Disposizioni d'esecuzione sul computo nel tempo dell'imposta delle persone giuridiche - Periodo d'imposta, Esercizio finanziario

1. Il periodo d'imposta per le persone giuridiche corrisponde, ai sensi dell'Art. 102 della Legge Tributaria (StG), indipendentemente dall'anno solare, all'esercizio finanziario per il quale è stato redatto un bilancio.

2. Ogni anno solare deve essere redatto un bilancio d'esercizio comprendente il bilancio e il conto economico; è ammessa un'eccezione nell'anno di costituzione, durante il quale l'attività commerciale copre meno di dodici mesi.

3. Un tale bilancio d'esercizio deve essere presentato anche se l'obbligo fiscale di una persona giuridica cessa a causa di appartenenza personale o economica. Se, durante la continuazione dell'obbligo fiscale precedente basato su un'appartenenza personale o economica, un'attività commerciale o una sede d'affari viene trasferita all'estero, è sufficiente un bilancio intermedio (Art. 102 par. 3 e Art. 103 par. 3 StG).

1. Le persone giuridiche sono imponibili in ogni anno solare; è escluso l'anno di costituzione, qualora, ai sensi dell'Art. 1 comma 2 di queste disposizioni esecutive, non venga redatto un bilancio. Alla cessazione dell'obbligo fiscale, è comunque necessaria una valutazione.

2. Per ogni periodo fiscale, la valutazione avviene sulla base del bilancio rilevante, che deve essere presentato insieme alla dichiarazione dei redditi.

1. L'imposta sul reddito netto è determinata in base al reddito netto ottenuto durante il periodo d'imposta (anno fiscale).

2. Gli utili e le perdite ordinari e straordinari (Art. 103 StG) vengono aggregati nel loro effettivo ammontare, anche all'inizio e alla fine dell'obbligo fiscale ovvero in ogni esercizio finanziario inferiore o superiore a un anno, senza nessuna conversione a dodici mesi. In questi casi, per la determinazione dell'aliquota, gli utili ordinari devono essere convertiti su base di dodici mesi; la conversione avviene in base alla durata dell'obbligo fiscale (anno fiscale). I fattori straordinari (in particolare, plusvalenze di capitale e aumenti di valore realizzati contabilmente) non vengono invece convertiti neanche per la determinazione dell'aliquota.

3. In caso di cessazione totale o parziale dell'obbligo fiscale (Art. 103 comma 3 StG), tutte le riserve occulte, finora non tassate, che ne sono colpite, devono essere tassate insieme al reddito netto dell'esercizio finanziario in questione.

1. L'imposta sul capitale proprio è calcolata in base alla situazione alla fine del periodo fiscale. A tal fine, è determinante il capitale proprio ai sensi degli artt. 94 e 95 StG alla data di chiusura del bilancio di ciascun esercizio, dopo l'utilizzo degli utili.

2. In caso di chiusure d'esercizio anticipate o prorogate, l'importo dell'imposta sul capitale è determinato in base alla durata dell'esercizio (art. 104 StG).

1. La fatturazione per le persone giuridiche avviene per il relativo periodo d'imposta (l'anno fiscale).

2. Le tasse delle persone giuridiche sono esigibili il 31 ottobre dell'anno solare in cui termina il periodo d'imposta (l'anno fiscale) (art. 245 StG).

3. Sono applicabili le aliquote e i tassi d'imposta vigenti alla fine del periodo d'imposta (art. 105 StG).

1. Se una persona giuridica trasferisce la sua sede all'interno del cantone, l'obbligo fiscale primario rimane fino alla fine del periodo fiscale presso il comune in cui la persona giuridica aveva la sua sede al 1º gennaio del periodo fiscale.

1. Gli utili straordinari conseguiti da una società di capitali o una cooperativa negli ultimi due anni prima del cambiamento (guadagni in conto capitale realizzati, rivalutazioni contabili di beni, scioglimento di accantonamenti e omissione di ammortamenti o accantonamenti giustificati commercialmente; Art. 298 cpv. 3 StG) sono sempre soggetti a un’imposta straordinaria (imposta annuale) determinata ai sensi dell’Art. 87 StG, nella misura in cui non siano stati utilizzati per coprire perdite imputabili da tre periodi precedenti e perdite del periodo di valutazione biennale in questione.

2. Escludendo gli utili straordinari di cui al paragrafo 1, l'imposta sull'utile netto per il primo periodo d'imposta che comprende un esercizio fiscale dopo il cambiamento, viene prima calcolata secondo le disposizioni della vecchia legge (in particolare tenendo conto della valutazione retrospettiva biennale e della vecchia tariffa) e successivamente secondo la nuova legge conforme alla valutazione attuale annua; tuttavia, è dovuto solo l'importo più elevato tra le due imposte risultanti (Art. 298 cpv. 1 StG).

3. Entrambe le valutazioni ai sensi del paragrafo 2 vengono aperte congiuntamente o anche separatamente conformemente all’Art. 205 StG e sono suscettibili di opposizione, ricorso e reclamo. Si può rinunciare all'apertura di entrambe le valutazioni se è chiaramente evidente quale delle due porta al risultato più alto e se la persona giuridica imponibile non richiede che le vengano aperte entrambe le valutazioni.

4. L'imposta sul capitale è calcolata esclusivamente secondo la nuova legge.

1. Per le associazioni, fondazioni e le altre persone giuridiche secondo l'Art. 69 cpv. 1 lett. b StG, l'Art. 6 delle presenti disposizioni esecutive è applicabile mutatis mutandis.

2. L’imposta speciale (imposta annuale) da riscuotere ai sensi dell’Art. 6 cpv. 1 delle presenti disposizioni esecutive sui proventi straordinari è calcolata in applicazione analogica dell’Art. 298 cpv. 3 StG secondo l’Art. 91 StG.

3. Per il calcolo comparativo ai sensi dell’Art. 6 cpv. 2 delle presenti disposizioni esecutive, sono dapprima determinanti le disposizioni della legge fiscale del 21 ottobre 1979 (compreso il tariffario per le persone fisiche) e successivamente le disposizioni della legge fiscale del 30 ottobre 1994 (Art. 91 StG).

4. L'imposta sul capitale è determinata esclusivamente secondo la legge fiscale del 30 ottobre 1994 (in particolare tenendo conto degli Art. 97 e 100 StG).

1. Gli Articoli 6 e 7 di queste disposizioni esecutive si applicano anche per analogia, qualora dopo il passaggio alla tassazione annuale con determinazione dei valori presenti, il periodo d'imposta non corrisponda più con l'anno solare 1995 (Art. 102 cpv. 2 StG), poiché si estende all'anno solare 1994. Sono escluse da tale ambito giuridico le persone giuridiche che sono state costituite nel 1994 e non hanno concluso l'esercizio in quell'anno; in questi casi si applica esclusivamente il nuovo diritto.

2. Dall'imposta dovuta ai sensi dell'Art. 6 cpv. 2 di queste disposizioni esecutive va determinata la quota che compete all'anno solare 1994. A questa quota parziale va contrapposta la parte corrispondente allo stesso periodo, già pagata con l'imposta per il 1994. È imputabile all'imposta del primo anno d'imposta dopo il cambio di sistema, solo la minore delle due parti d'imposta parziali (Art. 298 cpv. 4 StG).

3. Per quanto riguarda l'imposta sul capitale, il capoverso 2 è applicabile per analogia.

1. Queste disposizioni esecutive entrano in vigore retroattivamente al 1° gennaio 1995.