Legge sulle imposte cantonali dirette (LI) - Oggetto della legge (LI)

1. Lo Stato riscuote, conformemente alle disposizioni della presente legge

a. un'imposta sul reddito e un'imposta sulla sostanza delle persone fisiche;

b. un'imposta sui guadagni immobiliari;

c. un'imposta sull'utile e un'imposta sul capitale delle persone giuridiche;

d. un'imposta minima sulle entrate lorde e sul capitale investito delle persone giuridiche che gestiscono un'impresa;

e. un'imposta complementare sugli immobili appartenenti alle persone giuridiche;

f. un'imposta alla fonte a carico di determinate persone fisiche e giuridiche.

1. L'imposta calcolata secondo le aliquote previste dalla presente legge è l'imposta di base.

2. La legge annuale stabilisce l'imposta in percentuale rispetto all'imposta di base. Questa percentuale è la stessa per le imposte menzionate all'articolo primo, lettere a, c e d, così come all'articolo primo, lettera f, quando l'aliquota di tale imposta è fissata facendo riferimento all'aliquota dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.

3. Per le imposte menzionate all'articolo primo, lettere b, e ed f, con l'eccezione, per quest'ultima, del caso citato al comma 2, le aliquote previste dalla presente legge sono fisse.

1. Le persone fisiche sono assoggettate all'imposta in ragione del loro legame personale quando, ai fini del diritto tributario, esse hanno il domicilio o la dimora nel Cantone.

2. Una persona ha il proprio domicilio nel Cantone, ai fini del diritto tributario, quando vi risiede con l'intenzione di stabilirvisi durevolmente o quando vi ha un domicilio legale speciale in virtù del diritto federale.

3. Una persona ha la dimora nel Cantone, ai fini del diritto tributario, quando, senza interruzione notevole,

a. vi risiede per almeno trenta giorni esercitandovi un'attività lucrativa;

b. vi risiede per almeno novanta giorni, senza esercitarvi un'attività lucrativa.

4. La persona che, avendo conservato il proprio domicilio all'estero, risiede nel Cantone unicamente per frequentare un istituto d'istruzione o per curarsi in una struttura, non è considerata domiciliata né dimorante ai fini del diritto tributario.

1. Le persone fisiche che, ai sensi del diritto fiscale, non sono né domiciliate né soggiornanti nel Cantone sono assoggettate all'imposta in ragione del loro legame economico quando

a. sono proprietarie o usufruttuarie di un'azienda nel Cantone o vi sono interessate come socie;

b. sfruttano una stabile organizzazione nel Cantone;

c. sono proprietarie di un immobile situato nel Cantone o sono titolari di diritti di godimento reali o di diritti personali economicamente assimilabili a diritti di godimento reali, aventi ad oggetto un immobile situato nel Cantone.

2. Le persone fisiche che, ai sensi del diritto fiscale, non sono né domiciliate né soggiornanti in Svizzera e che commerciano immobili situati nel Cantone sono assoggettate all'impôt in ragione del loro legame economico.

3. Per stabile organizzazione si intende ogni installazione fissa nella quale si esercita in tutto o in parte l'attività di un'impresa o di una persona che esercita una professione liberale. Sono in particolare considerate stabili organizzazioni le succursali, le fabbriche, le officine, i punti vendita, le rappresentanze permanenti, le miniere e altri luoghi di sfruttamento di risorse naturali, nonché i cantieri di costruzione o di montaggio aperti per almeno dodici mesi.

1. Le persone fisiche che, ai fini del diritto fiscale, non hanno né domicilio né dimora in Svizzera sono assoggettate all'imposta in ragione del collegamento economico quando

a. esercitano un'attività lucrativa dipendente o indipendente nel Cantone;

abis. esercitano un'attività lucrativa dipendente per un datore di lavoro che ha la sua sede, la sua direzione effettiva o una stabile organizzazione nel Cantone, e alla Svizzera è accordato un diritto di imposizione sui redditi dell'attività lucrativa esercitata all'estero in virtù dell'accordo fiscale internazionale applicabile concluso con lo Stato limitrofo interessato;

b. in qualità di membri dell'amministrazione o della direzione di una persona giuridica che ha la sua sede o una stabile organizzazione nel Cantone, ricevono tantièmes, gettoni di presenza, indennità fisse, partecipazioni di collaboratore o altre remunerazioni;

c. sono titolari o usufruttuari di crediti garantiti da un'ipoteca o un pegno su immobili siti nel Cantone;

d. in seguito ad un'attività per conto terzi retta dal diritto pubblico, ricevono pensioni, rendite o altre prestazioni da un datore di lavoro o da una cassa di previdenza che ha la sua sede nel Cantone;

e. percepiscono redditi provenienti da istituzioni di diritto privato relative alla previdenza professionale o ad altre forme riconosciute di previdenza individuale vincolata, che hanno la loro sede nel Cantone;

ebis. sono beneficiari di prestazioni ai sensi dell'articolo 18, capoverso 3 della legge federale sull'assicurazione per la vecchiaia e per i superstiti del 20 dicembre 1946;

f. in ragione della loro attività nel traffico internazionale a bordo di una nave, di un aeromobile o di un veicolo di trasporto stradale, ricevono un salario o altre remunerazioni da un datore di lavoro che ha la sua sede, la sua direzione effettiva o una stabile organizzazione nel Cantone; i marinai che lavorano a bordo di una nave battente bandiera svizzera gestita da tale datore di lavoro sono esenti da questa imposta.

g. fungono da intermediari in operazioni commerciali aventi ad oggetto immobili siti nel Cantone.

2. Qualora, in luogo e vece di una delle persone menzionate qui sopra, la prestazione sia versata a un terzo, è quest'ultimo che è assoggettato all'imposta.

1. L'assoggettamento basato su un legame personale è illimitato; tuttavia, esso non si estende alle imprese, alle sedi stabili e agli immobili situati al di fuori del cantone.

2. L'assoggettamento basato su un legame economico è limitato alle parti del reddito e del patrimonio, nonché ai guadagni immobiliari che sono imponibili nel cantone, secondo gli articoli 4 e 5. Almeno, il reddito acquisito nel cantone e il patrimonio lì situato devono essere tassati.

3. L'estensione dell'assoggettamento nelle relazioni intercantonali e internazionali è definita conformemente alle norme del diritto federale riguardanti il divieto della doppia imposizione intercantonale.

4. Se un'impresa svizzera avente la sede, l'amministrazione effettiva o una sede stabile nel cantone, compensa, sulla base del diritto interno, le perdite subite all'estero da una sede stabile con redditi ottenuti in Svizzera e che tale sede stabile registra guadagni nei sette anni successivi, è necessario procedere a una revisione della tassazione iniziale, fino all'ammontare dei guadagni compensati presso la sede stabile; in questo caso, la perdita subita dalla sede stabile all'estero dovrà essere presa in considerazione, a posteriori, solo per determinare l'aliquota dell'imposta in Svizzera. In tutte le altre ipotesi, le perdite subite all'estero devono essere prese in considerazione in Svizzera solo durante la determinazione dell'aliquota dell'imposta. Le disposizioni previste nelle convenzioni miranti a evitare la doppia imposizione sono riservate.

5. ...

1. Le persone fisiche che sono solo parzialmente soggette alle imposte sul reddito e sulla fortuna nel cantone si vedono applicare le aliquote alle quali il loro reddito e la loro fortuna sarebbero tassati se tutti gli elementi fossero imponibili nel cantone.

2. Tuttavia, i contribuenti domiciliati all'estero che sono imponibili a causa di un'impresa, di una stabile organizzazione o di un immobile situato nel cantone, sono tassabili sul reddito percepito nel cantone e sulla fortuna che vi è situata, almeno al tasso di questi elementi.

1. L'assoggettamento inizia il giorno in cui il contribuente prende domicilio nel cantone o vi inizia il suo soggiorno ai fini del diritto fiscale, oppure il giorno in cui vi acquisisce un elemento imponibile.

2. L'assoggettamento termina il giorno del decesso del contribuente o il giorno della scomparsa dell'elemento imponibile nel cantone.

3. In caso di trasferimento del domicilio all'interno della Svizzera ai fini del diritto fiscale, l'assoggettamento a motivo del legame personale è considerato per il periodo fiscale in corso nel cantone di domicilio alla fine di tale periodo. Tuttavia, le prestazioni in capitale ai sensi dell'articolo 49 sono imponibili nel cantone di domicilio del contribuente al momento della loro realizzazione.

4. ...

5. In caso di trasferimento del domicilio all'estero, l'assoggettamento all'imposta nel cantone cessa dal giorno in cui il contribuente dimostra di aver creato un domicilio fiscale all'estero fondato su un legame personale. Per la determinazione del domicilio fiscale estero, l'articolo 3, comma 2 si applica per analogia.

6. L'assoggettamento a motivo del legame economico in un altro cantone diverso da quello di domicilio si estende all'intero periodo fiscale, anche se è creato, modificato o soppresso durante l'anno. In tal caso, il valore degli elementi patrimoniali è ridotto proporzionalmente alla durata del legame. Inoltre, il reddito e il patrimonio sono ripartiti tra i cantoni interessati conformemente alle norme del diritto federale relative al divieto di doppia imposizione intercantonale, applicabile per analogia.

1. Il reddito e il patrimonio dei coniugi che vivono in comunione di vita si sommano, indipendentemente dal regime patrimoniale.

2. L'articolo 63, comma 2 è riservato.

3. Il reddito e il patrimonio dei figli minorenni sotto autorità parentale si aggiungono a quelli del detentore di tale autorità. Il prodotto dell'attività lucrativa così come i guadagni immobiliari dei figli minorenni sono tassati separatamente; essi sono oggetto di una dichiarazione presentata dal detentore dell'autorità parentale o dal tutore.

4. Il Consiglio di Stato emana le disposizioni applicative che regolano la ripartizione del reddito e del patrimonio del figlio minorenne tra i suoi genitori tassati separatamente e che esercitano congiuntamente l'autorità parentale [A].

1. Il reddito e la fortuna dei partner registrati che vivono in un'unione domestica si sommano. Nella presente legge, le persone legate da un partenariato registrato sono soggette alle stesse regole dei coniugi. Questo principio si applica anche ai contributi di mantenimento durante il partenariato registrato, nonché ai contributi di mantenimento e alla liquidazione dei beni derivanti dalla sospensione della convivenza o dallo scioglimento del partenariato.

1. I coniugi che non vivono in comune in modo duraturo e che amministrano separatamente i loro beni sono considerati contribuenti distinti e presentano ciascuno la propria dichiarazione.

1. Le società in nome collettivo, le società in accomandita e le comunità senza personalità giuridica non sono considerate contribuenti. Ciascuno degli associati o aventi diritto aggiunge ai propri elementi imponibili la propria quota di reddito e patrimonio della società o comunità. Resta fermo l'articolo 84, comma 2.

1. Le società commerciali straniere e altre comunità straniere di persone prive di personalità giuridica che sono soggette a tassazione a causa di un collegamento economico sono imponibili conformemente alle disposizioni applicabili alle persone giuridiche.

1. Gli eredi di un contribuente defunto gli succedono nei suoi diritti e obblighi. Sono solidalmente responsabili delle imposte dovute dal defunto fino a concorrenza della loro quota ereditaria, compresi gli anticipi di legittima.

2. Il coniuge superstite è responsabile fino a concorrenza della sua quota ereditaria e, se riceve, a causa del suo regime patrimoniale, una parte del beneficio o della comunione superiore alla sua quota legale secondo il diritto svizzero, fino a concorrenza di tale importo supplementare.

2bis. Il partner registrato superstite è responsabile fino a concorrenza della sua quota ereditaria e dell'importo che riceve in virtù di una convenzione sui beni ai sensi dell'articolo 25, comma 1 della legge federale del 18 giugno 2004 sul partenariato registrato tra persone dello stesso sesso [B].

3. Lo Stato può esigere delle garanzie. Gli articoli 233, commi 2 a 4, e 239 si applicano per analogia.

1. I coniugi che vivono in comunione domestica rispondono solidalmente dell'ammontare globale dell'imposta. Se non vivono in comunione domestica, la responsabilità solidale di cui alla prima frase cessa per gli importi d'imposta impagati risultanti da un'imposizione congiunta; è riservato l'articolo 277m.

1bis. Se uno dei coniugi è durevolmente insolvibile, la responsabilità solidale prevista dall'articolo 14, capoverso 1, prima frase, cessa, su richiesta, per gli importi d'imposta impagati risultanti da un'imposizione congiunta; sempreché la prescrizione del diritto di riscuotere l'imposta non sia ancora intervenuta nei confronti di uno dei due coniugi.

2. I titolari dell'autorità parentale sono solidalmente responsabili della parte dell'imposta totale che colpisce i redditi e la sostanza del figlio; rispondono inoltre solidalmente con il figlio minorenne dell'imposta sul prodotto dell'attività lucrativa di quest'ultimo.

3. L'articolo 63, capoverso 2, è riservato.

4. Sono solidalmente responsabili con il contribuente

a. i figli posti sotto la sua autorità parentale, fino a concorrenza della loro parte dell'imposta totale;

b. i soci di una società semplice, di una società in nome collettivo o di una società in accomandita domiciliati in Svizzera, fino a concorrenza della loro quota del patrimonio comune, per il pagamento delle imposte dovute dai soci domiciliati all'estero;

c. l'acquirente e il venditore di un immobile situato nel Cantone, fino a concorrenza del 3% del prezzo d'acquisto, per il pagamento delle imposte dovute dal commerciante o dall'intermediario a cui si sono rivolti, se quest'ultimo non è fiscalmente domiciliato in Svizzera;

d. le persone incaricate della liquidazione di imprese o di stabili organizzazioni situate nel Cantone, dell'alienazione o della realizzazione di immobili situati nel Cantone o di crediti garantiti da tali immobili, fino a concorrenza del prodotto netto, qualora il contribuente non sia fiscalmente domiciliato in Svizzera;

e. il nudo proprietario per l'imposta afferente ai beni gravati di usufrutto e al loro reddito.

5. L'amministratore di una successione e l'esecutore testamentario rispondono solidalmente con i successori fiscali del defunto per le imposte da questi dovute, fino a concorrenza dell'importo che deve essere destinato al pagamento dell'imposta secondo lo stato della successione al giorno del decesso. Sono liberati da ogni responsabilità se provano di aver adottato tutte le cautele richieste dalle circostanze. Questa liberazione di responsabilità è applicabile alle persone di cui al capoverso 4, lettera d.

1. Le persone fisiche hanno il diritto di essere tassate in base alla spesa anziché versare l'imposta sul reddito e l'imposta sulla sostanza se soddisfano le seguenti condizioni

a. non possedere la cittadinanza svizzera;

b. essere assoggettate illimitatamente (art. 3) per la prima volta o dopo un'assenza di almeno dieci anni;

c. non esercitare un'attività lucrativa in Svizzera.

1bis. I coniugi che vivono in comunione domestica devono entrambi soddisfare le condizioni di cui al capoverso 1.

2. ...

3. L'imposta che sostituisce l'imposta sul reddito e l'imposta sulla sostanza è calcolata sulla base delle spese annuali del contribuente e delle persone a suo carico effettuate durante il periodo di calcolo in Svizzera e all'estero per assicurare il loro tenore di vita, ma al minimo sul più elevato dei seguenti importi

a. 415'000 franchi, importo che comprende una maggiorazione del 15% a copertura dell'imposta sulla sostanza;

b. per i contribuenti capifamiglia: sette volte il canone di locazione annuale o il valore locativo, importi maggiorati del 10%;

c. per gli altri contribuenti: tre volte il prezzo della pensione annuale per l'alloggio e il vitto nel luogo del domicilio ai sensi dell'articolo 3, maggiorato del 10%.

3bis. L'imposta è riscossa secondo la tariffa dell'imposta ordinaria (art. 47).

4. L'ammontare dell'imposta in base alla spesa deve essere almeno pari alla somma delle imposte sul reddito e sulla sostanza calcolate secondo la tariffa ordinaria sull'importo totale dei seguenti elementi lordi

a. la sostanza immobiliare situata in Svizzera e il suo rendimento;

b. gli oggetti mobiliari situati in Svizzera e i redditi che producono;

c. i capitali mobiliari investiti in Svizzera, comprese le pretese garantite da pegno immobiliare e i redditi che producono;

d. i diritti d'autore, brevetti e diritti analoghi sfruttati in Svizzera e i redditi che producono;

e. le pensioni, rendite e rendite di fonti svizzere;

f. i redditi per i quali il contribuente richiede un sgravio parziale o totale di imposte estere in applicazione di una convenzione contro le doppie imposizioni conclusa dalla Svizzera.

4bis. Se i redditi provenienti da uno Stato estero vi sono esentati a condizione che la Svizzera li imponga, soli o con altri redditi, all'aliquota del reddito totale, l'imposta è calcolata sulla base dei redditi menzionati al capoverso 4 e di tutti gli elementi del reddito provenienti dallo Stato della fonte che sono attribuiti alla Svizzera in virtù della corrispondente convenzione contro le doppie imposizioni.

5. Il Consiglio di Stato emana le disposizioni necessarie per la riscossione dell'imposta calcolata sulla spesa.

1. Le persone beneficiarie di esenzioni fiscali di cui all'articolo 2, comma 2, della legge federale del 22 giugno 2007 sullo Stato ospite [C] sono esentate dalle imposte nella misura prevista dal diritto federale.

2. In caso di assoggettamento parziale, è applicabile l'articolo 7, comma 1.

1. Il Consiglio di Stato può concedere sgravi fiscali alle imprese di nuova costituzione che servono gli interessi economici del cantone, per l'anno di fondazione dell'impresa e per i nove anni successivi. La modifica sostanziale dell'attività dell'impresa può essere assimilata a una nuova fondazione.

1. Le persone fisiche domiciliate o in soggiorno nel cantone, secondo il diritto fiscale, devono pagare l'imposta nel luogo del loro domicilio o del loro soggiorno.

2. Le persone giuridiche che hanno la loro sede o la loro amministrazione effettiva nel cantone devono pagare l'imposta nel luogo in cui si trova la loro sede o la loro amministrazione effettiva.

3. Le persone fisiche e giuridiche che non hanno né il domicilio, né la sede, né la loro amministrazione effettiva nel cantone devono pagare l'imposta nel luogo di esercizio dell'azienda o dello stabilimento stabile o nel luogo in cui è situato l'immobile sito nel cantone, di cui sono proprietarie o di cui godono il possesso. Se le aziende, gli stabilimenti o i beni immobili sono situati in più comuni, la tassazione è effettuata nel luogo in cui si trova la parte più importante degli elementi.

4. Le persone fisiche e giuridiche domiciliate all'estero devono pagare l'imposta nel luogo in cui esercitano la loro attività nel cantone, nel luogo di situazione dell'immobile che garantisce un credito, o che costituisce l'oggetto di un'operazione immobiliare, o quello in cui l'azienda o l'istituzione che eroga la prestazione imponibile ha la sua sede o il suo stabilimento stabile.

5. Le persone fisiche e giuridiche aventi il domicilio o la sede fuori dal cantone devono pagare l'imposta risultante da un trasferimento immobiliare nel luogo di situazione degli immobili. Se gli immobili venduti sono situati in più comuni, si applica il comma 3.

6. Quando il luogo della tassazione non può essere determinato d'emblée secondo i principi sopra indicati, è fissato dall'Amministrazione cantonale delle imposte su richiesta del contribuente, dei comuni o degli Uffici delle imposte di distretto interessati. Questa decisione può essere oggetto di ricorso, conformemente alla legge sulla procedura amministrativa [D].

1. L'imposta sul reddito ha come oggetto tutti i redditi del contribuente, siano essi unici o periodici.

2. Sono altresì considerati come redditi le prestazioni in natura di ogni genere di cui beneficia il contribuente, in particolare la pensione e l'alloggio, nonché i prodotti e le merci che preleva dalla sua impresa e che sono destinati al suo consumo personale; tali prestazioni sono stimate al loro valore di mercato.

3. I guadagni in conto capitale realizzati in occasione dell'alienazione di elementi del patrimonio mobiliare privato non sono imponibili.

1. Sono imponibili tutti i redditi provenienti da un'attività esercitata nell'ambito di rapporti di lavoro, sia essa regolata dal diritto privato o dal diritto pubblico, inclusi i redditi accessori, quali le indennità per prestazioni speciali, le commissioni, le indennità, i premi per l'anzianità di servizio, le gratificazioni, le mance, le percentuali di utili, i benefici valutabili in denaro derivanti da partecipazioni di collaboratore e gli altri benefici valutabili in denaro.

1bis. Indipendentemente dal loro importo, le spese di formazione e di formazione continua a fini professionali sostenute dal datore di lavoro, incluse le spese di riconversione, non costituiscono benefici valutabili in denaro ai sensi del comma 1.

2. I versamenti di capitali provenienti da un'istituzione di previdenza in relazione ad un'attività dipendente e i versamenti di capitali analoghi versati dal datore di lavoro sono imponibili secondo le disposizioni dell'articolo 49.

1. Sono considerate **partecipazioni di collaboratore propriamente dette**

a. le azioni, i buoni di godimento, i buoni di partecipazione, le quote sociali e qualsiasi altra partecipazione che il datore di lavoro, la società madre o un'altra società del gruppo offre al collaboratore;

b. le opzioni che danno diritto all'acquisizione di partecipazioni citate alla lettera a.

2. Sono considerate **partecipazioni di collaboratore impropriamente dette** le aspettative su semplici indennità in contanti.

1. Gli apprezzabili vantaggi monetari derivanti da partecipazioni dei collaboratori propriamente dette, eccetto le opzioni non negoziabili o non quotate in borsa, sono imponibili come reddito di un'attività lucrativa salariata al momento della loro acquisizione. La prestazione imponibile corrisponde al valore di mercato della partecipazione diminuito, se del caso, del suo prezzo di acquisizione.

2. Nel calcolo della prestazione imponibile delle azioni dei collaboratori, si tiene conto dei termini di blocco attraverso uno sconto del 6% sul valore di mercato delle azioni per ogni anno di blocco. Lo sconto è limitato a dieci anni.

3. Gli apprezzabili vantaggi monetari provenienti da opzioni di collaboratori non negoziabili o non quotate in borsa sono tassati al momento dell'esercizio delle opzioni. La prestazione imponibile è uguale al valore di mercato dell'azione meno il prezzo di esercizio.

1. I vantaggi apprezzabili in denaro derivanti da partecipazioni impropriamente dette di collaboratore sono imponibili al momento dell'incasso dell'indennità.

1. Se il contribuente non era né domiciliato né soggiornante in Svizzera ai sensi del diritto fiscale durante l'intero intervallo tra l'acquisizione e la nascita del diritto di esercizio dell'opzione di collaboratore non negoziabile (art. 20b, cpv. 3), i vantaggi apprezzabili in denaro derivanti da tale opzione sono imposti proporzionalmente al rapporto tra la totalità di tale intervallo e il periodo trascorso in Svizzera.

1. Sono imponibili tutti i redditi derivanti dallo sfruttamento di un'impresa commerciale, industriale, artigianale, agricola o silvicola, dall'esercizio di una professione liberale o di qualsiasi altra attività lucrativa indipendente.

2. Tutti i benefici in capitale provenienti dall'alienazione, dalla realizzazione o dalla rivalutazione contabile di elementi del patrimonio commerciale fanno parte del prodotto dell'attività lucrativa indipendente. Il trasferimento di elementi del patrimonio commerciale nel patrimonio privato o in un'impresa o un stabilimento stabile situato all'estero è assimilato a un'alienazione. Il patrimonio commerciale comprende tutti gli elementi di patrimonio che servono, interamente o prevalentemente, all'esercizio dell'attività lucrativa indipendente; lo stesso vale per le partecipazioni di almeno il 20% nel capitale azionario o nel capitale sociale di una società di capitali o di una società cooperativa, nella misura in cui il detentore le dichiara come patrimonio commerciale, al momento della loro acquisizione. L'articolo 21b è riservato.

3. L'articolo 94 si applica per analogia ai contribuenti che tengono una contabilità in modo corretto.

4. I benefici provenienti dall'alienazione di immobili agricoli o silvicoli sono aggiunti al reddito imponibile per la differenza tra le spese di investimento e il valore determinante per l'imposta sul reddito. La plusvalenza ottenuta su tali immobili è tassata conformemente agli articoli 61 e seguenti.

1. Quando un immobile del patrimonio immobilizzato viene trasferito dal patrimonio aziendale al patrimonio privato, il contribuente può richiedere che venga tassata solo la differenza tra le spese di investimento e il valore determinante ai fini dell'imposta sul reddito al momento del trasferimento. In questo caso, le spese di investimento costituiscono il nuovo valore determinante ai fini dell'imposta sul reddito e la tassazione della restante parte delle riserve latenti come reddito dell'attività lucrativa indipendente è differita fino all'alienazione dell'immobile.

2. L'affitto di un'azienda commerciale è considerato un trasferimento nella fortuna privata solo su richiesta del contribuente.

3. Quando, in caso di ripartizione ereditaria, solo una parte degli eredi continua l'attività commerciale, questi possono richiedere che la tassazione delle riserve latenti sia differita fino alla successiva realizzazione, purché vengano mantenuti i valori determinanti per l'imposta sul reddito.

1. I dividendi, le quote di utile, gli eccedenze di liquidazione e le prestazioni in denaro derivanti da azioni, quote in società a responsabilità limitata, quote in società cooperative e buoni di partecipazione, così come i profitti derivanti dall'alienazione di tali diritti di partecipazione, sono imponibili, dopo la deduzione delle spese imputabili, al tasso del 60% quando tali diritti di partecipazione corrispondono ad almeno il 10% del capitale azionario o del capitale sociale di una società di capitali o di una società cooperativa.

2. L'imposizione parziale è concessa sui profitti derivanti dall'alienazione solo se i diritti di partecipazione sono rimasti di proprietà del contribuente o dell'impresa di persone per almeno un anno.

1. Gli articoli 94a e 94b si applicano per analogia ai redditi provenienti da brevetti e diritti comparabili in caso di attività lucrativa indipendente.

1. Le riserve latenti di un'impresa di persone (impresa individuale, società di persone) non sono imponibili in caso di ristrutturazioni, in particolare in caso di fusione, scissione o trasformazione, a condizione che tale impresa rimanga soggetta all'imposta in Svizzera e che gli elementi commerciali siano ripresi al loro ultimo valore determinante per l'imposta sul reddito

a. in caso di trasferimento di elementi patrimoniali a un'altra impresa di persone;

b. in caso di trasferimento di un'azienda o di una parte distinta di azienda a una persona giuridica;

c. in caso di scambio di diritti di partecipazione o di diritti sociali a seguito di ristrutturazioni ai sensi dell'articolo 97, capoverso 1, nonché a seguito di concentrazioni economicamente equivalenti a fusioni.

2. In caso di ristrutturazione ai sensi del capoverso 1, lettera b, le riserve latenti trasferite sono oggetto di un richiamo d'imposta secondo la procedura prevista dagli articoli 207 a 209, nella misura in cui, nei cinque anni successivi alla ristrutturazione, diritti di partecipazione o diritti sociali siano alienati a un prezzo superiore al valore fiscalmente determinante del capitale proprio trasferito; la persona giuridica può in tal caso far valere le corrispondenti riserve latenti imponibili come utile.

3. I capoversi 1 e 2 si applicano per analogia alle imprese gestite in comune.

1. È imponibile il rendimento della fortuna mobiliare, in particolare

a. gli interessi di averi, compresi i rendimenti versati, in caso di vita o di riscatto, di assicurazioni di capitali riscattabili e saldate mediante un premio unico, salvo che queste assicurazioni servano alla previdenza. La prestazione assicurativa è considerata destinata alla previdenza quando è versata a un assicurato che ha compiuto i sessant'anni in virtù di un contratto che ha avuto una durata di almeno cinque anni ed è stato stipulato prima del sessantaseiesimo compleanno di quest'ultimo. In questo caso, la prestazione è esente;

b. i redditi risultanti dall'alienazione o dal rimborso di obbligazioni a interesse unico predominante (obbligazioni a interesse globale, obbligazioni a coupon zero) che spettano al portatore;

c. i dividendi, le quote di utili, i saldi di liquidazione e qualsiasi altro vantaggio valutabile in denaro proveniente da partecipazioni di ogni genere (comprese le azioni gratuite, gli aumenti gratuiti del valore nominale, ecc.). Se i diritti di partecipazione sono venduti in conformità all'articolo 4a della legge federale del 13 ottobre 1965 sull'imposta preventiva (LIP [E]), alla società di capitali o alla società cooperativa che li ha emessi, il saldo di liquidazione è considerato realizzato nell'anno in cui sorge il credito dell'imposta preventiva (art. 12, cpv. 1 e 1bis LIP); è riservato il capoverso 1bis;

d. i redditi provenienti dalla locazione, dall'affitto, dall'usufrutto o da altri diritti di godimento su cose mobili o su diritti;

e. il rendimento delle quote di investimenti collettivi che possiedono immobili in proprietà diretta (art. 84, cpv. 2), nella misura in cui l'insieme dei redditi dell'investimento ecceda il rendimento di questi immobili;

f. i redditi di beni immateriali.

1bis. I dividendi, le quote di utili, i saldi di liquidazione e i vantaggi valutabili in denaro provenienti da azioni, quote di società a responsabilità limitata, quote di società cooperative e buoni di partecipazione (comprese le azioni gratuite, gli aumenti gratuiti del valore nominale, ecc.) sono imponibili nella misura del 70% quando questi diritti di partecipazione equivalgono almeno al 10% del capitale azionario o del capitale sociale di una società di capitali o di una società cooperativa.

2. Il prodotto della vendita di diritti di sottoscrizione non fa parte del rendimento della fortuna, a condizione che i diritti patrimoniali appartengano alla fortuna privata del contribuente.

3. Il rimborso di apporti, agi e versamenti supplementari (riserve provenienti da apporti di capitale) effettuati dai detentori dei diritti di partecipazione dopo il 31 dicembre 1996 è trattato alla stessa stregua del rimborso del capitale azionario o del capitale sociale. È riservato il capoverso 4.

4. Se, in occasione del rimborso di riserve provenienti da apporti di capitale conformemente al capoverso 3, una società di capitali o una società cooperativa quotata in una borsa svizzera non distribuisce altre riserve almeno per un importo equivalente, il rimborso è imponibile nella misura della metà della differenza tra il rimborso e la distribuzione delle altre riserve, ma al massimo nella misura dell'ammontare delle altre riserve che possono essere distribuite in virtù del diritto commerciale e che sono disponibili nella società.

5. Il capoverso 4 non si applica alle riserve provenienti da apporti di capitale

a. che sono state costituite dopo il 24 febbraio 2008 nell'ambito di concentrazioni economicamente equivalenti a fusioni, mediante l'apporto di diritti di partecipazione o di diritti di soci in una società di capitali o una società cooperativa estera ai sensi dell'articolo 97, capoverso 1, lettera c, o in occasione di un trasferimento transfrontaliero in una società di capitali svizzera secondo l'articolo 97, capoverso 1, lettera d;

b. che esistevano già in una società di capitali o in una società cooperativa estera al momento di una fusione o ristrutturazione transfrontaliera ai sensi dell'articolo 97, capoverso 1, lettera b, e capoverso 3, o del trasferimento della sede o dell'amministrazione effettiva dopo il 24 febbraio 2008;

c. in caso di liquidazione della società di capitali o della società cooperativa.

6. I capoversi 4 e 5 si applicano per analogia in caso di utilizzo di riserve provenienti da apporti di capitale per l'emissione di azioni gratuite o l'aumento gratuito del valore nominale.

7. Se, in occasione della vendita di diritti di partecipazione a una società di capitali o una società cooperativa che è quotata in una borsa svizzera e che li ha emessi, il rimborso delle riserve provenienti da apporti di capitale non corrisponde almeno alla metà del saldo di liquidazione ottenuto, la parte di questo saldo di liquidazione imponibile è ridotta di un importo corrispondente alla metà della differenza tra questa parte e il rimborso, ma al massimo dell'ammontare delle riserve che sono imputabili a questi diritti di partecipazione e che sono disponibili nella società.

8. Il capoverso 3 si applica agli apporti e agli agi che sono versati durante la durata di un margine di fluttuazione del capitale ai sensi degli articoli 653s segg. del Codice delle obbligazioni (CO) solo nella misura in cui essi superano i rimborsi di riserve nell'ambito di detto margine di fluttuazione del capitale.

1. Sono considerati rendimenti della sostanza patrimoniale ai sensi dell'articolo 23 capoverso 1 lettera c)

a. il prodotto della vendita di una partecipazione di almeno il 20 per cento al capitale azionario o al capitale sociale di una società di capitali o di una società cooperativa, se esso rappresenta un trasferimento dalla sostanza patrimoniale privata alla sostanza patrimoniale commerciale di un'altra persona fisica o di una persona giuridica, e se una sostanza, esistente e distribuibile secondo il diritto commerciale al momento della vendita, non necessaria all'esercizio, è distribuita con la partecipazione del venditore entro cinque anni; lo stesso vale se più partecipanti procedono congiuntamente alla vendita di tale partecipazione o se più partecipazioni che rappresentano complessivamente almeno il 20 per cento sono vendute entro cinque anni; se la sostanza è distribuita, il venditore è, se del caso, tassato successivamente mediante procedura di richiamo d'imposta ai sensi degli articoli 207 capoverso 1, 208 e 209;

b. il prodotto del trasferimento di una partecipazione al capitale azionario o al capitale sociale di una società di capitali o di una società cooperativa, se esso rappresenta un trasferimento dalla sostanza patrimoniale privata alla sostanza patrimoniale commerciale di una società di persone o di una persona giuridica nella quale il venditore o la persona che effettua il conferimento detiene una partecipazione di almeno il 50 per cento al capitale dopo il trasferimento, nella misura in cui il totale della controprestazione ricevuta è superiore alla somma del valore nominale della partecipazione trasferita e delle riserve derivanti da apporti di capitale di cui all'articolo 23 capoversi 3 a 7; lo stesso vale se più partecipanti effettuano il trasferimento congiuntamente.

2. Vi è partecipazione ai sensi del capoverso 1 lettera a se il venditore sa o avrebbe dovuto sapere che fondi sarebbero stati prelevati dalla società per finanziarne il prezzo d'acquisto e che non gli sarebbero stati restituiti.

1. È imponibile il reddito della sostanza immobiliare, in particolare

a. tutti i redditi provenienti dalla locazione, dall'affitto, dall'usufrutto o da altri diritti di godimento;

b. il valore locativo degli immobili o di parti di immobili di cui il contribuente si riserva l'uso in ragione del suo diritto di proprietà o di un diritto di godimento ottenuto a titolo gratuito;

c. i redditi provenienti da diritti di superficie;

d. i redditi provenienti dallo sfruttamento di cave di ghiaia, di cave di sabbia o di altre risorse del suolo.

1. Il valore locativo degli immobili o di parti di immobili di cui il contribuente si riserva l'uso in virtù del suo diritto di proprietà o di un diritto di godimento ottenuto a titolo gratuito corrisponde a un canone medio di locazione di tale alloggio, stimato al momento dell'assegnazione.

2. Il valore locativo ammonta al 65% del valore statistico indicizzato ai sensi del comma 3.

3. Il valore statistico è stabilito sulla base di una statistica degli affitti, aggiornata periodicamente. Tiene conto della superficie dell'alloggio, dell'età dell'edificio, del comune di ubicazione dell'immobile, del tipo di alloggio, della mancanza di comfort e dell'ambiente sfavorevole. Tra gli aggiornamenti della statistica, il valore statistico è adattato in base alla variazione del costo della vita, degli affitti e del costo di costruzione.

4. Il valore locativo dell'alloggio del capo di un'azienda agricola o forestale è stabilito in conformità alla legislazione federale sull'affitto agrario [F].

5. Il Consiglio di Stato fissa le basi per la determinazione del valore locativo così come il tasso annuale di adeguamento. Emana le disposizioni di applicazione [G].

1. Sono imponibili tutti i redditi provenienti dall'assicurazione per la vecchiaia e per i superstiti, dall'assicurazione per l'invalidità, nonché tutti quelli provenienti da istituzioni di previdenza professionale o forniti secondo forme riconosciute di previdenza individuale vincolata (art. 82 della legge federale del 25 giugno 1982 sulla previdenza professionale, LPP) [H], comprese le prestazioni in capitale e il rimborso dei versamenti, dei premi e dei contributi. L'articolo 49 è riservato.

2. Sono considerate in particolare redditi provenienti da istituzioni di previdenza professionale le prestazioni di casse pensione, di fondazioni padronali, di istituzioni di libero passaggio, nonché di assicurazioni collettive e di gruppo.

3. Le assicurazioni di rendite vitalizie nonché i contratti di rendita vitalizia e di mantenimento vitalizio sono imponibili per la loro quota di rendimento. Questa si determina come segue

a. per le prestazioni garantite provenienti da assicurazioni di rendite vitalizie assoggettate alla legge del 2 aprile 1908 sul contratto d'assicurazione (LCA), è determinante il tasso d'interesse tecnico massimo (m) definito conformemente all'art. 36, cpv. 1, della legge del 17 dicembre 2004 sulla sorveglianza delle assicurazioni che era applicabile alla conclusione del contratto, per tutta la durata del contratto

1. se il tasso d'interesse è superiore a zero, la quota di rendimento si calcola mediante la seguente formula, arrotondando il risultato al numero intero più vicino

2. se il tasso d'interesse è nullo o negativo, la quota di rendimento è dello 0 %;

b. per le prestazioni eccedentarie realizzate sulle assicurazioni di rendite vitalizie assoggettate alla LCA, essa è del 70 %;

c. per le prestazioni provenienti da assicurazioni di rendite vitalizie estere o da contratti di rendita vitalizia o di mantenimento vitalizio, è determinante il rendimento annualizzato, aumentato di 0,5 punti percentuali, delle obbligazioni emesse dalla Confederazione per un periodo di dieci anni (r) nell'anno fiscale interessato e nei nove anni precedenti

1. se il rendimento è superiore a zero, la quota di rendimento si calcola mediante la seguente formula, arrotondando il risultato al numero intero più vicino

2. se il rendimento è nullo o negativo, la quota di rendimento è dello 0 %.

1. Sono imponibili anche

a. qualsiasi reddito acquisito in sostituzione del reddito di un'attività lucrativa;

b. le somme uniche o periodiche ottenute a seguito di decesso, di danni corporali permanenti o di danno duraturo alla salute;

c. le indennità ottenute in occasione della cessazione di un'attività o della rinuncia all'esercizio della stessa;

d. le indennità ottenute in cambio della rinuncia all'esercizio di un diritto;

e. ...

f. gli alimenti che il coniuge divorziato o imposto separatamente ai sensi dell'articolo 10 ottiene per sé, nonché i contributi ricevuti dal titolare dell'autorità parentale per il mantenimento dei figli minorenni di cui ha la custodia.

1. Sono esenti dall'imposta

a. le devoluzioni di fortuna a seguito di successione, legato, donazione o liquidazione del regime matrimoniale;

b. i versamenti provenienti da assicurazioni private di capitali con facoltà di riscatto, ad eccezione delle polizze di libero passaggio e dei contratti di previdenza vincolata stipulati con gli istituti di assicurazione. È riservato l'articolo 23 capoverso 1 lettera a;

c. ...

d. le prestazioni in capitale versate dal datore di lavoro o da un istituto di previdenza professionale alla fine del rapporto di lavoro, a condizione che il beneficiario le destini, entro un anno, al riscatto di anni di assicurazione in un istituto di previdenza professionale (2° pilastro);

e. i sussidi provenienti da fondi pubblici o privati;

f. le prestazioni versate in esecuzione di un obbligo fondato sul diritto di famiglia, ad eccezione delle pensioni alimentari e dei contributi di mantenimento menzionati all'articolo 27 lettera f;

g. la paga del servizio militare e l'indennità di funzione per il servizio di protezione civile, nonché la paghetta delle persone astrette al servizio civile;

gbis. la paga dei pompieri militi, fino a un importo annuo di 9'000 franchi, per le attività legate all'adempimento dei loro compiti essenziali (esercitazioni, servizi di picchetto, corsi, ispezioni e interventi, in particolare per il salvataggio, la lotta contro il fuoco, la lotta contro i sinistri in generale e la lotta contro i sinistri causati dagli elementi naturali); non sono esenti le indennità supplementari forfettarie per i quadri, le indennità supplementari di funzione, le indennità per i lavori amministrativi e le indennità per le prestazioni fornite volontariamente;

h. i versamenti a titolo di riparazione del torto morale;

i. i redditi percepiti in virtù della legislazione federale sulle prestazioni complementari all'assicurazione vecchiaia, superstiti e invalidità;

j. i guadagni provenienti dai giochi da casinò esercitati nelle case da gioco e autorizzati dalla legge federale del 29 settembre 2017 sui giochi in denaro (LJAr), a condizione che tali guadagni non siano il risultato di un'attività lucrativa indipendente;

jbis. i guadagni unitari per l'importo che non supera il primo milione di franchi provenienti dalla partecipazione a un gioco di grande portata autorizzato dalla LJAr e dalla partecipazione online a giochi da casinò autorizzati dalla LJAr; jter. i guadagni provenienti da un gioco di piccola portata autorizzato dalla LJAr;

k. i guadagni unitari fino a 1'000 franchi provenienti da un gioco di abilità o una lotteria volti a promuovere le vendite che non sono soggetti alla LJAr secondo l'articolo 1 capoverso 2 lettere d ed e di tale legge;

l. i redditi percepiti in virtù della legge federale del 19 giugno 2020 sulle prestazioni transitorie per disoccupati anziani (LPtra).

1. Il reddito netto si calcola sottraendo dal totale dei redditi imponibili le detrazioni generali e le spese menzionate agli articoli 30 a 37.

1. Le spese professionali che possono essere dedotte sono

a. le spese di trasporto necessarie del contribuente dal suo domicilio al suo luogo di lavoro, a condizione che non siano rimborsate dal datore di lavoro;

b. le spese supplementari risultanti dai pasti consumati fuori dal domicilio e dal lavoro a turni;

c. le altre spese indispensabili all'esercizio della professione; è riservato l'articolo 37, capoverso 1, lettera l;

d. ...

2. Le spese professionali di cui al capoverso 1, lettere da a a c, sono stimate forfettariamente, sulla base di tariffe stabilite dal Dipartimento delle finanze; nei casi del capoverso 1, lettere a e c, il contribuente può giustificare spese più elevate.

1. I contribuenti che esercitano un’attività lucrativa indipendente possono dedurre i costi giustificati dall’uso commerciale o professionale.

2. Fanno segnatamente parte di tali costi

a. gli ammortamenti e gli accantonamenti ai sensi degli articoli 32 e 33;

b. le perdite effettive su elementi della sostanza commerciale, a condizione che siano state contabilizzate;

c. i versamenti a istituzioni di previdenza a favore del personale dell’azienda, a condizione che sia escluso ogni utilizzo contrario al loro scopo;

d. gli interessi dei debiti commerciali nonché gli interessi versati sulle partecipazioni di cui all’articolo 21 capoverso 2;

e. i costi di formazione e perfezionamento professionale del personale dell’azienda, inclusi i costi di riqualificazione.

f. le sanzioni volte a ridurre l’utile, nella misura in cui non hanno carattere penale.

3. Non sono segnatamente deducibili

a. i versamenti di tangenti ai sensi del diritto penale svizzero;

b. le spese che consentono la commissione di infrazioni o che costituiscono la controprestazione per la commissione di infrazioni;

c. le multe e le pene pecuniarie;

d. le sanzioni finanziarie amministrative, nella misura in cui hanno carattere penale.

4. Se sanzioni ai sensi del capoverso 3 lettere c e d sono state pronunciate da un’autorità penale o amministrativa estera, esse sono deducibili se

a. la sanzione è contraria all’ordine pubblico svizzero, oppure se

b. il contribuente può dimostrare in modo credibile di aver intrapreso tutto quanto ragionevolmente esigibile per comportarsi conformemente al diritto.

1. L'articolo 95a si applica per analogia alla deduzione delle spese di ricerca e sviluppo.

1. Gli ammortamenti degli attivi, giustificati dall'uso commerciale, sono autorizzati, a condizione che siano contabilizzati o, in caso di tenuta di una contabilità semplificata ai sensi dell'articolo 957, comma 2 CO, che compaiano in un piano speciale di ammortamenti.

2. In generale, gli ammortamenti sono calcolati sulla base del valore effettivo dei diversi elementi del patrimonio o devono essere ripartiti in funzione della durata probabile di utilizzo di ciascuno di questi elementi.

3. Gli ammortamenti effettuati su attivi che sono stati rivalutati al fine di compensare perdite sono ammessi solo se le rivalutazioni erano autorizzate dal diritto commerciale e che le perdite potevano essere dedotte conformemente all'articolo 35, comma 1, al momento dell'ammortamento.

1. Possono essere costituiti accantonamenti a carico del conto economico per

a. gli impegni dell'esercizio il cui ammontare è ancora indeterminato;

b. i rischi di perdite su attivi circolanti, in particolare su merci e crediti;

c. gli altri rischi di perdite imminenti durante l'esercizio;

d. i futuri mandati di ricerca e sviluppo affidati a terzi, fino a un massimo del 10% dell'utile commerciale imponibile, ma complessivamente fino a un massimo di 1 milione di franchi.

2. Gli accantonamenti che non sono più giustificati sono aggiunti al reddito commerciale imponibile.

1. Quando i beni immobilizzati necessari all'esercizio vengono sostituiti, le riserve latenti di tali beni possono essere riportate sui beni immobilizzati acquisiti in reinvestimento, se tali beni sono anch'essi necessari all'esercizio e si trovano in Svizzera. È fatta salva l'imposizione nel caso di sostituzione di immobili con beni mobili.

2. Quando il reinvestimento non avviene durante lo stesso esercizio, può essere costituita una riserva corrispondente alle riserve latenti. Questa riserva deve essere sciolta e utilizzata per l'ammortamento dell'elemento acquisito in reinvestimento o accreditata al conto dei risultati entro un termine ragionevole.

3. Solo i beni immobilizzati che servono direttamente all'esercizio sono considerati necessari a esso; non ne fanno parte, in particolare, i beni che sono utili all’azienda solo per il loro valore di investimento o il loro rendimento.

1. Le perdite subite durante i sette esercizi precedenti al periodo fiscale (art. 76) possono essere dedotte, a condizione che non siano state prese in considerazione nel calcolo del reddito imponibile di quegli anni.

2. Le perdite degli esercizi precedenti che non sono ancora state dedotte dal reddito possono essere sottratte dalle prestazioni di terzi destinate ad equilibrare un bilancio in passivo nell'ambito di un risanamento.

3. I commi 1 e 2 sono applicabili in caso di trasferimento del domicilio ai sensi del diritto fiscale o del luogo di esercizio dell’impresa all’interno della Svizzera.

4. L'articolo 6, commi 4 e 5, rimane riservato.

1. Il contribuente può dedurre dal suo reddito

a. le spese di amministrazione da parte di terzi del suo patrimonio mobiliare privato e le imposte alla fonte estere che non possono essere né rimborsate né imputate;

b. le spese necessarie per la manutenzione dei suoi immobili privati, le spese di rimessa in pristino di immobili di recente acquisizione, i premi assicurativi che li concernono e le spese di amministrazione da parte di terzi. Il Consiglio di Stato determina in quale misura gli investimenti destinati a economizzare l'energia e a salvaguardare l'ambiente possono essere assimilati alle spese di manutenzione. Le spese di demolizione in vista di una costruzione di rimpiazzo sono assimilate alle spese di manutenzione.

1bis. I costi d'investimento di cui al capoverso 1, lettera b, 2a frase, e le spese di demolizione in vista di una costruzione di rimpiazzo, sono deducibili nel corso dei due periodi fiscali seguenti, qualora non possano essere interamente presi in considerazione durante il periodo fiscale in corso, durante il quale le spese sono state effettuate.

2. Sono inoltre deducibili le spese occasionate da lavori di restauro di monumenti storici che il contribuente intraprende in virtù di disposizioni legali [I], in accordo con le autorità o su loro ordine, per la parte non sussidiata.

3. Invece dell'importo effettivo delle spese e dei premi relativi agli immobili privati, il contribuente può far valere una deduzione forfettaria. Il Consiglio di Stato stabilisce questa deduzione forfettaria. Oltre un valore locativo superiore a 150'000 franchi, è possibile unicamente la deduzione delle spese effettive.

1. Sono dedotti dal reddito

a. gli interessi passivi privati a concorrenza del rendimento imponibile della sostanza ai sensi degli articoli 23, 23a e 24, aumentato di un importo di 50'000 franchi;

b. gli oneri duraturi e la parte di rendimento ai sensi dell'articolo 26, capoverso 3, lettera c, delle prestazioni fondate su contratti di rendite vitalizie o di mantenimento vitalizio;

c. la pensione alimentare versata al coniuge divorziato o tassato separatamente secondo l'articolo 10, e i contributi versati per il mantenimento di figli minorenni, imponibili secondo l'articolo 27, capoverso 1, lettera f, ma ad esclusione delle altre prestazioni fatte in virtù di un obbligo di mantenimento fondato sul diritto di famiglia;

d. i premi, i contributi e gli importi legali, statutari o regolamentari versati in vista dell'acquisizione dei diritti alle prestazioni dell'assicurazione per la vecchiaia e i superstiti [AVS], dell'assicurazione per l'invalidità [AI] e nell'ambito di istituzioni della previdenza professionale ai sensi della legislazione federale sulla previdenza professionale, vecchiaia e superstiti, le cui prestazioni sono imponibili secondo l'articolo 26, capoverso 1;

e. i premi, i contributi e gli importi versati in vista dell'acquisizione di diritti contrattuali in forme riconosciute della previdenza individuale vincolata, le cui prestazioni sono imponibili secondo l'articolo 26, capoverso 1, nei limiti autorizzati dalla legge federale del 25 giugno 1982 sulla previdenza professionale per la vecchiaia, i superstiti e l'invalidità (LPP);

f. i premi e i contributi versati in virtù della regolamentazione sulle indennità per perdita di guadagno [IPG], delle disposizioni sull'assicurazione contro la disoccupazione [AD] e l'assicurazione obbligatoria contro gli infortuni [LAINF];

g. i versamenti, i contributi e i premi delle assicurazioni sulla vita, delle assicurazioni malattia e delle assicurazioni infortuni che non rientrano nella lettera f, nonché gli interessi su capitali di risparmio del contribuente e delle persone di cui provvede al mantenimento, fino a concorrenza di un importo totale massimo di

- 6'400 franchi all'anno per il contribuente celibe, vedovo, divorziato o tassato separatamente secondo l'articolo 10;

- 12'800 franchi all'anno per i coniugi che vivono in comunione domestica.

I versamenti, i contributi e i premi delle assicurazioni sulla vita, delle assicurazioni malattia e delle assicurazioni infortuni, dedotti i sussidi ai premi dell'assicurazione obbligatoria contro le malattie, sono deducibili all'interno del limite massimo solo fino a concorrenza di

- 4'800 franchi all'anno per il contribuente celibe, vedovo, divorziato o tassato separatamente secondo l'articolo 10;

- 9'600 franchi all'anno per i coniugi che vivono in comunione domestica.

La deduzione è aumentata di 1'300 franchi per ogni figlio o persona bisognosa per i quali il contribuente ha diritto a una quota di 0,5 (art. 43, cpv. 2, let. d) o a una deduzione per persona a carico (art. 40). L'articolo 45 è riservato. Gli interessi dei capitali di risparmio sono deducibili all'interno del limite massimo solo fino a concorrenza di

- 1'600 franchi all'anno per il contribuente celibe, vedovo, divorziato o tassato separatamente secondo l'articolo 10;

- 3'200 franchi all'anno per i coniugi che vivono in comunione domestica.

La deduzione è aumentata di 300 franchi per ogni figlio a carico del contribuente di cui egli assicura il mantenimento completo. Il Consiglio di Stato stabilisce le disposizioni di applicazione del presente articolo; i dati dei servizi sociali possono essere richiesti.

h. le spese provocate dalla malattia e dagli infortuni del contribuente o di una persona al cui mantenimento egli provvede, quando il contribuente sopporta egli stesso tali spese e queste eccedono il 5% del reddito netto diminuito delle deduzioni previste dagli articoli 37, capoverso 1, lettera k, 39, 40 e 42;

hbis. le spese legate all'handicap del contribuente o di una persona al cui mantenimento egli provvede quando il contribuente o tale persona è handicappata ai sensi della Legge federale del 13 dicembre 2002 sull'uguaglianza per i disabili e il contribuente sopporta egli stesso le spese;

i. le donazioni in denaro e sotto forma di altri valori patrimoniali a persone giuridiche che hanno la loro sede in Svizzera e sono esonerate dall'imposta in ragione del loro scopo di servizio pubblico o di pura utilità pubblica (art. 90, cpv. 1, let. g), fino a concorrenza del 20% del reddito netto diminuito delle deduzioni previste dagli articoli 37, capoverso 1, lettera k, 39, 40 e 42 a condizione che tali donazioni ammontino almeno a 100 franchi per anno fiscale. Le donazioni a favore della Confederazione, dei Cantoni, dei Comuni e dei loro enti (art. 90, cpv. 1, let. a a c) sono deducibili nella stessa misura;

j. i contributi e i versamenti fino a concorrenza di un importo di 10'000 franchi a favore di un partito politico, a una delle seguenti condizioni

1. essere iscritto nel registro dei partiti conformemente all'articolo 76a della legge federale del 17 dicembre 1976 sui diritti politici,

2. essere rappresentato in un parlamento cantonale,

3. aver ottenuto almeno il 3% dei voti alle ultime elezioni al parlamento di un Cantone;

k. un importo massimo di 15'000 franchi per ogni figlio la cui custodia è assicurata da un terzo, se il figlio ha meno di 14 anni e vive nello stesso nucleo familiare del contribuente che ne assicura il mantenimento e se le spese di custodia, documentate, hanno un nesso di causalità diretto con l'attività lucrativa, la formazione o l'incapacità di guadagno del contribuente.

l. le spese di formazione e di formazione continua a fini professionali, comprese le spese di riconversione, fino a concorrenza di 12'000 franchi purché il contribuente soddisfi una delle seguenti condizioni

1. sia titolare di un diploma di grado secondario II,

2. abbia raggiunto l'età di 20 anni e segua una formazione volta all'ottenimento di un diploma diverso da un primo diploma di grado secondario II.

2. Qualora i coniugi vivano in comunione domestica, un importo di 1'500 franchi è dedotto dal prodotto del lavoro che uno dei coniugi ottiene per un'attività indipendente dalla professione, dal commercio o dall'impresa dell'altro; una deduzione analoga è accordata qualora uno dei coniugi fornisca un lavoro importante per coadiuvare l'altro nella sua professione, nel suo commercio o nella sua impresa.

3. Sono dedotti dai guadagni unitari provenienti dai giochi in denaro non esonerati dall'imposta secondo l'articolo 28, lettere jbis a k, il 5% a titolo di posta, ma al massimo 5000 franchi. Sono dedotte dai guadagni unitari provenienti dalla partecipazione online a giochi di casinò di cui all'articolo 28, lettera jbis, le poste prelevate dal conto online del giocatore nel corso dell'anno fiscale, ma al massimo 25'000 franchi.

1. Non possono essere dedotti gli altri costi e spese, in particolare

a. le spese per il mantenimento del contribuente e della sua famiglia, comprese le spese private risultanti dalla sua situazione professionale;

b. ...

c. le spese destinate al rimborso dei debiti;

d. le spese di acquisto, di produzione o di miglioramento di elementi della fortuna;

e. le imposte dirette della Confederazione, dei Cantoni e dei Comuni, nonché le imposte estere analoghe.

1. Il valore locativo o l'affitto netto dell'abitazione adibita a dimora principale del contribuente, che eccede il 20% del suo reddito netto, può essere dedotto fino a un massimo di 5'700 franchi.

2. L'importo del valore locativo o dell'affitto netto dell'abitazione determinante per il calcolo della deduzione non può eccedere 9'360 franchi per il contribuente celibe, vedovo, divorziato o tassato separatamente secondo l'articolo 10 e 11'520 franchi per i coniugi conviventi (art. 9) e per il contribuente celibe, vedovo, divorziato o tassato separatamente, secondo l'articolo 10, purché mantenga un nucleo familiare indipendente solo con un figlio minorenne, in apprendistato o agli studi, di cui assicura il completo mantenimento. Questi importi sono aumentati di 3'120 franchi per ciascun figlio minorenne, in apprendistato o agli studi, di cui il contribuente assume il completo mantenimento.

1. Una detrazione di 2.900 franchi è concessa al contribuente che provvede al mantenimento di una persona incapace di provvedere autonomamente ai propri bisogni, a condizione che l'assistenza raggiunga almeno tale importo e che nessuna deduzione sia concessa in applicazione degli articoli 37, comma 1, lettera c e 43.

1. Una deduzione supplementare di 16'000 franchi è concessa al contribuente il cui reddito netto, diminuito delle eventuali deduzioni previste agli articoli 37, capoverso 1, lettera k, 39 e 40, non supera 16'099 franchi.

2. La deduzione e il limite di reddito sono aumentati di 5'300 franchi per i coniugi che vivono in casa comune, di 3'000 franchi per il contribuente designato all'articolo 43, capoverso 2, lettera c, nonché di 3'300 franchi per ogni figlio a carico per il quale il contribuente ha diritto a una quota di 0,5 (art. 43, cpv. 2, lett. d). L'articolo 45 è riservato.

3. La deduzione è ridotta di 100 franchi per ogni fascia di reddito di 200 franchi che supera i limiti di reddito fissati sopra.

1. Un'ulteriore deduzione è accordata ai coniugi che vivono in comunione domestica e ai contribuenti di cui all'articolo 43, capoverso 2, lettera c.

2. Per i redditi netti non superiori a 116'000 franchi, l'ulteriore deduzione ammonta a

- 1'300 franchi per le coppie sposate

- 2'700 franchi per le famiglie monoparentali (art. 43, cpv. 2, lett. c)

- 1'000 franchi per ogni figlio minorenne, in apprendistato o agli studi, il cui intero mantenimento è assicurato dai coniugi o dal genitore.

Per ogni tranche di reddito netto di 2'000 franchi che supera 116'000 franchi e fino a 150'000 franchi, l'importo totale della deduzione diminuisce di 100 franchi. Al di sopra di 150'000 franchi, la diminuzione è di 100 franchi per ogni tranche di reddito netto di 1'000 franchi.

3. Il reddito netto ai sensi del capoverso 2 corrisponde a quello determinato all'articolo 29, aumentato delle deduzioni previste all'articolo 37, lettere h, hbis e i.

4. La deduzione è operata dopo tutte le altre deduzioni, sulle quali essa non ha incidenza, fatta salva la determinazione del reddito determinante per l'aliquota.

5. L'articolo 60 è applicabile.

1. Il reddito determinante per l'aliquota d'imposta corrisponde al reddito imponibile del contribuente, diviso per il totale delle quote risultanti dalla sua situazione familiare. È riservato il capoverso 3.

2. Le quote sono le seguenti

a. 1 per il contribuente celibe, vedovo, divorziato o tassato separatamente ai sensi dell'articolo 10;

b. 1,8 per i coniugi che vivono in comunione domestica (art. 9);

c. 1,3 per il contribuente celibe, vedovo, divorziato o tassato separatamente, ai sensi dell'articolo 10, a condizione che gestisca un'economia domestica indipendente da solo con un figlio minorenne, in formazione o agli studi, di cui assicura il mantenimento completo. Il mantenimento dell'esercizio congiunto dell'autorità parentale non deve condurre all'attribuzione di più quote di 1,3. Il Consiglio di Stato emana le norme di applicazione di tale disposizione.

d. 0,5 per ogni figlio minorenne, in formazione o agli studi, di cui il contribuente assicura il mantenimento completo. Se i genitori sono tassati separatamente, quello che può dedurre i contributi versati per il mantenimento del figlio non ha diritto a una quota di quoziente per lo stesso figlio. Non si può accordare più di una quota di 0,5 in totale per figlio. Il Consiglio di Stato stabilisce le disposizioni che regolano la ripartizione della quota di 0,5 tra i genitori tassati separatamente, quando nessun contributo per il mantenimento del figlio è deducibile [A].

3. La riduzione del reddito determinante per l'aliquota, concessa ai sensi del capoverso 2, lettera d, è plafonata. La riduzione non può eccedere quella ottenuta per un figlio al livello di 180'000 franchi di reddito imponibile; tale importo è aumentato di 20'000 franchi per ogni figlio supplementare.

1. La situazione familiare e gli oneri del contribuente sono quelli esistenti alla fine del periodo fiscale o al giorno in cui cessa l'assoggettamento.

2. In caso di assoggettamento parziale, le deduzioni sociali e gli abbattimenti sono concessi solo in proporzione al reddito imponibile nel cantone.

1. Il Consiglio di Stato stabilisce le disposizioni che regolano la ripartizione delle detrazioni risultanti dagli articoli 37, comma 1, lettera g, e 42, comma 2, in fine, tra il padre e la madre tassati separatamente quando nessun contributo per il mantenimento del figlio è deducibile [A].

1. Ai fini del calcolo del reddito imponibile e del reddito determinante per il tasso d'imposizione, le frazioni inferiori a 100 franchi sono trascurate.

1. L'imposta sul reddito dovuta per un anno è determinata per categoria, sulla base seguente

- 1% per la fascia di reddito compresa tra fr. 1 e fr. 1'400

- 2% per la fascia di reddito compresa tra fr. 1'401 e fr. 2'900

- 3% per la fascia di reddito compresa tra fr. 2'901 e fr. 4'300

- 4% per la fascia di reddito compresa tra fr. 4'301 e fr. 7'100

- 5% per la fascia di reddito compresa tra fr. 7'101 e fr. 10'000

- 6% per la fascia di reddito compresa tra fr. 10'001 e fr. 12'800

- 7% per la fascia di reddito compresa tra fr. 12'801 e fr. 20'000

- 8% per la fascia di reddito compresa tra fr. 20'001 e fr. 34'200

- 9% per la fascia di reddito compresa tra fr. 34'201 e fr. 48'500

- 10% per la fascia di reddito compresa tra fr. 48'501 e fr. 62'800

- 11% per la fascia di reddito compresa tra fr. 62'801 e fr. 77'000

- 12% per la fascia di reddito compresa tra fr. 77'001 e fr. 91'300

- 12,5% per la fascia di reddito compresa tra fr. 91'301 e fr. 114'100

- 13% per la fascia di reddito compresa tra fr. 114'101 e fr. 136'900

- 13,5% per la fascia di reddito compresa tra fr. 136'901 e fr. 162'600

- 14% per la fascia di reddito compresa tra fr. 162'601 e fr. 188'300

- 14,5% per la fascia di reddito compresa tra fr. 188'301 e fr. 216'300

- 15% per la fascia di reddito compresa tra fr. 216'301 e fr. 246'300

- 15,5% per l'eccedenza.

2. Ogni contribuente beneficia delle aliquote d'imposta delle categorie inferiori a quella in cui è classificato.

1. Quando il reddito comprende versamenti di capitale che sostituiscono prestazioni periodiche, l'imposta si calcola tenendo conto degli altri redditi e delle deduzioni consentite, al tasso che sarebbe applicabile se una prestazione annuale fosse erogata al posto della prestazione unica.

2. ...

1. Il totale delle riserve latenti realizzate nel corso degli ultimi due esercizi commerciali è tassabile separatamente dagli altri redditi se il contribuente che ha compiuto 55 anni cessa definitivamente di esercitare la sua attività lucrativa indipendente o se è incapace di proseguire tale attività per causa di invalidità. I riscatti ai sensi dell'articolo 37, comma 1, lettera d, sono deducibili. Se un tale riscatto non viene effettuato, l'imposta è percepita allo stesso modo delle prestazioni in capitale derivanti dalla previdenza (art. 49 LI), sulla parte delle riserve latenti realizzate corrispondente all'importo di cui il contribuente dimostra l'ammissibilità come riscatto ai sensi dell'articolo 37, comma 1, lettera d. Il saldo delle riserve latenti realizzate è altresì tassato distintamente dagli altri redditi, al tasso determinato da un quindicesimo dell'utile di liquidazione totale, ma di almeno il 3%; l'articolo 49, commi 3 a 5 è applicabile per analogia.

2. Il comma 1 si applica anche al coniuge superstite, agli altri eredi e ai legatari, purché non proseguano l'esercizio dell'impresa che hanno rilevato; il conteggio fiscale ha luogo al più tardi entro cinque anni civili dopo la fine dell'anno civile in cui il contribuente è deceduto.

1. Le prestazioni in capitale ai sensi degli articoli 20, comma 2 e 26, nonché le somme versate a seguito di decesso, di danni corporali permanenti o di lesioni durevoli alla salute sono tassate separatamente.

2. L'imposta è calcolata sulla base di aliquote che rappresentano un quinto delle aliquote d'imposizione indicate all'articolo 47.

3. Le detrazioni previste agli articoli 37, comma 1, lettera k, 39, 40 e 42 non sono autorizzate.

4. Le prestazioni percepite dai coniugi che vivono in comunione domestica si sommano per la determinazione dell'aliquota d'imposizione. Il quoziente familiare dei coniugi senza figli (art. 43) è loro applicabile.

5. Le norme dell'articolo 14, comma 1 sulla responsabilità sono applicabili per analogia.

1. L'imposta sul patrimonio è riscossa sul patrimonio netto.

2. Il patrimonio gravato da usufrutto è imponibile presso l'usufruttuario.

3. Il mobilio domestico e gli oggetti personali d'uso corrente non sono tassati.

1. Il contribuente che paga l'imposta nel cantone sull'intera sua fortuna può defalcarne la totalità dei debiti.

2. Sono considerate come debiti quelli di cui il contribuente è responsabile come debitore principale. Se ne è responsabile insieme ad altre persone, ha il diritto di defalcare solo l'importo che può essergli richiesto, nella misura in cui ne è effettivamente responsabile.

1. Gli elementi del patrimonio sono stimati, fatte salve le disposizioni seguenti, al loro valore di mercato.

1. Gli immobili, le costruzioni e le installazioni tecniche e industriali che includono reti di trasmissione, di distribuzione a terzi, di circolazione o di trasporto (reti d'acqua, di gas, di elettricità, ferroviarie, ecc.) sono stimati conformemente alla legge del 18 novembre 1935 sulla stima fiscale degli immobili.

2. Gli immobili situati fuori dal cantone, che rilevano per determinare l'aliquota applicabile, sono valutati secondo le norme valide per la stima fiscale degli immobili del Canton Vaud.

1. Gli oggetti mobiliari imponibili sono valutati, in linea generale, al 30% del valore totale dell'assicurazione contro gli incendi.

2. Da questo importo ridotto, una detrazione di 50.000 franchi viene concessa ai contribuenti tassati separatamente, a titolo di valore del mobilio domestico e degli oggetti personali di uso corrente; questa detrazione è raddoppiata per i coniugi che vivono in regime di unione comune.

1. I beni immateriali e la fortuna mobiliare che fanno parte del patrimonio commerciale del contribuente sono valutati al valore determinante ai fini dell'imposta sul reddito.

2. È imponibile solo il 50% del patrimonio relativo ai diritti indicati all'articolo 21c.

1. …

1bis. Il valore venale dei titoli che non sono quotati e dei titoli che non sono regolarmente quotati in borsa o fuori borsa è oggetto di una stima; il Consiglio di Stato stabilisce le disposizioni di applicazione.

2. I crediti dubbi e i diritti litigiosi sono stimati tenendo conto della probabilità del loro recupero.

3. Le quote di investimenti collettivi che possiedono immobili in proprietà diretta sono imponibili per la differenza tra il valore dell'insieme degli attivi dell'investimento e quello dei suoi immobili in proprietà diretta.

1. Le assicurazioni sulla vita (assicurazioni di capitale e assicurazioni di rendite) sono tassate per il loro valore di riscatto, incluse le partecipazioni agli eccedenti definitivamente acquisite.

2. Le pretese nei confronti delle istituzioni di previdenza professionale e le altre forme di previdenza individuale vincolata, ai sensi della legge federale sulla previdenza professionale [H], sono esentate fintanto che non siano esigibili.

1. Le partecipazioni dei collaboratori ai sensi dell'articolo 20b, comma 1, sono valutate al loro valore di mercato. Si tiene conto dei periodi di blocco applicando uno sconto del 6% sul valore di mercato delle azioni per ogni anno di blocco. Lo sconto è limitato a dieci anni.

2. Le partecipazioni dei collaboratori ai sensi degli articoli 20b, comma 3, e 20c sono dichiarate senza valore fiscale al momento dell'assegnazione.

1. Il patrimonio netto non è imponibile quando il suo ammontare non raggiunge 50'000 franchi; questo importo è raddoppiato per i coniugi che vivono in una stessa famiglia.

1. L'imposta sulla fortuna dovuta per un anno è determinata per categoria, sulle basi seguenti

- 0,24°/oo per i primi fr. 30'000

- 0,97°/oo per la fascia di fortuna compresa tra fr. 30'001 e fr. 80'000

- 1,69°/oo per la fascia di fortuna compresa tra fr. 80'001 e fr. 150'000

- 2,42°/oo per la fascia di fortuna compresa tra fr. 150'001 e fr. 300'000

- 3,15°/oo per la fascia di fortuna compresa tra fr. 300'001 e fr. 600'000

- 3,39°/oo per il surplus.

2. Ogni contribuente beneficia dell'aliquota d'imposta delle categorie inferiori a quella in cui è classificato.

3. Per il calcolo della fortuna imponibile, le frazioni inferiori a 1'000 franchi sono abbandonate.

1. Gli effetti della progressione a freddo sull'imposta che grava sul reddito e sulla fortuna delle persone fisiche sono compensati integralmente e per ogni periodo fiscale tramite l'adattamento uniforme delle scale di cui agli articoli 47 e 59, e degli importi in franchi menzionati agli articoli 15, capoverso 3, lettera a, 37, capoverso 1, lettere g e k, 37, capoverso 2, 39, 40, 42, capoverso 1 e 2, 43, capoverso 3, 54, capoverso 2 e 58; gli importi sono arrotondati al centinaio di franchi superiore o inferiore per l'imposta sul reddito e al migliaio di franchi superiore o inferiore per l'imposta sulla fortuna.

2. L'adattamento corrisponde all'aumento dell'indice svizzero dei prezzi al consumo dall'ultima compensazione fino al 30 giugno dell'anno precedente il periodo fiscale. La compensazione è esclusa se l'aumento dei prezzi è negativo. L'adattamento che avviene dopo un aumento dei prezzi negativo si basa sull'indice determinante al momento dell'ultima compensazione.

1. L'imposta sui guadagni immobiliari ha per oggetto i guadagni realizzati in occasione dell'alienazione di tutto o parte di un immobile, situato nel Cantone,

a. che fa parte della sostanza privata del contribuente;

b. che è destinato all'esercizio di un'azienda agricola o silvicola del contribuente;

c. che appartiene a un contribuente esonerato dall'imposta sul reddito o sull'utile;

d. ...

2. Il beneficio in capitale realizzato in occasione dell'alienazione di una partecipazione a una società immobiliare che beneficia della riduzione per partecipazioni è pure assoggettato all'imposta sui guadagni immobiliari.

3. I guadagni che non sono soggetti all'imposta sui guadagni immobiliari fanno parte del reddito o dell'utile imponibile del contribuente. L'articolo 62 è riservato.

1. L'imposta sui guadagni immobiliari non è percepita

a. quando l'alienante è il Cantone, un Comune, un'associazione di Comuni, una federazione di Comuni o un'agglomerazione vodesi, un loro ente senza personalità giuridica o la Confederazione, nei limiti della legislazione federale [N];

b. quando il totale dei guadagni realizzati nel corso di un anno fiscale è inferiore a 5'000 franchi.

1. L'imposta è dovuta dall'alienante.

2. I coniugi sono considerati come contribuenti distinti. Tuttavia, quando vivono in comunione domestica (art. 9), ciascuno è solidalmente responsabile del pagamento dell'imposta dovuta dall'altro.

3. Quando il guadagno immobiliare è realizzato da un raggruppamento di persone o da una comunità senza personalità giuridica, l'imposta è dovuta dalla persona che ha agito per conto del raggruppamento o della comunità. I beneficiari dell'operazione sono solidalmente responsabili del pagamento di tale imposta.

1. Costituisce un'alienazione imponibile ogni atto che trasferisce la proprietà di un immobile, quale la vendita, l'espropriazione o la cessione di una quota di comproprietà.

2. Sono assimilate all'alienazione di tutto o parte dell'immobile

a. il suo trasferimento dal patrimonio privato del contribuente al suo patrimonio commerciale, nonché il suo conferimento ad una società di persone;

b. la cessione del diritto di acquistare l'immobile;

c. la partecipazione ad un'operazione immobiliare, in qualità di intermediario;

d. il trasferimento di azioni o quote di società immobiliari;

e. la costituzione di servitù di diritto privato (in particolare, di un diritto di fonte, di un diritto di superficie, di un usufrutto, di un diritto di abitazione) o le restrizioni di diritto pubblico alla proprietà fondiaria (quali l'espropriazione materiale), quando queste limitano lo sfruttamento o diminuiscono il valore venale di tutto o parte dell'immobile in modo duraturo e significativo e danno luogo ad un'indennità, nonché l'abbandono o la cessione di tali servitù contro un'indennità;

f. ogni atto che abbia l'effetto di trasferire a un terzo il potere di disposizione reale ed economico di tutto o parte dell'immobile.

3. Sono considerate società immobiliari le persone giuridiche che hanno come attività principale la costruzione, la gestione, l'acquisto o la vendita di immobili.

1. La tassazione è differita

a. in caso di trasferimento di proprietà per successione (devoluzione di eredità, divisione ereditaria, legati), anticipo ereditario o donazione;

b. in caso di trasferimento di proprietà tra coniugi in relazione al regime matrimoniale o in caso di risarcimento di contributi straordinari di un coniuge al mantenimento della famiglia (art. 165 del Codice civile svizzero, CCS) [O] o di pretese derivanti dal diritto del divorzio, a condizione che entrambi i coniugi siano d'accordo;

c. sui guadagni derivanti dalla fusione o dalla divisione di istituti di previdenza;

d. in caso di un ricomponimento attuato sia in vista di una ricomposizione parcellare, dell'istituzione di un piano di quartiere, della rettifica di confini o di un arrotondamento di un'area agricola, sia nell'ambito di una procedura di espropriazione o in ragione di un'espropriazione imminente;

e. in caso di alienazione totale o parziale di un immobile agricolo o silvicolo, a condizione che il prodotto dell'alienazione sia utilizzato entro un termine ragionevole per l'acquisto, in Svizzera, di un immobile sostitutivo gestito dal contribuente stesso o per il miglioramento di immobili agricoli o silvicoli, situati in Svizzera, appartenenti al contribuente e gestiti da lui stesso;

f. in caso di alienazione dell'abitazione (immobile o quota di immobile) che sia servita in modo durevole ed esclusivo all'uso proprio dell'alienante, nella misura in cui il prodotto così ottenuto sia destinato, entro un termine appropriato, all'acquisto o alla costruzione in Svizzera di un'abitazione destinata al medesimo uso.

2. Il prodotto dell'alienazione non reinvestito, nei casi previsti alle lettere e e f, è interamente imponibile nella misura in cui rappresenti un guadagno.

3. In occasione dell'alienazione di un immobile acquisito in sostituzione (cpv. 1, lett. e e f) di un immobile situato altrove in Svizzera, i guadagni realizzati su quest'ultimo che sono stati oggetto di un'imposizione differita sono soggetti all'imposta nel Cantone.

1. Il guadagno imponibile è costituito dalla differenza tra il ricavo dell'alienazione e il prezzo di acquisizione aumentato delle spese.

2. L'articolo 68 è riservato.

3. Il guadagno immobiliare, imponibile ai sensi dell'articolo 61, comma 1, lettera c, è determinato secondo le regole applicabili ai beni che fanno parte del patrimonio commerciale.

1. Il prezzo di acquisizione è il prezzo pagato dall'alienante.

2. Il contribuente può invocare la stima fiscale dell'immobile, in luogo del prezzo pagato, se essa è stata notificata dopo l'acquisizione ed è in vigore da almeno dieci anni, al momento dell'alienazione.

3. Il contribuente esonerato dall'imposta sul reddito e sull'utile (art. 61, cpv. 1, lett. c) non può avvalersi di una stima fiscale come prezzo di acquisizione.

4. Le prestazioni assicurative, così come le indennità versate dalla Confederazione, dal cantone o dai comuni, che il contribuente non è tenuto a rimborsare, sono detratte dal prezzo di acquisizione aumentato delle spese.

5. È determinante per il calcolo della durata del possesso la data dell'atto giuridico in virtù del quale l'immobile è trasferito nel Registro fondiario o quella dell'atto o del fatto che dà luogo al trasferimento economico dell'immobile secondo l'articolo 64, comma 2.

1. In caso di alienazione di un immobile acquisito durante un'operazione la cui imposizione è stata differita secondo l'articolo 65, capoverso 1, lettere da a a c, il trasferimento precedente tassato è determinante per fissare il prezzo di acquisto e la durata del possesso. L'articolo 67, capoverso 3, si applica ai guadagni la cui imposizione è stata differita, secondo l'articolo 65, capoverso 1, lettera c.

1bis. In caso di alienazione di un immobile acquisito durante un'operazione la cui imposizione è stata differita secondo l'articolo 65, capoverso 1, lettera d, il prezzo di acquisto dell'immobile ceduto durante l'operazione è determinante per fissare il prezzo di acquisto dell'immobile alienato. Il trasferimento precedente tassato è determinante per fissare la durata del possesso. La somma corrisposta costituisce un aumento di valore, rispettivamente si aggiunge al ricavato dell'alienazione per chi l'ha ricevuta.

2. In caso di alienazione di un immobile acquisito durante un'operazione la cui imposizione è stata differita secondo l'articolo 65, capoverso 1, lettere e ed f, il prezzo di acquisto dell'immobile ceduto durante l'operazione è determinante per fissare il prezzo di acquisto dell'immobile alienato. Per il guadagno la cui imposizione è stata differita, la durata del possesso si calcola a partire dall'ultima alienazione tassata. Il guadagno realizzato sull'immobile acquisito in sostituzione è tassato secondo la durata del possesso di tale immobile.

3. Quando il contribuente invoca, come prezzo di acquisto, la stima fiscale ai sensi dell'articolo 67, capoverso 2, LI, il guadagno immobiliare imponibile sarà almeno pari a quello la cui imposizione è stata differita secondo l'articolo 65, capoverso 1, lettere a, b, d, e ed f.

1. Quando il trasferimento riguarda una particella immobiliare, si tiene conto equamente di tutte le circostanze per determinare il guadagno imponibile, in particolare dell'importanza, della natura e della situazione della particella rispetto all'insieme dell'immobile.

2. In caso di differimento parziale dell'imposta, il guadagno imponibile è determinato in funzione dell'importanza della quota che dà luogo a imposizione rispetto al valore globale dell'immobile.

1. Possono essere dedotte unicamente le spese comprovate dal contribuente, inseparabilmente legate all'acquisto o all'alienazione, o che contribuiscono all'aumento del valore dell'immobile. Esse comprendono

a. i diritti di mutazione sui trasferimenti a titolo oneroso, le spese per atti e per aste;

b. le commissioni e i costi di intermediazione effettivamente pagati per l'acquisto e la vendita;

c. le spese che apportano un plusvalore all'immobile;

d. il costo di opere di pubblica utilità poste a carico del proprietario;

e. l'acquisto e il riscatto di servitù;

f. le spese dei mutui ipotecari contratti al momento dell'acquisto, così come le spese dei mutui contratti per trasformazioni e riparazioni;

g. l'investimento supplementare effettuato dal contribuente in occasione di un'operazione che dà luogo a un'imposizione differita secondo l'articolo 65, capoverso 1, lettere da d a f;

h. le spese dedicate a un progetto non eseguito, specificamente concepito per l'immobile e irrealizzabile altrove;

i. la tassa per le opere di urbanizzazione di un fondo legate a misure di pianificazione del territorio dovuta al comune dal proprietario del fondo;

j. la tassa sul maggior valore legata a misure di pianificazione del territorio dovuta dal proprietario del fondo;

k. la tassa d'incentivazione in caso di non costruzione di una particella dovuta dal proprietario del fondo.

2. Le spese che danno luogo a una deduzione dal reddito e il valore del lavoro del contribuente che non è stato tassato come reddito non possono essere dedotte.

3. Quando il contribuente è nell'incapacità di comprovare le sue spese e un edificio è stato costruito dopo l'acquisto del fondo, il suo prezzo di costo è fissato forfettariamente con riferimento al costo di costruzione alla data determinante. Le altre spese non comprovate non sono prese in considerazione.

1. Il prodotto dell'alienazione è l'importo totale delle prestazioni pecuniarie o valutabili in denaro che l'acquirente versa o si impegna a versare all'alienatore o a terzi a beneficio di quest'ultimo.

2. Sono aggiunte al prodotto dell'alienazione le prestazioni ottenute dall'alienatore per la costituzione o l'abbandono di servitù o per restrizioni di diritto pubblico alla proprietà fondiaria, quando le indennità ottenute non sono state imposte secondo l'articolo 64, paragrafo 2, lettera e.

3. Nel caso dell'articolo 64, paragrafo 2, lettera a, il valore determinante corrisponde a quello al quale l'immobile è conferito.

1. Gli utili immobiliari sono oggetto di un'imposizione distinta da quella del reddito.

2. L'imposta è dovuta al momento dell'alienazione determinante.

3. L'imposta è riscossa secondo una scala di aliquote decrescenti in funzione degli anni di possesso, nel modo seguente

Fino a 1 anno 30%

1 anno - 2 anni 27%

2 anni - 3 anni 24%

3 anni - 4 anni 22%

4 anni - 5 anni 20%

5 anni - 6 anni 18%

6 anni - 7 anni 17%

7 anni - 8 anni 16%

8 anni - 9 anni 15%

9 anni - 10 anni 15%

10 anni - 11 anni 14%

11 anni - 12 anni 14%

12 anni - 13 anni 13%

13 anni - 14 anni 13%

14 anni - 15 anni 12%

15 anni - 16 anni 12%

16 anni - 17 anni 11%

17 anni - 18 anni 11%

18 anni - 19 anni 10%

19 ans - 20 ans 10%

20 anni - 21 anni 9%

21 anni - 22 anni 9%

22 anni - 23 anni 8%

23 anni - 24 anni 8%

a partire da 24 anni 7%

4. Gli anni di occupazione provati dal contribuente contano il doppio.

1. …

2. Se l'immobile alienato è stato acquisito in più fasi, in particolare attraverso investimenti aggiuntivi o se è stato oggetto di costruzioni successive o di trasformazioni di analoga importanza, il guadagno è suddiviso in base alle diverse operazioni per calcolare la durata del possesso che determina l'aliquota applicabile alle varie parti del guadagno.

1. L'imposta sui guadagni immobiliari è percepita dallo Stato, che ne versa cinque dodicesimi al comune in cui è situato l'immobile.

2. Se l'immobile venduto si trova sul territorio di più comuni, la quota spettante viene ripartita proporzionalmente al guadagno imponibile realizzato in ciascun comune.

1. I guadagni immobiliari tassati in occasione delle vendite di azioni di una società immobiliare, secondo le norme del presente capitolo, sono portati in diminuzione del reddito - ai sensi dell'articolo 23, comma 1, lettera c - dell'azionista che liquida la società.

1. L'imposta sul reddito e l'imposta sul patrimonio sono fissate e percepite ogni periodo fiscale.

2. Il periodo fiscale corrisponde all'anno civile.

3. Quando l'assoggettamento è durato solo una parte del periodo fiscale, l'imposta è percepita sui redditi ottenuti durante tale periodo. L'articolo 79 è applicabile.

4. L'imposta sui guadagni immobiliari è fissata per il periodo fiscale durante il quale il guadagno è stato realizzato.

1. L'imposizione ordinaria è effettuata in linea di principio all'inizio dell'anno che segue il periodo fiscale.

2. I guadagni immobiliari (art. 61 e segg.) sono imposti immediatamente e separatamente.

1. L'imposta sul reddito si calcola sulla base dei redditi acquisiti durante il periodo fiscale.

2. Il prodotto dell'attività lucrativa indipendente si determina sulla base del risultato dei conti chiusi durante il periodo fiscale.

3. I contribuenti che esercitano un'attività lucrativa indipendente devono procedere alla chiusura dei loro conti ad ogni periodo fiscale, quando cessano di esercitare un'attività lucrativa indipendente e alla fine dell'assoggettamento.

1. Se le condizioni di assoggettamento sono realizzate solo durante una parte del periodo fiscale, l'imposta è prelevata sui redditi ottenuti durante tale intervallo di tempo. Le detrazioni sociali sono concesse proporzionalmente.

2. Per determinare l'aliquota dell'imposta, i redditi e le detrazioni di carattere periodico sono calcolati su base annuale.

3. Il comma 2 non si applica mai ai redditi di carattere non periodico.

4. I redditi ordinari derivanti da un'attività indipendente sono calcolati su base annuale solo se l'esercizio commerciale e l'assoggettamento sono durati meno di un anno. La conversione prevista al comma 2 si basa sulla durata dell'assoggettamento o dell'esercizio commerciale, se quest'ultimo è più lungo.

1. I coniugi sono tassati congiuntamente a partire dal periodo fiscale durante il quale ha luogo il matrimonio.

2. In caso di divorzio o di separazione durevole (art. 10) i coniugi sono tassati separatamente per l'intero periodo fiscale.

3. I coniugi sono tassati congiuntamente fino al giorno del decesso di uno di essi. Il decesso comporta la fine dell'assoggettamento dei coniugi e l'inizio di quello del coniuge superstite.

1. La prima imposizione personale del contribuente è effettuata per il periodo fiscale durante il quale raggiunge la maggiore età. È tuttavia riservato il reddito dell'attività lucrativa sul quale il minore è tassato separatamente (art. 9, co. 3).

2. …

3. …

4. …

1. La sostanza imponibile si determina in base al suo stato alla fine del periodo fiscale o dell'assoggettamento.

2. La sostanza commerciale si determina in base al risultato dell'ultimo esercizio commerciale concluso durante il periodo fiscale.

3. L'imposta sulla sostanza è percepita soltanto proporzionalmente

a. quando l'assoggettamento è inferiore a un anno, con riserva dell'articolo 8, capoversi 3 e 6;

b. per la sostanza devoluta per successione.

4. …

5. …

1. Le imposte sulle prestazioni in capitale provenienti dalla previdenza e su altre somme menzionate nell'articolo 49 sono fissate per l'anno fiscale in cui questi redditi sono stati acquisiti.

2. Tuttavia, ogni reddito è tassato al momento della sua realizzazione. I redditi già tassati sono inclusi per calcolare l'imposta, dalla quale vengono poi dedotti gli importi delle imposte notificati in precedenza.

1. Le persone giuridiche assoggettate all'imposta sono

a. le società di capitali (società anonime, società in accomandita per azioni, società a garanzia limitata) e le società cooperative;

b. le associazioni, le fondazioni e le altre persone giuridiche.

2. I collocamenti collettivi che possiedono immobili in proprietà diretta ai sensi degli articoli 58 o 118a della legge federale del 23 giugno 2006 sui collocamenti collettivi di capitale (LICol) sono assimilati alle altre persone giuridiche. Le società di investimento a capitale fisso ai sensi dell'articolo 110 LICol sono imposte come società di capitali.

3. Le persone giuridiche estere nonché le società commerciali e le comunità estere di persone senza personalità giuridica sono assimilate alle persone giuridiche svizzere cui si avvicinano maggiormente per la loro forma giuridica o la loro struttura effettiva.

1. Le persone giuridiche sono soggette all'imposta per il loro collegamento personale quando hanno la loro sede o la loro amministrazione effettiva nel cantone.

1. Le persone giuridiche che non hanno né la sede né l'amministrazione effettiva nel Cantone sono assoggettate all'imposta in ragione del loro legame economico, quando

a. sono associate a un'impresa stabilita nel Cantone;

b. sfruttano una stabile organizzazione nel Cantone;

c. sono proprietarie di un immobile situato nel Cantone o quando hanno su tale immobile diritti di godimento reali o diritti personali economicamente assimilabili a diritti di godimento reali.

d. commerciano immobili situati nel Cantone.

2. Le persone giuridiche che hanno la sede o l'amministrazione effettiva fuori della Svizzera sono inoltre assoggettate all'imposta, quando

a. sono titolari o usufruttuarie di crediti garantiti da un'ipoteca o da un pegno su immobili situati nel Cantone;

b. fungono da intermediari in operazioni commerciali riguardanti immobili situati nel Cantone.

3. Per stabile organizzazione si intende ogni installazione fissa nella quale si esercita in tutto o in parte l'attività dell'impresa. Sono in particolare considerate stabili organizzazioni le succursali, le fabbriche, le officine, gli sportelli di vendita, le rappresentanze permanenti, le miniere e altri luoghi di sfruttamento di risorse naturali, nonché i cantieri di costruzione o di montaggio di durata almeno pari a dodici mesi.

1. L'assoggettamento basato su un collegamento personale è illimitato; tuttavia, non si estende alle imprese, agli stabilimenti permanenti e agli immobili situati fuori dal cantone.

2. L'assoggettamento basato su un collegamento economico è limitato alla parte dell'utile e del capitale che è imponibile nel cantone secondo l'articolo 84.

3. L'estensione dell'assoggettamento nei rapporti intercantonali e internazionali è definita conformemente alle regole del diritto federale riguardanti la doppia imposizione intercantonale. Un'azienda svizzera, che ha la sede, l'amministrazione effettiva o un stabilimento permanente nel cantone, può compensare le perdite di un stabilimento permanente all'estero con gli utili realizzati in Svizzera se lo Stato in cui tale stabilimento è situato non ha già tenuto conto di tali perdite. Se tale stabilimento realizza utili durante i sette anni successivi, l'imposta sarà recuperata durante questi esercizi nella misura in cui i riporterai delle perdite sono compensati nello Stato in cui è situato. Le perdite riguardanti immobili all'estero saranno prese in considerazione solo se un stabilimento permanente è operato nel paese interessato. Le disposizioni previste nelle convenzioni di doppia imposizione sono riservate.

4. I contribuenti che hanno la loro sede e la loro amministrazione effettiva all'estero devono l'imposta sugli utili che realizzano in Svizzera.

1. L'assoggettamento inizia il giorno della fondazione della persona giuridica, dell'installazione della sua sede o della sua amministrazione effettiva nel cantone, oppure nel giorno in cui essa acquisisce un elemento imponibile nello stesso.

2. L'assoggettamento termina il giorno della chiusura della liquidazione della persona giuridica, il giorno del trasferimento della sua sede o della sua amministrazione effettiva all'estero, oppure nel giorno in cui l'elemento imponibile scompare nel cantone.

3. In caso di trasferimento della sede o dell'amministrazione effettiva tra diversi cantoni durante un periodo fiscale, la persona giuridica è assoggettata all'imposta in questi cantoni per l'intero periodo fiscale. L'autorità di tassazione è quella del cantone della sede o dell'amministrazione effettiva alla fine del periodo fiscale.

4. L'assoggettamento per motivi di collegamento economico, basato sull'articolo 86, comma 1, in un cantone diverso da quello della sede o dell'amministrazione effettiva, vale per l'intero periodo fiscale, anche se è istituito, modificato o soppresso nel corso di esso.

5. L'utile e il capitale sono ripartiti tra i cantoni, conformemente alle regole del diritto federale riguardanti il divieto della doppia imposizione intercantonale, applicabili per analogia.

6. In caso di trasferimento degli attivi e dei passivi da una persona giuridica a un'altra, le imposte dovute dalla persona giuridica incorporata devono essere pagate dalla persona giuridica incorporante.

7. Il trasferimento temporaneo della sede all'estero così come tutte le altre misure ai sensi della legislazione federale sull'approvvigionamento economico del paese non sono equiparati alla fine dell'assoggettamento.

1. Quando l'assoggettamento di una persona giuridica cessa, le persone incaricate della sua amministrazione e liquidazione rispondono solidalmente delle imposte dovute da essa, fino a concorrenza del prodotto della liquidazione o, se la persona giuridica trasferisce la sua sede o il luogo della sua amministrazione effettiva fuori dal Cantone, fino a concorrenza del patrimonio netto della persona giuridica. Esse sono liberate da ogni responsabilità se provano di aver adottato tutte le cautele richieste dalle circostanze.

2. Sono solidalmente responsabili delle imposte dovute da una persona giuridica assoggettata all'imposta in ragione di un collegamento economico, fino a concorrenza del prodotto netto realizzato, le persone incaricate

a. della liquidazione di un'impresa o di una stabile organizzazione nel Cantone;

b. dell'alienazione o della realizzazione di un immobile situato nel Cantone o di crediti garantiti da tale immobile.

3. Quando una persona giuridica che non ha né la sua sede né la sua amministrazione effettiva in Svizzera funge da intermediario in un'operazione concernente un immobile situato nel Cantone, le persone che l'hanno incaricata sono solidalmente responsabili, fino a concorrenza del 3% del prezzo d'acquisto, delle imposte dovute da tale persona giuridica in ragione della sua attività di intermediario.

4. I membri di società commerciali e di altre comunità di persone di diritto estero prive di personalità giuridica rispondono solidalmente delle imposte dovute da queste società e comunità.

1. Sono esenti dall'imposta soltanto

a. la Confederazione e i suoi stabilimenti, nei limiti fissati dalla legislazione federale [N];

b. lo Stato di Vaud, i suoi stabilimenti e fondi senza personalità giuridica;

c. i comuni, le associazioni di comuni, le federazioni di comuni e le agglomerazioni vodesi, i loro stabilimenti e fondi senza personalità giuridica;

d. le Chiese ufficiali e le loro parrocchie sul beneficio e sul capitale esclusivamente e irrevocabilmente destinati ai loro compiti;

e. le istituzioni di previdenza professionale di imprese che hanno il loro domicilio, la loro sede o una stabile organizzazione in Svizzera e di imprese ad esse strettamente collegate, a condizione che le risorse di tali istituzioni siano destinate durevolmente ed esclusivamente alla previdenza a favore del personale;

f. le casse indigene di assicurazioni sociali e di compensazione, in particolare le casse di assicurazione contro la disoccupazione, di assicurazione malattia, di assicurazione vecchiaia e di assicurazione invalidità e superstiti, ad eccezione delle società di assicurazioni concessionarie;

g. le persone giuridiche che perseguono scopi di servizio pubblico o di pura utilità pubblica, sul beneficio e sul capitale esclusivamente e irrevocabilmente destinati a tali scopi. Scopi economici non possono essere considerati in principio di interesse pubblico. L'acquisizione e l'amministrazione di importanti partecipazioni in capitale a imprese hanno carattere di utilità pubblica quando l'interesse al mantenimento dell'impresa occupa una posizione subalterna rispetto allo scopo di utilità pubblica e non sono esercitate attività direttive;

h. le persone giuridiche che perseguono scopi di culto nel Cantone o a livello svizzero, sul beneficio e sul capitale esclusivamente e irrevocabilmente destinati a tali scopi;

i. gli Stati esteri, sui loro immobili svizzeri destinati esclusivamente all'uso diretto delle loro rappresentanze diplomatiche e consolari, nonché i beneficiari istituzionali di esenzioni fiscali di cui all'articolo 2, capoverso 1 della legge federale del 22 giugno 2007 sull'Host State, per gli immobili di cui sono proprietari e che sono occupati dai loro servizi;

j. i collocamenti collettivi che possiedono immobili in proprietà diretta, nella misura in cui gli investitori sono esclusivamente istituzioni di previdenza professionale ai sensi della lettera e o casse indigene di assicurazione sociale e di compensazione ai sensi della lettera f, esenti dall'imposta.

2. Sono esenti dall'imposta le imprese di trasporto e di infrastruttura titolari di una concessione della Confederazione che ricevono indennità per tale attività o che devono, in virtù della loro concessione, mantenere tutto l'anno un servizio di importanza nazionale; i guadagni che derivano da un'attività soggetta a concessione e sono liberamente disponibili sono anch'essi esenti dall'imposta; le attività ausiliarie e i beni fondiari che non hanno una relazione necessaria con l'attività soggetta a concessione sono tuttavia esclusi da questa esenzione.

3. Le persone giuridiche e le altre persone morali menzionate al capoverso 1, lettere e a h e j sono tuttavia soggette in ogni caso

- all'imposta sui guadagni immobiliari; le disposizioni relative ai beni acquisiti in reimpiego, agli ammortamenti, alle provviste e alla deduzione delle perdite si applicano per analogia;

- all'imposta complementare sugli immobili.

1. Il Consiglio di Stato può concedere sgravi fiscali alle imprese di nuova costituzione che servono gli interessi economici del cantone, per l'anno di fondazione dell'impresa e per i nove anni successivi. La modifica sostanziale dell'attività dell'impresa può essere assimilata a una nuova fondazione.

1. Le persone giuridiche sono soggette a un'imposta sugli utili e sul capitale.

2. Qualunque sia la loro forma, le persone giuridiche sono soggette all'imposta minima prevista agli articoli 123 e seguenti.

3. Inoltre, le persone giuridiche sono soggette all'imposta sui profitti immobiliari quando tali profitti non sono soggetti nel cantone all'imposta sugli utili.

1. L'imposta sul reddito ha per oggetto il reddito netto.

1. L'utile netto imponibile comprende

a. il saldo del conto economico;

b. tutti i prelievi effettuati sull'utile commerciale, prima del calcolo del saldo del conto economico, che non servono a coprire spese giustificate dall'uso commerciale, quali

- i costi di acquisizione, di produzione o di miglioramento di immobilizzazioni;

- gli ammortamenti e gli accantonamenti non giustificati dall'uso commerciale;

- i versamenti ai fondi di riserva;

- la liberazione del capitale proprio mediante fondi appartenenti alla persona giuridica, a condizione che provengano da riserve costituite con utili non assoggettati a imposizione;

- le distribuzioni di utili, palesi o dissimulate, e i vantaggi procurati a terzi non giustificati dall'uso commerciale;

c. i proventi non contabilizzati nel conto economico, compresi gli utili in conto capitale, gli utili di rivalutazione e di liquidazione, fatte salve le disposizioni dell'articolo 101.

2. L'utile netto imponibile delle persone giuridiche che non redigono il conto economico è determinato in base al capoverso 1, applicabile per analogia.

3. Le prestazioni che le imprese a economia mista che svolgono un compito di interesse pubblico forniscono, in modo preponderante, ad aziende a esse collegate sono valutate al prezzo corrente di mercato, al costo corrente di produzione maggiorato di un margine appropriato o al loro prezzo di vendita finale corrente diminuito di un margine di profitto; il risultato di ciascuna impresa è adeguato di conseguenza.

1. Sono considerati brevetti

a. i brevetti ai sensi della Convenzione del 5 ottobre 1973 sul brevetto europeo 12 nella sua versione riveduta del 29 novembre 2000 che designano la Svizzera;

b. i brevetti ai sensi della legge del 25 giugno 1954 sui brevetti [Q];

c. i brevetti esteri corrispondenti ai brevetti di cui alle lettere a o b.

2. Sono considerati diritti comparabili

a. i certificati complementari di protezione ai sensi della legge del 25 giugno 1954 sui brevetti, nonché la proroga della loro durata;

b. le topografie protette in virtù della legge del 9 ottobre 1992 sulle topografie [R];

c. le varietà vegetali protette in virtù della legge federale del 20 marzo 1975 sulla protezione delle nuove varietà vegetali [S];

d. i dati protetti in virtù della legge del 15 dicembre 2000 sui prodotti terapeutici;

e. le relazioni protette in virtù di una disposizione d'esecuzione della legge del 29 aprile 1998 sull'agricoltura [T];

f. i diritti esteri corrispondenti ai diritti di cui alle lettere da a a e.

1. Su richiesta del contribuente, l'utile netto derivante da brevetti e diritti comparabili è considerato nel calcolo dell'utile netto imponibile in proporzione alle spese di ricerca e sviluppo ammissibili rispetto alle spese totali di ricerca e sviluppo per brevetto o diritto comparabile (quoziente Nexus) con una riduzione del 60%.

2. L'utile netto derivante da brevetti e diritti comparabili che sono inclusi nei prodotti è determinato sottraendo dall'utile netto di ciascuno di tali prodotti il 6% dei costi attribuiti a tali prodotti, nonché la remunerazione del marchio.

3. Qualora l'utile netto derivante da brevetti e diritti comparabili sia imposto per la prima volta in modo ridotto, le spese di ricerca e sviluppo che sono già state considerate in periodi fiscali precedenti, nonché un'eventuale deduzione ai sensi dell'articolo 95a, sono aggiunte all'utile netto imponibile. Deve essere costituita una riserva latente imponibile nella misura dell'importo aggiunto.

4. Per un massimo di 5 anni, l'aggiunta prevista al capoverso 3 è limitata all'utile dei brevetti che soddisfano le condizioni per un'imposizione ridotta e compensata con quest'ultimo. Se l'aggiunta non ha potuto essere effettuata interamente alla fine del termine di 5 anni, il capoverso 3 è applicabile per il saldo.

5. Sono applicabili le disposizioni complementari emanate dal Consiglio federale, in particolare per quanto riguarda

a. il calcolo dell'utile netto derivante da brevetti e diritti comparabili imponibile in modo ridotto e, in particolare, il quoziente Nexus;

b. l'applicazione della regolamentazione ai prodotti che presentano solo lievi differenze tra loro e si basano sugli stessi brevetti e diritti comparabili;

c. gli obblighi in materia di documentazione;

d. l'inizio e la fine dell'imposizione ridotta;

e. il trattamento delle perdite derivanti da brevetti e diritti comparabili.

1. Le spese giustificate dall'uso commerciale comprendono anche

a. le imposte cantonali, comunali e federali;

b. i versamenti a istituzioni di previdenza a favore del personale dell'impresa, a condizione che sia escluso qualsiasi uso contrario al loro scopo;

c. le donazioni in denaro e sotto forma di altri valori patrimoniali a persone giuridiche che hanno la loro sede in Svizzera e sono esenti dall'imposta in ragione del loro scopo di servizio pubblico o di pura utilità pubblica (art. 90, cpv. 1, let. g), fino a concorrenza del 20% dell'utile netto. Le donazioni a favore della Confederazione, dei Cantoni, dei Comuni e dei loro enti (art. 90, cpv. 1, let. a) a c) sono deducibili nella stessa misura;

d. i ribassi, gli sconti, le bonifiche e gli abbuoni concessi sul controvalore di forniture e di prestazioni, nonché le quote di utile delle compagnie di assicurazione destinate a essere ripartite tra gli assicurati;

e. le spese di formazione e di formazione continua a fini professionali del personale dell'impresa, comprese le spese di riconversione;

f. le sanzioni volte a ridurre l'utile, nella misura in cui non hanno carattere penale.

2. Non fanno in particolare parte delle spese giustificate dall'uso commerciale

a. i versamenti di commissioni occulte ai sensi del diritto penale svizzero;

b. le spese che consentono la commissione di infrazioni o che costituiscono la contropartita alla commissione di infrazioni;

c. le multe;

d. le sanzioni finanziarie amministrative, nella misura in cui hanno carattere penale.

3. Se sanzioni ai sensi del capoverso 2, lettere c e d, sono state pronunciate da un'autorità penale o amministrativa estera, sono deducibili se

a. la sanzione è contraria all'ordine pubblico svizzero, o se

b. il contribuente può dimostrare in modo credibile di aver intrapreso tutto quanto ragionevolmente esigibile per comportarsi conformemente al diritto.

1. Su richiesta, possono essere dedotte le spese di ricerca e sviluppo sostenute dal contribuente in Svizzera, direttamente o tramite terzi, per un importo che supera del 50% le spese di ricerca e sviluppo giustificate dall'uso commerciale.

2. Sono considerate ricerca e sviluppo la ricerca scientifica e l'innovazione basata sulla scienza ai sensi dell'articolo 2 della legge federale del 14 dicembre 2012 sull'incentivazione della ricerca e dell'innovazione.

3. Una deduzione aumentata è ammessa per

a. le spese di personale direttamente imputabili alla ricerca e sviluppo, più un supplemento equivalente al 35% di tali spese, ma fino a concorrenza delle spese totali del contribuente;

b. l'80% delle spese per i lavori di ricerca e sviluppo fatturati da terzi.

4. Se il committente dei lavori di ricerca e sviluppo è abilitato a effettuare la deduzione, il mandatario non ha diritto ad alcuna deduzione a tale titolo.

1. Gli abbattimenti totali basati sugli articoli 94b, commi 1 e 2, e 95a non devono superare il 50% dell'utile imponibile. Il calcolo si effettua prima di questi abbattimenti e della compensazione delle perdite, escludendo tuttavia dall'utile il rendimento netto delle partecipazioni ai sensi degli articoli 106 e 107.

2. Né i diversi abbattimenti né la riduzione fiscale totale devono comportare il riporto delle perdite.

1. Non costituiscono un utile imponibile

a. gli apporti dei membri di società di capitali e di società cooperative, compresi l'aggio e le prestazioni a fondo perduto;

b. il trasferimento della sede, dell'amministrazione, di un'impresa o di una stabile organizzazione all'interno della Svizzera, a condizione che non vi siano né alienazione né rivalutazione contabile;

c. gli aumenti di patrimonio provenienti da una successione, da un legato o da una donazione.

1. Le riserve latenti di una persona giuridica non sono imposte in caso di ristrutturazioni, segnatamente in caso di fusione, scissione o trasformazione, a condizione che la persona giuridica rimanga assoggettata all'imposta in Svizzera e che gli elementi commerciali siano ripresi al loro ultimo valore determinante per l'imposta sull'utile

a. in caso di trasformazione in una società di persone o in un'altra persona giuridica;

b. in caso di divisione o separazione di una persona giuridica, a condizione che tale trasferimento abbia per oggetto una o più aziende o parti distinte di azienda e a condizione che le persone giuridiche esistenti dopo la scissione proseguano un'attività o una parte distinta di attività;

c. in caso di scambio di diritti di partecipazione o di diritti di società in seguito a una ristrutturazione o a una concentrazione economicamente equivalente a una fusione;

d. in caso di trasferimento a una società figlia svizzera di aziende o di parti distinte di azienda nonché di elementi che fanno parte del patrimonio immobilizzato dell'azienda; per società figlia si intende una società di capitali o una società cooperativa di cui la società di capitali o la società cooperativa che la trasferisce possiede almeno il 20% del capitale azionario o del capitale sociale.

2. In caso di trasferimento a una società figlia ai sensi del capoverso 1, lettera d, le riserve latenti trasferite sono imposte successivamente conformemente alla procedura prevista negli articoli 207 a 209, nella misura in cui durante i cinque anni che seguono la ristrutturazione, i valori trasferiti o i diritti di partecipazione o i diritti di società alla società figlia sono alienati; in questo caso, la società figlia può far valere le corrispondenti riserve latenti imposte come utile.

3. Partecipazioni dirette o indirette di almeno il 20% del capitale azionario o del capitale sociale di un'altra società di capitali o di una società cooperativa, ma anche aziende o parti distinte di azienda nonché elementi che fanno parte del patrimonio immobilizzato dell'azienda, possono essere trasferite, al loro ultimo valore determinante per l'imposta sull'utile, tra società di capitali o società cooperative svizzere che, alla luce delle circostanze e del caso specifico e grazie al possesso della maggioranza dei voti o in altro modo, sono riunite sotto la direzione unica di una società di capitali o di una società cooperativa. Il trasferimento a una società figlia secondo il capoverso 1, lettera d è riservato.

a. ...

b. ...

4. Se, nei cinque anni che seguono un trasferimento ai sensi del capoverso 3, gli elementi patrimoniali trasferiti sono alienati o se la direzione unica è abbandonata durante tale periodo, le riserve latenti trasferite sono imposte successivamente conformemente alla procedura prevista negli articoli 207 a 209. La persona giuridica beneficiaria può in questo caso far valere le corrispondenti riserve latenti imposte come utile. Le società di capitali e le società cooperative svizzere riunite sotto direzione unica al momento della violazione del termine di blocco rispondono solidalmente del recupero dell'imposta.

5. La società che in seguito all'assunzione degli attivi e dei passivi di una società di capitali o di una società cooperativa subisce una perdita contabile sulla partecipazione che detiene in questa società, non può dedurre questa perdita sul piano fiscale; la deduzione di una perdita effettiva è riservata. Un eventuale utile contabile sulla partecipazione è imponibile.

1. Se il contribuente dichiara riserve latenti all'inizio dell'assoggettamento, inclusa la plusvalenza da lui stesso creata, queste riserve non sono soggette all'imposta sugli utili. Non possono essere dichiarate le riserve latenti di una società di capitali o di una società cooperativa derivanti dal possesso di almeno il 10% del capitale azionario o del capitale sociale di un'altra società, o di una partecipazione di almeno il 10% agli utili e alle riserve di un'altra società.

2. Sono considerati come inizio dell'assoggettamento il trasferimento di valori patrimoniali, di imprese, di parti distinte di impresa o di funzioni dall'estero a un'azienda o una stabile organizzazione situata in Svizzera, la cessazione di un'esenzione ai sensi dell'articolo 90, così come il trasferimento in Svizzera della sede o del luogo dell'amministrazione effettiva.

3. Le riserve latenti dichiarate devono essere ammortizzate annualmente al tasso applicato su base fiscale all'ammortamento dei valori patrimoniali interessati.

4. La plusvalenza creata dal contribuente stesso che è dichiarata deve essere ammortizzata entro un termine di dieci anni.

1. Quando termina l'assoggettamento, le riserve latenti non ancora tassate che esistono in quel momento, inclusa la plusvalenza creata dal contribuente stesso, sono tassate.

2. Sono considerati come fine dell'assoggettamento il trasferimento di valori patrimoniali, di imprese, di parti distinte di impresa o di funzioni dalla Svizzera a un'impresa o a una stabile organizzazione situata all'estero, il passaggio a un'esenzione prevista dall'articolo 90 e il trasferimento all'estero della sede o del luogo dell'amministrazione effettiva.

1. Gli ammortamenti degli attivi giustificati dall'uso commerciale sono autorizzati, a condizione che siano contabilizzati o, nel caso di tenuta di una contabilità semplificata ai sensi dell'articolo 957, comma 2 CO [V], che appaiano in un piano speciale di ammortamenti.

2. In generale, gli ammortamenti sono calcolati sulla base del valore effettivo dei diversi elementi patrimoniali o devono essere ripartiti in funzione della durata probabile di utilizzo di ciascuno di questi elementi.

3. Gli ammortamenti operati su attivi che sono stati rivalutati per compensare delle perdite sono ammessi solo se le rivalutazioni erano autorizzate dal diritto commerciale e se le perdite potevano essere dedotte conformemente all'articolo 104, al momento dell'ammortamento.

4. Le correzioni di valore e gli ammortamenti effettuati sul costo di investimento delle partecipazioni che soddisfano le condizioni previste all'articolo 107, comma 4, lettera b, sono aggiunti all'utile imponibile nella misura in cui non sono più giustificati.

1. Le accantonamenti possono essere costituite a carico del conto economico per

a. gli impegni dell'esercizio il cui importo è ancora indeterminato;

b. i rischi di perdite su attivi circolanti, segnatamente su merci e debitori;

c. gli altri rischi di perdite imminenti durante l'esercizio;

d. i futuri mandati di ricerca e sviluppo affidati a terzi, fino ad un massimo del 10% dell'utile imponibile, ma complessivamente fino ad un massimo di un milione di franchi.

2. Gli accantonamenti che non si giustificano più sono aggiunti all'utile imponibile.

1. Quando i beni immobilizzati necessari all'esercizio vengono sostituiti, le riserve latenti di questi beni possono essere trasferite sui beni immobilizzati acquis in sostituzione, purché tali beni siano anch'essi necessari all'esercizio e si trovino in Svizzera. È riservata l'imposizione in caso di sostituzione di immobili con beni mobili.

1bis. In caso di sostituzione di partecipazioni, le riserve latenti possono essere trasferite su una nuova partecipazione se la partecipazione alienata era pari ad almeno il 10% del capitale azionario o del capitale sociale o ad almeno il 10% dell'utile e delle riserve dell'altra società e se la società di capitali o la società cooperativa l'ha detenuta per almeno un anno.

2. Quando la sostituzione non avviene durante lo stesso esercizio, può essere costituita una riserva corrispondente alle riserve latenti realizzate. Questa riserva deve essere sciolta e utilizzata per l'ammortamento dell'elemento acquisito in sostituzione o accreditata al conto economico entro un termine ragionevole.

1. Gli interessi passivi imputabili alla parte di capitale di terzi economicamente assimilabile al capitale proprio fanno parte dell'utile imponibile delle società di capitali e delle società cooperative.

1. I contributi versati alle associazioni dai loro membri e gli apporti al patrimonio delle fondazioni non fanno parte del reddito imponibile.

2. Le spese legate all'acquisizione delle entrate imponibili delle associazioni possono essere interamente dedotte da tali entrate; le altre spese possono esserlo solo nella misura in cui superano i contributi dei membri.

3. I fondi d'investimento collettivo che possiedono immobili in proprietà diretta sono soggetti all'imposta sul reddito per il rendimento di tali immobili.

1. Sono esonerati dall'imposta i benefici delle persone giuridiche che perseguono scopi ideali, purché non eccedano i 20'000 franchi e siano destinati esclusivamente e irrevocabilmente a tali scopi.

1. Le perdite dei sette esercizi precedenti al periodo fiscale (art. 119) possono essere detratte dall'utile netto di questo periodo, a condizione che non siano state considerate nel calcolo dell'utile netto imponibile di tali periodi.

2. Le perdite degli esercizi anteriori che non hanno potuto ancora essere detratte dall'utile possono anche essere dedotte dalle prestazioni destinate a bilanciare un bilancio deficitario nell'ambito di un risanamento, a condizione che queste non costituiscano apporti, secondo l'articolo 96, comma 1, lettera a.

3. I commi 1 e 2 si applicano anche in caso di trasferimento della sede o dell'amministrazione effettiva all'interno della Svizzera.

1. L'imposta sugli utili delle società di capitali e delle società cooperative è del 3,1/3% per la fascia di utile netto imponibile nel Cantone di Vaud fino a 10 milioni di franchi. Per la fascia eccedente di utile netto imponibile nel Cantone di Vaud, l'aliquota è del 3,75%.

2. L'aliquota d'imposta può essere aumentata in casi particolari relativi alle relazioni internazionali.

3. Per il calcolo dell'utile netto imponibile nel Cantone di Vaud, le frazioni inferiori a 100 franchi sono trascurate.

1. Nei seguenti casi, l'imposta sull'utile di una società di capitali o di una società cooperativa è ridotta proporzionalmente al rapporto tra il reddito netto da partecipazioni e l'utile netto totale

a. la società possiede almeno il 10% del capitale azionario o del capitale sociale di un'altra società;

b. essa partecipa almeno per il 10% all'utile e alle riserve di un'altra società;

c. essa detiene partecipazioni con un valore venale di almeno un milione di franchi.

1. Il rendimento netto delle partecipazioni ai sensi dell'articolo 106 corrisponde al reddito di tali partecipazioni diminuito dei relativi oneri di finanziamento e di un contributo del 5% destinato alla copertura degli oneri di amministrazione, salvo prova di oneri di amministrazione effettivi inferiori o superiori a tale aliquota. Sono reputati oneri di finanziamento gli interessi passivi, nonché gli altri oneri economicamente assimilabili a interessi passivi. Fanno ugualmente parte del reddito delle partecipazioni gli utili in capitale derivanti da partecipazioni, nonché il prodotto della vendita di diritti di sottoscrizione relativi. L'articolo 270 è riservato.

2. Non fanno parte del rendimento delle partecipazioni

a. le entrate che rappresentano oneri giustificati dall'uso commerciale per la società di capitali o la società cooperativa che li versa;

b. gli utili di rivalutazione derivanti da partecipazioni.

3. Il rendimento di una partecipazione entra nel calcolo della riduzione solo nella misura in cui tale partecipazione non è oggetto di un ammortamento che è legato a tale rendimento e portato in diminuzione dell'utile netto imponibile (art. 94ss).

4. Gli utili in capitale entrano nel calcolo della riduzione solo

a. nella misura in cui il prodotto dell'alienazione è superiore al costo d'investimento;

b. se la partecipazione alienata era pari almeno al 10% del capitale azionario o del capitale sociale di un'altra società o se aveva un diritto fondato almeno sul 10% dell'utile e delle riserve di un'altra società e la società di capitali o la società cooperativa l'ha detenuta per almeno un anno; se la partecipazione scende al di sotto del 10% a seguito di un'alienazione parziale, la riduzione può essere concessa su ogni utile di alienazione ulteriore solo se il valore venale dei diritti di partecipazione alla fine dell'anno fiscale precedente l'alienazione ammontava almeno a un milione di franchi.

5. Le transazioni che si traducono all'interno del gruppo in un'economia d'imposta ingiustificata comportano una rettifica dell'utile imponibile o una diminuzione della riduzione. L'economia d'imposta è ingiustificata quando gli utili in capitale e le perdite in capitale o gli ammortamenti relativi a partecipazioni ai sensi degli articoli 99, 106 e 107 sono in relazione di causa ed effetto.

6. Per quanto riguarda le società madri di banche d'importanza sistemica ai sensi dell'articolo 7, capoverso 1 della legge dell'8 novembre 1934 sulle banche (LB), non sono presi in considerazione per il calcolo del rendimento netto ai sensi del capoverso 1 gli oneri di finanziamento e il credito iscritto a bilancio a seguito del trasferimento all'interno del gruppo dei fondi provenienti dagli strumenti di debito di cui agli articoli 11, capoverso 4, o 30b, capoverso 6 o 7, lettera b LB e approvati dall'Autorità federale di vigilanza sui mercati finanziari per soddisfare i requisiti normativi.

a. ...

b. ...

1. ...

a. ...

b. ...

c. ...

d. ...

2. ...

1. L'imposta sul reddito delle associazioni, fondazioni e altre persone giuridiche è del 3,1/3 % per la fascia di reddito netto imponibile nel Cantone di Vaud fino a 10 milioni di franchi. Per la fascia eccedente di reddito netto imponibile nel Cantone di Vaud, l'aliquota è del 3,75%.

1bis. L'imposta sul reddito degli investimenti collettivi di capitale che possiedono beni immobili in proprietà diretta è del 4,75% del reddito netto.

2. Il reddito non è tassato quando non supera 20'000 franchi.

3. Per il calcolo del reddito netto imponibile nel Cantone di Vaud, le frazioni inferiori a 100 franchi sono trascurate.

1. L'imposta sul capitale ha per oggetto il capitale proprio.

1. Il capitale proprio imponibile delle società per azioni e delle società cooperative comprende il capitale azionario o il capitale sociale versato, le riserve palesi e le riserve latenti costituite mediante utili tassati, nonché quelle dichiarate ai sensi dell'articolo 98a.

2. È imponibile almeno il capitale azionario o il capitale sociale versato.

1. Il capitale proprio imponibile delle società di capitali e delle società cooperative è aumentato della parte dei loro fondi esteri che è economicamente assimilabile al capitale proprio.

1. Quando la fortuna netta delle società di capitali e delle società cooperative che si trovano in liquidazione alla fine del periodo fiscale è inferiore al capitale proprio imponibile, l'imposta sul capitale viene prelevata sulla fortuna netta.

2. La fortuna netta è determinata conformemente alle disposizioni applicabili alle persone fisiche.

1. Il capitale proprio imponibile delle associazioni, fondazioni, altre persone giuridiche e investimenti collettivi per i loro immobili in proprietà diretta corrisponde al loro patrimonio netto, determinato conformemente alle disposizioni applicabili alle persone fisiche, inclusa la previsione del massimo imponibile ai sensi dell'articolo 8 della legge del 5 dicembre 1956 sugli imposti comunali (LICom) [W].

1. L'imposta sul capitale è dello 0,6‰ del capitale proprio imponibile.

2. ...

3. ...

4. L'imposta sul capitale delle associazioni, fondazioni, altre persone giuridiche e investimenti collettivi per i loro immobili in proprietà diretta è riscossa alle aliquote previste all'articolo 59. Il capitale proprio non è tassato se non raggiunge 200'000 franchi.

5. È imponibile solo il 50% del capitale proprio relativo ai diritti di partecipazione di cui all'articolo 106, ai diritti di cui all'articolo 94a nonché ai prestiti concessi a società del gruppo.

1. L'imposta sul reddito dovuta dalle società di capitali e dalle società cooperative è detratta dall'imposta sul capitale.

1. L'imposta sull'utile netto e sul capitale proprio sono fissate e prelevate per ogni periodo fiscale.

2. Il periodo fiscale corrisponde all'esercizio commerciale.

3. Ogni anno civile, eccetto l'anno di fondazione, i contribuenti devono procedere alla chiusura dei loro conti e redigere un bilancio e un conto profitti e perdite. I conti devono essere altresì chiusi in caso di trasferimento della sede, dell'amministrazione, di un'impresa o di una stabile organizzazione fuori dalla Svizzera, nonché alla fine della liquidazione.

1. L'imposta sul reddito netto è calcolata sulla base del reddito netto realizzato durante il periodo fiscale.

1bis. Se i conti annuali sono redatti in una valuta estera, il reddito netto imponibile deve essere convertito in franchi. È determinante il tasso di cambio medio (vendita) del periodo fiscale.

2. In caso di liquidazione di una persona giuridica o di trasferimento all'estero della sua sede, della sua amministrazione, di un'impresa o di una stabile organizzazione, le riserve latenti costituite mediante utili non soggetti a imposizione sono tassate insieme al reddito netto dell'ultimo esercizio.

1. Il capitale imponibile è determinato sulla base del suo stato alla fine del periodo fiscale.

1bis. Se i conti annuali sono redatti in una valuta estera, il capitale imponibile deve essere convertito in franchi svizzeri. È determinante il tasso di cambio (vendita) alla fine del periodo fiscale.

2. Se la durata del periodo fiscale è inferiore o superiore a dodici mesi, l'imposta sul capitale è soggetta a una riduzione o a un aumento proporzionale al rapporto esistente tra il periodo fiscale e l'anno.

1. Sono applicabili le aliquote fiscali in vigore alla fine del periodo fiscale.

1. Le persone giuridiche che gestiscono un'impresa devono pagare almeno un'imposta calcolata sui loro proventi lordi e sul capitale investito. Tale imposta è dovuta in luogo delle imposte percepite in applicazione dell'articolo 92 se risulta più elevata di queste ultime.

2. Le imprese di trasporto concessionarie che hanno il carattere di servizio pubblico sono esenti dall'imposta minima.

3. L'imposta sui proventi lordi è imputata sull'imposta sui capitali investiti. Tuttavia, il saldo dovuto non può essere inferiore all'imposta sul profitto calcolata secondo le regole ordinarie.

1. Le entrate lorde comprendono il totale delle entrate derivanti dall'attività dell'impresa, compreso il reddito di capitale, ma escludendo i guadagni in conto capitale e altre entrate straordinarie analoghe.

2. Per le banche, le entrate lorde includono in particolare gli interessi attivi, le commissioni e le provvigioni e, per le compagnie di assicurazioni sulla vita, i tre quarti dei premi o contributi incassati.

3. Le entrate lorde intervengono per il calcolo dell'imposta minima solo nella misura in cui eccedano un milione di franchi all'anno.

1. **I capitali investiti determinanti per il calcolo dell'imposta minima comprendono l'insieme dei beni materiali e immateriali dell'impresa come risultano dal bilancio.**

2. **Gli immobili sono conteggiati per l'importo della loro valutazione fiscale.**

3. **Quando l'impresa è esercitata in immobili appartenenti a terzi, i canoni di locazione, capitalizzati al tasso del 10%, sono aggiunti ai capitali investiti.**

1. L'imposta minima si calcola al tasso di 0,05‰ sui ricavi lordi provenienti dal commercio all'ingrosso, di 0,14‰ su quelli delle imprese di produzione e di 0,28‰ sugli altri ricavi lordi. L'articolo 277d rimane riservato.

2. Per le associazioni, fondazioni, altre persone giuridiche e investimenti collettivi per i loro immobili in proprietà diretta, l'imposta minima si calcola al tasso di 0,075‰ sui ricavi lordi provenienti dal commercio all'ingrosso, di 0,2‰ su quelli delle imprese di produzione e di 0,4‰ sugli altri ricavi lordi.

3. L'imposta minima si calcola al tasso di 0,1‰ sui capitali investiti, questo elemento dell'imposta non deve in nessun caso superare l'imposta sui ricavi lordi.

1. Le imprese di nuova costituzione sono esonerate dall'imposta minima per i primi due esercizi commerciali della loro esistenza.

2. Le imprese che si trovano nella condizione di dover pagare l'imposta minima possono imputare sulla parte di essa che supera l'imposta ordinaria l'eccedenza dell'imposta ordinaria pagata nei quattro periodi precedenti, rispetto all'imposta minima pertinente a detti periodi.

3. Inoltre, le imprese che si trovano in serie difficoltà finanziarie sono totalmente o parzialmente esonerate dall'imposta minima.

1. Le persone giuridiche sono soggette a un'imposta complementare annua dell'1°/oo della valutazione fiscale degli immobili di cui sono proprietarie. Sono esentati: gli immobili o parti di immobili che utilizzano esse stesse per l'esercizio di un commercio o di un'industria e gli immobili residenziali a carattere sociale.

2. L'imposta è dovuta dalle persone giuridiche proprietarie dell'immobile all'inizio dell'anno, per l'intero anno civile.

3. Non si tiene conto di un cambiamento nella destinazione d'uso dell'immobile nel corso dell'anno [X].

1. In caso di alienazione di un immobile o di parte di immobile che comporti il pagamento di un'imposta di registro, l'imposta complementare è rimborsata all'alienante, ma non oltre quindici volte il suo importo annuo. In nessun caso la somma da rimborsare potrà eccedere l'importo dell'imposta di registro pagata [X].

1. I lavoratori stranieri che, pur non essendo in possesso di un permesso di domicilio, sono, dal punto di vista del diritto fiscale, domiciliati o soggiornanti nel cantone, sono soggetti ad un'imposta prelevata alla fonte sul reddito della loro attività lucrativa dipendente. Sono esclusi i redditi tassati nel quadro della procedura semplificata secondo l'articolo 137b.

2. I coniugi che vivono in comunione domestica non sono soggetti all'imposizione alla fonte, se uno di essi ha la nazionalità svizzera o è in possesso di un permesso di domicilio.

3. La situazione personale considerata per l'assoggettamento all'imposizione alla fonte è quella esistente nel momento in cui la prestazione viene acquisita dal lavoratore.

1. L'imposta è calcolata sul reddito lordo.

2. Sono soggetti all'imposta alla fonte

a. i redditi derivanti da un'attività lucrativa dipendente ai sensi dell'articolo 130 capoverso 1, i redditi accessori, quali i vantaggi pecuniari derivanti da partecipazioni di collaboratore, nonché le prestazioni in natura, ad eccezione delle spese di formazione e perfezionamento professionale assunte dal datore di lavoro ai sensi dell'articolo 20 capoverso 1 bis;

b. i redditi acquisiti a titolo di risarcimento;

c. le prestazioni ai sensi dell'articolo 18 capoverso 3 della legge federale del 20 dicembre 1946 sull'assicurazione per la vecchiaia e i superstiti (LAVS).

3. Le prestazioni in natura e le mance sono valutate, di regola, secondo le norme dell'assicurazione federale per la vecchiaia e i superstiti.

1. Il Consiglio di Stato stabilisce la scala delle trattenute basata sui tassi dell'imposta sul reddito delle persone fisiche (art. 47). I tassi previsti agli articoli 48 e 49 sono applicabili alle prestazioni in capitale con esclusione di quelle fondate secondo l'articolo 131, comma 2, lettera c.

2. La stessa scala si applica in tutto il cantone. Le trattenute comprendono le imposte federale, cantonale e comunale. L'imposta comunale è percepita tenendo conto del carico fiscale medio comunale. I coefficienti cantonale e comunale sono quelli dell'anno civile che precede l'anno fiscale.

3. L'imposta è ripartita tra lo Stato e i comuni interessati in funzione dei coefficienti utilizzati per l'elaborazione della scala.

1. Il barème tiene conto in modo forfettario delle spese professionali (art. 30), dei premi e contributi assicurativi (art. 37, cpv. 1, lett. d, f e g), nonché della situazione familiare (art. 42 a 43). L'Amministrazione cantonale delle imposte pubblica l'importo dei diversi forfait.

2. Le trattenute relative ai coniugi che vivono in convivenza e che esercitano entrambi un'attività lucrativa sono calcolate secondo barèmes che tengono conto dell'accumulo dei redditi dei coniugi (art. 43), delle deduzioni previste nel primo capoverso e della deduzione accordata in caso di attività lucrativa di entrambi i coniugi (art. 37, cpv. 2).

3. L'Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC) stabilisce con i cantoni in modo uniforme, da un lato, come debbano essere presi in considerazione, in particolare, il 13° stipendio, le gratifiche, gli orari variabili, il lavoro retribuito a ore, il lavoro a tempo parziale o l'attività lucrativa accessoria, nonché le prestazioni ai sensi dell'articolo 18, capoverso 3, LAVS e, dall'altro lato, quali sono gli elementi determinanti per il calcolo del tasso d'imposta. Stabilisce anche con i cantoni la procedura da seguire in caso di cambiamento di tariffa, di adattamento o di rettifica retroattiva dei salari, nonché delle prestazioni fornite prima o dopo l'assunzione.

1. In assenza di un'imposta ordinaria successiva, l'imposta alla fonte sostituisce le imposte federali, cantonali e comunali sul reddito dell'attività lucrativa percepite secondo la procedura ordinaria. Non è concessa alcuna ulteriore deduzione successiva.

1. Il debitore della prestazione imponibile ha l'obbligo

a. di ritenere l'imposta dovuta alla scadenza delle prestazioni in denaro e di prelevare presso il contribuente l'imposta dovuta sulle altre prestazioni (in particolare le prestazioni in natura e le mance);

b. di rimettere al contribuente un prospetto o un'attestazione indicante l'ammontare dell'imposta trattenuta;

c. di versare periodicamente le imposte all'autorità fiscale competente, di stabilire a suo intento i prospetti relativi e di consentirle di consultare tutti i documenti utili al controllo della riscossione dell'imposta.

2. L'imposta deve essere altresì ritenuta qualora il contribuente, domiciliato o dimorante in un altro Cantone, fosse soggetto all'imposizione alla fonte se fosse assoggettato all'imposta nel Cantone.

3. Il debitore della prestazione imponibile è responsabile del pagamento dell'imposta alla fonte.

4. Il debitore della prestazione imponibile che rispetta gli obblighi procedurali riceve una commissione di riscossione il cui tasso e le cui modalità sono fissati dal Consiglio di Stato.

1. L'Amministrazione cantonale delle imposte redige ogni anno il rendiconto delle rispettive quote dei cantoni e dei comuni.

1. Le persone assoggettate all'imposta alla fonte in virtù dell'articolo 130, capoverso 1, sono sottoposte a una tassazione ordinaria ulteriore

a. se, durante un anno fiscale, i loro redditi lordi raggiungono o superano l'importo fissato dal Dipartimento federale delle finanze in collaborazione con i Cantoni, oppure

b. se la fortuna e i redditi di cui dispongono non sono soggetti all'imposta alla fonte.

2. Sono altresì sottoposti alla tassazione ordinaria ulteriore i coniugi delle persone definite al capoverso 1 nella misura in cui i coniugi vivono in comunione domestica.

3. Le persone che dispongono di una fortuna e di redditi ai sensi del capoverso 1, lettera b, hanno tempo fino al 31 marzo dell'anno successivo all'anno fiscale interessato per richiedere il formulario di dichiarazione d'imposta all'autorità fiscale.

4. La tassazione ordinaria ulteriore si applica fino alla fine dell'assoggettamento all'imposta alla fonte.

5. L'ammontare dell'imposta riscossa alla fonte è imputato senza interessi.

1. Le persone imposte alla fonte in virtù dell'articolo 130, comma 1, che non soddisfano alcuna delle condizioni fissate all'art. 137, comma 1, possono, se ne fanno richiesta, essere soggette a una tassazione successiva secondo la procedura ordinaria.

2. La richiesta si estende anche al coniuge che vive in comunione domestica con la persona che ha richiesto una tassazione ordinaria successiva.

3. La richiesta deve essere presentata al più tardi il 31 marzo dell'anno successivo all'anno fiscale di riferimento. Le persone che lasciano la Svizzera devono aver richiesto la tassazione ordinaria successiva al momento del deposito della dichiarazione di partenza.

4. La tassazione ordinaria successiva si applica fino alla fine dell'assoggettamento all'imposta alla fonte.

5. L'importo dell'imposta percepita alla fonte è imputato senza interessi.

1. Per le piccole retribuzioni provenienti da un'attività lucrativa dipendente, l'imposta è prelevata alla fonte all'aliquota fissa del 4.5% senza tener conto degli altri redditi, né di eventuali spese professionali o deduzioni sociali, a condizione che il datore di lavoro paghi l'imposta nell'ambito della procedura semplificata prevista agli articoli 2 e 3 della legge federale del 17 giugno 2005 concernente i provvedimenti contro il lavoro nero (legge federale sul lavoro nero LLN).

a. ...

b. ...

2. Sono così assolte le imposte cantonali e comunali sul reddito. Questi redditi non sono presi in considerazione per determinare l'aliquota d'imposta nella procedura ordinaria di tassazione.

3. Le modalità relative alla procedura semplificata emanate dal Consiglio federale si applicano per analogia.

4. ...

5. ...

1. Nella procedura semplificata secondo l'articolo 137b, il datore di lavoro è tenuto a

a. ritenere l'imposta dovuta alla scadenza delle prestazioni in denaro e a prelevare presso i lavoratori e le lavoratrici l'imposta dovuta su altre prestazioni (in particolare i redditi in natura e le mance);

b. versare periodicamente le imposte alla competente cassa di compensazione AVS e a stabilirne i rendiconti in tempo utile.

2. L'imposta è pure ritenuta se il lavoratore o la lavoratrice ha domicilio o dimora in un altro Cantone.

3. Il datore di lavoro risponde del pagamento dell'imposta.

4. La cassa di compensazione AVS rilascia al contribuente un rendiconto o un'attestazione indicante l'importo dell'imposta ritenuta. Essa versa le imposte incassate all'autorità fiscale competente.

5. Il diritto a una commissione di riscossione secondo l'articolo 135, capoverso 4, è trasferito alla cassa di compensazione AVS competente.

1. I lavoratori che, senza essere domiciliati né soggiornanti in Svizzera ai fini fiscali, esercitano un'attività lucrativa dipendente nel cantone sono soggetti all'imposta alla fonte sul reddito derivante dalla loro attività nel cantone, conformemente agli articoli 130, 131, 132 e 133.

2. I lavoratori domiciliati in uno Stato confinante che esercitano un'attività lucrativa dipendente per un datore di lavoro avente la sua sede, la sua amministrazione effettiva o uno stabilimento stabile nel cantone sono soggetti all'imposta alla fonte sul reddito generato all'estero da tale attività, conformemente agli articoli 130, 131, 132 e 133, purché un diritto di imposizione sui redditi dell'attività lucrativa esercitata all'estero sia concesso alla Svizzera in virtù dell'accordo fiscale internazionale applicabile concluso con lo Stato confinante interessato.

3. I redditi soggetti all'imposizione secondo la procedura semplificata dell'articolo 137b sono esclusi dall'imposta alla fonte.

1. Se sono domiciliati all'estero, gli artisti quali artisti di teatro, di cinema, di radio, di televisione, di spettacoli di varietà e i musicisti, nonché gli sportivi e i conferenzieri, sono soggetti all'imposta sul reddito derivante dalla loro attività personale nel Cantone, incluse le indennità ad essa correlate. Lo stesso vale per i redditi e le indennità che non sono versati all'artista, allo sportivo o al conferenziere stesso, ma al terzo che ha organizzato tali attività.

2. L'aliquota dell'imposta è prevista dalla legge annuale d'imposta.

3. Le entrate giornaliere comprendono le entrate lorde, inclusi tutti i proventi accessori e le indennità, dedotti i costi di acquisizione. Questi ultimi ammontano

a. al 50% dei redditi lordi per gli artisti;

b. al 20% dei redditi lordi per gli sportivi e i conferenzieri.

4. L'organizzatore dello spettacolo è solidalmente responsabile del pagamento dell'imposta.

1. Le persone domiciliate all'estero che sono membri dell'amministrazione o della direzione di persone giuridiche aventi la loro sede o amministrazione effettiva nel cantone sono soggette all'imposta sui dividendi, i gettoni di presenza, le indennità fisse, le partecipazioni dei collaboratori e altre remunerazioni che vengono loro versate. Lo stesso vale se tali remunerazioni vengono versate a terzi.

2. Le persone domiciliate all'estero che sono membri dell'amministrazione o della direzione di imprese straniere con una stabile organizzazione nel cantone sono soggette all'imposta sui dividendi, i gettoni di presenza, le indennità fisse, le partecipazioni dei collaboratori e altre remunerazioni che vengono loro versate tramite la stabile organizzazione.

3. L'aliquota d'imposta è determinata dalla legge d'imposta annuale.

1. Se hanno il domicilio all'estero, le persone che sono titolari o usufruttuarie di crediti garantiti da un'ipoteca immobiliare o da un pegno su immobili situati nel cantone devono pagare l'imposta sugli interessi loro versati.

2. L'aliquota dell'imposta è stabilita dalla legge fiscale annuale.

1. Le persone domiciliate all'estero che ricevono da un datore di lavoro o da un istituto di previdenza situato nel cantone pensioni, rendite o altre prestazioni derivanti da rapporti di lavoro di diritto pubblico sono soggette all'imposta su tali prestazioni.

2. L'aliquota dell'imposta è prevista dalla legge annuale d'imposta. Per le prestazioni in capitale, è calcolata conformemente all'articolo 49.

1. Se sono domiciliati all'estero, i beneficiari di prestazioni provenienti da istituzioni di diritto privato di previdenza professionale aventi la loro sede o uno stabilimento stabile nel cantone o fornite secondo forme riconosciute di previdenza individuale vincolata devono l'imposta su queste prestazioni.

2. Il tasso d'imposta è previsto dalla legge annuale d'imposta. Per le prestazioni in capitale, è calcolato conformemente all'articolo 49.

1. I beneficiari delle prestazioni ai sensi dell'articolo 18, comma 3 della legge federale sull'assicurazione per la vecchiaia e i superstiti del 20 dicembre 1946, sono soggetti all'imposta alla fonte su tali prestazioni conformemente agli articoli 131 e 132.

1. Le persone domiciliate all'estero, che, lavorando nel traffico internazionale, a bordo di una nave, di un aeromobile o di un veicolo di trasporto su strada, percepiscono uno stipendio o altre remunerazioni da un datore di lavoro avente la sua sede, la sua amministrazione effettiva o una stabile organizzazione nel cantone, devono l'imposta su queste prestazioni conformemente agli articoli 130, 131, 132 e 133; i marinai che lavorano a bordo di una nave battente bandiera svizzera gestita da tale datore di lavoro sono esentati, per queste prestazioni, da tale imposta.

2. I redditi soggetti all'imposizione secondo la procedura semplificata dell'articolo 137b sono esclusi dall'imposta alla fonte.

1. Le persone domiciliate all'estero nel momento in cui percepiscono vantaggi apprezzabili in denaro provenienti da partecipazioni di collaboratore ai sensi dell'articolo 20b, comma 3, sono tassate proporzionalmente su questi vantaggi in virtù dell'articolo 20d.

2. L'aliquota dell'imposta è prevista dalla legge annuale d'imposta.

1. Sono considerati come contribuenti domiciliati all'estero, ai sensi degli articoli 139 a 144a, le persone fisiche che non sono né domiciliate, né soggiornano in Svizzera ai sensi del diritto fiscale, così come le persone giuridiche che non hanno né la sede, né l'amministrazione effettiva in Svizzera.

1. L'imposta alla fonte sostituisce le imposte federali, cantonali e comunali riscosse secondo la procedura ordinaria. Non è concessa alcuna ulteriore deduzione aggiuntiva.

1. Le persone assoggettate all'imposta alla fonte in virtù degli articoli 138 e 144 possono chiedere, al più tardi il 31 marzo dell'anno seguente l'anno fiscale interessato, una tassazione ordinaria ulteriore per ogni periodo fiscale in uno dei seguenti casi

a. una parte preponderante dei loro redditi mondiali, compresi i redditi del loro coniuge, è imponibile in Svizzera;

b. la loro situazione è comparabile a quella di un contribuente domiciliato in Svizzera;

c. una tassazione ordinaria ulteriore è necessaria per far valere il loro diritto a deduzioni previste da una convenzione contro le doppie imposizioni.

2. L'importo prelevato alla fonte è imputato senza interessi.

3. Il Dipartimento federale delle finanze precisa, in collaborazione con i cantoni, le condizioni di cui al capoverso 1 e disciplina la procedura.

1. In caso di situazione problematica manifesta, in particolare per quanto concerne le detrazioni forfettarie calcolate nel tasso d'imposta alla fonte, l'autorità fiscale può richiedere d'ufficio una tassazione ordinaria successiva a favore o a sfavore del contribuente.

2. Il Dipartimento federale delle finanze definisce le condizioni in collaborazione con i cantoni.

1. Le disposizioni dell'articolo 135 sono applicabili.

2. Inoltre il debitore delle prestazioni imponibili ha l'obbligo di versare la quota proporzionale dell'imposta sulle opzioni dei collaboratori esercitate all'estero; il datore di lavoro è tenuto alla quota proporzionale dell'imposta anche se il vantaggio valutabile in denaro è versato da una società del gruppo all'estero.

1. Le autorità fiscali possono esigere che il contribuente che ha il suo domicilio o la sua sede all'estero designi un rappresentante in Svizzera.

2. Le persone che richiedono una tassazione ordinaria successiva in applicazione dell'articolo 146a devono fornire i documenti richiesti e indicare un indirizzo di notifica in Svizzera. In mancanza o se l'indirizzo indicato perde la sua validità durante la procedura di tassazione, l'autorità fiscale assegna alla persona contribuente un termine appropriato per indicarle un indirizzo di notifica valido. Se questo termine scade senza essere stato utilizzato, l'imposizione alla fonte si sostituisce all'imposizione del reddito da lavoro in procedura ordinaria. L'articolo 168 comma 1 si applica per analogia.

1. L'imposta è riscossa per lo Stato e per il comune. Viene ripartita tra di essi proporzionalmente ai coefficienti stabiliti per il suo calcolo.

2. L'Amministrazione cantonale delle imposte redige ogni anno il conteggio delle rispettive quote dei cantoni e dei comuni.

1. Il Consiglio di Stato adotta le disposizioni di applicazione relative all'imposizione alla fonte delle persone fisiche e giuridiche [Y].

1. Il Consiglio di Stato adotta le disposizioni di esecuzione della legge. Procede agli impegni di sua competenza.

2. Il Dipartimento delle Finanze vigila sull'applicazione della legge e delle disposizioni di esecuzione. Fornisce istruzioni generali agli organi incaricati di applicare la legge.

1. L'Amministrazione cantonale delle imposte dirige e sorveglia le autorità incaricate di applicare la legge. Essa fornisce le istruzioni necessarie per garantire un'applicazione equa e uniforme della legge e delle sue disposizioni d'esecuzione.

1. Le autorità fiscali comprendono

a. gli Uffici d'imposta distrettuali, competenti per la tassazione delle persone fisiche;

b. l'Ufficio d'imposta delle persone giuridiche, competente per la tassazione delle persone giuridiche;

c. l'Amministrazione cantonale delle imposte, competente per la tassazione delle persone fisiche e delle persone giuridiche, nei casi definiti dal Dipartimento delle finanze.

2. L'Amministrazione cantonale delle imposte collabora con gli Uffici d'imposta distrettuali e l'Ufficio d'imposta delle persone giuridiche; essa può delegare un collaboratore per effettuare il controllo dei libri contabili di un contribuente.

3. Ogni municipalità designa un delegato, o due delegati incaricati di esaminare le dichiarazioni dei contribuenti del proprio comune, di informare l'Ufficio d'imposta distrettuale e l'Ufficio d'imposta delle persone giuridiche, nonché di assicurare il collegamento con la municipalità.

1. Gli Uffici delle imposte distrettuali e l'Ufficio delle imposte sulle persone giuridiche sono diretti dal funzionario delle imposte.

1. Il Consiglio di Stato può, secondo le necessità, creare due o più Uffici delle imposte nello stesso distretto, oppure estendere a due o più distretti la competenza territoriale di un Ufficio delle imposte.

1. L'Amministrazione cantonale delle imposte, gli Uffici distrettuali delle imposte e l'Ufficio delle imposte delle persone giuridiche sono incaricati della riscossione delle imposte. Essi agiscono in qualità di rappresentanti legali del cantone sia nelle procedure di recupero sia nelle procedure associate, compreso il caso in cui lo Stato riscuote le imposte comunali.

1. La ricusazione delle autorità fiscali è trattata conformemente alla legge sul procedimento amministrativo [D].

2. …

3. Le controversie in materia di ricusazione sono decise dal dipartimento incaricato delle finanze. Queste decisioni possono essere oggetto di ricorso, conformemente alla legge sul procedimento amministrativo.

1. Le persone incaricate dell'applicazione della presente legge o che vi collaborano devono mantenere il segreto sui fatti di cui sono a conoscenza nell'esercizio delle loro funzioni, così come sulle deliberazioni delle autorità, e rifiutare a terzi la consultazione dei dossier fiscali. Si applicano le disposizioni della legge sul personale dello Stato di Vaud [Z] e della legge sull'informazione [AA], così come quelle del Codice penale svizzero [AB].

2. Le informazioni possono essere comunicate nella misura in cui una base legale federale o cantonale lo preveda espressamente.

1. Le autorità fiscali si scambiano gratuitamente tutte le informazioni utili e si autorizzano reciprocamente a consultare i rispettivi fascicoli.

2. Quando dalla dichiarazione dei redditi di un contribuente avente il domicilio o la sede nel cantone risulta che è assoggettato all'imposta anche in un altro cantone, l'autorità di tassazione comunica il contenuto della dichiarazione e la tassazione alle autorità fiscali dell'altro cantone.

3. I fatti stabiliti dalle autorità o portati a loro conoscenza in applicazione della presente disposizione sono protetti dal segreto fiscale, in conformità all'articolo 157.

1. Le autorità della Confederazione, dei cantoni, dei distretti, dei circoli e dei comuni forniscono, su richiesta, tutte le informazioni necessarie all'applicazione della presente legge alle autorità incaricate della sua esecuzione. Esse possono segnalare spontaneamente a queste ultime i casi che potrebbero essere stati oggetto di un'imposizione incompleta.

2. Gli organi delle collettività e degli stabilimenti ai quali sono stati delegati compiti spettanti a un'amministrazione pubblica sono assimilati, per quanto riguarda l'obbligo di collaborazione, alle autorità menzionate al primo comma.

3. Le informazioni delle autorità, degli organi e degli stabilimenti dello Stato e dei comuni sono fornite gratuitamente alle autorità incaricate dell'applicazione della presente legge.

1. L'Amministrazione federale delle contribuzioni e le autorità di cui all'articolo 158 si scambiano i dati che possono essere utili all'adempimento dei loro compiti. Le autorità di cui all'articolo 159 comunicano alle autorità incaricate dell'esecuzione della presente legge i dati che possono essere importanti per la sua esecuzione.

2. I dati sono comunicati in casi specifici oppure sotto forma di liste o ancora su supporti di dati elettronici. Possono anche essere resi accessibili mediante una procedura di richiamo. Questa assistenza amministrativa è gratuita.

3. È obbligatoria la comunicazione di tutti i dati che possono servire alla tassazione e alla riscossione delle imposte, in particolare

a. l'identità;

b. lo stato civile, il luogo di domicilio o di dimora, l'autorizzazione di soggiorno e l'attività lucrativa;

c. le operazioni giuridiche;

d. le prestazioni degli enti pubblici.

1. I coniugi che vivono in comunione domestica esercitano i diritti e adempiendo gli obblighi che hanno in virtù della presente legge in maniera congiunta.

2. La dichiarazione dei redditi deve riportare entrambe le firme. Quando è firmata solo da uno dei coniugi, viene concesso un termine al coniuge che non ha firmato. Se il termine scade senza essere utilizzato, si presume stabilita la rappresentanza contrattuale tra coniugi.

3. Affinché i ricorsi e altri scritti siano considerati presentati tempestivamente, è sufficiente che uno dei coniugi abbia agito nei termini.

4. Qualsiasi comunicazione che l'autorità fiscale invia ai contribuenti sposati che vivono in comunione domestica è indirizzata ai coniugi congiuntamente.

1. Il contribuente ha il diritto di consultare i documenti del fascicolo che ha prodotto o firmato. I coniugi che devono essere tassati congiuntamente hanno un diritto reciproco di consultazione.

2. Il contribuente può prendere visione degli altri documenti una volta che i fatti siano stati stabiliti e a condizione che non vi siano interessi pubblici o privati contrari.

3. Quando un'autorità nega al contribuente il diritto di consultare un documento del fascicolo, non può basarsi su tale documento per decidere a sfavore del contribuente se non dopo avergli comunicato, oralmente o per iscritto, il contenuto essenziale del documento e dopo avergli permesso di esprimersi e fornire i propri mezzi di prova.

1. Le offerte di prove del contribuente devono essere accettate, a condizione che siano idonee a stabilire fatti pertinenti ai fini della tassazione.

1. Le decisioni e i pronunciamenti sono notificati al contribuente per iscritto e devono indicare le vie legali.

1bis. Le decisioni e i pronunciamenti sono notificati in genere tramite posta.

1ter. L'autorità fiscale può notificare le sue decisioni di tassazione dell'imposta sul reddito e la sostanza (art. 181) per via elettronica al contribuente con il consenso di quest'ultimo. Il Consiglio di Stato emana le disposizioni applicative che regolano le condizioni della notifica per via elettronica, in particolare il formato della decisione, le modalità di trasmissione e il momento in cui la decisione si considera notificata.

2. Quando il contribuente non ha né un domicilio noto né un rappresentante in Svizzera, le decisioni e i pronunciamenti possono essergli notificati validamente mediante pubblicazione nella « Gazzetta degli avvisi ufficiali ».

1. La rappresentanza davanti alle autorità incaricate dell'applicazione della presente legge è disciplinata dalla legge sulla procedura amministrativa [D].

2. …

1. Fatta eccezione per l'articolo 20, comma 1bis della legge sulla procedura amministrativa, i principi relativi ai termini, al loro calcolo e alla loro proroga sono regolati dalla legge sulla procedura amministrativa.

1bis. In caso di comunicazione tramite via elettronica, il momento determinante per il rispetto del termine risulta dall'articolo 163, comma 1ter della presente legge.

2. …

3. …

1. La restituzione del termine è regolata dalla legge sulla procedura amministrativa [D].

2. …

3. La decisione sulla restituzione di un termine può essere oggetto di reclamo.

1. Il diritto di procedere alla tassazione si prescrive in cinque anni dalla fine del periodo fiscale. Sono riservati gli articoli 208 e 254.

2. La prescrizione non decorre o è sospesa

a. per la durata delle procedure di reclamo, di ricorso o di revisione;

b. finché il credito d'imposta è garantito da garanzie o la riscossione è differita;

c. finché il contribuente o una persona con lui solidalmente responsabile del pagamento dell'imposta non ha domicilio in Svizzera.

3. Un nuovo termine di prescrizione inizia a decorrere

a. quando l'autorità prende un provvedimento volto a fissare o a far valere il credito d'imposta e ne informa il contribuente o una persona con lui solidalmente responsabile;

b. quando il contribuente o una persona con lui solidalmente responsabile riconosce espressamente il debito d'imposta;

c. quando viene presentata una domanda di condono d'imposta;

d. quando viene introdotta un'azione penale a seguito di una sottrazione d'imposta consumata o di un reato fiscale.

4. La prescrizione del diritto di procedere alla tassazione si compie in ogni caso quindici anni dopo la fine del periodo fiscale.

1. Le municipalità stabiliscono e mantengono aggiornati i ruoli dei contribuenti.

2. Esse segnalano alle autorità fiscali gli arrivi, le partenze e i cambiamenti di situazione dei contribuenti.

1. Le autorità fiscali stabiliscono gli elementi di fatto e di diritto che permettono una tassazione completa e accurata, in collaborazione con il contribuente.

2. Esse possono, in particolare, ordinare perizie, procedere ad ispezioni ed esaminare in loco i conti e i documenti giustificativi. Tutti o parte dei costi causati da queste misure istruttorie possono essere posti a carico del contribuente o di qualsiasi altra persona tenuta a fornire informazioni, quando queste sono rese necessarie da un inadempimento colpevole ai loro obblighi procedurali.

1. Ogni persona fisica e giuridica che soddisfa le condizioni di assoggettamento a uno degli imposti previsti dalla legge deve presentare una dichiarazione completa e accurata sul modulo stabilito dal Dipartimento delle Finanze.

2. Il Consiglio di Stato adotta le disposizioni che consentono al contribuente di presentare la propria dichiarazione su un altro supporto.

3. I moduli di dichiarazione sono consegnati all'inizio dell'anno che segue ogni periodo fiscale o alla fine dell'assoggettamento alle persone fisiche iscritte nel ruolo dei contribuenti. L'articolo 8, commi 3 e 6 è riservato. Le persone che non li hanno ricevuti devono richiederli all'autorità fiscale entro un termine ragionevole.

4. I moduli di dichiarazione delle persone giuridiche sono consegnati dopo la chiusura dell'esercizio commerciale. Le persone giuridiche che non li hanno ricevuti devono richiederli all'autorità fiscale entro un termine ragionevole.

1. La dichiarazione, firmata personalmente dal contribuente, deve essere restituita con gli allegati prescritti, entro il termine fissato dal Dipartimento delle finanze, all'indirizzo indicato.

1bis. Il contribuente può anche presentare la propria dichiarazione dei redditi per via elettronica. L'autorità fiscale gli invierà un riepilogo di questa dichiarazione attraverso lo stesso canale e, su sua richiesta, via posta entro 6 giorni. In assenza di contestazioni o di una nuova dichiarazione entro un termine di 6 giorni, la dichiarazione dei redditi si considera validamente presentata.

2. La persona che contesta di essere contribuente deve esporre i motivi per cui ritiene di non essere soggetta all'imposta.

3. Il termine per la presentazione della dichiarazione può essere prorogato dall'autorità di tassazione su richiesta scritta e motivata.

4. Se il contribuente non presenta la dichiarazione nei termini prescritti, l'autorità di tassazione gli invia un sollecito invitandolo a presentare la dichiarazione entro un termine di trenta giorni.

1. Le persone fisiche devono allegare alla propria dichiarazione d'imposta i documenti richiesti dall'autorità fiscale.

2. Le persone fisiche il cui reddito proviene da un'attività lucrativa indipendente e le persone giuridiche devono allegare alla propria dichiarazione

a. i conti annuali firmati (bilancio, conto economico) relativi al periodo fiscale o

b. in caso di tenuta di una contabilità semplificata ai sensi dell'articolo 957, capoverso 2 CO [V]: un rendiconto delle entrate e delle uscite, dello stato patrimoniale nonché dei prelievi e degli apporti privati relativi al periodo fiscale.

3. …

4. I contribuenti che presentano la propria dichiarazione per via elettronica (art. 174, cpv. 1bis) devono inviare i documenti previsti ai capoversi 1 e 2 per via elettronica o per posta all'indirizzo indicato.

1. Il contribuente deve fare tutto il necessario per garantire una tassazione completa e accurata.

2. Su richiesta dell'autorità fiscale, deve in particolare fornire informazioni orali o scritte, presentare i suoi libri contabili, le pezze giustificative e altre attestazioni nonché i documenti relativi ai suoi rapporti d'affari.

3. Le persone fisiche che esercitano un'attività lucrativa indipendente e le persone giuridiche devono conservare per dieci anni i libri o i registri previsti dall'articolo 175, capoverso 2, così come le pezze giustificative relative alla loro attività. Il modo di tenuta e conservazione di questi documenti è disciplinato dagli articoli 957 a 958f CO [V].

1. Le autorità fiscali possono esigere che il contribuente che ha il proprio domicilio o la propria sede all'estero designi un rappresentante in Svizzera.

1. Devono rilasciare attestazioni scritte al contribuente

a. il datore di lavoro, sulle sue prestazioni al lavoratore;

b. i creditori e i debitori, sullo stato, l'ammontare, gli interessi dei debiti e dei crediti, nonché sulle garanzie di cui sono corredati;

c. gli assicuratori, sul valore di riscatto delle assicurazioni e sulle prestazioni pagate o dovute in virtù di contratti d'assicurazione; per le assicurazioni di rendite vitalizie soggette alla LCA, essi devono fornire inoltre un'attestazione sull'anno di conclusione del contratto, sull'ammontare della rendita vitalizia garantita, sulla parte totale di rendimento imponibile ai sensi dell'articolo 26, capoverso 3, nonché sulle prestazioni eccedenti e la parte di rendimento proveniente da tali prestazioni ai sensi dell'articolo 26, capoverso 3, lettera b;

d. i fiduciari, gestori di patrimonio, creditori pignoratizi, mandatari e altre persone che hanno o avevano il possesso o l'amministrazione del patrimonio del contribuente, su tale patrimonio e i suoi redditi;

e. le persone che sono o erano in relazione d'affari con il contribuente, sulle loro pretese e prestazioni reciproche.

2. Se, nonostante la diffida, il contribuente non produce le attestazioni richieste, l'autorità fiscale può esigerle direttamente dal terzo. È riservato il segreto professionale legalmente protetto.

3. In caso di partenza in corso d'anno di un lavoratore di cui all'articolo 138, capoversi 1 e 2, l'ex datore di lavoro deve, al momento della fine del rapporto di lavoro, rilasciargli, se ne fa richiesta, un'attestazione contenente i dati pertinenti relativi all'attività lucrativa dipendente necessari per l'applicazione del pertinente accordo fiscale internazionale. Il Consiglio di Stato stabilisce le disposizioni di applicazione.

1. Gli associati, i comproprietari e i proprietari comuni devono fornire, su richiesta delle autorità fiscali, informazioni sui loro rapporti giuridici con il contribuente, in particolare riguardo alla sua quota, ai suoi diritti e ai suoi redditi.

1. Devono produrre un'attestazione all'autorità fiscale per ogni periodo fiscale

a. le persone giuridiche, sulle prestazioni versate ai membri dell'amministrazione o di altri organi; le fondazioni, inoltre, sulle prestazioni fornite ai loro beneficiari;

b. gli istituti della previdenza professionale e della previdenza individuale vincolata, sulle prestazioni fornite ai loro contraenti o beneficiari, secondo le modalità previste dal diritto federale;

c. le società semplici e le società di persone, su tutti gli elementi che rivestono importanza per l'imposizione dei loro soci, in particolare sulle quote di questi ultimi al reddito e alla sostanza della società;

d. i datori di lavoro, sull'ammontare delle prestazioni erogate al loro personale, mediante una copia dei certificati di salario;

e. i datori di lavoro, sui vantaggi pecuniari derivanti da partecipazioni di collaboratore propriamente dette, nonché sull'attribuzione e l'esercizio di opzioni di collaboratore.

f. le casse di disoccupazione pubbliche e private riconosciute, sulle prestazioni ricevute in applicazione dell'articolo 97a, capoverso 1, lettera cbis della legge federale del 25 giugno 1982 sull'assicurazione contro la disoccupazione obbligatoria e l'indennità in caso d'insolvenza (legge sull'assicurazione contro la disoccupazione, LADI).

g. i datori di lavoro, sui dati salariali relativi ai lavoratori di cui all'articolo 138, capoversi 1 e 2, per i quali un accordo fiscale internazionale prevede lo scambio automatico di informazioni su tali dati. Il Consiglio di Stato stabilisce le disposizioni di applicazione.

1bis. I termini per la presentazione delle attestazioni sono i seguenti

- capoverso 1, lettere a e c: 6 mesi dopo la fine del periodo fiscale;

- capoverso 1, lettere d, f e g: entro il 28 febbraio dell'anno successivo al periodo fiscale.

2. Una copia delle attestazioni di cui al capoverso 1, lettere da a a c, e, f e g rispettivamente l'originale del certificato di salario (capoverso 1, lettera d) deve essere inviata al contribuente.

3. Gli investimenti collettivi di capitale che possiedono immobili in proprietà diretta (art. 84, cpv. 2) devono presentare alle autorità fiscali, per ogni periodo fiscale, un'attestazione contenente tutti gli elementi determinanti per l'imposizione di tali immobili e del loro rendimento.

1. L'autorità fiscale controlla la dichiarazione dei redditi, gli allegati e procede alle indagini necessarie.

2. Essa effettua la tassazione d'ufficio sulla base di una valutazione coscienziosa se, nonostante il sollecito, il contribuente non ha adempiuto ai propri obblighi procedurali o se gli elementi imponibili non possono essere determinati con la precisione necessaria in assenza di dati sufficienti. Può prendere in considerazione i coefficienti sperimentali, l'evoluzione del patrimonio e il tenore di vita del contribuente.

1. Le decisioni di tassazione sono notificate per iscritto al contribuente; l'articolo 163 è riservato. Indicano gli elementi imponibili (reddito e patrimonio imponibili, utile netto e capitale proprio imponibili), l'aliquota e l'importo dell'imposta.

2. Quando la tassazione si discosta dalla dichiarazione, la decisione ne indica brevemente i motivi.

1. Ogni contribuente può essere ascoltato dall'autorità fiscale al fine di fornire la giustificazione completa e dettagliata della sua dichiarazione.

2. In tale occasione, deve produrre gli estratti conto bancari, le polizze assicurative, la prova dei debiti, la contabilità e tutti gli altri documenti utili al controllo della sua dichiarazione.

3. Se, durante il controllo, l'autorità fiscale scopre indizi di evasione fiscale, si applicano le disposizioni della sesta parte.

1. I risultati della tassazione sono trasmessi al comune interessato.

1. Ogni persona può consultare il risultato della tassazione dei contribuenti, nelle forme e alle condizioni stabilite dal Consiglio di Stato [AC].

1. Il contribuente può presentare una reclamo contro la decisione dell'autorità fiscale, con l'esclusione delle decisioni che stabiliscono il domicilio fiscale e quelle relative alla ricusazione. Questo diritto appartiene anche a qualsiasi persona che contesta di essere contribuente.

1. Il reclamo si esercita con atto scritto, indirizzato all'autorità di imposizione entro trenta giorni dalla notifica della decisione impugnata.

2. Il contribuente che è stato tassato d'ufficio può presentare un reclamo contro l'imposizione solo per il motivo che essa è manifestamente inesatta. Il reclamo deve essere motivato e indicare i mezzi di prova.

3. Il reclamo presentato contro una decisione di imposizione già motivata può essere considerato come un ricorso e trasmesso al Tribunale cantonale, se il contribuente e l'Amministrazione cantonale delle imposte vi acconsentono.

1. L'autorità fiscale ascolta il contribuente se questi ne fa richiesta o se lo ritiene necessario. Essa determina nuovamente gli elementi imponibili.

2. Nessuna azione è intrapresa per il ritiro del reclamo se appare, alla luce delle circostanze, che la tassazione era inesatta.

3. Quando l'autorità fiscale non può risolvere il caso, trasferisce il dossier, insieme al suo rapporto, all'Amministrazione cantonale delle imposte.

1. L'Amministrazione cantonale delle imposte chiarisce i fatti. Essa convoca il contribuente se lo ritiene necessario o se questi ne fa richiesta. Stabilisce delle proposte di regolamento che sottopone al contribuente. Se le accetta, il reclamo viene annullato.

2. Quando il contribuente rigetta le proposte che gli sono fatte, l'Amministrazione cantonale delle imposte emette una decisione motivata sul reclamo.

3. L'Amministrazione cantonale delle imposte può emettere direttamente una decisione sul reclamo senza stabilire proposte di regolamento ai sensi del primo comma, se la determinazione degli elementi imponibili è stata motivata a livello degli Uffici delle imposte distrettuali o dell'Ufficio delle imposte sulle persone giuridiche.

4. La procedura di reclamo è gratuita. Tuttavia, l'articolo 172, comma 2 ultima frase, è applicabile per analogia.

5. …

6. Per il resto, si applica la legge sulla procedura amministrativa, ad eccezione degli articoli 17, 27a e 44a.

1. Le domande di esonero basate sull'articolo 90 devono essere indirizzate all'Amministrazione cantonale delle imposte, per iscritto e motivate; il richiedente fornisce tutti i documenti richiesti. La decisione dell'amministrazione può essere oggetto di ricorso secondo gli articoli 185 e seguenti.

2. Le domande di esonero dall'imposta basate sugli articoli 17 e 91 devono essere indirizzate al Dipartimento delle finanze, per iscritto e motivate. Il dipartimento acquisisce il parere dell'Amministrazione cantonale delle imposte, del Dipartimento dell'economia e del o dei comuni interessati, quindi sottopone la domanda al Consiglio di Stato. La decisione del Consiglio di Stato è definitiva.

1. Il contribuente e il debitore delle prestazioni imponibili devono fornire, su richiesta, tutte le informazioni orali o scritte riguardanti gli elementi determinanti per la percezione dell'imposta alla fonte. Gli articoli da 172 a 179 si applicano per analogia.

1. Il contribuente può, fino al 31 marzo dell'anno fiscale successivo alla scadenza della prestazione, chiedere all'autorità di tassazione di emanare una decisione relativa all'esistenza e all'estensione dell'assoggettamento

a. se contesta l'imposta alla fonte indicata sull'attestazione di cui agli articoli 135 e 147;

b. se il datore di lavoro non gli ha consegnato l'attestazione di cui agli articoli 135 e 147.

1bis. Il debitore della prestazione imponibile può, fino al 31 marzo dell'anno fiscale successivo alla scadenza della prestazione, chiedere all'autorità di tassazione di emanare una decisione relativa all'esistenza e all'estensione dell'assoggettamento.

2. Il debitore della prestazione imponibile è tenuto a operare la ritenuta fino all'entrata in vigore della decisione.

1. Quando il debitore della prestazione imponibile ha operato una ritenuta insufficiente o non ne ha effettuata alcuna, l'autorità fiscale lo obbliga a versare l'imposta che non è stata trattenuta. È riservato il diritto del debitore di rivalersi sul contribuente.

2. Quando il debitore della prestazione imponibile ha operato una ritenuta d'imposta eccessiva, deve restituire la differenza al contribuente.

3. Quando il debitore della prestazione imponibile ha operato una ritenuta insufficiente o non ne ha effettuata alcuna e l'autorità fiscale non è in grado di recuperare successivamente tale imposta dal debitore, essa può obbligare il contribuente a versare l'imposta alla fonte dovuta.

1. Il cantone presta gratuitamente agli altri cantoni l'assistenza amministrativa e giuridica per la riscossione dell'imposta alla fonte.

2. Il cantone competente per la tassazione in virtù dell'articolo 194, comma 4, ha diritto agli importi dell'imposta alla fonte trattenuti da altri cantoni nel corso dell'anno civile. Se l'imposta riscossa è troppo elevata, la differenza viene rimborsata al lavoratore; se è insufficiente, la differenza è reclamata a posteriori.

1. Il debitore della prestazione imponibile calcola e preleva l'imposta alla fonte nel modo seguente

a. per i lavoratori ai sensi dell'articolo 130: secondo il diritto del Cantone in cui il lavoratore è domiciliato o dimora ai fini fiscali alla scadenza della prestazione imponibile;

b. per le persone ai sensi degli articoli 138 e da 140 a 144a: secondo il diritto del Cantone in cui il debitore della prestazione imponibile è domiciliato o dimora ai fini fiscali o secondo il diritto del Cantone in cui ha la sua sede o amministrazione alla scadenza della prestazione imponibile; qualora la prestazione imponibile sia versata da una stabile organizzazione situata in un altro Cantone o da una stabile organizzazione appartenente a un'impresa la cui sede o amministrazione effettiva non si trova in Svizzera, il calcolo e il prelievo sono disciplinati dal diritto del Cantone in cui la stabile organizzazione è situata;

c. per le persone ai sensi dell'articolo 139: secondo il diritto del Cantone in cui gli artisti, gli sportivi o i conferenzieri esercitano la loro attività.

2. Se il lavoratore ai sensi dell'articolo 138 è un dimorante settimanale, il capoverso 1 lettera a si applica per analogia.

3. Il debitore della prestazione imponibile versa l'imposta prelevata al Cantone competente menzionato nel capoverso 1.

4. Per la tassazione ordinaria ulteriore è competente

a. per i lavoratori ai sensi del capoverso 1 lettera a: il Cantone in cui il contribuente era domiciliato o dimorava ai fini fiscali alla fine del periodo fiscale o dell'assoggettamento;

b. per le persone ai sensi del capoverso 1 lettera b: il Cantone in cui il contribuente esercitava la sua attività alla fine del periodo fiscale o dell'assoggettamento;

c. per i lavoratori ai sensi del capoverso 2: il Cantone in cui il contribuente dimorava settimanalmente alla fine del periodo fiscale o dell'assoggettamento.

1. Le decisioni riguardanti l'esistenza e l'estensione dell'assoggettamento (art. 191) e le decisioni di riscossione possono essere oggetto di reclamo. Gli articoli 185 a 188 sono applicabili.

2. ...

1. Il Consiglio di Stato adotta le disposizioni di applicazione relative al presente titolo [Y].

1. Per ogni alienazione di immobile o ogni operazione imponibile o esente ai sensi degli articoli 61 e 62, il contribuente deve compilare una dichiarazione sul modulo stabilito dall'Amministrazione cantonale delle imposte. La dichiarazione deve essere inviata entro trenta giorni all'autorità fiscale designata sul modulo, con i documenti giustificativi richiesti.

2. Le disposizioni relative alla procedura di tassazione ordinaria si applicano per analogia.

1. Per ogni prestazione in capitale proveniente dalla previdenza ai sensi dell'articolo 49, il contribuente deve, entro i trenta giorni dall'ottenimento della prestazione, inviare all'Amministrazione cantonale delle imposte una dichiarazione sul modulo stabilito dal Dipartimento delle finanze e allegare le giustificazioni richieste.

2. Le disposizioni relative alla procedura di tassazione ordinaria sono applicabili per analogia.

1. Il ricorso al Tribunale cantonale è esercitato conformemente alla legge sulla procedura amministrativa [D].

1. Una decisione o una pronuncia passata in giudicato può essere riveduta in favore del contribuente, su sua domanda o d’ufficio

a. qualora siano scoperti fatti importanti o prove concludenti;

b. qualora l’autorità che ha pronunciato non abbia tenuto conto di fatti importanti o di prove concludenti che conosceva o doveva conoscere o che abbia in altro modo violato una delle norme essenziali della procedura;

c. qualora un crimine o un delitto abbia influito sulla decisione o sulla pronuncia.

2. La revisione è esclusa quando il richiedente invoca motivi che avrebbe già potuto far valere nel corso della procedura ordinaria se avesse dimostrato tutta la diligenza che poteva ragionevolmente essergli richiesta.

1. La domanda di revisione deve essere presentata entro novanta giorni dalla scoperta del motivo di revisione, ma non oltre dieci anni dalla notifica della decisione o del pronunciamento.

1. La revisione di una decisione o di una sentenza è di competenza dell'autorità che ha emesso tale decisione o sentenza.

2. Quando l'autorità ammette la revisione, annulla la sua decisione o la sentenza precedente e delibera nuovamente.

3. Il rigetto della domanda di revisione e la nuova decisione o la nuova sentenza possono essere impugnati con gli stessi mezzi di diritto della decisione o della sentenza precedente.

4. Inoltre, si applicano le disposizioni relative alla procedura seguita durante la decisione o la sentenza precedente.

1. Gli errori di calcolo o di trascrizione presenti in una decisione o in un pronunciamento divenuto definitivo possono, su richiesta o d'ufficio, essere corretti entro cinque anni dalla notificazione da parte dell'autorità che li ha commessi.

2. Non vengono corrisposti né richiesti interessi.

3. La correzione dell'errore o il rifiuto di procedere alla stessa possono essere impugnati attraverso gli stessi mezzi di ricorso previsti per la decisione o il pronunciamento.

1. Quando mezzi di prova o fatti fino a quel momento sconosciuti all'autorità fiscale le permettono di stabilire che una tassazione non è stata effettuata, benché avrebbe dovuto esserlo, o che una tassazione che ha acquisito forza di legge è incompleta o che una tassazione non effettuata o incompleta è dovuta a un crimine o a un delitto commesso contro l'autorità fiscale, quest'ultima procede al recupero dell'imposta non percepita, inclusi gli interessi.

2. Quando il contribuente ha presentato una dichiarazione completa e precisa riguardante i suoi elementi imponibili e l'autorità fiscale ne ha accettato la valutazione, un recupero dell'imposta è escluso, anche se tale valutazione era insufficiente.

1. Il diritto di avviare una procedura di richiamo fiscale si estingue dieci anni dopo la fine del periodo fiscale per il quale la tassazione non è stata effettuata, sebbene avrebbe dovuto esserlo, o per il quale la tassazione entrata in vigore era incompleta.

2. L'introduzione di una procedura di perseguimento penale a seguito di sottrazione d'imposta o di reato fiscale comporta altresì l'apertura della procedura di richiamo fiscale.

3. Il diritto di procedere al richiamo dell'imposta si estingue quindici anni dopo la fine del periodo fiscale a cui si riferisce.

1. Il contribuente è informato per iscritto dell'apertura di una procedura di recupero fiscale.

1bis. Se, al momento dell'apertura della procedura di recupero fiscale, non è avviato né pendente alcun procedimento penale per evasione fiscale né tale eventualità può essere esclusa a priori, il contribuente sarà avvisato che un procedimento penale per evasione fiscale potrà essere successivamente avviato contro di lui.

2. Quando, al momento del decesso del contribuente, la procedura non è ancora stata avviata o non è terminata, essa può essere aperta o proseguita contro gli eredi.

3. Inoltre, le disposizioni riguardanti i principi generali della procedura, le procedure di imposizione e di ricorso si applicano per analogia.

1. Ciascuno degli eredi ha diritto, indipendentemente dagli altri, al richiamo d'imposta semplificato sugli elementi della sostanza e del reddito sottratti dal defunto, a condizione che

a. nessuna autorità fiscale abbia conoscenza della sottrazione d'imposta;

b. collabori senza riserve con l'amministrazione per determinare gli elementi della sostanza e del reddito sottratti;

c. si adoperi per versare il richiamo d'imposta dovuto.

2. Il richiamo d'imposta è calcolato sui tre periodi fiscali precedenti l'anno del decesso conformemente alle disposizioni sulla tassazione ordinaria ed è riscosso con gli interessi di mora.

3. Il richiamo d'imposta semplificato è escluso in caso di liquidazione ufficiale della successione o di liquidazione della successione secondo le regole del fallimento.

4. Anche l'esecutore testamentario o l'amministratore della successione possono chiedere il richiamo d'imposta semplificato.

1. Un inventario ufficiale è redatto in caso di decesso del contribuente.

2. Nessun inventario è redatto quando le circostanze permettono di presumere che il defunto non abbia lasciato alcuna fortuna.

1. L'inventario comprende i beni del defunto, quelli del coniuge convivente con lui e quelli dei figli minori sotto la sua autorità genitoriale, stimati alla data del decesso.

2. I fatti rilevanti ai fini della tassazione sono accertati e menzionati nell'inventario.

1. Gli eredi e le persone che amministrano o hanno la custodia dei beni ereditari non possono disporne, prima dell'inventario, senza il consenso dell'autorità competente.

2. Al fine di garantire l'esattezza dell'inventario, l'autorità competente può ordinare l'apposizione immediata dei sigilli.

1. Gli eredi, i rappresentanti legali degli eredi, l'amministratore della successione e l'esecutore testamentario devono

a. fornire, conformemente alla verità, tutte le informazioni utili alla determinazione degli elementi imponibili appartenuti al defunto;

b. produrre tutti i libri, i documenti giustificativi, gli estratti conto o altri documenti che permettano di stabilire lo stato della successione;

c. dare accesso a tutti i locali e i beni mobili di cui disponeva il defunto.

2. Gli eredi e i rappresentanti legali degli eredi che convivevano con il defunto o avevano la custodia o l'amministrazione di alcuni dei suoi beni, devono altresì permettere la visita dei propri locali e beni mobili.

3. Gli eredi, i rappresentanti legali degli eredi, l'amministratore della successione, l'esecutore testamentario o il notaio incaricato dell'inventario che, dopo la redazione dell'inventario, vengano a conoscenza dell'esistenza di beni ereditari non ivi inclusi, devono informarne l'autorità competente entro dieci giorni.

1. I terzi che avevano la custodia o l'amministrazione dei beni del defunto o contro i quali il defunto aveva diritti o pretese valutabili in denaro sono tenuti a fornire all'erede che ne fa richiesta, per l'intento dell'autorità competente, tutte le informazioni scritte a riguardo.

2. Se sussistono motivi seri che si oppongono al fatto che il terzo adempia all'obbligo di informare quest'ultimo, il terzo può fornire direttamente all'autorità competente le informazioni richieste.

3. Inoltre, gli articoli 177 e 178 si applicano per analogia.

1. L'inventario è redatto dall'Amministrazione cantonale delle imposte.

2. L'Amministrazione cantonale delle imposte incarica un notaio con il compito di redigere l'inventario degli attivi e passivi del defunto e del coniuge, comprese le passività menzionate all'articolo 28 della legge del 27 febbraio 1963 concernente il diritto di mutazione sui trasferimenti immobiliari e l'imposta sulle successioni e donazioni [AD], e i beni inventariati che sono rivendicati dal coniuge superstite, dagli eredi, dai parenti del defunto o da terzi. Le norme della legge sul notariato [AE] riguardanti la ricusazione si applicano per analogia.

3. Quando l'inventario è redatto da un'autorità di protezione dell'adulto o dal giudice, una copia deve essere comunicata all'autorità competente. Quest'ultima può adottare l'inventario tal quale o, se necessario, completarlo.

4. L'Amministrazione cantonale delle imposte può richiedere al giudice di pace misure di sicurezza, in particolare l'apposizione dei sigilli, quando tali misure sono giustificate per l'applicazione della legge fiscale. Il giudice di pace si conforma a tal fine alle norme del codice di diritto privato giudiziario vodese [AF].

5. Gli uffici dello stato civile segnalano senza ritardo ogni decesso all'autorità fiscale competente del luogo dove, ai sensi del diritto fiscale, il defunto aveva il suo ultimo domicilio o si trovava in soggiorno al momento del decesso (art. 3).

1. L'imposta sulle persone fisiche è percepita sulla base della decisione di tassazione o, in mancanza di questa, di un calcolo provvisorio. L'articolo 217 è riservato.

2. In caso di reclamo e di ricorso, l'imposta è dovuta sugli elementi dichiarati o ammessi dal contribuente.

1. Durante il periodo fiscale, devono essere versate dodici rate relative all'imposta sul reddito e all'imposta sulla fortuna delle persone fisiche dovute per questo periodo.

2. Le rate sono stabilite sulla base dell'ultima tassazione o dell'importo probabile dell'imposta dovuta per l'anno fiscale in corso. Il Consiglio di Stato può decidere di adeguare, nel loro complesso, l'importo delle rate dell'anno in corso in relazione all'evoluzione dei redditi o agli effetti delle modifiche legislative sul carico fiscale.

3. Ogni rata deve essere pagata entro i trenta giorni successivi alla sua scadenza (art. 222). Si applicano le disposizioni dell'articolo 223.

4. L'autorità fiscale può modificare una o più rate quando il contribuente dimostra che la sua imposta annuale definitiva sarà sensibilmente superiore o inferiore a quella delle rate fatturate.

5. Se la riduzione delle rate ottenuta dal contribuente risulta eccessiva o infondata al momento della tassazione, il contribuente deve degli interessi di mora sugli importi ingiustificati.

1. Quando viene effettuata la tassazione, un conteggio finale viene notificato al contribuente.

2. Il conteggio finale tiene conto dell'imposta dovuta secondo la tassazione, dei pagamenti effettuati e degli interessi.

3. Sono dovuti interessi compensativi a favore del contribuente o dell'ente creditore sulla differenza tra l'importo delle rate e quello delle imposte. Questi interessi hanno tassi identici. Sono fissati dal Consiglio di Stato e sono calcolati sulla base dell'imposta dovuta secondo la tassazione dal termine generale di scadenza (art. 218, co. 2) o, in caso di restituzione di un importo percepito in eccesso, dalla data di pagamento se questa è successiva al termine generale di scadenza (art. 218, co. 2).

4. Quando gli importi percepiti a titolo provvisorio sono insufficienti, la differenza è richiesta. Essa comporta interessi se non è saldata entro trenta giorni dalla notifica del conteggio finale.

5. Gli importi percepiti in eccesso sono restituiti con interessi.

6. Può essere stabilito un conteggio intermedio sulla base di un calcolo provvisorio dell'imposta.

7. Il tasso di interesse fissato dal Consiglio di Stato è almeno pari al tasso fornito dalla Banca cantonale su un conto di risparmio ordinario e non supera il tasso dei prestiti obbligazionari dello Stato.

1. L'imposta è riscossa annualmente a una delle scadenze speciali previste dai capoversi da 2 a 5 o, in assenza di scadenza speciale, alla scadenza generale fissata dalla legge tributaria annuale.

2. L'imposta sul reddito e l'imposta sulla sostanza delle persone fisiche scadono al termine generale fissato dalla legge tributaria annuale. Il Consiglio di Stato stabilisce le scadenze delle rate. La scadenza generale non è subordinata a una fatturazione.

3. Sono scadute dalla notifica della distinta provvisoria o definitiva le imposte non periodiche quali l'imposta sulle prestazioni in capitale della previdenza e l'imposta sui guadagni immobiliari, nonché i richiami d'imposta e le multe. Interessi compensatori a favore dell'ente creditore sono calcolati dal 60° giorno successivo all'alienazione dell'immobile (art. 198, cpv. 1 e 64), rispettivamente dal 60° giorno successivo all'ottenimento di ogni prestazione in capitale della previdenza (art. 198a, cpv. 1), fino alla notifica della distinta definitiva, senza previa diffida.

4. L'imposta riscossa alla fonte scade al momento del pagamento della prestazione imponibile, del suo versamento, della sua iscrizione a credito o della sua imputazione.

5. L'imposta scade in ogni caso

a. il giorno in cui il contribuente che intende lasciare durevolmente il paese prende disposizioni in vista della sua partenza;

b. non appena un contribuente senza domicilio in Svizzera cessa di avere un'impresa o una partecipazione a un'impresa avente la propria sede o la propria amministrazione effettiva nel Cantone, una stabile organizzazione nel Cantone, un immobile situato nel Cantone o un credito garantito da un immobile situato nel Cantone;

c. all'apertura del fallimento del contribuente;

d. al decesso del contribuente.

6. La scadenza prevista è mantenuta, anche se il contribuente ha ricevuto, a tale data, solo un calcolo provvisorio dell'imposta o ha presentato un reclamo o un ricorso contro la tassazione. In queste ultime ipotesi, l'esigibilità del credito è sospesa, ma non il corso degli interessi.

1. L'imposta sulle persone giuridiche è riscossa sulla base della decisione di tassazione o, in mancanza di essa, di un calcolo provvisorio. L'articolo 220 è riservato.

2. In caso di reclamo e di ricorso, l'imposta è dovuta sugli elementi dichiarati o ammessi dal contribuente.

1. Acconti devono essere liquidati sull'imposta sul reddito e sul capitale, nonché l'imposta minima dovuti per il periodo fiscale. Questi acconti sono stabiliti sulla base dell'ultima tassazione, degli acconti del periodo fiscale precedente o su una stima delle imposte dovute.

2. L'autorità fiscale può modificare uno o più acconti, quando è stabilito che l'importo dell'imposta annuale definitiva sarà sensibilmente inferiore o superiore a quello degli acconti. Essa può farlo spontaneamente o su richiesta del contribuente.

2bis. Se la riduzione degli acconti, basata su una richiesta del contribuente, si rivela eccessiva o infondata al momento della tassazione, vengono calcolati interessi di mora sugli importi ingiustificati.

3. Un conteggio finale interviene per ogni periodo fiscale sulla base della tassazione; se del caso, l'autorità fiscale può notificare un acconto supplementare basato su un calcolo provvisorio dell'imposta.

4. Gli acconti stabiliti dall'autorità fiscale devono essere liquidati nei trenta giorni dalla loro scadenza (art. 222). Le disposizioni dell'articolo 223 sono applicabili.

1. L'imposta delle persone giuridiche è riscossa annualmente ad uno dei termini speciali di scadenza previsti ai capoversi 2 a 4 o, in assenza di un termine speciale, al termine generale di scadenza fissato dalla legge annuale d'imposta.

2. L'imposta sull'utile e sul capitale, nonché l'imposta minima, scadono al termine generale fissato dalla legge annuale d'imposta, il quale non è subordinato a una fatturazione. Il Consiglio di Stato stabilisce i termini di scadenza degli acconti. Qualora la notifica del conteggio finale intervenga dopo il termine generale di scadenza, gli interessi compensatori, a favore del contribuente o dell'ente creditore, sono dovuti sulla differenza tra l'ammontare degli acconti e quello delle imposte. Questi interessi hanno tassi identici. Essi sono fissati dal Consiglio di Stato e sono calcolati sulla base dell'imposta dovuta secondo l'accertamento a partire dal termine generale di scadenza o, in caso di restituzione di un importo riscosso in eccesso, a partire dalla data di pagamento se questa è successiva al termine generale di scadenza.

3. Le imposte e le multe accertate secondo gli articoli 61, capoverso 1, 207 e 241 e seguenti scadono al momento della notifica del bollettino provvisorio o definitivo. Gli interessi compensatori a favore dell'ente creditore sono calcolati dal 60° giorno successivo all'alienazione dell'immobile (art. 198, cpv. 1 e 64), fino alla notifica del bollettino definitivo, senza preventiva diffida. L'imposta alla fonte scade al momento del pagamento, del bonifico, dell'accreditamento o dell'imputazione della prestazione imponibile.

4. L'imposta è scaduta in ogni caso

a. il giorno in cui il contribuente che intende lasciare il paese in modo duraturo prende disposizioni in vista della sua partenza;

b. in occasione della richiesta di cancellazione dal Registro di commercio di una persona giuridica assoggettata all'imposta;

c. non appena un contribuente senza collegamento personale in Svizzera cessa di avere un'impresa o una partecipazione a un'impresa avente la propria sede, la propria direzione effettiva o una stabile organizzazione nel cantone, una stabile organizzazione situata nel cantone, un immobile situato nel cantone o un credito garantito da un immobile situato nel cantone;

d. all'apertura del fallimento del contribuente.

5. Il termine di scadenza previsto è mantenuto, anche se il contribuente, a tale data, ha ricevuto solo un calcolo provvisorio dell'imposta o ha presentato un reclamo o un ricorso contro l'accertamento. In queste ultime ipotesi, l'esigibilità del credito è sospesa, ma non il corso degli interessi.

1. I debiti fiscali devono essere pagati entro trenta giorni dalla loro scadenza (art. 218 e 221).

1. I debiti fiscali che non sono stati pagati entro il termine di pagamento (art. 222) maturano interessi a partire dalla fine del termine al tasso fissato dal Consiglio di Stato.

2. Il Consiglio di Stato fissa un interesse remunerativo per i versamenti effettuati dai contribuenti prima delle scadenze degli articoli 218 e 221.

1. Quando l'imposta o la multa dovuta in base a una decisione definitiva ed esecutiva è superiore all'importo riscosso conformemente agli articoli 216 a 221, la differenza è richiesta al contribuente e deve essere pagata entro un termine di trenta giorni.

2. L'importo supplementare è soggetto a interessi al tasso stabilito dal Consiglio di Stato a partire dalla sua scadenza ai sensi degli articoli 218 e 221. Sono riservati gli articoli 217a, comma 3 e 221, comma 2.

1. Qualora l'imposta, o la multa, dovuta in base a una decisione definitiva ed esecutiva sia inferiore all'importo riscosso conformemente agli articoli da 216 a 221, la differenza è restituita al contribuente.

2. La restituzione è effettuata

a. in linea di principio mediante accredito al contribuente a titolo di anticipo secondo l'articolo 226;

b. mediante rimborso, qualora il contribuente ne faccia richiesta e a condizione che nessuna imposta sia dovuta.

3. L'importo da restituire produce interessi al tasso fissato dal Consiglio di Stato a partire dal pagamento e fino alla restituzione secondo il capoverso 2. Sono riservati gli articoli 217a, capoverso 3 e 221, capoverso 2.

1. Nella misura in cui nessuna imposta sia dovuta, il contribuente che ha effettuato un anticipo può richiederne il rimborso in qualsiasi momento secondo le condizioni stabilite dal Consiglio di Stato; uno sconto può essere detratto.

2. Il contribuente che ha pagato erroneamente un importo d'imposta, se non lo doveva o lo doveva solo in parte, può richiederne la restituzione alle condizioni del comma 1.

3. Il diritto alla restituzione dell'importo si prescrive cinque anni dopo la fine dell'assoggettamento del contribuente nel cantone.

1. Quando gli importi d'imposta percepiti sulla base di un'imposizione congiunta devono essere rimborsati a coniugi che vivono in comunione domestica, ciascun coniuge è abilitato a ricevere tali importi.

2. Quando gli importi d'imposta percepiti sulla base di un'imposizione congiunta devono essere rimborsati a coniugi dopo il loro divorzio o la loro separazione legale o di fatto, il rimborso è effettuato per metà a ciascuno di essi, salvo convenzione contraria tra i coniugi.

3. I paragrafi 1 e 2 si applicano anche ai versamenti per anticipo e per errore (art. 226).

4. La restituzione dell'imposta ai sensi dei paragrafi 1 a 3 è subordinata al fatto che nessuna imposta sia dovuta.

1. L'autorità fiscale invia un'intimazione fissando un ultimo termine al contribuente che non ha saldato il suo debito fiscale entro il termine di pagamento.

2. Se il debitore non ha domicilio in Svizzera o è stato ordinato un sequestro, l'autorità fiscale non è tenuta a inviargli un'intimazione.

1. Quando il debito non è estinto a seguito dell'intimazione, viene avviata un'azione legale.

2. Le decisioni delle autorità applicative della presente legge, che sono passate in giudicato, così come le richieste di garanzie, hanno forza esecutiva ai sensi dell'articolo 80 della legge federale dell'11 aprile 1889 sull'esecuzione e il fallimento (LP) [AG].

3. Le autorità fiscali sono esentate dal presentare i loro crediti negli inventari ufficiali e nei richiami ai creditori.

1. Quando la riscossione del debito fiscale nei termini previsti deve comportare reali difficoltà per il contribuente, l'autorità fiscale può prorogare il termine di pagamento o autorizzare un pagamento rateale.

2. Può altresì rinunciare agli interessi compensativi e agli interessi di mora.

3. Le facilitazioni di pagamento possono essere subordinate all'ottenimento di garanzie appropriate.

4. Le facilitazioni di pagamento che sono state concesse sono revocate quando le circostanze che giustificavano la loro concessione non esistono più o quando le condizioni alle quali sono subordinate non sono rispettate.

5. …

1. L'Amministrazione cantonale delle imposte può concedere una remissione totale o parziale delle imposte, interessi compensativi e interessi di mora, richiami fiscali e multe, quando il loro pagamento integrale colpirebbe troppo duramente il contribuente a causa di perdite significative o per altri motivi gravi.

2. La richiesta di remissione, motivata per iscritto e accompagnata dalle prove necessarie, deve essere indirizzata all'autorità di imposizione. Quest'ultima, dopo aver consultato l'autorità comunale, fornisce il suo parere all'Amministrazione cantonale delle imposte che prende la decisione.

3. La decisione dell'Amministrazione cantonale delle imposte è comunicata all'autorità comunale.

4. La procedura di remissione è gratuita. Tuttavia, i costi possono essere posti a carico del richiedente, in tutto o in parte, se la sua richiesta è manifestamente infondata.

5. La competenza di concedere una remissione può essere delegata agli Uffici delle imposte di distretto o all'Ufficio delle imposte delle persone giuridiche.

1. Se il contribuente non ha domicilio in Svizzera o i diritti del fisco appaiono minacciati, l'Amministrazione cantonale delle imposte può esigere garanzie in qualsiasi momento, anche prima che l'importo dell'imposta sia fissato da una decisione entrata in vigore. La richiesta di garanzie indica l'importo da garantire; essa è immediatamente esecutiva. Nella procedura esecutiva, è assimilata a una sentenza esecutiva ai sensi dell'articolo 80 della legge federale dell'11 aprile 1889 sull'esecuzione e il fallimento (LEF).

2. La richiesta di garanzie deve essere notificata al contribuente tramite lettera raccomandata.

3. Le garanzie devono essere fornite in denaro, in titoli sicuri e negoziabili o sotto forma di una fideiussione di una banca.

4. La decisione dell'Amministrazione cantonale delle imposte relativa alle garanzie può essere oggetto di ricorso al Tribunale cantonale.

5. Il ricorso non sospende l'esecuzione della richiesta di garanzie.

1. La richiesta di garanzie è assimilata all'ordinanza di sequestro ai sensi dell'articolo 274 della legge federale dell'11 aprile 1889 sull'esecuzione e il fallimento (LP) [AG]. Il sequestro è eseguito dall'ufficio delle esecuzioni competente.

2. L'opposizione all'ordinanza di sequestro prevista dall'articolo 278 della legge federale sull'esecuzione e il fallimento non è ammissibile.

1. Una persona giuridica può essere cancellata dal registro delle imprese solo quando l'Amministrazione cantonale delle imposte comunica all'ufficio del registro delle imprese che le imposte dovute sono state pagate o che sono state fornite garanzie.

1. La parte di imposta sul reddito e sulla fortuna, sugli utili e sul capitale, che si riferisce a immobili, così come l'imposta complementare sugli immobili, è garantita da un'ipoteca legale privilegiata, in conformità con il codice di diritto privato giudiziario vodese [AF].

2. L'ipoteca di un importo superiore a mille franchi è iscritta nel registro fondiario su richiesta dell'autorità fiscale, indicante il nome del debitore, gli immobili soggetti e la durata della garanzia. La richiesta è accompagnata da una copia della decisione di tassazione o del cedolino certificata conforme all'originale, nonché, se necessario, delle decisioni prese dall'autorità di ricorso.

3. Quando il debitore dell'imposta non è più proprietario degli immobili soggetti, la decisione di iscrizione di un'ipoteca legale è notificata al nuovo proprietario. Essa può essere oggetto di una contestazione, entro trenta giorni dalla notifica della decisione impugnata. Gli articoli da 185 a 188 sono applicabili.

4. L'articolo 237 è riservato.

1. In caso di alienazione di un immobile che comporti la percezione di un'imposta sul reddito o sul guadagno o di un'imposta sui guadagni immobiliari, le parti devono depositare il 5% del prezzo di vendita presso un ufficiale pubblico o un istituto riconosciuto a tale scopo.

2. In caso di violazione di questa disposizione, l'articolo 241 si applica per analogia. Inoltre, la parte non pagata dell'imposta è garantita da un'ipoteca legale privilegiata, conformemente all'articolo 236.

3. Le alienazioni effettuate in applicazione delle disposizioni della legge federale dell'11 aprile 1889 sull'esecuzione forzata di debiti e fallimenti (LP) [AG] non sono soggette a deposito. In questi casi, l'imposta sul reddito o sul guadagno o l'imposta sui guadagni immobiliari è, se del caso, garantita da un'ipoteca legale privilegiata, conformemente alle disposizioni dell'articolo 836 CC [O].

1. I debiti fiscali si prescrivono in cinque anni a decorrere dall'entrata in vigore della decisione che li fonda.

2. Per la sospensione e l'interruzione della prescrizione, l’articolo 170, commi 2 e 3 si applica per analogia.

3. La prescrizione si acquisisce in ogni caso dopo dieci anni a partire dalla fine dell'anno nel corso del quale la decisione è entrata in vigore.

4. Quando un debito fiscale rischia di cadere in prescrizione, l'Amministrazione cantonale delle imposte può imputargli pagamenti effettuati per saldare altri debiti. Essa ne informa il contribuente.

1. Ad eccezione delle decisioni emesse in applicazione dell'articolo 233, le decisioni emesse dall'autorità fiscale in applicazione del presente titolo possono essere oggetto di reclamo. L'autorità si pronuncia entro un anno dal deposito del reclamo. Gli articoli da 185 a 188 sono applicabili.

2. …

3. …

1. Il Consiglio di Stato adotta le disposizioni di applicazione relative alla riscossione delle imposte [AH].

1. Colui che, nonostante formale intimazione, viola intenzionalmente o per negligenza un obbligo a lui imposto dalla presente legge o da una misura adottata in applicazione della stessa, è punito con una multa.

2. La multa è di al massimo 1'000 franchi; essa è di al massimo 10'000 franchi nei casi gravi o in caso di recidiva.

1. Il contribuente che, intenzionalmente o per negligenza, fa sì che un'imposizione non venga effettuata benché essa debba esserlo, o che un'imposizione passata in giudicato sia incompleta,

chi, tenuto a riscuotere un'imposta alla fonte, non la trattiene o trattiene soltanto un importo insufficiente, intenzionalmente o per negligenza,

chi, intenzionalmente o per negligenza, ottiene una restituzione illegale d'imposta o una condonazione d'imposta ingiustificata,

è punito con una multa.

2. Di regola, la multa è fissata all'ammontare corrispondente all'imposta sottratta. Se la colpa è lieve, la multa può essere ridotta fino a un terzo di tale ammontare; se la colpa è grave, essa può al massimo essere triplicata.

3. Se il contribuente denuncia spontaneamente e per la prima volta una sottrazione d'imposta, si rinuncia al perseguimento penale (denuncia spontanea non punibile), a condizione

a. che nessuna autorità fiscale ne sia a conoscenza;

b. che collabori senza riserve con l'amministrazione per determinare l'ammontare della ripresa d'imposta;

c. che si adoperi per pagare la ripresa d'imposta dovuta.

4. Per ogni successiva denuncia spontanea, la multa è ridotta a un quinto dell'imposta sottratta se le condizioni previste al capoverso 3 sono adempiute.

1. Chiunque tenti di sottrarsi all'imposta è punito con una multa.

2. La multa è fissata a due terzi della pena che verrebbe inflitta se la sottrazione fosse stata commessa intenzionalmente e consumata.

1. Chiunque, intenzionalmente, inciti a una sottrazione, presti assistenza, la commetta in qualità di rappresentante del contribuente o vi partecipi, sarà punito con una multa stabilita indipendentemente dalla pena prevista per il contribuente; inoltre, risponde solidalmente dell'imposta sottratta.

2. Questa disposizione si applica anche agli eredi che hanno intenzionalmente incitato alla sottrazione del defunto, che l'hanno commessa in qualità di rappresentante o vi hanno partecipato.

3. La multa è fissata fino a 10'000 franchi; essa è fissata fino a 50'000 franchi nei casi gravi o in caso di recidiva.

4. Quando una persona di cui al comma 1 si autodenuncia spontaneamente e per la prima volta e le condizioni previste all'articolo 242, comma 3, lettere a e b, sono soddisfatte, si rinuncia al perseguimento penale e la responsabilità solidale è eliminata.

1. Colui che occulta o distrae beni successori di cui è tenuto ad annunciare l'esistenza nella procedura d'inventario, con l'intenzione di sottrarli all'inventario,

colui che istiga a tale atto o vi presta assistenza,

sarà punito con una multa.

2. La multa è di 10'000 franchi al massimo; è di 50'000 franchi al massimo nei casi gravi o in caso di recidiva.

3. Anche il tentativo di occultamento o di distrazione di beni successori è punibile. Può essere pronunciata una pena più leggera di quella prevista per l'infrazione consumata.

4. Quando una persona di cui al capoverso 1 si autodenuncia spontaneamente e per la prima volta, si rinuncia al perseguimento penale per occultamento o distrazione di beni successori nella procedura d'inventario e per le altre infrazioni commesse nell'ambito di tale procedura (autodenuncia spontanea non punibile), a condizione che

a. nessuna autorità fiscale abbia conoscenza dell'infrazione;

b. la persona interessata collabori senza riserve con l'amministrazione per correggere l'inventario.

1. Il contribuente sposato che vive in convivenza con il coniuge è responsabile solo della sottrazione degli elementi imponibili che gli sono propri. L'articolo 244 è riservato. Il solo fatto di controfirmare la dichiarazione dei redditi comune non costituisce un'infrazione ai sensi dell'articolo 244.

2. …

1. Quando sono state violate obbligazioni procedurali o è stata commessa un'evasione o un tentativo di evasione fiscale a beneficio di una persona giuridica, quest'ultima è punita con una multa.

2. Quando una persona giuridica ha istigato, assistito o partecipato, nell'esercizio della sua attività, all'evasione commessa da un terzo, l'articolo 244 le è applicabile per analogia.

3. L'azione penale contro gli organi o i rappresentanti della persona giuridica ai sensi dell'articolo 244 è riservata.

4. I paragrafi da 1 a 3 si applicano per analogia alle corporazioni e agli istituti di diritto straniero e alle comunità di persone straniere senza personalità giuridica.

1. Quando una persona giuridica assoggettata all'imposta denuncia spontaneamente e per la prima volta una sottrazione d'imposta commessa nella sua attività commerciale, si rinuncia al perseguimento penale (denuncia spontanea non punibile), a condizione che

a. nessuna autorità fiscale ne sia a conoscenza;

b. la persona interessata collabori senza riserve con l'amministrazione per determinare l'ammontare del richiamo d'imposta;

c. si sforzi di versare il richiamo d'imposta dovuto.

2. La denuncia spontanea non punibile può essere presentata anche

a. dopo una modifica della ragione sociale o un trasferimento della sede all'interno del territorio svizzero;

b. dopo una trasformazione ai sensi degli articoli 53 a 68 della legge del 3 ottobre 2003 sulla fusione (LFus) [AI], dalla nuova persona giuridica, per quanto concerne le sottrazioni d'imposta commesse prima della trasformazione;

c. dopo un'incorporazione (art. 3, cpv. 1, let. a, LFus) o una scissione (art. 29, let. b, LFus), dalla persona giuridica che sussiste, per quanto concerne le sottrazioni d'imposta commesse prima dell'incorporazione o della scissione.

3. La denuncia spontanea non punibile deve essere presentata dagli organi o dai rappresentanti della persona giuridica. La responsabilità solidale di tali organi o rappresentanti è soppressa e si rinuncia al perseguimento penale.

4. Quando ex membri degli organi o ex rappresentanti della persona giuridica denunciano per la prima volta una sottrazione d'imposta di cui nessuna autorità fiscale è a conoscenza, si rinuncia al perseguimento penale della persona giuridica, nonché di tutti i membri e rappresentanti, precedenti o attuali. La loro responsabilità solidale è soppressa.

5. Per ogni successiva denuncia spontanea, la multa è ridotta a un quinto dell'imposta sottratta quando le condizioni previste al capoverso 1 sono soddisfatte.

6. Quando una persona giuridica cessa di essere assoggettata all'imposta in Svizzera, non può più presentare una denuncia spontanea.

1. L'Amministrazione cantonale delle imposte è competente per reprimere la sottrazione d'imposta e la violazione degli obblighi procedurali.

2. La repressione delle violazioni degli obblighi procedurali può essere delegata, su istruzione del Dipartimento delle finanze.

3. Le disposizioni sui principi generali di procedura e le procedure di tassazione e di ricorso si applicano per analogia.

1. L'avvio di un procedimento penale per evasione fiscale è comunicato per iscritto alla persona interessata. Questa è invitata a esprimersi sui capi d'accusa fatti valere contro di lei e informata del suo diritto di rifiutare di deporre e di collaborare.

1bis. I mezzi di prova raccolti nell'ambito del procedimento di recupero d'imposta possono essere utilizzati nel procedimento penale per evasione fiscale solo se non sono stati raccolti né sotto la minaccia di una tassazione d'ufficio (art. 180, cpv. 2) con inversione dell'onere della prova ai sensi dell'articolo 186, capoverso 2, né sotto la minaccia di una sanzione pecuniaria in caso di violazione di un obbligo procedurale.

2. L'avvio di un procedimento per violazione di obblighi procedurali può avvenire tramite l'emissione di una decisione di condanna.

1. Conclusa l'istruzione, l'autorità emette una decisione di condanna o di archiviazione.

2. Prima del pronunciamento di tale decisione, il contribuente deve essere invitato a esprimersi sui capi d'accusa formulati nei suoi confronti.

1. La decisione di condanna è notificata per iscritto. Essa menziona la persona interessata, i fatti, le disposizioni applicabili, la pena e le vie di ricorso.

2. La decisione di condanna è brevemente motivata.

1. Le spese derivanti dal controllo dei conti effettuato dall'autorità fiscale, così come quelle risultanti da misure speciali di istruzione (perizia contabile, rapporti di esperti, ecc.), sono, in linea di principio, a carico della persona riconosciuta colpevole di evasione fiscale. Esse possono essere altresì addebitate alla persona che ha ottenuto un decreto di archiviazione quando, a causa del suo comportamento colpevole, ha indotto l'autorità fiscale a intraprendere l'azione penale o ha notevolmente complicato o rallentato l'istruttoria.

1. L’azione penale si prescrive

a. in caso di violazione di obblighi procedurali, in tre anni e in caso di tentativo di sottrazione d’imposta, in sei anni a decorrere dalla chiusura definitiva del procedimento in cui la violazione di obblighi procedurali o il tentativo di sottrazione è stato commesso;

b. in caso di sottrazione d’imposta consumata, in dieci anni

1. a decorrere dalla fine del periodo fiscale per il quale l’imposizione non è stata effettuata o lo è stata in modo incompleto, o per il quale l’imposta alla fonte non è stata prelevata conformemente alla legge (art. 242 cpv. 1);

2. a decorrere dalla fine dell’anno civile in cui un rimborso d’imposta illegale o una condonazione d’imposta ingiustificata è stata ottenuta (art. 242 cpv. 1), o beni successori sono stati occultati o sottratti nella procedura d’inventario (art. 245 cpv. 1 a 3).

2. La prescrizione non decorre più se una decisione è stata resa dall’autorità cantonale competente (art. 251 cpv. 1) prima della scadenza del termine di prescrizione.

1. Le ammende e le spese derivanti dal procedimento penale sono riscosse secondo le disposizioni della quinta parte, titolo nono.

2. La riscossione delle ammende e delle spese si prescrive entro cinque anni dall'entrata in vigore della tassazione.

3. La sospensione e l'interruzione della prescrizione sono disciplinate dall'articolo 170, commi 2 e 3.

4. La prescrizione è acquisita in tutti i casi dieci anni dopo la fine dell'anno in cui le imposte sono state fissate definitivamente.

1. Chi, con l'intento di commettere un'evasione fiscale ai sensi degli articoli 242 a 244, utilizza titoli falsi, falsificati o inesatti quanto al loro contenuto, quali libri contabili, bilanci, conti economici o certificati di salario e altre attestazioni di terzi con l'intento di ingannare l'autorità fiscale, è punito con una pena detentiva fino a tre anni o con una pena pecuniaria. Una pena con sospensione condizionale può essere accompagnata da una multa fino a 10.000 franchi.

2. La repressione dell'evasione fiscale è riservata.

3. In caso di autodenuncia spontanea di un'evasione fiscale ai sensi degli articoli 242, comma 3, o 248a, comma 1, si rinuncia al perseguimento penale per tutti gli altri reati commessi con l'intento di evadere le imposte. Questa disposizione si applica anche ai casi previsti dagli articoli 244, comma 4, e 248a, commi 3 e 4.

1. Colui che, tenuto a percepire l'imposta alla fonte, distoglie le somme percepite a proprio vantaggio o a vantaggio di un terzo è punito con una pena detentiva fino a tre anni o con una pena pecuniaria. Una pena con la condizionale può essere combinata con una multa fino a 10.000 franchi.

2. In caso di denuncia spontanea ai sensi degli articoli 242, comma 3, o 248a, comma 1, si rinuncia al procedimento penale per appropriazione indebita dell'imposta alla fonte e per le altre infrazioni commesse con lo scopo di distogliere imposte alla fonte. Questa disposizione si applica anche ai casi previsti dagli articoli 244, comma 4, e 248a, commi 3 e 4.

1. Salvo disposizioni contrarie della presente legge, sono applicabili le disposizioni generali del Codice penale svizzero [AB] e le disposizioni cantonali d'esecuzione.

2. La procedura penale e l'esecuzione della pena sono regolate dal Codice di procedura penale [AJ].

1. Il Dipartimento delle Finanze è l'autorità competente per la denuncia dei reati fiscali. Può delegare la sua competenza all'Amministrazione cantonale delle imposte.

1. Le decisioni dell'ultima istanza cantonale possono essere oggetto di ricorso in materia penale davanti al Tribunale federale.

1. L'azione penale per i reati fiscali si prescrive entro quindici anni a partire dal giorno in cui l'autore ha commesso il suo ultimo reato.

2. La prescrizione non decorre più se una sentenza di primo grado è stata emessa prima della scadenza del termine di prescrizione.

1. I guadagni derivanti da lotterie e da altre istituzioni simili superiori a 2'000 franchi, le quote di utili e altre prestazioni valutabili in denaro ottenute durante la liquidazione di una persona giuridica, così come le indennità ottenute al momento della cessazione di un'attività o della rinuncia all'esercizio della stessa (art. 27, lett. c) realizzati nel 1999 e 2000 sono imposti secondo l'articolo 29 della legge del 26 novembre 1956 sugli imposti diretti cantonali.

2. I redditi provenienti dallo sfruttamento di ghiaie, sabbie o altre risorse del suolo (art. 24, cpv. 1, lett. d) realizzati nel 1999 e 2000 sono imposti secondo gli articoli 40 e seguenti della legge del 26 novembre 1956 sugli imposti diretti cantonali.

1. All'entrata in vigore della presente legge, il censimento federale degli edifici e delle abitazioni del 1990 costituirà la statistica degli affitti prevista dall'articolo 25, comma 2. Il regolamento del Consiglio di Stato sulla determinazione del valore locativo [G], nella sua versione al 31 dicembre 2000, determinerà l'adeguamento previsto all'articolo 25, comma 2, ultima frase.

1. In caso di alienazione di un immobile per il quale era stato concesso un differimento dell'imposizione ai sensi degli articoli 41, lettere d ed e, e 46 bis della legge del 26 novembre 1956 sulle imposte dirette cantonali, il guadagno imponibile viene determinato esclusivamente in base alla legge vigente al momento dell'alienazione. Per il guadagno immobiliare realizzato durante il differimento dell'imposizione e non tassato in virtù degli articoli sopracitati, la data di acquisizione dell'immobile ceduto è determinante per calcolare la durata del possesso.

1. Quando l'acquisizione di un immobile è avvenuta più di cinque anni prima dell'alienazione, il contribuente può invocare, come prezzo di acquisizione, la stima fiscale delle revisioni generali del 1993, 1995 e 1997. In tal caso, l'imposta è percepita secondo le aliquote dell'articolo 51, comma 3 della legge del 26 novembre 1956 sugli imposte dirette cantonali.

1. Le prestazioni provenienti da assicurazioni di capitali riscattabili pagate mediante un premio unico ai sensi dell'articolo 23, comma 1, lettera a, e concluse prima del 1º gennaio 1999 sono esenti dall'imposta.

**1. Le società immobiliari costituite prima del 1º gennaio 1995, che decidono la loro dissoluzione per consentire il trasferimento dei loro immobili ai loro azionisti, proporzionalmente alla loro partecipazione nel capitale azionario, e la cui liquidazione è completata prima del 1º gennaio 2004, beneficiano di una riduzione del 75% dell'imposta sul profitto realizzato in occasione del trasferimento immobiliare.**

2. L'imposta sull'eccedenza di liquidazione ottenuta dall'azionista è ridotta nella stessa proporzione.

3. Non vengono percepiti diritti di mutazione sui trasferimenti immobiliari risultanti dal presente articolo.

4. Quando l'azionista acquisisce da una società immobiliare di azionisti-locatari, in proprietà per piani e contro cessione dei suoi diritti di partecipazione, la parte dell'immobile il cui uso è legato ai diritti ceduti, l'imposta sul profitto in capitale realizzato dalla società è ridotta del 75% se la società è stata fondata prima del 1º gennaio 1995. Inoltre, il trasferimento dell'immobile all'azionista deve essere iscritto al registro fondiario prima del 1º gennaio 2004. A queste condizioni, l'imposta sull'eccedenza di liquidazione ottenuta dall'azionista è ridotta nella stessa proporzione.

5. In caso di alienazione a titolo oneroso dell'immobile entro cinque anni dal suo trasferimento all'azionista, quest'ultimo deve pagare l'importo corrispondente alle riduzioni fiscali di cui ha beneficiato in applicazione dei paragrafi 2 a 4. Questo importo è ridotto del 20% per ogni anno intero di possesso dell'immobile. L'articolo 236 si applica per analogia.

6. Il Consiglio di Stato adotta le disposizioni di applicazione del presente articolo [AK].

1. I profitti in conto capitale derivanti da partecipazioni, così come il ricavato della vendita dei diritti di sottoscrizione ad essi relativi, non vengono inclusi nel calcolo del rendimento netto ai sensi dell'articolo 107, paragrafo 1, se la società di capitali o la società cooperativa possedeva le partecipazioni in questione prima del 1° gennaio 1997 e realizza questi profitti prima del 1° gennaio 2007.

2. Per le partecipazioni detenute prima del 1° gennaio 1997, i valori determinanti per l'imposta sui profitti, all'inizio dell'esercizio commerciale che si conclude durante l'anno civile 1997, sono considerati come costo d'investimento (art. 99, par. 4, e 107, par. 5, lett. a).

3. Se una società di capitali o una società cooperativa trasferisce una partecipazione che possedeva prima del 1° gennaio 1997 a una società dello stesso gruppo situata all'estero e tale partecipazione è pari almeno al 20% del capitale azionario o del capitale sociale di un'altra società, la differenza tra il valore determinante per l'imposta sui profitti e il valore di mercato di questa partecipazione viene aggiunta al reddito netto imponibile. In questo caso, le partecipazioni in questione sono considerate come acquisite prima del 1° gennaio 1997. Simultaneamente, la società di capitali o la società cooperativa può costituire una riserva non imponibile pari a questa differenza. Questa riserva sarà sciolta e tassata se la partecipazione viene venduta a un terzo esterno al gruppo o se la società i cui diritti di partecipazione sono stati trasferiti aliena una parte significativa delle sue attività e passività o se viene liquidata. La società di capitali o la società cooperativa allegherà alla sua dichiarazione dei redditi un elenco delle partecipazioni che sono oggetto di una riserva non imponibile ai sensi del presente articolo. La riserva non imponibile viene sciolta senza effetti fiscali il 31 dicembre 2006.

4. Se l'esercizio commerciale termina dopo l'entrata in vigore della presente legge, l'imposta sui profitti è fissata per questo esercizio commerciale secondo il nuovo diritto.

1. Le disposizioni relative all'imposta annuale sulle persone fisiche si applicano per la prima volta al periodo fiscale 2003. I crediti fiscali relativi ai periodi fiscali anteriori e fino all'anno 2002 compreso rimangono disciplinati dal vecchio diritto.

1. Le norme relative al passaggio alla tassazione annuale delle persone fisiche si riferiscono ai contribuenti che sono soggetti all'imposta nel cantone all'inizio dell'anno 2003 e che lo erano già durante il periodo fiscale 2001/2002.

1. I redditi straordinari realizzati durante gli anni 2001 e 2002 o durante un esercizio chiuso nel corso di questo periodo sono soggetti ad un'imposta annuale intera percepita alla metà del tasso applicabile a questi soli redditi, per l'anno fiscale in cui sono stati acquisiti.

2. Sono in particolare considerati come redditi straordinari i redditi non periodici di fortuna come i redditi provenienti dall'alienazione o dal rimborso di obbligazioni a interesse unico predominante e i dividendi di sostanza, le prestazioni in capitale, le vincite alla lotteria (art. 27, lettera e) e i redditi straordinari provenienti dall'attività lucrativa indipendente, come i benefici in capitale realizzati, le rivalutazioni contabili di elementi del patrimonio commerciale, le dissoluzioni di accantonamenti e riserve, nonché gli ammortamenti e accantonamenti giustificati dall'uso commerciale che sono stati omessi. Lo stesso vale per i redditi insolitamente elevati rispetto agli anni precedenti a causa di una modifica della politica salariale dell'impresa.

1. I redditi straordinari acquisiti nel corso di uno stesso anno (art. 273, comma 1) sono cumulati e sottoposti insieme a un'imposta annuale. Le prestazioni percepite dai coniugi che vivono in comunione domestica si sommano per la determinazione del tasso d'imposizione. La quota familiare dei coniugi senza figli (art. 43) è a loro applicabile. I redditi tassati ai sensi dell'articolo 82 della legge del 4 luglio 2000 sugli imposte dirette cantonali, nella sua redazione al 31 dicembre 2002, sono integrati nel calcolo dell'imposta, previa deduzione dell'imposta già percepita.

2. Le detrazioni sociali non sono consentite. Gli oneri straordinari non vengono portati in deduzione dei redditi straordinari, salvo che siano in rapporto immediato con la loro acquisizione.

3. In caso di tassazione intermedia o di inizio dell'assoggettamento nel 2001 e 2002, i redditi straordinari sono tassati conformemente all'articolo 273. Gli oneri straordinari sono invece deducibili conformemente all'articolo 275.

1. Le spese straordinarie sostenute durante gli anni 2001 e 2002 sono dedotte dal reddito imponibile afferente al periodo fiscale 2001/2002 a condizione che il contribuente sia assoggettato all'imposta nel Cantone al 1° gennaio 2003; le tassazioni già passate in giudicato sono riviste a favore del contribuente conformemente agli articoli 203 e seguenti. Il deposito della dichiarazione d'imposta vale come domanda di revisione.

2. Sono considerate spese straordinarie

a. le spese di manutenzione di immobili, nella misura in cui eccedono ogni anno l'importo della deduzione forfettaria;

b. i contributi dell'assicurato versati a istituzioni di previdenza professionale per il riscatto di anni di contribuzione;

c. le spese di malattia, d'infortunio, d'invalidità, di perfezionamento e di riconversione professionali, nella misura in cui superano le spese già prese in considerazione.

3. Le deduzioni sono accordate sulla base della data del pagamento.

1. I contributi versati dall'assicurato a istituti di previdenza vincolata per gli anni 2001 e 2002 sono deducibili al momento del pagamento della prestazione.

1. Gli articoli 273, 274, 275 e 277, paragrafo 1, si applicano nel cantone di partenza alle persone fisiche che trasferiscono il loro domicilio ai fini fiscali all'interno della Svizzera nel corso del primo periodo fiscale (n) successivo all'adozione della tassazione annuale postnumerando.

1. Il contribuente deve presentare nel 2003 una dichiarazione dei redditi compilata secondo il vecchio sistema di imposizione biennale praenumerando. È finalizzata in particolare a determinare i redditi e le spese straordinarie degli articoli 273 e 275, a richiedere il rimborso dell'imposta preventiva, a procedere con le comunicazioni AVS per i lavoratori autonomi e per le persone senza attività lucrativa e a individuare i casi di tassazione intermedia.

2. In generale, la dichiarazione dei redditi per il periodo fiscale dell'anno di passaggio alla tassazione annuale (2003) deve essere presentata nel 2004.

1. Per il periodo fiscale 2004, i coefficienti cantonale e comunale previsti all'articolo 132, comma 2, ultima frase, sono determinati dal decreto del 2 luglio 2003 che regola i dettagli successivi all'eliminazione del conto di regolazione e del sostegno scolastico ai comuni nell'ambito del progetto EtaCom (trasferimento) [AL].

2. Per il periodo fiscale 2011, i coefficienti cantonale e comunale previsti all'articolo 132, comma 2, ultima frase, sono quelli fissati dall'articolo 9 del decreto del 15 giugno 2010 che stabilisce per gli anni 2011 al 2018 le modalità di applicazione della legge sulle perequazioni intercomunali [AM].

3. Per il periodo fiscale 2012, i coefficienti cantonale e comunale previsti all'articolo 132, comma 2, ultima frase, sono quelli determinati dal decreto del 6 aprile 2011 sul finanziamento della riforma della polizia nonché dalla legge annuale di imposta 2012.

1. Le disposizioni sul richiamo dell'imposta del diritto anteriore si applicano alle successioni aperte prima del 1º gennaio 2010.

1. L'imposta sul reddito delle società di capitali e delle società cooperative è del 9,5% dell'utile netto fino alla fine del periodo fiscale 2013.

2. Per i periodi fiscali 2014 e 2015, l'imposta sul reddito delle società di capitali e delle società cooperative è del 9% dell'utile netto.

3. Per il periodo fiscale 2016, l'imposta sul reddito delle società di capitali e delle società cooperative è dell'8,5% dell'utile netto. Tuttavia, l'aliquota è del 9% per gli utili indicati negli articoli 108, seconda frase, 109, comma 1, lettere b e c, e 109, comma 2.

4. Per i periodi fiscali 2017 e 2018, l'imposta sul reddito delle società di capitali e delle società cooperative è dell'8% dell'utile netto. Tuttavia, l'aliquota è del 9% per gli utili indicati negli articoli 108, seconda frase, 109, comma 1, lettere b e c, e 109, comma 2.

5. Dalla periodo fiscale 2019, l'imposta sul reddito delle società di capitali e delle società cooperative è del 3 1/3% dell'utile netto.

6. Per il periodo fiscale 2019, il comma 4, seconda frase continua tuttavia ad applicarsi ai beneficiari indicati negli articoli 108, seconda frase, 109, comma 1, lettere b e c, e 109, comma 2.

1. L'imposta minima si calcola

a. fino alla fine del periodo fiscale 2013, all'aliquota dello 0,15‰ sui ricavi lordi derivanti dal commercio all'ingrosso, dello 0,4‰ su quelli delle imprese di fabbricazione e dello 0,8‰ sugli altri ricavi lordi.

b. per i periodi fiscali 2014 e 2015, all'aliquota dello 0,14‰ sui ricavi lordi derivanti dal commercio all'ingrosso, dello 0,38‰ su quelli delle imprese di fabbricazione e dello 0,76‰ sugli altri ricavi lordi.

c. per il periodo fiscale 2016, all'aliquota dello 0,13‰ sui ricavi lordi derivanti dal commercio all'ingrosso, dello 0,36‰ su quelli delle imprese di fabbricazione e dello 0,72‰ sugli altri ricavi lordi;

d. per i periodi fiscali 2017 e 2018, all'aliquota dello 0,12‰ sui ricavi lordi derivanti dal commercio all'ingrosso, dello 0,32‰ su quelli delle imprese di fabbricazione e dello 0,68‰ sugli altri ricavi lordi;

e. a partire dal periodo fiscale 2019, all'aliquota dello 0,05‰ sui ricavi lordi derivanti dal commercio all'ingrosso, dello 0,14‰ su quelli delle imprese di fabbricazione e dello 0,28‰ sugli altri ricavi lordi.

1. Per le persone già tassate in base alla spesa prima del 1º gennaio 2016, l'articolo 15, nel suo testo al 31 dicembre 2015, è applicabile ancora per 5 anni.

2. Il Consiglio di Stato emana le disposizioni applicabili.

1. Per il periodo fiscale 2019, l'articolo 37, capoverso 1, lettera g, ha il seguente tenore.

Dal reddito sono dedotti

I versamenti, le quote e i premi di assicurazioni sulla vita, di assicurazioni malattie e di assicurazioni contro gli infortuni che non rientrano nella lettera f, nonché gli interessi su capitali di risparmio del contribuente e delle persone al cui mantenimento egli provvede, fino a concorrenza di un importo totale massimo di

- 3'800 franchi all'anno per il contribuente celibe, vedovo, divorziato o tassato separatamente ai sensi dell'articolo 10;

- 7'600 franchi all'anno per i coniugi che vivono in economia domestica comune.

I versamenti, le quote e i premi di assicurazioni sulla vita, di assicurazioni malattie e di assicurazioni contro gli infortuni sono deducibili all'interno del limite massimo soltanto fino a concorrenza di

- 2'200 franchi all'anno per il contribuente celibe, vedovo, divorziato o tassato separatamente ai sensi dell'articolo 10;

- 4'400 franchi all'anno per i coniugi che vivono in economia domestica comune.

La deduzione è aumentata di 1'300 franchi per ogni figlio o persona bisognosa per i quali il contribuente ha diritto a una quota di 0,5 (art. 43, cpv. 2, lett. d) o a una deduzione per persone a carico (art. 40). L'articolo 45 è riservato.

Gli interessi di capitali di risparmio sono deducibili all'interno del limite massimo soltanto fino a concorrenza di

- 1'600 franchi all'anno per il contribuente celibe, vedovo, divorziato o tassato separatamente ai sensi dell'articolo 10;

- 3'200 franchi all'anno per i coniugi che vivono in economia domestica comune.

La deduzione è aumentata di 300 franchi per ogni figlio a carico del contribuente del quale egli assicura il mantenimento completo.

Il Consiglio di Stato stabilisce le disposizioni di applicazione del presente articolo; possono essere richieste le informazioni dei servizi sociali.

1. Per il periodo fiscale 2019, l'articolo 42, paragrafi 1 e 2 è formulato come segue. È concessa una deduzione aggiuntiva di 15'800 franchi al contribuente il cui reddito netto, diminuito delle eventuali deduzioni previste agli articoli 37, paragrafo 1, lettera k, 39 e 40, non superi 15'899 franchi. La deduzione e il limite di reddito sono aumentati di 3500 franchi per i coniugi che vivono in comunione domestica, di 2200 franchi per il contribuente designato all'articolo 43, paragrafo 2, lettera c, nonché di 3300 franchi per ogni figlio a carico per il quale il contribuente ha diritto a una quota di 0,5 (art. 43, par. 2, lett. d). L'articolo 45 è riservato.

1. Il diritto vigente dal 1º gennaio 2017 si applica al giudizio delle infrazioni commesse nel corso dei periodi fiscali antecedenti al 2017 se è più favorevole del diritto che esisteva durante tali periodi fiscali.

1. Per il periodo fiscale 2019, l'imposta sul capitale delle persone giuridiche definite all'articolo 108 è dello 0.75‰ del capitale proprio imponibile.

2. Per il periodo fiscale 2019, l'imposta sul capitale delle persone giuridiche definite all'articolo 109 è dello 0.1‰ del capitale proprio imponibile. Tuttavia, l'imposta non può essere inferiore a 150 franchi.

**1. Le persone giuridiche, tassate sulla base degli articoli 108 e 109 della presente legge, nel testo vigente fino al 31 dicembre 2019 (aLI), che hanno dichiarato le riserve latenti esistenti alla fine di tale imposizione, inclusa la plusvalenza creata dal contribuente stesso, possono, o essere tassate separatamente al tasso del 2% al momento della realizzazione di queste riserve latenti nei cinque anni successivi, ma al più tardi fino al periodo fiscale 2024 incluso, o ammortizzare queste riserve latenti.**

**2. L'ammontare delle riserve latenti alla fine della tassazione basata sugli articoli 108 e 109 aLI che il contribuente fa valere, inclusa la plusvalenza che ha creato egli stesso, è stabilito da una decisione dell'Ufficio delle imposte delle persone giuridiche. L'ammontare totale delle riserve latenti che può essere ammortizzato secondo l'articolo 1 corrisponde all'ammontare delle riserve latenti constatato dalla decisione dell'Ufficio delle imposte delle persone giuridiche dopo la deduzione delle riserve latenti realizzate dal periodo fiscale 2020.**

**3. Le riserve latenti così determinate secondo l'articolo 2 possono essere ammortizzate fino al periodo fiscale 2029 incluso. Nella misura in cui tali riserve latenti esistono ancora alla data di chiusura del periodo fiscale 2029, esse non sono più considerate fiscalmente a partire dal periodo fiscale 2030.**

**4. Se delle riserve latenti, inclusa la plusvalenza creata dalla persona giuridica stessa, che sono state dichiarate alla fine della tassazione basata sugli articoli 108 e 109 aLI, esistono e sono ammortizzate secondo l'articolo 1, l'articolo 95b è applicabile. In questo caso, il limite delle deduzioni dell'articolo 95b comma 1 è portato al 30%.**

1. Per il periodo fiscale 2023, l'articolo 37, comma 1, lettera k ha il seguente contenuto. Sono dedotti dal reddito: un importo massimo di 13'000 franchi per ogni figlio la cui custodia è affidata a terzi, se il figlio ha meno di 14 anni e vive nello stesso nucleo familiare del contribuente che ne assicura il mantenimento e se le spese di custodia, documentate, hanno un nesso di causalità diretto con l'attività lucrativa, la formazione o l'incapacità di guadagno del contribuente.

1. L'articolo 14, comma 1, è applicabile ai coniugi la cui separazione (art. 10) avviene a partire dal periodo fiscale 2026. Per i coniugi la cui separazione (art. 10) avviene anteriormente e fino all'anno 2025 incluso, l'articolo 14, comma 1 nella sua formulazione valida fino al 31 dicembre 2025 rimane applicabile.

1. La legge del 26 novembre 1956 sugli imposte dirette cantonali è abrogata.

1. La presente legge entrerà in vigore il 1º gennaio 2001.

1. Il Consiglio di Stato è incaricato dell'esecuzione della presente legge. Ne pubblicherà il testo conformemente all'articolo 27, cifra 2, della Costituzione cantonale e la metterà in vigore, mediante un decreto, conformemente all'articolo 272 sopra citato.