Legge tributaria (StG) - Tipi di imposta (StG)

1. Lo Stato impone ai sensi di questa legge

1. un'imposta sul reddito e un'imposta sulla fortuna alle persone fisiche;

2. * un'imposta sul profitto e un'imposta sul capitale oppure, in alternativa, un'imposta minima sulla proprietà immobiliare alle persone giuridiche;

3. un'imposta alla fonte;

4. un'imposta sugli immobili;

5. un'imposta sulla plusvalenza immobiliare;

6. un'imposta sul trasferimento di proprietà.

1. La ripartizione delle imposte nel rapporto intercomunale è disciplinata dai principi di diritto federale, salvo diversa disposizione emanata dal Consiglio di Stato.

1. Il Consiglio di Stato può stipulare accordi di reciprocità con altri cantoni o stati riguardanti esenzioni fiscali, limitazioni della potestà impositiva, imposte alla fonte o altri oggetti.

1. Nell'interesse economico del Cantone, il Consiglio di Stato può promuovere le imprese attraverso agevolazioni fiscali, per il resto dell'anno in cui l'attività commerciale viene aperta e per i nove anni successivi. Una modifica sostanziale dell'attività aziendale è equiparata a una nuova apertura.

1. Il Consiglio di Stato può concedere ulteriori agevolazioni fiscali alle imprese se, di norma, creano dieci nuovi posti di lavoro. La riduzione dei posti di lavoro nei cinque anni precedenti verrà compensata.

1. Se una società durante il periodo delle agevolazioni fiscali o entro due anni dalla loro scadenza trasferisce la sua sede, l'amministrazione effettiva o una parte sostanziale della sua attività fuori dal cantone, vengono liquidate parti essenziali dell'attività o cambia lo scopo aziendale esistente al momento della concessione, il Consiglio di Stato può revocare completamente o parzialmente le agevolazioni fiscali. Tali agevolazioni vengono recuperate nel procedimento di rettifica fiscale secondo i §§ 204 fino a 206.

1. L'aliquota fiscale è incrementata per le società di capitali e le cooperative, che sono integrate in un rapporto internazionale di gruppo societario, prendendo in considerazione l'imposta diretta federale sull'onere fiscale richiesto dallo Stato estero.

1. Se le forme giuridiche non corrispondono palesemente al contenuto economico, è opportuno fare riferimento a quest'ultimo.

1. L'imposta calcolata secondo le aliquote legali su reddito, patrimonio, utile e capitale è considerata un'imposta semplice al 100 percento. Sono fatte salve le disposizioni relative alla ritenuta alla fonte.

2. Il Gran Consiglio stabilisce annualmente il tasso d'imposta statale in percentuale dell'imposta semplice.

1. Le persone fisiche sono soggette a tassazione illimitata se hanno il loro domicilio fiscale o residenza nel cantone.

2. Ha il domicilio fiscale chi risiede con l'intenzione di rimanere permanentemente o ha, secondo il diritto federale, un particolare domicilio legale.

3. La frequenza di una scuola o la permanenza in un istituto a fini di guarigione non costituiscono un domicilio fiscale.

4. Ha la residenza fiscale chi, indipendentemente da interruzioni temporanee,

1. soggiorna per almeno 30 giorni ed esercita un'attività lavorativa nel cantone, o

2. soggiorna per almeno 90 giorni e non esercita un'attività lavorativa.

5. ...

1. Le persone fisiche senza domicilio fiscale o residenza nel Cantone sono soggette a imposizione fiscale se

1. sono titolari, co-titolari o beneficiari di imprese commerciali nel Cantone,

2. mantengono esercizi commerciali nel Cantone,

3. possiedono proprietà immobiliari o altri diritti reali o diritti personali che siano economicamente equiparabili a tali diritti nel Cantone.

2. L'obbligo fiscale comprende almeno il reddito ottenuto nel Cantone e il patrimonio situato nel Cantone.

1. Persone fisiche senza domicilio o soggiorno fiscale in Svizzera sono soggette a tassazione se

1. esercitano un'attività lucrativa nel Cantone,

2. * in qualità di membri dell'amministrazione o direzione di persone giuridiche con sede o stabilimento operativo nel Cantone, percepiscono emolumenti, gettoni di presenza, indennità fisse, partecipazioni dei dipendenti o compensi simili,

3. mediano proprietà immobiliari situate nel Cantone,

4. sono creditori o beneficiari di pretese garantite da diritti di pegno su beni immobili nel Cantone,

5. ricevono pensioni, rendite vitalizie o indennità in capitale da istituti di previdenza professionale, da enti simili di diritto pubblico o da forme riconosciute di previdenza vincolata di istituti assicurativi o fondazioni bancarie con sede nel Cantone,

6. ricevono salario o altri compensi per lavoro nei trasporti internazionali a bordo di una nave o di un aeromobile, o per trasporto su strada da un datore di lavoro con sede o stabilimento operativo nel Cantone.

2. Se le retribuzioni non sono percepite dalle persone menzionate, ma da terzi, questi ultimi sono soggetti a tassazione.

3. L'obbligo fiscale è disciplinato dal § 8 comma 2.

1. Persone fisiche che sono soggette a imposta nel cantone solo per una parte del loro reddito o patrimonio pagano l'imposta secondo l'aliquota che corrisponde al loro reddito e patrimonio complessivo.

2. I contribuenti con residenza all'estero pagano le imposte per le imprese, sedi d'affari e immobili nel cantone almeno all'aliquota che corrisponde al reddito ottenuto nel cantone e al patrimonio situato nel cantone.

1. L'obbligo fiscale inizia dal giorno in cui il soggetto passivo acquisisce la residenza o dimora ai fini fiscali nel cantone o acquisisce beni imponibili nel cantone.

2. L'obbligo fiscale termina con la morte, il trasferimento del soggetto passivo o con la cessazione dei beni imponibili nel cantone.

3. In caso di trasferimento della residenza fiscale all'interno della Svizzera, l'obbligo fiscale per appartenenza personale sussiste per l'intero periodo fiscale nel cantone in cui il soggetto passivo ha la sua residenza al termine di tale periodo. Tuttavia, le prestazioni in capitale ai sensi del § 39 sono imponibili nel cantone in cui il soggetto passivo ha la sua residenza al momento della scadenza.

4. L'obbligo fiscale per appartenenza economica in un altro cantone diverso da quello della residenza fiscale sussiste per l'intero periodo fiscale, anche se stabilito, modificato o soppresso nel corso dell'anno. In tal caso, il valore degli oggetti patrimoniali viene ridotto in proporzione alla durata di tale appartenenza. Inoltre, il reddito e il patrimonio vengono separati tra i cantoni coinvolti, in applicazione dei principi del diritto federale sul divieto della doppia imposizione intercantonale.

1. Il reddito e il patrimonio dei coniugi in matrimonio giuridicamente e di fatto non separato vengono sommati senza considerare il regime patrimoniale.

1bis. Il reddito e il patrimonio delle persone che vivono in una partnership registrata giuridicamente e di fatto non separata vengono sommati. La posizione dei partner registrati in questa legge corrisponde a quella dei coniugi. Questo vale anche per i contributi di mantenimento durante l'esistenza della partnership registrata, nonché per i contributi di mantenimento e la divisione patrimoniale in caso di separazione e scioglimento della partnership registrata.

2. Il reddito e il patrimonio dei figli sotto la tutela dei genitori sono attribuiti al titolare della potestà genitoriale fino all'inizio del periodo fiscale in cui diventano maggiorenni. Tuttavia, per il loro reddito da lavoro o di sostituzione, i figli sono tassati autonomamente.

3. Se i genitori, che non vengono tassati insieme, esercitano congiuntamente la potestà genitoriale, il genitore che gode della deduzione per figli a norma del § 36 comma 2 cifra 1 dichiara il reddito e il patrimonio del figlio.

1. Il reddito delle comunioni ereditarie è attribuito proporzionalmente ai singoli eredi, mentre il reddito delle società semplici, delle società in nome collettivo e delle società in accomandita semplice è attribuito proporzionalmente ai singoli soci.

2. Se le quote di partecipazione sono incerte o non dimostrabili, reddito e patrimonio sono tassati nel loro complesso secondo le norme applicabili alle persone fisiche.

3. I proventi derivanti da quote di investimenti collettivi di capitale conforme alla legge sugli investimenti collettivi (KAG) sono attribuiti proporzionalmente agli investitori; ne sono escluse le investimenti collettivi di capitale con proprietà immobiliare diretta.

1. Società commerciali estere e altre entità collettive straniere prive di personalità giuridica, che sono soggette a tassazione in virtù dell'appartenenza economica, pagano le loro imposte secondo le disposizioni applicabili alle persone giuridiche.

1. In caso di decesso del contribuente, gli eredi subentrano nei suoi diritti e doveri.

2. Essi sono responsabili in solido per le imposte dovute dal de cuius fino all'ammontare della loro quota ereditaria, inclusi gli anticipi.

3. Il coniuge superstite risponde con la sua quota ereditaria e con l'importo che riceve in virtù del regime patrimoniale matrimoniale secondo il diritto svizzero dalla proposta o dal patrimonio comune oltre la quota legale.

4. Le partner registrate superstiti o i partner registrati superstiti rispondono con la loro quota ereditaria e con l'importo che ricevono in base ad una disposizione patrimoniale ai sensi dell'art. 25 comma 1 della Legge federale sull'unione domestica registrata delle coppie dello stesso sesso.

1. I coniugi in matrimonio giuridicamente e di fatto non separato sono solidalmente responsabili per l'intera imposta. Inoltre, essi sono solidalmente responsabili per quella parte dell'imposta totale che ricade sul reddito e sul patrimonio dei figli.

2. Ciascun coniuge è responsabile solo per la propria quota dell'imposta totale se uno dei due è insolvente.

3. In caso di separazione legale o di fatto del matrimonio, la responsabilità solidale cessa per tutti i debiti fiscali ancora aperti.

4. I figli sotto la potestà genitoriale sono solidalmente responsabili fino all'importo della quota dell'imposta totale che ricade su di loro.

1. Contribuenti responsabili in solido

1. i soci di una società semplice, società in nome collettivo o società in accomandita aventi residenza in Svizzera, fino all'ammontare delle loro quote societarie, per le imposte dei soci aventi residenza all'estero;

2. le persone che sciolgono aziende o stabilimenti nel Cantone o alienano o sfruttano immobili situati nel Cantone, o crediti garantiti da tali immobili, fino all'ammontare del ricavo netto, quando il contribuente non ha domicilio fiscale in Svizzera.

3. * Acquirente e venditore di una proprietà situata nel Cantone fino al 3 percento del prezzo di acquisto, per le imposte dovute dall'intermediario o agente derivanti da tale attività.

2. Se i redditi e il patrimonio di una comunità di persone priva di personalità giuridica sono tassati nel loro insieme ai sensi del § 13 comma 2, i partecipanti sono responsabili illimitatamente e in solido.

3. Con il successore fiscale, l'amministratore dell'eredità e l'esecutore testamentario sono responsabili in solido per le imposte del de cuius, fino all'ammontare che, al momento del decesso, spetta al patrimonio dell'eredità. La responsabilità viene meno se il responsabile dimostra di aver usato tutta la diligenza richiesta dalle circostanze.

1. Persone fisiche che per la prima volta o dopo un'assenza di almeno dieci anni prendono residenza o soggiorno fiscale in Svizzera e non esercitano alcuna attività lucrativa in questo paese, hanno il diritto, fino alla fine del periodo fiscale corrente, di pagare un'imposta basata sul dispendio invece che sull'imposta sul reddito e sul patrimonio.

2. Se queste persone non sono cittadini svizzeri, può essere loro concesso di continuare a pagare l'imposta basata sul dispendio.

3. L'imposta che sostituisce quella sul reddito viene misurata in base al dispendio mondiale del contribuente e della sua famiglia ed è calcolata secondo la tariffa ordinaria dell'imposta sul reddito. Inoltre, i paragrafi 4 e 5 devono essere rispettati.

4. Il dispendio rilevante per la determinazione dell'imposta, che sostituisce quella sul reddito (par. 3), deve essere almeno dieci volte l'importo dell'affitto o del valore locativo proprio oppure quattro volte il prezzo della pensione per vitto e alloggio.

5. Tuttavia, le imposte sul reddito e sul patrimonio che questi contribuenti sono tenuti a pagare annualmente al cantone e ai comuni devono essere almeno di Fr. 150'000.

6. Infine, l'imposta deve essere almeno pari all'importo totale delle imposte sul reddito e sul patrimonio calcolate secondo le tariffe ordinarie sull'importo lordo totale

1. del patrimonio immobiliare situato in Svizzera e dei suoi redditi;

2. dei beni mobili situati in Svizzera e dei loro redditi;

3. del patrimonio di capitali mobili investito in Svizzera, inclusi i crediti garantiti da pegno fondiario, e dei suoi redditi;

4. dei diritti d'autore, brevetti e diritti simili sfruttati in Svizzera e dei loro redditi;

5. delle pensioni, rendite e stipendi che provengono da fonti svizzere;

6. dei redditi per i quali il contribuente si avvale, in forza di un accordo contro la doppia imposizione concluso con la Svizzera, di un'esenzione totale o parziale dalle imposte estere.

1. L'imposta sul reddito si applica a tutti i redditi ricorrenti o una tantum.

2. Sono considerati reddito anche i compensi in natura di qualsiasi tipo, in particolare vitto e alloggio gratuiti, nonché il valore dei prodotti e delle merci del proprio esercizio consumati direttamente; il valore di riferimento è quello di mercato.

1. Sono imponibili tutti i redditi derivanti da un rapporto di lavoro di diritto privato o di diritto pubblico, inclusi i redditi accessori come le indennità per prestazioni straordinarie, le provvigioni, le indennità aggiuntive, i regali per anzianità di servizio e per ricorrenze, le gratificazioni, le mance, le royalties, i benefici pecuniari derivanti da partecipazioni dei dipendenti e altri benefici pecuniari.

2. Le spese sostenute dal datore di lavoro per la formazione e l'aggiornamento professionale, inclusi i costi di riqualificazione, non costituiscono, indipendentemente dal loro ammontare, un altro beneficio pecuniario ai sensi del comma 1.

1. Sono considerate partecipazioni dei collaboratori effettive

1. Azioni, buoni di godimento, buoni di partecipazione, quote sociali o partecipazioni di altro tipo, che il datore di lavoro, la sua società madre o un'altra società del gruppo concede ai dipendenti;

2. Opzioni per l'acquisto di partecipazioni secondo il punto 1.

2. Sono considerate partecipazioni dei collaboratori non effettive i diritti a semplici liquidazioni in denaro.

1. I vantaggi patrimoniali derivanti da partecipazioni azionarie reali dei dipendenti, eccetto quelle derivanti da opzioni vincolate o non quotate in borsa, sono imponibili come reddito da lavoro subordinato al momento dell'acquisizione. La prestazione imponibile corrisponde al loro valore di mercato diminuito di un eventuale prezzo d'acquisto.

2. Nel caso delle azioni dei dipendenti, per il calcolo della prestazione imponibile, i periodi di vincolo sono da considerarsi con un sconto del 6 percento per ogni anno di vincolo sul loro valore di mercato. Tale sconto si applica per un massimo di dieci anni.

3. I vantaggi patrimoniali derivanti da opzioni vincolate o non quotate dei dipendenti sono tassati al momento dell'esercizio. La prestazione imponibile corrisponde al valore di mercato dell'azione al momento dell'esercizio diminuito del prezzo d'esercizio.

1. I vantaggi economici derivanti da partecipazioni fittizie dei dipendenti sono soggetti a tassazione al momento del loro incasso.

1. Se il contribuente non ha avuto residenza o domicilio fiscale nel cantone per l'intero periodo tra l'acquisizione e l'insorgenza del diritto di esercizio delle opzioni bloccate dei dipendenti (§ 19b cpv. 3), i vantaggi economici derivanti da esse sono tassati proporzionalmente in relazione al periodo totale rispetto al periodo trascorso nel cantone.

1. Sono imponibili tutti i redditi derivanti dall’esercizio di un’impresa, in particolare dal commercio, dall’industria, dall’artigianato, dall’agricoltura e dalla silvicoltura, nonché dall’attività professionale autonoma e da ogni altra attività di lavoro autonomo.

2. Tra i redditi derivanti dall’attività di lavoro autonomo si annoverano anche

1. I guadagni in conto capitale derivanti dalla cessione, valorizzazione o rivalutazione contabile del patrimonio aziendale;

2. * I guadagni in conto capitale derivanti dal trasferimento del patrimonio aziendale al patrimonio privato o a imprese o stabilimenti situati all'estero.

3. Sono considerati patrimonio aziendale tutti i beni che servono interamente o prevalentemente all’attività di lavoro autonomo. Lo stesso vale per le partecipazioni di almeno il 20 percento nel capitale sociale o nel capitale proprio di una società per azioni o di una cooperativa, purché il proprietario le dichiari patrimonio aziendale al momento dell’acquisizione.

4. I guadagni in conto capitale derivanti dalla cessione di terreni agricoli e forestali (secondo le disposizioni del diritto federale) sono attribuiti ai redditi derivanti dall’attività di lavoro autonomo solo nella misura in cui i costi d'investimento, dopo la deduzione dei guadagni immobiliari rinviati ai sensi del § 129 comma 1 punto 8, superano il valore ai fini dell'imposta sul reddito.

1. La locazione di un'attività commerciale è considerata trasferimento nel patrimonio privato solo su richiesta della persona soggetta a tassazione.

2. In caso di divisione ereditaria, se l'attività commerciale non viene proseguita da tutti gli eredi, la tassazione delle riserve occulte viene posticipata su richiesta degli eredi che subentrano, fino alla successiva realizzazione, a condizione che questi assumano i valori in essere determinanti per l'imposta sul reddito.

3. Se un immobile del patrimonio fisso viene trasferito dal patrimonio aziendale al patrimonio privato, al momento del trasferimento viene tassata solo la differenza tra il costo di acquisizione e il valore determinante ai fini dell'imposta sul reddito, a condizione che la persona soggetta a tassazione lo richieda. In questo caso, il costo di acquisizione è considerato come il nuovo valore determinante ai fini dell'imposta sul reddito, e la tassazione delle altre riserve occulte come reddito da attività lavorativa autonoma viene posticipata fino alla vendita dell'immobile.

1. Dividendi, quote di profitto, eccedenze di liquidazione e vantaggi economici derivanti da azioni, quote di società a responsabilità limitata, quote di cooperative e certificati di partecipazione, nonché i profitti dalla cessione di tali diritti di partecipazione sono imponibili, dopo la deduzione delle spese attribuibili, nella misura del 60 percento, qualora tali diritti di partecipazione rappresentino almeno il 10 percento del capitale di base o del capitale sociale di una società per azioni o cooperativa.

2. La parziale imposizione sui profitti di cessione è concessa solo se i diritti di partecipazione ceduti erano di proprietà della persona soggetta a tassazione o dell’impresa individuale per almeno un anno.

3. I profitti di cessione provenienti da partecipazioni superiori al 50 percento del capitale di base o del capitale sociale di una società immobiliare sono esclusi dalla parziale imposizione secondo il comma 2 e sono completamente imponibili.

1. Per il successo derivante da brevetti e diritti simili nell'esercizio di attività professionale autonoma, si applicano in modo corrispondente i paragrafi § 76a e § 76b.

1. Per la deduzione delle spese di ricerca e sviluppo nell'attività lavorativa autonoma, l'articolo 77a si applica mutatis mutandis.

1. Le riserve latenti di un'impresa individuale o di una società di persone (ditta individuale o società di persone) non sono tassate in caso di ristrutturazioni, in particolare in caso di fusione, scissione o trasformazione, purché l'obbligo fiscale continui a sussistere in Svizzera e vengano mantenuti i valori rilevanti per l'imposta sul reddito

1. nel trasferimento di beni a un'altra impresa individuale o società di persone;

2. nel trasferimento di un'azienda o di una parte d'azienda a una persona giuridica;

3. nello scambio di diritti di partecipazione o di appartenenza in occasione di ristrutturazioni ai sensi del § 79 comma 1 o di fusione similare.

2. In caso di ristrutturazione secondo il comma 1 n. 2, le riserve latenti trasferite sono tassate retroattivamente secondo la procedura prevista dai § 204 al § 206, nella misura in cui, nei cinque anni successivi alla ristrutturazione, i diritti di partecipazione o di appartenenza vengano venduti a un prezzo superiore al capitale proprio trasferito dal punto di vista fiscale; in tal caso, la persona giuridica può rivendicare le riserve latenti corrispondenti, tassate come profitto.

1. Sono imponibili i proventi derivanti da beni mobili, in particolare

1. Interessi su depositi;

2. * Proventi pagati derivanti da assicurazioni sulla vita a premio unico riscattabili in caso di sopravvivenza o riscatto, salvo che queste assicurazioni sulla vita servano alla previdenza. Si considera che servano alla previdenza le prestazioni assicurative pagate a partire dal compimento del 60º anno di età dell’assicurato, in base a un rapporto contrattuale di almeno cinque anni, stabilito prima del compimento del 66º anno. In tal caso, la prestazione è esente da imposte;

3. Entrate del detentore derivanti dalla vendita o rimborso di obbligazioni con interesse unico;

4. * Dividendi, quote di utili, eccedenze da liquidazione e benefici in denaro da partecipazioni di ogni tipo, comprese azioni gratuite, aumenti gratuiti del valore nominale e simili. Un’eccedenza da liquidazione realizzata al momento della restituzione di diritti di partecipazione ai sensi dell’art. 4a della legge federale sull’imposta preventiva alla società di capitali o cooperativa, si considera realizzata nell’anno in cui sorge il credito d’imposta preventiva;

5. Proventi da locazione, affitto, usufrutto o altro utilizzo di beni mobili o diritti utilizzabili;

6. * Redditi da quote di investimenti collettivi di capitale, nella misura in cui i proventi complessivi superano i proventi da proprietà diretta;

7. Redditi da beni immateriali.

2. Dividendi, quote di utili, eccedenze da liquidazione e benefici in denaro derivanti da azioni, quote di società a responsabilità limitata, quote di cooperativa e certificati di partecipazione, comprese azioni gratuite, aumenti gratuiti del valore nominale e simili, sono imponibili al 60% se tali diritti di partecipazione rappresentano almeno il 10% del capitale sociale o del capitale della cooperativa.

3. Il rimborso di versamenti, sovrapprezzi e contributi (riserve da apporti di capitale), effettuati dai detentori dei diritti di partecipazione dopo il 31 dicembre 1996, è trattato allo stesso modo del rimborso di capitale sociale o di capitale della cooperativa. Il comma 4 resta riservato.

4. Se una società di capitali o una cooperativa, quotata in una borsa svizzera, non distribuisce almeno nella stessa misura altre riserve al momento del rimborso di riserve da apporti di capitale ai sensi del comma 3, il rimborso è imponibile per un ammontare pari a metà della differenza tra il rimborso e la distribuzione delle altre riserve, ma al massimo per un ammontare pari alle riserve disponibili nella società e distribuibili secondo il diritto commerciale.

5. Il comma 4 non si applica alle riserve da apporti di capitale

1. emerse a seguito di fusioni similari mediante l’apporto di diritti di partecipazione e di adesione a una società di capitali o a una cooperativa estera ai sensi del § 79 comma 1 numero 3 o mediante un trasferimento transfrontaliero a una società figlia nazionale ai sensi del § 79 comma 1 numero 4 dopo il 24 febbraio 2008;

2. presenti al momento di una fusione transfrontaliera o ristrutturazione ai sensi del § 79 comma 1 numero 2 o del trasferimento della sede o dell'amministrazione effettiva dopo il 24 febbraio 2008 in una società di capitali o una cooperativa estera;

3. nel caso di liquidazione della società di capitali o della cooperativa.

6. I commi 4 e 5 si applicano, per analogia, anche alle riserve da apporti di capitale utilizzate per l’emissione di azioni gratuite o per aumenti gratuiti del valore nominale.

7. Se, al momento della restituzione di diritti di partecipazione a una società di capitali o a una cooperativa quotata in una borsa svizzera, il rimborso delle riserve da apporti di capitale non corrisponde ad almeno metà del surplus di liquidazione ricevuto, la quota imponibile di questo surplus di liquidazione si riduce della metà della differenza tra questa quota e il rimborso, ma al massimo pari alle riserve da apporti di capitale disponibili nella società, che spettano a questi diritti di partecipazione.

8. Il comma 3 si applica ai versamenti e ai sovrapprezzi effettuati durante un limite di capitale ai sensi degli articoli 653s fino a 653v del Codice delle obbligazioni (CO) solo nella misura in cui questi superano i rimborsi di riserve nell'ambito di questo limite di capitale.

1. Ai sensi del § 22 n. 4, è considerato provento da capitale mobiliare anche

1. il ricavo dalla vendita di una partecipazione di almeno il 20 percento nel capitale sociale o nel capitale di una società per azioni o cooperativa dal patrimonio privato al patrimonio aziendale di un'altra persona fisica o giuridica, nella misura in cui entro cinque anni dalla vendita, con la partecipazione del venditore, venga distribuita sostanza non necessaria all'operatività, che fosse già presente al momento della vendita e distribuibile secondo la legge commerciale. Ciò vale in senso analogo anche se entro cinque anni più partecipanti vendono una tale partecipazione insieme o vengono vendute partecipazioni complessivamente di almeno il 20 percento. La sostanza distribuita viene eventualmente tassata successivamente al venditore nel procedimento secondo il § 204 comma 1, § 205 e § 206;

2. * il ricavo dalla cessione di una partecipazione nel capitale sociale o nel capitale di una società per azioni o cooperativa dal patrimonio privato al patrimonio aziendale di un'impresa individuale o di una persona giuridica, nella quale il cedente o conferente, dopo la cessione, detiene almeno il 50 percento del capitale, nella misura in cui il corrispettivo complessivamente ricevuto superi la somma del valore nominale della partecipazione ceduta e delle riserve da apporti di capitale ai sensi del § 22 comma 3 fino al comma 7; ciò vale in senso analogo anche se più partecipanti effettuano la cessione congiuntamente.

2. La partecipazione ai sensi del comma 1 n. 1 si verifica quando il venditore sa o deve sapere che la società preleva fondi per finanziare il prezzo d'acquisto e non li restituisce.

1. Sono imponibili i redditi da beni immobili, in particolare

1. tutti i redditi da locazione, affitto, usufrutto o altro uso;

2. il valore locativo di immobili o parti di immobili che il contribuente ha a disposizione per uso personale in virtù di proprietà o di un diritto d'uso gratuito; la locazione a un prezzo inferiore al normale a una persona vicina è equiparata all'uso personale;

3. redditi da diritto di superficie;

4. redditi dallo sfruttamento di ghiaia, sabbia o altri componenti del suolo.

2. Il valore locativo della proprietà immobiliare utilizzata come abitazione principale deve essere stabilito in base alle condizioni locali usuali e all'uso effettivo.

3. Per la formazione e promozione della proprietà immobiliare utilizzata come abitazione principale e per favorire l'autosufficienza finanziaria, viene effettuata una detrazione del 40 percento dal valore locativo stabilito conformemente al comma 2.

1. Sono imponibili tutti i redditi provenienti da assicurazioni di vecchiaia, superstiti e invalidità, da istituzioni di previdenza professionale e da forme riconosciute di previdenza vincolata, incluso le liquidazioni in capitale e rimborsi di versamenti, premi e contributi.

2. Sono considerati redditi da previdenza professionale in particolare le prestazioni provenienti da casse previdenziali, da assicurazioni di risparmio o di gruppo, nonché da polizze di libero passaggio.

3. Le rendite vitalizie e i redditi derivanti da pensioni sono imponibili al 40 percento. In caso di riscatto di un'assicurazione di rendita vitalizia durante il periodo di differimento, verrà tassata solamente la differenza tra i premi e l'importo di rimborso secondo il § 22 n. 1, purché il soggetto obbligato fornisca la relativa prova.

4. Il comma 3 non si applica se i contributi erano deducibili.

1. Sono inoltre imponibili

1. tutti gli altri redditi, nella misura in cui sostituiscono i redditi derivanti da attività lavorativa;

2. indennità per cessazione o mancato esercizio di un'attività;

3. indennità per mancato esercizio di un diritto;

4. * singole vincite da lotterie e giochi di abilità a scopo promozionale superiori a Fr. 1'000, che non sono soggette alla legislazione sui giochi d'azzardo;

5. * contributi periodici di mantenimento che un contribuente riceve in caso di divorzio, separazione giudiziale o effettiva, nonché contributi di mantenimento che un genitore riceve per i figli sotto la sua potestà genitoriale;

6. * pagamenti unici o ricorrenti in caso di decesso e per danni permanenti fisici o di salute.

1. Sono esenti da imposte

1. Trasferimenti di patrimonio a seguito di eredità, legato, donazione o liquidazione patrimoniale tra coniugi;

2. * Versamenti di capitale effettuati in caso di cambio di lavoro dal datore di lavoro o da istituti di previdenza professionale, se il beneficiario li utilizza entro un anno per l'acquisto di una pensione presso un istituto di previdenza professionale o per l'acquisizione di una polizza di libero passaggio;

3. * Afflussi patrimoniali da assicurazioni private a capitalizzazione riscattabili, esclusi quelli derivanti da polizze di libero passaggio; resta riservato il § 22 numero 2;

4. * Proventi da diritti di opzione che appartengono al patrimonio privato del contribuente;

5. Plusvalenze derivanti dalla alienazione di beni mobili di proprietà privata;

6. * Redditi in base alla legislazione federale sulle prestazioni complementari alle assicurazioni per la vecchiaia, ai superstiti e all'invalidità;

6bis. * Redditi in base alla legislazione federale sulle prestazioni ponte per i disoccupati anziani;

7. Prestazioni di assistenza sociale da fondi pubblici o privati;

8. Prestazioni derivanti da obblighi familiari ad eccezione degli alimenti secondo il § 25 numero 5;

9. * Indennità per il servizio militare o di protezione civile nonché la paga base del servizio civile;

10. Pagamenti di indennizzo per danno morale;

11. * I guadagni ottenuti nei casinò con giochi da casinò autorizzati secondo la legge federale sui giochi in denaro (Legge sui giochi in denaro; LGD), purché tali guadagni non derivino da attività lucrativa indipendente;

11bis. * I singoli guadagni fino a un importo di Fr. 1'000'000 derivanti dalla partecipazione a grandi giochi autorizzati secondo la LGD e dalla partecipazione online a giochi da casinò autorizzati secondo la LGD;

11ter. * I guadagni dai piccoli giochi autorizzati secondo la LGD;

12. * La paga dei vigili del fuoco volontari fino a un importo di Fr. 5'000 annui per servizi nell'ambito delle mansioni fondamentali dei vigili del fuoco; escluse sono le indennità forfettarie per quadri, le indennità funzionali nonché i compensi per lavori amministrativi e per servizi che i vigili del fuoco svolgono volontariamente. Il consiglio esecutivo regola i dettagli;

13. * I singoli guadagni da lotterie e giochi di abilità per promozione delle vendite fino a un importo di Fr. 1'000, non soggetti alla LGD ai sensi dell'art. 1 comma 2 lett. d e lett. e.

1. Per la determinazione del reddito netto, dalle entrate imponibili complessive vengono sottratte le spese e le deduzioni generali ai sensi degli articoli da § 29 a § 34.

1. Si detraggono come spese professionali

1. * le spese necessarie per i viaggi tra domicilio e luogo di lavoro fino a un importo massimo di Fr. 6'000, nonché i costi aggiuntivi necessari per il vitto e l'alloggio fuori dal domicilio o in caso di lavoro a turni;

2. * ...

3. * le altre spese necessarie per l'esercizio della professione; resta riservato l'art. 34 comma 1 n. 16.

2. Per le spese professionali di cui al comma 1, il Consiglio esecutivo stabilisce importi forfettari; il contribuente ha la possibilità di dimostrare costi maggiori come previsto dal comma 1 n. 3. Le detrazioni possono essere fissate in modo uniforme per singole categorie professionali e per attività autoritativa.

1. Nell'attività lucrativa indipendente, le spese giustificate commercialmente sono dedotte.

2. In particolare, ciò include

1. le spese sostenute per ottenere il reddito;

2. gli ammortamenti e gli accantonamenti;

3. le perdite subite e registrate sul patrimonio aziendale;

4. i contributi alle istituzioni di previdenza a favore del proprio personale, purché sia escluso l'uso improprio;

5. * le riserve per futuri incarichi di ricerca e sviluppo a terzi fino al 10 percento del reddito imponibile dell'attività commerciale, comunque non oltre Fr. 1'000'000;

6. * gli interessi sui debiti commerciali nonché gli interessi che si riferiscono alle partecipazioni ai sensi del § 20 comma 3;

7. * i costi per la formazione e l'aggiornamento professionale, inclusi i costi per la riqualificazione, del proprio personale;

8. * le sanzioni di confisca dei profitti, nella misura in cui non abbiano uno scopo punitivo.

3. Non sono deducibili in particolare

1. * i pagamenti di tangenti ai sensi del diritto penale svizzero;

2. * le spese per consentire la commissione di reati o come corrispettivo per la commissione di reati;

3. * le multe e le sanzioni pecuniarie;

4. * le sanzioni amministrative finanziarie, nella misura in cui abbiano uno scopo punitivo.

4. Se le sanzioni ai sensi del comma 3 n. 3 e n. 4 sono state imposte da un'autorità penale o amministrativa straniera, sono deducibili se

1. la sanzione viola l'ordre public svizzero oppure

2. la persona fiscalmente obbligata dimostra in modo credibile di aver fatto tutto il possibile per comportarsi in conformità con la legge.

1. Se gli oggetti dell'attivo fisso necessari all'azienda vengono sostituiti, le riserve occulte possono essere trasferite sui beni patrimoniali acquisiti in sostituzione, a condizione che anch'essi siano necessari all'azienda e si trovino in Svizzera. Anche il guadagno immobiliare differito ai sensi del § 129 comma 1 cifra 8 è considerato una riserva occulta trasferita. Resta riservata la tassazione in caso di sostituzione di edifici con oggetti del patrimonio mobiliare.

2. La tassazione differita in seguito alla sostituzione di beni immobili dell'attivo fisso aziendale viene recuperata nel procedimento di imposta supplementare ai sensi dei §§ 204 fino a 206, qualora il bene immobile di ricambio venga venduto o destinato permanentemente ad un altro uso entro cinque anni dalla vendita del bene immobile sostituito.

1. Dal reddito d'impresa possono essere detratti gli utili negativi degli ultimi sette anni d'esercizio precedenti il periodo fiscale, nella misura in cui non siano stati presi in considerazione nel calcolo del reddito imponibile degli anni precedenti.

2. Le prestazioni di terzi, effettuate per compensare un deficit di bilancio nel contesto di una ristrutturazione, possono essere utilizzate per compensare anche le perdite generate in anni d'esercizio precedenti che non sono ancora state compensate con il reddito.

1. Dalle entrate si detrae

1.* per i beni immobili nel patrimonio privato, i costi di manutenzione, compresi quelli per il risparmio energetico e la protezione ambientale, i premi assicurativi nonché le tasse immobiliari, e inoltre i costi di lavori di conservazione del patrimonio non coperti da sovvenzioni, purché il contribuente abbia effettuato tali interventi in base a disposizioni di legge, di comune accordo con le autorità o su loro ordine. Sono equiparati ai costi di manutenzione anche i costi di demolizione in vista di una ricostruzione sostitutiva. I costi di investimento per il risparmio energetico e la protezione ambientale così come i costi di demolizione in vista di una ricostruzione sostitutiva sono deducibili nei due periodi fiscali successivi, nella misura in cui non siano stati completamente considerati dal punto di vista fiscale nel periodo fiscale in corso in cui sono stati sostenuti;

2. le spese necessarie per la gestione del patrimonio;

3.* gli interessi privati sul debito nella misura del reddito imponibile del patrimonio secondo § 22, § 22a e § 23 e ulteriori Fr. 50'000, purché non appartengano ai costi di investimento;

4.* gli oneri perpetui e il 40% delle rendite vitalizie pagate;

5.* i contributi periodici di mantenimento all'ex coniuge o al coniuge separato legalmente o di fatto, nonché i contributi periodici di mantenimento a un genitore per i figli sotto la sua potestà genitoriale, ma non le prestazioni corrispondenti ad altre obbligazioni di diritto familiare di mantenimento o sostegno;

6. i versamenti, premi e contributi effettuati secondo la legge, lo statuto o il regolamento per l'acquisizione di diritti da assicurazioni di vecchiaia, superstiti e invalidità e da istituti di previdenza professionale;

7. i versamenti, premi e contributi per l'acquisizione di diritti contrattuali da forme riconosciute di previdenza vincolata fino all'importo stabilito a livello federale;

8. i premi e contributi per l'assicurazione contro la disoccupazione e per l'assicurazione obbligatoria contro gli infortuni, nonché secondo l'ordinamento sulle indennità per perdita di guadagno;

9.* i versamenti, premi e contributi per l'assicurazione sulla vita, malattia e non rientranti nel n. 8, tenuto conto delle riduzioni dei premi ricevute, nonché gli interessi sui risparmi del contribuente e delle persone da lui rappresentate fino all'importo complessivo di

a.* Fr. 7'000 per le persone sposate che vivono in matrimonio non separato;

b.* Fr. 3'500 per gli altri contribuenti;

c.* ulteriori Fr. 1'000 per ogni figlio minorenne o in formazione di cui il contribuente si fa carico;

10.* i costi di malattia e infortuni del contribuente e delle persone da lui mantenute, nella misura in cui il contribuente sostenga i costi di propria tasca e tali costi superino il 5% del reddito netto;

11.* le donazioni volontarie di denaro e altri beni patrimoniali a persone giuridiche con sede in Svizzera esentate dall'obbligo fiscale per i loro obiettivi pubblici o caritatevoli, nella misura in cui superino complessivamente Fr. 200 e fino a Fr. 8'000 o il 20% del reddito netto. Sono deducibili nella stessa misura le corrispondenti donazioni volontarie alla Confederazione, ai cantoni, ai comuni e alle loro istituzioni;

12.* i costi legati alla disabilità del contribuente o delle persone da lui mantenute con disabilità nel senso della legge sull'uguaglianza dei disabili, se il contribuente sostiene tali costi di propria tasca;

13.* i costi comprovati, ma non superiori a Fr. 10'100, per la cura di terzi di ogni bambino che non ha ancora compiuto i 14 anni e vive nello stesso nucleo familiare con il contribuente che lo sostiene, nella misura in cui tali costi siano direttamente collegati causalmente con l'attività lavorativa, la formazione o l'incapacità lavorativa del contribuente;

...

14.* i contributi associativi e le donazioni fino all'importo complessivo di Fr. 10'000 a partiti politici che

a. sono iscritti nel registro dei partiti secondo l'art. 76a della Legge federale del 17 dicembre 1976 sui diritti politici,

b. sono rappresentati in un parlamento cantonale, oppure

c. hanno raggiunto almeno il 3% dei voti alle ultime elezioni parlamentari cantonali;

15.* come costi di esercizio in relazione a vincite che non sono esenti da imposta secondo § 26 cpv. 1 n. 11 fino al n. 11ter e n. 13, il cinque percento della vincita, ma massimo Fr. 5'000; riguardo ai singoli guadagni derivanti dalla partecipazione online ai giochi da casinò secondo § 26 cpv. 1 n. 11bis, i costi delle giocate addebitati al conto del giocatore online nell'anno fiscale, ma massimo Fr. 25'000;

16.* i costi della formazione e del perfezionamento professionale, inclusi i costi di riqualificazione, fino all'importo rilevante per l'imposta federale diretta, purché

a. vi sia un primo titolo di studio di livello secondario II, oppure

b. il ventesimo anno di età sia stato compiuto e non si tratti dei costi di formazione fino al primo titolo di studio di livello secondario II.

2. ...

3. La persona soggetta a imposta può richiedere, al posto dei costi effettivi e dei premi secondo cap. 1 n. 1, una deduzione forfettaria (opzione forfettaria). Il Consiglio di Governo regola questa deduzione forfettaria.

1. Se il reddito netto non può essere determinato con certezza, le spese delle persone coinvolte sono considerate il reddito netto del contribuente.

2. È fatto salvo il diritto di dimostrare che le spese sono state sostenute con redditi esenti da imposte o con il patrimonio.

1. ...

2. Dallo reddito netto vengono sottratti

1. * per i figli non autonomamente tassati, in formazione o non abili al lavoro, per il cui mantenimento il contribuente provvede,

a. * per figlio: Fr. 7'400

b. * la detrazione aumenta per ogni figlio in formazione dopo il compimento del 16º anno di età a: Fr. 8'500

c. * e dopo il compimento del 20º anno di età fino al massimo al compimento del 26º anno di età a: Fr. 10'600

2. * per le persone non abili al lavoro e bisognose di supporto, per il cui mantenimento il contribuente provvede principalmente; la detrazione non può essere richiesta per il coniuge e per i figli per i quali viene concesso un abbuono secondo l'art. 2 n. 1: Fr. 2'700

3. * per i contribuenti in età AVS, non abili al lavoro o vedovi: Fr. 4'200; se il reddito netto supera Fr. 16'900, per i contribuenti in unione matrimoniale non separata supera Fr. 24'300, la detrazione diminuisce di Fr. 200 per ogni Fr. 1'000 di reddito extra

4.-5. * ...

3. Le deduzioni sociali sono stabilite in base alla situazione esistente alla fine del periodo di imposta o dell'obbligo fiscale.

4. Se l'obbligazione fiscale esiste solo durante una parte del periodo fiscale, le deduzioni sociali sono concesse proporzionalmente; per la determinazione del tasso, esse sono completamente conteggiate.

5. In caso di obbligo fiscale limitato, le deduzioni sociali sono concesse proporzionalmente.

6. Nei rapporti internazionali, le deduzioni sociali sono concesse solo al contribuente non limitatamente obbligato. È fatto salvo il diritto federale, comprese le disposizioni contrattuali internazionali.

7. Se un genitore riceve contributi di mantenimento per i figli sotto la sua custodia, che deve tassare secondo § 25 n. 5, spetta a lui le detrazioni secondo l'art. 2 n. 1. Per i contribuenti separatamente tassati con custodia genitoriale condivisa, il Consiglio di Stato regola la distribuzione delle detrazioni.

1. L'imposta semplice sul reddito ammonta a

1. * Fr. 0 fino a Fr. 12'200 e 2 % per l'eccedenza

2. * Fr. 48 fino a Fr. 14'600 e 3 % per l'eccedenza

3. * Fr. 114 fino a Fr. 16'800 e 4 % per l'eccedenza

4. * Fr. 198 fino a Fr. 18'900 e 5 % per l'eccedenza

5. * Fr. 303 fino a Fr. 21'000 e 6 % per l'eccedenza

6. * Fr. 1'251 fino a Fr. 36'800 e 7 % per l'eccedenza

7. * Fr. 4'583 fino a Fr. 84'400 e 7.5 % per l'eccedenza

8. * Fr. 10'133 fino a Fr. 158'400 e 8 % per l'eccedenza

2. Per i coniugi che vivono in un matrimonio giuridicamente e di fatto non separato, così come per le persone vedove, separate legalmente o di fatto, divorziate e single, che vivono con figli o persone bisognose di assistenza nello stesso nucleo familiare e il cui mantenimento è principalmente a loro carico, l'aliquota fiscale viene determinata dividendo il reddito imponibile per il divisore 2,0. Sono determinanti le condizioni alla fine del periodo fiscale o dell'obbligo fiscale.

1. Se le entrate includono indennità di capitale per prestazioni ricorrenti, l'imposta sul reddito viene calcolata tenendo conto degli altri redditi e delle deduzioni consentite con l'aliquota fiscale che risulterebbe nel caso in cui, invece della prestazione una tantum, venisse corrisposta una prestazione annuale corrispondente.

1. Per i piccoli redditi da lavoro dipendente, l'imposta è da esigere al tasso del 4,5 per cento senza considerare gli altri redditi, eventuali spese professionali e detrazioni sociali. La condizione è che il datore di lavoro versi l'imposta nell'ambito della procedura semplificata di calcolo secondo l'art. 2 e l'art. 3 della legge federale sulle misure contro il lavoro nero. In tal modo, le imposte sul reddito del cantone e dei comuni sono estinte.

2. § 122 paragrafo 1 cifra 1 si applica per analogia.

3. Il debitore della prestazione imponibile è obbligato a consegnare periodicamente le imposte alla cassa di compensazione AVS competente.

4. La cassa di compensazione AVS rilascia al contribuente un prospetto o una conferma della detrazione fiscale. Essa trasferisce i pagamenti fiscali riscossi all'autorità fiscale competente.

5. Il diritto alla provvigione di riscossione secondo § 122 paragrafo 3 è trasferito alla cassa di compensazione AVS competente.

**1. Quando l'attività autonoma viene cessata definitivamente dopo il compimento del 55° anno di età o a causa dell'incapacità di proseguirla per invalidità, la somma delle riserve occulte realizzate negli ultimi due esercizi commerciali deve essere tassata separatamente dagli altri redditi. I contributi di riscatto ai sensi del § 34 comma 1 numero 6 sono deducibili. Se non vengono effettuati tali acquisti, l'imposta sull'importo delle riserve occulte realizzate, per il quale il contribuente dimostra l'ammissibilità di un acquisto ai sensi del § 34 comma 1 numero 6, viene imposta nello stesso modo delle prestazioni in capitale derivanti dalla previdenza ai sensi del § 39. Il saldo delle riserve occulte realizzate viene tassato con un'aliquota dell'imposta semplice del 5 percento.**

**2. Il comma 1 si applica anche al coniuge superstite, agli altri eredi e ai legatari, a condizione che non continuino l'impresa acquisita. Il computo fiscale deve avvenire entro cinque anni di calendario dalla fine dell'anno di decesso del defunto.**

1. Le prestazioni in capitale provenienti da istituti previdenziali ai sensi del § 24, nonché i pagamenti in caso di decesso o per danni fisici o di salute permanenti, sono tassati separatamente. Sono sempre soggetti a un'imposta annua piena per l'anno solare in cui sono stati percepiti.

2. L'imposta semplice ammonta al 2 percento per i coniugati in matrimonio non separato e al 2,4 percento per gli altri contribuenti.

3. Non vengono concessi gli abbuoni sociali ai sensi del § 36.

4. ...

1. La tariffa dell'imposta sul reddito ai sensi del § 37 e le deduzioni sociali secondo il § 36 sono adeguate annualmente all'indice nazionale dei prezzi al consumo. Rilevante è il livello dell'indice al 30 giugno prima dell'inizio del periodo d'imposta. In caso di andamento negativo dell'inflazione, un adeguamento è escluso. La compensazione dopo un'inflazione negativa avviene sulla base dell'ultimo adeguamento.

2. Il Consiglio di Stato effettua gli adeguamenti necessari.

1. L'imposta si applica all'intero patrimonio netto.

2. Il patrimonio in usufrutto è attribuito all'usufruttuario.

1. Sono esenti dall'imposta sul patrimonio

1. * Mobilio domestico e oggetti di uso personale;

2. diritti non riscattabili o aspettative su prestazioni periodiche.

1. Gli attivi sono valutati al valore di mercato, a meno che le disposizioni seguenti non stabiliscano diversamente.

2. ...

3. Il Consiglio di Stato regola i principi di valutazione e la procedura di stima ufficiale degli immobili.

1. I terreni utilizzati a fini agricoli o forestali sono valutati conformemente alle disposizioni della legge federale sul diritto fondiario agricolo.

1. I beni mobili del patrimonio aziendale come merci, macchinari, veicoli, strumenti, mobilio, bestiame, sono tassati al valore determinante per l'imposta sul reddito.

1. In caso di diritti di credito o di partecipazione con quotazione regolare, questa è considerata il valore di mercato.

2. In caso di diritti di credito o di partecipazione senza valore di quotazione, il valore di mercato deve essere stimato, tenendo adeguatamente conto, per i diritti di partecipazione, del valore di reddito e del valore patrimoniale dell'impresa.

3. Per le quote di investimenti collettivi di capitale con proprietà immobiliare diretta, la differenza di valore tra il totale degli attivi dell'investimento collettivo di capitale e la loro proprietà immobiliare diretta è soggetta a tassazione.

1. I beni immateriali sono imponibili come patrimonio, a condizione che non siano stati creati autonomamente. In linea di massima, il valore di mercato corrisponde al prezzo d'acquisto.

2. I beni immateriali e il patrimonio mobiliare che fanno parte del patrimonio aziendale della persona soggetta a tassazione sono tassati in base ai valori rilevanti per l'imposta sul reddito.

1. Le assicurazioni vita capitali e rendite sono soggette all'imposta sul patrimonio per il loro valore di riscatto.

1. I debiti, per i quali un contribuente è l'unico responsabile, sono presi in considerazione per intero; altri debiti sono considerati solo nella misura in cui il contribuente deve farsene carico.

2. Gli obblighi relativi alle rendite sono considerati come debiti al valore attuale della rendita, se la rendita è stata assicurata a fronte di un corrispettivo.

1. Dal patrimonio netto vengono detratti

1. per i contribuenti in matrimonio non separato: Fr. 200'000

2. per tutti gli altri contribuenti: Fr. 100'000

3. per ogni figlio non tassato autonomamente, in aggiunta: Fr. 100'000

2. Gli importi esentasse sono stabiliti in base alle circostanze alla fine del periodo di tassazione o dell'obbligo fiscale.

3. In caso di obbligo fiscale limitato, gli importi esentasse sono concessi proporzionalmente.

4. Per i contribuenti tassati separatamente con l'affidamento genitoriale congiunto, il Consiglio di Stato disciplina l'assegnazione della detrazione ai sensi del comma 1 cifra 3.

1. L'imposta patrimoniale ammonta a 1,1 per mille del patrimonio imponibile.

2. ...

1. Le imposte sul reddito e sulla fortuna sono stabilite e riscosse per ogni periodo fiscale.

2. Per periodo fiscale si intende l'anno solare.

3. Se l'obbligo fiscale per il reddito esiste solo durante una parte del periodo fiscale, l'imposta è riscuotibile sui redditi conseguiti in tale periodo. In questo caso, l'aliquota fiscale per i redditi regolarmente percepiti è determinata in base al reddito calcolato su dodici mesi; i redditi non regolarmente percepiti non vengono ricalcolati per la determinazione dell'aliquota. Il calcolo delle deduzioni avviene mutatis mutandis. Resta riservato l'articolo 39.

4. Se l'obbligo fiscale per la fortuna esiste solo durante una parte del periodo fiscale, si riscuote l'imposta corrispondente a tale periodo.

5. Se il contribuente eredita un patrimonio durante il periodo fiscale, si applica mutatis mutandis il comma 4.

1. Il reddito imponibile si determina in base ai redditi nel periodo fiscale.

2. In caso di attività lucrativa indipendente, è determinante il risultato degli esercizi chiusi nel periodo fiscale.

3. I contribuenti con attività lucrativa indipendente devono redigere un bilancio d’esercizio in ogni periodo fiscale e in caso di cessazione dell'attività lucrativa indipendente e al termine dell'obbligo fiscale. Non è necessario un bilancio d’esercizio se l'attività lucrativa è iniziata solo nell'ultimo trimestre del periodo fiscale.

1. Il patrimonio imponibile è determinato in base alla situazione alla fine del periodo fiscale o dell'obbligazione fiscale.

2. Per i contribuenti con attività lavorativa indipendente, il cui anno fiscale non coincide con l'anno solare, il patrimonio aziendale imponibile si determina in base al capitale proprio alla fine dell'esercizio finanziario concluso nel periodo fiscale.

1. Al momento del matrimonio, i coniugi vengono tassati congiuntamente per l'intero periodo fiscale.

2. In caso di divorzio, separazione legale o di fatto, la tassazione avviene separatamente per l'intero periodo fiscale.

3. Se un coniuge muore nel corso di un periodo fiscale, fino al giorno del decesso viene effettuato un accertamento congiunto di entrambi i coniugi. La morte è considerata come la cessazione dell'obbligo fiscale di entrambi i coniugi e come l'inizio dell'obbligo fiscale del coniuge superstite.

1. I contribuenti sono soggetti a una dichiarazione fiscale separata per la prima volta per il periodo fiscale in cui diventano maggiorenni.

2. Anche i minorenni sono soggetti a una dichiarazione fiscale separata per il loro reddito da lavoro o sostitutivo o se non sono soggetti alla potestà genitoriale.

1. Sono soggetti a imposizione come persone giuridiche

1. le società di capitali e le cooperative;

2. le associazioni, le fondazioni e le altre persone giuridiche;

3. * le società d'investimento a capitale fisso secondo l'art. 110 KAG, che sono tassate come società di capitali.

2. La banca cantonale è equiparata alle società di capitali; fatto salvo l'art. 97.

3. Sono equiparati alle altre persone giuridiche i fondi d'investimento collettivi con proprietà immobiliare diretta secondo l'art. 58 KAG.

4. Le persone giuridiche straniere, nonché le società commerciali e le entità collettive straniere soggette a tassazione secondo l'art. 14, sono equiparate alle persone giuridiche nazionali alle quali sono giuridicamente o effettivamente più simili.

1. Le persone giuridiche sono soggette a tassazione se hanno la loro sede o l'amministrazione effettiva nel Cantone.

1. L'obbligo fiscale per appartenenza economica si determina per analogia ai sensi del § 8 e § 9.

1. Quando vi è appartenenza personale, l'obbligo fiscale è di norma illimitato, ma non si estende ad attività commerciali, stabilimenti d'impresa e immobili situati fuori dal cantone.

2. Quando vi è appartenenza economica, l'obbligo fiscale si limita alle parti dei guadagni e del capitale per le quali, secondo il § 69, sussiste un obbligo fiscale nel cantone.

3. I contribuenti con sede e amministrazione effettiva all'estero devono almeno dichiarare i guadagni realizzati nel cantone e il capitale situato nel cantone.

1. Il calcolo delle imposte per la soggezione fiscale limitata si effettua in modo analogo a quanto disposto dal § 10.

1. L'obbligo fiscale inizia con la costituzione della persona giuridica, con il trasferimento della sua sede o della sua amministrazione effettiva nel Cantone o con l'acquisizione di valori imponibili nel Cantone.

2. L'obbligo fiscale termina con la conclusione della liquidazione, con il trasferimento della sede o dell'amministrazione effettiva fuori dal Cantone o con la perdita dei valori imponibili nel Cantone.

3. Se una persona giuridica trasferisce la propria sede o l'amministrazione effettiva in un altro Cantone durante un periodo fiscale, essa è soggetta a tassazione nei Cantoni coinvolti per tutto il periodo fiscale.

4. Un obbligo fiscale derivante da appartenenza economica in un Cantone diverso da quello della sede o dell'amministrazione effettiva sussiste per tutto il periodo fiscale, anche se viene stabilito, modificato o terminato durante il periodo fiscale.

5. Nei casi di cui ai paragrafi 3 o 4, l'utile e il capitale sono ripartiti tra i Cantoni coinvolti applicando in senso analogo i principi del diritto federale sul divieto della doppia imposizione intercantonale.

1. Quando una persona giuridica trasferisce attivi e passivi a un'altra persona giuridica, le tasse a cui è obbligata devono essere pagate dalla persona giuridica che li riceve.

2. ...

1. Qualora termini l'obbligo fiscale di una persona giuridica, le persone incaricate della sua amministrazione e della liquidazione sono solidalmente responsabili per le imposte da essa dovute fino all'ammontare del patrimonio netto della persona giuridica. La responsabilità viene meno se il soggetto obbligato dimostra di aver applicato tutta la diligenza richiesta dalle circostanze.

2. Per le imposte dovute in virtù dell'appartenenza economica rispondono solidalmente fino all'ammontare del ricavato netto le persone che

1. sciolgono attività commerciali o stabili organizzazioni nel Cantone,

2. alienano o sfruttano proprietà immobiliari nel Cantone o crediti garantiti da tali proprietà.

3. Per le imposte delle società commerciali estere o di altre entità collettive estere senza personalità giuridica, i membri sono solidalmente responsabili.

1. Esenti dall'obbligo fiscale sono

1. la Confederazione e i suoi enti secondo le disposizioni del diritto federale;

2. il Cantone e i suoi enti ad eccezione della banca cantonale;

3. i comuni politici, scolastici e parrocchiali nonché le associazioni di comuni;

4. * le imprese di trasporto e infrastruttura concesse dalla Confederazione che ricevono compensazioni per questa attività o che, in base alla loro concessione, devono mantenere un funzionamento annuale di importanza nazionale. L'esenzione fiscale si estende anche agli utili derivanti dall'attività concessa che sono liberamente disponibili. Sono però esclusi dall'esenzione fiscale gli stabilimenti secondari e gli immobili che non hanno un rapporto necessario con l'attività concessa;

5. le casse di assicurazione sociale e di compensazione nazionali, in particolare le casse di assicurazione contro la disoccupazione, malattia, vecchiaia, invalidità e superstiti, ad eccezione delle società di assicurazione concesse;

6. gli istituti di previdenza professionale di imprese con sede o stabilimenti in Svizzera e delle imprese a loro collegate, purché i fondi dell'istituto siano dedicati in modo permanente ed esclusivo alla previdenza del personale;

7. le persone giuridiche con sede in Svizzera che si dedicano nell'interesse del Cantone o nell'interesse generale svizzero a scopi pubblici, esclusivamente di pubblica utilità, religiosi, caritativi, culturali, ricreativi o sportivi e non perseguono scopi di lucro o di auto-aiuto;

8. * i fondi di investimento collettivi con proprietà immobiliare diretta, purché i loro investitori siano esclusivamente istituti di previdenza professionale esenti secondo il numero 6 o casse di assicurazione sociale e di compensazione nazionali esenti secondo il numero 5.

2. Le persone giuridiche menzionate al paragrafo 1 numeri da 4 a 8 sono soggette alle tasse sulla proprietà immobiliare per i loro beni immobili.

3. L'esenzione fiscale secondo il paragrafo 1 numero 7 è concessa dal dipartimento competente del consiglio di governo.

1. Oggetto dell'imposta sugli utili è l'utile netto. Esso è composto da

1. il saldo del conto economico tenendo conto del saldo riportato dell'anno precedente;

2. tutte le parti del risultato economico escluse prima del calcolo del saldo del conto economico, che non sono utilizzate per coprire le spese aziendali giustificate, in particolare

a. costi per l'acquisizione, la produzione o l'aumento di valore di beni dell'attivo fisso,

b. ammortamenti e accantonamenti non giustificati aziendalmente,

c. versamenti nelle riserve,

d. * assegnazioni al capitale proprio da parte di mezzi della persona giuridica, nella misura in cui non siano effettuate da riserve tassate come utile,

e. distribuzioni di utili palesi e occulte e donazioni a terzi non giustificati aziendalmente;

3. * i proventi non accreditati al conto economico, inclusi i guadagni in capitale, liquidazione e rivalutazione, con riserva per ricostituzione. Il valore di liquidazione è considerato il valore di mercato.

2. All'utile netto imponibile delle società di capitali e delle cooperative appartengono anche gli interessi passivi che si riferiscono a quella parte del capitale di terzi che, secondo il § 95, deve essere considerata come capitale proprio.

1. Si considerano brevetti

1. Brevetti ai sensi della Convenzione sul Brevetto Europeo del 5 ottobre 1973 nella sua versione revisionata del 29 novembre 2000 con designazione Svizzera;

2. Brevetti ai sensi della Legge federale sui brevetti d'invenzione (Legge sui Brevetti, LBI);

3. Brevetti esteri che corrispondono ai brevetti di cui ai numeri 1 e 2.

2. Si considerano diritti comparabili

1. Certificati di protezione complementare ai sensi della Legge sui Brevetti e loro estensione;

2. Topografie protette ai sensi della Legge federale sulla protezione delle topografie dei prodotti a semiconduttori (LT);

3. Varietà vegetali protette ai sensi della Legge federale sulla protezione delle creazioni vegetali (Legge sulla protezione delle varietà);

4. Documenti protetti ai sensi della Legge federale sui medicinali e i dispositivi medici (LMed);

5. Relazioni per le quali esiste una protezione delle relazioni basata sulle disposizioni esecutive della Legge federale sull'agricoltura (LCA);

6. Diritti esteri che corrispondono ai diritti di cui ai numeri 1 a 5.

**1. L'utile netto derivante da brevetti e diritti comparabili è incluso nel calcolo dell'utile netto imponibile, su richiesta della persona soggetta a imposta, nella proporzione dei costi qualificanti di ricerca e sviluppo rispetto al totale dei costi di ricerca e sviluppo per brevetto o diritto comparabile (coefficiente Nexus), con una riduzione del 40 percento.**

**2. L'utile netto derivante da brevetti e diritti comparabili, che sono contenuti in prodotti, viene calcolato riducendo l'utile netto da questi prodotti del sei percento dei costi assegnati a tali prodotti, nonché dell'onere per il marchio.**

**3. Se l'utile netto derivante da brevetti e diritti comparabili viene tassato con riduzione per la prima volta, i costi di ricerca e sviluppo già considerati nei periodi fiscali passati vengono aggiunti all'utile netto imponibile. Nell'ammontare aggiunto deve essere costituita una riserva silente tassata.**

**4. Le disposizioni esecutive del Consiglio federale si applicano mutatis mutandis, in particolare:**

**1. per il calcolo dell'utile netto imponibile ridotto derivante da brevetti e diritti comparabili, specialmente per quanto riguarda il coefficiente Nexus;**

**2. per l'applicazione della regolamentazione a prodotti che presentano solo lievi variazioni tra loro e sui quali si basano gli stessi brevetti e diritti comparabili;**

**3. per gli obblighi di documentazione;**

**4. per l'inizio e la fine della tassazione ridotta;**

**5. per il trattamento delle perdite derivanti da brevetti e diritti comparabili.**

1. Se, all'inizio dell'obbligo fiscale, la persona soggetta a imposta rileva delle riserve occulte, inclusi i plusvalori creati autonomamente, questi non sono soggetti all'imposta sul profitto. Non possono essere rivelate le riserve occulte di una società di capitali o di una cooperativa derivanti da partecipazioni di almeno dieci percento al capitale sociale o al capitale azionario o al profitto e alle riserve di un’altra società.

2. L'inizio dell'obbligo fiscale è considerato il trasferimento di beni patrimoniali, imprese, rami d'impresa o funzioni dall'estero a un'unità operativa nazionale o a una sede nazionale, la cessazione di un'esenzione fiscale ai sensi del § 75 comma 1, nonché il trasferimento della sede legale o dell'amministrazione effettiva in Svizzera.

3. Le riserve occulte rilevate devono essere annualmente ammortizzate al tasso applicato fiscalmente per gli ammortamenti sui beni patrimoniali in questione.

4. Il plusvalore autonomamente creato rilevato deve essere ammortizzato entro dieci anni.

1. Quando cessa l'obbligo fiscale, le riserve latenti non tassate esistenti in quel momento, inclusi i plusvalori creati autonomamente, sono soggette a tassazione.

2. La cessazione dell'obbligo fiscale si considera verificata nel caso di trasferimento di beni, imprese, rami d'azienda o funzioni dal territorio nazionale a un'attività economica estera o a una stabile organizzazione estera, nel passaggio a un'esenzione fiscale ai sensi del § 75 comma 1, così come nel trasferimento della sede legale o della gestione effettiva all'estero.

1. Tra le spese deducibili ai fini fiscali rientrano in particolare

1. * Ammortamenti e accantonamenti. Le rettifiche di valore e gli ammortamenti sul costo di acquisto delle partecipazioni che soddisfano i requisiti di cui al § 86 comma 5 sono aggiunti all'utile imponibile nella misura in cui non sono più giustificati;

2. * imposte federali, cantonali e comunali;

3. donazioni a istituti previdenziali a favore del proprio personale, a condizione che sia escluso un uso contrario alle finalità previste;

4. * prestazioni volontarie in denaro e altri beni patrimoniali fino al 20 percento dell'utile netto imponibile a persone giuridiche con sede in Svizzera esenti da imposte per fini di utilità pubblica o di beneficenza, nonché a Confederazione, Cantoni, Comuni e loro istituti;

5. sconti, ribassi, bonifici sulle vendite e rimborsi sull'entità del compenso per forniture o prestazioni nonché eccedenze destinate alla distribuzione agli assicurati da parte delle compagnie di assicurazione;

6. * riserve per ordini futuri di ricerca e sviluppo a terzi fino al 10 percento dell'utile imponibile, comunque al massimo fino a Fr. 1'000'000;

7. * i costi della formazione e formazione professionale, inclusi i costi di riqualificazione del proprio personale.

8. * sanzioni che sottraggono l'utile nella misura in cui non abbiano uno scopo punitivo.

2. Non rientrano tra le spese deducibili ai fini fiscali in particolare

1. * Pagamenti di tangenti ai sensi del diritto penale svizzero;

2. * Spese per agevolare reati o come corrispettivo per la commissione di reati;

3. * Multe;

4. * Sanzioni amministrative pecuniarie nella misura in cui abbiano uno scopo punitivo.

2bis Se sanzioni ai sensi del comma 2 numeri 3 e 4 sono state imposte da un'autorità penale o amministrativa straniera, esse sono deducibili se

1. la sanzione è contraria all'ordine pubblico svizzero o

2. la persona fiscalmente obbligata dimostra in modo credibile di aver fatto tutto il possibile per conformarsi alla legge.

3. Ammortamenti su attivi, il cui valore è stato aumentato per compensare perdite, possono essere effettuati solo se gli aumenti di valore erano consentiti dal diritto commerciale e le perdite al momento dell'ammortamento sarebbero state compensabili ai sensi del § 82 comma 1.

1. Il costo per ricerca e sviluppo, che è stato direttamente o indirettamente sostenuto dalla persona fiscalmente residente tramite terzi nel territorio nazionale, può essere dedotto su richiesta per un ulteriore 30 percento oltre al costo per ricerca e sviluppo giustificato e motivato sotto il profilo aziendale.

2. Sono considerate ricerca e sviluppo la ricerca scientifica e l'innovazione basata sulla scienza ai sensi dell'articolo 2 della Legge federale sulla promozione della ricerca e dell'innovazione (LPFIR).

3. È consentita una deduzione maggiorata su

1. il costo del personale direttamente attribuibile alla ricerca e sviluppo, con l’aggiunta di un supplemento del 35 percento di tale costo del personale, ma non oltre l’intero costo della persona fiscalmente residente;

2. l'80 percento del costo per ricerca e sviluppo addebitato da terzi.

4. Se il committente della ricerca e sviluppo ha diritto alla deduzione, il prestatore non ha diritto alla stessa per il medesimo costo.

1. Non si genera alcun guadagno soggetto a imposta attraverso

1. Aumenti di capitale da parte di partecipanti a società di capitali e cooperative, inclusi sovrapprezzi e prestazioni à fonds perdu,

2. Incremento di capitale derivante da donazioni o disposizioni mortis causa,

3. * Trasferimento della sede, dell'amministrazione, di un esercizio commerciale o di una stabile organizzazione all'interno della Svizzera, nella misura in cui non vengano effettuate alienazioni o rivalutazioni contabili.

1. Le riserve occulte di una persona giuridica non vengono tassate durante le ristrutturazioni, in particolare nel caso di fusione, scissione o trasformazione, nella misura in cui l'obbligo fiscale persiste in Svizzera e i valori precedentemente rilevanti per l'imposta sugli utili vengono mantenuti

1. nella trasformazione in un'impresa individuale o in un'altra persona giuridica;

2. nella scissione o divisione di una persona giuridica, a condizione che una o più aziende o rami d'azienda vengano trasferiti e nella misura in cui le persone giuridiche esistenti dopo la scissione continuino a gestire un'azienda o un ramo d'azienda;

3. nello scambio di diritti di partecipazione o di appartenenza in occasione di ristrutturazioni o di fusioni simili;

4. nel trasferimento di aziende o rami d'azienda, nonché di beni dell'attivo aziendale, a una società figlia nazionale. Per società figlia si intende una società di capitali o una cooperativa nella quale la società di capitali o la cooperativa cedente è partecipante per almeno il 20 percento del capitale sociale o capitale di fondazione.

2. In caso di trasferimento a una società figlia come da comma 1 n. 4, le riserve occulte trasferite vengono tassate retroattivamente secondo la procedura prevista dagli articoli § 204 fino a § 206, nella misura in cui nei cinque anni successivi alla ristrutturazione i beni trasferiti o i diritti di partecipazione o di appartenenza nella società figlia vengano venduti; la società figlia può, in tal caso, rivendicare le riserve occulte corrispondenti, tassate come utile.

3. Tra società di capitali e cooperative nazionali, che in base all'insieme delle circostanze di fatto sono riunite sotto la direzione unitaria di una società di capitali o cooperativa tramite maggioranza di voto o in altro modo, possono essere trasferite partecipazioni detenute direttamente o indirettamente di almeno il 20 percento del capitale sociale o capitale di fondazione di un'altra società di capitali o cooperativa, aziende o rami d'azienda, nonché beni dell'attivo aziendale ai valori precedentemente rilevanti per l'imposta sugli utili. È fatta salva la cessione a una società figlia nazionale come da comma 1 n. 4.

4. Se, in caso di trasferimento secondo comma 3, entro i cinque anni successivi i beni trasferiti vengono venduti o durante questo periodo viene abbandonata la direzione unitaria, le riserve occulte trasferite vengono tassate retroattivamente secondo la procedura prevista dagli articoli § 204 fino a § 206. La persona giuridica agevolata può, in tal caso, rivendicare le riserve occulte corrispondenti, tassate come utile. Le società di capitali e le cooperative nazionali riunite sotto direzione unitaria al momento della violazione del periodo di divieto sono solidalmente responsabili per la tassa retroattiva.

5. Se dall'acquisizione degli attivi e passivi di una società di capitali o di una cooperativa, i cui diritti di partecipazione appartengono alla società di capitali o cooperativa acquisente, deriva una perdita contabile sulla partecipazione, questa non può essere dedotta fiscalmente; un eventuale guadagno contabile sulla partecipazione viene tassato.

1. L'articolo 31 si applica mutatis mutandis alla sostituzione.

2. Nel caso di sostituzione di partecipazioni nell'ambito di una ristrutturazione, le riserve latenti possono essere trasferite a una nuova partecipazione, a condizione che la partecipazione ceduta rappresenti almeno il 10 percento del capitale sociale o del capitale azionario, o almeno il 10 percento degli utili e delle riserve dell'altra società, e che tale partecipazione sia stata posseduta per almeno un anno dalla società di capitali o dalla cooperativa.

1. I contributi statutari dei soci ai club e i conferimenti al patrimonio delle fondazioni non sono considerati parte del loro reddito imponibile.

2. Dalle entrate imponibili delle associazioni possono essere detratti i costi associati al conseguimento di tali entrate; altri costi possono essere detratti solo nella misura in cui superano i contributi dei soci.

3. Gli investimenti collettivi di capitale con proprietà immobiliare diretta sono soggetti all'imposta sul reddito per il rendimento proveniente dalla proprietà immobiliare diretta.

1. Dal profitto netto del periodo fiscale possono essere dedotti le perdite dei sette esercizi commerciali precedenti al periodo fiscale, nella misura in cui non siano state considerate nel calcolo del profitto netto imponibile di quegli anni.

2. Con contributi per compensare un disavanzo nell'ambito di una ristrutturazione, che non costituiscono apporti di capitale ai sensi del § 78 punto 1, possono essere compensati anche le perdite che si sono verificate in esercizi commerciali precedenti e che non potevano ancora essere compensate con gli utili.

1. La perdita dell'esercizio successivo al periodo di valutazione può essere compensata. La perdita compensata non può più essere riportata.

2. Le valutazioni già effettuate devono essere riviste su richiesta.

1. Le società di capitali e le cooperative pagano un'imposta sugli utili del 2,5 percento dell'utile netto imponibile.

1. Se una società di capitali o una cooperativa detiene almeno il 10 percento del capitale sociale o del capitale di partecipazione, o almeno il 10 percento degli utili e delle riserve di un'altra società, o se i loro diritti di partecipazione hanno un valore di mercato di almeno Fr. 1'000'000, l'imposta sugli utili è ridotta in proporzione al rendimento netto dei diritti di partecipazione rispetto all'utile netto complessivo.

2. Il rendimento netto corrisponde al rendimento di queste partecipazioni, al netto delle spese di finanziamento imputabili e di un contributo del 5 percento per la copertura delle spese amministrative; resta riservata la prova delle spese amministrative effettive. Sono considerate spese di finanziamento gli interessi passivi e altre spese assimilabili economicamente agli interessi passivi. Ai ricavi da partecipazione appartengono anche i guadagni in conto capitale da queste partecipazioni e i proventi derivanti dai diritti di opzione ad esse correlati. Resta riservato il § 235.

3. Non costituiscono ricavi da partecipazione

1. I proventi che per la società di capitali o la cooperativa emittente rappresentano un costo giustificato dall'attività commerciale;

2. I guadagni da rivalutazione sulle partecipazioni.

4. Il rendimento di una partecipazione viene considerato nel calcolo della riduzione solo nella misura in cui, sulla stessa partecipazione, non viene effettuata alcuna ammortizzazione a carico dell'utile netto imponibile che sia correlata a questo rendimento.

5. I guadagni in conto capitale vengono considerati nel calcolo della riduzione solo

1. nella misura in cui il ricavo della vendita supera i costi di acquisto e

2. nella misura in cui la partecipazione venduta rappresentava almeno il 10 percento del capitale sociale o del capitale di partecipazione di un'altra società o dava diritto ad almeno il 10 percento degli utili e delle riserve di un'altra società ed è stata detenuta per almeno un anno dalla società di capitali o dalla cooperativa venditrice. Se la quota di partecipazione scende al di sotto del 10 percento a seguito di una vendita parziale, la riduzione può essere richiesta per ogni successivo guadagno da vendita solo se i diritti di partecipazione avevano un valore di mercato di almeno Fr. 1'000'000 alla fine dell'anno fiscale precedente la vendita.

6. Le transazioni che determinano un risparmio fiscale ingiustificato all'interno di un gruppo portano a una rettifica dell'utile netto imponibile o a una riduzione della riduzione. Un risparmio fiscale ingiustificato si verifica quando i guadagni e le perdite in conto capitale o le ammortizzazioni sulle partecipazioni ai sensi dei §§ 77 e 86 sono in correlazione causale.

1. Se una società per azioni o una cooperativa cede una partecipazione superiore al 50 percento del capitale sociale o di dotazione di una società immobiliare, il plusvalore realizzato è soggetto a tassazione ordinaria. Un'agevolazione secondo il § 86 è esclusa.

1. L'intera agevolazione fiscale ai sensi del § 76b e del § 77a non può superare il 50 percento dell'utile imponibile prima del riporto delle perdite, escludendo il reddito netto da partecipazioni ai sensi del § 86 comma 1 e comma 5, e prima della deduzione delle agevolazioni concesse.

2. Né dalle singole agevolazioni né dall'intera agevolazione fiscale possono derivare riporti di perdite.

1. L'imposta sugli utili delle associazioni, fondazioni e delle altre persone giuridiche è pari al 2,5 percento dell'utile netto.

2. Gli utili inferiori a Fr. 5.000 non sono soggetti a imposizione.

3. Gli utili delle persone giuridiche con finalità ideali non sono soggetti a imposizione, a condizione che non superino Fr. 20.000 e siano destinati esclusivamente e irrevocabilmente a tali scopi.

1. Oggetto dell'imposta sul capitale è il capitale proprio.

1. Il capitale proprio imponibile delle società di capitali e delle cooperative è costituito dal capitale sociale o di fondazione versato, nonché dalle riserve palesi e quelle occulte formate con utili imponibili.

2. Il capitale proprio, che si riferisce ai diritti di partecipazione secondo l'articolo 86, ai diritti secondo l'articolo 76a, nonché ai prestiti concessi alle società del gruppo, viene considerato nella misura del dieci percento ai fini del calcolo della base imponibile. I valori determinanti sono quelli rilevanti per l'imposta sugli utili e sul capitale.

1. Al capitale proprio imponibile delle società di capitali o delle cooperative appartiene anche quella parte del capitale di debito che, economicamente, assume la rilevanza del capitale proprio.

1. Come capitale netto imponibile delle associazioni, fondazioni e delle altre persone giuridiche si considera il patrimonio netto; il capitale di base o il capitale di dotazione non è considerato come debito.

2. La determinazione del patrimonio netto segue le disposizioni applicabili alle persone fisiche.

1. Il capitale proprio imponibile della banca cantonale è costituito dalle riserve.

2. ...

1. L'imposta sul capitale delle società di capitali e cooperative è pari a 0,15 per mille del capitale proprio imponibile, con un minimo di Fr. 200.

1. L'imposta sul capitale delle associazioni, fondazioni e delle altre persone giuridiche è pari allo 0,15 per mille.

2. Il capitale netto inferiore a Fr. 100'000 non è soggetto a tassazione.

1. L'imposta sul reddito viene accreditata sull'imposta sul capitale.

1. Persone giuridiche e investimenti collettivi di capitale con proprietà fondiarie dirette pagano invece dell'imposta sugli utili e sull'imposta sul capitale un'imposta minima sui beni immobili situati nel cantone, qualora tale imposta sia superiore alla somma dell'imposta sugli utili e sull'imposta sul capitale.

1. Esenzioni dall'imposta minima

1. Persone giuridiche per immobili che servono principalmente all'attività della propria impresa;

2. * Persone giuridiche che ricevono contributi ai sensi della legge federale sulla promozione di alloggi a prezzi accessibili.

1. La base imponibile è il valore di mercato degli immobili. Questo viene determinato in conformità con le disposizioni relative all'imposta sul patrimonio delle persone fisiche.

2. L'imposta minima ammonta allo 0,6 per mille del valore di mercato.

1. Le imposte sul reddito netto e sul capitale proprio sono stabilite e riscosse per un periodo fiscale.

2. Per periodo fiscale si intende l'esercizio commerciale.

3. Ogni anno civile, ad eccezione dell'anno di fondazione, deve essere redatto un bilancio commerciale con stato patrimoniale e conto economico. Inoltre, è richiesto un bilancio commerciale in caso di trasferimento della sede legale, della gestione, di un'attività commerciale o di una succursale all'estero, nonché al termine della liquidazione.

1. L'utile netto imponibile si determina in base al risultato del periodo fiscale.

2. In caso di chiusura d'esercizio inferiore o superiore a un anno, per la determinazione dell'aliquota dell'imposta sull'utile, i profitti ordinari sono convertiti in base a dodici mesi.

3. Se una persona giuridica viene sciolta o trasferisce la sua sede, l'amministrazione, un'attività commerciale o una stabile organizzazione all'estero, le riserve occulte formate da utili non tassati sono tassate insieme all'utile netto dell'ultimo anno fiscale.

4. Se il bilancio è redatto in una valuta estera, l'utile netto imponibile deve essere convertito in franchi. A tal fine si considera il tasso di cambio medio delle divise (vendita) del periodo fiscale.

1. Il capitale imponibile viene calcolato in base alla situazione alla fine del periodo fiscale.

2. In caso di bilanci aziendali infra-annuali o superiori all'anno, viene applicata un'imposta sul capitale proporzionale alla durata dell'anno fiscale.

3. Se il bilancio aziendale è redatto in una valuta estera, il capitale imponibile deve essere convertito in franchi. Il tasso di cambio rilevante (vendita) è quello alla fine del periodo fiscale.

1. Sono applicabili le aliquote e i tassi fiscali vigenti alla fine del periodo fiscale.

1. I lavoratori senza permesso di domicilio, che hanno residenza fiscale o soggiorno nel Cantone, sono soggetti ad un'imposta alla fonte sul loro reddito da lavoro dipendente. Sono esclusi da questa imposta i redditi soggetti alla tassazione secondo la procedura semplificata prevista dal § 38a.

2. I coniugi che vivono in matrimonio legalmente e effettivamente non separato non sono soggetti all'imposta alla fonte se uno dei coniugi è titolare della cittadinanza svizzera o del permesso di domicilio.

1. L'imposta è calcolata sul reddito lordo.

2. Sono imponibili

1. * i redditi da lavoro dipendente ai sensi dell'articolo 109 comma 1, i redditi accessori come i vantaggi di valore economico derivanti da partecipazioni dei dipendenti, nonché le prestazioni in natura, ma non i costi sostenuti dal datore di lavoro per la formazione professionale e continua ai sensi dell'articolo 34 comma 1 cifra 16;

2. * i redditi sostitutivi; e

3. * le prestazioni ai sensi dell'articolo 18 comma 3 della Legge federale del 20 dicembre 1946 sull'assicurazione per la vecchiaia e i superstiti (AHVG)[17].

1. Il dipartimento determina l'ammontare della detrazione fiscale in conformità con le aliquote d'imposta applicabili all'imposta sul reddito delle persone fisiche.

1. Nella determinazione delle aliquote fiscali, si tengono in considerazione le detrazioni forfettarie per spese professionali e premi assicurativi, nonché le deduzioni per oneri familiari.

2. La detrazione fiscale per coniugi non separati legalmente che entrambi esercitano un’attività lavorativa si basa su aliquote che tengono conto del reddito complessivo e considerano le detrazioni forfettarie e deduzioni secondo il paragrafo 1.

3. L'Amministrazione Federale delle Contribuzioni, in collaborazione con i Cantoni, stabilisce in modo uniforme, in particolare, come il tredicesimo stipendio, le gratifiche, l'occupazione irregolare, i lavoratori a ore, il lavoro a tempo parziale o accessorio, nonché le prestazioni ai sensi dell'articolo 18 paragrafo 3 AHVG e quali elementi determinanti la tariffa debbano essere considerati. Inoltre, regolano come procedere nei casi di cambiamento di tariffa, adeguamenti retroattivi di stipendio e correzioni, nonché prestazioni prima dell'inizio e dopo la cessazione dell'impiego.

1. Le persone che sono assoggettate all'imposta alla fonte secondo l'art. 109, comma 1, sono assoggettate retroattivamente a tassazione ordinaria se

1. * il loro reddito lordo in un anno fiscale raggiunge o supera un importo determinato dal Dipartimento Federale delle Finanze; oppure

2. * dispongono di patrimoni e redditi che non sono soggetti all'imposta alla fonte.

2. Alla tassazione ordinaria retroattiva è soggetta anche la persona che vive in unione matrimoniale legalmente e effettivamente unita con una persona ai sensi del comma 1.

3. Le persone con patrimoni e redditi secondo il comma 1, n. 2, devono richiedere il modulo per la dichiarazione dei redditi all'autorità competente entro il 31 marzo dell'anno successivo all'anno fiscale.

4. La tassazione ordinaria retroattiva si applica fino al termine dell'obbligo dell'imposta alla fonte.

5. L'imposta dedotta alla fonte viene imputata senza interessi.

1. Le persone soggette all'imposta alla fonte secondo il § 109 comma 1 e che non soddisfano nessuna delle condizioni del § 113 comma 1, saranno su richiesta soggette a tassazione ordinaria retroattiva.

2. La richiesta si estende anche al coniuge che vive con il richiedente in un matrimonio legalmente e effettivamente non separato.

3. La richiesta deve essere presentata entro il 31 marzo dell'anno successivo all'anno fiscale. Per le persone che lasciano la Svizzera, il termine per la presentazione della richiesta scade al momento della cancellazione.

4. Se non viene effettuata una tassazione ordinaria retroattiva su richiesta, l'imposta alla fonte sostituisce le imposte federali, cantonali e comunali sul reddito da lavoro che sarebbero state tassate nel procedimento ordinario. Successivamente non vengono concessi ulteriori sgravi.

5. Il § 113 commi 4 e 5 sono applicabili.

1. I frontalieri, i lavoratori settimanali e i lavoratori a breve termine residenti all'estero sono soggetti all'imposta alla fonte per il reddito da attività lavorativa dipendente realizzato in Svizzera ai sensi del §§ 109 fino a 112. Sono esclusi da tale imposizione i redditi che sono soggetti alla tassazione nel quadro della procedura di calcolo semplificata ai sensi del § 38a.

2. Sono altresì soggetti all'imposta alla fonte ai sensi dei §§ 109 fino a 112 i lavoratori residenti all'estero che percepiscono salari o altre retribuzioni per lavori nel trasporto internazionale a bordo di una nave o di un aeromobile, o per trasporto su strada, da parte di un datore di lavoro con sede o stabilimento in Svizzera; è esclusa da ciò la tassazione dei marinai per lavoro a bordo di una nave d'alto mare.

1. Artisti residenti all'estero, quali artisti teatrali, cinematografici, radiotelevisivi o televisivi, musicisti e artisti, nonché sportivi e conferenzieri, sono soggetti a imposta per i redditi derivanti dalla loro attività personale esercitata nel Cantone e per ulteriori compensi correlati. Questo vale anche per i redditi e i compensi che non vengono versati direttamente all'artista, sportivo o conferenziere, ma a un terzo che ha organizzato la loro attività.

2. L'imposta è pari al 13 percento delle prestazioni imponibili.

3. Sono considerate prestazioni imponibili i redditi lordi, comprensivi di tutte le indennità e benefici accessori, dopo aver sottratto le spese per la produzione del reddito. Queste ammontano a

1. * 50 percento dei redditi lordi per gli artisti;

2. * 20 percento dei redditi lordi per gli sportivi e conferenzieri.

4. ...

1. I membri residenti all'estero dell'amministrazione o della direzione di persone giuridiche con sede o effettiva gestione nel Cantone sono soggetti a tassazione per i dividendi, gettoni di presenza, compensi fissi, partecipazioni dei dipendenti e simili remunerazioni loro corrisposti. Ciò vale anche se queste remunerazioni vengono percepite da un terzo.

2. I membri residenti all'estero dell'amministrazione o della direzione di imprese estere che mantengono sedi operative nel Cantone sono soggetti a tassazione per i dividendi, gettoni di presenza, compensi fissi, partecipazioni dei dipendenti e simili remunerazioni a loro carico di queste sedi operative.

3. L'imposta è pari al 15 percento del reddito lordo.

1. I creditori o i beneficiari di proventi domiciliati all'estero, per i quali esiste un diritto di pegno su immobili nel Cantone, sono soggetti a imposta sugli interessi loro corrisposti.

2. L'imposta è pari al 13 percento del reddito lordo.

1. I mediatori immobiliari residenti all'estero sono soggetti a imposta per le provvigioni derivanti dalla mediazione di immobili nel Cantone.

2. L'imposta ammonta al 15 percento dei ricavi lordi.

1. Le persone residenti all'estero che ricevono pensioni, rendite o liquidazioni in capitale da istituti di previdenza professionale o da forme riconosciute di previdenza vincolata di istituzioni assicurative o fondazioni bancarie con sede nel cantone sono soggette a tassazione per tali redditi.

2. L'imposta ammonta al 7 percento del reddito lordo.

1. Le persone che, al momento della maturazione dei vantaggi di valore monetario derivanti da opzioni su azioni vincolate per dipendenti (§ 19b comma 3), risiedono all'estero, sono soggette a imposta proporzionalmente in base al § 19d.

2. L'imposta ammonta al 13 percento del vantaggio di valore monetario.

1. Le persone soggette alla ritenuta d'acconto ai sensi del § 114 possono richiedere una tassazione ordinaria successiva per ogni periodo fiscale entro il 31 marzo dell'anno successivo all'anno fiscale, se

1. la maggior parte dei loro redditi mondiali, inclusi quelli del coniuge, è imponibile in Svizzera;

2. la loro situazione è paragonabile a quella di una persona fiscalmente domiciliata in Svizzera; oppure

3. una tale valutazione è necessaria per far valere deduzioni previste in un accordo contro la doppia imposizione.

2. L'imposta trattenuta alla fonte viene accreditata senza interessi.

3. Il Dipartimento Federale delle Finanze precisa i requisiti di cui al comma 1 e regola la procedura.

1. In situazioni sconvenienti, in particolare riguardanti le detrazioni forfettarie incluse nell'aliquota dell'imposta alla fonte, le autorità fiscali competenti possono d'ufficio richiedere un'imposizione ordinaria successiva a favore o a sfavore della persona soggetta all'imposta.

2. Il Dipartimento federale delle finanze stabilisce le condizioni.

1. L'imposta alla fonte sostituisce le imposte ordinarie del procedimento di tassazione del Confederazione, del cantone e dei comuni sul reddito da lavoro. Non sono concessi ulteriori detrazioni in un momento successivo. In tutto il cantone si applica lo stesso tariffario.

1. Il debitore della prestazione imponibile è obbligato a

1. trattenere l'imposta dovuta al momento della scadenza delle prestazioni pecuniarie e a esigere l'imposta dovuta dal contribuente per altre prestazioni,

2. rilasciare al contribuente un elenco o una conferma della detrazione fiscale,

3. consegnare periodicamente le imposte trattenute o riscosse all'autorità fiscale competente, concordare con questa in merito e consentire l'accesso a tutta la documentazione per il controllo dell'imposta prelevata,

4. * versare le imposte proporzionali sulle opzioni dei dipendenti esercitate all'estero; il datore di lavoro è tenuto a pagare l'imposta proporzionale anche quando il beneficio in denaro è erogato da una società del gruppo straniera.

2. Il debitore della prestazione imponibile è responsabile per il pagamento dell'imposta alla fonte. Nei casi previsti dal § 115, l'organizzatore incaricato della gestione dello spettacolo è responsabile in solido. Per le imposte non detratte, il contribuente è responsabile in solido.

3. La detrazione dell'imposta alla fonte deve essere effettuata anche se la persona soggetta a imposta è obbligata a pagare l'imposta in un altro cantone.

4. Il debitore della prestazione imponibile riceve una provvigione di riscossione che l'autorità di riscossione porta in detrazione nella dichiarazione dell'imposta alla fonte. La provvigione di riscossione ammonta a

1. due percento dell'intero importo dell'imposta alla fonte per dichiarazioni presentate elettronicamente;

2. un percento dell'intero importo dell'imposta alla fonte per dichiarazioni presentate non elettronicamente;

3. un percento dell'intero importo dell'imposta alla fonte per le prestazioni in capitale, ma non più di Fr. 50 per prestazione in capitale da parte di istituzioni federali, cantonali e comunali.

1. Il debitore della prestazione imponibile calcola e percepisce l'imposta alla fonte come segue

1. per i lavoratori secondo il § 109: secondo il diritto di quel Cantone in cui il lavoratore ha il domicilio o la dimora fiscale al momento della scadenza della prestazione imponibile;

2. per le persone secondo il § 114 e dal § 116 al § 120a: secondo il diritto di quel Cantone in cui il debitore della prestazione imponibile ha il domicilio o la dimora fiscale o la sede o l'amministrazione al momento della scadenza della prestazione imponibile; se la prestazione imponibile è erogata da una stabile organizzazione in un altro Cantone o da una stabile organizzazione di un'impresa senza sede o amministrazione effettiva in Svizzera, il calcolo e la percezione dell'imposta alla fonte si orientano secondo il diritto del Cantone in cui si trova la stabile organizzazione;

3. per le persone secondo il § 115: secondo il diritto di quel Cantone in cui l'artista, lo sportivo o il conferenziere esercita la sua attività.

2. Se il lavoratore secondo il § 114 è un pendolare settimanale, si applica mutatis mutandis il comma 1 cifra 1.

3. Il debitore della prestazione imponibile trasferisce l'imposta alla fonte al Cantone competente secondo il comma 1.

4. Competente per la successiva imposizione ordinaria è

1. per i lavoratori secondo il comma 1 cifra 1: il Cantone in cui la persona imponibile aveva il domicilio o la dimora fiscale alla fine del periodo fiscale o dell'obbligo fiscale;

2. per gli obbligati fiscali secondo il comma 1 cifra 2: il Cantone in cui la persona imponibile era attiva alla fine del periodo fiscale o dell'obbligo fiscale;

3. per i lavoratori secondo il comma 2: il Cantone in cui la persona imponibile aveva il pendolarismo settimanale alla fine del periodo fiscale o dell'obbligo fiscale.

1. Il cantone competente ai sensi del § 122a comma 4 ha diritto a eventuali importi di imposta alla fonte trasferiti ad altri cantoni nell'anno solare. Le imposte riscosse in eccesso sono rimborsate al lavoratore, mentre le imposte riscosse in difetto sono richiamate.

2. Le autorità fiscali si prestano reciprocamente assistenza amministrativa e giudiziaria gratuita nella riscossione dell'imposta alla fonte.

1. L'imposta sugli immobili è riscossa annualmente sui terreni situati nel Cantone ai sensi dell'Art. 655 del Codice Civile Svizzero (ZGB).

2. I terreni delle persone giuridiche esentate dall'imposta secondo § 75 paragrafo 1 numero 7 sono esenti dall'imposta sugli immobili, a condizione che i terreni siano utilizzati per l'adempimento diretto degli scopi esenti da imposta.

1. È soggetto a imposta chi, all'inizio dell'anno fiscale, è proprietario o usufruttuario di un immobile.

2. Nel caso di società collettive o in accomandita, nonché di investimenti collettivi di capitale con proprietà immobiliare diretta, l'imposta è imposta a questi soggetti giuridici.

3. I comproprietari e i proprietari in comunione rispondono in solido per le imposte immobiliari non pagate.

1. L'imposta immobiliare ammonta a 0,5 per mille del valore ai sensi dei § 43 e § 44 senza detrazione dei debiti.

1. Sono soggetti a imposta

1. * Gli utili derivanti dalla cessione di immobili facenti parte del patrimonio privato delle persone fisiche;

2. * ...

2a. * Gli utili derivanti dalla cessione di immobili agricoli e forestali facenti parte del patrimonio aziendale delle persone fisiche, nella misura in cui non siano inclusi nell'imposta sul reddito;

3. * ...

4. * Gli utili derivanti dalla cessione di immobili di persone giuridiche, che ai sensi del § 75 comma 1 numeri 4 fino a 8 sono esenti dall'obbligo fiscale.

2. La cessione di quote di partecipazione in immobili è equiparata a quella di immobili stessi.

1. L'obbligo fiscale nasce con ogni alienazione mediante la quale viene trasferita la proprietà di un immobile. Nel caso di permute, ciascun trasferimento di proprietà è soggetto separatamente a tassazione.

2. Sono considerate alienazioni anche

1. Gli atti giuridici che, per quanto concerne il potere di disposizione sui fondi, operano economicamente come un'alienazione ai sensi del comma 1;

2. * La costituzione di servitù o limitazioni della proprietà su immobili contro un corrispettivo, se queste incidono in modo permanente e sostanziale sulla gestione o sul valore di alienazione degli immobili. Se il corrispettivo viene erogato solo per un periodo limitato, esso è soggetto all'imposta sul reddito o sull'utile;

3. * Il trasferimento di immobili dal patrimonio privato al patrimonio aziendale.

1. La tassazione è differita nei seguenti casi

1. successione, divisione ereditaria, legato, anticipazione ereditaria o donazione;

2. trasferimento di proprietà tra coniugi;

3.-5. * ...

6. * riordino fondiario per accorpamento di terreni, pianificazione di quartieri, rettifica di confini, completamento di aziende agricole, nonché nei casi di riordino fondiario in procedure di espropriazione o in caso di espropriazione imminente; restano escluse eventuali integrazioni in denaro e la vendita diretta;

7. * ...

8. * alienazione totale o parziale di un fondo agricolo o forestale, nella misura in cui il ricavato venga impiegato entro un termine ragionevole per l’acquisto di un fondo sostitutivo da autogestire o per il miglioramento dei propri fondi agricoli o forestali autogestiti in Svizzera;

9. * alienazione di un immobile residenziale occupato in modo permanente ed esclusivo dall’interessato, nella misura in cui il ricavato sia utilizzato entro un termine ragionevole prima e dopo l'alienazione per l’acquisto o la costruzione di un immobile sostitutivo ad uso equivalente in Svizzera;

10. * ...

2. Il differimento della tassazione secondo il comma 1, cifre 8 e 9, si applica solo nella misura in cui l’importo reinvestito nell’immobile sostitutivo superi i costi di acquisto dell’immobile alienato.

3-4 ...

1. Il soggetto passivo è il cedente.

2. Più cedenti sono tenuti a pagare le imposte in proporzione alle loro quote sotto responsabilità solidale.

1. Si considera guadagno da alienazione il valore per il quale il ricavo eccede i costi di acquisizione.

2. Determinante per il calcolo del guadagno e della durata del possesso è l'ultimo passaggio di proprietà soggetto a imposta.

3. Se il bene sostitutivo viene alienato dopo un'imposizione differita, il guadagno da alienazione è soggetto a tassazione nel Cantone in cui si trova il bene sostitutivo. Fatte salve le disposizioni dell'articolo 129, paragrafo 4.

1. Per "utile" si intende il prezzo di vendita comprensivo di tutte le ulteriori prestazioni dell'acquirente.

2. In caso di permuta, è determinante il valore di mercato dei beni patrimoniali scambiati.

1. I costi di investimento comprendono il prezzo d'acquisto inclusivo di tutte le ulteriori prestazioni dell'acquirente, i costi direttamente connessi con l'acquisto e la vendita e le spese di miglioria dall'acquisto. Il contributo di plusvalore pagato a seguito di cambiamenti di zonizzazione, ai sensi della legge sulla pianificazione e costruzione, è equiparato ai costi di investimento.

2. Per prezzo d'acquisto, in caso di acquisizione a titolo oneroso, si intende il prezzo contrattualmente certificato o il prezzo effettivamente pagato qualora sia inferiore.

3. In caso di acquisto con rinvio dell'imposta, è determinante il prezzo d'acquisto dell'ultima alienazione che non ha comportato un rinvio dell'imposta o che non lo avrebbe provocato.

4. In caso di alienazione del bene sostitutivo dopo una tassazione differita ai sensi del § 129 comma 1 n. 8 e n. 9, o di una disposizione corrispondente di un altro cantone, nel calcolo del guadagno immobiliare il guadagno differito deve essere sottratto dai costi di investimento del bene sostitutivo.

5. Se il cambiamento di proprietà rilevante per le persone fisiche risale a più di 20 anni, il contribuente può trasformare in accreditamento il valore del bene determinato dalla stima fiscale di 20 anni fa.

6. In caso di acquisizione da parte di un creditore pignoratizio o di un fideiussore, che ha acquisito il bene nel corso di una procedura di esecuzione forzata, le perdite subite sono considerate parte del prezzo d'acquisto.

1. I guadagni immobiliari possono essere compensati con le perdite immobiliari che il soggetto obbligato ha subito nell'anno solare e nei quattro anni solari precedenti all'anno fiscale.

1. L'imposta sul plusvalore immobiliare è pari al 40 percento del plusvalore immobiliare.

1. Se il terreno alienato è stato di proprietà del contribuente per meno di tre anni, l'importo dell'imposta viene aumentato dell'uno per cento per ogni mese in meno di durata della proprietà; in casi di difficoltà, la maggiorazione può essere ridotta fino alla metà.

2. Con una durata della proprietà di sei anni e per ogni anno successivo, l'imposta si riduce del quattro percento, ma al massimo del 72 percento.

1. L'imposta sul trasferimento di proprietà si applica ai trasferimenti di proprietà di immobili.

2. Sono altresì soggetti a imposta gli atti giuridici ai sensi del § 86a e del § 127 comma 2 punti 1 e 2.

1. Le alienazioni e i passaggi di proprietà menzionati nel § 129 comma 1 cifra 1 fino a cifra 9, nonché i trasferimenti di proprietà tra genitori e discendenti, figliastri o generi/nuore e tra fratelli e sorelle, sono esenti dalla tassa sulle mutazioni di proprietà. Sono escluse le maggiorazioni e la vendita diretta secondo la cifra 6.

2. Nell'acquisto sostitutivo ai sensi del § 129 comma 1 cifra 8 e cifra 9, l'esenzione fiscale si applica nella misura in cui il ricavato della vendita venga reinvestito nel fondo sostitutivo.

3. I passaggi di proprietà legati a ristrutturazioni ai sensi del § 21 comma 1 e del § 79 comma 1 e comma 3 rimangono esenti da tasse. È tuttavia riservato il recupero fiscale nei casi di cui al § 21 comma 2 e al § 79 comma 2 e comma 4.

4. Gli acquisti sostitutivi di immobili dell'attivo immobilizzato d'azienda ai sensi del § 31 comma 1 e del § 80 comma 1 rimangono esenti dalla tassa sulle mutazioni di proprietà. È tuttavia riservato il recupero fiscale nei casi di cui al § 31 comma 2.

1. L'imposta viene prelevata sull'importo totale delle prestazioni che confluiscono al cedente o che l'acquirente assume a suo favore nei confronti di terzi.

1. L'aliquota fiscale è pari all'1 per cento.

1. L'imposta è a carico dell'acquirente.

2. L'alienante è responsabile in solido.

1. Le autorità fiscali sono

1.-2. * ...

3. per l'imposta sui trasferimenti immobiliari l'ufficio del registro fondiario per l'amministrazione fiscale;

4. negli altri casi l'amministrazione fiscale.

1. Il Cantone può coinvolgere i comuni nella determinazione fiscale delle persone fisiche.

1. L'ente responsabile per l'opposizione è l'autorità di imposizione.

2. ...

3. I ricorsi relativi all'imposta sul trasferimento di proprietà sono decisi dall'amministrazione fiscale.

1. Il Consiglio di Stato determina le autorità competenti e disciplina la collaborazione dei comuni.

2. Regola la verifica della riscossione delle imposte e la rendicontazione dei comuni.

1. I comuni utilizzano un software uniforme per la riscossione delle imposte.

2. Il cantone è responsabile dell'acquisizione e del funzionamento di questo software.

3. I costi per il funzionamento di questo software sono sostenuti in parti uguali dal cantone e dai comuni. I costi di acquisizione sono a carico del cantone.

1. Per motivi importanti, il Dipartimento può fornire informazioni dai documenti fiscali agli enti pubblici o autorizzare le autorità di accertamento in tal senso.

2. Il Consiglio di Stato o il Dipartimento possono concedere autorizzazioni generali per determinate informazioni.

1. L'Ufficio per l'informazione geografica è autorizzato ad ottenere i dati degli indirizzi che l'Amministrazione fiscale gestisce in relazione alla stima delle proprietà immobiliari e alla tassazione degli immobili, nella misura in cui ciò sia necessario per l'esercizio del mandato sovrano.

2. È vietata la trasmissione di questi dati a terzi che non svolgono attività di natura pubblica.

3. Il Consiglio di Governo disciplina le disposizioni di esecuzione, in particolare per quanto riguarda il trasferimento elettronico dei dati.

4. Per il resto si applicano le disposizioni della legge sulla protezione dei dati.

1. L'amministrazione fiscale può segnalare direttamente ai competenti enti di previdenza sociale e assistenza sociale i casi sospetti di percezione indebita di prestazioni previdenziali o assistenziali.

1. Le autorità del cantone e dei comuni, così come le corporazioni e gli enti di diritto pubblico, ad eccezione della banca cantonale, sono tenuti a fornire alle autorità fiscali le informazioni necessarie per l'esecuzione di questa legge. Se sospettano che un'accertamento fiscale sia incompleto, possono di propria iniziativa segnalare la questione alle autorità fiscali.

1. I coniugi in un matrimonio legalmente e di fatto non separati esercitano congiuntamente i diritti e i doveri procedurali spettanti al contribuente ai sensi di questa legge.

2. Firmano congiuntamente la dichiarazione dei redditi. Se la dichiarazione dei redditi è firmata solo da uno dei due coniugi, al coniuge non firmatario viene concesso un termine ulteriore. Se tale termine trascorre inutilizzato, si considera che il coniuge firmatario agisca in rappresentanza dell'altro.

3. I ricorsi e altre istanze si considerano presentati tempestivamente se uno dei coniugi agisce entro il termine.

4. Tutte le comunicazioni delle autorità fiscali ai coniugi contribuenti in un matrimonio legalmente e di fatto non separato sono indirizzate congiuntamente ai coniugi.

1. Le notifiche ai coniugi in un matrimonio legalmente o di fatto separato devono essere fatte a entrambi i coniugi.

1. Chi rappresenta un contribuente deve dimostrare tale potere mediante una procura scritta.

2. Le autorità fiscali possono richiedere a un contribuente con domicilio o sede all'estero di nominare un rappresentante in Svizzera.

3. Le persone che, ai sensi del § 120b, richiedono una verifica ordinaria retroattiva devono presentare la documentazione necessaria e indicare un indirizzo di notifica in Svizzera. Se non viene indicato un indirizzo di notifica o se l'indirizzo di notifica perde validità durante la procedura di verifica, l'autorità competente concede al contribuente un termine adeguato per indicare un indirizzo di notifica valido. Se tale termine decorre inutilizzato, l'imposta alla fonte sostituisce le imposte statali e comunali da valutare nel procedimento ordinario sul reddito da lavoro. Il § 164 comma 3 si applica mutatis mutandis.

1. Il diritto di accertamento di un'imposta si prescrive cinque anni dopo la fine del periodo fiscale. Sono fatte salve le disposizioni dei §§ 205, 219 e 220.

2. La prescrizione non inizia o resta sospesa

1. durante la durata di una procedura di reclamo o di ricorso;

2. finché la pretesa fiscale è assicurata;

3. finché né il soggetto passivo né un corresponsabile hanno domicilio o residenza fiscale in Svizzera.

3. La prescrizione è interrotta da

1. qualsiasi atto dell'autorità volto ad accertare o far valere la pretesa fiscale, che sia portato a conoscenza di un soggetto passivo o di un corresponsabile;

2. qualsiasi riconoscimento esplicito della pretesa fiscale da parte del soggetto passivo o di un corresponsabile;

3. l'avvio di un procedimento per evasione fiscale compiuta o di un'azione penale per infrazione fiscale.

4. Il diritto di accertamento di un'imposta si prescrive in ogni caso 15 anni dopo la fine dell'anno fiscale di riferimento.

1. Le pretese fiscali si prescrivono cinque anni dopo la definizione definitiva dell'accertamento.

2. La sospensione e l'interruzione della prescrizione si basano sul § 152 comma 2 e comma 3. La prescrizione è inoltre interrotta dalla presentazione di una domanda di dilazione o di remissione.

3. Il diritto alla riscossione fiscale si prescrive in ogni caso dieci anni dopo la fine dell'anno in cui le imposte sono state accertate con efficacia definitiva.

1. L'amministrazione fiscale stabilisce i requisiti per lo scambio elettronico di dati tra i contribuenti e le autorità fiscali, in particolare per la presentazione elettronica della dichiarazione dei redditi.

2. La dichiarazione dei redditi, comprese le allegati, può essere presentata elettronicamente. In luogo della firma personale, il contribuente deve confermare elettronicamente che i suoi dati sono completi e veritieri.

3. Anche altre dichiarazioni, come ricorsi o domande, possono essere presentate elettronicamente. In luogo della firma personale, il contribuente deve confermare elettronicamente che i suoi dati sono completi e veritieri.

4. Le autorità fiscali possono inviare all'obbligato fiscale documenti e decisioni in forma elettronica con il consenso dello stesso.

5. Nella trasmissione dei dati si devono rispettare l'autenticità e l'integrità. Il consiglio di governo stabilisce i dettagli.

1. L'amministrazione fiscale può registrare e conservare elettronicamente tutti i dati forniti dalla persona soggetta a imposizione fiscale, così come tutti i dati e le informazioni provenienti da altre fonti. La registrazione elettronica può avvenire in modo centralizzato.

2. Il Consiglio di Governo emette le disposizioni esecutive necessarie per la registrazione e la conservazione elettronica.

1. I dati e le informazioni raccolti e conservati elettronicamente hanno lo stesso valore probatorio dei dati e delle informazioni leggibili senza ausili, a condizione che possa essere fornita prova dell'origine e dell'integrità.

2. Il Consiglio di Governo regola le condizioni menzionate nel comma 1.

1. Dati e informazioni presentati o trasmessi in forma non elettronica vengono distrutti dopo la loro registrazione elettronica.

1. I comuni politici partecipano proporzionalmente ai costi relativi alla registrazione e conservazione elettronica. Il Dipartimento stabilisce i criteri di partecipazione ai costi corrispondenti.

1. L'autorità fiscale accerta, insieme al contribuente, le circostanze di fatto e di diritto rilevanti per una tassazione completa e corretta.

2. Essa può, in particolare, effettuare interrogatori e ispezioni oculari, ricorrere a esperti e visionare sul posto i libri contabili e i documenti giustificativi. Le spese possono essere addebitate in tutto o in parte alle persone obbligate a fornire informazioni o a collaborare, qualora queste abbiano reso necessarie tali misure a causa di una violazione colposa dei doveri procedurali.

1. I contribuenti sono invitati, tramite pubblica comunicazione o consegna del modulo, a presentare la dichiarazione dei redditi. I contribuenti ai quali non è stato consegnato un modulo, devono richiederlo all'autorità competente.

2. Il contribuente deve compilare il modulo per la dichiarazione dei redditi in modo veritiero e completo, firmarlo personalmente e presentarlo, insieme agli allegati prescritti, entro il termine stabilito all'autorità competente.

3. Il contribuente che non presenta la dichiarazione dei redditi o la presenta compilata in modo insufficiente, è invitato a rimediare all'omissione entro un termine ragionevole.

4. La dichiarazione dei redditi e l'apposizione di ulteriori indicazioni devono avvenire esclusivamente nei campi del modulo previsti a tale scopo, secondo la registrazione elettronica di cui al § 153b comma 1. Le indicazioni e i dati riportati al di fuori di tali campi del modulo sono considerati come non effettuati e non documentati.

1. Le persone fisiche devono allegare alla dichiarazione dei redditi in particolare

1. Certificati di salario relativi a tutti i redditi da attività lavorativa dipendente;

2. Attestati relativi a compensi come membro dell'amministrazione o di un altro organo di una persona giuridica;

3. Elenchi di tutti i titoli, crediti e debiti.

2. Le persone fisiche con redditi da attività lavorativa autonoma e le persone giuridiche devono allegare alla dichiarazione dei redditi

1. * i bilanci e i conti economici firmati relativi al periodo fiscale oppure

2. * in caso di contabilità semplificata ai sensi dell'articolo 957 comma 2 CO, elenchi delle entrate e delle uscite, della situazione patrimoniale, nonché dei prelevamenti e versamenti privati del periodo fiscale.

1. Il contribuente è tenuto a fornire informazioni oralmente o per iscritto su richiesta dell'autorità di valutazione. Deve presentare i libri contabili, documenti giustificativi e altre certificazioni nonché atti riguardanti le operazioni commerciali.

2. Le persone fisiche con reddito da attività autonoma e le persone giuridiche devono conservare documenti e altri giustificativi relativi alla loro attività per dieci anni, e nel caso di procedimenti pendenti, per ulteriori cinque anni. La modalità di tenuta, conservazione e presentazione è determinata dalle disposizioni del Codice delle obbligazioni.

1. Nei confronti del contribuente sono obbligati a rilasciare certificazioni scritte

1. I datori di lavoro riguardo alle loro prestazioni nei confronti dei lavoratori;

2. Creditori e debitori circa l'esistenza, l'importo, l'interesse e la garanzia dei crediti;

3. Assicuratori riguardo al valore di riscatto delle assicurazioni e alle prestazioni pagate o dovute in base al rapporto assicurativo;

4. Fiduciari, gestori patrimoniali, creditori pignoratizi e altre persone che detengono o gestiscono il patrimonio del contribuente, relativamente a tale patrimonio e ai suoi redditi;

5. Persone che concludono affari con il contribuente, sui reciproci diritti e prestazioni.

2. Se il contribuente, nonostante il sollecito, non fornisce le necessarie certificazioni, l'autorità di accertamento può richiederle a terzi.

1. Soci, comproprietari e proprietari comuni devono fornire informazioni sulla loro relazione giuridica con il contribuente su richiesta dell'autorità fiscale.

1. Per ogni periodo fiscale devono presentare un certificato

1. le persone giuridiche riguardo ai compensi erogati agli organi;

2. le fondazioni inoltre riguardo alle prestazioni fornite ai loro beneficiari;

3. gli enti di previdenza professionale e di previdenza vincolata riguardo ai beneficiari o destinatari delle prestazioni fornite;

4. le società semplici e le società di persone riguardo alla quota dei soci sul reddito e sul patrimonio;

5. * i datori di lavoro che concedono ai propri dipendenti partecipazioni aziendali, riguardo a tutte le informazioni necessarie per la loro tassazione, secondo le disposizioni esecutive applicabili a livello federale.

2. Al contribuente deve essere consegnata una copia del certificato.

3. Gli investimenti collettivi di capitale con beni immobili diretti devono presentare alle autorità fiscali per ogni periodo d'imposta un certificato riguardante tutte le circostanze rilevanti per la tassazione del bene immobile diretto e dei suoi redditi.

1. L'autorità fiscale esamina la dichiarazione dei redditi e procede agli accertamenti necessari.

1. Se il contribuente non ha adempiuto ai suoi obblighi procedurali nonostante il sollecito o se non è possibile determinare con precisione i fattori fiscali a causa della mancanza di documentazione affidabile, l'autorità fiscale procede alla determinazione del reddito secondo equo apprezzamento. In tal caso, prende in considerazione dati empirici, lo sviluppo patrimoniale e il tenore di vita del contribuente.

1. L'accertamento deve essere comunicato al contribuente per iscritto, con l'indicazione delle possibilità di ricorso o dei mezzi di impugnazione. Deve contenere il reddito e il patrimonio imponibile o l'utile e il capitale imponibile.

2. Le deviazioni dalla dichiarazione dei redditi sono comunicate al contribuente al più tardi al momento dell'emissione della decisione di accertamento.

1. Contro la decisione di accertamento il contribuente può presentare ricorso scritto entro 30 giorni dalla notifica presso l'autorità competente.

2. Una valutazione secondo il dovere di equità può essere contestata solo per evidente erroneità. Il ricorso deve essere motivato e deve indicare eventuali mezzi di prova.

3. I ricorsi tardivi saranno presi in considerazione solo se il contribuente dimostra che la presentazione tempestiva è stata impedita da servizio militare, di protezione o civile, malattia, assenza dal paese o altri motivi rilevanti, e che il ricorso è stato presentato entro 30 giorni dalla cessazione dei motivi impedienti.

1. Il procedimento di reclamo è di regola orale e gratuito. Su richiesta del contribuente o dell'autorità di accertamento, viene eseguito per iscritto.

2. Nel procedimento di reclamo, l'autorità ha gli stessi poteri che nel procedimento di accertamento.

3. Un ritiro del reclamo è irrilevante se si presume che l'accertamento fosse errato.

1. L'autorità può riesaminare tutti i fattori fiscali. Dopo aver ascoltato il contribuente, può modificare l'accertamento anche a suo sfavore.

2. La decisione deve essere brevemente motivata. L'opponente può rinunciare a una motivazione scritta.

1. Le disposizioni riguardanti la procedura di accertamento secondo il § 154 e seguenti si applicano mutatis mutandis alle imposte fondiarie.

1. Gli uffici del registro fondiario e i notariati devono collaborare alla determinazione dell'imposta sui guadagni da immobili. In particolare, sono obbligati a comunicare per iscritto qualsiasi trasferimento di proprietà immobiliare all'autorità competente per l'accertamento entro 14 giorni.

2. ...

1. L'importo dell'imposta sul trasferimento immobiliare deve essere pagato o garantito prima del trasferimento della proprietà immobiliare.

1. Il contribuente è tenuto a comunicare per iscritto all'autorità fiscale competente qualsiasi alienazione che comporti obblighi fiscali, non registrata nel catasto, entro 30 giorni.

1. Il contribuente e il debitore della prestazione imponibile sono tenuti, su richiesta, a fornire informazioni orali o scritte riguardo alle circostanze rilevanti per la riscossione delle imposte alla fonte. Le disposizioni di cui al § 154 e seguenti si applicano mutatis mutandis.

1. La persona obbligata al pagamento delle imposte può richiedere all'autorità fiscale, entro il 31 marzo dell'anno fiscale successivo alla scadenza dell'obbligo di prestazione, una decisione sulla sussistenza e sull'entità dell'obbligo fiscale, se

1. * non è d'accordo con la trattenuta alla fonte secondo la certificazione ai sensi del § 122; oppure

2. * non ha ricevuto la certificazione ai sensi del § 122 dal datore di lavoro.

2. Il debitore della prestazione imponibile può richiedere all'autorità fiscale, entro il 31 marzo dell'anno fiscale successivo alla scadenza dell'obbligo di prestazione, una decisione sulla sussistenza e sull'entità dell'obbligo fiscale.

3. Egli rimane obbligato a riscuotere la tassa alla fonte fino alla decisione definitiva e con forza di giudicato.

1. Se il debitore della prestazione imponibile non ha operato la ritenuta d'imposta o l'ha operata in maniera insufficiente, l'autorità di accertamento fiscale lo obbliga al pagamento supplementare dell'imposta.

2. La persona fiscalmente obbligata può essere tenuta dall'autorità di accertamento al pagamento supplementare dell'imposta alla fonte da essa dovuta, qualora la prestazione imponibile erogata non sia stata ridotta o non sia stata integralmente ridotta dell'imposta alla fonte e non sia possibile richiedere un pagamento supplementare al debitore della prestazione imponibile.

1. Al contribuente e al debitore della prestazione imponibile sono riconosciute la facoltà di opposizione e i mezzi di impugnazione.

1. Contro le decisioni su opposizione dell'amministrazione fiscale, il contribuente può presentare ricorso alla commissione di ricorso fiscale entro 30 giorni dalla notifica.

2. § 164 comma 3 si applica mutatis mutandis.

1. Contro le decisioni della Commissione ricorsi fiscali può essere presentato ricorso al Tribunale amministrativo entro 30 giorni dalla notifica. Anche l'Amministrazione fiscale è legittimata a proporre ricorso.

2. Le ferie giudiziarie secondo il § 63 della Legge sulla procedura amministrativa non si applicano al procedimento fiscale.

3. Il § 164 comma 3 si applica mutatis mutandis.

1. Mezzi di prova, la cui presentazione è stata rifiutata durante la procedura di accertamento nonostante la richiesta, non possono più essere valutati nella procedura di ricorso.

1. Errori di calcolo e sviste di scrittura in decisioni definitive possono essere corretti su richiesta o d'ufficio entro cinque anni dalla notifica.

2. Contro la correzione o il suo rifiuto possono essere proposti opposizione e ricorso come contro la decisione.

1. Una disposizione o una decisione definitiva può essere revisionata su richiesta o d'ufficio a favore del contribuente

a. quando vengono scoperte fatti o mezzi di prova rilevanti;

b. quando l'autorità giudicante ha trascurato o comunque violato principi procedurali essenziali, non considerando fatti rilevanti o mezzi di prova decisivi a lei noti o che avrebbe dovuto conoscere;

c. * quando un crimine o un delitto ha influenzato la disposizione o la decisione;

d. * quando, nei conflitti di doppia imposizione internazionale o intercantonale, l'autorità competente per la valutazione della domanda di revisione conclude che, secondo il diritto applicabile per evitare la doppia imposizione, il Cantone di Turgovia dovrebbe limitare il suo diritto di imposizione.

2. La revisione è esclusa quando il richiedente adduca come motivo di revisione ciò che avrebbe potuto far valere nel procedimento ordinario con l'attenzione dovuta.

3. La domanda di revisione deve essere presentata entro 90 giorni dalla scoperta del motivo di revisione, ma al più tardi entro dieci anni dalla comunicazione della disposizione o della decisione.

4. L'autorità competente per il trattamento della domanda di revisione è quella che ha emesso la disposizione o la decisione in questione.

1. Dopo la morte di un contribuente, viene redatto un inventario ufficiale entro 14 giorni.

2. L'inventario può essere omesso se si presume che non vi sia patrimonio.

1. La redazione dell'inventario avviene ad opera del Notaio. Il Comune e l'amministrazione fiscale possono partecipare alla redazione dell'inventario.

1. Nell'inventario vengono iscritti i beni patrimoniali esistenti alla data del decesso del de cuius, del coniuge vivente in matrimonio non separato e dei figli minorenni soggetti alla sua potestà genitoriale.

2. I fatti rilevanti per la determinazione fiscale vengono annotati nell'inventario.

1. Gli eredi e le persone che amministrano o custodiscono il patrimonio ereditario possono disporne solo con il consenso dell'autorità incaricata dell'inventario prima della redazione dello stesso.

2. A garanzia dell'inventario, l'autorità incaricata dell'inventario può procedere alla sigillazione.

1. Gli eredi, i cui rappresentanti legali, amministratori dell'eredità o esecutori testamentari sono obbligati a

1. fornire informazioni su tutte le circostanze che possono essere rilevanti per la determinazione dei fattori fiscali del defunto,

2. presentare tutti i libri, documenti, certificati o registri che possano fornire informazioni sul patrimonio ereditario,

3. aprire tutti i locali e i contenitori che erano a disposizione del defunto.

2. Se, dopo la redazione dell'inventario, vengono a conoscenza di beni del patrimonio che non sono elencati nell'inventario, devono comunicarli all'autorità dell'inventario entro dieci giorni.

3. Gli eredi e i loro rappresentanti legali che vivevano in comunione domestica con il defunto o custodivano o gestivano i beni del defunto sono tenuti a consentire l'accesso ai loro locali e contenitori.

4. Alla redazione dell'inventario deve assistere almeno un erede capace di agire e di regola il rappresentante legale degli eredi minorenni o sottoposti a tutela completa.

1. Terzi che hanno custodito o amministrato i beni del de cuius, o che vantano diritti o pretese pecuniarie nei confronti del de cuius, sono obbligati, su richiesta, a fornire per iscritto agli eredi tutte le informazioni pertinenti alla competente autorità di inventario.

2. Se sussistono motivi importanti che ostano all'adempimento di quest'obbligo di informazione, i terzi possono presentare le informazioni richieste direttamente all'autorità di inventario.

3. Per il resto, si applicano mutatis mutandis i paragrafi § 158 e § 159.

1. Gli uffici di stato civile informano immediatamente l'autorità fiscale dell'ultimo domicilio fiscale o soggiorno del defunto in caso di decesso.

2. Se l'autorità per la protezione dei minori e degli adulti o il giudice dispongono un inventario, questo deve essere messo a disposizione dell'autorità dell'inventario.

1. Il Consiglio di Stato determina il momento della scadenza dell'imposta.

2. L'imposta può essere riscossa a rate.

1. Le tasse sul reddito e sul patrimonio delle persone fisiche, nonché sull'utile e sul capitale delle persone giuridiche, vengono riscosse provvisoriamente in ogni periodo fiscale.

2. Il calcolo provvisorio delle imposte è emesso sulla base dell'importo fiscale presumibilmente dovuto. A tal fine, possono essere considerate in particolare l'ultima valutazione o l'ultima dichiarazione fiscale.

3. Contro il calcolo provvisorio delle imposte, il contribuente può presentare per iscritto un'obiezione presso il comune entro 30 giorni dalla ricezione. In tale sede, egli può contestare solo l'obbligo fiscale o affermare che l'importo fiscale presumibile non corrisponde a quello addebitato.

4. Le decisioni di obiezione del comune possono essere impugnate con ricorso presso la Commissione di ricorso fiscale; le loro decisioni sono definitive.

1. Il rendiconto finale viene consegnato alla persona soggetta a imposta dopo l'effettuazione dell'accertamento. Può essere comunicato insieme con l'accertamento. I pagamenti effettuati in precedenza sono computati sull'imposta accertata.

2. Le persone soggette a imposta con domicilio nel cantone ricevono, per ogni figlio minorenne per il quale possono richiedere una deduzione ai sensi dell'art. 36 comma 2 cifra 1, un credito d'imposta di Fr. 100 con il rendiconto finale.

3. Se non rimane alcun importo d'imposta dopo la compensazione del credito d'imposta, non viene effettuato alcun pagamento della differenza. I crediti d'imposta non utilizzati non possono essere riportati ai periodi successivi.

1. Con la fattura finale vengono calcolati gli interessi compensativi

1. a favore del contribuente su tutti i pagamenti effettuati a seguito di una fattura fiscale provvisoria fino alla fattura finale;

2. a carico del contribuente sull'importo fiscale valutato a partire dalla data di scadenza nel periodo fiscale.

2. Sulle prestazioni in capitale secondo il § 39 non vengono calcolati interessi compensativi.

1. Sull'importo dell'imposta accertata è dovuto un interesse di mora alla scadenza del termine di pagamento, indipendentemente da eventuali procedimenti di opposizione o di ricorso.

2. ...

1. Sui rimborsi fiscali ai sensi del § 195 vengono concessi interessi.

1. Nei rimborsi fiscali ai coniugi, che vivono in un matrimonio legalmente e di fatto non separato, ciascun coniuge è considerato autorizzato a ricevere pagamenti.

2. I rimborsi fiscali possono essere compensati con le imposte pendenti.

1. Se i coniugi sono stati divorziati o si sono separati legalmente o effettivamente e successivamente devono essere rimborsati importi fiscali pagati in base a valutazioni fiscali provvisorie o finali per entrambi i coniugi, il rimborso avviene per metà a ciascuno dei due coniugi.

2. Tali rimborsi fiscali possono essere compensati,

1. con crediti fiscali aperti per entrambi i coniugi,

2. per metà con crediti fiscali aperti per ciascun coniuge.

3. È fatta salva una diversa convenzione tra i coniugi, purché venga comunicata all'autorità competente prima del rimborso.

1. Il Consiglio di Governo determina il tasso di interesse per interessi compensativi, di mora e di rimborso.

2. Il Consiglio di Governo può stabilire limiti inferiori per le tasse, gli interessi compensativi, di mora o di rimborso.

1. Contro il conto finale e contro le decisioni relative agli interessi di mora o di rimborso può essere presentata opposizione presso l'autorità fiscale.

2. Le decisioni sull'opposizione delle autorità fiscali comunali e cantonali possono essere impugnate mediante ricorso presso la commissione dei ricorsi in materia di imposte; le cui decisioni sono definitive.

3. Per il resto si applicano, mutatis mutandis, le disposizioni relative alla procedura di opposizione e ricorso.

1. Se l'importo fiscale non viene pagato nonostante il sollecito, deve essere avviata l'esecuzione.

2. Il sollecito può avvenire mediante lettera personale oppure tramite la comunicazione della scadenza e l'invito al pagamento nell'organo di pubblicazione ufficiale del comune.

3. Se il debitore non ha residenza in Svizzera o è stato eseguito un sequestro, l'esecuzione può essere avviata senza previo sollecito.

4. Le decisioni definitive delle autorità fiscali o giudiziarie in merito alle tassazioni, alle fatture fiscali provvisorie, alle multe, agli interessi e alle spese, così come le decisioni sui diritti di pegno, sono equiparate a sentenze giudiziarie esecutive ai sensi della Legge federale sull'esecuzione e sul fallimento. Gli stessi effetti hanno le decisioni di accertamento, non appena vengono comunicate.

1. Se un contribuente si trova in difficoltà finanziarie, gli può essere concessa una dilazione o un pagamento rateale, su richiesta scritta e motivata.

2. Gli importi dilazionati sono generalmente soggetti a interessi.

3. Le richieste di dilazione fino a 16 mesi o di pagamenti rateali per l'anno fiscale corrente sono decise dall'autorità di riscossione, negli altri casi dalla direzione tributaria; le loro decisioni sono definitive.

4. La dilazione può essere subordinata a una garanzia adeguata.

5. La dilazione deve essere revocata se vengono meno le condizioni che l'hanno giustificata o se non vengono soddisfatte le condizioni a cui è vincolata.

1. Qualora si presentino circostanze in cui il pagamento della tassa o di una multa fiscale diventi impossibile o costituisca un'eccessiva difficoltà, può essere concesso un condono totale o parziale su richiesta scritta e motivata.

2. I motivi del condono includono in particolare l'incapacità di guadagno, malattia prolungata, disgrazie o necessità di supporto.

3. Le richieste di condono sono decise da

1. * l'autorità di riscossione fino a Fr. 5'000 per anno fiscale;

2. * l'amministrazione fiscale negli altri casi.

4. Decisioni dell'autorità di riscossione così come quelle dell'amministrazione fiscale possono essere impugnate tramite ricorso presso la commissione dei ricorsi fiscali; le sue decisioni sono definitive.

5. Le decisioni delle autorità di riscossione comunali possono essere impugnate dall'amministrazione fiscale presso la commissione dei ricorsi fiscali.

1. La richiesta di rimborso delle imposte pagate deve essere presentata entro cinque anni dalla fine dell'anno solare in cui è stato effettuato il pagamento, presso l'autorità competente. La sua decisione è soggetta a ricorso davanti alla commissione per i ricorsi fiscali.

1. Se il contribuente non ha domicilio in Svizzera o se l'imposta da lui dovuta appare compromessa, l'amministrazione fiscale può richiedere la garanzia anche prima dell'accertamento definitivo dell'importo dell'imposta. Nel provvedimento di garanzia deve essere indicato l'importo da garantire.

2. La garanzia deve essere prestata in denaro, mediante deposito di titoli sicuri e negoziabili sul mercato, ipoteca o fideiussione bancaria.

3. Il provvedimento di garanzia può essere impugnato con ricorso presso la Commissione ricorsi in materia fiscale; la decisione di quest'ultima è definitiva. Il ricorso non sospende l'esecuzione del provvedimento di garanzia.

4. Il provvedimento di garanzia è considerato un decreto di sequestro ai sensi dell'art. 274 della Legge federale sull'esecuzione e il fallimento.

1. Le iscrizioni nel registro delle imprese relative a persone giuridiche nonché sedi secondarie di imprese straniere possono essere cancellate solo con il consenso dell'amministrazione fiscale.

1. Le imposte sulla proprietà fondiaria sono garantite da un pegno immobiliare ai sensi del § 68 EG ZGB.

2. Il pegno immobiliare copre tutte le pretese fiscali che sorgono dal possesso o dalla vendita di fondi immobiliari, secondo il significato degli Art. 655 e seguenti del ZGB.

3. L'acquirente può richiedere all'amministrazione fiscale informazioni sulle imposte dovute.

1. Qualora venga rivendicato un diritto di pegno, l'amministrazione fiscale è tenuta, nei casi in cui il proprietario del pegno non coincida con il contribuente, a emettere una decisione sul diritto di pegno. Negli altri casi si può procedere direttamente con l'esecuzione forzata.

2. Nella decisione vengono accertati l'esistenza e l'entità del diritto di pegno e il proprietario del pegno viene invitato a saldare il debito fiscale.

3. Il diritto di pegno può essere iscritto a titolo di annotazione presso l'ufficio del registro fondiario dopo che la decisione di cui al comma 1 è passata in giudicato.

1. L'emissione della decisione sul diritto di pegno sospende il decorso dei termini ai sensi del § 68 della legge di applicazione del Codice Civile Svizzero.

1. I comuni ricevono un'indennità di partecipazione per i costi di gestione di un ufficio fiscale comunale sulla base di un costo medio stimato che copre la quota delle tasse statali. Questo costo stimato viene regolarmente verificato dall'amministrazione fiscale e adattato se necessario. L'indennità di partecipazione comprende inoltre una componente di competenza e una componente di prestazione, stabilite dal consiglio di governo.

1bis. I compiti indennizzabili nella gestione di un ufficio fiscale comunale includono in particolare la gestione del registro fiscale, nonché la riscossione e la consegna delle tasse statali e comunali delle persone fisiche. Il consiglio di governo disciplina i dettagli.

2. I comuni ricevono un'indennità di valutazione per la partecipazione alla valutazione delle persone fisiche. Il consiglio di governo disciplina i requisiti minimi e l'importo dell'indennità di valutazione.

3. Il dipartimento competente può ridurre l'indennità di partecipazione e di valutazione se i compiti indennizzabili non vengono svolti o vengono svolti in modo inadeguato.

4. Il cantone promuove la collaborazione tra i comuni sotto forma di consorzi comunali.

1. Il Consiglio di Stato disciplina la ripartizione dell'imposta alla fonte tra Cantone e comuni in base ai tassi fiscali medi.

1. Il ricavo dell'imposta sui beni immobili è ripartito al 57 percento al Comune Politico e al 43 percento al Cantone.

2. Il ricavo dell'imposta sulla plusvalenza immobiliare è ripartito al 43.5 percento al Cantone, al 25 percento al Comune Politico e al 25 percento ai Comuni scolastici. Il restante 6.5 percento va alla Comunità ecclesiastica della confessione alla quale appartiene il contribuente. Se un contribuente non appartiene a nessuna chiesa riconosciuta dallo stato, tale quota va al Comune Politico. La ripartizione tra Comuni scolastici secondario e primario avviene in rapporto ai coefficienti fiscali.

1. I crediti d'imposta ai sensi del § 188a comma 2 sono ripartiti in base ai coefficienti d'imposta tra il Canton, i Comuni politici coinvolti, nonché le comunità scolastiche ed ecclesiastiche.

1. Se, sulla base di fatti o prove che non erano noti all'autorità fiscale, risulta che una valutazione non è stata effettuata ingiustamente o che una valutazione definitiva è incompleta, o se una valutazione non effettuata o incompleta è dovuta a un crimine o reato contro l'autorità fiscale, l'imposta non riscossa, unitamente agli interessi, sarà richiesta come imposta supplementare.

2. Per le imposte non periodiche, una valutazione si considera non effettuata se il presupposto d'imposta non è dichiarato entro la fine dell'anno solare successivo all'evento imponibile.

1. Il diritto di avviare un procedimento di revisione fiscale decade dieci anni dopo la fine del periodo d'imposta, per il quale l'accertamento non è stato effettuato erroneamente o un accertamento passato in giudicato è incompleto.

2. L'apertura del procedimento per frode fiscale o infrazione fiscale è considerata come l'avvio del procedimento di revisione fiscale.

3. Il diritto di determinare la revisione fiscale decade 15 anni dopo la fine del periodo d'imposta al quale essa si riferisce.

1. L'avvio di un procedimento supplementare viene notificato per iscritto al contribuente.

1bis. Se al momento dell'avvio di un procedimento supplementare non viene avviato né è pendente né può essere escluso dall'inizio un procedimento penale per evasione fiscale, viene richiamata l'attenzione del contribuente sulla possibilità di un successivo avvio di tale procedimento penale.

2. Il procedimento che al momento del decesso del contribuente non sia stato ancora avviato o concluso viene avviato o proseguito nei confronti degli eredi.

3. Per il resto, le disposizioni relative alle norme sulla responsabilità, ai principi procedurali, nonché alle procedure di accertamento e ricorso sono applicabili in modo pertinente.

1. Gli eredi hanno indipendentemente l'uno dall'altro diritto a un'imposizione successoria semplificata delle componenti del patrimonio e del reddito, sottratti dal de cuius al fisco, se

1. La sottrazione non è nota ad alcuna autorità fiscale;

2. Collaborano incondizionatamente con l'autorità per l'accertamento degli elementi patrimoniali e reddituali sottratti e

3. Si adoperano seriamente per il pagamento della tassa successoria dovuta.

2. La tassa successoria viene calcolata per gli ultimi tre periodi fiscali conclusi prima dell'anno di decesso secondo le disposizioni sull'accertamento ordinario e viene richiesta, comprensiva di interessi compensativi.

3. L'imposizione successoria semplificata è esclusa quando l'eredità viene liquidata ufficialmente o dal tribunale fallimentare.

4. Anche l'esecutore testamentario o l'amministratore dell'eredità può richiedere un'imposizione successoria semplificata.

1. Chiunque non ottemperi a una disposizione di questa legge o a un provvedimento emesso in virtù di essa, nonostante un ammonimento, in particolare

1. non presenti la dichiarazione dei redditi o gli allegati richiesti,

2. non adempia agli obblighi di certificazione, informazione o comunicazione,

3. violi obblighi che gli incombono come erede o terzo nel procedimento inventariale,

è punito con una sanzione pecuniaria.

2. La sanzione pecuniaria ammonta fino a CHF 1'000, nei casi gravi o in caso di recidiva fino a CHF 10'000.

1. Con sanzione pecuniaria sarà punito chi

1. provoca che un'imposizione non avvenga ingiustamente o che un'imposizione definitiva sia incompleta,

2. non effettua o effettua in modo incompleto un prelievo fiscale alla fonte,

3. ottiene un rimborso indebito o una concessione ingiustificata.

2. La sanzione pecuniaria corrisponde, di regola, all'imposta evasa. Può essere ridotta fino a un terzo in caso di lieve colpa, e può essere aumentata fino al triplo in caso di grave colpa.

3. Se la persona soggetta a imposizione denuncia per la prima volta un'evasione fiscale di propria iniziativa, non si procederà a un’azione penale (autodenuncia esente da pena) se

1. l'evasione non è conosciuta da alcuna autorità fiscale;

2. essa sostiene incondizionatamente l'amministrazione nella determinazione dell’imposta arretrata e

3. si impegna seriamente per il pagamento dell'imposta arretrata dovuta.

4. In caso di ulteriori autodenunce, la sanzione pecuniaria, alle condizioni previste al paragrafo 3, sarà ridotta a un quinto dell’imposta evasa.

1. Chiunque tenta di commettere un'evasione fiscale è punito con un'ammenda.

2. L'ammenda ammonta a due terzi della somma che sarebbe stata determinata in caso di evasione fiscale compiuta.

1. Chiunque istighi deliberatamente all'evasione fiscale, presti aiuto o, come rappresentante del contribuente, realizzi o partecipi a un'evasione fiscale, sarà punito con una sanzione pecuniaria indipendentemente dalla punibilità del contribuente e sarà inoltre responsabile solidalmente per le imposte evase.

2. La sanzione pecuniaria ammonta fino a Fr. 10'000, nei casi gravi o in caso di recidiva fino a Fr. 50'000.

3. Se una persona si autodenuncia per la prima volta secondo il comma 1 e sono soddisfatte le condizioni di cui al § 208 comma 3, punti 1 e 2, si rinuncia all'azione penale e la responsabilità solidale decade.

1. Chiunque nasconda o sottragga valori ereditari, di cui è obbligato a dichiarare nel procedimento d'inventario, con l'intento di escluderli dalla registrazione inventariale, così come chiunque istighi, presti aiuto o favorisca tale atto, è punito con una multa indipendentemente dalla punibilità del contribuente.

2. Il tentativo è punibile.

3. La multa ammonta fino a Fr. 10'000, in casi gravi o in caso di recidiva fino a Fr. 50'000.

4. Se una persona secondo il comma 1 si autodenuncia per la prima volta, si rinuncia all'azione penale per occultamento o sottrazione di valori ereditari nel procedimento d'inventario e per eventuali altri reati commessi in tale contesto (autodenuncia non punibile), se

1. l'infrazione non è conosciuta da alcuna autorità fiscale e

2. la persona sostiene incondizionatamente l'amministrazione nella rettifica dell'inventario.

1. La persona soggetta a tassazione, che vive in un matrimonio giuridicamente e praticamente non separato, viene sanzionata solo per l'occultamento dei propri fattori fiscali. Resta fermo il § 210. La semplice firma congiunta della dichiarazione dei redditi non costituisce di per sé un'infrazione ai sensi del § 210.

1. Se in relazione a una persona giuridica vengono violate obbligazioni procedurali, evase imposte o tentato di evadere imposte, la persona giuridica viene multata.

2. Se nel contesto commerciale di una persona giuridica vengono commessi atti di partecipazione a evasioni fiscali da parte di terzi, si applica l'articolo 210.

3. La punizione degli organi operanti o dei rappresentanti ai sensi dell'articolo 210 rimane riservata.

4. Per le corporazioni o istituzioni di diritto estero e per le collettività di persone estere senza personalità giuridica, i paragrafi 1 fino a 3 si applicano mutatis mutandis.

1. Se una persona giuridica soggetta a tassazione denuncia per la prima volta una evasione fiscale commessa nella sua attività commerciale, si rinuncia all'azione penale (autodenuncia non punibile), se

1. l'evasione non è conosciuta da nessuna autorità fiscale;

2. essa supporta incondizionatamente l'amministrazione nella determinazione della tassa aggiuntiva e

3. si impegna seriamente per il pagamento della tassa aggiuntiva dovuta.

2. L'autodenuncia non punibile può essere presentata anche

1. dopo un cambio della ragione sociale o uno spostamento della sede all'interno della Svizzera;

2. dopo una trasformazione ai sensi degli artt. 53 fino a 68 della Legge sulle fusioni (LFus) da parte della nuova persona giuridica per le evasione fiscali commesse prima della trasformazione;

3. dopo un'assorbimento (art. 3 cpv. 1 lett. a LFus) o scissione (art. 29 lett. b LFus) da parte della persona giuridica sopravvissuta per le evasione fiscali commesse prima dell'assorbimento o della scissione.

3. L'autodenuncia non punibile deve essere presentata dagli organi o rappresentanti della persona giuridica. Si rinuncia all'azione penale contro questi organi o rappresentanti e la loro responsabilità solidale decade.

4. Se un membro dell'organo dimesso o un rappresentante dimesso della persona giuridica la denuncia per evasione fiscale per la prima volta e l'evasione fiscale non è conosciuta da nessuna autorità fiscale, si rinuncia all'azione penale contro la persona giuridica, tutti i membri attuali e dimessi degli organi e tutti i rappresentanti attuali e dimessi. La loro responsabilità solidale decade.

5. Per ogni ulteriore autodenuncia, la multa è ridotta a un quinto delle tasse evase alle condizioni di cui al cpv. 1.

6. Dopo la cessazione dell'obbligo fiscale di una persona giuridica in Svizzera non può più essere presentata un'autodenuncia.

1. In caso di colpa lieve o importi di multa modesti, si può rinunciare a una multa per violazione degli obblighi procedurali o evasione fiscale.

1. Chi, allo scopo di evasione fiscale ai sensi degli articoli da 208 a 210, utilizza documenti falsi, alterati o contenenti informazioni non veritiere, quali libri contabili, bilanci, conti economici, certificati salariali o altre attestazioni di terzi per inganno, è punito con la reclusione fino a tre anni o con una multa. Una pena condizionale può essere combinata con un'ammenda fino a Fr. 10'000.

2. La punibilità per evasione fiscale rimane riservata.

3. In caso di autodenuncia ai sensi del § 208 comma 3 o del § 214a comma 1, si rinuncia alla persecuzione penale per tutti gli altri reati commessi allo scopo di tale evasione fiscale. Questa disposizione è applicabile anche nei casi previsti dal § 210 comma 3 e dal § 214a comma 3 e comma 4.

1. Chi è obbligato alla ritenuta d'imposta alla fonte e utilizza le imposte trattenute per il proprio beneficio o quello di un altro è punito con la reclusione fino a tre anni o con una multa. Una pena condizionale può essere accompagnata da una sanzione fino a CHF 10.000.

2. In caso di autodenuncia ai sensi del § 208 comma 3 o del § 214a comma 1, si rinuncia al perseguimento penale per appropriazione indebita di ritenute alla fonte e altri reati commessi con lo scopo di appropriazione indebita delle ritenute alla fonte. Questa disposizione si applica anche nei casi previsti dal § 210 comma 3 e dal § 214a commi 3 e 4.

1. Per l'esecuzione dei procedimenti penali fiscali per violazione degli obblighi procedurali (§ 207) e per evasione fiscale (§ 208 fino a § 214b) è competente l'amministrazione fiscale; per l'esecuzione dei procedimenti penali per reati fiscali (§ 215 e § 216) è competente la Procura della Repubblica.

2. L'avvio di un procedimento penale per evasione fiscale viene comunicato per iscritto alla persona interessata. Le viene data l'opportunità di esprimersi in merito all'accusa contro di lei sollevata. Viene informata del suo diritto di rifiutare di rendere dichiarazioni e di rifiutare di collaborare.

3. I mezzi di prova provenienti da un procedimento di accertamento fiscale possono essere utilizzati in un procedimento penale per evasione fiscale solo se non sono stati ottenuti né sotto la minaccia di un accertamento secondo giudizio equo ai sensi del § 162 con inversione dell'onere della prova ai sensi del § 164 comma 2 né sotto la minaccia di una multa per violazione degli obblighi procedurali.

1. Al termine dell'indagine, l'amministrazione fiscale emette un provvedimento, che viene notificato per iscritto alla persona interessata.

2. Inoltre, le norme relative ai principi procedurali, alla procedura di accertamento e alla procedura di ricorso sono applicabili per analogia. La giurisdizione penale è esclusa.

3. I costi di un procedimento penale fiscale possono essere addebitati alla persona soggetta all'imposizione anche in caso di archiviazione del procedimento, se la condotta di tale persona durante la procedura di accertamento ne ha causato l'avvio.

1. Il procedimento penale per reati fiscali è disciplinato dalle disposizioni del diritto processuale penale.

1. La perseguibilità penale si prescrive

1. * in caso di violazione degli obblighi procedurali tre anni e in caso di tentata evasione fiscale sei anni dopo la conclusione definitiva del procedimento in cui sono stati violati gli obblighi procedurali o si è tentato di evadere le tasse;

2. * in caso di evasione fiscale completa dieci anni dopo la scadenza

a. * del periodo fiscale, per il quale la persona tassabile non è stata valutata o è stata valutata in modo incompleto, o la detrazione alla fonte non è stata effettuata legalmente (§ 208 paragrafo 1 n. 1 e n. 2);

b. * dell'anno solare in cui è stato ottenuto un rimborso illecito o una cancellazione non giustificata (§ 208 paragrafo 1 n. 3) o sono stati occultati o sottratti valori patrimoniali nell'ambito della procedura di inventario (§ 211).

3. * ...

2. La prescrizione non si verifica più se l'amministrazione fiscale ha emanato una disposizione prima della scadenza del termine di prescrizione.

1. La persecuzione penale dei reati fiscali (§ 215 e § 216) si prescrive 15 anni dopo che l'autore ha compiuto l'ultima azione penalmente rilevante.

2. La prescrizione non si applica più se, prima del termine del periodo di prescrizione, è stata emessa una sentenza di primo grado.

1. Per quanto riguarda l'addebito di multe e costi, si applicano i seguenti articoli § 187.

2. Le relative richieste si prescrivono cinque anni dopo il passaggio in giudicato della decisione concernente le multe o i costi, ma al più tardi dieci anni dopo. I motivi di sospensione e interruzione sono disciplinati dall'articolo § 152 paragrafi 2 e 3.

1. I comuni politici, le comunità scolastiche e parrocchiali possono imporre tasse comunali in percentuale sulla tassa semplice.

2. Determinano annualmente il coefficiente fiscale.

1. Le decisioni riguardanti le imposte statali su esistenza ed estensione dell'obbligazione fiscale, nonché sulla scadenza delle imposte, valgono anche per le imposte comunali.

2. Per quanto riguarda le conseguenze dell'inizio, della modifica o della cessazione dell'obbligazione fiscale a causa di appartenenza personale ed economica nei rapporti intercomunali, il Consiglio di Governo può dichiarare applicabili, in modo analogo, i principi inter-cantonali.

3. In caso di obbligazione fiscale in più comuni del Canton Turgovia, avviene una ripartizione delle imposte, a condizione che l'imposta semplice spettante al comune ammonti almeno a Fr. 100.

1. Le persone giuridiche sono tenute a versare imposte sia alle comunità ecclesiastiche evangeliche che a quelle cattoliche.

2. Per l'imposta ecclesiastica è determinante il rapporto tra residenti e domiciliati delle due confessioni del Comune Politico, nel quale la persona giuridica è soggetta a imposta.

1. Le rendite e le liquidazioni in capitale provenienti dalla previdenza professionale, che hanno iniziato a decorrere o sono scadute prima del 1° gennaio 1987 o che iniziano a decorrere o scadono prima del 1° gennaio 2002 e derivano da un rapporto di previdenza già esistente al 31 dicembre 1984, sono imponibili come segue

1. per quattro quinti, se le prestazioni, su cui si basa il diritto del soggetto passivo, sono state erogate solo in parte, ma almeno per il 20 percento dal soggetto passivo;

2. per l'intero importo negli altri casi.

2. Le prestazioni del soggetto passivo sono equiparate alle prestazioni dei familiari; lo stesso vale per le prestazioni di terzi, se il soggetto passivo ha acquisito il diritto assicurativo tramite successione, legato o donazione.

1. I contributi dell'assicurato per l'acquisto degli anni di contribuzione possono essere dedotti se le prestazioni di vecchiaia iniziano o sono esigibili dopo il 31 dicembre 2001.

1. La legge sulle imposte statali e comunali del 9 luglio 1964 è abrogata.

2. Le valutazioni per gli anni fiscali precedenti o per fatti che si sono verificati prima dell'entrata in vigore di questa legge sono effettuate sulla base della normativa precedente.

1. Questa legge entra in vigore in una data da stabilirsi dal Consiglio di Governo.

2. § 25 n. 5 e § 34 n. 5 non possono entrare in vigore prima del 1° gennaio 1997, nella misura in cui riguardano i contributi di mantenimento per i figli.

1. Se sono stati effettuati ammortamenti su beni patrimoniali utilizzati parzialmente per scopi aziendali e parzialmente per scopi privati, che dopo il loro utilizzo prevalente sono considerati esclusivamente come patrimonio privato, tali ammortamenti sono tassabili come reddito.

2. È dovuta un'imposta annuale completa per il primo anno solare successivo all'entrata in vigore di questa disposizione, al tasso che risulta solo per questi redditi. Le detrazioni sociali ai sensi del § 36 non sono concesse.

3. L'imposta annuale è accertata. L'esigibilità si verifica solo alla cessione dei beni patrimoniali. Con la cessione inizia la prescrizione della riscossione.

1. Per le assicurazioni sulla vita secondo § 22 cifra 2, stipulate prima del 1° gennaio 1999, i rendimenti rimangono esenti da imposte, a condizione che al momento del pagamento il rapporto contrattuale sia durato almeno dieci anni o l'assicurato abbia compiuto il 60° anno di età.

1. L'imposta sul reddito e sulla ricchezza delle persone fisiche per il primo periodo fiscale successivo all'entrata in vigore di questa disposizione (periodo di transizione) sarà riscossa solo secondo la nuova normativa. È fatta salva la disposizione al comma 3.

2. Nel periodo di transizione e nell'anno fiscale successivo, possono essere dedotti dal reddito anche i costi straordinari per la manutenzione di proprietà private nei due anni solari precedenti l'entrata in vigore di questa disposizione, nella misura in cui superino l'ammontare forfettario dei costi di manutenzione per anno e non siano compensabili con redditi straordinari ai sensi del comma 3. Nella determinazione dell'aliquota fiscale, non si terrà conto dei costi straordinari di manutenzione dei due anni precedenti.

3. I redditi straordinari, ottenuti nei due anni solari precedenti l'entrata in vigore di questa disposizione o negli esercizi conclusi in quegli anni, sono soggetti per il periodo di transizione a un'imposta annuale separata con aliquota determinata esclusivamente da tali redditi, ma almeno ad un'aliquota del 2%, nella misura in cui eccedano le spese straordinarie e le perdite computabili. Le deduzioni sociali secondo l'articolo 36 non sono concesse.

4. Sono considerati redditi straordinari, in particolare, le liquidazioni in capitale per prestazioni ricorrenti e i rendimenti patrimoniali aperiodici, come i proventi derivanti dalla cessione o dal rimborso di obbligazioni con predominante interesse unico, i proventi da assicurazioni sulla vita con premio unico, i dividendi di sostanza o i dividendi insolitamente alti rispetto agli anni precedenti, inoltre le vincite alla lotteria e le riserve latenti realizzate su proprietà aziendali, come guadagni di capitale e plusvalori da rivalutazione, lo scioglimento di accantonamenti o la mancata effettuazione di ammortamenti e accantonamenti necessari a fini aziendali.

1. La tassa sugli utili e il capitale delle persone giuridiche per il periodo fiscale che termina nell'anno solare dell'entrata in vigore di questa disposizione (periodo di transizione) sarà riscossa solo secondo la nuova normativa. Resta riservato il comma 2.

2. Gli utili straordinari, realizzati nell'esercizio che si è concluso immediatamente prima dell'entrata in vigore di questa disposizione, sono soggetti per il periodo di transizione a un'imposta annuale separata con un'aliquota del 6 per cento, nella misura in cui superino le spese straordinarie e le perdite compensabili.

3. Sono considerati utili straordinari, in particolare, le riserve latenti realizzate, come i guadagni in capitale e le rivalutazioni, lo scioglimento delle riserve o la mancata esecuzione di ammortamenti e accantonamenti necessari dal punto di vista commerciale.

4. Nella misura in cui il periodo fiscale che termina nell'anno solare dell'entrata in vigore di questa disposizione si estende all'anno solare precedente, le imposte per questo periodo dell'anno fiscale precedente vengono accreditate alle imposte calcolate per lo stesso periodo nel periodo di transizione; un'eccedenza non verrà rimborsata. L'accredito avviene sulla base della semplice imposta.

1. In deroga ai § 85, § 87 comma 2 e § 89 comma 2, l'aliquota d'imposta sugli utili per il periodo fiscale 2006 è pari al 4,5 percento.

1. I guadagni in conto capitale sulle partecipazioni così come il ricavato dalla vendita dei relativi diritti di opzione non vengono considerati per il calcolo del reddito netto ai sensi del § 86 comma 2 se le partecipazioni in questione erano già in possesso della società per azioni o della cooperativa prima del 1° gennaio 1999 e i suddetti guadagni sono stati realizzati prima del 1° gennaio 2009.

2. Per le partecipazioni che erano in possesso della società per azioni o della cooperativa prima del 1° gennaio 1999, i valori fiscali all'inizio dell'anno d'esercizio che termina nell'anno solare 1999 sono considerati come costi di acquisizione (§ 77 n. 1 e § 86 comma 5 n. 1).

3. Se una società per azioni o una cooperativa trasferisce una partecipazione di almeno il 20 percento del capitale azionario o del capitale sociale di altre società, che era in loro possesso prima del 1° gennaio 1999, a una società consociata estera, la differenza tra il valore fiscale del guadagno e il valore economico della partecipazione viene aggiunta al reddito netto imponibile. In tal caso, le partecipazioni in questione continuano a far parte del patrimonio delle partecipazioni detenute prima del 1° gennaio 1999. Al contempo, la società per azioni o la cooperativa ha il diritto di costituire una riserva non tassata dell'importo di questa differenza. Questa riserva deve essere sciolta fiscalmente in maniera efficace se la partecipazione trasferita viene venduta a un terzo non appartenente al gruppo, se la società, i cui diritti di partecipazione sono stati trasferiti, cede in misura significativa le proprie attività e passività, o se viene liquidata. La società per azioni o la cooperativa deve allegare a ogni dichiarazione dei redditi un elenco delle partecipazioni per le quali esiste una riserva non tassata ai sensi di questo paragrafo. Il 31 dicembre 2008, la riserva non tassata verrà sciolta in maniera fiscalmente neutrale.

1. In Deroga al § 36 paragrafo 1, per gli anni fiscali 1999 e 2000, vengono detratti dal reddito netto

1. Contribuenti sposati non separati: Fr. 8'600;

2. Contribuenti che non rientrano nel numero 1

a. e che gestiscono una propria abitazione con persone per le quali, ai sensi del paragrafo 2 numero 1 o numero 2, esiste il diritto a una detrazione: Fr. 8'600;

b. se devono affidare permanentemente i figli a terzi per motivi professionali, contro un'adeguata remunerazione, questa detrazione viene aumentata per ogni figlio sotto i 16 anni al massimo: Fr. 1'000;

3. Altri contribuenti: Fr. 4'800.

2. In Deroga al § 36 paragrafo 2, possono essere ulteriormente detratte per gli anni fiscali 1999 e 2000

1. per i figli non tassati autonomamente, che sono in formazione o inabili al lavoro, a carico del contribuente,

a. per ogni figlio: Fr. 3'700;

b. la detrazione viene aumentata per ogni figlio in formazione che abbia compiuto il 16° anno di età a: Fr. 4'700;

c. e dopo il 20° anno di età fino al massimo al compimento del 26° anno di età: Fr. 6'700;

2. per le persone inabili al lavoro e bisognose di sostegno per il cui mantenimento il contribuente è principalmente responsabile e per le quali non viene concessa una detrazione ai sensi del paragrafo 1 o paragrafo 2 numero 1: Fr. 2'000;

3. per i contribuenti in età AVS, inabili al lavoro o vedovi: Fr. 3'800;

a. se il reddito netto supera Fr. 16'000, e per i contribuenti sposati non separati supera Fr. 23'000, la detrazione è ridotta di Fr. 200 per ogni Fr. 1'000 di reddito aggiuntivo.

3. Il § 37 rivisto entrerà in vigore il 1° gennaio 2001.

1. In deroga al § 54, l'imposta sulla sostanza per l'anno fiscale 2001 è

1. fino a Fr. 500'000: 1,4 per mille

2. da Fr. 500'001 a Fr. 1'500'000: 1,9 per mille

3. da Fr. 1'500'001 a Fr. 2'000'000: 2,4 per mille

2. Oltre Fr. 2'000'000, l'imposta per l'intero patrimonio è 1,9 per mille.

3. L'imposta complementare sulla sostanza è 1,4 per mille. Il tasso d'imposta rilevante è quello applicabile nell'anno della vendita o della cessazione dell'uso agricolo precedente.

1. Con l'entrata in vigore della legge del 30 giugno 2004 relativa alla modifica della legge sulle imposte statali e comunali (Legge fiscale), l'inflazione ai sensi del § 40 è considerata compensata.

1. Con l'entrata in vigore della legge del 9 giugno 2010 concernente la modifica della legge sulle imposte statali e comunali (Legge fiscale), l'inflazione ai sensi del § 40 si considera compensata.

1. Per le persone che, alla data di entrata in vigore della modifica del 15 maggio 2011, sono tassate in base alla spesa, continua ad applicarsi per altri tre anni la normativa di cui al § 17a nella versione precedente.

1. Per quanto riguarda le imposte patrimoniali supplementari, che sono state accertate secondo il § 50 comma 3 valido fino all'entrata in vigore della legge sulla pianificazione e costruzione del 21 dicembre 2011, l'esigibilità sorge solo al momento dell'alienazione del terreno. Con l'alienazione inizia la prescrizione del diritto alla riscossione.

1. **In caso di trasferimento di un'azienda o di una parte di essa a una persona giuridica ai sensi del § 21 della legge, avvenuto prima dell'entrata in vigore della modifica del 14 agosto 2013, le riserve occulte trasferite relative agli immobili saranno successivamente tassate con l'imposta sul guadagno immobiliare e l'imposta sul trasferimento di proprietà nel procedimento previsto dai § 204 fino al § 206, nella misura in cui nei cinque anni successivi alla ristrutturazione i diritti di partecipazione o di adesione vengono alienati a un prezzo che supera il capitale proprio trasferito fiscalmente.**

2. **Se un immobile, per il quale prima dell'entrata in vigore della modifica del 14 agosto 2013 è stato richiesto un differimento fiscale a seguito della sostituzione di beni strumentali necessari all'attività, viene alienato entro cinque anni dalla vendita dell'immobile sostituito o destinato permanentemente a un altro uso, la tassazione differita sarà recuperata ai sensi dei § 204 fino al § 206 con l'imposta sul guadagno immobiliare e l'imposta sul trasferimento di proprietà.**

1. Il valore imponibile ai fini dell'imposta sul reddito degli immobili, che si trovano nel patrimonio d’impresa al momento dell'entrata in vigore della modifica del 14 agosto 2013, comprende i costi d'investimento più le spese che ne aumentano il valore, meno gli ammortamenti effettuati.

2. Se, dopo la locazione del rispettivo esercizio agricolo, i terreni agricoli o forestali rimangono nel patrimonio d’impresa del proprietario, possono essere trasferiti nel patrimonio privato ai costi d'investimento entro due anni dall'entrata in vigore della modifica del 14 agosto 2013. In tal caso, i profitti conformemente al § 20 paragrafo 4 sono imponibili solo nella misura degli ammortamenti recuperati.

1. Ai fini della valutazione dei reati commessi nei periodi fiscali antecedenti all'entrata in vigore della modifica del 14 febbraio 2018, si applica la nuova legge qualora essa sia più favorevole rispetto alla legge vigente in quei periodi fiscali.

**1. Tradotte in italiano:**

1. Se le persone giuridiche sono state tassate ai sensi dei § 87 e § 88 nella versione del 1 gennaio 2011, le riserve occulte esistenti alla fine di tale tassazione, inclusi i plusvalori creati internamente, nella misura in cui non sarebbero stati tassabili fino a quel momento, saranno tassati separatamente al tasso dello 0,5 percento in caso di loro realizzazione entro i prossimi cinque anni.

2. L'ammontare delle riserve occulte, inclusi i plusvalori creati internamente, rivendicato dalla persona giuridica è determinato dall'autorità di accertamento mediante un provvedimento. La contestazione di tali determinazioni segue le disposizioni del procedimento di accertamento.

3. Gli ammortamenti sulle riserve occulte, inclusi i plusvalori creati internamente, che sono stati rilevati alla fine della tassazione ai sensi dei § 87 e § 88, vengono inclusi nel calcolo del limite di sollievo ai sensi del § 86b.

1. Il cantone si fa carico una tantum degli eventuali costi che un comune sostiene per la risoluzione anticipata di contratti tra il comune e i precedenti fornitori del suo software per la riscossione delle imposte. I requisiti per l'assunzione dei costi sono cumulativi

1. Il contratto è stato stipulato prima del 31 dicembre 2022.

2. I costi sono dovuti dopo l'entrata in funzione del software conformemente al § 146a.