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811.1 STG CH-SG

Art. 32 Legge tributaria (StG) - 2. Differimento della tassazione delle riserve latenti 2.1 Ristrutturazioni

SECONDA PARTE: IMPOSTE STATALI - Primo Capitolo: Imposte sul Reddito e sul Patrimonio - II. Imposta sul Reddito
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Art. 32 StG · 2. Differimento della tassazione delle riserve latenti 2.1 Ristrutturazioni

1. Le riserve occulte di un'impresa individuale (impresa individuale, società di persone) non sono tassate in caso di ristrutturazioni, in particolare in caso di fusione, scissione o trasformazione, purché l'obbligo fiscale continui a sussistere in Svizzera e vengano adottati i valori rilevanti ai fini dell'imposta sul reddito fino a quel momento

a) nel trasferimento di beni patrimoniali a un'altra impresa individuale;

b) nel trasferimento di un'azienda o di una parte di essa a una persona giuridica;

c) nello scambio di diritti di partecipazione o di appartenenza in occasione di ristrutturazioni ai sensi dell'art. 88 cpv. 1 di questo decreto o di fusioni assimilabili.

2. In caso di ristrutturazione ai sensi del cpv. 1 lett. b di questa disposizione, le riserve occulte trasferite sono tassate successivamente secondo la procedura prevista dagli art. 199 e seguenti di questo decreto, nella misura in cui nei cinque anni successivi alla ristrutturazione i diritti di partecipazione o di appartenenza vengano venduti a un prezzo superiore al capitale proprio fiscale trasferito. In tal caso, la persona giuridica può rivendicare le corrispondenti riserve occulte tassate come profitto.

3. ...

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Decisioni giudiziarie che applicano questa disposizione (7)

B.2012.223 · sg (Art. 32 StG)
Real Estate Transfer Tax on Two-Step Business Restructuring upheld despite prior informal assurance.
The court mentioned this article in the context of explaining what the reorganization exemption under Art. 244 lit. f StG entails (deferral of taxation of hidden reserves), which was central to the appellant's argument for exemption.
I.2.2012.3 · sg (Art. 244 lit. f i.V.m. Art. 32 Abs. 1 lit. b StG)
Administrative Appeals Commission v. Property Transfer Tax Avoidance Structure
The court rejected the application of this provision, which concerns tax exemption for restructuring, leading to the dismissal of the appeal.
I.2.2012.7 · sg (Art. 244 lit. f i.V.m. Art. 32 Abs. 1 lit. b StG)
Real Estate Transfer Tax Avoidance Through Corporate Restructuring
Cited in the introductory summary as the provision regarding the tax-exempt restructuring that the court found was not applicable due to tax avoidance.
I.2.2012.3 · sg (Art. 244 lit. f i.V.m. Art. 32 Abs. 1 lit. b StG)
Administrative Appeals Commission Upholds Real Estate Transfer Tax on Multi-Step Transfer.
The court found that the requirements for the tax exemption for restructuring under these provisions were not met.
I.2.2012.7 · sg (Art. 244 lit. f i.V.m. Art. 32 Abs. 1 lit. b StG)
Administrative Appeal Commission Upholds Real Estate Transfer Tax on Property Reorganization
The court implicitly rejected the application of this provision, which exempts transfers during restructuring, by concluding that the specific maneuvers constituted tax circumvention rather than a qualifying restructuring.
B.2011.193 · sg (Art. 32 Abs. 2 StG)
State Tax on 2005 Real Estate Profit Sale Upheld Due to Untimely Basis Challenge
Cited in the reasoning regarding tax-free disclosure of deferred gains upon corporate conversion, but not in the dispositive.
B.2011.193 · sg (Art. 32 Abs. 2 StG)
Capital Company Real Estate Sale Profit Taxation Dispute
Cited in the reasoning regarding tax-neutral transfers, but not in the operative part.