Ordinanza d'esecuzione della legge tributaria (StV) - Aliquota fiscale (Art. 2 StG) (STV)

1. Le modifiche dell'aliquota fiscale devono essere stabilite nell'anno precedente.

2. I comuni autorizzati ad esigere imposte comunicano annualmente l'aliquota fiscale all'amministrazione fiscale cantonale, al più tardi entro la fine dell'anno precedente.

1. La concessione di agevolazioni fiscali prima dell'inizio dell'attività commerciale è possibile.

2. Un'agevolazione deve essere revocata, se le condizioni stabilite dal consiglio del governo non vengono rispettate.

1. Una separazione legale del matrimonio si verifica quando il matrimonio è separato o annullato dal tribunale.

2. Il matrimonio è considerato effettivamente separato quando la convivenza comune è cessata e non esiste più alcuna comunione dei mezzi per l'alloggio e il mantenimento tra i coniugi.

1. Nella misura in cui le comunioni ereditarie vengono tassate come enti collettivi, esse sono soggette a tassazione nel luogo dell'ultimo domicilio del de cuius. L'imposta semplice sul reddito imponibile è pari all'1,8 percento.

2. Le deduzioni sociali ai sensi dell'art. 37 StG e gli importi esenti da imposta ai sensi dell'art. 54 StG non vengono concessi.

1. Nel calcolo delle imposte ai sensi dell'art. 16a comma 4 StG possono essere dedotti

a. * i costi per il mantenimento degli immobili secondo le disposizioni esecutive sul detrazione fiscale dei costi degli immobili del patrimonio privato;

b. * i costi per l'amministrazione ordinaria del patrimonio mobiliare, nella misura in cui i redditi derivanti sono tassati.

2. Altri deduzioni, in particolare quelle per interessi passivi, rendite e oneri perpetui, non sono ammesse.

3. Non vengono concessi detrazioni sociali ai sensi dell'art. 37 StG e gli importi esenti da tassazione ai sensi dell'art. 54 StG.

1. Le indennità ai membri delle autorità e per incarichi pubblici accessori costituiscono reddito imponibile. Gli uffici competenti sono obbligati a rilasciare documenti riguardanti l'ammontare e la natura dell'indennità sia ai contribuenti sia all'amministrazione fiscale.

2. Le prestazioni in natura di qualsiasi tipo, come vitto e alloggio gratuiti, prodotti e merci utilizzati personalmente dell'attività commerciale o agricola propria, sono conteggiate al valore di mercato. Il valore di mercato corrisponde all'importo in denaro che i beneficiari dovrebbero normalmente spendere nel luogo di residenza per ottenere prestazioni simili.

3. Se le prestazioni proprie dei contribuenti per nuove costruzioni o ristrutturazioni sono retribuite con fondi pubblici, queste sono imponibili almeno nella misura dei contributi pubblici erogati a tale scopo.

1. I rimborsi spese sono redditi accessori derivanti da un'attività lavorativa dipendente, nella misura in cui superano le spese effettive tenendo conto dei risparmi nel nucleo familiare.

2. Fino a prova contraria, si presume che i rimborsi spese che eccedono la normale misura costituiscano redditi accessori.

1. Il patrimonio aziendale ereditato diventa per gli eredi patrimonio privato solo al momento della vendita o dell'utilizzo.

**1. Base per il calcolo del valore locativo di immobili non agricoli ad uso proprio, di immobili agricoli ad uso proprio secondo l'art. 47 cpv. 3 StG o di quote ad uso proprio di tali immobili è il valore fiscale, tenendo conto dei fattori non rilevanti per il valore locativo. Il valore locativo (100 percento) per immobili edificati è calcolato a partire dal valore fiscale per il calcolo del valore locativo, tenendo conto dei fattori non rilevanti per il valore locativo secondo la tabella seguente (Valore fiscale per il calcolo del valore locativo in Fr./Tasso del valore locativo per fascia in percentuale)

a. * da 1 a 250 000: 4.25

b. * da 250 001 a 500 000: 3.75

c. * da 500 001 a 750 000: 3.25

d. * da 750 001 a 1 000 000: 2.75

e. * da 1 000 001 a 1 250 000: 2.50

f. * da 1 250 001 a 1 500 000: 2.25

g. * oltre 1 500 001: 2.00

1a Il valore locativo proprio è pari al 60 percento del valore locativo (100 percento).

2. Il valore locativo di immobili agricoli ad uso proprio è calcolato in percentuale del valore di rendimento, e il Consiglio di Stato determina la percentuale all'inizio di ogni periodo fiscale.

3. Per le proprietà non completamente ad uso proprio, il valore fiscale degli spazi ad uso proprio è determinato in proporzione.

4. ...

5. Il Consiglio di Stato stabilisce i fattori non rilevanti per il valore locativo e altri dettagli nelle disposizioni di esecuzione.

1. Il valore locativo di immobili ad uso proprio o di quote di tali immobili viene determinato mediante confronto con canoni di locazione di oggetti similari nella stessa posizione, quando

a. i contribuenti dimostrano in modo credibile che il valore locativo calcolato ai sensi dell'art. 10 di questo regolamento supera il 70 percento del canone di mercato;

b. il valore locativo calcolato ai sensi dell'art. 10 di questo regolamento si discosta evidentemente dal 70 percento del canone di mercato;

c. i contribuenti utilizzano un appartamento nel proprio edificio plurifamiliare con almeno quattro appartamenti, utilizzando per il confronto in primo luogo gli affitti pagati da terzi nello stesso edificio.

2. In mancanza di oggetti di confronto, il valore locativo deve essere stimato mediante una procedura di valutazione individuale, tenendo in debito conto la posizione e l'età dell'edificio, il numero e la dimensione dei locali, nonché l'ambiente pertinente all'edificio. Come valore locativo ad uso proprio vengono contabilizzati il 70 percento di questo valore locativo.

1. Le tariffe forfettarie sono stabilite dal Consiglio di Stato nelle disposizioni esecutive.

1. L'importo degli ammortamenti è generalmente determinato in conformità con le direttive vigenti dell'Amministrazione Federale delle Contribuzioni.

2. Per i beni economici mobili, soggetti a deprezzamento e da sostituire regolarmente, come arredamento, macchinari, apparecchiature, sistemi informatici e veicoli, è consentita un'ammortizzazione immediata fino al franco pro memoria, a condizione che l'utile netto dichiarato non si riduca significativamente rispetto agli anni precedenti. Sono considerati beni economici non soggetti a sostituzione regolare tutti gli acquisiti con un tasso di ammortamento normale inferiore al 24 percento del valore residuo. Inoltre, non è possibile effettuare ammortamenti immediati su immobili e su oggetti dell'attivo finanziario (ad esempio, partecipazioni) nonché su valori immateriali (ad esempio, avviamento).

1. Il termine appropriato per l'ammortamento sull'oggetto sostitutivo è di due anni. Se non può essere rispettato, deve essere presentata una richiesta motivata di proroga del termine all'autorità di imposizione prima della scadenza di tale termine.

2. L'autorità di imposizione deve decidere entro 60 giorni, e il termine può essere prorogato al massimo per un altro anno. La decisione deve essere comunicata con un decreto, contro il quale possono essere presentati opposizione e ricorso.

3. Le richieste di proroga del termine non sospendono il decorso del termine appropriato ai sensi dell'art. 32 cpv. 2 StG.

1. I costi amministrativi comprendono tutte le spese relative alla gestione generale del patrimonio, incluse le polizze assicurative.

2. I costi di manutenzione includono le spese ricorrenti annuali o periodiche che non aumentano il valore dell'immobile.

3. Il Consiglio di governo emette direttive sulla delimitazione tra costi di manutenzione e costi di investimento degli immobili e determina fino a che punto gli investimenti per il risparmio energetico e la protezione ambientale possono essere equiparati ai costi di manutenzione.

4. Possono essere richieste deduzioni forfettarie per i costi di manutenzione come segue

a. Il 10 percento dei ricavi lordi, se l'anno di costruzione degli edifici non risale a più di dieci anni dall'inizio del periodo fiscale;

b. Il 20 percento dei ricavi lordi per edifici più vecchi.

5. Il Consiglio di governo regola ulteriori dettagli sulla deduzione forfettaria tramite norme di attuazione.

6. I contribuenti possono scegliere in ogni periodo fiscale e per ogni proprietà tra la deduzione dei costi effettivi e la deduzione forfettaria.

1. Gli interessi deducibili sono considerati solo quelli relativi all'utilizzo di fondi di terzi, non invece ammortamenti e interessi sul capitale proprio di un’attività commerciale.

2. Sono considerati come capitale proprio anche i crediti dell'altro coniuge e dei figli minorenni.

1. Ai fini della valutazione del corrispettivo ricevuto dal debitore di rendita, sono determinanti le circostanze al momento della conclusione del contratto.

1. Tra le imposte deducibili rientrano in particolare quelle sul fatturato di beni e servizi e le imposte di bollo.

1. La detrazione per figli spetta al titolare della potestà genitoriale o della custodia genitoriale.

1. Il valore di redditività di un immobile corrisponde al valore locativo o al valore d'affitto capitalizzato dell'immobile, a un tasso che, oltre a un adeguato rendimento del capitale investito, tiene conto delle spese sostenute per la gestione dell'immobile.

2. Ai redditi appartengono anche gli utilizzi dell'immobile destinati al fabbisogno personale dei proprietari.

3. Il valore di redditività delle foreste è calcolato in base all'utilizzo regolato dal piano di gestione o all'utilizzo consentito da una gestione sostenibile, se non esiste un piano di gestione. Se una foresta non è stata utilizzata, si fa riferimento all'incremento legnoso annuale prevedibile in base alle condizioni locali.

1. Il valore reale di un immobile si compone della somma del valore del terreno e del valore temporale delle costruzioni.

2. Per valore del terreno si intende il valore che il terreno nella zona edificabile in una posizione simile ha raggiunto e che presumibilmente potrà essere raggiunto durante un periodo di tempo prolungato.

3. Il valore del terreno deve essere in un rapporto adeguato rispetto all'utilizzo e al valore complessivo dell'investimento dell'immobile (classi di localizzazione).

4. Il valore temporale delle costruzioni corrisponde al valore a nuovo, dedotto il deprezzamento in funzione dell'età delle costruzioni.

1. I valori stimati (valore di rendimento, valore reale, valore di mercato, valore fiscale) sono stabiliti secondo le disposizioni della Legge sulle valutazioni e ipoteche e del relativo regolamento.

2. Il valore fiscale netto per gli immobili non agricoli è pari al 60 percento del valore fiscale.

1. Arredamento domestico e oggetti di uso personale comprendono mobili, stoviglie, vestiti, biancheria, attrezzature per hobby, ad eccezione dei veicoli a motore e delle collezioni di qualsiasi tipo.

1. Il calcolo del reddito derivante da attività lavorativa autonoma ai sensi dell'art. 62 cpv. 2 StG si applica anche all'inizio o alla cessazione dell'attività lavorativa, oppure alla nuova determinazione del momento per la chiusura dell'esercizio, se l'anno fiscale risultante comprende più o meno di dodici mesi.

2. Il risultato della chiusura dell'esercizio viene preso in considerazione nella sua effettiva entità per la determinazione del reddito rilevante per il periodo fiscale.

3. In caso di obbligo fiscale per l'intero anno, il risultato della chiusura dell'esercizio è utilizzato per la determinazione dell'aliquota senza conversione. In caso di obbligo fiscale parziale e esercizio parziale, gli utili ordinari per la determinazione dell'aliquota sono convertiti su dodici mesi; la conversione avviene in base alla durata dell'obbligo fiscale. Tuttavia, se la durata dell'esercizio parziale supera quella dell'obbligo fiscale parziale, gli utili ordinari per la determinazione dell'aliquota possono essere convertiti su dodici mesi solo in base alla durata dell'esercizio.

4. Gli utili ordinari di un esercizio che comprende dodici o più mesi non sono convertiti per la determinazione dell'aliquota anche in caso di obbligo fiscale parziale.

5. I fattori straordinari (in particolare i guadagni di capitale e gli aumenti di valore realizzati contabilmente) non vengono mai convertiti per la determinazione dell'aliquota.

6. Una chiusura dell'esercizio deve essere presentata, oltre ai casi elencati nell'art. 63, anche quando l'obbligo fiscale cessa per motivi di appartenenza personale o economica, in ogni caso però alla cessazione dell'attività lavorativa autonoma. Se il patrimonio aziendale è trasferito a patrimonio privato, imprese o stabilimenti all'estero, proseguendo con l'obbligo fiscale esistente, è sufficiente la presentazione di un bilancio intermedio.

7. In caso di cessazione totale o parziale dell'obbligo fiscale o della cessazione dell'attività lavorativa autonoma, tutte le riserve latenti precedentemente non tassate ad essa collegate devono essere tassate insieme all'utile netto dell'esercizio interessato.

1. Uno scopo è considerato di pubblica utilità quando è nell'interesse della collettività e inoltre, secondo la volontà della persona giuridica, le prestazioni vengono fornite in modo altruistico.

2. Nell'interesse della collettività può rientrare in particolare la promozione della scuola, dell'arte e della scienza, dell'assistenza sociale, del benessere pubblico, della cultura e dello sport, della protezione della patria e della natura.

3. Sono esentati dall'obbligo fiscale in particolare i consorzi di comuni e le corporazioni di diritto pubblico nonché le cooperative che svolgono esclusivamente compiti pubblici, come lo smaltimento dei rifiuti o dei cadaveri e la depurazione delle acque reflue.

1. Le disposizioni di questo regolamento relative alle deduzioni fiscali delle persone fisiche (Art. 13) e alla reintegrazione dei beni (Art. 14) si applicano per analogia anche alla tassazione delle persone giuridiche.

1. L'aliquota fiscale può essere aumentata in casi particolari in relazione alle relazioni con l'estero.

1. L'utile da partecipazioni comprende tutte le distribuzioni di utili ordinarie e straordinarie ai titolari di diritti di partecipazione, nella misura in cui sono state contabilizzate come utile e attribuite all'utile netto imponibile.

2. ...

1. Il termine adeguato ai sensi dell'art. 145 lett. d ed e e dell'art. 159 comma 2 StG si estende a due anni prima e due anni dopo la cessione che costituisce l'obbligo fiscale; eventuali deroghe sono consentite solo in casi eccezionali.

1. Un terreno è considerato edificato se, al momento della vendita, vi si trovano edifici stabili e collegati al suolo. I terreni con edifici da demolire non più utilizzabili, costruzioni mobili, capannoni ecc., il cui valore è di scarsa importanza per il prezzo d'acquisto, non sono considerati edificati.

2. È considerato edificato anche il terreno circostante a un edificio, abitualmente previsto nel luogo o nel quartiere.

3. Non è considerato edificato il terreno circostante a un edificio che supera la misura abitualmente prevista nel luogo o nel quartiere, a condizione che possa essere utilizzato per un'ulteriore costruzione o accorpamento e che tale uso aggiuntivo sia possibile senza pregiudicare sostanzialmente la parte edificata.

1. Il valore attuale delle prestazioni periodiche ai sensi dell'art. 161 StG deve essere calcolato con un tasso di capitalizzazione del cinque per cento.

1. Il Consiglio di governo emana per ogni periodo fiscale le disposizioni esecutive (Art. 165 comma 2 StG). In esse vengono in particolare disciplinati

a. * il termine per la notifica generale della comunicazione per la presentazione della dichiarazione dei redditi nonché il termine per la presentazione della dichiarazione dei redditi da parte dei contribuenti;

b. * le scadenze, i termini di pagamento e l'ammontare degli interessi di mora e compensazione;

c. i fattori determinanti per l'accertamento del valore locativo proprio degli edifici agricoli secondo il verbale di stima;

d. l'eventuale compensazione della progressività a freddo;

e. * ...

1. L'amministrazione fiscale cantonale procede all'accertamento di tutte le imposte conformemente all'art. 1 StG.

1. L'amministrazione fiscale cantonale è responsabile della ripartizione fiscale intercomunale e intercantonale.

2. Nei rapporti intercomunali, valgono le stesse regole di ripartizione applicabili ai rapporti intercantonali. In tal senso, di norma, al luogo di residenza del contribuente deve essere assegnata una quota anticipata pari a un quinto del risultato d'esercizio.

1. Contro la determinazione dei criteri di riparto, i contribuenti e i comuni coinvolti possono presentare opposizione presso l'amministrazione fiscale cantonale entro 30 giorni dalla notifica.

2. Contro la decisione di opposizione dell'amministrazione fiscale cantonale, può essere presentato ricorso alla commissione cantonale dei ricorsi fiscali.

1. L'amministrazione fiscale cantonale mantiene, in collaborazione con l'ufficio del registro degli abitanti, un registro di tutte le persone sicuramente o presumibilmente soggette a tassazione nel comune. Il registro deve essere aggiornato all'inizio di ogni anno fiscale attraverso il confronto con gli atti dell'ufficio del registro degli abitanti e con altri documenti idonei.

2. L'amministrazione fiscale cantonale è autorizzata a emanare istruzioni dettagliate sulla redazione del registro.

1. La Commissione cantonale di ricorso in materia fiscale è competente a deliberare quando, oltre alla presidente o al presidente, sono presenti almeno tre membri o membri supplenti. In caso di parità di voti, la presidente o il presidente ha il voto decisivo.

1. Gli uffici dello stato civile o gli uffici del registro della popolazione notificano immediatamente all'amministrazione fiscale cantonale la nascita, il matrimonio, il divorzio e il decesso delle persone con residenza nel comune.

1. Le persone ufficiali notificano all'amministrazione fiscale cantonale entro 30 giorni gli atti giuridici che riguardano una cessione imponibile senza necessità di iscrizione nel registro fondiario.

1. Il giorno dell'apertura di un termine o il giorno della notifica di una decisione non viene conteggiato nel calcolo dei termini.

2. Se l'ultimo giorno del termine è un sabato, una domenica o un giorno festivo legale, il termine scade il giorno lavorativo successivo. I sabati, le domeniche e i giorni festivi legali durante il termine vengono conteggiati.

3. Il termine è rispettato se l'azione viene eseguita entro lo stesso termine. Le comunicazioni scritte devono pervenire all'autorità entro l'ultimo giorno del termine o devono essere consegnate alla posta svizzera.

1. La dichiarazione dei redditi deve essere presentata anche quando una persona è soggetta a tassazione parziale nel Cantone.

2. Le richieste di proroga del termine per la presentazione della dichiarazione dei redditi devono essere presentate all'amministrazione fiscale prima della scadenza del termine. Non è necessaria alcuna motivazione per le proroghe

a. * per le persone fisiche fino al massimo al 31 dicembre dell'anno in cui deve essere presentata la dichiarazione dei redditi;

b. * per le persone giuridiche fino al massimo al 31 marzo dell'anno successivo in cui deve essere presentata la dichiarazione dei redditi.

3. L'amministrazione fiscale non conferma il ricevimento di una richiesta ai sensi del comma 2. Una comunicazione è inviata solo se la richiesta viene respinta.

4. Le richieste di proroga di un termine più lungo di quello menzionato nel comma 2 devono essere presentate con motivazione scritta all'amministrazione fiscale. In caso di approvazione di tali richieste, verrà applicata una tassa di Fr. 30.- e nuovamente per ogni ulteriore proroga per trimestre. Su richiesta motivata, la tassa può essere adeguatamente ridotta in caso di più richieste.

1. Il procedimento di dichiarazione dei redditi viene avviato mediante invito pubblico alla presentazione della dichiarazione dei redditi (Art. 37 di questo regolamento).

2. I moduli per la dichiarazione dei redditi vengono inviati dall'amministrazione fiscale cantonale.

3. Chi non riceve i moduli, è tenuto a richiederli.

1. Le dichiarazioni dei redditi presentate e gli allegati vengono esaminati dalla amministrazione fiscale cantonale per verificarne la completezza e l'esattezza formale.

2. I contribuenti che non hanno presentato la dichiarazione dei redditi entro i termini previsti o che non hanno rispettato il termine fissato dall'autorità competente per sanare le irregolarità formali, vengono sollecitati per iscritto con riferimento alle conseguenze della loro omissione.

1. A partire dalla seconda lettera di sollecito, agli obbligati al pagamento delle tasse sarà addebitata una tassa di sollecito di Fr. 40.-.

1. I contribuenti con obbligo fiscale in base all'appartenenza economica devono indicare nella dichiarazione dei redditi anche i redditi percepiti in altri cantoni e all'estero, nonché le parti del patrimonio situate in quelle località, in modo completo.

2. Per i contribuenti residenti all'estero, che non presentano o presentano dichiarazioni fiscali incomplete o documentazione sul reddito complessivo e sul patrimonio totale, l'accertamento può essere effettuato a discrezione come segue

a. * i debiti documentati, per i quali sono responsabili i beni immobili situati in Svizzera, vengono presi in considerazione al massimo nella misura di un terzo del valore fiscale netto per i beni immobili non agricoli e i beni immobili agricoli ai sensi dell'art. 47 cpv. 3 StG oppure del valore di rendimento per i beni immobili agricoli;

b. * gli interessi passivi derivanti dai debiti documentati ai sensi della lettera a sono computati per un terzo;

c. il reddito imponibile ottenuto nel Cantone e il patrimonio imponibile situato nel Cantone sono tassati all'aliquota massima;

d. * le detrazioni sociali ai sensi dell'art. 37 StG e gli importi esenti da imposta ai sensi dell'art. 54 StG non sono concessi.

3. In tali casi si può rinunciare all'ammonizione e all'irrogazione di una multa per violazione degli obblighi procedurali.

1. Alla dichiarazione dei redditi devono essere allegati in particolare un elenco degli eredi, un inventario dell'eredità o un contratto di divisione.

1. Se l'opposizione non soddisfa i requisiti legali, è redatta in forma inappropriata o illeggibile, l'autorità fiscale fissa un termine supplementare di 20 giorni per sanare il vizio, con l'avvertimento che altrimenti l'opposizione non verrà presa in considerazione.

2. Si può procedere con opposizioni tardive solo se i contribuenti dimostrano di essere stati impediti nella presentazione tempestiva a causa del servizio militare, malattia, assenza dal paese o altri motivi rilevanti e che l'opposizione è stata presentata entro 30 giorni dalla cessazione dei motivi ostativi.

1. Per le imposte alla fonte, la commissione di riferimento dovuta ai debitori della prestazione imponibile è pari all'uno per cento dell'imposta alla fonte dovuta.

2. Il consiglio di governo stabilisce i termini di rendicontazione.

1. Alle ricorrenti e alla controparte viene data comunicazione della fissazione dell'udienza di ricorso.

2. La commissione cantonale di ricorso fiscale stabilisce i fattori fiscali in base alle proprie rilevazioni.

1. Motivi per rettifiche di decisioni passate in giudicato sono in particolare

a. la determinazione erronea dal punto di vista matematico del reddito imponibile, del patrimonio, dell'utile e del capitale;

b. l'applicazione della tariffa errata;

c. errori nel calcolo dell'importo d'imposta.

1. Su richiesta (Art. 582 ZGB) o in seguito alla rinuncia (Art. 566 ZGB) degli eredi viene redatto dall'ufficio fallimenti un inventario pubblico, esso è valido anche per le tasse cantonali. Si applicano le disposizioni di valutazione del diritto fiscale.

1. L'autorità competente invia ai contribuenti, entro la fine di maggio, la fattura fiscale per le imposte sul reddito, sul patrimonio, sulla spesa, sul guadagno e sul capitale.

2. Se in quel momento non è ancora disponibile una tassazione definitiva, viene effettuata una fatturazione provvisoria.

1. L'autorità competente può compensare tutti i crediti e i debiti indipendentemente dal periodo d'imposta e dal tipo di imposta. Resta riservata la legislazione sull'imposta preventiva.

1. Il primo sollecito avviene a titolo gratuito. Per ulteriori solleciti ai contribuenti verranno addebitati Fr. 40.- ciascuno come spese di sollecito.

2. Per l'avvio di una procedura di esecuzione è previsto il pagamento di una tassa fino a Fr. 150.-.

1. Per l'esecuzione del diritto di pegno fiscale su immobili ai sensi dell'art. 262 StG, è necessaria una disposizione sul diritto di pegno emessa dall'autorità competente per l'accertamento.

2. Nel dispositivo di quest'ultima devono essere indicati l'oggetto del pegno, i proprietari del pegno, il credito garantito dal pegno comprensivo di interessi e costi, nonché i debitori fiscali.

3. Nella motivazione devono essere specificamente comunicate le basi di calcolo del credito fiscale.

4. Per i rimedi legali contro le decisioni relative al diritto di pegno fiscale, si applicano per analogia le disposizioni sul procedimento di ricorso in materia di accertamenti.

1. Le parti devono essere informate nel contratto d'acquisto del vincolo legale ai sensi dell’Art. 262 StG, che sorge senza necessità di annotazione nel registro fondiario.

1. Se sussiste un serio sospetto che sia stato commesso un reato fiscale, l'amministrazione fiscale cantonale denuncia il fatto all'autorità competente per l'indagine penale.

2. Prima di ogni sentenza penale definitiva basata sull'art. 289 o 290 StG, una copia deve essere inviata al dipartimento competente.

1. Il Cantone sostiene i costi personali e materiali per l'attività dell'autorità di tassazione e dell'ufficio amministrativo incaricato della riscossione delle imposte (servizi di incasso e sollecito).

2. Se un ente pubblico soccombe in un procedimento dinanzi alla Commissione di ricorso tributario o al Tribunale amministrativo, l'autorità responsabile della decisione impugnata deve sopportare i costi imposti.

1. Il Consiglio di Governo determina l'ufficio competente responsabile della riscossione delle imposte (procedura di sollecito e recupero crediti).

2. Alle comunità residenti vengono versate le loro quote di imposta dall'autorità competente.

1. Il Cantone è responsabile nei confronti dei comuni politici e dei comuni aventi diritto per la corretta riscossione e la consegna tempestiva delle quote fiscali e risponde per le azioni e omissioni degli impiegati amministrativi secondo la legge cantonale sulla responsabilità.

2. Il Cantone deve trasferire le quote fiscali ai comuni aventi diritto entro 30 giorni dal ricevimento delle tasse. In caso di consegna tardiva, è dovuto un interesse di mora secondo l'art. 37 di questo regolamento.

3. Il Consiglio di Stato può emanare linee guida per la contabilità uniforme.

1. Il cantone fa esaminare annualmente la contabilità fiscale, che fornisce informazioni sulle quote fiscali del cantone e dei comuni aventi diritto.

2. Occorre garantire in ogni momento l'accesso al controllo finanziario cantonale, nonché alle commissioni di revisione dei conti e/o delle attività dei comuni.

1. Se per accrediti d'imposta e accantonamenti fiscali nei rapporti internazionali è prevista la partecipazione delle autorità cantonali, il Consiglio di Stato designa le autorità competenti ed emana le disposizioni esecutive richieste dal diritto federale.

1. Il Consiglio di Stato emana le disposizioni esecutive necessarie per l'attuazione di questo regolamento di esecuzione.

1. Con l'entrata in vigore del presente regolamento, vengono abrogate le disposizioni in contrasto con esso, in particolare il regolamento di esecuzione del 14 dicembre 1979 relativo alla legge fiscale.

1. Questo regolamento entra in vigore contemporaneamente alla legge fiscale, il 1º gennaio 1995.

1. La legge modificata si applica per la prima volta al periodo fiscale che inizia il 1° gennaio 2001.

1. Il diritto modificato si applica per la prima volta al periodo fiscale che inizia il 1º gennaio 2001.

1. La norma modificata si applica per la prima volta al periodo fiscale che inizia il 1° gennaio 2006.