Legge fiscale (LF) - Oggetto (STG)

1. Il Cantone riscuote in base a questa legge

a) un'imposta sul reddito, sui guadagni immobiliari e sulla sostanza delle persone fisiche;

b) un'imposta sull'utile, sul capitale e sugli immobili delle persone giuridiche e, se del caso, un'imposta minima da parte di questi soggetti fiscali;

c) un'imposta alla fonte dalle persone fisiche e giuridiche;

d) un'imposta sulle successioni e donazioni.

e) * ...

2. Nei rapporti intercantonali e internazionali restano riservate le disposizioni del diritto federale e dei trattati internazionali.

1. Per la valutazione delle infrazioni e reati fiscali (Art. 210, 212 e 213) commessi nei periodi fiscali precedenti al 1° gennaio 2017, si applica il nuovo diritto di prescrizione, purché sia più mite rispetto al diritto vigente in quei periodi fiscali.

1. Se le persone giuridiche sono tassate secondo gli articoli 92 e 92a del precedente diritto, le riserve latenti esistenti al momento dell'entrata in vigore della modifica, inclusi i plusvalori creati autonomamente, nella misura in cui questi non sarebbero stati tassabili in precedenza, saranno tassate separatamente in caso di loro realizzazione entro i prossimi 5 anni. L'aliquota fiscale cantonale e comunale è pari al 2 percento ciascuna.

2. L'entità delle riserve latenti esistenti, inclusi i plusvalori creati autonomamente, deve essere determinata dall'autorità di tassazione mediante un provvedimento.

3. Gli ammortamenti sulle riserve latenti, inclusi i plusvalori creati autonomamente, che vengono rivelati alla fine della tassazione secondo gli articoli 92 e 92a, sono inclusi nel calcolo dell'articolo 88f.

1. Per il primo anno fiscale in cui la modifica dell'articolo 89 entra in vigore (anno n) e per l'anno fiscale successivo (anno n+1), l'imposta sui profitti delle società di capitali e delle cooperative sarà riscossa a rate secondo i seguenti criteri

a) per il primo anno fiscale in cui la modifica entra in vigore (anno n)

1. 2,25 percento per i primi 150'000 franchi,

2. 8,10 percento a partire da 150'001 franchi;

b) per l'anno n+1

1. 2,25 percento per i primi 200'000 franchi,

2. 6,65 percento a partire da 200'001 franchi.

2. Tuttavia, l'imposta non può essere inferiore al 2,25 percento prima delle deduzioni previste negli articoli 88b, 88e e T1-2.

1. Per il primo anno fiscale in cui entra in vigore la modifica dell'articolo 180a (anno n) e per l'anno fiscale successivo (anno n+1), l'imposta sugli utili delle società di capitali e cooperative viene riscossa in modo graduale secondo i seguenti tassi

a) per il primo anno fiscale in cui entra in vigore la modifica (anno n)

1. 2,75 percento per i primi 150.000 franchi,

2. 8,60 percento a partire da 150.001 franchi;

b) per l'anno n+1

1. 2,75 percento per i primi 200.000 franchi,

2. 7,65 percento a partire da 200.001 franchi.

2. Tuttavia, l'imposta non può essere inferiore al 2,75 percento prima delle detrazioni previste dagli articoli 88b, 88e e T1-2.

1. Le persone fisiche sono soggette all'obbligo fiscale per appartenenza personale se hanno il domicilio fiscale o la dimora nel Cantone Vallese.

2. Una persona ha il domicilio fiscale nel Cantone se vi risiede con l'intenzione di rimanervi permanentemente o se la legge federale gli assegna qui un domicilio legale particolare.

3. Una persona ha la dimora fiscale nel Cantone se vi soggiorna, indipendentemente da eventuali interruzioni temporanee

a) per almeno 30 giorni e svolge un'attività lucrativa;

b) per almeno 90 giorni e non svolge alcuna attività lucrativa.

4. Non costituisce domicilio o dimora fiscale una persona che ha la residenza in un altro cantone o all'estero e soggiorna nel Cantone solo per frequentare un istituto scolastico o per essere assistita in una struttura di cura.

5. Le persone fisiche sono inoltre soggette all'obbligo fiscale per appartenenza personale nel luogo di origine, se risiedono all'estero e sono lì esentate, totalmente o parzialmente, dalle imposte sul reddito a causa di un rapporto di lavoro con la Confederazione o con un altro ente o istituto di diritto pubblico del territorio nazionale. Se il contribuente ha diritti di cittadinanza in più luoghi, l'obbligo fiscale deriva dalla cittadinanza acquisita per ultima. Se non è cittadino svizzero, è soggetto all'obbligo fiscale nel luogo di residenza o nella sede del datore di lavoro. L'obbligo fiscale si estende anche al coniuge e ai figli, nella misura in cui siano rappresentati dalla persona soggetta all'obbligo fiscale.

1. Persone fisiche senza domicilio o residenza fiscale nel Cantone sono soggette a tassazione per appartenenza economica se mantengono stabilimenti commerciali o sedi aziendali, possiedono, utilizzano o commerciano beni immobili nel Cantone.

a) * ...

b) * ...

c) * ...

d) * ...

e) * ...

2. Persone fisiche senza domicilio o residenza fiscale in Svizzera sono soggette a tassazione per appartenenza economica se

a) * svolgono un'attività lucrativa nel Cantone;

b) * percepiscono compensi, gettoni di presenza, remunerazioni fisse, partecipazioni degli impiegati o altre retribuzioni come membri del consiglio di amministrazione o della direzione di persone giuridiche con sede o stabilimento nel Cantone;

c) * sono creditori o beneficiari di crediti garantiti da ipoteche mobiliari o immobiliare su beni immobili nel Cantone;

d) * ricevono pensioni, trattamenti di fine rapporto o altre prestazioni derivanti da un rapporto di lavoro di diritto pubblico precedente, erogate da un datore di lavoro o da un istituto di previdenza con sede nel Cantone;

e) * ricevono prestazioni da istituzioni svizzere di previdenza professionale privata o da forme riconosciute di previdenza individuale vincolata;

f) * ricevono salari o altre remunerazioni per lavoro nel trasporto internazionale a bordo di una nave o di un aeromobile o per trasporti su strada da un datore di lavoro con sede o stabilimento nel Cantone; escludendo tuttavia la tassazione dei marinai per lavoro a bordo di una nave oceanica;

g) * intermediano beni immobili situati nel Cantone.

3. Se i pagamenti non vanno alle persone di cui sopra ma a terzi, questi sono soggetti a imposta.

4. Si considera stabilimento un'unità commerciale fissa, nella quale l'attività di un'azienda o una professione libera è esercitata completamente o parzialmente. Gli stabilimenti comprendono in particolare succursali, impianti di produzione, officine, punti vendita, rappresentanze permanenti, miniere e altri siti di sfruttamento di risorse naturali, nonché cantieri e siti di montaggio di durata non inferiore a 12 mesi.

1. Con l'appartenenza personale l'obbligo fiscale è illimitato; tuttavia, non si estende alle imprese, alle sedi operative e ai beni immobili al di fuori del Cantone Vallese.

2. Con l'appartenenza economica l'obbligo fiscale si limita alle parti del reddito e del patrimonio per le quali esiste un obbligo fiscale nel Cantone.

3. La delimitazione dell'obbligo fiscale per le imprese, le sedi operative e i beni immobili avviene in rapporto ad altri cantoni e all'estero secondo i principi del diritto federale sul divieto della doppia imposizione intercantonale. Se un'impresa svizzera ha compensato perdite di una sede operativa estera con utili interni, ma nei sette anni successivi ha registrato utili da quella sede operativa, si deve procedere a una revisione dell'imposizione originale nella misura degli utili compensabili nello stato della sede operativa; in questo caso, le perdite di tale sede operativa vengono successivamente considerate in Svizzera solo per la determinazione dell'aliquota. In tutti gli altri casi, le perdite all'estero sono considerate esclusivamente per la determinazione dell'aliquota. Restano riservate le disposizioni contenute negli accordi sulla doppia imposizione.

4. Le persone soggette a imposta secondo l'articolo 2 paragrafo 5 pagano l'imposta su reddito e patrimonio per il quale sono esenti all'estero dalle imposte sul reddito e sul patrimonio in virtù di trattati di diritto internazionale o consuetudinari.

5. Le persone fisiche, che sono soggette a imposta nel Cantone solo per una parte del loro reddito e patrimonio, pagano l’imposta per i valori imponibili nel Cantone secondo l'aliquota corrispondente al loro reddito e patrimonio complessivo.

6. I contribuenti con residenza all'estero pagano le tasse per imprese, sedi operative e beni immobili nel Cantone almeno all'aliquota corrispondente al reddito realizzato nel Cantone e al patrimonio situato nel Cantone.

1. L'obbligo fiscale inizia il giorno in cui il contribuente stabilisce il domicilio o la dimora fiscale nel cantone o acquisisce valori imponibili nel cantone.

2. L'obbligo fiscale termina con la morte o il trasferimento del contribuente fuori dal cantone o con la perdita dei valori imponibili nel cantone.

3. In caso di cambio di domicilio fiscale all'interno della Svizzera, l'inizio e la fine dell'obbligo fiscale sono regolati dalla legge federale concernente l'armonizzazione delle imposte dirette dei cantoni e dei comuni.

4. Non sono considerati come cessazione dell'obbligo fiscale il trasferimento temporaneo della sede all'estero e le altre misure in base alla legislazione federale sull'approvvigionamento economico del paese.

1. Il reddito e il patrimonio dei coniugi conviventi sono attribuiti al marito, indipendentemente dal regime patrimoniale.

2. Il reddito e il patrimonio dei figli sotto tutela dei genitori sono attribuiti al detentore di tale tutela; tuttavia, i redditi derivanti da un'attività lavorativa sono tassati indipendentemente al figlio.

3. I salari erogati dal detentore della tutela genitoriale ai figli minorenni sono tassati separatamente solo nella misura in cui corrispondono a un'equa retribuzione lavorativa.

1. Se esiste un usufrutto su un patrimonio, la persona avente diritto è soggetta a tassazione per il patrimonio e i redditi derivanti da esso.

2. Per un diritto di abitazione concesso a titolo gratuito, il titolare del diritto di abitazione deve tassare il valore locativo proprio. Per un diritto di abitazione concesso a titolo oneroso, il proprietario deve tassare il reddito. Il patrimonio immobiliare viene tassato presso il proprietario.

3. Il valore locativo proprio di un usufrutto concesso a titolo gratuito o di un diritto di abitazione viene calcolato conformemente all'articolo 17, comma 2.

1. Il reddito e il patrimonio delle comunità ereditarie sono attribuiti proporzionalmente ai singoli eredi, mentre il reddito e il patrimonio delle società collettive, in accomandita e semplici sono attribuiti proporzionalmente ai singoli soci.

2. Allo stesso modo si considerano le quote di perdita e gli eccedenze negative. È fatto salvo l'articolo 5, comma 2.

1. Società commerciali estere e altre entità collettive straniere prive di personalità giuridica, che sono soggette a tassazione in virtù dell'appartenenza economica, pagano le loro imposte secondo le disposizioni applicabili alle persone giuridiche.

1. Se il contribuente muore, i suoi eredi subentrano nei suoi diritti e nelle sue obbligazioni. Essi sono responsabili in solido per le imposte dovute dal de cuius fino a concorrenza della loro quota ereditaria, inclusi gli anticipi successori.

2. Il coniuge superstite risponde con la propria quota ereditaria e con l'importo che riceve in base al regime patrimoniale coniugale, oltre la quota legale, secondo il diritto svizzero.

3. In caso di donazione, il donatario risponde, fino al valore della donazione, per le imposte dovute dal donante qualora quest'ultimo non sia più in grado di pagarle personalmente.

1. Coniugi che vivono in un matrimonio legalmente e effettivamente non separato rispondono solidalmente per l'intero importo delle imposte. Tuttavia, ciascun coniuge risponde solo per la sua quota dell'imposta complessiva se uno dei due è insolvente. Inoltre, essi sono solidalmente responsabili per quella parte dell'imposta complessiva che ricade sul reddito dei figli.

2. In caso di matrimonio legalmente o effettivamente separato, la responsabilità solidale cessa anche per tutti i debiti fiscali ancora in sospeso.

3. Sono responsabili solidalmente

a) * i figli sotto tutela genitoriale fino all'importo della quota di imposta complessiva che ricade su di loro;

b) * i soci residenti in Svizzera di una società semplice, società in nome collettivo o in accomandita, fino all'importo delle loro quote societarie per le imposte sui guadagni e sulle quote societarie dei soci residenti all'estero;

c) * le persone incaricate della liquidazione di esercizi commerciali nel cantone o della vendita o valorizzazione di immobili situati nel cantone e di crediti garantiti da tali immobili, per tutte le imposte dovute in base a questa legge, fino all'importo del ricavo netto, se il soggetto debitore non ha una residenza fiscale in Svizzera.

4. L'amministratore dell'eredità incaricato della distribuzione di un'eredità senza eredi residenti in Svizzera deve adottare tutte le misure affinché le imposte dovute dal de cuius e dall'eredità siano pagate prima della distribuzione. In caso di mancata osservanza di questa disposizione, si applicano all'amministratore dell'eredità le disposizioni dell'articolo 205.

1. Le persone fisiche hanno il diritto di pagare una tassa basata sulla spesa anziché sull'imposta sul reddito e sul patrimonio, se soddisfano i seguenti requisiti

a) non sono cittadini svizzeri;

b) sono soggette a tassazione illimitata per la prima volta o dopo un'assenza di almeno dieci anni (Art. 2);

c) non svolgono alcuna attività lucrativa in Svizzera.

2. Coniugi che vivono in un matrimonio giuridicamente e di fatto non separato devono soddisfare entrambi i requisiti del paragrafo 1.

3. L'imposta che sostituisce l'imposta sul reddito è calcolata in base ai costi di vita annuali, sostenuti nel periodo di valutazione, sia in Svizzera che all'estero, della persona soggetta a tassazione e delle persone da essa mantenute, ma almeno in base al più alto dei seguenti importi

a) un importo stabilito dal Consiglio di Stato;

b) per i contribuenti con propria abitazione: sette volte l'affitto annuale o il valore locativo;

c) per gli altri contribuenti: tre volte il prezzo annuale della pensione per vitto e alloggio nel luogo di residenza secondo l'Articolo 2.

4. L'imposta sul patrimonio è calcolata almeno sul quadruplo dell'importo stabilito ai sensi del paragrafo 3.

5. L'imposta cantonale è calcolata secondo le tabelle dell'aliquota fiscale ordinaria ai sensi dell'Articolo 32 paragrafi 1 e 2. Il contribuente tassato in base alla spesa ha diritto alle riduzioni previste dall'Articolo 32 paragrafo 3 lettera a. Egli non ha diritto ad altre detrazioni sociali o generali.

6. L'imposta comunale è calcolata secondo le tabelle dell'aliquota fiscale ordinaria ai sensi dell'Articolo 178 paragrafi 1 e 2, basata su una tariffa media. Il contribuente tassato in base alla spesa ha diritto alle riduzioni previste dall'Articolo 178 paragrafo 3 lettera a. Egli non ha diritto ad altre detrazioni sociali o generali. Il Consiglio di Stato stabilisce l'indice medio e il coefficiente medio.

7. L'imposta basata sulla spesa deve essere almeno pari alla somma delle imposte sul reddito e sul patrimonio calcolate secondo l'aliquota fiscale ordinaria dell'importo lordo totale

a) del patrimonio immobiliare situato in Svizzera e dei relativi redditi;

b) dei beni mobili situati in Svizzera e dei loro redditi;

c) del capitale mobiliare investito in Svizzera, comprese le pretese garantite da ipoteca fondiaria, e dei suoi redditi;

d) dei diritti d'autore, brevetti e diritti simili utilizzati in Svizzera e dei loro redditi;

e) delle pensioni, delle rendite e delle indennità provenienti da fonti svizzere;

f) dei redditi per i quali il contribuente può richiedere una riduzione totale o parziale delle imposte estere in base a un accordo svizzero per evitare la doppia imposizione.

8. Se i redditi da uno stato estero sono esentati da imposte di detto stato, purché la Svizzera li tassi da sola o insieme ad altri redditi al tasso del reddito complessivo, l'imposta è determinata non solo sulla base dei redditi indicati al paragrafo 7, ma anche su tutti i componenti del reddito assegnati alla Svizzera in base al relativo accordo contro la doppia imposizione dal paese di origine.

1. Sono soggetti all'imposta sul reddito tutti i redditi ricorrenti e una tantum di qualsiasi tipo.

2. Sono considerati redditi anche i compensi in natura di qualsiasi tipo, in particolare vitto e alloggio gratuiti, nonché il valore dei prodotti e delle merci del proprio esercizio consumati direttamente; essi vengono valutati in base al loro valore di mercato.

3. I guadagni in conto capitale derivanti dalla vendita di beni personali, nonché di terreni agricoli e forestali, sono esenti da imposta; resta salva la tassazione separata dei guadagni fondiari.

1. Sono imponibili tutti i redditi derivanti da attività lavorativa dipendente, sia di natura privata che pubblica, inclusi i redditi accessori come compensi per prestazioni straordinarie, provvigioni, indennità, regali di anzianità e di giubileo, gratifiche, mance, partecipazioni agli utili e altri benefici di valore monetario. I costi per la formazione professionale e l'aggiornamento sostenuti dal datore di lavoro, inclusi i costi di riqualificazione, non costituiscono reddito imponibile, indipendentemente dal loro ammontare.

2. Le liquidazioni in capitale da un'istituzione di previdenza associata al rapporto di lavoro o liquidazioni in capitale similari fornite dal datore di lavoro sono tassate ai sensi dell'Articolo 33b comma 1.

1. Sono considerate partecipazioni autentiche dei dipendenti

a) Azioni, certificati di godimento, certificati di partecipazione, quote di cooperative o partecipazioni di altro tipo, che il datore di lavoro, la sua società madre o un'altra società del gruppo concede ai dipendenti;

b) Opzioni per l'acquisto di partecipazioni secondo la lettera a.

2. Sono considerate partecipazioni non autentiche dei dipendenti i diritti a semplici indennità in denaro contante.

1. I vantaggi pecuniari derivanti da partecipazioni azionarie del personale autentiche, eccetto da opzioni bloccate o non quotate in borsa, sono imponibili come reddito da lavoro dipendente al momento dell'acquisizione. La prestazione imponibile corrisponde al loro valore di mercato, diminuito di un eventuale prezzo d'acquisto.

2. Nel caso delle azioni del personale, per il calcolo della prestazione imponibile occorre tenere conto dei periodi di blocco con uno sconto del sei percento per anno di blocco sul loro valore di mercato. Questo sconto è applicabile per un massimo di dieci anni.

3. I vantaggi pecuniari derivanti da opzioni del personale bloccate o non quotate in borsa sono tassati al momento dell'esercizio. La prestazione imponibile corrisponde al valore di mercato dell'azione al momento dell'esercizio, diminuito del prezzo di esercizio.

1. I vantaggi economici derivanti da partecipazioni dei dipendenti non autentiche sono soggetti a tassazione al momento della loro percezione.

1. Se il contribuente non ha avuto domicilio o soggiorno fiscale in Svizzera per l'intero periodo tra l'acquisizione e la maturazione del diritto di esercizio delle opzioni bloccate per i dipendenti (Art. 13b par. 3), i vantaggi pecuniari derivanti da queste opzioni vengono tassati proporzionalmente in base al rapporto tra l'intero periodo e quello trascorso in Svizzera.

1. Sono imponibili tutti i redditi derivanti dall'esercizio di un'impresa, quali il commercio, l'industria, l'artigianato, l'agricoltura e la silvicoltura, da una libera professione nonché da qualsiasi altra attività lavorativa autonoma.

2. Tra i redditi da attività lavorativa autonoma rientrano anche tutti i guadagni di capitale derivanti dalla cessione, valorizzazione o rivalutazione contabile del patrimonio aziendale. È assimilata alla cessione la trasformazione del patrimonio aziendale in patrimonio privato o in imprese o stabilimenti esteri. Sono considerati patrimonio aziendale tutti i beni che servono interamente o prevalentemente all’attività lavorativa autonoma. Lo stesso vale per le partecipazioni di almeno il 20 percento nel capitale sociale o nel capitale della società cooperativa, se il proprietario le dichiara patrimonio aziendale al momento dell’acquisto. Rimane riservato l'Articolo 14b.

3. ...

4. Per i contribuenti che tengono una contabilità ordinaria, l'Articolo 81 è applicabile mutatis mutandis.

5. I profitti derivanti dalla cessione di terreni agricoli e forestali vengono inclusi nei redditi imponibili solo fino all'ammontare dei costi di investimento.

6. Al Consiglio di Stato è delegata, tramite regolamento, la competenza di stabilire l'importo massimo fino al quale le aziende agricole, i commercianti di frutta e i produttori autonomi di vino possono presentare una dichiarazione semplificata. Il reddito netto agricolo viene stabilito sulla base del reddito lordo, deducendo le spese forfettarie per i costi variabili e le spese strutturali. La modalità di determinazione è stabilita tramite regolamento.

1. Se un bene immobiliare dell'attivo fisso viene trasferito dal patrimonio aziendale a quello privato, il soggetto passivo d'imposta può richiedere che, al momento del trasferimento, venga tassata solo la differenza tra il costo d'investimento e il valore determinante ai fini dell'imposta sul reddito. In tal caso, il costo d'investimento è considerato come nuovo valore determinante ai fini dell'imposta sul reddito, e la tassazione delle altre riserve latenti come reddito da attività indipendente viene rinviata fino alla cessione del bene immobiliare.

2. La locazione in affitto di un'attività commerciale è considerata trasferimento nel patrimonio privato solo su richiesta del soggetto passivo d'imposta.

3. Se in una divisione ereditaria l'attività commerciale non viene continuata da tutti gli eredi, la tassazione delle riserve latenti è rinviata, su richiesta degli eredi subentranti, fino alla successiva realizzazione, purché questi eredi si assumano i valori precedenti determinanti ai fini dell'imposta sul reddito.

1. Dividendi, quote di profitto, eccedenze di liquidazione e benefici monetari derivanti da azioni, quote di società a responsabilità limitata, quote cooperative e certificati di partecipazione, nonché utili dalla cessione di tali diritti di partecipazione, sono imponibili, dopo la detrazione delle spese imputabili, nella misura del 50%, se tali diritti di partecipazione rappresentano almeno il 10% del capitale sociale o del capitale del fondo di una società di capitali o cooperativa.

2. La tassazione parziale sugli utili di cessione è concessa solo se i diritti di partecipazione ceduti rimangono di proprietà della persona soggetta a tassazione o dell'impresa individuale per almeno un anno.

1. Per il reddito derivante da brevetti e diritti analoghi in attività lavorative autonome, si applicano, mutatis mutandis, gli articoli 88a e 88b.

1. Le riserve occulte di un'impresa individuale o di una società di persone (ditta individuale, società di persone) non vengono tassate durante le ristrutturazioni, in particolare in caso di fusione, scissione o trasformazione, a condizione che l'obbligo fiscale continui a sussistere in Svizzera e che vengano mantenuti i valori determinanti per l'imposta sul reddito

a) * nel trasferimento di beni patrimoniali a un'altra impresa individuale o società di persone;

b) nel trasferimento di un'azienda o di una parte di essa a una persona giuridica;

c) nello scambio di diritti di partecipazione o adesione in occasione di ristrutturazioni ai sensi dell'articolo 84, paragrafo 1, o di fusioni simili.

2. In caso di ristrutturazione ai sensi del paragrafo 1, lettera b, le riserve occulte trasferite vengono tassate retroattivamente secondo la procedura degli articoli 158 e 159, nella misura in cui entro i cinque anni successivi alla ristrutturazione i diritti di partecipazione o adesione vengano ceduti a un prezzo superiore al capitale proprio fiscale trasferito; in questo caso, la persona giuridica può rivendicare riserve occulte corrispondenti, tassate come profitto.

3. Le rivalutazioni contabili e le indennità di compensazione sono soggette alla tassazione secondo le disposizioni generali sulla determinazione del reddito netto.

1. Sono imponibili i proventi da beni mobili, in particolare

a) * Gli interessi su depositi, inclusi i proventi pagati da assicurazioni sul capitale riscattabili con premio unico in caso di sopravvivenza o di riscatto, tranne quando queste assicurazioni sul capitale servono a fini previdenziali. Si considera che servono a fini previdenziali i pagamenti delle prestazioni assicurative a partire dal compimento del 60º anno d'età dell'assicurato in virtù di un rapporto contrattuale della durata di almeno cinque anni concluso prima del compimento del 66º anno di età. In questo caso, la prestazione è esente da imposta;

b) * I redditi dalla cessione o dal rimborso di obbligazioni con interesse unico prevalente (obbligazioni a tasso globale, obbligazioni a sconto), che spettano al detentore;

c) * Dividendi, quote di utili, eccedenze di liquidazione e vantaggi di natura pecuniaria da partecipazioni di ogni tipo (comprese azioni gratuite, aumenti gratuiti del valore nominale e simili). Un'eccedenza di liquidazione realizzata al momento della restituzione dei diritti di partecipazione ai sensi dell'art. 4a della Legge federale sull'imposta preventiva del 13 ottobre 1965 (LIP; VStG) alla società per azioni o cooperativa, è considerata realizzata nell'anno in cui si origina il credito d'imposta preventiva (art. 12 cpv. 1 e 1bis LIP; VStG); resta riservato l'articolo 33d;

d) * Redditi da locazione, affitto, usufrutto o altri utilizzi di beni mobili o diritti utilizzabili;

e) Redditi da beni immateriali;

f) * Redditi da quote di fondi d'investimento (art. 72), nella misura in cui i proventi complessivi del fondo d'investimento superano i redditi da proprietà diretta.

1bis

I dividendi, le quote di utili, le eccedenze di liquidazione e i vantaggi di natura pecuniaria da azioni, quote di società a responsabilità limitata, quote di cooperative e certificati di partecipazione (comprese le azioni gratuite, gli aumenti gratuiti del valore nominale ecc.) sono imponibili nella misura del 60 per cento, se questi diritti di partecipazione rappresentano almeno il 10 per cento del capitale sociale o del capitale della cooperativa di una società di capitali o cooperativa.

2. Il ricavato dai diritti di sottoscrizione non è considerato reddito patrimoniale, purché appartenga al patrimonio privato del contribuente.

3. ...

1. È considerato reddito derivante da beni mobili ai sensi dell'articolo 16 comma 1 lettera c anche

a) il ricavato dalla vendita di una partecipazione di almeno il 20 percento nel capitale sociale o nel capitale di una cooperativa dall'attivo privato all'attivo commerciale di un'altra persona fisica o giuridica, nella misura in cui, entro cinque anni dalla vendita, venga distribuita, con la cooperazione del venditore, una sostanza non necessaria per l'attività che era già presente e distribuibile legalmente al momento della vendita; lo stesso vale, se entro cinque anni, più partecipanti vendono congiuntamente una tale partecipazione o vengono vendute partecipazioni per un totale di almeno il 20 percento; la sostanza distribuita viene tassata successivamente, ove applicabile, nel procedimento di imposta retroattiva ai sensi degli articoli 158 fino a 159a;

b)* il ricavato dal trasferimento di una partecipazione nel capitale sociale o nel capitale di una cooperativa dall'attivo privato all'attivo commerciale di un'impresa individuale o di una persona giuridica, nella quale il venditore o l'apportatore, dopo il trasferimento, detiene almeno il 50 percento del capitale, nella misura in cui il corrispettivo complessivo ricevuto superi la somma del valore nominale della partecipazione trasferita e le riserve da apporti di capitale ai sensi dell'articolo 16b; questo vale di conseguenza anche quando più partecipanti effettuano congiuntamente il trasferimento.

2. La cooperazione ai sensi del comma 1 lettera a si verifica quando il venditore sa o deve sapere che i fondi sono stati prelevati dalla società per finanziare il prezzo d'acquisto e non sono stati reintegrati.

1. Il rimborso di depositi, sovrapprezzi e contributi (riserve da apporti di capitale), effettuati dai titolari dei diritti di partecipazione dopo il 31 dicembre 1996, è trattato allo stesso modo del rimborso del capitale di base o del capitale sociale. Rimane riservato il comma 2.

2. Se una società per azioni o una cooperativa quotata in una borsa svizzera, in occasione del rimborso delle riserve da apporti di capitale ai sensi del comma 1, non distribuisce almeno in egual misura altre riserve, il rimborso è imponibile nella misura della metà della differenza tra il rimborso e la distribuzione delle altre riserve, ma non oltre l'importo delle altre riserve disponibili per la distribuzione commerciale all'interno della società.

3. Il comma 2 non si applica alle riserve da apporti di capitale

a) che sono state create in occasione di fusioni simili tramite l'apporto di diritti di partecipazione e diritti di adesione a una società per azioni straniera o una cooperativa straniera ai sensi dell'articolo 84 comma 1 lettera c, o tramite un trasferimento transfrontaliero a una filiale nazionale ai sensi dell'articolo 84 comma 1 lettera d dopo il 24 febbraio 2008;

b) che, al momento di una fusione o ristrutturazione transfrontaliera secondo l'articolo 84 comma 1 lettera b e comma 3, o del trasferimento della sede o dell'amministrazione effettiva dopo il 24 febbraio 2008, erano già presenti in una società per azioni straniera o in una cooperativa straniera;

c) nel caso di liquidazione della società per azioni o cooperativa.

4. I commi 2 e 3 si applicano mutatis mutandis anche alle riserve da apporti di capitale utilizzate per l'emissione di azioni gratuite o per aumenti gratuiti del valore nominale.

5. Se nella restituzione dei diritti di partecipazione a una società per azioni o una cooperativa quotata in una borsa svizzera il rimborso delle riserve da apporti di capitale non corrisponde ad almeno la metà del surplus di liquidazione ricevuto, la quota imponibile di tale surplus di liquidazione è ridotta della metà della differenza tra tale quota e il rimborso, ma non oltre l'importo delle riserve da apporti di capitale presenti nella società, che si riferiscono a tali diritti di partecipazione.

6. Il comma 1 si applica ai depositi e ai sovrapprezzi effettuati durante un margine di capitale secondo il diritto delle obbligazioni (CO) solo nella misura in cui superano i rimborsi delle riserve nel contesto di tale margine di capitale.

1. Sono imponibili i proventi da beni immobili, in particolare

a) tutti i redditi da locazione, affitto, usufrutto o altri tipi di utilizzo;

b) il valore locativo degli immobili o di parti di essi che il contribuente dispone per uso personale in virtù di proprietà o di un diritto d'uso;

c) i redditi derivanti da contratti di diritto di superficie;

d) i redditi dallo sfruttamento proprio o contrattuale di ghiaia, sabbia ed altri componenti del suolo;

e) i proventi derivanti da concessioni sui diritti d'acqua.

2. Per tenere conto della formazione della proprietà, i valori locativi propri devono essere stabiliti in modo moderato. L'adeguamento avviene al più presto dopo due periodi di valutazione.

3. La determinazione del valore locativo proprio avviene tenendo conto delle condizioni locali usuali e dell'effettivo utilizzo della proprietà abitativa al domicilio. In caso di sottoutilizzo reale e permanente, il valore locativo proprio viene ridotto di conseguenza.

1. Sono imponibili tutti i redditi derivanti dall'assicurazione per la vecchiaia, per i superstiti e per l'invalidità, dalle istituzioni della previdenza professionale e dalle forme riconosciute di previdenza vincolata, nonché dalle rendite vitalizie e dai contratti di vitalizio, inclusi gli indennizzi di capitale e i rimborsi di depositi, premi e contributi, e le prestazioni derivanti da assicurazioni pure per rischi.

2. Si considerano redditi da previdenza professionale le prestazioni derivanti da casse di previdenza, assicurazioni di risparmio e di gruppo, nonché da polizze di libero passaggio. È riservato l'articolo 20 lettera b.

3. Per le prestazioni della previdenza professionale che iniziano a decorrere o scadono prima del 1° gennaio 1987, si applica la seguente tassazione

a) Inizio o scadenza prima del 1° gennaio 1983

1. al 60 per cento, se le prestazioni su cui si basa il diritto del contribuente sono state erogate esclusivamente da lui stesso;

2. all'80 per cento, se le prestazioni su cui si basa il diritto del contribuente sono state erogate solo in parte, ma almeno per un quinto da lui, oppure se le prestazioni derivano da un'assicurazione pura per rischi.

b) Inizio o scadenza tra il 1° gennaio 1983 e il 1° gennaio 1987

1. all'80 per cento per le prestazioni menzionate sotto 3 A a;

2. al 90 per cento per le prestazioni menzionate sotto 3 A b.

c) * Inizio o scadenza tra il 1° gennaio 1987 e il 1° gennaio 2002 e il rapporto previdenziale esisteva già al 31 dicembre 1984

1. all'80 per cento per le prestazioni menzionate sotto 3 A a;

2. al 90 per cento per le prestazioni menzionate sotto 3 A b.

4. Le assicurazioni di rendita vitalizia nonché i contratti di rendita vitalizia e di vitalizio sono imponibili nella misura della loro parte di rendimento. Questo viene determinato secondo la legge federale sull'armonizzazione delle imposte dirette dei cantoni e dei comuni.

5. Le prestazioni in capitale derivanti da istituzioni della previdenza professionale e da forme riconosciute di previdenza vincolata sono esenti da imposte nella misura in cui il contribuente non ha mai potuto dedurre fiscalmente dal suo reddito i contributi versati negli anni 2001 e 2002.

1. Ulteriori redditi sono in particolare imponibili

a) tutti gli altri redditi che sostituiscono i redditi da attività lavorativa, inclusi i versamenti dell'ordinamento di compensazione per perdita di guadagno, casse di disoccupazione e assicurazioni;

b) indennità per la cessazione o il mancato esercizio di un'attività;

c) indennità per il mancato esercizio di un diritto;

d) * i redditi da lotterie e manifestazioni simili a lotterie sono imponibili ai sensi dell'articolo 33c;

e) * contributi di mantenimento che un contribuente riceve sotto forma di rendita in caso di divorzio, separazione giudiziale o di fatto, nonché i contributi di mantenimento che un genitore riceve per i figli sotto la sua potestà genitoriale;

f) * ...

g) pagamenti unici o ricorrenti in caso di morte nonché per danni fisici permanenti.

1. Sono esenti dall'imposta sul reddito

a) la ricezione di patrimonio per effetto di successione, legato, donazione o ripartizione dei beni nel regime della comunione dei beni;

b) * la ricezione di patrimonio da un'assicurazione privata di capitale riscattabile, eccetto quelle da polizze di libero passaggio. Per le assicurazioni di capitale con premio unico si applica l'articolo 16, comma 1, lettera a;

c) i pagamenti in capitale effettuati dal datore di lavoro o da un istituto di previdenza professionale in caso di cambio di lavoro, nella misura in cui il destinatario li utilizzi entro l'anno successivo per acquistare una polizza di libero passaggio o per il riscatto in un istituto di previdenza professionale;

d) * i sussidi forniti con fondi pubblici o privati;

e) * le prestazioni in adempimento degli obblighi familiari, eccetto gli alimenti di cui all'articolo 19, lettera e;

f) * il soldo per il servizio militare e di protezione e l'indennità per il servizio civile;

g) * il pagamento di somme per risarcimento morale;

h) * i redditi in base alla legislazione federale relativi alle prestazioni complementari all'assicurazione per la vecchiaia, superstiti e invalidità;

i) * le vincite ottenute nei casinò con giochi d'azzardo approvati dalla legge sul gioco d'azzardo (LGA), a condizione che tali vincite non provengano da attività lavorativa indipendente;

ibis) * le singole vincite fino all'importo stabilito dal DBG da giochi di grande entità approvati secondo LGA e dalla partecipazione online ai giochi di casinò autorizzati dal LGA;

iter) * le vincite nei piccoli giochi approvati dal LGA;

j) * le singole vincite da lotterie e giochi di abilità per la promozione delle vendite, che secondo l'articolo 1, comma 2, lettere d ed e LGA non sono soggetti a quest'ultima, a condizione che il limite stabilito nel DBG non sia superato;

k) * la paga dei vigili del fuoco della milizia fino a un importo di 8.000 franchi all'anno per i servizi legati all'adempimento dei compiti fondamentali dei vigili del fuoco (esercitazioni, servizi di guardia, corsi, ispezioni e interventi di emergenza per salvataggi, lotta agli incendi, difesa dai danni generali e danni elementari e simili); escluse le indennità forfettarie per i comandanti, le indennità di funzione nonché le compensazioni per lavori amministrativi e per servizi forniti volontariamente dai vigili del fuoco;

l) * le prestazioni ponte ai sensi della legge federale sulle prestazioni ponte per disoccupati anziani (ÜLG).

1. Per la determinazione del reddito netto, dal totale dei redditi imponibili vengono detratti tutti gli oneri necessari per la realizzazione del reddito, in particolare le detrazioni generali ai sensi degli articoli da 22 a 29.

1. Vengono dedotti in particolare come spese professionali

a) * i costi necessari per i viaggi tra il domicilio e il luogo di lavoro. Il Consiglio di Stato tiene conto delle peculiarità cantonali;

b) i costi aggiuntivi necessari per i pasti consumati fuori dal domicilio e durante i turni di lavoro;

c) * le altre spese necessarie per l'esercizio della professione; resta salvo l'articolo 29 capoverso 1 lettera n.

d) * ...

2. Vengono stabiliti importi forfettari per le spese professionali. Nei casi di cui al capoverso 1 lettere a e c è lasciata al contribuente la possibilità di dimostrare costi più elevati.

1. In caso di attività lucrativa indipendente, possono essere dedotti i costi giustificati commercialmente o professionalmente.

2. Questi includono in particolare

a) le ammortizzazioni e gli accantonamenti secondo gli articoli 24 e 25;

b) le perdite subite e registrate su beni aziendali;

c) i contributi a favore di enti previdenziali legalmente indipendenti a beneficio del proprio personale, a condizione che sia escluso ogni uso improprio;

d) * gli interessi sui debiti aziendali nonché gli interessi relativi a partecipazioni ai sensi dell'articolo 14 comma 2;

e) * i costi della formazione e dell'aggiornamento professionale, inclusi i costi di riqualificazione, del proprio personale.

3. Non sono deducibili i pagamenti di tangenti ai sensi del diritto penale svizzero a funzionari pubblici svizzeri o stranieri.

1. Per le riduzioni patrimoniali degli attivi del patrimonio aziendale sono ammesse ammortamenti, nella misura in cui siano registrati nei libri contabili o, in assenza di contabilità ordinaria, nelle apposite tabelle di ammortamento.

2. Gli ammortamenti si basano sul valore effettivo dei singoli beni patrimoniali o sono distribuiti in modo adeguato in base alla loro prevedibile durata d'uso.

3. Gli ammortamenti su attivi che sono stati sopravvalutati per compensare perdite possono essere effettuati solo nella misura in cui le sopravvalutazioni siano state ammissibili secondo il diritto commerciale e le perdite, al momento dell'ammortamento, sarebbero state compensabili ai sensi dell'articolo 27, comma 1.

4. Su nuovi investimenti può essere effettuato un ammortamento immediato fino al 100 percento in aggiunta agli ammortamenti ordinari. Per gli immobili, il tasso di ammortamento immediato è il doppio del tasso di ammortamento ordinario.

1. Accantonamenti a carico del conto economico sono ammessi per

a) obbligazioni sorte nell'esercizio finanziario, la cui entità è ancora indeterminata;

b) rischi di perdita associati ad attivi del capitale circolante, in particolare merci e debitori;

c) altri rischi di perdita imminente, sorti nell'esercizio finanziario;

d) * futuri incarichi di ricerca e sviluppo a terzi fino al 10 percento dell'utile imponibile, ma complessivamente non superiore a 1 milione di franchi, a condizione che le relative spese siano effettuate entro un termine ragionevole;

e) * 10.000 franchi per ciascun nuovo apprendista. L'accantonamento deve essere sciolto al più tardi alla fine dell'apprendistato.

2. Gli accantonamenti pregressi sono attribuiti all'utile imponibile, nella misura in cui non siano più giustificati.

1. Nel caso di sostituzione di beni dell'attivo fisso, le riserve occulte possono essere trasferite su un bene sostitutivo dell'attivo fisso necessario all'attività aziendale; è escluso il trasferimento su beni al di fuori della Svizzera.

2. Se l'acquisto del bene sostitutivo non avviene nello stesso anno fiscale, è possibile creare un accantonamento nella misura delle riserve occulte trasferibili. Tale accantonamento deve essere utilizzato entro un termine ragionevole per ammortizzare il bene sostitutivo o essere sciolto a favore del conto economico.

3. Si considera necessario all'attività aziendale solo quell'attivo fisso che è immediatamente necessario per un'impresa di fabbricazione, industriale, commerciale o di servizi; sono esclusi in particolare i beni patrimoniali che servono all'impresa solo a fini di investimento o tramite il loro rendimento.

1. Gli eccedenze di perdita di sette esercizi fiscali (Art. 61) precedenti possono essere dedotte, nella misura in cui non siano state considerate nel calcolo del reddito imponibile degli anni precedenti.

2. Con le prestazioni di terzi, fornite per compensare un deficit di bilancio nell'ambito di una ristrutturazione, è possibile compensare anche le perdite emerse in anni precedenti e non ancora compensate con redditi.

3. I paragrafi 1 e 2 si applicano anche in caso di trasferimento della residenza fiscale o della sede aziendale all'interno della Svizzera.

1. Per la deduzione delle spese di ricerca e sviluppo in caso di attività lavorativa autonoma, l'articolo 88e si applica mutatis mutandis.

1. Per i beni mobili del patrimonio privato possono essere dedotti i costi di amministrazione da parte di terzi e le imposte alla fonte estere né rimborsabili né accreditabili.

2. Per gli immobili del patrimonio privato possono essere dedotti i costi di manutenzione, i costi di riattamento di immobili di nuova acquisizione, i premi assicurativi e i costi di amministrazione da parte di terzi. Ai costi di manutenzione sono equiparate le spese d'investimento destinate al risparmio energetico e alla protezione ambientale, nella misura in cui siano deducibili dall'imposta federale diretta. Lo stesso vale per i costi di demolizione in vista di una nuova costruzione sostitutiva. Si applicano le deduzioni previste per l'imposta federale diretta.

2bis I costi d'investimento e i costi di demolizione in vista di una nuova costruzione sostitutiva secondo il comma 2 sono deducibili nei due periodi fiscali successivi, nella misura in cui non possano essere completamente considerati fiscalmente nel periodo fiscale corrente, in cui le spese sono state sostenute.

3. Sono altresì deducibili i costi dei lavori di conservazione dei monumenti eseguiti dal contribuente in virtù di disposizioni di legge, in accordo con le autorità o su loro ordine, nella misura in cui tali lavori non siano sovvenzionati.

4. Il contribuente può richiedere una deduzione forfettaria per gli immobili del patrimonio privato in luogo dei costi e premi effettivi. Si applica la corrispondente deduzione forfettaria dell'imposta federale diretta.

1. Dalle entrate vengono detratti

a) * gli interessi passivi privati nella misura dei proventi patrimoniali imponibili ai sensi degli articoli 16, 17 e 33d e ulteriori 50'000 franchi;

b) * le oneri perpetui e la parte di reddito delle prestazioni provenienti da contratti di rendita vitalizia o di vitalizio secondo la Legge federale sull’armonizzazione delle imposte dirette dei Cantoni e dei comuni (StHG);

c) * gli alimenti al coniuge divorziato o legalmente o effettivamente separato, nonché gli alimenti a un genitore per i figli sotto la sua custodia, ma non le prestazioni in adempimento di altri obblighi alimentari o di assistenza familiare;

d) * i versamenti, premi e contributi effettuati secondo legge, statuto o regolamento, per l’acquisto di diritti dall'assicurazione per la vecchiaia, superstiti e invalidità, e dagli enti per gli assegni familiari, nonché i premi e i contributi per il sistema delle indennità per perdita di guadagno, l'assicurazione contro la disoccupazione e l'assicurazione obbligatoria contro gli infortuni;

e) * i versamenti, premi e contributi effettuati da lavoratori dipendenti e autonomi secondo legge, statuto o regolamento, per l’acquisto di diritti dalle istituzioni della previdenza professionale;

f) * i versamenti, premi e contributi per l’acquisto di diritti contrattuali delle forme riconosciute di previdenza individuale vincolata nei limiti e alle condizioni della legislazione federale;

g) * i versamenti, contributi e premi per l’assicurazione sulla vita, sulla salute e contro gli infortuni che non rientrano nella lettera d, nonché gli interessi sui capitali di risparmio del contribuente e delle persone da lui mantenute, fino ad un importo totale di 7'600 franchi per le persone sposate che vivono in unione coniugale giuridicamente ed effettivamente non separata, di 3'800 franchi per gli altri contribuenti e di 1'130 franchi per ogni figlio o persona bisognosa di assistenza per cui il contribuente può far valere la detrazione secondo l'articolo 31, paragrafo 1, lettera b.

1. * ...

1.1. * ...

1.2. * ...

1.3. * ...

2. * ...

2.1. * ...

2.2. * ...

2.3. * ...

2.4. * ...

3. Se le condizioni per una ripartizione della detrazione per i figli ai sensi dell'articolo 31, paragrafo 1, sono soddisfatte, la detrazione per figlio è suddivisa tra i due genitori.

4. * Il Gran Consiglio può aumentare questi abbuoni massimi fino al 30% nell’ambito del budget.

h) * ...

i) * le prestazioni volontarie di denaro e altri beni patrimoniali fino al 20% del reddito netto a enti giuridici con sede in Svizzera, esenti da imposta per i loro scopi pubblici o di beneficenza, nonché alla Confederazione, ai Cantoni, ai Comuni e alle loro istituzioni;

j) * i costi di malattia e infortunio del contribuente e delle persone da lui mantenute, nella misura in cui il contribuente sostenga personalmente i costi e questi superino il 2% del reddito imponibile, al netto delle detrazioni previste dagli articoli da 22 a 29;

k) * i costi legati alla disabilità della persona tassabile o delle persone da essa mantenute con disabilità ai sensi della legge federale del 13 dicembre 2002 sulla parità dei disabili, nella misura in cui il contribuente sostenga personalmente i costi;

l) * 3'000 franchi per figlio per la cura dei propri figli; i costi per la cura di terzi sono deducibili fino ad un massimo di 10'000 franchi per figlio, se il figlio vive nello stesso nucleo familiare del contribuente responsabile del suo mantenimento e se i costi di assistenza giustificati sono direttamente causali con l'attività lavorativa, di formazione o di incapacità lavorativa del contribuente. Le detrazioni si applicano a ogni figlio che non ha compiuto il 14° anno di età e non possono essere cumulate;

m) * i contributi e le donazioni fino ad un ammontare totale di 20'000 franchi a partiti politici che

1. sono registrati nel registro dei partiti secondo l’articolo 76a della legge federale sui diritti politici del 17 dicembre 1976;

2. sono rappresentati in un parlamento cantonale;

3. hanno raggiunto almeno il 3% dei voti nelle ultime elezioni del parlamento cantonale.

n) * i costi per la formazione e la formazione continua orientata alla professione, inclusi i costi di riqualificazione, fino ad un totale di 12'000 franchi, se

1. è stato conseguito un primo diploma a livello secondario II, oppure

2. è stata compiuta l'età di 20 anni, e nella misura in cui non si tratti di costi di formazione fino al primo diploma a livello secondario II.

2. Se i coniugi vivono in unione matrimoniale giuridicamente ed effettivamente non separata, dal reddito più basso che un coniuge percepisce indipendentemente dalla professione, dall'attività o dall'impresa dell'altro coniuge, si detrae un massimo di 7'000 franchi; una detrazione simile è consentita in caso di collaborazione significativa di un coniuge nella professione, attività o impresa dell'altro coniuge. Il Gran Consiglio può aumentare questa detrazione fino al 30%.

3. ...

1. Non sono ammessi in deduzione i seguenti costi e spese

a) le spese sostenute per il mantenimento del contribuente e della sua famiglia, compresi i costi privati legati alla posizione professionale del contribuente e i salari del personale domestico;

b) le spese di istruzione fino al primo diploma della scuola secondaria di secondo grado;

c) le spese per l'estinzione dei debiti;

d) le spese per l'acquisto, la produzione o l'incremento di valore dei beni patrimoniali;

e) le imposte sul reddito, sugli utili immobiliari e sul patrimonio di Confederazione, Cantoni e Comuni, e le imposte estere di natura analoga.

**1. Dal reddito netto vengono detratti:**

a) * ...

b) * per ogni figlio minorenne o in formazione professionale o universitaria a carico del contribuente

1. 7'510 franchi fino al compimento del sesto anno d'età;

2. 8'560 franchi dal sesto al sedicesimo anno d'età;

3. 11'410 franchi a partire dal sedicesimo anno d'età;

4. Se il contribuente ha tre o più figli, dal terzo figlio in poi viene accordata una deduzione aggiuntiva di 1'200 franchi per ciascun figlio;

5. Queste deduzioni vengono aumentate dell'importo delle indennità di nascita e adozione;

6. Il Gran Consiglio può aumentare questa deduzione fino al 30%;

7. Se i genitori sono tassati separatamente, ciascun genitore ha diritto alla metà della deduzione per i figli, purché il figlio sia soggetto alla responsabilità genitoriale condivisa e non vengano versati assegni di mantenimento da un genitore all'altro,

c) * per ogni persona incapace al lavoro o parzialmente incapace al lavoro, al cui sostentamento il contribuente contribuisce almeno per l'importo della deduzione, 2'500 franchi. La deduzione non può essere richiesta per il coniuge e per i figli per i quali al contribuente è concessa una deduzione ai sensi della lettera b;

d) * ...

e) * dal reddito di apprendisti e studenti 5'000 franchi;

f) * per i pensionati AVS o AI che si trovano in una casa di cura o in un ospedale riconosciuto, il reddito imponibile viene fissato a zero, a condizione che

1. alla persona soggetta a tassazione dal reddito complessivo, inclusa l’integrazione delle prestazioni, rimanga solo la quota libera stabilita dal Consiglio di Stato per le spese personali dopo la detrazione dei costi di alloggio; e

2. la persona soggetta a tassazione non possieda un patrimonio imponibile;

g) * per ogni studente della scuola pubblica d’orientamento e di livello superiore, per un massimo di 5'000 franchi all'anno dei costi effettivi per convitto o famiglia ospitante;

h) * per ogni figlio che segue un’istruzione terziaria e che deve soggiornare permanentemente fuori dalla residenza dei genitori, massimo 10'000 franchi all'anno. La deduzione non viene concessa se il figlio può seguire un'istruzione equivalente in un’istituzione educativa con sede nel Cantone Vallese;

i) * per chi presta assistenza volontaria, 6'000 franchi. La deduzione viene concessa se l'assistenza è prestata regolarmente e se è dimostrato che questa persona, senza le relative prestazioni assistenziali, dovrebbe essere ospitata in una casa di cura o in un’istituzione; lo stato di salute della persona e l’assistenza prestata devono essere confermati da un medico o dal Centro medico sociale. Se il servizio di assistenza per la permanenza a casa viene svolto da più persone, la deduzione viene divisa tra loro;

j) * un importo di 7'000 franchi per le persone che hanno raggiunto l'età di riferimento AVS e continuano a lavorare. Se il reddito netto da attività subordinata è inferiore a 7'000 franchi, la deduzione viene ridotta al reddito netto da attività subordinata. Per i coniugati che vivono nella stessa casa e i partner conviventi, la deduzione complessiva è al massimo di 7'000 franchi, se entrambi continuano a lavorare.

**2. Le deduzioni sociali vengono stabilite in base alle circostanze alla fine del periodo d'imposta (art. 61) o dell'obbligo fiscale.**

**3. Se l'obbligo fiscale sussiste solo per una parte del periodo d'imposta, le deduzioni sociali vengono concesse proporzionalmente. Per la determinazione della tariffa vengono calcolate interamente.**

1. Per ogni figlio minorenne o in formazione professionale o iscrizione universitaria, per il quale il contribuente provvede al mantenimento, viene dedotto dall'imposta sul reddito per il Cantone un importo massimo di 300 franchi. La riduzione è concessa dopo l'applicazione dello sconto per il coniuge secondo l'Articolo 32 paragrafo 3 lettera a. L'articolo 236 non è applicabile.

2. Se sono soddisfatte le condizioni per una suddivisione a metà della deduzione per figli a norma dell'articolo 31 paragrafo 1, anche questa deduzione è divisa a metà tra entrambi i genitori.

1. L'aliquota d'imposta sul reddito varia tra il 2 percento e il 14 percento a seconda della classe di reddito, secondo la tabella nell'allegato 1 di questa legge. Il Consiglio di Stato è autorizzato ad adattare le classi di reddito nella tabella ad ogni indicizzazione, ma non le aliquote d'imposta.

| Classi | Aliquota in percentuale | Importo dell'imposta |

| :--- | :--- | :--- |

| 500 fino a 6'300 | 2.0000 | 126.00 |

| 6'400 fino a 12'700 | 2.7992 | 355.50 |

| 12'800 fino a 19'000 | 3.6915 | 701.40 |

| 19'100 fino a 25'400 | 4.5982 | 1'167.95 |

| 25'500 fino a 38'100 | 6.2978 | 2'399.45 |

| 38'200 fino a 50'800 | 7.6975 | 3'910.35 |

| 50'900 fino a 63'500 | 8.9974 | 5'713.35 |

| 63'600 fino a 76'200 | 10.4963 | 7'998.20 |

| 76'300 fino a 88'900 | 11.7962 | 10'486.80 |

| 89'000 fino a 101'600 | 12.9960 | 13'203.95 |

| 101'700 fino a 114'300 | 13.2989 | 15'200.65 |

| 114'400 fino a 127'000 | 13.4992 | 17'144.00 |

| 127'100 fino a 139'700 | 13.5498 | 18'929.05 |

| 139'800 fino a 152'400 | 13.5998 | 20'726.10 |

| 152'500 fino a 165'100 | 13.6497 | 22'535.65 |

| 165'200 fino a 177'800 | 13.6997 | 24'358.05 |

| 177'900 fino a 190'500 | 13.7497 | 26'193.20 |

| 190'600 fino a 203'200 | 13.7997 | 28'041.00 |

| 203'300 fino a 215'900 | 13.8497 | 29'901.50 |

| 216'000 fino a 228'700 | 13.9000 | 31'789.30 |

| 228'800 fino a 241'400 | 13.9500 | 33'675.30 |

| 241'500 fino a 254'100 | 14.0000 | 35'574.00 |

| 254'200 e più | 14.0000 | |

2. Tra l'aliquota minima e l'aliquota massima, il tasso d'imposta è calcolato per interpolazione. Importi residui inferiori a 100 franchi non sono presi in considerazione. Una tabella allegata alla legge determina l'importo d'imposta dovuto in scaglioni di 100 franchi.

3. Deduzioni

a) * Per i coniugi che vivono in uno stato di unione legale e reale non separata, nonché per i vedovi, separati giuridicamente o di fatto, divorziati o celibi contribuenti che convivono con figli o persone che necessitano di sostegno nello stesso nucleo familiare e ne sostengono principalmente il mantenimento, l'imposta è ridotta del 35 percento, ma almeno di 600 franchi e al massimo di 4'500 franchi. Il Gran Consiglio può aumentare questa riduzione a massimo 6'000 franchi. Se il figlio è soggetto alla custodia parentale congiunta dei genitori tassati separatamente e la detrazione sociale per il figlio è divisa a metà tra loro (Art. 31 capoverso 1), ciascun genitore ha diritto ad una riduzione del 35 percento, ridotta della metà, ma almeno di 300 franchi e al massimo di 2'250 franchi.

b) * Fatte salve le disposizioni del punto c, ai contribuenti che non hanno diritto alla riduzione secondo il punto a viene concesso una deduzione dal reddito netto imponibile di 20'000 franchi. Questa deduzione si riduce di 2'000 franchi per ogni ulteriore 1'500 franchi iniziati, che eccedono il reddito netto imponibile di 20'000 franchi. La deduzione cessa, non appena il reddito netto imponibile supera i 33'500 franchi.

c) * Le deduzioni previste ai punti a e b non sono concesse a persone che convivono in una comunione libera;

d) * Per i pensionati AVS singoli, che non hanno diritto alla deduzione secondo il punto a e il cui patrimonio netto imponibile è inferiore a 100'000 franchi, sono detratti dal reddito netto imponibile 3'000 franchi fino a un reddito netto imponibile di 30'000 franchi, 2'000 franchi fino a un reddito netto imponibile di 40'000 franchi e 1'000 franchi fino a un reddito netto imponibile di 50'000 franchi. Ai sensi di questa disposizione, il reddito netto imponibile intende il reddito secondo le previsioni della deduzione secondo il punto b.

4. Ogni volta che l'indice dei prezzi al consumo aumenta del 3 percento, le tariffe sopra indicate diventano automaticamente applicabili a redditi superiori del 3 percento. Se la situazione finanziaria del cantone lo richiede, il Gran Consiglio può decidere di non eliminare o di eliminare solo parzialmente gli effetti della progressione a freddo. Il cambiamento del 3 percento sarà calcolato in base alle ultime aliquote d'imposta adattate. La misura dell'indice al 30 giugno dell'anno precedente all'inizio del periodo di valutazione è determinante. Anche il cambiamento dell'indice, non considerato in precedenza, sarà considerato. Un adattamento è escluso se l'inflazione è negativa. L'adattamento, che avviene dopo un'inflazione negativa, sarà calcolato in base alle ultime aliquote d'imposta adattate.

5. All'inizio di ogni periodo di imposizione, il Gran Consiglio può decidere la cancellazione successiva della progressione a freddo, che non è stata corretta fino ad ora.

6. Il contribuente, che non è soggetto all'imposta sul reddito, deve una tassa minima di 10 franchi. L'articolo 167 resta riservato.

1. Se i redditi includono capitali di liquidazione per prestazioni ricorrenti, l'imposta sul reddito è calcolata, tenendo conto degli altri redditi e delle deduzioni ammissibili, al tasso che si determinerebbe se, invece della prestazione unica, fosse corrisposta una prestazione annuale di pari importo.

2. ...

1. Per i piccoli redditi da lavoro dipendente, l'imposta è applicata con un'aliquota del 4,5 per cento e senza considerare gli altri redditi, le eventuali spese professionali e le detrazioni sociali, a condizione che il datore di lavoro versi l'imposta nell'ambito della procedura di calcolo semplificato secondo gli articoli 2 e 3 della legge federale contro il lavoro nero del 17 giugno 2005. In tal modo, sono assolti anche le imposte sul reddito del Cantone e dei Comuni.

2. L'articolo 108e comma 1 lettera a si applica per analogia.

3. Il debitore della prestazione imponibile è tenuto a versare periodicamente le imposte alla competente cassa di compensazione AVS.

4. La cassa di compensazione AVS rilascia al contribuente un estratto o una conferma della ritenuta fiscale. Trasferisce le imposte riscosse all'autorità fiscale competente.

5. Il diritto a una provvigione di riscossione ai sensi dell'articolo 108e comma 4 è trasferito alla competente cassa di compensazione AVS.

6. Il Consiglio di Stato regola i dettagli tenendo conto dell'articolo 108e.

1. Le prestazioni in capitale provenienti da istituti di previdenza professionale e da forme riconosciute di previdenza individuale vincolata, nonché i pagamenti in caso di decesso e in caso di danni fisici o sanitari permanenti, sono tassati separatamente. Tali prestazioni sono sempre soggette ad un'imposta annua completa. L'imposta è calcolata con l'aliquota applicabile nel caso in cui venissero erogate prestazioni ricorrenti; in ogni caso si applica l'aliquota minima, ma al massimo l'aliquota massima del 4 percento. Se, secondo l'articolo 18, solo una parte della prestazione in capitale è imponibile, per il calcolo delle prestazioni ricorrenti si tiene conto di questa parte. Non sono ammessi deduzioni sociali ai sensi degli articoli 31, 31a e 32.

2. Se l'attività lucrativa indipendente viene definitivamente abbandonata dopo il compimento del 55° anno di età o a causa dell'incapacità di continuare per via di invalidità, la somma delle riserve latenti realizzate negli ultimi due anni d’esercizio viene tassata separatamente dal reddito restante. I contributi d'acquisto ai sensi dell'articolo 29 comma 1 lettera e sono deducibili. Se non vengono effettuati tali acquisti, l'imposta sul montante delle riserve latenti realizzate, per il quale il contribuente dimostra la liceità di un acquisto ai sensi dell'articolo 29 comma 1 lettera e, viene riscosso nella stessa modalità delle prestazioni in capitale dalla previdenza ai sensi del comma 1. Il saldo delle riserve latenti realizzate viene tassato secondo l'articolo 63 comma 3, ma almeno secondo l'aliquota minima secondo la tabella ausiliaria.

3. Il comma 2 si applica anche al coniuge superstite, agli altri eredi e ai legatari, a condizione che essi non continuino l'impresa ereditata; il conteggio fiscale si effettua al più tardi entro cinque anni civili dalla fine dell'anno di decesso del de cuius.

4. Per i coniugi che vivono in matrimonio legalmente e di fatto non separato, e per i contribuenti vedovi, separati legalmente o di fatto, divorziati o celibi/nubili, che vivono nella stessa casa con figli o persone bisognose di assistenza e per il cui mantenimento provvedono principalmente, l'imposta è ridotta del 2 percento, ma non più di 2'340 franchi.

1. I proventi derivanti da lotterie e manifestazioni simili sono tassati al 100 percento delle aliquote ordinarie. La tassazione avviene separatamente rispetto al resto del reddito nell'anno fiscale in cui i proventi sono stati percepiti.

2. Dai singoli proventi derivanti dalla partecipazione a giochi d'azzardo, che non siano esenti da imposte secondo l'articolo 20 paragrafo 1 lettere da ibis a j, viene detratto il 5 percento, ma non oltre l'importo stabilito nel DBG, come costi di partecipazione. Dai singoli proventi derivanti dalla partecipazione online a giochi da casinò ai sensi dell'articolo 20 paragrafo 1 lettera ibis, vengono detratti i costi di partecipazione addebitati sul conto giocatore online nel corso dell'anno fiscale, ma non oltre l'importo stabilito nel DBG.

3. Una perdita risultante dagli altri componenti del reddito viene compensata con i proventi imponibili derivanti da lotterie nello stesso anno fiscale.

1. Sono soggetti all'imposta sulle plusvalenze immobiliari i guadagni derivanti dalla cessione di un immobile appartenente al patrimonio privato o di un terreno agricolo o forestale, nonché di quote di tali proprietà.

2. In caso di cessione simultanea o consecutiva di più immobili che costituiscono un'unità economica, il guadagno complessivo viene preso in considerazione per il calcolo dell'imposta su tali cessioni.

1. L'obbligo fiscale è determinato da ogni alienazione con la quale la proprietà di un immobile viene trasferita.

2. Sono considerate alienazioni anche

a) Gli atti giuridici che agiscono economicamente sulla disponibilità di beni immobili come un'alienazione ai sensi del comma 1; in particolare, la vendita di azioni di una società immobiliare;

b) Il trasferimento di beni immobili o quote di tali beni dal patrimonio privato al patrimonio aziendale;

c) Gli oneri su beni immobili con servitù di diritto privato o limitazioni della proprietà di diritto pubblico, quando queste limitazioni compromettono in modo permanente e sostanziale la gestione illimitata o il valore di alienazione dei beni immobili e avvengono dietro compenso. La tassazione come guadagno immobiliare viene omessa nella misura in cui il compenso è imponibile secondo l'articolo 17, lettere c o d.

1. L'imposizione viene differita

a) in caso di trasferimento di proprietà per successione (successione, divisione ereditaria, legato), anticipazione dell'eredità, donazione o tra coniugi;

b) * trasferimento di proprietà tra coniugi nell'ambito della liquidazione del regime patrimoniale o in caso di contributo straordinario di un coniuge al mantenimento della famiglia (Art. 165 CC Svizzero) o in virtù di un diritto derivante dal diritto di divorzio, nella misura in cui i coniugi abbiano trovato un accordo;

c) * ricomposizione fondiaria ai fini della fusione di beni, pianificazione urbanistica, rettifica confini, arrotondamento di aziende agricole, nonché in caso di ricomposizione fondiaria nell'ambito di una procedura di espropriazione o minaccia di espropriazione;

d) * cessione totale o parziale di un terreno agricolo o forestale, purché il ricavato della vendita venga utilizzato entro un termine ragionevole per l'acquisto di un terreno sostitutivo autogestito o per il miglioramento dei propri terreni agricoli o forestali autogestiti;

e) * cessione di un immobile abitativo utilizzato in modo permanente ed esclusivo in modo proprio (casa unifamiliare o appartamento di proprietà), purché il ricavato ottenuto venga utilizzato entro un termine ragionevole per l'acquisto o la costruzione di un immobile sostitutivo di eguale utilizzo in Svizzera.

1. Il soggetto passivo è il venditore.

2. La coniuge e i figli sono tassati separatamente per il loro utile fondiario.

1. Il guadagno imponibile si determina dalla differenza tra il ricavo e i costi dell'impianto (prezzo d'acquisto più spese o valore di sostituzione).

2. In caso di cessione dopo il rinvio fiscale ai sensi dell'articolo 46 lettere da a a c, per il calcolo dei costi dell'impianto si fa riferimento all'ultima cessione che ha determinato l'imposizione fiscale.

3. In caso di cessione dopo il rinvio fiscale ai sensi dell'articolo 46 lettere d ed e, sono considerati costi dell'impianto i costi d'acquisto del bene sostitutivo ridotti del guadagno imponibile rinviato.

4. In caso di vendita coatta, l'imposta sugli utili immobiliari è equiparata ai costi di realizzazione ai sensi della legge federale sull’esecuzione e sul fallimento (LEF).

1. Si considera come ricavo tutte le prestazioni dell'acquirente.

2. In caso di trasferimento di terreni, di quote su tali terreni nonché di beni patrimoniali ad essi equiparati dal patrimonio privato al patrimonio aziendale (Art. 45 paragrafo 2 lett. b), si considera come ricavo il valore al quale il bene patrimoniale è attivato nell'impresa.

1. Il prezzo di acquisto è considerato il prezzo d'acquisto comprensivo di tutte le ulteriori prestazioni dell'acquirente.

2. Se il prezzo di acquisto non è determinabile, si considera come tale il valore di mercato al momento dell'acquisto da parte dell'alienante o del predecessore legale o, in mancanza di tale valore, il valore catastale al 1° gennaio 1977.

3. Se l'immobile è stato trasferito dal patrimonio aziendale al patrimonio privato, il valore determinante per il guadagno in capitale (art. 14 cpv. 2) è considerato come prezzo di acquisto.

1. Sono considerate spese

a) i costi per edifici, ristrutturazioni e altri miglioramenti permanenti che hanno comportato un aumento di valore del fondo;

b) i contributi dei proprietari terrieri per i maggiori valori, in particolare per la costruzione e correzione di strade, per miglioramenti del terreno e per opere idrauliche;

c) * i costi associati all'acquisto e alla vendita del fondo, inclusi le provvigioni e le spese di mediazione;

d) * l'importo del prelievo di plusvalore che è conseguenza di una misura di pianificazione territoriale.

2. Non possono essere reclamate le spese che sono state considerate come deduzioni nelle imposte sul reddito, né il valore del lavoro proprio che non è stato tassato come reddito.

3. I proventi di assicurazione così come i contributi di Confederazione, Cantone o Comune, per i quali l'alienante non è obbligato a rimborso o restituzione, vengono detratti dai costi di investimento.

1. Calcolo dell'imposta

a) l'imposta semplice sui guadagni immobiliari viene applicata in base ai seguenti scaglioni

1. 12 percento per i guadagni fino a 50.000 franchi;

2. 18 percento per i guadagni da 50.001 franchi fino a 100.000 franchi;

3. 24 percento per i guadagni superiori a 100.001 franchi.

b) Se la persona soggetta a imposizione ha posseduto il bene immobile venduto per almeno sei anni, l'imposta si riduce del 4 percento per ogni anno a partire dal sesto anno.

c) Dopo 25 anni si applicano le seguenti aliquote

1. 1 percento per i guadagni fino a 50.000 franchi;

2. 2 percento per i guadagni da 50.001 franchi fino a 100.000 franchi;

3. 3 percento per i guadagni superiori a 100.001 franchi.

2. In caso di vendita entro cinque anni si applicano le seguenti percentuali

| guadagno imponibile | 1° anno | 2° anno | 3° anno | 4° anno | 5° anno |

| :--- | :--- | :--- | :--- | :--- | :--- |

| Da 0 a 50.000 franchi | 19.2 | 18 | 15.6 | 14.4 | 13.2 |

| Da 50.001 a 100.000 franchi | 28.8 | 27 | 23.4 | 21.6 | 19.8 |

| Da 100.001 franchi in su | 38.4 | 36 | 31.2 | 28.8 | 26.4 |

3. Per gli immobili acquistati con rinvio fiscale, il calcolo della deduzione si basa sull'ultima vendita tassata o sul trasferimento a titolo oneroso senza guadagno.

4. Il passaggio di beni dall'attività aziendale al patrimonio privato interrompe la durata della proprietà.

5. Le imposte sui guadagni immobiliari pagate alla vendita delle azioni di una società immobiliare possono essere accreditate sulle imposte dell'utile di liquidazione attribuibile a tali azioni, se la liquidazione avviene entro 15 anni dall'acquisto delle azioni.

6. Lo Stato trasferisce due terzi del ricavo netto dell'imposta sui guadagni immobiliari al comune dove si trova il bene immobile venduto.

7. Gli importi d'imposta inferiori a 100 franchi non vengono riscossi.

1. Il patrimonio netto è soggetto a imposta.

2. Il patrimonio in usufrutto è attribuito all'usufruttuario.

3. In caso di partecipazioni a fondi d'investimento (Art. 72 cpv. 1 lett. c), la differenza di valore tra il totale degli attivi del fondo d'investimento e il suo possesso diretto di beni immobili è imponibile.

4. Gli effetti domestici e gli oggetti d'uso personale sono esenti da imposta.

1. Al patrimonio imponibile appartengono tutti gli attivi immobiliari e mobiliari.

2. Il patrimonio è valutato al valore di mercato, subordinatamente alle disposizioni seguenti.

1. Al patrimonio immobiliare appartengono in particolare

a) i fondi ai sensi dell'articolo 655 CC, compresi i componenti (art. 642 CC) e i diritti d'uso, gli oneri fondiari e le servitù a essi connessi (art. 730 e segg. CC);

b) * ...

c) le costruzioni che sono state edificate su suolo altrui in virtù di un diritto di superficie non autonomo registrato nel registro fondiario;

d) le servitù personali registrate nel registro fondiario;

e) le linee di trasmissione elettrica e del gas, nonché altre installazioni simili;

f) le forze idriche sfruttate in base a una concessione;

g) altre concessioni e opere, in particolare tunnel e aree di servizio autostradali.

2 ...

1. I terreni non agricoli sono valutati al valore venale. Tuttavia, il valore di reddito può essere considerato adeguatamente.

2. I terreni agricoli e forestali sono valutati al valore di reddito.

3. Le linee guida per la stima, l'organizzazione e la procedura (revisione generale, aggiornamenti) sono stabilite dal Consiglio di Stato tramite regolamento. Questo è soggetto all'approvazione del Gran Consiglio.

1. I beni immateriali e il patrimonio mobiliare che fanno parte del patrimonio aziendale della persona soggetta a imposta sono valutati al valore rilevante ai fini dell'imposta sul reddito.

2. I titoli quotati che sono oggetto di transazioni in Svizzera sono valutati al prezzo di chiusura dell'ultimo giorno di borsa in dicembre o dell'ultimo giorno di borsa prima della cessazione dell'obbligazione fiscale.

3. I titoli senza quotazione regolare sono valutati sulla base del valore patrimoniale e reddituale. Il rischio imprenditoriale deve essere tenuto in considerazione nel calcolo.

4. Per le partecipazioni qualificate, cioè per quelle che rappresentano almeno il 10 percento del capitale azionario o del capitale sociale, il valore determinato ai sensi dei paragrafi 2 e 3 è fissato al 50 percento.

5. Il bestiame deve essere tassato al valore unico (medio tra valore di mercato e di utilizzo) dopo aver consultato la Camera dell'Agricoltura del Vallese.

6. Le assicurazioni sulla vita sono tassate al loro valore di riscatto.

7. Nella valutazione dei crediti e diritti contestati e in pericolo, bisogna tener conto adeguatamente del grado di probabilità di perdita.

1. Le partecipazioni dei dipendenti secondo l'articolo 13b paragrafo 1 devono essere valutate al valore di mercato. Eventuali periodi di blocco devono essere considerati in modo adeguato.

2. Le opzioni bloccate o non quotate in borsa e le partecipazioni dei dipendenti non genuine ai sensi degli articoli 13b paragrafo 3 e 13c devono essere dichiarate al momento dell'assegnazione senza un valore fiscale.

1. I beni mobili che appartengono al patrimonio aziendale sono tassati al valore determinante per l'imposta sul reddito.

2. ...

3. Il metodo di calcolo del valore di mercato per i beni mobili è stabilito nel regolamento.

1. Debiti, per i quali un contribuente risponde da solo, sono considerati nella loro interezza, mentre altri debiti, come debiti solidali e di fideiussione, solo nella misura in cui il contribuente deve risponderne.

2. Un'obbligazione di rendita è considerata come debito al valore attuale della rendita stessa, se la rendita è stata garantita a fronte di corrispettivo e non serve all'adempimento di doveri di diritto di famiglia.

1. Ai fini del calcolo delle imposte vengono detratti dal patrimonio netto

a) * per le coppie sposate e per le persone che hanno diritto alla detrazione per figli secondo l'articolo 31 paragrafo 1 lettera b della StG: 90'000 franchi;

abis) * per le persone che convivono in concubinato, la detrazione complessiva prevista alla lettera a di 90'000 franchi è ripartita a metà tra queste persone;

b) * per altre persone: 45'000 franchi.

2. Gli importi esenti da imposte sono stabiliti in base alle condizioni alla fine del periodo fiscale o alla fine dell'obbligo fiscale.

3. In caso di obbligo fiscale parziale, gli importi esenti da imposte sono concessi in proporzione.

1. L'imposta patrimoniale è pari a

| Classi | Aliquota fiscale in per mille | Imposta |

| --- | --- | --- |

| 1'000 fino a 10'000 | 1,0 | 10 |

| 11'000 fino a 20'000 | 1,2 | 24 |

| 21'000 fino a 30'000 | 1,3 | 39 |

| 31'000 fino a 50'000 | 1,5 | 75 |

| 51'000 fino a 100'000 | 1,7 | 170 |

| 101'000 fino a 200'000 | 1,9 | 380 |

| 201'000 fino a 300'000 | 2,0 | 600 |

| 301'000 fino a 400'000 | 2,1 | 840 |

| 401'000 fino a 500'000 | 2,2 | 1'100 |

| 501'000 fino a 600'000 | 2,26 | 1'356 |

| 601'000 fino a 700'000 | 2,32 | 1'624 |

| 701'000 fino a 800'000 | 2,38 | 1'904 |

| 801'000 fino a 900'000 | 2,44 | 2'196 |

| 901'000 fino a 1'000'000 | 2,5 | 2'500 |

| 1'001'000 fino a 1'100'000 | 2,55 | 2'805 |

| 1'101'000 fino a 1'200'000 | 2,6 | 3'120 |

| 1'201'000 fino a 1'300'000 | 2,65 | 3'445 |

| 1'301'000 fino a 1'400'000 | 2,7 | 3'780 |

| 1'401'000 fino a 1'500'000 | 2,75 | 4'125 |

| 1'501'000 fino a 1'600'000 | 2,8 | 4'480 |

| 1'601'000 fino a 1'700'000 | 2,85 | 4'845 |

| 1'701'000 fino a 1'800'000 | 2,9 | 5'220 |

| 1'801'000 fino a 1'900'000 | 2,95 | 5'605 |

| 1'901'000 fino a 2'000'000 | 3,0 | 6'000 |

| 2'001'000 e più | 3,0 | |

2. Gli importi residui inferiori a 1.000 franchi non sono considerati ai fini della determinazione del patrimonio imponibile.

3. ...

4. ...

1. Le imposte sul reddito e sul patrimonio sono determinate e riscosse per ogni periodo d'imposta.

2. Per periodo d'imposta si intende l'anno solare.

3. Per il calcolo del reddito imponibile sono determinanti i redditi effettivamente percepiti nel periodo d'imposta (anno solare), anche se l'obbligo fiscale è esistito solo durante una parte del periodo d'imposta.

4. Ai fini della determinazione dell'aliquota, in caso di obbligo fiscale infrannuale, i redditi percepiti regolarmente sono convertiti su dodici mesi; la conversione avviene in base alla durata dell'obbligo fiscale. I redditi non percepiti regolarmente sono impiegati anche ai fini della determinazione dell'aliquota nel loro reale importo e sommati al reddito convertito su dodici mesi. Resta salvo l'articolo 33.

1. Il reddito imponibile è determinato in base ai redditi del periodo fiscale.

2. Per la determinazione del reddito derivante da attività lucrativa indipendente è determinante il risultato dell'esercizio annuale concluso nel periodo fiscale.

3. Questa disposizione si applica anche in caso di inizio o cessazione dell'attività lavorativa o, qualora il periodo di chiusura contabile venga stabilito ex novo, e l'esercizio risultante comprenda più o meno di dodici mesi.

4. Il risultato della chiusura contabile viene utilizzato nella sua effettiva estensione per la determinazione del reddito rilevante per il periodo fiscale.

5. In caso di obbligo fiscale per l'intero anno, il risultato della chiusura contabile viene utilizzato per la determinazione dell'aliquota senza conversione. In caso di obbligo fiscale inferiore all'anno e di esercizio inferiore all'anno, gli utili ordinari per la determinazione dell'aliquota vengono convertiti su un periodo di dodici mesi; la conversione avviene in base alla durata dell'obbligo fiscale. Tuttavia, se la durata dell'esercizio inferiore all'anno supera quella dell'obbligo fiscale inferiore all'anno, gli utili ordinari per la determinazione dell'aliquota possono essere convertiti su un periodo di dodici mesi solo in base alla durata dell'esercizio.

6. Gli utili ordinari di un esercizio che comprende dodici o più mesi non vengono convertiti per la determinazione dell'aliquota nemmeno in caso di obbligo fiscale inferiore all'anno.

7. I fattori straordinari (in particolare plusvalenze e incrementi di valore realizzati contabilmente) non vengono mai convertiti per la determinazione dell'aliquota.

1. I contribuenti con un'attività lavorativa indipendente devono redigere un bilancio d'esercizio per ogni periodo fiscale, salvo diversa prassi relativa all'imposta federale diretta.

2. Un bilancio d'esercizio deve essere presentato quando l'obbligo fiscale cessa per appartenenza personale o economica, in ogni caso però alla cessazione dell'attività lavorativa indipendente. Nel caso in cui, continuando l'obbligo fiscale precedente in virtù di appartenenza personale o economica, il patrimonio aziendale venga trasferito nel patrimonio privato, in imprese o stabilimenti all'estero, è sufficiente presentare un bilancio intermedio (Art. 14 cpv. 2).

3. In caso di cessazione totale o parziale dell'obbligo fiscale o di cessazione dell'attività lavorativa indipendente, tutte le riserve occulte fino a quel momento rimaste non tassate sono soggette nel complesso a un'imposta annuale piena al tasso che risulta per soli questi redditi. Sull'imposta così calcolata è concesso uno sconto del 50 percento. Gli articoli 29 capoverso 2, articolo 31, articolo 32 capoverso 3 e articolo 178 capoverso 3 non sono applicabili nel calcolo dell'importo dell'imposta. Questi redditi non vengono considerati nel calcolo dell'imposta principale. L'imposta è prelevata nell'anno fiscale in cui i redditi sono stati percepiti.

4. I guadagni da liquidazione sono sempre soggetti a un'imposta annuale secondo il capoverso 3.

1. Al momento del matrimonio, i coniugi sono soggetti a tassazione congiunta per l'intero periodo fiscale.

2. In caso di decesso di un coniuge, i coniugi sono soggetti a tassazione congiunta fino al giorno del decesso. La morte è considerata come la cessazione dell'obbligo fiscale di entrambi i coniugi e l'inizio dell'obbligo fiscale del coniuge superstite.

3. In caso di divorzio o di separazione legale o effettiva, entrambi i coniugi sono soggetti a tassazione separata per l'intero periodo fiscale.

4. Il reddito e il patrimonio dei figli sotto tutela genitoriale sono attribuiti al titolare della tutela fino all'inizio dell'anno in cui raggiungono la maggiore età. Tuttavia, per i redditi da attività lavorativa, il figlio minorenne è tassato autonomamente.

1. In caso di cambio del domicilio fiscale all'interno della Svizzera, l'obbligo fiscale basato sull'appartenenza personale esiste per il periodo fiscale corrente nel Cantone in cui il contribuente ha il domicilio alla fine di tale periodo. Tuttavia, le prestazioni in capitale ai sensi dell'articolo 33b comma 1 sono tassabili nel Cantone in cui il contribuente ha il domicilio al momento della scadenza. L'articolo 108 comma 1 resta comunque riservato.

2. Un obbligo fiscale basato sull'appartenenza economica in un altro Cantone diverso da quello del domicilio fiscale esiste per l'intero periodo fiscale, anche se viene istituito, modificato o revocato nel corso dell'anno. In tal caso, il valore degli oggetti patrimoniali è ridotto proporzionalmente alla durata di tale appartenenza. Per il resto, il reddito e il patrimonio sono ripartiti tra i Cantoni coinvolti applicando in modo analogo i principi del diritto federale sul divieto della doppia imposizione intercantonale.

1. Il patrimonio imponibile è determinato in base alla situazione alla fine del periodo d'imposta o della responsabilità fiscale.

2. Per i contribuenti con attività lavorativa autonoma e anni di esercizio che non coincidono con l'anno solare, il patrimonio aziendale imponibile è determinato in base al capitale proprio alla fine dell'anno di esercizio conclusosi nel periodo d'imposta.

3. Se il contribuente eredita patrimonio durante il periodo d'imposta, questo viene computato al patrimonio residuo a partire dal momento in cui si verifica.

4. Se l'obbligo fiscale sussiste solo durante una parte del periodo d'imposta, viene riscosso l'importo corrispondente a tale periodo. Resta riservato l'articolo 65 comma 2.

1. L'imposta sui guadagni immobiliari è determinata per l'anno fiscale in cui i guadagni sono stati realizzati.

1. Sono soggetti a tassazione in qualità di persone giuridiche

a) le società di capitali (società per azioni, società in accomandita per azioni e società a responsabilità limitata) e le cooperative;

b) il Cantone, i comuni municipali, le corporazioni dei cittadini, le associazioni e le fondazioni e le altre persone giuridiche;

c) i fondi di investimento con patrimonio immobiliare diretto ai sensi dell'articolo 31, paragrafo 2, lettera a della legge federale sui fondi di investimento del 18 marzo 1994.

2. Le persone giuridiche estere, nonché le società di commercio estere e le collettività di persone assoggettate a tassazione secondo l'articolo 8, sono equiparate a quelle persone giuridiche nazionali a cui sono più simili per natura giuridica e forma effettiva.

1. Le persone giuridiche sono soggette a imposizione fiscale in virtù dell'appartenenza personale, se la loro sede o la loro amministrazione effettiva si trova nel Cantone.

2. I fondi di investimento collettivo con proprietà immobiliare diretta, ai sensi dell'articolo 58 della legge federale sugli investimenti collettivi del 23 giugno 2006 (Legge sugli investimenti collettivi, LIC), sono equiparati alle altre persone giuridiche. Le società di investimento a capitale fisso, ai sensi dell'articolo 110 LIC, sono tassate come società di capitali.

1. Persone giuridiche con sede o con amministrazione effettiva al di fuori del Cantone sono soggette all'imposizione fiscale se

a) * sono partecipanti in imprese commerciali nel Cantone;

b) * mantengono stabilimenti d'impresa nel Cantone;

c) * hanno proprietà, diritti reali o diritti personali di utilizzo considerati economicamente equivalenti su immobili nel Cantone;

d) * commerciano con immobili situati nel Cantone.

2. Persone giuridiche con sede o amministrazione effettiva all'estero sono inoltre soggette all'imposizione fiscale se

a) * sono creditori o usufruttuari di crediti garantiti da ipoteca su immobili nel Cantone;

b) * ...

c) * intermediano immobili situati nel Cantone.

3. Per stabilimento d'impresa si intende una fissa organizzazione commerciale in cui l'attività di un'impresa è esercitata in tutto o in parte. Gli stabilimenti d'impresa comprendono in particolare succursali, stabilimenti di produzione, officine, punti vendita, rappresentanze permanenti, cantieri, miniere ed altri luoghi di sfruttamento delle risorse naturali.

1. In caso di appartenenza personale, l'obbligo fiscale è generalmente illimitato, ma non si estende agli stabilimenti e ai beni immobili situati in altri cantoni.

2. In caso di appartenenza economica, l'obbligo fiscale si limita ai segmenti degli utili e del capitale per i quali, ai sensi dell'articolo 74, esiste un obbligo fiscale nel Cantone.

3. La delimitazione dell'obbligo fiscale per aziende, stabilimenti e beni immobili avviene in relazione ad altri cantoni e all'estero secondo i principi del diritto federale sul divieto della doppia imposizione intercantonale e gli accordi sulla doppia imposizione. Un'impresa svizzera può compensare le perdite di uno stabilimento estero con gli utili realizzati nel Paese, a condizione che tali perdite non siano già state considerate nello stato dello stabilimento. Se in detti esercizi lo stabilimento registra utili nei sette anni d'affari successivi, viene effettuata un'imposizione per l’ammontare delle perdite riportate nello stato di ubicazione dello stabilimento. Le perdite su immobili all'estero possono essere considerate solo se nel paese interessato è mantenuto anche uno stabilimento. Restano riservate le disposizioni contenute negli accordi sulla doppia imposizione.

4. I soggetti fiscali con sede e amministrazione effettiva all'estero sono tenuti a dichiarare almeno gli utili realizzati e il capitale situato nel Cantone.

1. Le persone giuridiche che sono soggette a imposta solo per una parte del loro utile e capitale nel Cantone pagano le imposte sui valori imponibili nel Cantone secondo l'aliquota fiscale corrispondente al loro utile e capitale complessivi.

2. I contribuenti con sede e amministrazione effettiva all'estero pagano le imposte per le sedi di attività e per gli immobili nel Cantone almeno secondo l'aliquota fiscale corrispondente all'utile realizzato nel Cantone e al capitale situato nel Cantone.

1. L'obbligo fiscale inizia con la costituzione, con il trasferimento della sede o dell'amministrazione effettiva nel Cantone, con l'acquisizione di valori imponibili nel Cantone o con l'apertura di una stabile organizzazione.

2. Se una persona giuridica trasferisce la propria sede o l'amministrazione effettiva da un Cantone a un altro durante un periodo fiscale, essa è soggetta a imposizione nei Cantoni coinvolti per l'intero periodo fiscale. L'autorità di accertamento è quella del Cantone della sede o dell'amministrazione effettiva alla fine del periodo fiscale.

3. Un'obbligazione fiscale per ragioni di appartenenza economica ai sensi dell'articolo 74 in un Cantone diverso da quello della sede o dell'amministrazione effettiva sussiste per l'intero periodo fiscale, anche se viene costituita, modificata o annullata durante il periodo fiscale.

4. L'utile e il capitale sono ripartiti tra i Cantoni coinvolti applicando in modo adeguato i principi del diritto federale sul divieto della doppia imposizione intercantonale.

5. Non sono considerate cessazione dell'obbligo fiscale lo spostamento temporaneo della sede all'estero e le altre misure ai sensi della legislazione federale sull'approvvigionamento economico del Paese.

6. L'obbligo fiscale termina con la conclusione della liquidazione, con il trasferimento della sede o dell'amministrazione effettiva fuori Cantone, a condizione che ciò comporti la cessazione dei requisiti di appartenenza personale, o con la cessazione dei valori imponibili nel Cantone.

7. Se una persona giuridica trasferisce attivi e passivi a un'altra persona giuridica, le imposte da essa dovute devono essere pagate dalla persona giuridica acquirente.

1. Cessa l'obbligazione tributaria di una persona giuridica, i suoi organi e le persone incaricate della liquidazione sono responsabili in solido per le imposte da essa dovute fino all'importo che, in base alla situazione patrimoniale della persona giuridica, grava su questa imposta. Determinante è la situazione del patrimonio al momento in cui il soggetto passivo entra in liquidazione o trasferisce la sua sede o il luogo dell'amministrazione effettiva fuori dal Cantone.

2. Per le imposte di una persona giuridica soggetta a imposizione in virtù dell'appartenenza economica, le persone incaricate della cessazione delle sedi di attività nel Cantone o della vendita o liquidazione di immobili situati nel Cantone o di crediti garantiti da tali immobili rispondono in solido fino all'importo del ricavo netto realizzato.

3. Per le imposte delle società commerciali straniere e di altri enti collettivi esteri senza personalità giuridica, rispondono in solido i soci.

1. Sono esenti dall'obbligo fiscale

a) la Confederazione e i suoi enti secondo le disposizioni del diritto federale;

b) * il Cantone e i suoi enti, nella misura in cui servano a scopi pubblici secondo le disposizioni del diritto cantonale. La Banca Cantonale del Vallese SA è soggetta all'obbligo fiscale cantonale e comunale secondo le disposizioni applicabili alle società per azioni. Essa è esente dalle imposte cantonali e comunali sui profitti e sul capitale proporzionalmente alla quota del Cantone nel capitale azionario;

c) * i Comuni, le parrocchie, le corporazioni e altre entità territoriali del Cantone e i loro enti, nella misura in cui servano a scopi pubblici;

d) * le istituzioni di previdenza professionale di imprese con sede, domicilio o succursale in Svizzera e delle imprese ad esse collegate, a condizione che i mezzi dell'istituzione siano destinati permanentemente ed esclusivamente alla previdenza professionale;

e) * le casse assicurative e compensative sociali nazionali, in particolare le casse di assicurazione contro la disoccupazione, la malattia, l'età, l’invalidità, per i superstiti e per l'integrazione familiare, escluso però le compagnie assicurative concessionate;

f) * le persone giuridiche che perseguono scopi pubblici o di pubblica utilità, per il profitto e il capitale destinati esclusivamente e irrevocabilmente a tali scopi. Gli scopi imprenditoriali di norma non sono considerati di pubblica utilità. L'acquisto e la gestione di partecipazioni significative in imprese sono considerati di pubblica utilità se l'interesse alla conservazione dell'impresa è subordinato allo scopo di pubblica utilità e non vengono svolte attività di gestione aziendale;

g) * le persone giuridiche che perseguono scopi di culto cantonale o nazionale, per il profitto e il capitale destinati esclusivamente e irrevocabilmente a tali scopi. Sono escluse in particolare le sette.

h) * gli Stati esteri per i loro immobili esclusivamente destinati all'uso diretto delle rappresentanze diplomatiche e consolari, salvo il principio di reciprocità;

i) * le imprese di trasporto e infrastruttura concessionate dalla Confederazione che ottengono compensazioni per tale attività o devono mantenere un'attività per tutto l'anno di rilevanza nazionale secondo la loro concessione; l'esenzione fiscale si estende anche ai profitti derivanti dall'attività concessionata che sono liberamente disponibili; tuttavia, le attività ausiliarie e gli immobili che non hanno una relazione necessaria con l'attività concessionata sono esclusi dall'esenzione fiscale;

j) * i patrimoni collettivi con proprietà immobiliare diretta, purché i loro investitori siano esclusivamente istituzioni di previdenza professionale esenti da imposte secondo la lettera d o casse assicurative e compensative sociali nazionali esenti da imposte secondo la lettera e.

2. Le persone giuridiche menzionate al capoverso 1 lettere b, c e i sono tuttavia soggette all'imposta per i beni immobili che non servono direttamente all'adempimento dei loro particolari scopi, ma sono utilizzate come investimento di capitale o attività aziendali, nonché per le rendite fondiarie; in questo ambito sono ammessi deduzioni che corrispondono a un'ipoteca abituale sul bene immobile. L'imposta sul guadagno è riscossa secondo l'articolo 93, l'imposta sul capitale secondo l'articolo 100, l'imposta immobiliare secondo gli articoli 101 e 181 e l'imposta sul guadagno immobiliare secondo l'articolo 44 e seguenti.

3. Le persone giuridiche menzionate al capoverso 1 lettera d sono soggette all'imposta immobiliare e all'imposta sul guadagno immobiliare per i loro beni immobili. Queste imposte sono riscosse secondo l'articolo 44 e seguenti e secondo gli articoli 101 e 181. Le disposizioni sulle sostituzioni (Art. 26), sugli ammortamenti (Art. 24), sulle riserve (Art. 25) e sulla deduzione delle perdite (Art. 27) si applicano mutatis mutandis.

4. ...

5. Le persone giuridiche menzionate al capoverso 1 lettera c sono soggette all'imposta sul guadagno di capitale nel caso di realizzazione di riserve segrete su edifici e impianti nonché diritti di partecipazione attraverso l'esercizio del diritto di ripristino o di un riacquisto. Queste ultime sono esenti da imposta per la parte che serve all'approvvigionamento energetico della comunità locale che dispone della forza idrica. L'imposta sui guadagni è riscossa secondo l'articolo 93.

1. Oggetto dell'imposta è l'utile netto.

1. L'utile netto imponibile è composto da

a) il saldo del conto economico tenendo conto del riporto a nuovo dell'anno precedente;

b) tutte le parti del risultato d'esercizio eliminate prima del calcolo del saldo del conto economico, che non sono utilizzate per coprire spese giustificate da motivazioni aziendali, come in particolare i costi di acquisizione, produzione o miglioramento di beni del patrimonio immobilizzato, ammortamenti e accantonamenti non giustificati da motivazioni aziendali, apporti alle riserve, versamenti sul capitale proprio da parte di mezzi della persona giuridica, distribuzioni di utili evidenti e nascoste e donazioni a terzi non giustificate da motivazioni aziendali;

c) i redditi non accreditati al conto economico, inclusi i guadagni di capitale, di liquidazione e di rivalutazione, fatti salvi gli articoli 85. La liquidazione è equiparata al trasferimento della sede, dell'amministrazione o di un'unità operativa all'estero;

d) * ...

e) * Le prestazioni che imprese a economia mista operanti nell'interesse pubblico forniscono prevalentemente a persone affiliate devono essere valutate al rispettivo prezzo di mercato, ai costi di produzione più un adeguato ricarico, o al prezzo di vendita al dettaglio meno un adeguato margine di profitto; il risultato di ogni impresa deve essere corretto di conseguenza.

2. L'utile netto imponibile delle persone giuridiche che non redigono un conto economico è determinato secondo il comma 1, che è applicabile in modo analogo.

1. Sono considerati oneri giustificati commercialmente anche

a) I contributi alle istituzioni di previdenza giuridicamente autonome a favore del proprio personale, purché ogni utilizzo contrario alla finalità sia escluso;

b) * Le donazioni volontarie a persone giuridiche con sede in Svizzera, che sono esenti dall'obbligo fiscale in vista di scopi pubblici o esclusivamente benefici, fino al 20 percento dell'utile netto;

c) Sconti, abbuoni, bonifici di fatturato e rimborsi sul corrispettivo per forniture e prestazioni, nonché gli eccedenze destinate alla distribuzione agli assicurati delle compagnie di assicurazione;

d) * Le imposte federali, cantonali e comunali, esclusi però le multe fiscali;

e) * Gli oneri della formazione e del perfezionamento professionale, inclusi i costi di riqualificazione, del proprio personale.

2. Non sono considerati oneri giustificati commercialmente i pagamenti di tangenti ai sensi del diritto penale svizzero, che vengono corrisposti a funzionari svizzeri o esteri.

1. Nessun guadagno imponibile deriva da

a) * Aumenti di capitale da parte dei membri di società di capitali e cooperative, inclusi i sovrapprezzi e le prestazioni a fondo perduto;

b) Incremento di capitale proveniente da eredità, legati e donazioni;

c) * Trasferimento della sede, dell'amministrazione, di un'azienda o di una stabile organizzazione all'interno della Svizzera, purché non vengano effettuate alienazioni o rivalutazioni contabili.

1. Le riserve occulte di una persona giuridica non vengono tassate durante le ristrutturazioni, in particolare in caso di fusione, scissione o trasformazione, a condizione che l'obbligo fiscale in Svizzera persista e vengano mantenuti i valori finora determinanti per l'imposta sugli utili

a) * nella trasformazione in un'impresa individuale o in un'altra persona giuridica;

b) nella scissione parziale o totale di una persona giuridica, purché uno o più stabilimenti o parti di essi vengano trasferiti e purché le persone giuridiche esistenti dopo la scissione continuino a gestire un'attività economica o parte di essa;

c) nello scambio di diritti di partecipazione o di membri in occasione di una ristrutturazione o di un'unione simile a una fusione;

d) * nel trasferimento di stabilimenti o parti di essi, nonché di beni dell'attivo immobilizzato operativo a una filiale interna. Si considera filiale una società per azioni o cooperativa in cui la società per azioni o cooperativa trasferente detiene almeno il 20 percento del capitale azionario o sociale.

2. In caso di trasferimento a una filiale secondo il comma 1 lettera d, le riserve occulte trasferite vengono successivamente tassate secondo le procedure degli articoli 158 e 159, nella misura in cui, entro i cinque anni successivi alla ristrutturazione, i beni trasferiti o i diritti di partecipazione o di membro della filiale vengano alienati; in questo caso, la filiale può far valere le corrispondenti riserve occulte imponibili come utili.

3. Tra le società per azioni e le cooperative nazionali, che in base al quadro complessivo delle circostanze effettive sono gestite in modo unificato da una maggioranza di voto o in altra maniera, possono essere trasferite quote di partecipazione detenute direttamente o indirettamente di almeno il 20 percento del capitale azionario o sociale di un'altra società per azioni o cooperativa, stabilimenti o parti di essi, nonché beni dell'attivo immobilizzato operativo ai valori determinanti ai fini dell'imposta sugli utili odierni. Resta riservato il trasferimento a una filiale ai sensi del comma 1 lettera d.

3bis. Se una società per azioni o cooperativa trasferisce una partecipazione a una società del gruppo all'estero, viene differita l'imposizione per la differenza tra il valore fiscale e il valore di mercato della partecipazione. Il differimento fiscale viene meno qualora la partecipazione trasferita venga venduta a un terzo estraneo al gruppo, qualora la società i cui diritti di partecipazione sono stati trasferiti venda in misura significativa i suoi attivi e passivi o qualora venga liquidata.

4. Se in caso di trasferimento ai sensi del comma 3, nei cinque anni successivi, i beni trasferiti vengono venduti o se durante questo periodo la gestione unificata viene abbandonata, le riserve occulte trasferite vengono successivamente tassate secondo le procedure degli articoli 158 e 159. In questo caso, la persona giuridica beneficiaria può far valere le corrispondenti riserve occulte imponibili come utili. Le società per azioni e le cooperative nazionali che al momento della violazione del periodo di divieto erano gestite in modo unificato rispondono solidalmente per il pagamento dell'imposta aggiuntiva.

5. ...

6. Le rivalutazioni contabili e le prestazioni di compensazione sono soggette all'imposizione secondo le disposizioni generali sulla determinazione del reddito netto.

7. Se dall'acquisizione degli attivi e passivi di una società per azioni o cooperativa, i cui diritti di partecipazione appartengono alla società per azioni o cooperativa acquirente, si genera una perdita contabile sulla partecipazione, questa non è fiscalmente deducibile; un eventuale guadagno contabile sulla partecipazione è imponibile.

1. Gli articoli 24 fino a 26, che trattano degli ammortamenti, delle accantonamenti e delle sostituzioni, sono applicabili per analogia alle persone giuridiche menzionate nell'articolo 72.

2. In caso di sostituzione di partecipazioni, le riserve occulte possono essere trasferite su una nuova partecipazione, purché la partecipazione alienata costituisca almeno il 10 per cento del capitale sociale o del capitale azionario, ovvero almeno il 10 per cento degli utili e delle riserve dell'altra società, e detta partecipazione sia stata detenuta per almeno un anno dalla società per azioni o dalla cooperativa.

3. Gli ammortamenti su partecipazioni, che sono correlati a distribuzioni di dividendi precedenti, non si considerano giustificati dal punto di vista commerciale.

4. Le svalutazioni così come gli ammortamenti sul costo di acquisto delle partecipazioni di almeno 20 per cento sono imputati all'utile imponibile, nella misura in cui non siano più giustificati.

1. Al reddito imponibile delle società di capitali e delle cooperative appartengono anche gli interessi passivi che sono attribuibili a quella parte del capitale di terzi che, secondo l'articolo 96, è considerata capitale proprio.

1. I contributi statutari dei membri alle associazioni e i conferimenti nel patrimonio delle fondazioni non sono considerati parte del reddito imponibile.

2. Dall'ammontare imponibile delle associazioni possono essere dedotti integralmente i costi direttamente connessi alla produzione di tali ricavi, mentre altri costi possono essere dedotti solo nella misura in cui superino i contributi dei membri.

3. I fondi d'investimento (art. 72 cpv. 1 lett. c) sono soggetti all'imposta sugli utili relativi al reddito derivante dal patrimonio immobiliare diretto.

1. Dal guadagno netto del periodo fiscale possono essere dedotte le perdite dei sette anni d'imposta precedenti (Art. 105), nella misura in cui non siano state prese in considerazione nel calcolo del guadagno netto imponibile di quegli anni.

2. Le perdite possono essere compensate con contributi per il ripianamento di un disavanzo nell'ambito di una ristrutturazione che non siano apporti di capitale ai sensi dell'articolo 83 capoverso 1 lettera a, comprese le perdite insorte in periodi commerciali precedenti e che non siano ancora state compensate con i guadagni.

3. I paragrafi 1 e 2 si applicano anche in caso di trasferimento della sede o dell'amministrazione effettiva all'interno della Svizzera.

1. Sono considerati brevetti

a) Brevetti secondo la Convenzione sul brevetto europeo del 5 ottobre 1973 nella sua versione riveduta del 29 novembre 2000 con designazione Svizzera;

b) Brevetti secondo la Legge sui brevetti del 25 giugno 1954;

c) Brevetti esteri che corrispondono ai brevetti secondo le lettere a o b.

2. Sono considerati diritti analoghi

a) Certificati di protezione complementare secondo la Legge sui brevetti del 25 giugno 1954 e loro estensioni;

b) Topografie protette dalla Legge sulle topografie del 9 ottobre 1992;

c) Varietà vegetali protette dalla Legge sulla protezione delle varietà vegetali del 20 marzo 1975;

d) Documenti protetti dalla Legge sui medicamenti del 15 dicembre 2000;

e) Relazioni per le quali esiste una protezione delle relazioni basata su disposizioni esecutive alla Legge sull'agricoltura del 29 aprile 1998;

f) Diritti esteri che corrispondono ai diritti secondo le lettere a-e.

1. **L'utile netto derivante da brevetti e diritti comparabili viene, su richiesta della persona soggetta a imposta, incluso nel calcolo dell'utile netto imponibile con una riduzione del 90 percento in proporzione ai costi qualificanti di ricerca e sviluppo rispetto all'intero costo di ricerca e sviluppo per brevetto o diritto comparabile (quoziente Nexus).**

2. **L'utile netto derivante da brevetti e diritti comparabili, che sono contenuti in prodotti, si determina detraendo dall'utile netto di tali prodotti rispettivamente il 6 percento dei costi assegnati a questi prodotti nonché le spese per i marchi.**

3. **Se l'utile netto derivante da brevetti e diritti comparabili viene per la prima volta tassato con riduzione, i costi di ricerca e sviluppo già considerati nei periodi fiscali passati, così come eventuali detrazioni ai sensi dell'articolo 88e, vengono aggiunti all'utile netto imponibile. Nella misura dell'importo aggiunto, si deve costituire una riserva occulta tassata. Su richiesta della società, le riserve occulte possono essere tassate entro 5 anni dall'inizio della tassazione ridotta. L'aliquota fiscale cantonale e comunale è del 2 percento ciascuna.**

4. **Il Consiglio federale emana disposizioni ulteriori, in particolare:**

a) **per il calcolo dell'utile netto imponibile ridotto derivante da brevetti e diritti comparabili, in particolare per il quoziente Nexus;**

b) **per l'applicazione della disciplina a prodotti che presentano solo lievi differenze tra di loro e ai quali si applicano gli stessi brevetti e diritti comparabili;**

c) **per gli obblighi di documentazione;**

d) **per l'inizio e la fine della tassazione ridotta, e**

e) **per il trattamento delle perdite derivanti da brevetti e diritti comparabili.**

1. Se all'inizio della soggezione fiscale il soggetto passivo rileva riserve occulte, inclusa la plusvalenza creata internamente, queste non sono soggette all'imposta sugli utili. Non possono essere rilevate le riserve occulte di una società di capitali o di una cooperativa derivanti da partecipazioni di almeno il 10 percento nel capitale nominale o nel capitale sociale, oppure negli utili e riserve di un'altra società.

2. L'inizio della soggezione fiscale si considera la ricollocazione di beni patrimoniali, imprese, rami d'azienda o funzioni dall'estero a un'attività commerciale nazionale o a una sede operativa nazionale, la fine di un'esenzione fiscale in base all'articolo 79 comma 1, nonché il trasferimento della sede o dell'amministrazione effettiva in Svizzera.

3. Le riserve occulte rilevate devono essere annualmente ammortizzate al tasso fiscale applicato per gli ammortamenti sui beni patrimoniali corrispondenti.

4. La plusvalenza creata internamente rilevata deve essere ammortizzata entro dieci anni.

1. Al termine della soggezione fiscale, le riserve latenti non ancora tassate, inclusa la plusvalenza auto-creata, vengono tassate.

2. Il termine della soggezione fiscale comprende il trasferimento di beni, aziende, rami d'azienda o funzioni dal territorio nazionale a un'impresa estera o a una stabile organizzazione estera, il passaggio a un'esenzione fiscale ai sensi dell'articolo 79, comma 1, nonché il trasferimento della sede o dell'amministrazione effettiva all'estero.

1. Su richiesta, il contribuente può far valere come deduzione il costo per la ricerca e lo sviluppo, sostenuto direttamente dalla persona soggetta a tassazione o indirettamente da terzi sul territorio nazionale, fino a un massimo del 50 percento oltre il costo giustificato per la ricerca e lo sviluppo.

2. Per ricerca e sviluppo si intendono la ricerca scientifica e l'innovazione basata sulla scienza ai sensi dell'articolo 2 della Legge federale sulla promozione della ricerca e dell'innovazione.

3. È consentita una deduzione aumentata su

a) il costo del personale direttamente imputabile alla ricerca e allo sviluppo, maggiorato di un supplemento del 35 percento di tale costo del personale, ma non oltre l'intero costo della persona soggetta a tassazione;

b) l'80 percento del costo per la ricerca e lo sviluppo fatturata da terzi.

4. Se il committente della ricerca e sviluppo ha diritto alla deduzione, il soggetto incaricato non ha diritto ad alcuna deduzione per questo.

1. L'intera riduzione fiscale ai sensi degli articoli 88b paragrafi 1 e 2, 88e e T1-2 non può superare il 50 percento dell'utile imponibile prima del riporto delle perdite, escludendo il ricavo netto da partecipazioni ai sensi degli articoli 90 e 91, e prima della detrazione delle riduzioni effettuate.

2. Né dalle singole riduzioni né dalla riduzione fiscale complessiva possono derivare riporti di perdite.

1. L'imposta sugli utili delle società per azioni e delle cooperative è riscossa a tranche secondo le seguenti aliquote

a) * 2,25 percento per i primi 250'000 franchi;

b) * 5,2 percento a partire da 250'001 franchi.

2. ...

3. ...

4. ...

5. L'aliquota fiscale può essere incrementata in determinati casi di relazioni internazionali.

1. Nei seguenti casi, l'imposta sugli utili per una società di capitale o cooperativa si riduce in proporzione al rendimento netto di tali partecipazioni rispetto all'utile netto complessivo

a) la società partecipa con almeno il 10 percento al capitale sociale di un'altra società;

b) la società partecipa con almeno il 10 percento agli utili e alle riserve di un'altra società;

c) i diritti di partecipazione della società a tale capitale hanno un valore di mercato di almeno un milione di franchi.

1. Il ricavo netto da partecipazioni corrisponde al rendimento di queste partecipazioni al netto dei relativi oneri finanziari e di un contributo del 5 percento per coprire i costi amministrativi; resta riservata la prova di un minore o maggiore costo amministrativo effettivo. Sono considerati come oneri finanziari gli interessi passivi e altri costi che economicamente sono da equiparare agli interessi passivi. Nel rendimento da partecipazioni sono compresi anche i guadagni in conto capitale su queste partecipazioni, i proventi dalla cessione dei relativi diritti di opzione e gli utili di rivalutazione secondo il diritto delle obbligazioni svizzero.

2. Non costituiscono ricavo da partecipazioni in particolare

a) i proventi che per la società anonima o la cooperativa erogante costituiscono costi commercialmente giustificati;

b) i guadagni di rivalutazione su partecipazioni.

3. Il rendimento di una partecipazione è preso in considerazione nel calcolo della riduzione solo nella misura in cui sulla stessa partecipazione non venga effettuato, a carico dell'utile netto imponibile, alcun ammortamento che vi sia connesso.

4. I guadagni in conto capitale sono presi in considerazione nel calcolo della riduzione solo

a) nella misura in cui il ricavato della cessione superi i costi di acquisizione. Svalutazioni e ammortamenti effettuati sui costi di acquisizione di partecipazioni di almeno il 10 percento sono attribuiti all'utile imponibile, nella misura in cui non siano più giustificati;

b) se la partecipazione venduta rappresentava almeno il 10 percento del capitale azionario o sociale di un'altra società o conferiva un diritto ad almeno il 10 percento degli utili e delle riserve di un'altra società ed è stata detenuta per almeno un anno dalla società anonima o dalla cooperativa cedente; se la quota di partecipazione scende al di sotto del 10 percento a seguito di una parte di cessione, la riduzione può essere rivendicata per ogni guadagno da cessione successivo solo se i diritti di partecipazione alla fine dell'anno fiscale prima della vendita avevano un valore di mercato di almeno un milione di franchi.

5. Transazioni che all'interno del gruppo comportano un ingiustificato risparmio fiscale portano a una rettifica dell'utile netto imponibile o a una riduzione della riduzione. Si verifica un ingiustificato risparmio fiscale quando guadagni e perdite in conto capitale o ammortamenti su partecipazioni sono in relazione causale.

6. Per le società madri di gruppo delle banche di rilevanza sistemica ai sensi dell'articolo 7 paragrafo 1 della Legge sulle banche (BankG), per il calcolo del ricavo netto secondo il paragrafo 1 non sono considerati gli oneri finanziari e il credito in bilancio derivanti da fondi trasferiti internamente al gruppo delle seguenti obbligazioni

a) obbligazioni convertibili obbligatorie e obbligazioni con rinuncia al credito secondo l'articolo 11 paragrafo 4 BankG, e

b) strumenti di debito per la copertura delle perdite in caso di misure di insolvenza ai sensi degli articoli da 28 a 32 BankG.

1. L'imposta sugli utili del Cantone, dei comuni, delle corporazioni, delle associazioni, delle fondazioni e delle altre persone giuridiche, nonché i fondi di investimento con proprietà immobiliare diretta (Art. 72 cpv. 1 lett. b e c) ammonta al 4 percento dell'utile netto. Gli utili netti inferiori a 20'000 franchi non sono soggetti a tassazione.

2. Gli investimenti collettivi con proprietà immobiliare diretta sono soggetti all'imposta sugli utili con le loro entrate derivanti dalla proprietà immobiliare diretta secondo il capoverso 1.

3. Gli utili realizzati da un'associazione sportiva o culturale, che persegue uno scopo ideale, attraverso l'organizzazione occasionale di un evento, non sono soggetti a tassazione.

1. Oggetto dell'imposta sul capitale è il capitale proprio.

1. Il capitale proprio imponibile delle società di capitali e delle cooperative è costituito dal capitale sociale o capitale azionario versato, dalle riserve aperte e dalle riserve occulte formate con utili tassati.

2. Il patrimonio netto delle società di capitali e delle cooperative, che si trovano in liquidazione all'inizio di un periodo d'imposta, è considerato capitale proprio imponibile.

1. Il capitale proprio imponibile delle società di capitali e delle cooperative è aumentato di quella parte del capitale di terzi alla quale, sotto il profilo economico, è attribuita l'importanza del capitale proprio.

2. ...

1. Il capitale imponibile del Cantone, dei comuni municipali, delle cittadinanze, delle associazioni, delle fondazioni e delle altre persone giuridiche è considerato il patrimonio netto, determinato secondo le disposizioni applicabili alle persone fisiche.

2. I fondi d'investimento sono soggetti all'imposta sul capitale per i loro beni immobili diretti ai sensi del paragrafo 1.

1. L'imposta sul capitale delle società di capitali e delle cooperative ammonta a

a) 1 per mille per i primi 500.000 franchi del capitale proprio;

b) 2,5 per mille a partire da 500.001 franchi.

2. Il Gran Consiglio può modificare le aliquote fiscali previste al comma 1 fino a un massimo di 0,5 per mille.

3. L'ammontare dell'imposta sul capitale proprio, che si riferisce ai diritti di partecipazione ai sensi dell'articolo 90, ai brevetti e ai diritti comparabili ai sensi dell'articolo 88a, così come ai prestiti a medio e lungo termine a favore delle società controllate, è ridotto del 90 percento. L'ammontare dell'imposta sul capitale proprio fino a 500.000 franchi e l'ammontare dell'imposta sul capitale proprio a partire da 500.001 franchi sono ridotti nella stessa proporzione.

1. L'imposta sul capitale del cantone, dei comuni municipali, delle corporazioni, delle associazioni, delle fondazioni e delle altre persone giuridiche è calcolata secondo l'aliquota applicabile all'imposta sulla sostanza delle persone fisiche.

2. Il capitale proprio inferiore a 100'000 franchi non è soggetto a imposizione.

1. L'imposta fondiaria delle persone giuridiche è calcolata sul valore fiscale degli immobili senza detrazione dei debiti. L'Articolo 54 si applica mutatis mutandis.

2. L'aliquota dell'imposta fondiaria ammonta a 0,8 per mille.

1. Le persone giuridiche che conducono un'impresa sono tenute a pagare un'imposta minima sul fatturato lordo. Tale imposta è dovuta al posto dell'imposta sul capitale e sul profitto (Art. 94 e 80), se risulta superiore alle ultime due.

2. Le imprese di trasporto concessionarie, che rivestono il carattere di servizi pubblici, non sono soggette all'imposta minima.

1. Il fatturato lordo comprende tutti i ricavi derivanti dall'attività della società al netto dell'imposta federale applicata su tali ricavi, includendo i proventi del capitale, ma escludendo gli utili di capitale e altri ricavi straordinari.

2. Per le banche, sono considerati fatturato lordo in particolare gli interessi attivi, le commissioni e le tasse di intermediazione, e per le compagnie di assicurazione i tre quarti dei premi o contributi incassati.

3. Per il calcolo dell'imposta, vengono sottratti dal fatturato lordo 500.000 franchi.

1. Sulle entrate lorde del commercio al dettaglio è imposta una tassa con un tasso dell'1,2 per mille. Su tutti gli altri introiti il tasso è dello 0,3 per mille.

1. Le imposte sull'utile netto, sul capitale proprio, l'imposta fondiaria e l'imposta minima sono stabilite per ogni periodo d'imposta.

2. Il periodo d'imposta è considerato l'esercizio finanziario.

3. In ogni anno solare, escluso l'anno di fondazione, deve essere redatto un bilancio di esercizio con stato patrimoniale e conto economico. Inoltre, è necessario un bilancio di esercizio in caso di trasferimento della sede, dell'amministrazione o di un'unità operativa all'estero, nonché al termine della liquidazione.

1. L'imposta sull'utile netto è calcolata in base all'utile netto conseguito nel periodo fiscale.

1bis Se il bilancio è redatto in una valuta estera, l'utile netto imponibile deve essere convertito in franchi. Il tasso di cambio medio delle divise (vendita) del periodo fiscale è determinante.

2. Se un esercizio comprende più o meno di dodici mesi, l'aliquota d'imposta è determinata sull'utile netto calcolato su base annua, ovvero su dodici mesi.

3. Se una persona giuridica viene dissolta o trasferisce la sua amministrazione o una succursale all'estero, le riserve occulte formate con l'utile non dichiarato vengono tassate insieme all'utile netto dell'ultimo esercizio.

1. L'imposta sul capitale proprio è calcolata in base allo stato alla fine di un periodo fiscale.

1bis Se il bilancio commerciale è espresso in una valuta estera, il capitale proprio imponibile deve essere convertito in franchi. Il tasso di cambio determinante è quello per la vendita al termine del periodo fiscale.

2. L'imposta sugli immobili è calcolata sul valore fiscale degli immobili al 31 dicembre.

1. I lavoratori senza permesso di domicilio, che tuttavia risiedono o soggiornano nel Cantone ai fini del diritto tributario, sono soggetti a un'imposta alla fonte sul loro reddito da attività lavorativa subordinata. Sono esclusi da tale imposta i redditi soggetti alla tassazione secondo la procedura di calcolo semplificata prevista dall'articolo 33a.

2. I coniugi che vivono in unione legale e di fatto non separati non sono soggetti all'imposta alla fonte se uno dei coniugi possiede la cittadinanza svizzera o il permesso di domicilio.

3. ...

4. ...

5. ...

6. ...

7. ...

8. ...

9. ...

1. L'imposta alla fonte viene calcolata sul reddito lordo.

a) * ...

b) * ...

c) * ...

d) * ...

2. Sono soggetti a tassazione

a) * i redditi da lavoro dipendente di cui all'articolo 108 comma 1, i redditi accessori come i vantaggi in natura derivanti da partecipazioni dei dipendenti e le prestazioni in natura, ma non i costi sostenuti dal datore di lavoro per la formazione e il perfezionamento professionale ai sensi dell'articolo 13 comma 1;

b) * i redditi sostitutivi, e

c) * le prestazioni di cui all'articolo 18 comma 3 della legge federale sull'assicurazione per la vecchiaia e per i superstiti (LAVS).

3. Le prestazioni in natura e le mance sono generalmente valutate secondo i criteri applicabili all'assicurazione federale per la vecchiaia e per i superstiti.

4. L'imposta minima prevista all'articolo 32 comma 6 è riscossa alla fonte.

1. L'amministrazione fiscale cantonale determina l'importo della detrazione fiscale conformemente alle aliquote fiscali applicabili per l'imposta sul reddito della tassa federale diretta, dell'imposta cantonale e comunale. L'imposta comunale viene calcolata con un'indicizzazione media e un coefficiente medio. L'amministrazione fiscale cantonale calcola in questo modo l'importo della detrazione alla fonte.

2. La detrazione alla fonte per i coniugi che vivono in unione legale e di fatto non separata, entrambi con attività lavorativa, tiene conto del loro reddito complessivo.

3. I costi professionali, i premi assicurativi, così come la detrazione per carichi familiari e la detrazione per l'attività lavorativa di entrambi i coniugi, vengono considerati in modo forfettario. L'amministrazione fiscale cantonale pubblica i singoli forfaits.

4. L'Amministrazione Federale delle Contribuzioni (AFC), insieme ai cantoni, stabilisce in modo uniforme come debbano essere considerati in particolare la tredicesima mensilità, le gratifiche, l'occupazione irregolare, i salari orari, il lavoro a tempo parziale o il secondo lavoro, nonché le prestazioni ai sensi dell'articolo 18 paragrafo 3 LAVS e quali elementi determinanti delle aliquote debbano essere presi in considerazione. L'AFC regola insieme ai cantoni anche come procedere in caso di cambio di tariffa, adeguamenti retrospettivi degli stipendi e correzioni nonché prestazioni prima dell'inizio e dopo la cessazione dell'impiego.

1. Le persone soggette all'imposta alla fonte ai sensi dell'articolo 108, paragrafo 1, sono soggette a tassazione ordinaria retroattiva se

a) * il loro reddito lordo raggiunge o supera un determinato importo in un anno fiscale, oppure

b) * possiedono patrimonio e redditi non soggetti all'imposta alla fonte.

2. Il Dipartimento federale delle finanze stabilisce l'importo di cui al paragrafo 1 lettera a in collaborazione con i cantoni.

a) * ...

b) * ...

c) * ...

d) * ...

3. È soggetto a tassazione ordinaria retroattiva anche chi vive in comunione legale e di fatto con una persona di cui al paragrafo 1.

4. Le persone con patrimonio e redditi di cui al paragrafo 1 lettera b devono richiedere il modulo per la dichiarazione dei redditi entro il 31 marzo dell'anno successivo a quello fiscale presso l'autorità competente.

5. La tassazione ordinaria retroattiva è valida fino alla fine dell'obbligo dell'imposta alla fonte.

6. L'imposta trattenuta alla fonte viene accreditata senza interessi.

1. Persone soggette alla trattenuta d'imposta alla fonte ai sensi dell'articolo 108, paragrafo 1, e che non soddisfano nessuna delle condizioni previste dall'articolo 108c, paragrafo 1, possono, su richiesta, essere tassate successivamente secondo la procedura ordinaria.

2. La richiesta si estende anche al coniuge, che vive in unione legale e di fatto non separata dal richiedente.

3. Deve essere presentata entro il 31 marzo dell'anno successivo all'anno fiscale. Per le persone che lasciano la Svizzera, il termine per la presentazione della richiesta termina al momento della cancellazione.

4. Se non viene effettuata una tassazione ordinaria successiva su richiesta, l'imposta alla fonte sostituisce l'imposta federale diretta, l'imposta cantonale e comunale sul reddito derivante da lavoro secondo la procedura ordinaria. Successivamente, non sono concessi ulteriori deduzioni.

5. L'articolo 108c, paragrafi 5 e 6, è applicabile.

1. Il debitore della prestazione imponibile è obbligato

a) * in caso di scadenza di prestazioni monetarie, a trattenere l'imposta dovuta e, in caso di altre prestazioni (in particolare prestazioni in natura e mance), a richiedere l'imposta dovuta al lavoratore;

b) * a fornire al contribuente un rendiconto o una conferma sulla deduzione fiscale;

c) * a versare periodicamente le imposte all'autorità fiscale competente, contabilizzandole elettronicamente e consentendo a quest'ultima di esaminare tutti i documenti necessari per il controllo della riscossione fiscale.

2. La deduzione fiscale deve essere effettuata anche se il lavoratore ha residenza o domicilio in un altro cantone.

3. Il debitore della prestazione imponibile è responsabile del pagamento dell'imposta alla fonte.

4. Il debitore della prestazione imponibile riceve una provvigione di riscossione pari al 2 percento dell'intero importo dell'imposta alla fonte. Per le prestazioni di capitale, la provvigione di riscossione è dell'1 percento dell'intero importo dell'imposta alla fonte, ma non superiore a 50 franchi per prestazione di capitale per l'imposta alla fonte di Confederazione, cantone e comune. La provvigione di riscossione viene ridotta all'1 percento se il debitore della prestazione imponibile presenta le dichiarazioni in formato cartaceo. L'autorità fiscale competente può eliminare la provvigione di riscossione se il debitore della prestazione imponibile viola gli obblighi procedurali.

1. I frontalieri, i lavoratori settimanali e i soggiornanti brevi residenti all'estero sono soggetti all'imposta alla fonte per il reddito da attività lavorativa dipendente conseguito in Svizzera, conformemente agli articoli 108a e 108b. Fanno eccezione i redditi soggetti a tassazione secondo la procedura semplificata di conteggio ai sensi dell'articolo 33a.

2. Sono altresì soggetti all'imposta alla fonte secondo gli articoli 108a e 108b i lavoratori residenti all'estero che ricevono salari o altre retribuzioni per lavori nel traffico internazionale a bordo di una nave, di un aeromobile o per trasporto su strada da un datore di lavoro con sede o stabilimento in Svizzera; fa eccezione la tassazione dei marittimi per il lavoro a bordo di una nave d'alto mare.

1. Artisti residenti all'estero, come artisti teatrali, cinematografici, radiofonici o televisivi, musicisti e circensi, nonché sportivi e conferenzieri, sono soggetti a tassazione per i redditi derivanti dalla loro attività personale svolta in Svizzera e per altri compensi connessi. Ciò si applica anche ai redditi e ai compensi che non vengono percepiti direttamente dall'artista, sportivo o conferenziere, ma da un terzo che ha organizzato la loro attività.

2. L'aliquota fiscale è

a) 4 percento per il cantone e 4 percento per il comune per redditi giornalieri fino a 200 franchi;

b) 6 percento per il cantone e 6 percento per il comune per redditi giornalieri da 201 a 1'000 franchi;

c) 8 percento per il cantone e 8 percento per il comune per redditi giornalieri da 1'001 a 3'000 franchi;

d) 10 percento per il cantone e 10 percento per il comune per redditi giornalieri superiori a 3'001 franchi.

3. Sono considerati redditi giornalieri i redditi lordi, inclusi tutti i supplementi e le indennità, al netto delle spese di produzione del reddito. Queste ammontano a

a) 50 percento dei redditi lordi per gli artisti;

b) 20 percento dei redditi lordi per gli sportivi e i conferenzieri.

4. L'organizzatore incaricato della realizzazione delle prestazioni nel cantone è solidalmente responsabile per l'imposta.

1. I membri dell'amministrazione o della direzione di persone giuridiche con sede o amministrazione effettiva in Svizzera, che risiedono all'estero, sono soggetti a tassazione per le indennità, i gettoni di presenza, le indennità fisse, le partecipazioni dei dipendenti e simili remunerazioni loro corrisposte. Questo vale anche se tali remunerazioni sono versate a un terzo.

2. I membri dell'amministrazione o della direzione di imprese straniere, che hanno sedi di attività nel cantone e risiedono all'estero, sono soggetti a tassazione per le indennità, i gettoni di presenza, le indennità fisse, le partecipazioni dei dipendenti e simili remunerazioni loro corrisposte a carico di queste sedi di attività.

3. L'imposta ammonta al 10 percento del reddito lordo per il cantone e al 10 percento per il comune.

1. I creditori o beneficiari che risiedono all'estero e che detengono crediti garantiti da ipoteche su beni immobili siti nel cantone sono soggetti all'imposizione fiscale sugli interessi a loro corrisposti.

2. L'imposta ammonta al 7,5 percento sul reddito lordo per il cantone e al 7,5 percento per il comune.

1. Destinatari di pensioni, indennità di fine rapporto o altri compensi, residenti all'estero, che essi ricevono a causa di un precedente rapporto di lavoro di diritto pubblico da un datore di lavoro o da un ente previdenziale con sede nel Cantone Vallese, sono soggetti a imposta su tali prestazioni. Le prestazioni in capitale sono tassate in conformità dell'articolo 33b.

2. L'aliquota d'imposta cantonale è

a) 4 percento per il reddito lordo da 0 a 40'000 franchi;

b) 7 percento per il reddito lordo da 40'001 a 80'000 franchi;

c) 10 percento per il reddito lordo superiore a 80'001 franchi.

3. Per il comune si applicano le stesse aliquote d'imposta.

1. I beneficiari residenti all'estero di prestazioni da istituti di previdenza professionale di diritto privato o da forme riconosciute di previdenza vincolata con sede o stabilimento nel Cantone sono soggetti a tassazione per tali prestazioni. Le prestazioni in capitale sono tassate in conformità all'articolo 33b.

2. L'aliquota fiscale cantonale è fissata come segue

a) 4 percento per redditi lordi da 0 a 40'000 franchi;

b) 7 percento per redditi lordi da 40'001 a 80'000 franchi;

c) 10 percento per redditi lordi oltre 80'001 franchi.

3. Per il comune si applicano le stesse aliquote fiscali.

1. Le persone che al momento dell'afflusso di vantaggi economici derivanti da partecipazioni dei dipendenti ai sensi dell'Articolo 13b comma 3 risiedono all'estero, sono tassate proporzionalmente per il vantaggio economico ai sensi dell'Articolo 13d.

2. L'aliquota d'imposta è del 10 percento del vantaggio economico per il cantone e del 10 percento per il comune.

1. L'imposta alla fonte sostituisce le imposte ordinarie del procedimento di tassazione della Confederazione, del Cantone e del Comune sul reddito da lavoro. In seguito, non vengono concessi ulteriori deduzioni.

1. Le persone soggette all'imposta alla fonte secondo l'articolo 109 possono richiedere una successiva imposizione ordinaria per ogni periodo fiscale entro il 31 marzo dell'anno successivo all'anno fiscale, se

a) la maggior parte dei loro redditi mondiali, inclusi i redditi del coniuge, è imponibile in Svizzera;

b) la loro situazione è paragonabile a quella di una persona fisicamente residente e soggetta a imposta in Svizzera, oppure

c) tale imposizione è necessaria per poter far valere detrazioni previste in una convenzione di doppia imposizione.

2. L'imposta detratta alla fonte è accreditata senza interessi.

3. Il Dipartimento federale delle finanze, in collaborazione con i Cantoni, precisa le condizioni secondo il paragrafo 1 e disciplina la procedura.

1. In presenza di condizioni scandalose, in particolare per quanto riguarda le detrazioni forfettarie incluse nell'aliquota dell'imposta alla fonte, le autorità fiscali cantonali competenti possono richiedere d'ufficio una regolare valutazione retroattiva a favore o a sfavore della persona obbligata al pagamento delle tasse.

2. Il Dipartimento Federale delle Finanze stabilisce i requisiti in collaborazione con i Cantoni.

1. Il debitore della prestazione soggetta a tassazione è obbligato

a) a trattenere l'imposta dovuta su prestazioni pecuniarie alla scadenza e a richiedere al contribuente l'imposta dovuta per altre prestazioni;

b) a rilasciare al contribuente un riepilogo o una conferma sulla detrazione fiscale;

c) * a versare periodicamente le imposte all'autorità fiscale competente, a rendicontare elettronicamente con essa in merito e a concederle la visione di tutti i documenti necessari per il controllo della riscossione delle imposte;

d) a versare le imposte proporzionali sulle opzioni dei dipendenti esercitate all'estero; il datore di lavoro è tenuto a pagare l'imposta proporzionale anche quando il beneficio in denaro viene erogato da una società del gruppo estera.

2. La detrazione dell'imposta alla fonte deve essere effettuata anche quando il soggetto imponibile è soggetto a tassazione in un altro Cantone.

3. Il debitore della prestazione soggetta a tassazione è responsabile per il pagamento dell'imposta alla fonte.

4. Il debitore della prestazione soggetta a tassazione riceve una commissione di riscossione pari al 2 percento dell'intero importo dell'imposta alla fonte. Per le prestazioni in capitale, la commissione di riscossione è pari all'1 percento dell'intero importo dell'imposta alla fonte, ma non superiore a 50 franchi per prestazione in capitale per l'imposta alla fonte federale, cantonale e comunale. La commissione di riscossione viene ridotta all'1 percento se il debitore della prestazione soggetta a tassazione presenta le rendicontazioni in formato cartaceo. L'autorità fiscale competente può revocare la commissione di riscossione se il debitore della prestazione soggetta a tassazione viola gli obblighi procedurali.

1. Il debitore della prestazione imponibile calcola e riscuote l'imposta alla fonte come segue

a) * per i lavoratori ai sensi dell'articolo 108: secondo il diritto del Cantone in cui il lavoratore ha il domicilio o la residenza fiscale al momento in cui la prestazione imponibile è esigibile;

b) * per le persone ai sensi degli articoli 109, 109b, 109d, 109e e 109f: secondo il diritto del Cantone in cui il debitore della prestazione imponibile ha il domicilio o la residenza fiscale al momento in cui la prestazione imponibile è esigibile oppure secondo il diritto del Cantone in cui ha la sede o l'amministrazione; se la prestazione imponibile è erogata da una stabile organizzazione situata in un altro Cantone o dalla stabile organizzazione di un'impresa senza sede o amministrazione effettiva in Svizzera, la calcolazione e la riscossione dell'imposta alla fonte sono disciplinate dal diritto del Cantone in cui si trova la stabile organizzazione;

c) * per le persone ai sensi dell'articolo 109a: secondo il diritto del Cantone in cui l'artista, lo sportivo o il conferenziere svolge la sua attività;

d) * per le persone ai sensi dell'articolo 109c: secondo il diritto del Cantone in cui si trova l'immobile.

2. Se il lavoratore è un dimorante settimanale ai sensi dell'articolo 109, si applica mutatis mutandis il comma 1 lettera a.

3. Il debitore della prestazione imponibile trasferisce l'imposta alla fonte al Cantone competente secondo il comma 1.

4. È competente per l'accertamento ordinario successivo

a) * per i lavoratori secondo il comma 1 lettera a: il Cantone in cui la persona soggetta a imposta aveva il domicilio o la residenza fiscale al termine del periodo fiscale o dell'obbligo fiscale;

b) * per le persone secondo il comma 1 lettera b: il Cantone in cui la persona soggetta a imposta era occupata al termine del periodo fiscale o dell'obbligo fiscale;

c) * per i lavoratori secondo il comma 2: il Cantone in cui la persona soggetta a imposta aveva il domicilio settimanale al termine del periodo fiscale o dell'obbligo fiscale.

1. Il cantone competente secondo l'articolo 110 capoverso 4 ha diritto a eventuali importi dell'imposta alla fonte trasferiti ad altri cantoni durante l'anno solare. Le imposte riscosse in eccesso vengono rimborsate al lavoratore, mentre per le imposte riscosse in meno si procede alla richiesta di pagamento supplementare.

2. I cantoni si prestano reciproca assistenza amministrativa e legale gratuita nella riscossione dell'imposta alla fonte.

3. ...

1. L'amministrazione fiscale cantonale riscuote tutte le imposte alla fonte (imposte federali, cantonali e comunali) e le ripartisce.

2. Il luogo di imposizione comunale si trova per

a) *I contribuenti ai sensi dell'articolo 108: nel comune di domicilio;

b) *I contribuenti ai sensi degli articoli 109 e 109a: nel comune in cui esercitano la loro attività lucrativa;

c) *I contribuenti ai sensi degli articoli 109b, 109d e 109e: nel comune in cui si trova la sede, la gestione effettiva o la sede d'esercizio dell'impresa o l'ente che eroga le prestazioni;

d) *I contribuenti ai sensi dell'articolo 109c: nel comune in cui si trova l'immobile.

3. L'amministrazione fiscale cantonale redige almeno una volta all'anno un rendiconto delle quote spettanti alla Confederazione, al Cantone e ai comuni.

1. L'amministrazione fiscale cantonale riceve dai comuni un compenso del 3 percento delle imposte comunali riscosse per la riscossione delle imposte.

1. Il Cantone impone per sé e per i comuni una tassa su tutti gli accessi derivanti dal diritto ereditario (Art. 457-640 CC) nonché su tutti gli accessi derivanti da donazioni (Art. 239-252 CO).

1. L'imposta non viene riscossa

a) * su eredità, donazioni e altre prestazioni a favore di parenti consanguinei in linea diretta, coniugi in matrimonio non separato, persone che convivono in un comprovato concubinato da almeno cinque anni o che hanno un figlio in comune, nonché figli adottivi;

b) * su quote ereditarie il cui valore netto non supera i 20'000 franchi e donazioni il cui valore complessivo annuo non supera i 10'000 franchi;

c) * sulle prestazioni necessarie per l'educazione o la formazione del beneficiario;

d) * su prestazioni e donazioni che un datore di lavoro effettua nei confronti dei propri dipendenti in base a un rapporto di lavoro, a condizione che siano tassate come reddito;

e) * su indennità assicurative, a condizione che il destinatario sia soggetto all'imposta sul reddito;

f) * su donazioni a persone giuridiche esclusivamente di pubblica utilità, a condizione che un uso contrario allo scopo sia escluso;

g) * su donazioni a persone giuridiche extracantonali o straniere, a condizione che il cantone di sede o lo stato di sede concedano reciprocità. È di competenza del Consiglio di Stato stipulare accordi di reciprocità;

h) * su donazioni a favore di associazioni culturali e sportive senza scopo di lucro.

2. ...

1. Per i beni mobili l'obbligo fiscale sorge se l'ultimo domicilio del defunto era nel Cantone oppure se il donatore aveva la residenza nel Cantone al momento del trasferimento del patrimonio.

2. Per i beni immobili l'obbligo fiscale sorge se essi sono situati nel Cantone.

3. ...

1. Per il calcolo dell'imposta di successione e donazione è determinante il valore di mercato.

2. Per gli immobili, il valore catastale è considerato come valore di mercato.

3. Il momento di valutazione dei beni è stabilito come segue

a) in caso di successione vale il giorno del decesso;

b) in caso di donazione vale il giorno in cui il bene è effettivamente trasferito.

1. Per il calcolo dell'imposta sono deducibili

a) i debiti del de cuius e quelli a carico del beneficiario di una donazione tra vivi;

b) le spese funerarie e di divisione;

c) l'imposta di successione estera in caso di doppia imposizione;

d) il valore capitalizzato di una prestazione periodica o di un diritto di usufrutto che grava sulle donazioni.

1. In caso di cessazione della prestazione ricorrente o del diritto di usufrutto, il valore capitalizzato detratto è tassato presso il proprietario.

2. L'ammontare deriva dal grado di parentela tra il de cuius o il donante e il proprietario.

1. L'approccio è il seguente

a) 10 percento sugli accessi nel ramo parentale;

b) 15 percento sugli accessi nel ramo dei nonni;

c) 20 percento sugli accessi nel ramo dei bisnonni;

d) 25 percento sugli altri accessi.

2. Resta salvo l'articolo 112.

3. Due terzi del ricavo netto dell'imposta spettano al comune. Le disposizioni dell'articolo 113 si applicano per analogia alla ripartizione intercomunale.

1. L'imposta di successione è applicata al momento dell'acquisizione della successione, mentre l'imposta sulla donazione è riscossa dopo l'avvenuta donazione.

2. Nel caso di quota ereditaria conseguente a dichiarazione di assenza, l'imposta può essere applicata a partire dalla data di consegna del patrimonio (art. 548 CC).

3. Il diritto di avviare un procedimento di accertamento si estingue cinque anni dopo che il fisco è venuto a conoscenza dell'apertura della successione o della donazione, ma al più tardi entro dieci anni.

4. ...

1. L'imposta è dovuta dal beneficiario dell'elargizione soggetta a imposta.

2. Il donatore è solidalmente responsabile per il pagamento dell'imposta sulle donazioni se il beneficiario, al momento della donazione, risiede all'estero.

1. Con il consenso del contribuente e del Consiglio di Stato, l'imposta di successione e donazione può essere saldata mediante la cessione di beni culturali.

2. Sono considerati beni culturali i beni mobili come opere d'arte, libri, collezioni o documenti, purché abbiano un elevato valore artistico, storico o scientifico.

3. Una commissione designata dal Consiglio di Stato decide sul valore artistico del bene e sul suo valore di accredito.

4. Il pagamento dell'imposta tramite beni immobili è escluso.

5. Non è necessario che il bene proposto in pagamento d'estinzione dell'imposta sia oggetto della successione tassabile o della donazione tassabile.

6. Il Cantone trasferisce al Comune la sua quota sotto forma di prestazioni in denaro. Su richiesta del Comune, la quota comunale può essere saldata mediante beni culturali.

1. Chiunque sia incaricato dell'esecuzione di questa legge o vi sia associato deve mantenere il riserbo sulle circostanze dei contribuenti di cui è venuto a conoscenza e sulle trattative svolte presso le autorità, e deve negare a terzi l'accesso ai documenti ufficiali.

2. È consentito fornire informazioni alle autorità giudiziarie e amministrative interne, nella misura in cui vi sia una base legale prevista dal diritto federale o dal diritto cantonale.

1. Le autorità incaricate dell'esecuzione di questa legge si supportano reciprocamente nell'adempimento dei propri compiti; esse sono tenute a fornire gratuitamente alle autorità fiscali di altri cantoni le informazioni necessarie e a concedere, su richiesta, l'accesso agli atti ufficiali. I fatti segnalati o accertati in applicazione di questa disposizione sono soggetti alla segretezza ai sensi dell'articolo 120.

1. Le autorità del cantone, dei distretti, delle unioni di comuni e dei comuni sono tenute a fornire, su richiesta, alle autorità incaricate dell'esecuzione di questa legge, le informazioni necessarie per l'applicazione della stessa.

2. Gli organi di enti ed istituzioni a cui sono affidati compiti di amministrazione pubblica sono, nell'ambito di tali compiti, equiparati alle autorità menzionate nel comma 1.

1. Il contribuente ha il diritto di prendere visione degli atti presentati o sottoscritti da lui stesso. I coniugi tassati congiuntamente hanno il diritto reciproco di accedere agli atti.

2. Gli altri atti sono accessibili al contribuente, a condizione che l'accertamento dei fatti sia concluso e che non sia richiesta la riservatezza di singoli documenti per la tutela di interessi pubblici o privati. In caso di verifica fiscale, al contribuente viene consegnata una copia del rapporto di verifica.

3. Se al contribuente viene negata la visione di un documento, questo può essere utilizzato a suo sfavore solo se l'autorità gli ha comunicato verbalmente o per iscritto il contenuto essenziale del documento pertinente e gli ha inoltre dato la possibilità di esprimersi e indicare mezzi di prova contrari.

1. Prove offerte dal contribuente devono essere accettate, ove siano idonee all'accertamento di fatti rilevanti per l'imposizione.

1. Le decisioni di imposizione sono comunicate al contribuente per iscritto e devono contenere un'istruzione sui mezzi di ricorso. Altri provvedimenti e decisioni devono inoltre essere brevemente motivati.

2. Se la residenza di un contribuente è sconosciuta o se il contribuente si trova all'estero senza avere un rappresentante in Svizzera, una disposizione o decisione può essergli notificata efficacemente tramite pubblicazione sul bollettino ufficiale cantonale.

1. Una rappresentanza contrattuale davanti alle autorità incaricate dell'esecuzione di questa legge è ammissibile, a meno che non si tratti di disposizioni che richiedono la partecipazione personale del rappresentato.

2. È ammesso come rappresentante chi è capace di agire e gode di diritti civili e onorabilità. Il rappresentante deve dimostrare la sua procura.

3. Se i coniugi, i quali vivono in matrimonio legalmente e di fatto indisturbato, non hanno nominato un rappresentante comune o un destinatario delle notifiche, tutte le notifiche vengono effettuate congiuntamente ai coniugi.

4. Le notifiche a coniugi che vivono in separazione giudiziale o di fatto vengono effettuate separatamente a ciascun coniuge.

1. I termini stabiliti nella presente legge non possono essere prorogati.

2. Un termine fissato da un'autorità può essere prorogato se sussistono motivi sufficienti e se la richiesta di proroga è stata presentata entro il termine.

1. Il diritto di imporre una tassa si prescrive, salvo quanto disposto dagli articoli 159 e 210, cinque anni dopo la scadenza del periodo fiscale.

2. La prescrizione non inizia e rimane sospesa

a) durante la durata di una procedura di opposizione, ricorso o revisione;

b) finché la pretesa fiscale è garantita o rateizzata;

c) finché né il contribuente né il coobbligato hanno domicilio o residenza fiscale in Svizzera.

3. La prescrizione ricomincia con

a) ogni atto ufficiale volto all'accertamento o alla rivendicazione della pretesa fiscale, portato a conoscenza di un contribuente o coobbligato;

b) ogni riconoscimento espresso della pretesa fiscale da parte del contribuente o del coobbligato;

c) la presentazione di una domanda di condono;

d) l'avvio di un procedimento penale per evasione fiscale compiuta o per reato fiscale.

4. Il diritto di imporre una tassa si prescrive in ogni caso 15 anni dopo la scadenza del periodo fiscale.

1. Le richieste di imposta si prescrivono cinque anni dopo che l'accertamento è diventato definitivo.

2. La sospensione e l'interruzione della prescrizione sono disciplinate dalle disposizioni del Codice delle Obbligazioni.

3. La prescrizione si verifica in ogni caso dieci anni dopo la fine dell'anno in cui le imposte sono state definitivamente stabilite.

1. Le autorità fiscali, insieme al contribuente, devono accertare le circostanze di fatto e di diritto rilevanti per una tassazione completa e corretta.

2. Esse possono avvalersi di esperti, effettuare sopralluoghi e visionare i registri contabili e i documenti giustificativi sul posto.

1. I coniugi che vivono nella stessa unità familiare sono considerati come un soggetto fiscale unico ed esercitano congiuntamente i diritti e i doveri procedurali spettanti al contribuente secondo la legge.

2. Essi sottoscrivono congiuntamente la dichiarazione dei redditi. Se la dichiarazione dei redditi è firmata solo da uno dei due coniugi, viene concesso un termine al coniuge non firmatario. Trascorso inutilmente tale termine, si presume la rappresentanza contrattuale tra coniugi.

3. I ricorsi e altri atti si considerano presentati tempestivamente se uno dei coniugi agisce entro il termine.

4. Tutte le comunicazioni delle autorità fiscali ai coniugi contribuente, che vivono in regime di matrimonio legalmente e di fatto non separato, sono indirizzate congiuntamente ai coniugi.

1. I contribuenti sono invitati, tramite notifica del modulo o annuncio pubblico, a compilare la dichiarazione dei redditi e a presentarla elettronicamente o per posta. I contribuenti che non ricevono un modulo sono tenuti a richiederlo all'autorità competente.

2. Il contribuente deve compilare il modulo per la dichiarazione dei redditi in modo veritiero e completo.

2a La dichiarazione dei redditi inviata per posta deve essere sottoscritta personalmente dal contribuente e presentata, insieme agli allegati richiesti, all'autorità competente entro il termine stabilito. Il Consiglio di Stato precisa con regolamento le condizioni e le modalità per la presentazione elettronica della dichiarazione dei redditi.

3. Se il contribuente omette di presentare la dichiarazione dei redditi o gli allegati, o presenta un modulo incompleto o non firmato, deve essere sollecitato a rimediare all'inadempienza entro un termine ragionevole.

1. Alla dichiarazione dei redditi delle persone fisiche devono essere allegati in particolare

a) certificati di salario relativi a tutti i redditi da attività lavorativa dipendente;

b) certificati relativi ai compensi come membro dell'amministrazione o di un altro organo di persone giuridiche;

c) elenco di tutti i titoli, crediti e debiti.

2. Le persone fisiche con reddito da attività lavorativa autonoma e le persone giuridiche devono allegare alla dichiarazione dei redditi i seguenti documenti

a) i bilanci annuali firmati (bilancio patrimoniale, conto economico) del periodo fiscale, oppure

b) in caso di contabilità semplificata ai sensi dell'articolo 957 comma 2 del Codice delle Obbligazioni: un prospetto delle entrate e delle spese, della situazione patrimoniale e dei prelievi e conferimenti privati del periodo fiscale.

3. Il modo di tenuta e conservazione di questi documenti è regolato dagli articoli 957 fino a 958f del Codice delle Obbligazioni.

4. Inoltre, le società per azioni e le cooperative devono dichiarare il capitale proprio ai fini della loro valutazione per l'imposta sul reddito alla fine del periodo fiscale o dell'obbligo fiscale. Questo è composto dal capitale sociale o capitale di partecipazione versato, dalle riserve risultanti da apporti di capitale dichiarati nel bilancio commerciale ai sensi dell'articolo 16b, dalle riserve latenti formate da utili tassati nonché da quella parte del capitale di terzi a cui può essere attribuito economicamente il significato di capitale proprio.

1. Nel procedimento di accertamento e opposizione, il contribuente è tenuto a fornire all'autorità di accertamento tutti i documenti e le informazioni necessari per la sua imposizione fiscale.

1. Le autorità fiscali possono richiedere che i contribuenti con residenza o sede all'estero designino un rappresentante in Svizzera.

1. Su richiesta del contribuente, i terzi sono tenuti a rilasciare certificati a lui destinati, che l'autorità di accertamento richiede come documentazione per la dichiarazione dei redditi o in caso di ricorso.

2. Se il contribuente omette di fornire i certificati secondo il paragrafo 1 nonostante il sollecito, l'autorità di accertamento è autorizzata a richiedere i certificati ai terzi. È fatto salvo il segreto professionale legalmente protetto.

3. I datori di lavoro possono essere obbligati a consegnare all'autorità di accertamento le dichiarazioni dei redditi del proprio personale.

1. Le autorità fiscali sono tenute a presentare un certificato per ogni anno fiscale

a) le persone giuridiche riguardo ai servizi erogati ai membri dell'amministrazione e di altri organi;

b) le fondazioni riguardo ai servizi erogati ai propri beneficiari;

c) le società di persone riguardo alle quote di reddito e patrimonio dei propri soci, nonché ai loro altri diritti nei confronti della società e a tutte le circostanze rilevanti per la tassazione dei soci;

d) * le istituzioni di previdenza professionale e di previdenza vincolata riguardo ai servizi erogati ai beneficiari o assicurati;

e) * i fondi di investimento riguardo a tutte le condizioni rilevanti per la tassazione della proprietà immobiliare diretta e dei suoi rendimenti;

f) * i datori di lavoro riguardo ai benefici economici derivanti da reali partecipazioni dei dipendenti, nonché all'assegnazione e all'esercizio delle opzioni sui dipendenti;

g) * le casse di disoccupazione riguardo ai servizi erogati agli assicurati.

2. Al contribuente deve essere inviato un duplicato del certificato.

1. L'autorità fiscale esamina la dichiarazione dei redditi ed effettua le indagini necessarie.

2. Se il contribuente, nonostante sollecitazione, non ha adempiuto ai suoi obblighi procedurali o se i fattori fiscali non possono essere determinati inequivocabilmente a causa di documentazione inaffidabile, l'autorità di accertamento procede con l'accertamento secondo il suo prudente apprezzamento. In tal caso, possono essere presi in considerazione i dati esperienziali, l'evoluzione patrimoniale e il tenore di vita del contribuente.

1. L'autorità fiscale stabilisce nel provvedimento di accertamento i fattori fiscali (reddito e patrimonio imponibili, utile netto imponibile e capitale proprio imponibile), l'aliquota fiscale e gli importi delle imposte.

2. L'autorità fiscale deve indicare nel provvedimento di accertamento le eventuali divergenze rispetto alla dichiarazione dei redditi.

1. L'amministrazione fiscale cantonale riscuote, nell'ambito della procedura di determinazione, una tassa amministrativa per il trattamento di una domanda individuale o globale di proroga dei termini, per l'invio di un sollecito, per pre-avvisi e per consulenze giuridiche, per indagini, per l'invio di copie e certificati fiscali. Le tasse sono stabilite in una decisione del Consiglio di Stato.

1. Contro il provvedimento di accertamento il contribuente può presentare un'opposizione scritta presso l'autorità di accertamento entro 30 giorni dalla notifica. Un accertamento secondo equo apprezzamento può essere contestato dal contribuente solo per evidente inesattezza.

2. L'opposizione deve contenere una domanda e una motivazione; se l'opposizione non soddisfa tali requisiti, al contribuente deve essere assegnato un termine ragionevole per il miglioramento, sotto pena di inammissibilità, con indicazione dei mezzi di prova su cui l'opponente intende basarsi nell'opposizione.

3. Se l'opposizione è diretta contro un provvedimento di accertamento ampiamente motivato, può essere, con il consenso dell'opponente e delle altre parti interessate, trasmessa come ricorso alla sezione tributaria del tribunale cantonale.

1. Il termine inizia il giorno successivo all'apertura. Si considera rispettato se il ricorso è pervenuto all'autorità fiscale entro l'ultimo giorno del termine o è stato consegnato alla posta svizzera. Se l'ultimo giorno cade di sabato, domenica o un giorno festivo riconosciuto dallo stato, il termine scade il giorno lavorativo successivo.

2. Il ricorso presentato a un ufficio incompetente deve essere trasmesso da quest'ultimo all'autorità fiscale competente. Il termine per la presentazione del ricorso si considera rispettato se il ricorso è pervenuto all'ufficio incompetente entro l'ultimo giorno del termine o è stato consegnato alla posta svizzera all'indirizzo di tale ufficio.

3. Ricorsi tardivi possono essere considerati solo se il contribuente dimostra di essere stato impedito nella presentazione tempestiva del ricorso a causa di servizio militare, malattia, assenza dal paese o altri motivi importanti, e che il ricorso è stato presentato entro trenta giorni dalla cessazione delle cause impeditive.

1. Nel procedimento di opposizione, l'autorità fiscale ha gli stessi poteri che nel procedimento di accertamento.

2. ...

3. Un ritiro dell'opposizione non sarà accolto se, in base alle circostanze, si presume che l'accertamento fosse errato.

1. L'autorità di imposizione decide in merito al reclamo sulla base dell'inchiesta. Può rivedere nuovamente tutti i fattori fiscali e, previa audizione del contribuente, modificare l'imposizione anche a suo sfavore.

2. La decisione deve essere motivata e comunicata per iscritto al contribuente.

3. La procedura di reclamo è gratuita. Tuttavia, al ricorrente possono essere addebitati, in tutto o in parte, i costi di un esame dei libri o di altre misure investigative che egli ha provocato attraverso una grave violazione dei suoi obblighi procedurali.

1. Gli uffici del registro fondiario devono collaborare nella preparazione e nell'esecuzione dell'accertamento dell'imposta sugli utili immobiliari. In particolare, sono obbligati a comunicare per iscritto ogni trasferimento di proprietà immobiliare all'autorità competente per l'accertamento.

2. Il contribuente è tenuto a fornire tutte le informazioni necessarie per l'accertamento e il calcolo dell'imposta.

3. Egli deve comunicare per iscritto all'autorità di accertamento ogni alienazione che determina un'imposizione fiscale e che non risulta da iscrizione nel registro fondiario, entro 30 giorni.

4. Se il contribuente non ha domicilio in Svizzera o sussiste il rischio che l'imposta da lui dovuta non venga pagata, l'autorità di accertamento può, nei casi previsti dall'articolo 45 capoverso 1, richiedere la garanzia per l'imposta sugli utili immobiliari prima dell'iscrizione nel registro fondiario, e nei casi previsti dall'articolo 45 capoverso 2, la garanzia immediata dell'imposta sugli utili immobiliari. In tal caso, essa fissa l'importo da garantire. La notifica della disposizione di garanzia equivale all'inizio dell'accertamento. Gli articoli 169 e 170 trovano applicazione.

5. Le disposizioni sull'accertamento della procedura ordinaria si applicano per analogia.

1. Il contribuente e il debitore della prestazione imponibile devono, su richiesta, fornire informazioni orali e scritte sulle condizioni rilevanti per la riscossione dell'imposta alla fonte. Gli articoli da 131 a 136 si applicano per analogia.

2. La persona soggetta a imposta può richiedere all'autorità fiscale, entro il 31 marzo dell'anno fiscale successivo a quello in cui la prestazione è divenuta esigibile, una decisione sull'esistenza e l'entità dell'obbligazione fiscale, se

a) * non è d'accordo con la detrazione dell'imposta alla fonte secondo il certificato ai sensi degli articoli 108e o 109j, oppure

b) * non ha ricevuto il certificato ai sensi degli articoli 108e o 109f dal datore di lavoro.

3. Il debitore della prestazione imponibile può richiedere all'autorità fiscale, entro il 31 marzo dell'anno fiscale successivo a quello in cui la prestazione è divenuta esigibile, una decisione sull'esistenza e l'entità dell'obbligazione fiscale.

4. Rimane obbligato a riscuotere l'imposta alla fonte fino a quando la decisione definitiva non sia stata resa.

5. La persona soggetta a imposta può essere obbligata dall'autorità fiscale a versare la differenza dell'imposta alla fonte a lei dovuta, se la prestazione imponibile erogata non è stata ridotta, totalmente o parzialmente, dell'imposta alla fonte e una riscossione a posteriori sul debitore della prestazione imponibile non è possibile. Il diritto di rivalsa del debitore sul contribuente è riservato.

6. Se il debitore della prestazione imponibile ha effettuato una detrazione fiscale troppo elevata, è tenuto a rimborsare la differenza al contribuente.

7. ...

1. Le autorità fiscali possono richiedere a una persona soggetta a imposta con residenza o sede all'estero di designare un rappresentante in Svizzera.

2. Le persone che, secondo l'articolo 109h, richiedono una tassazione ordinaria retroattiva devono presentare i documenti necessari e designare un indirizzo di notifica in Svizzera. Se non viene designato un indirizzo di notifica o se l'indirizzo di notifica perde la sua validità durante il procedimento di valutazione, l'autorità competente concede alla persona obbligata a pagare le tasse un termine adeguato per designare un indirizzo di notifica valido. Se questo termine scade senza esito, l'imposta alla fonte sostituisce l'imposta federale diretta, la tassa cantonale e quella comunale sul reddito da lavoro da determinare in via ordinaria. L'articolo 140 paragrafo 3 si applica mutatis mutandis.

1. L'imposta di successione viene prelevata complessivamente sulla massa ereditaria per tutti gli eredi e i legatari.

2. Le persone incaricate della liquidazione dell'eredità devono detrarre le imposte prima della distribuzione delle quote.

3. Nei confronti delle autorità fiscali, le persone incaricate della liquidazione dell'eredità sono considerate rappresentanti autorizzati di tutti gli eredi e legatari.

1. Delle donazioni tra vivi il contribuente è tenuto ad informare l'amministrazione fiscale cantonale entro 60 giorni o al più tardi con la dichiarazione dei redditi ordinaria.

1. Inoltre, il regolamento determina la procedura di valutazione e l'applicazione dell'imposta di successione e donazione.

1. Contro la decisione di reclamo dell'autorità fiscale, il contribuente può, entro 30 giorni dalla notifica, proporre ricorso alla sezione tributaria del Tribunale cantonale.

2. La sezione tributaria del Tribunale cantonale decide come autorità di primo grado del Tribunale federale.

3. Nella misura in cui la presente legge non disponga diversamente, l'organizzazione e l'attività di questa sezione, la procedura, nonché le spese e i compensi si basano sulla legge sul procedimento amministrativo e la giustizia amministrativa, la legge sulla giurisdizione e la legge concernente la tariffa delle spese e dei compensi davanti alle autorità giudiziarie o amministrative.

1

2

1. ...

2. Il contribuente e l'amministrazione fiscale cantonale hanno facoltà di ricorso.

1. Un provvedimento definitivo o una decisione definitiva può essere rivisitata su richiesta o d'ufficio a favore del contribuente

a) quando vengano scoperte circostanze rilevanti o mezzi di prova determinanti;

b) quando l'autorità deliberante abbia ignorato circostanze rilevanti o mezzi di prova determinanti che erano o avrebbero dovuto essere noti, oppure abbia in altro modo violato principi fondamentali del procedimento;

c)* quando un crimine o un delitto abbia influenzato il provvedimento o la decisione.

2. La revisione è esclusa se il richiedente avrebbe potuto, con la diligenza a lui ragionevolmente richiesta, far valere ciò che presenta come motivo di revisione già nel procedimento ordinario.

1. La domanda di revisione deve essere presentata entro 90 giorni dalla scoperta del motivo di revisione, ma al massimo entro dieci anni dalla notifica del provvedimento o della decisione.

1. La competenza per il trattamento della domanda di revisione spetta all'autorità che ha emesso il precedente provvedimento o decisione.

2. Se sussiste un motivo di revisione, l'autorità annulla il suo precedente provvedimento o decisione e ne emette uno nuovo.

3. Contro il rigetto della domanda di revisione e contro il nuovo provvedimento o decisione possono essere presi gli stessi mezzi legali come contro il precedente provvedimento o decisione.

4. Inoltre, sono applicabili le disposizioni relative al procedimento nel quale è stato emesso il precedente provvedimento o decisione.

1. Errori di calcolo e sviste di scrittura in disposizioni e decisioni definitive possono essere corretti entro cinque anni dall'apertura su richiesta o d'ufficio dall'autorità che li ha commessi.

2. Contro la correzione o il suo rifiuto possono essere esperiti gli stessi mezzi di ricorso che contro la disposizione o decisione.

1. Se risulta, sulla base di fatti o prove che l'autorità fiscale non conosceva, che un'imposizione fiscale è stata omessa ingiustamente o che un'imposizione fiscalmente definitiva è incompleta, oppure se l'omissione o incompletezza di un'imposizione è dovuta a un crimine o reato contro l'autorità fiscale, l'imposta non riscossa sarà esatta come imposta aggiuntiva, comprensiva di interessi.

2. Se il contribuente ha indicato completamente e accuratamente il reddito, il patrimonio, l'utile netto o il capitale proprio nella sua dichiarazione dei redditi e le autorità fiscali hanno riconosciuto la valutazione, non può essere richiesta imposta aggiuntiva per valutazione insufficiente.

3. In caso di autodenuncia ai sensi degli articoli 203 seguenti, l'imposta aggiuntiva è esatta senza interessi.

1. Il diritto di avviare una procedura di imposta supplementare si estingue dieci anni dopo la fine del periodo fiscale per il quale una valutazione non è stata svolta o una valutazione definitiva è incompleta.

2. L'apertura del procedimento penale per evasione fiscale o reato fiscale è considerata anche come avvio della procedura di imposta supplementare.

3. Il diritto di fissare l'imposta supplementare si estingue 15 anni dopo la fine del periodo fiscale a cui essa si riferisce.

4. L'avvio di una procedura di imposta supplementare è comunicato al contribuente per iscritto.

4a. Quando, all'avvio di una procedura di imposta supplementare, un procedimento penale per evasione fiscale non viene avviato, non è pendente, o non può essere escluso fin dall'inizio, la persona soggetta all'imposta viene informata della possibilità di un successivo avvio di tale procedimento penale.

5. La procedura, che al momento del decesso del contribuente non è ancora stata avviata o conclusa, può essere avviata o continuata nei confronti degli eredi.

6. Inoltre, le disposizioni relative ai principi procedurali, alla procedura di valutazione e alla procedura di ricorso sono applicabili mutatis mutandis.

1. Tutti gli eredi hanno diritto, indipendentemente l'uno dall'altro, a una tassazione supplementare semplificata dei componenti del patrimonio e del reddito occultati dal de cuius, se

a) l'occultamento non è noto a nessuna autorità fiscale;

b) collaborano incondizionatamente con l'autorità nel determinare gli elementi di patrimonio e reddito occultati; e

c) si adoperano seriamente per il pagamento del supplemento d'imposta dovuto.

2. Il supplemento d'imposta è calcolato per gli ultimi tre periodi fiscali conclusi prima dell'anno del decesso secondo le disposizioni sulla tassazione ordinaria. È richiesto senza interessi di mora.

3. La tassazione supplementare semplificata è esclusa se l'eredità è liquidata ufficialmente o dall'ufficio fallimentare.

4. Anche l'esecutore testamentario o l'amministratore dell'eredità può richiedere una tassazione supplementare semplificata.

5. La responsabilità per il pagamento del supplemento d'imposta è disciplinata dagli articoli 9 e 10.

1. Dopo la morte di un contribuente, viene redatto un inventario ufficiale se sussiste il sospetto di evasione fiscale.

2. L'autorità competente per la redazione dell'inventario dopo la morte di un contribuente è determinata dal regolamento di esecuzione.

1. Il Consiglio di Stato stabilisce per ogni anno fiscale la data generale di scadenza delle imposte periodiche e la scadenza del prelievo rateale. Stabilisce le disposizioni applicative per il prelievo rateale delle imposte.

2. Resta riservata la possibilità di stabilire date di scadenza particolari per le imposte dei contribuenti il cui anno fiscale non coincide con l'anno solare (Art. 105 comma 2).

3. Con la notifica della decisione di accertamento diventano esigibili

a) tutte le imposte non previste nei commi 1 e 2;

b) le imposte complementari;

c) le sanzioni.

4. In ogni caso, l'imposta diventa esigibile

a) il giorno in cui il contribuente che intende lasciare definitivamente il paese fa preparativi per lasciare il territorio;

b) con la registrazione della cancellazione di una persona giuridica soggetta a tasse nel registro delle imprese;

c) nel momento in cui il contribuente straniero (Art. 3, 4 e 74) cessa la sua attività o la sua partecipazione in un'attività commerciale nel paese, la sede stabile nel paese, il possesso immobiliare nel paese o i suoi crediti garantiti da beni immobili nel paese;

d) con l'apertura della procedura fallimentare nei confronti del contribuente;

e) al momento della morte del contribuente.

5. La scadenza dell'imposta si verifica nel momento stabilito dai commi 1 e 2 anche nel caso in cui in quel momento sia stata notificata al contribuente solo una fattura provvisoria o qualora il contribuente abbia presentato un'obiezione o un ricorso contro l'accertamento.

1. Le imposte sul reddito, sul patrimonio e sui beni immobili sono riscosse secondo la stima. Se al momento della scadenza la stima non è ancora stata effettuata, l'imposta viene riscossa provvisoriamente in base alla dichiarazione dei redditi o all'ultima stima, oppure sulla base dell'importo presumibilmente dovuto.

2. Le imposte sugli utili e sul capitale, nonché l'imposta sui beni immobili, sono riscosse provvisoriamente secondo l'ultima stima o sulla base dell'importo presumibilmente dovuto.

3. Le imposte riscosse provvisoriamente sono conteggiate sulle imposte dovute secondo la stima definitiva.

4. ...

1. L'imposta e le rate devono essere pagate entro 30 giorni dalla scadenza.

2. Il Consiglio di Stato stabilisce un tasso di interesse compensativo per i contribuenti che effettuano pagamenti anticipati prima della scadenza.

3. Le scadenze generali di pagamento e le modalità di versamento sono rese pubbliche ai contribuenti.

1. Se gli importi delle imposte e le rate non sono pagati entro 30 giorni dalla scadenza, essi sono soggetti a interessi, a partire dal termine di questo periodo, alle condizioni stabilite dal Consiglio di Stato. Al contribuente viene inviata una sollecitazione al pagamento dopo la scadenza del termine di pagamento, eccetto nel caso di pagamento rateale.

2. Se, al momento della scadenza, per motivi non imputabili al debitore, una fattura fiscale non è ancora stata recapitata, l'obbligo di interessi inizia 30 giorni dopo la sua ricezione.

1. Al completamento dell'accertamento fiscale, viene notificato al contribuente il rendiconto finale.

2. I pagamenti effettuati fino a quel momento vengono accreditati sull'imposta accertata.

3. Il rendiconto finale tiene conto degli interessi di remunerazione accreditati sui pagamenti anticipati degli acconti, nonché degli interessi di mora dovuti sugli acconti non pagati o pagati in ritardo.

4. Gli importi fatturati e pagati in eccesso vengono rimborsati con un interesse di rimborso.

5. Gli importi ancora dovuti vengono richiesti con interesse compensativo a partire dalla scadenza generale dell'imposta.

6. Il Consiglio di Stato stabilisce i seguenti tassi d'interesse

a) Interesssi di remunerazione per acconti pagati in anticipo;

b) Interessi di mora per acconti non pagati o pagati in ritardo;

c) Interessi di rimborso per importi fatturati e pagati in eccesso;

d) * Interessi compensativi per imposte non pagate alla scadenza generale. Gli importi degli interessi inferiori a 500 franchi non vengono addebitati;

e) * Gli interessi di mora e gli interessi di rimborso sono identici.

7. Il Dipartimento delle finanze stabilisce le condizioni secondo cui, per motivi di equità o per evitare complicazioni superflue, si rinuncia al calcolo di un interesse.

1. Il contribuente può presentare ricorso scritto contro la decisione sugli interessi presso l'autorità competente entro 30 giorni dalla notifica.

2. L'autorità competente decide sul ricorso basandosi sull'indagine condotta.

3. Il contribuente può presentare ricorso contro la decisione sul ricorso entro 30 giorni dalla notifica alla sezione di diritto fiscale del tribunale cantonale.

4. Le disposizioni relative alla procedura di valutazione, al procedimento di ricorso e d'appello sono applicabili per analogia.

1. Se l'importo dell'imposta non viene pagato a seguito di sollecito, si deve avviare l'esecuzione forzata.

2. Se il debitore non ha residenza in Svizzera o è stato disposto un sequestro, l'esecuzione forzata può essere avviata senza preavviso.

3. Gli accertamenti, le disposizioni e le decisioni definitive delle autorità incaricate dell'esecuzione di questa legge sono equiparati alle sentenze esecutive ai sensi dell'articolo 80 della Legge federale sulla esecuzione e sul fallimento.

4. Non è necessaria una presentazione del credito fiscale in inventari pubblici e sugli avvisi di convocazione.

1. Se il pagamento dell'imposta, degli interessi e delle spese o di una multa per infrazione, entro il termine prescritto, comporta un'importante difficoltà per l'obbligato al pagamento, l'autorità incaricata della riscossione può prorogare il termine di pagamento o consentire il pagamento rateale. Essa può rinunciare a calcolare gli interessi a causa di tale dilazione di pagamento. In particolare, devono essere presi in considerazione i casi in cui, nel passaggio dal patrimonio aziendale al patrimonio privato, si sono realizzate plusvalenze.

2. La concessione di agevolazioni di pagamento può essere subordinata alla prestazione di una garanzia adeguata.

3. Le agevolazioni di pagamento concesse devono essere revocate qualora vengano meno le condizioni che le giustificano o qualora le condizioni ad esse connesse non vengano rispettate.

1. L'amministrazione fiscale cantonale impone una tassa amministrativa nell'ambito delle misure di riscossione per l'invio di un sollecito, per l'avvio dell'esecuzione forzata, per la concessione di un termine di pagamento e per una decisione di rinuncia. Le tariffe sono stabilite in una decisione del Consiglio di Stato.

1. Ai contribuenti che si trovano in difficoltà o che, per altri motivi, si trovano in una situazione in cui il pagamento dell'imposta, di un interesse o di una sanzione per violazione rappresenterebbe per loro un grave onere, possono essere condonati, in tutto o in parte, gli importi dovuti.

2. La domanda di condono deve essere presentata all'autorità cantonale competente, accompagnata da una motivazione scritta e dagli eventuali mezzi di prova necessari.

1. L'autorità competente effettua le indagini necessarie e successivamente emette la propria decisione.

2. Contro la decisione può essere presentata un'opposizione entro un termine di 30 giorni presso l'autorità che ha emesso la decisione.

3. Contro la decisione sull'opposizione, il contribuente può presentare ricorso alla sezione fiscale del Tribunale cantonale entro 30 giorni dalla notifica della decisione sull'opposizione.

4. Le disposizioni relative alla procedura di accertamento, opposizione e ricorso sono applicabili per analogia.

1. Il contribuente può richiedere il rimborso di un importo fiscale da lui pagato, se ha erroneamente versato totalmente o parzialmente un'imposta non dovuta.

2. Gli importi fiscali da rimborsare sono soggetti a interessi, determinati dal Consiglio di Stato, che decorrono dal momento del pagamento, se sono trascorsi più di 30 giorni dalla data del versamento.

3. Il diritto al rimborso deve essere esercitato presso l'autorità fiscale competente entro otto anni dalla fine dell'anno solare in cui è stato effettuato il pagamento. Se questa respinge la richiesta, all'interessato spettano gli stessi mezzi di ricorso previsti contro un atto di accertamento. Il diritto si estingue dieci anni dopo la fine dell'anno del pagamento.

1. I rimborsi fiscali ai coniugi che vivono in unione matrimoniale di fatto e di diritto non separata possono essere erogati sia all'uno che all'altro. I rimborsi fiscali possono avvenire anche tramite compensazione con fatture fiscali provvisorie o definitive o con rate.

2. Se i coniugi vivono in unione matrimoniale di fatto e di diritto separata o sono divorziati, il rimborso degli importi addebitati a loro congiuntamente avviene per metà ciascuno dei coniugi. È ammessa anche la compensazione

a) con rate, fatture fiscali provvisorie o definitive a favore di entrambi i coniugi, oppure

b) per la metà con rate, fatture fiscali provvisorie o definitive a favore di ciascun coniuge.

1. Se il contribuente non ha domicilio in Svizzera o l'imposta da lui dovuta appare minacciata, l'autorità fiscale cantonale competente può richiedere una garanzia in qualsiasi momento anche prima della determinazione definitiva dell'importo dell'imposta. La disposizione di garanzia deve indicare l'importo da garantire ed è immediatamente esecutiva. Essa è equiparata a una sentenza giudiziaria ai sensi dell'articolo 80 della Legge federale sulla esecuzione e sul fallimento.

2. La garanzia deve essere fornita in denaro, mediante deposito di titoli sicuri e negoziabili o tramite una fideiussione bancaria.

3. La disposizione di garanzia viene notificata al contribuente per iscritto. Può essere impugnata mediante ricorso alla sezione tributaria del tribunale cantonale.

4. Il ricorso non sospende l'esecuzione della disposizione di garanzia.

5. Se il ricorso contro una disposizione di garanzia viene accolto, l'esecuzione avviata in base alla disposizione di garanzia cessa.

1. Il provvedimento di sequestro è considerato un mandato di sequestro ai sensi dell'articolo 274 della Legge federale sull'esecuzione forzata e sul fallimento.

2. L'azione per la revoca del sequestro secondo l'articolo 279 della Legge federale sull'esecuzione forzata e sul fallimento non è ammissibile.

1. Le persone giuridiche e le succursali di imprese estere possono essere cancellate dal registro di commercio solo dopo aver adempiuto al loro obbligo di pagare le imposte mediante pagamento o prestazione di garanzia.

2. Da ogni richiesta di cancellazione di una persona giuridica o di una succursale di un'impresa estera, il responsabile del registro di commercio deve informare l'autorità fiscale cantonale competente al più tardi il giorno successivo alla richiesta, invitando ad esprimere se sarà sollevata opposizione alla cancellazione.

3. Se entro dieci giorni dall'invito non viene sollevata opposizione, la richiesta di cancellazione deve essere accolta.

4. Se viene sollevata opposizione, la cancellazione non può essere eseguita. L'opposizione deve essere ritirata non appena l'imposta è pagata o garantita, o una decisione definitiva della competente autorità abbia stabilito che il preteso credito fiscale non sussiste. Se l'amministrazione rifiuta il ritiro dell'opposizione, può essere presentato ricorso contro tale rifiuto.

1. Il contribuente iscritto nel registro catastale come proprietario di un immobile è responsabile per il pagamento delle tasse dovute su tale immobile, fatto salvo il diritto di regresso nei confronti del precedente proprietario.

2. Qualora le formalità di trasferimento non siano state eseguite, il venditore può richiedere all'acquirente l'immediata esecuzione di tali formalità e il rimborso delle tasse indebitamente versate. Restano impregiudicate le misure sanzionatorie da adottare nei confronti del notaio o del conservatore del registro negligente.

1. Un'ipoteca legale ai sensi dell'articolo 836 del Codice Civile Svizzero grava sui fondi immobiliari senza l'iscrizione nel registro fondiario e garantisce il pagamento delle seguenti imposte cantonali e comunali nonché delle tasse comunali

a) Imposta sulla sostanza e sul reddito della sostanza;

b) Imposta fondiaria;

c) Imposta sugli utili da immobili;

d) Imposta di successione e donazione;

e) * Contributi per i plusvalori e le spese di allacciamento;

f) * Imposta sul capitale degli immobili e il relativo reddito.

2. Questo diritto di pegno ha la precedenza su tutti gli altri. Le imposte comunali e le tasse sono garantite allo stesso rango.

3. L'ipoteca legale si estingue se l'iscrizione nel registro fondiario non avviene

a) entro quattro mesi dalla scadenza del credito sottostante;

b) al più tardi entro due anni dalla nascita del credito.

4. Nel procedimento d'imposta fondiaria, l'attuale proprietario dell'immobile dispone degli stessi mezzi di ricorso del contribuente nel procedimento di accertamento ordinario.

1. Le comunità municipali impongono, secondo questa legge

a) una tassa pro capite;

b) un'imposta sul reddito e un'imposta sul patrimonio delle persone fisiche e dei fondi di investimento;

c) un'imposta sugli utili e un'imposta sul capitale delle persone giuridiche, nonché eventualmente un'imposta minima per questi contribuenti;

d) un'imposta fondiaria;

e) una tassa sui cani.

1. Fatta eccezione per le disposizioni di seguito elencate, le imposte comunali sono riscosse sulla stessa base e con le stesse detrazioni delle imposte cantonali corrispondenti.

2. Allo stesso modo, le disposizioni adottate per le imposte cantonali riguardanti l'obbligo d'imposta, l'accertamento, i conguagli fiscali, le procedure o le sanzioni sono valide per le imposte comunali.

1. Il comune può imporre una tassa personale fino a 24 franchi all'anno a ogni persona fisica adulta che ha la residenza nel comune, proporzionalmente alla durata della residenza.

2. Sono esenti dalla tassa personale

a) * una delle due persone coniugate, il cui matrimonio non è separato;

b) persone a carico di altri;

c) gli apprendisti e studenti adulti, nonché altre persone che non dispongono né di reddito personale né di patrimonio.

1. Il Tasso dell'Imposta sul Reddito è fissato come segue

| Classi | Tasso in Percentuale | Importo Fiscale in Franchi |

| :--- | :--- | :--- |

| 100 fino a 5'000 | 2.0 | 100 |

| 5'100 fino a 10'000 | 2.7 | 270 |

| 10'100 fino a 15'000 | 3.6 | 540 |

| 15'100 fino a 20'000 | 4.4 | 880 |

| 20'100 fino a 30'000 | 5.8 | 1'740 |

| 30'100 fino a 40'000 | 6.8 | 2'720 |

| 40'100 fino a 50'000 | 7.5 | 3'750 |

| 50'100 fino a 60'000 | 8.0 | 4'800 |

| 60'100 fino a 70'000 | 8.4 | 5'880 |

| 70'100 fino a 80'000 | 8.8 | 7'040 |

| 80'100 fino a 90'000 | 9.0 | 8'100 |

| 90'100 fino a 100'000 | 9.1 | 9'100 |

| 100'100 fino a 110'000 | 9.2 | 10'120 |

| 110'100 fino a 120'000 | 9.3 | 11'160 |

| 120'100 fino a 130'000 | 9.4 | 12'220 |

| 130'100 fino a 140'000 | 9.5 | 13'300 |

| 140'100 fino a 150'000 | 9.6 | 14'400 |

| 150'100 fino a 160'000 | 9.7 | 15'520 |

| 160'100 fino a 170'000 | 9.8 | 16'660 |

| 170'100 fino a 180'000 | 9.9 | 17'820 |

| 180'100 fino a 190'000 | 9.95 | 18'905 |

| 190'100 fino a 200'000 | 10.0 | 20'000 |

| 200'100 e più | 10.0 | |

2. Da 5'000 Franchi fino a 200'000 Franchi, l'aliquota fiscale è calcolata per interpolazione. Importi inferiori a 100 Franchi non sono considerati. Una tabella allegata alla legge determina l'importo dell'imposta dovuta in incrementi di 100 Franchi.

3. Detrazioni

a) * per coniugi che vivono in un matrimonio legalmente e di fatto non separato, così come per vedovi, persone separati legalmente o di fatto, divorziati o celibi, che vivono con figli o persone bisognose nello stesso domicilio e provvedono principalmente al loro mantenimento, la tassa è ridotta del 35 percento, ma almeno di 600 Franchi e al massimo di 4'500 Franchi. Il Gran Consiglio può elevare il massimo a 6'000 Franchi. Se il figlio è sotto la custodia genitoriale congiunta dei genitori separati fiscalmente e la detrazione sociale per il figlio è divisa a metà tra loro (Art. 31 par. 1), ciascun genitore ha diritto alla riduzione del 35 percento, ridotta della metà, ma almeno di 300 Franchi e al massimo di 2'250 Franchi;

b) * soggetta alla lettera c, ai contribuenti che non hanno diritto alla riduzione ai sensi della lettera a, è concessa una detrazione dal reddito netto imponibile di 20’000 Franchi. Tale detrazione diminuisce di 2’000 Franchi per ogni ulteriori 1’500 Franchi iniziati che il reddito netto imponibile supera i 20’000 Franchi. La detrazione cessa non appena il reddito netto imponibile eccede i 33’500 Franchi;

c) * le detrazioni previste nelle lettere a e b non sono concesse alle persone che vivono in comunità libera.

4. I comuni applicano ai suddetti tassi di base un coefficiente da 1 a 1.5.

5. Ogni volta che l'indice dei prezzi al consumo aumenta del 3 percento, i seguenti tassi fiscali vengono automaticamente applicabili a redditi superiori del 3 percento. Il cambiamento del 3 percento è calcolato basandosi sugli ultimi tassi fiscali adattati. Rilevante è lo stato dell'indice al 30 giugno che precede l'inizio del periodo di valutazione. Anche il cambiamento dell'indice precedentemente non considerato viene preso in considerazione. Un adattamento è escluso se l'inflazione è negativa. L'adattamento, che segue un'inflazione negativa, è calcolato basandosi sugli ultimi tassi fiscali adattati.

Se la situazione finanziaria del comune lo richiede, l'assemblea generale può decidere di non eliminare o di eliminare solo parzialmente gli effetti della progressione fredda.

6. L'assemblea generale può decidere all'inizio di ogni anno di eliminare retroattivamente la progressione fredda che non è stata corretta finora.

1. L'imposta patrimoniale è riscossa secondo le modalità stabilite dall'articolo 60. Gli importi residui inferiori a 1000 franchi non vengono presi in considerazione per il calcolo della tassa.

2. Le disposizioni del capoverso 4 dell'articolo precedente si applicano mutatis mutandis.

1. Le aliquote dell'imposta sul capitale delle persone giuridiche e dell'imposta minima (Art. 104) sono le stesse delle imposte cantonali.

2. L'imposta minima sul capitale di 200 franchi ai sensi dell'articolo 99 non si applica alle imposte comunali.

1. L'imposta sugli utili delle società di capitali e delle cooperative viene riscossa a scaglioni secondo le seguenti aliquote

a) 2,75 percento per i primi 250.000 franchi;

b) 6,75 percento a partire da 250.001 franchi.

2. L'aliquota fiscale può essere aumentata in determinati casi di rapporti internazionali.

1. Il comune impone annualmente un'imposta immobiliare su tutti i terreni situati nel suo territorio, calcolata sul valore fiscale al 31 dicembre, senza detrazione dei debiti, al tasso di 1 per mille per le persone fisiche e 1,25 per mille per le persone giuridiche. Sono soggetti all'imposta immobiliare comunale, in particolare, le componenti patrimoniali elencate nell'articolo 54 e le installazioni e macchine destinate alla produzione.

1bis A partire da 10 anni dopo l'entrata in vigore della presente legge, gli impianti e le macchine di produzione saranno esenti dall'imposta immobiliare comunale.

2. Ogni proprietario paga un'imposta immobiliare minima di 25 franchi.

1. I comuni impongono una tassa annuale sui cani che va da 100 a 250 franchi.

2. Il Consiglio di Stato emana le norme per la riscossione della tassa. Stabilisce le esenzioni totali o parziali dalla tassa.

3. I proprietari o detentori di cani senza residenza nel cantone sono tenuti al pagamento della tassa se il soggiorno nel comune dura almeno tre mesi.

4. I proventi della tassa sui cani finanziano principalmente misure nell'ambito dell'esecuzione della legge che attua la legge federale sulla protezione degli animali.

1. I registri delle imposte comunali possono essere consultati dai contribuenti del comune durante l'esposizione dei conti comunali.

2. Il contribuente che desidera consultare il registro delle imposte al di fuori di questo periodo deve dimostrare un valido motivo e presentare una richiesta scritta al consiglio comunale.

3. In caso di rigetto della richiesta, è riservato il diritto di ricorso al Consiglio di Stato.

4. La decisione del Consiglio di Stato può essere impugnata presso la sezione tributaria del Tribunale cantonale.

1. Fatto salvo quanto diversamente stabilito dagli articoli seguenti, il diritto di imposizione spetta al comune di tassazione. Tuttavia, se è necessaria una ripartizione, essa deve essere effettuata in linea di principio secondo la legge federale concernente la doppia imposizione intercantonale, al fine di evitare che un contribuente sia tassato simultaneamente da due o più comuni.

2. Per le persone giuridiche valgono esclusivamente queste regole, fatti salvi l'articolo 185 comma 2 e l'articolo 186.

1. Il contribuente a lavoro autonomo è tassato in ogni comune in cui possiede una sede di attività. Al comune di residenza viene riconosciuta una quota anticipata dal 25 al 50 percento.

2. Le strutture fisse o i lavori la cui durata supera i sei mesi sono equiparati a una sede di attività.

1. Al fine di promuovere lo sviluppo economico, i comuni possono, tramite accordi interni al comune, che devono essere approvati dal Consiglio di Stato, derogare ai principi di distribuzione previsti da questa legge

a) per facilitare l'apertura di stabilimenti industriali, centrali idroelettriche e strutture turistiche;

b) nell'ambito di zone artigianali, industriali o commerciali intercomunali.

2. In caso di controversie riguardanti l'adesione a un tale accordo o riguardanti il metodo di distribuzione, il Consiglio di Stato decide in ultima istanza.

1. Se il contribuente è tenuto a essere tassato in Vallese in virtù dell'appartenenza personale, il suo reddito agricolo e forestale viene tassato esclusivamente nel comune di residenza o di dimora, salvo che si tratti di un'azienda di carattere commerciale o industriale. In tal caso, si applicano le regole generali di ripartizione.

2. In caso di obbligo fiscale nel Cantone in virtù dell'appartenenza economica, il reddito agricolo è soggetto a tassazione nel comune in cui è prodotto.

1. Se l'obbligo fiscale nel cantone sussiste per appartenenza personale, il patrimonio e il reddito patrimoniale sono tassati nel comune di domicilio o di residenza. Questo risarcisce il comune in cui si trovano gli immobili edificati con 3 per mille del valore fiscale di tali immobili.

2. Tuttavia, le provvigioni di intermediazione e risarcimenti simili che superano i franchi 5000 sono tassabili, previa detrazione di una quota ragionevole di spese e di un acconto, nel luogo in cui si trova l'immobile a cui si riferisce il risarcimento.

3. I guadagni patrimoniali sugli immobili sono soggetti a tassazione nel luogo in cui si trova la cosa.

4. L'imposta sul reddito e sul patrimonio degli immobili situati nel cantone, i cui proprietari sono soggetti a tassazione nel Vallese solo per appartenenza economica, è riscossa dal comune in cui si trovano.

5. Il patrimonio commerciale o industriale viene ripartito secondo gli attivi localizzati in ciascun comune.

1. Cambio di domicilio fiscale all'interno del Cantone

Quando si verifica un cambio di domicilio fiscale all'interno del Cantone, l'obbligo fiscale a causa dell'appartenenza personale sussiste per l'intero periodo fiscale in corso nel comune in cui il contribuente ha il suo domicilio alla fine di tale periodo. Tuttavia, le prestazioni in capitale ai sensi dell'articolo 33b, comma 1, sono imponibili nel comune in cui il contribuente ha il suo domicilio al momento della scadenza. Resta salva la disposizione dell'articolo 110b.

2. Obbligo fiscale per appartenenza economica in un altro comune

Un obbligo fiscale a causa dell'appartenenza economica in un comune diverso da quello del domicilio fiscale sussiste per l'intero periodo fiscale, anche se viene istituito, modificato o revocato nel corso dell'anno. In tal caso, il valore degli oggetti patrimoniali viene ridotto proporzionalmente alla durata di tale appartenenza. Inoltre, reddito e patrimonio vengono ripartiti tra i comuni coinvolti applicando per analogia i principi del diritto federale sul divieto della doppia imposizione intercantonale.

1. La ripartizione è esclusa se l'importo fiscale spettante a un comune non raggiunge i 100 franchi.

2. La quota fiscale che non viene ripartita spetta interamente al comune di valutazione, residenza o soggiorno.

1. Il comune, che rivendica una ripartizione fiscale per un obbligato da tassare per la prima volta, deve notificare per iscritto l'amministrazione fiscale cantonale, indicando il motivo, entro e non oltre il 30 giugno dell'anno successivo a quello in cui si sono verificati i presupposti per la ripartizione.

2. La stessa comunicazione deve essere contemporaneamente inviata al contribuente.

1. L'amministrazione fiscale cantonale è l'organo competente per il riparto intercomunale. Se riconosce il principio del riparto, effettua i calcoli relativi e li comunica al contribuente e ai comuni interessati, i quali devono immediatamente emettere una cartella esattoriale calcolata su questa base.

2. In caso di disaccordo, sia i comuni che i contribuenti possono ricorrere alle procedure di opposizione e di ricorso conformemente agli articoli da 139 a 142 e da 150 a 153b.

1. Le disposizioni degli articoli 161 e seguenti di questa legge sono applicabili per analogia alle imposte comunali.

2. Il consiglio comunale può prevedere il pagamento rateale dell'imposta. Per i pagamenti anticipati, può decidere di concedere un accredito di interessi, che sarà calcolato al massimo secondo il tasso stabilito dal Consiglio di Stato ai sensi dell'articolo 163, comma 2.

1. L'autorità comunale è competente per concedere la dilazione di pagamento.

2. Per il resto si applicano mutatis mutandis le disposizioni dell'articolo 167.

1. Chi non adempie a un obbligo, che gli incombe secondo le disposizioni di questa legge o in base a un ordine emesso in virtù di essa, nonostante un invito pubblico o un sollecito personale, in modo colpevole, in particolare

a) non presenta la dichiarazione dei redditi o gli allegati richiesti;

b) non adempie a un obbligo informativo o di certificazione;

c) viola obblighi che gli spettano in qualità di erede;

2. La multa ammonta fino a 1000 franchi; nei casi gravi o in caso di recidiva, fino a 10'000 franchi.

3. Se un’ordinanza ufficiale, per la cui inosservanza è stata inflitta una multa, viene ripetuta, anche la mancata osservanza della nuova ordinanza è punibile ai sensi dei paragrafi 1 e 2. L'importo totale della multa non può superare i 10'000 franchi per periodo fiscale.

4. Una multa fino a un massimo di 1000 franchi può essere inflitta a comuni o organi comunali che non soddisfano, o adempiono in modo insufficiente, agli obblighi imposti loro da questa legge e dai relativi regolamenti attuativi.

1. **Chi, in quanto soggetto passivo d'imposta, causa colpevolmente il mancato accertamento o un accertamento incompleto in violazione della legge; chi è obbligato ad effettuare la detrazione d'imposta alla fonte e colpevolmente non la esegue o la esegue in modo incompleto;

chi, in qualità di erede, rappresentante di eredi o di terzi, nasconde o sottrae beni ereditari che è tenuto a dichiarare con l'intento di sottrarli alla tassazione; chi ottiene intenzionalmente un rimborso illecito o una cancellazione non giustificata;

è punito con una multa.**

2. **La multa ammonta generalmente all'importo equivalente alla tassa evasa. Può essere ridotta a un terzo in caso di lieve colpa, o aumentata fino al triplo in caso di colpa grave.**

3. **Se la persona obbligata al pagamento delle tasse denuncia per la prima volta un'evasione fiscale, si rinuncia alla persecuzione penale (denuncia spontanea esente da pena), se:**

a) **l'evasione non è a conoscenza di alcuna autorità fiscale;**

b) **l'amministrazione è sostenuta incondizionatamente nell'identificazione degli elementi patrimoniali e di reddito evasi; e**

c) **essa si impegna seriamente a pagare le imposte arretrate dovute.**

4. **In caso di ulteriori auto-denunce, la multa viene ridotta a un quinto della tassa evasa, alle condizioni previste dal paragrafo 3.**

1. Chiunque tenti di commettere un'evasione fiscale ai sensi dell'articolo 203 con dolo è punito con una multa.

2. La multa è pari a due terzi della multa che verrebbe stabilita in caso di evasione fiscale completata.

1. Chi istiga volutamente all'evasione fiscale, presta aiuto o, come rappresentante del contribuente, provoca un'evasione fiscale o partecipa a tale condotta, è punito con una multa indipendentemente dalla punibilità del contribuente stesso. Inoltre, l'autorità fiscale può richiedere da lui la responsabilità solidale per la tassa evasa.

2. La multa ammonta fino a 10.000 franchi e, nei casi gravi o in caso di recidiva, fino a 50.000 franchi.

3. Se una persona si autodenuncia per la prima volta e sono soddisfatte le condizioni di cui all'articolo 203, paragrafo 3, lettere a e b, si rinuncia al procedimento penale e decade la responsabilità solidale.

1. Chi, in qualità di erede, rappresentante degli eredi, esecutore testamentario o terzo, nasconde o sottrae i beni ereditari che è obbligato a dichiarare nel processo di inventario, con l'intenzione di sottrarli all'inventario, chi istiga o assiste in tale azione, è punito con una multa.

2. La multa ammonta fino a 10.000 franchi, nei casi gravi o in caso di recidiva fino a 50.000 franchi.

3. Anche il tentativo di nascondere o sottrarre i beni ereditari è punibile. La pena può essere più lieve rispetto al compimento completo del reato.

4. Se una persona di cui al paragrafo 1 si autodenuncia per la prima volta, si rinuncia all'azione penale per occultamento o sottrazione di beni ereditari nel processo di inventario e per eventuali altri reati commessi in tale contesto (autodenuncia non punibile), se

a) la violazione non è conosciuta da alcuna autorità fiscale; e

b) la persona supporta incondizionatamente l'amministrazione nella rettifica dell'inventario.

1. Se, con effetto per una persona giuridica, vengono violate obblighi procedurali, vengono evase imposte o si tenta di evadere imposte, la persona giuridica è multata.

2. Se nel campo di attività di una persona giuridica vengono commessi atti di partecipazione (istigazione, complicità, cooperazione) in evasioni fiscali di terzi, le relative disposizioni penali sono applicabili alla persona giuridica.

3. La punizione degli organi o dei rappresentanti che agiscono ai sensi degli articoli 205 segg. rimane riservata.

4. Per le corporazioni e le istituzioni di diritto estero e per le collettività estere senza personalità giuridica, si applicano mutatis mutandis i paragrafi 1-3.

1. Se una persona giuridica soggetta a imposizione si autodenuncia per la prima volta per un'evasione fiscale commessa nella propria attività, si rinuncia all'azione penale (autodenuncia senza pena), se

a) l'evasione non è nota a nessuna autorità fiscale;

b) essa supporta incondizionatamente l'amministrazione nella determinazione del tributo evaso; e

c) si impegna seriamente a pagare il tributo evaso dovuto.

2. L'autodenuncia senza pena può essere presentata anche

a) dopo un cambiamento della denominazione sociale o uno spostamento della sede all'interno della Svizzera;

b) dopo una trasformazione ai sensi degli articoli 53 a 68 della legge sulle fusioni del 3 ottobre 2003 (LFus) da parte della nuova persona giuridica per le evasioni fiscali commesse prima della trasformazione;

c) dopo un assorbimento (Art. 3 cpv. 1 lett. a LFus) o una scissione (Art. 29 lett. b LFus) da parte della persona giuridica continuativa per le evasioni fiscali commesse prima dell'assorbimento o della scissione.

3. L'autodenuncia senza pena deve essere presentata dagli organi o dai rappresentanti della persona giuridica. Si rinuncia all'azione penale contro tali organi o rappresentanti e la loro responsabilità solidale viene meno.

4. Se un membro organo dimissionario o un rappresentante dimissionario della persona giuridica la denuncia per la prima volta per evasione fiscale e l'evasione fiscale non è nota ad alcuna autorità fiscale, si rinuncia all'azione penale nei confronti della persona giuridica e di tutti gli organi o rappresentanti dimissionari e attuali. La loro responsabilità solidale viene meno.

5. In caso di ogni ulteriore autodenuncia, la multa è ridotta a un quinto dell'imposta evasa alle condizioni di cui al capoverso 1.

6. Dopo la cessazione dell'obbligo fiscale di una persona giuridica in Svizzera, non può essere presentata alcuna ulteriore autodenuncia.

1. In caso di decesso di una persona soggetta a imposta, non viene inflitta alcuna multa.

2. ...

3. La persona soggetta a imposta che vive in matrimonio giuridicamente e di fatto non separato è multata solo per l'evasione dei propri fattori fiscali. Si riserva l'applicazione dell'articolo 205. La cosignatura della dichiarazione dei redditi non costituisce di per sé una violazione secondo l'articolo 205.

4. Ciascun coniuge ha la possibilità di dimostrare che l'evasione dei propri fattori fiscali è avvenuta da parte dell'altro coniuge a sua insaputa oppure che non era in grado di prevenire l'evasione. Se tale prova riesce, l'altro coniuge è multato come per l'evasione dei propri fattori fiscali.

5. Il recupero d'imposta ai sensi degli articoli 158 e 159 e la punizione secondo l'articolo 205 restano riservati.

1. L'avvio di un procedimento penale per infrazione fiscale deve essere comunicato per iscritto all'interessato.

2. Al termine dell'indagine, l'autorità emette un provvedimento di sanzione o di archiviazione, che viene notificato all'interessato per iscritto.

3. Contro i provvedimenti di multa è possibile presentare opposizione presso l'autorità che ha emanato il provvedimento.

4. La decisione sull'opposizione è soggetta a ricorso presso la sezione tributaria del tribunale cantonale.

5. Le disposizioni relative ai principi procedurali, alla procedura di accertamento e alla procedura di ricorso si applicano per analogia.

1. L'avvio di un procedimento penale per evasione fiscale viene comunicato per iscritto alla persona interessata. Le viene data l'opportunità di esprimersi in merito all'accusa mossa contro di lei; viene avvertita del suo diritto di rifiutare di testimoniare e di collaborare.

2. Le prove ottenute da un procedimento di accertamento fiscale supplementare possono essere utilizzate in un procedimento penale per evasione fiscale solo se non sono state ottenute sotto la minaccia di un accertamento secondo l'equo apprezzamento (Art. 137 paragrafo 2) con inversione dell'onere della prova ai sensi dell'articolo 139 paragrafo 1, né sotto la minaccia di una multa per violazione di obblighi procedurali.

3. I costi delle misure di indagine speciali (revisione contabile, perizie di esperti ecc.) sono di norma a carico di colui che viene condannato per evasione; possono essere addebitati anche in caso di archiviazione dell'indagine se la persecuzione penale è stata causata dal suo comportamento dolosamente o ha reso l'indagine sostanzialmente più difficile o ritardata.

1. La prescrizione dell'azione penale per violazione degli obblighi procedurali si verifica dopo 3 anni, e quella per tentata evasione fiscale dopo 6 anni dalla conclusione definitiva del procedimento in cui gli obblighi procedurali sono stati violati o si è tentato di evadere le imposte.

a) * ...

b) * ...

2. La prescrizione dell'azione penale per evasione fiscale consumata si verifica 10 anni dopo la scadenza

a) * del periodo fiscale per il quale il soggetto fiscale non è stato valutato o lo è stato in maniera incompleta, oppure la ritenuta d'imposta alla fonte non è stata effettuata secondo la legge (Art. 203 comma 1);

b) * dell'anno solare in cui è stato ottenuto un rimborso illegittimo o una remissione ingiustificata (Art. 203 comma 1) o in cui sono stati occultati o sottratti beni successori nel procedimento di inventario (Art. 205a commi 1 fino a 3).

3. La prescrizione non interviene più se l'autorità cantonale competente (Art. 219 comma 3) ha emesso una decisione prima della scadenza del termine di prescrizione.

1. Le multe e le spese si prescrivono cinque anni dopo la fine dell'anno solare in cui sono state stabilite in via definitiva.

2. Inoltre, per quanto riguarda la riscossione delle multe e delle spese imposte per infrazioni, si applicano mutatis mutandis gli articoli 163 comma 1, 170 a 174 e, per quanto riguarda la prescrizione, l'articolo 130.

1. Chi, al fine di evasione fiscale, utilizza documenti falsi, contraffatti o materialmente non veritieri per ingannare, è punito con una pena detentiva fino a 3 anni o con una multa. Una pena condizionale può essere accompagnata da una sanzione pecuniaria fino a 10'000 franchi.

2. ...

3. La punizione per evasione fiscale rimane riservata.

4. Le disposizioni generali del Codice penale svizzero sono applicabili, nella misura in cui non esistano altre disposizioni legali.

5. In caso di autodenuncia ai sensi dell'articolo 203 comma 3 o 206a comma 1 per evasione fiscale, si rinuncia a un'azione penale per tutti gli altri reati commessi al fine di evasione fiscale. Questa disposizione è applicabile anche nei casi previsti dagli articoli 205 comma 3 e 206a commi 3 e 4.

1. Chi è obbligato alla ritenuta alla fonte e utilizza le imposte trattenute per il proprio o altrui beneficio è punito con la reclusione fino a 3 anni o con una multa. Una pena condizionale può essere combinata con un'ammenda fino a 10'000 franchi.

2. In caso di autodenuncia non punibile per appropriazione indebita di imposte alla fonte, si rinuncia al perseguimento per tutti gli altri reati commessi allo scopo di ottenere l'appropriazione indebita di imposte alla fonte. Questa disposizione è applicabile anche nei casi previsti dagli articoli 205 comma 3 e 206a commi 3 e 4.

1. Se l'autorità fiscale sospetta che sia stato commesso un reato ai sensi degli articoli 212 e 213, essa presenta denuncia all'autorità competente per il perseguimento del reato fiscale.

2. Il procedimento si svolge secondo le disposizioni del Codice di procedura penale (StPO).

3. Se l'autore del reato viene condannato a una pena detentiva, è possibile presentare ricorso in materia penale contro la sentenza cantonale di ultima istanza presso il Tribunale federale secondo gli articoli da 78 a 81 della Legge federale sul Tribunale federale del 17 giugno 2005.

1. La prescrizione della perseguibilità dei reati fiscali scade dopo 15 anni a decorrere dal momento in cui l'autore ha compiuto l'ultima attività punibile.

2. La prescrizione non si verifica più se prima dello scadere del termine di prescrizione è stata emessa una sentenza di primo grado.

1. Le disposizioni generali del Codice penale svizzero si applicano, nella misura in cui questa legge non disponga diversamente.

2. L'articolo 49 del Codice penale si applica solo alle pene detentive.

3. Le pene inflitte per infrazioni non possono essere convertite in detenzione.

**1. La supervisione sull'applicazione di questa legge è esercitata dal Dipartimento delle Finanze.**

**2. L'amministrazione fiscale cantonale garantisce l'applicazione uniforme delle disposizioni della presente legge nel Cantone. Essa emana le disposizioni necessarie per la corretta e uniforme tassazione e riscossione delle imposte. Predispone i moduli per la dichiarazione dei redditi e stabilisce le condizioni e le modalità da seguire per la presentazione della dichiarazione dei redditi.**

**3. Le amministrazioni fiscali comunali accreditate collaborano, dietro compenso e sulla base di un capitolato elaborato dal Dipartimento competente e dall'Associazione dei Comuni Vallesi e approvato dal Consiglio di Stato, ai lavori di valutazione.**

1. L'amministrazione fiscale cantonale è particolarmente autorizzata, nell'esercizio del suo diritto di vigilanza

a) a effettuare controlli presso le autorità di imposizione e riscossione cantonali e comunali e a prendere visione degli atti fiscali del Cantone e dei Comuni;

b) a farsi rappresentare durante le trattative delle autorità di imposizione e a presentare mozioni;

c) a disporre misure di indagine nel singolo caso o, qualora si riveli necessario, a intraprenderle di propria iniziativa;

d) a richiedere, in casi particolari, che le risultanze della valutazione e la decisione sull'opposizione siano comunicate anche a essa.

1. Per i contribuenti non autonomi: L'autorità di accertamento e contestazione per l'imposta sul reddito, sulla sostanza e sugli immobili è l'amministrazione fiscale cantonale.

2. Per i contribuenti autonomi: Le autorità di accertamento per l'imposta sul reddito, sulla sostanza e sugli immobili sono le commissioni fiscali comunali o, su delega del comune interessato, l'amministrazione fiscale cantonale. Queste commissioni sono composte da un rappresentante dell'amministrazione fiscale cantonale, che ne presiede la seduta, e due rappresentanti del comune interessato.

L'autorità di contestazione per l'imposta sul reddito, sulla sostanza e sugli immobili è la commissione fiscale cantonale per le persone fisiche. Questa commissione è composta da un rappresentante dell'amministrazione fiscale cantonale, che la presiede, da due membri e due supplenti, che sono nominati dal Consiglio di Stato per un periodo di 4 anni.

In caso di assenza temporanea di un membro, le commissioni possono continuare a operare. Possono avvalersi di esperti.

3. Per le persone giuridiche: L'autorità di accertamento è l'amministrazione fiscale cantonale. L'autorità di contestazione è la commissione fiscale cantonale per le persone giuridiche, composta da un funzionario dell'amministrazione fiscale cantonale, che ne presiede la seduta, nonché da due membri e due supplenti, nominati dal Consiglio di Stato per un periodo di 4 anni. Il capo del dipartimento competente per le finanze può partecipare alle riunioni con voto consultivo. La commissione può avvalersi di esperti. Ascolta i comuni che lo richiedono.

4. Per l'imposta sugli utili immobiliari, l'imposta di successione e donazione, l'imposta alla fonte: L'autorità di accertamento e contestazione è l'amministrazione fiscale cantonale.

5. Per la tassa sui cani: Le autorità di accertamento e contestazione sono le amministrazioni comunali.

1. Autorità di riscossione delle imposte

a) * per le imposte cantonali sul reddito e sul patrimonio delle persone fisiche nonché per le imposte cantonali delle persone giuridiche, le imposte sugli utili immobiliari, le tasse di successione e di donazione, per le imposte alla fonte (Art. 108): l'amministrazione fiscale cantonale;

b) * Per le imposte comunali sul reddito e sul patrimonio delle persone fisiche, per le imposte comunali delle persone giuridiche, per le imposte sugli immobili e per la tassa sui cani del comune: le amministrazioni comunali.

c) * per la tassa sui cani del comune: le amministrazioni comunali.

2. Autorità di concessione

a) Per le imposte menzionate al punto 1 lettera a: il capo del Dipartimento delle Finanze;

b) Per le imposte menzionate al punto 1 lettera b: il consiglio comunale. Per le concessioni che superano i 500 franchi, è necessaria l'approvazione del Dipartimento delle Finanze.

3. Autorità competenti per le sanzioni

a) Sanzioni per infrazioni (Art. 202): l'amministrazione fiscale cantonale;

b) Sanzioni per evasione fiscale (Art. 203 e seguenti): l'amministrazione fiscale cantonale; decisioni sui ricorsi: il Dipartimento delle Finanze;

c) * Reati fiscali (Art. 212 fino a 215): l'autorità giudiziaria;

d) Per le sanzioni contro i comuni (Art. 202 cifra 4): il Dipartimento delle Finanze.

4. Autorità competente per la ripartizione intercomunale: l'amministrazione fiscale cantonale.

5. Autorità competente per il riequilibrio finanziario: l'ispettorato finanziario cantonale.

6. ...

1. Le decisioni di opposizione delle autorità fiscali citate nell'articolo 218, le decisioni di opposizione delle autorità di riscossione, concessione e sanzione indicate nell'articolo 219 paragrafi 1, 2, 3 e 4, e le decisioni relative al rimborso delle imposte pagate (art. 168) e alla ripartizione fiscale intercomunale (art. 184 e seguenti) possono essere impugnate, ai sensi della legge sulla procedura amministrativa e sulla giurisdizione amministrativa (VVRG), con ricorso presso la sezione tributaria del tribunale cantonale.

2. ...

3. ...

4. ...

5. ...

6. ...

1. Il Consiglio di Stato emana un regolamento, che deve essere approvato dal Gran Consiglio, nel quale viene regolato tutto ciò che riguarda le stime catastali e l'attività della commissione cantonale per le stime catastali.

2. Viene istituita una commissione cantonale per le stime catastali, composta da sette membri, tra cui un rappresentante del Dipartimento delle Finanze, nominati dal Consiglio di Stato per un periodo di quattro anni. I tre comprensori devono esservi rappresentati. A questa commissione compete l'applicazione del regolamento sulle tasse catastali.

1. La gestione dei registri fiscali è affidata a un funzionario, nominato all'inizio del periodo amministrativo ogni quattro anni. Gli è affiancato un vice.

2. I responsabili dei registri e i loro supplenti sono nominati dal Consiglio di Stato previo parere del Consiglio comunale.

3. Lo Stato e il Comune sono solidalmente e in parti uguali responsabili verso terzi per i danni causati intenzionalmente o per negligenza nella gestione dei libri catastali. Resta salvo il ricorso contro il funzionario inadempiente.

4. La competenza, i poteri, la responsabilità e la retribuzione dei responsabili dei registri sono stabiliti in un regolamento.

1. I membri delle autorità fiscali devono astenersi nei casi in cui essi stessi siano parte, o nei casi in cui siano coinvolti il coniuge, i parenti e affini fino al quarto grado incluso.

2. Devono altresì astenersi quando tra loro e il contribuente sussista un rapporto di interessi, dipendenza o concorrenza.

3. In quest'ultimo caso, il contribuente può richiedere l'astensione. In caso di controversia, decide il capo del Dipartimento delle finanze, fatta salva la possibilità di ricorso al Consiglio di Stato.

4. La decisione del Consiglio di Stato può essere impugnata con ricorso presso la sezione tributaria del Tribunale cantonale.

5. I procedimenti di ricorso sono disciplinati dalle disposizioni della legge sulla procedura amministrativa e sul diritto amministrativo.

1. Gli stipendi delle autorità fiscali e le retribuzioni dei membri della commissione, che non devono essere designati dai comuni, sono determinati dal Consiglio di Stato.

2. I rappresentanti comunali e la commissione comunale sono compensati dal comune.

1. Ogni comune deve tenere i seguenti registri

a) il registro fondiario, in cui sono iscritti tutti i terreni situati nel territorio del comune con l'indicazione dei proprietari e delle valutazioni catastali;

b) il registro delle imposte con l'elenco dei contribuenti che hanno la loro residenza fiscale principale nel comune, nonché il totale del loro patrimonio e reddito imponibile.

2. Il Dipartimento delle Finanze emana le disposizioni necessarie riguardanti la tenuta e l'aggiornamento di questi registri.

1. I registri comunali devono essere aggiornati regolarmente.

2. L'aggiornamento definitivo e rettificato degli stessi deve avvenire annualmente per i beni immobili al 31 dicembre e per il patrimonio mobiliare e il reddito, non appena l'autorità di valutazione abbia stabilito le basi imponibili.

3. I trasferimenti di proprietà degli immobili sono richiesti dai notai e dai conservatori dei registri secondo le disposizioni specifiche in materia.

1. Oltre alle imposte menzionate nell'articolo 175, i comuni impongono anche tasse e multe e dispongono degli altri introiti previsti dalla legislazione speciale.

2. Il comune è in particolare autorizzato, in base a un regolamento da sottoporre all'approvazione del Consiglio di Stato, a imporre una tassa per l'uso normale speciale del bene pubblico. Questa tassa è di norma una tassa di polizia. Può assumere il carattere di una tassa d'uso nella misura in cui l'utilizzo del bene pubblico equivalga all'uso di un servizio pubblico.

1. Quando un ente pubblico realizza opere di pubblica utilità, come impianti di trattamento delle acque reflue, approvvigionamenti di acqua potabile, strutture turistiche ecc., che avvantaggiano in modo particolare un gruppo di proprietari terrieri, questi possono essere chiamati a contribuire straordinariamente nella misura in cui tali opere creano un aumento del valore delle loro proprietà. La partecipazione massima è pari al 75% dei costi a carico del comune per l'opera che genera l'aumento di valore.

2. Si applicano le disposizioni della legge del 15 novembre 1988 sull'imposizione dei contributi dei proprietari terrieri ai costi di infrastruttura e ad ulteriori opere pubbliche.

3. Per garantire il contributo per gli aumenti di valore, dovuto ai sensi del comma 1 o in base a leggi speciali, i comuni possono richiedere l'iscrizione di un'ipoteca sugli immobili rivalutati nel registro fondiario, che preceda tutte le altre gravanti, ad eccezione delle imposte dovute su tali immobili.

1. Nella comunità, un funzionario è responsabile per la riscossione delle imposte comunali e di tutte le altre prestazioni pecuniarie spettanti alla comunità.

2. Diverse comunità possono unirsi e affidare la riscossione a un unico funzionario.

3. Questo funzionario deve fornire una garanzia o delle sicurezze giudicate sufficienti dal consiglio comunale.

1. Il consiglio comunale delibera

a) il coefficiente applicabile alle aliquote fiscali previste negli articoli 178 e 179 e l'importo della tassa personale (Art. 177);

b) l'importo della tassa sui cani (Art. 182);

c) la percentuale del tasso d'interesse di rimborso (Art. 193).

2. Nei comuni con un consiglio generale, il coefficiente fiscale è stabilito da quest'ultimo nel contesto del bilancio preventivo.

1. Le disposizioni della Legge sulle Sovvenzioni del 13 novembre 1995 sono applicabili direttamente e integralmente a tutte le sovvenzioni previste in questo decreto. Le disposizioni del presente decreto rimangono applicabili solo nella misura in cui non siano in contrasto con le disposizioni della Legge sulle Sovvenzioni.

1. Gli importi forfettari previsti negli articoli 29 e 31 sono adeguati all'indice dei prezzi al consumo in ogni periodo di valutazione. Lo stesso vale per l'importo minimo e massimo negli articoli 32 paragrafo 3, 33b paragrafo 4 e 178 paragrafo 3. Gli importi residui inferiori a 10 franchi non vengono considerati.

2. Gli importi residui non considerati nelle precedenti indicizzazioni vengono inclusi nel calcolo.

1. Su proposta del Consiglio di Stato, il Gran Consiglio può aumentare o ridurre l'aliquota fiscale per l'imposta sul reddito cantonale fino al 10% e l'aliquota fiscale per l'imposta sulla sostanza cantonale fino al 20%.

2. Un aumento può essere deciso solo in casi eccezionali per la realizzazione di opere straordinarie di pubblico interesse o per coprire un disavanzo di bilancio, se le due delibere di bilancio precedenti mostrano un'eccedenza di spesa. Questa decisione deve essere presa in occasione della discussione del preventivo e tenendo conto dello stesso attraverso un decreto.

1. Il Consiglio di Stato può esonerare totalmente o parzialmente dalle imposte cantonali, e, previo ascolto dei Comuni, dalle imposte comunali, le imprese di nuova costituzione che servono gli interessi economici del Cantone per l'anno di fondazione e i nove anni successivi. Una modifica sostanziale o un incremento dell'attività aziendale può essere equiparato a una nuova fondazione.

2. Il Consiglio di Stato stabilisce la durata dell'esenzione fiscale e le condizioni alle quali essa viene concessa. Per la durata dell'esenzione fiscale si tiene conto in particolare degli investimenti e del numero di posti di lavoro. Alle imprese già esistenti l'esenzione fiscale è concessa solo in via eccezionale. L'esenzione fiscale può essere concessa per un massimo di dieci anni.

3. L'agevolazione è revocabile con effetto retroattivo alla data della concessione se le condizioni non vengono rispettate.

4. Il Consiglio di Stato impone una tassa di bollo per ogni decisione relativa all'esenzione fiscale, la quale ammonta da 100 a 10'000 franchi.

5. Per promuovere la ricerca e lo sviluppo, le imprese innovative, in particolare quelle legate agli istituti di istruzione superiore situati nel Cantone Vallese, possono essere esentate completamente dall'obbligo fiscale nel primo anno in cui realizzano un profitto imponibile e nei 4 anni successivi, ma non oltre i 10 anni dalla loro fondazione.

1. Le persone giuridiche sono soggette a un'imposta straordinaria sui proventi eccezionali che realizzano negli esercizi finanziari che terminano nell'anno solare 1976, calcolata ai sensi dell'articolo 89.

2. Sono considerati proventi eccezionali i guadagni in conto capitale realizzati, le rivalutazioni contabili delle attività patrimoniali, lo scioglimento delle riserve e la mancata esecuzione di ammortamenti e accantonamenti giustificati dal punto di vista commerciale.

3. Nella misura in cui l'esercizio finanziario, che termina nell'anno solare 1977, si estende nel corso dell'anno solare 1976, l'imposta corrispondente a tale periodo è calcolata secondo il diritto precedente sull'imposta riferita allo stesso periodo, riscossa in conformità a questa legge; un eventuale eccedenza non sarà rimborsata.

1. L'imposta sul guadagno di capitale che una società immobiliare costituita prima del 1° gennaio 1995 realizza al momento del trasferimento della sua proprietà all'azionista è ridotta del 75 percento, se la società viene sciolta. L'articolo 106 paragrafo 3 non è applicabile.

2. L'imposta sul risultato di liquidazione che affluisce all'azionista è ridotta nella stessa proporzione.

3. La liquidazione e la cancellazione della società immobiliare devono essere effettuate entro e non oltre il 31 dicembre 2003.

4. Se l'azionista di una società per azioni di locatari acquisisce la proprietà condominiale delle parti dell'edificio, il cui diritto di utilizzo veniva mediato dalle quote partecipative cedute, tramite la cessione delle sue partecipazioni, l'imposta sul guadagno di capitale della società si riduce del 75 percento, a condizione che la società per azioni di locatari sia stata costituita prima del 1° gennaio 1995. Il trasferimento del terreno all'azionista deve essere registrato nel registro fondiario entro e non oltre il 31 dicembre 2003. In tali circostanze, l'imposta sul risultato di liquidazione che affluisce all'azionista è ridotta nella stessa proporzione.

5. Se la proprietà viene rivenduta entro due anni dal trasferimento all'azionista, la riduzione concessa secondo il paragrafo 2 deve essere recuperata in imposte applicando l'articolo 158.

1. I guadagni in conto capitale sulle partecipazioni, così come il ricavato dalla vendita dei relativi diritti d'opzione, non sono presi in considerazione nel calcolo del rendimento netto ai sensi dell'articolo 91 paragrafo 1, se le partecipazioni in questione erano già in possesso della società per azioni o della cooperativa prima del 1 gennaio 2000 e i suddetti guadagni sono stati realizzati prima del 1 gennaio 2007.

2. Per le partecipazioni che erano in possesso della società per azioni o della cooperativa prima del 1 gennaio 2000, i valori fiscali dei guadagni all'inizio dell'esercizio aziendale che termina nell'anno solare 1997 sono considerati come i costi di acquisto.

3. Se una società per azioni o una cooperativa trasferisce una partecipazione di almeno il 20 percento del capitale sociale o azionario di altre società, che era in loro possesso prima del 1 gennaio 2000, a una società del gruppo estera, la differenza tra il valore fiscale dei guadagni e il valore di mercato della partecipazione viene aggiunta all'utile netto imponibile. In tal caso, le partecipazioni in questione continuano a far parte del portafoglio delle partecipazioni detenute prima del 1 gennaio 2000. Allo stesso tempo, la società per azioni o la cooperativa ha il diritto di formare una riserva esente da imposte pari a questa differenza. Questa riserva deve essere sciolta fiscalmente efficace quando la partecipazione trasferita viene venduta a un terzo al di fuori del gruppo, quando la società le cui quote sono state trasferite vende in misura significativa i suoi attivi e passivi o viene liquidata. La società per azioni o la cooperativa deve allegare a ogni dichiarazione fiscale un elenco delle partecipazioni per le quali esiste una riserva esente da imposte ai sensi di questo articolo. Al 31 dicembre 2006, la riserva esente da imposte è sciolta su base neutrale dal punto di vista fiscale.

4. Se l'esercizio aziendale termina dopo l'entrata in vigore di questa legge, l'imposta sugli utili per questo esercizio è fissata secondo la nuova normativa.

1. Al 1° gennaio 2008 le aliquote cantonali dell'imposta sul reddito saranno modificate del dieci percento.

2. La legislatura comunale può adeguare le aliquote comunali dell'imposta sul reddito del dieci percento.

1. Fino alla revisione totale delle stime catastali, il valore fiscale degli immobili non agricoli corrisponde al valore catastale. Il valore fiscale degli immobili agricoli è fissato al 15 percento del valore catastale.

2. Dopo l'entrata in vigore delle nuove stime catastali, il Gran Consiglio adeguerà le detrazioni forfettarie e le aliquote fiscali per le imposte sul patrimonio e sugli immobili delle imposte cantonali e comunali. Questo processo deve essere neutrale rispetto alle entrate fiscali.

1. I redditi derivanti da lotterie e manifestazioni simili a lotterie, ottenuti negli anni 1999 e 2000, sono imponibili ai sensi dell'articolo 33a.

1. L'articolo 16 paragrafo 1 lettera a si applica alle assicurazioni sulla vita con possibilità di riscatto e con premio unico, stipulate dopo il 31 dicembre 1998.

1. All'inizio dell'obbligo fiscale negli anni 2001 e 2002, il reddito delle persone fisiche è determinato in base al reddito conseguito dall'inizio dell'obbligo fiscale, convertito su un periodo di dodici mesi.

1. Qualora insorgano difficoltà specifiche nei rapporti intercantonali, in particolare tra Cantoni con differenti criteri temporali di misurazione, si fa riferimento al diritto federale.

1. Per ciascun figlio minorenne o che si trova in formazione professionale o agli studi, per il cui mantenimento il contribuente è responsabile, si possono dedurre fino a un massimo di 150 franchi dall'imposta sul reddito per il Cantone.

2. La riduzione è effettuata dopo la deduzione delle detrazioni sociali ai sensi dell'articolo 31 e dopo la concessione dello sconto coniugale ai sensi dell'articolo 32, paragrafo 3, lettera a.

3. La deduzione non è adeguata ai sensi dell'articolo 236 del presente legge.

1. L'articolo 159a si applica alle successioni aperte dopo il 1° gennaio 2005.

1. L'articolo 33d si applica fino all'entrata in vigore della modifica del 23 marzo 2007 della legge federale sull'armonizzazione delle imposte dirette dei cantoni e dei comuni del 14 dicembre 1990.

2. ...

1. Alle persone fisiche che al 31 dicembre 2015 sono tassate in base al dispendio, l'articolo 11 nella formulazione precedente si applica ancora fino al 31 dicembre 2020.

1. Dalla data di entrata in vigore di questa legge, tutte le disposizioni a essa contrarie sono abrogate, in particolare la legge finanziaria del 6 febbraio 1960.

1. Il Consiglio di Stato stabilisce la data di entrata in vigore della presente legge. Sono fatte salve eventuali disposizioni contrarie.

2. Il Consiglio di Stato emana inoltre tutte le disposizioni necessarie per l'applicazione di questa legge. Le disposizioni emesse per via regolamentare devono essere sottoposte al Gran Consiglio per approvazione (delega esplicita).

1. Il nuovo diritto è applicabile per la prima volta al periodo fiscale 2003.

1. Le regole relative al passaggio alla tassazione annuale delle persone fisiche si applicano ai contribuenti che all'inizio dell'anno 2003 sono soggetti a tassazione nel cantone e che erano soggetti a tassazione anche nel periodo fiscale 2001/2002.

1. Gli eccedenze di perdita degli esercizi 1995 fino al 2000 possono essere compensate con il reddito imponibile dell'anno 2003, nella misura in cui non siano già state considerate nel calcolo del reddito imponibile degli anni precedenti.

2. Le eccedenze di perdita medie degli esercizi 1995 e 1996 possono essere riportate all'anno fiscale 2004, nella misura in cui non siano già state considerate nel calcolo del reddito imponibile degli anni precedenti.

1. Redditi straordinari, che vengono conseguiti negli anni 2001 e 2002 o in un esercizio che si conclude in questo periodo, sono soggetti per l'anno fiscale in cui sono stati percepiti a un'imposta annua piena al tasso che si determina per questi redditi da soli.

2. Si considerano in particolare redditi straordinari le prestazioni in capitale, i proventi patrimoniali aperiodici e i redditi straordinari da attività lavorativa autonomo.

3. Viene mantenuta l'imposta annua separata per le liquidazioni in capitale secondo l'articolo 33 comma 2 e le vincite alla lotteria.

4. Redditi straordinari, che secondo la vecchia normativa erano esenti da imposta, non sono tassati.

1. I redditi straordinari dello stesso anno sono sommati e sono soggetti congiuntamente a un'imposta annuale.

2. Le detrazioni sociali non sono concesse. Le spese straordinarie non possono essere dedotte dai redditi straordinari. Solo le spese direttamente connesse al conseguimento dei redditi straordinari possono essere detratte.

3. In caso di accertamento intermedio o inizio dell'obbligo fiscale negli anni 2001 e 2002, i redditi straordinari sono tassati secondo l'articolo 247. Le spese straordinarie sono deducibili secondo l'articolo 249.

1. Le spese straordinarie sostenute in media negli anni 2001 e 2002 possono essere dedotte dal reddito imponibile considerato per il periodo fiscale 2001/2002, se al 1° gennaio 2003 sussiste un'obbligazione fiscale nel Cantone. Le valutazioni già definitive saranno rivedute a favore del contribuente secondo quanto stabilito dagli articoli 154 e seguenti. La presentazione della dichiarazione dei redditi è considerata come una richiesta di revisione.

2. Sono considerate spese straordinarie

a) i costi di manutenzione degli immobili, compresi gli immobili che fanno parte del patrimonio aziendale e quelli che fanno parte del patrimonio privato e che vengono utilizzati principalmente per scopi commerciali o professionali da terzi, nella misura in cui superano la detrazione forfetaria annuale;

b) i contributi del contribuente a enti di previdenza professionale per l'acquisto di anni contributivi;

c) spese per malattie, infortuni, invalidità, formazione continua e riqualificazione, nonché contributi volontari a persone giuridiche che, per finalità pubbliche o esclusivamente di pubblica utilità, sono esenti da imposte, nella misura in cui superano le spese già considerate.

3. Le detrazioni devono essere effettuate in base alla data di pagamento.

1. Gli Articoli 244, 247 paragrafi 1 e 2, nonché 249 paragrafi 1 e 2 e 251 paragrafo 1, sono applicabili alle persone fisiche che trasferiscono la loro residenza fiscale all'interno della Svizzera durante il primo o i primi periodi fiscali, secondo la modifica indicata nell'Articolo 16 StHG nel cantone di emigrazione.

1. Il contribuente deve presentare nel 2003 una dichiarazione fiscale semplificata e compilarla secondo il vecchio sistema di tassazione prenumerandale biennale. Lo scopo principale è determinare, in particolare, i redditi straordinari e le spese straordinarie in base agli articoli 247 comma 2 e 249 comma 2, richiedere il rimborso dell'imposta preventiva, effettuare le comunicazioni alla AVS per i lavoratori autonomi e le persone senza attività lavorativa e evidenziare i casi di imposizione intermedia.

2. Il modulo di dichiarazione fiscale per il periodo d'imposta nell'anno di transizione alla tassazione annuale (2003) deve di norma essere presentato nel 2004.

3. L'amministrazione fiscale cantonale mette a disposizione dei contribuenti, tramite tecnologie dell'informazione e della comunicazione (ICT), un modulo che consente l'inserimento diretto dei dati per la dichiarazione fiscale.

1. Gli articoli 244 bis 251 si applicano per analogia all'imposta federale diretta.