1 Fondamenti e Organizzazione, tributi pubblici » 17 Tributi Pubblici » 172 Tasse Cantonali (KQSTV)

Oggetto e riferimento al diritto tributario federale

1 La presente ordinanza contiene le disposizioni di esecuzione concernenti l’imposizione alla fonte.

2 Le disposizioni del diritto tributario federale concernenti la procedura di conteggio semplificata di cui alla legge federale del 17 giugno 2005 contro il lavoro nero (LLN) e concernenti la deduzione delle spese professionali particolari degli espatriati di cui all’ordinanza del Dipartimento federale delle finanze (DFF) del 3 ottobre 2000 concernente la deduzione delle spese professionali particolari degli espatriati nell’ambito dell’imposta federale diretta (OIES) si applicano per analogia anche alle imposte cantonali, sempreché la presente ordinanza non disponga altrimenti.

Steuertarife

1. L'imposta alla fonte è calcolata secondo le seguenti tariffe

a) Tariffa A per persone nubili, divorziate, separate giudizialmente o di fatto, e vedove che non convivono con figli o persone bisognose di assistenza nella stessa economia domestica;

b) Tariffa B per coppie sposate che vivono in regime di matrimonio non separato legalmente e di fatto, in cui un solo coniuge esercita un'attività lucrativa;

c) Tariffa C per coppie sposate che vivono in regime di matrimonio non separato legalmente e di fatto, in cui entrambi i coniugi esercitano un'attività lucrativa;

d) Tariffa E per persone tassate secondo la procedura di conteggio semplificata ai sensi del § 39a della Legge sull'Imposta (StG);

e) Tariffa G per redditi sostitutivi ai sensi del § 4 che non sono versati dalle ditte datrici di lavoro alle persone soggette all'imposta alla fonte;

f) Tariffa H per persone nubili, divorziate, separate giudizialmente o di fatto, e vedove che convivono con figli o persone bisognose di assistenza nella stessa economia domestica e che ne sostengono principalmente il mantenimento;

g) Tariffa L per frontalieri ai sensi della Convenzione dell'11 agosto 1971 tra la Confederazione Svizzera e la Repubblica Federale di Germania per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sulla sostanza (CDI-D), che soddisfano i requisiti per la Tariffa A;

h) Tariffa M per frontalieri ai sensi della CDI-D, che soddisfano i requisiti per la Tariffa B;

i) Tariffa N per frontalieri ai sensi della CDI-D, che soddisfano i requisiti per la Tariffa C;

j) Tariffa P per frontalieri ai sensi della CDI-D, che soddisfano i requisiti per la Tariffa H;

k) Tariffa Q per frontalieri ai sensi della CDI-D, che soddisfano i requisiti per la Tariffa G.

2. Per il calcolo dell'imposta alla fonte sono determinanti le circostanze al momento del versamento, del bonifico, dell'accredito o della compensazione della prestazione imponibile.

Prestazioni imponibili

1 Qualora il debitore della prestazione imponibile non trasferisca l'imposta alla fonte sulla persona imponibile, egli fornisce una prestazione imponibile aggiuntiva.

2 Le prestazioni in natura sono computate al valore di mercato, purché non sia possibile riferirsi a importi forfettari secondo il diritto federale.

Redditi sostitutivi

Sono soggetti all'imposta alla fonte tutti i redditi sostitutivi derivanti da rapporti di lavoro, nonché dalle assicurazioni malattia, infortunio, invalidità e disoccupazione. In particolare, vi rientrano le indennità giornaliere, i risarcimenti, le rendite parziali e le prestazioni in capitale che ne prendono il posto.

Tassazione ordinaria di remunerazioni estere

1. Se una persona soggetta a imposta alla fonte riceve le remunerazioni da un debitore

della prestazione imponibile non residente in Svizzera, è assoggettata alla tas-

sazione ordinaria.

2. Essa è tuttavia assoggettata a un’imposta alla fonte in Svizzera se

a) la remunerazione della prestazione è a carico di una stabile organizzazione o

sede fissa del datore di lavoro situata in Svizzera;

b) sussiste un distacco di lavoratori tra società collegate e la società con sede

in Svizzera deve essere qualificata come datore di lavoro di fatto; o

c) un prestatore di personale estero, in violazione dell’articolo 12 capoverso 2

della legge del 6 ottobre 1989 sul collocamento (LC), presta personale a un’azienda

utilizzatrice in Svizzera e la remunerazione della prestazione è a carico di tale azienda

utilizzatrice.

Ricalcolo

a) Domanda

1 Ogni persona soggetta all'imposta alla fonte può richiedere un ricalcolo dell'impo-

sta alla fonte. Come motivi per un ricalcolo può addurre unicamente

a) un'errata determinazione della retribuzione lorda soggetta all'imposta alla fonte o del reddito determinante l'aliquota;

b) un'errata applicazione della tariffa.

2 Con il ricalcolo dell'imposta alla fonte non possono essere fatti valere ulteriori deduzioni.

3 La domanda per un ricalcolo dell'imposta alla fonte deve essere presentata all'Amministrazione fiscale cantonale entro il 31 marzo dell'anno fiscale successivo a quello della scadenza della prestazione imponibile.

b) Decisione

1 L'Amministrazione fiscale cantonale decide se, al posto di un nuovo calcolo

dell'imposta alla fonte, debba essere effettuata una tassazione ordinaria successiva.

Essa può anche procedere d'ufficio ad un nuovo calcolo.

2 Eventuali differenze rispetto all'importo dell'imposta alla fonte precedente non sono soggette a interessi.

II. Persone fisiche con domicilio o dimora fiscale nel Cantone

Veranlagung nachträgliche ordentliche Veranlagung von Amtes wegen

**Accertamento ordinario posteriore d’ufficio**

a) Voraussetzungen

**a) Presupposti**

1 Eine nachträgliche ordentliche Veranlagung wird von Amtes wegen vorgenommen, wenn

**1 Un accertamento ordinario posteriore è eseguito d’ufficio quando:**

a) das Bruttoeinkommen einer Person aus unselbstständiger Erwerbstätigkeit in einem Steuerjahr mindestens 120 000 Franken beträgt;

**a) il reddito lordo di una persona derivante da attività lucrativa dipendente ammonta almeno a 120 000 franchi in un anno fiscale;**

b) das Bruttoeinkommen eines der beiden unselbstständig erwerbstätigen Ehegatten in einem Steuerjahr mindestens 120 000 Franken beträgt.

**b) il reddito lordo di uno dei due coniugi che esercitano un’attività lucrativa dipendente ammonta almeno a 120 000 franchi in un anno fiscale.**

Als Bruttoeinkommen aus unselbstständiger Erwerbstätigkeit gelten die Einkünfte nach § 88 Abs. 2 Bst. a und b StG.

**Sono considerati redditi lordi da attività lucrativa dipendente i redditi di cui all’articolo 88 capoverso 2 lettere a e b della legge tributaria.**

2 Dauert die Steuerpflicht im Kanton kein volles Kalenderjahr, sind für die Ermittlung des massgebenden Bruttoeinkommens die regelmässigen, an der Quelle besteuerten Bruttoeinkünfte auf ein Jahr umzurechnen und die unregelmässigen Bruttoeinkünfte dazuzurechnen.

**2 Se l’assoggettamento all’imposta nel Cantone non dura un intero anno civile, per il calcolo del reddito lordo determinante occorre ragguagliare a un anno i redditi lordi regolari tassati alla fonte e aggiungervi i redditi lordi irregolari.**

b) Durata

La tassazione ordinaria ulteriore viene mantenuta fino alla fine dell'obbligo di

imposta alla fonte, indipendentemente dal fatto che il reddito lordo scenda

temporaneamente o permanentemente al di sotto dell'importo minimo di 120 000

franchi, che le coppie sposate divorzino o si separino di fatto o legalmente.

Veranlagung auf Antrag

**1 Valutazione ordinaria successiva su richiesta**

La persona soggetta all'imposta alla fonte può presentare per iscritto alla competente amministrazione fiscale cantonale, entro il 31 marzo dell'anno successivo a quello fiscale, una richiesta per l'esecuzione di una valutazione ordinaria successiva.

**2 Perdita del diritto di richiesta**

In caso di mancato rispetto del termine, il diritto di richiesta si considera decaduto. Una richiesta presentata non può essere ritirata.

**3 Valutazione ordinaria successiva per coniugi**

In caso di divorzio, nonché di separazione di fatto o legale, i coniugi che sono stati assoggettati a valutazione ordinaria successiva su richiesta, rimangono assoggettati a tale valutazione fino alla fine dell'obbligo fiscale alla fonte.

Casi di rigore

1 Su domanda di persone soggette all'imposta alla fonte che versano contributi di mantenimento ai sensi dell'articolo 33 capoverso 1 lettera c della legge tributaria (StG) e per le quali viene applicata la tariffa A, B, C o H, l'Amministrazione cantonale delle imposte può, al fine di attenuare i casi di rigore, considerare nella determinazione dell'imposta alla fonte deduzioni per figli fino a concorrenza dell'importo massimo dei contributi di mantenimento.

2 Se i contributi di mantenimento sono stati considerati nell'applicazione di una di queste tariffe, la successiva tassazione ordinaria avviene solo su richiesta della persona soggetta all'imposta alla fonte. Se la tassazione ordinaria successiva viene richiesta, essa viene mantenuta fino alla fine dell'obbligo fiscale alla fonte.

1 Trasferimento dall’imposta alla fonte all’imposta ordinaria

1 Una persona finora assoggettata all’imposta alla fonte viene assoggettata alla

tassazione ordinaria per l’intero periodo fiscale se

a) ottiene il permesso di domicilio;

b) sposa una persona con cittadinanza svizzera o permesso di domicilio.

2 L’imposta alla fonte non è più dovuta a partire dal mese successivo a quello in

cui è stato rilasciato il permesso di domicilio o è stato contratto il matrimonio.

3 L’imposta dedotta alla fonte viene imputata senza interessi.

Passaggio dalla tassazione ordinaria alla tassazione alla fonte

1 Se un reddito, all’interno di un periodo fiscale, è assoggettato dapprima alla

tassazione ordinaria e poi all’imposta alla fonte, la persona imponibile viene

assoggettata retroattivamente alla tassazione ordinaria per l’intero anno e fino

alla fine dell’obbligo di assoggettamento all’imposta alla fonte.

2 Il divorzio, nonché la separazione di fatto o legale da un coniuge con cittadinanza

svizzera o permesso di domicilio, per un lavoratore straniero senza permesso

di domicilio, attivano l’imposizione alla fonte a partire dall’inizio del mese

successivo.

3 Eventuali acconti versati prima del passaggio all’imposizione alla fonte e le

imposte dedotte alla fonte sono da computare.

III. Persone fisiche senza domicilio o dimora fiscale e persone giuridiche senza

sede o amministrazione effettiva in Svizzera

Valutazione ordinaria successiva su richiesta in caso di quasi-residenza

1. Una persona che è assoggettata a imposta ai sensi dell'art. 5 cpv. 2 della Legge tributaria cantonale (LT) e che, di regola, assoggetta a imposta in Svizzera almeno il 90 per cento del suo reddito lordo mondiale, inclusi quelli del coniuge (quasi-residenza), può presentare alla competente Amministrazione cantonale delle imposte, entro il 31 marzo dell'anno successivo a quello fiscale, una richiesta scritta per l'esecuzione di una valutazione ordinaria successiva.

2. In caso di inosservanza del termine, il diritto di presentare la richiesta si considera decaduto. Una richiesta presentata non può essere ritirata.

3. L'Amministrazione cantonale delle imposte verifica, nell'ambito della procedura di valutazione, se la persona assoggettata a imposta soddisfa i requisiti della quasi-residenza nell'anno fiscale. A tal fine, essa determina dapprima i redditi lordi mondiali secondo gli artt. 17 segg. e 21 segg. LT e successivamente la quota dei redditi lordi imponibili in Svizzera.

Valutazione ordinaria successiva d'ufficio

1. L'amministrazione cantonale delle imposte può procedere d'ufficio a una valutazione ordinaria successiva qualora, dall'esame degli atti, emerga il fondato sospetto che sussistano circostanze inique a favore o a sfavore della persona contribuente.

2. Per l'introduzione di una valutazione ordinaria successiva d'ufficio si applica il § 139 StG relativo alla prescrizione della valutazione.

Artisti, Sportivi e Relatori

1 Le entrate giornaliere per artisti, sportivi e relatori residenti all'estero sono con-

siderate le entrate lorde, incluse tutte le indennità e le entrate accessorie, le pre-

stazioni in natura e tutte le spese, i costi e le imposte alla fonte assunti dall'or-

ganizzatore, previa deduzione dei costi di acquisizione, divise per il numero

dei giorni di esibizione e di prova.

2 Se, in caso di gruppi, la quota del singolo membro non è nota o difficile da de-

terminare, per la sua determinazione viene calcolato il reddito giornaliero medio

pro capite.

Soglia di riferimento

1 La deduzione fiscale alla fonte decade se il reddito lordo imponibile non raggiunge l'importo limite stabilito per l'imposta federale diretta.

2 Per le prestazioni in capitale della previdenza, l'importo limite ammonta a 2000 franchi.

IV. Organizzazione e procedura

Autorità esecutiva

L'amministrazione fiscale cantonale è competente per il procedimento e l'incasso dell'imposta alla fonte.

Verfahren (Procedura)

a) Grundsätze (Principi)

1 Nella misura in cui non esistono disposizioni procedurali speciali, la procedura di

imposta alla fonte si conforma, per analogia, alle disposizioni generali della legge

tributaria e alle sue altre disposizioni di esecuzione.

2 Se la deduzione dell'imposta alla fonte contestata si basa anche sul diritto federale, la

procedura anche per l'imposta federale diretta si conforma alle disposizioni cantonali

applicabili.

b) Collaborazione di altre autorità

I Comuni, l’Ufficio della migrazione, l’Ufficio dell’economia e l’Ufficio del

lavoro sono tenuti a segnalare gratuitamente alla Divisione delle contribuzioni

cantonale, secondo le sue direttive, fatti rilevanti ai fini dell’imposta alla fonte.

Verfahrenspflichten

a) Obblighi generali del debitore della prestazione imponibile

Il debitore della prestazione imponibile è tenuto ad adottare tutte le misure necessarie

per una corretta riscossione dell'imposta, in particolare

a) prima del versamento della prestazione imponibile, accertare l'obbligo di imposta

alla fonte e la tariffa applicabile;

b) prelevare l'imposta dovuta, indipendentemente da eventuali obiezioni o pignoramenti

del salario.

b) Obblighi di notifica del datore di lavoro e del lavoratore

1 Il datore di lavoro notifica l'impiego di persone che sono soggette all'imposta alla fonte

secondo gli articoli 87 o 94 della Legge tributaria (Lt), entro otto giorni dall'inizio del

rapporto di lavoro, all'Amministrazione cantonale delle imposte sul formulario previsto a tale scopo.

2 Se il datore di lavoro trasmette il conteggio dell'imposta alla fonte elettronicamente,

può effettuare tale notifica tramite il conteggio mensile.

3 Il lavoratore notifica immediatamente al datore di lavoro le modifiche dei fatti

rilevanti per la riscossione dell'imposta alla fonte. Il datore di lavoro trasmette

le modifiche all'Amministrazione cantonale delle imposte entro i termini di cui ai capoversi 1 e 2.

c) Trattenuta alla fonte in caso di convenzioni per evitare le doppie imposizioni

1 Le prestazioni in capitale a beneficiari con domicilio all'estero ai sensi del § 98 StG sono

soggette a riduzione per la trattenuta alla fonte anche se, in virtù di una convenzione per

evitare le doppie imposizioni, sono imponibili nello Stato di domicilio.

2 Le rendite a beneficiari con domicilio all'estero ai sensi del § 98 StG sono soggette a

riduzione per la trattenuta alla fonte solo se una convenzione per evitare le doppie

imposizioni non attribuisce il diritto di imposizione allo Stato di domicilio. Qualora la

competenza impositiva spetti allo Stato di domicilio estero, la trattenuta fiscale può non

essere effettuata, a condizione che il debitore della prestazione imponibile si faccia

confermare per iscritto il domicilio estero del beneficiario e lo verifichi periodicamente.

3 Per il resto, i debitori delle prestazioni imponibili ai sensi dei §§ 95 a 97 StG sono

autorizzati all'erogazione o all'accredito integrale se una convenzione per evitare le doppie

imposizioni esenta la persona soggetta a imposta da una tassazione nel Cantone.

d) Periodo di rendicontazione

1 Il periodo di rendicontazione ai sensi dell'articolo 92 capoverso 1 lettera c della

legge tributaria ammonta a

a) tre mesi civili per i datori di lavoro con meno di dieci persone soggette

all'imposta alla fonte, fermo restando che gli importi fiscali devono essere

calcolati e dichiarati per ciascun mese civile;

b) sei mesi civili per i debitori ipotecari;

c) un anno civile per le persone giuridiche riguardo alle prestazioni ai loro

organi;

d) un mese civile negli altri casi e per i debitori della prestazione imponibile

che rendicontano elettronicamente.

2 L'Amministrazione tributaria cantonale può stipulare accordi divergenti da quanto

previsto al capoverso 1.

Riscossione dell'imposta

a) Esigibilità

L'imposta alla fonte è esigibile al momento del versamento, del bonifico, dell'accredito o della compensazione della prestazione imponibile.

b) Termini di conteggio e di pagamento

1 Il debitore della prestazione imponibile deve presentare un conteggio all'Am-

ministrazione fiscale cantonale entro 30 giorni dalla fine del periodo di conteggio

secondo il § 24.

2 Dopo la fatturazione da parte dell'Amministrazione fiscale cantonale, l'importo

dell'imposta deve essere pagato entro 30 giorni.

3 L'Amministrazione fiscale cantonale può stipulare accordi che si discostano

dai capoversi 1 e 2.

c) Interessi

1 Sugli importi delle imposte alla fonte per le quali la rendicontazione è presentata in ritardo, nonché sugli importi fatturati delle imposte alla fonte che non sono versati entro il termine stabilito, sono dovuti interessi di mora.

2 È applicabile il tasso d'interesse previsto per l'imposta federale diretta.

d) Rimborso

1 Qualora una convenzione per evitare le doppie imposizioni attribuisca il diritto

di tassare una prestazione in capitale previdenziale ai sensi dell’articolo 98

della legge tributaria allo Stato estero di domicilio, l’imposta alla fonte prelevata

su tale prestazione è rimborsata senza interessi al beneficiario della prestazione

in capitale, se quest’ultimo

a) presenta una corrispondente domanda all’Amministrazione cantonale delle

imposte entro tre anni dal versamento della prestazione in capitale e

b) allega alla domanda una conferma della competente autorità fiscale dello

Stato di domicilio avente diritto, in cui si attesta che tale autorità ha preso

atto della prestazione in capitale e che il richiedente è una persona ivi

residente ai sensi della convenzione per evitare le doppie imposizioni.

2 In caso di inosservanza del termine, il diritto di presentare domanda si considera

decaduto.

3 Le imposte alla fonte versate, che spettano a un altro Cantone, sono rimborsate

senza interessi al debitore della prestazione imponibile. Inoltre, l’Amministrazione

cantonale delle imposte restituisce al debitore il conteggio dell’imposta alla fonte

presentato, nella misura in cui esso concerne persone soggette all’imposta alla

fonte in un altro Cantone.

Esecuzione forzata e garanzia fiscale

Le disposizioni dell'Ordinanza sull'incasso delle imposte del 19 dicembre 2000 concernenti

le procedure di esecuzione forzata e la garanzia fiscale si applicano per analogia.

Provvigione d'incasso

1 Il debitore della prestazione imponibile riceve per la sua collaborazione una

provvigione d'incasso pari al due percento dell'importo dell'imposta. L'Amministrazione

fiscale cantonale ne disciplina le modalità.

2 Per le prestazioni in capitale ai sensi del § 98 StG, la provvigione d'incasso ammonta

all'uno percento dell'intero importo dell'imposta alla fonte, ma al massimo a 50

franchi per prestazione in capitale per l'imposta alla fonte di Confederazione, Cantone

e Comune.

3 L'Amministrazione fiscale cantonale può ridurre o sopprimere la provvigione

d'incasso se il debitore della prestazione imponibile viola i suoi obblighi procedurali.

4 La cassa di compensazione AVS riceve una provvigione d'incasso del dieci percento

dell'imposta alla fonte versata per le piccole retribuzioni ai sensi del § 39a StG.

Abrechnung unter den Gemeinwesen

1 La ripartizione dell'imposta tra gli enti pubblici avviene conformemente all'art. 199 cpv. 2 della legge tributaria,

considerando che eventuali eccedenze e disavanzi rispetto alla media ponderata

devono essere compensati. Le multe rimangono al Cantone.

2 L'Amministrazione cantonale delle contribuzioni allestisce un conteggio alla fine dell'anno e

versa agli enti pubblici aventi diritto le loro quote.

3 Gli enti pubblici ricevono acconti adeguati sulle imposte alla fonte riscosse fino alla metà dell'anno.

V. Disposizioni finali

Disposizione transitoria

Sono assoggettate all'imposizione secondo le disposizioni della presente ordinanza tutte le prestazioni versate, trasferite, accreditate o compensate dopo il 31 dicembre 2020.

Abrogazione del diritto previgente

Con l'entrata in vigore della presente Ordinanza, l'Ordinanza sull'imposta alla fonte del 13 febbraio 2001 è abrogata.

Pubblicazione, Entrata in vigore

1 La presente ordinanza entra in vigore il 1° gennaio 2021.12

2 Essa è pubblicata nel Foglio ufficiale e, dopo l’entrata in vigore, è inserita nella

Raccolta delle leggi.

1 RO 26-33 con modifiche del 20 dicembre 2022 (DPR relativo all’adeguamento delle

disposizioni di esecuzione della legge tributaria, RO 26-100f).

2 RSZN 172.200.

3 RS 642.11.

4 RS 822.41.

5 RS 642.118.3.

6 RS 0.672.913.62.

7 RS 823.11.

8 Comma 1 nella versione del 20 dicembre 2022.

9 Rubrica nella versione del 20 dicembre 2022.

10 RSZN 172.212.

11 RO 20-56.

12 FU 2020 3005; modifiche del 20 dicembre 2022 entrate in vigore il 1° gennaio 2023 (FU 2022 3168).