Disposizioni d'esecuzione sulla deduzione fiscale delle spese per immobili della sostanza privata - Costi Effettivi

1. Per gli immobili nel patrimonio privato possono essere dedotti i costi di manutenzione, i costi di riparazione di immobili di nuova acquisizione, i premi assicurativi e i costi di gestione da parte di terzi (Art. 34 cpv. 2 StG).

2. Equivalenti agli immobili sono le quote di comproprietà su terreni (Art. 655 cpv. 2 n. 4 CC).

1. Sono deducibili in particolare i seguenti costi

a. Costi di manutenzione

1. Spese per riparazioni e ristrutturazioni che non costituiscono spese incrementative del valore,

2. Versamenti al fondo di riparazione o di rinnovo (Art. 712 lett. l ZGB) delle comunità di proprietà per piani, a condizione che tali mezzi siano utilizzati solo per coprire i costi di manutenzione degli impianti comuni,

3. * Costi di esercizio: Tasse per l'illuminazione stradale e la pulizia; Costi di manutenzione stradale; Perimetri di manutenzione; Imposte sugli immobili che sono considerate imposte oggettive; Compensi al custode; Costi delle aree comuni, dell'ascensore ecc., nella misura in cui il proprietario dell'immobile debba sostenerli;

b. Premi assicurativi: Premi dell'assicurazione dei beni immobili per danni materiali (incendio, danni d'acqua, vetri rotti e assicurazioni di responsabilità civile);

c. Costi di amministrazione: Spese per affrancatura, telefono, annunci, moduli, esecuzioni, processi, compensi per amministratori immobiliari ecc. (solo le spese effettive, nessun compenso per il lavoro proprio del proprietario dell'immobile).

2. Non sono deducibili in particolare i seguenti costi di manutenzione

a. * ...

b. contributi unici del proprietario del terreno, come contributi per strade, marciapiedi, perimetri, impianti, canoni di allacciamento per la rete fognaria, la depurazione delle acque reflue, acqua, gas, elettricità, antenne televisive e comuni ecc.;

c. costi per riscaldamento e produzione di acqua calda che siano direttamente connessi con il funzionamento dell'impianto di riscaldamento o dell'impianto centrale di preparazione dell'acqua calda, in particolare i costi energetici;

d. canoni idrici, eccetto quelli che il proprietario del terreno assume per oggetti in locazione e non trasferisce agli inquilini.

1. La persona soggetta a imposta può richiedere una deduzione forfettaria anziché i costi effettivi per

a. * il mantenimento;

b. * il ripristino di immobili di nuova acquisizione;

c. * la gestione da parte di terzi;

d. * gli investimenti destinati al risparmio energetico e alla protezione dell'ambiente;

e. * i costi di demolizione in vista di una nuova costruzione sostitutiva;

f. * il riporto di costi di investimento e di demolizione, il che comporta la decadenza del riporto;

g. * i premi assicurativi.

2. Questa deduzione forfettaria ammonta a

a. se l'edificio all'inizio del periodo fiscale ha fino a dieci anni: dieci percento del reddito lordo da locazione o del valore locativo;

b. se l'edificio in questo momento è più vecchio di dieci anni: 20 percento del reddito lordo da locazione o del valore locativo.

1. Il contribuente può scegliere, in ogni periodo fiscale e per ogni immobile, tra la detrazione dei costi effettivi e la detrazione forfettaria.

1. Non è previsto alcun forfait per gli immobili utilizzati prevalentemente a fini commerciali da terzi.

1. Le spese destinate a investimenti che servono al risparmio energetico ed alla protezione dell'ambiente sono considerate quelle per misure che contribuiscono all'utilizzo razionale dell'energia o all'impiego di energie rinnovabili. Queste misure si riferiscono alla sostituzione di componenti obsoleti e alla prima installazione di nuovi componenti oppure impianti in edifici esistenti.

1. Se le misure menzionate nell'art. 6 di queste disposizioni di attuazione sono sovvenzionate da enti pubblici, la detrazione può essere effettuata solo sulla parte che è a carico del contribuente stesso.

1. Misure per l'utilizzo razionale dell'energia e l'uso delle energie rinnovabili sono in particolare

a. Misure per la riduzione delle perdite di energia dell'involucro edilizio, come

1. Coibentazione termica di pavimenti, pareti, tetti e soffitti contro il clima esterno, locali non riscaldati o terreno,

2. Sostituzione di finestre con finestre energeticamente migliori rispetto a quelle preesistenti,

3. Applicazione di guarnizioni di tenuta,

4. Installazione di vestiboli non riscaldati,

5. * Sostituzione con persiane e tapparelle energeticamente migliori;

b. Misure per l'uso razionale dell'energia negli impianti tecnici domestici, come ad esempio

1. Sostituzione del generatore di calore,

2. * Sostituzione di bollitori,

3. Collegamento a una rete di teleriscaldamento,

4. Installazione di pompe di calore, impianti di cogenerazione e impianti per l'uso di energie rinnovabili. Le energie rinnovabili da promuovere includono: energia solare, geotermia, calore ambientale utilizzabile con o senza pompe di calore, energia eolica e biomassa (inclusi legna o biogas).

1. I costi deducibili di smantellamento relativi alla costruzione sostitutiva comprendono i costi di smontaggio delle installazioni, di demolizione dell'edificio preesistente, di trasporto e smaltimento dei rifiuti edili.

2. Non sono deducibili, in particolare, i costi di bonifica di vecchie contaminazioni del suolo, spostamenti di terreno, sradicamenti, lavori di spianamento e scavi nel contesto della costruzione sostitutiva.

3. La persona soggetta a imposizione fiscale deve presentare all'autorità fiscale competente i costi deducibili, suddivisi per costi di smontaggio, demolizione, trasporto e smaltimento, in una rendicontazione separata.

4. I costi di smantellamento sono deducibili solo nella misura in cui la costruzione sostitutiva sia realizzata dalla stessa persona soggetta a imposizione fiscale.

1. Costruzione sostitutiva si intende un edificio che, dopo la conclusione della demolizione di un immobile residenziale o di un immobile ad uso misto, viene eretto entro un termine ragionevole sul medesimo terreno e presenta un utilizzo simile.

1. Se non è possibile dedurre integralmente a fini fiscali i costi di investimento destinati al risparmio energetico e alla protezione ambientale o i costi di smantellamento nell'anno in cui sono stati sostenuti relativamente alla nuova costruzione sostitutiva, i costi residui possono essere trasferiti al periodo fiscale successivo.

2. Se i costi trasferiti non possono essere dedotti integralmente a fini fiscali anche in questo periodo fiscale, i costi residui possono essere trasferiti al periodo fiscale successivo.

3. Il trasferimento avviene se il reddito netto è negativo.

4. Se i costi vengono trasferiti a un periodo fiscale successivo, non può essere richiesto nemmeno in questo periodo fiscale uno sgravio forfettario.

5. Se, dopo l’esecuzione della nuova costruzione sostitutiva, avviene un cambio di residenza all'interno della Svizzera o un trasferimento di proprietà dell'immobile, la persona soggetta a tassazione mantiene il diritto di dedurre i costi residui trasferibili. Questo vale anche in caso di trasferimento all'estero, se l'immobile rimane di proprietà della persona soggetta a tassazione.

1. Queste disposizioni esecutive entrano in vigore retroattivamente al 1° gennaio 1995.