Art. 23 Legge sulle imposte cantonali dirette (LI) - Reddito del patrimonio mobiliare [ 12, 15, 38, 42 ]

1. È imponibile il rendimento della fortuna mobiliare, in particolare

a. gli interessi di averi, compresi i rendimenti versati, in caso di vita o di riscatto, di assicurazioni di capitali riscattabili e saldate mediante un premio unico, salvo che queste assicurazioni servano alla previdenza. La prestazione assicurativa è considerata destinata alla previdenza quando è versata a un assicurato che ha compiuto i sessant'anni in virtù di un contratto che ha avuto una durata di almeno cinque anni ed è stato stipulato prima del sessantaseiesimo compleanno di quest'ultimo. In questo caso, la prestazione è esente;

b. i redditi risultanti dall'alienazione o dal rimborso di obbligazioni a interesse unico predominante (obbligazioni a interesse globale, obbligazioni a coupon zero) che spettano al portatore;

c. i dividendi, le quote di utili, i saldi di liquidazione e qualsiasi altro vantaggio valutabile in denaro proveniente da partecipazioni di ogni genere (comprese le azioni gratuite, gli aumenti gratuiti del valore nominale, ecc.). Se i diritti di partecipazione sono venduti in conformità all'articolo 4a della legge federale del 13 ottobre 1965 sull'imposta preventiva (LIP [E]), alla società di capitali o alla società cooperativa che li ha emessi, il saldo di liquidazione è considerato realizzato nell'anno in cui sorge il credito dell'imposta preventiva (art. 12, cpv. 1 e 1bis LIP); è riservato il capoverso 1bis;

d. i redditi provenienti dalla locazione, dall'affitto, dall'usufrutto o da altri diritti di godimento su cose mobili o su diritti;

e. il rendimento delle quote di investimenti collettivi che possiedono immobili in proprietà diretta (art. 84, cpv. 2), nella misura in cui l'insieme dei redditi dell'investimento ecceda il rendimento di questi immobili;

f. i redditi di beni immateriali.

1bis. I dividendi, le quote di utili, i saldi di liquidazione e i vantaggi valutabili in denaro provenienti da azioni, quote di società a responsabilità limitata, quote di società cooperative e buoni di partecipazione (comprese le azioni gratuite, gli aumenti gratuiti del valore nominale, ecc.) sono imponibili nella misura del 70% quando questi diritti di partecipazione equivalgono almeno al 10% del capitale azionario o del capitale sociale di una società di capitali o di una società cooperativa.

2. Il prodotto della vendita di diritti di sottoscrizione non fa parte del rendimento della fortuna, a condizione che i diritti patrimoniali appartengano alla fortuna privata del contribuente.

3. Il rimborso di apporti, agi e versamenti supplementari (riserve provenienti da apporti di capitale) effettuati dai detentori dei diritti di partecipazione dopo il 31 dicembre 1996 è trattato alla stessa stregua del rimborso del capitale azionario o del capitale sociale. È riservato il capoverso 4.

4. Se, in occasione del rimborso di riserve provenienti da apporti di capitale conformemente al capoverso 3, una società di capitali o una società cooperativa quotata in una borsa svizzera non distribuisce altre riserve almeno per un importo equivalente, il rimborso è imponibile nella misura della metà della differenza tra il rimborso e la distribuzione delle altre riserve, ma al massimo nella misura dell'ammontare delle altre riserve che possono essere distribuite in virtù del diritto commerciale e che sono disponibili nella società.

5. Il capoverso 4 non si applica alle riserve provenienti da apporti di capitale

a. che sono state costituite dopo il 24 febbraio 2008 nell'ambito di concentrazioni economicamente equivalenti a fusioni, mediante l'apporto di diritti di partecipazione o di diritti di soci in una società di capitali o una società cooperativa estera ai sensi dell'articolo 97, capoverso 1, lettera c, o in occasione di un trasferimento transfrontaliero in una società di capitali svizzera secondo l'articolo 97, capoverso 1, lettera d;

b. che esistevano già in una società di capitali o in una società cooperativa estera al momento di una fusione o ristrutturazione transfrontaliera ai sensi dell'articolo 97, capoverso 1, lettera b, e capoverso 3, o del trasferimento della sede o dell'amministrazione effettiva dopo il 24 febbraio 2008;

c. in caso di liquidazione della società di capitali o della società cooperativa.

6. I capoversi 4 e 5 si applicano per analogia in caso di utilizzo di riserve provenienti da apporti di capitale per l'emissione di azioni gratuite o l'aumento gratuito del valore nominale.

7. Se, in occasione della vendita di diritti di partecipazione a una società di capitali o una società cooperativa che è quotata in una borsa svizzera e che li ha emessi, il rimborso delle riserve provenienti da apporti di capitale non corrisponde almeno alla metà del saldo di liquidazione ottenuto, la parte di questo saldo di liquidazione imponibile è ridotta di un importo corrispondente alla metà della differenza tra questa parte e il rimborso, ma al massimo dell'ammontare delle riserve che sono imputabili a questi diritti di partecipazione e che sono disponibili nella società.

8. Il capoverso 3 si applica agli apporti e agli agi che sono versati durante la durata di un margine di fluttuazione del capitale ai sensi degli articoli 653s segg. del Codice delle obbligazioni (CO) solo nella misura in cui essi superano i rimborsi di riserve nell'ambito di detto margine di fluttuazione del capitale.

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