Testo normativo (11 Articoli)
1. Interpretazione Generale Questo articolo stabilisce che la comprensione e l'applicazione delle leggi devono essere guidate dai principi generali e dal contesto in cui le leggi sono state formulate. È imperativo che ogni disposizione legale venga esaminata in relazione al suo scopo originale e all'intento del legislatore. Inoltre, il linguaggio utilizzato in una legge deve essere interpretato secondo il suo significato plain e comune, salvo che il contesto richieda una lettura diversa. In situazioni dove il testo della legge risulti ambiguo o non chiaro, si deve fare riferimento a precedenti giuridici o a commentari attendibili per una guida interpretativa. 1.1 Applicazione delle Norme In caso di conflitto tra disposizioni di varie leggi, si deve applicare la norma specifica o speciale rispetto a quella generale. Inoltre, le leggi non devono essere interpretate in maniera tale da risultare retroattive, se non esplicitamente stabilito altrimenti dal legislatore. Le interpretazioni devono promuovere la giustizia e l'equità, garantendo che le decisioni prese siano in linea con i diritti costituzionalmente protetti. 1.2 Effetto delle Interpretazioni Le interpretazioni fornite dai tribunali hanno effetto vincolante, a meno che non siano sovvertite da un giudizio di un'autorità giuridica superiore. Tale processo assicura l'uniformità e la coerenza nell'applicazione della legge. Tuttavia, la possibilità di revisione dell'interpretazione attraverso i mezzi legali appropriati rimane accessibile alle parti interessate, garantendo un sistema dinamico e giusto di amministrazione della giustizia.
1. La tassazione agevolata dei profitti derivanti da un brevetto o da un diritto comparabile può essere richiesta a partire dalla sua concessione.
2. Essa termina al più tardi alla fine del periodo fiscale in cui il brevetto o diritto comparabile si estingue.
3. Se la protezione del brevetto o del diritto comparabile viene revocata con effetto retroattivo, ciò non ha alcun effetto sulla tassazione nei periodi fiscali precedenti.
1. Interpretazione Generale Questo articolo stabilisce che la comprensione e l'applicazione delle leggi devono essere guidate dai principi generali e dal contesto in cui le leggi sono state formulate. È imperativo che ogni disposizione legale venga esaminata in relazione al suo scopo originale e all'intento del legislatore. Inoltre, il linguaggio utilizzato in una legge deve essere interpretato secondo il suo significato plain e comune, salvo che il contesto richieda una lettura diversa. In situazioni dove il testo della legge risulti ambiguo o non chiaro, si deve fare riferimento a precedenti giuridici o a commentari attendibili per una guida interpretativa. 1.1 Applicazione delle Norme In caso di conflitto tra disposizioni di varie leggi, si deve applicare la norma specifica o speciale rispetto a quella generale. Inoltre, le leggi non devono essere interpretate in maniera tale da risultare retroattive, se non esplicitamente stabilito altrimenti dal legislatore. Le interpretazioni devono promuovere la giustizia e l'equità, garantendo che le decisioni prese siano in linea con i diritti costituzionalmente protetti. 1.2 Effetto delle Interpretazioni Le interpretazioni fornite dai tribunali hanno effetto vincolante, a meno che non siano sovvertite da un giudizio di un'autorità giuridica superiore. Tale processo assicura l'uniformità e la coerenza nell'applicazione della legge. Tuttavia, la possibilità di revisione dell'interpretazione attraverso i mezzi legali appropriati rimane accessibile alle parti interessate, garantendo un sistema dinamico e giusto di amministrazione della giustizia.
1. L'utile netto imponibile agevolato è determinato moltiplicando il reddito netto derivante da ciascun brevetto e diritti comparabili, prima delle imposte, per il corrispondente quoziente Nexus come previsto dall'articolo 4 delle presenti disposizioni di esecuzione e sommando i risultati di queste moltiplicazioni.
1. Interpretazione Generale Questo articolo stabilisce che la comprensione e l'applicazione delle leggi devono essere guidate dai principi generali e dal contesto in cui le leggi sono state formulate. È imperativo che ogni disposizione legale venga esaminata in relazione al suo scopo originale e all'intento del legislatore. Inoltre, il linguaggio utilizzato in una legge deve essere interpretato secondo il suo significato plain e comune, salvo che il contesto richieda una lettura diversa. In situazioni dove il testo della legge risulti ambiguo o non chiaro, si deve fare riferimento a precedenti giuridici o a commentari attendibili per una guida interpretativa. 1.1 Applicazione delle Norme In caso di conflitto tra disposizioni di varie leggi, si deve applicare la norma specifica o speciale rispetto a quella generale. Inoltre, le leggi non devono essere interpretate in maniera tale da risultare retroattive, se non esplicitamente stabilito altrimenti dal legislatore. Le interpretazioni devono promuovere la giustizia e l'equità, garantendo che le decisioni prese siano in linea con i diritti costituzionalmente protetti. 1.2 Effetto delle Interpretazioni Le interpretazioni fornite dai tribunali hanno effetto vincolante, a meno che non siano sovvertite da un giudizio di un'autorità giuridica superiore. Tale processo assicura l'uniformità e la coerenza nell'applicazione della legge. Tuttavia, la possibilità di revisione dell'interpretazione attraverso i mezzi legali appropriati rimane accessibile alle parti interessate, garantendo un sistema dinamico e giusto di amministrazione della giustizia.
1. Nella misura in cui i brevetti e diritti comparabili sono inclusi in un prodotto, l'utile netto imponibile ridotto proveniente da tali diritti si determina in base all'utile netto derivante dal prodotto prima delle imposte. Tale utile netto è ulteriormente ridotto di
a. Il 6 percento dei costi assegnati al prodotto;
b. Il corrispettivo per il marchio.
2. Il risultato del calcolo viene moltiplicato per il corrispondente quoziente di Nexus.
3. Se non è possibile determinare l'utile netto per prodotto, prima del calcolo secondo i paragrafi 1 e 2, dal totale dell'utile netto imponibile prima delle imposte vengono sottratti i seguenti risultati
a. Il risultato finanziario;
b. Il risultato immobiliare;
c. Il risultato delle partecipazioni;
d. Il risultato restante che non è attribuibile a un prodotto che contiene un brevetto o un diritto comparabile.
4. L'utile netto rimanente secondo il paragrafo 3 viene distribuito proporzionalmente sui prodotti che contengono un brevetto o un diritto comparabile.
1. Interpretazione Generale Questo articolo stabilisce che la comprensione e l'applicazione delle leggi devono essere guidate dai principi generali e dal contesto in cui le leggi sono state formulate. È imperativo che ogni disposizione legale venga esaminata in relazione al suo scopo originale e all'intento del legislatore. Inoltre, il linguaggio utilizzato in una legge deve essere interpretato secondo il suo significato plain e comune, salvo che il contesto richieda una lettura diversa. In situazioni dove il testo della legge risulti ambiguo o non chiaro, si deve fare riferimento a precedenti giuridici o a commentari attendibili per una guida interpretativa. 1.1 Applicazione delle Norme In caso di conflitto tra disposizioni di varie leggi, si deve applicare la norma specifica o speciale rispetto a quella generale. Inoltre, le leggi non devono essere interpretate in maniera tale da risultare retroattive, se non esplicitamente stabilito altrimenti dal legislatore. Le interpretazioni devono promuovere la giustizia e l'equità, garantendo che le decisioni prese siano in linea con i diritti costituzionalmente protetti. 1.2 Effetto delle Interpretazioni Le interpretazioni fornite dai tribunali hanno effetto vincolante, a meno che non siano sovvertite da un giudizio di un'autorità giuridica superiore. Tale processo assicura l'uniformità e la coerenza nell'applicazione della legge. Tuttavia, la possibilità di revisione dell'interpretazione attraverso i mezzi legali appropriati rimane accessibile alle parti interessate, garantendo un sistema dinamico e giusto di amministrazione della giustizia.
1. Il quoziente di nesso è al massimo del 100 percento. Esso viene calcolato per prodotto e periodo fiscale secondo la seguente formula
((a + b) x 130 %) / (a + b + c + d)
a = tutte le spese per ricerca e sviluppo imputabili al brevetto, diritto analogo o prodotto, sostenute finora dal soggetto passivo stesso nel territorio nazionale.
b = tutte le spese per ricerca e sviluppo imputabili al brevetto, diritto analogo o prodotto, sostenute finora dal soggetto passivo avente carattere di gruppo secondo l'art. 963 del Codice delle obbligazioni (CO) nel territorio nazionale o da terzi indipendenti nel territorio nazionale o estero;
c = tutte le spese sostenute finora per l'acquisizione di brevetti e diritti analoghi inclusi in un prodotto;
d = tutte le spese per ricerca e sviluppo imputabili al brevetto, diritto analogo o prodotto, sostenute finora dal soggetto passivo avente carattere di gruppo secondo l'art. 963 CO, aziende e stabilimenti all'estero.
130 % = fattore di compensazione per le spese effettivamente sostenute da società del gruppo secondo l'art. 963 CO, aziende e stabilimenti all'estero per ricerca e sviluppo.
2. Per spese sostenute fino ad ora si intendono le spese nel periodo fiscale corrente e nei dieci periodi fiscali precedenti.
3. Gli interessi passivi, le spese di locazione e le spese immobiliari non vengono tenuti in considerazione.
1. Interpretazione Generale Questo articolo stabilisce che la comprensione e l'applicazione delle leggi devono essere guidate dai principi generali e dal contesto in cui le leggi sono state formulate. È imperativo che ogni disposizione legale venga esaminata in relazione al suo scopo originale e all'intento del legislatore. Inoltre, il linguaggio utilizzato in una legge deve essere interpretato secondo il suo significato plain e comune, salvo che il contesto richieda una lettura diversa. In situazioni dove il testo della legge risulti ambiguo o non chiaro, si deve fare riferimento a precedenti giuridici o a commentari attendibili per una guida interpretativa. 1.1 Applicazione delle Norme In caso di conflitto tra disposizioni di varie leggi, si deve applicare la norma specifica o speciale rispetto a quella generale. Inoltre, le leggi non devono essere interpretate in maniera tale da risultare retroattive, se non esplicitamente stabilito altrimenti dal legislatore. Le interpretazioni devono promuovere la giustizia e l'equità, garantendo che le decisioni prese siano in linea con i diritti costituzionalmente protetti. 1.2 Effetto delle Interpretazioni Le interpretazioni fornite dai tribunali hanno effetto vincolante, a meno che non siano sovvertite da un giudizio di un'autorità giuridica superiore. Tale processo assicura l'uniformità e la coerenza nell'applicazione della legge. Tuttavia, la possibilità di revisione dell'interpretazione attraverso i mezzi legali appropriati rimane accessibile alle parti interessate, garantendo un sistema dinamico e giusto di amministrazione della giustizia.
1. Se dal calcolo secondo gli artt. 2 a 4 delle presenti disposizioni esecutive risulta una perdita, non si applica una tassazione agevolata.
2. Nella misura in cui si riscontra una perdita già prima dell’applicazione del quoziente di connessione o per i prodotti già prima dell’applicazione dell’art. 3 par. 1 delle presenti disposizioni esecutive, nelle seguenti periodi fiscali non si applicherà una tassazione agevolata nella misura di tale perdita.
1. Interpretazione Generale Questo articolo stabilisce che la comprensione e l'applicazione delle leggi devono essere guidate dai principi generali e dal contesto in cui le leggi sono state formulate. È imperativo che ogni disposizione legale venga esaminata in relazione al suo scopo originale e all'intento del legislatore. Inoltre, il linguaggio utilizzato in una legge deve essere interpretato secondo il suo significato plain e comune, salvo che il contesto richieda una lettura diversa. In situazioni dove il testo della legge risulti ambiguo o non chiaro, si deve fare riferimento a precedenti giuridici o a commentari attendibili per una guida interpretativa. 1.1 Applicazione delle Norme In caso di conflitto tra disposizioni di varie leggi, si deve applicare la norma specifica o speciale rispetto a quella generale. Inoltre, le leggi non devono essere interpretate in maniera tale da risultare retroattive, se non esplicitamente stabilito altrimenti dal legislatore. Le interpretazioni devono promuovere la giustizia e l'equità, garantendo che le decisioni prese siano in linea con i diritti costituzionalmente protetti. 1.2 Effetto delle Interpretazioni Le interpretazioni fornite dai tribunali hanno effetto vincolante, a meno che non siano sovvertite da un giudizio di un'autorità giuridica superiore. Tale processo assicura l'uniformità e la coerenza nell'applicazione della legge. Tuttavia, la possibilità di revisione dell'interpretazione attraverso i mezzi legali appropriati rimane accessibile alle parti interessate, garantendo un sistema dinamico e giusto di amministrazione della giustizia.
1. In occasione della prima imposizione ridotta ai sensi dell'Articolo 78b StG, le spese di ricerca e sviluppo considerate durante il periodo fiscale corrente e nei dieci periodi fiscali precedenti sono tassate separatamente con un'aliquota dell'1%.
2. Le deduzioni ulteriori rivendicate ai sensi dell'Art. 79a StG relative alle spese di ricerca e sviluppo sono anch'esse incluse nel calcolo della tassazione d'ingresso separata per la "patent box".
3. Le spese di ricerca e sviluppo non direttamente attribuibili a brevetti, diritti comparabili o prodotti, in particolare quelle legate alla ricerca di base, sono ripartite proporzionalmente tra i brevetti, diritti comparabili o prodotti.
4. Le spese per interessi, affitti e immobili non sono prese in considerazione.
5. La prova delle spese di ricerca e sviluppo deve essere presentata all'amministrazione fiscale come richiesta di ingresso nella "patent box" mediante documentazione separata.
1. Interpretazione Generale Questo articolo stabilisce che la comprensione e l'applicazione delle leggi devono essere guidate dai principi generali e dal contesto in cui le leggi sono state formulate. È imperativo che ogni disposizione legale venga esaminata in relazione al suo scopo originale e all'intento del legislatore. Inoltre, il linguaggio utilizzato in una legge deve essere interpretato secondo il suo significato plain e comune, salvo che il contesto richieda una lettura diversa. In situazioni dove il testo della legge risulti ambiguo o non chiaro, si deve fare riferimento a precedenti giuridici o a commentari attendibili per una guida interpretativa. 1.1 Applicazione delle Norme In caso di conflitto tra disposizioni di varie leggi, si deve applicare la norma specifica o speciale rispetto a quella generale. Inoltre, le leggi non devono essere interpretate in maniera tale da risultare retroattive, se non esplicitamente stabilito altrimenti dal legislatore. Le interpretazioni devono promuovere la giustizia e l'equità, garantendo che le decisioni prese siano in linea con i diritti costituzionalmente protetti. 1.2 Effetto delle Interpretazioni Le interpretazioni fornite dai tribunali hanno effetto vincolante, a meno che non siano sovvertite da un giudizio di un'autorità giuridica superiore. Tale processo assicura l'uniformità e la coerenza nell'applicazione della legge. Tuttavia, la possibilità di revisione dell'interpretazione attraverso i mezzi legali appropriati rimane accessibile alle parti interessate, garantendo un sistema dinamico e giusto di amministrazione della giustizia.
1. All'uscita dalla tassazione agevolata secondo l'art. 78b StG, le spese di ricerca e sviluppo considerate nel periodo fiscale corrente e nei dieci periodi fiscali precedenti sono imputate all'imposta sugli utili con un'aliquota dell'1 per cento.
2. I deduzioni aggiuntive relative alle spese di ricerca e sviluppo, avanzate ai sensi dell'art. 79a StG, sono anch'esse incluse nel calcolo dell'imputazione all'imposta sugli utili in caso di uscita dalla patent box.
3. L'imputazione è limitata all'importo riscosso al momento dell'ingresso nella patent box.
4. Le spese di ricerca e sviluppo non direttamente attribuibili a brevetti, diritti equivalenti o prodotti, in particolare le spese per la ricerca di base, sono distribuite proporzionalmente ai brevetti, diritti equivalenti o prodotti.
5. Le spese per interessi, affitti e immobili sono escluse.
6. La prova delle spese di ricerca e sviluppo deve essere presentata all'autorità fiscale come richiesta di uscita dalla patent box tramite documentazione separata.
1. Interpretazione Generale Questo articolo stabilisce che la comprensione e l'applicazione delle leggi devono essere guidate dai principi generali e dal contesto in cui le leggi sono state formulate. È imperativo che ogni disposizione legale venga esaminata in relazione al suo scopo originale e all'intento del legislatore. Inoltre, il linguaggio utilizzato in una legge deve essere interpretato secondo il suo significato plain e comune, salvo che il contesto richieda una lettura diversa. In situazioni dove il testo della legge risulti ambiguo o non chiaro, si deve fare riferimento a precedenti giuridici o a commentari attendibili per una guida interpretativa. 1.1 Applicazione delle Norme In caso di conflitto tra disposizioni di varie leggi, si deve applicare la norma specifica o speciale rispetto a quella generale. Inoltre, le leggi non devono essere interpretate in maniera tale da risultare retroattive, se non esplicitamente stabilito altrimenti dal legislatore. Le interpretazioni devono promuovere la giustizia e l'equità, garantendo che le decisioni prese siano in linea con i diritti costituzionalmente protetti. 1.2 Effetto delle Interpretazioni Le interpretazioni fornite dai tribunali hanno effetto vincolante, a meno che non siano sovvertite da un giudizio di un'autorità giuridica superiore. Tale processo assicura l'uniformità e la coerenza nell'applicazione della legge. Tuttavia, la possibilità di revisione dell'interpretazione attraverso i mezzi legali appropriati rimane accessibile alle parti interessate, garantendo un sistema dinamico e giusto di amministrazione della giustizia.
1. La deduzione aggiuntiva delle spese di ricerca e sviluppo secondo l'art. 79a StG non può essere invocata se i brevetti sono tassati a tariffa ridotta ai sensi dell'art. 78b StG.
1. Interpretazione Generale Questo articolo stabilisce che la comprensione e l'applicazione delle leggi devono essere guidate dai principi generali e dal contesto in cui le leggi sono state formulate. È imperativo che ogni disposizione legale venga esaminata in relazione al suo scopo originale e all'intento del legislatore. Inoltre, il linguaggio utilizzato in una legge deve essere interpretato secondo il suo significato plain e comune, salvo che il contesto richieda una lettura diversa. In situazioni dove il testo della legge risulti ambiguo o non chiaro, si deve fare riferimento a precedenti giuridici o a commentari attendibili per una guida interpretativa. 1.1 Applicazione delle Norme In caso di conflitto tra disposizioni di varie leggi, si deve applicare la norma specifica o speciale rispetto a quella generale. Inoltre, le leggi non devono essere interpretate in maniera tale da risultare retroattive, se non esplicitamente stabilito altrimenti dal legislatore. Le interpretazioni devono promuovere la giustizia e l'equità, garantendo che le decisioni prese siano in linea con i diritti costituzionalmente protetti. 1.2 Effetto delle Interpretazioni Le interpretazioni fornite dai tribunali hanno effetto vincolante, a meno che non siano sovvertite da un giudizio di un'autorità giuridica superiore. Tale processo assicura l'uniformità e la coerenza nell'applicazione della legge. Tuttavia, la possibilità di revisione dell'interpretazione attraverso i mezzi legali appropriati rimane accessibile alle parti interessate, garantendo un sistema dinamico e giusto di amministrazione della giustizia.
1. Ai fini della prova del diritto a una tassazione ridotta, la persona soggetta a imposta deve documentare le spese di ricerca e sviluppo e il relativo utile netto. A tale scopo, deve suddividere in particolare le spese di ricerca e sviluppo e l'utile netto su ogni brevetto e diritti comparabili. L'autorità fiscale può esigere questa documentazione.
2. Se una persona soggetta a imposta dimostra che una suddivisione delle spese di ricerca e sviluppo e del relativo utile netto sui singoli brevetti e diritti comparabili non è corretta, può effettuare tale suddivisione sui singoli prodotti.
1. Interpretazione Generale Questo articolo stabilisce che la comprensione e l'applicazione delle leggi devono essere guidate dai principi generali e dal contesto in cui le leggi sono state formulate. È imperativo che ogni disposizione legale venga esaminata in relazione al suo scopo originale e all'intento del legislatore. Inoltre, il linguaggio utilizzato in una legge deve essere interpretato secondo il suo significato plain e comune, salvo che il contesto richieda una lettura diversa. In situazioni dove il testo della legge risulti ambiguo o non chiaro, si deve fare riferimento a precedenti giuridici o a commentari attendibili per una guida interpretativa. 1.1 Applicazione delle Norme In caso di conflitto tra disposizioni di varie leggi, si deve applicare la norma specifica o speciale rispetto a quella generale. Inoltre, le leggi non devono essere interpretate in maniera tale da risultare retroattive, se non esplicitamente stabilito altrimenti dal legislatore. Le interpretazioni devono promuovere la giustizia e l'equità, garantendo che le decisioni prese siano in linea con i diritti costituzionalmente protetti. 1.2 Effetto delle Interpretazioni Le interpretazioni fornite dai tribunali hanno effetto vincolante, a meno che non siano sovvertite da un giudizio di un'autorità giuridica superiore. Tale processo assicura l'uniformità e la coerenza nell'applicazione della legge. Tuttavia, la possibilità di revisione dell'interpretazione attraverso i mezzi legali appropriati rimane accessibile alle parti interessate, garantendo un sistema dinamico e giusto di amministrazione della giustizia.
1. Qualora, al momento della prima tassazione agevolata, le spese di ricerca e sviluppo sostenute nei periodi fiscali precedenti non possano essere attribuite ai singoli brevetti, diritti comparabili o prodotti, durante il calcolo della quota del Nexus si terrà conto di tutte le spese di ricerca e sviluppo del periodo fiscale in corso e dei quattro periodi fiscali precedenti.
2. Tale calcolo deve essere mantenuto per altri tre periodi fiscali. Successivamente, le spese di ricerca e sviluppo attribuite ai singoli brevetti, diritti comparabili o prodotti a partire dal periodo fiscale della prima tassazione agevolata saranno incluse nel calcolo.
1. Interpretazione Generale Questo articolo stabilisce che la comprensione e l'applicazione delle leggi devono essere guidate dai principi generali e dal contesto in cui le leggi sono state formulate. È imperativo che ogni disposizione legale venga esaminata in relazione al suo scopo originale e all'intento del legislatore. Inoltre, il linguaggio utilizzato in una legge deve essere interpretato secondo il suo significato plain e comune, salvo che il contesto richieda una lettura diversa. In situazioni dove il testo della legge risulti ambiguo o non chiaro, si deve fare riferimento a precedenti giuridici o a commentari attendibili per una guida interpretativa. 1.1 Applicazione delle Norme In caso di conflitto tra disposizioni di varie leggi, si deve applicare la norma specifica o speciale rispetto a quella generale. Inoltre, le leggi non devono essere interpretate in maniera tale da risultare retroattive, se non esplicitamente stabilito altrimenti dal legislatore. Le interpretazioni devono promuovere la giustizia e l'equità, garantendo che le decisioni prese siano in linea con i diritti costituzionalmente protetti. 1.2 Effetto delle Interpretazioni Le interpretazioni fornite dai tribunali hanno effetto vincolante, a meno che non siano sovvertite da un giudizio di un'autorità giuridica superiore. Tale processo assicura l'uniformità e la coerenza nell'applicazione della legge. Tuttavia, la possibilità di revisione dell'interpretazione attraverso i mezzi legali appropriati rimane accessibile alle parti interessate, garantendo un sistema dinamico e giusto di amministrazione della giustizia.
1. Se i prodotti presentano solo lievi divergenze tra loro e si basano sugli stessi brevetti e diritti comparabili (famiglie di prodotti), l'autorità fiscale può, su richiesta del contribuente, concedere il calcolo per famiglia di prodotti secondo l'art. 3 di queste disposizioni esecutive.
2. Il calcolo per famiglie di prodotti deve essere mantenuto per tutta la durata dei brevetti e dei diritti comparabili sottostanti.
CH-OW