Ordinanza fiscale n. 11: facilitazioni di pagamento, condono e ammortamento - 1. Competenza

1. Agevolazioni di pagamento sono concesse dall'autorità competente alla riscossione al momento della presentazione di una richiesta.

2. Agevolazioni di pagamento sono revocate dall'autorità competente alla riscossione al momento della revoca.

1. La domanda per agevolazioni di pagamento deve essere presentata oralmente o per iscritto. La domanda deve essere motivata, ed è necessario allegare o indicare i mezzi di prova.

1. Le agevolazioni di pagamento consistono nel differimento dell'intero importo dovuto o nella concessione di pagamenti rateali. Le imposte dirette possono generalmente essere differite per un massimo di due anni.

2. Gli importi differiti sono soggetti ad interessi; in casi di difficoltà, su richiesta, si può rinunciare alla corresponsione degli interessi.

1. In caso di dilazione, per gli importi a rischio è generalmente richiesta una garanzia.

2. Sono considerate come garanzie in particolare i titoli di mercato, le assicurazioni sulla vita con valore di riscatto, le garanzie bancarie e le fideiussioni di due fideiussori solidali dimostrabilmente solvibili.

3. Se vengono costituite come garanzie ipoteche a favore dello Stato, non vengono applicate tasse statali. Le spese dell'ufficio notarile devono essere rimborsate.

1. Condono delle imposte dirette statali definitive, nonché delle imposte accessorie, degli interessi e delle multe, è concesso dal Dipartimento delle Finanze (§§ 7-14).

1bis. Nell'ambito della riscossione unitaria, il Dipartimento delle Finanze concede il condono delle imposte comunali definitive e del contributo sostitutivo al servizio antincendio.

2. L'Ufficio Cantonale delle Imposte decide, con l'accordo del comune abitato, nel procedimento di accertamento, sul condono totale dell'imposta statale diretta con vincolo per le imposte comunali (§§ 14bis e 14ter).

1. La richiesta di esenzione deve essere presentata per iscritto con una motivata istanza. Devono essere allegati o indicati i mezzi di prova.

1. Il Dipartimento delle Finanze può invitare l'autorità di imposizione e l'autorità di riscossione a presentare un parere.

2. Le richieste di esonero dalle imposte statali sono di norma sottoposte per parere al responsabile del registro delle imposte statali del comune di residenza del richiedente.

3. Durante la procedura di esonero, di norma non vengono intraprese nuove azioni di riscossione.

1. Possono essere condonati solo gli importi dovuti o pagati sotto riserva di una richiesta di condono. Sono escluse da questa disposizione le domande di condono delle imposte alla fonte.

2. I crediti risultanti da certificati di perdita possono essere condonati alle stesse condizioni di altri crediti fiscali; tuttavia, può essere concesso solo un condono parziale.

1. Ai fini della decisione, sono determinanti in primo luogo le circostanze al momento della valutazione della domanda, oltre alle prospettive future. Inoltre, si deve considerare se per il contribuente siano accettabili restrizioni nel tenore di vita o se al momento della scadenza avrebbe potuto effettuare un pagamento puntuale. I debiti risultanti da certificati di perdita non sono presi in considerazione nella valutazione della situazione patrimoniale.

2. La remissione non viene concessa se beneficia in misura significativa non il richiedente, ma i suoi creditori.

3. Le decisioni fiscali definitive non possono essere modificate nel procedimento di remissione.

4. Se terzi sono responsabili per debiti fiscali, la remissione può essere concessa solo se esistono motivi di remissione sia per il contribuente sia per il responsabile.

5. Occorre esercitare particolare cautela nel concedere la remissione di imposte supplementari e sanzioni.

6. Di norma non viene concessa una remissione se il richiedente ha causato la propria insolvenza con l'intento di danneggiare i suoi creditori.

1. Il contribuente è fortemente compromesso nella sua capacità di pagamento o si trova in una situazione di grave difficoltà quando l'intero importo dovuto è in una sproporzione rispetto alla capacità finanziaria del contribuente.

2. Per le persone fisiche, uno squilibrio si verifica in particolare quando il debito fiscale, nonostante le restrizioni sui costi di sussistenza al minimo vitale previsto dalla legge esecutiva, non può essere completamente saldato in tempi prevedibili o quando l'ente pubblico deve farsi carico dei costi di sussistenza della persona contributente.

1. È possibile concedere la remissione ai lavoratori autonomi e alle persone giuridiche se consistenti perdite operative e di capitale mettono a rischio la continuazione dell'attività dell'impresa e i posti di lavoro. Di norma, la remissione viene concessa solo se anche gli altri creditori rinunciano a una parte delle loro pretese.

1. Un provvedimento può essere garantito dal Dipartimento delle Finanze a determinate condizioni.

2. Tra le condizioni possono essere considerate in particolare la garanzia di una parte dell'importo dovuto e il pagamento parziale a rate.

1. L'autorità competente decide sulla domanda. In luogo di un condono, può concedere agevolazioni di pagamento.

2. Se viene concesso il condono, gli interessi di mora maturati fino alla decisione sull'intero debito si considerano condonati.

3. Se la persona richiedente non adempie ai suoi obblighi procedurali nonostante l'avviso e, in particolare, non fornisce informazioni complete sulle sue condizioni economiche, la domanda non verrà presa in considerazione.

4. Non si procederà con le domande di condono presentate dopo la notifica dell'ordine di pagamento (art. 38 comma 2 LEF).

1. Una decisione può essere riesaminata per i motivi indicati nel § 165 della legge.

2. Si può anche procedere a un'istanza di riesame di un provvedimento emesso ai sensi del § 5 comma 1 del presente regolamento, se le circostanze sono sostanzialmente cambiate dalla decisione.

1. La domanda di esonero deve essere presentata insieme alla dichiarazione dei redditi compilata completamente e

a) all'ultima decisione della cassa di compensazione riguardo alla riscossione di prestazioni complementari, incluso il foglio di calcolo, oppure

b) alla conferma dell'autorità di assistenza sociale riguardo alla durata e all'importo del sostegno pubblico.

2. Il Comune residente verifica se sono soddisfatte le condizioni per il completo esonero fiscale e trasmette la dichiarazione dei redditi con la sua domanda all'Ufficio fiscale cantonale.

3. Il consenso del Comune residente alla domanda di completo esonero fiscale vale, qualora sia stato concesso e le condizioni economiche e patrimoniali non si siano modificate secondo quanto dichiarato nella dichiarazione dei redditi annuale, anche per gli anni successivi.

4. L'imposta è completamente esonerata, poiché l'autorità di accertamento valuta il reddito imponibile e il patrimonio a zero e cancella l'imposta personale.

1. **Alle persone sposate che percepiscono prestazioni complementari all'assicurazione per la vecchiaia, superstiti e invalidità, le tasse possono essere esonerate nel procedimento di valutazione solo se entrambi i coniugi risiedono permanentemente in una residenza assistita.**

2. **L'imposta verrà loro esonerata se il loro patrimonio netto nell'anno fiscale di riferimento è inferiore a 40'000 franchi, se sono sposati, e inferiore a 25'000 franchi negli altri casi.**

3. **Alle persone che ricevono supporto finanziario dall'assistenza sociale pubblica, le imposte saranno esonerate completamente se durante l'anno fiscale di riferimento sono state supportate finanziariamente per almeno nove mesi e non dispongono di alcun patrimonio netto. L'anticipo di prestazioni di terzi ai sensi del § 153 paragrafo 2 della legge sociale non è considerato come supporto finanziario permanente.**

4. **Per le persone che possiedono beni immobili o ne hanno il diritto di usufrutto, l'esonero nel procedimento di valutazione è in ogni caso escluso.**

1. Le richieste di imposte e di multe, qualora siano inesigibili, vengono annullate su istruzione del Dipartimento delle Finanze.

1. La validità degli atti di perdita deve essere esaminata regolarmente.

1. Il presente regolamento entra in vigore retroattivamente dal 1° gennaio 1986.