Ordinanza d'esecuzione della legge sulle imposte cantonali e comunali - Agevolazioni Fiscali § 6

1. Le domande di agevolazioni fiscali devono essere presentate presso l’Ufficio Cantonale delle Imposte o presso l’Ufficio per l’Economia e il Lavoro.

2. La domanda deve contenere una descrizione del progetto, un piano aziendale e una richiesta.

3. Il Dipartimento dell’Economia Pubblica, previa consultazione e con l’approvazione dell’Ufficio Cantonale delle Imposte, sottopone al Consiglio di Stato una richiesta motivata. Questa può vincolare le agevolazioni fiscali a condizioni e requisiti come la durata dell’obbligo fiscale, l’effettuazione di ammortamenti e accantonamenti, la distribuzione degli utili, le condizioni salariali e di lavoro.

1. I minori sotto tutela e i maggiorenni sotto curatela generale hanno il loro domicilio fiscale nel comune di residenza dell'autorità competente per la protezione dei minori e degli adulti, nel quale si trovano abitualmente o, in caso di soggiorno al di fuori della sua giurisdizione, con cui mantengono i legami più stretti.

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3. All'ospitalità in un istituto a scopo di cura è equiparato il soggiorno in un istituto di assistenza o in un istituto penale.

1. Si considera stabile organizzazione un'installazione fissa d'affari in cui l'attività di un'impresa o una libera professione viene esercitata totalmente o parzialmente. In particolare, sono considerate stabili organizzazioni le succursali, i siti di fabbricazione, le officine, i punti vendita, le rappresentanze permanenti, le miniere e altri luoghi di sfruttamento delle risorse minerarie, così come i cantieri e i siti di montaggio di durata pari o superiore a 12 mesi.

2. Sono considerati diritti reali e diritti personali su immobili soloturnesi economicamente equivalenti, in particolare, le servitù prediali (Art. 730 e segg. CC), l'usufrutto (Art. 745 e segg. CC), il diritto di abitazione (Art. 776-778 CC) e il diritto di superficie (Art. 779 e segg. CC).

1. Nella tassazione diretta statale le aliquote fiscali sono stabilite con sette cifre decimali, nella tassazione alla fonte con due e nell'imposta di successione e donazione con tre cifre decimali.

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2. Ai sensi dei §§ 14 e 19 della legge, sono considerati bambini i figli minorenni naturali, adottivi e acquisiti, nonché i figli in affido che vengono accolti senza compenso per cure e educazione durature.

3. Se la responsabilità genitoriale è attribuita congiuntamente a genitori che non sono congiuntamente soggetti a tassazione e possono ciascuno rivendicare metà della detrazione ai sensi del § 43 comma 1 lettera a della legge, il reddito e il patrimonio dei figli vengono attribuiti per metà a ciascuno di essi.

1. Se una comunione ereditaria viene tassata nel suo complesso, al suo reddito si applica il § 44 comma 1 della legge. Determinanti per il reddito e il patrimonio sono esclusivamente i fattori fiscali dell'eredità.

1. La responsabilità solidale dei coniugi per l'imposta complessiva sussiste per il periodo della dichiarazione congiunta.

1. Un'attività autonoma si considera in particolare anche il commercio professionale di beni immobili e titoli.

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1. Partecipazioni ai sensi del § 24 comma 5 della legge possono essere dichiarate come patrimonio aziendale solo se sono state acquistate a titolo oneroso dopo il 1° gennaio 2001. Il diritto di scelta non si applica nel caso di trasformazione o divisione di una società di persone.

1. Un'impresa è un insieme organizzativo e tecnico di beni, che fornisce prestazioni imprenditoriali come unità indipendente e autosufficiente.

2. Un'unità operativa è la più piccola unità aziendale autonoma.

3. Un'unità o parte di essa esiste solo se l'unità fornisce prestazioni sul mercato o nei confronti di società collegate, dispone di personale proprio o incaricato e se il costo del personale è proporzionato al rendimento.

4. La detenzione e gestione di propri immobili costituisce un'impresa solo se l'azienda

a) opera direttamente sul mercato o affitta immobili aziendali a società del gruppo e

b) impiega o incarica almeno una persona a tempo pieno per la gestione degli immobili e

c) consegue ricavi da locazione almeno pari a 20 volte il costo del personale usuale per la gestione degli immobili.

1. Gli interessi maturati a marzo non sono considerati reddito da patrimonio.

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1. Le vincite in natura derivanti da lotterie e giochi di abilità per la promozione delle vendite sono imponibili solo se il loro valore di mercato supera i 2000 franchi.

2. Sono imponibili gli assegni di mantenimento periodici dal coniuge divorziato o separato alle condizioni di cui al § 14 comma 1 della legge, o per figli minori.

1. Sostegni esentasse sono prestazioni che vengono concesse per far fronte al fabbisogno vitale necessario.

2. Sostegni esentasse da fondi pubblici sono prestazioni derivanti da disposizioni di diritto pubblico come le prestazioni complementari all'AVS, AI, le indennità per impotenza dell'AVS, AI e SUVA, nonché i sostegni da parte delle autorità competenti e degli uffici di assistenza sociale.

1. I premi per le assicurazioni sui rischi sono considerati costi giustificati a livello aziendale o professionale, purché l'assicurazione serva come garanzia necessaria per i crediti aziendali.

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1. I tassi di ammortamento rilevanti sono quelli previsti dalle linee guida dell'Amministrazione fiscale federale svizzera in merito all'ammortamento delle immobilizzazioni patrimoniali delle imprese commerciali e agricole.

2. I contribuenti che negli anni precedenti, a causa di un andamento negativo degli affari, non hanno effettuato gli ammortamenti consentiti, possono recuperarli per i tre esercizi precedenti al periodo fiscale. Il recupero deve essere rappresentato attraverso tabelle di ammortamento ed è consentito solo in caso di contabilità regolare o di registrazioni corrette.

3. Gli impianti di protezione ambientale (protezione delle acque, protezione dal rumore, impianti di depurazione dell'aria) e gli investimenti per strutture a risparmio energetico (come l'isolamento termico, impianti di conversione del sistema di riscaldamento, impianti per l'uso dell'energia solare) possono essere ammortizzati nell’anno di costruzione e nei due anni successivi per un massimo del 50% del valore contabile e negli anni successivi ai tassi usuali per gli impianti in questione.

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1. Se le riduzioni fiscali ai sensi dei §§ 24ter e 35ter della legge devono essere ridotte secondo il § 35quater della legge, gli importi ridotti non possono essere riportati.

1. Le riserve esentasse, che sono state costituite in più anni, devono essere generalmente tassate retroattivamente nell'anno più recente della loro costituzione.

2. L'ufficio delle imposte può rinunciare alla tassazione retroattiva ai sensi del comma 1, se questa si rivelasse inferiore al risultato della somma delle singole tassazioni retroattive delle riserve in ciascun anno della loro costituzione. In tal caso, le riserve devono essere tassate retroattivamente nell'anno rispettivo della loro costituzione.

1. Le perdite aziendali possono essere compensate con il resto del reddito, ridotto dei costi di produzione e delle detrazioni generali. Il compenso è possibile fino al termine del periodo fiscale in cui l'attività lavorativa autonoma viene abbandonata.

1. Gli accantonamenti per sostituzioni devono normalmente essere utilizzati per l'ammortamento del bene sostitutivo entro due anni o essere sciolti. In casi giustificati, il termine può essere esteso fino a un massimo di cinque anni.

2. Il bene sostitutivo può essere ammortizzato fino al massimo del valore contabile fiscale del bene dell’attivo sostituito. Le riserve occulte ulteriori verranno tassate.

1. Sono considerate persone a carico del contribuente ai sensi del § 41 comma 1 lettere k e m della legge il coniuge tassato congiuntamente, i figli naturali, adottivi e figliastri, sia minorenni che maggiorenni, nonché i figli in affidamento che vengono accolti gratuitamente per soggiorno permanente e educazione.

2. Sono equiparate alle prestazioni volontarie a favore della Confederazione, dei Cantoni, dei Comuni e dei loro istituti, ai sensi del § 41 comma 1 lettera l e § 92 comma 1 lettera d della legge, le prestazioni a favore di istituzioni comuni o unioni di questi enti (sindacati speciali ecc.) nonché a fondazioni create da tali enti (§ 90 comma 1 lettere a - c della legge).

3. Le donazioni che un erede, legatario o donatario ha effettuato dai beni ricevuti a enti, istituti e persone giuridiche esenti da imposte e che sono state dedotte nel calcolo dell'imposta di successione o donazione (§ 229 lett. d e § 239 comma 1 della legge), non possono essere dedotte dal reddito.

4. I redditi patrimoniali imponibili ai sensi del § 41 comma 1 lettera a della legge si calcolano prima della deduzione dei costi di produzione dei medesimi e degli interessi passivi. In caso di imposta parziale, per la determinazione del massimo degli interessi passivi deducibili vengono considerati i redditi patrimoniali imponibili fuori cantone. Gli interessi passivi deducibili così determinati vengono ripartiti proporzionalmente in base alla ubicazione degli attivi.

5. I costi per la formazione e il perfezionamento professionale, inclusi i costi di riqualificazione, non possono essere dedotti nella misura in cui sono coperti da terzi (datore di lavoro, assicurazione contro la disoccupazione, assicurazione invalidità) o coperti da borse di studio.

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2. Gli interessi sui capitali di risparmio sono deducibili nella misura in cui risultano esigibili nel periodo fiscale. Sono considerati capitali di risparmio i depositi bancari di ogni tipo, le obbligazioni nazionali ed estere, nonché i crediti ipotecari e altri crediti per finanziamenti.

3. Nei contributi associativi e nelle assicurazioni su riviste, sono deducibili come premi assicurativi solo le quote che si riferiscono alle assicurazioni menzionate nella legge.

1. I minori ai sensi del § 43 comma 1 lettera a della legge sono figli biologici, figli adottivi e figliastri, nonché minori in affido, accolti gratuitamente per cura ed educazione duratura.

2. Il contribuente deve sostenere il mantenimento di un figlio se il reddito imponibile del figlio non supera 11'400 franchi.

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1. Se le condizioni di legge sono soddisfatte, la detrazione ai sensi dell'articolo 43, comma 1, lettera d della legge può essere richiesta in aggiunta alla detrazione ai sensi dell'articolo 41, comma 1, lettera k o m, ovvero dell'articolo 43, comma 1, lettera e della legge.

2. Ai fini dell'articolo 43, comma 1, lettera d della legge, sono considerati inabili al lavoro i bambini, fintanto che sono soggetti all'obbligo scolastico; i bambini che frequentano un percorso di studi sono considerati parzialmente in grado di lavorare.

1. Il reddito netto è considerato insufficiente se non raggiunge 38'200 franchi per i contribuenti indicati nel § 44 comma 2 della legge e 30'000 franchi per gli altri contribuenti.

2. Per ogni persona soggetta a tassazione autonoma, avente diritto alla riscossione di una pensione dell'assicurazione federale per la vecchiaia e per i superstiti o invalidità, e il cui reddito netto non raggiunge l'importo indicato al comma 1, viene concesso un abbattimento sociale. L'abbattimento ammonta a 1 franco per un reddito netto di 38’199 rispettivamente 29’999 franchi; esso aumenta di 1 franco per ogni franco di cui il reddito netto è inferiore a 38’199 rispettivamente 29’999 franchi.

1. Si considerano conviventi con il contribuente i figli che hanno la residenza nel nucleo familiare del contribuente.

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1. Se dalla conversione di un'indennità o una prestazione in capitale in una rendita, dopo aver considerato gli altri redditi e le deduzioni ammissibili, non risulta un reddito imponibile, l'intera indennità o prestazione in capitale resta esente dall'imposta sul reddito.

1. I requisiti e le conseguenze della tassazione agevolata dei profitti di liquidazione ai sensi del § 47ter della legge, così come il calcolo del guadagno di liquidazione imponibile, sono disciplinati, laddove la legge non disponga diversamente, dal diritto federale.

2. Il regolamento sulla tassazione dei profitti di liquidazione in caso di cessazione definitiva dell'attività lavorativa autonoma è applicabile mutatis mutandis.

1. Gli atti giuridici che, in merito alla potere di disposizione su un immobile, agiscono economicamente come un trasferimento, sono considerati in particolare i cambi di proprietà imponibili menzionati nel § 206 della legge.

1. Vari terreni formano in particolare un'unità economica se vengono utilizzati congiuntamente o se un terreno è stato suddiviso prima della vendita.

1. All'inizio e alla fine della durata del possesso si considera, in caso di asta, il momento dell'aggiudicazione, in caso di alienazione condizionata sospensivamente, il momento dell'avveramento della condizione.

2. Il momento della costruzione, dell'ampliamento o della demolizione di edifici e impianti non è preso in considerazione per il calcolo della deduzione della durata del possesso.

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2. Sono determinanti i moltiplicatori d'imposta del comune politico e del comune parrocchiale sul cui territorio si trova l'immobile venduto.

2bis Il diritto alla tassazione secondo il § 58 comma 3 della legge sussiste solo per i profitti ai sensi del § 48 comma 1 lettere a e b della legge.

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4. Si considera età avanzata il compimento del 58º anno di età.

5. L'invalidità è una compromissione significativa della capacità lavorativa.

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1. Se il valore determinante per l'imposta sul reddito non è evidente da una contabilità commerciale o da tabelle di ammortamento speciali, deve essere considerata la diminuzione di valore derivante dall'esperienza comune.

2. Il valore di mercato dei beni mobili assicurati che fanno parte del patrimonio privato è considerato pari alla metà del valore assicurativo.

3. Gli oggetti di uso domestico sono gli oggetti di uso quotidiano come mobili, tappeti, quadri, utensili da cucina, stoviglie, apparecchi radio e televisivi, libri, attrezzi da giardino: i beni personali sono gli effetti personali del contribuente e dei suoi familiari come vestiti, orologi, apparecchi fotografici e cinematografici, attrezzature sportive. Gli oggetti di valore (come gioielli, tappeti, quadri) rientrano tra gli oggetti di uso domestico quando servono prevalentemente all'uso personale o a scopi abitativi e il carattere di investimento di capitale è di importanza secondaria.

4. Veicoli, imbarcazioni e aeromobili sono soggetti a imposta con il valore che abitualmente si attribuisce a un oggetto usato corrispondente.

1. Il valore di mercato dei diritti di partecipazione (azioni, quote di una GmbH, quote di cooperativa) senza prezzo di mercato viene generalmente determinato sulla base delle linee guida della Conferenza fiscale svizzera per la valutazione dei titoli senza prezzo di mercato.

1bis. I diritti di partecipazione senza prezzo di mercato sono generalmente tassati sulla base del valore di mercato all'inizio del periodo fiscale. La persona obbligata al pagamento delle imposte può richiedere per iscritto la tassazione al valore di mercato alla fine del periodo fiscale. Questa tassazione sarà mantenuta nei periodi successivi.

1ter. In caso di cambiamenti fondamentali delle circostanze rilevanti per la valutazione, come aumenti e riduzioni di capitale, cambiamenti nella struttura del capitale, nuove costituzioni e ristrutturazioni, nonché vendita della società, la tassazione avviene sempre al valore di mercato alla fine del periodo fiscale.

1quater. Sul valore di mercato delle partecipazioni dei dipendenti bloccate, tassate come reddito al momento dell'acquisto, è concesso uno sconto del 30%. Questo sconto non può essere cumulato con altre deduzioni per restrizioni patrimoniali.

2. Il valore di mercato dei crediti corrisponde al valore nominale, se la probabilità di perdita non giustifica una valutazione inferiore.

3. I prestiti di favore e altri crediti senza interessi non sono inclusi nel calcolo della media secondo il § 67 comma 3 della legge.

4. Per il calcolo della media secondo il § 67 comma 3 della legge, i rendimenti sono capitalizzati con il tasso di interesse approssimato per i depositi di risparmio secondo il rapporto mensile della Banca nazionale svizzera dell'ottobre del periodo fiscale. Se l'obbligo fiscale termina prima, si applica il tasso di capitalizzazione del periodo fiscale precedente.

5. Per il valore di mercato delle criptovalute è determinante il corso di fine anno nella lista delle valute pubblicata dall'Amministrazione federale delle contribuzioni. Se una criptovaluta non è presente nella lista, si deve utilizzare il corso di fine anno della piattaforma di scambio più comune per quella valuta.

1. Le assicurazioni sulla vita non riscattabili, le rendite vitalizie non basate su un'assicurazione e i diritti di prelazione non sono soggetti all'imposta patrimoniale.

1. Il reddito netto è insufficiente quando non raggiunge i 38'200 franchi per i contribuenti indicati al § 71 comma 1 lettera a della legge e i 30'000 franchi per gli altri contribuenti.

1. Ogni coniuge che vive in un matrimonio non dissolto paga un’imposta personale.

2. L'imposta personale è dovuta per intero, anche se l'obbligo fiscale sussiste solo durante una parte del periodo fiscale.

2bis. Se una persona è soggetta a imposta più volte nell'arco di un anno solare, essa è tenuta a pagare complessivamente una sola imposta personale.

3. La tassazione autonoma per il guadagno immobiliare (§ 52 comma 2 della legge) non costituisce un'obbligazione dell'imposta personale.

1. Ai fini del calcolo fiscale pro rata temporis e per il calcolo degli interessi compensativi, di mora e di rimborso, il mese è considerato di 30 giorni e l'anno di 360 giorni.

2. La decisione riguardante il calcolo fiscale pro rata temporis è presa dall'Ufficio Tributario Cantonale secondo la procedura stabilita dagli art. 140 e seguenti della legge.

1. I redditi da beni mobili e immobili nonché gli interessi passivi sono generalmente attribuiti al reddito dell'anno in cui diventano esigibili.

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1. Quando termina l'obbligo fiscale di una persona che ha esercitato un'attività lavorativa autonoma a seguito di morte o trasferimento all'estero, è necessario redigere un bilancio a quella data, anche se in caso di morte il coniuge superstite continua l'attività commerciale.

2. I redditi sono considerati regolari quando si verificano nel corso del periodo fiscale in maniera ricorrente, di solito mensilmente, trimestralmente o semestralmente.

1. Se una persona, che fino ad ora è stata tassata alla fonte, viene successivamente soggetta a tassazione ordinaria, sarà tassata in modo ordinario per l'intero anno. Se passa dalla tassazione ordinaria alla tassazione alla fonte, sarà tassata in modo ordinario retroattivamente per l'intero anno e fino alla fine dell'obbligo di imposta alla fonte.

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1. L'Ufficio Cantonale delle Imposte decide sull'esenzione fiscale di un istituto o fondazione di diritto pubblico su richiesta. Contro la decisione può essere proposta opposizione, contro la decisione sull'opposizione può essere presentato ricorso presso il Tribunale Cantonale delle Imposte.

2. L'esenzione fiscale può essere concessa interamente o parzialmente. In caso di esenzione fiscale parziale, è necessario tenere una contabilità per settore secondo i principi di gestione aziendale. Si richiede una contabilità e una gestione dei conti separate per le attività esenti e imponibili con una chiara separazione del capitale, nonché delle singole spese e ricavi. Le spese e i ricavi comuni devono essere suddivisi secondo un criterio adeguato e appropriato. Eventuali compensazioni al pubblico (ad esempio, tasse di concessione, imposte, servizi) devono resistere a un confronto con terzi. Per il resto, si applicano le disposizioni del Codice delle Obbligazioni sulla contabilità commerciale.

3. Con l'approvazione preventiva dell'Ufficio Cantonale delle Imposte, è possibile ridurre, in casi giustificati, come ad esempio in caso di un'attività sovrana appena insignificante, i requisiti per una contabilità per settore secondo il comma 2.

4. L'esenzione fiscale è concessa al più presto a partire dal periodo fiscale in cui la richiesta è pervenuta all'Ufficio Cantonale delle Imposte.

1. I contributi dei membri sono i contributi periodici dovuti dai membri, stabiliti nello statuto o decisi dall'organo competente, per coprire le spese correnti. Non si considerano contributi dei membri quelli forniti per raggiungere obiettivi particolari o che rappresentano un corrispettivo per servizi dell'associazione o per la promozione di interessi personali o economici dei membri.

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1. Se l'aggiunta ai sensi del § 91ter comma 3 della legge, durante la prima tassazione agevolata, provoca una liquidità insufficiente per il soggetto passivo, questi può invocare una situazione di difficoltà. Può richiedere che l'aggiunta dalla prima tassazione agevolata sia generalmente distribuita in parti uguali su cinque anni. Tuttavia, al più tardi nel quinto anno, l'aggiunta deve essere completamente tassata; di conseguenza, qualsiasi saldo residuo deve essere tassato nel quinto anno.

1. Se le riduzioni fiscali ai sensi del § 91bis commi 1 e 2, § 91ter e § 92ter della legge devono essere ridotte ai sensi del § 92quater della legge, gli importi ridotti non possono essere riportati.

1. Le riserve occulte scoperte, compreso il plusvalore auto-generato all'inizio dell'obbligo fiscale, devono essere dimostrate dalla persona soggetta a imposta. A tal fine, si deve fare riferimento a un metodo di valutazione riconosciuto.

2. Le riserve occulte devono essere trasferite sulla rispettiva voce di bilancio ai sensi della valutazione individuale. Il valore residuo rappresenta il goodwill originario.

3. Per le partecipazioni ai sensi del § 98 della legge, il cui valore di mercato all'inizio dell'obbligo fiscale è inferiore ai costi di acquisizione, il valore dei costi di acquisizione della partecipazione può essere ridotto senza incidenza fiscale al valore di mercato. La persona soggetta a imposta deve presentare apposita richiesta.

1. Le riserve occulte non tassate, inclusi gli incrementi di valore creati internamente, devono essere valutate alla fine dell'obbligo fiscale secondo un metodo di valutazione riconosciuto.

2. La disposizione al § 42quinquies comma 2 si applica anche alla tassazione delle riserve occulte alla fine dell'obbligo fiscale secondo il § 94ter della legge.

1. Nell'ambito della sostituzione di partecipazioni, l'oggetto sostitutivo può essere ammortizzato al massimo fino al valore contabile fiscale del bene sostituito. Le riserve occulte eccedenti e le quote di ammortamento ripristinate fino al valore dei costi di acquisizione sono soggette a tassazione.

1. Partecipazioni sono azioni di società per azioni e società in accomandita per azioni, quote sociali di società a responsabilità limitata (GmbH), certificati di partecipazione di cooperative, buoni di partecipazione ai sensi dell'articolo 656a del Codice delle Obbligazioni Svizzero e buoni di godimento ai sensi dell'articolo 657 CO, che conferiscono un diritto su una quota dell'utile di bilancio e sul risultato della liquidazione.

1bis. Le partecipazioni estere sono valutate applicando analogicamente il comma 1.

2. Nei redditi da partecipazione sono incluse anche le distribuzioni occulte di utili, inclusi gli interessi sul capitale proprio occulto e le elargizioni non giustificate dal punto di vista commerciale ai titolari di partecipazioni, a condizione che questi siano stati tassati come utili presso la società erogante.

3. Per il calcolo degli interessi passivi proporzionali, vengono considerate tutte le partecipazioni che rientrano sotto il § 98 comma 1 della legge.

4. Agli interessi passivi ai sensi del § 98 comma 2 della legge sono economicamente equiparate le commissioni di credito e altri costi di finanziamento che sorgono a causa di un rapporto debitorio. Per il calcolo degli interessi passivi proporzionali, si deve fare riferimento al rapporto tra il valore delle partecipazioni rilevante per l'imposta sugli utili da un lato e il valore totale degli attivi rilevante per l'imposta sugli utili dall'altro; per il calcolo del rapporto si prendono in considerazione le prime tre cifre decimali.

1. Al capitale azionario liberato è equiparato il capitale dei buoni di partecipazione ai sensi dell'articolo 656a del Codice delle obbligazioni svizzero.

2. Per il calcolo del capitale proprio occulto, si prendono generalmente come base i valori delle attività determinanti per l'imposta sugli utili all'inizio e alla fine del periodo fiscale in media. Se il contribuente dimostra valori di mercato più elevati, questi vengono presi in considerazione. Il fondo svalutazione crediti e le riserve privilegiate di magazzino non costituiscono riserve occulte.

3. Per le cooperative riconosciute come promotori della costruzione di alloggi a scopo sociale ai sensi dell'articolo 51 della legge sulla promozione della costruzione di abitazioni e della proprietà, non si imputa capitale proprio occulto.

4. I diritti di partecipazione attivati in bilancio ai sensi del § 98 della legge, i brevetti ai sensi del § 91bis della legge, così come i prestiti infragruppo, sono considerati nel calcolo del capitale al 5% del loro valore; i valori determinanti sono quelli della bilancia fiscale per l'imposta sugli utili. La riduzione percentuale determinata della somma del bilancio fiscale deve essere considerata analogamente nel capitale proprio imponibile. Tuttavia, il capitale azionario liberato rimane almeno imponibile ai sensi del § 104 comma 4 della legge.

5. Il concetto di prestito infragruppo è regolato dalle disposizioni dell'articolo 963 commi 1 e 2 del Codice delle obbligazioni svizzero riguardante il bilancio consolidato.

1. Persone giuridiche con fini ideali, il cui capitale non supera 200'000 franchi, non sono soggette all'imposta minima secondo l'articolo 107, comma 1, della legge.

1. L’Ufficio Cantonale delle Imposte redige un capitolato d'oneri per il responsabile del registro delle imposte statali.

2. Il responsabile del registro delle imposte statali assiste i contribuenti durante il periodo di presentazione nella determinazione dei fattori fiscali.

3. Per la loro attività, i responsabili del registro delle imposte statali vengono compensati secondo un regolamento speciale del Consiglio di Governo.

1. Le autorità fiscali sono autorizzate a convocare il contribuente, il suo rappresentante e le persone obbligate a fornire informazioni per chiarire le circostanze effettive. Possono delegare l'audizione a un funzionario dell'Ufficio Cantonale delle Imposte.

1. I figli minorenni sono rappresentati dal titolare della potestà genitoriale, a meno che non siano soggetti a tassazione autonoma per redditi da lavoro o redditi sostitutivi (§ 14 comma 2 della legge) o per guadagni immobiliari (§ 52 comma 2 della legge).

2. Come rappresentante di un contribuente con residenza o sede all'estero, può essere designata una persona fisica o giuridica con residenza o sede in Svizzera, autorizzata a ricevere tutte le comunicazioni, disposizioni e decisioni in materia fiscale. Se, su richiesta, non viene designato un tale rappresentante per la notifica, le comunicazioni, disposizioni e decisioni possono essere notificate efficacemente mediante pubblicazione nel bollettino ufficiale.

1. La notifica di disposizioni e decisioni, per le quali è necessario fornire una comprovata prova di consegna, può avvenire mediante A-Post Plus, purché al destinatario non sia fissato alcun termine oppure il termine sia di almeno 30 giorni.

2. Nell'utilizzo della modalità di notifica A-Post Plus per disposizioni e decisioni, l'avvertenza sui mezzi di ricorso va integrata con l'indicazione che il deposito nella cassetta postale o nel casellario postale è considerato una notifica. Se ciò non fosse possibile o comportasse un onere sproporzionato, tale indicazione deve essere inserita in un allegato.

3. Nell'uso della modalità di notifica A-Post Plus per solleciti e altri atti ufficiali connessi alla minaccia di conseguenze legali, l'indicazione deve essere inserita nel documento stesso o in un allegato.

1. I contribuenti ricevono annualmente un modulo per la dichiarazione dei redditi oppure una lettera con il codice di accesso per la dichiarazione dei redditi elettronica. I moduli e le istruzioni possono essere messi a disposizione in formato elettronico.

2. Inoltre, i moduli necessari per le persone fisiche possono essere ottenuti dal Registro tributario statale, mentre per le persone giuridiche presso l'Ufficio delle imposte cantonale.

3. La dichiarazione dei redditi deve essere presentata presso l'Ufficio delle imposte cantonale o presso l'ufficio designato da quest'ultimo. Le dichiarazioni dei redditi provvisorie non sono considerate regolari.

1. Il termine per la presentazione della dichiarazione dei redditi è generalmente di 30 giorni per le persone fisiche e di 90 giorni per le persone giuridiche. Su richiesta scritta e motivata, l'Ufficio cantonale delle imposte o l'ufficio da esso designato può prorogare il termine in modo adeguato.

2. L'Ufficio cantonale delle imposte determina fino a quale data le richieste di proroga del termine sono tacitamente approvate. Per ulteriori proroghe sarà applicata al contribuente una tassa di 30 franchi.

3. I contribuenti che non hanno presentato la dichiarazione dei redditi in modo corretto entro i termini saranno sollecitati. Per ogni sollecito viene addebitata una tassa di 60 franchi.

4. L'Ufficio cantonale delle imposte riscuote le tasse per le proroghe dei termini e per le sollecitazioni.

5. Se le sollecitazioni restano senza successo, i contribuenti saranno sanzionati (§§ 188 e 195 della legge).

1. Il certificato di salario comprende tutte le prestazioni erogate al lavoratore in denaro o valore equivalente.

2. Nel certificato di salario devono essere indicati separatamente

a) i contributi legali trattenuti al lavoratore per la previdenza per la vecchiaia e per i superstiti, l'assicurazione invalidità, l'ordinamento sulle indennità per perdita di guadagno e l'assicurazione contro la disoccupazione;

b) i contributi trattenuti al lavoratore per l'assicurazione obbligatoria contro gli infortuni non professionali;

c) i contributi trattenuti al lavoratore per istituti di previdenza professionale; altri contributi devono essere attestati dall'istituto di previdenza.

1. Devono essere attestati i versamenti, i premi e i contributi nonché le prestazioni derivanti da rapporti previdenziali presso istituti di previdenza professionale, così come quelli derivanti da forme riconosciute di previdenza vincolata individuale.

1. In caso di semplice appartenenza economica al cantone con valori imponibili in più comuni del canton Soletta, per determinare la maggior parte dei valori imponibili si fa riferimento al valore fiscale patrimoniale degli attivi.

1. L'apertura della notifica di imposizione viene comunicata elettronicamente ai comuni. Tale comunicazione si considera come notifica ai sensi del § 149 comma 2 StG.

2. I comuni possono consultare le notifiche di imposizione presso l'Ufficio Cantonale delle Imposte.

3. L'Ufficio Cantonale delle Imposte garantisce la trasmissione sicura.

1. I costi delle misure d'indagine nella procedura di opposizione sono stabiliti dall'autorità di opposizione secondo il tariffario delle spese.

1. I costi e le spese sono calcolati secondo il tariffario delle spese.

2. Allo Stato non possono essere imposte spese per la decisione.

3. Se un contribuente ritira il ricorso, gli possono essere addebitati i costi sostenuti.

1. Le facilitazioni di pagamento consistono nella dilazione dell'intero importo dovuto o nella concessione di pagamenti rateali. Gli importi differiti devono essere soggetti a interessi; in casi di difficoltà, su richiesta del contribuente, può essere concessa l'esenzione dagli interessi.

1. Prima di concedere l'approvazione alla cancellazione, l'Ufficio fiscale cantonale consulta i comuni coinvolti.

1. Le spese della procedura fiscale sono a carico dello Stato. L'Ufficio Cantonale delle Imposte presenta fattura ai comuni per la loro parte.

2. Le spese della procedura di accertamento comprendono

a) gli stipendi del personale dell'Ufficio Cantonale delle Imposte e le retribuzioni e gli onorari del Tribunale Cantonale delle Imposte, inclusi i contributi sociali;

b)* i costi generali addebitati all'Ufficio Cantonale delle Imposte (costi overhead);

c) le indennità per i registratori delle imposte statali, i compensi per le sedute e le spese di viaggio, le indennità al personale temporaneo e eventuali altre indennità relative ai costi del personale;

d) le spese d'ufficio, le spese per macchinari e arredamento e i costi del materiale a stampa;

e) le spese effettive per l'affitto degli uffici e per la pulizia degli spazi affittati;

f)* i costi dell'informatica, addebitati dall'Ufficio per l'Informatica e l'Organizzazione;

g) i costi del procedimento di ricorso dopo la detrazione delle tasse ricevute.

3. Nella misura in cui tali costi si riferiscano ad attività non direttamente connesse con l'accertamento delle imposte dirette statali (quali il riequilibrio finanziario, l'imposta preventiva, le comunicazioni agli enti previdenziali AVS e all'amministrazione della sostituzione del servizio militare[15], l'accertamento e la riscossione delle imposte cantonali accessorie o delle imposte federali, le riserve per l'occupazione, la remissione fiscale, la cancellazione e il rimborso di somme fiscali, imposte speciali ecc.), devono essere ridotti proporzionalmente.

4. Ad eccezione delle indennità per i registratori delle imposte statali, la quota delle spese a carico dei comuni viene distribuita tra essi tenendo conto del numero di contribuenti e della capacità fiscale, secondo un criterio stabilito dal Dipartimento delle Finanze.

1. La costituzione di un diritto di superficie su un terreno non edificato non costituisce un trasferimento imponibile.

2. In caso di modifica nella composizione dei rapporti di comunione, l'imposta sul trasferimento di proprietà viene applicata solo sull'acquisto da parte dei nuovi aventi diritto.

1. Anche le società immobiliari ai sensi del § 206 comma 1 lettera d della legge sono considerate tali se costituiscono un'azienda ai sensi del diritto di ristrutturazione (§ 10 comma 4 di questo regolamento).

1. La proprietà abitativa è considerata come permanentemente ad uso proprio se l'acquirente di un terreno edificato prende domicilio lì di norma entro un anno dalla conclusione del contratto.

2. Se il terreno non è edificato al momento della conclusione del contratto, il termine è generalmente di due anni.

3. L'esenzione fiscale è esclusa se l'acquirente abita il terreno solo parzialmente o temporaneamente, di norma per meno di un anno.

1. Se il prezzo prescritto è inferiore al valore di mercato (§ 210 della legge) o al valore di rendimento (§ 211 della legge), l'Ufficio del Registro presenta un'istanza motivata all'Ufficio Cantonale delle Imposte per la determinazione del valore d'imposta.

1. Nell'ambito delle relazioni internazionali, l'obbligo fiscale sussiste anche quando il patrimonio di una stabile organizzazione situata nel cantone viene trasferito; per altri beni mobili situati nel cantone, l'obbligo fiscale sussiste se tali beni vengono assegnati, secondo trattati internazionali, allo Stato di ubicazione ai fini dell'imposizione fiscale.

1. In caso di acquisizione o assegnazione di usufrutti e prestazioni ricorrenti, l'usufruttuario o il destinatario delle prestazioni è soggetto a imposta.

2. Per l'esistenza e l'entità dell'obbligo fiscale sulla successione, è determinante la disposizione testamentaria o la successione legale.

1. Le comunità municipali mettono a disposizione le valutazioni dell'imposta diretta statale alle comunità civili e parrocchiali, nella misura in cui ciò sia necessario per la loro riscossione fiscale.

1. Per la tassazione dei comuni civili da parte dei comuni di residenza, fa fede il bilancio concluso in conformità alle disposizioni della legislazione comunale e dell'equilibrio finanziario.

2. Gli utili e il capitale che devono essere tassati dai comuni civili sono valutati dall'Ufficio delle imposte cantonale per conto dei comuni di residenza tassatori.

1. Se una famiglia è composta da membri di diverse confessioni religiose, per la ripartizione dell'obbligo fiscale della chiesa sono determinanti le condizioni alla fine del periodo fiscale o dell'obbligo fiscale.

2. In caso di ingresso e uscita dalla chiesa durante il periodo fiscale, l'imposta ecclesiastica viene calcolata pro rata temporis dalla data di ingresso o fino alla data in cui avviene la dichiarazione di uscita.

3. Se in una coppia coniugata senza domicilio o residenza fiscale nel Cantone l'appartenenza economica alla comunità ecclesiastica sussiste solo per un coniuge, solo quest'ultimo è obbligato al pagamento dell'imposta. Nei casi di famiglie di confessione mista, in queste circostanze non avviene alcuna ripartizione dell'imposta.

1. ...

1bis. Qualora i valori minimi per una suddivisione dell'imposta tra i comuni non vengano raggiunti, l'imposta comunale spetta esclusivamente al comune del luogo di imposizione secondo il § 146 della legge.

2. I beni patrimoniali inferiori a 100'000 franchi vengono esclusi solo se il reddito da essi derivante supera i 10'000 franchi.

3. I redditi derivanti da aziende agricole non sono esclusi se

a) il valore catastale delle proprietà di proprietà del titolare dell'azienda, situate nell'altro comune, è inferiore a 50'000 franchi;

b) per le proprietà in affitto situate nell'altro comune, il canone annuale d'affitto è inferiore a 4'000 franchi.

1. ...

2. Le attribuzioni fiscali, che sono state presentate tempestivamente per un periodo fiscale ai sensi del § 251 comma 2 della legge, vengono effettuate d'ufficio dall'Ufficio Cantonale delle Imposte per i periodi fiscali successivi.

3. L'attribuzione deve essere comunicata ai comuni interessati e ai contribuenti su un modulo speciale, con indicazione dei mezzi di ricorso.

1. Con l'entrata in vigore del presente regolamento di attuazione sono abrogate tutte le disposizioni contrarie, in particolare

a) il regolamento di attuazione del 18 dicembre 1970 alla legge sull'imposta diretta statale e comunale, con eccezione delle sezioni 3, 4, 7 e 8; la sezione 8 decade il 1° gennaio 1988, le sezioni 3, 4 e 7 decadono il 1° gennaio 1989.

b) le seguenti deliberazioni del Consiglio di Stato (DCD)

1. DCD del 10 febbraio 1922, accertamento dell'esenzione dalle tasse;

2. DCD del 9 febbraio 1920, verifica degli accertamenti della commissione distrettuale di stima;

3. DCD del 26 febbraio 1954, riscossione delle tasse in caso di precedente edificazione da parte dell'acquirente della proprietà;

4. DCD del 12 settembre 1919, calcolo della tassa di passaggio di proprietà in caso di divisione di proprietà comune;

5. DCD del 27 dicembre 1926, prassi delle tasse di passaggio di proprietà in rapporti di proprietà congiunta;

6. DCD del 26 ottobre 1945, riduzione nei contratti di cessione e divisione;

7. DCD del 15 febbraio 1927, accertamento dell'importo di copertura in caso di esecuzione forzata su immobili;

8. DCD del 19 dicembre 1919, applicazione della ridotta tassa di successione per legati a favore di istituzioni ecclesiastiche, caritatevoli o benefiche cantonali o di interesse generale svizzero;

9. DCD del 26 ottobre e 9 novembre 1894, procedura per il calcolo della tassa di successione;

10. DCD del 13 dicembre 1867, riscossioni di tributi, in particolare della tassa di passaggio di proprietà;

11. DCD del 7 novembre 1845, obbligatorietà del passaggio di proprietà per gli immobili situati nel cantone così come per beni mobili e crediti;

12. DCD del 22 giugno 1897, sottrazione delle tasse di successione;

13. DCD del 8 febbraio 1946, esenzione dal diritto percentuale e dalla tassa di successione delle spese funerarie e di assistenza;

14. DCD del 27 dicembre 1916, esenzione del coniuge superstite dall'obbligo della tassa di successione, anche in caso di scelta della proprietà;

15. DCD del 19 marzo 1963, calcolo delle tasse e delle imposte di successione nel trasferimento delle proprietà secondo il diritto fondiario agricolo e il diritto successorio contadino.

2. Inoltre, è abrogato il regolamento di attuazione del 26 maggio 1936 alla legge sulla riscossione di una tassa sui biglietti.

1. Le modifiche sono state aggiornate nei relativi decreti.

1. Le modifiche sono state aggiornate nei relativi decreti.

1. Le modifiche sono state aggiornate nei relativi decreti.

1. La modifica è stata riportata nel relativo decreto.

1. La modifica è stata riportata nel relativo decreto.

1. Questo regolamento esecutivo entra in vigore il 1° gennaio 1986.