Organizzazione, Passaggio di consegne (FHDV)

1. La comunità organizza la gestione finanziaria e la contabilità in conformità con la grandezza del proprio bilancio finanziario.

2. Il consiglio comunale garantisce che

a) per ogni posizione della gestione finanziaria siano definiti per iscritto i compiti, i doveri, le competenze e la rappresentanza,

b) a ogni passaggio di incarico di una persona responsabile per i beni patrimoniali, siano presenti il superiore e il successore,

c) i passaggi di incarico siano documentati in un verbale.

3. Il verbale di passaggio di incarico contiene almeno le informazioni relative all'esecuzione della consegna dei seguenti oggetti

a) denaro contante e registro di cassa,

b) conferme di saldo sui conti bancari e postali,

c) titoli o estratto del deposito,

d) contabilità,

e) bilancio intermedio della contabilità (elenco dei saldi o bilancio di prova) a una data da stabilire,

f) tutti i documenti giustificativi,

g) gli altri documenti necessari per la gestione degli affari,

h) fascicoli, mobili e chiavi,

i) diritti di accesso ai sistemi informatici comunali,

k) un elenco degli affari pendenti e

l) una compilazione dei compiti e delle scadenze dell'anno in corso.

1. I periodi di ammortamento applicati ai beni amministrativi esistenti ai sensi delle disposizioni transitorie T2-4 comma 1 numero 2 e T2-4 comma 1 numero 4 GV devono essere presentati nell'allegato al bilancio d'esercizio.

1. La data di introduzione di HRM2 per gli enti di diritto pubblico è determinata dalle disposizioni transitorie relative alla modifica del 17 ottobre 2012 della GV.

1. Il comune deve strutturare il sistema di controllo interno in base alla dimensione del proprio bilancio finanziario.

2. Il consiglio comunale determina

a) le autorizzazioni alla firma,

b) le competenze per la decisione sui crediti d'impegno e per l'utilizzo dei crediti approvati,

c) la competenza per la decisione sui crediti supplementari,

d) l'autorizzazione per l'ordine di pagamento,

e) la regolamentazione del visto,

f) le competenze per l'emissione di disposizioni,

g) il sistema di rendicontazione.

1. Piano finanziario, budget e rendiconto annuale devono essere firmati dal consiglio comunale e dalla persona responsabile dell'amministrazione finanziaria.

2. Gli inventari e gli elenchi, che non fanno parte del rendiconto annuale, devono essere firmati dall'ufficio addetto all'inventario o dalla persona responsabile dell'amministrazione finanziaria.

1. I seguenti principi devono essere osservati, oltre a quelli menzionati negli articoli 61 a 63 GV

a principio del credito lordo,

b *** Comprensibilità,

c *** Affidabilità,

d Completezza,

e Rilevazione in partita doppia,

f Vincolo qualitativo,

g Vincolo quantitativo,

h *** Vincolo temporale,

i Precedenza,

k *** Rilevanza periodica,

l *** Materialità,

m *** Comparabilità e

n *** Continuità.

Attivi e passivi, che nel bilancio sono indicati come voci collettive, devono essere dimostrati attraverso inventari e elenchi dettagliati. Questi inventari e elenchi devono essere aggiornati regolarmente, almeno una volta all'anno.

I documenti contabili consistono nel bilancio annuale, nei documenti giustificativi, nei fogli contabili, nel giornale, negli inventari, negli elenchi e nei libri ausiliari.

I documenti contabili registrati su supporti di memorizzazione devono poter essere stampati su carta in qualsiasi momento.

Le annotazioni a matita non sono ammesse.

1. Ogni operazione finanziaria viene registrata.

2. La contabilità deve essere aggiornata quotidianamente. La registrazione deve avvenire in modo continuo e cronologico.

3. Nei casi di registrazioni collettive, il legame con le singole operazioni commerciali deve poter essere dimostrato immediatamente.

4. Ogni registrazione deve basarsi su un documento comprovante. Sia la registrazione che il documento devono corrispondere ai fatti.

5. Le registrazioni errate possono essere corrette nel libro mastro solo con registrazioni di storno.

1. L'apertura e la chiusura della contabilità devono corrispondere ai risultati contabili dichiarati e alle effettive disponibilità.

2. Dove i programmi di contabilità consentono registrazioni provvisorie che non possono essere visibilmente corrette, il ciclo di registrazione deve essere chiuso almeno trimestralmente e durante la revisione intermedia. Non è consentito mantenere registrazioni provvisorie per più di tre mesi.

3. La contabilità deve essere verificabile (percorso di controllo).

1. Tutte le persone responsabili di una cassa devono confrontare periodicamente gli stanziamenti di cassa con i registri contabili. Le discrepanze devono essere documentate e registrate contabilmente.

2. Il denaro contante e i titoli al portatore del comune non devono essere mescolati con fondi privati.

3. In cassa e nella cassaforte vengono conservati solo i fondi che sono registrati. Sono esclusi da questa disposizione i fondi tutelati amministrati dal comune.

1. Il calcolo degli investimenti deve essere concluso al lordo (in particolare attraverso i conti 9990.5900 e 9990.6900, entrate passivizzate e spese attivate).

La suddivisione funzionale del conto economico e del bilancio degli investimenti e la denominazione delle funzioni si orientano secondo le disposizioni vincolanti nell'appendice 2.

1. Le categorie contabili del conto economico e del conto degli investimenti devono conformarsi alle disposizioni vincolanti negli allegati 3 e 4. Non è consentito gestire altre categorie contabili.

1. La struttura dei conti del bilancio e le denominazioni dei conti devono conformarsi alle disposizioni vincolanti nell'allegato 1. Altri conti principali non possono essere mantenuti.

1. La denominazione e il numero progressivo del conto dettagliato sono, salvo diversa indicazione nell'allegato, liberamente scelti.

1. Associazioni di comuni, che gestiscono esclusivamente una casa di riposo, devono tenere la loro contabilità secondo il piano contabile svizzero armonizzato dell'associazione Case e Istituzioni Svizzera (CURAVIVA Svizzera).

2. Per queste case di riposo si applicano mutatis mutandis le disposizioni riguardanti la struttura del bilancio annuale e la revisione dei conti dei comuni.

3. ...

1. L'organo comunale competente investe i fondi in modo sicuro. In assenza di una disposizione regolamentare contraria, il Consiglio comunale è responsabile degli investimenti finanziari sicuri, ad eccezione delle operazioni su terreni e immobili.

2. Ai sensi dell'Articolo 113 GV, sono considerate sicure le seguenti attività finanziarie

a **\*** titoli a reddito fisso di debitori di prima classe,

b crediti garantiti da pegno immobiliare nell'ambito della prima ipoteca,

c **\*** prestiti a enti di diritto comunale,

d investimenti in beni immobili facenti parte del patrimonio finanziario, ed

e **\*** altre attività finanziarie conformi all'ordinanza federale del 18 aprile 1984 sulla previdenza professionale per la vecchiaia, i superstiti e l'invalidità (OPP2[3]).

1. È necessario rendicontare un credito d'impegno per investimenti quando

a) le spese e le entrate relative al progetto sono registrate,

b) il rendiconto è approvato dall'autorità che concede la sovvenzione e le sovvenzioni sono garantite nella loro entità definitiva, e

c) eventuali contributi dei proprietari terrieri sono stabiliti in via definitiva.

2. È obbligatorio mantenere un controllo della linea di credito d'impegno per investimenti, che costituisce parte del bilancio annuale. Il controllo include almeno

a) la data della delibera del credito,

b) la denominazione dell'oggetto,

c) l'importo del credito,

d) l'organo competente per l'approvazione del credito,

e) le spese e le entrate cumulate fino alla fine dell'esercizio contabile,

f) il saldo del credito residuo o del credito aggiuntivo,

g) la data del rendiconto.

3. Non fanno parte del controllo della linea di credito d'impegno secondo il paragrafo 2

a) i prestiti,

b) le partecipazioni,

c) i contributi per investimenti.

1. Il documento comprova la correttezza della registrazione e deve contenere almeno la data, l'ente emittente e quello ricevente dei servizi, la descrizione dell'operazione, l'importo nonché le indicazioni necessarie ai sensi della legislazione sull'imposta sul valore aggiunto.

2. Il Comune integra il documento con le proprie annotazioni secondo il sistema di controllo interno, ma almeno con il numero del documento, il visto, l'ordine di pagamento e la contabilità.

3. I documenti devono essere archiviati in modo appropriato e ordinato.

Alla funzione 9630 (Immobili del patrimonio finanziario) devono essere addebitati, oltre al costo effettivo, anche i costi del personale e delle cose imputati, gli interessi calcolati, nonché eventuali conferimenti nella finanziaria speciale per l'ammortamento legato all'esercizio e la manutenzione aperiodica.

1. Gli investimenti in finanziamenti speciali devono essere effettuati esclusivamente tramite il gruppo di articoli di spesa 3510/3893; i prelievi attraverso il gruppo di articoli di entrata 4510/4893.

2. Le compensazioni interne di ammortamenti e interessi sui finanziamenti speciali legali e regolamentari devono essere effettuate secondo linee guida comunali uniformi, a meno che non esistano disposizioni cantonali.

3. Il tasso di interesse deve essere stabilito tra i tassi di interesse attivi e passivi raggiunti dal comune nell'anno contabile in questione.

1. Il piano finanziario funge da strumento di gestione. Fornisce informazioni su

a) l'evoluzione delle finanze comunali nei prossimi quattro-otto anni,

b) l'attività di investimento, gli effetti degli investimenti sull'equilibrio del bilancio finanziario, nonché la sostenibilità, i costi futuri e il finanziamento degli investimenti,

c) l'andamento dei costi e dei ricavi, delle spese e delle entrate, nonché delle grandezze di bilancio.

2. Viene approvato dall'organo competente.

1. Il piano finanziario consiste in

a) la relazione preliminare,

b) la tabella «Risultati della pianificazione finanziaria»,

c) il programma di investimenti,

d) le basi di calcolo.

Nella relazione preliminare vengono commentati le ipotesi di previsione e le basi su cui si fonda il piano finanziario, l'avanzo o il disavanzo di bilancio, il programma di investimenti, i costi e i ricavi derivanti dagli investimenti, la sostenibilità di tali investimenti nonché l'evoluzione del bilancio finanziario.

1. La tabella «Risultati della pianificazione finanziaria» mostra l'andamento per l'anno di base e il periodo di previsione di almeno i seguenti valori

a. **\*** Eccedenza di bilancio o disavanzo di bilancio,

b. **\*** Riserve,

c. **\*** Eccedenza di bilancio o disavanzo di bilancio inclusi ammortamenti aggiuntivi,

d. **\*** Risultato annuale (Bilancio generale),

e. **\*** Versamento nella riserva di politica finanziaria o prelievo dalla riserva di politica finanziaria,

f. **\*** Risultato annuale prima del versamento nella riserva di politica finanziaria o prelievo dalla riserva di politica finanziaria,

g. **\*** Entrata fiscale Persone Fisiche,

h. **\*** Entrata fiscale Persone Giuridiche,

i. **\*** Debito lordo,

k. **\*** Investimenti netti (Bilancio generale).

2. Essa contiene inoltre i seguenti indicatori

a. Grado di autofinanziamento (Bilancio generale),

b. Quoziente di eccedenza di bilancio (Bilancio generale),

c. Quota di autofinanziamento (Bilancio complessivo),

d. Quota di servizio al capitale (Bilancio complessivo),

e. Debito netto per abitante (Bilancio complessivo),

f. Capitale proprio rilevante per abitante (Bilancio complessivo),

g. Tasso fiscale.

3. Le congregazioni ecclesiastiche complessive e le congregazioni ecclesiastiche registrano i valori secondo il comma 1 e gli indicatori secondo il comma 2 lettere a, b e g.

1. Il programma di investimento contiene gli investimenti approvati e quelli pianificati dal consiglio comunale per il periodo di previsione.

1. Le basi di calcolo contengono, a seconda del tipo di comune e della dimensione del bilancio finanziario, le informazioni necessarie per l'elaborazione del piano finanziario.

1. Se i requisiti ai sensi dell'articolo 64a paragrafo 2 GV per quanto riguarda il totale di bilancio o il fatturato non sono soddisfatti, è sufficiente, per adempiere all'obbligo di pianificazione finanziaria, una conferma scritta del consiglio comunale che attesti che

a. questi requisiti sono soddisfatti,

b. il bilancio non presenta un disavanzo di chiusura e

c. il consiglio comunale non prevede di effettuare investimenti al di fuori della sua competenza di spesa nei prossimi cinque anni.

2. Se una micro-entità prevede investimenti nei prossimi cinque anni che superano la competenza finanziaria del consiglio comunale o presenta un disavanzo di chiusura, essa deve redigere un piano finanziario semplice in forma tabellare. Questo deve essere approvato dall'organo competente e deve almeno comprendere una relazione preliminare, una previsione del conto economico e una tabella dei costi futuri degli investimenti.

1. Il piano finanziario con misure di risanamento contiene, oltre alla documentazione del piano finanziario, un allegato tabellare al pre-rapporto, denominato «Misure di risanamento».

2. L'allegato «Misure di risanamento» contiene

a. le misure di risanamento adottate dal consiglio comunale e quelle pianificate,

b. denominazioni chiare e brevi descrizioni di tali misure,

c. gli organi competenti per l'approvazione di queste misure,

d. le ripercussioni finanziarie di ciascuna misura, presentate annualmente per l'intero periodo di previsione.

**1. Il bilancio include almeno**

a) il rapporto preliminare con un commento sul risultato del bilancio, la prevedibile variazione del capitale proprio, le modifiche essenziali rispetto all'ultimo bilancio e all'ultimo conto annuale e gli investimenti essenziali nell'anno del bilancio, nonché le richieste del consiglio comunale all'organo competente,

b) il riassunto del bilancio del conto economico e del conto degli investimenti per funzione,

c) il bilancio del conto economico e del conto degli investimenti per conti,

d) per i comuni residenti e misti, inoltre, la panoramica sul bilancio.

**2. Queste disposizioni non si applicano ai comuni che sono diretti in tutto o in parte secondo un modello di gestione orientato ai risultati; questi approvano il loro bilancio o parti di esso come un bilancio per prodotti.**

**3. Il bilancio deve essere presentato in modo comparativo con i dati del bilancio dell'anno in corso e del conto annuale dell'anno precedente.**

1. Il bilancio annuale dei comuni di residenti e misti contiene le seguenti voci in questo ordine

a) Indice,

b*) Relazione comprensiva di crediti aggiuntivi e finanziamenti speciali basati su tariffe,

c*) Dati di sintesi costituiti da panoramica, autofinanziamento e conto economico scalato per l'intero bilancio, il bilancio generale e per ciascun finanziamento speciale basato su tariffe secondo la normativa superiore,

d*) Sintesi dello stato patrimoniale,

e*) Sintesi del conto economico e del conto degli investimenti per funzioni,

f*) Sintesi del conto economico e del conto degli investimenti per gruppi di articoli,

g*) Rendiconto finanziario,

h*) Indicatori finanziari per l'intero bilancio, il bilancio generale e ciascun finanziamento speciale basato su tariffe secondo la normativa superiore,

i*) Proposta dell'esecutivo,

k*) Relazione di conferma dell'organo di revisione contabile,

l*) Approvazione del bilancio annuale,

m) Allegato,

n*) Dettagli del bilancio, costituiti da stato patrimoniale, conto economico e conto degli investimenti per funzioni e gruppi di articoli.

1. Nella contabilità delle altre corporazioni di diritto comunale possono essere omesse le seguenti voci

a **\*** Indicatori finanziari,

b-c **\*** ...

d **\*** Riassunti del conto economico (se viene gestita solo una funzione), del conto di investimento e del bilancio.

1. Il bilancio annuale rilegato o spillato deve essere conservato permanentemente e in sicurezza secondo quanto previsto dal comma 3.

2. Gli altri documenti contabili (come giustificativi, fogli di conto, giornali, inventari, elenchi e libri ausiliari), i controlli delle entrate, le liste di prelievo, i documenti di verifica contabile nonché la corrispondenza relativa alla finanza e alla contabilità devono essere conservati per almeno dieci anni.

3. Oggetti di valore e documenti importanti devono essere conservati in modo sicuro per proteggerli da atti illeciti (furto con scasso, furto) e da danni elementari.

1. Il rendiconto finanziario mostra il flusso di cassa derivante

a) dall'attività operativa,

b) dall'attività di investimento, e

c) dall'attività di finanziamento.

2. Indica inoltre la variazione delle disponibilità liquide alla fine dell'anno contabile.

3. Le microentità secondo l'articolo 64a comma 2 GV e le comunità ecclesiastiche generali e le comunità ecclesiastiche che non raggiungono i valori stabiliti nell'articolo 64a comma 2 GV possono rinunciare alla redazione di un rendiconto finanziario.

Il contenuto dell'allegato al bilancio è stabilito nell'Articolo 80 GV.

1. Il quadro normativo per la contabilità è il Modello Contabile Armonizzato 2 (HRM2).

2. Le deroghe all'HRM2 devono essere indicate nell'allegato al bilancio annuale.

3. L'Ufficio per i Comuni e l'Ordinamento Territoriale (AGR) redige un elenco delle deroghe alla legislazione bernese rispetto all'HRM2, nonché una formulazione standard per l'inserimento nel bilancio annuale.

1. Per i seguenti ambiti devono essere riportati in allegato al bilancio i principi applicati di contabilità e valutazione

a) i limiti di attivazione secondo l'Articolo 79a GV e

b) la rivalutazione delle tipologie di attività finanziarie secondo l'Allegato 1 GV.

1. La dichiarazione del capitale proprio mostra il saldo iniziale, la variazione e il saldo finale del capitale proprio nel corso dell'esercizio finanziario.

2. Essa comprende almeno

a. gli obblighi o anticipazioni delle finanziamenti speciali e l'anno della prima contabilizzazione,

b. ...

c. la riserva di rivalutazione ai sensi dell'articolo 85a GV,

d. la riserva di rivalutazione del patrimonio finanziario,

e. i risultati cumulati degli anni precedenti (eccedenze e deficit di bilancio),

f. il risultato dell'esercizio,

g. il totale del capitale proprio e

h. il commento sui cambiamenti sostanziali.

3. I comuni che gestiscono la loro amministrazione integralmente o parzialmente secondo modelli di gestione orientati ai risultati e dispongono di un regolamento per il trasferimento del credito sul nuovo esercizio finanziario ai sensi dell'articolo 118 comma 4 GV devono inoltre indicare le riserve dai budget globali.

1. Nel prospetto delle accantonamenti, tutte le accantonamenti esistenti devono essere elencate singolarmente.

2. Le accantonamenti devono essere suddivise nelle due categorie "accantonamenti a breve termine" e "accantonamenti a lungo termine".

3. Il prospetto delle accantonamenti contiene

a. la denominazione del tipo di accantonamento secondo il gruppo di conti a quattro cifre,

b. l'ammontare dell'accantonamento alla fine dell'anno precedente in franchi,

c. l'ammontare degli accantonamenti alla fine dell'anno in corso in franchi,

d. il commento sulla variazione dell'accantonamento e

e. la motivazione della permanenza dell'accantonamento.

1. Nell'elenco delle partecipazioni devono essere indicati

a. le imprese (istituti) di proprietà comunale ai sensi dell'articolo 64 GG,

b. partecipazioni in organizzazioni di diritto pubblico per la collaborazione intercomunale (associazioni di comuni, istituti ecc.),

c. partecipazioni e adesioni in persone giuridiche di diritto privato,

d. adesioni in società semplici, società in nome collettivo e società in accomandita e

e. rapporti contrattuali stabiliti per l'adempimento di compiti comunali.

2. I comuni devono includere nell'elenco delle partecipazioni gli impegni assunti ai sensi del paragrafo 1 lettere b fino a e solo se sono rilevanti.

3. L'elenco delle partecipazioni contiene per ciascuna organizzazione

a. denominazione, sede e forma giuridica,

b. attività e compiti pubblici da adempiere,

c. capitale proprio dichiarato e quota del comune,

d. costo di acquisizione e valore contabile della partecipazione,

e. quota di voto del comune,

f. ulteriori partecipanti rilevanti,

g. partecipazioni significative dell'organizzazione stessa e dichiarazioni sul bilancio consolidato,

h. flussi di pagamento nell'anno di riferimento tra comune e organizzazione e

i. dichiarazioni sui rischi specifici, incluse le obbligazioni condizionali e di garanzia dell'organizzazione.

1. Lo Specchio delle Garanzie comprende in particolare

a obbligazioni potenziali per le quali il Comune assume un impegno a favore di terzi, in particolare fideiussioni, obblighi di garanzia e garanzie per il deficit, oltre a

b altre situazioni con carattere eventuale, qualora non siano contabilizzate come accantonamenti.

2. Lo Specchio delle Garanzie contiene per ciascuna obbligazione

a i nomi dei beneficiari, della contraente o del contraente,

b la denominazione della relazione giuridica,

c i flussi finanziari nell'anno contabile tra il Comune e i beneficiari,

d i dati relativi alle prestazioni garantite dalla garanzia (importo) nonché

e altre informazioni aggiuntive.

1. Il prospetto degli investimenti mostra le somme dei valori contabili iniziali e finali degli investimenti all'inizio e alla fine dell'esercizio contabile, nonché la causa delle variazioni. Esso include i costi di acquisizione, le ammortamenti e le rettifiche di valore, oltre a informazioni supplementari.

2. Le informazioni secondo il comma 1 devono essere indicate secondo le seguenti categorie di investimento

a) Beni materiali

b) Beni immateriali

c) Impianti in costruzione

d) Contributi di investimento

e) **\*** ...

f) Attività finanziarie.

3. Le variazioni devono essere specificate come segue

a) Aumenti,

b) Cessioni e vendite,

c) Rettifiche di valore delle attività finanziarie,

d) Ammortamenti ordinari e

e) Rettifiche di valore.

1. Come ulteriori informazioni per la valutazione della situazione patrimoniale e reddituale, degli obblighi e dei rischi finanziari devono essere inseriti in allegato

a) il controllo dei crediti d'obbligo,

b) la tabella dei crediti supplementari e

c) ulteriori informazioni rilevanti.

1. Nel bilancio preventivo e nel conto annuale, tutti i conti speciali secondo l'articolo 95 GV devono essere consolidati in conformità con le disposizioni seguenti.

2. La consolidazione secondo l'articolo 95 comma 2 GV avviene secondo il metodo del consolidamento totale.

3. La consolidazione volontaria secondo l'articolo 95 comma 3 GV può avvenire secondo il metodo dell'equity o secondo il metodo del consolidamento totale.

4. Le disposizioni seguenti si applicano alla consolidazione secondo i commi 2 e 3.

1. Nel bilancio devono essere consolidati

a) il conto economico,

b) gli investimenti.

1. Nella rendicontazione annuale devono essere consolidati

a. il bilancio,

b. il conto economico,

c. gli investimenti,

d. il rendiconto finanziario e

e. l'allegato.

1. Le cifre finanziarie devono essere calcolate sia separatamente che in modo consolidato.

2. Nel bilancio annuale è obbligatoria la presentazione separata e consolidata.

3. Nel budget e nel piano finanziario, la presentazione separata e consolidata è facoltativa.

1. L'organo competente del comune delibera sul bilancio consolidato e sul conto annuale consolidato.

1. Nelle relazioni preliminari è necessario fornire informazioni sulla natura e l'entità del consolidamento.

1. Chiunque sia membro di un organo di controllo contabile per un ente comunale deve aver frequentato almeno una volta il corso di revisione contabile organizzato dall'AGR.

1. Per la revisione contabile di tutte le persone giuridiche di diritto comunale è obbligatorio utilizzare i moduli ufficiali per le azioni di revisione obbligatorie e ulteriori.

2. I moduli per le azioni di revisione obbligatorie e ulteriori possono essere ampliati, ma non ridotti.

3. Per le microentità (art. 64a par. 2 GV) senza disavanzo patrimoniale e senza attività di investimento sono prescritte obbligatoriamente solo le azioni di revisione obbligatorie e ulteriori specificamente contrassegnate.

4. Con l'eccezione delle microentità, le ulteriori azioni di revisione devono essere pianificate in tutte le persone giuridiche di diritto comunale in modo tale che tutte le aree essenziali siano esaminate almeno ogni quattro anni.

1. Per la relazione sulla revisione intermedia non annunciata deve essere utilizzato il modulo di rapporto ufficiale.

2. Una copia del modulo di rapporto deve essere consegnata immediatamente al consiglio comunale dopo l'esecuzione della revisione intermedia non annunciata.

Ad eccezione delle micro-corpi (Art. 64a comma 2 GV), in tutte le entità comunali viene elaborata una pianificazione annuale e pluriennale delle attività di revisione contabile, la quale deve essere costantemente aggiornata, ma almeno una volta all'anno.

1. Il rapporto di conferma deve conformarsi al modulo ufficiale. È permesso deviare dal testo standard del rapporto di conferma solo in casi giustificati.

2. Al di fuori del rapporto di conferma, l'organo di revisione contabile può formulare osservazioni orali o scritte. In esse vengono proposti suggerimenti di miglioramento in termini organizzativi o contabili o raccomandata la risoluzione di piccole discrepanze.

3. Nel rapporto di conferma, l'organo di revisione contabile può inserire limitazioni in casi sostanziali.

4. Nel rapporto di conferma, viene richiesto il rifiuto del bilancio annuale se i difetti sono gravi o se distorcono fondamentalmente l'immagine complessiva delle finanze comunali.

5. In caso di limitazioni o richiesta di rifiuto, l'organo di revisione contabile partecipa obbligatoriamente all'assemblea o alla riunione dell'organo competente del comune, in cui si decide l'approvazione del bilancio annuale.

6. Una copia del rapporto di conferma con limitazioni o richiesta di rifiuto deve essere presentata dall'organo di revisione contabile direttamente dopo il completamento della revisione all'AGR e al Dipartimento del Governatore.

1. La «Certificazione del Comune sul Bilancio Annuale» dei comuni e dei comuni misti contiene i seguenti punti

a Dichiarazione di completezza del Consiglio comunale,

b Conferma dell'esistenza di un Sistema di Controllo Interno (SCI),

c Conferma delle competenze e dell'indipendenza dell'organo di revisione contabile,

d Conferma dell'esecuzione di controlli di plausibilità,

e Conferma dell'esecuzione della revisione intermedia,

f Conferma dell'esecuzione dell'audit e redazione del rapporto di conferma,

g **\*** Indicazione degli ammortamenti aggiuntivi, inclusi gli importi degli ammortamenti ordinari e degli investimenti netti per il calcolo,

h **\*** Disponibilità di eccedenza di bilancio o, rispettivamente, di deficit di bilancio,

i Disponibilità degli anticipi finanziari speciali,

k **\*** Prelievi dai finanziamenti speciali secondo l'articolo 85a comma 5 GV,

l **\*** Certificazione della delibera sul bilancio annuale da parte dell'organo competente,

m **\*** Annotazioni e

n **\*** Firma del Consiglio comunale e dell'organo di revisione contabile.

2. La certificazione delle comunità ecclesiali complessive e delle comunità ecclesiali include inoltre diverse posizioni dal bilancio annuale.

3. La certificazione delle altre entità giuridiche comunali contiene i punti in conformità con il comma 1, ma al posto delle indicazioni di cui alla lettera g, affermazioni sulla pianificazione finanziaria.

4. La certificazione avviene utilizzando il modulo ufficiale dell'AGR.

1. I comuni presentano la domanda di approvazione per le deroghe alle disposizioni sul bilancio finanziario entro il 1° maggio dell'anno precedente alla sezione Comuni dell'AGR.

2. L'AGR esamina la domanda entro 60 giorni dalla presentazione completa della stessa. Comunica la decisione con un provvedimento.

3. L'approvazione può essere concessa a tempo determinato.

4. Può essere revocata se non sono più garantite le condizioni per la corretta attuazione del modello di gestione orientato ai risultati.

1. I Comuni descrivono nella loro richiesta

a. il progetto, il suo ambito, organizzazione e tempistica,

b. i prodotti che intendono offrire con il modello di gestione orientato ai risultati,

c. gli indicatori e gli standard con i quali saranno misurati la qualità e la quantità degli effetti e delle prestazioni,

d. il concetto su come saranno rilevati gli oneri o i costi e i ricavi o i proventi dei singoli prodotti,

e. il concetto di controllo,

f. la procedura per la verifica dei risultati,

g. i principi informativi.

1. Un prodotto deve soddisfare i seguenti criteri

a) Soddisfa le esigenze delle clienti e dei clienti al di fuori dell'unità di produzione (terzi, altri dipartimenti del comune) e viene consegnato a questi ultimi.

b) Le prestazioni eventualmente raggruppate in un prodotto devono essere logicamente correlate.

c) Per il prodotto deve essere calcolabile un prezzo.

2. Gli effetti che si vogliono ottenere, e/o le prestazioni che devono essere fornite, devono essere descritti in modo misurabile (definizione del prodotto).

1. Gli indicatori devono soddisfare i seguenti requisiti

a) Devono misurare valori centrali relativi all'efficacia o alla prestazione.

b) Devono essere generalmente validi e sufficientemente precisi per le esigenze.

c) Devono essere il più possibile semplici ed economici da rilevare.

d) Devono essere disponibili in tempi utili.

Gli standard stabiliscono i valori da raggiungere.

1. Le spese o i costi, necessari per l'erogazione delle prestazioni, così come i ricavi o i proventi, devono poter essere indicati.

2. I comuni illustrano nel loro concetto,

a) come le spese e i ricavi vengono determinati nella contabilità finanziaria oppure

b) come i costi e i proventi vengono rilevati mediante una contabilità analitica.

1. Nel Concetto di Controlling

a) vengono descritti gli obiettivi del Controlling,

b) viene determinato che il Controlling si basa sulle definizioni dei prodotti (come dati pianificati),

c) viene descritta la forma della rendicontazione,

d) viene stabilita la periodicità della reportistica,

e) viene illustrato l'inserimento del Controlling nell'organizzazione del comune,

f) viene designata una figura che, in qualità di responsabile del Controlling, garantisce che il sistema sia applicato e mantenuto correttamente.

L'articolo stabilisce quale organo del comune verifica i risultati della misurazione delle prestazioni e degli effetti.

1. Per i finanziamenti speciali per il deperimento dell'immobilizzato aziendale e la manutenzione aperiodica delle proprietà immobiliare di patrimonio finanziario (FS Conservazione Valore Proprietà Finanziarie, FS CVPF), istituiti sulla base del fascicolo NRM del 1992, deve essere creata una base regolamentare entro e non oltre il 31 dicembre 2010.

1. Questo regolamento entra in vigore il 1° maggio 2005.