Legge sulle imposte dirette nel Cantone di Uri (Legge tributaria, StG) (Steuergesetz, StG) - Sovranità Fiscale (StG)

1. Il Cantone impone

a) un'imposta sul reddito e sul patrimonio

b) * un'imposta sugli utili

c) un'imposta alla fonte

d) un'imposta sugli utili fondiari

e) un'imposta di successione e sulle donazioni

f) * un'imposta minima sulle persone giuridiche

2. I comuni residenziali impongono

a) un'imposta sul reddito e sul patrimonio

b) un'imposta sugli utili e sul capitale

c) un'imposta alla fonte

d) un'imposta minima sui beni immobili

e) un'imposta di capitazione

f) * un'imposta minima sulle persone giuridiche

3. Le Chiese nazionali o le loro comunità ecclesiastiche impongono

a) un'imposta sul reddito e sul patrimonio

b) un'imposta sugli utili

c) un'imposta alla fonte

d) un'imposta minima sui beni immobili

e) un'imposta di capitazione

f) * un'imposta minima sulle persone giuridiche

4. La posizione delle partner registrate e dei partner registrati, secondo la legge federale del 18 giugno 2004 sull'unione domestica registrata delle coppie omosessuali (PartG, RS 211.231), corrisponde in questa legge a quella dei coniugi. Fa eccezione l'articolo 12 capoverso 3.

1. Le imposte sul reddito, sul patrimonio, sul guadagno e sul capitale calcolate secondo le aliquote fiscali di questa legge sono considerate imposte semplici al 100 per cento.

2. L'imposta sulla plusvalenza immobiliare, l'imposta di successione e donazione, nonché l'imposta alla fonte secondo gli articoli 107 fino a 111, sono riscosse solo come imposte semplici.

3. Il Consiglio di Stato e i comuni, così come le chiese nazionali o le rispettive parrocchie, stabiliscono il tasso d'imposta annualmente con il bilancio annuale in percentuale dell'imposta semplice.

4. Se il Consiglio di Stato decide di modificare il tasso d'imposta cantonale, la sua decisione è soggetta a referendum facoltativo. Se il Consiglio di Stato aumenta il tasso d'imposta al 110 per cento o oltre, si tiene obbligatoriamente un referendum popolare.

5. L'importo dell'imposta viene calcolato moltiplicando l'imposta semplice per il tasso d'imposta stabilito.

6. Sono applicabili le aliquote fiscali e i tassi d'imposta vigenti alla fine del periodo fiscale.

1. Il Consiglio di Stato, previa consultazione del comune di residenza competente, può concedere agevolazioni fiscali per l'anno di apertura e per i nove anni successivi alle imprese di nuova istituzione che servono gli interessi dell'economia urana.

2. Una modifica sostanziale dell'attività operativa può essere equiparata a una nuova apertura.

3. La concessione di agevolazioni fiscali è subordinata a condizioni e requisiti. Se queste non vengono rispettate, l'agevolazione fiscale viene revocata.

1. Le persone fisiche sono soggette all'imposizione fiscale in virtù dell'appartenenza personale, se hanno il loro domicilio fiscale o il loro soggiorno nel cantone.

2. Una persona ha il domicilio fiscale nel cantone se vi risiede con l'intenzione di rimanere permanentemente o se il diritto federale le assegna qui un domicilio legale particolare.

3. Una persona ha un soggiorno fiscale nel cantone se vi soggiorna, a prescindere da interruzioni temporanee

a) per almeno 30 giorni ed esercita un'attività lucrativa

b) per almeno 90 giorni e non esercita un'attività lucrativa

4. Una persona non costituisce un domicilio o un soggiorno fiscale se ha il domicilio in un altro cantone o all'estero e si trova nel cantone solo per frequentare un istituto scolastico o per cure in una struttura sanitaria.

1. Le persone fisiche senza domicilio fiscale o dimora nel Cantone sono soggette a tassazione per il vincolo economico, se

a) possiedono un'impresa nel Cantone, ne sono partecipi o ne hanno l'usufrutto

b) mantengono delle sedi di esercizio nel Cantone

c) possiedono nel Cantone proprietà immobiliari, diritti reali o diritti personali di utilizzo che abbiano un valore economico equivalente

d) * trattano immobili situati nel Cantone

2. Si considera sede di esercizio un’unità aziendale fissa in cui viene svolta interamente o parzialmente l'attività commerciale di un'impresa o una attività professionale indipendente. Sono sedi di esercizio in particolare le succursali, i siti di produzione, le officine, i punti di vendita, le rappresentanze permanenti, le miniere e altri siti di sfruttamento di risorse minerarie, nonché i cantieri o siti di montaggio con durata minima di dodici mesi.

1. Persone fisiche senza domicilio o residenza fiscale in Svizzera sono soggette a tassazione per appartenenza economica se

a) esercitano un'attività lavorativa nel Cantone

b) * in qualità di membri dell'amministrazione o della direzione di persone giuridiche con sede o stabilimento nel Cantone ricevono compensi, gettoni di presenza, indennità fisse, partecipazioni ai dipendenti o remunerazioni simili

c) sono creditrici, creditori, usufruttuarie o usufruttuari di crediti garantiti da ipoteca su beni immobili siti nel Cantone

d) percepiscono pensioni, stipendi di quiescenza o altre prestazioni dovute a un precedente rapporto di lavoro di diritto pubblico erogati da un datore di lavoro o un ente previdenziale con sede nel Cantone

e) ricevono prestazioni da istituzioni di previdenza professionale di diritto privato svizzere o da forme riconosciute di previdenza individuale vincolata con sede o stabilimento nel Cantone

f) * percepiscono salario o altre remunerazioni per lavoro nel traffico internazionale a bordo di una nave o di un aeromobile o in un trasporto su strada da un datore di lavoro con sede o stabilimento nel Cantone; è esclusa la tassazione dei marittimi per lavoro a bordo di una nave d'alto mare

g) * intermediano beni immobili situati nel Cantone

2. Se le remunerazioni sono destinate a terzi e non alle persone indicate, questi ultimi sono soggetti a tassazione per tale motivo.

1. L'obbligo fiscale è illimitato in caso di appartenenza personale. Tuttavia, non si estende alle imprese commerciali, agli stabilimenti e agli immobili situati al di fuori del Cantone.

2. In caso di appartenenza economica, l'obbligo fiscale si limita alle parti di reddito e patrimonio per le quali, secondo gli articoli 5 e 6, esiste un obbligo fiscale nel Cantone.

3. Le persone soggette a imposta senza residenza o dimora fiscale in Svizzera devono dichiarare almeno il reddito conseguito e il patrimonio situato nel Cantone per le imprese commerciali, gli stabilimenti e gli immobili presenti nel Cantone.

4. La ripartizione delle imposte per le imprese commerciali, gli stabilimenti e gli immobili avviene in proporzione agli altri Cantoni e all'estero secondo i principi del diritto federale in materia di divieto della doppia imposizione intercantonale. Se un'azienda con sede nel Cantone compensa le perdite di un stabilimento estero con i profitti cantonali ma, entro i sette anni successivi, realizza profitti da tale stabilimento, è necessario riscuotere un'imposta retroattiva per l'ammontare dei profitti compensabili nello Stato di stabilimento. In tutti gli altri casi, le perdite estere non sono considerate. Restano riservate le disposizioni contenute nelle convenzioni contro la doppia imposizione.

5. Alle persone soggette a imposta senza residenza o dimora fiscale in Svizzera, che sono fiscalmente obbligate nel Cantone per appartenenza economica, vengono concessi gli sgravi generali e sociali sul reddito così come i debiti e gli sgravi sociali sul patrimonio solo se vengono fornite informazioni sul reddito complessivo e sul patrimonio complessivo.

1. L'obbligo fiscale inizia il giorno in cui la persona soggetta a imposta acquisisce domicilio o residenza fiscale nel Cantone, o acquista valori imponibili nel Cantone.

2. L'obbligo fiscale termina con la morte o il trasferimento della persona soggetta a imposta fuori dal Cantone, o con la cessazione dei valori imponibili nel Cantone.

3. In caso di cambio di domicilio fiscale all'interno della Svizzera, l'obbligo fiscale per l'attuale periodo di imposta sussiste nel Cantone in cui la persona soggetta a imposta ha la residenza alla fine di tale periodo. Tuttavia, le prestazioni in capitale ai sensi dell'articolo 45 sono imponibili nel Cantone in cui la persona soggetta a imposta ha la residenza al momento della scadenza.

4. In caso di appartenenza economica al Cantone e domicilio fiscale in un altro Cantone, sussiste l'obbligo fiscale nel Cantone per l'intera durata del periodo di imposta, anche se l'appartenenza economica viene stabilita, modificata o soppressa nel corso dell'anno. In tal caso, il valore dei beni patrimoniali viene ridotto in proporzione alla durata dell'appartenenza. Inoltre, il reddito e il patrimonio sono ripartiti tra i Cantoni interessati applicando per analogia i principi del diritto federale sul divieto della doppia imposizione intercantonale.

1. Il reddito e il patrimonio dei coniugi che vivono in un matrimonio legalmente e di fatto non separato vengono sommati senza tenere conto del regime patrimoniale.

2. Il reddito e il patrimonio dei figli sotto la custodia dei genitori vengono attribuiti fino all'inizio dell'anno in cui raggiungono la maggiore età alle persone che esercitano tale custodia. Per i redditi derivanti da un'attività lavorativa, il figlio viene tassato autonomamente. La direzione competente può emanare istruzioni riguardo all'attribuzione in caso di obblighi fiscali separati delle persone che esercitano la potestà genitoriale.

1. Il reddito e il patrimonio delle comunioni ereditarie sono attribuiti proporzionalmente ai singoli eredi, mentre il reddito e il patrimonio delle società semplici, delle società in nome collettivo e delle società in accomandita sono attribuiti proporzionalmente ai singoli soci.

2. Se la successione o l'entità delle quote spettanti alle singole persone è incerta, la comunione ereditaria è tassata nel suo complesso secondo le disposizioni applicabili alle persone fisiche presso l'ultimo domicilio del defunto.

3. Il reddito e il patrimonio degli investimenti collettivi di capitale, conformemente alla legge federale del 23 giugno 2006 sugli investimenti collettivi di capitale (LICol, RS 951.31), sono attribuiti proporzionalmente agli investitori. Sono escluse da questo le investimenti collettivi di capitale con proprietà immobiliare diretta.

1. Società commerciali straniere e altri enti collettivi stranieri privi di personalità giuridica, soggetti a tassazione in base ad appartenenze economiche, pagano le loro imposte conformemente alle disposizioni applicabili alle persone giuridiche.

1. In caso di decesso della persona soggetta a imposta, i suoi eredi subentrano nei suoi diritti e obblighi. Essi rispondono solidalmente per le imposte dovute dalla defunta o dal defunto fino all'ammontare delle loro quote ereditarie, compresi i beni ricevuti in anticipo sulla successione.

2. Il coniuge superstite risponde con la sua quota ereditaria e con l'importo che riceve in base al regime patrimoniale coniugale, eccedente la quota legale secondo il diritto svizzero.

3. La partner registrata superstite o il partner registrato superstite risponde con la propria quota ereditaria e con l'importo che riceve in base a un regime patrimoniale ai sensi dell'articolo 25, paragrafo 1, della legge sulle unioni registrate (RS 211.231).

1. Coniugi, che vivono in matrimonio legalmente e effettivamente non separato, sono solidalmente responsabili per l'intera imposta. Tuttavia, ciascun coniuge è responsabile solo per la sua quota dell'intera imposta, se uno dei due è insolvente. Inoltre, rispondono solidalmente per quella parte dell'intera imposta che riguarda il reddito e il patrimonio dei figli.

2. In caso di matrimonio legalmente o effettivamente separato, la responsabilità solidale viene meno anche per tutti i debiti fiscali ancora aperti.

3. Insieme alla persona soggetta a tassazione, sono solidalmente responsabili

a) i figli sotto la loro autorità parentale, fino a un importo corrispondente alla loro quota dell'intera imposta

b) i soci residenti in Svizzera di una società semplice, società in nome collettivo o in accomandita semplice fino all'importo delle loro quote societarie per le imposte dei soci residenti all'estero

c) la parte di un contratto di compravendita di un immobile situato nel Cantone fino al 3 percento del prezzo di vendita per le imposte dovute dalla commerciante, dal commerciante, dalla mediatrice o dal mediatore derivanti da tale attività, se non ha domicilio fiscale in Svizzera

d) le persone che sciolgono aziende o stabilimenti nel Cantone, o vendono o realizzano immobili situati nel Cantone o crediti garantiti da tali immobili, fino all’importo del ricavo netto, se la persona soggetta a tassazione non ha domicilio fiscale in Svizzera.

4. Con il successore o la successora fiscali, sono solidalmente responsabili per le imposte del de cuius anche le persone incaricate dell'amministrazione testamentaria o dell'esecuzione testamentaria, fino all'importo delle imposte calcolato in base allo stato del patrimonio alla data del decesso. La responsabilità viene meno se la persona responsabile dimostra di aver adottato tutta la diligenza richiesta dalle circostanze.

1. Le persone fisiche hanno il diritto di pagare un'imposta forfettaria in sostituzione dell'imposta sul reddito e sul patrimonio, se

a) non hanno la cittadinanza svizzera;

b) sono assoggettate illimitatamente all'obbligo fiscale (Articolo 4) per la prima volta o dopo un'interruzione di almeno dieci anni; e

c) non esercitano un'attività lucrativa in Svizzera.

2. I coniugi che vivono in matrimonio legalmente e di fatto non separato devono entrambi soddisfare le condizioni di cui al paragrafo 1.

3. L'imposta che sostituisce l'imposta sul reddito è calcolata sulla base delle spese di sostentamento annuali sostenute durante il periodo di riferimento in Svizzera e all'estero dalla persona soggetta all'imposta e dalle persone a suo carico, ma almeno in base all'importo più alto tra i seguenti

a) 400'000 franchi;

b) per le persone soggette all'imposta con una propria residenza: sette volte il canone d'affitto annuale o il valore locativo secondo l'Articolo 26 paragrafo 1 lettera b;

c) per le altre persone soggette all'imposta: tre volte il prezzo annuale della pensione per alloggio e vitto nel luogo di soggiorno secondo l'Articolo 4.

4. L'imposta che sostituisce l'imposta sul patrimonio è calcolata su un patrimonio imponibile che corrisponde almeno a 20 volte la base di calcolo secondo il paragrafo 3 lettere a a c.

5. Le imposte sono calcolate secondo le aliquote fiscali ordinarie per l'imposta sul reddito e sul patrimonio.

6. L'imposta forfettaria deve essere almeno pari alla somma delle imposte sul reddito e sul patrimonio calcolate secondo le aliquote ordinarie sull'ammontare lordo totale

a) del patrimonio immobiliare situato in Svizzera e dei suoi redditi;

b) dei beni mobili situati in Svizzera e dei loro redditi;

c) del capitale mobiliare investito in Svizzera, comprese le obbligazioni garantite da ipoteca, e dei suoi redditi;

d) dei diritti d'autore, brevetti e diritti simili sfruttati in Svizzera e dei loro redditi;

e) delle pensioni, rendite e vitalizi che provengono da fonti svizzere;

f) dei redditi per i quali la persona soggetta all'imposta richiede un'esenzione totale o parziale dalle imposte straniere in virtù di un accordo concluso dalla Svizzera per evitare la doppia imposizione.

7. Se i redditi da uno Stato sono esentati dalle sue imposte solo se la Svizzera li tassa da sola o con altri redditi alla tariffa del reddito totale, l'imposta è calcolata non solo sui redditi indicati nel paragrafo 6, ma anche su tutte le componenti di reddito allocate alla Svizzera dallo stato della fonte in virtù del pertinente accordo contro la doppia imposizione.

1. Le disposizioni relative all'appartenenza fiscale secondo gli articoli da 4 a 7 si applicano, mutatis mutandis, anche nei rapporti tra i comuni residenziali e in quelli tra le chiese nazionali o i loro comuni ecclesiastici.

2. In caso di modifiche dell'appartenenza fiscale all'interno del cantone, l'articolo 8 si applica mutatis mutandis.

3. Al comune di residenza spetta un anticipo pari al 50 percento del reddito da attività lavorativa autonoma.

4. I redditi e i patrimoni derivanti dall'attività di alpeggio devono essere tassati nel comune in cui la persona soggetta a imposizione ha la sua residenza.

1. Le persone soggette a imposta versano le imposte ecclesiastiche alle chiese regionali o alle loro parrocchie della loro confessione.

2. Per le persone soggette a imposta che lasciano la chiesa, l'obbligo di pagare l'imposta ecclesiastica termina il giorno successivo a quello in cui hanno dichiarato per iscritto l'uscita dalla chiesa regionale competente o dalla loro parrocchia. Per le persone soggette a imposta che si uniscono alla chiesa, l'obbligo di pagare l'imposta ecclesiastica inizia il giorno successivo a quello in cui hanno dichiarato per iscritto l'ingresso nella chiesa regionale competente o nella loro parrocchia.

3. Nei matrimoni misti, le imposte ecclesiastiche devono essere pagate proporzionalmente in base al numero dei membri della famiglia appartenenti a una chiesa regionale o alla loro parrocchia.

1. Le persone beneficiarie esentate dall'obbligo fiscale ai sensi dell'articolo 2 comma 2 della legge federale del 22 giugno 2007 sui privilegi, le immunità e le agevolazioni nonché i contributi finanziari concessi dalla Svizzera in qualità di Stato ospitante (Legge sullo Stato ospitante, RS 192.12) non vengono tassate nella misura in cui il diritto federale prevede un'esenzione fiscale.

1. All'imposta sul reddito sono soggetti tutti i redditi ricorrenti e una tantum.

2. Sono considerati reddito anche i compensi in natura di ogni tipo, in particolare vitto e alloggio gratuiti, nonché il valore dei prodotti e delle merci del proprio esercizio auto-consumati. Essi sono valutati in base al loro valore di mercato.

1. Sono imponibili tutti i redditi derivanti da un rapporto di lavoro di diritto privato o pubblico, inclusi i redditi accessori come le indennità per prestazioni speciali, provvigioni, indennità, regali per anzianità di servizio e anniversari, gratifiche, mance, partecipazioni agli utili, vantaggi economici derivanti da partecipazioni dei dipendenti e altri vantaggi economici.

1a. I costi sostenuti dai datori di lavoro per la formazione e l'istruzione orientata al lavoro, inclusi i costi di riqualificazione, non costituiscono un altro vantaggio economico ai sensi del comma 1, indipendentemente dal loro ammontare.

2. Le liquidazioni in capitale provenienti da un istituto previdenziale associato al rapporto di lavoro o le liquidazioni in capitale simili della datrice di lavoro o del datore di lavoro sono tassate secondo l'articolo 45.

1. Si considerano partecipazioni dei dipendenti vere e proprie

a) Azioni, certificati di godimento, buoni di partecipazione, quote di cooperative o partecipazioni di altro tipo, che il datore di lavoro, la società madre o un'altra società del gruppo cedono ai dipendenti

b) Opzioni per l'acquisizione di partecipazioni secondo la lettera a

2. Si considerano partecipazioni dei dipendenti non autentiche i diritti a semplici liquidazioni in denaro contante.

1. Vantaggi pecuniari derivanti da partecipazioni autentiche dei dipendenti, esclusi quelli da opzioni vincolate o non quotate in borsa, sono imponibili al momento dell'acquisizione come reddito da attività lavorativa subordinata. La prestazione imponibile corrisponde al loro valore di mercato, diminuito di un eventuale prezzo di acquisizione.

2. Per le azioni dei dipendenti, ai fini del calcolo della prestazione imponibile, i periodi di vincolo devono essere considerati con uno sconto del 6 percento per ogni anno di vincolo sul loro valore di mercato. Questo sconto è applicabile per un massimo di dieci anni.

3. I vantaggi pecuniari derivanti da opzioni vincolate o non quotate per i dipendenti sono tassati al momento dell'esercizio. La prestazione imponibile corrisponde al valore di mercato dell'azione al momento dell'esercizio, diminuito del prezzo di esercizio.

1. I vantaggi economici derivanti da partecipazioni fittizie dei dipendenti sono soggetti a tassazione al momento del loro incasso.

1. Se la persona soggetta a imposta non ha avuto residenza o domicilio fiscale in Svizzera durante l'intero periodo tra l'acquisizione e la nascita del diritto di esercizio delle opzioni assegnate ai dipendenti (articolo 19b paragrafo 3), i benefici economici derivanti da esse sono tassati proporzionalmente in relazione al rapporto tra l'intero periodo e quello trascorso in Svizzera.

1. Sono imponibili tutti i redditi provenienti da un'impresa commerciale, industriale, artigianale, agricola e forestale, da una professione libera nonché da qualsiasi altra attività lucrativa indipendente.

2. Rientrano nei redditi da attività lucrativa indipendente anche tutti i guadagni in conto capitale derivanti dalla cessione, dall'utilizzazione o dalla rivalutazione contabile del patrimonio aziendale. È equiparata alla cessione il trasferimento del patrimonio aziendale al patrimonio privato o ad imprese o stabilimenti d’impresa all'estero. È considerato patrimonio aziendale qualsiasi bene patrimoniale che serve interamente o prevalentemente all'attività lucrativa indipendente. Lo stesso vale per partecipazioni di almeno il 20 per cento del capitale di una società per azioni o di una cooperativa, a condizione che il proprietario le dichiari come patrimonio aziendale al momento dell'acquisto. L'articolo 22 resta riservato.

3. Per le persone imponibili che tengono una contabilità ordinata, l'articolo 77 si applica per analogia.

4. I profitti sui beni immobili del patrimonio aziendale vengono imputati ai redditi imponibili nella misura in cui il prezzo di acquisto e le spese che ne aumentano il valore, compresi gli interessi sui crediti edilizi, superano il valore fiscale del reddito.

5. Per il reddito da brevetti e diritti comparabili nell'ambito di un'attività lucrativa indipendente, l'articolo 77a si applica per analogia.

1. La concessione in affitto di un'azienda commerciale è considerata come trasferimento nel patrimonio privato solo su richiesta della persona soggetta a tassazione.

2. In caso di divisione ereditaria, se non tutti gli eredi continuano l'attività commerciale, la tassazione delle riserve occulte è rinviata, su richiesta degli eredi che rilevano l'azienda, fino alla successiva realizzazione, nella misura in cui tali eredi adottano i valori precedentemente determinanti per l'imposta sul reddito.

1. Dividendi, quote di profitto, eccedenze di liquidazione e vantaggi economici derivanti da azioni, quote di società a responsabilità limitata, quote di cooperative e buoni di partecipazione, così come i profitti derivanti dalla cessione di tali diritti di partecipazione, sono imponibili, previa detrazione dei costi attribuibili, nella misura del 50 percento, se tali diritti di partecipazione rappresentano almeno il 10 percento del capitale sociale di una società per azioni o cooperativa.

2. La parziale tassazione sui profitti derivanti dalla cessione è concessa solo se i diritti di partecipazione ceduti sono stati di proprietà della persona soggetta a tassazione o dell'impresa individuale per almeno un anno.

1. Le riserve occulte di un'impresa individuale o di una società di persone non sono tassate in caso di ristrutturazioni, in particolare in caso di fusione, scissione o trasformazione, nella misura in cui l'obbligo fiscale continua a sussistere in Svizzera e vengono mantenuti i valori finora rilevanti per l'imposta sul reddito

a) nel trasferimento di beni patrimoniali a un'altra impresa individuale o società di persone;

b) nel trasferimento di un'impresa o di una sua parte a una persona giuridica;

c) nello scambio di diritti di partecipazione o di associazione in occasione di ristrutturazioni ai sensi dell'articolo 80 paragrafo 1 o di aggregazioni simili a fusioni.

2. In caso di ristrutturazione secondo il paragrafo 1 lettera b, le riserve occulte trasferite vengono tassate retroattivamente secondo la procedura degli articoli 214 e seguenti, nella misura in cui i diritti di partecipazione o di associazione vengano ceduti a un prezzo superiore al capitale proprio trasferito fiscalmente nei cinque anni successivi alla ristrutturazione. In tal caso, la persona giuridica può far valere le riserve occulte corrispondenti tassate come profitto.

1. Tassabili sono i redditi da beni mobili, in particolare

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| a) | Interessi su depositi, inclusi i proventi pagati delle assicurazioni sulla vita riscattabili con premio unico in caso di sopravvivenza o riscatto, ad eccezione di tali assicurazioni che servono alla previdenza. È considerata servente alla previdenza la corresponsione della prestazione assicurativa a partire dal compimento del 60º anno di età della persona assicurata in virtù di un rapporto contrattuale di almeno cinque anni instaurato prima del compimento del 66º anno di età. In questo caso, la prestazione è esente da imposte | | |

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| b) | Redditi dalla vendita o dal rimborso di obbligazioni con prevalente interesse unico (obbligazioni a tasso globale, obbligazioni sconto) che ricadono a carico del possessore | | |

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| c) | Dividendi, quote di utili, eccedenze di liquidazione e vantaggi patrimoniali da partecipazioni di ogni genere (inclusi azioni gratuite, aumenti di valore nominale gratuiti, e simili). Un'eccedenza di liquidazione realizzata dalla restituzione di diritti di partecipazione ai sensi dell'articolo 4a della legge federale del 13 ottobre 1965 sull'imposta preventiva (RS [642.21](https://db.clex.ch/link/Bund/642.21/it)) alla società per azioni o cooperativa è considerata realizzata nell'anno in cui sorge il credito d'imposta preventiva (articolo 12 commi 1 e 1bis della legge federale sull'imposta preventiva, RS [642.21](https://db.clex.ch/link/Bund/642.21/it)); il comma 2 resta riservato | | |

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| d) | Redditi da locazione, affitto, usufrutto o altro utilizzo di beni mobili o diritti utilizzabili | | |

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| e) | Redditi da quote in investimenti collettivi di capitale, nella misura in cui i proventi complessivi superano i proventi da proprietà fondiaria diretta | | |

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| f) | Redditi da beni immateriali | | |

2. Dividendi, quote di utili, eccedenze di liquidazione e vantaggi patrimoniali da azioni, quote di società a responsabilità limitata, azioni cooperative e certificati di partecipazione (inclusi azioni gratuite, aumenti di valore nominale gratuiti, e simili) sono imponibili al 50% se tali diritti di partecipazione costituiscono almeno il 10% del capitale sociale di una società per azioni o cooperativa.

3. Il ricavato dai diritti di sottoscrizione non è considerato reddito patrimoniale, purché essi appartengano al patrimonio privato della persona fiscalmente obbligata.

4. Il rimborso di versamenti, sovrapprezzi e sovvenzioni (riserve da apporti di capitale), effettuati dai possessori di diritti di partecipazione dopo il 31 dicembre 1996, è trattato allo stesso modo della restituzione del capitale sociale. Il comma 5 resta riservato.

5. Se una società per azioni o cooperativa quotata in una borsa svizzera non distribuisce almeno nella stessa misura altre riserve al momento del rimborso di riserve da apporti di capitale secondo il comma 4, tale rimborso è imponibile per la differenza metà tra il rimborso e la distribuzione delle altre riserve, ma al massimo nella misura delle altre riserve presenti nella società che sono distribuibili secondo il diritto commerciale.

6. Il comma 5 non si applica alle riserve da apporti di capitale

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| a) | che sono stati creati in fusioni similari tramite il conferimento di diritti di partecipazione e di adesione in una società per azioni o cooperativa straniera secondo l'articolo 80, comma 1, lettera c, o mediante trasferimento transfrontaliero a una filiale nazionale secondo l'articolo 80, comma 1, lettera d, dopo il 24 febbraio 2008 | | |

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| b) | che erano già presenti in una società per azioni o cooperativa straniera al momento di una fusione transfrontaliere o ristrutturazione secondo l'articolo 80, comma 1, lettera b, e comma 3, o del trasferimento della sede o dell'amministrazione effettiva dopo il 24 febbraio 2008 | | |

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| c) | nel caso della liquidazione della società per azioni o cooperativa | | |

7. I commi 5 e 6 valgono anche in modo analogo per le riserve da apporti di capitale utilizzate per l'emissione di azioni gratuite o per aumenti gratuiti di valore nominale.

8. Se nel rimborso di diritti di partecipazione in una società per azioni o cooperativa quotata in una borsa svizzera il rimborso delle riserve da apporti di capitale non corrisponde almeno alla metà dell'eccedenza di liquidazione percepita, la parte imponibile di tale eccedenza di liquidazione è ridotta per la metà della differenza tra tale parte e il rimborso, ma al massimo nella misura delle riserve da apporti di capitale presenti nella società che spettano a tali diritti di partecipazione.

9. Il comma 4 si applica ai versamenti e ai sovrapprezzi effettuati durante una banda di capitale secondo gli articoli 653s e seguenti del Codice delle obbligazioni (RS [220](https://db.clex.ch/link/Bund/220/it)) solo nella misura in cui essi superano i rimborsi di riserve nel quadro di questa banda di capitale.

1. Anche i seguenti sono considerati redditi da beni mobili ai sensi dell'articolo 24, comma 1, lettera c

a) il ricavato dalla vendita di una partecipazione di almeno il 20 percento nel capitale sociale di una società per azioni o di una cooperativa dal patrimonio privato al patrimonio d'impresa di un'altra persona fisica o giuridica, nella misura in cui, entro cinque anni dalla vendita, vengano distribuiti beni non essenziali all'attività commerciale, che erano già esistenti al momento della vendita e che potevano essere distribuiti secondo le norme del diritto commerciale; ciò si applica anche se, entro cinque anni, più partecipanti vendono congiuntamente tale partecipazione o se vengono vendute partecipazioni per un totale di almeno il 20 percento; la sostanza distribuita è tassata successivamente, dove applicabile, presso la persona cedente secondo le procedure previste dagli articoli 214 e seguenti;

b) il ricavato dal trasferimento di una partecipazione nel capitale sociale di una società per azioni o di una cooperativa dal patrimonio privato al patrimonio d'impresa di un'impresa individuale o di una persona giuridica, in cui la persona cedente o conferente ha una partecipazione di almeno il 50 percento del capitale dopo il trasferimento, nella misura in cui il corrispettivo complessivo ricevuto superi la somma del valore nominale della partecipazione trasferita e delle riserve da conferimenti di capitale ai sensi dell'articolo 24, commi 4-8; ciò si applica anche se più partecipanti effettuano congiuntamente il trasferimento.

2. La partecipazione ai sensi del comma 1, lettera a, sussiste quando la persona cedente sa o deve sapere che saranno prelevati fondi dalla società per finanziare il prezzo d'acquisto e che questi non verranno reintegrati.

1. Sono imponibili i redditi da immobili, in particolare

a) tutti i redditi derivanti da locazione, affitto, usufrutto o altro utilizzo

b) il valore locativo degli immobili o di parti di essi, che sono a disposizione della persona soggetta a imposta a titolo di proprietà o di diritto d'uso gratuito per uso personale (valore locativo proprio)

c) redditi derivanti da contratti di diritto di superficie

d) redditi derivanti dallo sfruttamento di ghiaia, sabbia e altri componenti del suolo

2. Il valore locativo proprio corrisponde all'affitto medio di mercato che il proprietario o la persona avente diritto all'uso potrebbe ottenere affittando a terzi. Questo valore è determinante anche se l'immobile è affittato ad un prezzo chiaramente vantaggioso.

3. Il valore locativo proprio è calcolato in modo schematico e formale, in percentuale (tariffe locative) rispetto al valore fiscale secondo l'articolo 48 comma 3, a seconda delle categorie di immobili.

4. Per favorire la previdenza individuale e promuovere l'abitazione di proprietà utilizzata personalmente, il valore locativo proprio è ridotto del 25 percento presso la residenza principale, al massimo di 7'900 franchi. Il Consiglio del Cantone può aumentare la deduzione fino al 30 percento e rinunciare a un limite massimo per la deduzione. La sua decisione è soggetta a referendum facoltativo.

5. Il Consiglio di governo regola i dettagli per il calcolo dei valori locativi propri in un regolamento. Fissa i valori delle categorie di immobili in modo tale che i valori locativi propri corrispondano agli affitti medi di mercato usuali nel luogo.

1. Sono imponibili tutti i redditi provenienti da assicurazioni sulla vecchiaia, per i superstiti e sull'invalidità, da istituti di previdenza professionale e da forme riconosciute di previdenza individuale vincolata, comprese le liquidazioni in capitale e i rimborsi di depositi, premi e contributi.

2. Si considerano redditi da previdenza professionale in particolare le prestazioni provenienti da casse di previdenza, da assicurazioni di risparmio e collettive, nonché da polizze di libero passaggio.

3. Le assicurazioni contro le rendite vitalizie, così come i contratti di rendite vitalizie e di vitalizi, sono imponibili nella misura della loro quota di reddito. Questa è determinata come segue

| | | | |

| --- | --- | --- | --- |

| a) **\*** | Per le prestazioni garantite da assicurazioni di rendite vitalizie, soggette al Codice delle obbligazioni (SR [221.229.1](https://db.clex.ch/link/Bund/221.229.1/de)), il tasso d'interesse tecnico massimo determinato al momento della stipula del contratto sulla base dell'articolo 36 capoverso 1 della Legge sulla sorveglianza delle assicurazioni è determinante per l'intera durata del contratto: | | |

| | | | |

| --- | --- | --- | --- |

| | 1. | Se questo rendimento è maggiore di zero, la quota di reddito è calcolata, arrotondata al più vicino intero percento, secondo la formula dell'articolo 7 capoverso 2 lettera a numero 1 della Legge federale sull'armonizzazione delle imposte dirette dei Cantoni e dei Comuni (SR [642.14](https://db.clex.ch/link/Bund/642.14/de)) | |

| | | | |

| --- | --- | --- | --- |

| | 2. | Se questo tasso d'interesse è negativo o zero, la quota di reddito è pari a zero percento | |

| | | | |

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| b) **\*** | Per le prestazioni eccedenti da assicurazioni di rendite vitalizie, soggette al Codice delle obbligazioni (SR [221.229.1](https://db.clex.ch/link/Bund/221.229.1/de)), la quota di reddito corrisponde al 70 percento di queste prestazioni | | |

| | | | |

| --- | --- | --- | --- |

| c) **\*** | Per le prestazioni da assicurazioni di rendite vitalizie estere, da contratti di rendita vitalizia e da contratti di vitalizio, è determinante il tasso di rendimento dei buoni del tesoro decennali aumentato di 0,5 punti percentuali durante l'anno fiscale in questione e i nove anni precedenti | | |

| | | | |

| --- | --- | --- | --- |

| | 1. | Se questo rendimento è maggiore di zero, la quota di reddito è calcolata, arrotondata al più vicino intero percento, secondo la formula dell'articolo 7 capoverso 2 lettera c numero 1 della Legge federale sull'armonizzazione delle imposte dirette dei Cantoni e dei Comuni (SR [642.14](https://db.clex.ch/link/Bund/642.14/de)) | |

| | | | |

| --- | --- | --- | --- |

| | 2. | Se questo rendimento è negativo o zero, la quota di reddito è pari a zero percento | |

4. Resta salvo l'articolo 29 lettera b.

1. Sono imponibili anche

a) tutti gli altri redditi che sostituiscono il reddito da lavoro autonomo

b) pagamenti una tantum o ricorrenti per decesso nonché per danni fisici o di salute permanenti

c) indennizzi per la cessazione o la mancata esercitazione di un'attività

d) indennizzi per la mancata esercitazione di un diritto

e) * ...

f) contributi di mantenimento che una persona soggetta a imposizione riceve in caso di divorzio, separazione giudiziale o di fatto, nonché i contributi di mantenimento che un genitore riceve per i figli sotto la sua potestà genitoriale

1. Sono esenti da tasse

a) il trasferimento di patrimonio a seguito di eredità, legato, donazione o divisione dei beni matrimoniali

b) il trasferimento di patrimonio derivante da assicurazioni private capitali riacquistabili, ad eccezione di quelle derivanti da polizze di libero passaggio. L'articolo 24 paragrafo 1 lettera a resta riservato

c) i pagamenti di capitale effettuati al cambiamento di posizione lavorativa, erogati dal datore di lavoro o dalle istituzioni di previdenza professionale, se utilizzati entro un anno per il riscatto in un'istituzione di previdenza professionale o per l'acquisto di una polizza di libero passaggio

d) i sussidi provenienti da fondi pubblici o privati

e) le prestazioni in adempimento degli obblighi di diritto di famiglia, eccetto gli assegni di mantenimento ai sensi dell'articolo 28 lettera f

f) la paga per servizio militare e di protezione civile nonché la paga per servizio civile

g) * il pagamento di somme di risarcimento del danno morale e compensazioni per integrità fisica

h) i redditi in virtù della legislazione federale sulle prestazioni complementari all'assicurazione per la vecchiaia, i superstiti e l'invalidità

i) * i guadagni realizzati nelle case da gioco con giochi d'azzardo autorizzati dalla legge sul gioco d'azzardo (SR 935.51), a condizione che tali guadagni non provengano da attività autonoma

ia) * i singoli guadagni fino ad un importo di 1'071'000 franchi derivanti dalla partecipazione a giochi di ampio respiro autorizzati dalla legge sul gioco d'azzardo (SR 935.51)

ib) * i guadagni provenienti da piccoli giochi autorizzati dalla legge sul gioco d'azzardo (SR 935.51)

k) i guadagni in conto capitale su beni mobili privati

l) * la paga dei pompieri della milizia fino all'importo di 5'400 franchi all'anno per servizi inerenti al compimento dei compiti principali dei pompieri (esercitazioni, turni di guardia, corsi, ispezioni e interventi in caso di emergenza per salvataggio, lotta agli incendi, difesa contro i danni generali, gestione dei danni elementari e simili); escluse sono le indennità forfettarie per i quadri, le indennità di funzione e le compensazioni per lavori amministrativi e per servizi resi volontariamente dai pompieri

m) * i singoli guadagni derivanti da lotterie e giochi di abilità di promozione della vendita che non ricadono sotto il disposto dell'articolo 1 paragrafo 2 lettera d ed e della legge sul gioco d'azzardo (SR 935.51), a condizione che non superino l'importo di 1'100 franchi

n) * redditi derivanti dalla legge federale sulle prestazioni ponte per disoccupati anziani (SR 837.2)

1. Per la determinazione del reddito netto, dalle entrate imponibili complessive vengono sottratte le spese ai sensi degli articoli da 31 a 37 e le deduzioni generali ai sensi dell'articolo 38.

1. Sono deducibili come spese professionali

a) * i costi necessari fino ad un importo massimo di 13'000 franchi per gli spostamenti tra il luogo di residenza e il luogo di lavoro

b) i costi aggiuntivi necessari per i pasti fuori dal luogo di residenza e in caso di lavoro a turni

c) * le altre spese necessarie per l'esercizio della professione; l'articolo 38 capoverso 1 lettera i è riservato

d) i costi aggiuntivi necessari per l'alloggio fuori sede

e) * ...

2. Il Consiglio di Stato stabilisce importi forfettari per le spese professionali di cui al capoverso 1 lettere a fino a d. Nel caso del capoverso 1 lettera c, la persona fiscalmente obbligata può dimostrare costi più elevati.

1. In caso di attività lavorativa autonoma, i costi dedotti sono quelli giustificati commercialmente o professionalmente.

2. Tra questi costi, in particolare rientrano

a) gli ammortamenti, le svalutazioni e gli accantonamenti secondo gli articoli 33 e 34

b) le perdite verificatesi e contabilizzate sul patrimonio d'impresa

c) le elargizioni alle istituzioni di previdenza a favore del proprio personale, purché sia escluso qualsiasi uso improprio

d) gli interessi sui debiti d'impresa nonché gli interessi relativi a partecipazioni di cui all'articolo 20 paragrafo 2

e) * i costi dell'istruzione e formazione professionale, comprese le spese di riqualificazione del proprio personale

f) * le sanzioni che riducono l'utile, purché non abbiano uno scopo punitivo

3. Non sono deducibili, in particolare

a) * i pagamenti di tangenti ai sensi del diritto penale svizzero

b) * le spese per facilitare la commissione di reati o come corrispettivo per la commissione di reati

c) * le multe e le sanzioni pecuniarie

d) * le sanzioni amministrative finanziarie, purché abbiano uno scopo punitivo

4. Se le sanzioni di cui al paragrafo 3 lettere c e d sono state imposte da un'autorità penale o amministrativa straniera, esse sono deducibili se

a) la sanzione è in contrasto con l'ordine pubblico svizzero oppure

b) la persona imponibile dimostra in modo credibile di aver fatto tutto il possibile per comportarsi in conformità con la legge.

1. Sono ammesse le ammortizzazioni commercialmente giustificate delle attività, purché siano riportate nei libri contabili o, nel caso di una contabilità semplificata secondo l'articolo 957 comma 2 del Codice delle Obbligazioni (SR [220](https://db.clex.ch/link/Bund/220/de)), in apposite tabelle di ammortamento. Per i diritti immateriali (diritti di brevetto, aziendali, editoriali, di concessione e di licenza) così come per le attrezzature mobili d'esercizio (macchine, mobili, veicoli, sistemi informatici) delle persone esercitanti attività indipendente, sono consentiti ammortamenti immediati fino a 1 franco.

2. Di norma, gli ammortamenti vengono calcolati in base al valore reale delle singole parti del patrimonio oppure distribuiti equamente in base alla loro prevedibile durata d'uso.

3. Gli ammortamenti sulle attività rivalutate per compensare perdite possono essere effettuati solo se le rivalutazioni erano ammesse dalla normativa commerciale e le perdite, al momento dell'ammortamento, avrebbero potuto essere compensate ai sensi dell'articolo 36 comma 1.

1. Accantonamenti a carico del conto economico sono ammessi per

a) obblighi esistenti nell'esercizio finanziario, il cui ammontare è ancora indeterminato

b) rischi di perdita associati ad attivi del capitale circolante, in particolare con merci e debiti

c) altri rischi di perdita imminente esistenti nell'esercizio finanziario

d) futuri incarichi di ricerca e sviluppo a terzi fino al 10 percento del reddito d'esercizio imponibile, complessivamente però non oltre 1'000'000 di franchi

2. Gli accantonamenti e le rettifiche di valore precedenti sono attribuiti al reddito d'esercizio imponibile nella misura in cui non sono più giustificati.

1. Quando vengono sostituiti beni del patrimonio immobilizzato necessari all'attività aziendale, le riserve occulte possono essere trasferite sui beni immobilizzati acquisiti come sostituzione, purché anch'essi siano necessari all'attività aziendale e si trovino in Svizzera. Resta riservata la tassazione in caso di sostituzione di terreni con beni del patrimonio mobiliare.

2. Se la sostituzione non avviene nello stesso anno fiscale, si può costituire un accantonamento nella misura delle riserve occulte. Questo accantonamento deve essere utilizzato per l'ammortamento sull'oggetto sostitutivo entro un termine ragionevole oppure sciolto a favore del conto economico.

3. È considerato necessario all'attività aziendale solo il patrimonio immobilizzato che serve direttamente all'attività. Sono esclusi in particolare i beni che servono all'azienda unicamente come investimento patrimoniale o solo per il loro rendimento.

1. Le perdite derivanti dai sette esercizi precedenti al periodo fiscale possono essere detratte, nella misura in cui non siano state considerate nel calcolo del reddito imponibile di tali anni.

2. Le prestazioni di terzi, fornite per compensare un disavanzo nell'ambito di una ristrutturazione, possono essere utilizzate per compensare anche le perdite emerse negli esercizi precedenti e non ancora compensate con il reddito.

3. I paragrafi 1 e 2 si applicano anche in caso di trasferimento del domicilio fiscale o della sede dell'attività all'interno della Svizzera.

1. Nel caso di beni mobili privati, possono essere dedotti i costi di amministrazione da parte di terzi e le imposte alla fonte estere che non sono né rimborsabili né accreditabili.

2. Nel caso di immobili nel patrimonio privato, possono essere dedotti i costi di manutenzione, i costi di ristrutturazione di immobili appena acquistati, i premi assicurativi e i costi di gestione da parte di terzi.

2a. I costi di manutenzione comprendono gli investimenti atti al risparmio energetico e alla protezione ambientale, nella misura in cui siano deducibili dall'imposta federale diretta, nonché i costi di demolizione in vista di una nuova costruzione sostitutiva. Questi investimenti sono deducibili nei due periodi fiscali successivi, nella misura in cui non possono essere completamente considerati fiscalmente nel periodo fiscale corrente in cui sono stati sostenuti.

3. Sono inoltre deducibili i costi delle opere di conservazione dei monumenti che il contribuente ha effettuato in base a disposizioni di legge, in accordo con le autorità o su loro ordine, nella misura in cui tali opere non siano sovvenzionate.

4. Il contribuente può richiedere una deduzione forfettaria per gli immobili del patrimonio privato al posto dei costi e premi effettivi. Il Consiglio di Stato disciplina tale deduzione forfettaria.

1. Dalle entrate sono detratti

a) gli interessi passivi privati nella misura dei redditi imponibili del patrimonio ai sensi degli articoli da 24 a 26 e di ulteriori 50'000 franchi. Non sono deducibili gli interessi passivi su prestiti che una società di capitali concede a una persona fisica che detiene una partecipazione significativa nel suo capitale o a cui è altrimenti collegata a condizioni che si discostano sensibilmente da quelle usuali tra terzi in ambito commerciale.

b) * gli oneri perpetui, così come la quota di reddito secondo l'articolo 27 paragrafo 3 lettera c delle prestazioni derivanti da contratti di rendita vitalizia e da contratti di vitalizio.

c) i contributi di mantenimento al coniuge divorziato, separato legalmente o di fatto e i contributi di mantenimento a un genitore per i figli sotto la sua autorità parentale, ma non le prestazioni in adempimento di altri obblighi di mantenimento o assistenza di diritto familiare.

d) i versamenti, i premi e i contributi effettuati in base a legge, statuto o regolamento per l'assicurazione vecchiaia, superstiti e invalidità e per le istituzioni di previdenza professionale.

e) i versamenti, i premi e i contributi per l'acquisizione di diritti contrattuali da forme riconosciute di previdenza vincolata nel senso e nella misura dell'articolo 82 della legge federale del 25 giugno 1982 sulla previdenza professionale per la vecchiaia, i superstiti e l'invalidità (SR 831.40).

f) i premi e i contributi per il regime delle indennità per perdita di guadagno, l'assicurazione contro la disoccupazione e l'assicurazione contro gli infortuni obbligatoria.

g) i versamenti, i premi e i contributi per l'assicurazione sulla vita, malattia e quella contro gli infortuni non coperta dalla lettera f, così come gli interessi sui capitali di risparmio della persona soggetta a imposizione e delle persone da essa mantenute, fino ad un importo totale di

1. * 3'700 franchi per le coppie sposate che vivono in unione legale e di fatto non separata.

2. * 1'800 franchi per le altre persone soggette a imposizione.

3. Per le persone soggette a imposizione senza contributi ai sensi delle lettere d ed e, questi importi sono aumentati della metà. Queste deduzioni sono incrementate di 700 franchi per ogni figlio o persona a carico per la quale la persona soggetta a imposizione può richiedere una detrazione ai sensi dell'articolo 41 paragrafo 1 lettera a o d.

h) * i costi comprovati, tuttavia fino a un massimo di 25'800 franchi, per la cura di terzi di ogni bambino che non abbia ancora compiuto 14 anni e che viva nello stesso nucleo familiare della persona soggetta a imposizione che provvede al suo mantenimento, nell'ambito in cui tali costi sono in diretta relazione causale con l'attività lavorativa, la formazione o l'inabilità al lavoro della persona soggetta a imposizione.

i) * i costi per la formazione e l'istruzione professionali, compresi i costi di riconversione, fino a un importo totale di 13'000 franchi, a condizione che

1. vi sia un primo diploma al livello secondario II, oppure

2. sia stato compiuto il ventesimo anno di età e non si tratti dei costi di formazione fino al primo diploma al livello secondario II.

2. I coniugi che vivono in unione legale e di fatto non separata possono detrarre al massimo 3'700 franchi dalla parte del reddito da lavoro più basso che supera 15'300 franchi. Il reddito da lavoro si intende come i proventi derivanti da attività lavorativa dipendente o autonoma meno le spese ai sensi degli articoli da 31 a 36 e le detrazioni generali ai sensi dell'articolo 38 paragrafo 1 lettere da d a f. In caso di notevole collaborazione di un coniuge nell'attività, impresa o commercio dell'altro coniuge, o in caso di attività lavorativa autonoma comune, a ciascun coniuge viene attribuita la metà del reddito da lavoro congiunto. Una diversa ripartizione deve essere dimostrata dalla coppia.

3. Dalle entrate sono altresì detratti

a) le donazioni volontarie di denaro e altri valori patrimoniali a persone giuridiche con sede in Svizzera esenti da obbligo fiscale per i loro fini pubblici o di beneficenza (articolo 75 lettera g), se queste donazioni raggiungono nel periodo fiscale 100 franchi e non superano complessivamente il 20 percento delle entrate diminuite delle spese (articoli da 31 a 38 paragrafo 2). Sono allo stesso modo deducibili le donazioni volontarie corrispondenti a Confederazione, cantoni, comuni, chiese nazionali, comuni parrocchiali e loro istituzioni (articolo 75 lettere da a a c).

b) * i contributi associativi e le donazioni fino a un importo totale di 10'600 franchi a partiti politici che

1. sono registrati nel registro dei partiti ai sensi dell'articolo 76a della legge federale del 17 dicembre 1976 sui diritti politici (SR 161.1),

2. sono rappresentati nel parlamento cantonale, oppure

3. hanno raggiunto almeno il 3 percento dei voti alle ultime elezioni del parlamento cantonale.

c) le spese per malattia e infortunio della persona soggetta a imposizione e delle persone da essa mantenute, nella misura in cui la persona soggetta a imposizione sostiene i costi e questi superano il 5 percento delle entrate imponibili diminuite delle spese ai sensi degli articoli da 31 a 38 paragrafo 2.

d) i costi legati alla disabilità della persona soggetta a imposizione o delle persone da essa mantenute con disabilità ai sensi della legge federale del 13 dicembre 2002 sull'eliminazione delle discriminazioni nei confronti delle persone con disabilità (SR 151.3), nella misura in cui la persona soggetta a imposizione sostiene i costi.

e) * i costi delle partecipazioni nella misura del 5 percento delle singole vincite derivanti dalla partecipazione a giochi a denaro che non sono esentati dall'imposta ai sensi dell'articolo 29 lettere ia, ib e m, tuttavia fino a un massimo di 5'400 franchi. Dalle singole vincite derivanti dalla partecipazione online ai casinò secondo l'articolo 29 lettera ia sono detratti gli importi prelevati dal conto di gioco online nel periodo fiscale, comunque non oltre 26'800 franchi.

1. Non sono deducibili gli altri costi e spese, in particolare

a) le spese per il mantenimento della persona soggetta a imposta e della sua famiglia nonché le spese private risultanti dalla posizione professionale della persona soggetta a imposta

b) * ...

c) le spese per il rimborso di debiti

d) le spese per l'acquisizione, la produzione o l'incremento di valore di beni patrimoniali

e) le imposte sul reddito e sulla sostanza, le imposte sui guadagni immobiliare, le imposte di successione e sulle donazioni dei Cantoni, dei comuni di residenza, delle chiese nazionali o delle loro parrocchie, l'imposta federale diretta e imposte simili nazionali ed estere.

1. Per la determinazione del reddito imponibile, dal reddito netto vengono sottratti gli sconti sociali secondo l'articolo 41.

2. Il reddito imponibile viene arrotondato per difetto ai 100 franchi più vicini per il calcolo delle imposte.

1. Dal reddito netto possono essere detratti

a) * 8'500 franchi per ogni figlio minorenne o in formazione professionale o scolastica, a carico del quale provvede la persona soggetta a tassazione; se i genitori sono tassati separatamente, le detrazioni di cui alle lettere a fino a c sono divise a metà, se il figlio è sotto l'affidamento congiunto dei genitori e non si richiedono contributi di mantenimento a norma dell'articolo 38 comma 1 lettera c per il figlio

b) * in aggiunta alla lettera a, 4'600 franchi per ogni figlio in formazione professionale o scolastica dopo la scuola dell'obbligo con vitto esterno, a carico del quale provvede la persona soggetta a tassazione. La detrazione è ridotta dal reddito del figlio che supera i 15'000 franchi, nonché dalle borse di studio percepite. La detrazione è concessa pro rata

c) * in aggiunta alla lettera a, 13'500 franchi per ogni figlio in formazione professionale o scolastica dopo la scuola dell'obbligo con vitto e alloggio esterno, a carico del quale provvede la persona soggetta a tassazione. La detrazione è ridotta dal reddito del figlio che supera i 15'000 franchi, nonché dalle borse di studio percepite. La detrazione è concessa pro rata

d) * 3'200 franchi per ogni persona non in grado di lavorare o parzialmente in grado di lavorare, al cui mantenimento la persona soggetta a tassazione contribuisce almeno dell'importo della detrazione. La detrazione non può essere richiesta per il coniuge e per i figli per i quali sia stata concessa una detrazione ai sensi della lettera a o dell'articolo 38 comma 1 lettera c

e) * 26'900 franchi per le coppie sposate che vivono in unione legale e di fatto non separata

f) * 21'200 franchi per le persone vedove, separate, divorziate e single, che vivono da sole con figli minorenni o in formazione professionale o scolastica o con persone bisognose di sostegno e che ne sostengono il mantenimento principalmente

g) * 15'300 franchi per le altre persone soggette a tassazione, alle quali non è concessa una detrazione ai sensi delle lettere e e f

2. Le detrazioni di cui al capoverso 1 lettere a e da d a g sono determinate in base alle circostanze al termine del periodo d'imposta o della dichiarazione fiscale.

3. Se l'obbligo fiscale esiste solo per una parte del periodo d'imposta, le detrazioni sociali sono concesse in proporzione al tempo.

1. L'imposta semplice per un anno fiscale è

a) per il cantone il 7,1 per cento del reddito imponibile

b) per i comuni residenziali il 7,1 per cento del reddito imponibile

c) per le chiese nazionali o le loro parrocchie l'1 per cento del reddito imponibile

1. Per i piccoli redditi da lavoro dipendente, l'imposta viene applicata al tasso del 4,5 percento senza considerare gli altri redditi, eventuali spese professionali e detrazioni sociali; condizione è che il datore di lavoro versi l'imposta nell'ambito della procedura di contabilizzazione semplificata secondo gli articoli 2 e 3 della Legge federale del 17 giugno 2005 sulle misure contro il lavoro nero (RS [822.41](https://db.clex.ch/link/Bund/822.41/de)). Con ciò, si intendono assolvibili le imposte sul reddito per il Cantone, i comuni residenziali e le chiese nazionali o le loro parrocchie.

2. Gli articoli 117 comma 1 lettera a e comma 3 si applicano mutatis mutandis.

3. Il debitore o la debitrice della prestazione imponibile è tenuto a consegnare periodicamente le imposte alla cassa di compensazione AVS competente.

4. La cassa di compensazione AVS rilascia alla persona imponibile una dichiarazione o una conferma della detrazione fiscale. Essa trasferisce le imposte incassate all'autorità fiscale competente[[2]](#paragraphtext_content_fn_41369_2_2_c).

5. Il diritto a una commissione di riscossione ai sensi dell'articolo 117 comma 4 viene trasferito alla cassa di compensazione AVS competente.

6. Il Consiglio di Stato emana le disposizioni di esecuzione necessarie in un regolamento.

1. Se l'attività lavorativa autonoma viene definitivamente abbandonata dopo il compimento del 55º anno di età o a causa dell'incapacità di continuare per invalidità, la somma delle riserve latenti realizzate negli ultimi due anni fiscali deve essere tassata separatamente dagli altri redditi come prestazioni in capitale derivanti dalla previdenza ai sensi dell'articolo 45. I contributi di acquisto secondo l'articolo 38, comma 1, lettera d, sono deducibili.

2. Il comma 1 si applica anche al coniuge superstite, agli altri eredi nonché ai legatari, a condizione che non continuino l'azienda acquisita. Il calcolo fiscale deve avvenire al più tardi entro cinque anni di calendario dal termine dell'anno di morte del testatore o della testatrice.

1. Le prestazioni in capitale secondo gli articoli 19 e 27, nonché i pagamenti in caso di decesso e per danni fisici o di salute permanenti ai sensi dell'articolo 28 lettera b, sono tassate separatamente. Esse sono sempre soggette a un'imposta annuale piena.

2. L'imposta semplice per un anno fiscale ammonta a

a) per il Cantone, l'1.9 percento della prestazione in capitale imponibile

b) per i comuni di residenza, l'1.9 percento della prestazione in capitale imponibile

c) per le chiese nazionali o le loro comunità ecclesiali, lo 0.5 percento della prestazione in capitale imponibile

3. Non si concedono le deduzioni sociali ai sensi dell'articolo 41.

1. L'intero patrimonio netto è soggetto all'imposta sul patrimonio.

2. Il patrimonio della nuda proprietà è attribuito all'usufruttuaria o all'usufruttuario.

3. Per le partecipazioni in investimenti collettivi di capitale con proprietà diretta di beni immobili, la differenza di valore tra il totale degli attivi dell'investimento collettivo e il suo patrimonio immobiliare diretto è imponibile.

1. Il patrimonio è valutato al valore di mercato, salvo diversa disposizione di legge.

1. Si considerano beni immobili

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| a) | le proprietà immobiliari | | |

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| b) | i diritti autonomi e duraturi iscritti nel registro fondiario | | |

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| c) | le miniere | | |

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| d) | le quote di comproprietà di beni immobili | | |

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| e) | le cose e i diritti saldamente connessi ai beni immobili così come gli edifici e le strutture su terreno altrui | | |

2. Per i fondi utilizzati a scopi agricoli e forestali, che rientrano nell'ambito del diritto fondiario agricolo secondo la legge federale (SR [211.412.11](https://db.clex.ch/link/Bund/211.412.11/de)), il valore fiscale corrisponde al valore di rendimento.

3. Per i beni immobili edificati a uso non agricolo, il valore fiscale deve essere generalmente fissato in modo schematico e secondo una formula, in base alle categorie di beni immobili al valore reale o al valore di rendimento. Per i fondi non agricoli e non edificati all'interno della zona edificabile, il valore fiscale corrisponde al valore del terreno.

4. Se la valutazione in singoli casi porta a risultati non conformi al mercato, è necessario effettuare una stima individuale cercando di raggiungere un valore pari all'85% del valore di mercato effettivo.

5. Il Consiglio di Stato regola i dettagli per la valutazione dei beni immobili con un regolamento e stabilisce la formula di valutazione in modo tale che i valori fiscali corrispondano ai valori medi di mercato locali.

1. Beni immateriali e beni mobili che appartengono al patrimonio aziendale della persona soggetta a imposta sono valutati al valore rilevante per l'imposta sul reddito.

1. Per i titoli con valore di mercato, questo è considerato il valore di scambio. Per i titoli senza valore di mercato, il valore fiscale deve essere stimato tenendo adeguatamente conto del valore di rendimento e del valore patrimoniale dell'azienda.

2. Nella valutazione di diritti e crediti contestati o incerti, occorre tener conto in modo adeguato della probabilità di perdita.

1. Le partecipazioni dei dipendenti secondo l'articolo 19b, paragrafo 1, sono imponibili al valore di mercato. Eventuali periodi di blocco devono essere presi in considerazione in applicazione dell'articolo 19b, paragrafo 2.

2. Le partecipazioni dei dipendenti secondo gli articoli 19b, paragrafo 3, e 19c devono essere dichiarate al momento dell'assegnazione senza valore fiscale.

1. Le assicurazioni sulla vita sono soggette all'imposta patrimoniale in base al loro valore di riscatto.

1. Il mobilio e gli oggetti personali non sono soggetti a tassazione.

1. Per determinare il patrimonio netto vengono sottratte le passività dall'intero patrimonio imponibile.

1. I debiti, per i quali una persona soggetta a imposta è l'unica responsabile, vengono dedotti per intero. Altri debiti, come debiti solidali e di garanzia, sono deducibili solo nella misura in cui devono essere sostenuti dalla persona soggetta a imposta.

2. Un'obbligazione di rendita è considerata un debito al valore attuale della rendita, salvo qualora sia stata promessa senza corrispettivo e in adempimento di obblighi di diritto familiare.

1. Per la determinazione del patrimonio imponibile, dal patrimonio netto vengono detratti gli sconti sociali secondo l'articolo 56.

2. Per gli appartamenti originariamente utilizzati a fini agricoli, che sono stati ristrutturati in base all'articolo 24d della Legge federale sulla pianificazione del territorio (LPT, RS 700) e non vengono più utilizzati a fini agricoli, è determinante il valore venale.

3. Il patrimonio imponibile viene arrotondato al ribasso ai successivi 1'000 franchi ai fini del calcolo dell'imposta.

1. Dal patrimonio netto vengono detratti

a) * 211'700 franchi per le coppie sposate che vivono in unione coniugale legalmente e di fatto non separata

b) 105'800 franchi per tutte le altre persone soggette a tassazione

c) * 31'800 franchi per ogni figlio non tassato in modo indipendente

2. Le detrazioni sociali sono determinate in base alle condizioni alla fine del periodo d'imposta o della soggezione fiscale.

1. L'imposta semplice per un anno fiscale ammonta a

a) per il Cantone 1,0 per mille del patrimonio imponibile

b) per i comuni 1,0 per mille del patrimonio imponibile

c) per le chiese nazionali o le loro parrocchie 0,3 per mille del patrimonio imponibile

1. Persone fisiche che nel Cantone pagano meno di 300 franchi di imposte cantonali, comunali e parrocchiali per anno fiscale, pagano un'imposta minima per i loro immobili situati nel Cantone. Questa ammonta uniformemente a 300 franchi.

2. L'imposta minima non si applica agli immobili la cui valutazione fiscale non supera i 50'000 franchi.

3. L'imposta minima spetta ai comuni e alle chiese nazionali o alle loro parrocchie.

4. L'imposta minima è ripartita come segue

a) tra più proprietarie e proprietari in parti uguali

b) * tra più comuni immobiliari in parti uguali

c) * tra i comuni e le chiese nazionali o le loro parrocchie in proporzione ai tassi d'imposta secondo l'articolo 57

1. Ogni persona fisica tassata autonomamente ai sensi dell'articolo 4 ha l'obbligo, a partire dall'anno in cui compie il diciottesimo anno di età, di pagare annualmente una tassa individuale di 70 franchi ai comuni di residenza. I coniugi che vivono in un matrimonio riconosciuto legalmente e di fatto indiviso pagano solo una tassa individuale.

2. I membri di una chiesa riconosciuta dallo Stato sono tenuti a pagare un'ulteriore tassa individuale di 30 franchi. Il ricavato va a beneficio delle chiese statali o delle loro parrocchie.

3. ...

1. Le imposte sul reddito e sul patrimonio sono stabilite e riscosse per ciascun periodo d'imposta.

2. Per periodo d'imposta si intende l'anno solare.

1. Il reddito imponibile è determinato in base ai redditi percepiti nel periodo d'imposta.

2. Per la determinazione del reddito da attività lucrativa indipendente, è determinante il risultato dell'esercizio commerciale chiuso nel periodo d'imposta.

3. Le persone soggette all'imposta con attività lucrativa indipendente devono redigere un bilancio in ogni periodo d'imposta e al termine dell'obbligo fiscale. Non è necessario redigere un bilancio se l'attività lucrativa è iniziata solo nel secondo semestre del periodo d'imposta.

4. Se l'obbligo fiscale sussiste solo durante una parte del periodo d'imposta, le imposte sono calcolate sui redditi percepiti durante tale periodo. L'articolo 45 rimane riservato.

5. Per le detrazioni, si applica mutatis mutandis il paragrafo 4.

1. Il patrimonio imponibile si determina in base alla situazione alla fine del periodo fiscale o dell'obbligo fiscale.

2. Per le persone fisiche con attività lucrativa indipendente, il cui esercizio contabile non coincide con l'anno solare, il patrimonio aziendale imponibile si determina in base al capitale proprio alla fine dell'esercizio contabile concluso durante il periodo fiscale.

3. Se l'obbligo fiscale sussiste solo per una parte del periodo, le imposte corrispondenti a tale periodo vengono riscosse. È fatta salva la riserva dell'articolo 8 comma 4.

4. Per le detrazioni si applica il comma 3 in modo appropriato.

5. Se le persone soggette all'imposta ereditano patrimoni durante il periodo fiscale o termina l'appartenenza economica ad un altro Cantone, si applica il comma 3 in modo appropriato.

1. In caso di matrimonio, i coniugi sono tassati congiuntamente per l'intero periodo fiscale.

2. In caso di divorzio e di separazione legale o di fatto, ciascun coniuge è tassato separatamente per l'intero periodo fiscale.

3. In caso di decesso di uno dei coniugi, la coppia è tassata congiuntamente fino alla data del decesso. La morte è considerata come cessazione dell'obbligo fiscale congiunto e inizio dell'obbligo fiscale del coniuge superstite.

1. I valori di affitto proprio e fiscali devono essere determinati ex novo dall'ufficio competente ogni sei anni. In caso di modifiche insignificanti, si può rinunciare a un adeguamento. Il Consiglio di Stato regola i dettagli in un regolamento.

2. Una stima intermedia individuale dei valori di affitto proprio e fiscali delle proprietà viene effettuata per singoli terreni quando il valore è alterato significativamente a causa di cambiamenti nella composizione, nella natura e nel tipo di utilizzo, o per altri motivi. La stima viene effettuata d'ufficio o su richiesta del proprietario o della proprietaria.

3. L'ufficio competente stabilisce i valori di affitto proprio e fiscali dei terreni con una disposizione.

4. Contro la disposizione di stima, la persona obbligata al pagamento delle imposte può presentare opposizione.

1. L'ufficio competente per la stima degli edifici dell'assicurazione edifici e l'ufficio competente scambiano reciprocamente e gratuitamente i dati di cui necessitano per determinare e verificare i valori di costruzione. Lo scambio di informazioni avviene reciprocamente tramite accesso elettronico ai dati pertinenti alla stima.

2. L'autorità comunale competente notifica all'ufficio competente l'accettazione dei lavori di costruzione. L'obbligo di notifica può essere adempiuto elettronicamente.

1. Per quanto riguarda le imposte sui redditi e sul patrimonio delle persone fisiche, gli effetti della progressione a freddo vengono compensati attraverso l'adeguamento delle detrazioni stabilite in importi in franchi secondo gli articoli 26, 38, 41 e 56. Gli importi devono essere arrotondati per eccesso o per difetto ai 100 franchi.

2. La direzione competente adegua annualmente le detrazioni all'indice nazionale dei prezzi al consumo. L'indice di riferimento è quello del 30 giugno prima dell'inizio del periodo d'imposta. In caso di andamento negativo dell'inflazione, non è previsto alcun adeguamento. La compensazione successiva a un'inflazione negativa avviene sulla base dell'ultimo adeguamento. Si parte dall'indice al 30 giugno 2010.

3. La direzione competente può, per scopi di coordinamento con l'imposta federale diretta, effettuare un adeguamento in merito all'articolo 38 indipendentemente dalle condizioni di cui al paragrafo 1.

1. Sono soggette a tassazione come persone giuridiche

a) le società di capitali (società per azioni, società in accomandita per azioni, società a responsabilità limitata) e le cooperative

b) le associazioni, le fondazioni, le corporazioni e le altre persone giuridiche

2. Sono equiparati alle altre persone giuridiche

a) * gli investimenti collettivi di capitale con proprietà immobiliare diretta secondo gli articoli 58 o 118a e le società d'investimento a capitale fisso secondo l'articolo 110 della Legge federale sugli investimenti collettivi di capitale (LICol, RS 951.31)

b) gli enti e istituti di diritto pubblico e ecclesiastico nonché le corporazioni di diritto cantonale ai sensi dell'articolo 59 del Codice civile svizzero del 10 dicembre 1907 (CC, RS 210)

3. Le persone giuridiche straniere nonché le società commerciali straniere e altri organismi collettivi stranieri senza personalità giuridica, soggette a tassazione secondo l'articolo 11, sono equiparate alle persone giuridiche nazionali a cui sono giuridicamente o effettivamente più simili.

1. Le persone giuridiche sono soggette a tassazione in base all'appartenenza personale, se la loro sede o la loro amministrazione effettiva si trova nel Cantone.

1. Persone giuridiche che non hanno né la sede né l'amministrazione effettiva nel Cantone sono soggette a tassazione per appartenenza economica, se

a) sono socie in imprese commerciali nel Cantone

b) mantengono stabilimenti d'impresa nel Cantone

c) possiedono proprietà immobiliari nel Cantone, diritti reali o diritti personali di utilizzo equiparabili economicamente a questi

d) * commerciano con proprietà immobiliari situate nel Cantone

2. Persone giuridiche con sede e amministrazione effettiva all'estero sono inoltre soggette a tassazione, se

a) sono creditrici o usufruttuarie di crediti garantiti da ipoteche su beni immobili nel Cantone

b) * mediano proprietà immobiliari situate nel Cantone

3. Si considera stabilimento d'impresa un'installazione commerciale fissa in cui l'attività di un'impresa viene esercitata totalmente o parzialmente. Gli stabilimenti d'impresa includono in particolare le succursali, gli stabilimenti di produzione, le officine, i punti vendita, le rappresentanze permanenti, le miniere e altri siti di sfruttamento delle risorse naturali, nonché i cantieri o i siti di montaggio di almeno dodici mesi di durata.

1. In caso di appartenenza personale, l’obbligo fiscale è illimitato. Tuttavia, non si estende agli stabilimenti commerciali, agli stabilimenti d’esercizio e ai terreni situati al di fuori del Cantone.

2. In caso di appartenenza economica, l’obbligo fiscale si limita alle parti del reddito e del capitale per cui, secondo l’articolo 70, esiste un obbligo fiscale nel Cantone.

3. La ripartizione fiscale per gli stabilimenti commerciali, gli stabilimenti d’esercizio e i terreni avviene in rapporto ad altri cantoni e all’estero secondo i principi del diritto federale sul divieto della doppia imposizione intercantonale. Un’impresa con sede nel Cantone può compensare le perdite di una sede d’esercizio estera con gli utili realizzati nel Cantone, purché tali perdite non siano già state considerate nello stato della sede d'esercizio. Se tale sede d’esercizio realizza utili entro i sette anni d’esercizio successivi, in questi anni d’esercizio viene effettuata un’imposizione nella misura dei riporti fiscali per perdite considerati nello stato della sede d’esercizio. Le perdite derivanti da terreni esteri possono essere prese in considerazione solo se nel paese interessato vi è anche mantenuta una sede d’esercizio. Restano riservate le disposizioni contenute negli accordi di doppia imposizione.

4. Le persone giuridiche con sede e amministrazione effettiva all'estero devono almeno dichiarare e tassare l'utile conseguito nel Cantone e il capitale situato nel Cantone.

1. L'obbligo fiscale inizia con la costituzione della persona giuridica, con il trasferimento della sua sede o della sua effettiva amministrazione nel cantone o con l'acquisizione di valori imponibili nel cantone.

2. L'obbligo fiscale termina con la conclusione della liquidazione, con il trasferimento della sede o della effettiva amministrazione al di fuori del cantone, nonché con la cessazione dei valori imponibili nel cantone.

3. Se una persona giuridica trasferisce la sua sede o l'effettiva amministrazione in un altro cantone durante un periodo fiscale, essa è soggetta all'obbligo fiscale nei cantoni interessati per l'intero periodo fiscale.

4. Un'obbligazione fiscale basata sull'appartenenza economica ai sensi dell'articolo 70 comma 1 sussiste nel cantone per l'intero periodo fiscale, anche se durante il periodo fiscale viene costituita, modificata o soppressa.

5. Nei casi di cui ai commi 3 e 4, l'utile e il capitale sono allocati tra i cantoni interessati applicando in modo conforme i principi del diritto federale sul divieto della doppia imposizione intercantonale.

6. In caso di ristrutturazioni, l'obbligo fiscale inizia con la data di riferimento concordata per il trasferimento.

1. **Cessazione dell'obbligo fiscale di una persona giuridica**

Quando cessa l'obbligo fiscale di una persona giuridica, le persone incaricate della sua amministrazione e quelle responsabili della sua liquidazione sono solidalmente responsabili delle imposte dovute fino all'importo del risultato della liquidazione o, qualora la persona giuridica trasferisca la sua sede o la gestione effettiva all'estero, fino all'ammontare del patrimonio netto della persona giuridica. La responsabilità è esclusa se la persona responsabile dimostra di aver impiegato tutte le cure richieste dalle circostanze.

2. **Responsabilità per imposte di una persona giuridica soggetta a imposizione per appartenenza economica**

Per le imposte di una persona giuridica soggetta a imposizione per appartenenza economica, sono solidalmente responsabili fino all'importo del ricavato netto le persone che

a) sciolgono imprese o stabilimenti nel cantone;

b) alienano o sfruttano terreni nel cantone o crediti garantiti da tali terreni.

3. **Responsabilità solidale nel contratto di compravendita di un immobile situato nel cantone**

Le parti di un contratto di compravendita di un immobile situato nel cantone sono solidalmente responsabili delle imposte dovute per l'attività di intermediazione fino al 3 percento del prezzo di acquisto, se la persona giuridica che media l'immobile non ha né la sede né la gestione effettiva in Svizzera.

4. **Responsabilità solidale dei soci di società commerciali straniere**

Per le imposte delle società commerciali straniere e di altre aggregazioni di persone estere senza personalità giuridica, le socie e i soci sono solidalmente responsabili.

1. Le disposizioni sulla pertinenza fiscale e l'ambito della soggezione fiscale secondo gli articoli 69 fino a 72 si applicano anche ai rapporti tra i comuni residenti, le chiese nazionali o le loro parrocchie.

2. In caso di modifica della pertinenza fiscale all'interno del cantone, l'articolo 72 si applica analogamente.

1. Sono esentati dall'obbligo fiscale

a) la Confederazione e i suoi istituti

b) il Cantone e i suoi istituti

c) i comuni, i comuni patriziali, le corporazioni locali, le chiese nazionali o le loro parrocchie e i loro istituti. Gli istituti che non servono esclusivamente a scopi pubblici e le imprese economiche sono esclusi dall'esenzione fiscale

d) le imprese di trasporto e infrastrutture concessionarie della Confederazione, che percepiscono indennità per questa attività o che, in base alla loro concessione, devono mantenere un'attività di interesse nazionale durante tutto l'anno; l'esenzione fiscale si estende anche ai profitti derivanti dall'attività concessa, che sono liberamente disponibili; tuttavia, gli stabilimenti secondari e i terreni che non hanno un rapporto necessario con l'attività concessa sono esclusi dall'esenzione fiscale

e) le istituzioni della previdenza professionale delle imprese con sede, domicilio o stabilimento in Svizzera e delle imprese ad esse collegate, a condizione che i mezzi dell'istituzione servano in modo permanente ed esclusivo alla previdenza del personale

f) le casse di assicurazione sociale e di compensazione nazionali, in particolare le casse di assicurazione contro la disoccupazione, malattia, vecchiaia, invalidità e per i superstiti, ad eccezione delle società assicurative concesse

g) le persone giuridiche che perseguono scopi pubblici o di utilità pubblica, per i profitti e il capitale che sono esclusivamente e irrevocabilmente dedicati a questi scopi. Gli scopi imprenditoriali non sono fondamentalmente di utilità pubblica. L'acquisizione e la gestione di partecipazioni di capitale significative in imprese sono considerate di utilità pubblica, se l'interesse al mantenimento dell'impresa è subordinato allo scopo di utilità pubblica e non vengono svolte attività direttive aziendali

h) le persone giuridiche che perseguono scopi religiosi a livello cantonale o nazionale, per i profitti e il capitale che sono esclusivamente e irrevocabilmente dedicati a questi scopi

i) gli stati esteri per i loro immobili sul territorio nazionale, destinati esclusivamente all'uso diretto delle rappresentanze diplomatiche e consolari, nonché i beneficiari istituzionali esentati dall'obbligo fiscale ai sensi dell'articolo 2 capoverso 1 della Legge sugli stati ospiti (SR 192.12) per gli immobili di proprietà dei beneficiari istituzionali e utilizzati dai loro servizi

k) i fondi di investimento collettivi con proprietà immobiliare diretta, a condizione che i loro investitori siano esclusivamente istituzioni di previdenza professionale esenti da imposte secondo la lettera e, o casse di assicurazione sociale e di compensazione nazionali esenti da imposte secondo la lettera f.

1. Oggetto dell'imposta sugli utili è l'utile netto.

2. L'utile netto imponibile viene arrotondato ai 100 franchi inferiori per il calcolo dell'imposta.

1. L'utile netto imponibile si compone di

a) il saldo del conto economico

b) tutte le parti del risultato dell'esercizio escluse prima del calcolo del saldo del conto economico che non vengono utilizzate per coprire spese commercialmente giustificate, in particolar modo

1. costi per l'acquisto, la produzione o l'aumento di valore di beni dell'attivo fisso

2. ammortamenti, svalutazioni e accantonamenti non giustificati commercialmente

3. conferimenti nelle riserve

4. versamenti sul capitale proprio provenienti da mezzi della persona giuridica, nella misura in cui non provengano da riserve tassate come utile

5. distribuzioni di utili aperte e occulte e attribuzioni a terzi non giustificate commercialmente

c) * i proventi non accreditati al conto economico, inclusi i guadagni in conto capitale, di rivalutazione e di liquidazione, fatta salva l'applicazione dell'articolo 83

2. L'utile netto imponibile delle persone giuridiche che non redigono un conto economico è determinato in modo analogo al paragrafo 1.

3. I profitti sugli immobili sono imponibili nella misura in cui il prezzo d'acquisto e le spese di valorizzazione, inclusi gli interessi sui crediti edilizi, superano il valore fiscale dell'utile.

4. Le prestazioni che imprese a economia mista operanti nell'interesse pubblico erogano prevalentemente a persone ad esse vicine devono essere valutate al rispettivo prezzo di mercato, al costo di produzione più una maggiorazione ragionevole o al prezzo di vendita finale meno un margine di profitto ragionevole; il risultato di ciascuna impresa deve essere corretto di conseguenza.

1. L'utile netto derivante da brevetti e diritti analoghi è incluso, su richiesta della persona fiscalmente obbligata, nel calcolo dell'utile netto imponibile con una riduzione del 30 percento, proporzionale al rapporto tra i costi qualificanti di ricerca e sviluppo e l'intero costo di ricerca e sviluppo per ciascun brevetto o diritto analogo (coefficiente Nexus).

2. L'utile netto derivante da brevetti e diritti analoghi contenuti in prodotti è determinato detraendo dall'utile netto di questi prodotti una percentuale del 6 percento dei costi assegnati a tali prodotti, così come le royalties sui marchi.

3. Se l'utile netto derivante da brevetti e diritti analoghi è tassato per la prima volta in modo ridotto, gli oneri di ricerca e sviluppo già considerati nei periodi fiscali passati sono aggiunti all'utile netto imponibile. Nei limiti dell'importo aggiunto, è necessario costituire una riserva latente tassata.

4. La definizione di brevetti e diritti analoghi si basa sull'articolo 24a commi 1 e 2 della Legge federale del 14 dicembre 1990 sull'armonizzazione delle imposte dirette dei cantoni e dei comuni (RS 642.14).

5. Le disposizioni esecutive del Consiglio federale per il calcolo degli utili secondo l'articolo 24b comma 4 della Legge federale del 14 dicembre 1990 sull'armonizzazione delle imposte dirette dei cantoni e dei comuni (RS 642.14) si applicano mutatis mutandis, in particolare per quanto riguarda

a) il calcolo dell'utile netto imponibile ridotto derivante da brevetti e diritti analoghi, in particolare rispetto al coefficiente Nexus;

b) l'applicazione della normativa a prodotti che presentano solo lievi differenze tra loro e per i quali si applicano gli stessi brevetti e diritti analoghi;

c) gli obblighi di documentazione;

d) l'inizio e la fine della tassazione ridotta e

e) il trattamento delle perdite derivanti da brevetti e diritti analoghi.

1. Se, all'inizio dell'obbligo fiscale, il soggetto passivo rivela riserve occulte, inclusi i plusvalori auto-generati, queste non sono soggette all'imposta sugli utili. Non possono essere rivelate le riserve occulte di una società di capitali o cooperativa derivanti da partecipazioni di almeno il 10 percento nel capitale sociale o negli utili e nelle riserve di un'altra società.

2. Sono considerati inizio dell'obbligo fiscale il trasferimento di beni patrimoniali, aziende, rami d'azienda o funzioni dall'estero in un'attività commerciale interna o in una stabile organizzazione interna, la cessazione di un'esenzione fiscale secondo l'articolo 75, nonché il trasferimento della sede o della gestione effettiva in Svizzera.

3. Le riserve occulte rivelate devono essere ammortizzate annualmente al tasso applicato per ammortamenti sui beni patrimoniali in questione a fini fiscali.

4. Il plusvalore auto-generato rivelato deve essere ammortizzato entro dieci anni.

1. Se termina l'obbligo fiscale, le riserve occulte non tassate presenti in quel momento, incluso l'incremento di valore auto-generato, vengono tassate.

2. Sono considerati come fine dell'obbligo fiscale il trasferimento di beni patrimoniali, aziende, rami d'azienda o funzioni dal territorio nazionale a un'impresa estera o a una stabile organizzazione estera, il passaggio a un'esenzione fiscale ai sensi dell'articolo 75, nonché il trasferimento della sede o dell'effettiva direzione all'estero.

1. Fanno parte delle spese commercialmente giustificate anche

a) * le imposte federali, cantonali e comunali

b) i contributi a favore di istituti di previdenza a vantaggio del proprio personale, purché sia escluso qualsiasi uso improprio

c) le elargizioni volontarie in denaro e altri valori patrimoniali fino al 20 percento dell'utile netto a favore di persone giuridiche con sede in Svizzera, che per le loro finalità pubbliche o di utilità comune sono esentate dall'obbligo fiscale (articolo 75 lettera g), nonché alla Confederazione, ai cantoni, ai comuni, alle chiese nazionali, ai comuni parrocchiali e ai loro istituti (articolo 75 lettere a fino a c)

d) gli sconti, gli agi, le bonifiche sugli incassi per forniture e servizi, così come gli utili da distribuire alle persone assicurate delle compagnie di assicurazione

e) * i costi della formazione e formazione continua orientata alla professione, inclusi i costi di riqualificazione, del proprio personale

f) * le sanzioni erose dagli utili, nella misura in cui non abbiano uno scopo punitivo

2. Non fanno parte delle spese commercialmente giustificate in particolare

a) * i pagamenti di tangenti secondo il diritto penale svizzero

b) * le spese per rendere possibili reati o come corrispettivo per la commissione di reati

c) * le multe

d) * le sanzioni finanziarie amministrative, nella misura in cui abbiano uno scopo punitivo

3. Se le sanzioni di cui al paragrafo 2 lettera c e d sono state inflitte da un'autorità penale o amministrativa straniera, sono deducibili se

a) la sanzione è contraria all'ordine pubblico svizzero oppure

b) la persona soggetta all'imposizione dimostra in modo credibile di aver fatto tutto il possibile per comportarsi in conformità con la legge.

1. L'intera riduzione fiscale secondo gli articoli 77a e 269c comma 3 non può superare il 50 percento dell'utile imponibile prima della compensazione delle perdite, escludendo il reddito netto partecipativo ai sensi dell'articolo 88 e prima della detrazione delle riduzioni effettuate.

2. Né dalle singole riduzioni né dall'intera riduzione fiscale possono derivare riporti di perdite.

1. Non si genera alcun guadagno imponibile attraverso

a) Conferimenti di capitale da parte dei membri di società di capitali e cooperative, inclusi i sovrapprezzi e i trasferimenti a fondo perduto

b) Trasferimento della sede, della gestione, di un'attività commerciale o di una stabile organizzazione in un altro cantone, a condizione che non vengano effettuate cessioni o rivalutazioni contabili

c) Incremento di capitale derivante da eredità, legato o donazione

1. Le riserve occulte di una persona giuridica non sono tassate in caso di ristrutturazioni, in particolare nel caso di fusione, scissione o trasformazione, purché l'obbligo fiscale in Svizzera persista e i valori fino a quel momento rilevanti per l'imposta sugli utili siano mantenuti

a) nella trasformazione in una società di persone o in un'altra persona giuridica

b) nella scissione totale o parziale di una persona giuridica, purché siano trasferiti uno o più stabilimenti o parti di essi e purché le persone giuridiche esistenti dopo la scissione continuino a gestire un'attività o parte di essa

c) nello scambio di diritti di partecipazione o di appartenenza in occasione di ristrutturazioni o di fusioni simili

d) nel trasferimento di aziende o parti di esse nonché di beni dell'attivo fisso aziendale a una società controllata nazionale. È considerata società controllata una società di capitali o una cooperativa di cui la società di capitali o la cooperativa cedente detiene almeno il 20 percento del capitale sociale

2. In caso di trasferimento a una società controllata ai sensi del capoverso 1 lettera d, le riserve occulte trasferite vengono tassate retroattivamente secondo la procedura degli articoli 214 e seguenti, nella misura in cui, nei cinque anni successivi alla ristrutturazione, i beni trasferiti o i diritti di partecipazione o di appartenenza nella società controllata vengono alienati; in questo caso, la società controllata può rivendicare le corrispondenti riserve occulte tassate come utile.

3. Tra società di capitali e cooperative nazionali, che in base al quadro complessivo delle effettive circostanze siano unificate per mezzo di una maggioranza di voti o in altro modo sotto una direzione comune di una società di capitali o di una cooperativa, le partecipazioni detenute direttamente o indirettamente di almeno il 20 percento del capitale sociale di un'altra società di capitali o cooperativa, stabilimenti o parti di essi, nonché beni dell'attivo fisso aziendale possono essere trasferiti ai valori in precedenza rilevanti per l'imposta sugli utili. Restano riservati

a) il trasferimento a una società controllata ai sensi del capoverso 1 lettera d

b) * ...

4. Se, nel caso di un trasferimento ai sensi del capoverso 3, nei cinque anni successivi i beni trasferiti vengono alienati o se durante questo periodo la direzione unificata viene abbandonata, le riserve occulte trasferite vengono tassate retroattivamente secondo la procedura degli articoli 214 e seguenti. La persona giuridica avvantaggiata può in questo caso rivendicare le corrispondenti riserve occulte tassate come utile. Le società di capitali e cooperative nazionali unite sotto una direzione unificata al momento della violazione del termine di blocco sono solidalmente responsabili dell'imposta supplementare.

5. Se dall'acquisizione degli attivi e passivi di una società di capitali o di una cooperativa, i cui diritti di partecipazione appartengono alla società di capitali o cooperativa acquirente, deriva una perdita contabile sulla partecipazione, essa non è deducibile fiscalmente. Un eventuale guadagno contabile sulla partecipazione viene tassato.

1. Ammortamenti commercialmente giustificati degli attivi sono ammissibili, a condizione che siano indicati contabilmente o, in caso di contabilità semplificata ai sensi dell'articolo 957 capoverso 3 del Codice delle obbligazioni (SR [220](https://db.clex.ch/link/Bund/220/en)), in apposite tabelle di ammortamento. Diritti immateriali (diritti di brevetto, azienda, editori, concessioni e licenze) e attrezzature mobili d'impresa (macchinari, mobili, veicoli, apparecchiature informatiche) possono essere soggetti ad ammortamenti immediati fino a 1 franco.

2. Generalmente, gli ammortamenti vengono calcolati in base al valore effettivo delle singole parti del patrimonio o distribuiti in modo adeguato in base alla loro durata di utilizzo prevista.

3. Gli ammortamenti su attivi, il cui valore è stato incrementato per compensare perdite, possono essere effettuati solo se le rivalutazioni erano ammissibili secondo il diritto commerciale e le perdite al momento dell'ammortamento sarebbero state compensabili ai sensi degli articoli 86 capoversi 1 e 2.

4. Svalutazioni e ammortamenti sui costi di acquisizione di partecipazioni che soddisfano i requisiti dell'articolo 88 capoverso 5 lettera b vengono aggiunti al reddito imponibile, nella misura in cui non siano più giustificati.

1. Accantonamenti a carico del conto economico sono ammissibili per

a) obbligazioni esistenti nell'esercizio in corso, il cui ammontare è ancora indeterminato

b) rischi di perdita correlati a beni dell'attivo circolante, in particolare a merci e debitori

c) altri rischi di perdita imminente esistenti nell'esercizio in corso

d) futuri incarichi di ricerca e sviluppo a terzi fino al 10 percento del reddito imponibile, comunque non oltre 1'000'000 franchi

2. Gli accantonamenti e le rettifiche di valore precedenti sono aggiunti al reddito imponibile nella misura in cui non siano più giustificati.

1. Se vengono sostituiti oggetti del patrimonio immobiliare necessario all'esercizio dell'attività, le riserve occulte possono essere trasferite sui beni patrimoniali acquisiti come sostituti, purché anch'essi siano necessari per l'esercizio e si trovino in Svizzera. Resta salva l'imposizione in caso di sostituzione di fondi con oggetti del patrimonio mobiliare.

2. In caso di sostituzione di partecipazioni, le riserve occulte possono essere trasferite a una nuova partecipazione, a condizione che la partecipazione ceduta rappresenti almeno il 10% del capitale sociale o almeno il 10% degli utili e delle riserve dell'altra società e che tale partecipazione sia stata posseduta per almeno un anno dalla società per azioni o dalla cooperativa.

3. Se l'acquisto sostitutivo non avviene nello stesso esercizio finanziario, è possibile creare un accantonamento nella misura delle riserve occulte. Tale accantonamento deve essere utilizzato entro un termine ragionevole per l'ammortamento sull'oggetto sostitutivo o sciolto a favore del conto economico.

4. Si considera necessario per l'esercizio solo il patrimonio immobiliare che serve direttamente all'azienda. Sono esclusi in particolare gli oggetti patrimoniali che servono all'impresa solo come investimento patrimoniale o solo attraverso il loro rendimento.

1. Al reddito imponibile delle società di capitali e delle cooperative rientrano anche gli interessi passivi che si riferiscono a quella parte del capitale di terzi che, secondo l'articolo 94, deve essere considerata capitale proprio.

1. I contributi dei membri alle associazioni e i conferimenti nel patrimonio delle fondazioni non sono conteggiati nel reddito imponibile.

2. Dai redditi imponibili delle associazioni possono essere dedotte completamente le spese necessarie alla produzione di tali redditi, mentre le altre spese possono essere dedotte solo nella misura in cui superano i contributi dei membri.

3. Gli investimenti collettivi di capitale con proprietà immobiliare diretta sono soggetti all'imposta sui redditi per il rendimento della proprietà immobiliare diretta.

1. I profitti delle persone giuridiche con finalità ideali non sono tassati, purché non superino i 20'000 franchi e siano destinati esclusivamente e irrevocabilmente a tali fini.

1. Dal reddito netto del periodo fiscale possono essere dedotte le perdite di sette esercizi precedenti al periodo fiscale secondo l'articolo 97, nella misura in cui non sono state considerate nel calcolo del reddito netto imponibile di quegli anni.

2. Con prestazioni per la compensazione di una sottocapitalizzazione nell'ambito di una ristrutturazione, che non sono apporti di capitale ai sensi dell'articolo 79 lettera a, possono essere altresì compensate le perdite che si sono verificate in esercizi precedenti e non sono state ancora compensate con utili.

3. I commi 1 e 2 si applicano anche in caso di trasferimento della sede o dell'amministrazione effettiva all'interno della Svizzera.

**1. L'imposta semplice per le società di capitali, le cooperative, le associazioni, le fondazioni e le altre persone giuridiche è la seguente:**

a) per il Cantone 2,8 percento dell'utile netto imponibile

b) per i comuni 2,8 percento dell'utile netto imponibile

c) per le chiese nazionali o le loro parrocchie 0,6 percento dell'utile netto imponibile

**2. Le associazioni e le fondazioni non pagano alcuna imposta sulle vincite per i primi 20'000 franchi.**

**3. L'imposta semplice per le corporazioni è pari al 6,2 percento dell'utile netto imponibile per il Cantone.**

**4. La ripartizione degli importi d'imposta secondo il comma 1 lettera c è determinata in base alle proporzioni confessionali della popolazione nel comune in cui la persona giuridica è soggetta all'imposizione. La direzione competente emette le istruzioni necessarie.**

**5. Se in relazioni inter-cantonali o internazionali è richiesta una tassazione minima per il riconoscimento fiscale sui profitti tassati nel Cantone, l'aliquota fiscale deve essere aumentata, tenendo conto dell'imposta federale diretta, fino a raggiungere il livello minimo di tassazione richiesto.**

1. L'imposta sull'utile di una società per azioni o di una cooperativa è ridotta proporzionalmente al reddito netto proveniente dai diritti di partecipazione rispetto all'utile netto complessivo, se la società o la cooperativa

a) detiene almeno il 10 percento del capitale sociale di un'altra società;

b) è partecipata per almeno il 10 percento all’utile e alle riserve di un’altra società oppure

c) detiene diritti di partecipazione per un valore di mercato di almeno 1.000.000 franchi.

2. Il reddito netto dai partecipazioni ai sensi del comma 1 corrisponde al reddito di tali partecipazioni detratta la spesa per il finanziamento relativa e un contributo del 5 percento per coprire la spesa amministrativa; la prova della spesa amministrativa effettiva resta riservata. Consideriamo come spesa per il finanziamento gli interessi passivi e altre spese economicamente considerabili equivalenti agli interessi passivi. Al reddito dai partecipazioni appartengono anche i guadagni in conto capitale su tali partecipazioni, così come i proventi dai relativi diritti d'opzione.

3. Non costituiscono redditi da partecipazioni

a) i redditi che per la società per azioni o la cooperativa erogante rappresentano spese aziendali giustificate;

b) i guadagni di rivalutazione sulle partecipazioni.

4. Il reddito da una partecipazione è considerato nel calcolo della riduzione solo nella misura in cui sulla stessa partecipazione non venga effettuato alcun ammortamento a carico dell'utile netto imponibile che sia correlato a tale reddito.

5. I guadagni in conto capitale sono considerati nel calcolo della riduzione solo nella misura in cui

a) il ricavo della vendita superi il costo di acquisizione;

b) la partecipazione venduta rappresenti almeno il 10 percento del capitale sociale di un'altra società o abbia conferito un diritto ad almeno il 10 percento dell'utile e delle riserve di un'altra società e sia stata detenuta per almeno un anno dalla società per azioni o cooperativa venditrice. Se la quota di partecipazione scende sotto il 10 percento a seguito di una vendita parziale, la riduzione può essere richiesta per qualsiasi successivo guadagno da vendita solo se i diritti di partecipazione avevano un valore di mercato di almeno 1.000.000 franchi alla fine dell'anno fiscale prima della vendita.

6. Le transazioni che determinano un ingiustificato risparmio d’imposta all’interno del gruppo portano a una correzione dell'utile netto imponibile o a una riduzione della riduzione. Un ingiustificato risparmio d’imposta si verifica quando i guadagni e le perdite in conto capitale o gli ammortamenti su partecipazioni ai sensi degli articoli 81 e 88 sono in rapporto causale.

7. Per le società capogruppo di banche di rilevanza sistemica ai sensi dell'articolo 7 comma 1 della Legge sulle banche (BankG, SR 952.0), ai fini del calcolo del reddito netto di cui al comma 1 non si considerano la spesa per il finanziamento e i crediti in bilancio provenienti da fondi trasferiti internamente nel gruppo, se tali fondi derivano da strumenti di capitale di terzi ai sensi degli articoli 11 comma 4 o 30b commi 6 o 7 lettera b BankG (SR 952.0), che siano stati approvati dall'autorità di vigilanza sui mercati finanziari svizzeri per soddisfare requisiti normativi.

1. Oggetto dell'imposta sul capitale è il capitale proprio.

2. Il capitale proprio determinante viene arrotondato per difetto ai 1'000 franchi successivi per il calcolo dell'imposta.

1. Il capitale proprio imponibile delle società di capitali e delle cooperative consiste nel capitale sociale versato, nelle riserve palesi e nelle riserve occulte formate con utili tassati.

2. Imponibile è almeno il capitale sociale versato.

1. Il capitale proprio imponibile delle società di capitali e delle cooperative è aumentato della parte del capitale di terzi che, economicamente, assume la rilevanza di capitale proprio.

1. Il capitale imponibile è considerato

a) per le associazioni, le fondazioni e le altre persone giuridiche il patrimonio netto

b) per gli investimenti collettivi di capitale la quota di patrimonio netto attribuibile alla proprietà immobiliare diretta

2. Gli elementi patrimoniali sono valutati secondo i principi validi per l'imposta sul patrimonio delle persone fisiche naturali.

1. Le società di capitali, le cooperative, le associazioni, le fondazioni, le altre persone giuridiche e i fondi comuni di investimento pagano ai comuni una semplice imposta di almeno 0,01 per mille e al massimo 4,0 per mille del capitale netto imponibile.

2. I comuni fissano l'aliquota d'imposta secondo il paragrafo 1.

3. Le associazioni, le fondazioni, le altre persone giuridiche e i fondi comuni di investimento non pagano l'imposta sul capitale sui primi 100'000 franchi del capitale netto.

4. ...

1. Le persone giuridiche che nel Cantone pagano meno di 500 franchi di imposte cantonali, comunali e parrocchiali per anno fiscale, devono al Cantone, ai comuni e alle parrocchie un'imposta minima di 500 franchi. L'importo minimo è dovuto per l'intero periodo d'imposta anche in caso di appartenenza economica ai sensi dell'articolo 70, nonché in caso di arrivo o partenza.

2. Sono escluse dall'imposta minima le cooperative con carattere di mutuo soccorso senza attività a fini di lucro.

3. Le associazioni e le fondazioni non pagano alcuna imposta minima.

4. L'imposta minima deve essere ripartita tra il Cantone, i comuni e le chiese nazionali o le loro parrocchie in proporzione alle aliquote fiscali secondo l'articolo 87, comma 1.

1. Le imposte sugli utili netti e sul capitale proprio vengono stabilite e riscosse per ogni periodo fiscale.

2. Per periodo fiscale si intende l'anno d'esercizio.

3. In ogni anno solare, ad eccezione dell'anno di costituzione, deve essere redatto un bilancio d'esercizio con bilancio patrimoniale e conto economico. Inoltre, è necessario un bilancio d'esercizio in caso di trasferimento della sede legale, della gestione, di un'attività commerciale o di una stabile organizzazione all'estero, nonché alla chiusura della liquidazione.

1. L'utile netto imponibile è determinato in base al risultato del periodo fiscale.

1a. Se il bilancio è redatto in una valuta estera, l'utile netto imponibile deve essere convertito in franchi. Il tasso di cambio medio delle divise (vendita) del periodo fiscale è determinante.

2. Se una persona giuridica viene sciolta o trasferisce la sua sede, l'amministrazione, un'azienda o una stabile organizzazione all'estero, le riserve occulte formate con utili non tassati sono tassate insieme all'utile netto dell'ultimo esercizio.

1. Il capitale imponibile si calcola in base allo stato alla fine del periodo d'imposta.

1a Se il bilancio è redatto in una valuta estera, il capitale imponibile deve essere convertito in franchi. Fino alla fine del periodo d'imposta, si applica il tasso di cambio (vendita) delle valute estere.

2. In caso di bilanci infrannuali o sopranennuali, l'importo dell'imposta sul capitale si determina in base alla durata dell'esercizio finanziario.

1. Lavoratori e lavoratrici senza permesso di domicilio, che tuttavia detengono residenza o dimora fiscale nel Cantone, sono soggetti a un'imposta alla fonte per i loro redditi da lavoro dipendente. Sono esclusi da questa disposizione i redditi soggetti alla tassazione con il metodo di conteggio semplificato ai sensi dell'articolo 43.

2. I coniugi che vivono in un matrimonio legalmente e di fatto non separato non sono soggetti all'imposta alla fonte, se uno dei coniugi possiede la cittadinanza svizzera o il permesso di domicilio.

1. L'imposta alla fonte viene calcolata sul reddito lordo.

2. Sono imponibili

a) i redditi da attività lavorativa dipendente ai sensi dell'articolo 100 comma 1, i redditi accessori come i benefici economici derivanti dalla partecipazione azionaria dei dipendenti e le prestazioni in natura, ma non i costi della formazione e del perfezionamento professionale orientato alla carriera sostenuti dal datore di lavoro o dalla datrice di lavoro ai sensi dell'articolo 19 comma 1bis

b) i redditi sostitutivi e

c) le prestazioni ai sensi dell'articolo 18 comma 3 della Legge federale sull’assicurazione per la vecchiaia e per i superstiti (SR 831.10)

1. La direzione competente calcola l'ammontare della ritenuta d'acconto sulla base delle aliquote e delle scale di imposta applicabili all'imposta sul reddito delle persone fisiche per il cantone, i comuni e le chiese nazionali o le loro comunità religiose. La ritenuta d'acconto include anche l'imposta federale diretta.

1. Nel calcolo della ritenuta alla fonte si considerano le quote forfettarie per i costi professionali secondo l'articolo 31 e per i premi assicurativi secondo l'articolo 38 comma 1 lettere d, f e g, nonché le deduzioni sociali secondo l'articolo 41 comma 1 lettere a, e, f e g. La direzione competente pubblica le singole quote forfettarie.

2. La ritenuta alla fonte per i coniugi che vivono in matrimonio giuridicamente e effettivamente indiviso, dove entrambi sono attivi professionalmente, si basa su tariffe che tengono conto del loro reddito complessivo secondo l'articolo 9 comma 1 e che considerano le quote forfettarie e le deduzioni secondo il comma 1, nonché la deduzione per l'attività lavorativa di entrambi i coniugi secondo l'articolo 38 comma 2.

3. La considerazione di ulteriori redditi come la tredicesima mensilità, gratificazioni o redditi da occupazioni irregolari, lavoro a ore, part-time o accessorio, nonché prestazioni secondo l'articolo 18 comma 3 della legge federale sull'assicurazione per la vecchiaia e i superstiti (SR 831.10) e la procedura per il cambio tariffario, adeguamenti e correzioni salariali retroattive, nonché per prestazioni prima e dopo l'inizio dell'impiego, seguono le disposizioni dell'Amministrazione federale delle contribuzioni.

1. Le persone soggette all'imposta alla fonte ai sensi dell'articolo 100 paragrafo 1 sono soggette a tassazione ordinaria retroattiva quando

a) il loro reddito lordo in un anno fiscale raggiunge o supera l'importo stabilito dal Dipartimento federale delle finanze oppure

b) dispongono di redditi e patrimoni che non sono soggetti all'imposta alla fonte. Per il calcolo dell'imposta in caso di obbligo fiscale parziale si applica per analogia l'articolo 7 paragrafo 5.

2. È soggetto a tassazione ordinaria retroattiva anche chi vive in matrimonio legalmente e di fatto non separato con una persona di cui al paragrafo 1.

3. Le persone con redditi e patrimoni ai sensi del paragrafo 1 lettera b devono richiedere il modulo per la dichiarazione dei redditi entro il 31 marzo dell'anno successivo all'anno fiscale presso l'autorità fiscale competente.

1. Le persone che, ai sensi dell'articolo 100, comma 1, sono soggette alla ritenuta alla fonte e non soddisfano alcuna delle condizioni di cui all'articolo 104, comma 1, sono tassate successivamente secondo la procedura ordinaria su richiesta.

2. La richiesta si estende anche al coniuge che vive in matrimonio giuridicamente e effettivamente non separato con la persona richiedente.

3. La richiesta deve essere presentata entro il 31 marzo dell’anno successivo a quello di imposta. Per le persone che lasciano la Svizzera, il termine per la presentazione della richiesta scade al momento della cancellazione.

1. La tassazione ordinaria successiva è valida fino alla fine dell'obbligo della tassazione alla fonte.

2. In assenza di una tassazione ordinaria successiva, la tassa alla fonte sostituisce l'imposta federale diretta che deve essere tassata nel procedimento ordinario, nonché le imposte cantonali, comunali e ecclesiastiche. Successivamente, non vengono concessi ulteriori deduzioni.

3. L'imposta prelevata alla fonte è accreditata senza interessi.

1. Le lavoratrici e i lavoratori frontalieri residenti all'estero, le persone che soggiornano settimanalmente e quelle che soggiornano per brevi periodi sono soggette all'imposta alla fonte sul reddito da lavoro dipendente realizzato nel cantone secondo gli articoli da 101 a 103. Sono esclusi da tale imposizione i redditi soggetti a tassazione secondo la procedura di conteggio semplificata ai sensi dell'articolo 43.

1. Artiste e artisti residenti all'estero, come artiste o artisti teatrali, cinematografici, radiofonici, televisivi, musiciste e musicisti, artiste e artisti circensi, sportive e sportivi nonché relatrici e relatori, sono soggetti a imposta per i redditi derivanti dalla loro attività personale svolta nel Cantone e per altri compensi connessi. Questo vale anche per i redditi e i compensi che non pervengono alla persona soggetta a imposizione, ma a una terza persona che ha organizzato la loro attività.

2. Si considerano redditi giornalieri i redditi lordi, inclusi tutti gli indennizzi e i benefici accessori, al netto dei costi di produzione del reddito. Questi ammontano a

a) 50 percento dei redditi lordi per le artiste e gli artisti

b) 20 percento dei redditi lordi per le sportive e gli sportivi nonché relatrici e relatori

3. L'imposta ammonta al 15 percento dei redditi giornalieri.

4. Le organizzatrici o gli organizzatori incaricati della gestione della rappresentazione nel Cantone sono solidalmente responsabili per l'imposta.

1. I membri dell'amministrazione o della direzione di persone giuridiche con sede o amministrazione effettiva nel Cantone, che risiedono all'estero, sono soggetti a tassazione per i compensi a loro corrisposti come partecipazioni agli utili, gettoni di presenza, indennità fisse, partecipazioni dei dipendenti e compensi simili. Ciò vale anche se tali compensi sono versati a un terzo.

2. I membri dell'amministrazione o della direzione di imprese estere, che risiedono all'estero e mantengono stabilimenti nel Cantone, sono soggetti a tassazione per i compensi a loro corrisposti a carico di questi stabilimenti come partecipazioni agli utili, gettoni di presenza, indennità fisse, partecipazioni dei dipendenti e compensi simili.

3. L'imposta ammonta al 15 percento dei redditi lordi.

1. Creditrici, creditori, beneficiarie o beneficiari di crediti non residenti all'estero garantiti da ipoteca su immobili situati nel cantone sono soggetti all'imposizione fiscale sugli interessi loro corrisposti.

2. L'imposta ammonta al 15 percento del reddito lordo.

1. I destinatari di pensioni, indennità di quiescenza o altri compensi che risiedono all'estero, i quali li percepiscono in seguito a un precedente rapporto di lavoro di diritto pubblico da un datore di lavoro o da un'istituzione previdenziale con sede nel cantone, sono soggetti a tassazione per queste prestazioni.

2. L'imposta ammonta al 15 percento del reddito lordo per le pensioni. Per le prestazioni in capitale, è calcolata secondo l'articolo 45, comma 2.

1. I beneficiari di prestazioni provenienti da enti svizzeri di previdenza professionale privati con sede nel cantone o da forme riconosciute di previdenza vincolata con sede nel cantone, e che risiedono all'estero, sono soggetti all'imposizione fiscale per tali prestazioni.

2. L'imposta ammonta al 15 percento del reddito lordo per quanto riguarda le rendite. Per le prestazioni in capitale, essa è calcolata conformemente all'articolo 45, comma 2.

1. L'imposta alla fonte non viene applicata se i redditi lordi imponibili delle persone secondo gli articoli 107 a 111 sono inferiori agli importi stabiliti nel Regolamento sull'imposta alla fonte (SR 642.118.2).

1. Lavoratrici e lavoratori residenti all'estero, che ricevono salari o altre remunerazioni per lavoro nel traffico internazionale a bordo di una nave o di un aeromobile o durante un trasporto stradale da un datore di lavoro con sede o stabile organizzazione nel Cantone, sono soggetti a imposta alla fonte per queste prestazioni secondo gli articoli da 101 a 103. È esclusa da ciò la tassazione dei marittimi per il lavoro a bordo di una nave oceanica.

1. Le persone che, al momento della riscossione dei benefici in natura da opzioni sui dipendenti bloccate secondo l'articolo 19b paragrafo 3, risiedono all'estero, sono soggette a tassazione proporzionale secondo l'articolo 19d per i benefici in natura.

2. L'imposta ammonta al 15 percento del beneficio in natura.

1. In caso di circostanze anomale, in particolare per quanto riguarda le deduzioni forfettarie incluse nell'aliquota della tassa alla fonte, l'Agenzia dell'Entrate può, in base alle condizioni stabilite dal Dipartimento federale delle finanze, effettuare una tassazione ordinaria retroattiva a favore o a sfavore della persona soggetta a imposta.

1. Le persone soggette alla ritenuta d'acconto secondo l'articolo 106 possono richiedere una valutazione ordinaria successiva per ogni periodo fiscale entro il 31 marzo dell'anno successivo all'anno fiscale, alle condizioni stabilite dal Dipartimento federale delle finanze, se

a) la maggior parte dei loro redditi mondiali, inclusi i redditi del coniuge, sono imponibili in Svizzera;

b) la loro situazione è paragonabile a quella di una persona fiscalmente domiciliata in Svizzera oppure

c) tale valutazione è necessaria per far valere deduzioni previste in una convenzione per evitare le doppie imposizioni.

1. Nel caso in cui non avvenga una successiva regolare tassazione, l'imposta alla fonte prende il posto dell'imposta federale diretta da tassare secondo la procedura ordinaria, nonché delle imposte cantonali, comunali e ecclesiastiche. Successivamente, non vengono concessi ulteriori detrazioni.

2. Per le coppie di coniugi dove entrambi i partner lavorano, può essere prevista una rettifica del tariffario applicabile su richiesta.

3. L'imposta detratta alla fonte viene accreditata senza interessi.

1. Le disposizioni del diritto processuale e del diritto penale tributario si applicano mutatis mutandis, fatte salve le seguenti deroghe.

1. La persona soggetta all'imposta e il debitore o la debitrice della prestazione imponibile devono fornire alle autorità fiscali, su richiesta, informazioni orali o scritte riguardanti le circostanze rilevanti per la riscossione dell'imposta alla fonte.

1. Persone che, ai sensi dell'Articolo 113a, richiedono un'imposizione ordinaria successiva devono presentare la documentazione necessaria e indicare un indirizzo di notifica in Svizzera. Se non viene indicato un indirizzo di notifica o se l'indirizzo di notifica perde la sua validità durante il procedimento di imposizione, l'autorità fiscale competente concede alla persona soggetta a tassazione un termine ragionevole per indicare un indirizzo di notifica valido. Se questo termine scade senza risultato, l'imposta alla fonte sostituisce l'imposta federale diretta da accertare con il procedimento ordinario, nonché le imposte cantonali, comunali e ecclesiastiche. L'articolo 200 paragrafo 3 si applica mutatis mutandis.

**1. La debitrice o il debitore della prestazione imponibile è obbligato:**

a) al momento dell'esigibilità delle prestazioni pecuniarie, a trattenere l'imposta dovuta e per altre prestazioni (in particolare prestazioni in natura e mance) a esigere l'imposta dovuta dalla persona soggetta a imposta

b) a rilasciare alla persona soggetta a imposta un resoconto o una conferma della detrazione fiscale

c) a versare periodicamente le imposte all'amministrazione dell'autorità fiscale competente, a rendicontarle su un modulo ufficiale e a consentire alle autorità fiscali di controllare la riscossione delle imposte attraverso l'accesso a tutta la documentazione

d) a pagare le imposte proporzionali sulle opzioni per dipendenti esercitate all'estero; il datore di lavoro è inoltre responsabile del pagamento dell'imposta proporzionale anche se il vantaggio economico viene erogato da una società del gruppo estera

**2. La detrazione della ritenuta alla fonte deve essere effettuata anche se la persona imponibile è soggetta a imposta in un altro cantone.**

**3. La debitrice o il debitore della prestazione imponibile è responsabile del versamento della ritenuta alla fonte.**

**4. La debitrice o il debitore della prestazione imponibile riceve una provvigione di riscossione dall'1 al 2 percento dell'intero importo della ritenuta alla fonte. Il consiglio di governo stabilisce la percentuale applicabile all'interno di questo intervallo. Per le prestazioni in capitale, la provvigione di riscossione è dell'1 percento dell'intero importo della ritenuta alla fonte, ma non superiore a 50 franchi per prestazione in capitale per la ritenuta alla fonte dell'imposta federale diretta, nonché delle imposte cantonali, comunali e parrocchiali.**

1. La debitrice o il debitore della prestazione imponibile calcola e raccoglie l'imposta alla fonte ai sensi di questa legge nei seguenti casi

a) per le lavoratrici o i lavoratori di cui all'articolo 100, che al momento della scadenza della prestazione imponibile abbiano il domicilio o la residenza fiscale nel cantone

b) per le persone di cui all'articolo 106 e agli articoli da 108 a 112a, se al momento della scadenza della prestazione imponibile abbiano il domicilio, la residenza fiscale, la sede o l'amministrazione nel cantone; se la prestazione imponibile è erogata da una stabile organizzazione situata in un altro cantone o da una stabile organizzazione di un'impresa senza sede o amministrazione effettiva in Svizzera, il calcolo e la riscossione dell'imposta alla fonte sono disciplinati dalla normativa del cantone in cui si trova la stabile organizzazione

c) per le persone di cui all'articolo 107, che esercitano la loro attività nel cantone

2. Se la lavoratrice o il lavoratore senza domicilio o residenza fiscale in Svizzera è dimorante settimanale, si applica per analogia il capoverso 1 lettera a.

3. In caso di votazioni su una questione specifica, la scheda elettorale è considerata bianca se la domanda di votazione non è stata risposta; in caso di votazioni su iniziativa e controprogetto, se nessuna delle tre domande è stata risposta.

4. L'autorità di tassazione ai sensi di questa legge è competente per la tassazione ordinaria successiva nei seguenti casi

a) per le lavoratrici o i lavoratori di cui al capoverso 1 lettera a, che al termine del periodo fiscale o dell'obbligo fiscale avevano il domicilio o la residenza fiscale nel cantone

b) per le persone di cui al capoverso 1 lettera b, che al termine del periodo fiscale o dell'obbligo fiscale erano occupate

c) per le persone di cui al capoverso 2, che al termine del periodo fiscale o dell'obbligo fiscale erano dimoranti settimanali

1. Il Cantone Uri ha diritto, nei casi previsti dall'articolo 118 comma 1, a eventuali importi d'imposta alla fonte trasferiti ad altri cantoni nel corso dell'anno solare. Le imposte riscosse in eccesso vengono rimborsate al lavoratore o alla lavoratrice senza interessi, salvo compensazione con altre richieste fiscali aperte, interessi, multe o spese, mentre le imposte riscosse in difetto vengono richieste retroattivamente senza interessi.

2. Il Cantone Uri presta agli altri cantoni assistenza amministrativa e giudiziaria gratuita nella riscossione dell'imposta alla fonte.

1. La persona soggetta a imposta può richiedere all'autorità fiscale competente, entro il 31 marzo dell'anno fiscale successivo a quello in cui è esigibile la prestazione, una decisione sulla natura e l'entità dell'obbligo fiscale, se

a) non è d'accordo con la detrazione alla fonte secondo la certificazione ai sensi dell'articolo 117, paragrafo 1, lettera b, oppure

b) non ha ricevuto la certificazione ai sensi dell'articolo 117, paragrafo 1, lettera b, dal datore di lavoro o dalla datrice di lavoro.

2. Il debitore o la debitrice della prestazione imponibile può richiedere all'autorità fiscale competente, entro il 31 marzo dell'anno fiscale successivo a quello in cui è esigibile la prestazione, una decisione sulla natura e l'entità dell'obbligo fiscale.

3. Il debitore o la debitrice della prestazione imponibile resta obbligato a riscuotere l'imposta alla fonte fino alla decisione definitiva.

1. Contro una decisione relativa alle imposte alla fonte, la persona soggetta a tassazione, la debitrice o il debitore della prestazione imponibile può presentare ricorso.

1. Se la debitrice o il debitore della prestazione imponibile non ha effettuato il prelievo fiscale o l'ha effettuato in misura insufficiente, l'autorità fiscale competente la o lo obbliga a un pagamento supplementare. È fatto salvo il regresso della debitrice o del debitore sulla persona soggetta a imposta.

2. Se la debitrice o il debitore della prestazione imponibile ha effettuato un prelievo fiscale eccessivo, deve rimborsare la differenza alla persona soggetta a imposta.

3. La persona soggetta a imposta può essere obbligata dall'autorità fiscale competente a effettuare un pagamento supplementare della ritenuta alla fonte da essa dovuta, se la prestazione imponibile versata non è stata ridotta o non è stata ridotta completamente della ritenuta alla fonte e un recupero presso la debitrice o il debitore della prestazione imponibile non è possibile.

1. I comuni ripartiscono la quota comunale dell'imposta alla fonte, in presenza di un grande cantiere, tra tutti i comuni interessati secondo il grado di coinvolgimento.

2. Un grande cantiere si ha quando su un cantiere sono impiegate almeno 100 persone tassate alla fonte.

3. Un comune è considerato interessato quando il grande cantiere è operato sul suo territorio e causa immissioni significative oppure quando persone soggette all'imposta alla fonte alloggiano in un'unità abitativa organizzata (ad esempio, un villaggio di baracche) sul territorio comunale.

4. Al comune in cui abitano le persone soggette all'imposta alla fonte spetta un'anticipazione della quota di imposta alla fonte pari al 20%.

5. Il Consiglio di Stato decide sulla ripartizione dell'imposta alla fonte in caso di grandi cantieri, qualora non si raggiunga un accordo tra i comuni interessati.

1. L'autorità competente redige annualmente un resoconto sulle imposte riscosse alla fonte.

2. Le imposte alla fonte sono ripartite tra il cantone, il comune di residenza e le chiese nazionali o le loro parrocchie in proporzione alle imposte semplici delle persone fisiche e ai coefficienti fiscali.

1. Il Consiglio di Stato emana le disposizioni di attuazione necessarie per l'esecuzione delle imposte alla fonte in un regolamento.

1. L'imposta sui guadagni fondiari si applica ai guadagni derivanti dalla cessione di immobili situati nel cantone, appartenenti al patrimonio privato e commerciale delle persone fisiche e giuridiche o da quote in tali immobili.

1. Sono considerati immobili

a) i terreni

b) i diritti autonomi e permanenti registrati nel catasto

c) le miniere

d) le quote di comproprietà di immobili

2. Gli accessori non sono presi in considerazione.

1. L'obbligo fiscale è istituito con ogni alienazione che comporta il trasferimento di proprietà di beni immobili o di quote di tali beni.

2. Sono equiparati all'alienazione

a) gli atti giuridici che, riguardo al potere di disposizione su un immobile, hanno efficacia economica simile a un'alienazione (commercio a catena, trasferimento di partecipazioni significative in società immobiliari, ecc.)

b) la creazione di servitù private o di restrizioni alla proprietà di diritto pubblico su immobili, qualora queste limitino in modo duraturo e sostanziale la gestione illimitata o il valore di alienazione degli immobili e sia previsto un corrispettivo.

1. La tassazione è rinviata in caso di

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| a) | Cambio di proprietà a seguito di successione (successione ereditaria, divisione ereditaria, legato), anticipo ereditario o donazione | | |

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| b) | Cambio di proprietà tra coniugi in relazione al regime patrimoniale matrimoniale e per compensazione di contributi straordinari di un coniuge al mantenimento della famiglia (Articolo 165 CC, SR [210](https://db.clex.ch/link/Bund/210/de)) e per compensazione di pretese di diritto matrimoniale, a condizione che entrambi i coniugi siano d'accordo | | |

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| c) | Cambio di proprietà a seguito di ristrutturazione ai sensi dell'articolo 23 comma 1 nonché dell'articolo 80 commi 1 e 3. La tassazione rinviata viene recuperata in caso di violazione del periodo di blocco in applicazione analogica dell'articolo 23 comma 2 nonché dell'articolo 80 commi 2 e 4, tenendo conto che la determinazione della base imponibile si effettua ai sensi degli articoli 133 e seguenti e la durata della proprietà secondo l'articolo 143 | | |

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| d) | Riconfigurazioni fondiarie ai fini di unione fondiaria, pianificazione di quartiere, rettifica dei confini, completamento di aziende agricole nonché in caso di riconfigurazioni fondiarie nel contesto di una procedura di espropriazione o di espropriazione imminente | | |

1. La tassazione è differita su richiesta della persona soggetta a imposta nei seguenti casi

a) cessione totale o parziale di un terreno agricolo o forestale, purché il ricavo della cessione sia utilizzato entro un termine ragionevole per l'acquisto di un terreno sostitutivo gestito autonomamente o per il miglioramento dei propri terreni agricoli o forestali gestiti autonomamente in Svizzera

b) cessione totale o parziale di un bene immobile facente parte dell'attivo fisso necessario all'azienda ai sensi dell'articolo 35 capoverso 3 o dell'articolo 83 capoverso 4, purché il ricavo sia utilizzato entro un termine ragionevole per l'acquisto di un nuovo immobile sostitutivo o per il miglioramento di un proprio immobile sostitutivo in Svizzera

c) in caso di cessione di una proprietà abitativa utilizzata in modo permanente ed esclusivo dalla persona stessa, purché il ricavo ottenuto sia utilizzato entro un termine ragionevole per l'acquisto o la costruzione di un immobile sostitutivo con lo stesso utilizzo in Svizzera. Questa disposizione non è applicabile alle case vacanza e alle seconde case

2. In caso di acquisizione anticipata, il differimento secondo il capoverso 1 è concesso in modo analogo.

3. In caso di cessione che determina l'imposta di un immobile sostitutivo acquistato al di fuori del cantone ai sensi del capoverso 1, la valutazione originaria può essere annullata e la tassazione differita recuperata o il guadagno non tassato essere successivamente tassato, se l'altro cantone rivendica la tassazione successiva nel caso inverso o se nessun altro cantone può tassare questo guadagno.

1. Soggetta a imposta è la persona alienante.

2. Diverse persone soggette a imposta devono pagare l'imposta in base alla loro quota. Se sono comproprietari, rispondono solidalmente.

1. Esenti dall'imposta sugli utili immobiliari sono

a) la Confederazione e i suoi istituti secondo le disposizioni del diritto federale

b) il Cantone, i Comuni di residenza, i Comuni di cittadini locali, le Corporazioni Uri e Ursern, i Comuni corporativi, nonché le Chiese nazionali o le loro comunità ecclesiastiche. Sono esenti dall'imposta sugli utili immobiliari anche i loro istituti e associazioni di scopo per i beni immobili che sono stati utilizzati direttamente per scopi di pubblica utilità o pubblici o religiosi

c) le persone fisiche e i beneficiari istituzionali favoriti secondo l'articolo 2 della legge sugli Stati ospiti (RS 192.12), nella misura in cui il diritto federale preveda un'esenzione fiscale

1. Si considera guadagno immobiliare l'importo in cui il ricavo della vendita supera i costi di investimento (prezzo di acquisto e spese).

2. Determinante per la determinazione del guadagno immobiliare è l'ultima cessione che stabilisce l'imposizione fiscale senza differimento d'imposta.

1. Per ricavato della cessione si intende il prezzo di vendita comprensivo di tutte le ulteriori prestazioni dell'acquirente.

2. Qualora non venga stabilito un prezzo di vendita o si tratti di uno scambio, la stima del valore di mercato effettuata dall'ufficio competente al momento della cessione è considerata come prezzo di vendita.

1. Si considera prezzo di acquisto il prezzo di vendita, inclusivo di tutte le ulteriori prestazioni della acquirente o dell'acquirente.

2. Se l'acquisto risale a più di 25 anni, si considera prezzo di acquisto il valore fiscale di 25 anni fa, a meno che non venga dimostrato un prezzo di acquisto superiore.

3. Se la persona venditrice ha acquistato il terreno tramite procedura di esecuzione forzata ed è incorsa in una perdita come creditrice pignoratizia o come garante pignoratizia, può imputare come prezzo di acquisto, al posto del prezzo di aggiudicazione, la stima del valore di mercato da parte dell'ufficio competente al momento determinante per il calcolo del guadagno.

4. Se il prezzo di acquisto non è determinabile, si considera come tale la stima del valore di mercato da parte dell'ufficio competente al momento determinante per il calcolo del guadagno.

1. Sono considerati imputabili le spese sostenute durante il periodo di possesso rilevante

a) le spese che hanno comportato un aumento di valore del fondo, come i costi per costruzioni, ristrutturazioni e migliorie

b) * i contributi di maggior valore e i contributi dei proprietari fondiari per la costruzione e correzione di strade, fognature, miglioramenti fondiari, opere idrauliche nonché per le opere di infrastruttura e allacciamento

c) i costi e le imposte direttamente connesse con l'acquisizione e la vendita del fondo, comprese le commissioni usuali a terzi

d) le prestazioni proprie, nella misura in cui sono state o saranno tassate in Svizzera come reddito o profitto

2. Le spese già detratte dall'imposta sul reddito non sono imputabili.

3. I pagamenti di terze persone, in particolare le prestazioni assicurative e i contributi di enti pubblici, per i quali la persona venditrice non è tenuta a restituzione o rimborso, vengono dedotti dai costi di investimento.

1. In caso di alienazione di un immobile, per il cui acquisto il guadagno disposto dall'articolo 146 non è stato tassato a causa di un reinvestimento sostitutivo, tale guadagno deve essere detratto dai costi d'investimento.

1. Qualora terreni o quote di tali terreni acquisiti in tempi diversi siano venduti insieme, il guadagno e la durata della proprietà devono essere determinati separatamente per ciascuno.

1. In caso di alienazione parziale di lotti, il prezzo totale di acquisto deve essere attribuito proporzionalmente in base al rapporto di valore al momento dell'acquisizione. Le spese sono attribuibili nella misura in cui riguardano il lotto alienato; le spese non separabili devono essere attribuite proporzionalmente.

2. I guadagni derivanti da alienazioni parziali effettuate all'interno di un anno solare devono essere sommati per il calcolo delle imposte ai sensi dell'articolo 142.

1. Le perdite derivanti da cessioni parziali secondo l'articolo 139 possono essere imputate proporzionalmente ai costi d'investimento delle particelle cedute con profitto dopo la cessione completa del fondo, nella misura in cui non siano già state compensate. Un eventuale rimborso fiscale non sarà soggetto ad interessi.

2. Sono fatti salvi i maggiori margini di compensazione delle perdite previsti dal diritto intercantonale, che si applicano anche a livello intracantonale. L'ufficio competente procede, su richiesta della persona soggetta a tassazione, a una revisione dell'imposta sugli utili fondiari divenuta definitiva ai sensi degli articoli 210 e seguenti.

1. Per il calcolo dell'imposta sugli utili immobiliari sono determinanti l'aliquota fiscale e la durata del possesso. Restano riservati gli articoli 138 e 139.

2. L'utile immobiliare imponibile viene arrotondato al centinaio di franchi inferiore per il calcolo dell'imposta.

1. L'imposta sul guadagno immobiliare ridotto di 10'000 franchi è la seguente

Durata del possesso: Aliquota fiscale

fino a 1 anno: 31 percento

fino a 2 anni: 30 percento

fino a 3 anni: 29 percento

fino a 4 anni: 28 percento

fino a 5 anni: 27 percento

fino a 6 anni: 26 percento

fino a 7 anni: 25 percento

fino a 8 anni: 24 percento

fino a 9 anni: 23 percento

fino a 10 anni: 22 percento

fino a 11 anni: 21 percento

fino a 12 anni: 20 percento

fino a 13 anni: 19 percento

fino a 14 anni: 18 percento

fino a 15 anni: 17 percento

fino a 16 anni: 16 percento

fino a 17 anni: 15 percento

fino a 18 anni: 14 percento

fino a 19 anni: 13 percento

fino a 20 anni: 12 percento

oltre 20 anni: 11 percento

2. L'esenzione fiscale di cui al paragrafo 1 è concessa una sola volta all'anno per le alienazioni, comprese le alienazioni parziali, nell'anno solare.

1. Per la determinazione della durata del possesso è rilevante l'ultima cessione.

2. L'inizio e la fine della durata del possesso sono determinati dalla data dell'iscrizione nel registro fondiario oppure, in mancanza di tale iscrizione, dal momento del trasferimento del potere di disposizione o dei diritti di partecipazione.

3. In caso di acquisizione con cessione soggetta a differimento fiscale ai sensi dell'articolo 129 lettere da a a c, si deve fare riferimento all'ultima cessione che ha generato l'obbligo fiscale.

4. In caso di acquisizione con cessione soggetta a differimento fiscale ai sensi dell'articolo 129 lettera d, si deve fare riferimento al momento dell'acquisizione dei terreni ceduti come permuta in tale cessione.

5. In caso di acquisizione del terreno mediante sostituzione ai sensi dell'articolo 130 comma 1 lettere da a a c, la durata del possesso del terreno ceduto nella sostituzione è rilevante solo per il guadagno non tassato.

1. Le disposizioni del diritto processuale e del diritto penale tributario si applicano mutatis mutandis, fatte salve le seguenti deroghe.

1. La persona soggetta a tassazione deve comunicare per iscritto all'ufficio competente ogni alienazione che non avviene tramite iscrizione nel registro fondiario entro 30 giorni.

1. L'autorità fiscale determina il profitto non tassato in caso di sostituzione ai sensi dell'articolo 130 mediante un provvedimento.

1. Per garantire le imposte sui guadagni immobiliari nonché eventuali interessi di mora e costi di esecuzione, il Cantone gode di un privilegio legale sugli immobili interessati ai sensi dell'articolo 836 ZCC ([RS 210](https://db.clex.ch/link/Bund/210/de)).

2. Il privilegio legale si costituisce con la vendita che genera l'obbligo fiscale, senza necessità di iscrizione nel registro fondiario. I privilegi già iscritti nel registro fondiario al momento della vendita hanno priorità di grado.

3. Esso si estingue trascorsi dodici mesi dalla determinazione definitiva, se l’ufficio competente[[24]](#paragraphtext_content_fn_41647_2_24_c) non richiede l’iscrizione nel registro fondiario entro tale termine.

4. Il pubblico ufficiale deve informare le parti sulla portata del privilegio legale e riportarlo nell'atto.

5. L’ufficio competente[[25]](#paragraphtext_content_fn_41649_2_25_c) è obbligato, su richiesta dell'acquirente di un immobile, a fornire informazioni sugli arretrati fiscali derivanti da precedenti trasferimenti di proprietà.

1. Le imposte sul guadagno immobiliare pagate, comprese interessi e sanzioni, sono ripartite come segue

a) il 50 per cento spetta al Cantone

b) il 50 per cento spetta al comune nel cui territorio si trova il fondo venduto

1. Se il terreno venduto in connessione con un riordinamento fondiario o un acquisto sostitutivo si trova in un altro comune, non viene effettuata un'assegnazione fiscale con questo comune.

1. L'ufficio competente effettua, su richiesta della persona soggetta ad imposizione fiscale, un adeguamento di una tassazione definitiva relativa all'imposta sugli utili immobiliari

a) in caso di sostituzione successiva, ai sensi dell'articolo 130, se la richiesta viene presentata entro 90 giorni dall'acquisto del bene immobile sostitutivo

b) in caso di perdite derivanti da alienazioni parziali, ai sensi dell'articolo 139, se la richiesta viene presentata in caso di alienazione completa entro un anno dall'ultima alienazione parziale

1. Sono soggetti all'imposta di successione tutti i trasferimenti patrimoniali (successioni e donazioni) per effetto di diritto successorio legale o in base a una disposizione mortis causa.

2. Tra i trasferimenti patrimoniali soggetti a tassazione rientrano in particolare quelli derivanti da istituzione di erede e istituzione di erede sostituito, legato, contratto successorio, donazione mortis causa e istituzione di una fondazione mortis causa.

3. Le attribuzioni di somme assicurative, che diventano esigibili al momento o dopo la morte del testatore, sono soggette all'imposta di successione, nella misura in cui non siano tassate come reddito.

1. Sono soggette all'imposta sulle donazioni le elargizioni tra vivi, con cui la beneficiaria o il beneficiario viene arricchito dal patrimonio di un'altra persona senza un corrispondente compenso.

2. Tra le elargizioni imponibili rientrano in particolare anticipi in conto della futura eredità, donazioni tra vivi a eredi o non eredi ed elargizioni ai fini della costituzione di una fondazione in vita o elargizioni a una fondazione già esistente.

3. Le elargizioni di importi assicurativi, che maturano durante la vita della donatrice o del donatore, sono soggette all'imposta sulle donazioni, nella misura in cui non vengono tassate come reddito.

1. Prestazioni del datore di lavoro alla lavoratrice, al lavoratore o ai loro eredi, che trovano la loro causa nel rapporto di servizio, come pensioni, rendite, indennità di capitale, gratifiche e doni per anzianità di servizio, non sono soggette all'imposta di successione e donazione, nella misura in cui sono tassate come reddito.

1. Sono imponibili tutti i diritti patrimoniali trasferibili, come i diritti di proprietà, diritti reali limitati, crediti, diritti di usufrutto, diritti su rendite e altre prestazioni periodiche.

1. L'obbligo fiscale sussiste, se

a) la persona deceduta aveva l'ultimo domicilio nel cantone o se la successione è stata aperta nel cantone

b) il donante al momento della donazione ha il domicilio nel cantone

c) passano di proprietà beni immobili situati nel cantone o diritti su tali beni

2. Nel contesto internazionale, l'obbligo fiscale sussiste altresì quando beni mobili situati nel cantone passano di proprietà, se tali beni, ai sensi di accordi contro la doppia imposizione, sono soggetti a tassazione dallo Stato della sede d'impresa o dalla giurisdizione territoriale in cui si trovano.

3. In ambito inter-cantonale, si riservano le disposizioni del diritto federale sul divieto di doppia imposizione.

1. Soggetto passivo è la persona che riceve il patrimonio trasferito (eredità, legato, donazione, diritto, beneficio).

2. Nel caso di trasferimento di usufrutti e prestazioni periodiche, è soggetto passivo l'usufruttuaria, l'usufruttuario, la beneficiaria o il beneficiario delle prestazioni.

3. In caso di sostituzione d'erede, sono soggetti passivi sia l'erede istituito che il subentrante.

1. Il diritto fiscale sorge nei trasferimenti patrimoniali

a) a causa di decesso, nel momento in cui si apre la successione

b) da eredità sostitutiva, nel momento in cui termina l’eredità precedente

c) da donazione, nel momento dell'esecuzione della donazione

d) con condizione sospensiva, nel momento in cui la condizione si verifica

1. Sono esenti da imposta le donazioni

a) al coniuge

b) ai parenti in linea retta ascendente e discendente, inclusi i figli adottivi e i figliastri

c) * alle persone che, al momento della donazione o del decesso, convivono con figli minorenni o che abbiano vissuto per almeno cinque anni in una famiglia comune con lo stesso domicilio fiscale della de cuius, del de cuius, della donatrice o del donatore in un rapporto simile al matrimonio

d) alle persone giuridiche con sede in Svizzera, nella misura in cui siano esentate dall'obbligo fiscale

2. Le donazioni a persone giuridiche extra-cantonali per scopi pubblici o esclusivamente di pubblica utilità sono esenti da imposta ai sensi del comma 1 lettera d, se è garantita la reciprocità.

1. Il patrimonio trasferito è valutato al valore di mercato al momento della nascita del diritto d’imposta. Per la valutazione si applicano in modo analogo gli articoli 47 e seguenti. Restano salve le seguenti disposizioni

| | | | |

| --- | --- | --- | --- |

| a) | Gli immobili sono valutati al momento della nascita del diritto d’imposta in base all'ordinanza sulla stima fiscale degli immobili (RB [3.2215](https://rechtsbuch.ur.ch/data/3.2215/de)) | | |

| | | | |

| --- | --- | --- | --- |

| b) | In caso di trasferimento di assicurazioni non ancora esigibili, è determinante il valore di riscatto dell'assicurazione al momento della nascita del diritto d’imposta | | |

| | | | |

| --- | --- | --- | --- |

| c) | Per usufrutti, rendite o altre prestazioni periodiche è determinante il valore capitale | | |

| | | | |

| --- | --- | --- | --- |

| d) | Se un'acquisizione o una donazione è gravata da un usufrutto o da un obbligo di prestazione periodica, si detrae il valore capitale del gravame | | |

**1. Prima della determinazione delle quote delle eredità e dei legati vengono detratte dall'eredità:**

a) i debiti della defunta o del defunto gravanti sull'eredità

b) i debiti ereditari e i costi usuali della divisione ereditaria

c) le spese di manutenzione della tomba e le spese dell'esecuzione testamentaria

**2. Dalla quota degli eredi, delle beneficiarie o dei beneficiari del legato vengono detratte le spese giudiziarie e legali per le cause di invalidità, riduzione e rivendicazione ereditaria.**

1. È imponibile il trasferimento patrimoniale che supera i 15'000 franchi.

2. Il trasferimento patrimoniale imponibile viene arrotondato per difetto ai prossimi 100 franchi per il calcolo dell'imposta.

3. L'imposta ammonta a

a) 8 percento per fratelli e sorelle e fratellastri e sorellastre

b) 12 percento per zii, zie e discendenti di fratelli

c) 24 percento per altre persone aventi diritto all'eredità e persone non imparentate

d) Importi d'imposta inferiori a 100 franchi non vengono riscossi

4. Gli eredi sostitutivi pagano l'imposta in base al grado di parentela con il primo defunto.

1. Se l'imposta di successione viene trasferita alla massa ereditaria o se l'imposta sulle donazioni viene assunta dalla donatrice o dal donatore stesso, l'attribuzione imponibile aumenta dell'importo corrispondente.

1. Le disposizioni del diritto processuale e del diritto penale tributario si applicano mutatis mutandis, fatte salve le seguenti deroghe.

1. L'inventario fiscale ufficiale secondo l'Articolo 218 costituisce la base per il calcolo dell'imposta di successione.

1. Persone che ricevono una donazione soggetta a tassazione o effettuano un'elargizione tassabile devono segnalare tali transazioni all'autorità fiscale competente al più tardi con la dichiarazione fiscale ordinaria per l'imposta sul reddito e sul patrimonio, specificando il valore e il grado di parentela.

2. Gli eredi o i loro rappresentanti devono presentare all'autorità inventariale, ai sensi dell'articolo 223, entro 14 giorni dalla morte del testatore o della testatrice, tutti i documenti necessari per determinare l'obbligo fiscale, come il certificato ereditario, i contratti matrimoniali e successori, le disposizioni testamentarie, ecc.

1. Nei diritti e doveri di una persona deceduta soggetta a imposta subentrano i suoi eredi.

2. Per l'imposta di successione risponde in solido ciascun beneficiario nella misura del proprio arricchimento.

3. Per l'imposta sulle donazioni risponde in solido il donatore con la persona donataria.

1. Le imposte di successione e di donazione pagate, comprese gli interessi e le multe, sono ripartite come segue

a) il 50 percento spetta al Cantone

b) il 50 percento spetta al comune di residenza

1. nel quale la persona cedente ha il domicilio o la residenza nel Cantone o li aveva al momento del decesso oppure

2. nel quale, in caso di domicilio o residenza extracanotonale della persona cedente, si trova l'immobile che viene trasferito o sui cui diritti vengono trasferiti

1. Sono considerate autorità fiscali

a) il Consiglio di governo

b) la direzione competente

c) la Corte suprema

d) la commissione fiscale cantonale

e) l'ufficio competente

f) l'amministrazione competente dei comuni residenti

1. Il consiglio di governo sovrintende all'esecuzione di questa legge.

1. La direzione competente è l'autorità di vigilanza immediata. Emette le istruzioni necessarie e regola in particolare lo scambio elettronico di dati tra le autorità di riscossione delle imposte e l'ufficio competente.

1. L'Alta Corte è l'istanza d'appello e l'ultima istanza giudiziaria cantonale.

1. La commissione fiscale cantonale decide sui ricorsi contro le decisioni dell'ufficio competente e dei comuni residenziali.

2. Essa è composta da un presidente o una presidente e da altri quattro membri.

3. La commissione fiscale cantonale è eletta dal consiglio di governo. Nella composizione devono, per quanto possibile, essere considerate le diverse regioni e i gruppi economici.

4. La commissione fiscale cantonale è decisionale quando sono presenti almeno tre membri.

5. L'ufficio competente svolge il segretariato della commissione fiscale. In particolare, prepara le decisioni sui ricorsi e formula proposte alla commissione fiscale cantonale.

1. L'ufficio competente è l'autorità di esecuzione e accertamento, salvo disposizione contraria. Si occupa del corretto e uniforme accertamento delle imposte disciplinate da questa legge e impartisce le istruzioni necessarie a tal fine.

2. L'ufficio competente tiene un registro delle persone giuridiche soggette a imposta, lo integra continuativamente e adotta disposizioni per determinare il domicilio fiscale di tali persone.

1. L'amministrazione competente dei comuni di residenza è tenuta a redigere e aggiornare continuamente un elenco delle persone fisiche soggette a tassazione. Emette disposizioni per determinare il domicilio fiscale delle persone fisiche.

2. Il consiglio comunale di residenza determina l'ente competente. Il comune di residenza può, con l'approvazione della direzione competente, svolgere i suoi compiti congiuntamente con altri comuni.

3. Il consiglio di governo regola l'indennizzo e la partecipazione ai costi dei comuni in un regolamento. Tiene conto della divisione dei compiti tra il cantone e i comuni.

1. Salvo diversa disposizione di questa legge, il procedimento davanti alle autorità fiscali è disciplinato dal Regolamento del 23 marzo 1994 sulla giurisdizione amministrativa (RB 2.2345).

1. Chi è tenuto a decidere o a collaborare in modo determinante nell'emanazione di un provvedimento o di una decisione nell'ambito dell'esecuzione di questa legge è obbligato a astenersi, se

a) ha un interesse personale nella questione

b) è parente o affine in linea retta o fino al terzo grado in linea collaterale con una delle parti, oppure è coniugato o vive in una convivenza di fatto

c) rappresenta una parte o ha agito per una parte nella stessa questione

d) possa essere in qualche modo prevenuto nella questione per altri motivi

2. Il motivo di astensione può essere invocato da tutte le persone coinvolte nel procedimento.

3. Se un motivo di astensione è contestato, decide l'autorità superiore. Nel caso di membri di organi collegiali, decide l'organo collegiale.

1. Chi è incaricato dell'esecuzione di questa legge o vi è coinvolto deve mantenere il segreto riguardo ai fatti di cui viene a conoscenza nell'esercizio di questo incarico e sulle trattative nelle autorità, e deve negare a terzi la visione degli atti ufficiali.

2. Una comunicazione è ammissibile, nella misura in cui vi sia una base legale nel diritto del Cantone o della Confederazione.

3. Le seguenti autorità possono ricevere informazioni dagli atti fiscali

a) dalle autorità inquirenti penali interne e dagli organi di polizia da loro incaricati durante le indagini penali, così come dai tribunali penali interni

b) dai tribunali civili interni per la valutazione delle pretese finanziarie nei procedimenti di diritto matrimoniale e familiare

c) dai tribunali interni per chiarimento riguardante il pagamento posticipato o il rimborso delle spese processuali condonate a seguito della concessione del patrocinio gratuito

d) dagli organi dell'AVS, AI, IPG, AD e PC per chiarificare l'obbligo contributivo e i diritti alle prestazioni

e) dalle autorità per la determinazione e riscossione della tassa di sostituzione del servizio militare

f) dalle autorità per la riduzione dei premi nell'assicurazione delle cure sanitarie per chiarire l'obbligo contributivo e i diritti alle prestazioni

g) dalle autorità del registro fondiario per la completa rilevazione della descrizione degli immobili

h) * dalla polizia cantonale per il riconoscimento e la prevenzione di crimini e reati gravi in casi singoli, qualora altre misure siano risultate infruttuose, senza speranza o difficilmente proporzionate

i) * dalle autorità dell'ufficio del registro di commercio cantonale, qualora entro 3 mesi dalla scadenza dei termini appropriati la persona giuridica non presenti un bilancio annuale conforme all'articolo 192, comma 2, lettera f

4. In assenza di una base legale, una comunicazione è ammissibile nella misura in cui sia richiesta nell'interesse pubblico. Le richieste di informazioni corrispondenti vengono decise dalla direzione competente. Essa può concedere autorizzazioni generali per determinate comunicazioni.

5. La comunicazione nei casi di cui al paragrafo 3 lettere da d a g può avvenire anche in forma elettronica.

1. Le autorità fiscali forniscono gratuitamente ad altre autorità fiscali svizzere le informazioni necessarie, concedono loro su richiesta l'accesso ai documenti ufficiali e trasmettono i dati che possono essere utili per l'adempimento dei loro compiti. I fatti comunicati o accertati in applicazione di questa disposizione sono soggetti alla segretezza secondo l'articolo 177.

2. Se una persona con domicilio o sede nel Cantone è, in base alla dichiarazione dei redditi, soggetta a tassazione anche in un altro Cantone, l'autorità di accertamento informa l'autorità fiscale dell'altro Cantone della dichiarazione dei redditi e dell'accertamento.

1. Le autorità del cantone, i tribunali, i comuni e le chiese nazionali o le loro parrocchie forniscono gratuitamente alle autorità fiscali, su richiesta, tutte le informazioni nonostante un eventuale obbligo di segretezza, concedono l'accesso ai documenti e trasmettono loro i dati che possono essere rilevanti per l'applicazione della presente legge. Le autorità e i tribunali hanno l'obbligo di comunicare spontaneamente alle autorità fiscali quando, nell'ambito delle loro attività ufficiali, appare probabile una tassazione incompleta.

2. Lo stesso obbligo di assistenza è previsto per gli organi di enti e istituzioni, nella misura in cui svolgano compiti di amministrazione pubblica.

3. L'ufficio del registro fondiario è tenuto a comunicare gratuitamente all'ufficio competente ogni trasferimento di proprietà.

1. L'ufficio competente gestisce un sistema informativo per adempiere ai compiti previsti da questa legge. Questo sistema può anche contenere dati personali particolarmente sensibili riguardanti sanzioni amministrative e penali, rilevanti sotto il profilo fiscale.

2. ...

3. L'ufficio competente e le autorità ai sensi dell'articolo 178 si trasmettono reciprocamente i dati che possono essere utili per l'adempimento dei loro compiti. Le autorità ai sensi dell'articolo 179 trasmettono alle autorità incaricate dell'esecuzione di questa legge i dati che possono essere rilevanti per l'attuazione di questa legge.

4. I dati vengono trasmessi singolarmente, su elenchi o su supporti dati elettronici. Possono anche essere resi accessibili attraverso una procedura di richiesta. Questa assistenza amministrativa è gratuita.

5. Devono essere trasmessi tutti i dati delle persone soggette a imposizione fiscale che possono servire alla determinazione e riscossione delle imposte, in particolare

a) le generalità

b) le informazioni sullo stato civile, il luogo di residenza e soggiorno, il permesso di soggiorno e l'attività lavorativa

c) atti giuridici

d) prestazioni di una comunità

6. I dati personali e gli strumenti utilizzati per la loro elaborazione, come supporti dati, programmi informatici e documentazioni dei programmi, devono essere protetti dall'uso non autorizzato, dalla modifica o distruzione, nonché dal furto.

7. Il Consiglio di Stato può emanare disposizioni esecutive, in particolare riguardanti l'organizzazione e il funzionamento del sistema informativo, le categorie di dati da raccogliere, le autorizzazioni di accesso e di elaborazione, la durata di conservazione, nonché l'archiviazione e la distruzione dei dati.

8. Se le autorità amministrative non riescono a raggiungere un accordo sulla divulgazione dei dati, decide il Consiglio di Stato.

1. Le istanze presso un'autorità fiscale, in particolare la dichiarazione dei redditi, possono essere presentate elettronicamente, anche se è richiesta la forma scritta.

2. Con il consenso scritto del contribuente, le autorità fiscali possono notificare i provvedimenti elettronici.

3. Le disposizioni del Regolamento sulla procedura amministrativa (RB 2.2345) relative alla trasmissione elettronica si applicano per analogia.

4. Il Consiglio di Stato emana le necessarie disposizioni di esecuzione in un regolamento.

1. I coniugi che vivono in matrimonio giuridicamente e di fatto non separato esercitano congiuntamente i diritti e i doveri procedurali che, secondo questa legge, spettano alla persona soggetta a imposta.

2. Essi firmano congiuntamente la dichiarazione dei redditi. Se la dichiarazione dei redditi è firmata solo da uno dei coniugi, al coniuge non firmatario viene concesso un termine. In caso di mancato rispetto di tale termine, si presume la rappresentanza contrattuale tra coniugi.

3. I ricorsi e altre istanze si considerano presentati tempestivamente quando uno dei coniugi agisce entro il termine.

4. Tutte le comunicazioni delle autorità fiscali alle persone soggette a imposta che vivono in matrimonio giuridicamente e di fatto non separato sono indirizzate congiuntamente ai coniugi.

5. Le notifiche ai coniugi che vivono in matrimonio separato giudizialmente o di fatto sono effettuate separatamente a ciascun coniuge.

1. Le persone soggette a tassazione hanno il diritto di prendere visione dei documenti da loro presentati o da loro firmati. I coniugi tassati congiuntamente hanno il diritto reciproco di accesso ai documenti.

2. Gli altri documenti sono accessibili alla persona soggetta a tassazione per la visione, a condizione che l'accertamento dei fatti sia concluso e purché non vi siano interessi pubblici o privati contrari.

3. Se a una persona soggetta a tassazione viene negato l'accesso a un documento, tale documento può essere utilizzato a suo svantaggio solo se l'autorità di accertamento le ha comunicato oralmente o per iscritto il contenuto essenziale della questione e, inoltre, le ha dato l'opportunità di esprimere il proprio parere e di indicare mezzi di prova contrari.

4. Su richiesta della persona soggetta a tassazione, l'autorità di accertamento conferma il rifiuto di accesso ai documenti con una decisione, che può essere impugnata mediante ricorso amministrativo entro 30 giorni.

1. Le prove offerte dalla persona soggetta a tassazione devono essere accettate nella misura in cui sono idonee ad accertare i fatti rilevanti per l'accertamento fiscale.

1. Le disposizioni e le decisioni vengono comunicate alla persona soggetta a imposizione per iscritto e devono contenere un’indicazione dei mezzi di ricorso. Resta salvo l’articolo 202, comma 3. Le determinazioni fiscali, le fatture, i solleciti e le sanzioni non portano firme.

2. Se il soggiorno di una persona soggetta a imposizione è sconosciuto oppure essa si trova all'estero senza aver indicato una rappresentanza o un indirizzo di recapito in Svizzera, una disposizione o una decisione può esserle notificata validamente mediante pubblicazione nel Foglio ufficiale del Cantone Uri.

1. La persona soggetta a imposta può farsi rappresentare contrattualmente davanti alle autorità incaricate dell'esecuzione di questa legge, nella misura in cui la sua partecipazione personale non sia necessaria. La rappresentanza deve essere comprovata mediante una procura scritta.

2. Se i coniugi, che vivono in un matrimonio giuridicamente e di fatto non separato, non hanno designato una comune rappresentanza o un indirizzo di notifica, tutte le notificazioni saranno indirizzate congiuntamente ai coniugi.

1. Le persone soggette a imposizione fiscale con residenza o sede all'estero devono designare un rappresentante in Svizzera.

1. I termini stabiliti dalla legge non possono essere prorogati.

2. Un termine fissato da un'autorità viene prorogato se sussistono motivi validi e la richiesta di proroga è stata presentata entro i termini.

1. Il diritto di accertare le imposte periodicamente dovute sul reddito, sulla sostanza, sul profitto e sul capitale, nonché la tassa personale e l'imposta minima sugli immobili, si prescrive cinque anni dopo la fine del periodo fiscale. Rimangono riservati gli articoli 215 e 252.

2. Il diritto di accertare le altre imposte come, in particolare, le imposte sui guadagni immobiliari, le imposte di successione e di donazione, le imposte straordinarie sui guadagni da liquidazione, le prestazioni in capitale derivanti dalla previdenza, altri pagamenti unici, ecc., si prescrive cinque anni dopo il verificarsi dell'evento imponibile. Rimangono riservati gli articoli 215 e 252.

3. La prescrizione non inizia o è sospesa

a) durante un procedimento di opposizione, ricorso o revisione

b) fintanto che la pretesa fiscale è garantita o dilazionata

c) fintanto che né il soggetto passivo né la persona corresponsabile hanno domicilio fiscale o residenza in Svizzera

d) durante la durata di un processo il cui esito può essere essenziale per l'accertamento fiscale

4. La prescrizione ricomincia con

a) ogni atto ufficiale volto alla determinazione o all'asserzione della pretesa fiscale, portato a conoscenza del soggetto passivo o della persona corresponsabile

b) ogni riconoscimento esplicito della pretesa fiscale da parte del soggetto passivo o della persona corresponsabile

c) la presentazione di una domanda di condono

d) l'avvio di un procedimento penale per evasione fiscale compiuta o per reato fiscale

5. Il diritto di accertare le imposte periodiche si prescrive in ogni caso 15 anni dopo la fine del periodo fiscale e, per le altre imposte, 15 anni dopo il verificarsi dell'evento imponibile.

1. Le richieste fiscali, gli interessi, le multe, le spese e le tasse si prescrivono cinque anni dopo che le disposizioni o le decisioni sono divenute definitive.

2. La sospensione e l'interruzione della prescrizione sono disciplinate dall'articolo 188 commi 3 e 4.

3. La prescrizione si verifica in ogni caso dieci anni dopo la fine dell'anno in cui le imposte, gli interessi, le multe, le spese e le tasse sono state fissate in modo definitivo.

1. Le autorità fiscali, insieme alla persona soggetta a tassazione, accertano le circostanze di fatto e di diritto rilevanti per una tassazione completa e corretta.

2. Possono in particolare avvalersi di persone esperte, effettuare sopralluoghi e consultare sul posto libri contabili e documenti giustificativi. I costi derivanti da tali operazioni possono essere imposti, interamente o in parte, alla persona soggetta a tassazione o a qualsiasi altra persona obbligata a fornire informazioni, che abbia reso necessarie queste operazioni a causa di una violazione colpevole degli obblighi procedurali.

1. Le persone soggette a tassazione sono invitate, tramite comunicazione pubblica o notifica del modulo, a presentare la dichiarazione dei redditi. Le persone soggette a tassazione che non ricevono un modulo devono richiederlo all'autorità competente.

2. La persona soggetta a tassazione deve compilare il modulo per la dichiarazione dei redditi in modo veritiero e completo, firmarlo personalmente e presentarlo insieme agli allegati prescritti nei tempi stabiliti all'autorità competente. Rimangono riservate disposizioni divergenti per la presentazione elettronica ai sensi dell'articolo 180a.

3. La persona soggetta a tassazione, che presenta la dichiarazione dei redditi in modo incompleto o errato, è invitata a sanare l'omissione entro un termine adeguato.

4. In caso di presentazione tardiva o di restituzione tardiva di una dichiarazione dei redditi inviata nuovamente alla persona soggetta a tassazione per integrazione, il mancato rispetto del termine è scusabile se la persona soggetta a tassazione dimostra che è stata impedita a causa di servizio militare, assenza dal paese, malattia o altri motivi rilevanti dalla presentazione o restituzione tempestiva e se ha sanato l'omissione entro 30 giorni dalla cessazione delle cause impeditive.

1. Le persone fisiche devono allegare alla dichiarazione dei redditi in particolare

a) Certificati di salario relativi a tutti i redditi da attività lucrativa dipendente

b) Certificati relativi a compensi come membro dell'amministrazione o di un altro organo di una persona giuridica

c) Elenchi di tutti i titoli, crediti e debiti

d) Rendiconti sui redditi da beni immobili

e) Attestazioni sui contributi versati agli istituti di previdenza professionale ed alle altre forme di previdenza equiparate, qualora questi non siano attestati nel certificato di salario

2. Le persone fisiche con reddito da attività lucrativa indipendente e le persone giuridiche devono allegare alla dichiarazione dei redditi

f) i bilanci annuali firmati (bilanci, conti economici) del periodo fiscale oppure

g) in caso di contabilità semplificata secondo l'articolo 957 capoverso 2 del Codice delle obbligazioni (RS 220) rendiconti sulle entrate e uscite, sugli investimenti patrimoniali nonché sui prelevamenti e versamenti privati del periodo fiscale

3. Le società di capitali e le cooperative devono dichiarare il capitale proprio ai fini della determinazione dell'imposta sugli utili alla fine del periodo fiscale o dell'obbligo fiscale. Questo è costituito dal capitale versato, dalle riserve mostrate nel bilancio commerciale derivanti da apporti di capitale ai sensi degli articoli 24 capoversi 4 fino a 8, dalle riserve occulte e visibili formate con utili sottoposti a tassazione, nonché da quella parte del debito che economicamente equivale a capitale proprio.

1. La persona soggetta a tassazione deve fare tutto il possibile per permettere un accertamento completo e corretto.

2. Su richiesta, deve fornire informazioni, sia oralmente che per iscritto, alle autorità fiscali e presentare libri contabili, giustificativi e ulteriori attestazioni nonché documenti relativi all'attività commerciale.

3. Le persone fisiche con reddito da attività lavorativa autonoma e le persone giuridiche devono conservare i libri contabili, i riepiloghi di cui all'articolo 192, paragrafo 2, e altri documenti pertinenti alla loro attività per dieci anni. Le modalità di tenuta e di conservazione sono disciplinate dagli articoli 957, 957a, 958 e da 958a a 958f del Codice delle obbligazioni (SR 220).

1. Nei confronti della persona soggetta a tassazione sono obbligati a rilasciare certificazioni scritte

a) i datori e le datrici di lavoro in merito alle loro prestazioni nei confronti dei dipendenti

b) i/le creditori/creditrici e debitori/debitrici riguardo all'esistenza, all'ammontare, agli interessi e alla garanzia dei crediti

c) * le compagnie di assicurazione riguardo al valore di riscatto delle polizze e alle prestazioni erogate o dovute nell'ambito del rapporto assicurativo. Per le assicurazioni di rendite vitalizie, secondo la legge federale sul contratto d'assicurazione (RS 221.229.1), devono inoltre indicare l'anno di stipula, l'ammontare della rendita vitalizia garantita, l'intero ammontare imponibile del rendimento secondo l'articolo 27 paragrafo 3, nonché i surplus e la quota di rendimento di tali prestazioni secondo l'articolo 27 paragrafo 3 lettera b

d) le/il trustee, le/gli amministratrici/amministratori di patrimoni, le/gli creditori/creditrici ipotecari/e, i mandatari e altre persone che possiedono o hanno amministrato i beni della persona soggetta a tassazione, riguardo a tali beni e ai loro proventi

e) le persone che intrattengono o hanno intrattenuto rapporti d'affari con la persona soggetta a tassazione, riguardo alle reciproche pretese e prestazioni

2. Se la persona soggetta a tassazione, nonostante un sollecito, non presenta le necessarie certificazioni, le autorità fiscali possono richiederle a terzi. Il segreto professionale tutelato dalla legge rimane riservato.

1. Le socie, i soci, le comproprietarie o comproprietari devono fornire alle autorità fiscali, su richiesta, informazioni riguardanti il loro rapporto giuridico con la persona soggetta a tassazione, in particolare riguardo alle loro quote, diritti e proventi.

1. Le autorità fiscali devono presentare un'attestazione per ogni periodo tributario

a) le persone giuridiche devono fornire informazioni sui compensi corrisposti ai membri dell'amministrazione e di altri organi. Le fondazioni devono inoltre presentare un'attestazione sui benefici forniti ai loro beneficiari.

b) gli istituti di previdenza professionale e di previdenza vincolata devono comunicare i benefici erogati agli assicurati o ai beneficiari.

c) le società semplici e le società di persone devono fornire informazioni su tutte le condizioni rilevanti per la determinazione fiscale dei soci, in particolare sulla loro quota di reddito e patrimonio della società.

d) * i datori di lavoro devono fornire tutte le informazioni necessarie per la determinazione fiscale delle partecipazioni dei dipendenti; le disposizioni emanate dal Consiglio federale ai sensi dell'articolo 129, paragrafo 1, lettera d, della legge federale sull'imposta federale diretta (RS 642.11) si applicano per analogia.

e) * le casse disoccupazione devono comunicare i benefici corrisposti.

2. Alla persona soggetta all'imposta deve essere consegnata una copia dell'attestazione.

3. Gli investimenti collettivi di capitale con proprietà immobiliare diretta devono presentare alle autorità fiscali, per ogni periodo tributario, un'attestazione su tutte le condizioni importanti per la tassazione della proprietà immobiliare diretta e dei suoi redditi.

1. L'ufficio competente esamina la dichiarazione dei redditi e svolge le indagini necessarie.

2. Se il soggetto passivo d'imposta, nonostante un sollecito, non ha adempiuto ai suoi obblighi procedurali o se i fattori fiscali non possono essere determinati chiaramente a causa della mancanza di documenti affidabili, l'autorità preposta alla tassazione effettua l'imposizione secondo equo e ponderato apprezzamento. In tale contesto, essa può tenere conto di dati esperienziali, dell'evoluzione del patrimonio e delle spese di vita del soggetto passivo d'imposta.

1. Le autorità di accertamento stabiliscono nella notifica di accertamento i fattori fiscali (reddito imponibile e patrimonio imponibile ovvero utile netto imponibile e capitale proprio imponibile), l'importo dell'imposta e, se necessario, la ripartizione fiscale.

2. Le eventuali discrepanze rispetto alla dichiarazione dei redditi vengono comunicate al soggetto passivo d'imposta al più tardi al momento dell'emissione della notifica di accertamento.

1. Contro le disposizioni si può presentare in forma scritta un'opposizione presso la commissione fiscale cantonale entro 30 giorni dalla notifica. L'opposizione deve contenere una richiesta e una motivazione. Restano salvi gli articoli 182 paragrafo 4, 234 paragrafo 3 e 237 paragrafo 3.

2. La persona soggetta a tassazione e i comuni di residenza interessati sono legittimati a presentare opposizione. Le chiese nazionali o le loro parrocchie sono legittimate a presentare opposizione, nella misura in cui si tratti di una controversia sulla loro potestà fiscale.

3. Se l'opposizione si rivolge contro una disposizione di accertamento ampiamente motivata, essa può essere inoltrata con l'accordo delle parti coinvolte nel procedimento di opposizione come ricorso al tribunale superiore.

4. Un accertamento basato sulla discrezionalità può essere contestato dalla persona soggetta a tassazione solo per evidente inesattezza. L'opposizione deve essere motivata e deve indicare eventuali mezzi di prova.

1. Il termine inizia il giorno successivo alla notifica. Si considera rispettato se l'opposizione è pervenuta all'autorità fiscale l'ultimo giorno del termine, oppure sia stata consegnata alle Poste Svizzere o ad una rappresentanza diplomatica o consolare svizzera all'estero. Se l'ultimo giorno cade di sabato, domenica o in un giorno festivo riconosciuto dallo Stato, il termine scade il primo giorno lavorativo successivo.

2. Un ufficio non competente trasmette senza indugio il ricorso presentato presso di esso alla commissione fiscale cantonale. Il termine per presentare il ricorso si considera rispettato se questo è pervenuto all'ufficio non competente l'ultimo giorno del termine o è stato consegnato alle Poste Svizzere.

3. Le opposizioni tardive sono accettate solo se la persona obbligata al pagamento delle imposte dimostra che è stata impedita nella presentazione tempestiva dell'opposizione per servizio militare, servizio di protezione civile, malattia, assenza dal Paese o altri motivi rilevanti e che l'opposizione è stata presentata entro 30 giorni dalla cessazione dei motivi ostativi.

1. Nel procedimento di opposizione, le autorità fiscali competenti hanno gli stessi poteri che nel procedimento di accertamento.

2. Un ritiro dell'opposizione non è accolto se, date le circostanze, si presume che l'accertamento fosse errato. Inoltre, il procedimento di opposizione può essere concluso solo con il consenso di tutte le autorità fiscali coinvolte nell'accertamento.

1. Il riesame dell'opposizione da parte della commissione fiscale cantonale è preceduto da una revisione della decisione impugnata da parte dell'autorità fiscale di prima istanza.

2. Su richiesta nella memoria di opposizione, viene concessa l'opportunità di un'udienza orale.

3. Se durante la fase preliminare si raggiunge un accordo, l'autorità fiscale annota per iscritto i fattori fiscali corretti, l'importo dell'imposta e, se necessario, la ripartizione fiscale. Questi diventano vincolanti con la firma dell'autorità fiscale e della persona soggetta a imposta. Altrimenti, l'opposizione viene trasmessa per l'esame alla commissione fiscale cantonale.

4. La fase preliminare è gratuita.

1. La commissione fiscale cantonale decide sulla base dell'indagine in merito all'opposizione. Essa può riesaminare tutti i fattori fiscali e, dopo aver ascoltato la persona contribuente, modificare l'accertamento anche a suo svantaggio.

2. La decisione è brevemente motivata e comunicata alle parti. Se l'opposizione è accolta, si può rinunciare alla motivazione.

3. La commissione fiscale cantonale decide sugli effetti relativi ai costi e alle indennità.

1. La persona imponibile ha il diritto, su richiesta, di rappresentare oralmente il proprio ricorso scritto davanti alla commissione fiscale cantonale.

1. Contro la decisione sull'opposizione, le parti aventi diritto all'opposizione e le autorità fiscali possono presentare ricorso amministrativo scritto al Tribunale superiore entro 30 giorni dalla notifica. Il ricorso deve essere presentato in duplice copia. L'articolo 199, comma 3, resta riservato.

2. Il ricorso amministrativo deve contenere una domanda e una motivazione. I mezzi di prova necessari devono essere allegati al ricorso o indicati con precisione. Se il ricorso non risponde a questi requisiti, è assegnato alla parte ricorrente un termine di dieci giorni per la correzione, sotto minaccia di non accoglimento.

3. Con il ricorso amministrativo si possono contestare tutti i vizi della decisione impugnata e del procedimento precedente.

4. L'articolo 200 si applica mutatis mutandis.

1. La Corte superiore invita la commissione fiscale cantonale a esprimere un parere e a trasmettere gli atti fiscali pertinenti. Può disporre un secondo scambio di memorie.

2. Le altre parti coinvolte nel procedimento di opposizione hanno l'opportunità di esprimere un parere.

3. Se la dichiarazione presentata da una parte coinvolta contiene nuovi fatti o punti di vista, la parte ricorrente ha la possibilità di esprimersi in merito.

4. Nel procedimento di ricorso amministrativo, la Corte superiore ha gli stessi poteri dell'autorità di accertamento nel procedimento di accertamento.

5. Non si svolge una discussione orale delle parti.

6. L'accesso agli atti da parte della persona soggetta a tassazione è disciplinato dall'articolo 182.

1. Il Tribunale superiore decide sulla base del risultato delle sue indagini. Dopo aver ascoltato la parte ricorrente, può modificare l'imposizione anche a svantaggio della stessa.

2. Comunica la sua decisione con motivazione scritta alla parte ricorrente e alle autorità fiscali coinvolte nel procedimento.

1. Contro la decisione del Tribunale superiore, le persone soggette all'imposizione, l'ufficio competente, la commissione fiscale cantonale e l'Amministrazione federale delle contribuzioni possono, in base all'articolo 73 comma 1 LIFD (RS 642.14), presentare ricorso in materia di diritto pubblico al Tribunale federale.

1a. Nei procedimenti di domiciliazione fiscale, tale diritto di ricorso è accordato in situazioni intercantonali anche all'amministrazione competente del comune di domicilio degli abitanti ai sensi dell'articolo 174 comma 1.

2. Nei procedimenti di imposta alla fonte, il diritto di ricorso è riconosciuto anche al debitore della prestazione imponibile.

1. Le spese del procedimento dinanzi al Tribunale Superiore sono a carico della parte soccombente. Se il ricorso amministrativo viene parzialmente accolto, esse vengono ripartite proporzionalmente.

2. Le spese possono essere imposte totalmente o parzialmente anche alla parte ricorrente vincente, qualora avrebbe potuto ottenere il suo diritto già nella procedura di accertamento o di opposizione con un comportamento doveroso, oppure se ha ostacolato l'indagine del Tribunale Superiore con un comportamento dilatorio.

3. In presenza di circostanze particolari, si può rinunciare all'imposizione delle spese.

4. Alla parte totalmente o parzialmente vincente deve essere riconosciuta, su richiesta, un'indennità per le spese necessarie sostenute.

5. L'ammontare delle spese e il riconoscimento dell'indennità di parte sono determinati conformemente al Regolamento sulle tasse e indennità dinanzi alle autorità giudiziarie del 16 dicembre 1987 (RB 2.3231) e al Regolamento sulle tasse e indennità dinanzi alle autorità giudiziarie del 29 novembre 2005 (RB 2.3232).

6. Per il resto, il procedimento si conforma al Regolamento sulla giurisdizione amministrativa (RB 2.2345).

1. Un'ordinanza o una decisione esecutiva può essere revisionata su istanza o d'ufficio a favore della persona soggetta a tassazione

a) se vengono scoperte circostanze rilevanti o prove decisive

b) se l'autorità giudicante ha omesso di considerare circostanze rilevanti o prove decisive che conosceva o avrebbe dovuto conoscere, o ha violato in altro modo principi essenziali del procedimento

c) se un crimine o un delitto ha influenzato l'ordinanza o la decisione

2. La revisione è esclusa se la persona richiedente adduce come motivo di revisione ciò che, con la diligenza ragionevolmente richiesta, avrebbe potuto far valere già nel procedimento ordinario.

1. La richiesta di revisione deve essere presentata entro 90 giorni dalla scoperta del motivo di revisione, ma non oltre dieci anni dall'emissione della disposizione o della decisione.

1. Se sussiste un motivo di revisione, l'autorità fiscale annulla il suo precedente provvedimento o la sua precedente decisione e dispone o decide nuovamente.

2. Contro il rigetto della domanda di revisione e contro il nuovo provvedimento o la nuova decisione possono essere esperiti gli stessi mezzi giuridici che avverso il precedente provvedimento o la precedente decisione.

3. Per il resto, si applicano le disposizioni relative al procedimento in cui è stato emanato il precedente provvedimento o la precedente decisione.

1. Errori di calcolo ed errori di scrittura in disposizioni e decisioni definitive possono essere corretti entro cinque anni dalla notifica su richiesta o d'ufficio dall'autorità fiscale che li ha commessi.

2. Contro la rettifica o il suo rifiuto possono essere esperiti gli stessi mezzi di ricorso che contro la disposizione o la decisione.

1. Se risulta da fatti o prove, che non erano noti all'autorità fiscale, che un accertamento è stato omesso ingiustamente o che un accertamento irrevocabile è incompleto, o se un accertamento omesso o incompleto è dovuto a un crimine o a un reato contro l'autorità fiscale, le imposte non riscosse vengono riscosse come imposte supplementari, con l'aggiunta degli interessi.

2. Se la persona soggetta all'imposta ha dichiarato in modo completo ed esatto nella sua dichiarazione fiscale il reddito, il patrimonio, l'utile netto, il capitale proprio, il guadagno immobiliare, l'eredità o la donazione, e le autorità di accertamento hanno riconosciuto la valutazione, non è possibile riscuotere imposte supplementari, anche se la valutazione era insufficiente.

1. Il diritto di avviare un procedimento di recupero d'imposta per le imposte periodiche si estingue dieci anni dopo la fine del periodo fiscale per il quale si è omessa un'imposizione o un'imposizione definitiva è incompleta. Per le altre imposte è determinante il verificarsi dell'evento imponibile.

2. L'apertura dell'azione penale per evasione fiscale o reato fiscale vale contemporaneamente come avvio del procedimento di recupero d'imposta.

3. Il diritto di determinare il recupero d'imposta per le imposte periodiche si estingue in ogni caso 15 anni dopo la fine del periodo fiscale a cui si riferisce e per le altre imposte 15 anni dopo il verificarsi dell'evento imponibile.

1. L'avvio di un procedimento per recupero d'imposta viene comunicato per iscritto alla persona fiscalmente obbligata.

2. Se viene avviato un procedimento per recupero d'imposta, la persona fiscalmente obbligata viene informata della possibilità di un successivo avvio di un procedimento penale per evasione fiscale. L'avviso può essere omesso se un procedimento penale è escluso sin dall'inizio.

3. Il procedimento che, al momento della morte della persona fiscalmente obbligata, non è stato ancora avviato o non è stato ancora concluso, viene avviato o proseguito nei confronti degli eredi.

4. Inoltre, le disposizioni relative ai principi procedurali, al procedimento di accertamento e al procedimento di ricorso sono applicabili in modo analogo.

1. Gli eredi hanno diritto ciascuno indipendentemente dagli altri a una regolarizzazione fiscale semplificata per i redditi e la sostanza evasi dalla defunta o dal defunto, se

a) i componenti di redditi e sostanza non dichiarati non sono noti a nessuna autorità fiscale;

b) essi collaborano senza riserve con le autorità fiscali nell'accertamento degli elementi di reddito e sostanza non dichiarati e

c) essi si adoperano seriamente per il pagamento delle imposte arretrate dovute.

2. Le imposte arretrate sono calcolate per gli ultimi tre periodi fiscali precedenti l'anno del decesso secondo le disposizioni sulla tassazione ordinaria e sono recuperate con interessi di mora.

3. La regolarizzazione fiscale semplificata è esclusa se la successione è liquidata ufficialmente o in sede fallimentare.

4. Anche la persona incaricata dell'amministrazione dell'eredità o dell'esecuzione testamentaria può richiedere una regolarizzazione fiscale semplificata.

1. Dopo il decesso di una persona soggetta a imposta, un inventario ufficiale deve essere redatto entro due settimane.

2. La redazione dell'inventario può essere omessa, se si presume che non vi siano beni patrimoniali.

1. Nell'inventario viene inserito il patrimonio esistente alla data del decesso della persona deceduta, del coniuge con cui era in matrimonio non separato e dei figli minorenni sotto la sua autorità genitoriale.

2. I fatti rilevanti per l'imposizione fiscale vengono accertati e annotati nell'inventario.

1. Gli eredi e le persone che amministrano o custodiscono il patrimonio ereditario possono disporre di esso prima della stesura dell'inventario solo con il consenso dell'autorità inventariale.

2. Per garantire l'inventario, l'autorità inventariale può disporre l'immediata apposizione dei sigilli.

1. Gli eredi, così come le persone incaricate della loro rappresentanza legale, dell'amministrazione dell'eredità o dell'esecuzione testamentaria, sono obbligati

a) a fornire informazioni veritiere su tutte le circostanze che possono essere di rilevanza per la determinazione dei fattori fiscali del de cuius;

b) a presentare tutti i libri, documenti, attestazioni e registrazioni che possono fornire chiarimenti sulla successione;

c) ad aprire tutti i locali e i contenitori a disposizione del de cuius.

2. Gli eredi e i rappresentanti legali di eredi che hanno vissuto in convivenza con la persona deceduta o che hanno custodito o amministrato i suoi beni patrimoniali devono inoltre consentire l'accesso ai locali e ai contenitori.

3. Se, dopo la redazione dell'inventario, gli eredi e le persone incaricate della loro rappresentanza legale, dell'amministrazione dell'eredità o dell'esecuzione testamentaria vengono a conoscenza di beni appartenenti all'eredità non elencati nell'inventario, devono comunicarlo all'autorità inventariale entro dieci giorni.

4. Alla redazione dell'inventario devono partecipare almeno un'erede o un erede capace di agire e il rappresentante legale degli eredi minorenni o sotto tutela completa o la persona incaricata della previdenza.

1. Le terze parti che custodivano o amministravano i beni della persona deceduta o nei confronti delle quali la persona deceduta aveva diritti o pretese di valore economico, sono obbligate, su richiesta degli eredi, a fornire per iscritto alla autorità inventariale tutte le informazioni correlate.

2. Se sussistono importanti motivi che ostano all'adempimento di tale obbligo di informazione, la terza persona può fornire i dati richiesti direttamente all'autorità inventariale.

3. Inoltre, si applicano analogamente gli articoli 194 e 195.

1. Per la redazione dell'inventario e l'apposizione dei sigilli è competente l'ente designato dal consiglio comunale del luogo in cui la persona deceduta aveva il suo ultimo domicilio o soggiorno fiscale, oppure possedeva beni imponibili.

2. Se l'autorità di protezione dei minori e degli adulti o il tribunale ordina la redazione di un inventario, una copia dell'inventario viene trasmessa all'autorità competente per l'inventario. Questa può farlo proprio o, se necessario, integrarlo.

3. In caso di decesso, l'ufficio competente informa immediatamente l'autorità fiscale del luogo dell'ultimo domicilio o soggiorno fiscale della persona deceduta.

4. La direzione competente emette le istruzioni necessarie.

1. La riscossione delle tasse, degli interessi, delle multe, delle tasse e delle spese spetta al cantone e ai comuni. Il Consiglio di Stato disciplina i dettagli in un regolamento.

1. Le imposte sul reddito, sul patrimonio, sugli utili e sul capitale periodicamente dovute, nonché le imposte di capitazione e le imposte minime sui beni immobili, scadono il 1° ottobre dell'anno solare in cui termina il periodo fiscale. Il consiglio del governo può stabilire una regolamentazione differente.

2. Le altre imposte, come in particolare le imposte sugli utili da fondi immobiliari, le imposte di successione e donazione, le imposte conguagliative, le imposte straordinarie su utili di liquidazione, le prestazioni in capitale da previdenza, gli altri pagamenti una tantum, ecc., nonché le multe e le tasse, scadono con la consegna della fattura provvisoria o definitiva.

3. In ogni caso le imposte scadono

a) il giorno in cui la persona fiscalmente soggetta che intende lasciare definitivamente il paese inizia le pratiche di espatrio

b) con l'iscrizione alla cancellazione di una persona giuridica fiscalmente soggetta nel registro delle imprese

c) nel momento in cui la persona fiscalmente soggetta fuori dal cantone o straniera cessa la sua attività commerciale o la sua partecipazione a un'attività commerciale, la sua sede operativa, il suo patrimonio immobiliare o i suoi crediti garantiti da beni immobili nel cantone (Articoli 5, 6 e 70)

d) all'apertura del fallimento sulla persona fiscalmente soggetta

e) al decesso della persona fiscalmente soggetta

4. Le imposte, gli interessi, le multe e le tasse devono essere pagate entro 30 giorni dalla scadenza.

1. Una fattura fiscale provvisoria viene inviata alla persona soggetta a tassazione

a) per le imposte dovute periodicamente, ogni anno per il periodo fiscale in corso

b) per le altre imposte, quando l'importo presumibilmente dovuto giustifica l'emissione di una fattura fiscale provvisoria o quando la persona soggetta a tassazione ne fa richiesta

2. La base per il prelievo fiscale provvisorio è costituita dalla dichiarazione dei redditi, dall'ultima valutazione o dall'importo presumibilmente dovuto.

1. L'autorità fiscale può emettere un provvedimento relativo al pagamento della fattura fiscale provvisoria se il soggetto imponibile non ha pagato la fattura fiscale provvisoria entro sei mesi dalla scadenza.

2. Il provvedimento può essere impugnato mediante opposizione. In tale ambito, può essere contestato solo l'obbligo fiscale o dimostrato, con veridicità, che l'importo fiscale previsto è chiaramente inferiore rispetto alla richiesta fiscale provvisoria.

1. Dopo l'emissione dell'accertamento definitivo viene recapitato il conto finale. Può essere congiunto alla notifica dell'accertamento.

2. Le imposte pagate provvisoriamente vengono accreditate sulle imposte dovute secondo l'accertamento definitivo.

3. Gli importi pagati in misura insufficiente vengono richiesti nuovamente, mentre gli importi pagati in eccesso vengono restituiti, purché non avvenga una compensazione con altri crediti fiscali, interessi, multe o spese pendenti. Se gli importi fiscali pagati da entrambi i coniugi devono essere restituiti dopo il loro divorzio, separazione legale o di fatto, il rimborso avviene per metà a ciascuno dei due coniugi, a meno che l'autorità fiscale incaricata della riscossione non sia a conoscenza di un accordo diverso raggiunto tra i coniugi o di una decisione giudiziale.

4. Per importi fiscali e interessi di minima entità favorevoli o sfavorevoli alle persone soggette all'imposta si rinuncia al pagamento. Il Consiglio di Stato stabilisce l'importo.

5. Se viene contestata la disposizione d'accertamento, il conto finale è considerato annullato. Un nuovo conto finale verrà recapitato dopo la decisione definitiva sull'accertamento.

1. Per le imposte periodiche è dovuto un interesse compensativo, calcolato come segue

a) a favore del contribuente su tutti i pagamenti effettuati in base a una fattura provvisoria fino alla fatturazione finale

b) a carico del contribuente sull'importo dell'imposta definitiva accertata a partire dalla data di scadenza generale

2. Per le altre imposte, il contribuente riceve un interesse di rimborso per i pagamenti anticipati e sugli importi pagati in eccesso.

3. Il contribuente deve pagare un interesse di mora per la fatturazione finale pagata in ritardo e per le altre imposte, multe e tasse fatturate che non vengono pagate entro i termini previsti.

4. Il Consiglio di Stato stabilisce annualmente i tassi di interesse.

1. Se l'importo fiscale non viene pagato dopo sollecito, viene avviata l'esecuzione forzata nei confronti della persona obbligata al pagamento.

2. Se la persona obbligata al pagamento non ha domicilio in Svizzera o i suoi beni sono stati sottoposti a sequestro, l'esecuzione forzata può essere avviata senza previa sollecitazione.

3. Nell'ambito del procedimento esecutivo, le decisioni di accertamento passate in giudicato e le decisioni di imposizione delle autorità fiscali responsabili dell'attuazione di questa legge, così come le ordinanze ai sensi dell'articolo 227, hanno lo stesso effetto di una sentenza esecutiva di un tribunale.

4. Non è necessaria una presentazione della pretesa fiscale in inventari pubblici né nelle citazioni in giustizia.

1. Se il pagamento di imposte, interessi e spese o di una multa per infrazione entro il termine prescritto rappresenta un disagio significativo per la persona obbligata al pagamento, l'autorità competente di riscossione delle imposte può prorogare il termine di pagamento o concedere pagamenti rateali. Può rinunciare a calcolare interessi a causa di tale differimento di pagamento.

2. Le agevolazioni di pagamento possono essere subordinate alla prestazione di una garanzia adeguata.

3. Le agevolazioni di pagamento concesse vengono revocate se le condizioni non sussistono più o se le condizioni a cui sono legate non vengono soddisfatte.

1. Se per una persona soggetta a imposta, il pagamento dell'imposta, di un interesse o di una multa dovuta a una violazione rappresenta una grande difficoltà a causa di una situazione di emergenza, gli importi dovuti possono essere condonati in tutto o in parte su richiesta.

2. Il condono fiscale mira a contribuire al risanamento duraturo della situazione economica della persona soggetta a imposta. Deve giovare alla persona soggetta a imposta stessa e non ai suoi creditori.

3. Le multe e le imposte arretrate vengono condonate solo in casi eccezionali particolarmente giustificati.

4. L'autorità di condono prende in considerazione solo le richieste di condono presentate prima della notifica dell'ordine di pagamento (Articolo 38, comma 2 della Legge federale dell'11 aprile 1889 sull'esecuzione forzata e il fallimento, RS 281.1).

5. Nei casi di imposta alla fonte, solo la persona soggetta a imposta o un suo rappresentante contrattuale designato può presentare una richiesta di condono.

1. La domanda di remissione dell'imposta può essere respinta in tutto o in parte se la persona soggetta a imposizione fiscale

a) ha violato gravemente o ripetutamente i suoi obblighi nel procedimento di accertamento, rendendo impossibile una valutazione della situazione finanziaria nel periodo fiscale in questione

b) a partire dal periodo fiscale al quale si riferisce la domanda di remissione, non ha costituito riserve nonostante la disponibilità di risorse

c) al momento della scadenza del debito fiscale, non ha effettuato pagamenti nonostante la disponibilità di risorse

d) ha causato la propria incapacità economica rinunciando volontariamente e senza valido motivo a redditi o patrimoni, adottando uno stile di vita eccessivo o simili, per negligenza lieve o grave

e) durante il periodo di valutazione ha trattato altri creditori con preferenza.

1. La direzione competente stabilisce in una direttiva l'autorità competente per l'emissione delle imposte cantonali, comunali e ecclesiastiche.

1. La domanda di esonero deve essere presentata per iscritto e motivata, e deve contenere gli elementi probatori necessari. Nella domanda va esposta la situazione di difficoltà secondo cui il pagamento dell'imposta, degli interessi o della multa rappresenterebbe un grave disagio.

1. Per la persona richiedente si applicano i diritti e gli obblighi procedurali secondo la presente legge. Essa è tenuta a fornire all'autorità competente un'informazione completa sulla propria situazione economica.

2. Se la persona richiedente, nonostante l'invito e il sollecito, rifiuta di collaborare in modo necessario e ragionevole, l'autorità competente può decidere di non entrare nel merito della domanda.

3. Il procedimento amministrativo e la procedura di ricorso dinanzi all'autorità competente sono esenti da costi. Tuttavia, le spese possono essere imposte, in tutto o in parte, alla persona richiedente se ha presentato una domanda manifestamente infondata.

1. L'autorità di rilascio dispone di tutti i mezzi d'indagine previsti da questa legge.

1. La direzione competente emana le istruzioni necessarie.

1. Nel procedimento di condono si applicano gli stessi mezzi di ricorso previsti contro un accertamento fiscale o una decisione su reclamo.

2. Contro la decisione del Tribunale cantonale possono proporre ricorso per questioni di diritto pubblico al Tribunale federale la persona richiedente, l'autorità competente per il condono, la commissione fiscale cantonale e l'Amministrazione federale delle contribuzioni, conformemente alla Legge federale sul Tribunale federale (RS 173.110).

1. La persona soggetta a tassazione può richiedere il rimborso di un importo d'imposta da lei pagato, comprensivo degli interessi, se ha pagato imposte non dovute in tutto o in parte per errore.

2. La richiesta di rimborso deve essere presentata entro cinque anni dal termine dell'anno solare in cui è stato effettuato il pagamento, presso l'autorità incaricata della riscossione delle imposte. Se quest'ultima respinge la domanda, alla persona soggetta a tassazione spettano gli stessi mezzi di ricorso previsti contro una decisione di accertamento secondo l'articolo 199. Il diritto si estingue dieci anni dopo il termine dell'anno di pagamento.

3. Il rimborso delle imposte può avvenire anche tramite compensazione con altre pretese fiscali aperte, interessi, multe e spese, indipendentemente dal periodo fiscale, dalla giurisdizione fiscale e dal tipo di imposta.

1. Se la persona soggetta a imposta non ha domicilio in Svizzera o se il pagamento delle imposte da essa dovute appare a rischio, le autorità fiscali possono richiedere una garanzia in qualsiasi momento prima della determinazione definitiva dell'importo fiscale. Il provvedimento di garanzia indica l'importo da garantire ed è immediatamente esecutivo. Ha gli stessi effetti di una sentenza esecutiva nel procedimento di esecuzione forzata.

2. La garanzia deve essere fornita in denaro, tramite deposito di titoli sicuri e negoziabili o attraverso fideiussione bancaria.

3. La persona soggetta a imposta può presentare ricorso amministrativo al Tribunale superiore contro il provvedimento di garanzia entro 30 giorni dalla notifica.

4. Il ricorso amministrativo non sospende l'esecuzione del provvedimento di garanzia.

1. La disposizione di assicurazione è considerata come un ordine di sequestro ai sensi dell'articolo 274 della legge federale dell'11 aprile 1889 sull'esecuzione forzata e il fallimento (LEF, RS 281.1). Il sequestro è eseguito dall'ufficio delle esecuzioni competente.

2. L'opposizione all'ordine di sequestro ai sensi dell'articolo 278 LEF (RS 281.1) non è ammessa.

1. Una persona giuridica può essere cancellata dal registro delle imprese solo dopo che l'autorità competente ha comunicato all'ufficio del registro delle imprese che le tasse dovute sono state pagate o garantite.

1. Se una persona fisica o giuridica, che risiede o ha il suo domicilio all'estero ed è soggetta a tassazione nel cantone unicamente in base alla proprietà immobiliare secondo l'articolo 5 comma 1 lettera c o l'articolo 70 comma 1 lettera c, aliena un immobile situato nel cantone, l'acquirente può essere iscritto nel registro fondiario come proprietario solo con il consenso scritto dell'ufficio competente.

2. L'ufficio competente attesta alla persona alienante per conto dell'ufficio del registro fondiario il suo consenso all'iscrizione, quando le imposte relative al possesso e alla alienazione dell'immobile sono state pagate o garantite, oppure quando è accertato che non sono dovute imposte o la persona alienante offre sufficiente garanzia per l'adempimento dell'obbligo fiscale.

3. Se l'ufficio competente nega l'attestazione, è possibile presentare ricorso al tribunale amministrativo presso la Corte Suprema entro 30 giorni dalla notifica.

1. Se una persona fisica o giuridica, che non ha né domicilio né sede né gestione effettiva in Svizzera, media un immobile situato nel Cantone, l'autorità fiscale può richiedere alle parti di un contratto di compravendita di depositare il 5 percento del prezzo di acquisto come garanzia per l'importo fiscale dovuto per l'attività di mediazione.

1. Per la contabilizzazione e il versamento delle imposte tra le autorità fiscali, la direzione competente emette le istruzioni necessarie.

1. Con una multa si punisce chi, nonostante un sollecito, viola intenzionalmente o per negligenza un obbligo che le o gli incombe ai sensi delle disposizioni di questa legge o di un'ordinanza emanata in base a questa legge, in particolare

a) non presenta la dichiarazione dei redditi o i documenti richiesti

b) non adempie a un obbligo di certificazione, informazione o comunicazione

c) viola obblighi che le spettano come ereditiera, gli spettano come erede o a terzi nel procedimento di inventario

2. La multa ammonta fino a 1'000 franchi, in casi gravi o in caso di recidiva fino a 10'000 franchi.

1. È punito con la multa

a) chi, essendo una persona soggetta a imposta, intenzionalmente o per negligenza, provoca l'omissione ingiustificata di un'imposizione o una valutazione definitiva incompleta;

b) chi, essendo una persona obbligata alla ritenuta fiscale, intenzionalmente o per negligenza, non effettua o effettua in modo incompleto la ritenuta alla fonte;

c) chi intenzionalmente o per negligenza ottiene un rimborso illecito o una remissione non giustificata.

2. La multa ammonta di regola al doppio delle imposte evase. Può essere ridotta fino a un terzo in caso di lieve colpa, e aumentata fino al triplo in caso di grave colpa.

3. Se la persona soggetta a imposta denuncia per la prima volta spontaneamente un'evasione fiscale, si rinuncia all'azione penale (autodenuncia esente da pena) se

a) l'evasione non è nota ad alcuna autorità fiscale,

b) essa sostiene incondizionatamente l'autorità di valutazione nella determinazione delle imposte arretrate, e

c) si impegna seriamente per il pagamento delle imposte arretrate dovute.

4. In caso di ulteriore autodenuncia, la multa è ridotta a un quinto delle imposte evase, sotto le condizioni previste dal comma 3.

1. Chiunque tenti di evadere le tasse è punito con una multa.

2. La multa ammonta a due terzi della multa che verrebbe stabilita in caso di evasione fiscale intenzionale e consumata.

1. Chi istiga dolosamente all'evasione fiscale, presta aiuto o, in rappresentanza della persona soggetta a tassazione, provoca un'evasione fiscale o vi partecipa, è punito con una multa indipendentemente dalla punibilità della persona soggetta a tassazione e risponde inoltre solidalmente per le imposte evase.

2. La multa ammonta fino a 10'000 franchi, nei casi gravi o in caso di recidiva fino a 50'000 franchi.

3. Se una persona si autodenuncia per la prima volta ai sensi del paragrafo 1 e sono soddisfatte le condizioni di cui all'articolo 241 paragrafo 3 lettere a e b, si rinuncia alla persecuzione penale e viene meno la responsabilità solidale.

1. È punito con la multa

a) chi, in qualità di erede, erede legittimario, persona incaricata della rappresentanza degli eredi o dell'esecuzione testamentaria, o come terzo, occulta o sottrae valori ereditari che è obbligato a dichiarare nel procedimento di inventario, con l'intenzione di sottrarli all'inventario;

b) chi incita o fornisce assistenza in tale azione.

2. La multa può ammontare fino a 10'000 franchi, e nei casi gravi o di recidiva fino a 50'000 franchi.

3. Anche il tentativo di occultamento o sottrazione di valori ereditari è punibile. La multa può essere inferiore rispetto alla commissione completa del reato.

4. Se una persona di cui al comma 1 si autodenuncia per la prima volta, si rinuncia al perseguimento penale per occultamento o sottrazione di valori ereditari nel procedimento di inventario e per eventuali altri reati commessi in tale contesto (auto-denuncia senza sanzioni), se

a) l'infrazione non è conosciuta da alcuna autorità fiscale e;

b) la persona offre alle autorità fiscali collaborazione incondizionata per la rettifica dell'inventario.

1. La persona soggetta a tassazione che vive in un matrimonio legalmente e di fatto non separato è punita solo per l'occultamento dei propri fattori fiscali. Resta salvo l'articolo 243. La semplice sottoscrizione della dichiarazione dei redditi non costituisce, di per sé, una violazione dell'articolo 243.

1. Qualora obblighi procedurali vengano violati con effetto per una persona giuridica, qualora vengano evase tasse o si tenti di evadere tasse, la persona giuridica viene multata.

2. Qualora nel campo di attività di una persona giuridica vengano compiuti atti di partecipazione (istigazione, complicità, cooperazione) in evasioni fiscali di terzi, l'articolo 243 è applicabile alla persona giuridica.

3. La punibilità degli organi o dei rappresentanti operativi secondo l'articolo 243 rimane riservata.

4. Per le corporazioni e istituti di diritto estero e per i raggruppamenti di persone esteri privi di personalità giuridica, si applicano per analogia i paragrafi da 1 a 3.

1. Se una persona giuridica soggetta a imposizione segnala per la prima volta un'evasione fiscale commessa nell'ambito della sua attività, si rinuncia all'azione penale (autodenuncia non punibile) se

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| a) | l'evasione non è nota a nessuna autorità fiscale | | |

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| b) | essa sostiene incondizionatamente l'autorità di imposizione nella determinazione delle imposte supplementari e | | |

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| --- | --- | --- | --- |

| c) | si impegna seriamente a pagare le imposte supplementari dovute | | |

2. L'autodenuncia non punibile può essere presentata anche

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| a) | dopo un cambiamento della denominazione sociale o un trasferimento della sede all'interno della Svizzera | | |

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| b) | dopo una trasformazione secondo gli articoli 53-68 della Legge federale del 3 ottobre 2003 sulla fusione, scissione, trasformazione e trasferimento di patrimonio (LFLP, RS [221.301](https://db.clex.ch/link/Bund/221.301/de)) da parte della nuova persona giuridica per le evasioni fiscali commesse prima della trasformazione | | |

| | | | |

| --- | --- | --- | --- |

| c) | dopo un'assorbimento ai sensi dell'articolo 3 comma 1 lettera a LFLP (RS [221.301](https://db.clex.ch/link/Bund/221.301/de)) o una scissione ai sensi dell'articolo 29 lettera b LFLP (RS [221.301](https://db.clex.ch/link/Bund/221.301/de)) dalla persona giuridica che continua a esistere per le evasioni fiscali commesse prima dell’assorbimento o della scissione | | |

3. L’autodenuncia non punibile deve essere presentata dagli organi o dalla rappresentanza della persona giuridica. Si rinuncia all’azione penale contro questi organi o rappresentanza e viene meno la loro responsabilità solidale.

4. Se un ex-membro dell’organo o un ex-rappresentante della persona giuridica segnala per la prima volta questa per evasione fiscale e l’evasione fiscale non è nota a nessuna autorità fiscale, si rinuncia all’azione penale della persona giuridica, di tutti i membri attuali ed ex-membri degli organi e di tutte le rappresentanze attuali ed ex. La loro responsabilità solidale viene meno.

5. In caso di ulteriori autodenunce, la multa è ridotta a un quinto delle tasse evase alle condizioni di cui al comma 1.

6. Dopo la cessazione dell'obbligo fiscale di una persona giuridica in Svizzera, non può più essere presentata un'autodenuncia.

1. Le disposizioni del diritto processuale si applicano mutatis mutandis, salvo le seguenti deroghe.

1. L'avvio di un procedimento penale per evasione fiscale viene comunicato per iscritto alla persona interessata. Le viene data l'opportunità di esprimersi in merito all'accusa mossa contro di lei; viene informata del suo diritto di rifiutare di testimoniare e di non collaborare.

2. Le prove ottenute da un procedimento di accertamento supplementare possono essere utilizzate in un procedimento penale per evasione fiscale solo se non sono state raccolte sotto la minaccia di un accertamento discrezionale ai sensi dell'articolo 197 comma 2 con inversione dell'onere della prova ai sensi dell'articolo 199 comma 4, né sotto la minaccia di una multa per violazione di obblighi procedurali.

3. I costi delle misure investigative speciali (verifica dei libri contabili, perizie di esperti, ecc.) sono generalmente addebitati alla persona condannata per evasione. Possono essere addebitati anche in caso di cessazione dell'indagine, se tale persona ha causato l'azione penale con comportamento colpevole o ha reso l'indagine significativamente più difficile o più lunga.

1. Al termine dell'indagine, l'ufficio competente emette un provvedimento e lo comunica per iscritto alla persona interessata.

1. Nei procedimenti penali fiscali davanti al Tribunale Superiore, l'udienza è pubblica e orale. Per tutelare interessi pubblici o privati essenziali, su richiesta di una parte, il Tribunale Superiore può escludere il pubblico dalle udienze in tutto o in parte. Dopo aver ascoltato le parti, il tribunale può anche condurre un procedimento penale fiscale per iscritto.

2. Contro le decisioni del Tribunale Superiore, la persona condannata, l'ufficio competente, la commissione fiscale cantonale e l'Amministrazione federale delle imposte possono presentare ricorso in materia di diritto pubblico al Tribunale Federale. La giurisdizione penale è esclusa.

1. La prescrizione dell'azione penale

a) per violazione di obblighi procedurali, tre anni e per tentata evasione fiscale sei anni dalla conclusione definitiva del procedimento, in cui gli obblighi procedurali sono stati violati o è stata commessa la tentata evasione fiscale;

b) per evasione fiscale compiuta di imposte periodiche, dieci anni dalla scadenza del periodo fiscale, per il quale il soggetto obbligato non è stato debitamente assoggettato a imposta o la detrazione alla fonte non è stata eseguita conformemente alle leggi;

c) per evasione fiscale compiuta di altre imposte, dieci anni dall'insorgere dell'evento imponibile, per il quale il soggetto obbligato non è stato debitamente assoggettato a imposta;

d) per evasione fiscale compiuta, dieci anni dalla fine dell'anno solare nel quale è stato ottenuto un rimborso illegittimo o una rimessione ingiustificata, o sono stati nascosti o sottratti beni nel procedimento inventariale.

2. La prescrizione non si verifica più se l'ufficio competente ha emesso una disposizione ai sensi dell'articolo 250 prima della scadenza del termine di prescrizione.

1. Chi, al fine di evasione fiscale ai sensi degli articoli 241 fino a 243, utilizza documenti falsi, alterati o non veritieri come libri contabili, bilanci, conti economici, buste paga e altre certificazioni di terzi per ingannare, è punito con la reclusione fino a tre anni o con una multa. Una pena condizionale può essere combinata con un'ammenda fino a 10.000 franchi.

2. Rimane riservata la punizione per evasione fiscale.

3. Se sussiste un'autodenuncia spontanea non punibile da parte di una persona soggetta a tassazione ai sensi dell'articolo 241 paragrafo 3 o dell'articolo 247 paragrafo 1, o di una terza persona collaborante ai sensi dell'articolo 243 paragrafo 3 e degli articoli 247 paragrafi 3 e 4, è prevista l'archiviazione del procedimento penale anche per tutti gli altri reati che abbia commesso a scopo di tale evasione fiscale.

1. Chiunque, in qualità di soggetto obbligato alla ritenuta d'acconto, utilizzi le imposte detratte per il proprio beneficio o per il beneficio di un'altra persona, è punito con la reclusione fino a tre anni o con una multa. Una pena sospesa può essere combinata con una multa fino a 10.000 franchi.

2. In caso di appropriazione indebita delle ritenute alla fonte nell'ambito di attività di una persona giuridica, impresa individuale, ente o istituzione di diritto pubblico, il comma 1 è applicabile alle persone che hanno agito per conto loro o avrebbero dovuto agire.

3. Se il soggetto obbligato alla ritenuta alla fonte soddisfa in modo analogo i requisiti della denuncia spontanea non punibile ai sensi dell'articolo 241, comma 3, o la persona partecipante quelli dell'articolo 243, comma 3, si rinuncia alla persecuzione per tutti gli altri reati che essa ha commesso al fine di appropriarsi indebitamente delle ritenute alla fonte.

1. Qualora l'autorità competente sospetti che sia stato commesso un reato ai sensi degli articoli 253 e 254, essa denuncia il fatto all'autorità competente per il perseguimento del reato fiscale (RB 2.3221, RB 3.9222).

2. Il procedimento si svolge secondo le disposizioni del Codice di procedura penale svizzero (SR 312.0).

3. Le decisioni adottate in ultima istanza sono soggette a ricorso in materia penale dinanzi al Tribunale federale.

1. La perseguibilità penale dei reati fiscali si estingue 15 anni dopo che l'autore o l'autrice ha commesso l'ultima attività punibile.

2. La prescrizione non si verifica più se, prima della scadenza del termine di prescrizione, è stata emessa una sentenza di primo grado.

1. I seguenti leggi sono abrogate

1. la legge del 17 maggio 1992 sulle imposte dirette nel Cantone Uri (Legge sulle Imposte, LIm)

2. la legge del 1° dicembre 1996 sull'imposta sugli utili immobiliari (LIUI)

3. la legge del 2 giugno 1991 sull'imposta di successione e sulle donazioni (LISD)

1. Il nuovo diritto si applica per la prima volta al periodo fiscale che termina nell'anno solare 2011. Le valutazioni fino al periodo fiscale 2010 incluso saranno effettuate secondo il diritto precedente.

2. Le alienazioni, successioni ed elargizioni avvenute prima dell'entrata in vigore di questa legge saranno tassate secondo il diritto precedente, indipendentemente dalla data della valutazione.

3. Dopo l'entrata in vigore di questa legge, si applicano solo le disposizioni procedurali del nuovo diritto.

4. Per i fatti dello statuto penale fiscale compiuti prima dell'entrata in vigore di questa legge, si applicano le disposizioni del diritto precedente, a meno che il nuovo diritto non offra una soluzione più favorevole.

1. Nell'interesse di una tassazione corretta e razionale, il Consiglio di Stato può concludere accordi di reciprocità con altri cantoni. Gli accordi stipulati in precedenza rimangono validi.

1. L'aliquota fiscale cantonale secondo l'articolo 2 paragrafo 1 è fissata al 100 percento per il periodo fiscale 2011.

1. Per la delimitazione temporale dell'ambito di applicazione di questa legge è, fatta salva la disposizione seguente, per le imposte periodiche il periodo d'imposta, per le altre imposte il momento determinante nel quale si è verificato l'evento che dà origine all'obbligo fiscale.

1. Le riserve latenti non tassate relative a parti del patrimonio aziendale, che in conformità alle disposizioni vigenti ai sensi dell'Articolo 20, comma 2, al momento dell'entrata in vigore di questa legge sono attribuite al patrimonio privato, vengono riconosciute fiscalmente solo al momento della realizzazione.

1. Il rimborso di azioni gratuite, incrementi di valore nominale gratuiti e simili costituisce reddito imponibile nella misura del valore nominale, nella misura in cui tali somme non siano già state tassate al momento dell'assegnazione. Questa disposizione transitoria entra in vigore retroattivamente al 1° gennaio 2009.

1. Rendite e liquidazioni in capitale da previdenza professionale, iniziate o divenute esigibili prima del 1° gennaio 2002 in base a un rapporto di previdenza già esistente al 31 dicembre 1986, sono imponibili come segue

a) per tre quinti, se le prestazioni (come versamenti, contributi, pagamenti di premi) su cui si basa il diritto della persona soggetta a imposta sono state fornite esclusivamente dalla persona soggetta a imposta;

b) per quattro quinti, se le prestazioni su cui si basa il diritto della persona soggetta a imposta sono state fornite solo parzialmente, ma almeno per il 20 percento dalla persona soggetta a imposta.

2. Alle prestazioni della persona soggetta a imposta ai sensi del comma 1 lettere a e b si equiparano le prestazioni dei familiari; lo stesso vale per le prestazioni di terzi, se la persona soggetta a imposta ha acquisito il diritto assicurativo per eredità, legato o donazione.

1. Per le polizze di assicurazione sulla vita con premio unico stipulate prima del 31 dicembre 1998, i redditi rimangono esenti da imposte, a condizione che al momento del pagamento il rapporto contrattuale sia durato almeno cinque anni e la persona assicurata abbia compiuto i 60 anni d'età.

1. Per le partecipazioni che erano in possesso della società di capitali o della cooperativa prima del 1° gennaio 1997, i valori fiscali degli utili all'inizio dell'esercizio che termina nell'anno solare 1997 sono considerati come costi di acquisto.

1. Se l'acquisto di un immobile risale a più di 25 anni fa e non viene dimostrato un prezzo di acquisto superiore, si considera come prezzo di acquisto il valore fiscale di 25 anni fa aumentato del 50 percento. Questa maggiorazione si applica alle alienazioni fino al 31 dicembre 2017.

1. Le opposizioni contro le decisioni di stima, pervenute entro il 31 dicembre 2010, saranno ancora decise dalla commissione di stima. Dopo la risoluzione di queste opposizioni, la commissione di stima sarà sciolta.

1. Il Cantone fornisce ai comuni pagamenti compensativi per gli anni fiscali 2009 e 2010, qualora i loro proventi fiscali previsti, ai sensi degli articoli 42, 45, 57 e 87, risultino inferiori rispetto all'anno fiscale 2008.

2. La differenza dell'importo fiscale previsto tra gli anni fiscali 2009 e 2008 viene compensata integralmente, quella tra gli anni fiscali 2010 e 2008 per metà.

3. Per il calcolo della differenza si applicano i seguenti coefficienti fiscali

Comune | Coefficiente Fiscale

--- | ---

Altdorf | 108 percento

Andermatt | 120 percento

Attinghausen | 105 percento

Bauen | 120 percento

Bürglen | 105 percento

Erstfeld | 120 percento

Flüelen | 110 percento

Göschenen | 115 percento

Gurtnellen | 115 percento

Hospental | 100 percento

Isenthal | 117 percento

Realp | 96 percento

Schattdorf | 96 percento

Seedorf | 98 percento

Seelisberg | 110 percento

Silenen | 120 percento

Sisikon | 120 percento

Spiringen | 115 percento

Unterschächen | 115 percento

Wassen | 120 percento

4. Il Cantone effettua pagamenti anticipati ai comuni aventi diritto negli anni 2009 e 2010. Il conteggio definitivo avviene sulla base degli accertamenti giuridicamente vincolanti al 31 dicembre 2012. La direzione competente disciplina i dettagli.

1. Le disposizioni modificate si applicano per la prima volta al periodo d'imposta che termina nell'anno solare 2016.

2. L'applicabilità temporale delle disposizioni relative alle partecipazioni dei collaboratori (articolo 6 comma 1 lettera b, articolo 19 comma 1, articoli da 19a a 19d, articolo 50a, articolo 101 comma 2, articoli 108 commi 1 e 2, articolo 112a, articolo 113, articolo 117 comma 1 lettera d, articolo 196 comma 1 lettera d) è disciplinata dalle disposizioni di diritto federale del Regolamento del 27 giugno 2012 sugli obblighi di attestazione per le partecipazioni dei collaboratori (SR 642.115.325.1).

3. Per le persone fisiche che, al momento dell'entrata in vigore della modifica dell'articolo 14, sono tassate in base al dispendio, continua ad applicarsi il diritto previgente per un periodo di cinque anni.

1. La ripartizione fiscale ai sensi degli articoli 148 e 167 si basa sul nuovo diritto, indipendentemente dal momento in cui sono avvenute le alienazioni, successioni e donazioni, purché la disposizione venga aperta dopo l'entrata in vigore di questa modifica.

2. Per la valutazione dei reati commessi prima dell'entrata in vigore di questa modifica, si applica il nuovo diritto, a condizione che esso sia più mite rispetto al diritto precedente.

1. Le disposizioni modificate si applicano per la prima volta al periodo fiscale che termina nell'anno solare 2020.

2. Le società che, al momento dell'entrata in vigore di questa parziale revisione, sono state tassate come holding o società di gestione secondo gli articoli precedenti 89-91, possono richiedere che le riserve latenti esistenti al momento del cambio di status, inclusi gli incrementi di valore autogenerati, nella misura in cui non sarebbero stati tassabili in precedenza, vengano determinate con una disposizione e, qualora siano realizzate entro i prossimi cinque anni, vengano tassate separatamente. L'aliquota semplice speciale d'imposta è pari al 1.2 percento

a) per il Cantone 0.5 percento

b) per i comuni 0.5 percento e

c) per le chiese nazionali o le loro comunità parrocchiali 0.2 percento

3. Le società che, prima dell'entrata in vigore di questa revisione parziale, hanno perso o rinunciato allo status di holding o società di gestione secondo gli articoli 89-91 e in tale momento hanno rivelato riserve latenti esistenti, inclusi gli incrementi di valore autogenerati, possono, a partire dall'entrata in vigore di questa revisione parziale, dedurre le riserve latenti rivelate ancora esistenti, inclusi gli incrementi di valore autogenerati, entro i prossimi cinque anni. Queste deduzioni ricadono sotto il limite di riduzione secondo l'articolo 78a, nella misura in cui le riserve latenti rivelate esistono ancora al 31 dicembre 2024, devono essere neutralizzate fiscalmente a tale data.

4. Il Cantone fornisce ai comuni e alle chiese nazionali o alle loro comunità parrocchiali un contributo per cinque anni a partire dall'entrata in vigore di questa disposizione, per attenuare le loro perdite finanziarie derivanti dalla riduzione delle aliquote dell'imposta sugli utili. Questo contributo è calcolato come una quota dei proventi dell'imposta sugli utili delle persone giuridiche e diminuisce in cinque anni.

5. Come base di calcolo si utilizza il provento medio dell'imposta sugli utili delle persone giuridiche nei tre anni precedenti l'anno contabile. La base dati è costituita dagli accertamenti (imposta sugli utili dell'anno corrente e imposta sugli utili degli anni precedenti) dalla dichiarazione dei redditi per le persone giuridiche.

6. Sulle entrate fiscali medie così calcolate per ciascun comune, nel primo anno di transizione viene corrisposto un contributo del 10 percento. Il tasso di contributo viene successivamente ridotto di due punti percentuali all'anno.

1. La valutazione ordinaria retroattiva e il ricalcolo dell'imposta ordinaria possono essere richiesti per la prima volta per il periodo fiscale 2021.

1. Le disposizioni di stima secondo il diritto precedente rimangono in vigore fino alla valutazione secondo il nuovo diritto.

2. Il consiglio di governo determina la data del primo nuovo accertamento generale secondo il nuovo diritto.

1. Il Consiglio di Stato esegue questa legge. Emette le disposizioni esecutive necessarie ed è autorizzato a emanare adattamenti obbligatori al diritto federale. In particolare, in caso di modifiche delle regole inter-cantonali sulla doppia imposizione, può stabilire mediante regolamento disposizioni che derogano alla legge.

1. Questa legge è soggetta a referendum popolare.

2. Essa entra in vigore il 1º gennaio 2011.