642.11 LI

CH-VD

Art. 21 Legge sulle imposte cantonali dirette (LI) - Principio [ 15 ]

Parte II, Titolo II, Capitolo I, Sezione III

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Art. 21 LI Art. 21 LI - Principio [ 15 ] · Principio [ 15 ]

1. Sono imponibili tutti i redditi derivanti dallo sfruttamento di un'impresa commerciale, industriale, artigianale, agricola o silvicola, dall'esercizio di una professione liberale o di qualsiasi altra attività lucrativa indipendente.

2. Tutti i benefici in capitale provenienti dall'alienazione, dalla realizzazione o dalla rivalutazione contabile di elementi del patrimonio commerciale fanno parte del prodotto dell'attività lucrativa indipendente. Il trasferimento di elementi del patrimonio commerciale nel patrimonio privato o in un'impresa o un stabilimento stabile situato all'estero è assimilato a un'alienazione. Il patrimonio commerciale comprende tutti gli elementi di patrimonio che servono, interamente o prevalentemente, all'esercizio dell'attività lucrativa indipendente; lo stesso vale per le partecipazioni di almeno il 20% nel capitale azionario o nel capitale sociale di una società di capitali o di una società cooperativa, nella misura in cui il detentore le dichiara come patrimonio commerciale, al momento della loro acquisizione. L'articolo 21b è riservato.

3. L'articolo 94 si applica per analogia ai contribuenti che tengono una contabilità in modo corretto.

4. I benefici provenienti dall'alienazione di immobili agricoli o silvicoli sono aggiunti al reddito imponibile per la differenza tra le spese di investimento e il valore determinante per l'imposta sul reddito. La plusvalenza ottenuta su tali immobili è tassata conformemente agli articoli 61 e seguenti.

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Decisioni giudiziarie che applicano questa disposizione (34)

FI.2024.0077 · vd (art. 21 al. 1 LIFD)

Taxpayer Appeal Regarding Deductions for Legal Fees and Travel Expenses for Co-owned Property

Cited as the basis for taxing the yield from real estate assets as taxable income (part of the substantive analysis).

FI.2022.0112 · vd (art. 21 al. 2 LI)

Taxation of Real Estate Donation from Commercial Assets

Cited in the reasoning as the cantonal equivalent provision concerning the taxation of capital gains upon transfer from commercial to private assets.

FI.2018.0225 · vd (art. 21 al. 1 et 2 LI)

Taxation of Capital Gain from Sale of Building Lot

The court confirmed that the capital gain from the sale of the PPE lots must be included in the taxable income from the independent lucrative activity according to this provision, which has identical content to Art. 18 LIFD.

FI.2018.0091 · vd (art. 21 al. 2 LI)

Psychiatrist's Apartment Building Reclassified as Commercial Asset for Tax Purposes

This provision, cited for its similar content to federal law, relates to the definition of commercial assets under cantonal law, which was at issue in the decision.

FI.2017.0032 · vd (art. 21 al. 1 LI)

Partnership Liquidation Profit Classification Dispute

This cantonal tax law article is cited in parallel with Art. 18 al. 1 LIFD as the basis for taxing independent activity income.

FI.2017.0032 · vd (art. 21 al. 2 LI)

Partnership Liquidation Profit Classification Dispute

This cantonal tax law article is cited in parallel with Art. 18 al. 2 LIFD regarding the taxability of capital gains from commercial assets.

FI.2015.0054 · vd (art. 20 et 21 LI)

Taxpayer Bankruptcy and Carryforward of Business Losses

Cited in the reasoning regarding taxable income from dependent and independent professional activity under cantonal law, though not explicitly cited in the final operative orders I-IV.

FI.2014.0145 · vd (art. 21 al. 1 LI)

Taxpayers v. Commissioner (2009 Tax Assessment and Capital Gain Inclusion)

Cited as part of the legal framework defining taxable income from independent professional activity.

FI.2014.0145 · vd (art. 21 al. 2 LI)

Taxpayers v. Commissioner (2009 Tax Assessment and Capital Gain Inclusion)

Cited to justify taxing the capital gain realized from the sale of the commercial asset in 2009.

FI.2013.0027 · vd (Art. 21 al. 1 LI)

Dentist Profit Reinvestment Tax Appeal

Cited in the reasoning as the general rule stating that income from independent lucrative activity is taxable, serving as the basis for the court's conclusion.

FI.2013.0027 · vd (Art. 21 al. 2 LI)

Dentist Profit Reinvestment Tax Appeal

Cited in the reasoning as the rule specifying that capital gains from the alienation of business assets are part of the income from independent activity.

FI.2010.0015 · vd (Art. 21 al. 1 LI)

Tax Reassessment and Evasion Fines Appeal

Cited in reasoning section 7b defining taxable income from independent activity.

FI.2011.0034 · vd (art. 21 al. 1 LI)

Taxpayer Appeal on Real Estate Sale Profit Classification

Cited in the reasoning regarding taxable income from commercial activity (LI).

FI.2011.0034 · vd (art. 21 al. 2 LI)

Taxpayer Appeal on Real Estate Sale Profit Classification

Cited in the reasoning regarding capital gains from commercial assets (LI).

FI.2010.0015 · vd (art. 21 al. 1 LI)

Tax Evasion Reassessment Appeal: Undeclared Income, Shareholder Repayments, and Jurisdiction

Cited as general legal basis defining taxable income from independent activity.