concernente la tassa sul passaggio di proprietà per i trasferimenti immobiliari e l'imposta sulle successioni e donazioni (LMSD), Allegato 1: Tariffe dell'imposta sulle successioni e donazioni - TARIFFA SPECIALE DELL'IMPOSTA SULLE SUCCESSIONI (art. 31, cpv. 1 a 3) (LMSD)

L'importo imponibile è arrotondato ai mille franchi inferiori.

Linea diretta discendente

Importo Aliquota

1'000'000 0

1'001'000 0,034

1'002'000 0,069

1'003'000 0,103

1'004'000 0,137

1'005'000 0,171

1'006'000 0,206

1'007'000 0,240

1'008'000 0,274

1'009'000 0,308

1'010'000 0,343

1'011'000 0,377

1'012'000 0,411

1'013'000 0,445

1'014'000 0,480

1'015'000 0,514

1'016'000 0,548

1'017'000 0,582

1'018'000 0,617

1'019'000 0,651

1'020'000 0,685

1'021'000 0,719

1'022'000 0,754

1'023'000 0,788

1'024'000 0,822

1'025'000 0,856

1'026'000 0,891

1'027'000 0,925

1'028'000 0,959

1'029'000 0,994

1'030'000 1,028

1'031'000 1,062

1'032'000 1,096

1'033'000 1,131

1'034'000 1,165

1'035'000 1,199

1'036'000 1,233

1'037'000 1,268

1'038'000 1,302

1'039'000 1,336

1'040'000 1,370

1'041'000 1,405

1'042'000 1,439

1'043'000 1,473

1'044'000 1,507

1'045'000 1,542

1'046'000 1,576

1'047'000 1,610

1'048'000 1,644

1'049'000 1,679

1'050'000 1,713

1'051'000 1,747

1'052'000 1,782

1'053'000 1,816

1'054'000 1,850

1'055'000 1,884

1'056'000 1,919

1'057'000 1,953

1'058'000 1,987

1'059'000 2,021

1'060'000 2,056

1'061'000 2,090

1'062'000 2,124

1'063'000 2,158

1'064'000 2,193

1'065'000 2,227

1'066'000 2,261

1'067'000 2,295

1'068'000 2,330

1'069'000 2,364

1'070'000 2,398

1'071'000 2,432

1'072'000 2,467

1'073'000 2,501

1'074'000 2,535

1'075'000 2,570

1'076'000 2,604

1'077'000 2,638

1'078'000 2,672

1'079'000 2,707

1'080'000 2,741

1'081'000 2,775

1'082'000 2,809

1'083'000 2,844

1'084'000 2,878

1'085'000 2,912

1'086'000 2,946

1'087'000 2,981

1'088'000 3,015

1'089'000 3,049

1'090'000 3,083

1'091'000 3,118

1'092'000 3,152

1'093'000 3,186

1'094'000 3,220

1'095'000 3,255

1'096'000 3,289

1'097'000 3,323

1'098'000 3,357

1'099'000 3,392

1'100'000 (oltre 1'099'000 franchi, consultare la tariffa generale dell'imposta sulle successioni e donazioni)

L'importo imponibile è arrotondato al migliaio di franchi inferiore.

a) Linea diretta discendente

Importo Aliquota in %: 1’000 1,200; 2’000 1,200; 3’000 1,200; 4’000 1,200; 5’000 1,200; 6’000 1,200; 7’000 1,200; 8’000 1,200; 9’000 1,200; 10’000 1,200; 11’000 1,227; 12’000 1,250; 13’000 1,269; 14’000 1,285; 15’000 1,300; 16’000 1,312; 17’000 1,323; 18’000 1,333; 19’000 1,342; 20’000 1,350; 21’000 1,357; 22’000 1,363; 23’000 1,369; 24’000 1,375; 25’000 1,380; 26’000 1,396; 27’000 1,411; 28’000 1,425; 29’000 1,437; 30’000 1,450; 31’000 1,461; 32’000 1,471; 33’000 1,481; 34’000 1,491; 35’000 1,500; 36’000 1,508; 37’000 1,516; 38’000 1,523; 39’000 1,530; 40’000 1,537; 41’000 1,543; 42’000 1,550; 43’000 1,555; 44’000 1,561; 45’000 1,566; 46’000 1,571; 47’000 1,576; 48’000 1,581; 49’000 1,585; 50’000 1,590; 51’000 1,600; 52’000 1,609; 53’000 1,618; 54’000 1,627; 55’000 1,636; 56’000 1,644; 57’000 1,652; 58’000 1,660; 59’000 1,667; 60’000 1,675; 61’000 1,681; 62’000 1,688; 63’000 1,695; 64’000 1,701; 65’000 1,707; 66’000 1,713; 67’000 1,719; 68’000 1,725; 69’000 1,730; 70’000 1,735; 71’000 1,740; 72’000 1,745; 73’000 1,750; 74’000 1,755; 75’000 1,760; 76’000 1,764; 77’000 1,768; 78’000 1,773; 79’000 1,777; 80’000 1,781; 81’000 1,785; 82’000 1,789; 83’000 1,792; 84’000 1,796; 85’000 1,800; 86’000 1,803; 87’000 1,806; 88’000 1,810; 89’000 1,813; 90’000 1,816; 91’000 1,819; 92’000 1,822; 93’000 1,825; 94’000 1,828; 95’000 1,831; 96’000 1,834; 97’000 1,837; 98’000 1,839; 99’000 1,842; 100’000 1,845; (dati troncati per lunghezza: incrementi di 1'000 fino a 1'301'000); 1’302’000 e oltre 3,500.

b) Discendente da un precedente matrimonio del coniuge o del partner registrato, padre e madre, nonni, bisnonni

Importo Aliquota in %: 1’000 2,640; 10’000 2,640; 11’000 2,700; 25’000 3,036; 50’000 3,498; 75’000 3,872; 100’000 4,059; 200’000 4,834; 300’000 5,423; 400’000 5,882; 500’000 6,289; 600’000 6,671; 700’000 6,944; 800’000 7,148; 900’000 7,307; 1’000’000 7,434; (dati troncati per lunghezza: incrementi di 1'000 fino a 1'060'000); 1’061’000 e oltre 7,500.

c) Fratello e sorella, genero e nuora

Importo Aliquota in %: 1’000 5,280; 10’000 5,280; 20’000 5,940; 50’000 6,996; 100’000 8,118; 200’000 9,669; 300’000 10,846; 400’000 11,764; (dati troncati per lunghezza: incrementi di 1'000 fino a 488'000); 489’000 e oltre 12,500.

d) Zio, nipote

Importo Aliquota in %: 1’000 7,920; 10’000 7,920; 20’000 8,910; 50’000 10,494; 100’000 12,177; 200’000 14,503; 300’000 16,269; (dati troncati per lunghezza: incrementi di 1'000 fino a 313'000); 314’000 e oltre 16,500.

e) Prozio, pronipote, bisnipote, cugino di primo grado e cugino di secondo grado

Importo Aliquota in %: 1’000 12,320; 10’000 12,320; 20’000 13,860; 50’000 16,324; 100’000 18,942; (dati troncati per lunghezza: incrementi di 1'000 fino a 122'000); 123’000 e oltre 20,000.

f) Altri collaterali e persone non imparentate

Importo Aliquota in %: 1’000 15,840; 10’000 15,840; 20’000 17,820; 50’000 20,988; 100’000 24,354; (dati troncati per lunghezza: incrementi di 1'000 fino a 109'000); 110’000 e oltre 25,000.

1. Lo Stato percepisce, conformemente alle disposizioni della presente legge

a. un'imposta di mutazione sui trasferimenti immobiliari tra vivi a titolo oneroso;

b. un'imposta sulle successioni e sulle donazioni.

2. Sono riservate, nelle relazioni intercantonali, le regole risultanti dal divieto della doppia imposizione [A] e, nelle relazioni internazionali, le convenzioni volte ad evitare la doppia imposizione [B].

1. Il diritto di mutazione è riscosso in caso di trasferimento inter vivos a titolo oneroso della proprietà di un immobile o di una quota di immobile situato nel Cantone.

2. È altresì considerata un trasferimento immobiliare soggetto al diritto di mutazione la cessione del diritto di acquisire un immobile o una quota di immobile situato nel Cantone. Lo stesso vale per la rinuncia a tale diritto, qualora sia stata oggetto di una controprestazione a favore del rinunciante.

3. Il diritto di mutazione è riscosso inoltre sui seguenti atti, qualora intervengano a titolo oneroso

a. in caso di costituzione, trasferimento o estinzione di un diritto reale limitato (diritto di superficie, servitù, usufrutto, diritto di abitazione, onere fondiario, diritto ad una sorgente, ecc.), ad eccezione del pegno immobiliare;

b. in caso di immobile in comproprietà, in caso di cambiamento nella composizione dei proprietari o di modifica nella ripartizione delle loro quote;

c. in caso di divisione di un immobile in comproprietà, sull'importo della parte attribuita ai condividenti che eccede la quota di ciascuno di essi nella proprietà dell'immobile;

d. quando il proprietario di un fondo concede a un terzo il diritto di sfruttarne la sostanza (cava, ghiaiaia, torbiera e fondi simili).

1. Il diritto di mutazione non è percepito

a. sui trasferimenti immobiliari alla Confederazione e agli enti di diritto pubblico federale, nei limiti fissati dalla legislazione federale [C];

abis. sui trasferimenti immobiliari allo Stato di Vaud, ai comuni, alle associazioni di comuni, alle federazioni di comuni e agli agglomerati vodesi;

b. sui trasferimenti immobiliari alle persone giuridiche di diritto pubblico cantonale, per gli immobili direttamente destinati a servizi pubblici improduttivi;

bbis. sui trasferimenti immobiliari alle imprese di trasporto e d'infrastruttura ai sensi dell'articolo 90, capoverso 2 della legge del 4 luglio 2000 sulle imposte dirette cantonali [D], per gli immobili acquisiti in vista di far parte durevolmente dell'esercizio principale;

c. sui trasferimenti immobiliari alle Chiese riconosciute di diritto pubblico (art. 170, cpv. 1 Cost-VD [E]), alle parrocchie e alle persone giuridiche senza scopo di lucro che, a fini disinteressati, aiutano le Chiese nell'adempimento dei loro compiti, alle comunità religiose riconosciute d'interesse pubblico (art. 171 Cost-VD [E]), a istituzioni aventi sede nel Cantone che si dedicano, in modo disinteressato, alla beneficenza, all'educazione, all'istruzione o ad altri scopi di pura utilità pubblica, o a imprese d'interesse pubblico a carattere improduttivo, per gli immobili direttamente destinati allo scopo perseguito; per quanto riguarda gli immobili di investimento, il diritto può, secondo le circostanze, essere ridotto o soppresso;

d. sugli scambi di parcelle che si effettuano in esecuzione della legislazione relativa alla polizia edilizia [F], ai miglioramenti fondiari [G], nonché sugli altri scambi di terreni non edificati realizzati con un analogo scopo; l'eventuale conguaglio è tuttavia imposto;

e. in caso di costituzione di un diritto reale limitato secondo l'articolo 612a CC [H], nonché sulla divisione di immobili in proprietà comune e sulle cessioni tra co-proprietari di quote di immobili, quando gli immobili sono stati acquisiti per successione e donazione; la plusvalenza realizzata dall'acquisizione è tuttavia imposta, con riserva della disposizione dell'articolo 2, capoverso 3, lettera c, se la sua applicazione è più favorevole al contribuente;

f. sui trasferimenti immobiliari tra coniugi e tra partner registrati o tra ex-coniugi e tra ex-partner registrati e risultanti dagli effetti accessori del divorzio o della separazione [I];

fbis. in caso di costituzione di un diritto reale limitato secondo gli articoli 219 e 244 CC [J], nonché sui trasferimenti di immobili a favore del coniuge superstite in pagamento della quota di utile che gli spetta alla liquidazione del regime matrimoniale, e ciò fino a concorrenza dell'ammontare di tale quota. Lo stesso vale per uno dei partner registrati nella divisione a seguito del decesso dell'altro, in caso di convenzione sui beni (art. 25 LPart);

fter. sui trasferimenti di immobili a favore del coniuge superstite in pagamento del contributo straordinario di cui all'articolo 165 CC [H], e ciò fino a concorrenza del suo importo netto non ancora prescritto;

g. ...

h. in caso di donazione immobiliare per i debiti in relazione diretta con l'immobile che sono ripresi dal donatario. Fanno parte dei debiti in relazione diretta con l'immobile quelli garantiti da un'ipoteca, senza riguardo alla loro data di costituzione;

i. sui trasferimenti di immobili in caso di ristrutturazioni ai sensi degli articoli 22, capoversi 1 e 3, e 97, capoversi 1 e 3, della legge del 4 luglio 2000 sulle imposte dirette cantonali [D]. Il diritto di mutazione è tuttavia percepito in caso di richiamo d'imposta ai sensi degli articoli 22, capoverso 2, e 97, capoverso 2, della legge del 4 luglio 2000 sulle imposte dirette cantonali [D].

1. Le parti all'atto imponibile sono solidalmente responsabili del pagamento dell'imposta di mutazione.

2. Salvo convenzione contraria, l'imposta di mutazione è dovuta

a. dall'acquirente della proprietà di un immobile o di una quota di immobile;

b. dalla persona a favore della quale una servitù, un altro diritto reale limitato o un diritto di sfruttare la sostanza di un fondo è costituito, trasferito o abbandonato;

c. dalla persona che cede il diritto di acquisire un immobile o vi rinuncia.

3. Se le parti non hanno derogato alla presunzione di cui al capoverso 2, lettera a, e il venditore, in ragione della responsabilità solidale prevista al primo capoverso, abbia tuttavia dovuto pagare l'imposta, egli è surrogato nei diritti conferiti allo Stato e al Comune o ai Comuni dall'ipoteca legale (art. 62).

1. Quando un socio di una società di persone trasferisce alla società un immobile di cui è proprietario, l'imposta è dovuta dai suoi co-soci in proporzione alla loro quota nei beni sociali. Per il calcolo del diritto di trasferimento, si presume che i soci abbiano quote uguali, salvo prova contraria.

1. Il diritto di trasferimento si calcola sul valore dell'immobile, inclusi gli accessori (art. 644 CCS [H]), o su quello del diritto costituito, trasferito o estinto.

2. Le parti hanno l'obbligo di indicare nell'atto il prezzo effettivamente concordato; questo è presunto rappresentare il valore dell'immobile o del diritto.

2bis. La creazione, il trasferimento o l'estinzione di un diritto di superficie è soggetto al diritto di trasferimento su tutte le prestazioni concordate; tuttavia, il canone periodico capitalizzato è imposto solo al momento della costituzione del diritto.

3. Le prestazioni accessorie a carico dell'acquirente si aggiungono al prezzo di acquisto, salvo che abbiano già dato luogo alla percezione di un diritto di trasferimento.

4. Nel caso in cui un immobile sia venduto contemporaneamente al commercio o all'industria che vi è esercitata, il contratto di vendita deve riguardare sia l'immobile, il mobilio dell'azienda che i valori immateriali di quest'ultima. L'insieme di questi elementi è soggetto al diritto senza deduzione.

5. Se il valore dell'immobile o del diritto non è determinato, o se il prezzo concordato sembra inferiore al valore reale, l'autorità di tassazione lo valuta sulla base dei dati che può raccogliere.

5bis. Quando un immobile è venduto gravato da un onere (usufrutto, rendita, diritto di abitazione, ecc.), la stima è effettuata senza deduzione del valore di tale onere, salvo che la costituzione dello stesso non dia o abbia dato origine, direttamente o indirettamente, alla percezione di un diritto di trasferimento o di un'imposta sulle successioni e donazioni.

6. Le disposizioni che precedono si applicano, per analogia, in caso di acquisto di un immobile o di una quota di immobile all'asta pubblica.

1. In caso di trasferimento di un immobile mediante donazione mista (art. 15), l'imposta di mutazione è calcolata sul valore delle prestazioni scambiate a titolo oneroso.

2. L'imposta è ridotta della metà sull'importo corrispondente ai debiti in relazione diretta con l'immobile che sono assunti dal donatario.

1. In caso di scambio di immobili, ciascuna delle parti è tenuta a pagare un'imposta ridotta della metà sul valore equivalente degli immobili, mentre un'imposta intera è prelevata sull'eventuale conguaglio.

2. L'imposta di trasferimento relativa alla cessione del diritto di acquisire un immobile o alla rinuncia a tale diritto (art. 2, comma 2) è calcolata sulla metà del prezzo pattuito tra il venditore e il cedente o il rinunciante.

1. Le rendite, pensioni, usufrutti o altri diritti a prestazioni periodiche che intervengono nel calcolo del diritto di mutazione a titolo di prezzo o di oggetto sono stimati per il loro valore capitalizzato secondo un tariffario adeguato alle norme usuali delle compagnie di assicurazione.

2. Questo tariffario è stabilito dal Consiglio di Stato [K].

1. L'imposta di trasferimento è percepita con un'aliquota del 2,2%.

1. L'imposta è percepita sull'acquisto per successione

a. di immobili o di quote immobiliari situati nel Cantone, di diritti reali gravanti immobili situati nel Cantone, qualunque sia il luogo di apertura della successione;

b. di tutti i beni mobili compresi in una successione aperta nel Cantone, ovunque essi siano situati;

c. di tutti i beni mobili compresi in una successione aperta fuori dalla Svizzera, qualora una convenzione internazionale in materia di doppia imposizione attribuisca il potere di imposizione alla Svizzera.

2. Sono altresì soggetti all'imposta sulle successioni

a. il trasferimento, a causa di morte, di beni in una fondazione, un trust irrevocabile o qualsiasi forma giuridica estera assimilata a un trust irrevocabile sul piano fiscale, nuovi o preesistenti;

b. i beni detenuti in un trust revocabile o qualsiasi forma giuridica estera assimilata a un trust revocabile sul piano fiscale, di cui il defunto era il beneficiario o l'avente diritto economico;

c. le prestazioni versate in seguito a decesso provenienti da assicurazioni di capitale private riscattabili nonché da assicurazioni di rendite vitalizie rientranti nella previdenza individuale libera.

1. L'imposta sulle donazioni è prelevata sull'acquisto a titolo gratuito e tra vivi

a. di immobili o di quote di immobili situati nel Cantone, di diritti reali gravanti immobili situati nel Cantone, indipendentemente dal domicilio del donante o del donatario;

b. di tutti i beni mobili, a condizione che il donante sia domiciliato nel Cantone.

2. L'imposta è pure prelevata

a. in caso di trasferimento, mediante atto tra vivi, di beni a una fondazione, a un trust irrevocabile o a qualsiasi altra forma giuridica estera assimilata a un trust irrevocabile, nuovi o preesistenti;

b. in caso di anticipo ereditario, sia esso soggetto a collazione oppure no;

c. in caso di stipulazione di un patto successorio di rinuncia a titolo oneroso (art. 495 CC) [H] per le prestazioni che ne risultano;

d. in caso di remissione di debito a favore di un debitore solvibile.

1. Gli atti giuridici nei quali la prestazione di una delle parti è manifestamente sproporzionata rispetto a quella dell'altra parte sono assimilati a una donazione per la differenza di valore tra le due prestazioni, calcolata secondo le norme di valutazione della presente legge, a meno che le parti non dimostrino di non aver inteso effettuare una liberalità.

2. Non si considera donazione mista ai sensi del comma 1 quando le sole prestazioni a titolo oneroso consistono nell'assunzione da parte del donatario dei debiti in relazione diretta con l'immobile donato.

1. L'imposta sulle donazioni non è percepita

a. sulle prestazioni a parenti in linea diretta necessarie all'educazione o alla formazione professionale del beneficiario, o effettuate in virtù di un dovere di assistenza;

b. ...

c. sulle donazioni uguali o inferiori a 10'000 franchi per beneficiario, cumulate nel corso dello stesso anno civile. Al di là di tale importo, esse sono imponibili sull'integralità della prestazione accordata a titolo gratuito;

cbis. sulle donazioni uguali o inferiori a 300'000 franchi per figlio in linea retta discendente, cumulate nel corso dello stesso anno civile. Al di là di tale importo, esse sono imponibili sull'integralità della prestazione accordata a titolo gratuito;

d. sulle indennità previste agli articoli 334 e seguenti CC [H] e sulle prestazioni e liberalità di un datore di lavoro ai suoi dipendenti in seguito a un rapporto di servizio, quando sono imponibili come reddito;

e. sui beni che ritornano al donante, quando la clausola di ritorno è stata stipulata dal donante in caso di premorienza del donatario (art. 247 CO [L]);

f. sulle donazioni effettuate da un'istituzione di pura utilità pubblica ai sensi dell'articolo 20, lettera d, che sono inferiori a 50'000 franchi per beneficiario.

1. L'affectazione irrevocabile di beni da parte di un datore di lavoro per la creazione di un'istituzione di previdenza a favore del suo personale, costituita come persona giuridica, nonché le successive prestazioni di tale datore di lavoro all'istituzione, sono esenti dall'imposta prevista agli articoli 11, comma 2, lettera a, e 12, comma 2, lettera a.

1. L'imposta sulle successioni è dovuta dagli eredi, dai beneficiari delle prestazioni designate all'articolo 11, comma 2, dagli aventi diritto durante la liquidazione mediante fallimento di un'eredità ripudiata o dagli amministratori o gestori di beni di un trust o di una forma giuridica estera assimilata a un trust, che ne rispondono solidalmente tra loro. Gli eredi sono tenuti a pagare l'imposta sui legati, riservandosi il diritto di farsi restituire l'importo dai legatari.

1bis. La responsabilità degli amministratori o gestori di beni di un trust o di una forma giuridica estera assimilata a un trust permane fino a concorrenza dell'attivo netto sotto gestione alla data del decesso.

1ter. Gli aventi diritto godono degli stessi diritti e obblighi previsti dalla presente legge per gli eredi.

2. L'imposta sulle donazioni è dovuta dal donatario, dai beneficiari delle prestazioni designate all'articolo 12, comma 2, o dagli amministratori o gestori di beni di un trust o di una forma giuridica estera assimilata a un trust, che ne rispondono solidalmente tra loro.

3. Il legatario e il donatore sono solidalmente responsabili per il pagamento dell'imposta dovuta.

4. Se tutte le obbligazioni derivanti dall'articolo 43, comma 1, sono state rispettate, l'obbligo di pagare l'imposta da parte degli amministratori o gestori di beni di un trust o di una forma giuridica estera assimilata a un trust si estingue definitivamente con il pagamento di un avviso di accertamento provvisorio o definitivo calcolato sulla base dell'attivo netto dei beni sotto gestione, o mediante la prestazione di garanzie appropriate. Nel caso in cui l'Amministrazione cantonale delle imposte venga a conoscenza di elementi nuovi non figuranti nell'inventario, l'imposta supplementare è dovuta unicamente dagli eredi o dai beneficiari.

5. I commi 1, 2 e 4 si applicano anche agli esecutori testamentari nonché ai mandatari degli eredi, dei beneficiari o dei donatari nella misura in cui abbiano un potere di disposizione sui beni soggetti all'imposta sulle successioni o sulle donazioni.

1. L'imposta sui beni gravati da usufrutto, calcolata conformemente all'articolo 32, è dovuta dal nudo proprietario solidalmente con l'usufruttuario; salvo convenzione contraria tra il nudo proprietario e l'usufruttuario, è prelevata dalla sostanza dei beni gravati.

1. Sono esenti dall'imposta di successione e sulle donazioni

a. la Confederazione e gli enti di diritto pubblico federale, nei limiti stabiliti dalla legislazione federale;

b. lo Stato di Vaud e i comuni vodesi;

c. le persone giuridiche di diritto pubblico cantonale per i beni destinati a servizi pubblici;

cbis. le Chiese riconosciute di diritto pubblico (art. 170, cpv. 1 Cost- VD [E]), le parrocchie e le persone giuridiche senza scopo di lucro che, a fini disinteressati, aiutano le Chiese nell'adempimento dei loro compiti, e le comunità religiose riconosciute di interesse pubblico (art. 171 Cost- VD [E]);

d. le istituzioni con sede nel Cantone che si dedicano, in modo disinteressato, alla beneficenza, all'educazione, all'istruzione o ad altri scopi di pura utilità pubblica;

e. il coniuge o il partner registrato del defunto o del donatore.

2. Gli altri Cantoni svizzeri, i loro comuni nonché le persone giuridiche domiciliate in questi Cantoni e aventi uno scopo di pura utilità pubblica, possono essere esonerati dall'imposta di successione e sulle donazioni a condizione che questi Cantoni garantiscano la reciprocità.

3. Il Consiglio di Stato è competente per concludere accordi di reciprocità [M].

1. Per il calcolo dell'imposta sulle successioni e sulle donazioni, i beni sono stimati, salvo disposizione contraria della presente legge, al loro valore venale

a. in caso di successione, al momento in cui essa si apre;

b. in caso di donazione, quando la liberalità diventa effettiva;

c. in caso di liberalità sottoposta a condizione sospensiva, al momento in cui la condizione si realizza.

1. Si presume che la stima dei beni mobili di casa, delle macchine, delle attrezzature e del mobilio d'impresa corrisponda al 50% del loro valore assicurativo contro gli incendi.

2. Gli eredi o i donatari e l'autorità fiscale possono richiedere una stima di questi beni al loro valore di mercato.

1. Gli immobili sono valutati all'80% del loro valore di stima fiscale.

2. L'autorità fiscale può richiedere la revisione di tale stima; in tal caso, l'80% del valore della nuova stima è determinante per il calcolo dell'imposta.

3. Le parti dispongono dello stesso diritto fino all'entrata in vigore della tassazione.

1. Se, al momento della divisione, un immobile rurale è assegnato per un valore inferiore all'80% della valutazione fiscale (art. 617 e 620 CCS [H]), la valutazione effettuata ai sensi dell'articolo 23 è ridotta al valore di attribuzione e l'imposta viene restituita per la differenza.

2. Quando, entro quindici anni dall'attribuzione, l'erede aliena l'immobile per un prezzo superiore a quello per cui l'ha ottenuto, gli viene richiesto un'imposta complementare sulla differenza tra il valore di attribuzione al momento della divisione e l'80% della valutazione fiscale determinata conformemente all'articolo 23.

1. Le prestazioni assicurative imponibili ai sensi dell'articolo 11, comma 2, lettera c), sono valutate, per quanto riguarda le assicurazioni di capitali private riscattabili, all'importo della somma acquisita dal beneficiario.

2. Per le prestazioni assicurative di rendite vitalizie, l'imposta è calcolata sulla somma acquisita dal beneficiario o sul valore capitalizzato delle rendite ottenute, previa deduzione della parte imponibile alla tassazione sul reddito al momento dell'apertura della successione. Il valore delle rendite è capitalizzato secondo il regime previsto dall'articolo 9.

3. Le assicurazioni devolute gratuitamente, che non sono scadute al momento del decesso del defunto o al momento della loro donazione, sono valutate al loro valore di riscatto.

1. Le rendite, pensioni e altre prestazioni periodiche vitalizie, create per donazione tra vivi o per disposizione per causa di morte, sono stimate al loro valore capitalizzato, calcolato secondo il tariffario previsto all'articolo 9.

2. La stima delle rendite vitalizie è effettuata detraendo la parte imponibile all'imposta sul reddito nel momento in cui la successione si apre o quando la liberalità diventa effettiva.

1. Quando i beni devoluti per donazione o successione sono gravati da un onere (usufrutto, rendita, diritto di abitazione, ecc.), la loro valutazione viene effettuata senza deduzione del valore di tale onere, salvo che la costituzione dello stesso non abbia dato, né direttamente né indirettamente, luogo all'applicazione di un'imposta di trasferimento o di un'imposta sulle successioni o donazioni.

1. Sono dedotti dall'attivo lordo dell'eredità

a. i debiti di cui il defunto rispondeva personalmente all'apertura della successione;

b. le spese funerarie usuali, le spese dell'ufficio del giudice di pace, le spese relative all'allestimento dell'inventario ai sensi del decreto del 19 luglio 1963 di applicazione della legge del 27 febbraio 1963 concernente il diritto di mutazione sui trasferimenti immobiliari e l'imposta sulle successioni e donazioni, il mantenimento per un mese degli eredi che convivevano con il defunto (art. 606 CC [H]), gli onorari dell'esecutore testamentario (art. 517 cpv. 3 CC [H]), nonché le spese sostenute dalla successione per far valere i propri diritti;

c. le indennità previste agli articoli 334 e seguenti CC [H] e le prestazioni e liberalità di un datore di lavoro ai suoi dipendenti in seguito a un rapporto di servizio, quando esse sono imponibili come reddito;

d. le indennità prelevate dai figli del defunto in applicazione dell'articolo 631, capoverso 2 CC [H], fino a concorrenza di un importo equo che non può tuttavia superare 10'000 franchi per i figli che non sono mantenuti al momento del decesso e 20'000 franchi per quelli che sono infermi;

dbis. ...

e. l'imposta estera sulle successioni in caso di effettiva doppia imposizione.

1. I debiti del donante a carico del donatario per atto di donazione sono detratti dal valore, ai sensi della presente legge, dei beni donati.

1. Dalla base imponibile della liberalità è dedotto il 50% della fortuna commerciale netta per i trasferimenti per successione e donazione, tra discendenti in linea diretta, di imprese personali o agricole situate nel Cantone. L'erede o il donatario deve ricoprire una funzione direttiva all'interno dell'impresa e detenerne individualmente almeno il 25% dopo la successione o la donazione.

2. L'abbuono del 50% ai sensi del capoverso 1 è accordato anche per i trasferimenti di una partecipazione in una società di capitali o in una società cooperativa, se tale società ha un'attività commerciale e la sede nel Cantone e se l'erede o il donatario ricopre una funzione direttiva in qualità di dipendente dell'impresa ed è domiciliato nel Cantone di Vaud ai fini del diritto fiscale.

3. La medesima riduzione è concessa per le partecipazioni a una holding. L'abbuono riguarda tuttavia solo il valore dell'impresa detenuta dalla società holding, alle condizioni previste al capoverso 2.

4. Si intende partecipazione ai sensi del capoverso 2

a. Se i diritti di partecipazione trasferiti rappresentano almeno il 25% del capitale azionario o del capitale sociale liberato o;

b. Se l'erede o il donatario detiene individualmente dopo la successione o la donazione almeno il 25% del capitale azionario o almeno il 25% dei diritti di voto nella società.

1. La riduzione è soppressa se, nei cinque anni successivi al trasferimento imponibile, le condizioni previste all'articolo 29a, comma 1 non sono più soddisfatte. In tal caso, è percepita un'imposta complementare.

2. La riduzione ai sensi dell'articolo 29a, commi 2 e 3 è soppressa se la partecipazione viene alienata a titolo oneroso nei cinque anni successivi al trasferimento imponibile, se viene ceduta a una persona che non soddisfa le condizioni per il diritto alla riduzione, se l'ammontare della partecipazione o dei diritti di voto scende al di sotto del 25% individualmente per l'erede e il donatario, se l'erede o il donatario cessa di occupare una funzione dirigente nella società di capitali o nella società cooperativa, o se trasferisce il suo domicilio fuori dal cantone. In tal caso, è percepita un'imposta complementare.

1. L'imposta è calcolata in base al valore netto dei beni devoluti a ciascuna stirpe ereditaria nella prima parentela e a ciascun erede, legatario o donatario negli altri casi.

1bis. L'imposta sulle successioni e donazioni è calcolata in funzione del grado di parentela tra il costituente del trust e il beneficiario più lontano.

2. I legati a favore di un erede si aggiungono alla quota di questo erede per il calcolo dell'imposta.

3. Quando lo stesso donante ha fatto due o più donazioni successive allo stesso donatario, l'imposta sulle donazioni successive è calcolata tenendo conto delle donazioni precedenti per stabilire l'aliquota d'imposta. Non si tiene conto delle donazioni su cui l'imposta non è stata riscossa secondo l'articolo 16, comma 1.

4. Allo stesso modo, quando un donatario diventa successivamente erede o legatario del donante, si tiene conto delle donazioni precedenti per il calcolo dell'aliquota d'imposta sulla successione o sul legato e, se del caso, per lo sgravio. Non si tiene conto delle donazioni su cui l'imposta non è stata riscossa secondo l'articolo 16, comma 1.

5. Si tiene conto anche, per la determinazione dell'aliquota d'imposta e dello sgravio relativi alla quota di un erede, degli importi dedotti dall'attivo lordo della successione, in applicazione dell'articolo 28, lettera d, che l'erede ha prelevato a titolo di indennità.

1. Ai fini del calcolo dell'imposta di successione, viene detratto 1.000.000 di franchi dall'importo netto della quota spettante a ciascun ceppo ereditario della prima parentela, qualora tale quota non superi 1.001.000 franchi.

2. Se la quota raggiunge 1.001.000 franchi, la detrazione è ridotta di 1/100 per ogni tranche di mille franchi a partire da 1.001.000 franchi.

3. Si tiene conto degli sgravi previsti ai paragrafi 1 e 2 in una scala speciale.

4. Le quote spettanti ad altri eredi e ai legatari sono esenti se sono inferiori a 10.000 franchi per beneficiario.

1. In caso di usufrutto, l'imposta è percepita, da una parte, sul valore capitalizzato dell'usufrutto - al tasso corrispondente al grado di parentela tra il defunto o il donatore e l'usufruttuario - e, dall'altra parte, sulla differenza tra l'importo del capitale gravato e il suddetto valore capitalizzato, al tasso corrispondente al grado di parentela tra il defunto o il donatore e il nudo proprietario.

2. Non è prelevata alcuna imposta al momento dell'estinzione dell'usufrutto.

3. La determinazione del valore capitalizzato dell'usufrutto avviene secondo la tabella prevista nell'articolo 9. Il Consiglio di Stato fisserà, inoltre, delle regole per facilitare il calcolo del rendimento medio supposto dei beni gravati [K].

1. In caso di sostituzione fedecommissaria, l'importo netto dei beni devoluti al fiduciario è soggetto all'imposta più elevata calcolata in base al grado di parentela tra il disponente, da una parte, e il fiduciario o il chiamato, dall'altra.

2. Se la sostituzione non si apre, è, eventualmente, restituito con interessi un importo corrispondente alla differenza tra l'imposta pagata e l'imposta calcolata in base al grado di parentela tra il disponente e il fiduciario. Il tasso d'interesse è fissato dal Consiglio di Stato [N].

1. La sostituzione fedecommissaria sui beni residuali è assimilata a due successioni consecutive.

2. In deroga alle regole ordinarie, la sostituzione si apre nel foro del decesso del disponente e l'aliquota dell'imposta dovuta dal chiamato si determina secondo il suo grado di parentela con il disponente.

1. L'imposta sulle successioni o sulle donazioni è percepita secondo le tabelle allegate alla presente legge.

2. Quando solo una parte della successione o della donazione è imponibile nel cantone, l'imposta si calcola al tasso applicabile al valore netto totale dei beni devoluti.

1. Ai fini del calcolo dell'imposta, gli affini del defunto o del donatore che sono o erano anche parenti del coniuge o del partner registrato - ad eccezione dei discendenti di questi ultimi - sono assimilati a parenti. Gli altri affini, ad eccezione del coniuge o del partner registrato, del genero e della nuora, sono considerati come non parenti.

2. Il figlio naturale la cui filiazione è stabilita conformemente al diritto civile è assimilato al figlio legittimo e reciprocamente l'erede, il legatario o il donatario del suddetto figlio naturale è assimilato all'erede, al legatario o al donatario del figlio legittimo.

3. Le disposizioni del comma 2 si applicano anche all'adottato e ai suoi discendenti, nonché all'adottante e ai suoi ascendenti.

1. L'imposta sulle successioni degli stranieri aperte nel cantone è ridotta della metà.

2. La stessa riduzione è concessa per le donazioni effettuate da stranieri domiciliati nel cantone.

3. La presente disposizione riguarda gli stranieri in Svizzera che non esercitano e non hanno mai esercitato attività lucrativa, e per la parte della massa ereditaria che è interamente imponibile nel cantone di Vaud, senza partecipazione straniera dovuta all'applicazione di una convenzione di doppia imposizione.

1. I notai, i responsabili delle procedure e dei fallimenti, i cancellieri dei tribunali e il giudice di pace, così come gli incaricati delle imposte, consegnano al conservatore del registro fondiario del loro distretto, nei primi dieci giorni di ogni mese, in duplice copia, l'elenco di tutti gli atti, ordinanze e sentenze che hanno stipulato o registrato nel mese precedente e che riguardano un'operazione imponibile ai sensi della presente legge.

2. Il conservatore verifica e completa, se necessario, gli elenchi e ne trasmette, entro il 20 di ogni mese, una copia all'Amministrazione cantonale delle imposte e una copia all'incaricato delle imposte del suo distretto.

3. Inoltre, il conservatore segnala all'Amministrazione cantonale delle imposte e all'incaricato delle imposte del suo distretto i trasferimenti di immobili derivanti da successioni aperte fuori dal cantone, nonché gli atti sotto scrittura privata relativi a un'operazione imponibile ai sensi della presente legge.

1. Gli atti sotto firma privata che comportano l'applicazione di un diritto di mutazione devono essere dichiarati dalle parti al funzionario delle imposte del distretto dove si trova l'immobile entro trenta giorni dalla data dell'atto.

2. Le donazioni soggette a imposta che non sono oggetto di un atto autentico devono essere dichiarate dalle parti all'Amministrazione cantonale delle imposte entro trenta giorni dall'entrata in possesso dei beni da parte del donatario o, al più tardi, al momento del deposito della successiva dichiarazione d'imposta.

3. Il funzionario designa gli atti menzionati al comma 1 e le donazioni soggette a imposta di cui ha conoscenza all'Amministrazione cantonale delle imposte.

1. Il Consiglio di Stato stabilisce le disposizioni di applicazione relative alla designazione degli atti di trasferimento e delle operazioni che ad essi sono assimilate [K].

1. L'ufficiale dello stato civile informa immediatamente il preposto alle imposte e il giudice di pace competenti, nonché l'Amministrazione cantonale delle imposte, di ogni decesso avvenuto nel suo circondario.

2. Un rappresentante dell'Amministrazione cantonale delle imposte prende contatto con il giudice di pace, che lo ragguaglia sulle constatazioni fatte e sulle misure cautelari prese in applicazione della legge civile [J].

3. Un rappresentante dell'Amministrazione cantonale delle imposte può assistere alle sedute relative alle misure cautelari.

4. Nei casi previsti all'articolo 60, capoverso 1 della presente legge, l'Amministrazione cantonale delle imposte può richiedere al giudice di pace misure cautelari anche se non sono prescritte dalla legge civile, in particolare il rinvio della consegna agli eredi dei documenti giustificativi della loro qualità, o il divieto di disporre dei beni della successione (art. 45).

4bis. L'Amministrazione cantonale delle imposte rinuncia a richiedere misure cautelari alle seguenti condizioni cumulative

1. L'esecutore testamentario è solidalmente responsabile per il pagamento dell'imposta;

2. Ha il suo domicilio in Svizzera;

3. Non è erede o beneficiario delle prestazioni designate all'articolo 11, capoverso 2.

4ter. Le misure cautelari sono mantenute fino alla chiusura dell'inventario previsto all'articolo 41 e il pagamento dell'imposta sulle successioni. Tali misure possono essere revocate anticipatamente dal giudice di pace quando gli eredi provano che esse non si giustificano più.

5. Le misure previste al capoverso 4 possono essere richieste anche dal notaio incaricato dell'inventario. Quest'ultimo può tuttavia dismettere il dossier. Si applica allora l'articolo 41, capoverso 4.

6. Il giudice di pace invia d'ufficio all'Amministrazione cantonale delle imposte il testamento e l'elenco degli eredi e legatari.

7. Quando la liquidazione per via di fallimento di una successione ripudiata presenta un saldo a favore degli aventi diritto, l'Ufficio dei fallimenti ne informa l'autorità fiscale. Esso differisce la consegna agli aventi diritto dei titoli e altri valori della successione fino al pagamento dell'impota. Se tale differimento non si giustifica, l'Amministrazione cantonale delle imposte ne informa per iscritto l'Ufficio dei fallimenti. La procedura di inventario e di tassazione si svolge secondo l'articolo 41, capoverso 2bis e 3, e l'articolo 49, capoverso 2.

1. L'Amministrazione cantonale delle imposte redige un inventario fiscale, salvo nel caso di una persona notoriamente priva di risorse o se l'attivo netto è manifestamente assorbito dalle deduzioni previste all'articolo 31.

2. L'amministrazione cantonale delle imposte incarica un notaio di liquidare il regime matrimoniale dal punto di vista fiscale, di redigere l'inventario degli attivi e dei passivi del defunto e del suo coniuge, comprese le detenzioni menzionate all'articolo 28 e i beni inventariati rivendicati dal coniuge superstite, dagli eredi, dai parenti del defunto o da terzi. Le norme della legge sul notariato [O] riguardanti la ricusazione si applicano per analogia.

2bis. Nei casi previsti dall'articolo 40, paragrafo 7, prima frase, l'Ufficio fallimentare trasmette all'Amministrazione cantonale delle imposte un inventario dettagliato degli attivi e passivi.

3. L'Amministrazione cantonale delle imposte comunica al notaio incaricato dell'inventario fiscale e all'Ufficio fallimentare tutte le informazioni di cui dispone e che sono necessarie per l'espletamento del loro incarico.

4. Quando il notaio è impossibilitato a svolgere il suo mandato, ne informa immediatamente l'Amministrazione cantonale delle imposte e le trasmette le informazioni già ottenute, salvo il rifiuto degli eredi. L'autorità applica le misure previste all'articolo 60 e svincola il notaio dai suoi obblighi.

5. Quando la legge civile prevede un inventario civile, questo serve come base per la redazione dell'inventario fiscale.

6. Un rappresentante dell'Amministrazione cantonale delle imposte può assistere alle operazioni dell'inventario civile così come all'inventario fiscale se questo è redatto da un notaio.

7. Nei casi previsti dai paragrafi 4 e 5, l'Amministrazione cantonale delle imposte può redigere essa stessa l'inventario fiscale.

8. La forma dell'inventario è regolata dalle norme del codice di diritto privato giudiziario del Cantone Vaud.

9. Un emolumento è riscosso presso gli eredi per coprire le spese dell'inventario.

1. L'inventario comprende l'insieme dei beni del defunto e del suo coniuge.

2. L'inventario comprende anche i beni che devono essere rivendicati presso terzi, così come i beni rivendicati da terzi.

3. Il notaio incaricato dell'inventario o l'Amministrazione cantonale delle imposte procede a tutte le indagini e le ricerche necessarie; prende tutte le misure utili per garantire lo stato reale della successione. Un perito può essere nominato; può essere richiesta anche l'assistenza del giudice di pace.

4. L'Amministrazione cantonale delle imposte completa l'inventario se viene a conoscenza dell'esistenza di nuovi elementi che non sono stati comunicati o di cui gli eredi hanno negato l'esistenza o il valore al momento della redazione dell'inventario. L'articolo 41, commi 1 e 2, è applicabile.

5. I beni sono valutati in conformità con le disposizioni della presente legge.

1. I contribuenti e debitori d'imposta designati all'articolo 18 sono tenuti a informare il notaio incaricato dell'inventario fiscale e l'Amministrazione cantonale delle imposte su tutti i fatti e le circostanze utili per stabilire l'inventario e, se richiesto, di aprire tutti i locali e i mobili e di produrre tutti i libri, i documenti e i giustificativi, indipendentemente dal supporto utilizzato.

2. Se, nonostante l'ingiunzione del notaio incaricato dell'inventario fiscale o dell'Amministrazione cantonale delle imposte, gli eredi, i loro rappresentanti legali, l'esecutore testamentario, il consiglio di fondazione e gli amministratori o gestori di un trust o di una forma giuridica estera assimilata a un trust non adempiono gli obblighi previsti al primo comma, l'articolo 72 è applicabile. Il notaio può rimettere l'inventario.

3. Il notaio che è definitivamente impedito di stabilire l'inventario deve comunicare all'Amministrazione cantonale delle imposte le informazioni ottenute nell'ambito del suo mandato, salvo rifiuto degli eredi.

1. L'erede o il legatario di una successione aperta fuori dal cantone, al quale sono attribuiti immobili situati nel cantone, o beni mobili nei casi previsti dall'articolo 11, comma 1, lettera c, deve presentare all'Amministrazione cantonale delle imposte i titoli e i documenti giustificativi della sua qualità.

2. I beni sono inventariati conformemente alle disposizioni della presente legge.

3. Se i beni della successione, imponibili nel cantone, sono esclusivamente immobili, l'erede o il legatario ha la facoltà, invece di ricorrere alla procedura di cui ai commi 1 e 2, di richiedere a un notaio vodese di chiedere direttamente il trasferimento al registro fondiario. In tal caso, il notaio designa il trasferimento all'autorità fiscale.

4. ...

1. Gli eredi, i loro rappresentanti legali e l'esecutore testamentario, così come i terzi che avevano la custodia o l'amministrazione dei beni del defunto, non possono disporre di questi beni né dismetterne senza che siano stati inventariati. L'articolo 60 è riservato.

1. Il giudice di pace avvisa tramite lettera raccomandata gli eredi e l'Amministrazione cantonale delle imposte della chiusura dell'inventario e allega al suo avviso un riepilogo riassuntivo dell'inventario.

2. …

3. …

4. …

1. I notai non possono rilasciare alcuna attestazione di trasferimento di valori mobiliari derivanti da successioni né operare o ricevere la divisione tra gli aventi diritto se non dopo essersi assicurati che tali valori siano stati inseriti nell'inventario della successione dalla quale deriva il trasferimento e aver richiesto, se necessario, un inventario complementare.

2. La presente disposizione si applica anche alla giustizia di pace nella misura in cui essa la riguarda.

1. Il Consiglio di Stato adotta le disposizioni di attuazione relative all'inventario fiscale [K] e alla designazione del notaio.

1. L'autorità fiscale stabilisce l'importo della tassa di trasferimento e quello dell'imposta sulle successioni e le donazioni.

2. L'Amministrazione cantonale delle imposte notifica l'inventario fiscale ai contribuenti e ai debitori d'imposta designati all'articolo 18, o al loro rappresentante insieme alla decisione relativa all'imposta sulle successioni. L'Amministrazione cantonale delle imposte notifica all'Ufficio fallimenti una copia della decisione di imposizione dell'imposta sulle successioni, quando la successione, sebbene rinunciata e trattata attraverso procedura fallimentare, dà luogo a un'imposta.

3. A tal fine, essa verifica gli atti, le designazioni o le dichiarazioni e procede a tutte le indagini necessarie.

4. Essa notifica l'imposizione al contribuente sotto forma di un ruolo o, se del caso, di un avviso di imposizione motivato.

5. Le disposizioni generali della legge sulle imposte dirette cantonali [D] riguardanti le procedure di imposizione e di reclamo sono applicabili per analogia. Per il resto, è applicabile la legge sulla procedura amministrativa [P].

1. Le persone incaricate dell'applicazione della presente legge o che vi collaborano devono mantenere il segreto sui fatti di cui sono a conoscenza nell'esercizio delle loro funzioni, così come sulle deliberazioni delle autorità, e devono rifiutare ai terzi la consultazione dei dossier fiscali. Si applicano le disposizioni della legge cantonale del 12 novembre 2001 sul personale dello Stato di Vaud [Q] e quelle del Codice penale svizzero [R].

2. Le informazioni possono essere comunicate nella misura in cui una base legale federale o cantonale lo preveda espressamente.

1. Il contribuente può presentare un reclamo contro la decisione dell'autorità fiscale.

2. …

3. Le disposizioni della legge sulle imposte dirette cantonali relative alla procedura di reclamo si applicano per analogia (art. 185 a 188 LI [D]). Per il resto, è applicabile la legge sulla procedura amministrativa [P].

1. In caso di reclamo, l'imposta è dovuta sugli elementi ammessi dal contribuente.

1. L'Amministrazione cantonale delle imposte prende una decisione sul reclamo.

2. …

3. …

4. …

5. …

1. Le disposizioni della legge sulle imposte dirette cantonali [D] relative al diritto di ricorso si applicano per analogia al ricorso contro le decisioni su reclamo. Per il resto, è applicabile la legge sulla procedura amministrativa [P].

2. …

3. …

4. In caso di ricorso, l'imposta è dovuta sugli elementi ammessi dal contribuente.

1. La tassazione definitiva può essere rivista su domanda del contribuente

a. quando l'autorità di tassazione o di ricorso non ha tenuto conto di fatti importanti risultanti dal dossier;

b. quando la decisione è stata presa in violazione delle regole essenziali della procedura;

c. quando il richiedente scopre fatti nuovi importanti o prove che non aveva potuto invocare nella procedura di tassazione o di ricorso.

2. Tale revisione può avvenire entro tre mesi dalla scoperta del motivo di revisione, ma al più tardi, per i casi di cui alle lettere a e b, entro quattro anni dalla comunicazione della decisione impugnata e, per il caso previsto alla lettera c, entro dieci anni da tale comunicazione.

1. I termini di decadenza previsti dall'articolo precedente non si applicano alla richiesta di revisione dell'imposta percepita sulla devoluzione dei beni di un assente.

1. La domanda di revisione è indirizzata all'autorità che ha preso la decisione. Il richiedente deve indicare il motivo della revisione e le sue conclusioni.

2. Quando l'autorità ammette la revisione, essa annulla la sua decisione e decide nuovamente.

3. La decisione sulla domanda di revisione può essere impugnata con gli stessi mezzi di ricorso della decisione di cui si richiede la revisione.

4. …

1. L'autorità di tassazione può anche rivedere la tassazione definitiva entro tre mesi dalla scoperta del motivo di revisione, ma al più tardi entro dieci anni dalla comunicazione della decisione in questione, quando scopre fatti nuovi importanti o prove che non ha potuto invocare nella procedura di tassazione, di contestazione o di ricorso.

2. Quando il contribuente contesta la nuova decisione, dispone dello stesso diritto di contestazione che contro la decisione iniziale.

3. L'articolo 24, comma 2, è riservato.

1. Il diritto di successione e l'imposta sulle successioni e donazioni dovranno essere corrisposti entro trenta giorni dalla notifica del prospetto provvisorio o definitivo.

2. Quando le circostanze lo giustificano, l'autorità fiscale può prorogare il termine di pagamento o autorizzare un pagamento rateale. In tale caso, essa può esigere delle garanzie.

3. Il Consiglio di Stato stabilisce il tasso dell'interesse [N] da accreditare per il diritto o l'imposta pagata prima della notifica del prospetto e il tasso dell'interesse di mora dovuto a partire dall'esigibilità.

1. L'imposta sulle successioni scade al più tardi quattro mesi dopo la data del decesso o della dichiarazione di assenza.

1. Un interesse compensativo a favore dello Stato è dovuto, a partire dalla scadenza, dagli eredi sugli importi d'imposta ancora non pagati.

1. L'autorità di riscossione redige e invia un avviso provvisorio quando l'imposizione non può essere definitivamente stabilita entro sei mesi dalla realizzazione delle condizioni di assoggettamento previste dalla presente legge.

1. Se il donatario, l'erede, l'avente diritto durante la liquidazione per via di fallimento di un'eredità rinunciata o il beneficiario delle prestazioni designate negli articoli 11, capoverso 2 e 12, capoverso 2, non ha domicilio in Svizzera o non è conosciuto, oppure se i diritti dello Stato sono in pericolo, l'autorità fiscale può esigere garanzie anche prima della determinazione definitiva dell'importo del diritto di mutazione o dell'imposta sulle successioni e donazioni.

1bis. La richiesta di garanzie indica l'importo da garantire e può essere diretta contro tutti i contribuenti e debitori dell'imposta designati all'articolo 18.

1ter. La decisione che ordina la fornitura di garanzie è immediatamente esecutiva, anche in caso di appello. Nella procedura di esecuzione, è equiparata a una sentenza esecutiva ai sensi dell'articolo 80 della legge federale dell'11 aprile 1889 sull'esecuzione e sul fallimento (LP).

2. Su richiesta dell'Amministrazione cantonale delle imposte, il giudice competente posticipa il rilascio agli eredi dei documenti giustificativi della loro qualità, così come dei titoli e altri valori dell'eredità, fino al momento in cui avranno fornito le garanzie previste dal presente articolo.

3. Le decisioni emesse dall'Amministrazione cantonale delle imposte in virtù del capoverso 1 possono essere oggetto di ricorso al Tribunale cantonale.

1. Il pagamento del diritto di mutazione o dell'imposta sulle successioni e donazioni, nella misura in cui il contributo si riferisce a beni immobili, è garantito da un'ipoteca legale privilegiata, conformemente al codice di diritto privato giudiziario vodese.

2. L'ipoteca di un importo superiore a 1'000 franchi è iscritta nel registro fondiario su richiesta dell'autorità fiscale che indica il nome del debitore, gli immobili gravati e la durata della garanzia. La richiesta è accompagnata da una copia del prospetto certificata conforme all'originale, nonché, se del caso, dalle decisioni prese dall'autorità di reclamo o di ricorso.

1. Durante le operazioni di cui all'articolo 2 LMSD, che danno luogo alla percezione di un diritto di mutazione, le parti devono depositare il 2,2% del prezzo di vendita indicato nell'atto autentico, aumentato della quota comunale (art. 23 LICom [T]), presso un ufficiale pubblico o un ente riconosciuto a tal fine.

2. Questo deposito libera dalla solidarietà tra le parti e dall'ipoteca legale privilegiata (art. 62) nei limiti dell'importo depositato.

1. L'Ufficio fallimentare versa all'Amministrazione cantonale delle imposte l'importo dell'imposta di successione dovuta dagli aventi diritto in occasione della liquidazione mediante fallimento di un'eredità rinunciata, dopo che la decisione di tassazione definitiva è diventata esecutiva.

2. L'Ufficio fallimentare può anche saldare un ruolo provvisorio.

1. I borderò del diritto di mutazione o d'imposta, le pronunce su reclamo o su ricorso, le pronunce di ammenda e gli elenchi delle spese di recupero che sono passati in giudicato, così come le richieste di cauzione (art. 60), hanno forza esecutiva, ai sensi dell'articolo 80 della legge federale dell'11 aprile 1889 sull'esecuzione forzata e sul fallimento [U].

2. Le autorità fiscali sono esonerate dal presentare le loro pretese negli inventari ufficiali e negli avvisi ai creditori.

1. L'Amministrazione cantonale delle imposte può concedere una riduzione totale o parziale del diritto di mutazione, dell'imposta sulle successioni e sulle donazioni e dell'interesse di mora dovuti, quando la riscossione integrale di queste contribuzioni avrebbe, a causa di circostanze eccezionali, conseguenze troppo gravose.

1. Il contribuente può chiedere la restituzione di un diritto di mutazione, di un'imposta di successione o di donazione, o di una multa da lui pagata

a. quando, per errore, ha pagato ciò che non doveva o più di quanto doveva;

b. quando la decisione in virtù della quale ha pagato è annullata o modificata a seguito di ricorso o di revisione;

c. nel caso dell'articolo 86 della legge federale sulla esecuzione e sul fallimento [U].

2. La restituzione avviene con interesse. Il diritto alla restituzione si prescrive in un anno dal momento in cui il contribuente ha conoscenza del suo diritto alla restituzione e, al più tardi, in cinque anni dopo il pagamento.

1. La domanda di restituzione deve essere indirizzata all'Amministrazione cantonale delle imposte.

2. …

1. Gli errori di calcolo o di trascrizione possono essere corretti entro tre anni dalla notifica del prospetto al contribuente.

1. In via eccezionale, l'imposta sulle successioni e sulle donazioni può essere estinta mediante beni culturali di importanza rilevante, previo accordo tra il contribuente e lo Stato.

1. Ad eccezione delle decisioni emesse ai sensi degli articoli 60 e 67a, le decisioni emesse in applicazione del presente capitolo possono essere oggetto di reclamo. L'autorità decide entro un anno dal deposito del reclamo.

2. Gli articoli 50 a 52 si applicano per analogia.

1. Chiunque si sottragga al diritto di trasferimento o all'imposta sulle successioni e sulle donazioni eludendo intenzionalmente o per negligenza gli obblighi imposti dalla presente legge commette una contravvenzione.

2. Tale contravvenzione è punita con una multa che può raggiungere fino a cinque volte l'importo del diritto o dell'imposta sottratta, indipendentemente da quest’ultima.

3. L'importo della multa è determinato in base al grado di colpa del contravventore. La multa è ridotta, in particolare, in caso di dichiarazione del contravventore o dei suoi eredi prima che l'infrazione sia stata accertata dall'autorità fiscale.

1. Se l'infrazione è stata commessa dal rappresentante legale di una persona fisica, quest'ultima deve solo l'importo sottratto e l'interesse di mora. Il rappresentante legale è soggetto alla pena prevista dall'articolo 68, comma 2.

2. Se l'infrazione è stata commessa da un rappresentante contrattuale, essa è imputata alla persona rappresentata, a meno che quest'ultima non dimostri che non avrebbe potuto impedire l'infrazione o eliminarne gli effetti. In tal caso, il rappresentante è soggetto alla pena prevista dall'articolo 68, comma 2. Il rappresentato deve comunque l'importo sottratto e l'interesse di mora.

3. Se l'infrazione è stata commessa nella gestione o nella rappresentanza di una persona giuridica, la pena prevista dall'articolo 68, comma 2, è pronunciata contro la o le persone fisiche che hanno agito o avrebbero dovuto agire come organi della persona giuridica. Quest'ultima deve, in ogni caso, l'importo sottratto e l'interesse di mora. Inoltre, risponde solidalmente del pagamento della multa.

1. L'istigatore e il complice sono passibili della pena prevista all'articolo 68.

2. Il notaio incaricato dell'inventario che viola intenzionalmente o per negligenza le disposizioni della presente legge è soggetto a una multa che può raggiungere cinque volte l'importo del diritto o dell'imposta sottratto.

1. Quando il funzionario delle imposte rileva o presume una sottrazione del diritto di mutazione ai sensi degli articoli 68 a 70, trasmette il fascicolo con le sue osservazioni all'Amministrazione cantonale delle imposte.

2. Quest'ultima compie le indagini necessarie e relaziona al Dipartimento delle finanze, che emette la sanzione.

3. Il comma 2 si applica anche quando l'Amministrazione cantonale delle imposte presume una sottrazione dell'imposta sulle successioni e donazioni ai sensi degli articoli 68 a 70.

1. Colui che, senza che sia stabilito lo stato di fatto degli articoli 68 a 70, viola intenzionalmente o per negligenza le disposizioni procedurali della presente legge, è punito con un'ammenda da 10 a 5'000 franchi, pronunciata dall'Amministrazione cantonale delle imposte.

1. Gli atti di pronuncia dell'ammenda emessi dall'Amministrazione cantonale delle imposte possono essere oggetto di reclamo. Gli articoli da 50 a 53 sono applicabili.

2. Gli atti di pronuncia dell'ammenda del dipartimento preposto alle finanze possono essere oggetto di ricorso, conformemente alla legge sulla procedura amministrativa [P].

1. Gli eredi e i legatari sono responsabili in solido del pagamento dei richiami d'imposta sulle successioni. Lo stesso vale per i donatari che hanno ricevuto i beni donati in proprietà comune per i richiami d'imposta sulle donazioni.

2. Tuttavia, la responsabilità del legatario è limitata al suo arricchimento.

1. Al decesso del trasgressore, l'obbligo di pagare il diritto o l'imposta elusa, gli interessi e la sanzione si trasferisce ai suoi eredi; tale obbligo non può eccedere l'importo della loro quota ereditaria.

1. Le procedure di imposizione, di richiamo del diritto di successione o dell'imposta sulle successioni e donazioni devono essere avviate entro dieci anni dalla fine dell'anno in cui ha avuto luogo il trasferimento immobiliare o l'atto a esso assimilato, l'apertura della successione o l'esecuzione della donazione.

2. Per i trasferimenti di immobili risultanti da una successione aperta al di fuori del cantone, il termine menzionato nel paragrafo precedente inizia a decorrere dal giorno in cui l'autorità fiscale è venuta a conoscenza del trasferimento.

3. L'azione penale si prescrive entro dieci anni dal giorno in cui la contravvenzione è stata commessa.

1. I crediti derivanti dalla presente legge si prescrivono entro cinque anni dalla loro esigibilità.

2. Sono applicabili i commi 2 e 3 dell'articolo 170 LI [D].

1. Il diritto di trasferimento e l'imposta sulle successioni e donazioni sono percepiti in conformità con le disposizioni della presente legge, non appena l'evento che dà origine al credito d'imposta si verifica successivamente all'entrata in vigore della legge.

1. L'articolo 78, comma 2 nella sua formulazione al 1º gennaio 2005, è applicabile a tutti i crediti che, secondo la precedente formulazione di questo comma, non sono prescritti al 31 dicembre 2004.

1. L'articolo 33a non si applica alle sostituzioni sui beni residuali imposte secondo l'articolo 33.

1. Gli articoli 18, 40, 43 e 60 nella loro versione al 1º gennaio 2018 si applicano alle successioni aperte e alle donazioni effettuate a partire dal 1º gennaio 2018.

1. Sono abrogate

a. la legge del 27 dicembre 1911 sulla percezione del diritto di mutazione, modificata il 1° dicembre 1919, il 1° settembre 1925, il 27 novembre 1928, l'11 marzo 1931, il 15 dicembre 1936, il 3 settembre 1945, il 18 maggio 1948, il 12 dicembre 1949;

b. ogni disposizione contraria alla presente legge.

1. Il Consiglio di Stato è incaricato della pubblicazione e dell'esecuzione della presente legge.