Testo normativo (8 Articoli)
1. Interpretazione Generale Questo articolo stabilisce che la comprensione e l'applicazione delle leggi devono essere guidate dai principi generali e dal contesto in cui le leggi sono state formulate. È imperativo che ogni disposizione legale venga esaminata in relazione al suo scopo originale e all'intento del legislatore. Inoltre, il linguaggio utilizzato in una legge deve essere interpretato secondo il suo significato plain e comune, salvo che il contesto richieda una lettura diversa. In situazioni dove il testo della legge risulti ambiguo o non chiaro, si deve fare riferimento a precedenti giuridici o a commentari attendibili per una guida interpretativa. 1.1 Applicazione delle Norme In caso di conflitto tra disposizioni di varie leggi, si deve applicare la norma specifica o speciale rispetto a quella generale. Inoltre, le leggi non devono essere interpretate in maniera tale da risultare retroattive, se non esplicitamente stabilito altrimenti dal legislatore. Le interpretazioni devono promuovere la giustizia e l'equità, garantendo che le decisioni prese siano in linea con i diritti costituzionalmente protetti. 1.2 Effetto delle Interpretazioni Le interpretazioni fornite dai tribunali hanno effetto vincolante, a meno che non siano sovvertite da un giudizio di un'autorità giuridica superiore. Tale processo assicura l'uniformità e la coerenza nell'applicazione della legge. Tuttavia, la possibilità di revisione dell'interpretazione attraverso i mezzi legali appropriati rimane accessibile alle parti interessate, garantendo un sistema dinamico e giusto di amministrazione della giustizia.
1. In caso di lavoro dipendente, possono essere dedotte dal reddito come spese professionali quelle spese necessarie per il conseguimento del reddito e che sono direttamente correlate ad esso, ovvero
a) le spese necessarie per i viaggi tra il domicilio e il luogo di lavoro;
b) i maggiori costi necessari per il vitto fuori dal domicilio e durante il lavoro a turni nell'ambito dei §§ 4 e 5 di questo regolamento;
c) le altre spese necessarie per l'esercizio della professione;
d)* ...
2. ...
3. Le spese professionali possono essere dedotte solo nella misura in cui il datore di lavoro non rimborsi le spese corrispondenti.
1. Interpretazione Generale Questo articolo stabilisce che la comprensione e l'applicazione delle leggi devono essere guidate dai principi generali e dal contesto in cui le leggi sono state formulate. È imperativo che ogni disposizione legale venga esaminata in relazione al suo scopo originale e all'intento del legislatore. Inoltre, il linguaggio utilizzato in una legge deve essere interpretato secondo il suo significato plain e comune, salvo che il contesto richieda una lettura diversa. In situazioni dove il testo della legge risulti ambiguo o non chiaro, si deve fare riferimento a precedenti giuridici o a commentari attendibili per una guida interpretativa. 1.1 Applicazione delle Norme In caso di conflitto tra disposizioni di varie leggi, si deve applicare la norma specifica o speciale rispetto a quella generale. Inoltre, le leggi non devono essere interpretate in maniera tale da risultare retroattive, se non esplicitamente stabilito altrimenti dal legislatore. Le interpretazioni devono promuovere la giustizia e l'equità, garantendo che le decisioni prese siano in linea con i diritti costituzionalmente protetti. 1.2 Effetto delle Interpretazioni Le interpretazioni fornite dai tribunali hanno effetto vincolante, a meno che non siano sovvertite da un giudizio di un'autorità giuridica superiore. Tale processo assicura l'uniformità e la coerenza nell'applicazione della legge. Tuttavia, la possibilità di revisione dell'interpretazione attraverso i mezzi legali appropriati rimane accessibile alle parti interessate, garantendo un sistema dinamico e giusto di amministrazione della giustizia.
1. Questo regolamento stabilisce le tariffe forfettarie per la detrazione delle spese professionali. Le detrazioni forfettarie vengono concesse senza particolare verifica.
2. ...
3. Le detrazioni forfettarie, che non sono calcolate in proporzione al reddito, devono essere ridotte in modo adeguato se l'attività lavorativa subordinata è esercitata solo per parte dell'anno, come lavoro part-time o come occupazione secondaria. Per la durata della disoccupazione, la detrazione ai sensi del § 6 di questo regolamento non è ridotta.
4. In luogo della detrazione forfettaria, i contribuenti possono detrarre le altre spese necessarie per l'esercizio della professione ai sensi del § 1 comma 1 lettera c o § 6 sulla base delle spese effettive. In questo caso, è necessario provare l'intero ammontare delle spese e la loro necessità professionale.
5. Le detrazioni forfettarie si applicano anche al coniuge lavoratore dipendente. Tuttavia, in caso di collaborazione nella professione o nell'impresa del coniuge, le detrazioni sono consentite solo se può essere dimostrato un rapporto di lavoro che supera chiaramente l'obbligo di assistenza coniugale.
1. Interpretazione Generale Questo articolo stabilisce che la comprensione e l'applicazione delle leggi devono essere guidate dai principi generali e dal contesto in cui le leggi sono state formulate. È imperativo che ogni disposizione legale venga esaminata in relazione al suo scopo originale e all'intento del legislatore. Inoltre, il linguaggio utilizzato in una legge deve essere interpretato secondo il suo significato plain e comune, salvo che il contesto richieda una lettura diversa. In situazioni dove il testo della legge risulti ambiguo o non chiaro, si deve fare riferimento a precedenti giuridici o a commentari attendibili per una guida interpretativa. 1.1 Applicazione delle Norme In caso di conflitto tra disposizioni di varie leggi, si deve applicare la norma specifica o speciale rispetto a quella generale. Inoltre, le leggi non devono essere interpretate in maniera tale da risultare retroattive, se non esplicitamente stabilito altrimenti dal legislatore. Le interpretazioni devono promuovere la giustizia e l'equità, garantendo che le decisioni prese siano in linea con i diritti costituzionalmente protetti. 1.2 Effetto delle Interpretazioni Le interpretazioni fornite dai tribunali hanno effetto vincolante, a meno che non siano sovvertite da un giudizio di un'autorità giuridica superiore. Tale processo assicura l'uniformità e la coerenza nell'applicazione della legge. Tuttavia, la possibilità di revisione dell'interpretazione attraverso i mezzi legali appropriati rimane accessibile alle parti interessate, garantendo un sistema dinamico e giusto di amministrazione della giustizia.
1. Possono essere dedotti come costi per viaggi tra il domicilio e la sede di lavoro
a) in caso di utilizzo di un mezzo di trasporto pubblico (treno, tram, autobus, ecc.) o di un mezzo di trasporto guidato da un terzo (condivisione di viaggio): i costi effettivi;
b)* in caso di utilizzo di una bicicletta fino a 700 franchi;
c)* in caso di utilizzo di un ciclomotore o di una motocicletta con targa gialla, se la distanza tra il domicilio e la sede di lavoro è di almeno 1 km (percorso di sola andata): fino a 700 franchi;
d) in caso di utilizzo di una motocicletta o di un'auto privata, se la distanza tra il domicilio e la sede di lavoro è di almeno 1 km (percorso di sola andata): l'importo che il contribuente avrebbe dovuto sostenere utilizzando il mezzo di trasporto pubblico disponibile; se non è disponibile o se l'uso non è ragionevolmente esigibile per motivi significativi (ad esempio, per disabilità, notevole distanza del domicilio o sede di lavoro dalla fermata più vicina; orario sfavorevole ecc.), possono essere dedotti
1.* per motociclette con targa bianca: 40 centesimi/km;
2.* per auto: 75 centesimi/km;
3.* ...
4.* ...
5.* ...
2. Per il viaggio di andata e ritorno a mezzogiorno può essere richiesto al massimo la deduzione per il pasto fuori casa ai sensi del § 4 paragrafo 1.
3. Se il contribuente deve utilizzare la motocicletta o l'auto privata per l'esercizio della professione, i costi dei viaggi professionali possono essere dedotti secondo i criteri di cui al comma 1 lettera d, nella misura in cui i costi non siano rimborsati dal datore di lavoro.
4. ...
5. Se la persona soggetta a tassazione utilizza un veicolo aziendale gratuitamente per viaggi tra il domicilio e la sede di lavoro e per altri scopi privati, al posto del calcolo dei costi effettivi per l'uso privato e della detrazione dei costi di viaggio, può essere effettuato un calcolo forfettario dei costi di viaggio.
6. Nel calcolo forfettario dei costi di viaggio, lo 0,9 per cento del prezzo di acquisto del veicolo viene considerato come reddito mensile derivante da tale utilizzo, ma almeno 150 franchi al mese.
1. Interpretazione Generale Questo articolo stabilisce che la comprensione e l'applicazione delle leggi devono essere guidate dai principi generali e dal contesto in cui le leggi sono state formulate. È imperativo che ogni disposizione legale venga esaminata in relazione al suo scopo originale e all'intento del legislatore. Inoltre, il linguaggio utilizzato in una legge deve essere interpretato secondo il suo significato plain e comune, salvo che il contesto richieda una lettura diversa. In situazioni dove il testo della legge risulti ambiguo o non chiaro, si deve fare riferimento a precedenti giuridici o a commentari attendibili per una guida interpretativa. 1.1 Applicazione delle Norme In caso di conflitto tra disposizioni di varie leggi, si deve applicare la norma specifica o speciale rispetto a quella generale. Inoltre, le leggi non devono essere interpretate in maniera tale da risultare retroattive, se non esplicitamente stabilito altrimenti dal legislatore. Le interpretazioni devono promuovere la giustizia e l'equità, garantendo che le decisioni prese siano in linea con i diritti costituzionalmente protetti. 1.2 Effetto delle Interpretazioni Le interpretazioni fornite dai tribunali hanno effetto vincolante, a meno che non siano sovvertite da un giudizio di un'autorità giuridica superiore. Tale processo assicura l'uniformità e la coerenza nell'applicazione della legge. Tuttavia, la possibilità di revisione dell'interpretazione attraverso i mezzi legali appropriati rimane accessibile alle parti interessate, garantendo un sistema dinamico e giusto di amministrazione della giustizia.
1. Come spese aggiuntive per il vitto fuori dal domicilio e in caso di lavoro a turni possono essere detratte, se il contribuente non può consumare un pasto principale a casa a causa della grande distanza tra il domicilio e il luogo di lavoro o delle pause pranzo molto brevi per motivi professionali
a) * Spese aggiuntive per un pasto principale (di norma solo per il pranzo): 15 franchi, al massimo 3'200 franchi all'anno;
b) * è consentita la metà della detrazione secondo la lettera a (7.50 franchi o 1'600 franchi all'anno) se i pasti principali sono scontati dal datore di lavoro tramite contributi in contanti o la fornitura di buoni, o se sono consumati in una mensa, un ristorante aziendale o un locale del datore di lavoro. Chi è costretto a causa delle brevi pause pranzo a consumare almeno un pasto principale al giorno presso il datore di lavoro (come ad esempio nel settore dell'ospitalità), può effettuare una mezza detrazione al giorno (eventualmente all'anno). Il consumo di ulteriori pasti presso il datore di lavoro non dà diritto a più di questa mezza detrazione.
2. Nessuna detrazione è consentita in assenza di spese aggiuntive se i pasti principali costano al contribuente meno di 10 franchi o se il datore di lavoro nella valutazione di eventuali forniture in natura sottostima i seguenti valori: pranzo 10 franchi, cena 8 franchi o 21.50 franchi al giorno per colazione, pranzo e cena.
3. Per ogni giorno certificato di lavoro a turni o lavoro notturno ininterrotto di almeno otto ore, è concessa una detrazione di 15 franchi per le spese aggiuntive rispetto al vitto normale a casa, in caso di lavoro a turni o lavoro notturno per l'intero anno una detrazione di 3'200 franchi all'anno. L'orario di lavoro scaglionato (irregolare) è equiparato al lavoro a turni, a condizione che entrambi i pasti principali non possano essere consumati a casa in orario usuale. La detrazione per lavoro a turni o lavoro notturno non può essere richiesta in aggiunta alla detrazione per vitto esterno (comma 1 o § 5 in seguito).
1. Interpretazione Generale Questo articolo stabilisce che la comprensione e l'applicazione delle leggi devono essere guidate dai principi generali e dal contesto in cui le leggi sono state formulate. È imperativo che ogni disposizione legale venga esaminata in relazione al suo scopo originale e all'intento del legislatore. Inoltre, il linguaggio utilizzato in una legge deve essere interpretato secondo il suo significato plain e comune, salvo che il contesto richieda una lettura diversa. In situazioni dove il testo della legge risulti ambiguo o non chiaro, si deve fare riferimento a precedenti giuridici o a commentari attendibili per una guida interpretativa. 1.1 Applicazione delle Norme In caso di conflitto tra disposizioni di varie leggi, si deve applicare la norma specifica o speciale rispetto a quella generale. Inoltre, le leggi non devono essere interpretate in maniera tale da risultare retroattive, se non esplicitamente stabilito altrimenti dal legislatore. Le interpretazioni devono promuovere la giustizia e l'equità, garantendo che le decisioni prese siano in linea con i diritti costituzionalmente protetti. 1.2 Effetto delle Interpretazioni Le interpretazioni fornite dai tribunali hanno effetto vincolante, a meno che non siano sovvertite da un giudizio di un'autorità giuridica superiore. Tale processo assicura l'uniformità e la coerenza nell'applicazione della legge. Tuttavia, la possibilità di revisione dell'interpretazione attraverso i mezzi legali appropriati rimane accessibile alle parti interessate, garantendo un sistema dinamico e giusto di amministrazione della giustizia.
1. I contribuenti che si trattengono nel luogo di lavoro durante la settimana, ma che ritornano regolarmente a casa durante il fine settimana e pertanto rimangono soggetti a tassazione in quel luogo, possono dedurre i costi aggiuntivi necessari per motivi professionali come segue
a) per i costi aggiuntivi della ristorazione esterna, nella misura in cui non ci siano opportunità di cucinare presso il luogo di lavoro
1.* per ogni pasto principale 15 franchi, quindi 30 franchi al giorno; nel caso di permanenza settimanale per tutto l’anno, 6'400 franchi all’anno;
2.* se il pranzo è sovvenzionato dal datore di lavoro (mensa, contributo alle spese, prestazione in natura del datore di lavoro), per questo pasto viene concesso solo la metà della detrazione (7.50 franchi), quindi complessivamente 22.50 franchi al giorno e 4'800 franchi all’anno; nei casi di cui al § 4 paragrafo 2 non viene concessa alcuna detrazione;
b)* per i costi dell’alloggio: i costi effettivi per una stanza esterna o un appartamento esterno, ma al massimo per due unità abitative;
c) per i costi del rientro settimanale a casa: i costi di trasporto necessari, generalmente i costi del mezzo di trasporto pubblico.
1. Interpretazione Generale Questo articolo stabilisce che la comprensione e l'applicazione delle leggi devono essere guidate dai principi generali e dal contesto in cui le leggi sono state formulate. È imperativo che ogni disposizione legale venga esaminata in relazione al suo scopo originale e all'intento del legislatore. Inoltre, il linguaggio utilizzato in una legge deve essere interpretato secondo il suo significato plain e comune, salvo che il contesto richieda una lettura diversa. In situazioni dove il testo della legge risulti ambiguo o non chiaro, si deve fare riferimento a precedenti giuridici o a commentari attendibili per una guida interpretativa. 1.1 Applicazione delle Norme In caso di conflitto tra disposizioni di varie leggi, si deve applicare la norma specifica o speciale rispetto a quella generale. Inoltre, le leggi non devono essere interpretate in maniera tale da risultare retroattive, se non esplicitamente stabilito altrimenti dal legislatore. Le interpretazioni devono promuovere la giustizia e l'equità, garantendo che le decisioni prese siano in linea con i diritti costituzionalmente protetti. 1.2 Effetto delle Interpretazioni Le interpretazioni fornite dai tribunali hanno effetto vincolante, a meno che non siano sovvertite da un giudizio di un'autorità giuridica superiore. Tale processo assicura l'uniformità e la coerenza nell'applicazione della legge. Tuttavia, la possibilità di revisione dell'interpretazione attraverso i mezzi legali appropriati rimane accessibile alle parti interessate, garantendo un sistema dinamico e giusto di amministrazione della giustizia.
1. Come altre spese necessarie per l'esercizio della professione possono essere detratte paušalmente il 3% del salario netto, minimo 2'000 franchi e massimo 4'000 franchi.
2. Come altre spese professionali incluse nella paušale sono considerate in particolare le spese per strumenti di lavoro (incl. hardware e software informatico), letteratura specialistica, studio privato, abbigliamento professionale, usura particolare di calzature e indumenti, nonché le maggiori spese in caso di lavoro pesante.
3. I contribuenti possono detrarre le spese per lo studio privato se riescono a dimostrare che devono utilizzare principalmente e regolarmente una stanza della propria abitazione privata per il lavoro professionale, poiché non è disponibile un locale corrispondente sul posto di lavoro. Sono detraibili le spese per l'affitto o la quota del valore locativo, nonché i costi per il riscaldamento, l'illuminazione e la pulizia.
1. Interpretazione Generale Questo articolo stabilisce che la comprensione e l'applicazione delle leggi devono essere guidate dai principi generali e dal contesto in cui le leggi sono state formulate. È imperativo che ogni disposizione legale venga esaminata in relazione al suo scopo originale e all'intento del legislatore. Inoltre, il linguaggio utilizzato in una legge deve essere interpretato secondo il suo significato plain e comune, salvo che il contesto richieda una lettura diversa. In situazioni dove il testo della legge risulti ambiguo o non chiaro, si deve fare riferimento a precedenti giuridici o a commentari attendibili per una guida interpretativa. 1.1 Applicazione delle Norme In caso di conflitto tra disposizioni di varie leggi, si deve applicare la norma specifica o speciale rispetto a quella generale. Inoltre, le leggi non devono essere interpretate in maniera tale da risultare retroattive, se non esplicitamente stabilito altrimenti dal legislatore. Le interpretazioni devono promuovere la giustizia e l'equità, garantendo che le decisioni prese siano in linea con i diritti costituzionalmente protetti. 1.2 Effetto delle Interpretazioni Le interpretazioni fornite dai tribunali hanno effetto vincolante, a meno che non siano sovvertite da un giudizio di un'autorità giuridica superiore. Tale processo assicura l'uniformità e la coerenza nell'applicazione della legge. Tuttavia, la possibilità di revisione dell'interpretazione attraverso i mezzi legali appropriati rimane accessibile alle parti interessate, garantendo un sistema dinamico e giusto di amministrazione della giustizia.
1. Dal reddito derivante dall'attività accessoria di lavoro subordinato possono essere dedotti il 20% dei proventi lordi di tale attività, almeno 800 franchi, ma complessivamente non oltre 2'400 franchi all'anno. Se i proventi ammontano a meno di 800 franchi all'anno, può essere dedotta solo tale somma inferiore.
2. Questa deduzione comprende tutte le spese professionali determinate dall'attività accessoria, quindi tutti i costi secondo § 33 comma 1 della legge; resta invece riservata la prova di costi superiori.
3. È considerata attività accessoria
a) un'attività lavorativa svolta accanto a un'attività lavorativa principale;
b) un'attività lavorativa semplicemente occasionale e irregolare.
4. Questa deduzione forfettaria non è consentita per il reddito derivante da un'attività lavorativa esercitata regolarmente, ma solo part-time (ad es. mezza giornata, a giorni alterni). Se si tratta di un'attività autonoma, può essere considerata la deduzione dei costi effettivi; in caso di attività subordinata, invece, devono essere applicate le deduzioni ragionevolmente ridotte previste dai §§ 3-6 di questo regolamento.
5. La deduzione forfettaria non è nemmeno consentita per il reddito derivante dall'attività nel consiglio di amministrazione di una società per azioni o di una cooperativa, poiché usualmente le spese connesse sono rimborsate separatamente.
1. Interpretazione Generale Questo articolo stabilisce che la comprensione e l'applicazione delle leggi devono essere guidate dai principi generali e dal contesto in cui le leggi sono state formulate. È imperativo che ogni disposizione legale venga esaminata in relazione al suo scopo originale e all'intento del legislatore. Inoltre, il linguaggio utilizzato in una legge deve essere interpretato secondo il suo significato plain e comune, salvo che il contesto richieda una lettura diversa. In situazioni dove il testo della legge risulti ambiguo o non chiaro, si deve fare riferimento a precedenti giuridici o a commentari attendibili per una guida interpretativa. 1.1 Applicazione delle Norme In caso di conflitto tra disposizioni di varie leggi, si deve applicare la norma specifica o speciale rispetto a quella generale. Inoltre, le leggi non devono essere interpretate in maniera tale da risultare retroattive, se non esplicitamente stabilito altrimenti dal legislatore. Le interpretazioni devono promuovere la giustizia e l'equità, garantendo che le decisioni prese siano in linea con i diritti costituzionalmente protetti. 1.2 Effetto delle Interpretazioni Le interpretazioni fornite dai tribunali hanno effetto vincolante, a meno che non siano sovvertite da un giudizio di un'autorità giuridica superiore. Tale processo assicura l'uniformità e la coerenza nell'applicazione della legge. Tuttavia, la possibilità di revisione dell'interpretazione attraverso i mezzi legali appropriati rimane accessibile alle parti interessate, garantendo un sistema dinamico e giusto di amministrazione della giustizia.
1. Il presente regolamento entra in vigore retroattivamente al 1º gennaio 1987. Esso sostituisce, per gli anni fiscali 1987 e seguenti, il regolamento fiscale n. 13 del 28 gennaio 1986.
CH-SO