Art. 88 Legge tributaria (StG) - 7. Ristrutturazioni

1. Le riserve latenti di una persona giuridica non sono tassate durante le ristrutturazioni, in particolare in caso di fusione, scissione o trasformazione, purché l'obbligo fiscale continui a sussistere in Svizzera e siano mantenuti i valori pertinenti ai fini dell'imposta sul reddito

a) nella trasformazione in un'impresa individuale o in un'altra persona giuridica;

b) nella scissione totale o parziale di una persona giuridica, purché uno o più esercizi o parti di essi siano trasferiti e sempre che le persone giuridiche risultanti dalla scissione continuino a gestire un esercizio o una parte di esso;

c) nello scambio di diritti di partecipazione o di appartenenza in occasione di ristrutturazioni o di fusioni simili;

d) nel trasferimento di esercizi o parti di essi, nonché di beni strumentali aziendali a una società figlia nazionale. È considerata società figlia una società di capitali o cooperativa, nella quale la società di capitali o cooperativa trasferente detiene almeno il 20 percento del capitale sociale o capitale azionario.

2. In caso di trasferimento a una società figlia ai sensi del comma 1 lett. d di questa disposizione, le riserve latenti trasferite sono soggette a tassazione postuma secondo la procedura di cui agli art. 199 e segg. di questo decreto, nella misura in cui, nei cinque anni successivi alla ristrutturazione, i beni trasferiti o i diritti di partecipazione o appartenenza alla società figlia vengano alienati. In questo caso, la società figlia può rivendicare le riserve latenti corrispondenti, tassate come profitto.

3. Tra società di capitali e cooperative nazionali, che secondo l'insieme delle circostanze effettive sono riunite sotto una direzione unitaria di una società di capitali o cooperativa mediante la maggioranza dei voti o in altro modo, possono essere trasferite partecipazioni detenute direttamente o indirettamente di almeno il 20 percento del capitale sociale o capitale azionario di un'altra società di capitali o cooperativa, esercizi o parti di essi, nonché beni strumentali aziendali ai valori pertinenti ai fini dell'imposta sul reddito. Con riserva

a) del trasferimento a una società figlia ai sensi del comma 1 lett. d di questa disposizione;

b)* ...

4. In caso di trasferimento secondo il comma 3 di questa disposizione, se nei cinque anni successivi i beni trasferiti vengono alienati o se in questo periodo viene abbandonata la direzione unitaria, le riserve latenti trasferite sono soggette a tassazione postuma secondo la procedura di cui agli art. 199 e segg. di questo decreto. La persona giuridica privilegiata può, in questo caso, rivendicare le riserve latenti corrispondenti, tassate come profitto. Le società di capitali e cooperative nazionali riunite sotto direzione unitaria al momento della violazione del periodo di blocco rispondono in solido per la tassa aggiuntiva.

5. ...

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