Legge sulle imposte cantonali e comunali (Steuergesetz) - I. Oggetto della Legge 1. Tasse Statali

1. Lo Stato impone un'imposta sul reddito e un'imposta sul patrimonio alle persone fisiche, un'imposta sugli utili e un'imposta sul capitale alle persone giuridiche, un'imposta alla fonte, un'imposta sui guadagni immobiliari, un'imposta personale e un'imposta di perequazione finanziaria principalmente a favore delle comunità ecclesiastiche.

2. Lo Stato impone inoltre un'imposta sugli atti di trasferimento, una tassa di successione, un'imposta di successione e un'imposta sulle donazioni.

3. Lo Stato può introdurre addizionali alle imposte elencate in questa legge attraverso la legislazione per finanziare compiti particolari.

1. Le comuni abitanti impongono un'imposta sul reddito e un'imposta sul patrimonio alle persone fisiche, nonché un'imposta sugli utili e un'imposta sul capitale alle persone giuridiche; possono imporre un'imposta personale e imposte speciali su beni che lo Stato non tassa.

2. Le comuni civiche possono imporre un'imposta sul reddito e un'imposta sul patrimonio alle persone fisiche, nonché un'imposta personale.

3. Le parrocchie impongono un'imposta sul reddito e un'imposta sul patrimonio alle persone fisiche; possono imporre un'imposta personale.

1. Nelle relazioni intercantonali e internazionali, le disposizioni del diritto federale e dei trattati statali rimangono riservate.

2. Il Consiglio di Stato è autorizzato,

a) a concludere accordi con altri cantoni riguardo a esenzioni fiscali reciproche o altre limitazioni reciproche della sovranità fiscale;

b) a concludere accordi con altri cantoni sull'applicazione reciproca della ritenuta alla fonte e dell'imposta alla fonte sul reddito da lavoro di persone che risiedono in un cantone e sono remunerate nell'altro.

1. Le disposizioni di questa legge devono essere applicate e rispettate secondo buona fede.

2. Se si presentano elementi giuridici che evidentemente non corrispondono alle condizioni economiche, la legge viene applicata secondo le relazioni economiche.

3. Gli atti giuridici che mirano ad eludere il fisco non sono riconosciuti.

1. L'imposta diretta dello Stato calcolata secondo le aliquote di questo legge costituisce l'intera imposta.

2. Il coefficiente d'imposta si calcola in percentuale dell'intera imposta. Se il gettito dell'intera imposta supera il fabbisogno, si deve riscuotere solo una parte di essa. Se il gettito dell'intera imposta non è sufficiente, si deve riscuotere la sovrattassa necessaria.

3. Il Consiglio Cantonale stabilisce annualmente, nella determinazione del preventivo, il coefficiente d'imposta per l'anno successivo; può decidere sovrattasse fino al 10% dell'intera imposta con voto a maggioranza semplice, sovrattasse più alte con la maggioranza dei suoi membri. Sovrattasse superiori al 20% dell'intera imposta sono inoltre soggette a referendum popolare. Gli anticipi non sono ammessi.

3bis. Per le persone fisiche e giuridiche si può stabilire un coefficiente d'imposta differente; il coefficiente d'imposta per le persone giuridiche non può discostarsi dal coefficiente d'imposta per le persone fisiche di più di tre decimi dell'intera imposta statale.

4. L'imposta alla fonte e l'imposta personale sono riscosse solo come imposta intera.

1. Il Consiglio di Stato può concedere agevolazioni fiscali per l'anno di apertura e al massimo per i nove anni successivi alle imprese che vengono nuove aperte e che servono all'interesse economico del Cantone, con effetto per le imposte statali e comunali. Una modifica sostanziale dell'attività aziendale può essere equiparata a una nuova fondazione.

2. I comuni coinvolti devono essere consultati. In casi urgenti si può rinunciare a questa consultazione.

3. Il Consiglio di Stato stabilisce le condizioni delle agevolazioni fiscali; può revocare le agevolazioni fiscali dal momento della concessione se le condizioni non vengono rispettate.

1. Le persone fisiche sono soggette all'imposizione fiscale per appartenenza personale se hanno il loro domicilio fiscale o la loro residenza nel Cantone.

2. Una persona ha il domicilio fiscale nel Cantone se vi risiede con l'intenzione di soggiorno permanente o se la legge federale le assegna in questo luogo un particolare domicilio legale o fiscale.

3. Una persona ha la residenza fiscale nel Cantone se vi soggiorna, salvo interruzioni temporanee,

a) per almeno 30 giorni esercitando un'attività lucrativa in Svizzera;

b) per almeno 90 giorni senza esercitare un'attività lucrativa in Svizzera.

4. Non costituisce domicilio o residenza fiscale una persona che ha il suo domicilio in un altro Cantone o all'estero e soggiorna nel Cantone esclusivamente per frequentare un istituto di istruzione o una struttura per scopi curativi.

5. I privilegi fiscali concessi in base all'articolo 2 comma 2 della Legge sugli Stati ospiti (GSG) del 22 giugno 2007 sono riservati.

1. Persone fisiche senza domicilio o residenza fiscale nel Cantone sono soggette all'obbligo fiscale per appartenenza economica, se esse

a) sono titolari, soci o usufruttuari di imprese commerciali nel Cantone;

b) mantengono stabilimenti d'impresa nel Cantone;

c)* possiedono diritti di proprietà su immobili nel Canton Soletta o altri diritti reali o di uso personale economicamente comparabili o commerciano con essi.

1. Persone fisiche senza domicilio o dimora fiscale in Svizzera sono soggette a obbligo fiscale per vincoli economici, qualora esse

a) esercitino un'attività lavorativa nel cantone;

b)* in qualità di membri dell'amministrazione o gestione di persone giuridiche con sede o stabile organizzazione nel cantone ricevano compensi come partecipazioni, gettoni di presenza, indennità fisse, partecipazioni dei dipendenti o simili;

c) siano creditori o beneficiari di pretese garantite da pegno immobiliare o pegno mobiliare su immobili nel Cantone Soletta;

d) ricevano pensioni, rendite o altre indennità derivanti da un precedente rapporto di lavoro di diritto pubblico, corrisposte da un datore di lavoro o da una cassa pensione con sede nel cantone;

e)* per lavori nel traffico internazionale a bordo di una nave o di un aereo o per un trasporto su strada, ricevano salario o altre indennità da un datore di lavoro con sede o stabile organizzazione nel cantone; resta esclusa la tassazione dei marittimi per lavoro a bordo di una nave d'alto mare;

f)* ricevano prestazioni da istituti svizzeri privati di previdenza professionale o da forme riconosciute di previdenza vincolata;

g)* ...

h)* intermedino immobili situati nel Cantone Soletta.

2. Se i compensi non sono destinati alle persone menzionate, ma a terzi, questi ultimi sono soggetti a obbligo fiscale al riguardo.

1. In caso di appartenenza personale, l'obbligo fiscale è illimitato; tuttavia, non si estende agli esercizi commerciali, agli stabilimenti e agli immobili situati al di fuori del cantone.

2. In caso di appartenenza economica, l'obbligo fiscale si limita alle parti del reddito e del patrimonio, nonché ai guadagni immobiliari, per i quali la tassazione è prevista dai §§ 9 e 10.

3. L'obbligo fiscale per le imprese commerciali, gli stabilimenti e gli immobili è delimitato, rispetto agli altri cantoni e all'estero, secondo i principi del diritto federale sul divieto della doppia imposizione intercantonale. Nei rapporti con l'estero restano riservati le convenzioni per evitare la doppia imposizione e il paragrafo 4.

4. I contribuenti senza domicilio fiscale o dimora in Svizzera devono tassare per le imprese commerciali e gli stabilimenti il reddito conseguito nel cantone e il patrimonio situato nel cantone.

1. ...

2. I contribuenti con appartenenza personale nel Cantone possono compensare le perdite della loro impresa derivanti da una stabile organizzazione estera con i profitti interni, a condizione che le perdite non siano compensabili nello stato della stabile organizzazione. Se questa stabile organizzazione genera profitti entro i successivi sette anni fiscali, verrà applicata una imposta supplementare sulle perdite riportabili compensabili nello stato della stabile organizzazione. Le perdite all'estero vengono quindi considerate a fini di determinazione dell'aliquota come negli altri casi.

1. Le persone fisiche, che sono soggette a tassazione nel cantone solo per una parte del loro reddito e patrimonio, pagano l'imposta per i valori imponibili nel cantone secondo l'aliquota fiscale corrispondente al loro reddito e patrimonio complessivi.

2. I soggetti fiscali senza domicilio o residenza fiscale in Svizzera pagano le imposte per le imprese e le sedi d'impresa nel cantone secondo l'aliquota fiscale corrispondente al reddito realizzato in Svizzera e al patrimonio situato in Svizzera.

1. L'obbligo fiscale inizia il giorno in cui il contribuente stabilisce il domicilio fiscale o la residenza nel Cantone o acquisisce beni imponibili nel Cantone.

2. L'obbligo fiscale termina con il decesso del contribuente, il trasferimento fuori dal Cantone o la cessazione dei beni imponibili nel Cantone.

3. Nei rapporti intercantonali, le conseguenze dell'inizio, della modifica e della cessazione dell'obbligo fiscale in base all'appartenenza personale o economica sono determinate dalla legge federale sull'armonizzazione delle imposte dirette dei Cantoni e dei Comuni e dai principi del diritto federale sul divieto della doppia imposizione intercantonale.

1. Il reddito e il patrimonio dei coniugi che vivono in una comunione matrimoniale legalmente e di fatto ininterrotta sono sommati senza tener conto del regime patrimoniale.

1bis. Se i coniugi vivono in una comunione matrimoniale legalmente e di fatto ininterrotta, tuttavia uno dei coniugi ha la propria residenza in un altro cantone o all'estero, l'aliquota fiscale è determinata sul reddito e il patrimonio complessivi di entrambi i coniugi. Inoltre, l'ambito dell'obbligo fiscale è determinato, fatte salve le convenzioni contro la doppia imposizione, secondo i principi del divieto della doppia imposizione intercantonale.

2. Il reddito e il patrimonio dei figli sotto potestà dei genitori sono attribuiti al titolare della potestà fino all'inizio dell'anno in cui raggiungono la maggiore età. Se la potestà genitoriale è condivisa da genitori che non sono soggetti a tassazione congiunta, il reddito e il patrimonio dei figli sono attribuiti al genitore che ha diritto alla detrazione per figli a carico secondo l'art. 43 comma 1 lettera a.

3. Sono tassati separatamente

a) i figli per il reddito da lavoro e da sostituzione, nonché per gli utili immobiliari;

b)* i minorenni che non sono sotto potestà dei genitori.

1. Il reddito e il patrimonio delle persone che vivono in una convivenza registrata, sia giuridicamente che effettivamente non separata, vengono sommati.

2. La posizione dei partner registrati in questo legge corrisponde a quella dei coniugi. Ciò vale anche per quanto riguarda i contributi di mantenimento durante l'esistenza della convivenza registrata nonché i contributi di mantenimento e la divisione patrimoniale in caso di separazione e scioglimento della convivenza registrata.

1. Il reddito e il patrimonio delle comunioni ereditarie sono attribuiti proporzionalmente ai singoli eredi, mentre il reddito e il patrimonio delle società semplici, delle società in nome collettivo e delle società in accomandita semplice sono attribuiti proporzionalmente ai singoli soci.

2. Se la successione ereditaria o le quote degli eredi sono incerte, la comunione ereditaria viene tassata nel suo complesso secondo le disposizioni applicabili alle persone fisiche, all'ultimo domicilio del defunto.

3. La decisione sulla tassazione proporzionale o complessiva è di competenza dell'Ufficio Cantonale delle Imposte. Contro la sua decisione si può presentare opposizione e contro la decisione in opposizione è possibile ricorrere al Tribunale Cantonale delle Imposte.

4. L'Ufficio Cantonale delle Imposte può invitare gli eredi a designare un rappresentante comune con domicilio in Svizzera. Può proporre uno degli eredi come rappresentante. Se l'invito non ha esito, l'erede proposto dall'Ufficio delle Imposte è considerato rappresentante di tutti gli eredi.

1. Nei rapporti fiduciari, il mandante fiduciario è soggetto a tassazione. Se il rapporto fiduciario non viene comprovato o il mandante fiduciario non viene reso noto, le sue prestazioni e i suoi valori imponibili sono attribuiti al fiduciario.

1. Società commerciali straniere e altri enti collettivi stranieri privi di personalità giuridica, soggetti a tassazione in base ad appartenenze economiche, pagano le loro imposte conformemente alle disposizioni applicabili alle persone giuridiche.

1. In caso di decesso del contribuente, i suoi eredi subentrano nei suoi diritti e obblighi. Essi sono responsabili solidalmente per le imposte dovute dal defunto fino all'ammontare delle loro quote ereditarie.

2. Il coniuge superstite è responsabile con la sua quota ereditaria e con l'importo che riceve, ai sensi del regime matrimoniale, dall'asse patrimoniale o dal patrimonio comune oltre la quota legale secondo il diritto svizzero.

2bis. I partner registrati sopravvissuti sono responsabili con la loro quota ereditaria e con l'importo che hanno ricevuto in virtù di un accordo patrimoniale ai sensi dell'articolo 25, comma 1, della legge sulle unioni domestiche registrate del 18 giugno 2004.

3. Per la rappresentanza degli eredi si applica il § 15, comma 4.

1. Coniugi che vivono in un matrimonio non separato legalmente e di fatto, sono solidalmente responsabili per l'imposta complessiva. Tuttavia, ciascun coniuge è responsabile solo per la sua quota dell'imposta complessiva se uno di loro è insolvibile. Inoltre, sono solidalmente responsabili per quella parte dell'imposta complessiva che si riferisce al reddito e al patrimonio dei figli.

1bis. In caso di separazione legale o di fatto, viene meno la responsabilità solidale anche per tutti i debiti fiscali ancora aperti.

2. Sono solidalmente responsabili con il contribuente

a)* i figli sotto la tutela genitoriale per la loro quota dell'imposta complessiva;

b) le persone che sciolgono imprese commerciali o stabilimenti nel cantone o alienano o si avvalgono di immobili nel Canton Soletta o di crediti garantiti da tali proprietà, fino all'importo del risultato della liquidazione, se il contribuente non ha domicilio fiscale in Svizzera;

c)* compratori e venditori di un immobile situato nel cantone fino al 3% del prezzo di acquisto per le imposte cantonali e comunali dovute dal commerciante o mediatore a causa di tale attività, se il commerciante o mediatore non ha domicilio fiscale in Svizzera.

3. Con il successore fiscale, che non ha domicilio fiscale in Svizzera, sono solidalmente responsabili per le imposte definitive non pagate del de cuius l'amministratore dell'eredità e l'esecutore testamentario fino all'ammontare del patrimonio ereditario. La responsabilità decade se chi è corresponsabile dimostra di aver applicato tutta la diligenza necessaria secondo le circostanze.

4. La corresponsabilità viene stabilita per principio e per ammontare mediante decisione dell'Ufficio Fiscale Cantonale. Contro la decisione può essere presentata opposizione e contro la decisione di opposizione può essere interposto ricorso presso il Tribunale Fiscale Cantonale.

1. Persone fisiche hanno il diritto di pagare, invece dell'imposta sul reddito e sulla sostanza, un'imposta determinata sulla base del dispendio se

a)* non possiedono la cittadinanza svizzera,

b)* sono soggette a un'obbligazione fiscale illimitata (§ 8) per la prima volta o dopo una interruzione di almeno dieci anni e

c)* non esercitano un'attività lucrativa in Svizzera.

2. I coniugi, che vivono in matrimonio legalmente e effettivamente non separato, devono entrambi soddisfare i requisiti del paragrafo 1.

3. L'imposta sul reddito viene determinata sulla base delle spese di mantenimento annuali delle persone soggette a imposta e delle persone da loro mantenute, sostenute nel periodo di valutazione in Svizzera e all'estero, e calcolata secondo le tariffe ordinarie (§ 44 paragrafi 1 e 2).

a)* ...

b)* ...

c)* ...

d)* ...

e)* ...

4. Le spese di mantenimento rilevanti sono

a)* per i soggetti passivi con un proprio domicilio: sette volte il canone annuo di locazione o il valore locativo secondo § 28;

b)* per gli altri soggetti passivi: tre volte il prezzo annuo di pensione per l'alloggio e il vitto nel luogo di soggiorno secondo § 8;

c)* tuttavia, almeno 400.000 franchi.

5. L'imposta sulla sostanza viene calcolata su una sostanza imponibile che è almeno venti volte la base di calcolo dei paragrafi 3 e 4. È calcolata secondo la tariffa ordinaria (§ 72).

6. L'imposta determinata sulla base del dispendio deve essere almeno pari alla somma delle imposte sul reddito e sulla sostanza calcolate secondo le tariffe ordinarie sull'importo lordo complessivo

a) della sostanza immobiliare situata in Svizzera e dei suoi redditi;

b) dei beni mobili situati in Svizzera e dei loro redditi;

c) del capitale mobile investito in Svizzera, incluse le pretese garantite con ipoteca, e dei suoi redditi;

d) dei diritti d'autore, brevetti e diritti simili utilizzati in Svizzera e dei loro redditi;

e) delle pensioni, rendite e pensioni derivanti da fonti svizzere;

f) dei redditi per i quali la persona soggetta a imposta richiede un'esenzione totale o parziale da imposte straniere in virtù di un accordo concluso dalla Svizzera per evitare la doppia imposizione.

7. Se i redditi provenienti da uno Stato sono esenti da imposte solo se la Svizzera tassa tali redditi da sola o insieme ad altri redditi al tasso del reddito complessivo, l'imposta è calcolata non solo sui redditi indicati nel paragrafo 6, ma anche su tutte le componenti di reddito assegnate alla Svizzera dall'accordo di doppia imposizione del paese in questione.

8. Il Consiglio di Stato emana le disposizioni necessarie per la riscossione dell'imposta determinata sulla base del dispendio.

1. Sottoposti all'imposta sul reddito sono tutti i redditi ricorrenti e una tantum. Fatte salve le disposizioni del § 32.

2. Si considerano redditi anche i benefici in natura di ogni tipo, in particolare vitto e alloggio gratuiti, nonché il valore dei prodotti e delle merci autoutilizzati dell'azienda propria; vengono valutati secondo il loro valore di mercato.

3. I guadagni di capitale derivanti dalla cessione di patrimonio privato sono esenti da imposte; resta salva l'imposizione separata dei guadagni immobiliari.

1. Sono imponibili tutti i redditi derivanti da un rapporto di lavoro di natura privatistica o pubblicistica, inclusi i redditi aggiuntivi come indennità per prestazioni speciali, indennità di presenza e di seduta, provvigioni, indennità, regali di anzianità di servizio e di anniversario, gratifiche, mance, diritti d'autore, vantaggi economici provenienti dalla partecipazione a un programma di partecipazione azionaria per dipendenti e altri vantaggi economici, nella misura in cui non costituiscano un rimborso spese.

1bis. I costi sostenuti dal datore di lavoro per la formazione e l'istruzione professionale, compresi i costi di riqualificazione, non costituiscono, indipendentemente dal loro ammontare, un altro vantaggio economico ai sensi del paragrafo 1.

2. ...

3. Le liquidazioni in capitale all'atto della cessazione di un rapporto di lavoro sono tassate ai sensi del § 46.

1. Sono considerate partecipazioni dei dipendenti vere

a) Azioni, buoni di godimento, certificati di partecipazione, quote societarie o altre forme di partecipazione che il datore di lavoro, la sua società madre o un'altra società del gruppo conferisce ai dipendenti;

b) Opzioni per l'acquisizione di partecipazioni ai sensi della lettera a.

2. Sono considerate partecipazioni dei dipendenti non vere le aspettative relative a semplici indennità in contanti.

1. I vantaggi economici derivanti da partecipazioni fittizie dei dipendenti sono soggetti a tassazione al momento del loro incasso.

1. Se il contribuente non ha avuto domicilio o residenza fiscale in Svizzera durante l'intero periodo tra l'acquisizione e la maturazione del diritto di esercizio delle opzioni bloccate dei dipendenti (§ 22ter comma 3), i vantaggi pecuniari derivanti da ciò saranno tassati proporzionalmente in rapporto tra il periodo totale e il periodo trascorso in Svizzera.

1. I vantaggi monetari derivanti dalle partecipazioni azionarie autentiche dei dipendenti, escluse le opzioni bloccate o non quotate in borsa, sono imponibili come reddito da lavoro subordinato al momento dell'acquisizione. La prestazione imponibile corrisponde al loro valore di mercato diminuito del prezzo d'acquisto eventuale.

2. Per le azioni dei dipendenti, ai fini del calcolo della prestazione imponibile, i periodi di blocco devono essere considerati con uno sconto del 6% per ciascun anno di blocco sul loro valore di mercato. Questo sconto è applicabile per un massimo di dieci anni.

3. I vantaggi monetari derivanti da opzioni su azioni bloccate o non quotate in borsa sono tassati al momento dell'esercizio. La prestazione imponibile corrisponde al valore di mercato dell'azione al momento dell'esercizio, ridotto del prezzo di esercizio.

1. Sono imponibili tutti i redditi derivanti dalla gestione di un'impresa come il commercio, l'industria, l'artigianato, l'agricoltura e la silvicoltura, da una professione libera così come da qualsiasi altra attività lavorativa autonoma.

2. Per i soggetti passivi che tengono una contabilità ordinata, l'articolo 91 è applicabile per analogia.

1. Si considerano redditi da attività lavorativa autonoma anche tutti i guadagni in conto capitale e da liquidazione derivanti dalla cessione, valorizzazione o rivalutazione contabile del patrimonio aziendale. È equiparato alla cessione il trasferimento del patrimonio aziendale nel patrimonio privato o in imprese o stabilimenti esteri.

2. Il valore di liquidazione è considerato il valore di mercato.

3. Si considerano guadagni da liquidazione, al massimo, gli ammortamenti e gli accantonamenti consentiti in caso di

a) cessione di beni immobili di un’impresa agricola o forestale;

b)* trasferimento di immobili appartenenti al patrimonio immobilizzato dal patrimonio aziendale al patrimonio privato, qualora il soggetto fiscale lo richieda. In questo caso, i costi iniziali sono considerati come il nuovo valore fiscale rilevante per l’imposta sul reddito, e la tassazione delle altre riserve occulte come reddito da attività lavorativa autonoma è rinviata fino alla cessione dell’immobile.

4. L'affitto di un'attività commerciale è considerato un trasferimento nel patrimonio privato solo su richiesta del soggetto fiscale.

4bis Se, in caso di divisione ereditaria, l'attività commerciale non è proseguita da tutti gli eredi, la tassazione delle riserve occulte su richiesta degli eredi che subentrano nell’attività è rinviata fino alla successiva realizzazione, nella misura in cui questi eredi assumano i valori precedentemente rilevanti per l’imposta sul reddito.

5. Sono considerati patrimonio aziendale tutti i beni che servono integralmente o prevalentemente all’attività lavorativa autonoma. Lo stesso vale per le partecipazioni di almeno il 20% nel capitale sociale o nel capitale di una società per azioni o cooperativa, purché il proprietario le dichiari come patrimonio aziendale al momento dell'acquisizione.

1. I dividendi, le quote di utili, i surplus di liquidazione e i benefici pecuniari derivanti da azioni, quote di società a responsabilità limitata, quote di cooperative e buoni di partecipazione, così come i profitti derivanti dalla cessione di tali diritti di partecipazione, sono imponibili al netto del costo attribuibile nella misura del 70%, qualora tali diritti di partecipazione rappresentino almeno il 10% del capitale azionario o del capitale sociale di una società per azioni o cooperativa.

2. La tassazione parziale è concessa sui profitti di cessione solo se i diritti di partecipazione venduti sono stati di proprietà della persona o dell'impresa soggetta a tassazione per almeno un anno.

1. I redditi netti da brevetti e diritti analoghi nell'ambito di un'attività lavorativa autonoma, su richiesta della persona soggetta a tassazione, sono inclusi nel calcolo dell'utile d'esercizio imponibile con una percentuale del 10%.

2. I paragrafi §§ 91bis e 91ter sono applicabili mutatis mutandis.

1. Le riserve occulte di un'impresa individuale o di una società di persone (impresa individuale, società di persone) non sono tassate in caso di ristrutturazioni, in particolare in caso di fusione, scissione o trasformazione, a condizione che l'obbligo fiscale continui a sussistere in Svizzera e che siano mantenuti i valori rilevanti per l'imposta sul reddito

a) nel trasferimento di beni a un'altra impresa individuale o società di persone;

b) nel trasferimento di un'azienda o di una parte di essa a una persona giuridica;

c) nello scambio di diritti di partecipazione o diritti di membro in occasione di ristrutturazioni ai sensi del § 94 o di aggregazioni simili a fusioni.

2. In una ristrutturazione ai sensi del comma 1 lettera b, le riserve occulte trasferite sono tassate successivamente secondo la procedura dei §§ 170-173, nella misura in cui nei cinque anni successivi i diritti di partecipazione o di membro siano venduti a un prezzo superiore al capitale proprio trasferito ai fini fiscali; in questo caso, la persona giuridica può rivendicare le corrispondenti riserve occulte come guadagno soggetto a imposta. Sono escluse le vendite a coeredi nel contesto della divisione ereditaria.

**1. Sono imponibili i redditi da capitale mobiliare, in particolare:**

a) *Interessi su depositi, inclusi i proventi pagati da assicurazioni sulla vita con premio unico riscattabili in caso di sopravvivenza e riscatto, eccetto quando tali assicurazioni servono alla previdenza. Si considera destinata alla previdenza l'erogazione della prestazione assicurativa a partire dal compimento del 60º anno di età dell'assicurato, in base a un rapporto contrattuale di almeno cinque anni, stabilito prima del compimento del 66º anno di età. In tal caso, la prestazione è esente da imposte;*

b) *Dividendi, partecipazioni agli utili, eccedenze di liquidazione e vantaggi economici derivanti da partecipazioni di ogni tipo (inclusi azioni gratuite, aumenti nominali gratuiti e simili). Essi sono imponibili al 70% se tali diritti di partecipazione rappresentano almeno il 10% del capitale sociale di una società per azioni o una cooperativa. Un'eccedenza di liquidazione realizzata alla restituzione dei diritti di partecipazione ai sensi dell'articolo 4a della Legge federale sull'imposta preventiva del 13 ottobre 1965 alla società per azioni o cooperativa è considerata realizzata nell'anno in cui sorge il credito d'imposta preventiva;*

c) *Redditi derivanti dalla locazione, affitto, usufrutto o altro utilizzo di beni mobili o diritti utilizzabili;*

d) *Redditi derivanti da beni immateriali;*

e) *Redditi derivanti dalla cessione o rimborso di obbligazioni con interessi predominanti una tantum (obbligazioni con interessi globali, obbligazioni a sconto), che spettano al detentore.*

**2. I redditi derivanti da quote di investimenti collettivi secondo la Legge sugli investimenti collettivi del 23 giugno 2006 (LIF) sono assegnati proporzionalmente agli investitori; i redditi derivanti da quote di investimenti collettivi con proprietà diretta sono imponibili solo nella misura in cui i proventi totali superano quelli derivanti dalla proprietà diretta.**

**3. Il rimborso di versamenti, sopraprezzi e contributi effettuati dai detentori dei diritti di partecipazione dopo il 31 dicembre 1996 è trattato allo stesso modo del rimborso di capitale sociale o capitale nominale. Resta riservato il comma 4.**

**4. Se una società per azioni o una cooperativa quotata in una borsa svizzera, al rimborso delle riserve da apporti di capitale secondo il comma 3, non distribuisce almeno nella stessa misura altre riserve, il rimborso è imponibile nella misura della metà della differenza tra il rimborso e la distribuzione delle altre riserve, ma al massimo nella misura delle altre riserve disponibili, distribuibili secondo il diritto commerciale, presenti nella società.**

**5. Il comma 4 non si applica alle riserve da apporti di capitale,**

a) *che derivano da fusioni simili attraverso l'apporto di diritti di partecipazione e diritti di membro in una società per azioni o cooperativa estera secondo l'articolo 94 comma 1 lettera c, o attraverso un trasferimento transfrontaliero a una filiale nazionale secondo l'articolo 94 comma 1 lettera d successivo al 24 febbraio 2008;*

b) *che al momento di una fusione o ristrutturazione transfrontaliera secondo l'articolo 94 comma 1 lettera b e comma 3, o dello spostamento della sede o dell'effettiva gestione oltre il 24 febbraio 2008, erano già presenti in una società per azioni o cooperativa estera;*

c) *nel caso di liquidazione della società per azioni o cooperativa.*

**6. I commi 4 e 5 si applicano analogamente anche alle riserve da apporti di capitale utilizzate per l'emissione di azioni gratuite o per aumenti nominali gratuiti.**

**7. Se, al rimborso dei diritti di partecipazione a una società per azioni o cooperativa quotata in una borsa svizzera, il rimborso delle riserve da apporti di capitale non è almeno pari alla metà dell'eccedenza di liquidazione ricevuta, la parte imponibile di tale eccedenza di liquidazione è ridotta della metà della differenza tra tale parte e il rimborso, ma al massimo nella misura delle riserve da apporti di capitale, attribuibili a questi diritti di partecipazione, presenti nella società.**

**8. Il comma 3 si applica ai versamenti e sopraprezzi effettuati durante una banda di capitale ai sensi degli articoli 653s fino articolo 653v del Codice delle obbligazioni (CO) del 30 marzo 1911, solo nella misura in cui superano i rimborsi di riserve nell'ambito di tale banda di capitale.**

1. È considerato rendimento da capitale mobile ai sensi del § 26 comma 1 lettera b anche

a) il ricavato dalla vendita di una partecipazione di almeno il 20% del capitale sociale o del capitale di base di una società per azioni o cooperativa dal patrimonio privato al patrimonio aziendale di un'altra persona fisica o giuridica, nella misura in cui, entro cinque anni dalla vendita, con la collaborazione del venditore, venga distribuita sostanza non necessaria per l'attività che, al momento della vendita, era già presente e distribuibile secondo il diritto commerciale; ciò si applica di conseguenza anche se entro cinque anni diversi partecipanti vendono insieme una tale partecipazione o se vengono vendute partecipazioni per un totale di almeno il 20%; la sostanza distribuita viene eventualmente tassata a posteriori nel procedimento ai sensi dei §§ 170 comma 1, 171 e 172 presso il venditore;

b)* il ricavato dalla cessione di una partecipazione al capitale sociale o al capitale di base di una società per azioni o cooperativa dal patrimonio privato al patrimonio aziendale di un'impresa individuale o di una persona giuridica, in cui il cedente o conferente, dopo il trasferimento, partecipa almeno al 50% del capitale, nella misura in cui il corrispettivo complessivo ricevuto superi il valore nominale della partecipazione trasferita e i conferimenti, i sovrapprezzi e le sovvenzioni ai sensi del § 26 comma 3; ciò si applica di conseguenza anche se più partecipanti effettuano la cessione congiuntamente.

2. Secondo il comma 1 lettera a, vi è collaborazione quando il venditore sa o deve sapere che alla società vengono prelevati e non reintrodotti fondi per finanziare il prezzo di acquisto.

1. Sono imponibili i redditi provenienti da beni immobili, in particolare

a) tutti i redditi derivanti da locazione, affitto, usufrutto o altro utilizzo;

b)* il valore locativo degli immobili o parti di essi, che il contribuente ha a disposizione per uso personale in virtù della proprietà o di un diritto d'uso gratuito;

c) redditi derivanti da contratti di diritto di superficie;

d) redditi derivanti dallo sfruttamento diretto o contrattuale di ghiaia, sabbia e altri componenti del suolo.

1. Il valore locativo dell'abitazione propria è determinato dal valore abitativo; questo corrisponde all'importo che il contribuente dovrebbe sostenere per l'utilizzo di un'abitazione simile. Per la stima del valore abitativo, devono essere adeguatamente considerati la finitura e lo stato dell'edificio, nonché le condizioni degli affitti locali.

2. Il consiglio di governo stabilisce i valori locativi proprii in proporzione al valore abitativo in maniera ponderata e li adegua solo a intervalli di tempo maggiori.

1. Sono imponibili tutti i redditi provenienti dall'assicurazione per la vecchiaia, i superstiti e l'invalidità, nonché le rendite e altri redditi ricorrenti derivanti da diritti di abitazione, usufrutto o vitalizi.

2. Le assicurazioni di rendita vitalizia e i contratti di rendita vitalizia e vitalizio sono imponibili nella misura della loro quota di rendimento. Questa è determinata come segue

a) Per le prestazioni garantite delle assicurazioni di rendita vitalizia, che sono soggette alla legge federale sul contratto di assicurazione del 2 aprile 1908 (legge sul contratto di assicurazione, VVG), il tasso tecnico massimo di interesse (m) determinato al momento della stipula del contratto, sulla base dell'articolo 36, comma 1, della legge sulla sorveglianza degli assicuratori del 17 dicembre 2004, è rilevante per tutta la durata del contratto

1. Se questo tasso di interesse è maggiore di zero, la quota di rendimento si calcola, arrotondando al valore percentuale intero più vicino, come segue

Quota di rendimento = [1 - ((1 + m)^22 - 1) / (22 × m × (1 + m)^23)] × 100%

2. Se questo tasso di interesse è negativo o nullo, la quota di rendimento è zero percento.

b) Per le prestazioni in eccedenza delle assicurazioni di rendita vitalizia, che sono soggette al VVG, la quota di rendimento corrisponde al 70 percento di queste prestazioni.

c) Per le prestazioni derivanti da assicurazioni di rendita vitalizia straniere, da contratti di rendita vitalizia e vitalizio, sono rilevanti durante l'anno fiscale in questione e i nove anni precedenti, il rendimento annualizzato dei titoli di stato decennali aumentato di 0,5 punti percentuali (r)

1. Se questo rendimento è maggiore di zero, la quota di rendimento si calcola, arrotondando al valore percentuale intero più vicino, come segue

Quota di rendimento = [1 - ((1 + r)^22 - 1) / (22 × r × (1 + r)^23)] × 100%

2. Se questo rendimento è negativo o nullo, la quota di rendimento è zero percento.

1. Le rendite e le prestazioni in capitale provenienti da istituti di previdenza professionale e le prestazioni da forme riconosciute di previdenza individuale vincolata ai sensi dell'articolo 82 della legge federale sulla previdenza professionale per la vecchiaia, i superstiti e l'invalidità del 25 giugno 1982 sono completamente imponibili.

2. Se, prima del 1° gennaio 1985, sono stati versati contributi ordinari in virtù di un rapporto previdenziale esistente, le rendite e le prestazioni in capitale provenienti da istituti di previdenza professionale che iniziano o scadono prima del 1° gennaio 2002 sono imponibili come segue

a) al 60%, se le prestazioni su cui si basa il diritto sono state erogate esclusivamente dal contribuente;

b) al 80%, se le prestazioni su cui si basa il diritto sono state erogate almeno per il 20% dal contribuente;

c) al 100% in tutti gli altri casi.

3. Nel caso di prestazioni in capitale derivanti dalla previdenza individuale vincolata, si possono dedurre i contributi fiscali del contribuente che, a causa di una discrepanza nella misurazione fiscale, non sono stati detraibili dal reddito.

1. Sono soggetti a tassazione anche

a) tutti gli altri redditi che prendono il posto dei redditi da attività lavorativa, inclusi i sussidi sostitutivi del reddito;

b) pagamenti una tantum o ricorrenti in caso di morte e per danni fisici o di salute permanenti;

c) indennità per la cessazione o la mancata esercitazione di un'attività;

d) indennità per la mancata esercitazione di un diritto;

e)* le singole vincite provenienti da lotterie, giochi d'azzardo e di abilità e simili, a meno che non siano esenti da imposta ai sensi del § 32 paragrafo 1 lettere m fino a p;

f)* contributi di mantenimento che un contribuente riceve in caso di divorzio o separazione del suo matrimonio alle condizioni previste dal § 14 paragrafo 1, nonché i contributi di mantenimento che un genitore riceve per i figli sotto la sua potestà genitoriale.

1. Sono esenti da imposta

a) le acquisizioni patrimoniali in seguito ad eredità, legato, donazione o liquidazione patrimoniale;

b)* le acquisizioni patrimoniali derivanti da assicurazioni private di capitale riscattabili, ad eccezione di quelle derivanti da polizze di libero passaggio; l'articolo 26 paragrafo 1 lettera a è riservato;

c) le prestazioni in capitale erogate in occasione di cambiamento di datore di lavoro o da istituti della previdenza professionale, nella misura in cui il beneficiario le utilizza, di norma entro un anno, per l'acquisto in un istituto di previdenza professionale esente da imposta in Svizzera o per l'acquisto di una polizza di libero passaggio;

d) i contributi di sostegno provenienti da fondi pubblici o privati, in particolare le borse di studio per scopi di studio o formazione;

e) le prestazioni in adempimento di obblighi familiari e le prestazioni sostitutive corrispondenti, ad eccezione degli alimenti secondo l'articolo 31 lettera f;

f)* il soldo per il servizio militare e di protezione, la diaria per il servizio civile e il soldo dei membri dei vigili del fuoco fino a 10'000 franchi all'anno per servizi legati all'adempimento dei compiti principali dei vigili del fuoco, come esercitazioni, turni di servizio, corsi, ispezioni e interventi di emergenza per il salvataggio, lotta antincendio, soccorso generale e gestione dei danni degli elementi; sono tuttavia imponibili le indennità forfettarie per quadri, le indennità di funzione e le compensazioni per lavori amministrativi e per servizi resi volontariamente dai vigili del fuoco;

g) le prestazioni di risarcimento morale;

h) il ricavato da diritti di opzione, purché i diritti patrimoniali appartengano al patrimonio privato;

i) i redditi derivanti dalla legislazione federale sulle prestazioni complementari all'assicurazione per la vecchiaia, i superstiti e l'invalidità;

k) i pagamenti per la copertura delle spese di guarigione;

l)* i pagamenti per danni materiali al patrimonio privato mobile;

m)* i guadagni realizzati nei casinò attraverso giochi d'azzardo autorizzati dalla Legge federale sui giochi in denaro (Legge sui Giochi in Denaro, LGD) del 29 settembre 2017, purché tali guadagni non derivino da un'attività lavorativa autonoma;

n)* i singoli guadagni fino a un importo di 1 milione di franchi derivanti dalla partecipazione a grandi giochi autorizzati dalla LGD e dalla partecipazione online a giochi di casinò autorizzati dalla LGD;

o)* i guadagni derivanti da giochi di piccola entità autorizzati dalla LGD;

p)* i singoli guadagni derivanti da lotterie e giochi di abilità a scopo promozionale, che secondo l'articolo 1 paragrafo 2 lettere d ed e della LGD non rientrano in tale legge, purché non superino il limite di 1'000 franchi.

q)* i redditi derivanti dalla Legge federale sulle prestazioni transitorie per disoccupati anziani del 19 giugno 2020.

1. Sono deducibili come spese professionali

a)* i costi necessari per gli spostamenti tra il domicilio e il luogo di lavoro fino a un importo massimo di 7'000 franchi;

b) i costi aggiuntivi necessari per la refezione al di fuori del domicilio e in caso di lavoro su turni;

c)* le altre spese necessarie per l'esercizio della professione; resta riservato l'articolo 41, comma 1, lettera p.

d)* ...

2. Per le spese professionali di cui al comma 1, il Consiglio di Stato stabilisce importi forfettari; nel caso della lettera c, il contribuente ha la facoltà di dimostrare costi superiori.

1. I lavoratori autonomi possono dedurre le spese aziendali o professionali giustificate, in particolare

a)* gli ammortamenti, gli accantonamenti e le rettifiche di valore secondo gli articoli 35 e 35bis;

b) le perdite su beni aziendali avvenute e contabilizzate;

c) le donazioni a enti di previdenza professionale esenti da imposte a favore del proprio personale, a condizione che sia escluso qualsiasi uso contrario allo scopo;

d)* gli interessi sui debiti aziendali nonché gli interessi relativi a partecipazioni ai sensi dell'articolo 24 comma 5;

e)* i costi per la formazione e il perfezionamento orientati alla professione, inclusi i costi di riqualificazione, del proprio personale;

f)* le sanzioni che estinguono i profitti, nella misura in cui non abbiano un fine punitivo.

2. Non sono deducibili in particolare

a)* i pagamenti di tangenti ai sensi del diritto penale svizzero;

b)* le spese per la realizzazione di reati o come controprestazione per la commissione di reati;

c)* le multe e le pene pecuniarie;

d)* le sanzioni amministrative finanziarie nella misura in cui abbiano un fine punitivo.

3. Se le sanzioni di cui al comma 2 lettere c e d sono state inflitte da un'autorità penale o amministrativa straniera, sono deducibili se

a) la sanzione viola l'ordine pubblico svizzero; oppure

b) la persona soggetta all'imposta dimostra in modo credibile di aver fatto tutto il possibile per conformarsi legalmente.

1. Per le diminuzioni di valore dovute all'uso e all'età degli attivi del patrimonio aziendale sono ammesse ammortamenti, purché siano evidenziate nei libri contabili o, in caso di contabilità semplificata secondo l'articolo 957, comma 2 del Codice delle Obbligazioni (CO), in tabelle di ammortamento specifiche.

2. Di regola, gli ammortamenti vengono calcolati in base al valore effettivo delle singole parti del patrimonio o distribuiti in modo appropriato in base alla loro prevedibile durata d'uso.

3. In caso di accertamento discrezionale (§ 147, comma 2), si deve tener conto della svalutazione stimata basata sull'esperienza.

4. Gli ammortamenti sugli attivi rivalutati per compensare perdite possono essere effettuati solo se le rivalutazioni erano legalmente ammissibili e le perdite, al momento dell'ammortamento, sarebbero state compensabili ai sensi del § 37, comma 1.

1. Accantonamenti a carico del conto economico sono consentiti per

a) obblighi esistenti nell'esercizio finanziario, la cui entità è ancora indeterminata;

b) rischi di perdita associati a beni dell'attivo circolante, in particolare a merci e crediti;

c) altri rischi di perdita imminente esistenti nell'esercizio finanziario;

d) futuri incarichi di ricerca e sviluppo a terzi fino al 10% del reddito d'impresa imponibile, complessivamente non oltre 1 milione di franchi.

2. Sono consentite rettifiche di valore per le svalutazioni che non possono essere contabilizzate con ammortamenti.

3. Le accantonamenti e le rettifiche di valore precedenti sono imputate al reddito d'impresa imponibile, nella misura in cui non sono più giustificate.

1. L'intera riduzione fiscale secondo i §§ 24ter e 35ter non può ridurre i redditi imponibili da attività lavorativa autonoma, prima della detrazione di queste riduzioni e prima della compensazione con le perdite degli anni precedenti secondo il § 37 comma 1, di oltre il 70%.

2. Eventuali perdite che derivano singolarmente o complessivamente da queste riduzioni non possono essere compensate con altri redditi né possono essere riportate a nuovo.

1. I lavoratori autonomi possono, su richiesta, dedurre ulteriormente il 50% delle spese di ricerca e sviluppo giustificate per motivi aziendali, che sono state da loro direttamente o tramite terzi sostenute indirettamente nel territorio nazionale.

2. Per la definizione delle spese di ricerca e sviluppo che danno diritto alla deduzione aggiuntiva, è determinante il § 92ter.

1. Se i beni dell'attivo fisso necessari all'esercizio vengono sostituiti, le riserve occulte possono essere trasferite sui beni dell'attivo acquistati in sostituzione, a condizione che anch'essi siano necessari all'esercizio e si trovino in Svizzera. Resta riservata la tassazione in caso di sostituzione di immobili con beni dell'attivo mobile.

2. Se l'acquisto sostitutivo non avviene nello stesso esercizio finanziario, può essere costituita una riserva per l'importo delle riserve occulte. Questa riserva deve essere utilizzata per l'ammortamento del bene sostitutivo entro un termine ragionevole o sciolta a favore del conto economico.

3. È considerato necessario all'esercizio solo l'attivo fisso che serve direttamente l'attività aziendale; sono esclusi in particolare i beni che servono all'impresa unicamente come investimento patrimoniale o solo attraverso i loro rendimenti.

1. Le perdite provenienti da sette esercizi precedenti al periodo fiscale possono essere detratte nella misura in cui non sono state considerate nel calcolo del reddito imponibile degli anni precedenti.

2. Con contributi di terzi, erogati per compensare un disavanzo nell'ambito di una ristrutturazione, possono essere compensati anche le perdite che si sono verificate in esercizi precedenti e che non sono state ancora compensate con il reddito.

1. In caso di beni mobili del patrimonio privato, possono essere dedotti i costi necessari di amministrazione da parte di terzi e le imposte alla fonte estere né recuperabili né accreditabili.

2. ...

3. Per gli immobili possono essere dedotti

a)* i costi di manutenzione, inclusi i costi di ripristino di immobili di nuova acquisizione;

b)* i premi assicurativi;

c)* i costi di amministrazione da parte di terzi;

d)* le spese per misure di risparmio energetico e di protezione ambientale relative a costruzioni esistenti secondo le disposizioni del Dipartimento federale delle finanze;

e)* i costi per lavori di tutela dei monumenti, che il contribuente ha effettuato in base a prescrizioni legali, in accordo con le autorità o su loro mandato;

f)* i costi di demolizione in vista di una nuova costruzione sostitutiva.

3bis. Le spese per misure di risparmio energetico e di protezione ambientale secondo il capoverso 3 lettera d e i costi di demolizione in vista di una nuova costruzione sostitutiva secondo il capoverso 3 lettera f sono deducibili nei due periodi fiscali successivi, nella misura in cui non possano essere completamente considerate fiscalmente nel periodo fiscale corrente in cui sono state sostenute.

4. Il contribuente può richiedere una deduzione forfettaria per immobili del patrimonio privato in luogo di costi e premi effettivi. Sono esclusi gli immobili utilizzati prevalentemente a fini commerciali da terzi. Il Consiglio di Stato regola i dettagli.

5. ...

1. Deduzioni dai redditi

a)* gli interessi passivi privati nella misura delle rendite patrimoniali imponibili secondo i §§ 26 fino a 27 e ulteriori 50'000 franchi; sono esclusi gli interessi passivi per prestiti concessi da una società di capitali a una persona fisica con partecipazione rilevante al capitale o a lei vicina a condizioni che si discostano significativamente da quelle usuali tra terzi in ambito commerciale;

b)* le rendite perpetue e la quota di rendimento secondo § 29 comma 2 lettera c delle prestazioni derivanti da contratti di rendita vitalizia e di mantenimento;

c)* 1000 franchi dal reddito da lavoro più basso per coniugi in matrimonio legalmente e di fatto non separato, se entrambi i coniugi percepiscono indipendentemente un reddito da lavoro; è consentita una uguale deduzione in caso di collaborazione significativa di un coniuge nell'attività professionale, commerciale o artigianale dell'altro coniuge;

d)* le spese comprovate per l'assistenza di terzi ai bambini che non hanno ancora compiuto il 14° anno di età e che vivono nello stesso nucleo familiare con la persona fiscalmente soggetta che provvede al loro mantenimento, nella misura in cui tali spese siano direttamente correlate all'attività lavorativa, formazione o inabilità al lavoro della persona soggetta a tassazione, ma non oltre 25'000 franchi per bambino;

e) ...

f)* i contributi di mantenimento continuativi al coniuge divorziato o separato alle condizioni del § 14 comma 1, nonché i contributi di mantenimento all'altro genitore per i figli sotto la sua potestà, ma non le prestazioni per il compimento di altri obblighi famigliari di mantenimento o sostegno;

g) i contributi legali all'assicurazione federale di vecchiaia e superstiti, assicurazione invalidità, assicurazione contro la disoccupazione, assicurazione obbligatoria contro gli infortuni e ordinamento del compenso di perdita di guadagno;

h) gli accantonamenti, premi e contributi effettuati da lavoratori dipendenti e autonomi secondo legge, statuto o regolamento per acquisire diritti dalle istituzioni di previdenza professionale ai sensi della legge federale; il Consiglio di Stato emana, se necessario, disposizioni complementari, in particolare riguardo all'acquisto di anni contributivi;

i) accantonamenti, premi e contributi per acquisire diritti contrattuali da forme riconosciute di previdenza vincolata secondo l'articolo 82 della legge federale sulla previdenza professionale del 25 giugno 1982;

k)* i costi comprovati di malattia e infortunio del soggetto passivo e delle persone da lui mantenute, nella misura in cui il soggetto passivo sostenga personalmente i costi e questi superino il 5% del reddito netto;

l)* le elargizioni volontarie di denaro e altri valori patrimoniali, se raggiungono complessivamente nel corso dell'anno 100 franchi, ma non oltre il 20% dei redditi ridotti delle spese (§§ 33-41),

1.* a persone giuridiche con sede in Svizzera esentate dall'obbligo fiscale per i loro scopi pubblici o di beneficenza (§ 90 comma 1 lett. i), nonché

2.* a Confederazione, Cantoni, Comuni e loro istituzioni, nella misura in cui sono esentati dall'obbligo fiscale (§ 90 comma 1 lett. a-c);

m)* le spese causate da disabilità del soggetto passivo o delle persone da lui mantenute con disabilità ai sensi della legge sulla parità di trattamento delle persone con disabilità del 13 dicembre 2002, nella misura in cui il soggetto passivo sostenga personalmente i costi.

n)* i contributi e donazioni fino all'importo complessivo di 20'000 franchi a partiti politici registrati nel registro dei partiti secondo l'articolo 76a della legge federale sui diritti politici del 17 dicembre 1976 o rappresentati in un parlamento cantonale o che abbiano ottenuto almeno il 3% dei voti alle ultime elezioni del parlamento cantonale di un cantone;

o)* sui singoli guadagni provenienti dalla partecipazione a giochi d'azzardo, che non sono esentati secondo § 32 comma 1 lettere m fino a p, vengono dedotti il 5%, comunque non oltre 5'000 franchi, come costi dell'impegno;

obis)* sui singoli guadagni derivanti dalla partecipazione online a giochi da casinò secondo § 32 comma 1 lettera n vengono dedotte le puntate detratte dal conto di gioco online durante l'anno fiscale, comunque non oltre 25'000 franchi;

p)* i costi per la formazione e l'aggiornamento orientati alla carriera, compresi i costi di riqualificazione, fino all'importo complessivo di 12'000 franchi, a condizione che

1. sia stato ottenuto un primo diploma a livello secondario II, o

2. sia stato completato il 20° anno di età e non si tratti di costi di formazione fino al primo diploma a livello secondario II.

2. Sono inoltre deducibili i premi, contributi e accantonamenti per assicurazioni sulla vita, malattia e infortunio, che non rientrano nel comma 1 lettera g,

a)* fino a 5'000 franchi per soggetti fiscali che vivono in matrimonio legamente e di fatto non separato;

b)* fino a 2'500 franchi per tutti gli altri soggetti fiscali;

c) inoltre fino a 650 franchi per ogni figlio per il quale viene concesso un abbuono secondo § 43 comma 1 lettera a.

3. Per i soggetti fiscali che non effettuano accantonamenti, premi o contributi secondo comma 1 lettera h o i, le deduzioni secondo comma 2 aumentano della metà.

4. Non sono deducibili le restanti spese e oneri, in particolare

a) le spese per il mantenimento del soggetto fiscale e della sua famiglia, inclusi i canoni di locazione;

b) le spese private dovute alla posizione professionale del soggetto fiscale;

c) le spese di procedimenti disciplinari, fiscali e penali e i costi di tali procedimenti;

d) le spese per l'estinzione dei debiti;

e) le spese per l'acquisizione, fabbricazione o aumento di valore di beni patrimoniali;

f) imposte sul reddito, sui proventi immobiliari e sulla ricchezza di Confederazione, Cantoni e Comuni e imposte straniere simili;

g) perdite di capitale sul patrimonio privato.

1. Il reddito netto è considerato almeno pari alla spesa delle persone che vivono con esso.

2. Resta riservata la prova che la spesa è stata sostenuta con redditi esenti da imposte o con il patrimonio.

1. Dal reddito netto vengono detratti

a)* 9'000 franchi per ogni figlio minorenne o in formazione professionale, del cui mantenimento deve occuparsi il contribuente. La detrazione non può essere richiesta per i figli per i quali il contribuente versa alimenti ai sensi del § 41 comma 1 lettera f. Per i genitori tassati separatamente, la detrazione spetta al genitore che detiene l'autorità parentale. Se esercitano congiuntamente l'autorità parentale e non vengono dichiarati alimenti ai sensi del § 41 comma 1 lettera f per il figlio, la detrazione viene ripartita a metà tra i due genitori. Se il figlio è maggiorenne, il genitore che provvede prevalentemente al mantenimento del figlio ha diritto alla detrazione.

b)* ...

c) ...

d)* 2'000 franchi per ogni persona completamente o parzialmente inabile al lavoro e bisognosa di supporto al cui mantenimento il contribuente contribuisca almeno per l'importo della detrazione. La detrazione non può essere richiesta per il coniuge e per i figli, per i quali è concessa una detrazione ai sensi della lettera a o del § 41 comma 1 lettera f, così come per le persone residenti all'estero, per le quali non sussiste un obbligo di sostegno ai sensi dell'articolo 328 ZGB.

e)* 4'200 franchi per ogni persona che necessita di cure permanenti e che vive nella famiglia del contribuente. La detrazione non può essere richiesta per il contribuente, il suo coniuge o i suoi figli.

f) Fino a 5'000 franchi per ogni persona tassabile autonomamente con reddito netto insufficiente, che sia essa stessa o il cui coniuge abbia diritto a una pensione della previdenza per la vecchiaia e per i superstiti federale o dell'assicurazione invalidità.

g)* ...

2. Le detrazioni sociali sono determinate secondo le circostanze alla fine del periodo fiscale o dell'obbligo fiscale. Se l'obbligo fiscale esiste solo per una parte del periodo fiscale, le detrazioni sociali sono concesse proporzionalmente; ai fini della determinazione dell'aliquota fiscale, sono conteggiate per intero.

3. In caso di obbligo fiscale parziale, le detrazioni sociali sono concesse proporzionalmente.

1. L'imposta sul reddito per un anno ammonta a

0,00% sui primi 12'000 franchi

4,50% sui successivi 4'000 franchi

5,00% sui successivi 4'000 franchi

6,50% sui successivi 3'000 franchi

8,00% sui successivi 2'000 franchi

9,00% sui successivi 3'000 franchi

9,50% sui successivi 11'000 franchi

10,00% sui successivi 15'000 franchi

10,50% sui successivi 44'000 franchi

11,50% sui successivi 212'000 franchi

2. Per la determinazione dell'aliquota d'imposta, il reddito complessivo viene diviso per il divisore 1,9

a) per i contribuenti sposati e non separati legalmente,

b) per i contribuenti vedovi, separati, divorziati e celibi/nubili che convivono con figli, per i quali è concesso un deduzione ai sensi del § 43 comma 1 lettera a, o con persone bisognose di assistenza il cui mantenimento sostengono prevalentemente,

c) per i contribuenti vedovi nell'anno del decesso del coniuge e nei due anni successivi.

3. ...

4. Le aliquote d'imposta di cui ai commi 1 e 2 sono fissate in base alle condizioni alla fine del periodo d'imposta o dell'obbligo tributario.

1. Nell'imposta sul reddito delle persone fisiche, gli effetti della progressione a freddo sono completamente compensati tramite l'adeguamento uniforme delle fasce tariffarie e delle detrazioni dal reddito stabilite in importi in franchi. I contributi devono essere arrotondati a 100 franchi per eccesso o per difetto.

2. Il Consiglio di Stato adatta annualmente per ordinanza le fasce tariffarie del § 44 e le detrazioni dal reddito stabilite in importi in franchi, nonché l'importo minimo del § 20 comma 4, all'indice nazionale dei prezzi al consumo. Determinante è il valore dell'indice al 30 giugno precedente l'inizio del periodo d'imposta. In caso di andamento negativo dell'inflazione, un adeguamento è escluso. La compensazione successiva ad un'inflazione negativa avviene sulla base dell'ultima compensazione.

1. Se i redditi comprendono indennità in capitale per prestazioni ricorrenti o indennità in capitale alla cessazione di un rapporto di lavoro, l'imposta sul reddito viene calcolata tenendo conto degli altri redditi e delle detrazioni consentite al tasso d'imposta che risulterebbe se, al posto dei redditi una tantum, fosse erogata una prestazione annua corrispondente.

1. Dai restanti redditi vengono esclusi e tassati separatamente

a) Le prestazioni in capitale ai sensi dell'Art. 30;

b) I pagamenti in capitale corrisposti in caso di morte o di svantaggi fisici o sanitari permanenti;

c)* ...

2. Diversi redditi ai sensi del comma 1 vengono sommati. Essi sono soggetti insieme a un'imposta annua completa. Se un'imposizione per i redditi del comma 1 dello stesso anno è già definitiva, essa viene sostituita dalla nuova imposizione di tutti i redditi. L'imposta ammonta a un quarto dell'imposta calcolata secondo l'art. 44.

3. Non sono concessi gli sgravi sociali ai sensi dell'Art. 43.

4. L'imposta viene calcolata in base al tasso d'imposizione complessivo dello stato, del comune di residenza e della comunità ecclesiastica e viene ripartita di conseguenza tra lo stato e questi comuni.

5. ...

1. Per i piccoli compensi derivanti da attività lavorativa dipendente, per i quali il datore di lavoro versa l'imposta nel procedimento semplificato di calcolo secondo gli articoli 2 e 3 della legge federale contro il lavoro nero del 17 giugno 2005, l'imposta ammonta al 4,5% dei redditi lordi. Altri redditi, eventuali costi professionali e detrazioni sociali non vengono considerati.

2. Con l'imposta di cui al comma 1 si estinguono tutte le imposte statali e comunali su questi redditi.

1. Se l'attività lavorativa autonoma viene definitivamente interrotta dopo aver compiuto il 55º anno di età o a causa dell'incapacità di proseguire dovuta a invalidità, la somma delle riserve nascoste realizzate negli ultimi due anni d'esercizio viene tassata separatamente dal resto del reddito. I contributi d'acquisto ai sensi del § 41 comma 1 lettera h sono deducibili.

2. Se non vengono effettuati tali acquisti, l'imposta sul valore delle riserve nascoste realizzate, per il quale il contribuente dimostra l'ammissibilità di un acquisto ai sensi del § 41 comma 1 lettera h, viene applicata ai sensi del § 47.

3. L'importo residuo delle riserve nascoste realizzate viene diviso per quattro per la determinazione dell'aliquota fiscale. Si applicano le aliquote fiscali ai sensi del § 44. Tuttavia, l'aliquota fiscale è almeno del 4%. Sono applicabili i commi 3 e 4 del § 47.

4. Il comma 3 si applica anche al coniuge superstite, agli altri eredi e ai legatari, a condizione che non proseguano l'attività dell'impresa rilevata; il calcolo fiscale avviene al più tardi cinque anni di calendario dopo la fine dell'anno di morte del de cuius.

1. Soggetti all'imposta

a) i guadagni derivanti dalla cessione di fondi del patrimonio privato, nella misura in cui non siano tassati ai sensi del § 24 comma 3 lettera b;

b) i guadagni derivanti dalla cessione di fondi di un'azienda agricola o forestale, nella misura in cui non siano tassati ai sensi del § 24 comma 3 lettera a;

c)* ...

d)* ...

e) i guadagni derivanti dalla cessione di fondi delle persone giuridiche menzionate nel § 90 comma 1 lettera e-ibis e degli investimenti collettivi di capitale ai sensi del § 90 comma 1 lettera l. Le perdite subite nella stessa periodo fiscale dalla cessione di fondi sono deducibili.

2. Ai sensi di immobili si intendono

a) i fondi ai sensi dell'articolo 655 CC;

b) le quote di diritti ai sensi del § 45 della Legge di introduzione al CC del 4 aprile 1954;

c) edifici su suolo altrui, esclusi gli edifici mobili.

3. Sono equiparati agli immobili le quote di immobili.

1. L'obbligo fiscale è stabilito da ogni alienazione di un immobile.

2. Sono considerate come alienazioni anche

a) gli atti giuridici che, per quanto riguarda il potere di disposizione su un immobile, agiscono economicamente come un'alienazione;

b) il trasferimento di un immobile dal patrimonio privato al patrimonio aziendale;

c) l'onere di un immobile con servitù di diritto privato o limitazioni della proprietà di diritto pubblico, se queste compromettono in modo permanente e sostanziale la gestione illimitata o il valore di alienazione dell'immobile e per le quali viene corrisposto un compenso;

d)* il pagamento per danni materiali agli immobili, nella misura in cui non sia utilizzato per il ripristino o l'acquisto di sostituzione;

e)* l'entrata nell'obbligo fiscale delle persone giuridiche e degli investimenti collettivi menzionati nel § 48 comma 1 lettera e.

3. ...

1. La tassazione è rinviata in caso di

a) cambio di proprietà a seguito di successione (successione ereditaria, divisione ereditaria, legato), anticipazione di eredità (cessione inter vivos) o donazione, in caso di donazione mista, purché il corrispettivo del beneficiario non superi i costi di investimento del donante;

b)* cambio di proprietà tra coniugi per la compensazione di pretese patrimoniali e di divorzio, nonché per contributi straordinari di un coniuge al mantenimento della famiglia ai sensi dell'articolo 165 del Codice Civile Svizzero (ZGB), purché entrambi i coniugi siano d'accordo;

c)* riorganizzazione fondiaria allo scopo di raggruppamento delle proprietà, pianificazione di quartieri, correzione di confini e arrotondamento di poderi agricoli, nonché in caso di riorganizzazione fondiaria nel processo di espropriazione o in caso di espropriazione imminente, a condizione che non venga realizzato un profitto tramite un pagamento aggiuntivo;

d)* ...

e)* ...

f)* cessione di terreni facenti parte del necessario patrimonio immobiliare d’impresa da parte delle persone giuridiche menzionate al § 48 comma 1 lettera e, a condizione che i proventi siano utilizzati entro un termine ragionevole per sostituire terreni necessari all’attività in Svizzera;

g)* cessioni dovute a ristrutturazione ai sensi del § 94 da parte di persone giuridiche menzionate al § 48 comma 1 lettere d ed e. In caso di violazione del periodo di blocco ai sensi del § 94 comma 2 o 4, la tassa sarà recuperata secondo le procedure previste dagli §§ 170-172.

2. La tassazione è inoltre rinviata in caso di cessione totale o parziale di un fondo agricolo o forestale, nella misura in cui il provento della cessione venga utilizzato entro un termine ragionevole per l'acquisto di un fondo sostitutivo autogestito o per il miglioramento dei propri fondi agricoli o forestali autogestiti.

1. In caso di alienazione di un immobile abitativo utilizzato in modo permanente ed esclusivo per scopi propri (casa unifamiliare o appartamento di proprietà), l'imposizione fiscale viene sospesa nella misura in cui il ricavato viene generalmente utilizzato entro 2 anni per l'acquisto o la costruzione di un immobile sostitutivo con lo stesso uso in Svizzera.

2. Nel caso di case plurifamiliari, il comma 1 si riferisce all'appartamento occupato dal contribuente stesso.

3. Se l'immobile sostitutivo situato nel cantone viene alienato, il guadagno immobiliare differito viene detratto dai costi di investimento dell'immobile sostitutivo; l'acquisto sostitutivo non interrompe la durata del possesso per il guadagno immobiliare differito.

4. ...

5. ...

1. Il soggetto passivo è il venditore.

2. Per i guadagni immobiliari, i coniugi e i figli sono tassati separatamente.

3. Qualora quote di un immobile siano vendute congiuntamente, i comproprietari o proprietari collettivi venditori sono tassati per la loro quota di guadagno. I proprietari collettivi sono solidalmente responsabili per l'imposta. Il § 15 comma 4 si applica mutatis mutandis.

4. Sono esentati dall'obbligo fiscale gli enti, le istituzioni e le persone giuridiche menzionati nel § 90 comma 1 lettere a - d e k. Restano riservate le disposizioni del § 48 comma 1 lettere d ed e.

1. Il guadagno immobiliare è la differenza tra il ricavo e i costi di investimento (prezzo di acquisto e spese).

2. Se il fondo venduto è stato acquisito tramite cessione con rinvio fiscale ai sensi del § 50 comma 1 lettere a, b o g, per il calcolo dei costi di investimento si fa riferimento all'ultima cessione che ha generato l'imposizione fiscale.

3. Se, al momento dell'acquisto del fondo venduto, l'imposta sul guadagno immobiliare è stata rinviata ai sensi del § 50 comma 1 lettere c o f o comma 2, per il calcolo dei costi di investimento si fa riferimento ai fondi venduti in occasione di quel trasferimento di proprietà.

4. I guadagni derivanti dalla vendita di più fondi che costituiscono un'unità economica vengono sommati.

1. Per proventi si intendono tutte le prestazioni dell'acquirente, con l'eccezione dell'usufrutto e del diritto di abitazione. Le prestazioni in natura sono calcolate al valore di mercato, mentre le prestazioni ricorrenti sono valutate al valore attuale.

2. In caso di trasferimento di immobili e di partecipazioni in tali immobili dal patrimonio privato a quello aziendale, come proventi si considera il valore con cui l'oggetto patrimoniale viene iscritto nell'attivo dell'impresa.

3. ...

4. Il comma 2 si applica analogamente se una persona giuridica finora non soggetta a imposta o un fondo d'investimento collettivo, all'inizio della soggezione fiscale ai sensi del § 94bis, rivela riserve latenti su immobili o partecipazioni in tali immobili.

1. Il prezzo di acquisto è considerato il prezzo di vendita, compreso di tutte le ulteriori prestazioni dell'acquirente, ad eccezione dell'usufrutto e del diritto di abitazione. Le rendite e altre prestazioni ricorrenti vengono calcolate al loro valore attuale.

2. Un prezzo di vendita superiore a quello certificato viene preso in considerazione solo se le imposte sui guadagni immobiliari, sul reddito o sui profitti dovute secondo la legislazione dell'epoca sono state accertate su tale prezzo.

3. Se il prezzo di acquisto non è determinabile, si considera come tale il valore di mercato al momento dell'ultima cessione che ha generato obblighi fiscali.

4. Se l'acquisto risale a più di 30 anni fa, il prezzo di acquisto si determina in base al valore di mercato del terreno di 30 anni fa, a meno che non venga dimostrato un prezzo di acquisto più elevato.

5. Se il terreno è stato trasferito dal patrimonio aziendale al patrimonio personale, il prezzo di acquisto è il valore che è stato alla base della tassazione del guadagno da liquidazione.

1. Sono considerati spese

a) i costi per opere di urbanizzazione, costruzioni, ristrutturazioni e altre migliorie permanenti che hanno determinato un aumento di valore del fondo;

b) i contributi per urbanizzazione e le tasse di allacciamento nonché i contributi per il miglioramento del suolo;

c)* i costi e le tasse connesse all'acquisto e alla vendita del fondo, inclusi i normali provvigioni e oneri di mediazione;

d)* i contributi perequativi ai sensi della legge sul riequilibrio della pianificazione (LRP) del 31 gennaio 2018.

2. Le spese considerate come detrazioni nell'imposta sul reddito e il valore del lavoro proprio non soggetto a tassazione come reddito, non possono essere rivendicati.

3. Le prestazioni assicurative, i contributi della Confederazione, del Cantone o del Comune, nonché le prestazioni di terzi, per le quali l'alienante non fornisce restituzione o rimborso, sono detratte dai costi d'investimento.

1. L'utile imponibile è ridotto del 2% per ogni anno successivo, dopo una durata di possesso di 5 anni, fino a un massimo del 50% dopo una durata di possesso di 30 anni.

2. Il comma 1 non è applicabile ai guadagni immobiliari ai sensi del § 48 comma 1 lettera d.

3. Sono considerati come inizio e fine della durata di possesso

a) la data della stipulazione pubblica;

b) in assenza di stipulazione pubblica: il momento del trasferimento del potere di disposizione, in caso di servitù il momento della conclusione del contratto;

c)* nel caso di trasferimento di beni commerciali nel patrimonio privato e viceversa: il momento del trasferimento.

4. In caso di acquisto tramite alienazione con differimento fiscale, per il calcolo della durata di possesso si fa riferimento all'ultima alienazione che ha determinato l'imposta.

1. All'imposta sul profitto fondiario si applica la tariffa dell'imposta sul reddito secondo il § 44 comma 1; determinante è l'aliquota fiscale che risulta dal profitto derivante da ciascuna alienazione.

2. L'imposta è calcolata secondo il tasso d'imposta complessivo dello stato, della comunità degli abitanti e della comunità ecclesiastica e viene ripartita tra lo stato e queste comunità.

3. Qualora l'alienazione avvenga per ragioni di avanzata età o invalidità, il bene immobile alienato rappresenti più di un quarto dell'intero patrimonio e il ricavato sia utilizzato a fini previdenziali, l'imposta è calcolata al tasso che risulterebbe se, invece del profitto totale del fondo, fosse corrisposta una prestazione annua equivalente. Questa tassazione può essere richiesta solo una volta ogni 10 anni.

1. Gli uffici del catasto devono collaborare nella preparazione e nell'esecuzione dell'imposizione della tassa sugli utili patrimoniali, in particolare sono obbligati a comunicare per iscritto ogni alienazione di fondi immobiliari all'autorità di imposizione competente.

2. Il contribuente è tenuto a fornire tutte le informazioni necessarie per l'imposizione e il calcolo dell'imposta. Egli deve comunicare per iscritto ogni alienazione che costituisca un presupposto d'imposta, non registrata nel catasto, all'autorità d'imposizione entro 30 giorni.

3. ...

4. ...

5. Le disposizioni relative all'imposizione nel procedimento ordinario si applicano mutatis mutandis.

1. **Per l'imposta sulla plusvalenza immobiliare, sussiste un diritto di pegno legale sul bene immobiliare alienato, senza necessità di iscrizione nel registro fondiario, che prevale su qualsiasi onere iscritto.**

2. **Se una plusvalenza immobiliare differita viene tassata perché sono venuti meno i presupposti del differimento fiscale (§ 51 comma 3), il diritto di pegno legale sussiste sull'ultimo immobile utilizzato personalmente.**

3. **Il diritto di pegno garantisce il credito d'imposta, comprese eventuali imposte suppletive, le spese di esecuzione e gli interessi di mora.**

4. **Se il diritto di pegno supera l'importo di 1000 franchi e non viene iscritto nel registro fondiario entro quattro mesi dalla scadenza dell'imposta, ma al massimo entro due anni dalla vendita, esso non potrà più essere opposto a terzi che in buona fede fanno affidamento sul registro fondiario dopo il termine d'iscrizione. L'iscrizione avviene su richiesta scritta dell'ufficio fiscale cantonale.**

5. **Se l'Ufficio Fiscale Cantonale intende far valere il diritto di pegno, emette nei confronti del proprietario del pegno una disposizione di pegno con la quale si stabiliscono l'esistenza e la portata del diritto di pegno e si invita il proprietario del pegno al pagamento dell'imposta sulla plusvalenza immobiliare.**

6. **Per il resto, si applicano al procedimento del diritto di pegno, in quanto compatibili, le disposizioni sul procedimento di imposizione.**

1. L'imposta si applica all'intero patrimonio netto.

2. Il patrimonio in usufrutto è attribuito all'usufruttuario.

1. Sono imponibili tutti gli attivi immobili e mobili.

2. Gli attivi sono valutati al valore di mercato, salvo diversa disposizione nelle norme seguenti.

1. I terreni e gli edifici sono valutati al valore catastale.

2. Il valore catastale è determinato tenendo conto del valore di mercato e del valore di rendimento. Le limitazioni della proprietà di diritto pubblico, in particolare a favore della protezione della natura e del patrimonio, devono essere adeguatamente considerate.

3. Il Consiglio cantonale stabilisce in quale misura deve essere preso in considerazione il valore di mercato e il valore di rendimento per le diverse tipologie di terreni ed edifici.

1. Il valore catastale dei terreni, per i quali si applica la legge federale sul diritto fondiario rurale del 4 ottobre 1991, è il valore di reddito. Esso corrisponde al valore fiscale.

1. Il valore catastale è valido, salvo revisione intermedia e aggiornamento, per un periodo di tempo indeterminato.

2. Il Consiglio cantonale dispone, di regola, ogni 8 anni e al massimo ogni 12 anni, o in caso di una significativa variazione dei valori di mercato o dei valori di reddito, la revisione generale della stima catastale. A tal fine, emana un regolamento che contiene disposizioni dettagliate sull'applicazione dei principi di valutazione (§§ 62 e 63) e disciplina la procedura.

1. Se in una zona dalla ultima revisione generale o revisione intermedia i valori di traffico o di rendita dei terreni sono cambiati significativamente, il Consiglio Cantonale può disporre una revisione di tutti o di parte dei valori catastali nell'area interessata.

2. Per la revisione intermedia si applicano le regole di valutazione e la procedura dell'ultima revisione generale, tenendo conto delle mutate condizioni di rendita e valori di traffico.

3. Il valore catastale viene modificato d'ufficio o su richiesta del proprietario o dell'Ufficio delle imposte cantonali, se la consistenza, l'estensione o l'uso del terreno sono cambiati dall'ultima stima. Ciò vale in particolare per nuova costruzione, ristrutturazione o demolizione di edifici e impianti, per cambiamento di zona, per modifiche alla prontezza edificatoria e per l'istituzione, modifica o soppressione di diritti reali limitati o per abbandono dell'uso agricolo.

4. Il valore catastale viene inoltre modificato quando il proprietario o l'Ufficio delle imposte cantonali dimostrano che, a causa di circostanze specifiche, una nuova valutazione del terreno renderebbe un valore catastale superiore o inferiore del 20%.

5. Errori evidenti e omissioni vengono rettificati d'ufficio. Il nuovo valore catastale ha effetto alla fine del periodo fiscale in cui la nuova valutazione viene aperta.

1. I beni mobili che fanno parte del patrimonio aziendale, come bestiame, merci, macchinari, veicoli, utensili, strumenti, mobili e titoli, sono valutati al valore determinante per l'imposta sul reddito.

2. Gli arredi domestici e gli oggetti d'uso personale sono esenti da imposte. Al contrario, i beni mobili che appartengono al patrimonio privato, come veicoli, collezioni e beni di investimento a carattere patrimoniale, sono soggetti a tassazione.

1. Per i valori mobiliari, i diritti di credito e i diritti di partecipazione con un valore di borsa, questo è considerato come valore di mercato.

2. Per i valori mobiliari, i diritti di credito e i diritti di partecipazione senza un valore di borsa, il valore di mercato deve essere stimato, tenendo adeguatamente conto del valore di rendimento e della sostanza dell'impresa per i diritti di partecipazione.

2bis. Per le partecipazioni dei dipendenti tassate come reddito al momento dell'acquisto, si tiene conto di un periodo di blocco applicando un adeguato sconto sul valore di mercato.

2ter. Le opzioni sui dipendenti bloccate o non quotate così come le partecipazioni dei dipendenti "non genuine" non sono soggette all'imposta sul patrimonio, ma devono essere riportate nel registro dei titoli a partire dal momento dell'assegnazione.

3. Se la somma dei rendimenti da valori mobiliari, diritti di credito e diritti di partecipazione nel periodo fiscale, capitalizzata al tasso di interesse medio per i depositi di risparmio valido alla fine del periodo fiscale, è inferiore al valore di mercato, il valore medio di entrambi è considerato come valore imponibile del patrimonio.

4. Per le quote in fondi d'investimento collettivo con possesso diretto di beni immobili, la differenza di valore tra gli attivi complessivi del fondo d'investimento collettivo e il suo possesso diretto di beni immobili è imponibile.

1. Beni immateriali (come diritti d'autore, diritti su brevetti, modelli, disegni) sono soggetti a tassazione come patrimonio, purché siano stati acquisiti a titolo oneroso. Di norma, il valore di mercato è considerato il prezzo di acquisto.

2. I beni immateriali che appartengono al patrimonio aziendale sono valutati al valore rilevante ai fini dell'imposta sul reddito.

1. Le assicurazioni sulla vita capitale sono soggette all'imposta sulla sostanza con il loro valore di riscatto; ad esse sono equiparate le assicurazioni sulla rendita.

2. I depositi in istituti di previdenza professionale e in forme riconosciute di previdenza vincolata non sono tassati come beni finché restano vincolati secondo le disposizioni di questi istituti e forme di previdenza.

1. I debiti, per i quali un contribuente è l'unico responsabile, sono considerati nella loro interezza, mentre altri debiti, come i debiti solidali e di garanzia, solo nella misura in cui il contribuente deve farsi carico di essi.

2. Un obbligo di pagamento di rendita è considerato un debito al valore residuo corrente, se la rendita è stata garantita a fronte di un corrispettivo e non serve all'adempimento di obblighi di diritto familiare.

1. Per il calcolo delle imposte vengono sottratti dal patrimonio netto

a) 100’000 franchi per i contribuenti che vivono in matrimonio non separato, nonché per i contribuenti vedovi, separati, divorziati e celibi/nubili che vivono soli con figli per i quali è concesso un abbattimento ai sensi del § 43 comma 1 lettera a;

b) 60'000 franchi per gli altri contribuenti;

c)* 20'000 franchi per ogni figlio e per ogni persona inabile o parzialmente inabile al lavoro, per i quali è concesso un abbattimento ai sensi del § 43 comma 1 lettera a o d, la metà se l'abbattimento ai sensi del § 43 comma 1 lettera a è suddiviso tra i genitori.

2. Per i contribuenti con un reddito netto insufficiente e un patrimonio netto non superiore a 200’000 franchi, che o i cui coniugi hanno diritto a una rendita dell'assicurazione federale per la vecchiaia e i superstiti o dell'assicurazione per l'invalidità, gli abbattimenti sociali vengono raddoppiati.

3. Gli abbattimenti sociali vengono stabiliti in base alle condizioni al termine del periodo fiscale o dell'obbligo fiscale.

4. In caso di obbligo fiscale parziale, gli abbattimenti sociali vengono concessi proporzionalmente.

1. L'imposta sul patrimonio per un anno ammonta a

- 0,75 per mille sui primi 50.000 franchi;

- 1,0 per mille sui successivi 50.000 franchi;

- 1,25 per mille sui successivi 50.000 franchi;

- 1,0 per mille sui successivi 850.000 franchi;

- 1,4 per mille sui successivi 1.000.000 franchi;

- 1,5 per mille sui successivi 1.000.000 franchi.

1. Ogni persona maggiorenne, che alla fine del periodo fiscale o dell'obbligo fiscale nel Cantone è soggetta a tassazione a causa di appartenenza personale, paga un'imposta personale di 30 franchi.

1. Le imposte sul reddito e sul patrimonio sono fissate e riscosse per ogni periodo d'imposta.

2. Il periodo d'imposta corrisponde all'anno solare.

3. Se l'obbligo fiscale esiste solo durante una parte del periodo d'imposta, l'imposta è riscossa sui redditi conseguiti in tale periodo. L'aliquota fiscale per i redditi regolarmente percepiti si determina sul reddito calcolato per dodici mesi; i redditi non percepiti regolarmente non vengono ricalcolati per la determinazione dell'aliquota. Si fa salva la disposizione del § 47.

4. Per le detrazioni si applica mutatis mutandis il comma 3.

1. Il reddito imponibile si determina in base ai redditi percepiti nel periodo d’imposta.

2. Per la determinazione del reddito derivante da attività lavorativa autonoma, è determinante il risultato degli esercizi chiusi nel periodo d’imposta.

3. I contribuenti con attività lavorativa autonoma devono redigere un bilancio in ogni periodo d’imposta e al termine dell’obbligo fiscale. Non è necessario redigere un bilancio se l’attività lavorativa autonoma è iniziata solo nell'ultimo trimestre del periodo d’imposta.

1. Il patrimonio imponibile è determinato in base alla situazione alla fine del periodo d'imposta o dell'obbligo fiscale.

2. Per i contribuenti con attività lucrativa indipendente, il cui esercizio commerciale non coincide con l'anno solare, il patrimonio commerciale imponibile è determinato in base al capitale proprio alla fine dell'esercizio commerciale conclusosi nel periodo d'imposta.

3. Se l'obbligo fiscale esiste solo durante una parte del periodo d'imposta, viene riscosso l'importo parziale della tassa corrispondente a tale periodo.

4. Se il contribuente eredita un patrimonio durante il periodo d'imposta, si applica per analogia il capoverso 3.

1. In caso di matrimonio durante il periodo fiscale, i coniugi sono tassati congiuntamente per l'intero periodo fiscale in corso.

2. In caso di divorzio e di separazione legale o di fatto, ciascun coniuge è tassato separatamente per l'intero periodo fiscale.

3. In caso di decesso di un coniuge, i coniugi sono tassati congiuntamente fino al giorno del decesso. Il decesso è considerato come la cessazione dell'obbligo fiscale di entrambi i coniugi e l'inizio dell'obbligo fiscale del coniuge superstite.

1. Sono soggette a tassazione come persone giuridiche

a) le società di capitali (società per azioni, società in accomandita per azioni e società a responsabilità limitata) e le cooperative. Le società d'investimento a capitale fisso ai sensi dell'articolo 110 KAG sono tassate come società di capitali;

b)* le associazioni, le fondazioni e le altre persone giuridiche. Alle altre persone giuridiche sono equiparati gli investimenti collettivi di capitale con proprietà diretta ai sensi degli articoli 58 o 118a KAG.

2. Le persone giuridiche straniere e le società commerciali estere e le associazioni di persone obbligate al pagamento delle imposte ai sensi del § 17 sono equiparate alle persone giuridiche nazionali alle quali sono legalmente e fattualmente più simili.

1. Le persone giuridiche sono soggette a tassazione per affiliazione personale se la loro sede o amministrazione effettiva si trova nel Cantone.

2. Le persone giuridiche che non hanno né la sede né l'amministrazione effettiva nel Cantone sono soggette a tassazione per affiliazione economica se

a) sono partecipanti in imprese commerciali nel Cantone;

b) mantengono stabilimenti d'impresa nel Cantone;

c)* possiedono diritti di proprietà o altri diritti reali o diritti personali che siano da considerarsi economicamente equivalenti su immobili nel Canton Soletta, oppure commerciano con essi.

3. Le persone giuridiche con sede o amministrazione effettiva all'estero sono inoltre soggette a tassazione nella misura in cui

a) siano creditori o beneficiari di diritti relativi a crediti garantiti tramite ipoteca o pegno su immobili nel Canton Soletta;

b)* intermedino immobili nel Canton Soletta.

1. In caso di appartenenza personale, l'obbligo fiscale è illimitato; tuttavia, non si estende alle imprese commerciali, alle sedi d'esercizio e agli immobili situati in altri cantoni.

2. In caso di appartenenza economica, l'obbligo fiscale è limitato alle parti dell'utile e del capitale per le quali è prevista la tassazione secondo il § 85, commi 2 e 3.

3. L'obbligo fiscale per le imprese commerciali, le sedi d'esercizio e gli immobili è delimitato, nei rapporti con gli altri cantoni e, salvo gli accordi contro la doppia imposizione e il comma 4, nei rapporti con l'estero, secondo i principi del diritto federale sul divieto della doppia imposizione intercantonale.

4. I contribuenti con sede e amministrazione effettiva all'estero devono tassare l'utile realizzato nel cantone e il capitale situato nel cantone.

1. ...

2. I contribuenti con sede o effettiva amministrazione nel cantone possono compensare le perdite di una stabile organizzazione estera con i profitti nazionali, nella misura in cui le perdite non siano compensabili nello Stato della stabile organizzazione. Se tale stabile organizzazione realizza profitti nei successivi sette esercizi, i profitti compensati con le perdite della stabile organizzazione saranno tassati nella misura in cui i riporti di perdite possano essere compensati nello Stato della stabile organizzazione.

3. Le perdite provenienti da beni immobili esteri sono considerate solo se nel paese di riferimento è mantenuta anche una stabile organizzazione.

4. Negli altri casi, le perdite estere non sono considerate.

1. Persone giuridiche, che sono soggette a imposta nel Cantone solo per una parte del loro profitto e capitale, pagano le imposte al tasso applicabile ai valori imponibili nel Cantone.

2. ...

3. ...

1. L'obbligo fiscale inizia con la costituzione della persona giuridica, con il trasferimento della sua sede, della sua amministrazione effettiva o di funzioni nel Cantone, o con l'acquisizione di valori imponibili nel Cantone.

2. L'obbligo fiscale termina con il completamento della liquidazione, con il trasferimento della sede o dell'amministrazione effettiva fuori dal Cantone, nonché con la cessazione di valori e funzioni imponibili nel Cantone.

2bis. Nei rapporti intercantonali, le conseguenze dell'inizio, della modifica e della fine dell'obbligo fiscale a causa di appartenenza personale o economica sono determinate dalla legge federale sull'armonizzazione delle imposte dirette dei Cantoni e dei Comuni e dai principi del diritto federale sul divieto della doppia imposizione intercantonale.

3. Se una persona giuridica trasferisce attivi e passivi a un'altra persona giuridica (trasformazioni, fusioni, suddivisioni), le imposte da essa dovute devono essere pagate dalle persone giuridiche subentranti o successive.

1. Cessa l'obbligo fiscale di una persona giuridica, le persone incaricate della sua amministrazione e della liquidazione rispondono in solido per le imposte da essa dovute fino all'ammontare del risultato della liquidazione oppure, qualora la persona giuridica trasferisca la propria sede o luogo di amministrazione effettiva all'estero, fino all'ammontare del patrimonio netto della persona giuridica.

2. Per le imposte di una persona giuridica con sede o amministrazione effettiva all'estero, rispondono solidalmente fino all'ammontare del risultato della liquidazione le persone che

a) sciolgono stabilimenti commerciali o sedi d'attività nel cantone;

b) alienano o valorizzano beni immobili nel cantone di Soletta o crediti garantiti da tali beni.

3. Per le imposte delle società commerciali estere e di altre entità straniere prive di personalità giuridica, i soci sono responsabili in solido.

4. Gli acquirenti e i venditori di un immobile situato nel cantone rispondono in solido per le imposte statali e comunali dovute per l'attività di mediazione fino al 3% del prezzo d'acquisto, qualora la persona giuridica che ha facilitato la transazione non abbia né la propria sede né la sua amministrazione effettiva in Svizzera.

1. Sono esenti dall'imposta

a) la Confederazione e i suoi istituti conformemente al diritto federale;

b)* il Cantone di Soletta, così come i suoi istituti, nella misura in cui eseguano compiti di natura sovrana o previsti dalla legge;

c)* i comuni solettesi, le associazioni di comuni e le organizzazioni sinodali o cantonali delle chiese nazionali, così come i loro istituti e fondazioni, nella misura in cui eseguano compiti di natura sovrana, previsti dal diritto cantonale o federale;

d)* le imprese di trasporto e infrastruttura concesse dalla Confederazione, che ricevono indennità per tale attività o sono obbligate, in base alla concessione, a mantenere un esercizio annuale di importanza nazionale; l'esenzione fiscale si estende anche ai profitti derivanti dall'attività concessa che sono liberamente disponibili; tuttavia, sono escluse dall'esenzione fiscale le attività accessorie e gli immobili che non hanno una relazione necessaria con l'attività concessa;

e) le strutture di previdenza professionale di imprese con sede, domicilio o stabilimento in Svizzera e delle imprese a loro vicine, nella misura in cui i fondi della struttura siano destinati permanentemente ed esclusivamente alla previdenza professionale;

f) le casse di assicurazione sociale e compensazione nazionali, in particolare le casse di disoccupazione, malattia, vecchiaia, invalidità e superstiti, ad eccezione delle società di assicurazione concesse;

g)* ...

h)* ...

i)* le persone giuridiche che perseguono fini pubblici o di pubblica utilità, per il guadagno e il capitale destinati esclusivamente e irrevocabilmente a tali scopi. Gli obiettivi imprenditoriali non sono generalmente considerati di pubblica utilità. L'acquisizione e la gestione di partecipazioni sostanziali in imprese sono considerate di pubblica utilità se l'interesse per la conservazione dell'impresa è subordinato allo scopo di pubblica utilità e non si svolgono attività direttive.

ibis)* le persone giuridiche che perseguono fini religiosi a livello cantonale o svizzero, per il guadagno e il capitale destinati esclusivamente e irrevocabilmente a tali scopi;

k)* gli Stati esteri per i loro immobili solettesi destinati esclusivamente all'uso immediato delle rappresentanze diplomatiche e consolari, così come i beneficiari istituzionali esentati dall'imposta secondo l'articolo 2, comma 1, della Legge sugli stati ospiti (GSG) del 22 giugno 2007, per gli immobili che sono di proprietà dei beneficiari istituzionali e che vengono utilizzati dalle loro unità;

l)* gli investimenti collettivi di capitale con possesso diretto di beni immobili, a condizione che gli investitori siano esclusivamente strutture di previdenza professionale esentate dall'imposta secondo la lettera e o casse di assicurazione sociale e compensazione nazionali esentate dall'imposta secondo la lettera f.

2. Fatte salve le disposizioni particolari sull'esenzione fiscale per l'imposta sui profitti immobiliari e per le imposte accessorie.

1. L'oggetto dell'imposta sugli utili è l'utile netto. L'utile netto imponibile si compone di

a) il saldo del conto economico tenendo conto del saldo portato a nuovo dell'anno precedente;

b)* tutte le parti del risultato economico escluse prima del calcolo del saldo del conto economico, che non sono utilizzate per coprire spese giustificate aziendalmente, come in particolare

1. i costi per l'acquisto, la fabbricazione o l'incremento del valore di beni del patrimonio fisso;

2.* svalutazioni, accantonamenti e rettifiche di valore non giustificati aziendalmente;

3. apporti nelle riserve;

4. assegnazioni al capitale proprio derivanti da fondi della persona giuridica, nella misura in cui non derivino da riserve tassate come utili;

5. distribuzioni di utili aperte e occultate e elargizioni a terzi non giustificate aziendalmente.

c)* i proventi non accreditati al conto economico, inclusi gli utili di capitale, di liquidazione e di rivalutazione, sotto riserva di reinvestimenti sostitutivi.

2. Ai profitti imponibili delle società di capitali e delle cooperative appartengono anche gli interessi sul debito che ricadono su quella parte del capitale di terzi che, secondo l'art. 104 comma 2, è da considerarsi capitale proprio.

3. L'utile netto imponibile delle persone giuridiche che non redigono un conto economico è determinato in modo analogo a quanto previsto al comma 1.

4. Non è considerata liquidazione il trasferimento temporaneo della sede all'estero e le altre misure secondo la decisione del Consiglio federale del 12 aprile 1957 riguardante misure protettive provvisorie per persone giuridiche, società di persone e ditte individuali[26].

5. Le prestazioni che le imprese miste, operanti nell'interesse pubblico, forniscono prevalentemente a persone legate devono essere valutate al rispettivo prezzo di mercato, ai rispettivi costi di produzione maggiorati di un adeguato supplemento o al rispettivo prezzo di vendita finale meno un margine di profitto ragionevole; il risultato di ciascuna impresa deve essere corretto di conseguenza.

1. Sono considerati brevetti

a) Brevetti secondo la Convenzione sul brevetto europeo del 5 ottobre 1973 nella sua versione riveduta del 29 novembre 2000 con designazione Svizzera;

b) Brevetti secondo la Legge sui brevetti del 25 giugno 1954;

c) Brevetti stranieri, equivalenti ai brevetti di cui alle lettere a o b.

2. Sono considerati diritti comparabili

a) Certificati di protezione complementari secondo la Legge sui brevetti del 25 giugno 1954 e loro proroga;

b) Topografie protette secondo la Legge sulle topografie del 9 ottobre 1992;

c) Varietà vegetali protette secondo la Legge sulla protezione delle varietà vegetali del 20 marzo 1975;

d) Documenti protetti secondo la Legge sui medicinali del 15 dicembre 2000;

e) Rapporti per i quali esiste una protezione dei rapporti basata sulle disposizioni esecutive della Legge sull'agricoltura del 29 aprile 1998;

f) Diritti stranieri equivalenti ai diritti di cui alle lettere a-e.

1. L'utile netto derivante da brevetti e diritti comparabili è incluso nel calcolo dell'utile netto imponibile, su richiesta, nel rapporto tra le spese qualificanti di ricerca e sviluppo e le spese totali di ricerca e sviluppo per brevetto o diritto comparabile (quota di nexus), con un'aliquota del 10%.

2. L'utile netto derivante da brevetti e diritti comparabili inclusi nei prodotti si determina riducendo l'utile netto di questi prodotti del 6% dei costi assegnati a tali prodotti e della quota relativa ai marchi.

3. Se l'utile netto derivante da brevetti e diritti comparabili viene tassato a tariffa ridotta per la prima volta, le spese di ricerca e sviluppo già considerate nei periodi fiscali precedenti, nonché eventuali detrazioni ai sensi del § 92ter, sono aggiunte all'utile netto imponibile.

4. L'importo aggiunto deve essere attivato e, in ugual misura, una riserva tacita tassata deve essere costituita. Tale importo deve essere ammortizzato secondo le aliquote di ammortamento ordinarie o durante la durata d'uso dei brevetti o diritti comparabili.

5. In casi di difficoltà, su richiesta, l'aggiunta ai sensi del comma 3 può essere distribuita sui primi cinque anni dalla prima tassazione a tariffa ridotta.

6. Sono applicabili le disposizioni integrative del Consiglio federale ai sensi dell'art. 24b comma 4 della Legge federale sull'armonizzazione delle imposte dirette dei Cantoni e dei Comuni.

1. Tra le spese giustificate commercialmente rientrano anche

a)* le imposte federali, cantonali e comunali;

b)* gli ammortamenti, gli accantonamenti, le rettifiche di valore, le perdite e le erogazioni ai sensi del § 34 capoverso 1 lettere a a c, § 35 e § 35bis;

c)* gli sconti, gli abbuoni, i ribassi e le retrocessioni sul corrispettivo per forniture e prestazioni nonché le eccedenze destinate alla distribuzione ai contraenti di società assicurative;

d)* le prestazioni volontarie in denaro e altri beni a persone giuridiche con sede in Svizzera, che sono esenti da tassa a causa dei propri scopi pubblici o di pubblica utilità (§ 90 capoverso 1 lettera i) nonché alla Confederazione, ai Cantoni, ai Comuni e ai loro enti, nella misura in cui questi siano esenti da imposta (§ 90 capoverso 1 lettere a-c), entro un limite complessivo del 20% dell’utile netto;

e)* le donazioni provate e gratuite a partiti politici che abbiano partecipato nel Cantone alle ultime elezioni federali o cantonali, nella misura in cui tali donazioni non superino complessivamente 15.000 franchi;

f)* i costi della formazione e del perfezionamento professionale, inclusi i costi di riqualificazione, del proprio personale;

g)* le sanzioni equilibratrici degli utili, nella misura in cui non abbiano finalità punitive.

2. ...

3. Non sono considerate spese giustificate commercialmente, in particolare

a)* i pagamenti di tangenti ai sensi del diritto penale svizzero;

b)* le spese per consentire reati o come corrispettivo per la commissione di reati;

c)* le multe;

d)* le sanzioni amministrative finanziarie, nella misura in cui abbiano una finalità punitiva.

4. Se le sanzioni di cui al capoverso 3 lettere c e d sono state imposte da un'autorità penale o amministrativa straniera, esse sono deducibili, se

a) la sanzione è contraria all'ordine pubblico svizzero; oppure

b) la persona soggetta a tassazione dimostra in modo credibile di aver fatto tutto il possibile per comportarsi legalmente.

1. Per le sostituzioni si applica l'articolo 36.

2. In caso di sostituzione di partecipazioni, le riserve latenti possono essere trasferite su una nuova partecipazione, a condizione che la partecipazione alienata rappresenti almeno il 10% del capitale sociale o del capitale azionario, oppure almeno il 10% dell'utile e delle riserve dell'altra società, e che tale partecipazione sia stata posseduta per almeno un anno dalla società di capitali o dalla cooperativa.

1. L'intera riduzione fiscale secondo gli articoli § 91bis commi 1 e 2, § 91ter, § 92ter e § 289 comma 5 non può superare il 70% dell'utile imponibile.

2. In primo luogo, deve essere ridotta la detrazione secondo l'articolo § 92ter, successivamente devono essere ridotti gli ammortamenti secondo l'articolo § 289 comma 5.

3. Il calcolo avviene sulla base dell'utile prima della detrazione di queste riduzioni, prima della compensazione con riporti di perdite da anni fiscali precedenti ai sensi dell'articolo § 96 comma 1 ed escludendo il reddito netto da partecipazioni ai sensi dell'articolo § 98 e il rimborso ai sensi dell'articolo § 92ter comma 5.

4. Eventuali perdite risultanti da queste riduzioni, individualmente o complessivamente, non possono essere riportate.

1. Su richiesta, è consentita una detrazione aggiuntiva del 50% delle spese di ricerca e sviluppo giustificate aziendalmente, sostenute direttamente dal soggetto passivo o indirettamente tramite terzi sul territorio nazionale.

2. Il termine ricerca e sviluppo comprende la ricerca scientifica e l'innovazione basata sulla scienza ai sensi dell'articolo 2 della Legge federale del 14 dicembre 2012 sulla promozione della ricerca e dell'innovazione.

3. È consentita una detrazione maggiore su

a) le spese di personale direttamente attribuibili alla ricerca e sviluppo, con un'aggiunta del 35% di tali spese di personale, ma non oltre l'intero costo del soggetto passivo;

b) l'80% delle spese per la ricerca e sviluppo addebitate da terzi.

4. Se il committente della ricerca e sviluppo ha il diritto alla deduzione, il contraente non ha diritto ad alcuna detrazione per lo stesso importo.

5. Nella misura in cui i soggetti passivi vengono compensati per le loro spese di ricerca e sviluppo sulla base di un margine di costo, non possono richiedere la detrazione maggiorata.

1. Nessun guadagno imponibile sorge attraverso

a) Conferimenti di capitale da parte dei membri di società di capitali e cooperative, inclusi sovrapprezzi e contributi a fondo perduto;

b) Aumento di capitale derivante da eredità, legato o donazione;

c)* Trasferimento della sede, dell'amministrazione, di un'azienda o di una stabile organizzazione all'interno della Svizzera, purché non vengano effettuate alienazioni o rivalutazioni contabili.

2. ...

1. Le riserve occulte di una persona giuridica non sono soggette a imposizione durante le ristrutturazioni, in particolare in caso di fusione, scissione o trasformazione, purché l’obbligo fiscale in Svizzera persista e i valori sino ad ora rilevanti ai fini dell'imposta sugli utili siano adottati

a) nella trasformazione in un’impresa individuale o in un’altra persona giuridica;

b) nella scissione di una persona giuridica, a condizione che uno o più stabilimenti o parti di stabilimenti siano trasferiti e purché le persone giuridiche esistenti dopo la scissione continuino a esercitare un'attività o una parte di attività;

c) nello scambio di diritti di partecipazione o di adesione in occasione di ristrutturazioni o di fusioni similari;

d) nel trasferimento di stabilimenti o di parti di stabilimenti, nonché di beni dell'attivo fisso aziendale a una società figlia nazionale. È considerata società figlia una società di capitali o cooperativa nella quale la società di capitali o cooperativa trasferente detiene almeno il 20 percento del capitale sociale o capitale azionario.

2. In caso di trasferimento a una società figlia ai sensi del paragrafo 1 lettera d, le riserve occulte trasferite sono successivamente tassate secondo la procedura dei §§ 170-172, nella misura in cui durante i cinque anni successivi i beni trasferiti o i diritti di partecipazione o di adesione nella società figlia vengono alienati; in questo caso la società figlia può richiedere le corrispondenti riserve occulte tassate come utile.

3. Tra società di capitali e cooperative nazionali, che in base all’insieme delle circostanze di fatto sono dirette in modo unitario da una società di capitali o cooperativa per via di una maggioranza di voti o in altro modo, possono essere trasferiti partecipazioni direttamente o indirettamente detenute di almeno il 20% del capitale sociale o capitale azionario di un'altra società di capitali o cooperativa, stabilimenti o parti di stabilimenti e beni dell'attivo fisso aziendale ai valori sino ad ora rilevanti ai fini dell'imposta sugli utili. Fatta salva la possibilità di trasferimento a una società figlia ai sensi del paragrafo 1 lettera d.

a)* ...

b)* ...

4. Se in caso di trasferimento ai sensi del paragrafo 3 durante i cinque anni successivi i beni trasferiti vengono alienati, o se in questo periodo la direzione unitaria viene abbandonata, le riserve occulte trasferite sono successivamente tassate secondo la procedura dei §§ 170-172. In questo caso la persona giuridica beneficiaria può richiedere le corrispondenti riserve occulte tassate come utile. Le società di capitali e cooperative nazionali consolidate sotto direzione unitaria al momento della violazione del termine di blocco sono solidalmente responsabili per l'imposta integrativa.

5. Se una società di capitali o una cooperativa trasferisce una partecipazione a una società del gruppo estera, la tassazione della differenza tra il valore ai fini dell'imposta sugli utili e il valore commerciale della partecipazione è sospesa. La sospensione dell'imposta cessa se la partecipazione trasferita viene alienata a un terzo estraneo al gruppo, se la società i cui diritti di partecipazione sono stati trasferiti aliena in misura rilevante i suoi attivi e passivi, o se viene liquidata.

6. Se, in seguito all'acquisizione degli attivi e passivi di una persona giuridica di cui la persona giuridica acquirente detiene i diritti di partecipazione, si genera una perdita contabile sulla partecipazione, questa può essere invocata fiscalmente, a condizione che sugli attivi e passivi acquisiti non vi siano riserve occulte; un eventuale guadagno contabile sulla partecipazione viene tassato.

1. Se, all'inizio della soggezione all'imposta, la persona soggetta a tassazione scopre riserve occulte, inclusi i plusvalori creati autonomamente, queste non sono soggette all'imposta sugli utili. Non si possono, però, scoprire riserve occulte di una società di capitali o di una cooperativa provenienti da partecipazioni di almeno il 10% nel capitale sociale o nel capitale di base, o sugli utili e sulle riserve di un'altra società.

2. L'inizio della soggezione all'imposta è considerato il trasferimento di beni patrimoniali, aziende, rami d'azienda o funzioni dall'estero verso un esercizio commerciale o una sede commerciale nel Paese, la fine di un'esenzione fiscale ai sensi del § 90 comma 1, nonché il trasferimento della sede o della gestione effettiva in Svizzera.

3. Le riserve occulte scoperte devono essere ammortizzate annualmente al tasso che viene applicato fiscalmente alle ammortizzazioni sui beni patrimoniali in questione.

4. Il plusvalore creato autonomamente scoperto deve essere ammortizzato entro dieci anni.

1. Se termina l'obbligo fiscale, le riserve occulte non tassate, esistenti in quel momento, compreso il valore aggiunto creato autonomamente, vengono tassate.

2. La fine dell'obbligo fiscale si considera il trasferimento di beni, aziende, parti di aziende o funzioni in un'attività commerciale estera o in una stabile organizzazione estera, la chiusura della liquidazione, il passaggio a un'esenzione fiscale ai sensi del § 90 comma 1, nonché il trasferimento della sede o dell'amministrazione effettiva all'estero.

1. I contributi dei membri alle associazioni e i conferimenti nel patrimonio delle fondazioni non sono considerati parte del reddito imponibile.

2. Dall'utile imponibile delle associazioni possono essere dedotti integralmente i costi connessi alla realizzazione di tali entrate, mentre altri costi possono essere dedotti solo nella misura in cui superano i contributi dei membri.

2bis ...

3. Gli investimenti collettivi di capitale secondo il § 84 paragrafo 1 lettera b sono soggetti all'imposta sugli utili per i redditi derivanti dal possesso diretto di beni immobili.

1. Perdite relative ai sette esercizi precedenti al periodo fiscale possono essere detratte nella misura in cui non siano state considerate nel calcolo dell'utile netto imponibile di tali anni.

2. Con contributi per compensare un deficit di bilancio nel contesto di una ristrutturazione, che non costituiscono apporti di capitale ai sensi del § 93 comma 1 lettera a, è possibile anche compensare perdite che si sono verificate in esercizi precedenti e che non sono ancora state compensate con un utile.

3. Perdite provenienti da settori esenti da imposizione sugli utili non possono essere compensate con utili dei comparti imponibili. Allo stesso modo, la compensazione è esclusa nel caso in cui una persona giuridica, precedentemente esente dall'obbligo fiscale sugli utili, venga sottoposta a nuova tassazione ordinaria per i suoi utili.

1. L'imposta sugli utili ammonta al 4,4% dell'utile netto imponibile.

2. Gli utili delle persone giuridiche con finalità ideali non sono soggetti a tassazione, a condizione che non superino i 20'000 franchi e siano destinati in modo esclusivo e irrevocabile a tali finalità.

3. Gli utili inferiori a 5'000 franchi di associazioni, fondazioni e altre persone giuridiche non sono soggetti a tassazione.

1. Se una società di capitali o una cooperativa detiene almeno il 10% del capitale sociale o del capitale azionario o dei profitti e delle riserve di un'altra società, oppure i suoi diritti di partecipazione hanno un valore di mercato di almeno un milione di franchi, l'imposta sugli utili si riduce in proporzione al reddito netto derivante dai diritti di partecipazione rispetto all'utile netto complessivo.

2. Il reddito netto da partecipazioni corrisponde al reddito derivante da tali partecipazioni, diminuito dei costi di finanziamento ad esse imputabili e di una quota del 5% per coprire le spese amministrative; la dimostrazione delle spese amministrative effettive resta riservata. Si considerano costi di finanziamento gli interessi passivi e altri costi economicamente equiparabili agli interessi passivi. Fanno parte del reddito da partecipazioni anche i guadagni in conto capitale su tali partecipazioni, nonché i proventi dei diritti di sottoscrizione a esse collegati. § 280 rimane riservato.

3. Non sono considerati redditi da partecipazione in particolare

a)* ...

b) i redditi che presso la società o cooperativa erogante costituiscono spese giustificate commercialmente;

c)* i guadagni da rivalutazione sulle partecipazioni.

4. Il reddito da una partecipazione non è considerato nel calcolo della riduzione nella misura in cui sulla stessa partecipazione viene effettuata una svalutazione a carico dell'utile netto imponibile, che è correlata a tale reddito.

5. I guadagni in conto capitale sono considerati nel calcolo della riduzione solo

a) nella misura in cui il ricavato della vendita supera i costi di acquisto;

b)* se la partecipazione venduta consisteva in almeno il 10% del capitale sociale o del capitale azionario di un'altra società o dava diritto ad almeno il 10% dei profitti e delle riserve di un'altra società ed è stata posseduta dalla società di capitali o cooperativa per almeno un anno. Se la quota di partecipazione scende al di sotto del 10% a causa di una vendita parziale, la riduzione può essere concessa per ogni successivo guadagno da vendita solo se i diritti di partecipazione avevano un valore di mercato di almeno un milione di franchi alla fine del periodo fiscale precedente alla vendita.

6. Le transazioni che nel gruppo causano un risparmio fiscale ingiustificato portano a una correzione dell'utile netto imponibile o a una riduzione della riduzione. Un risparmio fiscale ingiustificato sussiste se i guadagni e le perdite in conto capitale o le svalutazioni su partecipazioni ai sensi dei §§ 92bis e 98 sono in correlazione causale.

7. Per le società madri di gruppi di banche di rilevanza sistemica secondo l'articolo 7 comma 1 della Legge federale sulle banche e le casse di risparmio (Legge bancaria, BankG) dell'8 novembre 1934, ai fini del calcolo del reddito netto ai sensi del comma 2, non si considerano i costi di finanziamento e le pretese in bilancio derivanti da fondi trasferiti internamente al gruppo per i seguenti titoli

a) obbligazioni convertibili obbligatorie e obbligazioni con rinuncia al credito ai sensi dell'articolo 11 comma 4 BankG; e

b) strumenti di debito per l'assunzione delle perdite in caso di misure di insolvenza ai sensi degli articoli 28-32 BankG.

1. Oggetto dell'imposta sul capitale è il capitale proprio.

1. Il capitale proprio imponibile delle società di capitali e delle cooperative è costituito dal capitale sociale o dal capitale di base versato, dai conferimenti, dai sovrapprezzi e dai sussidi indicati nel bilancio commerciale ai sensi del § 26 comma 3, nonché dalle riserve palesi e dalle riserve occulte formate da utili tassati.

2. Il capitale proprio imponibile delle società di capitali e delle cooperative deve essere incrementato di quella parte del capitale di terzi a cui, economicamente, viene attribuita la valenza di capitale proprio.

3. Il capitale proprio proporzionale riferito a diritti di partecipazione ai sensi del § 98, ai diritti ai sensi del § 91bis e ai prestiti concessi alle società del gruppo è imputato al capitale proprio imponibile nella misura del 5%.

4. È imponibile almeno il capitale sociale o il capitale di base versato.

1. Come capitale proprio imponibile delle società di capitali e delle cooperative che si trovano in liquidazione alla fine del periodo fiscale, si considera il patrimonio netto.

2. La determinazione del patrimonio netto è conforme alle disposizioni applicabili alle persone fisiche.

1. Il capitale proprio imponibile delle associazioni, fondazioni e delle altre persone giuridiche è considerato il patrimonio netto.

2. La determinazione del patrimonio netto è disciplinata dalle disposizioni applicabili alle persone fisiche nonché dal § 104 comma 3.

1. L'imposta sul capitale è pari allo 0,8 per mille del capitale proprio imponibile, tuttavia almeno 200 franchi in caso di appartenenza personale e 100 franchi in caso di sola appartenenza economica.

2. Il capitale delle persone giuridiche con scopi ideali non è soggetto a tassazione, purché non superi i 200.000 franchi ed è dedicato esclusivamente e irrevocabilmente a tali scopi.

2bis. Il capitale delle associazioni, fondazioni e altre persone giuridiche non è soggetto a tassazione, purché non superi i 200.000 franchi.

3. L'imposta sugli utili viene accreditata sull'imposta sul capitale.

1. Lo Stato preleva contemporaneamente all'imposta diretta statale da parte delle persone giuridiche, principalmente a favore delle comunità ecclesiali riconosciute dallo Stato e, in via secondaria, a favore delle comunità locali, un'imposta di perequazione finanziaria pari al 10% dell'intera imposta statale.

2. Questa maggiorazione d'imposta del 10% viene applicata, dopo l'accertamento definitivo, anche sulle imposte addizionali e sulle multe ai sensi dei §§ 189 e seguenti.

3. Una remissione totale o parziale dell'imposta statale comporta anche una corrispondente riduzione dell'imposta di perequazione finanziaria.

4. La ripartizione del gettito dell'imposta di perequazione finanziaria tra le singole confessioni presso le comunità ecclesiali riconosciute dallo Stato, così come il trasferimento di eventuali eccedenze a favore del bilancio finanziario e di perequazione dei carichi delle comunità locali, è disciplinata dalla legge sulla perequazione finanziaria delle comunità ecclesiali del 19 marzo 2019.

1. Le imposte sul reddito netto e sul capitale proprio sono stabilite e riscosse per ogni periodo fiscale.

2. Il periodo fiscale coincide con l'esercizio contabile.

3. In ogni anno solare, ad eccezione dell'anno di costituzione, deve essere redatto un bilancio d'esercizio con bilancio patrimoniale e conto economico. Inoltre, è richiesto un bilancio d'esercizio in caso di trasferimento della sede, della gestione, di un'attività commerciale o di una stabile organizzazione all'estero, nonché in caso di conclusione della liquidazione.

1. Il reddito netto imponibile è determinato in base al risultato del periodo d'imposta.

2. ...

3. Alla fine dell'obbligo fiscale ai sensi del § 94ter, le riserve occulte formate con utili non dichiarati sono tassate insieme all'utile netto dell'ultimo esercizio.

4. Se il bilancio è espresso in una valuta estera, il reddito netto imponibile deve essere convertito in franchi. Rilevante è il tasso di cambio medio (vendita) del periodo d'imposta.

1. Il capitale proprio imponibile si determina in base alla situazione alla fine del periodo fiscale.

2. Se un esercizio commerciale dura più o meno di 12 mesi, l'importo dell'imposta sul capitale dipende dalla durata dell'esercizio commerciale.

3. Se il bilancio d'esercizio è espresso in una valuta estera, il capitale proprio imponibile deve essere convertito in franchi svizzeri. Fa fede il tasso di cambio (vendita) alla fine del periodo fiscale.

1. Sono applicabili le aliquote fiscali e i coefficienti d'imposta in vigore alla fine del periodo fiscale.

1. Lavoratori privi di un permesso di domicilio, che hanno tuttavia residenza o dimora fiscale nel Cantone, sono soggetti a una ritenuta alla fonte sul loro reddito da lavoro dipendente. Sono esenti da tale ritenuta i redditi soggetti all'imposizione secondo la procedura di conteggio semplificata ai sensi del § 47bis.

2. I coniugi che vivono in matrimonio legalmente e effettivamente non separato non sono soggetti alla ritenuta alla fonte se uno dei coniugi possiede la cittadinanza svizzera o un permesso di domicilio.

1. L'imposta alla fonte è calcolata sul reddito lordo.

2. Sono imponibili

a)* i redditi da attività lavorativa dipendente ai sensi del § 114 comma 1, i redditi accessori come i benefici monetari derivanti dalla partecipazione dei dipendenti e i compensi in natura, ad eccezione dei costi di formazione e perfezionamento professionale a carico del datore di lavoro ai sensi del § 22 comma 1bis;

b)* i redditi sostitutivi; e

c)* le prestazioni ai sensi dell'articolo 18 comma 3 della legge federale sull'assicurazione per la vecchiaia e per i superstiti (AHVG) del 20 dicembre 1946[37].

3. I compensi in natura e le mance sono generalmente valutati secondo i criteri applicabili all'assicurazione federale per la vecchiaia e per i superstiti.

1. Nell'applicazione della ritenuta alla fonte si tengono in considerazione le spese forfettarie per i costi professionali (§ 33) e i premi assicurativi (§ 41 cpv. 1 lett. g e h e cpv. 2) così come le detrazioni per carichi familiari (§§ 43 e 44).

2. La ritenuta alla fonte per i coniugi che vivono in unione legale e di fatto non separati, entrambi con un’attività lavorativa, tiene conto del loro reddito complessivo (§ 14 cpv. 1) e considera le spese forfettarie e le detrazioni di cui al comma 1 nonché la detrazione nel caso di attività lavorativa di entrambi i coniugi (§ 41 cpv. 1 lett. c).

2bis. Le spese forfettarie di cui ai commi 1 e 2 sono pubblicate.

3. La considerazione della tredicesima mensilità, delle gratifiche, dell'occupazione irregolare, dei lavoratori a ore, del lavoro a tempo parziale o del secondo impiego, delle prestazioni secondo l'articolo 18 capoverso 3 AHVG e degli elementi che determinano il tasso avviene secondo le indicazioni dell'Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC). Ciò vale anche per la procedura in caso di cambi tariffari, adeguamenti e correzioni retroattive degli stipendi nonché prestazioni prima dell'inizio e dopo la cessazione dell'impiego.

1. Le persone soggette all'imposta alla fonte secondo l'articolo 114 paragrafo 1 vengono successivamente tassate secondo la procedura ordinaria, se

a)* il loro reddito lordo in un anno fiscale raggiunge o supera l'importo stabilito dal Dipartimento federale delle finanze; oppure

b)* dispongono di un patrimonio e di redditi non soggetti all'imposta alla fonte.

2. È soggetta alla successiva tassazione ordinaria anche la persona che vive in matrimonio giuridicamente e di fatto non separato con una persona menzionata al paragrafo 1.

3. Le persone con patrimonio e redditi secondo il paragrafo 1 lettera b devono richiedere il modulo per la dichiarazione dei redditi all'autorità competente entro il 31 marzo dell'anno successivo all'anno fiscale.

4. La successiva tassazione ordinaria è valida fino alla fine dell'obbligo di imposta alla fonte.

5. L'imposta detratta alla fonte viene accreditata senza interessi.

1. Le persone soggette alla ritenuta d'acconto ai sensi del § 114 comma 1, che non soddisfano le condizioni previste dal § 114quinquies, saranno, su richiesta, assoggettate a tassazione ordinaria retroattiva.

2. La richiesta si estende anche al coniuge che vive con il richiedente in matrimonio legalmente e di fatto non separato.

3. La domanda deve essere presentata entro il 31 marzo dell'anno successivo all'anno fiscale. Per le persone che lasciano la Svizzera, il termine per la presentazione della domanda scade al momento della cancellazione.

4. Se non viene presentata una richiesta di tassazione ordinaria retroattiva, la ritenuta d'acconto sostituisce le tasse federali, cantonali e comunali da determinare in procedura ordinaria sul reddito da lavoro, compresa la tassa sostitutiva dei pompieri. Retroattivamente, non vengono concessi ulteriori deduzioni aggiuntive.

5. Sono applicabili i commi 4 e 5 del § 114quinquies.

1. Il Dipartimento delle Finanze calcola la detrazione dell'imposta alla fonte sulla base delle aliquote fiscali applicabili all'imposta sul reddito delle persone fisiche.

2. La detrazione dell'imposta alla fonte comprende l'imposta federale diretta, le tasse dello Stato, nonché le imposte comunali e ecclesiastiche, inclusa la tassa sostitutiva per i vigili del fuoco. Le imposte comunali sono calcolate in base alla loro media ponderata. In tutto il cantone si applica la stessa aliquota.

1. I lavoratori residenti all'estero, che lavorano qui per un breve periodo, come frontalieri o dimoranti settimanali, o come dirigenti per un datore di lavoro con sede o stabilimento nel Cantone, pagano per il loro reddito derivante da un'attività lavorativa dipendente, nonché per i redditi sostitutivi che prendono il loro posto, l'imposta alla fonte secondo i §§ 114bis-114quater.

1. Artisti residenti all'estero, come artisti teatrali, cinematografici, radiotelevisivi o televisivi, musicisti e artisti di spettacolo, nonché sportivi e conferenzieri, sono soggetti a tassazione per i redditi derivanti dalla loro attività personale esercitata nel cantone e per ulteriori indennità correlate. Ciò vale anche per i redditi e le indennità che non spettano direttamente all'artista, allo sportivo o al conferenziere, ma a un terzo che ha organizzato la loro attività.

2. L'imposta ammonta inclusa l'imposta federale diretta a

- per redditi giornalieri fino a 200 franchi: 8%

- per redditi giornalieri da 201 a 1000 franchi: 12%

- per redditi giornalieri da 1001 a 3000 franchi: 18%

- per redditi giornalieri oltre 3000 franchi: 25%

3. Si considerano redditi giornalieri i redditi lordi, incluse tutte le indennità e compensi accessori, dopo la detrazione delle spese di produzione. Queste ammontano a

a)* 50% dei redditi lordi per gli artisti;

b)* 20% dei redditi lordi per gli sportivi e i conferenzieri.

4. I compensi in natura sono generalmente valutati secondo le tariffe applicabili all'assicurazione federale per la vecchiaia e i superstiti.

5. ...

6. Il promotore incaricato dell'organizzazione dello spettacolo nel cantone è solidalmente responsabile per il pagamento dell'imposta.

1. Persone soggette alla ritenuta alla fonte ai sensi del § 115 o del § 115septies possono richiedere una tassazione ordinaria retroattiva per ogni periodo fiscale entro il 31 marzo dell’anno successivo al periodo d’imposta, se

a) la parte prevalente dei loro redditi mondiali, inclusi i redditi del coniuge, è imponibile in Svizzera;

b) la loro situazione è paragonabile a quella di una persona fiscalmente residente in Svizzera; oppure

c) tale tassazione è necessaria per far valere detrazioni previste da una convenzione contro la doppia imposizione.

2. L’imposta trattenuta alla fonte è accreditata senza interessi.

3. I requisiti del paragrafo 1 e la procedura seguono le direttive del Dipartimento Federale delle Finanze.

4. Le persone che richiedono una tassazione ordinaria retroattiva secondo il paragrafo 1 devono presentare la documentazione necessaria e designare un indirizzo di notifica in Svizzera. Se non viene designato un indirizzo di notifica o se l’indirizzo di notifica perde validità durante il procedimento di accertamento, l’ufficio fiscale cantonale concede alla persona soggetta a imposizione un periodo adeguato per designare un indirizzo di notifica valido. Se tale termine scade senza essere utilizzato, la ritenuta alla fonte sostituisce le imposte dirette federali accertabili con procedimento ordinario così come le imposte statali, comunali e parrocchiali sui redditi da lavoro. § 137 paragrafo 2 si applica per analogia.

1. I beneficiari residenti all'estero che ricevono prestazioni ai sensi dell'articolo 18 paragrafo 3 AHVG sono tassati alla fonte per tali prestazioni.

1. Le persone residenti all'estero sono soggette a una ritenuta alla fonte sui vantaggi economici derivanti da opzioni sui dipendenti bloccate o non quotate in borsa al momento dell'esercizio.

2. I vantaggi economici sono imponibili in proporzione al rapporto tra l'intero periodo dal momento dell'acquisizione fino al sorgere del diritto di esercizio e la durata del periodo trascorso in Svizzera.

3. L'imposta ammonta al 20% dei redditi imponibili.

1. I creditori o beneficiari di crediti che risiedono all'estero, garantiti da ipoteche immobiliari o mobiliari su beni immobili nel Cantone, sono soggetti al pagamento delle imposte sugli interessi loro corrisposti.

2. L'imposta ammonta al 15% del reddito lordo. Questo comprende anche gli interessi che non vengono versati direttamente al contribuente, ma a un terzo.

1. I destinatari di pensioni, assegni di quiescenza o altri compensi residenti all'estero, che ricevono tali prestazioni a seguito di un rapporto di lavoro di diritto pubblico precedentemente avuto con un datore di lavoro o un istituto di previdenza con sede o sede operativa nel Cantone, sono soggetti a imposta per tali prestazioni.

2. L'imposta sulle prestazioni periodiche è del 5% del reddito lordo; il Consiglio di governo stabilisce la tariffa per le prestazioni in capitale. In questo contesto, tiene conto del § 47 comma 2 e dell'imposta federale diretta.

1. Lavoratori residenti all'estero, che percepiscono salario o altre remunerazioni da un datore di lavoro con sede o stabilimento nel cantone per lavoro nel traffico internazionale a bordo di una nave o di un aeromobile o durante un trasporto su strada, vengono tassati per tali prestazioni e per i redditi sostitutivi che ne prendono il posto secondo i §§ 114-114quater; è esclusa da questa tassazione quella dei marittimi per il lavoro a bordo di una nave transoceanica.

1. I beneficiari residenti all'estero di prestazioni provenienti da istituzioni di previdenza professionale di diritto privato o da forme riconosciute di previdenza vincolata con sede o stabilimento nel cantone sono soggetti a imposizione per tali prestazioni.

2. L'imposta sui redditi periodici ammonta al 5% dei redditi lordi; il Consiglio di Stato stabilisce la tariffa per le prestazioni in capitale. A tal fine, tiene conto del § 47 comma 2 e dell'imposta federale diretta.

1. I membri dell'amministrazione o della direzione di persone giuridiche con sede o amministrazione effettiva nel Cantone, che risiedono all'estero, sono soggetti a tassazione per i compensi come le provvigioni, i gettoni di presenza, le indennità fisse, le partecipazioni dei dipendenti e altri simili compensi che ricevono.

2. I membri dell'amministrazione o della direzione di imprese straniere che mantengono stabilimenti d'impresa nel Cantone, che risiedono all'estero, sono soggetti a tassazione per i compensi come le provvigioni, i gettoni di presenza, le indennità fisse, le partecipazioni dei dipendenti e altri simili compensi che sono loro corrisposti a carico di tali stabilimenti d'impresa.

3. L'imposta è pari al 15% del reddito lordo, inclusi tutti gli emolumenti e le indennità accessorie. Rientrano in questi anche le indennità che non pervengono direttamente al contribuente ma a un terzo.

1. In caso di circostanze straordinarie, in particolare per quanto riguarda le detrazioni forfettarie incluse nel tasso di imposizione alla fonte, l'ufficio fiscale cantonale può richiedere d'ufficio un'imposizione ordinaria retroattiva a favore o a sfavore della persona soggetta a imposta.

2. I requisiti di cui al comma 1 sono determinati in base alle disposizioni del Dipartimento Federale delle Finanze.

1. L'imposta alla fonte sostituisce le imposte ordinarie federali, statali e comunali, comprese quelle parrocchiali, sul reddito da lavoro. Non saranno concessi deduzioni aggiuntive successivamente.

2. Per le coppie con due redditi da lavoro, è possibile prevedere una correzione del reddito da lavoro determinante l'aliquota fiscale per il coniuge.

3. Sono esenti dall'imposta alla fonte i redditi soggetti a tassazione con il procedimento semplificato di rendicontazione secondo il § 47bis.

1. L'esecuzione di questa legge è soggetta alla supervisione del Consiglio di Governo e del Dipartimento delle Finanze. L'organo esecutivo del Dipartimento delle Finanze è l'Ufficio delle Imposte Cantonale.

2. Il Consiglio di Governo emana le direttive generali necessarie per l'applicazione corretta e uniforme della legge.

1. L'Ufficio Cantonale delle Imposte dirige l'esecuzione della legge e sorveglia la valutazione fiscale. Esso garantisce una valutazione corretta e uniforme e adotta le disposizioni necessarie a tal fine.

2. Il Dipartimento delle Finanze regola l'organizzazione dell'Ufficio Cantonale delle Imposte.

1. Le autorità fiscali effettuano d'ufficio le valutazioni dei singoli contribuenti e conducono le procedure di ricorso.

1. Per l'accertamento delle persone fisiche, il Cantone è diviso in circoscrizioni di accertamento, il cui numero e ambito sono determinati dal Consiglio di Stato.

2. Per ogni circoscrizione di accertamento esiste un'autorità di accertamento, diretta da un responsabile.

3. ...

4. L'autorità di accertamento determina le imposte delle persone fisiche. Alle autorità designate nel regolamento fiscale comunale dei comuni interessati deve essere concessa, su richiesta, la consultazione degli atti.

1. La tassazione delle persone giuridiche e la decisione sui ricorsi spettano all’Ufficio delle imposte cantonale. Alle autorità designate nel regolamento fiscale comunale dei comuni residenziali coinvolti deve essere concessa, su richiesta, la consultazione dei documenti.

1. Ogni comune nomina un responsabile del registro delle imposte statali.

2. Il responsabile del registro delle imposte statali prepara la valutazione secondo le istruzioni dell'Ufficio Cantonale delle Imposte e del capo dell'autorità di accertamento.

3. Il responsabile del registro delle imposte statali può presentare proposte di stima all'autorità di accertamento.

1. Autorità giudiziaria fiscale è il Tribunale cantonale delle imposte. Esso giudica i ricorsi contro le decisioni sui reclami.

2. Composizione, modalità di elezione e competenze del Tribunale cantonale delle imposte sono disciplinate dalla legge sull'organizzazione giudiziaria.

1. Le autorità competenti sono determinate dal Consiglio di Stato.

1. Le autorità fiscali, insieme al contribuente, devono accertare le circostanze di fatto e di diritto rilevanti per un'imposizione completa e corretta.

2. Esse possono condurre audizioni, consultare esperti, effettuare sopralluoghi e visionare libri contabili e documenti sul posto.

1. Chi è incaricato dell'esecuzione di questa legge o viene coinvolto a tal fine, deve mantenere il segreto sui fatti appresi nell'esercizio delle sue funzioni e sulle negoziazioni presso le autorità, rifiutando a terzi l'accesso agli atti ufficiali.

2. La divulgazione di informazioni è consentita nella misura in cui esista una base legale nel diritto federale o nel diritto cantonale.

3. Il Consiglio di Stato è autorizzato, mediante ordinanza e in casi specifici, ad aprire i documenti fiscali alle autorità amministrative e ai tribunali o ad autorizzare i funzionari fiscali a fornire informazioni alle autorità amministrative e ai tribunali, nella misura in cui esista un interesse pubblico.

1. Le autorità incaricate dell'esecuzione di questa legge si supportano reciprocamente nell'adempimento dei loro compiti; forniscono gratuitamente alle autorità fiscali di altri cantoni le informazioni necessarie e concedono loro, su richiesta, l'accesso agli atti ufficiali.

1. Le autorità amministrative e i tribunali dello Stato, dei comuni e delle associazioni di comuni forniscono gratuitamente, indipendentemente da un eventuale obbligo di riservatezza, tutte le informazioni necessarie per l'applicazione di questa legge alle autorità incaricate della sua esecuzione, secondo le istruzioni del Consiglio di Stato o su richiesta. Le autorità amministrative sono obbligate a segnalare al Dipartimento delle Finanze tutte le insufficienti tassazioni a loro conoscenza nell'esercizio delle loro funzioni.

2. Lo stesso obbligo di assistenza amministrativa ricade sugli organi degli enti e istituzioni pubbliche, nella misura in cui svolgono compiti dell'amministrazione pubblica.

3. Sono esentati dall'obbligo di comunicazione e informazione gli organi della gestione postale, telegrafica e telefonica e degli istituti di credito pubblici per i fatti che sono soggetti a un particolare obbligo di riservatezza imposto dalla legge.

1. L'Ufficio Cantonale delle Imposte gestisce un sistema informativo per adempiere ai compiti previsti da questa legge. Questo può contenere dati personali particolarmente degni di protezione, riguardanti l'appartenenza religiosa nonché sanzioni amministrative e penali rilevanti dal punto di vista fiscale.

2. Le autorità incaricate di eseguire questa legge secondo il § 129 si scambiano i dati che possono essere utili per l'adempimento dei loro compiti. Le autorità di cui al § 130 trasmettono alle autorità incaricate di eseguire questa legge i dati che possono essere significativi per la realizzazione di questa legge.

3. I dati vengono trasmessi singolarmente, su elenchi o su supporti elettronici. Possono essere resi accessibili anche mediante un meccanismo di accesso remoto. Questa assistenza amministrativa è gratuita.

4. Devono essere trasmessi tutti i dati dei contribuenti che possono servire alla valutazione e riscossione delle imposte, in particolare

a) le generalità personali;

b) informazioni sullo stato civile, il luogo di residenza e soggiorno, il permesso di soggiorno, l'attività lavorativa e l'appartenenza religiosa;

c) atti giuridici;

d) servizi di un ente pubblico.

5. I dati personali e i mezzi utilizzati per il loro trattamento, come supporti di memorizzazione, programmi informatici e documentazioni dei programmi, devono essere protetti da utilizzi non autorizzati, modifiche o distruzione, nonché da furti.

6. Il Consiglio di Stato può emanare disposizioni di esecuzione, in particolare riguardo all'organizzazione e al funzionamento del sistema informativo, alle categorie di dati da registrare, alle autorizzazioni di accesso e trattamento, alla durata della conservazione nonché all'archiviazione e distruzione dei dati.

7. Se gli uffici cantonali non possono accordarsi sulla divulgazione dei dati, decide in via definitiva il Consiglio di Stato.

1. Il registro fiscale statale contiene solo le cifre finali del reddito imponibile, del patrimonio e dell'utile da immobili, le detrazioni sociali e gli importi delle imposte. Esso è accessibile unicamente alle autorità fiscali per l'adempimento dei loro compiti.

2. Il contribuente e il coniuge con cui vive in matrimonio non separato hanno diritto a consultare il registro fiscale statale in merito alle loro situazioni di reddito e patrimonio. Estratti dal registro fiscale statale riguardo a tali situazioni vengono rilasciati a loro e, con il loro consenso scritto, a terzi dietro pagamento di una tariffa.

3. Il Consiglio di Stato stabilisce la tariffa e designa le autorità abilitate al rilascio degli estratti.

1. Coniugi che vivono in unione legale e di fatto non separata esercitano congiuntamente i diritti procedurali e gli obblighi procedurali spettanti al contribuente ai sensi di questa legge.

2. Essi firmano la dichiarazione dei redditi congiuntamente. Se la dichiarazione dei redditi è firmata solo da uno dei due coniugi, viene concesso un termine al coniuge non firmatario. Alla scadenza inutilizzata di tale termine, si presume la rappresentanza contrattuale tra i coniugi.

3. I ricorsi e le altre comunicazioni sono considerati presentati tempestivamente se uno dei coniugi agisce entro il termine.

4. Tutte le comunicazioni delle autorità fiscali ad uno dei coniugi si considerano validamente notificate anche all'altro coniuge.

5. La rappresentanza contrattuale è consentita anche tra coniugi.

1. I minori sono rappresentati nel procedimento fiscale dal titolare della responsabilità genitoriale, nella misura in cui non siano essi stessi soggetti a tassazione diretta. Il tutore rappresenta il minore sotto tutela.

2. Il contribuente può farsi rappresentare davanti alle autorità incaricate dell'applicazione di questa legge, purché non sia necessaria la sua partecipazione personale.

3. Può essere ammesso come rappresentante chi ha capacità di agire. Il rapporto di rappresentanza deve essere dimostrato mediante procura scritta. L'avvocato abilitato all'esercizio della professione e il rappresentante legale non necessitano di dimostrazione; l'autorità ha il diritto di richiedere una procura scritta.

4. Le autorità fiscali possono richiedere a un contribuente con domicilio o sede all'estero di designare un rappresentante in Svizzera.

1. Il contribuente ha il diritto di esaminare i documenti che ha presentato o sottoscritto.

2. Gli altri documenti sono accessibili al contribuente per l'esame, a condizione che l'accertamento dei fatti sia stato completato e purché non vi siano interessi pubblici o privati contrari.

3. Se a un contribuente viene negato l'accesso a un documento, questo può essere utilizzato a suo svantaggio solo se l'autorità lo ha informato oralmente o per iscritto del contenuto essenziale per la questione e gli ha anche dato l'opportunità di esprimersi e indicare mezzi di prova contraria.

4. Su richiesta del contribuente, l'autorità conferma il rifiuto di accesso agli atti mediante un provvedimento, che può essere impugnato con ricorso.

1. Le prove offerte dal contribuente devono essere ammesse, nella misura in cui siano idonee all'accertamento dei fatti rilevanti per l'imposizione fiscale.

1. Le notifiche e le decisioni sono comunicate per iscritto al contribuente e devono contenere un'indicazione dei mezzi di ricorso.

1bis. La consegna di notifiche e decisioni, per le quali si deve fornire una prova di consegna, avviene di norma tramite posta raccomandata o in altro modo con conferma di ricezione. Il Consiglio di Stato può prevedere eccezioni tramite regolamento e specificare i dettagli, in particolare le condizioni sotto le quali una forma di consegna è ammissibile.

2. Se il luogo di soggiorno di un contribuente è sconosciuto o si trova all'estero senza avere un rappresentante in Svizzera, una notifica o una decisione può essergli comunicata validamente tramite pubblicazione nel Foglio Ufficiale.

1. I termini stabiliti dalla legge non possono essere prorogati.

2. L'omissione del termine è scusabile se il contribuente dimostra che lui stesso o il suo rappresentante erano impediti dal prestare servizio militare, erano assenti dal paese, malati o per altre ragioni significative non potevano agire entro il termine legale, e che hanno recuperato l'omissione entro 30 giorni dalla cessazione dei motivi ostativi.

3. Un termine fissato da un'autorità è prorogato se esistono ragioni sufficienti e la richiesta di proroga è stata presentata entro il termine.

4. Se la proroga viene rifiutata, deve essere concesso un breve termine supplementare.

1. Il diritto di determinare un'imposta si prescrive 5 anni dopo la fine del periodo fiscale. Restano riservate le riscossioni di imposte supplementari.

2. La prescrizione non inizia o resta sospesa

a) durante una procedura di opposizione, ricorso, reclamo o revisione;

b) fintanto che il credito fiscale è garantito o dilazionato;

c) fintanto che né il contribuente né il co-responsabile hanno domicilio o residenza fiscale in Svizzera.

3. La prescrizione ricomincia a decorrere con

a) ogni atto amministrativo volto all'accertamento o alla rivendicazione dell’imposta, portato a conoscenza di un contribuente o di un co-responsabile;

b) ogni riconoscimento esplicito dell'imposta da parte del contribuente o del co-responsabile;

c) la presentazione di una richiesta di remissione;

d) l’avvio di un procedimento penale per evasione fiscale compiuta o per reato tributario.

4. Il diritto di determinare un'imposta si prescrive in ogni caso 15 anni dopo la fine del periodo fiscale.

1. Le imposte accertate cadono in prescrizione 5 anni dopo il passaggio in giudicato.

2. La sospensione e l'interruzione della prescrizione si regolano in modo analogo secondo il § 138 commi 2 e 3.

3. La prescrizione interviene in ogni caso 10 anni dopo la fine dell'anno in cui le imposte sono state stabilite con forza di cosa giudicata. Sono riservati i termini di prescrizione più lunghi secondo l'articolo 149a della Legge federale sull'esecuzione e il fallimento.

4. Le pretese fiscali garantite da un'ipoteca non sono soggette a prescrizione.

1. I contribuenti sono invitati ogni anno, tramite avviso pubblico o notificazione, a presentare la dichiarazione dei redditi. La mancata notificazione non esonera il contribuente dall'obbligo fiscale.

2. Il contribuente deve compilare la dichiarazione dei redditi in modo veritiero e completo, e presentarla corredata degli allegati richiesti entro i termini previsti all'autorità competente.

3. Il contribuente che presenta una dichiarazione dei redditi non compilata o compilata in modo inadeguato, viene invitato a rettificare l'omissione entro un termine ragionevole.

4. ...

1. La dichiarazione dei redditi può essere presentata in formato cartaceo o in formato elettronico.

2. Il contribuente deve firmare la dichiarazione dei redditi presentata in formato cartaceo.

3. Il Consiglio di Stato stabilisce in un regolamento i dettagli per la presentazione elettronica della dichiarazione dei redditi.

1. Le persone fisiche devono allegare alla dichiarazione dei redditi in particolare

a) certificati dei salari riguardanti tutti i redditi derivanti da attività lavorativa dipendente;

b) documenti relativi ai compensi come membro del consiglio di amministrazione o di un altro organo di una persona giuridica;

c) elenchi di tutti i titoli, crediti e debiti.

2. Le persone fisiche con redditi da attività lavorativa indipendente e le persone giuridiche devono allegare alla dichiarazione dei redditi

a)* il bilancio annuale firmato per il periodo fiscale, secondo le disposizioni del Codice delle obbligazioni sulla tenuta dei conti (stato patrimoniale, conto economico, allegato) oppure

b)* in caso di contabilità semplificata ai sensi dell'articolo 957, comma 2 del Codice delle obbligazioni (CO): prospetti sulle entrate e le uscite, sulla situazione patrimoniale e sui prelievi e versamenti privati del periodo fiscale.

3. Le società di capitali e le cooperative devono inoltre indicare il capitale proprio ai sensi del § 104 alla fine del periodo fiscale o dell'obbligo fiscale.

1. I contribuenti devono fare tutto il necessario per consentire un accertamento fiscale completo e corretto.

2. Su richiesta, devono fornire informazioni sia verbalmente che per iscritto, presentare libri contabili e documenti giustificativi, e produrre ulteriori certificazioni. L'autorità fiscale preposta all'accertamento può richiedere al contribuente di presentare anche documenti relativi a rapporti commerciali con terzi; su richiesta dell'autorità, il contribuente è inoltre tenuto a fornire i nomi delle persone con cui ha svolto atti giuridici o a cui ha fornito prestazioni di valore economico, e fornire informazioni sui suoi rapporti contrattuali con tali persone e sui reciproci servizi e pretese. Il segreto professionale tutelato dalla legge resta comunque riservato.

3. Le persone fisiche con reddito da attività lavorativa autonoma e le persone giuridiche devono conservare i libri contabili e i prospetti secondo l'articolo 141 comma 2 e altri documenti che siano connessi con la loro attività, per dieci anni. Le modalità di tenuta e conservazione sono disciplinate dagli articoli 957-958f CO.

1. Nei confronti del contribuente sono obbligati a rilasciare certificazioni scritte

a) i datori di lavoro in merito alle loro prestazioni nei confronti dei dipendenti;

b)* ...

c) i creditori e i debitori riguardo all'esistenza, all'ammontare, alla maturazione degli interessi e alla garanzia dei crediti;

d)* gli assicuratori riguardo al valore di riscatto delle assicurazioni e alle prestazioni corrisposte o dovute derivanti dal rapporto assicurativo; nel caso di assicurazioni sulla rendita vitalizia soggette al VVG, devono inoltre indicare l'anno di stipulazione, l'importo della rendita vitalizia garantita, l'intero ammontare imponibile ai sensi del § 29 comma 2, nonché le prestazioni in eccedenza e la parte di reddito derivante da tali prestazioni ai sensi del § 29 comma 2 lettera b;

e) fiduciari, amministratori patrimoniali, creditori ipotecari, mandatari e altre persone che hanno o hanno avuto in possesso o in gestione il patrimonio del contribuente, riguardo a tale patrimonio e ai suoi frutti;

f) persone che hanno fatto o fanno affari con il contribuente, riguardo alle reciproche pretese e prestazioni;

g)* ...

2. Se il contribuente omette di fornire le certificazioni necessarie nonostante un sollecito, l'ufficio delle imposte può richiederle da un terzo. Il segreto professionale legalmente protetto rimane intatto.

1. Soci, comproprietari e comunisti devono fornire informazioni alle autorità fiscali, su richiesta, riguardo al loro rapporto giuridico con il contribuente, in particolare sui suoi diritti di partecipazione, crediti e proventi.

1. Certificazione da presentare all'autorità fiscale per ogni periodo fiscale

a) le persone giuridiche devono fornire una certificazione riguardante le prestazioni erogate ai membri dell'amministrazione ed altri organi: le fondazioni devono, inoltre, presentare una certificazione relativa alle prestazioni fornite ai propri beneficiari;

b) le società semplici e le società di persone devono certificare tutti i rapporti rilevanti per la tassazione dei soci, in particolare la loro quota sul reddito e sul patrimonio della società;

c) le istituzioni di previdenza professionale e previdenza vincolata devono attestare le prestazioni erogate ai beneficiari;

d)* gli investimenti collettivi di capitali con proprietà fondiaria diretta devono attestare i rapporti rilevanti per l'imposizione della proprietà fondiaria diretta e dei suoi redditi;

e)* i datori di lavoro devono documentare le loro prestazioni ai dipendenti mediante una copia del certificato di salario o in altra forma approvata dall'autorità fiscale;

f)* i datori di lavoro che concedono partecipazioni ai propri dipendenti devono fornire tutte le informazioni necessarie per la loro tassazione;

g)* gli organi che erogano prestazioni secondo la legge federale sull'assicurazione obbligatoria contro la disoccupazione e sull'indennità di insolvenza (Legge sull'assicurazione contro la disoccupazione, LADI) del 25 giugno 1982, riguardo alle loro prestazioni ai soggetti assicurati; la trasmissione può avvenire in modalità elettronica.

2. Una copia della certificazione deve essere consegnata al contribuente.

1. Il luogo d'imposizione per l'imposta statale è determinato dalla connessione personale, o in assenza di tale connessione, dalla connessione economica del contribuente alla fine del periodo fiscale o dell'obbligo fiscale. In caso di mera connessione economica a più comuni del Cantone di Soletta, il luogo d'imposizione è quello in cui si trova, al termine del periodo fiscale o dell'obbligo fiscale, la maggior parte dei valori imponibili nel cantone.

1bis. Per i coniugi che vivono in un matrimonio legalmente e realmente ininterrotto, ma che stabiliscono ognuno un domicilio indipendente in due comuni del Cantone di Soletta, il domicilio del marito è il luogo d'imposizione.

1ter. Per le persone in un'unione registrata, in questo caso il domicilio del partner più anziano è il luogo d'imposizione.

2. In caso di disputa, il luogo d'imposizione è determinato dall'Ufficio delle imposte cantonale. Contro la sua decisione, il contribuente e i comuni coinvolti possono presentare opposizione e contro la decisione sull'opposizione possono presentare ricorso presso il Tribunale Tributario Cantonale.

1. L'autorità fiscale esamina la dichiarazione dei redditi e procede con le indagini necessarie.

2. Se il contribuente, nonostante un sollecito, non ha adempiuto ai propri obblighi procedurali o se i fattori fiscali non possono essere determinati in modo preciso a causa della mancanza di documentazione affidabile, l'autorità fiscale effettua la determinazione d'ufficio secondo il proprio ragionevole apprezzamento. Può prendere in considerazione, in questo contesto, dati esperienziali, lo sviluppo patrimoniale e le spese di vita del contribuente.

3. Il provvedimento di accertamento può limitarsi alla constatazione della soggezione all'imposta.

1. L'autorità di accertamento stabilisce nel provvedimento di accertamento i fattori fiscali (reddito imponibile e patrimonio, utile netto imponibile e capitale proprio imponibile) e gli importi delle imposte.

2. Le deviazioni dalla dichiarazione dei redditi vengono comunicate al contribuente al più tardi al momento della notifica del provvedimento di accertamento.

3. Il provvedimento di accertamento viene comunicato al contribuente e contemporaneamente al comune di residenza nel luogo di accertamento.

4. L'autorità di accertamento può correggere il provvedimento di accertamento di propria iniziativa durante il termine per l'opposizione. Le correzioni a sfavore del contribuente devono essere motivate.

1. La valutazione può essere effettuata anche tramite sistemi di decisione e supporto algoritmici (sistemi algoritmici).

2. I sistemi algoritmici utilizzati possono, basandosi su regole definite e attraverso l'apprendimento automatico, analizzare i documenti fiscali presentati, confrontarli con altri dati fiscali, riconoscere schemi e elaborare calcoli per il periodo fiscale da valutare. Il consiglio di governo disciplina l'ambito funzionale dei sistemi algoritmici mediante regolamento.

3. I contribuenti sono informati, nell'ambito della richiesta di presentazione della dichiarazione dei redditi ai sensi del § 140 comma 1, sull'eventuale utilizzo e sul funzionamento dei sistemi algoritmici utilizzati. Le decisioni di valutazione effettuate con l'ausilio di sistemi algoritmici sono indicate di conseguenza.

4. L'ufficio fiscale garantisce la protezione dei dati e la sicurezza dei dati dei sistemi algoritmici implementati tramite misure tecniche e organizzative adeguate e controlli appropriati. Il consiglio di governo disciplina le misure in un regolamento.

1. Contro la disposizione di accertamento possono il contribuente, il dipartimento delle finanze e il comune interessato, contro le disposizioni relative alle proroghe dei termini e alle istruzioni probatorie, il contribuente può presentare ricorso scritto presso l'autorità che ha emanato la disposizione.

2. Il ricorso deve essere presentato entro 30 giorni, calcolati dalla notifica.

3. Se il ricorso è diretto contro una disposizione di accertamento dettagliatamente motivata, può essere inoltrato con il consenso del ricorrente e degli altri richiedenti come ricorso al Tribunale Tributario Cantonale.

4. Un accertamento effettuato secondo il diligente esercizio del potere discrezionale può essere impugnato dal contribuente solo per evidente inesattezza. Il ricorso deve essere motivato e devono essere indicati eventuali mezzi di prova. Se non soddisfa questi requisiti, non verrà preso in considerazione.

5. ...

1. Nel procedimento di opposizione, l'autorità di imposizione ha gli stessi poteri che nel procedimento di imposizione.

2. Il contribuente o il suo rappresentante devono essere convocati per un'udienza, se lo richiedono o se l'esame del ricorso lo rende necessario. Le loro richieste e dichiarazioni devono essere verbalizzate. Se il dipartimento delle finanze o il comune ha presentato opposizione, la lettera di opposizione deve essere consegnata per la risposta.

3. ...

4. Non si dà seguito al ritiro dell'opposizione, se, date le circostanze, si può supporre che l'imposizione fosse errata.

1. L'autorità competente decide sull'opposizione in base all'indagine. Può rideterminare tutti i fattori fiscali e, dopo aver ascoltato il contribuente, modificare la valutazione anche a suo svantaggio.

2. La decisione è brevemente motivata; la motivazione deve essere comunicata per iscritto al contribuente e al comune coinvolto, nonché al dipartimento delle finanze se quest'ultimo ha presentato opposizione.

3. La procedura di opposizione è gratuita. Tuttavia, al ricorrente possono essere addebitati totalmente o parzialmente i costi di un esame contabile o di altre misure investigative, che abbia causato a causa di una grave violazione dei suoi obblighi procedurali. L'imposizione dei costi può essere impugnata con ricorso, da sola o insieme alla questione principale.

1. Per la determinazione dell'imposta alla fonte (§§ 114-117), il Consiglio di Stato può istituire circoli di imposizione speciali; esso designa le autorità competenti per l'imposizione e la riscossione.

1. Il debitore della prestazione imponibile è obbligato a prendere tutte le misure necessarie per la corretta riscossione dell'imposta, in particolare

a) trattenere l'imposta dovuta alla scadenza delle prestazioni monetarie, indipendentemente da eventuali obiezioni o pignoramenti salariali, e per altre prestazioni (in particolare prestazioni in natura e mance), richiedere l'imposta dovuta dal contribuente;

b) rilasciare al contribuente un resoconto o una conferma della detrazione fiscale e, su richiesta, un certificato di salario;

c) versare periodicamente le imposte all'Ufficio cantonale delle imposte, rendicontare in merito, consentendo l'accesso a tutti i documenti necessari per il controllo della riscossione fiscale e fornire informazioni oralmente o per iscritto su richiesta;

d)* segnalare ogni anno all'Ufficio cantonale delle imposte, senza essere sollecitati, i contribuenti soggetti alla tassazione posticipata (§ 114quinquies comma. 1 lett. a);

e)* pagare le imposte pro rata sulle opzioni per dipendenti esercitate all'estero; il datore di lavoro è responsabile del pagamento dell'imposta proporzionale anche quando il vantaggio patrimoniale è concesso da una società del gruppo estero.

2. La detrazione dell'imposta alla fonte deve essere effettuata anche se la persona soggetta a imposta è obbligata in un altro Cantone.

3. Il debitore della prestazione imponibile è responsabile per il pagamento dell'imposta alla fonte. Se non versa l'imposta, in caso di persone giuridiche, risponderanno gli organi responsabili, se ciò è il risultato di un comportamento intenzionale o di grave negligenza.

4. Il debitore della prestazione imponibile riceve, in caso di corretta collaborazione, una provvigione di riscossione pari all'1-2% dell'intero importo dell'imposta alla fonte; l'Ufficio cantonale delle imposte stabilisce la provvigione di riscossione entro tali limiti. Per le prestazioni in capitale, la provvigione di riscossione è pari all'1% dell'intero importo dell'imposta alla fonte, tuttavia non più di 50 franchi per prestazione in capitale per quanto riguarda l'imposta alla fonte dell'imposta federale diretta nonché delle imposte cantonali, comunali e parrocchiali.

1. Il contribuente deve fornire all'autorità di valutazione e al debitore della prestazione imponibile informazioni orali o scritte sulle circostanze rilevanti per la riscossione delle imposte alla fonte. I §§ 140-145 si applicano mutatis mutandis.

1. La persona soggetta a imposta può richiedere all'autorità fiscale un provvedimento riguardante l'esistenza e l'entità dell'obbligo fiscale entro il 31 marzo dell'anno fiscale successivo a quello in cui l'obbligazione è divenuta esigibile, se

a)* non è d'accordo con la trattenuta fiscale alla fonte secondo la certificazione ai sensi del § 153; oppure

b)* non ha ricevuto dal datore di lavoro la certificazione ai sensi del § 153.

1bis Il debitore della prestazione imponibile può richiedere all'autorità fiscale un provvedimento riguardante l'esistenza e l'entità dell'obbligo fiscale entro il 31 marzo dell'anno fiscale successivo a quello in cui l'obbligazione è divenuta esigibile.

2. Il debitore della prestazione imponibile è tenuto a trattenere l'imposta alla fonte fino alla decisione definitiva.

3. I provvedimenti sulle imposte alla fonte sono equiparati ai provvedimenti di accertamento. Il contribuente, il debitore della prestazione imponibile, il Dipartimento delle finanze o il comune interessato possono presentare un'obiezione contro tali provvedimenti presso l'autorità fiscale, e contro la loro decisione in merito all'obiezione, presentare ricorso presso il Tribunale Tributario Cantonale.

1. Se il debitore della prestazione imponibile non ha effettuato o ha effettuato in modo insufficiente la detrazione fiscale, l'autorità di accertamento lo obbliga al pagamento integrativo. Resta salvo il diritto di regresso del debitore nei confronti del contribuente.

2. La persona fiscale può essere obbligata dall'autorità di accertamento al pagamento integrativo della ritenuta alla fonte da essa dovuta, qualora la prestazione imponibile versata non sia stata o non sia stata completamente ridotta della ritenuta alla fonte e non sia possibile un recupero dal debitore della prestazione imponibile.

3. Se il debitore della prestazione imponibile ha effettuato una detrazione fiscale eccessiva, deve restituire al contribuente la differenza.

4. L'Ufficio delle imposte cantonale può rimborsare direttamente al contribuente le ritenute fiscali trattenute e contabilizzate in eccesso.

1. Il debitore della prestazione imponibile calcola e raccoglie l'imposta alla fonte come segue

a)* per i lavoratori dipendenti secondo l'§ 114: in base alla legge del Cantone in cui il lavoratore ha il suo domicilio o residenza fiscale al momento dell'esigibilità della prestazione imponibile;

b)* per le persone secondo l'§ 115 e §§ 115ter-115octies: in base alla legge del Cantone in cui il debitore della prestazione imponibile ha il suo domicilio, residenza fiscale, sede o amministrazione al momento dell'esigibilità della prestazione imponibile; se la prestazione imponibile è erogata da una stabile organizzazione in un altro Cantone o dalla stabile organizzazione di un'impresa senza sede o amministrazione effettiva in Svizzera, il calcolo e la riscossione dell'imposta alla fonte seguono la legge del Cantone in cui si trova la stabile organizzazione;

c)* per le persone secondo l'§ 115bis: in base alla legge del Cantone in cui l'artista, l'atleta o il relatore esercita la sua attività.

2. Se il lavoratore è domiciliato settimanalmente secondo l'§§ 115-115nonies, il paragrafo 1 lettera a si applica di conseguenza.

3. Il debitore della prestazione imponibile versa l'imposta alla fonte al Cantone competente secondo il paragrafo 1.

4. Per la tassazione ordinaria successiva è competente

a) per i lavoratori secondo il paragrafo 1 lettera a: il Cantone in cui la persona fiscale aveva il suo domicilio o residenza fiscale alla fine del periodo fiscale o del periodo d'imposta;

b) per le persone secondo il paragrafo 1 lettera b: il Cantone in cui la persona fiscale esercitava la sua attività lavorativa alla fine del periodo fiscale o del periodo d'imposta;

c) per i lavoratori secondo il paragrafo 2: il Cantone in cui la persona fiscale aveva la sua residenza settimanale alla fine del periodo fiscale o del periodo d'imposta.

1. Il Consiglio di Stato determina in quale proporzione l'imposta alla fonte, dopo l'avvenuta detrazione della quota dell'imposta federale diretta, venga distribuita tra lo Stato, i comuni abitanti e le parrocchie.

1. Il Cantone competente secondo l'articolo 157 comma 4 ha diritto ad eventuali importi di imposta alla fonte trasferiti ad altri Cantoni durante l'anno solare. Le tasse percepite in eccesso sono rimborsate al lavoratore, mentre quelle percepite in difetto sono richieste a conguaglio.

2. I Cantoni si prestano reciproca assistenza amministrativa e giudiziaria a titolo gratuito per la riscossione dell'imposta alla fonte.

3. ...

1. I §§ 153 - 159 si applicano, fatte salve le disposizioni seguenti, mutatis mutandis anche per l'imposta che, ai sensi del § 47bis, viene prelevata su piccoli compensi lavorativi.

2. Il debitore della prestazione imponibile è obbligato a versare periodicamente l'imposta alla cassa di compensazione AVS competente.

3. La cassa di compensazione AVS emette una dichiarazione o una conferma al contribuente riguardante la detrazione fiscale. Essa trasferisce gli importi fiscali riscossi all'Amministrazione Cantonale delle Imposte.

4. La provvigione di riscossione ai sensi del § 153 comma 4 spetta alla cassa di compensazione AVS.

1. Contro la decisione di opposizione in merito all'accertamento, il contribuente, il Dipartimento delle Finanze e il comune coinvolto possono presentare ricorso scritto presso il Tribunale Tributario Cantonale. Contro la decisione di opposizione in merito a un provvedimento procedurale ai sensi del § 149, comma 1, il contribuente può presentare ricorso scritto presso il Tribunale Tributario Cantonale.

2. Il ricorso contro la decisione di opposizione in merito all'accertamento deve essere presentato entro 30 giorni, mentre il ricorso contro la decisione di opposizione in merito a un provvedimento procedurale ai sensi del § 149, comma 1, deve essere presentato entro 10 giorni, calcolati dalla notifica.

3. Nel ricorso devono essere indicati le richieste del contribuente e i fatti e mezzi di prova che le motivano; i documenti probatori devono essere allegati o indicati con precisione. Se il ricorso non soddisfa questi requisiti, al contribuente verrà concessa, sotto minaccia di inammissibilità, un termine adeguato per apportare le necessarie correzioni.

4. Con il ricorso possono essere sollevati tutti i difetti della decisione impugnata e del procedimento precedente.

1. Il Tribunale Cantonale delle Imposte trasmette i ricorsi, presentati presso di esso con gli allegati, all'autorità inferiore per una risposta scritta. Se il Dipartimento delle Finanze o il Comune ha presentato un ricorso, deve essere data al contribuente l'opportunità di presentare una risposta.

2. Nel procedimento di ricorso, il Tribunale Cantonale delle Imposte ha gli stessi poteri dell'autorità di assegnazione nel procedimento di accertamento. Può, in particolare, disporre uno scambio di documenti o condurre un'udienza orale. Le disposizioni relative al procedimento di opposizione si applicano mutatis mutandis.

1. Il Tribunale Cantonale delle Imposte decide sul ricorso basandosi sull'indagine. Può modificare la valutazione anche a sfavore del contribuente, dopo averlo ascoltato.

2. Sul ricorso contro la decisione di opposizione in merito a un provvedimento procedurale ai sensi del § 149, comma 1, decide in via definitiva il Presidente del Tribunale Cantonale delle Imposte.

3. La decisione sul ricorso deve essere motivata per iscritto e comunicata al contribuente, all'autorità inferiore, al Dipartimento delle Finanze, all'Ufficio Cantonale delle Imposte e al comune interessato.

1. Le spese del procedimento di ricorso sono imposte alla parte soccombente con una tassa di decisione; se il ricorso è parzialmente accolto, le spese del procedimento sono ripartite proporzionalmente.

2. I costi sono interamente o parzialmente imposti al ricorrente vincente se, comportandosi correttamente, avrebbe già ottenuto il suo diritto in sede di accertamento o di contestazione o se ha reso difficile l'indagine del Tribunale cantonale delle imposte.

3. Quando particolari circostanze lo giustificano, si può rinunciare all'imposizione dei costi.

4. In casi particolari, il Tribunale cantonale delle imposte può riconoscere un compenso alla parte vincente.

1. Le parti e i loro rappresentanti, che nel procedimento davanti al Tribunale Cantonale delle Imposte si comportano in modo indebito, insultano la controparte o ritardano il procedimento in modo arbitrario, possono essere ammoniti dal Tribunale Cantonale delle Imposte o ricevere una sanzione disciplinare fino a 500 franchi. Inoltre, gli atti indecorosi possono essere respinti con l'assegnazione di un termine per la rettifica.

1. Contro le decisioni del Tribunale Cantonale delle Imposte, il contribuente, l'Ufficio Cantonale delle Imposte e l'Amministrazione Federale delle Imposte possono presentare un ricorso in materia di diritto pubblico al Tribunale Federale.

1bis. I comuni di residenza hanno il diritto di ricorrere se hanno partecipato al procedimento davanti al Tribunale Cantonale delle Imposte.

2. Nel procedimento relativo alla tassa alla fonte, anche il debitore della prestazione imponibile ha diritto di ricorso.

3. Per il resto, per la procedura di ricorso si applica il diritto federale.

1. Una disposizione definitiva o una decisione definitiva può essere revisionata a favore del contribuente su richiesta o d'ufficio,

a) se vengono scoperte fatti rilevanti o prove decisive;

b)* se l'autorità giudicante ha trascurato fatti rilevanti o prove decisive di cui era a conoscenza o doveva essere a conoscenza, o ha violato in altro modo principi procedurali essenziali;

c) se la disposizione o la decisione è stata notificata tramite pubblicazione nel bollettino ufficiale;

d)* se un crimine o un delitto ha influenzato la disposizione o la decisione;

e)* se nei conflitti di doppia imposizione intercantonale o internazionale il cantone, secondo le regole applicabili per evitare la doppia imposizione, deve limitare il suo diritto di imposizione;

f)* se i presupposti per un rinvio dell'imposta sugli utili immobiliari ai sensi del § 50 comma 1 lettera f, comma 2 e § 51 vengono soddisfatti solo dopo la definitività della valutazione.

2. La revisione è esclusa se il richiedente avrebbe potuto far valere, con la diligenza ragionevolmente esigibile, ciò che presenta come motivo di revisione già nel procedimento ordinario; nel caso di cui al comma 1 lettera e, inoltre, se la doppia imposizione è conseguenza di uno spostamento di reddito che il richiedente ha causato intenzionalmente o per negligenza.

1. La domanda di revisione deve essere presentata entro 90 giorni dalla scoperta del motivo di revisione, ma non oltre 10 anni dall'apertura della disposizione o della decisione.

2. Nel caso del § 165 paragrafo 1 lettera e, il termine di 90 giorni inizia a decorrere con l'apertura della disposizione o della decisione dell'altro cantone, a livello internazionale, a partire dalla comunicazione dell'accordo di intesa.

1. La domanda di revisione deve essere presentata per iscritto all'autorità che ha emesso la disposizione o la decisione e deve contenere

a) l'esatta indicazione del motivo di revisione;

b) una richiesta che specifichi in quale misura deve essere annullata la decisione precedente e come debba essere risolta nuovamente.

2. I mezzi di prova per il motivo di revisione devono essere allegati alla domanda di revisione o, se ciò non è possibile, devono essere esattamente specificati. Inoltre, deve essere dimostrato in modo credibile che dalla scoperta del motivo di revisione non siano trascorsi ancora 90 giorni.

1. La competenza per il trattamento della richiesta di revisione spetta all'autorità che ha emesso il precedente provvedimento o la precedente decisione.

2. Se sussiste una causa di revisione, l'autorità revoca il suo precedente provvedimento o la sua precedente decisione e dispone o decide nuovamente.

3. Contro il rigetto della richiesta di revisione e contro il nuovo provvedimento o la nuova decisione possono essere esperiti gli stessi mezzi di impugnazione previsti contro il precedente provvedimento o la precedente decisione.

4. Per il resto, si applicano le disposizioni relative al procedimento nel quale è stato emesso il precedente provvedimento o la precedente decisione.

1. Errori di calcolo e errori di scrittura in disposizioni e decisioni definitive possono essere rettificati dall'autorità che li ha commessi, su richiesta o d'ufficio, entro 5 anni dalla notifica.

2. Contro la rettifica o il suo rifiuto possono essere esperiti gli stessi mezzi di ricorso previsti contro la disposizione o la decisione.

1. Se da fatti o prove, i quali non erano noti all'autorità fiscale competente o non erano stati dichiarati dal contribuente, risulta che un'imposizione non è stata effettuata o un'imposizione definitiva è incompleta, o se la mancata o incompleta imposizione è dovuta a un crimine o a un reato contro l'autorità fiscale, l'imposta accertata come insufficiente, più gli interessi, viene riscossa come imposta supplementare.

2. Per le imposte non periodiche si considera un'imposizione non effettuata se l'obbligo fiscale non è stato dichiarato alla fine dell'anno solare successivo all'evento imponibile.

3. L'effettuazione di un'imposizione discrezionale non esclude la successiva tassazione. La modifica della posizione delle autorità fiscali su questioni di diritto o di discrezionalità non comporta la riscossione di imposte supplementari.

4. Se il contribuente ha indicato completamente e accuratamente i fattori fiscali nella sua dichiarazione dei redditi e le autorità fiscali hanno riconosciuto la valutazione, non può essere riscossa un'imposta supplementare per valutazione insufficiente.

1. Un'imposta aggiuntiva senza interessi viene imposta alle persone fisiche quando

a)* ...

b) nel caso di una ripartizione fiscale internazionale, le perdite di una stabile organizzazione estera sono state compensate con redditi nazionali e la stabile organizzazione realizza nuovamente profitti nei sette esercizi successivi.

1. Il diritto di avviare il procedimento di imposta addizionale per le imposte dirette si estingue 10 anni dopo la fine del periodo fiscale per il quale una valutazione è stata ingiustamente omessa o una valutazione definitiva è incompleta, per le altre imposte 10 anni dopo il fatto che costituisce la base dell'imposta. La sospensione e l'interruzione del termine sono regolamentate dal § 138 commi 2 e 3.

2. L'apertura del procedimento penale per evasione fiscale o reato fiscale è considerata anche come avvio del procedimento di imposta addizionale.

3. Il diritto di stabilire l'imposta addizionale si estingue 15 anni dopo il termine del periodo fiscale a cui si riferisce.

1. Il procedimento di tassazione supplementare è eseguito dall'Ufficio delle imposte cantonale. Le disposizioni sui principi procedurali, sulla procedura di accertamento e sul procedimento di ricorso si applicano mutatis mutandis.

2. L'inizio di un procedimento di tassazione supplementare viene comunicato per iscritto al contribuente.

2bis. Se all'inizio di un procedimento di tassazione supplementare non viene avviato né è pendente un procedimento penale per evasione fiscale, né può essere escluso fin dall'inizio, il contribuente viene informato della possibilità di un'eventuale successiva apertura di tale procedimento penale.

3. Il procedimento che alla morte del contribuente non è stato ancora avviato o concluso, è avviato o proseguito nei confronti degli eredi.

1. Gli eredi hanno diritto, indipendentemente l'uno dall'altro, a una tassazione semplificata dei componenti del patrimonio e del reddito occultati dal defunto, se

a) l'occultamento non è noto a nessuna autorità fiscale,

b) assistono senza riserve le autorità competenti nell'accertamento degli elementi patrimoniali e reddituali occultati e

c) si adoperano seriamente per il pagamento delle imposte supplementari dovute.

2. L'imposta supplementare viene calcolata per gli ultimi tre periodi fiscali antecedenti l'anno del decesso secondo le disposizioni sulla valutazione ordinaria e richiesta assieme agli interessi di mora.

3. La tassazione semplificata è esclusa se l'eredità viene liquidata ufficialmente o dall'ufficio fallimentare.

4. Anche l'esecutore testamentario o l'amministratore dell'eredità può richiedere una tassazione semplificata.

1. Dopo la morte di una persona che era soggetta ad imposizione fiscale nel cantone a causa dell'appartenenza personale ai sensi del § 8 paragrafi 1-3, viene stilato un inventario ufficiale.

2. La stesura dell'inventario può essere omessa, se si presume che non vi sia alcun patrimonio.

3. Fatte salve le disposizioni divergenti di questa legge, l'inventario redatto secondo le disposizioni di diritto civile si considera come inventario ereditario.

1. Nell'inventario devono essere inclusi i beni del de cuius e i beni del coniuge convivente in matrimonio non separato, nonché quelli dei figli minorenni per i quali egli esercitava la responsabilità genitoriale fino al decesso e per i quali poteva richiedere una detrazione per figli ai sensi dell'articolo 43, comma 1, lettera a, con riferimento alla situazione patrimoniale alla data del decesso.

2. I fatti rilevanti per l'accertamento fiscale devono essere determinati e annotati nell'inventario.

1. Gli eredi e le persone incaricate dell'amministrazione o della custodia dei beni ereditari non possono disporre dei beni soggetti a inventario senza il consenso dell'ufficiale inventurato. Su richiesta dell'Ufficio Cantonale delle Imposte, l'ufficiale inventurato è obbligato a procedere immediatamente alla sigillatura.

1. Gli eredi e i rappresentanti legali degli eredi sono obbligati a presentare tutti i libri, documenti, certificati e registrazioni che possano fornire informazioni sulla successione e ad aprire tutti i locali e i contenitori a disposizione del de cuius.

2. Gli eredi e i rappresentanti legali degli eredi, che hanno vissuto in comunione domestica con il de cuius o hanno custodito o amministrato beni patrimoniali del de cuius, devono anche consentire l’ispezione dei loro locali e contenitori.

3. Per l’obbligo di certificazione e informazione di terzi nei confronti degli eredi si applicano in modo appropriato i §§ 143 e 144.

4. Se un erede o un rappresentante legale degli eredi, dopo la presa d’inventario, viene a conoscenza di oggetti della successione che non sono elencati nell’inventario, deve comunicarlo all’ufficio di stato civile entro 30 giorni.

1. Le imposte dovute periodicamente diventano esigibili di norma nel periodo fiscale.

2. Il Consiglio di Stato determina il termine generale di esigibilità o il giorno di scadenza. Regola la procedura di riscossione e gli interessi.

3. Se l'obbligo fiscale sorge soltanto dopo il termine generale di esigibilità o dopo il giorno di scadenza, l'autorità di riscossione stabilisce un termine di esigibilità speciale.

4. Le imposte non dovute periodicamente, in particolare l'imposta conformemente al § 47 e l'imposta sul plusvalore immobiliare, nonché le imposte complementari diventano esigibili al momento della notifica della decisione di accertamento o dell'invio della fattura provvisoria.

5. Le imposte dovute periodicamente diventano esigibili in ogni caso

a) il giorno in cui il contribuente che intende lasciare definitivamente il paese prende provvedimenti per la partenza;

b) con la richiesta di cancellazione di una persona giuridica assoggettata a imposta dal registro di commercio;

c) nel momento in cui il contribuente estero (§§ 9, 10 e 85 paragrafo 2 e 3) cessa la sua attività commerciale o la sua partecipazione in un'attività commerciale nazionale, il suo stabilimento permanente nazionale, la sua proprietà immobiliare nazionale o le sue richieste garantite da proprietà immobiliari nazionali;

d) all'apertura del fallimento sul contribuente;

e) al momento del decesso del contribuente.

6. L'esigibilità dell'imposta si verifica e rimane inalterata anche se al contribuente è stata inviata soltanto una fattura provvisoria o se il contribuente ha presentato obiezioni o ricorsi contro l'accertamento.

1. Le imposte vengono riscosse provvisoriamente nel periodo fiscale (acconto). La base per tale riscossione è l'ultima valutazione, la dichiarazione dei redditi o l'importo presumibilmente dovuto; qualora venga stabilito un importo presumibilmente dovuto, il contribuente deve essere preventivamente ascoltato.

2. Dopo l'effettuazione della valutazione, viene inviata la fattura finale. Le imposte riscosse provvisoriamente vengono accreditate sulle imposte dovute in base alla valutazione definitiva.

3. Gli importi delle imposte riscossi provvisoriamente per entrambi i coniugi, vengono accreditati a ciascun coniuge in parti uguali dopo il loro divorzio, separazione legale o di fatto. § 183 commi 4 e 5 si applicano mutatis mutandis.

4. Gli importi pagati in meno vengono richiesti, mentre gli importi pagati in eccesso vengono rimborsati. Il Consiglio di Stato stabilisce in che misura tali importi siano soggetti a interesse.

1. L'imposta deve essere pagata alla data di scadenza oppure, se è stato fissato un termine di pagamento, entro 30 giorni dalla scadenza.

2. Se l'importo dell'imposta non viene pagato entro i termini, esso è soggetto a interessi dal giorno successivo alla scadenza o dalla fine del termine di pagamento secondo le condizioni stabilite dal Consiglio di Stato.

3. Se al momento della scadenza, per motivi non imputabili al soggetto passivo, non è stata ancora consegnata una notifica fiscale, l'obbligo di interesse inizia 30 giorni dopo la sua consegna.

4. ...

1. Se l'importo dell'imposta non viene pagato dopo un sollecito, deve essere avviata l'esecuzione forzata.

2. Se il debitore non ha domicilio in Svizzera o se i beni di sua proprietà sono oggetto di sequestro, l'esecuzione può essere avviata senza previo sollecito.

3. Gli accertamenti, le disposizioni e le decisioni definitive delle autorità incaricate dell'esecuzione di questa legge sono equiparati a sentenze esecutive ai sensi dell'articolo 80 della Legge federale sull'esecuzione e sul fallimento.

4. Non è necessario presentare la richiesta di imposizione fiscale in inventari pubblici né mediante avvisi.

1. Qualora il pagamento dell'imposta, degli interessi e delle spese o di una multa entro il termine prescritto comporti un notevole disagio per il debitore, l'autorità competente per la riscossione può concedere agevolazioni di pagamento.

2. Le agevolazioni di pagamento possono essere subordinate alla prestazione di una garanzia adeguata.

3. Le agevolazioni di pagamento concesse vengono revocate se vengono meno le condizioni che le giustificano o se non sono soddisfatte le condizioni cui sono subordinate.

4. Qualora il pagamento dell'imposta sui guadagni di liquidazione derivanti dal trasferimento di beni aziendali nel patrimonio personale comporti un notevole disagio, l'imposta è deferita senza interessi su richiesta. L'imposta diventa esigibile quando i beni trasferiti vengono venduti. Per il resto, si applicano le disposizioni precedenti.

1. Qualora il contribuente sia fortemente compromesso nella sua capacità di pagamento da circostanze particolari come eventi naturali, decessi, sventure, malattie, disoccupazione, insuccessi commerciali e simili, o si trovi in una situazione in cui il pagamento dell'imposta, di un interesse o di una multa risulterebbe un'onere eccessivo, gli importi dovuti possono essere completamente o parzialmente condonati.

2. La richiesta di condono deve essere presentata al Dipartimento delle Finanze con una motivazione scritta e allegando le prove necessarie. Il contribuente può impugnare la decisione entro 30 giorni presso il Tribunale Tributario Cantonale.

3. Le imposte dovute possono essere completamente condonate nel procedimento di accertamento, se il comune di residenza approva la richiesta, per le persone

a) che risiedono permanentemente in una casa di cura e ricevono prestazioni complementari all'assicurazione per la vecchiaia, i superstiti e l'invalidità, e il cui patrimonio non supera un valore determinato dal Consiglio di Stato;

b) che ricevono dimostrabilmente assistenza finanziaria pubblica a lungo termine.

4. La decisione sul condono delle imposte alla fonte spetta all'Ufficio delle Imposte Cantonali.

1. Le imposte e le ammende pagate in eccesso, non dovute, sono rimborsate d'ufficio. Gli importi determinati con decisione passata in giudicato sono considerati dovuti. Gli importi da rimborsare sono soggetti a interessi.

2. Se il rimborso d'ufficio non avviene, il contribuente può presentare una domanda di rimborso all'Ufficio delle imposte cantonale. Contro il rigetto di una domanda di rimborso sono previsti gli stessi rimedi legali applicabili contro una decisione di accertamento tributario. Il diritto al rimborso si estingue 5 anni dopo la fine dell'anno in cui è stato effettuato il pagamento.

3. Se le imposte vengono rimborsate a coniugi che vivono in matrimonio non separato, di fatto e di diritto, il pagamento può essere effettuato a ciascuno dei due coniugi.

4. Se gli importi fiscali pagati per entrambi i coniugi devono essere rimborsati a seguito del loro divorzio, separazione legale o di fatto, il rimborso avviene nella misura della metà a ciascuno dei due coniugi. Fanno eccezione le diverse convenzioni stipulate tra i coniugi, le quali devono essere comunicate all'autorità competente per la riscossione entro 30 giorni dalla notifica della fattura.

5. ...

1. Contro il calcolo degli interessi e delle spese, il contribuente può presentare entro 30 giorni un'opposizione scritta all'autorità che li ha fatturati. Questa decide in base ai documenti sull'opposizione.

2. La decisione sull'opposizione può essere contestata entro 30 giorni mediante ricorso presso il Tribunale tributario cantonale.

1. Se il contribuente non ha un domicilio in Svizzera o se le imposte cantonali o comunali da lui dovute appaiono a rischio, l'Ufficio fiscale cantonale, le autorità di accertamento e quelle di riscossione possono richiedere la garanzia in qualsiasi momento, anche prima della determinazione definitiva dell'importo fiscale. La decisione indica l'importo da garantire ed è immediatamente esecutiva. Essa è equiparata a una sentenza giudiziaria ai sensi dell'articolo 80 della Legge federale sull'esecuzione e sul fallimento.

2. L'atto di prestazione di garanzia viene comunicato al contribuente per iscritto. Può essere impugnato entro 30 giorni con ricorso al Tribunale fiscale cantonale. Il ricorso non sospende l'esecuzione dell'atto di prestazione di garanzia.

1. L'ordinanza di sequestro è considerata un ordine di arresto ai sensi dell'articolo 274 della legge federale sull'esecuzione forzata e sul fallimento. Il sequestro viene eseguito dall'ufficio esecuzioni competente.

2. L'opposizione contro l'ordine di arresto ai sensi dell'articolo 278 della legge federale sull'esecuzione forzata e sul fallimento non è ammessa.

1. Le persone giuridiche iscritte nel registro di commercio, nonché le succursali di imprese estere, possono essere cancellate solo con il consenso dell'Ufficio Cantonale delle Imposte.

1. Se una persona fisica o giuridica, soggetta a imposta in Svizzera esclusivamente per la proprietà di beni immobili, vende un immobile nel Canton Soletta, l'acquirente può essere iscritto nel registro fondiario come proprietario solo con il consenso scritto dell'autorità fiscale.

2. L'autorità fiscale rilascia al venditore una certificazione per l'ufficio del registro, che attesta il suo consenso all'iscrizione, qualora le imposte legate al possesso e alla vendita dell'immobile siano state pagate o garantite, oppure se è comprovato che nessuna imposta è dovuta o il venditore offre garanzie sufficienti per l'adempimento dell'obbligo fiscale.

3. In caso di rifiuto della certificazione da parte dell'autorità fiscale, è possibile presentare ricorso al Tribunale Cantonale delle Imposte entro 30 giorni.

1. I costi della procedura di accertamento sono sostenuti dallo Stato e dai comuni residenziali ciascuno per metà.

2. I comuni residenziali hanno il diritto di richiedere il rimborso del 25% dei costi di accertamento sostenuti alle parrocchie che applicano le tasse e del 5% ai comuni che applicano le tasse di cittadinanza per le persone soggette a tassazione nella rispettiva parrocchia o comune.

3. I principi della ripartizione dei costi sono regolati nel regolamento di attuazione.

4. Contro il calcolo della quota dei costi da parte dell'Ufficio fiscale cantonale e contro il trasferimento dei costi ai comuni residenziali da parte dei comuni di cittadinanza e delle parrocchie, i comuni interessati possono presentare un reclamo scritto al Dipartimento delle finanze entro 30 giorni dalla ricezione delle fatture e ricorrere contro la decisione di quest'ultimo entro lo stesso termine al Tribunale fiscale cantonale.

5. I costi per la riscossione delle imposte statali sono totalmente a carico dello Stato, mentre quelli per la riscossione delle imposte comunali sono totalmente a carico del comune.

1. Chi, nonostante sollecitazione, non adempie volutamente o per negligenza a un obbligo che gli incombe secondo le disposizioni di questa legge o sulla base di un provvedimento emanato in virtù di essa, in particolare

a) non presenta la dichiarazione dei redditi o i documenti allegati richiesti;

b) non adempie a un obbligo di certificazione, informazione o dichiarazione;

c) viola gli obblighi che gli competono come erede o terzo nella procedura di inventario,

è punito con una sanzione.

2. La sanzione ammonta fino a 1000 franchi, nei casi gravi o in caso di recidiva fino a 10'000 franchi.

3. Nei casi lievi si può prescindere dall'imporre una sanzione.

1. Chi come contribuente ha provocato intenzionalmente o per negligenza l'omissione ingiustificata di un accertamento o la incompletezza di un accertamento definitivo,

chi, obbligato alla ritenuta fiscale, omette intenzionalmente o per negligenza di effettuare la ritenuta d'imposta alla fonte, totalmente o parzialmente,

chi ottiene intenzionalmente o per negligenza un rimborso non dovuto o una dispensa ingiustificata,

è punito con una multa.

2. La multa ammonta di norma all'importo delle imposte evase. Essa può essere ridotta fino a un terzo in caso di colpa lieve, oppure aumentata fino al triplo in caso di colpa grave.

3. Se il contribuente denuncia per la prima volta spontaneamente un'evasione fiscale, si rinuncia all'azione penale (autodenuncia non punibile) qualora

a) l'evasione non sia nota ad alcuna autorità fiscale,

b) egli collabori incondizionatamente con le autorità fiscali per la determinazione del recupero d'imposta e

c) si impegni seriamente a pagare il recupero d’imposta dovuto.

4. In caso di ulteriori autodenunce, la multa viene ridotta a un quinto delle imposte evase alle condizioni previste dal comma 3.

1. Chiunque tenti intenzionalmente di commettere un'evasione fiscale ai sensi del § 189 è punito con una multa.

2. La multa ammonta a due terzi dell'importo che sarebbe stato determinato in caso di evasione fiscale intenzionale completata.

1. Chi, intenzionalmente, istiga all'evasione fiscale, presta aiuto a tale condotta o come rappresentante del contribuente causa un'evasione fiscale o partecipa a essa, viene punito con una multa indipendentemente dalla punibilità del contribuente. Egli è inoltre responsabile solidalmente per il conguaglio fiscale fino all'importo dell'imposta evasa.

2. La multa ammonta fino a 10.000 franchi, nei casi gravi o in caso di recidiva fino a 50.000 franchi.

3. Se una persona, come descritto nel comma 1, si autodenuncia per la prima volta e sono soddisfatte le condizioni previste dal § 189 comma 3 lettere a e b, si rinuncia all'azione penale e decade la responsabilità solidale.

1. Chi occulta o sottrae valori patrimoniali, la cui dichiarazione è obbligatoria nel procedimento di inventario, con l'intento di sottrarli alla registrazione d'inventario, chi istiga, aiuta o agevola tali atti, è punito con una multa, indipendentemente dalla perseguibilità penale dei soggetti obbligati al pagamento delle imposte.

2. La multa ammonta fino a 10.000 franchi, nei casi gravi o di recidiva fino a 50.000 franchi.

3. Anche il tentativo di occultare o sottrarre valori patrimoniali è punibile. La pena può essere più mite rispetto alla commissione completa del reato.

4. Se una persona ai sensi del paragrafo 1 si autodenuncia per la prima volta, è esente da azione penale per occultamento o sottrazione di valori patrimoniali nel procedimento di inventario e per eventuali altri reati commessi in tale contesto (autodenuncia senza pena), se

a) l'infrazione non è nota ad alcuna autorità fiscale e

b) la persona sostiene senza riserve l'amministrazione nella correzione dell'inventario.

1. Qualora, con effetto per una persona giuridica, vengano violati obblighi procedurali, vengano evase imposte o si cerchi di evadere imposte, la persona giuridica sarà multata. Se, nel settore commerciale di una persona giuridica, vengono commessi atti di partecipazione (istigazione, complicità, collaborazione) all'evasione fiscale da parte di terzi, il § 191 è applicabile alla persona giuridica.

2. Rimane riservata la punizione degli organi operanti o dei rappresentanti ai sensi del § 191.

3. Per le corporazioni e gli istituti di diritto estero e per le collettività di persone straniere senza personalità giuridica, i paragrafi 1 e 2 si applicano mutatis mutandis.

1. Se una persona giuridica soggetta a imposizione fiscale denuncia per la prima volta un'evasione fiscale commessa nella propria attività commerciale, si evita il perseguimento penale (autodenuncia non punibile) quando

a) l'evasione non è nota ad alcuna autorità fiscale,

b) essa supporta incondizionatamente le autorità fiscali nella determinazione delle imposte arretrate e

c) si impegna seriamente a pagare le imposte arretrate dovute.

2. L'autodenuncia non punibile può essere presentata anche

a) dopo una modifica della ragione sociale o un trasferimento della sede all'interno della Svizzera,

b) dopo una trasformazione secondo gli articoli 53-68 della legge sulle fusioni (FusG) del 3 ottobre 2003 (FusG) da parte della nuova persona giuridica per le evasioni fiscali commesse prima della trasformazione,

c) dopo un'assorbimento (articolo 3 capoverso 1 lettera a FusG) o una scissione (articolo 29 lettera b FusG) da parte della persona giuridica che continua ad esistere per le evasioni fiscali commesse prima dell'assorbimento o scissione.

3. L'autodenuncia non punibile deve essere presentata dagli organi o dai rappresentanti della persona giuridica. Si evita il perseguimento penale contro questi organi o rappresentanti e cade la loro responsabilità solidale.

4. Se un ex membro degli organi o un ex rappresentante della persona giuridica denuncia per la prima volta quest'ultima per evasione fiscale e l'evasione fiscale non è nota ad alcuna autorità fiscale, si evita il perseguimento penale della persona giuridica, di tutti i membri attuali ed ex membri degli organi e di tutti i rappresentanti attuali ed ex rappresentanti. Cade la loro responsabilità solidale.

5. In caso di ulteriori autodenunce, la multa, alle condizioni di cui al capoverso 1, è ridotta a un quinto delle imposte evase.

6. Dopo la cessazione dell'obbligo fiscale di una persona giuridica in Svizzera, non è più possibile presentare un'autodenuncia.

1. Il contribuente che vive in matrimonio giuridicamente e di fatto indiviso è punito solo per l'evasione dei propri fattori fiscali. È fatta salva la disposizione del § 191.

2. La firma della dichiarazione dei redditi, di per sé, non costituisce partecipazione ai sensi del § 191 comma 1 per quanto riguarda i fattori dell'altro coniuge.

1. L'Ufficio Cantonale delle Imposte stabilisce le sanzioni secondo l'art. 188 e conduce il procedimento penale per evasione fiscale.

2. Al termine dell'indagine, l'Ufficio Cantonale delle Imposte emette un'ordinanza penale o di archiviazione. L'ordinanza di archiviazione viene notificata per iscritto all'interessato, mentre l'ordinanza penale è notificata anche ai comuni coinvolti.

3. Per il resto, si applicano mutatis mutandis le disposizioni relative ai principi procedurali, al procedimento di accertamento e ai procedimenti di ricorso.

1. L'avvio di un procedimento penale per evasione fiscale viene comunicato per iscritto all'interessato. Gli viene data l'opportunità di esprimere la propria opinione in merito all'accusa mossa nei suoi confronti. Viene informato del suo diritto a rifiutare di rendere dichiarazioni e di collaborare.

2. I mezzi di prova di un procedimento di revisione fiscale possono essere utilizzati in un procedimento penale per evasione fiscale solo se non sono stati ottenuti sotto minaccia di una determinazione d'ufficio (§ 147 paragrafo 2) con inversione dell'onere della prova ai sensi del § 149 paragrafo 4, né sotto minaccia di una sanzione pecuniaria per violazione di obblighi procedurali.

3. Le spese per misure d'indagine speciali (controllo contabile, perizie di esperti ecc.) vengono in genere imputate a colui che è punito per evasione; possono essere imputate anche in caso di archiviazione dell'indagine, se quest'ultima è stata causata dal comportamento colpevole dell'indagato o se ha ostacolato o ritardato significativamente l'indagine.

1. La prescrizione della persecuzione penale

a)* in caso di violazione di obblighi procedurali è di 3 anni e in caso di tentata evasione fiscale è di 6 anni dalla conclusione definitiva del procedimento, nel quale gli obblighi procedurali sono stati violati o la tentata evasione fiscale è stata commessa;

b) in caso di evasione fiscale compiuta è di 10 anni dal termine del periodo fiscale, per il quale il contribuente non è stato correttamente o completamente valutato, o la detrazione d'imposta alla fonte non è avvenuta legalmente, o 10 anni dal termine dell'anno civile in cui è stato ottenuto un rimborso illegittimo o una remissione ingiustificata o beni sono stati occultati o sottratti nel procedimento di inventario.

2. La prescrizione non si verifica più se l'Agenzia delle Entrate cantonale ha emesso un provvedimento prima della scadenza del termine di prescrizione.

1. Le sanzioni pecuniarie e le spese emesse nel procedimento penale tributario sono applicate ai sensi dei §§ 179-185. Per la prescrizione si applica il § 139.

1. Chiunque, al fine di evadere le imposte, utilizzi documenti falsificati, alterati o contenenti dichiarazioni non veritiere come libri contabili, bilanci, conti economici o certificati di salario e altre attestazioni di terzi per ingannare, è punito con la reclusione fino a tre anni o con una multa. Una pena sospesa può essere accompagnata da un'ammenda fino a 10.000 franchi.

2. La punizione per evasione fiscale rimane riservata.

3. Se viene presentata un'autodenuncia ai sensi del § 189 comma 3 o del § 193bis comma 1, si rinuncia all'azione penale per tutti gli altri reati commessi al fine di questa evasione fiscale. Questa disposizione è applicabile anche nei casi previsti dal § 191 comma 3 e dai § 193bis commi 3 e 4.

1. Chi è obbligato a sottrarre le tasse alla fonte e utilizza le tasse detratte per il proprio beneficio o quello di un altro è punito con la reclusione fino a tre anni o con una multa. Una pena condizionale può essere combinata con una multa fino a 10.000 franchi.

2. Se le tasse alla fonte sono malversate nel contesto di un'entità giuridica, un'impresa o un'istituzione di diritto pubblico, il comma 1 si applica alle persone che hanno agito o avrebbero dovuto agire per loro conto.

3. Se viene effettuata una denuncia volontaria ai sensi del § 189 comma 3 o del § 193bis comma 1, si rinuncia all'azione penale per appropriazione indebita di tasse alla fonte e altri reati commessi allo scopo di appropriazione indebita di tasse alla fonte. Questa disposizione è applicabile anche nei casi previsti dal § 191 comma 3 e dai § 193bis commi 3 e 4.

1. I reati fiscali ai sensi degli articoli 200 e 201 sono giudicati dai tribunali penali. Il procedimento è regolato dal Codice di procedura penale svizzero. L'Ufficio cantonale delle imposte è competente per sporgere denuncia penale.

2. Le decisioni di ultima istanza sono soggette a ricorso in materia penale presso il Tribunale federale.

1. La prescrizione della perseguibilità penale per i reati fiscali decorre 15 anni dopo che l'autore ha eseguito l'ultimo atto illecito.

2. La prescrizione non decorre più se, prima della scadenza del termine di prescrizione, è stato emesso un giudizio di primo grado.

1. Le disposizioni generali del Codice penale svizzero sono applicabili, nella misura in cui questa legge non disponga diversamente.

2. L'articolo 49 del Codice penale si applica solo alla pena detentiva.

1. La tassa di mutazione grava sui trasferimenti di proprietà di beni immobili.

2. Sono considerati beni immobili

a) i beni immobili ai sensi dell'articolo 655 del Codice Civile Svizzero (ZGB);

b) le quote di diritto ai sensi del § 45 della Legge di Introduzione al Codice Civile Svizzero (ZGB) del 4 aprile 1954;

c) le costruzioni su terreno altrui, esclusi gli edifici mobili.

3. Alle proprietà immobiliari sono equiparate le quote di proprietà immobiliare.

1. L'obbligo fiscale è costituito da ogni atto giuridico con il quale il potere di disposizione economica su un immobile viene trasferito, in particolare

a) attraverso l'acquisto, lo scambio o la donazione di un immobile;

b) attraverso il trasferimento di un diritto di acquisto o di riscatto su un immobile, nonché attraverso la rinuncia all'esercizio di tale diritto a favore di un terzo;

c) attraverso l'ingresso di un terzo in un contratto di compravendita di un immobile;

d) attraverso il trasferimento di diritti di partecipazione in società immobiliari.

2. L'obbligo fiscale è altresì costituito dalla modifica nella composizione delle persone di rapporti di comunione, dalla variazione dei diritti partecipativi nonché dall'abolizione della proprietà comune di un immobile.

1. Sono esenti da imposta

a) il trasferimento di proprietà in seguito a successione (successione ereditaria, divisione ereditaria, legato);

b)* il trasferimento di proprietà in seguito alla costituzione, modifica o scioglimento del regime patrimoniale coniugale o alla regolamentazione patrimoniale di persone in unione registrata;

c) la conversione della comproprietà generale di un immobile in comproprietà frazionata e viceversa, nonché la divisione fisica della comproprietà generale o frazionata in rapporto alle quote di proprietà esistenti sul singolo immobile;

d)* i trasferimenti di proprietà in seguito a ristrutturazioni di imprese individuali e di persone giuridiche che soddisfano i requisiti di cui al § 25 paragrafo 1, § 50 paragrafo 1 lettera g o § 94 paragrafi 1 e 3; in caso di violazione dei termini di blocco ai sensi del § 25 paragrafo 2 o § 94 paragrafi 2 e 4, l'imposta sarà successivamente riscossa;

e)* l'acquisizione di terreni agricoli con la partecipazione ufficiale.

f)* il trasferimento di proprietà a seguito di accatastamenti edilizi ufficiali e di rettifiche di confine conformi alla legge sulla pianificazione e costruzione, nonché le operazioni private equiparate.

g)* l'acquisizione di immobili utilizzati permanentemente ed esclusivamente come abitazione propria

2. ...

1. Il soggetto passivo è l'acquirente.

2. In caso di acquisto in comproprietà, ciascun partecipante è soggetto passivo in proporzione alla propria quota. In caso di dubbio, si presume che tutti gli acquirenti abbiano diritto a parti uguali; essi sono responsabili in solido.

1. Sono esentati dall'obbligo fiscale gli enti pubblici, le istituzioni e le persone giuridiche menzionati nelle lettere a, b, c, f, i, ibis e k del paragrafo 1 dell'articolo 90.

2. Dalla tassa di trasferimento immobiliare è inoltre esentato il creditore o il garante che acquisisce un immobile a lui gravato da un'ipoteca o da un pegno mobiliare nel corso di un procedimento esecutivo o per evitare un'esecuzione forzata imminente, purché il prezzo di acquisizione non superi l'importo di copertura; l'importo di copertura è costituito dalla pretesa del'acquirente, dalle ipoteche precedenti in ordine di rango e dalle spese amministrative e di liquidazione.

1. L'imposta viene calcolata sul valore di mercato del terreno al momento del trasferimento di proprietà.

1. Nell'acquisizione di terreni agricoli, ai quali si applica la legge federale sul diritto fondiario rurale del 4 ottobre 1991, il prezzo di acquisizione, ma almeno il valore di reddito, è determinante.

1. L'aliquota fiscale è del 2,2 %, mentre per l'acquisizione tra coniugi, tra persone in unione civile e da parte dei discendenti è la metà.

1. L'imposta sul trasferimento di proprietà è accertata dall'Ufficio Cantonale delle Imposte; l'accertamento è preparato dalla Cancelleria.

2. L'alienante e l'acquirente devono notificare il trasferimento di proprietà all'Ufficio Cantonale delle Imposte entro 30 giorni; tale obbligo decade in caso di cambiamento di proprietà mediante iscrizione nel registro fondiario.

3. L'alienante e l'acquirente devono fornire tutti i documenti necessari per l'accertamento.

1. Contro l'accertamento, il contribuente e il Dipartimento delle finanze possono presentare per iscritto un'obiezione presso l'Ufficio delle imposte cantonale.

2. Se il valore di mercato è contestato, l'autorità fiscale ottiene una perizia nel procedimento di opposizione; le spese sono imposte in base all'esito del procedimento; il § 38 comma 1 della Legge sulla procedura amministrativa è applicabile.

3. Contro la decisione di obiezione, il contribuente e il Dipartimento delle finanze possono presentare ricorso presso il Tribunale fiscale cantonale.

1. L'imposta diventa esigibile con la notifica della disposizione di accertamento o della fattura provvisoria.

2. L'imposta diventa esigibile con il passaggio di proprietà, se l'acquirente ha violato l'obbligo di notifica ai sensi del § 213.

3. L'imposta sul cambiamento di proprietà è riscossa dal contribuente.

4. Prima del pagamento dell'imposta, l'ufficio del registro può rifiutare l'iscrizione nel catasto. Contro tale decisione, può essere presentato ricorso al Tribunale cantonale delle imposte entro 30 giorni.

1. Il diritto di effettuare un accertamento si estingue 10 anni dopo il trasferimento di proprietà.

2. Fatte salve le disposizioni diverse contenute nei precedenti §§ 205-215, sono applicabili ai riguardi delle autorità e del procedimento, nonché delle sanzioni fiscali, i §§ 118-204.

1. Alla tassa di successione è soggetto il patrimonio netto.

2. La tassa di successione è inoltre imposta sulle prestazioni in capitale derivanti da assicurazioni che diventano esigibili in seguito al decesso e non sono imponibili come reddito.

1. Sono soggetti all'obbligo di dichiarazione gli eredi, o, nel caso previsto dal § 217 comma 2, i beneficiari.

2. L'obbligo di dichiarazione sussiste se

a) il de cuius aveva l'ultimo domicilio nel cantone o la successione è stata aperta nel cantone;

b) beni immobili siti nel Canton Soletta o diritti su tali beni fanno parte dell'asse ereditario.

3. Nei rapporti internazionali, l'obbligo di dichiarazione sussiste anche se nell'asse ereditario sono inclusi beni mobili situati nel cantone.

4. Il diritto alla dichiarazione sorge nel momento in cui viene aperta la successione.

1. Per la valutazione degli attivi e dei passivi è determinante il momento in cui si apre la successione.

1. Gli attivi sono valutati al valore di mercato, fatte salve le disposizioni dei paragrafi 2 fino a 4.

2. I diritti d'uso e i diritti a prestazioni ricorrenti sono calcolati al valore attuale.

3. Per i fondi agricoli e le attività commerciali cui è applicabile la Legge federale sul diritto fondiario rurale del 4 ottobre 1991, nonché per l'inventario d’azienda, è determinante il valore di accreditamento, che corrisponde almeno al valore di reddito o al valore d'uso.

4. Le prestazioni in capitale esigibili derivanti da assicurazioni sono valutate con l'importo pagato, mentre quelle non esigibili sono valutate al valore di riscatto.

1. Dal valore delle attive del patrimonio ereditario si detraggono

a) i debiti del defunto;

b) le spese funebri, nonché le spese dell'esecuzione testamentaria e dell'amministrazione ufficiale dell'eredità;

c) i crediti dei conviventi secondo l'articolo 606 del Codice civile svizzero (CC);

d) gli anticipi per discendenti non ancora educati e per quelli infermi secondo l'articolo 631, comma 2 CC;

e) le indennità ai figli e ai nipoti secondo gli articoli 334 e 334bis CC (salari di libero).

2. Se il patrimonio ereditario è gravato da un usufrutto o dall'obbligo di una prestazione periodica, viene detratto il valore attuale dell'onere.

3. In caso di obbligo parziale di pagamento delle imposte, i passivi vengono conteggiati secondo le norme per evitare la doppia imposizione intercantonale o internazionale.

1. L'imposta di successione ammonta a

8 per mille sui primi 500.000 franchi

10 per mille sui successivi 500.000 franchi

13 per mille sui successivi 500.000 franchi

17 per mille sui successivi 500.000 franchi.

1. Sono soggetti all'imposta di successione tutti i trasferimenti patrimoniali (successioni e donazioni) per effetto di successione legale o in virtù di una disposizione testamentaria, in particolare a seguito di nomina di erede, legato, contratto successorio, donazione e costituzione di una fondazione a causa di morte, sostituzione ereditaria e dichiarazione giudiziale di scomparsa.

2. Sono altresì imponibili anche i crediti derivanti da assicurazioni che si trasferiscono a seguito del decesso, nella misura in cui non siano imponibili come reddito.

1. Soggetto passivo dell'imposta è il beneficiario della successione o della donazione.

2. In caso di istituzione di erede condizionato, sono soggetti all'imposta sia l'erede provvisorio che l'erede futuro.

3. L'obbligazione tributaria esiste quando

a) il defunto aveva l'ultima residenza nel cantone o la successione si è aperta nel cantone;

b) proprietà terriere solettesi o diritti su di esse vengono trasferiti.

4. Nel contesto internazionale, l'obbligazione tributaria sussiste anche quando vengono trasferiti beni mobili situati nel cantone.

1. Esclusioni dall'obbligo fiscale

a) il coniuge e il partner registrato o la partner registrata;

b) i discendenti, i figli adottivi e i loro discendenti, nonché i genitori e i genitori adottivi;

c) fondazioni i cui destinatari sono esclusivamente i discendenti, i figli adottivi e i loro discendenti;

d) gli enti pubblici, le istituzioni e le persone giuridiche elencati al § 90 comma 1 lettere a-k con sede in Svizzera, le associazioni, a condizione che perseguano scopi ideali, così come altri cantoni, i comuni extraterritoriali e le loro istituzioni, a condizione che non perseguano scopi economici.

2. Gli enti ai sensi del comma 1 lettera d, che hanno la loro sede all'estero, sono esentati dall'obbligo fiscale, nella misura in cui sussista reciprocità.

1. Il diritto fiscale sorge

a) nei trasferimenti patrimoniali per decesso: nel momento in cui si apre la successione;

b) nei trasferimenti patrimoniali da eredità sostitutiva: nel momento in cui termina l'eredità iniziale;

c) nei trasferimenti patrimoniali condizionati: nel momento in cui si verifica la condizione.

1. Per la valutazione delle attività e passività è determinante il momento in cui sorge il diritto fiscale. I §§ 220 e 221 si applicano mutatis mutandis.

1. La donazione al fiduciario viene, se il successore non è nominato esclusivamente sul residuo, valutata tramite la capitalizzazione dei suoi proventi; la base per la capitalizzazione è l'aspettativa di vita del fiduciario, a meno che il testatore non abbia stabilito un altro momento diverso dalla morte del fiduciario per la consegna dell'eredità.

2. Se il fiduciario acquisisce definitivamente l'eredità, l'imposta viene ricalcolata ai sensi del § 227 al momento dell'acquisizione definitiva; le imposte di successione già pagate verranno accreditate.

1. Dall'attivo ricevuto si detrae

a) il valore degli oneri gravanti;

b) le spese sostenute dal contribuente per la donazione, nella misura in cui queste non sono state considerate nell'imposta sul reddito;

c) la metà del valore degli oggetti d'arte, se il contribuente rende le opere accessibili al pubblico nel Cantone;

d) le donazioni volontarie e gratuite comprovate, erogate dal contribuente dall'attivo ricevuto a enti pubblici, istituzioni o persone giuridiche esentati da imposte (§ 225 cpv. 1 lett. d).

1. I contribuenti sono suddivisi nelle seguenti classi

a)* Classe 1: Genitori acquisiti e figli acquisiti, genitori affidatari e figli affidatari, a condizione che il rapporto di affidamento sia durato almeno due anni, nonché i discendenti di figli acquisiti e figli affidatari;

b) Classe 2: Fratelli e sorelle, fratellastri e sorellastre;

c)* Classe 3: Nonni e suoceri, nonché partner di vita che, al momento della nascita del diritto fiscale, abbiano vissuto in comunità domestica senza interruzioni con la persona che conferisce per almeno cinque anni con la stessa residenza fiscale;

d) Classe 4: Zii e zie, nipoti e pronipoti;

e) Classe 5: tutti gli altri contribuenti.

1. Ai fini della determinazione della classe, gli affini sono trattati allo stesso modo del loro coniuge o del loro partner registrato, a condizione che ne derivi un'imposta più favorevole.

2. I successori pagano l'imposta in base al grado di parentela con il primo defunto.

3. Le donazioni a persone giuridiche ai sensi del § 225 comma 2, se non viene mantenuto un controdiritto, sono soggette all'imposta in classe 3.

1. L'imposta ammonta a (Classi 1-5)

Imposta per classi: 1 | 2 | 3 | 4 | 5

per i primi 30'396 franchi*: 2% | 4% | 6% | 9% | 12%

per i successivi 45'596 franchi*: 5% | 10% | 15% | 22,5% | 30%

per i successivi 91'191 franchi*: 6% | 12% | 18% | 27% | 36%

da 167'183 franchi*: 5% | 10% | 15% | 22,5% | 30%

2. Se un beneficiario è soggetto a imposta nel Cantone solo per una parte del trasferimento patrimoniale, l'imposta è determinata in base all'aliquota applicabile all'intero trasferimento.

1. Sono soggette all'imposta sulle donazioni tutte le elargizioni tra vivi, mediante le quali il destinatario viene arricchito dal patrimonio di un altro senza un'adeguata controprestazione.

2. Sono soggette a imposta anche le elargizioni derivanti da richieste assicurative, che diventano esigibili durante la vita del donante e non sono imponibili come reddito.

1. Non sono soggetti all'imposta sulle donazioni

a) le prestazioni in adempimento di un dovere morale;

b) i contributi a favore di persone bisognose.

1. Soggetto passivo d'imposta è il beneficiario della donazione.

2. L'obbligo fiscale sussiste quando

a) il donante ha la sua residenza nel cantone;

b) si trasferiscono proprietà immobiliari site a Soletta o diritti su tali proprietà.

3. Nei rapporti internazionali, sussiste l'obbligo fiscale anche quando viene trasferito patrimonio mobiliare situato nel cantone.

1. Esenzioni dall'obbligo tributario

a)* il coniuge e il partner registrato o la partner registrata;

b)* i discendenti, i figli adottivi e i loro discendenti, nonché i genitori e i genitori adottivi;

c) le fondazioni i cui beneficiari sono esclusivamente discendenti, figli adottivi e i loro discendenti;

d)* gli enti pubblici, istituzioni e persone giuridiche con sede in Svizzera elencati nell'articolo 90 comma 1 lettere a-k, le associazioni, nella misura in cui perseguano scopi ideali, nonché gli altri cantoni, i comuni extraricantonali e le loro istituzioni, purché non perseguano scopi economici.

e) le fondazioni aziendali per le donazioni di partecipazioni.

2. È applicabile l'articolo 225 comma 2.

1. Il diritto fiscale sorge al momento dell'esecuzione della donazione; in caso di donazione sottoposta a condizione sospensiva, al momento dell'avveramento della condizione; per i diritti assicurativi, al momento della scadenza della prestazione assicurativa.

1. Per la valutazione delle attività e delle passività è determinante il momento in cui sorge il diritto fiscale.

2. Per la valutazione si applicano mutatis mutandis i §§ 220 e 221.

1. Per il calcolo delle imposte si applicano i §§ 229-232. Se il beneficiario riceve più donazioni dallo stesso donante entro cinque anni, l'aliquota fiscale è determinata dall'importo totale di tutte le donazioni.

2. Da ogni donazione vengono detratti 15'200 franchi. Se un donante effettua più donazioni allo stesso beneficiario, questa detrazione è concessa complessivamente una sola volta entro cinque anni.

1. Il Consiglio di Stato adegua i livelli tariffari di cui al § 232 comma 1 e la detrazione di cui al § 239 comma 2 alla variazione dell'indice nazionale dei prezzi al consumo ogni qualvolta si verifichi un aumento del tasso d’inflazione del 7% dall'entrata in vigore della presente legge o dall'ultimo adeguamento.

1. L'imposta di successione e l'imposta sulle eredità sono accertate dall'Ufficio Cantonale delle Imposte; l'accertamento è preparato dall'ufficio del registro.

2. I contribuenti devono notificare all'Ufficio Cantonale delle Imposte il fatto imponibile entro un anno dall'apertura della successione; qualora nel cantone venga redatto un inventario di eredità, tale obbligo non si applica per gli attivi e i valori inventariati.

3. L'imposta sulle donazioni è accertata dall'Ufficio Cantonale delle Imposte. I contribuenti devono notificare all'Ufficio Cantonale delle Imposte il fatto imponibile entro 30 giorni dall'insorgenza del diritto fiscale o al più tardi con la prossima dichiarazione fiscale ordinaria.

1. Contro il provvedimento di imposizione possono il contribuente e il dipartimento delle finanze presentare opposizione presso l'Ufficio fiscale cantonale, contro la cui decisione sull'opposizione è possibile presentare ricorso presso il Tribunale fiscale cantonale.

2. Se la valutazione secondo il § 220 è contestata nella procedura di opposizione e l'autorità di imposizione ottiene una perizia, i costi saranno imputati in base all'esito della procedura; è applicabile il § 38 comma 1 della legge sulla procedura amministrativa.

1. L'imposta di successione e la tassa di successione sono esigibili con la notifica del provvedimento di accertamento. Diventano esigibili con l'apertura della successione se il soggetto passivo ha violato l'obbligo di comunicazione ai sensi del § 241 paragrafo 2.

2. Se il provvedimento di accertamento non è stato emesso entro 6 mesi dall'apertura della successione, la tassa di successione e l'imposta di successione vengono riscossi provvisoriamente in base all'importo presumibilmente dovuto; gli importi determinati provvisoriamente sono esigibili con la notifica della fattura.

3. La tassa di successione è riscossa presso l'obbligato al pagamento, l'imposta di successione presso il soggetto passivo. Gli eredi rispondono solidalmente per la tassa di successione e le imposte di successione nella misura del loro arricchimento.

4. L'imposta sulle donazioni è esigibile con la notifica del provvedimento di accertamento o della fattura provvisoria. Diventa esigibile con l'esecuzione della donazione se il soggetto passivo ha violato l'obbligo di comunicazione ai sensi del § 241 paragrafo 3.

5. L'imposta sulle donazioni è riscossa presso il soggetto passivo. Se il soggetto passivo risiede all'estero, anche il donante è responsabile per l'imposta.

6. Se gli importi accertati o provvisoriamente fissati non vengono pagati entro 30 giorni dalla scadenza, essi sono soggetti a interessi secondo le condizioni stabilite dal Consiglio di Stato a decorrere dalla scadenza di tale termine.

1. Il diritto di effettuare un'imposizione si estingue 10 anni dopo che il diritto fiscale è sorto. In caso di obbligo fiscale limitato, il termine è di 5 anni, a partire dal momento in cui l'Ufficio delle imposte cantonale ha preso conoscenza del trasferimento patrimoniale.

2. Per il resto si applica il § 138.

1. Nei limiti in cui nei §§ 217-244 non sia diversamente specificato, per quanto riguarda le autorità e i procedimenti, nonché le sanzioni fiscali, si applicano i §§ 118-204.

1. Le disposizioni relative all'obbligo fiscale statale si applicano, fatte salve le seguenti disposizioni, anche alle imposte comunali.

2. Le decisioni prese in merito all'esistenza e all'entità dell'obbligo fiscale per l'imposta statale diretta si applicano anche alle imposte comunali.

3. Se una comunione ereditaria ai sensi del § 15 comma 2 è tassata come un tutto, l'obbligo fiscale comunale sussiste nel luogo dell'ultima residenza fiscale del defunto; l'obbligo dell'imposta ecclesiastica è determinato dalla confessione degli eredi.

4. L'imposta comunale diretta è riscossa sulla base della valutazione dell'imposta statale diretta.

1. Nei confronti del comune, sono soggette a imposta le persone fisiche e giuridiche per le quali esiste un'appartenenza fiscale ai sensi dei §§ 8-10 e § 85 al comune.

2. Chi ha residenza o domicilio fiscale in un comune del Canton Soletta, non costituisce residenza o domicilio fiscale tramite l'insediamento in una casa di riposo o di cura nel Cantone.

3. I comuni possono assoggettare i comuni patrizi all'imposta sugli utili e sul capitale

a) per quelle parti del loro capitale che non sono direttamente destinate a scopi pubblici o a istituzioni caritative e di pubblica utilità, e per le corrispondenti parti degli utili;

b) per le imprese con finalità economiche che producono un profitto.

4. ...

5. ...

1. Gli abitanti e le inhabitanti del luogo sono soggetti fiscalmente nei confronti della Comune d'origine se hanno domicilio o dimora ai fini fiscali nel territorio della Comune di origine; l'obbligo fiscale si estende a tutto il reddito e patrimonio soggetto all'imposta diretta dello Stato. In caso di concorrenza di più diritti di cittadinanza, la Comune d'origine del domicilio o della dimora fiscale è autorizzata a riscuotere le imposte.

2. Gli abitanti e le inhabitanti del luogo che risiedono al di fuori della Comune di origine sono soggetti fiscali solo nella misura in cui esista per loro un legame economico ai sensi degli articoli §§ 9 e 10.

3. Se una famiglia è composta da persone con diversi diritti di cittadinanza, viene prelevata solo una quota di imposta; la quota è calcolata in modo appropriato secondo l'articolo § 249 comma 3.

1. Nei confronti della comunità ecclesiastica sono obbligate al pagamento delle imposte le persone fisiche che possiedano domicilio o soggiorno fiscale nel territorio della comunità ecclesiastica e professino la fede della chiesa in questione; l'obbligo fiscale si estende a tutto il reddito e il patrimonio soggetto all'imposta diretta statale.

2. Gli appartenenti alla confessione senza domicilio o soggiorno fiscale nel cantone sono obbligati all'imposta, nella misura in cui per loro esista un vincolo economico ai sensi dei §§ 9 e 10 verso la comunità ecclesiastica.

3. Se una famiglia è composta da membri di diverse confessioni, l'obbligo fiscale per i coniugi e i figli sotto i 16 anni è diviso come segue

a) due terzi dell'intera imposta sono pagati da un coniuge e dai figli, se l'altro coniuge appartiene a un'altra o a nessuna confessione;

b) la metà dell'intera imposta è pagata da un coniuge, se l'altro coniuge appartiene a un'altra o a nessuna confessione e non ci sono figli; lo stesso vale per vedovi, separati, divorziati e celibi/nubili i cui figli appartengano a un'altra o a nessuna confessione, e viceversa;

c) un terzo dell'intera imposta è pagato da un coniuge, se l'altro coniuge e i figli appartengono a un'altra o a nessuna confessione;

d) un terzo dell'intera imposta è da pagare per i figli sotto i 16 anni, se solo loro appartengono alla confessione.

4. Se i figli appartengono a diverse confessioni, la loro quota è distribuita in base al numero di persone.

4bis. I figli di genitori non soggetti a imposizione congiunta che esercitano congiuntamente la responsabilità genitoriale verranno assegnati, per la divisione dell'obbligo fiscale, al genitore che può richiedere la deduzione per figli a carico ai sensi del § 43 comma 1 lettera a.

5. È esente dalla tassa ecclesiastica chi dichiari per iscritto al consiglio della comunità ecclesiastica di non appartenere o di non appartenere più alla confessione in questione.

1. Per le conseguenze dell'inizio, della modifica e della cessazione dell'obbligo fiscale a causa di appartenenza personale o economica nei rapporti tra i comuni, si applicano mutatis mutandis la legge federale sull'armonizzazione delle imposte dirette dei cantoni e dei comuni e i principi del diritto federale sul divieto della doppia imposizione intercantonale.

1. Se una persona fisica o giuridica è soggetta a imposta in più comuni del cantone di Soletta, viene effettuata una ripartizione fiscale, a condizione che

a) per le persone fisiche, il reddito imponibile nel cantone sia almeno di 40.000 franchi o il patrimonio imponibile nel cantone sia almeno di 500.000 franchi,

b) per le persone giuridiche, l'utile imponibile nel cantone sia almeno di 40.000 franchi o il capitale imponibile nel cantone sia almeno di 500.000 franchi,

c)* ...

2. La suddivisione dell'obbligo fiscale viene effettuata sulla base dell'accertamento delle imposte cantonali e si orienta secondo i principi della legge federale sul divieto della doppia imposizione intercantonale con le seguenti eccezioni

a) Il 50% del reddito da attività lucrativa indipendente è imponibile nel comune di domicilio se la sede commerciale si trova in un altro comune. Se nel comune di domicilio è presente anche un'unità operativa, il 30% del reddito complessivo dell'attività spetta preliminarmente al comune di domicilio; il 70% viene ripartito proporzionalmente. In ogni caso, la quota del comune di domicilio è almeno del 50%;

b)* ...

c)* ...

d) I beni patrimoniali al di sotto di un importo da definirsi dal governo cantonale e i redditi derivanti da essi non vengono ripartiti.

3. Il diritto di riscuotere l'imposta personale spetta unicamente al comune di domicilio o di residenza fiscale.

1. Comuni che per la prima volta rivendicano l'appartenenza personale di un contribuente rispetto a un altro comune del Canton Soletta devono presentare la loro richiesta, al più tardi, entro tre mesi dalla fine del periodo fiscale al contribuente e all'altro comune. In caso di controversia, l'Ufficio delle imposte cantonale determina il comune di appartenenza personale.

2. Le nuove rivendicazioni sui riparti fiscali emerse durante il periodo fiscale devono essere avanzate dai comuni alle autorità fiscali cantonali competenti e all'altro comune entro tre mesi dalla fine del periodo fiscale.

3. Le autorità fiscali cantonali procedono al riparto fiscale. Contro le loro decisioni, il contribuente e i comuni coinvolti possono presentare opposizione e, in caso di decisione sfavorevole sull'opposizione, ricorso al Tribunale fiscale cantonale.

1. I comuni hanno il diritto di distribuire le tasse comunali loro versate da imprese economiche di rilevanza regionale e da istituzioni pubbliche create congiuntamente da lavoratori, secondo principi autodeterminati.

1. Le imposte comunali sono riscosse in percentuale sull'intera imposta statale.

2. Il comune stabilisce annualmente il coefficiente d’imposta al momento della redazione del bilancio. Questo è determinato in base alle sue esigenze e ai compiti che le competono.

3. Per le persone fisiche e giuridiche può essere stabilito un coefficiente d’imposta differente; il coefficiente per le persone giuridiche non può differire da quello delle persone fisiche di più di tre decimi dell'intera imposta statale.

4. ...

1. Il diritto di calcolare un'imposta comunale si estingue 5 anni dopo la definitività dell'accertamento dell'imposta statale, ma non prima di 5 anni dalla fine del periodo d'imposta.

1. Le imposte comunali diventano esigibili di norma al momento determinato nel regolamento fiscale (scadenza generale). Ordinariamente, almeno una rata deve essere riscossa come anticipo.

2. Per i motivi indicati nel § 184, il comune può richiedere la garanzia delle imposte.

3. Per i motivi indicati nei §§ 181 e 182, il comune può concedere sgravio, totale o parziale, di un'imposta, di un interesse o di una multa, o può concedere agevolazioni di pagamento. Contro la decisione, il contribuente può ricorrere presso il Tribunale tributario cantonale.

1. Contro il calcolo dell'imposta comunale, il contribuente può presentare opposizione presso l'autorità che lo ha eseguito e contro la decisione sull'opposizione può presentare ricorso al Tribunale Cantonale delle Imposte.

2. Al registro delle imposte comunali si applica il § 131.

1. Il Consiglio di Stato può, con il consenso dei comuni interessati, disporre che le imposte dello Stato, del comune di residenza e della parrocchia siano riscosse congiuntamente.

2. Esso designa l'autorità competente per la riscossione e il provvedimento d'esonero e emana le disposizioni necessarie per l'unificazione delle procedure di riscossione, esonero e contabilizzazione, nonché sulla ripartizione dei costi.

1. Le disposizioni fiscali comunali consentite o richieste da questa legge devono essere contenute in un regolamento fiscale, che è soggetto all'approvazione del Dipartimento delle Finanze.

2. Nel regolamento fiscale, il comune indica in particolare le autorità cui è affidata l'attuazione di questa legge e che sono autorizzate a rappresentare il comune nel procedimento tributario statale.

1. Salvo quanto diversamente disposto nei §§ 246-256, si applicano ai procedimenti e alle sanzioni fiscali i §§ 118-204.

2. Le multe per l'evasione fiscale completata e tentata delle imposte comunali ammontano al 20 % delle multe dello Stato per la comunità civica e la comunità ecclesiastica, e al 100 % per la comunità municipale.

1. Con l'entrata in vigore di questa legge, tutti i decreti che vi contraddicono sono abrogati, in particolare

a) la legge sull'imposta diretta statale e comunale del 29 gennaio 1961, ad eccezione del § 6bis comma 1, che cesserà di avere effetto solo 3 anni dopo l'entrata in vigore della legge sulla perequazione finanziaria diretta del 2 dicembre 1984; fatto salvo il § 261;

b) la legge sul prelievo delle tasse di mutazione in caso di trasferimento di proprietà di immobili del 23 febbraio 1919;

c) la legge sulle misure di risparmio dello Stato del 12 febbraio 1933;

d) la legge sulle tasse di mutazione per successioni e acquisti del 9 maggio 1835;

e) la modifica della legge per il prelievo delle tasse di mutazione da successioni del 13 dicembre 1848.

1. Le modifiche sono state aggiornate nei relativi decreti.

1. Redditi straordinari, non periodici, percepiti nell'ultimo anno prima dell'entrata in vigore di questa legge e che secondo la presente legge non sono soggetti a imposta per un intero anno fiscale, sono registrati con un'imposta annua completa per l'ultimo anno prima dell'entrata in vigore di questa legge. È applicabile il § 54 della legge sulle imposte dirette statali e comunali del 29 gennaio 1961. Sono esclusi i guadagni in conto capitale su beni mobili privati.

2. I comuni civili e parrocchiali, che finora hanno fatto affidamento sui fattori fiscali statali determinati nell'anno precedente, registrano i redditi straordinari, non periodici, percepiti nel penultimo anno prima dell'entrata in vigore di questa legge, tenendo conto degli altri redditi di quell'anno, con un'imposta annua completa per quell'anno. Ai redditi straordinari, non periodici, percepiti nell'ultimo anno prima dell'entrata in vigore di questa legge si applica mutatis mutandis il comma 1.

1. Nei procedimenti riguardanti imposte supplementari, sanzioni e imposte penali, avviati dopo l'entrata in vigore di questa legge riguardo ad anni fiscali precedenti, si applica il diritto che è più mite per il contribuente.

1. Le comunità devono adeguare i loro regolamenti fiscali alle nuove disposizioni al momento dell'entrata in vigore di questa legge.

1. Questa legge entra in vigore il 1° gennaio 1986, dopo l'accettazione da parte del popolo e la pubblicazione nel Bollettino ufficiale, i paragrafi 1 e 2 dell'articolo 260 dopo l'approvazione da parte del Consiglio federale.

2. Il Consiglio di governo emana le disposizioni di attuazione necessarie.

3. Il Consiglio cantonale approva i mezzi personali e tecnici necessari per l'attuazione della legge.

4. Finché resta in vigore l'articolo 62 paragrafo 3 della Costituzione cantonale del 23 ottobre 1887 nella versione del 29 gennaio 1961, le prestazioni in capitale, i pagamenti in capitale e i profitti di liquidazione con carattere previdenziale (§ 47) e i guadagni immobiliari (§§ 48-59) sono tassati insieme agli altri redditi.

1. Con l'entrata in vigore di questa modifica di legge, sono abrogate tutte le disposizioni che le sono contrarie, in particolare

a) § 7 della legge sulla Banca Cantonale di Soletta dell'11 giugno 1922;

b) § 303 della legge sull'introduzione del Codice Civile Svizzero del 4 aprile 1954.

1. Le prestazioni in capitale ai sensi del § 30, percepite nell'ultimo anno prima dell'entrata in vigore di questa modifica legislativa e tassate secondo la normativa precedente insieme agli altri redditi (§ 46), sono soggette per l'ultimo anno fiscale prima dell'entrata in vigore di questa modifica legislativa a un'imposta annuale completa. I paragrafi 2 e 3 del § 47 della normativa precedente sono applicabili. Tuttavia, per la determinazione dell'aliquota, tutte le prestazioni in capitale percepite nello stesso anno devono essere sommate.

1. Le nuove disposizioni sul rinvio dell'imposta sugli utili fondiari in caso di sostituzione sono applicabili se l'alienazione avviene dopo l'entrata in vigore di questa modifica legislativa.

1. § 88 comma 2bis è applicabile fino alla fine dell'anno 2000 solo se il cantone di partenza prevede una regolamentazione equivalente.

1. L'imposta sugli utili delle persone giuridiche per il primo anno fiscale successivo al cambiamento del calcolo temporale viene calcolata secondo le regole di valutazione sia della normativa vecchia sia di quella nuova. Se l'imposta calcolata secondo la nuova normativa è maggiore, è tale imposta ad essere dovuta; altrimenti, è dovuta l'imposta calcolata secondo la normativa vecchia. Nei rapporti intercantonali e internazionali è determinante l'imposta dopo ripartizione.

2. I proventi straordinari ottenuti nell'ultimo esercizio chiuso prima dell'entrata in vigore di questa modifica di legge e che non sono soggetti a tassazione per un anno intero vengono tassati con un'imposta annua completa secondo il § 112 comma 3 della normativa precedente.

3. Sono considerati proventi straordinari le riserve latenti realizzate come i guadagni di capitale e di rivalutazione, la liquidazione di accantonamenti e l'omissione di ammortamenti e accantonamenti giustificati commercialmente. È fatto salvo l'ultimo periodo della lettera c del comma 1 del § 91.

4. Nella misura in cui l'esercizio chiuso nel primo anno solare successivo all'entrata in vigore di questa modifica di legge si estende all'anno solare precedente, l'imposta dovuta per tale periodo secondo la normativa vecchia viene imputata all'imposta che risulta per lo stesso periodo secondo il comma 1. Un'eccedenza non viene rimborsata.

1. Per la procedura di opposizione si applica il nuovo diritto a tutti i casi pendenti al momento dell'entrata in vigore della modifica di legge.

2. Il ricorso amministrativo al Tribunale federale contro le decisioni del Tribunale fiscale cantonale, che riguardano anni fiscali precedenti l'entrata in vigore di questa modifica di legge, è escluso.

1. Reati tributari, relativi agli anni fiscali anteriori all'entrata in vigore di questa modifica legislativa, saranno valutati secondo la legge più favorevole al contribuente.

1. I comuni devono adattare i loro regolamenti fiscali alle nuove disposizioni al momento dell'entrata in vigore di questa modifica di legge.

1. Con l'entrata in vigore di questa modifica di legge, tutte le disposizioni che le sono contrarie sono abrogate, in particolare l'articolo 105 comma 1 lettera e della legge comunale del 16 febbraio 1992.

1. I proventi derivanti da assicurazioni sul capitale riscattabili con premio unico, stipulate prima del 1° gennaio 1999, sono esenti da tassazione alla scadenza e in caso di riscatto, qualora al momento del pagamento il rapporto contrattuale sia durato almeno 10 anni o l'assicurato abbia raggiunto il 60º anno di età.

1. L'imposta sul reddito e sul patrimonio delle persone fisiche verrà accertata secondo la nuova normativa nel periodo fiscale 2001.

1. Proventi Straordinari conseguiti nell’anno 2000 o in un esercizio chiuso in detto anno, sono soggetti in quest'anno a un'imposta annua piena. Gli oneri direttamente correlati alla realizzazione dei proventi straordinari possono essere dedotti.

2. Ai fini della determinazione dell'aliquota fiscale, a questi proventi viene aggiunto il reddito imponibile alla base dell’accertamento per l’anno fiscale 2000. Il § 47 rimane riservato.

3. Sono considerati proventi straordinari in particolare

a) Plusvalenze da capitale, liquidazioni e rivalutazioni sul patrimonio aziendale incluse lo scioglimento di accantonamenti e riserve e plusvalenze derivanti dall’omissione di ammortamenti e accantonamenti giustificati in ambito commerciale,

b) Indennità in capitale per prestazioni ricorrenti,

c) Vincite alla lotteria,

d) Prestazioni in capitale per la rinuncia o il mancato esercizio di un'attività o per il mancato esercizio di un diritto,

e) Proventi patrimoniali aperiodici come dividendi straordinari e interinali, eccedenze di liquidazione, redditi dalla cessione o rimborso di obbligazioni con preponderante interesse unico, proventi pagati di assicurazioni a premio unico conformemente al § 26 comma 1 lettera a,

f) Componenti del reddito da attività lavorativa dipendente che non vengono corrisposti regolarmente e superano l'importo di due mensilità.

1. Le spese straordinarie sostenute nell'anno 2000 vengono detratte ulteriormente dal reddito imponibile sulla base del quale è stata effettuata l'imposizione per l'anno fiscale 2000, a condizione che al 1° gennaio 2001 sussista un'obbligazione fiscale nel Cantone. Le imposizioni già definitive vengono revisionate a favore del contribuente.

2. Le spese straordinarie detratte ulteriormente vengono prese in considerazione per l'aliquota fiscale.

3. Sono considerate spese straordinarie esclusivamente

a) i costi di manutenzione per gli immobili ai sensi del § 39 comma 3. Per l'anno di transizione non viene concesso alcun forfait;

b) i contributi del soggetto assicurato agli enti di previdenza professionale per l'acquisto di anni contributivi ai sensi del § 41 comma 1 lettera h;

c) i costi per malattia, infortuni e invalidità ai sensi del § 41 comma 1 lettera k, nella misura in cui superino le spese già considerate;

d) i costi per la formazione continua e la riqualificazione professionale ai sensi del § 33 comma 1 lettera d, nella misura in cui superino le spese già considerate.

1. Perdite aziendali subite in un esercizio chiuso nell'anno 2000 possono essere detratte dai redditi straordinari ai sensi del § 276.

2. Eccedenze di perdite dell'anno 2000 sono compensate con il restante reddito ordinario dell'anno 2000. Gli oneri straordinari dell'anno 2000, considerati nella dichiarazione fiscale del 2000 ai sensi del § 277, non devono essere inclusi nel calcolo del restante reddito dell'anno 2000.

3. Perdite aziendali subite in un esercizio chiuso nell'anno 2000, che non possono essere né detratte dai redditi straordinari ai sensi del § 276 né compensate con il restante reddito, possono essere compensate con i redditi del periodo fiscale 2001.

4. Perdite aziendali degli anni di riferimento dal 1993 al 1999, nella misura in cui non sia stato possibile considerarle nel calcolo del reddito imponibile degli anni precedenti, devono essere detratte principalmente dai redditi straordinari ai sensi del § 276; le perdite aziendali rimanenti saranno compensate con il reddito ordinario dell'anno 2000. Le rimanenti perdite riportate dagli anni di riferimento dal 1994 al 1999 possono essere riportate al periodo fiscale 2001.

1. Nel primo anno successivo all'entrata in vigore di questa modifica di legge (2001), è necessario presentare una dichiarazione dei redditi compilata secondo le disposizioni dei §§ 74 - 83 della normativa precedente. Tale dichiarazione è considerata una domanda di revisione ai sensi del § 277 comma 1.

1. I guadagni in conto capitale su partecipazioni e il ricavato dalla vendita dei diritti di opzione associati non sono presi in considerazione nel calcolo del rendimento netto ai sensi del § 98, se le partecipazioni in questione erano già in possesso della società di capitali o della cooperativa prima del 1° gennaio 1997 e i guadagni menzionati sono stati realizzati prima del 1° gennaio 2007.

2. Per le partecipazioni che erano in possesso della società di capitali o della cooperativa prima del 1° gennaio 1997, i valori fiscali a inizio dell'esercizio che si è concluso nel corso dell'anno solare sono considerati costi di acquisizione (§§ 92bis e 98 comma 5 lettera a).

3. Se una società di capitali o una cooperativa trasferisce una partecipazione di almeno il 20% del capitale sociale o del capitale azionario di altre società, che erano in possesso prima del 1° gennaio 1997, ad una società consociata estera, la differenza tra il valore fiscale dei profitti e il valore di mercato della partecipazione viene aggiunta al reddito netto imponibile. In questo caso, le partecipazioni in questione continuano a far parte del portafoglio delle partecipazioni detenute prima del 1° gennaio 1997. Allo stesso tempo, la società di capitali o la cooperativa è autorizzata a creare una riserva non tassabile in misura di tale differenza. Questa riserva viene sciolta a fini fiscali se la partecipazione trasferita viene venduta a una terza parte non appartenente al gruppo, se la società i cui diritti di partecipazione sono stati trasferiti vende i propri attivi e passivi in misura significativa o se viene liquidata. La società di capitali o la cooperativa deve allegare a ogni dichiarazione dei redditi un elenco delle partecipazioni per le quali esiste una riserva non tassabile ai sensi di questa disposizione. Al 31 dicembre 2006, la riserva non tassabile viene sciolta in modo fiscale neutrale.

1. Nella prima periodo fiscale dopo l'entrata in vigore di questa modifica di legge, ammontano a

a) la detrazione per i premi assicurativi per figli ai sensi del § 41 comma 2 lettera c: 500 franchi,

b) la detrazione per figli ai sensi del § 43 comma 1 lettera a: 5'200 franchi,

c) la detrazione per figli che sono accuditi da terzi a pagamento, ai sensi del § 43 comma 1 lettera b: 2'200 franchi.

1. Nel primo periodo fiscale dopo l'entrata in vigore di questa modifica di legge, l'imposta sul reddito per i coniugati e soggetti equiparati ai sensi del § 44 comma 1 (Tariffa A) è

0,00% sui primi 13'768 franchi

3,02% sui successivi 6'477 franchi

4,00% sui successivi 10'414 franchi

6,50% sui successivi 10'414 franchi

8,50% sui successivi 12'917 franchi

9,40% sui successivi 23'480 franchi

9,75% sui successivi 32'192 franchi

10,40% sui successivi 43'616 franchi

12,35% sui successivi 52'903 franchi

12,60% sui successivi 395'717 franchi

2. Nel primo periodo fiscale dopo l'entrata in vigore di questa modifica di legge, l'imposta sul reddito per gli altri soggetti passivi ai sensi del § 44 comma 2 (Tariffa B) è

0,00% sui primi 6'884 franchi

2,76% sui successivi 3'129 franchi

3,75% sui successivi 5'006 franchi

6,00% sui successivi 5'006 franchi

7,81% sui successivi 6'258 franchi

8,75% sui successivi 12'306 franchi

9,10% sui successivi 12'309 franchi

10,05% sui successivi 12'954 franchi

10,25% sui successivi 14'250 franchi

11,35% sui successivi 27'528 franchi

12,05% sui successivi 94'601 franchi

13,70% sui successivi 100'718 franchi

3. Per i redditi a partire da 300'949 franchi, l'imposta è del 11,55% su tutto il reddito.

1. L'imposta sul capitale delle società di capitali, delle cooperative, nonché delle associazioni, fondazioni e delle altre persone giuridiche ammonta, nei primi due periodi fiscali successivi all'entrata in vigore di questa modifica legislativa, a 1,5 per mille del capitale proprio imponibile.

1. Riserve occulte su beni mobili dell'attivo fisso, la cui tassazione è stata rinviata in caso di trasferimento a una persona giuridica tassata ai sensi dei §§ 99 o 100 secondo l'ex § 100bis, sono tassate con un'aliquota del 7% se gli attivi vengono venduti o rivalutati entro 10 anni.

1. Le multe ai sensi del § 194 del diritto precedente non sono più esecutive e non possono più essere fatte valere per compensazione.

2. Le corrispondenti annotazioni nel registro delle esecuzioni vengono cancellate su richiesta della persona interessata.

1. § 172bis non si applica alle successioni aperte prima del 1º gennaio 2010.

1. Per le persone fisiche che, al momento dell'entrata in vigore della modifica del § 20, erano tassate secondo il dispendio, continuerà ad applicarsi per cinque anni il § 20 della normativa precedente.

1. Per la valutazione dei reati commessi nei periodi fiscali anteriori all'entrata in vigore della modifica dei §§ 198, 200, 201 e 203, si applica la nuova legge, a condizione che sia più favorevole rispetto alla legge vigente in quei periodi fiscali.

1. Le persone giuridiche che sono state tassate ai sensi dei §§ 99 e 100 del precedente diritto possono richiedere che le riserve latenti esistenti alla fine di tale imposizione, compreso il plusvalore creato autonomamente, nella misura in cui finora non sarebbero state imponibili, vengano tassate separatamente al tasso dell'1% nel caso della loro realizzazione entro i prossimi cinque anni.

2. La richiesta deve essere presentata per iscritto con la dichiarazione dei redditi di quel periodo fiscale in cui termina l'imposizione ai sensi del § 99 o § 100. In caso contrario, il diritto all'imposizione ai sensi del paragrafo 1 è decaduto.

3. La richiesta deve contenere le informazioni necessarie per la valutazione delle riserve latenti per le quali viene richiesta l'imposizione ai sensi del paragrafo 1.

4. L'autorità di imposizione stabilisce l'importo delle riserve latenti, compreso il plusvalore creato autonomamente, rivendicati dalla persona giuridica tramite decreto.

5. Gli ammortamenti sulle riserve latenti, compreso il plusvalore creato autonomamente, scoperti alla fine dell'esenzione fiscale ai sensi dei §§ 99 e 100, sono inclusi nel calcolo del limite di alleggerimento secondo il § 92quater.

1. Riserve esenti da tasse per i costi di conversioni e ristrutturazioni aziendali economicamente necessarie ai sensi del § 35 comma 3 della normativa precedente devono essere utilizzate conformemente allo scopo entro cinque anni dalla loro costituzione. In caso contrario, esse saranno tassate retroattivamente negli anni della loro costituzione secondo il procedimento previsto dai §§ 170 - 172.

1. In deroga al § 97, l'imposta sugli utili ammonta al 5% nel primo anno dopo l'entrata in vigore e al 4,7% nel secondo anno del reddito netto imponibile.