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811.1 STG CH-SG

Art. 33 Legge tributaria (StG)

SECONDA PARTE: IMPOSTE STATALI - Primo Capitolo: Imposte sul Reddito e sul Patrimonio - II. Imposta sul Reddito
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Art. 33 StG - d) Beni mobili

1. Sono imponibili i redditi da beni mobili, in particolare

a) Gli interessi su depositi, inclusi i proventi erogati da assicurazioni sulla vita con premi unici riscattabili in caso di sopravvivenza o di riscatto, salvo che queste assicurazioni sulla vita siano destinate alla previdenza. Sono considerate destinate alla previdenza le prestazioni assicurative erogate a partire dal compimento del 60° anno di età dell'assicurato, in virtù di un rapporto contrattuale di almeno cinque anni iniziato prima del compimento del 66° anno di età;

b) Gli introiti derivanti dalla vendita o rimborso di obbligazioni con interesse unico preponderante (obbligazioni a interesse globale, obbligazioni sconto), che spettano al detentore;

c)* Dividendi, partecipazioni agli utili, eccedenze di liquidazione e benefici di natura pecuniaria derivanti da partecipazioni di ogni tipo (incluse azioni gratuite, aumenti gratuiti del valore nominale e simili), nella misura in cui non rappresentino rimborsi di capitale di base o di partecipazione. Un reddito patrimoniale realizzato dalla restituzione di diritti di partecipazione ai sensi dell'articolo 4a della Legge federale sull'imposta preventiva del 13 ottobre 1965 alla società per azioni o cooperativa è considerato realizzato nell'anno in cui sorge la richiesta di imposta preventiva (art. 12 cpv. 1 e 1bis della Legge federale sull'imposta preventiva del 13 ottobre 1965). Il paragrafo 1bis di questa disposizione rimane riservato;

d) Redditi da locazione, affitto, usufrutto o altra utilizzazione di beni mobili o diritti fruttiferi;

e) Redditi derivanti da quote in fondi comuni di investimento, nella misura in cui i redditi complessivi superano i redditi da beni immobili diretti;

f) Redditi da beni immateriali.

1bis. I dividendi, le partecipazioni agli utili, le eccedenze di liquidazione e i benefici di natura pecuniaria derivanti da azioni, quote di società a responsabilità limitata, quote di cooperative e buoni di partecipazione (incluse azioni gratuite, aumenti gratuiti del valore nominale e simili) sono imponibili al 70% se tali diritti di partecipazione rappresentano almeno il 10% del capitale di base o di partecipazione di una società per azioni o di una cooperativa.

2. Non è imponibile il ricavato dai diritti di sottoscrizione che appartengono al patrimonio privato del contribuente.

3. Il rimborso di versamenti, agii e contributi (riserve da apporti di capitale), effettuati dai titolari dei diritti di partecipazione dopo il 31 dicembre 1996, è trattato alla stregua del rimborso di capitale di base o di partecipazione. Il comma 4 di questa disposizione rimane riservato.

4. Se una società per azioni o cooperativa, quotata in una borsa svizzera, al rimborso di riserve da apporti di capitale secondo il comma 3 di questa disposizione non distribuisce almeno nello stesso ammontare altre riserve, il rimborso è imponibile nella misura della metà della differenza tra il rimborso e la distribuzione delle altre riserve, ma al massimo nella misura delle riserve disponibili della società agli scopi della distribuzione legale.

5. Il comma 4 di questa disposizione non è applicabile alle riserve da apporti di capitale

a) che sono sorte in occasione di fusioni di tipo similare mediante l'apporto di diritti di partecipazione e adesione a una società per azioni o cooperativa straniera ai sensi dell'articolo 88 comma 1 lett. c di questo decreto o mediante trasferimento transfrontaliero a una filiale interna ai sensi dell'articolo 88 comma 1 lett. d di questo decreto dopo il 24 febbraio 2008;

b) che al momento di una fusione transfrontaliera o ristrutturazione ai sensi dell'articolo 88 comma 1 lett. b e comma 3 di questo decreto o del trasferimento della sede o della gestione effettiva dopo il 24 febbraio 2008 erano già presenti in una società per azioni o cooperativa straniera;

c) nel caso di liquidazione della società per azioni o cooperativa.

6. I commi 4 e 5 di questa disposizione si applicano mutatis mutandis anche alle riserve da apporti di capitale utilizzate per l'emissione di azioni gratuite o per incrementi gratuiti del valore nominale.

7. Se al momento della restituzione dei diritti di partecipazione in una società per azioni o cooperativa quotata in una borsa svizzera il rimborso delle riserve da apporti di capitale non equivale almeno alla metà dell'eccedenza di liquidazione ricevuta, la quota imponibile di tale eccedenza di liquidazione è ridotta della metà della differenza tra questa quota e il rimborso, ma al massimo nella misura delle riserve da apporti di capitale disponibili nella società che si riferiscono a tali diritti di partecipazione.

8. Il comma 3 di questa disposizione si applica agli apporti e agii effettuati durante un arco temporale di capitale ai sensi degli articoli 653s e seguenti dell'OR, solo nella misura in cui superino i rimborsi di riserve nell'ambito di tale arco temporale di capitale.

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Decisioni giudiziarie che applicano questa disposizione (43)

B.2024.191.B.2024.1 · sg (Art. 33 Abs. 1 lit. c StG)
Taxpayer Income Reassessment Upheld Due to Unjustified Cash Payments
This provision, concerning taxable income from movable assets including deemed benefits from participations, is the substantive basis for upholding the addition of the deemed benefit (hidden profit distribution) in the Cantonal and Municipal Taxes.
I.1.2025.27.28 · sg (Art. 33 Abs. 1 lit. c StG)
Tax Reassessment of Deceased Shareholder Based on Unappealed Company Deemed Distributions
Cited in the reasoning section (E. 4a) as the substantive basis for taxing income from movable assets, which includes disguised profit distributions/value benefits, implicitly supporting the re-assessment in the substantive orders (1 and 2).
B.2023.74.B.2023.75 · sg (Art. 33 Abs. 1 lit. c StG)
Tax Authority Appeal Dismissed: Deemed Benefit Taxation Overturned on Hidden Profit Distribution to Seller
This provision, concerning the taxability of income from movable assets (including hidden profit distributions), is used in the reasoning to establish the nature of the financial transfer but is not cited in the final orders.
B.2022.217.B.2022.2 · sg (Art. 33 Abs. 1 lit. a StG)
Taxation of Income from Seized Assets Pending Forfeiture
This provision determines that income from movable assets must be taken into account for cantonal and municipal taxes, forming the basis for upholding the appeal regarding tax income.
B.2022.217.B.2022.2 · sg (Art. 33 Abs. 1 lit. a StG)
Taxation of Income from Seized Movable Assets
Cited as the legal basis for determining that income from movable assets (interest) must be considered in the final tax assessment orders.
B.2023.54.B.2023.55 · sg (Art. 33 Abs. 1 lit. c StG)
Tax Reassessment of Undisclosed Corporate Distributions to Former Shareholder
This provision defining taxable income from movable assets (including value benefits from participations) is the legal basis for the confirmed tax reassessment orders (orders 2 and 3).
B.2023.56.B.2023.57 · sg (Art. 33 Abs. 1 lit. c StG)
Shareholder Loan Reclassified as Taxable Benefit in Kind
This article defines taxable income from movable assets under cantonal/communal law, which was the basis for the tax reassessment confirmed in the final orders (Order 2 implies confirmation of the assessment based on this provision, as discussed extensively in the reasoning regarding deemed profit distribution).
B.2023.54.B.2023.55 · sg (Art. 33 Abs. 1 lit. c StG)
Shareholder Tax Liability for Dissolved Company's Undistributed Income
This provision defines taxable income from movable assets, including cash benefits from participations, which is the core subject of the income reassessment ordered in orders 2 and 3.
B.2023.56.B.2023.57 · sg (Art. 33 Abs. 1 lit. c StG)
Tax Reassessment Upheld on Simulated Shareholder Loan Benefit
This provision, concerning taxable income from movable assets including pecuniary advantages from participations, is the substantive basis for upholding the tax reassessment regarding cantonal and municipal taxes.
B.2023.69.B.2023.70 · sg (Art. 33 Abs. 1 lit. c StG)
Tax Assessment Dispute over Flight Training Aircraft and Hidden Distributions
This provision is the substantive basis for the assessment of taxable benefits in kind from holdings in the context of the appeal concerning cantonal and municipal taxes.
B.2022.60.B.2022.61 · sg (Art. 33 Abs. 1 lit. c StG)
Corporate Deemed Payments to Shareholders Dispute Over Subsidiary Transfer and Legal Fees
Cited as the legal basis for taxing income from movable assets, specifically in connection with the finding of taxable pecuniary advantages from participations in the dispositive orders (implicitly through the underlying tax adjustments in orders 2 and 3).
B.2022.60.B.2022.61 · sg (Art. 33 Abs. 1 lit. c StG)
Tax Reassessment of Corporate Economic Benefits and Shareholder Liability
This provision was cited in the reasoning leading to the final orders, establishing the taxable nature of economic advantages from participations, which formed the basis for the tax reassessment in order 2.
B.2020.188.B.2020.1 · sg (Art. 33 Abs. 1 lit. c StG)
Constructive Dividend Taxation Appeal on Property Sale Proceeds
This provision defines taxable income from movable assets, including constructive dividend distributions, which is the core subject matter leading to the dismissal of the appeal.
B.2020.188.B.2020.1 · sg (Art. 33 Abs. 1 lit. c StG)
Shareholder Tax Assessment Upheld Against Deemed Distribution Challenge
This provision was cited as the legal basis for assessing income from movable assets, which forms the core of the dispute regarding constructive distributions.
B.2020.80.B.2020.81 · sg (Art. 33 Abs. 1 lit. c StG)
Taxability of Shareholder Loans Upon Corporate Bankruptcy
Substantive basis cited in the reasoning concerning the taxation of monetary benefits (concealed profit distributions).