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642.11 LI CH-VD

Art. 22 Legge sulle imposte cantonali dirette (LI) - Trasformazioni, concentrazioni, scissioni [ 4 ]

Parte II, Titolo II, Capitolo I, Sezione III
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Art. 22 LI - Trasformazioni, concentrazioni, scissioni [ 4 ] · Trasformazioni, concentrazioni, scissioni [ 4 ]

1. Le riserve latenti di un'impresa di persone (impresa individuale, società di persone) non sono imponibili in caso di ristrutturazioni, in particolare in caso di fusione, scissione o trasformazione, a condizione che tale impresa rimanga soggetta all'imposta in Svizzera e che gli elementi commerciali siano ripresi al loro ultimo valore determinante per l'imposta sul reddito

a. in caso di trasferimento di elementi patrimoniali a un'altra impresa di persone;

b. in caso di trasferimento di un'azienda o di una parte distinta di azienda a una persona giuridica;

c. in caso di scambio di diritti di partecipazione o di diritti sociali a seguito di ristrutturazioni ai sensi dell'articolo 97, capoverso 1, nonché a seguito di concentrazioni economicamente equivalenti a fusioni.

2. In caso di ristrutturazione ai sensi del capoverso 1, lettera b, le riserve latenti trasferite sono oggetto di un richiamo d'imposta secondo la procedura prevista dagli articoli 207 a 209, nella misura in cui, nei cinque anni successivi alla ristrutturazione, diritti di partecipazione o diritti sociali siano alienati a un prezzo superiore al valore fiscalmente determinante del capitale proprio trasferito; la persona giuridica può in tal caso far valere le corrispondenti riserve latenti imponibili come utile.

3. I capoversi 1 e 2 si applicano per analogia alle imprese gestite in comune.

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Decisioni giudiziarie che applicano questa disposizione (7)

FI.2024.0150 · vd (art. 22 al. 1 LIFD)
Taxation of Retroactive Lump-Sum Disability Payment Reimbursed to Social Assistance Office
Cited in the reasoning section regarding the general taxability of income from disability insurance.
Arr.t.2021.647 · vd (Art. 22 al. 1 LIFD)
Applicant v. Insurer: Health Insurance Subsidy Calculation Dispute
Cited in the final orders regarding the taxability of income from old-age, survivors', and disability insurance schemes.
FI.2018.0180 · vd (art. 22 al. 2 LI)
Taxpayer Succession Agreement Precedes Share Sale, Voiding Latent Reserve Taxation
The court determined that the facts did not constitute an alienation ('aliénation') for the purposes of the blocking period specified in this article, leading to the annulment of the tax reassessment.
FI.2018.0086 · vd (Art. 22 al. 1 LIFD)
Taxation of Staggered Pillar 3a Pension Withdrawals
Cited as the basis for taxing income from recognized forms of tied individual provision, which defines the scope of the taxable benefit.
FI.2018.0049 · vd (art. 22 al. 1 LIFD)
Taxpayer Wins Appeal Against Consolidated Taxation of Separate Pillar 3a Pension Benefits
This provision defines the income originating from recognized forms of individual tied provisions (Pillar 3a) that are subject to taxation.
FI.2017.0079 · vd (art. 22 al. 3 LIFD)
Taxpayer Appeal on Annuity Classification and Wealth Tax Assessment
This provision was used by the lower authority, whose decision on appeal was confirmed for federal direct tax matters.
FI.2006.0029 · vd (Art. 22 al. 1 et 2 de la loi fédérale sur l’impôt fédéral direct du 14 décembre 1990 (ci-après : LIFD))
Parents' Tax Assessment Appeal Regarding Student Daughter's Pension Income, Rental Value Calculation, and Data Transfer to Scholarship Office
Cited to define which provisions govern the taxability of supplementary pensions, but the final orders do not rely on these specific articles for the rejection.