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642.11 LI CH-VD

Art. 97 Legge sulle imposte cantonali dirette (LI) - Trasformazioni, concentrazioni, scissioni [ 4, 38 ]

Parte III, Titolo II, Capitolo I, Sezione II
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Art. 97 LI - Trasformazioni, concentrazioni, scissioni [ 4, 38 ] · Trasformazioni, concentrazioni, scissioni [ 4, 38 ]

1. Le riserve latenti di una persona giuridica non sono imposte in caso di ristrutturazioni, segnatamente in caso di fusione, scissione o trasformazione, a condizione che la persona giuridica rimanga assoggettata all'imposta in Svizzera e che gli elementi commerciali siano ripresi al loro ultimo valore determinante per l'imposta sull'utile

a. in caso di trasformazione in una società di persone o in un'altra persona giuridica;

b. in caso di divisione o separazione di una persona giuridica, a condizione che tale trasferimento abbia per oggetto una o più aziende o parti distinte di azienda e a condizione che le persone giuridiche esistenti dopo la scissione proseguano un'attività o una parte distinta di attività;

c. in caso di scambio di diritti di partecipazione o di diritti di società in seguito a una ristrutturazione o a una concentrazione economicamente equivalente a una fusione;

d. in caso di trasferimento a una società figlia svizzera di aziende o di parti distinte di azienda nonché di elementi che fanno parte del patrimonio immobilizzato dell'azienda; per società figlia si intende una società di capitali o una società cooperativa di cui la società di capitali o la società cooperativa che la trasferisce possiede almeno il 20% del capitale azionario o del capitale sociale.

2. In caso di trasferimento a una società figlia ai sensi del capoverso 1, lettera d, le riserve latenti trasferite sono imposte successivamente conformemente alla procedura prevista negli articoli 207 a 209, nella misura in cui durante i cinque anni che seguono la ristrutturazione, i valori trasferiti o i diritti di partecipazione o i diritti di società alla società figlia sono alienati; in questo caso, la società figlia può far valere le corrispondenti riserve latenti imposte come utile.

3. Partecipazioni dirette o indirette di almeno il 20% del capitale azionario o del capitale sociale di un'altra società di capitali o di una società cooperativa, ma anche aziende o parti distinte di azienda nonché elementi che fanno parte del patrimonio immobilizzato dell'azienda, possono essere trasferite, al loro ultimo valore determinante per l'imposta sull'utile, tra società di capitali o società cooperative svizzere che, alla luce delle circostanze e del caso specifico e grazie al possesso della maggioranza dei voti o in altro modo, sono riunite sotto la direzione unica di una società di capitali o di una società cooperativa. Il trasferimento a una società figlia secondo il capoverso 1, lettera d è riservato.

a. ...

b. ...

4. Se, nei cinque anni che seguono un trasferimento ai sensi del capoverso 3, gli elementi patrimoniali trasferiti sono alienati o se la direzione unica è abbandonata durante tale periodo, le riserve latenti trasferite sono imposte successivamente conformemente alla procedura prevista negli articoli 207 a 209. La persona giuridica beneficiaria può in questo caso far valere le corrispondenti riserve latenti imposte come utile. Le società di capitali e le società cooperative svizzere riunite sotto direzione unica al momento della violazione del termine di blocco rispondono solidalmente del recupero dell'imposta.

5. La società che in seguito all'assunzione degli attivi e dei passivi di una società di capitali o di una società cooperativa subisce una perdita contabile sulla partecipazione che detiene in questa società, non può dedurre questa perdita sul piano fiscale; la deduzione di una perdita effettiva è riservata. Un eventuale utile contabile sulla partecipazione è imponibile.

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Decisioni giudiziarie che applicano questa disposizione (11)

FI.2017.0007 · vd (Art. 97 al. 1 et 3 LI)
Taxpayer Reimbursement for Property Tax Paid by Merged Entities
Mentioned alongside Art. 103 LFus as having the same content regarding the exclusion of mutation duties in restructurings, although deemed without independent effect in this context.
FI.1992.0153 · vd (Art. 96 et 97 LI)
Company v. Tax Authority Regarding Tax Evasion and Reassessments (1987-1992)
Sanctions for failure to produce documents, providing for ex officio taxation after a formal request.
FI.1996.0013 · vd (art. 97 LI)
Tax Assessment Validity and Late Appeal Against Tax Deficiency
Cited in the reasoning regarding the initial ground for the official tax assessment (taxation d'office).
FI.1997.0024 · vd (Art. 97 LI)
Taxpayer Appeal of Final Assessment Based on Misclassification of Income
Cited in the facts section as the basis for the initial official assessment, but not explicitly used in the final dispositive orders.
GE.1997.0054 · vd (art. 97 LI)
Second-Hand Trade Fee Assessment Appeal
Cited in the reasoning regarding the conditions for office taxation in tax law, used to explain the basis for the initial taxation.
FI.1997.0016 · vd (art. 97 LI)
Tax Reassessment Upheld Against Company and Director for Undisclosed Income and Evasion
Cited in the reasoning regarding default assessment if the declaration is not convincing.
FI.1994.0123 · vd (Art. 97 LI)
Taxpayer Appeal Regarding Family Quotient, Pension Withdrawal Tax, and Late Assessment
Cited in the reasoning related to the basis for the default assessment, although the ultimate order was to annul the assessment based on the failure to properly enforce Art. 87 al. 4 LI.
FI.1995.0126 · vd (art. 97 LI)
Construction Company Tax Reassessment Appeal: Warranty Provision Upheld, Sales Undervaluation and Shareholder Wealth Upheld
Cited in the reasoning section regarding official assessment, but not in the dispositive orders.
FI.1993.0165 · vd (art. 97 LI)
Tax Assessment Appeal Rejection Due to Failure to File Despite Criminal Proceedings
Although discussed in the reasoning regarding ex officio taxation, this provision was not explicitly cited in the operative part (dispositive) regarding the outcome of the main claim.
FI.1992.0081 · vd (art. 97 LI)
Tax Assessment Appeal Regarding Debt Reduction Justification
Cited as the legal basis for the administrative tax assessment procedure (taxation d'office) applied in the case.
FI.1991.0080 · vd (art. 97 LI)
Tax Assessment Appeal Time-Barred
The court noted that the assessment decisions were made following the procedure required by this article, confirming their validity against nullity challenges.