Legge tributaria (StG) (STG)

1. Lo Stato impone

a) imposte sul reddito e sul patrimonio delle persone fisiche;

b) imposte sugli utili e sul capitale delle persone giuridiche;

c) imposte alla fonte per determinate persone fisiche e giuridiche;

d) imposte sui guadagni immobiliari delle persone fisiche e di determinate persone giuridiche;

e) imposte di successione e di donazione per le persone fisiche e determinate persone giuridiche.

1. I comuni politici impongono

a) imposte sul reddito e sulla sostanza delle persone fisiche;

b) imposte fondiarie delle persone fisiche e giuridiche;

c) imposte sulle mutazioni immobiliari delle persone fisiche e giuridiche.

2 ...

1. Le comunità religiose riconosciute come enti di diritto pubblico possono imporre tasse sul reddito e sul patrimonio delle persone fisiche appartenenti alla loro confessione religiosa.

1. I comuni e le corporazioni di diritto pubblico possono imporre tasse sul reddito e sul patrimonio delle persone fisiche, se il governo lo approva.

2. L'approvazione viene concessa quando il comune o la corporazione svolge compiti pubblici necessari e non può coprire le spese con altre entrate.

1. L'imposta, che risulta dalle aliquote fiscali stabilite in questo decreto, è l'imposta semplice al 100 percento, qualora la sua effettiva entità sia determinata dall'aliquota fiscale.

1. L'ammontare delle imposte sul reddito e sul patrimonio, delle imposte sugli utili e sul capitale, delle imposte alla fonte e delle imposte sugli utili immobiliari è determinato dall'aliquota fiscale.

2. L'aliquota fiscale è stabilita annualmente in percentuale dell'imposta semplice

a) per le imposte statali dal consiglio cantonale durante la deliberazione sul bilancio;

b) per le altre imposte sul reddito e sul patrimonio dagli organi competenti dei comuni e delle corporazioni, nonché delle comunità religiose riconosciute come enti di diritto pubblico.

1. Lo Stato riscuote inoltre annualmente soprattasse sulle imposte sugli utili e sul capitale, nonché sulle imposte sui guadagni immobiliari.

2. Le soprattasse ammontano a

a)* 187 percento dell'imposta semplice sulle imposte sugli utili e sul capitale;

b)* 220 percento dell'imposta semplice sulle imposte sui guadagni immobiliari.

1. Le comunità politiche, in cui sussiste l'obbligo fiscale, ricevono

a)* il 130 per cento dell'imposta semplice dai supplementi fissi alle imposte sui redditi e sul capitale;

b) il 120 per cento dell'imposta semplice dai supplementi fissi alle imposte sui guadagni da immobili.

2. ...

1. Le parrocchie gravate da alte tasse ricevono per la compensazione fiscale, dai supplementi fissi sulle imposte sugli utili e sul capitale, il 22,5 percento dell'imposta semplice. Questi vengono assegnati alla Parte Cattolica e alla Chiesa Evangelica in proporzione all'appartenenza confessionale della popolazione residente.

2. Gli organi competenti della Parte Cattolica e della Chiesa Evangelica emanano disposizioni sulla distribuzione dei contributi di compensazione.

1. Il governo può, dopo aver consultato il consiglio comunale del comune interessato, concedere agevolazioni fiscali, per l'anno di fondazione e al massimo per i successivi nove anni, sulle imposte proportionate sul reddito e sul patrimonio oppure sulle imposte sui profitti e sul capitale, a imprese che vengono aperte di recente e che servono l'interesse economico del cantone.

2. Una modifica sostanziale dell'attività operativa può essere equiparata a una nuova fondazione.

1. Il governo può concludere accordi di reciprocità con altri cantoni o con stati esteri riguardanti esenzioni fiscali o altre limitazioni reciproche della sovranità fiscale.

1. La posizione delle partner o dei partner registrati corrisponde in questo decreto a quella dei coniugi.

1. Le persone fisiche sono soggette a imposizione personale se hanno il domicilio fiscale o la residenza nel cantone.

2. Una persona ha il domicilio fiscale nel cantone se vi risiede con l'intenzione di restarvi permanentemente o se il diritto federale le assegna un domicilio legale speciale nel cantone.

3. Una persona ha la residenza fiscale nel cantone se vi soggiorna, indipendentemente da eventuali interruzioni temporanee

a) esercitando un'attività lavorativa per almeno 30 giorni;

b) senza esercitare un'attività lavorativa per almeno 90 giorni.

1. Persone fisiche senza domicilio fiscale o residenza nel cantone sono soggette a imposizione in base all'appartenenza economica, se

a) mantengono imprese o stabilimenti d'esercizio nel cantone;

b)* possiedono nel cantone proprietà immobiliari, diritti reali o diritti personali di utilizzo economicamente equivalenti;

c)* commerciano con immobili situati nel cantone.

2. Persone fisiche senza domicilio fiscale o residenza in Svizzera sono inoltre soggette a imposizione in base all'appartenenza economica, se

a) esercitano un'attività lucrativa nel cantone;

b) percepiscono compensi, gettoni di presenza, remunerazioni fisse, partecipazioni azionarie o simili come membri del consiglio di amministrazione o direttivo di persone giuridiche con sede o stabilimento nel cantone;

c) sono creditori o usufruttuari di crediti garantiti da ipoteche o pegni su immobili nel cantone;

d) intermediano immobili situati nel cantone;

e) percepiscono pensioni, assegni di quiescenza o altre prestazioni derivanti da un precedente rapporto di lavoro di diritto pubblico da parte di un datore di lavoro o istituto previdenziale con sede nel cantone;

f) ricevono prestazioni da istituti di previdenza professionale di diritto privato svizzeri o da forme riconosciute di previdenza vincolata con sede o stabilimento nel cantone;

g)* percepiscono stipendio o altre remunerazioni per lavoro nel trasporto internazionale a bordo di una nave o aeromobile, o per lavoro su strada, da un datore di lavoro con sede o stabilimento nel cantone; tranne resta l'imposizione dei marinai per lavoro a bordo di una nave d'alto mare.

3. Una sede d'attività è considerata uno stabilimento fisso in cui l'attività commerciale di un'impresa o una professione indipendente viene esercitata in tutto o in parte.

1. In caso di appartenenza personale, l'obbligo fiscale è illimitato; tuttavia, non si estende alle imprese commerciali, stabilimenti e immobili situati al di fuori del Cantone.

2. In caso di appartenenza economica, l'obbligo fiscale si limita alle parti del reddito e del patrimonio per le quali, ai sensi dell'art. 14 di questa legge, esiste un obbligo fiscale nel Cantone.

1. La delimitazione dell'obbligo fiscale per le imprese commerciali, le sedi fisse e i beni immobili avviene in relazione ad altri cantoni e all'estero secondo i principi del diritto federale sul divieto della doppia imposizione intercantonale.

2. Se un'impresa svizzera ha compensato le perdite di una sede estera con utili nazionali, ma entro i sette anni successivi registra utili da tale sede, verrà applicata un'imposta supplementare fino all'importo degli utili compensabili nello Stato in cui si trova la sede. In questo caso, le perdite di tale sede verranno successivamente considerate in Svizzera solo per determinare l'aliquota. In tutti gli altri casi, le perdite estere verranno considerate esclusivamente per determinare l'aliquota.

3. I contribuenti senza domicilio fiscale o residenza in Svizzera devono dichiarare, per le imprese commerciali, le sedi fisse e i beni immobili nel Cantone, almeno il reddito conseguito nel Cantone e il patrimonio situato nel Cantone.

1. I contribuenti che sono soggetti a imposta nel Cantone solo per una parte del loro reddito e patrimonio, corrispondono le imposte per i valori imponibili nel Cantone secondo l'aliquota fiscale corrispondente al loro totale reddito e patrimonio complessivi; gli importi esenti da imposta sono concessi loro proporzionalmente.

2. I contribuenti senza domicilio fiscale o residenza in Svizzera corrispondono le imposte per le aziende, le sedi operative e gli immobili nel Cantone almeno secondo l'aliquota fiscale corrispondente al reddito ottenuto in Svizzera e al patrimonio situato in Svizzera.

1. L'obbligo fiscale inizia il giorno in cui il contribuente stabilisce domicilio o residenza fiscale nel Cantone o acquisisce valori imponibili nel Cantone.

2. L'obbligo fiscale termina con il decesso o il trasferimento del contribuente fuori dal Cantone o con la cessazione dei valori imponibili nel Cantone.

3. Le conseguenze dell'inizio, della modifica e della fine dell'obbligo fiscale a causa dell'appartenenza personale ed economica sono determinate nel rapporto intercantonale dalla legislazione federale sull'armonizzazione fiscale e dai principi del diritto federale sul divieto della doppia imposizione intercantonale.

1. Il reddito e il patrimonio dei coniugi, che vivono in un matrimonio non separato legalmente e di fatto, sono sommati indipendentemente dal regime patrimoniale.

2. Il reddito e il patrimonio dei figli sotto la tutela dei genitori sono attribuiti al titolare della potestà genitoriale fino all'inizio dell'anno in cui essi diventano maggiorenni.

3. Il reddito e il patrimonio dei figli sotto la tutela congiunta genitoriale di genitori non tassati congiuntamente sono attribuiti a quel genitore al quale spetta la deduzione per figli ai sensi dell'art. 48 comma 1 lett. a di questa legge.

4. Sono tassati separatamente

a) I minorenni che non sono sotto la tutela genitoriale;

b) I figli per il reddito derivante da attività lavorativa e per i guadagni derivanti da immobili.

1. Le società semplici, le società in nome collettivo e le società in accomandita semplice non sono soggette a imposta in quanto tali. Il loro reddito e patrimonio sono attribuiti proporzionalmente ai singoli soci.

2. Le società commerciali estere e altre entità collettive estere senza personalità giuridica, che sono soggette a imposta in virtù dell'appartenenza economica, pagano le loro imposte secondo le disposizioni previste per le persone giuridiche.

1. Le comunioni ereditarie, in quanto tali, non sono soggette a imposizione fiscale. Il loro reddito e patrimonio vengono attribuiti proporzionalmente ai singoli eredi o beneficiari.

2. In caso di incertezza riguardo alle persone aventi diritto all'eredità o ai beneficiari o riguardo alle quote a loro spettanti, la comunione ereditaria viene tassata nel suo complesso secondo le disposizioni applicabili alle persone fisiche, in base all'ultimo domicilio e alle ultime condizioni personali del defunto.

1. Reddito e patrimonio degli investimenti collettivi secondo la legge federale sugli investimenti collettivi del 23 giugno 2006 sono attribuiti proporzionalmente agli investitori. Fanno eccezione gli investimenti collettivi con proprietà immobiliare diretta.

1. Se i diritti su un patrimonio non sono dati, sono incerti o non dimostrabili, esso è tassato nel suo complesso secondo le norme applicabili alle persone fisiche.

1. **In caso di morte del contribuente, i suoi eredi subentrano nei suoi diritti e obblighi. Essi rispondono solidalmente delle imposte dovute dal de cuius fino all'ammontare delle loro quote ereditarie, inclusi gli anticipi.**

2. **Il coniuge superstite risponde con la sua quota ereditaria e con l'importo che riceve ai sensi del diritto matrimoniale patrimoniale oltre la quota legale determinata secondo il diritto svizzero.**

3. **Il partner registrato superstite risponde con la sua quota ereditaria e con l'importo che ha ricevuto in base ad un accordo patrimoniale ai sensi dell'art. 25 cpv. 1 della legge federale sulle partnership del 18 giugno 2004.**

1. I coniugi soggetti a tassazione congiunta sono responsabili in solido. In caso di insolvenza provata di uno dei coniugi, l'altro è responsabile per la quota d'imposta che si riferisce al suo reddito e al suo patrimonio. I coniugi sono in solido responsabili per la quota d'imposta che si riferisce al reddito e al patrimonio dei figli.

2. Con il contribuente sono solidalmente responsabili

a) i figli sotto la sua potestà fino alla quota d'imposta che si riferisce al loro reddito e patrimonio;

b) i soci residenti in Svizzera di una società semplice, di una società in nome collettivo o in accomandita fino all'importo delle loro quote sociali per le imposte dei soci residenti all'estero;

c) gli acquirenti e i venditori di un immobile situato nel Cantone fino al 3 percento del prezzo di acquisto per le imposte dovute dal commerciante o mediatore derivanti da tale attività, se il commerciante o mediatore non ha il domicilio fiscale in Svizzera. Gli acquirenti e i venditori sono responsabili solo nella misura in cui abbiano conferito un incarico a un commerciante o mediatore con domicilio fiscale all'estero;

d) le persone che sciolgono attività commerciali o stabilimenti nel Cantone o alienano o sfruttano terreni situati nel Cantone o crediti garantiti da tali terreni fino all'importo del ricavato netto, se il contribuente non ha domicilio fiscale in Svizzera.

3. Insieme all'erede delle imposte sono solidalmente responsabili per l'imposta del de cuius l'amministratore dell'eredità e l'esecutore testamentario. La responsabilità viene meno se il responsabile dimostra di aver applicato tutta la diligenza richiesta dalle circostanze.

1. Le persone fisiche hanno il diritto di pagare, al posto dell'imposta sul reddito e sul patrimonio, un'imposta sulla spesa, se

a)* non hanno la cittadinanza svizzera;

b)* sono soggette a tassazione illimitata per la prima volta o dopo un'interruzione di almeno dieci anni e

c)* non svolgono alcuna attività lavorativa in Svizzera.

2. I coniugi, che vivono in un matrimonio legalmente ed effettivamente non separato, devono entrambi soddisfare i requisiti del comma 1 di questa disposizione.

1. L'imposta sul reddito è calcolata in base ai costi annui di mantenimento, sostenuti dal contribuente e dalle persone a suo carico, nel periodo d'imposta, sia in patria che all'estero, ed è calcolata secondo le aliquote fiscali ordinarie.

2. La spesa rilevante corrisponde almeno a sette volte l'importo del canone d'affitto o del valore locativo imputato, ovvero al triplo dell'importo del prezzo di pensione per alloggio e vitto, comunque non inferiore a Fr. 600.000.-.

3. L'imposta sul patrimonio è calcolata su un patrimonio che corrisponde a venti volte la spesa ai sensi dei commi 1 e 2 di questa disposizione, e secondo l'aliquota fiscale ordinaria del patrimonio.

4. L'imposta basata sulla spesa è comunque stabilita complessivamente almeno all'importo pari alla somma delle imposte calcolate, secondo le aliquote fiscali ordinarie, sull'importo lordo complessivo

a) del patrimonio immobiliare situato in Svizzera e dei relativi redditi;

b) dei beni mobili situati in Svizzera e dei relativi redditi;

c) del patrimonio di capitale mobile investito in Svizzera, comprese le pretese garantite da ipoteca, e dei relativi redditi;

d) dei diritti d'autore, brevetti e diritti simili valorizzati in Svizzera e dei relativi redditi;

e) delle pensioni, rendite e pensioni che provengono da fonti svizzere;

f) dei redditi per i quali il contribuente richiede esenzione totale o parziale dalle imposte estere in virtù di un accordo concluso dalla Svizzera per evitare la doppia imposizione.

5. Se i redditi derivanti da uno Stato vengono esentati dai suoi tributi solo se la Svizzera li tassa singolarmente o insieme ad altri redditi all'aliquota del reddito complessivo, l'imposta non viene calcolata solo sui redditi indicati nel comma 4 di questa disposizione, ma anche su tutte le componenti di reddito assegnate alla Svizzera in base al relativo accordo sulla doppia imposizione provenienti dallo Stato della fonte.

6. Il governo promulga le disposizioni necessarie per la riscossione dell'imposta basata sulla spesa.

1. I privilegi fiscali concessi ai sensi dell'articolo 2 comma 2 della legge federale sulle Sedi delle Organizzazioni Internazionali del 22 giugno 2007 sono riservati.

2. In caso di parziale obbligo fiscale, si applica l'articolo 18 comma 1 del presente decreto.

1. All'imposta sul reddito sono soggetti tutti i redditi ricorrenti e occasionali.

2. Sono considerati redditi anche le prestazioni in natura di qualsiasi tipo, in particolare il vitto e l'alloggio gratuiti, nonché il valore dei prodotti e delle merci consumati direttamente dall'impresa.

3. I guadagni in conto capitale derivanti dalla cessione di beni immobili appartenenti al patrimonio privato sono soggetti all'imposta sui guadagni immobiliari.

1. Sono imponibili tutti i redditi derivanti da rapporti di lavoro di diritto privato o pubblico, inclusi i redditi accessori come indennità per prestazioni speciali, provvigioni, indennità, doni di anzianità e di anniversario, gratificazioni, mance, partecipazioni agli utili, vantaggi pecuniari derivanti da partecipazioni dei dipendenti e altri vantaggi pecuniari.

1bis. I costi per la formazione e il perfezionamento professionale sostenuti dal datore di lavoro, inclusi i costi di riqualificazione, non costituiscono, indipendentemente dal loro ammontare, un altro vantaggio pecuniario ai sensi del comma 1 di questa disposizione.

2. Sono considerate partecipazioni genuine dei dipendenti

a) Azioni, certificati di godimento, quote di partecipazione, quote di cooperative o partecipazioni di altro tipo che il datore di lavoro, la sua società madre o un'altra società del gruppo conferiscono ai dipendenti;

b) Opzioni per l'acquisto di partecipazioni secondo la lett. a di questa disposizione.

3. Sono considerate partecipazioni non genuine dei dipendenti i diritti a semplici liquidazioni in contanti.

1. I vantaggi pecuniari derivanti da partecipazioni azionarie effettive dei dipendenti, ad eccezione di opzioni vincolate o non quotate in borsa, sono imponibili come reddito da lavoro dipendente al momento dell'acquisizione. La prestazione imponibile corrisponde al valore di mercato ridotto dell'eventuale prezzo di acquisto.

2. In caso di azioni dei dipendenti, per il calcolo della prestazione imponibile, i periodi di blocco sono considerati con una riduzione del 6 per cento per ogni anno di blocco sul valore di mercato. Questa riduzione è applicabile al massimo per dieci anni.

3. I vantaggi pecuniari derivanti da opzioni sui dipendenti vincolate o non quotate in borsa sono tassati al momento dell'esercizio. La prestazione imponibile corrisponde al valore di mercato dell'azione al momento dell'esercizio diminuito del prezzo di esercizio.

4. Se il contribuente non ha avuto il domicilio o la residenza fiscale in Svizzera durante l'intero periodo tra l'acquisizione e la nascita del diritto di esercizio delle opzioni dei dipendenti vincolate ai sensi dell'art. 3 di questa disposizione, i vantaggi pecuniari sono tassati proporzionalmente in rapporto tra il periodo complessivo e quello trascorso in Svizzera.

1. I vantaggi economici derivanti da partecipazioni fittizie dei dipendenti sono soggetti a tassazione al momento del loro incasso.

1. Sono imponibili tutti i redditi derivanti da un'impresa commerciale, industriale, artigianale, agricola e forestale, da una professione libera, nonché da ogni altra attività lavorativa autonoma.

2. Tra i redditi da attività lavorativa autonoma rientrano anche tutte le plusvalenze derivanti dalla cessione, valorizzazione o rivalutazione contabile del patrimonio aziendale. È equiparata alla cessione il trasferimento del patrimonio aziendale nel patrimonio privato o in imprese o stabilimenti esteri. Si considerano patrimonio aziendale tutti i beni che servono interamente o prevalentemente all'attività lavorativa autonoma. Lo stesso vale per partecipazioni di almeno il 20 percento nel capitale sociale di una società per azioni o cooperativa, se il proprietario al momento dell'acquisizione le dichiara patrimonio aziendale.

3. Se il contribuente tiene una contabilità regolare, si applica l'articolo 82 di questa legge per analogia.

4. Le plusvalenze derivanti dalla cessione di terreni agricoli e forestali facenti parte del patrimonio aziendale sono imputate ai redditi da attività lavorativa autonoma, nella misura in cui il valore dell'investimento, detratte le plusvalenze fondiarie differite ai sensi dell'articolo 132, paragrafo 1, lettera d di questa legge, supera il valore imponibile ai fini dell'imposta sul reddito. L'articolo 138 di questa legge si applica per analogia.

1. Dividendi, quote di profitto, eccedenze da liquidazione e vantaggi pecuniari derivanti da azioni, quote di partecipazione di società a responsabilità limitata, quote di cooperativa e certificati di partecipazione, nonché utili dalla cessione di tali diritti di partecipazione sono imponibili al netto del costo attribuibile nella misura del 70 percento, se tali diritti di partecipazione rappresentano almeno il 10 percento del capitale sociale o del capitale sociale di una società per azioni o di una cooperativa.

2. La parziale imposizione sugli utili da cessione è concessa solo se i diritti di partecipazione ceduti sono stati di proprietà del contribuente o della persona fisica avente impresa per almeno un anno.

1. Per il reddito derivante da brevetti e diritti simili nell'esercizio di attività lavorative autonome, gli Articoli 83bis e 83ter di questo decreto si applicano mutatis mutandis.

1. Le riserve occulte di un'impresa individuale (impresa individuale, società di persone) non sono tassate in caso di ristrutturazioni, in particolare in caso di fusione, scissione o trasformazione, purché l'obbligo fiscale continui a sussistere in Svizzera e vengano adottati i valori rilevanti ai fini dell'imposta sul reddito fino a quel momento

a) nel trasferimento di beni patrimoniali a un'altra impresa individuale;

b) nel trasferimento di un'azienda o di una parte di essa a una persona giuridica;

c) nello scambio di diritti di partecipazione o di appartenenza in occasione di ristrutturazioni ai sensi dell'art. 88 cpv. 1 di questo decreto o di fusioni assimilabili.

2. In caso di ristrutturazione ai sensi del cpv. 1 lett. b di questa disposizione, le riserve occulte trasferite sono tassate successivamente secondo la procedura prevista dagli art. 199 e seguenti di questo decreto, nella misura in cui nei cinque anni successivi alla ristrutturazione i diritti di partecipazione o di appartenenza vengano venduti a un prezzo superiore al capitale proprio fiscale trasferito. In tal caso, la persona giuridica può rivendicare le corrispondenti riserve occulte tassate come profitto.

3. ...

1. Quando un immobile facente parte dell'attivo fisso viene trasferito dal patrimonio aziendale a quello privato, al momento del trasferimento viene tassata soltanto la differenza tra il costo d'acquisto e il valore determinante ai fini dell'imposta sul reddito, su richiesta del contribuente. In tal caso, il costo d'acquisto è considerato il nuovo valore determinante ai fini dell'imposta sul reddito, e la tassazione delle altre riserve latenti come reddito da attività lavorativa autonoma viene posticipata fino alla vendita dell'immobile.

2. La locazione di un'azienda commerciale è considerata trasferimento nel patrimonio privato solo su richiesta del contribuente.

3. In caso di divisione ereditaria, se l'azienda commerciale non viene continuata da tutti gli eredi, la tassazione delle riserve latenti viene posticipata su richiesta degli eredi che assumono l'azienda fino alla successiva realizzazione, nella misura in cui tali eredi assumano i precedenti valori determinanti ai fini dell'imposta sul reddito.

1. Sono imponibili i redditi da beni mobili, in particolare

a) Gli interessi su depositi, inclusi i proventi erogati da assicurazioni sulla vita con premi unici riscattabili in caso di sopravvivenza o di riscatto, salvo che queste assicurazioni sulla vita siano destinate alla previdenza. Sono considerate destinate alla previdenza le prestazioni assicurative erogate a partire dal compimento del 60° anno di età dell'assicurato, in virtù di un rapporto contrattuale di almeno cinque anni iniziato prima del compimento del 66° anno di età;

b) Gli introiti derivanti dalla vendita o rimborso di obbligazioni con interesse unico preponderante (obbligazioni a interesse globale, obbligazioni sconto), che spettano al detentore;

c)* Dividendi, partecipazioni agli utili, eccedenze di liquidazione e benefici di natura pecuniaria derivanti da partecipazioni di ogni tipo (incluse azioni gratuite, aumenti gratuiti del valore nominale e simili), nella misura in cui non rappresentino rimborsi di capitale di base o di partecipazione. Un reddito patrimoniale realizzato dalla restituzione di diritti di partecipazione ai sensi dell'articolo 4a della Legge federale sull'imposta preventiva del 13 ottobre 1965 alla società per azioni o cooperativa è considerato realizzato nell'anno in cui sorge la richiesta di imposta preventiva (art. 12 cpv. 1 e 1bis della Legge federale sull'imposta preventiva del 13 ottobre 1965). Il paragrafo 1bis di questa disposizione rimane riservato;

d) Redditi da locazione, affitto, usufrutto o altra utilizzazione di beni mobili o diritti fruttiferi;

e) Redditi derivanti da quote in fondi comuni di investimento, nella misura in cui i redditi complessivi superano i redditi da beni immobili diretti;

f) Redditi da beni immateriali.

1bis. I dividendi, le partecipazioni agli utili, le eccedenze di liquidazione e i benefici di natura pecuniaria derivanti da azioni, quote di società a responsabilità limitata, quote di cooperative e buoni di partecipazione (incluse azioni gratuite, aumenti gratuiti del valore nominale e simili) sono imponibili al 70% se tali diritti di partecipazione rappresentano almeno il 10% del capitale di base o di partecipazione di una società per azioni o di una cooperativa.

2. Non è imponibile il ricavato dai diritti di sottoscrizione che appartengono al patrimonio privato del contribuente.

3. Il rimborso di versamenti, agii e contributi (riserve da apporti di capitale), effettuati dai titolari dei diritti di partecipazione dopo il 31 dicembre 1996, è trattato alla stregua del rimborso di capitale di base o di partecipazione. Il comma 4 di questa disposizione rimane riservato.

4. Se una società per azioni o cooperativa, quotata in una borsa svizzera, al rimborso di riserve da apporti di capitale secondo il comma 3 di questa disposizione non distribuisce almeno nello stesso ammontare altre riserve, il rimborso è imponibile nella misura della metà della differenza tra il rimborso e la distribuzione delle altre riserve, ma al massimo nella misura delle riserve disponibili della società agli scopi della distribuzione legale.

5. Il comma 4 di questa disposizione non è applicabile alle riserve da apporti di capitale

a) che sono sorte in occasione di fusioni di tipo similare mediante l'apporto di diritti di partecipazione e adesione a una società per azioni o cooperativa straniera ai sensi dell'articolo 88 comma 1 lett. c di questo decreto o mediante trasferimento transfrontaliero a una filiale interna ai sensi dell'articolo 88 comma 1 lett. d di questo decreto dopo il 24 febbraio 2008;

b) che al momento di una fusione transfrontaliera o ristrutturazione ai sensi dell'articolo 88 comma 1 lett. b e comma 3 di questo decreto o del trasferimento della sede o della gestione effettiva dopo il 24 febbraio 2008 erano già presenti in una società per azioni o cooperativa straniera;

c) nel caso di liquidazione della società per azioni o cooperativa.

6. I commi 4 e 5 di questa disposizione si applicano mutatis mutandis anche alle riserve da apporti di capitale utilizzate per l'emissione di azioni gratuite o per incrementi gratuiti del valore nominale.

7. Se al momento della restituzione dei diritti di partecipazione in una società per azioni o cooperativa quotata in una borsa svizzera il rimborso delle riserve da apporti di capitale non equivale almeno alla metà dell'eccedenza di liquidazione ricevuta, la quota imponibile di tale eccedenza di liquidazione è ridotta della metà della differenza tra questa quota e il rimborso, ma al massimo nella misura delle riserve da apporti di capitale disponibili nella società che si riferiscono a tali diritti di partecipazione.

8. Il comma 3 di questa disposizione si applica agli apporti e agii effettuati durante un arco temporale di capitale ai sensi degli articoli 653s e seguenti dell'OR, solo nella misura in cui superino i rimborsi di riserve nell'ambito di tale arco temporale di capitale.

1. Ai fini della definizione di redditi da capitali mobiliari, si considerano

a) il ricavato dalla vendita di una partecipazione pari almeno al 20 percento del capitale sociale o del capitale azionario di una società per azioni o di una cooperativa dal patrimonio privato al patrimonio commerciale di un'altra persona fisica o giuridica, nella misura in cui, entro 5 anni dalla vendita, con la collaborazione del venditore, viene distribuito patrimonio non necessario all'attività aziendale, che era già esistente e legalmente distribuibile al momento della vendita. Questo si applica analogicamente anche se, entro 5 anni, più partecipanti vendono congiuntamente una tale partecipazione o vengono vendute partecipazioni per un totale di almeno il 20 percento. Il patrimonio distribuito verrà tassato retroattivamente al venditore, se necessario, applicando la procedura prevista dagli Articoli 199 e seguenti di questo decreto;

b)* il ricavato dal trasferimento di una partecipazione al capitale sociale o al capitale azionario di una società per azioni o di una cooperativa dal patrimonio privato al patrimonio commerciale di un'impresa individuale o di una persona giuridica, nella quale il cedente o il conferente detiene dopo il trasferimento almeno il 50 percento del capitale, nella misura in cui il corrispettivo complessivo ricevuto supera la somma del valore nominale della partecipazione trasferita e delle riserve da conferimenti di capitale secondo gli Articoli 33 commi 3 a 7 di questo decreto. Questo si applica analogicamente anche se più partecipanti effettuano congiuntamente il trasferimento.

2. La collaborazione di cui al comma 1 lett. a di questa disposizione si verifica quando il venditore sa o deve sapere che dalla società vengono prelevati fondi per finanziare il prezzo d'acquisto e non vengono reintegrati.

1. Sono imponibili i redditi provenienti da beni immobili, in particolare

a) tutti i redditi derivanti da locazione, affitto, usufrutto o altro tipo di utilizzo;

b) il valore locativo degli immobili, nella misura in cui siano a disposizione del contribuente per uso proprio in virtù di proprietà o di un diritto d'uso gratuito;

c) i redditi derivanti da contratti di diritto di superficie;

d) i redditi derivanti dallo sfruttamento di ghiaia, sabbia e altri elementi del suolo.

2. Il valore locativo secondo il comma 1 lettera b della presente disposizione corrisponde al prezzo medio al quale vengono locati immobili di dimensioni, ubicazione e caratteristiche simili nella zona interessata.

3. Il valore locativo della casa di proprietà che il contribuente abita stabilmente alla sua residenza viene ridotto del 30 per cento. Una sotto-utilizzazione permanente viene considerata su richiesta.

4. Il valore locativo secondo il comma 3 della presente disposizione viene adeguatamente ridotto per il contribuente all'età ordinaria di pensionamento AVS, se sussiste una sproporzione evidente rispetto ai redditi lordi e al patrimonio. Non è ammessa una riduzione al di sotto del 60 per cento dell'affitto medio di mercato secondo il comma 2 della presente disposizione. Il governo regola i dettagli tenendo conto di una soglia patrimoniale.

1. Sono imponibili tutti i redditi derivanti dall'assicurazione per la vecchiaia, i superstiti e l'invalidità, dalle istituzioni della previdenza professionale e dalle forme riconosciute di previdenza vincolata personale, inclusi le liquidazioni in capitale e i rimborsi di depositi, premi e contributi.

2. Si considerano redditi della previdenza professionale, in particolare, le prestazioni derivanti da casse di previdenza, da assicurazioni di risparmio e di gruppo nonché da polizze di libero passaggio e conti di libero passaggio.

3. Le assicurazioni vitalizie, nonché i contratti di rendita vitalizia e di vitalizio sono imponibili nella misura della loro parte di reddito. Tale misura si determina come segue

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| a)**\*** | Per quanto riguarda le prestazioni garantite derivanti da assicurazioni vitalizie che sono soggette alla legge federale sul contratto d'assicurazione del 2 aprile 1908[[13]](#enumeration_itemtext_content_fn_320279_2_13_c), il tasso di interesse tecnico massimo determinato sulla base dell'[Art. 36](https://db.clex.ch/link/Bund/961.01/de), comma 1 della legge federale sul controllo delle assicurazioni del 17 dicembre 2004[[14]](#enumeration_itemtext_content_fn_320279_2_14_c), è applicabile per l'intera durata del contratto: | | |

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| | 1. | Se questo tasso di interesse è maggiore di zero, la parte di reddito si calcola, arrotondata al valore intero percentuale più vicino, secondo la formula nell'[Art. 7](https://db.clex.ch/link/Bund/642.14%20/de), comma 2 lett. a n. 1 della legge federale sull'armonizzazione delle imposte del 14 dicembre 1990[[15]](#enumeration_itemtext_content_fn_320729_2_15_c). | |

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| | 2. | Se questo tasso di interesse è negativo o zero, la parte di reddito è pari a zero percento. | |

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| b)**\*** | Per quanto riguarda le prestazioni in eccesso derivanti da assicurazioni vitalizie soggette alla legge federale sul contratto d'assicurazione del 2 aprile 1908[[16]](#enumeration_itemtext_content_fn_320280_2_16_c), la parte di reddito corrisponde al 70 percento di queste prestazioni. | | |

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| c)**\*** | Per quanto riguarda le prestazioni da assicurazioni vitalizie estere, contratti di rendita vitalizia e contratti di vitalizio, è determinante il rendimento annualizzato maggiorato di 0,5 punti percentuali dei buoni del tesoro decennali federali (r) durante l'anno fiscale in questione e i nove anni precedenti: | | |

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| | 1. | Se questo rendimento è maggiore di zero, la parte di reddito si calcola, arrotondata al valore intero percentuale più vicino, secondo la formula nell'[Art. 7](https://db.clex.ch/link/Bund/642.14%20/de), comma 2 lett. c n. 1 della legge federale sull'armonizzazione delle imposte del 14 dicembre 1990[[17]](#enumeration_itemtext_content_fn_320731_2_17_c). | |

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| | 2. | Se questo rendimento è negativo o zero, la parte di reddito è pari a zero percento. | |

1. Sono inoltre imponibili

a) tutti gli altri redditi che sostituiscono il reddito da lavoro;

b) pagamenti una tantum o ricorrenti in caso di morte, nonché per danni permanenti fisici o alla salute;

c) indennità per la cessazione o la mancata svolgimento di un’attività;

d) indennità per la mancata esercizio di un diritto;

e)* ...

f)* assegni di mantenimento che un contribuente riceve in caso di divorzio, separazione legale o di fatto per sé, nonché assegni di mantenimento che un genitore riceve per i figli sotto la propria patria potestà o custodia.

1. Sono esenti da imposte

a) il trasferimento di beni a seguito di eredità, legato, donazione o liquidazione dei beni in regime patrimoniale;

b) i guadagni in conto capitale derivanti dalla vendita di beni mobili privati;

c) il trasferimento di beni da assicurazione privata di capitale con diritto di riscatto, ad eccezione delle polizze e dei conti di libero passaggio. Rimane riservato l'art. 33 cpv. 1 lett. a di questa legge;

d) i pagamenti in capitale effettuati in caso di cambiamento di impiego dal datore di lavoro o da istituti di previdenza professionale, purché il destinatario li utilizzi entro un anno per l'acquisto in un istituto di previdenza professionale;

e) i sostegni provenienti da fondi pubblici o privati;

f) le prestazioni in adempimento di obblighi di diritto familiare, ad eccezione degli alimenti ai sensi dell'art. 36 lett. f di questa legge;

g) il soldo per il servizio militare e di protezione civile;

h) il pagamento di somme di soddisfazione;

i) i redditi derivanti dalla legislazione federale sulle prestazioni complementari all'assicurazione per la vecchiaia, i superstiti e l'invalidità;

k)* ...

l)* il soldo dei pompieri volontari fino a un importo di Fr. 5300.- per servizi legati all'adempimento dei compiti principali dei pompieri, come esercitazioni, servizi di picchetto, corsi, ispezioni e interventi di emergenza per salvataggio, lotta contro incendi, difesa generale dai danni, gestione dei danni elementari. Sono esclusi le indennità forfettarie per i quadri e le indennità funzionali e i compensi per lavori amministrativi e per servizi forniti volontariamente dai pompieri;

m)* ...

n)* i guadagni ottenuti nei casinò con giochi d'azzardo autorizzati dalla legge federale sui giochi in denaro del 29 settembre 2017, a condizione che tali guadagni non provengano da attività lavorativa indipendente;

o)* i singoli guadagni fino a un importo di Fr. 1 070 900.- derivanti dalla partecipazione a giochi di grande entità autorizzati dalla legge federale sui giochi in denaro del 29 settembre 2017, e dalla partecipazione online a giochi di casinò autorizzati dalla stessa legge;

p)* i guadagni derivanti da giochi di piccola entità autorizzati dalla legge federale sui giochi in denaro del 29 settembre 2017;

q)* i singoli guadagni derivanti da lotterie e giochi di abilità a fini promozionali che non rientrano nell'ambito di applicazione dell'art. 1 cpv. 2 lett. d ed e della legge federale sui giochi in denaro del 29 settembre 2017, purché il limite di Fr. 1100.- non venga superato;

r)* i redditi dovuti alla legge federale sulle prestazioni transitorie per i disoccupati anziani del 19 giugno 2020.

1. Per la determinazione del reddito netto, dalle entrate imponibili complessive vengono sottratte le spese e le deduzioni generali conformemente agli articoli 39 fino a 46 di questa legge.

2. Il reddito netto corrisponde almeno al fabbisogno delle persone che vivono di esso, a meno che il contribuente non dimostri che il fabbisogno è stato coperto da entrate esenti da imposte o da patrimonio.

1. Sono deducibili come spese professionali

a)* le spese necessarie per i viaggi tra il luogo di residenza e il luogo di lavoro fino all'importo di fr. 8000.-;

b) le spese supplementari necessarie per i pasti fuori della residenza e per il lavoro a turni;

c)* le altre spese necessarie per l'esercizio della professione. È fatta salva l'art. 45 comma 1 lettera j di questa legge;

d)* ...

2. Per le spese professionali di cui al comma 1 lettere a fino a c di questa disposizione, il governo stabilisce importi forfettari; il contribuente ha la possibilità di dimostrare costi superiori nel caso del comma 1 lettera c di questa disposizione.

1. In caso di attività lavorativa indipendente, i costi giustificati dall'attività commerciale o professionale sono dedotti.

2. Nella misura in cui sono giustificati dall'attività commerciale, questi includono in particolare

a) le ammortizzazioni, le svalutazioni e gli accantonamenti registrati;

b) gli accantonamenti registrati per incarichi di ricerca e sviluppo a terzi fino al 10 percento del ricavo d'esercizio riportato, ma complessivamente non oltre 1 milione di franchi;

c) le perdite subite e registrate sui beni aziendali;

d) i contributi e le donazioni agli istituti di previdenza a favore del proprio personale, purché sia escluso qualsiasi uso improprio;

e)* gli interessi sui debiti aziendali e gli interessi relativi alle partecipazioni secondo l'art. 31 cpv. 2 di questa legge;

f)* i costi della formazione e perfezionamento professionale, inclusi i costi di riqualificazione, del proprio personale;

g)* le sanzioni che mirano all'espropriazione del profitto, nella misura in cui non hanno scopo punitivo.

3. Non sono deducibili in particolare

a)* i pagamenti di tangenti ai sensi del diritto penale svizzero;

b)* le spese sostenute per consentire la commissione di reati o come corrispettivo per la commissione di reati;

c)* le multe e le sanzioni pecuniarie;

d)* le sanzioni gestionali finanziarie, nella misura in cui hanno uno scopo punitivo.

4. Se le sanzioni di cui al cpv. 3 lett. c e d di questa disposizione sono state imposte da un'autorità penale o amministrativa straniera, esse sono deducibili se

a) la sanzione è contraria all'ordine pubblico svizzero o

b) il contribuente dimostra credibilmente di aver fatto tutto il possibile per comportarsi in conformità alla legge.

1. Giustificati commercialmente sono

a) Gli ammortamenti, nella misura in cui corrispondono a un adeguato compenso della perdita di valore definitiva avvenuta durante il periodo fiscale;

b) Le svalutazioni, nella misura in cui corrispondono a un adeguato compenso della perdita di valore temporanea avvenuta durante il periodo fiscale;

c) Gli accantonamenti, nella misura in cui sono necessari per compensare perdite prospettiche o servono per compensare obbligazioni esistenti, il cui fondamento giuridico o ammontare è ancora indeterminato;

d) Le riserve per incarichi di ricerca e sviluppo a terzi, nella misura in cui la loro necessità commerciale è documentata.

2. Le svalutazioni, gli accantonamenti e le riserve che non sono più giustificati commercialmente sono imputati al reddito d'impresa.

1. Per la detrazione delle spese di ricerca e sviluppo nell'ambito di un'attività lavorativa autonoma, l'Art. 85bis di questo Decreto è applicabile in maniera appropriata.

1. Le perdite degli sette esercizi commerciali precedenti al periodo fiscale possono essere detratte, nella misura in cui non siano state considerate nel calcolo del reddito imponibile di quegli anni.

2. Le prestazioni di terzi, fornite per compensare un disavanzo nel contesto di una ristrutturazione, possono essere utilizzate per compensare anche perdite che si sono verificate in esercizi commerciali precedenti e che non hanno ancora potuto essere compensate con il reddito.

1. Se vengono sostituiti oggetti del patrimonio fisso necessario all'esercizio, le riserve occulte possono essere trasferite sui beni acquisiti come sostituzione, purché anch'essi siano necessari all'esercizio. È considerata riserva occulta trasferita anche l'utile rinvestito, differito sulla vendita di beni immobili ai sensi dell'articolo 132 comma 1 lett. d di questa legge. È escluso il trasferimento di riserve occulte su beni immobili verso oggetti del patrimonio mobile e il trasferimento su beni al di fuori della Svizzera.

2. Se la sostituzione degli acquisti non avviene nello stesso esercizio, può essere costituita una riserva nel limite delle riserve occulte. Se questa riserva non viene utilizzata entro un termine congruo per l'ammortamento sul bene sostitutivo, essa viene attribuita al reddito d'impresa.

3. È considerato necessario all'esercizio il patrimonio fisso che serve direttamente all'azienda; sono esclusi in particolare gli oggetti patrimoniali che servono all’impresa solo come investimento patrimoniale o solo attraverso il loro rendimento.

1. Nel caso di beni mobili del patrimonio privato, possono essere detratti i costi di amministrazione da parte di terzi e le imposte alla fonte estere che non sono né recuperabili né compensabili.

2. Per gli immobili del patrimonio privato, possono essere detratti i costi di manutenzione, i costi di ripristino di immobili di recente acquisizione, i premi assicurativi e i costi di amministrazione da parte di terzi. Sono equiparati ai costi di manutenzione gli investimenti finalizzati al risparmio energetico e alla protezione ambientale, nella misura in cui sono deducibili nell'ambito dell'imposta federale diretta. Sono equiparati ai costi di manutenzione anche i costi di demolizione in vista di una nuova costruzione di sostituzione.

2bis Gli investimenti secondo il comma 2 frase 2 di questa disposizione e i costi di demolizione in vista di una costruzione di sostituzione sono deducibili nei due periodi fiscali successivi, nella misura in cui non possono essere completamente considerati fiscalmente nel periodo fiscale corrente in cui le spese sono state sostenute.

3. Sono inoltre deducibili i costi dei lavori di restauro conservativo che il contribuente ha eseguito in conformità a disposizioni legali, in accordo con le autorità o su loro disposizione, nella misura in cui tali lavori non siano sovvenzionati.

4. Il contribuente può richiedere una deduzione forfettaria, invece dei costi e dei premi effettivi, per gli immobili del patrimonio privato destinati prevalentemente ad uso abitativo. Il governo stabilisce questa deduzione forfettaria.

5. Possono essere detratti i canoni di superficie opposti ai proventi di immobili affittati o concessi in locazione.

1. Dalle entrate sono dedotti

a) gli interessi passivi privati, nella misura in cui non siano considerati costi di investimento, nei limiti dei redditi patrimoniali imponibili ai sensi degli articoli 33, 33bis e 34 di questo decreto, maggiorati di Fr. 50 000.-;

b)* gli oneri duraturi e la quota di reddito secondo l'art. 35 cpv. 3 lett. c di questo decreto proveniente da rendite vitalizie e da contratti di rendita vitalizia;

c) gli alimenti al coniuge divorziato, separato giudizialmente o di fatto, nonché gli alimenti a un genitore per i figli sotto la sua tutela o affidamento, ma non le prestazioni in adempimento di altri obblighi alimentari o di assistenza familiari;

d) i contributi, i premi e le quote versati per legge, statuto o regolamento all'assicurazione per la vecchiaia, i superstiti e l'invalidità e a istituti di previdenza professionale;

e) i contributi, i premi e le quote per l'acquisizione di diritti a prestazioni da forme riconosciute di previdenza vincolata ai sensi dell'art. 82 LPP;

f) i premi e i contributi all'ordinamento delle indennità per perdita di guadagno, all'assicurazione contro la disoccupazione e all'assicurazione obbligatoria contro gli infortuni;

g)* i contributi, i premi e le quote per l'assicurazione sulla vita, malattia e contro gli infortuni non rientranti nella lett. f di questa disposizione, nonché gli interessi del capitale di risparmio del contribuente e delle persone da lui mantenute, fino a un massimo di Fr. 6800.- per i coniugi fiscalmente comuni e di Fr. 3400.- per gli altri contribuenti. Queste detrazioni aumentano di Fr. 1100.- per i coniugi fiscalmente comuni e di Fr. 500.- per gli altri contribuenti, se non vengono dedotti contributi ai sensi delle lettere d ed e di questa disposizione. Aumentano di Fr. 1100.- per ogni figlio per il quale il contribuente può far valere una detrazione per figli;

h)* le spese per la cura dei figli di età inferiore ai 14 anni da parte di terzi, fino a un massimo di Fr. 26 800.- per ogni figlio che vive nello stesso nucleo familiare del contribuente che provvede al suo mantenimento, nella misura in cui queste spese siano in diretto rapporto causale con l'attività lavorativa, la formazione o l'incapacità lavorativa del contribuente;

i)* i contributi e le donazioni a partiti politici fino a un massimo di Fr. 21 400.- per i coniugi fiscalmente comuni e di Fr. 10 700.- per gli altri contribuenti, se i partiti politici

1. sono registrati nel registro dei partiti secondo l'art. 76a della Legge federale del 17 dicembre 1976 sui diritti politici, o

2. sono rappresentati in un parlamento cantonale, o

3.* hanno ottenuto almeno il 3% dei voti alle ultime elezioni del parlamento cantonale in un cantone;

j)* le spese per la formazione e l'istruzione professionale, inclusi i costi di riqualificazione, fino a un totale di Fr. 13 000.- per contribuente, se

1. è stato conseguito un primo diploma al livello secondario II, oppure

2. è stato compiuto il 20° anno di età e non si tratta di spese di formazione per il primo diploma al livello secondario II.

2. Per i coniugi fiscalmente comuni, vengono detratti Fr. 500.- dal reddito lavorativo ottenuto da un coniuge indipendentemente dalla professione, dal commercio o dall'industria dell'altro coniuge; la stessa deduzione è concessa in caso di collaborazione significativa di un coniuge nella professione, commercio o industria dell'altro coniuge.

3. Dai singoli guadagni derivanti dalla partecipazione a giochi d'azzardo, che non sono esenti da imposte secondo l'art. 37 lett. n a q di questo decreto, il 5%, ma non più di Fr. 5400.-, è detratto come costi di partecipazione. Dai singoli guadagni derivanti dalla partecipazione online ai giochi del casinò secondo l'art. 37 lett. o di questo decreto, le puntate detratte dal conto gioco online nell'anno fiscale, ma non oltre Fr. 26 800.-, sono dedotte.

1. Dalle entrate imponibili (redditi netti) ridotte delle spese e delle detrazioni ai sensi degli artt. 39 a 45 di questo decreto vengono inoltre sottratte

a) le spese per malattia e infortunio del contribuente e delle persone da lui mantenute, nella misura in cui il contribuente sostiene personalmente le spese e queste superano il 2 percento dei redditi netti;

abis) le spese legate alla disabilità del contribuente o delle persone da lui mantenute con disabilità ai sensi della legge federale sull’eliminazione di svantaggi nei confronti dei disabili del 13 dicembre 2002, nella misura in cui il contribuente sostiene personalmente le spese;

b) ...

c)* le erogazioni liberali in denaro e in altri beni a favore di persone giuridiche con sede in Svizzera, che sono esonerate dall'obbligo fiscale per finalità pubbliche o esclusivamente di pubblica utilità, quando tali erogazioni raggiungono nell’anno fiscale Fr. 100.-, per un totale non superiore al 20 percento dei redditi netti. Nello stesso ammontare sono deducibili le corrispondenti erogazioni liberali alla Confederazione, ai Cantoni e ai Comuni, nonché ai loro enti.

1. Non sono deducibili le altre spese e oneri, in particolare

a) le spese per il mantenimento del contribuente e della sua famiglia, nonché le spese personali dovute alla posizione professionale del contribuente;

b) le spese per l'estinzione dei debiti;

c) le spese per l'acquisto, la produzione o l'incremento di valore dei beni patrimoniali;

d) le imposte sul reddito, sul patrimonio, alla fonte, sul guadagno immobiliare, di successione, di donazione, di trasferimento e sugli intrattenimenti, nonché imposte straniere simili.

1. Dal reddito netto si detraono per il calcolo fiscale

a) come detrazione per figli, se il contribuente provvede principalmente al loro mantenimento e non richiede la detrazione ai sensi dell'art. 45 par. 1 lett. c di questo decreto

1.* Fr. 7600.- per ogni figlio sotto la custodia o protezione parentale del contribuente che non è ancora soggetto all'obbligo scolastico;

2.* Fr. 10 800.- per ogni figlio sotto la custodia o protezione parentale del contribuente o maggiorenne che si trova in formazione scolastica o professionale;

3.* al massimo ulteriori Fr. 13 800.- per costi di formazione per ogni figlio sotto la custodia o protezione parentale del contribuente o maggiorenne che si trova in formazione scolastica o professionale, nella misura in cui il contribuente stesso li sostiene e superano Fr. 3200.-.

2. Le detrazioni sociali sono determinate in base alla situazione alla fine del periodo fiscale o dell'obbligaizone fiscale.

3. Se l'obbligo fiscale sussiste solo durante una parte del periodo fiscale, le detrazioni sociali sono concesse proporzionalmente; ai fini della determinazione dell'aliquota fiscale sono conteggiate per intero.

1. L'imposta semplice sul reddito è pari a

a) 0 percento per i primi Fr. 11 600.-

b) 4 percento per i successivi Fr. 4 200.-

c) 6 percento per i successivi Fr. 18 000.-

d) 8 percento per i successivi Fr. 26 500.-

e) 9,2 percento per i successivi Fr. 38 100.-

f) 9,4 percento per i successivi Fr. 166 100.-

2. Per i redditi imponibili superiori a Fr. 264 500.- l'imposta semplice sull'intero reddito è pari a 8,5 percento.

3. Per i coniugi obbligati in solido al pagamento delle imposte, si applica l'aliquota del reddito imponibile dimezzato.

4. Il comma 3 della presente disposizione si applica anche ai contribuenti vedovi, separati, divorziati e celibi/nubili che vivono con figli o persone bisognose di assistenza e ne sostengono prevalentemente il mantenimento.

5. ...

1. Appartenere ai redditi le capitalizzazioni per prestazioni periodiche, l'imposta è calcolata tenendo conto degli altri redditi al tasso che risulterebbe se, invece della prestazione unica, fosse erogata una prestazione annuale corrispondente.

1. Le prestazioni in capitale ai sensi dell'art. 35 di questo decreto, le indennità in capitale analoghe del datore di lavoro, nonché i pagamenti in caso di decesso e per danni fisici o di salute permanenti ai sensi dell'art. 36 lett. b di questo decreto, sono tassati separatamente. Essi sono soggetti a un'imposta annuale completa.

2. L'imposta semplice ammonta al 2,0 percento per i coniugi soggetti a tassazione congiunta e al 2,2 percento per gli altri soggetti d'imposta.

3. L'aliquota d’imposta per i coniugi secondo il paragrafo 2 di questa disposizione viene applicata anche ai soggetti d'imposta vedovi, separati, divorziati e celibi/nubili che vivono con bambini o persone bisognose di supporto e che provvedono principalmente al loro sostentamento.

4. Non sono concessi deduzioni generali e deduzioni sociali.

5. Il diritto all'imposta annuale sorge nel momento in cui il beneficio viene percepito.

1. Se l'attività lucrativa indipendente viene definitivamente cessata dopo il compimento del 55° anno di età o per incapacità di continuazione a causa di invalidità, la somma delle riserve latenti realizzate negli ultimi due anni d'esercizio viene tassata separatamente. I contributi per l'acquisto secondo l'art. 45 cpv. 1 lett. d del presente decreto sono deducibili.

2. Se non vengono detratti i contributi per l'acquisto secondo l'art. 45 cpv. 1 lett. d del presente decreto, l'imposta semplice sul totale delle riserve latenti realizzate, per il quale il contribuente dimostra la legittimità di un acquisto, è determinata secondo l'art. 52 cpv. 2 del presente decreto. Per l'importo residuo delle riserve latenti realizzate, l'imposta semplice ammonta al 4 percento.

3. I cpv. 1 e 2 della presente disposizione si applicano anche al coniuge superstite, agli altri eredi e ai legatari se non continuano a gestire l'azienda ereditata. La liquidazione fiscale avviene al massimo cinque anni di calendario dopo la fine dell'anno di morte del defunto.

1. L'imposta sulla sostanza grava sull'intero patrimonio netto.

2. Il patrimonio in usufrutto è attribuito all'usufruttuario.

3. Nel caso di partecipazioni in investimenti collettivi di capitale, è imponibile la differenza di valore tra gli attivi totali dell'investimento collettivo e il suo patrimonio immobiliare diretto.

1. Il patrimonio è valutato al valore di mercato, salvo quanto diversamente previsto dalle disposizioni seguenti.

1. I beni immateriali e il patrimonio mobiliare che appartengono al patrimonio aziendale del contribuente sono valutati al valore fiscale ai fini dell'imposta sul reddito.

1. I titoli sono valutati al valore di mercato o, in assenza di questo, al valore intrinseco.

2. Nel caso di partecipazioni dei dipendenti effettive, si considera un periodo di blocco con una riduzione ragionevole dal valore di mercato. Le opzioni sui titoli dei dipendenti bloccate o non quotate in borsa, così come le partecipazioni dei dipendenti non effettive, non sono soggette all'imposta sul patrimonio, ma devono essere elencate nel registro dei titoli alla loro assegnazione.

3. Nella valutazione di diritti e crediti contestati o incerti si tiene conto della probabilità di perdita.

4. Le assicurazioni sulla vita e rendite sono soggette all'imposta sul patrimonio con il loro valore di riscatto.

1. Il valore di mercato dei terreni corrisponde al prezzo medio al quale vengono venduti terreni di dimensioni, posizione e caratteristiche uguali o simili nella zona di riferimento.

2. Per il resto, il governo disciplina la stima del valore di mercato mediante regolamento.

1. I terreni rientranti nell'ambito di applicazione della legislazione federale sul diritto fondiario rurale, utilizzati prevalentemente a scopo agricolo o forestale, sono valutati al valore di reddito.

2. La stima del valore di reddito è disciplinata dalla legislazione federale sul diritto fondiario rurale.

1. Debiti dimostrati, per i quali il contribuente è l'unico responsabile, vengono completamente detratti, mentre altri debiti, come debiti congiunti e di garanzia, solo nella misura in cui devono essere sostenuti dal contribuente.

1. Non sono soggetti all'imposta sul patrimonio

a) il mobilio domestico e gli oggetti di uso personale;

b) i diritti aspettanti o non riscattabili a prestazioni periodiche.

1. Dal patrimonio netto vengono dedotti, ai fini del calcolo delle imposte

a) per ogni contribuente Fr. 75 000.-;

b) per ogni figlio minorenne, sotto la responsabilità dei genitori o la custodia del contribuente, per il quale si può richiedere una detrazione per figli ai sensi dell'art. 48 cpv. 1 lett. a della presente legge, ulteriormente Fr. 20 000.-.

2. Le detrazioni sociali sono stabilite in base alle condizioni esistenti alla fine del periodo d'imposta o dell'obbligo fiscale.

1. L'imposta semplice sul patrimonio imponibile è pari a 1,7 per mille.

2. I residui del patrimonio imponibile inferiori a Fr. 1000.- sono esclusi dal calcolo dell'imposta.

1. Le imposte sul reddito e sul patrimonio sono fissate e riscosse per ogni periodo fiscale. Il diritto di imposizione sorge all'inizio del periodo fiscale.

2. Per periodo fiscale si intende l'anno solare.

3. Se l'obbligo fiscale esiste solo durante parte del periodo fiscale, l'imposta è riscossa sui redditi ottenuti in tale periodo. In questo caso, l'aliquota d'imposta per i redditi percepiti regolarmente si basa sul reddito calcolato su dodici mesi; i redditi non percepiti regolarmente non sono ricalcolati per la determinazione dell'aliquota. Resta riservato l'art. 52 di questa legge.

4. Per le detrazioni si applica adeguatamente il paragrafo 3 di questa disposizione.

1. Il reddito imponibile è determinato in base ai proventi del periodo d'imposta.

2. Per la determinazione del reddito derivante dall'attività lavorativa autonoma, è determinante il risultato dei bilanci d'esercizio rientranti nel periodo d'imposta.

3. I contribuenti con attività lavorativa autonoma redigono un bilancio d'esercizio in ogni periodo d'imposta e alla fine dell'obbligo fiscale. Non è necessario redigere un bilancio d'esercizio se l'attività lavorativa è iniziata solo nell'ultimo trimestre del periodo d'imposta.

1. Il patrimonio imponibile è determinato in base allo stato alla fine del periodo fiscale o della responsabilità fiscale.

2. Per i contribuenti con attività lavorativa indipendente, il cui esercizio fiscale non coincide con l'anno solare, il patrimonio d'impresa imponibile è determinato in base al capitale proprio alla fine dell'esercizio fiscale chiuso nel periodo fiscale.

3. Se la responsabilità fiscale esiste solo per una parte del periodo fiscale, l'imposta corrispondente a tale periodo viene riscossa.

4. Se il contribuente eredita un patrimonio durante il periodo fiscale o se cessa l'appartenenza economica a un altro cantone durante il periodo fiscale, si applica il comma 3 di questa disposizione in modo appropriato.

1. Al momento del matrimonio, i coniugi sono soggetti a tassazione congiunta per l'intero periodo fiscale in corso.

2. In caso di divorzio e di separazione legale o di fatto dei coniugi, ciascun coniuge è tassato separatamente per l'intero periodo fiscale in corso.

3. In caso di decesso di un coniuge, i coniugi sono tassati congiuntamente fino al giorno del decesso. Il decesso è considerato come la cessazione dell'obbligo fiscale di entrambi i coniugi e l'inizio dell'obbligo fiscale del coniuge superstite.

1. Sono soggetti a tassazione come persone giuridiche

a) le società di capitali (società per azioni, società in accomandita per azioni, società a responsabilità limitata) e le cooperative;

b) le associazioni, le fondazioni, le corporazioni di diritto privato nonché i corpi e gli enti di diritto pubblico.

2. Gli investimenti collettivi di capitale con proprietà immobiliare diretta ai sensi dell'Art. 58 o dell'Art. 118a della Legge federale sugli investimenti collettivi di capitale del 23 giugno 2006 sono equiparati alle persone giuridiche. Le società di investimento a capitale fisso ai sensi dell'Art. 110 della Legge federale sugli investimenti collettivi di capitale del 23 giugno 2006 sono tassate come società di capitali.

3. Le persone giuridiche straniere nonché le società commerciali straniere soggette a tassazione a causa dell'appartenenza economica e le altre entità straniere senza personalità giuridica sono equiparate alle persone giuridiche nazionali alle quali sono, dal punto di vista legale o reale, più simili.

1. Le persone giuridiche sono soggette a tassazione in base all'appartenenza personale, se la loro sede o la loro amministrazione effettiva si trova nel Cantone.

1. Persone giuridiche con sede e amministrazione effettiva al di fuori del cantone sono soggette a tassazione per appartenenza economica, se

a) sono partner in imprese commerciali nel cantone;

b) mantengono sedi operative nel cantone;

c)* possiedono proprietà, diritti reali o diritti di godimento personali economicamente equivalenti su immobili nel cantone;

d)* commerciano con immobili situati nel cantone.

2. Persone giuridiche con sede e amministrazione effettiva al di fuori della Svizzera sono inoltre soggette a tassazione, se

1. sono creditori o beneficiari di usufrutto di crediti garantiti da pegno immobiliare o mobiliario su immobili nel cantone;

2. intermediano immobili situati nel cantone.

3. Si considera sede operativa un'installazione commerciale fissa in cui l'attività commerciale di un'impresa è esercitata integralmente o parzialmente.

1. In caso di appartenenza personale, l'obbligo fiscale è illimitato; tuttavia, non si estende alle attività commerciali, agli stabilimenti e ai terreni situati al di fuori del Cantone.

2. In caso di appartenenza economica, l'obbligo fiscale è limitato alle parti del reddito e del capitale per cui, ai sensi dell'Art. 72 della presente legge, esiste un obbligo fiscale nel Cantone.

1. La delimitazione dell'obbligo fiscale per esercizi commerciali, stabilimenti e immobili avviene in rapporto ad altri Cantoni e all'estero secondo i principi del diritto federale sul divieto della doppia imposizione intercantonale.

2. Un'azienda svizzera può compensare le perdite di una stabile organizzazione estera con utili nazionali, nella misura in cui tali perdite non siano già state considerate nello Stato della stabile organizzazione. Se la stabile organizzazione registra utili entro i sette anni di esercizio successivi, in questi anni di esercizio avviene la tassazione nella misura delle perdite riportate nello Stato della stabile organizzazione. Le perdite di immobili esteri sono considerate solo se nello Stato interessato è mantenuta anche una stabile organizzazione.

3. Le persone giuridiche senza sede o amministrazione effettiva in Svizzera tassano per esercizi commerciali, stabilimenti e immobili l'utile realizzato nel Cantone e il capitale situato nel Cantone.

1. L'obbligo fiscale inizia con la costituzione della persona giuridica, con lo spostamento della sua sede o della sua amministrazione effettiva nel Cantone o con l'acquisizione di valori tassabili nel Cantone.

2. L'obbligo fiscale termina con la conclusione della liquidazione, con il trasferimento della sede e dell'amministrazione effettiva al di fuori del Cantone o con l'abbandono dei valori tassabili nel Cantone.

3. Le conseguenze dell'inizio, della modifica e della fine dell'obbligo fiscale in ragione dell'appartenenza personale ed economica sono determinate nei rapporti intercantonali dalla legislazione federale sull'armonizzazione fiscale e dai principi del diritto federale sul divieto della doppia imposizione intercantonale.

1. Per la persona giuridica sciolta a seguito di fusione, unione, trasformazione o acquisizione, i successori legali subentrano nei suoi diritti e obblighi.

1. Se cessa l'obbligo fiscale di una persona giuridica, le persone incaricate della sua amministrazione e quelle della sua liquidazione sono solidalmente responsabili per le imposte da essa dovute fino all'importo del risultato di liquidazione o, qualora la persona giuridica trasferisca la sede o l'amministrazione effettiva all'estero, fino all'importo del suo patrimonio netto. La responsabilità decade se il responsabile dimostra di aver applicato tutta la diligenza richiesta dalle circostanze.

2. Per le imposte di una persona giuridica soggetta a tassazione in virtù dell'appartenenza economica, sono solidalmente responsabili fino all'importo del ricavato netto le persone che

a) sciolgono stabilimenti commerciali o sedi aziendali nel Cantone;

b) vendono o realizzano immobili nel Cantone o crediti garantiti da tali immobili.

3. Acquirente e venditore di un immobile situato nel Cantone sono solidalmente responsabili per l'imposta dovuta dall'attività di intermediazione fino al 3 percento del prezzo di acquisto, qualora la persona giuridica che ha intermediato l'immobile non abbia né la sede né l'amministrazione effettiva in Svizzera; acquirente e venditore sono tuttavia responsabili solo nella misura in cui abbiano conferito un incarico corrispondente a un commerciante o mediatore con domicilio fiscale all'estero.

4. Per le imposte delle società commerciali straniere e di altre entità collettive straniere senza personalità giuridica, i soci sono solidalmente responsabili.

1. Sono esenti dall'obbligo fiscale

a) la Confederazione e i suoi enti, nella misura in cui lo prevede il diritto federale;

b) lo Stato e i suoi enti;

c) la Comunità confessionale cattolica e i suoi enti, nonché la Chiesa evangelica e i suoi enti, la comunità ecclesiastica cattolica cristiana e la comunità ebraica;

d) i comuni politici, le comunità scolastiche, le comunità ecclesiastiche cattoliche ed evangeliche e i loro enti;

e) gli istituti di previdenza professionale delle imprese con sede o stabilimento in Svizzera e delle imprese collegate, nonché gli enti di diritto pubblico, a condizione che i loro fondi servano permanentemente ed esclusivamente alla previdenza del personale;

f) le casse di assicurazione sociale e di compensazione nazionali, in particolare le casse di assicurazione contro la disoccupazione, malattia, vecchiaia, invalidità e superstiti, nella misura in cui lo prevede il diritto federale;

g) le persone giuridiche che perseguono scopi pubblici o di utilità pubblica, per il profitto e il capitale, che sono esclusivamente e irrevocabilmente dedicati a tali scopi. Gli scopi aziendali non sono generalmente di utilità pubblica. L'acquisizione e la gestione di partecipazioni significative a imprese sono considerate di utilità pubblica se l'interesse alla conservazione dell'impresa è subordinato allo scopo di utilità pubblica e non vengono svolte attività direttive;

h) le persone giuridiche che perseguono scopi cultuali a livello cantonale o nazionale, per il profitto e il capitale che sono esclusivamente e irrevocabilmente dedicati a tali scopi;

i) gli Stati esteri per le loro proprietà nazionali, esclusivamente destinate all'uso diretto delle rappresentanze diplomatiche e consolari, nonché i beneficiari istituzionali esenti dall'obbligo fiscale ai sensi dell'art. 2 comma 1 della legge federale sullo stato ospite del 22 giugno 2007 per le proprietà, che sono di proprietà dei beneficiari istituzionali e utilizzate dai loro uffici;

j) i fondi patrimoniali collettivi con proprietà diretta, purché i loro investitori siano esclusivamente enti di previdenza professionale esenti da imposte secondo la lettera e o casse di assicurazione sociale e di compensazione nazionali esenti da imposte secondo la lettera f di questo paragrafo.

k) le imprese di trasporti e infrastrutture concessionate dalla Confederazione, che ricevono compensazioni per questa attività o che, in base alla loro concessione, devono mantenere un'attività continuativa di importanza nazionale per tutto l'anno. L'esenzione fiscale si estende anche ai profitti derivanti dall'attività concessa che sono liberamente disponibili. Tuttavia, sono escluse dall'esenzione fiscale le attività accessorie e le proprietà immobiliari che non hanno una relazione necessaria con l'attività concessa.

2 ...

3. Per le persone giuridiche esenti dall'obbligo fiscale ai sensi di cui al comma 1 lettere e fino a h e j di questa disposizione, resta ferma la riscossione dell'imposta sugli utili immobiliari.

1. Oggetto dell'imposta sugli utili è l'utile netto.

1. L'utile netto imponibile è composto da

a) il saldo del conto economico;

b) tutte le parti del risultato d'esercizio escluse prima del calcolo del saldo del conto economico, che non sono utilizzate per coprire spese ragionevoli e motivate, in particolare

1. costi per l'acquisizione, la produzione o l'incremento di valore di beni dell'attivo immobilizzato,

2. ammortamenti, svalutazioni e accantonamenti non giustificati da ragioni di affari,

3. apporti alle riserve,

4. versamenti in conto capitale da parte di mezzi della persona giuridica,

5. distribuzioni di utili palesi e occulte nonché prelievi di utili anticipati,

6. erogazioni a terzi non giustificate da motivi di affari;

c)* i proventi non accreditati al conto economico, inclusi i profitti in conto capitale, di rivalutazione e di liquidazione;

d) gli interessi sul capitale proprio occulto.

2. L'utile netto imponibile delle persone giuridiche che non redigono un conto economico si determina in base al comma 1 di questa disposizione.

3. Per gli investimenti collettivi di capitale con proprietà fondiaria diretta, i redditi netti derivanti dalla proprietà fondiaria diretta sono considerati utili imponibili.

1. Non si genera alcun reddito imponibile mediante

a) conferimenti di capitale da parte dei membri delle società di capitali e delle cooperative, inclusi i soprapprezzi e le prestazioni a fondo perduto;

b) trasferimento della sede o dell'amministrazione effettiva, di un'attività commerciale o di una sede secondaria in un altro cantone, purché non vengano effettuate alienazioni o rivalutazioni contabili;

c) incremento di capitale per successione ereditaria, legato o donazione;

d) contributi dei membri nelle associazioni e apporti al patrimonio delle fondazioni.

1. Sono considerati brevetti

a) Brevetti ai sensi della Convenzione sul Brevetto Europeo del 5 ottobre 1973, nella sua versione revisionata del 29 novembre 2000, con designazione per la Svizzera;

b) Brevetti ai sensi della Legge federale sui brevetti del 25 giugno 1954;

c) Brevetti esteri che corrispondono ai brevetti di cui alle lettere a o b di questo comma.

2. Sono considerati diritti comparabili

a) Certificati complementari di protezione ai sensi della Legge federale sui brevetti del 25 giugno 1954 e il loro prolungamento;

b) Topografie protette ai sensi della Legge federale sulla protezione delle topografie del 9 ottobre 1992;

c) Varietà vegetali protette ai sensi della Legge federale sulla protezione delle varietà vegetali del 20 marzo 1975;

d) Documenti protetti ai sensi della Legge federale sui medicinali e sui dispositivi medici del 15 dicembre 2000;

e) Rapporti per i quali esiste una protezione in base alle disposizioni esecutive della Legge federale sull’agricoltura del 29 aprile 1998;

f) Diritti esteri che corrispondono ai diritti di cui alle lettere a fino a e di questo comma.

1. Se il contribuente all'inizio dell'obbligo fiscale rivela riserve occulte, inclusi i plusvalori creati autonomamente, questi non sono soggetti all'imposta sugli utili. Non possono essere rivelate le riserve occulte di una società di capitali o di una cooperativa derivanti da partecipazioni di almeno il 10 per cento del capitale sociale o del capitale azionario, o degli utili e riserve di un'altra società.

2. Si considera inizio dell'obbligo fiscale il trasferimento di beni patrimoniali, aziende, rami d'azienda o funzioni dall'estero a un'impresa o a una sede operativa in Svizzera, la cessazione di un'esenzione fiscale secondo l'art. 80 comma 1 del presente decreto, nonché il trasferimento della sede o dell'amministrazione effettiva in Svizzera.

3. Le riserve occulte rivelate devono essere ammortizzate annualmente al tasso applicato fiscalmente agli ammortamenti sui beni patrimoniali in questione.

4. Il plusvalore creato autonomamente rilevato deve essere ammortizzato entro dieci anni.

1. Quando cessa l'obbligo fiscale, le riserve latenti esistenti a quel momento, non tassate, incluse le plusvalenze autogenerate, vengono tassate.

2. La cessazione dell'obbligo fiscale si verifica con il trasferimento di beni, aziende, rami d'azienda o funzioni dal territorio nazionale a un'attività estera o a una stabile organizzazione estera, la conclusione della liquidazione, il passaggio a un'esenzione fiscale ai sensi dell'articolo 80 comma 1 di questo decreto, nonché il trasferimento della sede o dell'amministrazione effettiva all'estero.

1. L'utile netto derivante da brevetti e diritti analoghi è incluso, su richiesta del contribuente, nel calcolo dell'utile netto imponibile con una riduzione del 50 percento, calcolata in base al rapporto tra il costo qualificato di ricerca e sviluppo e il totale del costo di ricerca e sviluppo per ogni brevetto o diritto analogo (coefficiente di nexus).

2. L'utile netto derivante da brevetti e diritti analoghi, contenuti in prodotti, si determina riducendo l'utile netto di tali prodotti del 6 percento dei costi assegnati a tali prodotti e del compenso per il marchio.

3. Quando l'utile netto derivante da brevetti e diritti analoghi è tassato per la prima volta con riduzione, il costo di ricerca e sviluppo già considerato in periodi fiscali passati, nonché un'eventuale deduzione ai sensi dell'art. 85bis di questo decreto, vengono aggiunti all'utile netto imponibile. Nella misura dell'importo aggiunto, deve essere costituita una riserva latente tassata.

4. Sono applicabili le disposizioni di esecuzione ai sensi dell'art. 24b comma 4 della Legge federale sull'armonizzazione delle imposte dirette dei cantoni e dei comuni del 14 dicembre 1990.

**1. Le spese sono considerate nella misura in cui siano giustificate dal punto di vista commerciale.**

**2. Alle spese giustificate dal punto di vista commerciale sono equiparate:**

a) le imposte;

b) i contributi e le donazioni effettuate come datore di lavoro a favore degli istituti di previdenza per il proprio personale, quando ogni utilizzo a scopi diversi è escluso;

c) le prestazioni volontarie in denaro e in altri beni fino al 20 percento dell'utile netto a persone giuridiche con sede in Svizzera, che sono esenti da obblighi fiscali per il perseguimento di fini pubblici o di utilità comune, nonché alla Confederazione, ai Cantoni, ai Comuni e ai loro istituti;

d) gli sconti, gli abbuoni, le provvigioni sulle vendite e i rimborsi sul corrispettivo delle forniture e gli eccedenze destinate alla distribuzione agli assicurati di società di assicurazione;

e) le riserve per ordini di ricerca e sviluppo a terzi fino al 10 percento dell'utile dichiarato, nella misura in cui la loro necessità commerciale sia dimostrata, complessivamente però al massimo fino a 1 milione di franchi;

f) le spese per la formazione e il perfezionamento professionale, inclusi i costi di riqualificazione, del proprio personale;

g) le sanzioni che riducono gli utili, nella misura in cui non abbiano uno scopo punitivo.

**3. Non rientrano nelle spese giustificate dal punto di vista commerciale in particolare:**

a) i pagamenti di tangenti nel senso del diritto penale svizzero;

b) le spese per consentire reati o come corrispettivo per la commissione di reati;

c) le multe;

d) le sanzioni amministrative finanziarie, nella misura in cui abbiano uno scopo punitivo.

**3bis** Se le sanzioni secondo il comma 3 lett. c e d di questa disposizione sono state imposte da un'autorità penale o amministrativa estera, sono deducibili se

a) la sanzione viola l'ordine pubblico svizzero oppure

b) il contribuente dimostra in modo credibile di aver fatto tutto quanto ragionevolmente possibile per conformarsi alla legge.

**4.** Le associazioni possono dedurre le spese necessarie per conseguire i loro utili imponibili, altre spese solo nella misura in cui superino le quote associative.

1. Gli ammortamenti, le rettifiche di valore e gli accantonamenti sono considerati, nella misura in cui sono giustificati dal punto di vista commerciale.

2. Sono giustificati dal punto di vista commerciale

a) gli ammortamenti, nella misura in cui corrispondono a una compensazione adeguata della diminuzione definitiva di valore avvenuta nel periodo fiscale;

b) le rettifiche di valore, nella misura in cui corrispondono a una compensazione adeguata della diminuzione temporanea di valore avvenuta nel periodo fiscale;

c) gli accantonamenti, nella misura in cui sono necessari per compensare perdite imminenti o servono a compensare obbligazioni esistenti, la cui esistenza giuridica o entità non è ancora determinata.

3. Gli ammortamenti su partecipazioni ai sensi dell'art. 91 cpv. 2 di questa legge, le rettifiche di valore, gli accantonamenti e le riserve ai sensi dell'art. 84 cpv. 2 lett. e di questa legge, che non sono più giustificati dal punto di vista commerciale, sono imputati all'utile netto imponibile.

1. La spesa per la ricerca e lo sviluppo, sostenuta direttamente o indirettamente dal contribuente tramite terzi nel territorio nazionale, è ammessa alla detrazione su richiesta con un incremento del 40 percento oltre le spese per ricerca e sviluppo giustificabili dal punto di vista commerciale.

2. Sono considerate ricerca e sviluppo la ricerca scientifica e l'innovazione basata sulla scienza ai sensi dell'[art. 2](https://db.clex.ch/link/Bund/420.1/de) della Legge federale sulla promozione della ricerca e dell'innovazione del 14 dicembre 2012[[38]](#paragraphtext_content_fn_531170_2_38_c).

3. Una detrazione aumentata è consentita per

| | | | |

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| a) | le spese per il personale direttamente attribuibili alla ricerca e sviluppo, con un'aggiunta del 35 percento di queste spese per il personale, ma non superiore all'intero importo delle spese del contribuente; | | |

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| b) | l'80 percento delle spese per ricerca e sviluppo fatturate da terzi. | | |

4. Se il committente della ricerca e sviluppo ha diritto alla detrazione, il prestatore non ha diritto a nessuna detrazione per questo.

1. L'intera agevolazione fiscale ai sensi dell'Art. 83ter paragrafo 1 e paragrafo 2, nonché dell'Art. 85bis di questo decreto, non può superare il 40 percento dell'utile imponibile prima della compensazione delle perdite, escludendo il reddito netto partecipativo ai sensi degli Art. 90 paragrafo 1 e Art. 91 paragrafo 1 di questo decreto, e prima della detrazione delle agevolazioni effettuate.

2. Non devono risultare perdite riportabili né dalle singole agevolazioni né dall'intera agevolazione fiscale.

1. Le perdite dei sette esercizi precedenti al periodo fiscale possono essere dedotte dall'utile netto, nella misura in cui non sono state considerate nel calcolo dell'utile netto imponibile di tali anni.

2. Con le prestazioni per compensare un disavanzo nell'ambito di un risanamento, che non sono apporti di capitale ai sensi dell'art. 83 lett. a di questa legge, possono essere compensate anche le perdite che si sono verificate in esercizi precedenti e che non sono ancora state compensate con utili.

1. Se vengono sostituiti beni dell'attivo fisso necessari all’azienda, le riserve occulte possono essere trasferite sui beni patrimoniali acquisiti in sostituzione, purché questi siano anch’essi necessari all’azienda. È escluso il trasferimento di riserve occulte su terreni a beni patrimoniali mobili e il trasferimento su beni al di fuori della Svizzera.

2. Se la sostituzione non avviene nello stesso esercizio finanziario, può essere costituito un accantonamento pari all'ammontare delle riserve occulte. Se l'accantonamento non viene utilizzato entro un termine ragionevole per l'ammortamento sul bene sostitutivo, esso è attribuito all'utile netto imponibile.

3. È necessario per l’azienda l’attivo fisso che serve direttamente l’attività aziendale; sono esclusi in particolare oggetti patrimoniali che servono all’azienda solo come investimento patrimoniale o solo attraverso il loro rendimento.

4. In caso di sostituzione di partecipazioni, le riserve occulte possono essere trasferite su una nuova partecipazione, purché la partecipazione ceduta rappresenti almeno il 10 percento del capitale sociale o delle riserve delle altre società, e sia stata detenuta dalla società di capitali o cooperativa per almeno un anno.

1. Le riserve latenti di una persona giuridica non sono tassate durante le ristrutturazioni, in particolare in caso di fusione, scissione o trasformazione, purché l'obbligo fiscale continui a sussistere in Svizzera e siano mantenuti i valori pertinenti ai fini dell'imposta sul reddito

a) nella trasformazione in un'impresa individuale o in un'altra persona giuridica;

b) nella scissione totale o parziale di una persona giuridica, purché uno o più esercizi o parti di essi siano trasferiti e sempre che le persone giuridiche risultanti dalla scissione continuino a gestire un esercizio o una parte di esso;

c) nello scambio di diritti di partecipazione o di appartenenza in occasione di ristrutturazioni o di fusioni simili;

d) nel trasferimento di esercizi o parti di essi, nonché di beni strumentali aziendali a una società figlia nazionale. È considerata società figlia una società di capitali o cooperativa, nella quale la società di capitali o cooperativa trasferente detiene almeno il 20 percento del capitale sociale o capitale azionario.

2. In caso di trasferimento a una società figlia ai sensi del comma 1 lett. d di questa disposizione, le riserve latenti trasferite sono soggette a tassazione postuma secondo la procedura di cui agli art. 199 e segg. di questo decreto, nella misura in cui, nei cinque anni successivi alla ristrutturazione, i beni trasferiti o i diritti di partecipazione o appartenenza alla società figlia vengano alienati. In questo caso, la società figlia può rivendicare le riserve latenti corrispondenti, tassate come profitto.

3. Tra società di capitali e cooperative nazionali, che secondo l'insieme delle circostanze effettive sono riunite sotto una direzione unitaria di una società di capitali o cooperativa mediante la maggioranza dei voti o in altro modo, possono essere trasferite partecipazioni detenute direttamente o indirettamente di almeno il 20 percento del capitale sociale o capitale azionario di un'altra società di capitali o cooperativa, esercizi o parti di essi, nonché beni strumentali aziendali ai valori pertinenti ai fini dell'imposta sul reddito. Con riserva

a) del trasferimento a una società figlia ai sensi del comma 1 lett. d di questa disposizione;

b)* ...

4. In caso di trasferimento secondo il comma 3 di questa disposizione, se nei cinque anni successivi i beni trasferiti vengono alienati o se in questo periodo viene abbandonata la direzione unitaria, le riserve latenti trasferite sono soggette a tassazione postuma secondo la procedura di cui agli art. 199 e segg. di questo decreto. La persona giuridica privilegiata può, in questo caso, rivendicare le riserve latenti corrispondenti, tassate come profitto. Le società di capitali e cooperative nazionali riunite sotto direzione unitaria al momento della violazione del periodo di blocco rispondono in solido per la tassa aggiuntiva.

5. ...

1. L'imposta semplice sull'utile imponibile ammonta al 2,8 per cento; il comma 2 di questa disposizione rimane riservato.

2. L'imposta semplice sull'utile imponibile ammonta al 5,6 per cento per gli investimenti collettivi di capitale con proprietà fondiaria diretta.

1. Per le società di capitali e le cooperative che possiedono almeno il 10 percento del capitale sociale o del capitale azionario o degli utili e delle riserve di altre società, o la cui partecipazione in tale capitale ha un valore di mercato di almeno Fr. 1 000 000.-, l'imposta sul reddito viene ridotta in proporzione al reddito netto derivante da tali partecipazioni rispetto all'intero utile netto.

2. Il reddito netto da partecipazioni corrisponde al reddito derivante da partecipazioni, diminuito dei costi di gestione proporzionali del 5 percento o dei costi di gestione effettivi dimostrati, nonché dei costi di finanziamento proporzionali. I costi di finanziamento sono considerati tali gli interessi passivi e altri costi che sono economicamente equiparabili agli interessi passivi.

3. Il reddito derivante da una partecipazione non viene preso in considerazione nel calcolo della riduzione, nella misura in cui sulla stessa partecipazione viene effettuata una svalutazione correlata alla distribuzione degli utili.

4. Per le società capogruppo di banche di rilevanza sistemica secondo l'Art. 7 comma 1 della legge federale sulle banche e casse di risparmio dell'8 novembre 1934, ai fini del calcolo del reddito netto non vengono considerati gli oneri finanziari e le attività in bilancio derivanti da mezzi trasmessi all'interno del gruppo relativi alle seguenti obbligazioni

a) obbligazioni convertibili obbligatorie e obbligazioni con rinuncia al credito ai sensi dell'Art. 11 comma 4 BankG;

b) strumenti di debito per la ripartizione delle perdite nelle misure d'insolvenza ai sensi degli Artt. 28 fino a 32 BankG.

1. I profitti derivanti da partecipazioni comprendono, fatti salvi i paragrafi da 2 a 4 di questa disposizione, anche i guadagni in conto capitale su queste partecipazioni, i proventi dai diritti di opzione collegati e i profitti contabili a seguito di rivalutazione ai sensi dell'Art. 670 CO.

2. I guadagni in conto capitale e i profitti contabili a seguito di rivalutazione ai sensi dell'Art. 670 CO vengono considerati nel calcolo della riduzione ai sensi dell'Art. 90 di questa legge solo

a) nella misura in cui il ricavato o la rivalutazione supera i costi di acquisizione;

b) purché la partecipazione venduta o rivalutata rappresentasse almeno il 10 percento del capitale sociale o del capitale del fondo di un'altra società o conferisse un diritto ad almeno il 10 percento degli utili e delle riserve di un'altra società e fosse detenuta come tale per almeno un anno dalla società per azioni o dalla cooperativa.

3. Se la quota di partecipazione scende sotto il 10 percento a seguito di una vendita parziale, la riduzione può essere concessa per ogni successivo guadagno da vendita solo se i diritti di partecipazione avevano un valore di mercato di almeno Fr. 1'000'000.- alla fine dell'anno fiscale precedente alla vendita.

4. I costi di acquisizione vengono ridotti dalle svalutazioni effettuate nella misura in cui queste hanno comportato una riduzione della riduzione ai sensi dell'Art. 90 paragrafo 3 di questa legge. Dopo una rivalutazione ai sensi dell'Art. 670 CO, i costi di acquisizione vengono aumentati di conseguenza. Per le partecipazioni trasferite a valori contabili in una ristrutturazione neutra dal punto di vista fiscale, si fa riferimento ai costi di acquisizione originali.

1. I profitti di enti giuridici con scopi ideali non sono soggetti a tassazione, se non superano Fr. 20 000.- e sono dedicati esclusivamente e irrevocabilmente a tali scopi.

1. I profitti inferiori a Fr. 5000.- di associazioni, fondazioni e altre persone giuridiche non sono soggetti a tassazione.

1. Oggetto dell'imposta sul capitale è il capitale proprio.

1. Il capitale proprio imponibile si compone, per le società di capitali e le cooperative, di

a) capitale azionario, capitale sociale o capitale di partecipazione versato, capitale di partecipazione, riserve aperte e riserve occulte formate da utili tassati;

b) la quota di capitale di terzi che, dal punto di vista economico, ha la natura di capitale proprio;

c)* ...

2. Il capitale proprio imponibile si riduce in proporzione delle partecipazioni ai sensi dell'art. 90 cpv. 1 del presente decreto, dei diritti ai sensi dell'art. 83bis del presente decreto e dei prestiti a società del gruppo rispetto all'attività complessiva.

1. Come capitale proprio imponibile si considera per

a) le altre persone giuridiche il patrimonio netto;

b) gli investimenti collettivi di capitale la quota di patrimonio netto riferibile al possesso diretto di beni immobili.

2. I valori patrimoniali sono valutati secondo i principi applicabili all'imposta sulla sostanza delle persone fisiche.

3. ...

1. L'imposta semplice sul capitale proprio ammonta a 0,2 per mille.

a)* ...

b)* ...

2. L'imposta sugli utili è accreditata all'imposta sul capitale.

3. ...

4. Il capitale proprio delle altre persone giuridiche e degli investimenti collettivi con proprietà immobiliare diretta sotto Fr. 50.000.- non è soggetto a tassazione.

1. Le società di capitali e le cooperative versano, a partire dal quinto esercizio successivo alla costituzione, un'imposta minima semplice di Fr. 100.-, qualora le imposte semplici su utile e capitale insieme non raggiungano tale importo.

1. Le imposte sugli utili netti e sul capitale proprio sono determinate e riscosse per ciascun periodo d'imposta. Il diritto fiscale sorge con l'inizio del periodo d'imposta. Sono applicabili le aliquote fiscali e i moltiplicatori fiscali in vigore alla fine del periodo d'imposta.

2. Il periodo d'imposta è considerato l'esercizio commerciale.

3. In ogni anno solare, eccetto l'anno di costituzione, viene redatto un bilancio con stato patrimoniale e conto economico. Inoltre, è richiesto un bilancio in caso di cessazione dell'obbligo fiscale a seguito del trasferimento della sede, dell'amministrazione effettiva, di un'attività commerciale o di una stabile organizzazione all'estero, nonché al termine della liquidazione.

1. L'utile imponibile è determinato dal risultato del periodo fiscale.

1bis Se il bilancio è redatto in una valuta estera, l'utile netto imponibile deve essere convertito in franchi. Il tasso di cambio medio dei cambi (vendita) del periodo fiscale è determinante.

2. ...

1. Il capitale proprio imponibile si determina in base alla situazione alla fine del periodo fiscale.

2. Se l'esercizio contabile copre più o meno di dodici mesi, l'importo dell'imposta sul capitale viene determinato in base alla durata dell'esercizio contabile.

3. Se il bilancio è in una valuta estera, il capitale proprio imponibile deve essere convertito in franchi. Decisivo è il tasso di cambio (vendita) alla fine del periodo fiscale.

1. Lavoratori senza permesso di domicilio, che tuttavia hanno residenza o dimora fiscale nel cantone, sono soggetti a un'imposta alla fonte sui loro redditi derivanti da attività lavorativa dipendente. Sono escluse da tale imposta le entrate soggette a tassazione ai sensi degli artt. 122bis e seguenti di questo decreto.

2. I coniugi, che vivono in un matrimonio legalmente e di fatto non separato, non sono soggetti all'imposta alla fonte se uno dei coniugi possiede la cittadinanza svizzera o il permesso di domicilio.

1. L'imposta alla fonte è calcolata sul reddito lordo.

2. Sono imponibili

a)* i redditi da attività dipendente, i redditi accessori come i benefici pecuniari derivanti da partecipazioni dei dipendenti e le prestazioni in natura, ma non i costi per la formazione e l'aggiornamento professionale sostenuti dal datore di lavoro secondo l'art. 30 comma 1bis di questa legge;

b)* i redditi sostitutivi;

c)* le prestazioni ai sensi dell'art. 18 comma 3 della legge federale sulle assicurazioni per la vecchiaia e per i superstiti del 20 dicembre 1946[43].

1. Il governo determina le aliquote della tassazione alla fonte in base alle aliquote fiscali applicabili all'imposta sul reddito delle persone fisiche.

2. La detrazione fiscale comprende le imposte dello stato, dei comuni e delle comunità religiose riconosciute come enti di diritto pubblico, nonché l'imposta federale diretta.

3. Le imposte comunali sono calcolate secondo la media ponderata delle imposte sul reddito e sulla sostanza dei comuni nel cantone.

1. Nella determinazione delle aliquote fiscali si tengono in considerazione le detrazioni forfettarie per i costi deducibili derivanti da lavoro dipendente e premi assicurativi, con l'eccezione dei contributi per la previdenza individuale vincolata, e le detrazioni per carichi familiari.

2. La detrazione fiscale per i coniugi che vivono in matrimonio legalmente e di fatto non separato, entrambi con reddito da lavoro, si basa su aliquote che tengono conto del loro reddito complessivo e considerano le detrazioni forfettarie e le deduzioni di cui al comma 1 di questa disposizione, nonché la detrazione per reddito da lavoro di entrambi i coniugi.

2bis. Le detrazioni forfettarie e le deduzioni di cui ai commi 1 e 2 di questa disposizione vengono pubblicate.

3. ...

1. La detrazione fiscale sugli indennizzi capitali per prestazioni ricorrenti e alla cessazione del rapporto di lavoro, nonché sulle indennità per la rinuncia o omissione di un'attività, è calcolata secondo la tariffa applicabile ai redditi da lavoro al tasso di una prestazione ricorrente corrispondente, almeno al tasso degli introiti lordi annui di Fr. 32 000.-.

2. Le indennità giornaliere e altri redditi sostitutivi, pagati dal datore di lavoro, sono soggetti alla detrazione fiscale secondo la tariffa applicabile ai redditi da lavoro.

3. Le indennità giornaliere e altri redditi sostitutivi, che l'ente assicurativo paga direttamente al lavoratore, sono soggetti alla detrazione fiscale secondo la tariffa applicabile ai redditi da lavoro. Restano riservate le prestazioni che l'ente assicurativo non eroga in base al reddito assicurato o che possono essere erogate in aggiunta ad eventuali redditi da lavoro. Per queste, il governo può prevedere un tasso proporzionale.

1. Il Governo stabilisce la tariffa della ritenuta alla fonte per le prestazioni secondo l'articolo 18 comma 3 della legge federale sull'assicurazione per la vecchiaia e i superstiti del 20 dicembre 1946.

1. Le persone che, ai sensi dell'[Art. 105](https://www.gesetzessammlung.sg.ch/data/811.1/de/art105) comma 1 di questo decreto, sono soggette all'imposta alla fonte, verranno valutate successivamente secondo la procedura ordinaria se

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| a) | il loro reddito lordo in un anno fiscale raggiunge o supera un determinato importo oppure | | |

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| b) | dispongono di patrimoni e redditi non soggetti all'imposta alla fonte. | | |

2. Il Dipartimento Federale delle Finanze stabilisce l'importo secondo il comma 1 lett. a di questa disposizione.

3. La valutazione ordinaria successiva si applica anche a chi vive in matrimonio legale e di fatto non separato con una persona di cui al comma 1 di questa disposizione.

4. Le persone con patrimoni e redditi di cui al comma 1 lett. b di questa disposizione devono richiedere il modulo per la dichiarazione dei redditi all'autorità fiscale entro il 31 marzo dell'anno successivo a quello fiscale.

5. La valutazione ordinaria successiva si applica fino alla fine dell'obbligo dell'imposta alla fonte.

6. L'imposta trattenuta alla fonte viene accreditata senza interessi.

1. Le persone che, ai sensi dell'art. 105 comma 1 di questo decreto, sono soggette all'imposta alla fonte e non soddisfano alcuna delle condizioni previste dall'art. 112bis comma 1 di questo decreto, sono assoggettate, su richiesta, ad una tassazione ordinaria successiva.

2. La richiesta si estende anche al coniuge, che vive con il richiedente in un matrimonio legalmente e materialmente non separato.

3. Deve essere presentata entro il 31 marzo dell'anno successivo a quello fiscale. Per le persone che lasciano la Svizzera, il termine per la presentazione della richiesta scade al momento della dichiarazione di partenza.

4. Qualora non venga effettuata una tassazione ordinaria successiva su richiesta, l'imposta alla fonte sostituisce le imposte da valutare nel procedimento ordinario del Confederazione, del cantone, dei comuni e delle comunità religiose riconosciute come enti di diritto pubblico sul reddito da lavoro. Successivamente, non vengono concessi ulteriori detrazioni.

5. Sono applicabili l'art. 112bis commi 5 e 6 di questo decreto.

1. Il governo disciplina il passaggio dal regime di ritenuta alla fonte al regime ordinario di accertamento e dal regime ordinario di accertamento al regime di ritenuta alla fonte mediante regolamento, in particolare determinando il momento preciso e l'imputazione delle imposte già percepite.

1. Se il contribuente, senza permesso di stabilimento, riceve le remunerazioni da un debitore estero della prestazione soggetta a imposizione, egli viene tassato secondo la procedura ordinaria.

2. Tuttavia, viene tassato alla fonte se

a) la remunerazione della prestazione è sostenuta da una stabile organizzazione o una sede fissa in Svizzera,

b) vi è un distacco di lavoratori tra società collegate e la società con sede in Svizzera si qualifica come datore di lavoro economico oppure

c) un prestatore di personale straniero, in contrasto con l'art. 12 comma 2 della legge sull'intermediazione di lavoro del 6 ottobre 1989, presta personale a un'azienda utilizzatrice in Svizzera e la remunerazione della prestazione è sostenuta da tale azienda utilizzatrice.

1. I lavoratori residenti all'estero sono soggetti a una ritenuta d'imposta alla fonte sui redditi da lavoro dipendente e sui redditi sostitutivi che li sostituiscono, se

a) svolgono attività lavorativa per breve durata, come frontalieri o lavoratori settimanali o come dirigenti per un datore di lavoro con residenza, sede o stabilimento nel Cantone;

b)* ricevono salario o altre retribuzioni da un datore di lavoro con residenza, sede o stabilimento nel Cantone per lavoro nel trasporto internazionale a bordo di una nave o di un aeromobile, o per un trasporto su strada. Sono escluse da questa disposizione la tassazione dei marittimi per lavori a bordo di una nave d’alto mare.

1bis

Sono escluse da ciò le entrate soggette a tassazione ai sensi dell'art. 122bis ss. di questo decreto.

1ter

Sono imponibili anche le prestazioni ai sensi dell'art. 18 cpv. 3 della Legge federale sull'assicurazione per la vecchiaia e per i superstiti del 20 dicembre 1946.

2. La ritenuta d'imposta viene calcolata secondo le tariffe previste dagli art. 107 fino a 109bis di questo decreto.

**1. Artisti residenti all'estero, come artisti di scena, del cinema, della radio o della televisione, musicisti e artisti, nonché sportivi e relatori, sono soggetti a una ritenuta alla fonte per i redditi derivanti dalla loro attività personale svolta nel cantone.**

**2. Sono considerati redditi imponibili i redditi lordi, inclusi tutti gli assegni e le indennità accessorie, al netto delle spese di produzione dei redditi. Questi includono anche redditi e compensi che non sono percepiti direttamente dall'artista, dallo sportivo o dal relatore, ma da un terzo che ha organizzato la loro attività.**

**2bis Le spese di produzione dei redditi ammontano a:**

a) 50 percento dei redditi lordi per gli artisti;

b) 20 percento dei redditi lordi per gli sportivi e i relatori.

**3. L'imposta è:**

a) su redditi giornalieri fino a Fr. 200.-: 9 percento

b) su redditi giornalieri da Fr. 201.- a Fr. 1000.-: 12 percento

c) su redditi giornalieri da Fr. 1001.- a Fr. 3000.-: 15 percento

d) su redditi giornalieri oltre Fr. 3000.-: 18 percento

**4. ...**

1. Membri dell'amministrazione o della direzione di persone giuridiche con sede o amministrazione effettiva nel cantone e di imprese straniere che mantengono stabilimenti nel cantone, i quali risiedono all'estero, sono soggetti a una ritenuta d'imposta alla fonte per le indennità percepite sotto forma di emolumenti, gettoni di presenza, compensi fissi, partecipazioni azionarie ed altre remunerazioni simili.

2. Sono considerati redditi imponibili gli emolumenti lordi, inclusi tutti gli assegni e le indennità accessorie. Rientrano in questo anche le compensazioni che non vengono versate direttamente al soggetto passivo, ma a un terzo.

3. L'imposta è pari al 20 percento dei redditi imponibili.

1. Le persone residenti all'estero sono soggette a ritenuta alla fonte su benefici economici derivanti da opzioni sui dipendenti bloccate o non quotate in borsa al momento dell'esercizio.

2. Sono considerati redditi imponibili proporzionalmente i benefici economici in relazione al rapporto tra l'intero periodo dal momento dell'acquisizione fino alla nascita del diritto di esercizio e il periodo trascorso in Svizzera.

3. L'imposta è pari al 20 percento dei redditi imponibili.

1. Creditori o beneficiari all'estero di crediti garantiti da ipoteca immobiliare o mobiliare su beni immobili situati nel cantone sono soggetti a una ritenuta fiscale alla fonte per gli interessi a loro corrisposti.

2. Sono considerati redditi imponibili i redditi lordi. Sono inclusi anche gli interessi che non vengono percepiti direttamente dal contribuente ma da una terza parte.

3. L'imposta ammonta al 20 percento dei redditi imponibili.

1. I contribuenti residenti all'estero, che a causa di un precedente rapporto di lavoro di diritto pubblico ricevono da un datore di lavoro o un istituto di previdenza con sede o stabilimento nel Cantone oppure da istituzioni di diritto privato della previdenza professionale o da forme riconosciute di previdenza vincolata con sede o stabilimento nel Cantone rendite, pensioni, stipendi di quiescenza, prestazioni in capitale o altre indennità, sono soggetti a una ritenuta alla fonte per tali prestazioni.

2. I redditi imponibili si considerano i redditi lordi.

3. L'imposta ammonta al 6 per cento dei redditi imponibili.

1. Il governo può stabilire limiti di reddito al di sotto dei quali le detrazioni fiscali per importi irrilevanti non si applicano.

1. La detrazione fiscale sostituisce le imposte sul reddito di lavoro che dovrebbero essere accertate nel procedimento ordinario dal governo federale, dallo stato, dai comuni e dalle comunità religiose riconosciute come enti di diritto pubblico. Successivamente non sono concessi ulteriori abbattimenti.

2. Per le coppie sposate in cui entrambi i coniugi percepiscono un reddito, può essere prevista una correzione del reddito di lavoro determinante per l'aliquota fiscale per uno dei coniugi.

1. Le persone soggette all'imposta alla fonte ai sensi dell'art. 115 comma 1 del presente decreto, possono richiedere una tassazione ordinaria successiva per ogni periodo fiscale entro il 31 marzo dell'anno successivo a quello fiscale, se

a) la parte predominante dei loro redditi mondiali, inclusi i redditi del coniuge, è imponibile in Svizzera;

b) la loro situazione è comparabile a quella di una persona soggetta a imposta residente in Svizzera, oppure

c) tale tassazione è necessaria per far valere deduzioni previste da una convenzione contro la doppia imposizione.

2. L'imposta dedotta alla fonte viene accreditata senza interessi.

3. Il Dipartimento Federale delle Finanze specifica le condizioni di cui al comma 1 della presente disposizione e disciplina la procedura.

1. In caso di circostanze eccezionali, in particolare riguardo alle detrazioni forfettarie incluse nell'aliquota dell'imposta alla fonte, l'autorità fiscale può richiedere d'ufficio una successiva valutazione ordinaria a favore o a sfavore del contribuente.

2. Il Dipartimento federale delle finanze stabilisce le condizioni.

1. I lavoratori dipendenti sono soggetti a una ritenuta d'imposta alla fonte per i piccoli salari derivanti da un'attività lavorativa dipendente.

2. La condizione è che il datore di lavoro versi l'imposta nell'ambito della procedura semplificata di calcolo ai sensi degli articoli 2 e 3 della legge federale contro il lavoro nero del 17 giugno 2005.

1. La detrazione fiscale comprende le imposte sul reddito dello Stato e dei Comuni, nonché l'imposta federale diretta.

2. L'aliquota fiscale per le imposte sul reddito dello Stato e dei Comuni è complessivamente del 4,5 percento.

3. La detrazione fiscale sostituisce le imposte da accertare nel procedimento ordinario.

1. L'imposta alla fonte viene riscossa sulla base del salario lordo comunicato dal datore di lavoro alla cassa di compensazione AVS, senza considerare gli altri redditi, eventuali spese professionali e detrazioni sociali.

1. L'imposta da prelevare alla fonte è esigibile al momento del pagamento, del trasferimento, dell'accredito o della compensazione della prestazione imponibile e viene detratta dalla prestazione imponibile indipendentemente da eventuali obiezioni.

1. Il debitore della prestazione soggetta a imposta riceve, ad eccezione delle imposte alla fonte sui piccoli redditi da lavoro dipendente, una provvigione di riferimento tra l'1 e il 2 percento dell'intero importo dell'imposta alla fonte; il governo stabilisce il tasso. Per le prestazioni in capitale, la provvigione di riferimento è pari all'1 percento dell'intero importo dell'imposta alla fonte, ma non superiore a Fr. 50.- per prestazione in capitale per l'imposta alla fonte di Confederazione, Stato, Comune e comunità religiosa riconosciuta come ente pubblico.

2. Se il debitore della prestazione soggetta a imposta non adempie o adempie in modo insufficiente ai suoi obblighi di cooperazione, l'autorità fiscale può ridurre o escludere la provvigione di riferimento.

3. La cassa di compensazione AVS competente riceve, per la riscossione dell'imposta alla fonte sui piccoli redditi da lavoro dipendente, una provvigione di riferimento la cui entità è stabilita dalla legge federale.

1. Il debitore della prestazione imponibile è responsabile per il pagamento dell'imposta alla fonte.

2. L'organizzatore incaricato dell'organizzazione dell'esibizione di un artista, sportivo o conferenziere in Svizzera è solidalmente responsabile per il pagamento dell'imposta alla fonte.

1. Nei rapporti internazionali rimangono riservate le disposizioni divergenti dei trattati internazionali.

2. Il governo disciplina i dettagli dell'esecuzione.

1. La competenza territoriale e le conseguenze in caso di modifica dell'obbligo fiscale all'interno della Svizzera sono disciplinate dall'art. 107 della legge federale sull'imposta federale diretta del 14 dicembre 1990.

1. La competenza territoriale e le conseguenze in caso di cambio di obbligo fiscale all'interno del cantone sono disciplinate per analogia dai principi stabiliti nell'art. 107 della legge federale sull'imposta federale diretta del 14 dicembre 1990.

1. Le quote comunali contenute nella ritenuta fiscale spettano al comune in cui alla scadenza della prestazione

a)* il lavoratore senza permesso di domicilio, assoggettato a imposta illimitata nel cantone, ha il suo domicilio fiscale o soggiorno;

abis)* il lavoratore residente all'estero ha il suo soggiorno settimanale;

b)* il datore di lavoro del lavoratore residente all'estero ha residenza, sede o stabilimento. Sono fatte salve le disposizioni di cui al comma 1 lett. abis della presente disposizione;

c) l'artista, lo sportivo o il relatore residente all'estero esercita la sua attività;

d) la persona giuridica o l'impresa straniera, in cui opera un contribuente residente all'estero in qualità di amministratore o direttore, ha sede o stabilimento;

e) il fondo su cui è garantita una richiesta di un creditore o usufruttuario residente all'estero tramite ipoteca o pegno è situato.

2. Le quote comunali sulle imposte sui piccoli compensi da attività lavorativa dipendente sono calcolate secondo la media ponderata delle imposte sul reddito e sul patrimonio dei comuni nel cantone.

3. Le quote comunali sulle imposte sulle prestazioni di previdenza sono distribuite tra i comuni politici in proporzione al numero di abitanti alla fine dell'anno precedente, conformemente alla statistica federale dello stato annuale della popolazione.

1. Sono soggetti all'imposta sui guadagni immobiliari i profitti realizzati dalla vendita di immobili del patrimonio privato o di quote di tali immobili.

2. Sono inoltre soggetti all'imposta sui guadagni immobiliari

a) i profitti derivanti dalla vendita di terreni agricoli e forestali di persone fisiche;

b) ...

c) i profitti derivanti dalla vendita di immobili di persone giuridiche che, in conformità all'art. 80 capoverso 1 lettere e fino ad h e j di questa legge, sono esenti dall'obbligo fiscale.

1. Per alienazione si intende ogni trasferimento di proprietà e ogni trasferimento del controllo economico su un immobile.

2. Il trasferimento di beni privati nel patrimonio aziendale è equiparato a un'alienazione.

3. Sono considerate alienazioni anche le imposizioni onerose di servitù di diritto privato o limitazioni di proprietà di diritto pubblico sugli immobili, se queste influenzano in modo permanente e sostanziale la gestione o il valore di alienazione degli immobili.

1. L'imposizione viene differita in caso di

a) passaggio di proprietà tramite successione (successione testamentaria, divisione ereditaria, legato), anticipo ereditario o donazione;

b) passaggio di proprietà tra coniugi per la compensazione di pretese derivanti dal regime dei beni e dal diritto di divorzio, nonché di contributi straordinari secondo l'art. 165 del Codice Civile Svizzero (ZGB), su richiesta di entrambi i coniugi;

c) riorganizzazione fondiaria, accorpamento di beni, pianificazione di quartieri, rettifica di confini, arrotondamento di aziende agricole nonché in caso di riorganizzazione fondiaria in procedura di espropriazione o in caso di imminente espropriazione;

d) cessione totale o parziale di un fondo agricolo o forestale gestito da sé, a condizione che il ricavo sia utilizzato entro un termine ragionevole per l'acquisto di un bene sostitutivo situato in Svizzera o per migliorare i propri fondi agricoli o forestali gestiti da sé;

e) cessione di un immobile necessario all'attività, di proprietà di una persona giuridica che, secondo l'art. 80 par. 1 lettere e fino h di questa legge, è esente dall'obbligo fiscale, a condizione che il ricavo venga utilizzato entro un termine ragionevole per l'acquisto di un bene sostitutivo situato in Svizzera. In caso di una ristrutturazione, l'art. 88 di questa legge viene applicato di conseguenza;

f) cessione di un immobile residenziale utilizzato in modo permanente ed esclusivamente proprio (casa unifamiliare o appartamento di proprietà), a condizione che il ricavo sia utilizzato entro un termine ragionevole per l'acquisto o per la costruzione di un immobile sostitutivo ad uso equivalente in Svizzera.

2. ...

1. Soggetto passivo d'imposta è il cedente.

2. Più cedenti pagano le imposte secondo le loro quote con responsabilità solidale.

3. Il diritto fiscale sorge con la cessione e diventa esigibile con l'apertura della notifica di accertamento.

1. L'utile immobiliare corrisponde all'importo di cui il ricavo supera i costi d'investimento (prezzo d'acquisto e spese).

1. **Per Provento si intende il prezzo di vendita comprensivo di tutte le ulteriori prestazioni da parte dell'acquirente.**

2. **Se non viene stabilito un prezzo di acquisto, il valore di mercato è considerato come prezzo di vendita.**

3. **Non rientrano nei Proventi le indennità per inconvenienti comprovabili nel procedimento di espropriazione o in caso di cessione volontaria di terreni su cui esiste un diritto di esproprio.**

1. Per prezzo di acquisto si intende il prezzo d'acquisto indicato nei documenti catastali, comprensivo di tutte le ulteriori prestazioni dell'acquirente, o il prezzo effettivamente pagato se inferiore.

2. In assenza di un prezzo d'acquisto, il prezzo di acquisto viene determinato in base al valore di mercato al momento dell'acquisizione.

3. In caso di acquisizione da parte di un creditore pignoratizio o di un garante del pegno che abbia acquistato il bene immobile tramite procedura di esecuzione forzata, le perdite subite sono considerate parte del prezzo d'acquisto.

4. In caso di acquisizione per cambio di proprietà con rinvio di imposta, il prezzo di acquisto rilevante è quello dell'ultima alienazione che non ha causato né avrebbe causato un rinvio di imposta.

5. Le prestazioni per le quali è avvenuta un’evasione fiscale che non può più essere perseguita non vengono conteggiate.

1. Sono imputabili come spese

a) Le spese che hanno determinato un aumento di valore permanente del fondo, come i costi per pianificazione, costruzione e miglioramento;

b) Contributi del proprietario del terreno, come contributi perimetrali per la costruzione e correzione di strade e sentieri, per miglioramenti del suolo e per opere idrauliche;

c) Aumenti di valore creati attraverso prestazioni lavorative proprie, nella misura in cui sono stati o saranno registrati con l'imposta sul reddito;

d) Interessi sui debiti, nella misura in cui sono considerati costi di investimento;

e) Commissioni a terzi, purché siano conformi agli usi locali e siano state pagate per un'attività che ha portato alla conclusione del contratto;

f) I costi direttamente connessi con l'acquisto e la vendita;

g)* in caso di vendita parziale di un fondo, le perdite da vendite parziali precedenti;

h)* Contributi per l'incremento del valore secondo la legge sulla pianificazione e costruzione del 5 luglio 2016[55].

2. Le spese che sono già state detratte a fini fiscali non vengono considerate.

1. Le prestazioni di terzi, in particolare le prestazioni assicurative, le sovvenzioni e i contributi, per cui l'alienante non è tenuto a risarcire o a restituire l'importo, vengono dedotti dai costi dell'impianto.

1. Se viene alienata solo una parte di un immobile, i costi d'investimento si calcolano in base alla sua quota di valore nel prezzo di acquisto e nelle spese.

2. In caso di alienazione di un immobile il cui acquisto o miglioramento ha usufruito di un differimento dell'imposta ai sensi dell'art. 132 cpv. 1 lett. da d a f di questa legge o di una disposizione equivalente di un altro Cantone, il guadagno reinvestito e differito viene detratto dai costi d'investimento.

3. Se l'acquisto determinante risale a più di 20 anni fa, il contribuente può richiedere i costi d'investimento in base al valore ufficiale di mercato o, per i terreni agricoli e forestali, il valore ufficiale di rendimento di 20 anni fa anziché i costi effettivi. In questo caso, le spese sostenute negli ultimi 20 anni sono ulteriormente computabili ai sensi dell'art. 137 di questo decreto, nella misura in cui siano comprovate.

1. L'imposta semplice sugli utili immobiliari è pari a

a) 0 percento per i primi Fr. 2.200,-

b) 0,5 percento per i successivi Fr. 2.800,-

c) 1 percento per i successivi Fr. 2.700,-

d) 2 percento per i successivi Fr. 2.100,-

e) 3 percento per i successivi Fr. 2.100,-

f) 4 percento per i successivi Fr. 2.600,-

g) 5 percento per i successivi Fr. 3.700,-

h) 6 percento per i successivi Fr. 6.900,-

i) 7 percento per i successivi Fr. 9.600,-

j) 8 percento per i successivi Fr. 16.000,-

k) 9 percento per i successivi Fr. 21.100,-

l) 10 percento per i successivi Fr. 176.200,-

2. Per guadagni superiori a Fr. 248.000,- l'imposta semplice è ulteriormente

a) 10,5 percento per i successivi Fr. 208.000,-

b) 11 percento per i successivi Fr. 144.000,-

3. Per guadagni superiori a Fr. 600.000,- l'imposta semplice per l'intero guadagno è uniformemente del 10 percento.

1. Se il fondo è stato di proprietà del cedente per meno di cinque anni, l'importo dell'imposta per il quinto anno e per ogni anno completo in meno viene aumentato dell'1 percento.

2. Se il fondo è stato di proprietà del cedente per più di 15 anni, l'importo dell'imposta viene ridotto per ogni ulteriore anno completo

a) su una quota di profitto di massimo Fr. 500.000.- dell'1,5 percento, massimo però del 40,5 percento, se il cedente ha abitato il fondo per almeno 15 anni;

b)* su quote di profitto superiori a Fr. 500.000.- secondo la lett. a di questo comma, nonché negli altri casi dell'1 percento, massimo però del 20 percento.

3. In caso di acquisizione del fondo da una cessione con rinvio fiscale, per il calcolo della durata della proprietà e dell'utilizzo personale da parte del cedente o del suo coniuge, si fa riferimento all'ultima cessione che ha determinato l'imposizione fiscale.

4. Se i costi di investimento sono calcolati secondo l'Art. 139 par. 3 di questo decreto, per la riduzione secondo il par. 2 di questa disposizione si tiene conto di una durata della proprietà di 20 anni.

1. Sono soggette all'imposta di successione tutte le attribuzioni in virtù del diritto ereditario.

2. Sono imponibili in particolare le attribuzioni derivanti da successione legale, da contratto successorio o da disposizione testamentaria, in particolare tramite nomina di erede o legato, donazione in caso di morte, costituzione di una fondazione alla morte o istituzione di erede sostitutivo.

1. Sono soggette all'imposta sulle donazioni le elargizioni volontarie tra vivi, nella misura in cui il beneficiario venga arricchito dal patrimonio di un altro senza una corrispondente contropartita.

2. Sono imponibili in particolare le donazioni tra vivi, gli anticipi in conto sulla futura eredità, nonché le elargizioni per la costituzione di una fondazione e a una fondazione esistente.

1. I diritti assicurativi che passano per causa di morte o che scadono durante la vita del donante sono soggetti a tassazione, nella misura in cui non sono soggetti a imposte sul reddito o sull'utile da parte del beneficiario.

1. Sono esenti da imposta le donazioni a persone giuridiche di diritto pubblico e privato con sede nel Cantone, che ai sensi dell'Art. 80 comma 1 di questa legge sono esenti dall'obbligo della tassazione sui proventi e sul capitale.

2. Le donazioni a persone giuridiche extracanotinali, che sono esenti dall'obbligo fiscale, sono esenti da imposta nella misura in cui lo prevede il diritto federale o nel caso in cui il cantone di appartenenza pratichi la reciprocità.

1. Le donazioni al coniuge, ai discendenti, nonché ai figliastri e ai figli affidati a carico sono esenti da imposte.

2. Sono inoltre esenti da imposte

a) le donazioni di beni mobili e oggetti di uso personale secondo l'art. 63 lettera a di questa legge;

b) i regali occasionali consuetudinari fino all'importo di Fr. 5000.-.

1. L'obbligo fiscale sussiste quando

a) il defunto aveva la sua ultima residenza nel Cantone o la successione è stata aperta nel Cantone;

b) il donatore, al momento della donazione, ha la sua residenza nel Cantone;

c) beni immobili situati nel Cantone o diritti su tali beni vengono trasferiti.

2. In ambito internazionale, l'obbligo fiscale sussiste inoltre quando avviene il trasferimento di beni mobili imponibili nel Cantone.

1. La persona soggetta a tassazione è il destinatario dell'elargizione (erede, legatario, donatario, beneficiario o altro avente diritto).

2. In caso di elargizioni di usufrutti o prestazioni periodiche, è soggetto a tassazione l'usufruttuario o il beneficiario delle prestazioni.

3. Per elargizioni a una società per azioni o a una cooperativa, il proprietario della partecipazione è soggetto a tassazione.

4. In caso di nomina di un successore, sia il primo erede che il successore sono soggetti a tassazione.

1. Il diritto fiscale sorge

a) nel caso di attribuzioni mortis causa, al momento in cui la successione si apre;

b) nel caso di attribuzioni da eredità successiva, al momento in cui l'eredità iniziale viene consegnata;

c) nel caso di donazioni, al momento dell'esecuzione;

d) nel caso di attribuzioni con condizione sospensiva, al momento in cui la condizione si verifica.

1. Il patrimonio che viene trasferito è valutato al valore di mercato al momento della nascita del diritto tributario, salvo diversa disposizione dell'art. 151 di questa legge.

2. Gli artt. 55 fino a 58 di questa legge sono applicati mutatis mutandis.

1. Per i beni immobili, l'autorità fiscale e il contribuente possono richiedere una nuova valutazione.

2. Gli usufrutti, le rendite e altre prestazioni ricorrenti sono valutati secondo il loro valore capitale.

3. In caso di sostituzione dell'erede che non sia limitata al residuo, il patrimonio trasferito all'erede precedente è valutato al valore capitale dell'eredità precedente.

4. Per i trasferimenti patrimoniali derivanti da un contratto di assicurazione, il valore di riscatto o la prestazione assicurativa liquidata è determinante per la valutazione.

5. Se l'imposta di successione è trasferita al patrimonio ereditario o se l'imposta sulla donazione è assunta dal donatore, l'attribuzione imponibile aumenta dell'ammontare dell'imposta corrispondente.

1. Ai fini della determinazione della base imponibile si detraggono

a) i debiti del de cuius e i debiti trasmessi con la donazione al destinatario;

b) le spese funebri, così come le spese di divisione ereditaria, di esecuzione testamentaria e di amministrazione ufficiale dell'eredità, nella misura in cui riducono la donazione;

c) le pretese dei conviventi secondo l'art. 606 del Codice Civile;

d) le indennità secondo gli artt. 334 e 334bis del Codice Civile.

2. Se il patrimonio trasferito è gravato da un usufrutto o da una prestazione periodica, il valore capitale del gravame viene detratto. Tale detrazione si riduce della metà se l'usufruttuario o il beneficiario della prestazione è esente da tasse.

1. Dalle elargizioni imponibili vengono sottratti per il calcolo dell'imposta

a) * per ciascun genitore, genitore acquisito e genitore affidatario, i discendenti di figliastri e affidati nonché conviventi Fr. 25 000.-;

b) per gli altri beneficiari Fr. 10 000.-.

2. In caso di più elargizioni dallo stesso defunto o donatore allo stesso beneficiario, l'importo esente da imposta viene detratto complessivamente una sola volta.

3. Per i beneficiari che sono soggetti a tassazione nel Cantone solo per una parte dell'elargizione, l'importo esente viene concesso proporzionalmente.

1. L'imposta è pari a

a)* 10 percento per i genitori, genitori acquisiti e affidatari, i discendenti di figli acquisiti e affidatari, nonché per i partner conviventi;

b) 20 percento per i fratelli, suoceri, genero, nuora e nonni;

c) 30 percento per gli altri beneficiari.

2. Per i successori ulteriori, è determinante il grado di parentela con il primo testatore.

1. L'imposta calcolata ai sensi degli artt. 153 e 154 di questa legge si riduce del 75 percento, se al beneficiario viene attribuito o assegnato nell'ambito della divisione ereditaria un patrimonio aziendale che serve interamente o prevalentemente all'attività lavorativa autonoma del beneficiario.

2. La stessa riduzione viene concessa, nella misura in cui al beneficiario viene attribuita o assegnata nell'ambito della divisione ereditaria una partecipazione in una società per azioni o cooperativa che gestisce un'impresa commerciale, e il beneficiario opera come lavoratore nell'attività aziendale.

3. Ai sensi del comma 2 di questa disposizione, si considerano partecipazioni i diritti patrimoniali (in particolare azioni, certificati azionari, azioni privilegiate, certificati di godimento, strumenti finanziari partecipativi, obbligazioni convertibili, quote di capitale sociale e certificati di partecipazione), se la partecipazione rappresenta almeno il 40 percento del capitale azionario, sociale o di conferimento versato o se il partecipante, in base alle relazioni di voto, ha il controllo di almeno il 40 percento del capitale.

1. La riduzione dell'imposta viene revocata retroattivamente, se e nella misura in cui entro 15 anni

a) il patrimonio d'impresa attribuito o assegnato, che ha determinato la riduzione, viene alienato, trasferito a persona che non può rivendicare per sé la riduzione dell'imposta, trasferito al patrimonio privato o se l'attività lucrativa indipendente viene abbandonata;

b) la partecipazione attribuita o assegnata, che ha determinato la riduzione, viene alienata, trasferita a persona che non può rivendicare per sé la riduzione dell'imposta, o se l'attività lucrativa dipendente nell'ambito di attività della società di capitali o della cooperativa viene abbandonata.

2. L'importo di cui l'imposta è stata ridotta viene riscosso come imposta supplementare.

1. Per l'imposta di successione, gli eredi e i legatari sono responsabili in solido fino all'importo corrispondente al valore del patrimonio trasferito su di loro. Con l'intero loro patrimonio, rispondono gli eredi, gli amministratori dell'eredità, gli esecutori testamentari, i legatari e altre persone incaricate della divisione della successione, che distribuiscono quote ereditarie o legati, prima che siano pagate le imposte di successione dovute per tali quote.

2. Per l'imposta donativa, il donatore è responsabile in solido.

1. L'esecuzione delle disposizioni relative alle imposte statali compete all'Ufficio cantonale delle imposte, salvo quanto diversamente regolato dalle disposizioni seguenti.

2. L'Ufficio cantonale delle imposte provvede in particolare a un'identificazione completa di tutti i soggetti imponibili, a equi accertamenti fiscali e a una riscossione delle imposte uniforme.

3. Per l'adempimento dei compiti che, ai sensi dell'articolo 160 di questa legge, sono attribuiti all'Ufficio delle imposte comunale, l'Ufficio cantonale delle imposte può impartire istruzioni e stabilire direttive. Regola in particolare la registrazione elettronica e il trattamento dei dati necessari per l'esecuzione, nonché il loro scambio, e mette a disposizione i moduli fiscali.

1. Il comune politico istituisce, da solo o in collaborazione con altri comuni politici, un ufficio delle imposte comunale per la partecipazione all'esecuzione delle disposizioni sulle imposte sul reddito e sul patrimonio.

2. L'ufficio delle imposte comunale gestisce il registro delle imposte seguendo le direttive e le indicazioni dell'ufficio delle imposte cantonale, prepara e rivede amministrativamente le valutazioni fiscali e riscuote le imposte accertate con il procedimento ordinario. Può collaborare alla valutazione dei casi semplici.

3. Per l'adempimento dei compiti dell'ufficio delle imposte comunale per conto dello Stato, il comune politico riceve una compensazione fissata dal governo, che copre i suoi costi.

1. Salvo quanto diversamente disposto in questa sezione, il procedimento dinanzi alle autorità fiscali, alla commissione per i ricorsi amministrativi e al tribunale amministrativo è disciplinato dalle disposizioni della legge sulla procedura amministrativa.

1. Le persone incaricate dell'esecuzione di questa legge sono obbligate a mantenere la riservatezza.

2. Gli ultimi fattori fiscali definitivi secondo la valutazione delle persone fisiche per reddito e patrimonio, così come delle persone giuridiche per profitto e capitale, vengono comunicati a pagamento a un terzo che dimostri un interesse economico. Il contribuente viene informato di questa comunicazione.

3. Le autorità amministrative e i tribunali ricevono informazioni dagli atti fiscali nella misura in cui viene dimostrato un interesse fondato. Le richieste di informazioni sono valutate in via definitiva dal Dipartimento delle Finanze. Esso può concedere autorizzazioni generali per determinate informazioni.

4. Le persone incaricate dell'esecuzione di questa legge possono rendere accessibili i dati fiscali a enti pubblici attraverso una procedura elettronica di accesso, se questi necessitano i dati per svolgere i loro compiti. Il governo emana le disposizioni necessarie per l'esecuzione della procedura elettronica di accesso.

1. Le autorità fiscali forniscono gratuitamente alle autorità fiscali federali e dei cantoni l'informazione necessaria, consentono loro, su richiesta, di esaminare i documenti ufficiali e comunicano i dati che possono essere utili per l'adempimento delle loro funzioni. Se una persona con residenza o sede nel cantone è soggetta a tassazione anche in un altro cantone sulla base della dichiarazione fiscale, l'autorità competente per l'accertamento notifica alla competente autorità fiscale dell'altro cantone la dichiarazione fiscale e l'accertamento.

2. Le autorità amministrative, le autorità inquirenti e i tribunali forniscono alle autorità fiscali, su richiesta, informazioni tratte dai loro documenti, indipendentemente da qualsiasi obbligo di riservatezza, e comunicano i dati che possono essere rilevanti per l'applicazione di questa disposizione. Possono informare di propria iniziativa le autorità fiscali nel caso sospettino che un accertamento sia incompleto.

3. Il governo può obbligare le autorità amministrative dello stato e dei comuni a comunicare gratuitamente e di propria iniziativa alle autorità fiscali certi fatti specificati dal governo stesso che sono rilevanti per la tassazione.

1. I dati di cui all'art. 163 di questo decreto sono trasmessi singolarmente, su elenchi o su supporti dati elettronici. Possono anche essere resi accessibili tramite una procedura di richiesta. Questa assistenza amministrativa è gratuita.

2. Vengono trasmessi i dati dei contribuenti che possono servire per la determinazione e la riscossione dell'imposta, in particolare

a) i dati personali;

b) le informazioni relative allo stato civile, al luogo di residenza e soggiorno, al permesso di soggiorno e all'attività lavorativa;

c) gli atti giuridici;

d) le prestazioni di un ente pubblico.

1. L'ufficio fiscale cantonale regola la registrazione e conservazione elettronica dei dati, che vengono presentati dal contribuente o provengono da altre fonti.

2. I dati registrati e conservati elettronicamente hanno lo stesso valore probatorio dei dati leggibili senza l'ausilio di strumenti, se può essere fornita prova dell'origine e dell'integrità.

1. L'ufficio delle imposte cantonale regola le condizioni per lo scambio elettronico di dati tra il contribuente e l'autorità fiscale.

2. L'ufficio delle imposte cantonale può consentire presentazioni elettroniche. In questo caso, la conferma elettronica delle informazioni da parte del contribuente sostituisce la firma personale.

3. L'autorità fiscale può, con il consenso del contribuente, trasmettere documenti in forma elettronica.

1. Coniugi che vivono in un matrimonio giuridicamente e di fatto non separato esercitano congiuntamente i diritti e i doveri procedurali spettanti al contribuente secondo questa legge.

2. I coniugi firmano congiuntamente la dichiarazione dei redditi. Se la dichiarazione dei redditi è firmata solo da un coniuge, viene concesso un termine al coniuge che non ha firmato. Al termine inutilizzato di tale periodo, si presume la rappresentanza contrattuale tra coniugi.

3. I ricorsi e altre istanze sono considerati presentati tempestivamente se un coniuge agisce entro i termini.

1. Il contribuente può visionare i documenti che ha presentato o sottoscritto. Gli altri documenti sono accessibili alla sua visione una volta completato l'accertamento del fatto, a meno che non vi siano interessi pubblici o privati contrari.

2. Qualora a un contribuente sia negato l'accesso a un documento, questo potrà essere utilizzato a suo svantaggio solo se l'autorità gli ha fornito oralmente o per iscritto la conoscenza del contenuto essenziale per il caso, e gli ha inoltre dato l'opportunità di esprimersi e indicare mezzi di prova contrari.

3. Su richiesta del contribuente, l'autorità conferma il rifiuto dell'accesso agli atti tramite un provvedimento, che può essere impugnato con ricorso e reclamo.

1. Le prove offerte dal contribuente sono ammesse nella misura in cui siano idonee ad accertare i fatti rilevanti per l'imposizione fiscale.

1. Il contribuente può farsi rappresentare contrattualmente davanti alle autorità incaricate dell'esecuzione di questa legge, a condizione che la sua partecipazione personale non sia necessaria.

2. Le autorità fiscali possono richiedere a un contribuente con domicilio o sede all'estero, così come a un contribuente che è assente dal suo domicilio svizzero per un lungo periodo, di designare un rappresentante in Svizzera.

1. I contribuenti sono invitati a presentare la dichiarazione dei redditi tramite annuncio pubblico, comunicazione personale o consegna del modulo. Anche i contribuenti che non hanno ricevuto né una comunicazione personale né un modulo devono presentare una dichiarazione dei redditi.

2. Il contribuente deve compilare la dichiarazione dei redditi in maniera veritiera e completa, firmarla personalmente e presentarla insieme agli allegati prescritti entro i termini stabiliti all'autorità competente. La presentazione completamente elettronica della dichiarazione dei redditi è disciplinata dall'art. 163ter comma 2 del presente decreto.

3. Il contribuente che presenta la dichiarazione dei redditi in modo incompleto o non corretto è tenuto a completare la documentazione mancante entro un termine ragionevole.

1. Le persone fisiche devono allegare alla dichiarazione dei redditi per le imposte sul reddito e sul patrimonio in particolare

a) certificati di salario per tutti i redditi da attività lavorativa dipendente;

b) documenti relativi ai compensi percepiti come membro dell’amministrazione o di un altro organo di una persona giuridica;

c) elenchi di tutti i titoli, crediti e debiti.

2. Le persone fisiche con redditi da attività lavorativa autonoma e le persone giuridiche devono allegare alla dichiarazione dei redditi

a)* i bilanci annuali firmati (stati patrimoniali, conti economici) del periodo fiscale o

b)* in caso di contabilità semplificata ai sensi dell'art. 957 cpv. 2 CO: prospetti relativi a entrate ed uscite, situazione patrimoniale, nonché prelevamenti e versamenti privati del periodo fiscale.

1. Il contribuente deve fare tutto il necessario per consentire una valutazione completa e corretta.

2. Deve, su richiesta dell'autorità di valutazione, fornire informazioni sia oralmente che per iscritto, presentare i libri contabili, i documenti giustificativi e ulteriori certificati nonché i documenti relativi alle transazioni commerciali.

1. Le persone fisiche con reddito da attività lavorativa autonoma e le persone giuridiche devono conservare documenti e altri giustificativi attinenti alla loro attività per dieci anni. Le modalità di gestione e conservazione dei documenti secondo l'art. 169 comma 2 di questo decreto sono disciplinate dagli articoli 957 fino a 958f CO.

1. Nei confronti del contribuente sono obbligati al rilascio di certificati scritti

a) i datori di lavoro relativamente alle loro prestazioni verso i lavoratori;

b) i creditori e i debitori riguardo all'esistenza, all'ammontare, all'interesse e alla garanzia dei crediti;

c) gli assicuratori riguardo al valore di riscatto delle assicurazioni e alle prestazioni pagate o dovute derivanti dal rapporto assicurativo. Per le assicurazioni vitalizie soggette alla legge federale sul contratto di assicurazione del 2 aprile 1908, devono inoltre indicare l'anno di stipulazione, l'ammontare della rendita vitalizia garantita, l'intera quota imponibile del rendimento secondo l'art. 35 par. 3 di questo decreto, nonché le prestazioni eccedenti e la parte di rendimento derivante da tali prestazioni secondo l'art. 35 par. 3 lett. b di questo decreto;

d) fiduciari, gestori patrimoniali, creditori prenditori, mandatari e altre persone che abbiano o abbiano avuto in possesso o amministrazione i beni del contribuente, riguardo a tali beni e ai loro frutti;

e) persone che effettuano o hanno effettuato operazioni commerciali con il contribuente, riguardo alle reciproche pretese e prestazioni.

2. Se il contribuente non presenta il certificato nonostante un sollecito, l'autorità di accertamento può richiederlo al terzo. Il segreto professionale tutelato dalla legge rimane garantito.

1. Soci, comproprietari e proprietari in comunione devono fornire all’autorità di imposizione, su richiesta, informazioni relative al loro rapporto giuridico con il contribuente, in particolare riguardo alle sue quote, diritti e proventi.

1. Alla autorità fiscale devono essere presentati per ogni periodo d’imposta i seguenti certificati

a) le persone giuridiche per i compensi erogati ai membri della gestione e di altri organi; le fondazioni devono inoltre presentare un certificato sui benefici erogati ai loro beneficiari;

b) gli istituti di previdenza professionale e di previdenza vincolata per le prestazioni erogate ai titolari della previdenza o ai beneficiari;

c) le società semplici e le società di persone per tutti i rapporti che sono rilevanti per l'accertamento dei soci, in particolare per la loro quota di reddito e patrimonio della società;

d)* i datori di lavoro per i vantaggi economici derivanti da partecipazioni azionarie reali dei collaboratori, nonché per l'assegnazione e l'esercizio delle opzioni dei dipendenti;

e)* le casse di disoccupazione per le prestazioni erogate.

1. Gli investimenti collettivi di capitale con proprietà immobiliare diretta devono presentare all'autorità fiscale, per ogni periodo d'imposta, un certificato che attesti tutte le circostanze rilevanti per l'imposizione della proprietà immobiliare diretta e dei suoi redditi.

1. L'autorità di tassazione esamina la dichiarazione dei redditi, effettua le indagini necessarie e determina le circostanze di fatto e di diritto rilevanti per una tassazione completa e corretta.

2. L'autorità di tassazione può in particolare consultare esperti, condurre ispezioni nonché esaminare sul posto i libri contabili e i documenti giustificativi. I costi risultanti da queste operazioni possono essere interamente o parzialmente addebitati al contribuente o a qualsiasi altra persona obbligata a fornire informazioni, qualora questi li abbiano resi necessari con una violazione colpevole degli obblighi procedurali.

1. L'autorità fiscale effettua l'accertamento secondo il proprio prudente apprezzamento, qualora i fattori fiscali o la base imponibile non possano essere determinati in modo chiaro a causa della mancanza di documentazione affidabile o se il contribuente non ha adempiuto ai suoi obblighi procedurali nonostante gli avvisi. Essa può, a tal fine, tenere conto di dati esperienziali, dell'evoluzione patrimoniale e delle spese di vita del contribuente.

1. La disposizione dell'autorità di accertamento indica i fattori fiscali o il substrato fiscale, nonché l'aliquota d'imposta e gli importi fiscali.

2. Le deviazioni dalla dichiarazione dei redditi sono comunicate dall'autorità di accertamento al contribuente al più tardi al momento della notifica della disposizione di accertamento.

3. Il procedimento di accertamento è gratuito. È fatta salva l'Articolo 176 comma 2 di questa legge.

1. L'autorità di imposizione può comunicare preventivamente i valori immobiliari determinanti per l'imposizione mediante apposito provvedimento.

2. I valori immobiliari passati in giudicato sono vincolanti per l'imposizione del periodo fiscale in corso.

3. Il governo disciplina il procedimento tramite regolamento.

1. Contro il provvedimento di accertamento e il provvedimento particolare sui valori fondiari, il contribuente può presentare ricorso scritto presso l'autorità di accertamento entro 30 giorni dalla notifica.

2. Un accertamento discrezionale può essere contestato dal contribuente solo per palese inesattezza. Il ricorso deve essere motivato e menzionare eventuali mezzi di prova.

1. Le disposizioni della procedura di accertamento sono applicate per analogia nella procedura di opposizione.

2. Il contribuente ha il diritto di motivare oralmente la sua opposizione davanti all'autorità di accertamento.

3. Un ritiro dell'opposizione non viene accolto, se le circostanze indicano che l'accertamento era errato.

1. L'autorità tributaria decide in base all'indagine sull'opposizione. Può ridefinire tutti i fattori fiscali o la base imponibile e modificare l'accertamento anche a svantaggio del contribuente, previa audizione dello stesso.

2. La decisione deve essere motivata. Se l'opposizione è accolta oppure il contribuente dà consenso scritto, si può rinunciare alla motivazione.

3. Se l'opposizione si rivolge contro una decisione di accertamento dettagliatamente motivata, può essere inoltrata con il consenso del contribuente come ricorso alla Commissione di ricorso amministrativo.

4. La procedura di opposizione è esente da costi. L'art. 176 paragrafo 2 di questa legge si applica in maniera appropriata.

1. Il diritto di accertare un'imposta cade in prescrizione cinque anni dopo la fine del periodo d'imposta. Fatte salve sono le imposizioni di imposte ulteriori e le sanzioni.

2. La prescrizione non inizia o è sospesa

a) durante una procedura di opposizione, ricorso, reclamo o revisione;

b) fintanto che il debito fiscale è garantito o differito;

c) fintanto che né il contribuente né il corresponsabile hanno domicilio o residenza fiscale in Svizzera.

3. La prescrizione è interrotta e inizia nuovamente con

1. ogni atto ufficiale volto all'accertamento o all'applicazione del debito fiscale, comunicato a un contribuente o corresponsabile;

2. ogni riconoscimento espresso del debito fiscale da parte del contribuente o del corresponsabile;

3. la presentazione di una richiesta di remissione;

4. l'avvio di un procedimento penale per evasione fiscale completata o per un reato fiscale.

4. Il diritto di accertare un'imposta è in ogni caso prescritto 15 anni dopo la fine del periodo d'imposta.

**1. Il debitore della prestazione imponibile deve adottare tutte le misure necessarie per la completa applicazione del prelievo fiscale. Egli deve in particolare:**

a) comunicare all'autorità fiscale tutte le persone fisiche e giuridiche a cui eroga prestazioni soggette a imposta alla fonte;

b) trattenere l'imposta dovuta al momento del pagamento delle prestazioni pecuniarie e, nel caso di altre prestazioni, soprattutto di natura in natura e mance, richiedere l'imposta dovuta al contribuente;

c) effettuare la detrazione fiscale anche se il contribuente è soggetto a imposizione in un altro Cantone;

d) consegnare all'autorità fiscale o, nel caso di imposte alla fonte su piccoli compensi da attività lavorativa dipendente, alla cassa di compensazione AVS competente, le imposte in modo tempestivo e rendicontare periodicamente con esse;

e) consentire all'autorità fiscale di esaminare tutti i documenti per il controllo della riscossione delle imposte e fornire informazioni, sia oralmente che per iscritto, sulle condizioni rilevanti per la riscossione dell'imposta alla fonte;

f) rilasciare al contribuente un rendiconto o una conferma sull'ammontare della detrazione fiscale e, su richiesta, eventualmente un certificato di stipendio;

g)* comunicare annualmente all'autorità fiscale, di propria iniziativa, i contribuenti soggetti alla successiva ordinaria determinazione secondo l'art. 112bis cpv. 1 lett. a di questo atto;

h) versare le imposte proporzionali sulle opzioni azionarie dei dipendenti esercitate all'estero. Il datore di lavoro è tenuto a pagare l'imposta proporzionale anche se il beneficio patrimoniale viene erogato da una società del gruppo estera.

1. La Cassa di Compensazione AVS

a) fornisce al contribuente un rendiconto o una conferma sull'ammontare della detrazione fiscale;

b) trasferisce i pagamenti delle imposte riscossi, sottraendo la commissione di riscossione che le spetta, all'autorità fiscale del Cantone in cui risiede il lavoratore soggetto a tassazione.

1. Il contribuente è tenuto a fornire all'autorità fiscale e al debitore della prestazione imponibile le informazioni rilevanti per la riscossione dell'imposta alla fonte, sia oralmente che per iscritto.

2. ...

3. L'autorità fiscale può richiedere a un contribuente con residenza o sede all'estero di designare un rappresentante in Svizzera.

4. Le persone che, conformemente all'[Art. 122a](https://www.gesetzessammlung.sg.ch/data/811.1/de/art122a) del presente decreto, richiedono una valutazione ordinaria retroattiva devono presentare la documentazione necessaria e designare un indirizzo di notifica in Svizzera. Se non viene designato un indirizzo di notifica o se l'indirizzo di notifica perde la sua validità durante la procedura di valutazione, l'autorità fiscale concede al contribuente un termine adeguato per designare un indirizzo di notifica valido. Se questo termine scade senza risultato, l'imposta alla fonte sostituirà le imposte ordinarie federali, statali, comunali e delle comunità religiose riconosciute come enti di diritto pubblico sul reddito da lavoro.

1. ...

1bis

Il contribuente può richiedere all'autorità fiscale, entro il 31 marzo dell'anno fiscale successivo alla scadenza del pagamento, un provvedimento relativo alla sussistenza e all'entità dell'obbligazione fiscale, se

| | | | |

| --- | --- | --- | --- |

| a) | non è d'accordo con la detrazione della ritenuta alla fonte secondo il certificato ai sensi dell'[Art. 184](https://www.gesetzessammlung.sg.ch/data/811.1/de) lett. f di questo decreto, oppure | | |

| | | | |

| --- | --- | --- | --- |

| b) | non ha ricevuto dal datore di lavoro il certificato ai sensi dell'[Art. 184](https://www.gesetzessammlung.sg.ch/data/811.1/de) lett. f di questo decreto. | | |

1ter

Il debitore della prestazione imponibile può richiedere all'autorità fiscale, entro il 31 marzo dell'anno fiscale successivo alla scadenza della prestazione, un provvedimento relativo alla sussistenza e all'entità dell'obbligazione fiscale.

2. Il debitore della prestazione imponibile rimane obbligato alla detrazione fiscale fino alla decisione definitiva.

1. Il debitore della prestazione imponibile presenta all'autorità fiscale, entro 15 giorni dalla scadenza del periodo di rendicontazione stabilito dal governo, il rendiconto delle imposte detratte e trasferisce le imposte entro 60 giorni dalla scadenza del periodo di rendicontazione.

2. In caso di trasferimento ritardato, verrà calcolato un interesse di mora.

1. Se il debitore della prestazione imponibile non ha effettuato o ha effettuato in modo insufficiente la detrazione fiscale, l'autorità fiscale dispone il pagamento supplementare. Resta salvo il diritto di rivalsa del debitore sul contribuente.

1bis. Il contribuente può essere obbligato dall'autorità fiscale al pagamento supplementare dell'imposta alla fonte da lui dovuta, se la prestazione imponibile erogata non è stata o non è stata completamente ridotta dall'imposta alla fonte e se un recupero dal debitore della prestazione imponibile non è possibile.

2. Se il debitore della prestazione imponibile ha effettuato una detrazione fiscale troppo elevata, restituisce al contribuente l'importo della differenza.

3. Se risulta solo dopo la consegna che un'imposta troppo elevata è stata trattenuta, l'autorità fiscale può restituire direttamente al contribuente l'importo della differenza.

1. Contro una disposizione relativa all'imposta alla fonte, può presentare ricorso ai sensi dell'Art. 180 di questa legge, oltre al contribuente, anche il debitore della prestazione imponibile.

1. L'autorità fiscale determina, in caso di rinvio dell'imposizione in seguito a sostituzione ai sensi dell'art. 132 cpv. 1 lett. c fino a f di questa legge, il guadagno rinviato in una decisione impugnabile.

1. L'imposta di successione è determinata sulla base dell'inventario ufficiale ai sensi dell'art. 204 di questa legge o di un inventario dei beni ereditari, nonché degli atti di divisione.

1. Gli eredi devono, qualora non venga redatto un inventario ufficiale, compilare l'inventario degli eredi come dichiarazione fiscale ai sensi dell'art. 168 di questa disposizione, firmarlo personalmente e presentarlo all'ufficio cantonale delle imposte insieme agli allegati necessari entro quattro mesi dal decesso del de cuius o del precedente erede.

2. Se l'inventario degli eredi non è firmato da tutti gli eredi o è firmato solo da un legatario, dall'esecutore testamentario, dall'amministratore dell'eredità o dal rappresentante degli eredi, si presume la rappresentanza contrattuale per gli eredi non firmatari.

3. Le persone che hanno ricevuto una donazione soggetta a tassazione devono comunicarla all'ufficio cantonale delle imposte entro 60 giorni dall'esecuzione, indicando l'oggetto, il valore e il grado di parentela con il donante.

4. Gli artt. 206 e 207 di questa disposizione si applicano mutatis mutandis.

1. Esecutori testamentari e amministratori dell'eredità si considerano titolari di una procura del contribuente per il quale agiscono.

1. Il contribuente può impugnare la decisione di opposizione entro 30 giorni presso la commissione di ricorso amministrativo.

2. Nel procedimento di riscossione dell'imposta alla fonte, il diritto di ricorso spetta anche al debitore della prestazione imponibile.

1. La Commissione dei ricorsi amministrativi può comunicare decisioni senza motivazione oppure con motivazione sommaria e informare le parti che possono richiedere una motivazione dettagliata per iscritto entro 10 giorni, altrimenti la decisione diventa vincolante. In questi casi, la tassa per la decisione è ridotta della metà.

1. Le parti possono impugnare la decisione della Commissione ricorsi amministrativi entro 30 giorni presso il Tribunale amministrativo.

2. Il Tribunale amministrativo decide senza essere vincolato alle richieste delle parti.

3. Se davanti alla Commissione ricorsi amministrativi è stata richiesta una motivazione dettagliata della decisione, il termine inizia a decorrere con la comunicazione della decisione motivata dettagliatamente.

1. Una disposizione legale definitiva o una decisione definitiva può essere revisionata, su richiesta o d'ufficio, a favore del contribuente

a) se vengono scoperte circostanze rilevanti o prove decisive;

b) se l'autorità competente ha trascurato circostanze rilevanti o prove decisive di cui era a conoscenza o avrebbe dovuto esserlo, ovvero ha violato in altro modo principi procedurali essenziali;

c) se un crimine o un delitto ha influenzato la disposizione o la decisione;

d) in caso di conflitti di doppia imposizione inter-cantonale o internazionale, se l'autorità competente giunge alla conclusione che, secondo le norme applicabili per evitare la doppia imposizione, il Cantone di San Gallo dovrebbe limitare il suo diritto di imposizione;

e) se le condizioni per un rinvio dell'imposta sui guadagni immobiliari conformemente all'art. 132 comma 1 lett. d fino a f di questa legge vengono soddisfatte soltanto dopo una valutazione definitiva.

2. Una richiesta di revisione non sarà accolta se il richiedente invoca come motivo di revisione ciò che avrebbe potuto far valere nell'ambito del procedimento ordinario con la dovuta diligenza. Una richiesta di revisione ai sensi del comma 1 lett. d di questa disposizione non sarà accolta se la doppia imposizione è conseguenza di uno spostamento di utili che il richiedente ha provocato intenzionalmente o per negligenza.

3. Non è ammesso ricorso contro una decisione di inammissibilità o il rigetto di una richiesta di revisione. Il contribuente può impugnare la decisione entro 30 giorni presentando ricorso alla Commissione per i ricorsi amministrativi. Per il resto, il procedimento si conforma agli articoli 82 e seguenti della legge sulla procedura amministrativa[64].

1. Errori di calcolo e sviste di scrittura in disposizioni e decisioni definitive possono essere corretti dall'autorità che li ha commessi, su richiesta o d'ufficio, entro cinque anni dalla notifica.

2. Contro la rettifica o il suo rifiuto possono essere presentati ricorso e reclamo.

1. Qualora emergano dati o prove che non erano a conoscenza dell'autorità fiscale, che dimostrino che un'accertamento non è stato compiuto correttamente o che un accertamento definitivo risulti incompleto, o se la mancata o incompleta accertamento è dovuta a un reato o delitto contro l'autorità fiscale, l'imposta non riscossa insieme agli interessi sarà richiesta come imposta complementare.

2. Se il contribuente ha indicato completamente e accuratamente nella sua dichiarazione fiscale gli elementi delle prestazioni e dei valori imponibili, e se le basi necessarie per la valutazione dei singoli elementi erano note all'autorità accertatrice, non può essere richiesta un'imposta complementare per una valutazione insufficiente.

1. È prevista una tassazione supplementare senza interessi, se

a) ...

b)* successivamente si scopre che, in caso di ripartizione internazionale delle imposte, le perdite di uno stabilimento estero sono state erroneamente compensate con i redditi o i guadagni nazionali ai sensi dell'art. 16 comma 2 di questa legge;

c) successivamente viene meno la riduzione dell'imposta di successione o donazione ai sensi dell'art. 156 di questa legge.

1. L'introduzione della procedura di imposizione supplementare viene comunicata al contribuente per iscritto, indicando il motivo. In tale comunicazione, il contribuente viene avvisato della possibilità di successiva apertura di un procedimento penale per evasione fiscale, qualora tale procedimento non sia già stato avviato o non sia pendente al momento dell'introduzione della procedura di imposizione supplementare, né possa essere escluso fin dall'inizio.

2. La procedura di imposizione supplementare, che al momento del decesso del contribuente non sia stata ancora avviata o conclusa, viene avviata o proseguita nei confronti degli eredi.

3. Le disposizioni relative alla procedura di accertamento, ricorso e reclamo vengono applicate in modo appropriato.

1. Le spese del procedimento di imposta supplementare sono a carico del contribuente se questi ha reso necessario il procedimento a causa di una violazione colposa degli obblighi procedurali. Se il procedimento termina senza risultato, l'obbligo di pagare le spese viene meno.

2. Gli eredi sono responsabili solidalmente per le imposte supplementari e le spese fino all'ammontare della loro quota ereditaria, inclusi gli anticipi.

1. Il diritto di avviare un procedimento di accertamento supplementare decade dieci anni, nei casi ai sensi dell'art. 200 lett. c di questa legge venti anni dopo la scadenza del periodo d'imposta, per cui un accertamento non è stato effettuato a torto o un accertamento definitivo è incompleto. Per le imposte non periodiche, il termine inizia a decorrere dopo la scadenza del periodo d'imposta in cui è sorto il diritto all'imposta.

2. Un periodo d'imposta per il quale esiste un accertamento definitivo o ancora nessun accertamento è considerato scaduto.

3. Il diritto di fissare l'accertamento supplementare decade 15 anni, nei casi ai sensi dell'art. 200 lett. c di questa legge 25 anni dopo la scadenza del periodo d'imposta a cui si riferisce.

1. Gli eredi hanno diritto indipendentemente l'uno dall'altro ad una tassazione integrativa semplificata degli elementi patrimoniali e di reddito sottratti dal de cuius, se

a) l'evasione non è nota a nessuna autorità fiscale;

b) supportano incondizionatamente l'autorità competente nella determinazione degli elementi patrimoniali e di reddito sottratti e

c) si adoperano seriamente per il pagamento delle imposte dovute a posteriori.

2. Le imposte a posteriori sono calcolate per gli ultimi tre periodi d'imposta conclusisi prima dell'anno del decesso secondo le disposizioni sulla valutazione ordinaria e recuperate con gli interessi.

3. La tassazione integrativa semplificata è esclusa se l'eredità viene liquidata ufficialmente o da un ufficio fallimentare.

4. Gli esecutori testamentari e gli amministratori dell'eredità possono richiedere la tassazione integrativa semplificata.

1. Dopo il decesso di un contribuente, un inventario ufficiale viene redatto entro due settimane.

2. La redazione dell'inventario può essere omessa se si presume che non vi sia alcun patrimonio o che vi sia un patrimonio insignificante.

1. Nell'inventario sono inclusi i beni del de cuius, del coniuge che vive con lui in un matrimonio legalmente non separato e dei figli minori sotto la sua potestà genitoriale, per i quali può richiedere una detrazione per figli ai sensi dell'Art. 48 comma 1 lett. a di questa legge, secondo la consistenza e il valore alla data del decesso.

2. I fatti rilevanti per l'imposizione fiscale vengono accertati e annotati nell'inventario.

1. Gli eredi, i rappresentanti legali degli eredi, gli amministratori dell'eredità e gli esecutori testamentari sono obbligati a

a) fornire informazioni veritiere su tutte le circostanze che possono essere rilevanti per la determinazione dei fattori fiscali del de cuius;

b) presentare tutti i libri contabili, documenti, titoli e registrazioni che possono fornire chiarimenti sull'eredità;

c) aprire tutti i locali e contenitori che erano a disposizione del de cuius.

2. Gli eredi e i rappresentanti legali degli eredi, che hanno vissuto in un'unica residenza con il de cuius o che hanno custodito o gestito beni del de cuius, devono altresì consentire l'ispezione dei loro locali e contenitori.

3. Se un erede, un rappresentante legale degli eredi, un amministratore dell'eredità o un esecutore testamentario viene a conoscenza di beni dell'eredità che non sono stati elencati nell'inventario, dopo che l'inventario è stato redatto, deve comunicarlo all'autorità competente per l'inventario entro dieci giorni.

1. Terzi che custodivano o amministravano i beni del defunto o nei confronti dei quali il defunto aveva diritti o crediti di valore monetario sono obbligati, su richiesta, a fornire per iscritto agli eredi, ai fini dell'autorità inventariale, tutte le informazioni pertinenti.

2. Se vi sono motivi importanti che ostacolano l'adempimento di tale obbligo informativo, il terzo può comunicare le informazioni richieste direttamente all'autorità inventariale.

3. Per il resto, si applicano mutatis mutandis gli articoli 172 e 173 di questa legge.

1. Gli eredi, i legatari e le persone che amministrano o custodiscono il patrimonio ereditario possono disporre di questo solo con il consenso dell'autorità inventariale prima della redazione dell'inventario.

2. Per garantire l'inventario, l'autorità inventariale può procedere immediatamente alla sigillatura. Questa misura può essere adottata anche dall'ufficio comunale delle imposte.

1. L'ufficio fiscale comunale collabora alla preparazione amministrativa dell'inventario secondo le direttive dell'ufficio fiscale cantonale.

2. Il consiglio comunale designa il notaio del comune che partecipa a ogni inventario e a ogni sigillatura.

3. Per la collaborazione delle autorità comunali, il comune politico riceve un'equa indennità determinata dal governo.

1. Una fattura fiscale provvisoria viene recapitata al contribuente

a) per le imposte periodiche su reddito e patrimonio ogni anno solare per il periodo fiscale che termina nello stesso anno;

b) per le imposte sui profitti e sul capitale per il periodo fiscale trascorso;

c) per le imposte non periodiche, se l'ammontare presumibilmente dovuto giustifica una fattura fiscale provvisoria o se il contribuente ne fa richiesta.

2. La fattura fiscale provvisoria può essere suddivisa in rate per le imposte periodiche su reddito e patrimonio.

3. La base della fattura provvisoria è costituita dalla dichiarazione fiscale, dall'ultima valutazione definitiva o dall'ammontare presumibilmente dovuto.

4. Un pagamento anticipato può essere disposto se la fattura fiscale provvisoria

a) per le imposte periodiche non viene pagata entro la fine del periodo fiscale;

b) per le imposte non periodiche non viene pagata entro 90 giorni.

1. La fattura finale viene recapitata al contribuente dopo l'effettuazione dell'accertamento. Essa può essere congiunta con l'apertura dell'accertamento.

2. Se viene presentato un ricorso contro l'accertamento, la fattura finale è considerata annullata. Una nuova fattura finale viene recapitata al contribuente dopo la decisione sull'accertamento. Essa può essere congiunta con l'apertura della decisione sull'accertamento.

3. Se viene presentato un appello contro la decisione sull'accertamento, la fattura finale è considerata annullata. Una nuova fattura finale viene recapitata al contribuente dopo la conclusione del procedimento di ricorso.

1. Con la fattura finale vengono calcolati gli interessi di compensazione

a) a favore del contribuente su tutti i pagamenti effettuati sulla base di una fattura provvisoria fino alla fattura finale;

b) a carico del contribuente sull'importo dell'imposta accertata a partire dalla data di scadenza.

2. Per le imposte non periodiche, il giorno di scadenza è considerato il 90° giorno dopo l'insorgenza del diritto d'imposta. La scadenza per le imposte periodiche è determinata dal regolamento.

1. L'imposta di successione viene calcolata separatamente per ciascun erede o legatario, ma viene addebitata complessivamente a tutti i soggetti passivi.

2. Gli eredi, gli amministratori dell'eredità, gli esecutori testamentari, i legatari e le altre persone incaricate della divisione dell'eredità devono detrarre gli importi delle imposte dalle assegnazioni prima della loro corresponsione.

1. Per gli importi fatturati con il provvedimento di pagamento in acconto o la fattura finale, viene concesso un termine di pagamento di trenta giorni.

2. Sull'importo fiscale della fattura finale, alla scadenza del termine di pagamento, è dovuto un interesse di mora, indipendentemente da un eventuale procedimento di opposizione, ricorso o reclamo.

1. In presenza di un importo d'imposta esiguo, di un interesse di compensazione o di mora, si rinuncia alla riscossione. Il governo stabilisce l'importo.

1. L'esecuzione viene avviata quando l'importo dovuto in base alla disposizione di pagamento anticipato o al saldo finale non viene pagato nonostante il sollecito.

2. Le disposizioni e le decisioni definitive su tasse, multe e costi sono equiparate alle sentenze giudiziarie esecutive conformemente all'art. 80 cpv. 2 del CLMod.

1. Le pretese fiscali si prescrivono cinque anni dopo che l'imposizione è divenuta definitiva.

2. La sospensione e l'interruzione della prescrizione sono disciplinate dall'art. 183, comma 2, lettere b e c, nonché comma 3 di questa legge.

3. La prescrizione interviene in ogni caso dieci anni dopo la fine dell'anno in cui le imposte sono state stabilite in via definitiva.

1. In caso di rimborso delle imposte sul reddito e sul patrimonio ai coniugi che vivono in un matrimonio legalmente e di fatto indiviso, ciascun coniuge è considerato autorizzato a ricevere pagamenti, se tali imposte si riferiscono a quelle versate da entrambi i coniugi.

2. I rimborsi fiscali possono essere compensati con fatture fiscali provvisorie o con fatture definitive.

1. Se i coniugi sono stati divorziati o si sono separati legalmente o di fatto e successivamente devono essere rimborsati importi per l'imposta sul reddito e sul patrimonio, che sono stati pagati in base a stime preliminari o rendiconti finali per entrambi i coniugi, il rimborso avviene per metà a ciascuno dei due coniugi.

2. I rimborsi fiscali possono essere compensati

a) o con stime fiscali preliminari o con rendiconti finali per entrambi i coniugi;

b) o per metà con stime fiscali preliminari o con rendiconti finali per ciascun coniuge.

1. Un importo fiscale pagato, stabilito tramite un accertamento fiscale definitivo, può essere richiesto con interessi se l'imposta è stata ridotta in un procedimento di revisione o di correzione.

2. Il diritto alla restituzione si estingue cinque anni dopo la fine dell'anno solare in cui è stato effettuato il pagamento. Se il diritto è stabilito solo nell'ultimo anno di questo termine o dopo la sua scadenza attraverso revisione o correzione, può essere ancora esercitato entro un anno.

3. La decisione sul diritto alla restituzione spetta all'ufficio delle imposte cantonale.

1. I dettagli della procedura di sottoscrizione sono stabiliti tramite regolamento.

2. Il governo stabilisce il tasso degli interessi compensativi, di mora e di rimborso.

1. Presso l'ufficio cantonale delle imposte si può presentare un reclamo contro

a) il provvedimento di pagamento in acconto;

b) il calcolo finale;

c) il provvedimento sugli interessi di mora;

d) il provvedimento relativo a una rivendicazione di recupero.

2. Per il resto si applicano mutatis mutandis le disposizioni relative alla procedura di ricorso e di reclamo.

1. L'ufficio delle imposte cantonale e i comuni trasferiscono mensilmente le quote di imposta riscosse, che spettano all'altra comunità, e effettuano un rendiconto annuale. In caso di ritardo nel trasferimento, verrà calcolato un interesse di mora.

1. Ai contribuenti che si trovano in difficoltà o per i quali il pagamento delle tasse, degli interessi, delle multe o delle spese rappresenta un notevole disagio può essere concesso un differimento del pagamento oppure la somma dovuta può essere interamente o parzialmente dispensata. Per la dispensa si applicano per analogia gli articoli dal 167 al 167f della legge federale sull'imposta federale diretta del 14 dicembre 1990.

2. Le domande di differimento e dispensa devono essere presentate per iscritto e motivate all'ufficio di riscossione entro il termine di pagamento. Le domande presentate dopo la notifica dell'ingiunzione di pagamento non saranno prese in considerazione.

3. L'ufficio delle imposte cantonale decide, in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio, dopo aver consultato il consiglio comunale, in merito al differimento e alla dispensa. L'ufficio delle imposte comunale può, in quanto la domanda riguardi le imposte sul reddito e sul patrimonio, partecipare al trattamento della stessa secondo le direttive dell'ufficio delle imposte cantonale.

4. Le decisioni di differimento sono definitive. Le decisioni di dispensa possono essere impugnate con ricorso e reclamo.

1. Se il contribuente non ha domicilio in Svizzera o sussiste il pericolo che l'imposta dovuta da un contribuente non venga pagata, l'ufficio delle imposte cantonale o l'ufficio delle imposte comunale può in qualsiasi momento, anche prima dell'accertamento definitivo, disporre il sequestro dell'importo fiscale presumibilmente dovuto. Il provvedimento indica l'importo da garantire ed è immediatamente esecutivo. Ai sensi dell'art. 80 cpv. 2 LEF, è equiparato a una sentenza giudiziaria.

2. La garanzia deve essere fornita in denaro, mediante deposito di titoli sicuri o tramite garanzia bancaria.

3. Il provvedimento di garanzia può essere impugnato entro cinque giorni con ricorso alla commissione di ricorso amministrativo. Il ricorso non sospende l'esecuzione.

1. L'ordinanza di sequestro vale come ordine d'arresto ai sensi dell'art. 274 LEF. L'arresto è eseguito dall'ufficio d'esecuzione competente.

2. L'opposizione contro l'ordine d'arresto ai sensi dell'art. 278 LEF non è ammessa.

1. Allo Stato è attribuito un diritto di pegno legale sull'immobile per le imposte sul guadagno immobiliare, compresi gli interessi compensativi.

1. Il Consiglio comunale del comune politico designa i punti di riferimento e, laddove necessario, gli uffici di imposizione per le tasse da riscuotere dal comune.

1. Le disposizioni della seconda parte di questa legge relative all'obbligo fiscale, al procedimento e alla riscossione delle imposte si applicano mutatis mutandis, nella misura in cui le seguenti disposizioni non stabiliscano diversamente.

1. Il contribuente può presentare un ricorso al consiglio comunale contro una disposizione fiscale riguardante l'imposta fondiaria o l'imposta di trasferimento immobiliare entro 30 giorni dalla notifica.

1. Alla comunità politica spetta un diritto di pegno legale sull'immobile per le richieste di imposta di base e di trasferimento di proprietà.

1. La riscossione delle imposte avviene sulla base dell'accertamento dell'imposta statale.

1. Per le conseguenze dell'inizio, della modifica e della cessazione dell'obbligo fiscale a causa dell'appartenenza personale ed economica, nei rapporti intercomunali, si applicano di conseguenza i principi della legislazione federale sull'armonizzazione fiscale e del diritto federale sul divieto della doppia imposizione intercantonale.

1. Una ripartizione fiscale tra comuni similari avviene quando un contribuente mantiene stabilimenti d'impresa o sedi operative al di fuori del comune di residenza o possiede immobili, diritti reali o diritti personali d'uso economicamente equivalenti a questi.

2. La ripartizione fiscale è regolata mediante ordinanza.

1. L’ufficio cantonale delle imposte effettua la suddivisione delle imposte e la notifica al contribuente e ai comuni coinvolti.

2. Il contribuente e i comuni coinvolti possono presentare opposizione alla suddivisione entro 30 giorni. L'opposizione deve essere presentata all'ufficio comunale delle imposte del comune di residenza.

1. Possono richiedere l'incasso delle tasse da parte del comune politico

a)* le parrocchie e la Comunità confessionale cattolica e la Chiesa evangelica;

b)* la parrocchia cristiano-cattolica e la Comunità ebraica. Sono escluse le persone fisiche di cui all'art. 1, commi 2 e 3, della legge sulle comunità religiose pubblicamente riconosciute del 14 agosto 2018[71] senza appartenenza economica ai sensi dell'art. 14 di questo regolamento;

c)* i comuni locali e le corporazioni pubbliche.

2. L'ufficio competente del comune politico si occupa dell'incasso delle tasse dietro compenso adeguato.

1. L'imposta fondiaria è riscossa annualmente sui terreni situati nel comune.

2. Il diritto fiscale sorge all'inizio dell'anno solare e diventa esigibile al momento della fatturazione.

1. Sono soggetti passivi le persone fisiche e giuridiche che all'inizio dell'anno solare sono proprietarie o usufruttuarie del terreno.

1. L'imposta è calcolata in base al valore del terreno rilevante ai fini dell'imposta sulla proprietà alla fine dell'anno solare precedente. I debiti non sono presi in considerazione.

1. L'imposta è pari a

a) 0,2 fino a 0,8 per mille per i terreni di persone fisiche e giuridiche;

b) 0,2 per mille per i terreni di persone giuridiche, esenti dall'obbligo fiscale, i cui terreni sono direttamente destinati a scopi pubblici o di utilità comune.

2. Gli organi comunali competenti determinano annualmente l'aliquota fiscale conformemente al comma 1 lett. a di questa disposizione.

1. L'imposta sul trasferimento di proprietà è applicata sui trasferimenti di immobili o quote di immobili situati nel comune.

2. Per trasferimento di proprietà si intende ogni cambio di proprietà e ogni trasferimento del potere di disporre economicamente di un immobile.

3. Sono considerati trasferimenti di proprietà anche gli oneri a titolo oneroso imposti sugli immobili attraverso servitù di diritto privato o limitazioni alla proprietà di diritto pubblico, qualora influenzino in modo permanente e significativo la gestione o il valore di realizzo degli immobili.

4. Il diritto all'imposta sorge con il trasferimento di proprietà e diventa esigibile con l'emissione della fattura.

1. È soggetto passivo d'imposta l'acquirente del terreno. In caso di acquisto di comproprietà o di proprietà comune, ciascun partecipante è soggetto d'imposta in proporzione alla sua quota.

2. Il venditore è solidalmente responsabile.

1. L'imposta è calcolata sul prezzo di acquisto con tutte le ulteriori prestazioni dell'acquirente.

2. Se non è stato concordato un prezzo di acquisto oppure il prezzo di acquisto è inferiore al valore di mercato, quest'ultimo è determinante.

3. In caso di acquisto di terreni agricoli o forestali, che vengono valutati ai fini dell'imposta sul patrimonio al valore di reddito, quest'ultimo è determinante se il prezzo di acquisto è inferiore.

1. Sono esenti dall'obbligo fiscale

a) i trasferimenti di proprietà di immobili che servono direttamente a scopi pubblici o di pubblica utilità;

b) i trasferimenti di proprietà a seguito di acquisto ereditario di immobili da parte di una comunione ereditaria, se tale acquisto è iscritto nel registro fondiario entro due anni dal decesso del de cuius;

c) i trasferimenti di proprietà a seguito di riordinamento fondiario, accorpamento di beni, pianificazione di quartiere, rettifica dei confini, arrotondamento delle aziende agricole, espropriazione o cessione volontaria di immobili su cui esiste un diritto di esproprio;

d) i trasferimenti di proprietà nelle procedure di esecuzione forzata e concordato giudiziale, se l'acquisizione dell'immobile da parte del creditore ipotecario, proprietario dell'ipoteca, garante ipotecario, debitore ipotecario non liberato o debitore solidale porta a una perdita;

e) i trasferimenti di proprietà tra coniugi;

f) i trasferimenti di proprietà in occasione di ristrutturazioni ai sensi degli artt. 32 e 88 di questa legge.

1. L'aliquota fiscale è pari all'1 per cento.

2. L'aliquota fiscale è ridotta della metà per i trasferimenti di proprietà tra genitori e figli, figli adottivi, figliastro o figli in affido, nonché tra fratelli e sorelle durante la divisione dell'eredità dei genitori. Se i fratelli o sorelle sono deceduti, la riduzione si applica anche ai loro discendenti.

1. Chiunque non adempia, nonostante un sollecito, a un obbligo imposto dalle disposizioni di questa legge o da un'ordinanza emessa in base a tale legge, sia intenzionalmente sia per negligenza, sarà punito con una multa fino a Fr. 1000.-; in casi gravi o in caso di recidiva, fino a Fr. 10 000.-.

1. Chi, in qualità di contribuente, induce intenzionalmente o per negligenza a non effettuare un'imposizione dovuta o fa sì che un'imposizione definitiva sia incompleta,

2. chi, in qualità di soggetto obbligato alla trattenuta alla fonte, non effettua intenzionalmente o per negligenza una trattenuta totale o parziale,

3. chi, in qualità di contribuente o soggetto obbligato alla trattenuta alla fonte, ottiene intenzionalmente o per negligenza un rimborso indebito o una cancellazione ingiustificata,

4. è punito con una multa.

5. La multa ammonta di norma all'importo equivalente alla tassa evasa. Può essere ridotta fino a un terzo in caso di lieve colpa, o aumentata fino al triplo in caso di grave colpa.

1. Se il contribuente denuncia per la prima volta un'evasione fiscale, si rinuncia alla persecuzione penale se

a) l'evasione non è già nota a nessuna autorità fiscale;

b) supporta incondizionatamente l'autorità competente nella determinazione della sovrattassa e

c) si impegna seriamente a pagare la sovrattassa dovuta.

2. In caso di ogni ulteriore autodichiarazione, la multa è ridotta, alle condizioni previste dal comma 1 della presente disposizione, a un quinto dell'imposta evasa.

1. Il tentativo di evasione fiscale è punibile.

2. La multa ammonta a due terzi della multa che verrebbe stabilita in caso di evasione fiscale compiuta.

1. Chi istiga o fornisce aiuto intenzionalmente all'evasione fiscale, chi intenzionalmente opera un'evasione fiscale in qualità di rappresentante del soggetto fiscalmente obbligato o partecipa a tale evasione, è punito con una multa indipendentemente dalla punibilità del soggetto fiscalmente obbligato.

2. La multa ammonta fino a Fr. 10 000.-, nei casi gravi o in caso di recidiva fino a Fr. 50 000.-.

3. Il terzo coinvolto risponde inoltre solidalmente per le imposte evase fino all'importo dell'evasione fiscale.

4. Se la persona punibile ai sensi del comma 1 di questa disposizione si autodenuncia per la prima volta e sono soddisfatte le condizioni di cui all'art. 248bis, comma 1, lettere a e b di questo decreto, si rinuncerà all'azione penale. La responsabilità solidale decade.

1. Chiunque occulta o sottrae valori ereditari, la cui comunicazione è obbligatoria nel procedimento di inventario, con l'intenzione di sottrarli dall'inventario,

2. chiunque incita o aiuta a compiere tale azione, è punito con una multa.

3. La multa ammonta fino a Fr. 10.000.-, nei casi gravi o in caso di recidiva fino a Fr. 50.000.-.

4. Il tentativo di occultamento o sottrazione di valori ereditari è punibile.

1. Quando una persona perseguibile ai sensi dell'art. 251, comma 1, di questo decreto si autodenuncia per la prima volta, si rinuncia all'azione penale per occultamento o rimozione di beni ereditari nel procedimento di inventario e per eventuali altri reati connessi, se

a) l'infrazione non è nota a nessuna autorità fiscale e

b) la persona supporta incondizionatamente l'autorità competente nella correzione dell'inventario.

1. Il contribuente che vive in un matrimonio non separato legalmente o di fatto viene sanzionato solo per l'evasione dei suoi propri fattori fiscali. Rimane riservato l'Art. 250 di questa legge.

2. La semplice sottoscrizione della dichiarazione dei redditi non costituisce di per sé una collaborazione per quanto riguarda i fattori dell'altro coniuge ai sensi dell'Art. 250 comma 1 di questa legge.

1. Se vengono violati obblighi procedurali con effetto per una persona giuridica, evase imposte o tentativi di evasione fiscale, la persona giuridica sarà sanzionata.

2. Se, nell'ambito commerciale di una persona giuridica, vengono compiuti atti di partecipazione (istigazione, complicità, collaborazione) in evasioni fiscali di terzi, l'art. 250 di questo decreto è applicabile alla persona giuridica.

3. È fatta salva la punibilità degli organi o rappresentanti secondo l'art. 250 di questa legge.

4. Per le corporazioni e gli enti di diritto straniero e per le collettività straniere senza personalità giuridica, i paragrafi 1 a 3 di questa disposizione si applicano mutatis mutandis.

1. Se una persona giuridica soggetta a imposta segnala per la prima volta un'evasione fiscale commessa nell'ambito della sua attività, si rinuncia all'azione penale qualora

a) l'evasione non sia nota a nessuna autorità fiscale;

b) la persona giuridica supporti incondizionatamente l'autorità competente nella determinazione dell'imposta evasa e

c) la persona giuridica si impegni seriamente per il pagamento dell'imposta dovuta.

2. La denuncia spontanea esente da pena può essere presentata anche

1. dopo un cambiamento della denominazione sociale o un trasferimento della sede all'interno della Svizzera;

2. dopo una trasformazione ai sensi degli articoli 53 a 68 della legge federale sulla fusione del 3 ottobre 2003 da parte della nuova persona giuridica per le evasioni fiscali commesse prima della trasformazione;

3. dopo un'assorbimento ai sensi dell'art. 3 cpv. 1 lett. a o una scissione ai sensi dell'art. 29 lett. b della legge federale sulla fusione del 3 ottobre 2003 da parte della persona giuridica che continua a esistere per le evasioni fiscali commesse prima dell'assorbimento o della scissione.

3. La denuncia spontanea esente da pena deve essere presentata dagli organi o dai rappresentanti della persona giuridica. Si rinuncia all'azione penale contro gli organi o i rappresentanti. La loro responsabilità solidale decade.

4. Se un membro dimissionario dell'organo o un rappresentante dimissionario della persona giuridica denuncia per la prima volta questa per evasione fiscale e l'evasione fiscale non è nota a nessuna autorità fiscale, si rinuncia all'azione penale contro la persona giuridica, gli attuali e i dimissionari membri degli organi nonché gli attuali e i dimissionari rappresentanti. La loro responsabilità solidale decade.

5. Per ogni ulteriore denuncia spontanea, la multa viene ridotta, alle condizioni del cpv. 1 di questa disposizione, a un quinto dell'imposta evasa.

6. Dopo la cessazione dell'obbligo fiscale di una persona giuridica in Svizzera, non può essere più presentata una denuncia spontanea.

1. L'ufficio fiscale cantonale sanziona le violazioni degli obblighi procedurali e le evasioni fiscali che riguardano le imposte statali, comprese le imposte sul reddito e sul patrimonio, incluse le imposte comunali.

2. L'organo designato dal consiglio comunale del comune politico sanziona le violazioni degli obblighi procedurali e le evasioni fiscali che riguardano le imposte comunali.

1. Se dai documenti e dagli accertamenti preliminari risulta che il reato di violazione degli obblighi procedurali è avvenuto, viene emesso un'ordinanza di multa.

2. L'ordinanza di multa indica il trasgressore, l'azione addebitata, le disposizioni legali applicate, i mezzi di prova, la multa e fa riferimento alla possibilità di opposizione nonché alle conseguenze della mancata opposizione. Non vengono addebitati costi.

3. L'ordinanza di multa diventa definitiva se il trasgressore non presenta opposizione scritta all'autorità emittente entro trenta giorni o ritira l'opposizione prima dell'emissione di un decreto penale.

1. L'avvio del procedimento investigativo per evasione fiscale viene comunicato per iscritto all'imputato, con indicazione del sospetto iniziale.

2. All'imputato viene data l'opportunità di esprimersi in merito all'accusa mossa contro di lui. Gli viene comunicato il suo diritto di rifiutare di rendere dichiarazioni e di non collaborare.

3. Il procedimento investigativo per violazione degli obblighi procedurali viene avviato quando l'imputato presenta opposizione alla decisione di sanzione.

1. L'imputato può in qualsiasi momento far ricorso a un difensore.

2. Nei casi in cui la situazione di fatto o di diritto presenti difficoltà rilevanti, all'imputato viene nominato un difensore d'ufficio su sua richiesta, se non dispone dei mezzi per pagare un difensore. Sulla richiesta decide il presidente della commissione ricorsi amministrativi.

3. Se l'imputato non può seguire il procedimento penale per evasione fiscale perché non comprende la lingua tedesca, sarà chiamato, se necessario, un interprete.

1. L'ufficio fiscale cantonale o l'autorità comunale competente esamina la situazione di fatto. La persona che conduce l'indagine può in particolare interrogare l'imputato e sentire i testimoni.

2. I mezzi di prova ottenuti in un procedimento di tassazione complementare possono essere utilizzati in un procedimento penale per evasione fiscale solo se non sono stati acquisiti sotto la minaccia di una tassazione secondo equità con inversione dell'onere della prova ai sensi dell'art. 180 comma 2 di questo decreto, né sotto la minaccia di una multa per violazione degli obblighi procedurali.

3. L'imputato può prendere visione degli atti non appena ciò sia possibile senza compromettere lo scopo dell'indagine. Per il resto, si applicano mutatis mutandis le disposizioni in materia di procedura fiscale inerenti i diritti procedurali del contribuente e gli obblighi di collaborazione di terzi e uffici pubblici.

4. Vengono redatti verbali continui delle trattative essenziali e delle disposizioni, che forniscono informazioni sul contenuto, luogo e tempo delle azioni e sui nomi delle persone presenti.

1. L'audizione dei testimoni è disciplinata dalle disposizioni del Codice di procedura penale svizzero del 5 ottobre 2007.

2. Il segreto bancario resta inoltre riservato.

1. Al termine delle indagini, il procedimento penale viene archiviato o viene emesso un decreto penale di condanna.

2. Prima dell'emissione di un decreto penale di condanna, all'imputato è concessa l'opportunità di presentare osservazioni.

1. Il decreto penale di condanna indica l'imputato, l'atto incriminato attribuito all'imputato, le disposizioni di legge applicate, i mezzi di prova, la pena e avverte della possibilità di opposizione nonché delle conseguenze della mancata contestazione. Inoltre, vengono calcolate le spese.

2. Il decreto penale di condanna viene brevemente motivato.

1. La prescrizione della persecuzione penale

a) in caso di violazione degli obblighi procedurali, tre anni e, in caso di tentata evasione fiscale, sei anni dopo la conclusione definitiva del procedimento, nel quale sono stati violati gli obblighi procedurali o si è tentato di evadere le tasse;

b) in caso di evasione fiscale compiuta, dieci anni dopo la fine

1) del periodo fiscale, per il quale il contribuente non è stato soggetto a imposizione o lo è stato in maniera incompleta, o la ritenuta alla fonte non è avvenuta legalmente (Art. 248 commi 1 e 2 di questo decreto),

2) dell'anno solare, nel quale è stato ottenuto un rimborso indebito o una remissione ingiustificata (Art. 248 comma 3 di questo decreto) o i valori di successione sono stati nascosti o trasferiti in procedura inventariale (Art. 251 di questo decreto).

2. La prescrizione non si verifica più se l'autorità competente (Art. 255 di questo decreto) ha emesso un provvedimento prima della scadenza del termine di prescrizione.

1. L'imputato può presentare opposizione contro il decreto penale entro trenta giorni dalla notifica, per iscritto, presso l'ufficio fiscale cantonale o, se il reato riguarda questioni fiscali comunali, presso il consiglio comunale.

2. In caso di opposizione, il caso viene trasferito per la valutazione giudiziaria.

3. Il decreto penale diventa definitivo se non viene presentata alcuna opposizione o se l'opposizione viene ritirata prima dell'inizio dell'udienza giudiziaria.

1. L'opposizione viene trasmessa immediatamente alla Commissione dei Ricorsi Amministrativi con gli atti.

2. Il decreto penale di condanna è considerato come accusa.

1. La Commissione di ricorso amministrativo adotta, d'ufficio o su richiesta di una parte, le misure necessarie per integrare l'indagine.

1. L'udienza è orale e pubblica. Per la salvaguardia di essenziali interessi pubblici o privati, la commissione ricorsuale amministrativa può, di propria iniziativa o su richiesta di una parte, escludere il pubblico dalle udienze in tutto o in parte.

2. Nella misura necessaria, la commissione ricorsuale amministrativa conduce un procedimento probatorio.

3. La commissione ricorsuale amministrativa valuta liberamente le prove. Essa non è vincolata dalla determinazione di una tassa supplementare.

4. La proclamazione della sentenza è pubblica.

1. L'imputato deve comparire personalmente davanti alla Commissione dei ricorsi amministrativi. Il Presidente può dispensare la comparizione personale per motivi importanti.

2. Se all'imputato non viene dispensata la comparizione personale e non si presenta all'udienza entro mezz'ora dall'orario stabilito senza giustificazione, si presume il ritiro della sua richiesta di giudizio.

3. Se l'imputato è stato impossibilitato senza colpa a partecipare all'udienza principale, può richiedere un nuovo giudizio entro dieci giorni dalla notifica della sentenza.

1. Salvo disposizioni contrarie delle norme di cui sopra, si applicano mutatis mutandis le disposizioni relative al procedimento di ricorso nell'ambito dell'accertamento per l'imposta statale.

1. Contro la decisione della Commissione di ricorso amministrativo possono il condannato, l'ufficio delle imposte cantonale e, se questa riguarda reati in materia di imposte comunali, il consiglio comunale presentare ricorso al Tribunale amministrativo entro 14 giorni.

2. Le disposizioni relative alla procedura davanti alla Commissione di ricorso amministrativo si applicano mutatis mutandis.

1. Le ammende relative a reati in materia di imposte comunali vengono riscosse dall'autorità competente del comune politico e spettano a quest'ultimo.

2. Tutte le altre ammende vengono riscosse dall'ufficio fiscale cantonale e spettano allo Stato.

3. Le disposizioni sul prelievo delle imposte si applicano in modo pertinente.

1. Chi al fine di evasione fiscale, ai sensi degli articoli da 248 a 250 di questo decreto, utilizza documenti falsificati, alterati o il cui contenuto sia falso come libri contabili, bilanci, rendiconti finanziari o dichiarazioni di salari e altre attestazioni di terzi, con l'intento di ingannare, è punito con una pena detentiva fino a tre anni o con una multa. Una pena sospesa può essere accompagnata da un'ammenda fino a Fr. 10 000.-.

2. È salve la punizione per evasione fiscale.

3. In caso di autodenuncia ai sensi dell'art. 248bis comma 1 o dell'art. 254bis comma 1 di questo decreto, non si procede a un'azione penale per tutti gli altri reati commessi allo scopo di tale evasione fiscale. Questa disposizione si applica anche nei casi previsti dall'art. 250 comma 4 e dall'art. 254bis comma 3 e 4 di questo decreto.

1. Chi è tenuto alla ritenuta alla fonte e utilizza le imposte dedotte a proprio vantaggio o a vantaggio di altri è punito con la reclusione fino a tre anni o con la multa. Una pena condizionale può essere combinata con una multa fino a Fr. 10 000.-.

2. Quando le imposte alla fonte sono distratte nell'ambito di attività di una persona giuridica, di un'impresa individuale o di un ente o istituzione di diritto pubblico, si applica il comma 1 di questa disposizione alle persone che hanno agito o avrebbero dovuto agire per loro conto.

3. Qualora vi sia un'autodenuncia ai sensi dell'art. 248bis comma 1 o dell'art. 254bis comma 1 di questo decreto, si rinuncia all'azione penale per distrazione di imposte alla fonte e altri reati commessi allo scopo di distrarre imposte alla fonte. Questa disposizione si applica anche ai casi ai sensi dell'art. 250 comma 4 e dell'art. 254bis commi 3 e 4 di questo decreto.

1. Il procedimento è disciplinato dalle disposizioni del Codice di procedura penale svizzero del 5 ottobre 2007.

1. La perseguibilità dei reati fiscali si prescrive 15 anni dopo che l'autore ha compiuto l'ultima attività punibile.

2. La prescrizione non si verifica più se, prima della scadenza del termine di prescrizione, è stata emessa una sentenza di primo grado.

1. La legge fiscale del 23 giugno 1970 è abrogata.

1. Sono esenti da imposte le prestazioni della previdenza professionale che sono diventate esigibili per la prima volta prima del 1° gennaio 1987, le prestazioni basate su un rapporto previdenziale costituito prima del 1° gennaio 1985 e diventate esigibili per la prima volta prima del 1° gennaio 2002, così come le pensioni legali e le indennità per infortuni non professionali avvenuti prima del 1° gennaio 1987

a) il 40 percento dei proventi, se le prestazioni su cui si basa il diritto del contribuente sono state fornite esclusivamente dal contribuente e dedotte ai sensi dell'art. 26 cpv. 1 lett. g della legge fiscale abrogata ai sensi dell'art. 279 di questa legge;

b) il 20 percento dei proventi, se le prestazioni su cui si basa il diritto del contribuente sono state fornite parzialmente, ma almeno al 20 percento dal contribuente.

2. Si considerano prestazioni del contribuente anche le prestazioni fornite da familiari nonché, se il contribuente ha acquisito il diritto mediante successione, legato o donazione, le prestazioni fornite da terzi.

1. I proventi derivanti da assicurazioni sulla vita riscattabili con premio unico, stipulate entro la fine del 1993, rimangono esenti da imposte se, al momento del pagamento, il rapporto contrattuale è durato almeno dieci anni o se l'assicurato ha raggiunto il 60° anno di età.

1. Ai fini del calcolo dell'imposta patrimoniale supplementare ai sensi dell'art. 61 di questa legge, la data più remota considerata è il 1° gennaio 1987.

1. Se l'inizio del periodo rilevante per il calcolo dell'imposta supplementare sul patrimonio secondo l'Art. 61, comma 1 di questa legge, cade nel periodo precedente l'entrata in vigore della legge sull'esecuzione della stima immobiliare, la stima immobiliare ufficiale allora vigente è determinante per il valore reddituale e il valore di mercato del bene immobile.

1. I guadagni in conto capitale su partecipazioni e il ricavato dalla vendita dei diritti di opzione associati non sono considerati nel calcolo del reddito netto ai sensi dell'art. 90 di questa legge, se le partecipazioni in questione erano già in possesso della società per azioni o cooperativa prima del 1° gennaio 1997 e se i suddetti guadagni sono stati realizzati prima del 1° gennaio 2007.

2. Per le partecipazioni che erano in possesso della società per azioni o cooperativa prima del 1° gennaio 1997, i valori fiscali d'acquisto all'inizio dell'anno fiscale che termina nell'anno solare 1997 sono considerati come costi di acquisizione.

3. Se una società per azioni o cooperativa trasferisce una partecipazione di almeno il 20 percento del capitale sociale o azionario di un'altra società, posseduta da prima del 1° gennaio 1997, a una società estera del gruppo, la differenza tra il valore fiscale di guadagno e il valore di mercato della partecipazione viene inclusa nel profitto netto imponibile. In tal caso, le partecipazioni in questione continuano a far parte delle partecipazioni detenute prima del 1° gennaio 1997. Allo stesso tempo, la società per azioni o cooperativa è autorizzata a creare una riserva non imponibile per un importo pari a questa differenza. Questa riserva viene sciolta fiscalmente con effetto neutrale quando la partecipazione trasferita viene venduta a terzi estranei al gruppo, quando la società, i cui diritti di partecipazione sono stati trasferiti, vende un'importante porzione delle sue attività e passività o quando viene liquidata. La società per azioni o cooperativa deve allegare a ogni dichiarazione dei redditi un elenco delle partecipazioni per le quali esiste una riserva non imponibile ai sensi di questa disposizione. Al 31 dicembre 2006, la riserva non imponibile viene sciolta fiscalmente con effetto neutrale.

1. Art. 48 cpv. 1 lett. c e art. 50 cpv. 4 del presente decreto nella versione conforme al II. emendamento del 24 settembre 2006, nonché l'art. 52 del presente decreto nella versione conforme al regolamento sulla modifica della legge fiscale del 22 novembre 2005, si applicano retroattivamente a tutte le determinazioni fiscali definitive e non definitive per i periodi d'imposta dal 2001 al 2006. Si lascia salva l'applicazione del diritto precedente se questo comporta per il contribuente un carico fiscale inferiore.

1. Nell'imposta sul reddito delle persone fisiche, gli effetti della progressione a freddo sono completamente compensati attraverso l'adeguamento uniforme delle fasce tariffarie e delle detrazioni stabilite in importi in franchi svizzeri dal reddito. Gli importi devono essere arrotondati o abbassati a Fr. 100.-.

2. Il governo adegua annualmente le detrazioni e le fasce tariffarie all'indice nazionale dei prezzi al consumo. Gli adeguamenti avvengono per la prima volta il 1º gennaio 2024 e in conformità con la variazione dell'indice tra dicembre 2010 e giugno 2023.

3. Per gli anni successivi, è determinante l'indice al 30 giugno prima dell'inizio del periodo fiscale. In caso di andamento negativo dell'inflazione, un adeguamento è escluso. Il riequilibrio successivo a un'inflazione negativa avviene sulla base dell'ultimo riequilibrio effettuato.

1. Il Governo emana i regolamenti di cui la fissazione è prevista da questa legge tramite decreto, così come gli altri regolamenti necessari per l'esecuzione di questa legge.

2. Il Governo emana anche i regolamenti cantonali necessari per l'applicazione della legislazione fiscale federale, nella misura in cui questa legge e altre leggi cantonali non prevedano norme specifiche.

3. Il Governo può, nell'ambito di tali competenze, stipulare accordi con altri cantoni e stati.

1. Questo legge si applica a partire dal 1º gennaio 1999.

1. Art. 99bis di questo decreto si applica a tutti gli esercizi finanziari che terminano dopo il 31 dicembre 2014.

1. Azioni gratuite, aumenti gratuiti del valore nominale e simili, la cui emissione ha avuto luogo entro il 31 dicembre 2015, sono tassati al momento del rimborso del capitale.

2. Per le persone che, all'inizio dell'esecuzione di questo supplemento, sono tassate in base alla spesa, gli articoli 26 e 27 di questo decreto continueranno ad essere applicati secondo il diritto precedente per un periodo di cinque anni.

1. Per la valutazione dei reati commessi nei periodi fiscali antecedenti al 1º gennaio 2017, si applica la nuova legge qualora essa risulti più mite rispetto a quella vigente in quei periodi fiscali.

1. Se le persone giuridiche sono state tassate ai sensi dell'art. 92 o dell'art. 93 di questo decreto nella versione precedente all'inizio dell'applicazione di questa modifica, le riserve occulte esistenti all'inizio dell'applicazione di questa modifica, inclusa la plusvalenza creata autonomamente, nella misura in cui non sarebbero state tassabili fino ad ora, devono essere tassate separatamente in caso di realizzazione entro i prossimi cinque anni. L'imposta semplice ammonta allo 0,5 percento.

2. L'importo delle riserve occulte sostenute dalla persona giuridica all'inizio dell'applicazione di questa modifica, inclusa la plusvalenza creata autonomamente, deve essere determinato dall'autorità fiscale mediante provvedimento.

3. Gli ammortamenti sulle riserve occulte, inclusa la plusvalenza creata autonomamente, che sono stati rivelati alla fine della tassazione ai sensi dell'art. 92 o dell'art. 93 di questo decreto nella versione precedente all'inizio dell'applicazione di questa modifica o alla cessazione di una stabile organizzazione ai sensi dell'art. 73, comma 1, seconda frase, di questo decreto nella versione precedente all'inizio dell'applicazione di questa modifica, sono inclusi nel calcolo della limitazione dell'alleggerimento ai sensi dell'art. 85ter di questo decreto.