Legge tributaria (StG) - Oggetto della Legge (STG)

1. Il Cantone e i comuni con diritto di imposizione fiscale riscuotono, secondo questa legge, le seguenti imposte

a. * Imposte sul reddito, sul patrimonio e sul consumo delle persone fisiche;

b. Imposte sul profitto e sul capitale delle persone giuridiche;

c. Imposte alla fonte da determinate persone fisiche e giuridiche;

d. Imposte sul guadagno immobiliare e sui trasferimenti patrimoniali da determinate persone fisiche e giuridiche;

e. * ...

2. Nei rapporti inter-cantonali e internazionali, restano riservate le disposizioni del diritto federale e dei trattati di stato.

3. Restano riservate le leggi speciali in materia fiscale.

4. Dove questa legge utilizza la forma maschile per le persone fisiche, essa vale anche per le persone di sesso femminile.

1. L'imposta sul reddito, sul patrimonio, sull'onere e sul guadagno fondiario calcolata secondo le aliquote di questo legge è l'imposta semplice.

2. L'imposta ordinaria viene calcolata moltiplicando l'imposta semplice per l'aliquota fiscale stabilita.

3. L'aliquota fiscale cantonale è di 3,15 unità. L'aliquota fiscale comunale viene stabilita tramite delibera dell'assemblea comunale.

4. Per finanziare un'importante infrastruttura comunale, l'aliquota fiscale comunale può essere temporaneamente aumentata con vincolo di destinazione. La determinazione delle unità aggiuntive avviene insieme alla decisione di credito corrispondente durante un voto comunale alle urne.

4a. L'assemblea comunale può concedere un ribasso dell'aliquota fiscale comunale, in caso di buona situazione finanziaria, con l'approvazione del preventivo comunale per l'anno finanziario di riferimento.

5. Il consiglio cantonale può concedere un ribasso di massimo 0,3 unità dell'aliquota fiscale cantonale, in caso di buona situazione finanziaria, con l'approvazione del preventivo statale per l'anno finanziario di riferimento.

1. I contribuenti e le autorità fiscali devono agire secondo buona fede nell'esercizio dei loro diritti e nell'adempimento dei loro obblighi.

2. In presenza di strutture giuridiche che chiaramente non corrispondono alle condizioni economiche, posizioni economiche reali valgono per l'applicazione della legge.

3. Le strutture giuridiche che mirano ad evitare il pagamento di imposte non sono riconosciute.

4. Il consiglio di governo può

a. concludere accordi di reciprocità con altri cantoni o con stati esteri riguardanti esenzioni fiscali o altre limitazioni reciproche della sovranità fiscale;

b. * ...

1. Il Consiglio di Stato può, previa consultazione del comune interessato, concedere agevolazioni fiscali alle imprese che vengono aperte di nuovo e che servono agli interessi dell'economia obvaldese per l'anno di fondazione e i nove anni successivi.

2. Una modifica sostanziale dell'attività aziendale è equiparata a una nuova fondazione.

3. La concessione di agevolazioni fiscali può essere subordinata a condizioni e obblighi.

1. Le persone fisiche sono soggette a tassazione per appartenenza personale se hanno il domicilio fiscale o la dimora nel Cantone.

2. Ha domicilio fiscale nel Cantone una persona che vi risiede con l'intenzione di permanenza duratura oppure quando la legislazione federale le assegna qui un domicilio legale speciale.

3. Ha dimora fiscale nel Cantone una persona che soggiorna nel Cantone, indipendentemente da eventuali interruzioni temporanee, per almeno 30 giorni se esercita un'attività lavorativa, o senza esercitare un'attività lavorativa per almeno 90 giorni.

4. Non costituisce domicilio o dimora fiscale una persona che ha il domicilio in un altro Cantone o all'estero e si trova nel Cantone solo per frequentare un'istituzione educativa o per ricevere cure in un istituto di cura.

1. Persone fisiche senza domicilio fiscale o residenza nel cantone sono soggette a tassazione per affiliazione economica, se

a. Sono titolari, soci o usufruttuari di aziende commerciali nel cantone;

b. Mantengono stabilimenti d'impresa nel cantone;

c. Hanno proprietà, usufrutto o altri diritti reali o personali assimilabili economicamente su immobili situati nel cantone;

d. * Commerciano con immobili situati nel cantone.

2. Una stabile organizzazione è considerata una sede fissa di affari in cui viene esercitata interamente o in parte l'attività commerciale di un'impresa o una libera professione. Le stabili organizzazioni sono in particolare succursali, stabilimenti produttivi, officine, punti vendita, rappresentanze permanenti, miniere e altri luoghi di sfruttamento di risorse naturali, nonché cantieri o siti di montaggio di almeno dodici mesi di durata.

1. Le persone fisiche senza domicilio fiscale o residenza in Svizzera sono soggette a tassazione a causa dell'affiliazione economica nel caso in cui

a. esercitino un'attività lucrativa nel Cantone;

b. in qualità di membri del consiglio di amministrazione o della direzione di persone giuridiche con sede o stabilimento nel Cantone, percepiscano percentuali sugli utili, indennità, compensi fissi, partecipazioni dei collaboratori o compensi simili;

c. siano creditori o beneficiari di crediti garantiti da ipoteche su immobili situati nel Cantone;

d. ricevano pensioni, rendite o altre prestazioni derivanti da un precedente rapporto di lavoro pubblico-legale da parte di un datore di lavoro o un istituto di previdenza con sede nel Cantone;

e. ricevano prestazioni da istituzioni svizzere di previdenza professionale di diritto privato o da forme riconosciute di previdenza vincolata con sede o stabilimento nel Cantone;

f. ricevano salari o altre retribuzioni da un datore di lavoro con sede o stabilimento nel Cantone per lavoro svolto nel trasporto internazionale a bordo di una nave o di un aeromobile, o per trasporto su strada;

g. in qualità di creditori o beneficiari di contratti di licenza con debitori con sede o stabilimento nel Cantone, ricevano canoni o altre agevolazioni;

h. intermedino immobili situati nel Cantone.

2. Se le compensazioni non sono percepite dalle persone menzionate, ma da terzi, questi ultimi sono soggetti a tassazione per tali compensi.

1. In caso di appartenenza personale, l'obbligo fiscale è illimitato; tuttavia, esso non si estende alle attività commerciali, agli stabilimenti e ai terreni al di fuori del Cantone.

2. In caso di appartenenza economica, l'obbligo fiscale si limita alle parti del reddito e del patrimonio per cui esiste un obbligo fiscale nel Cantone secondo gli articoli 6 e 7 della presente legge. Devono essere tassati almeno il reddito conseguito nel Cantone e il patrimonio situato nel Cantone.

3. La delimitazione dell'obbligo fiscale (ripartizione fiscale) per attività commerciali, stabilimenti e terreni avviene in rapporto ad altri Cantoni e all'estero secondo i principi del diritto federale sul divieto della doppia imposizione intercantonale. Se un'impresa con sede nel Cantone ha compensato perdite provenienti da uno stabilimento estero con profitti cantonali, ma nei sette anni successivi ha registrato profitti da tale stabilimento, è necessario effettuare una revisione dell'accertamento originario nella misura dei profitti compensabili nello Stato dello stabilimento. In tal caso, le perdite di tale stabilimento saranno considerate retroattivamente nel Cantone solo ai fini della determinazione dell'aliquota. In tutti gli altri casi, le perdite estere sono considerate esclusivamente ai fini della determinazione dell'aliquota. Resta riservata la regolamentazione contenuta negli accordi contro la doppia imposizione.

1. Persone fisiche che sono soggette a imposta nel Cantone solo per una parte del loro reddito e patrimonio, pagano l'imposta per i valori imponibili nel Cantone secondo l'aliquota fiscale corrispondente al loro intero reddito e patrimonio; gli importi esentasse vengono concessi loro proporzionalmente.

2. I contribuenti senza domicilio fiscale o residenza in Svizzera pagano le imposte per le imprese, le sedi fisse e gli immobili nel Cantone almeno all'aliquota fiscale che corrisponde al reddito realizzato nel Cantone e al patrimonio situato qui.

1. L'obbligo fiscale inizia il giorno in cui i contribuenti prendono domicilio o residenza fiscale nel Cantone o acquisiscono valori imponibili nel Cantone.

2. L'obbligo fiscale termina con la morte o lo spostamento dei contribuenti fuori dal Cantone o con il venir meno dei valori imponibili nel Cantone.

3. Le conseguenze dell'inizio, della modifica e della fine dell'obbligo fiscale in base all'appartenenza personale ed economica sono determinate, nel contesto inter-cantonale, dalla legislazione federale sull'armonizzazione fiscale e dai principi del diritto federale sul divieto della doppia imposizione inter-cantonale.

1. Il reddito e il patrimonio dei coniugi, che vivono in matrimonio giuridicamente e di fatto non separato, vengono sommati senza riguardo al regime patrimoniale.

1a. Il reddito e il patrimonio delle persone che vivono in una unione registrata giuridicamente e di fatto non separata, vengono sommati. La posizione delle partner registrate o dei partner registrati corrisponde in questa legge a quella dei coniugi. Ciò vale anche per i contributi di mantenimento durante l'esistenza della partnership registrata, nonché per i contributi di mantenimento e la divisione patrimoniale in caso di convivenza separata e scioglimento di una partnership registrata.

2. Il reddito e il patrimonio dei figli vengono attribuiti al titolare della responsabilità genitoriale fino all'inizio dell'anno in cui diventano maggiorenni.

3. Il reddito da lavoro e i guadagni immobiliari vengono tassati autonomamente al minore.

4. Il reddito e il patrimonio dei figli sotto la responsabilità genitoriale comune di genitori non soggetti a tassazione congiunta vengono attribuiti a quel genitore al quale spetta la detrazione per figli a norma dell'Art. 37 par. 1 lett. b di questa legge.

1. Le comunioni ereditarie, le società semplici, le società in nome collettivo e in accomandita non sono soggette a tassazione; il loro reddito e patrimonio sono attribuiti proporzionalmente ai singoli eredi, legatari o soci.

2. Se la successione o le partecipazioni sono incerte, il reddito e il patrimonio sono tassati complessivamente secondo le disposizioni applicabili alle persone fisiche.

3. ...

4. Per il calcolo del reddito e del patrimonio imponibile delle comunioni di persone secondo il comma 2, gli articoli 37 e 54 di questa legge non sono applicabili.

1. Reddito e patrimonio degli investimenti collettivi di capitale ai sensi della legge federale sugli investimenti collettivi di capitale sono imputati proporzionalmente agli investitori. Fanno eccezione gli investimenti collettivi di capitale con proprietà immobiliare diretta.

1. Società commerciali straniere e altri enti collettivi stranieri privi di personalità giuridica, soggetti a tassazione in base ad appartenenze economiche, pagano le loro imposte conformemente alle disposizioni applicabili alle persone giuridiche.

1. Nei diritti e negli obblighi del defunto subentrano i suoi eredi. Essi rispondono solidalmente per le imposte dovute dal de cuius fino alla misura delle loro quote ereditarie, includendo anticipi sulle quote e le prestazioni assicurative maturate a causa di morte.

2. Il coniuge superstite risponde con la sua quota ereditaria, inclusi i benefici assicurativi maturati a causa di morte, nonché con l'importo che riceve, in base al regime patrimoniale matrimoniale, dalla proposta o dal patrimonio comune, oltre la quota legale secondo il diritto svizzero.

1. Coniugi che vivono in matrimonio legalmente e realmente non separato sono solidalmente responsabili per l'intero ammontare delle imposte complessive. Tuttavia, ciascun coniuge è responsabile solo per la propria quota delle imposte complessive se uno dei due è insolvente. Inoltre, sono solidalmente responsabili per quella parte delle imposte complessive che ricade sul reddito e sul patrimonio dei figli.

2. In caso di matrimonio legalmente o effettivamente separato, la responsabilità solidale viene meno anche per tutti i debiti fiscali ancora aperti.

3. Contribuiscono solidalmente con i contribuenti

a. i figli sotto tutela genitoriale fino all'importo della quota di imposte complessive a loro attribuibile;

b. i soci residenti in Svizzera di una società semplice, in nome collettivo o in accomandita fino all'importo delle loro quote societarie per le imposte dei soci residenti all'estero;

c. acquirenti e venditori di un immobile situato nel cantone fino al tre percento del prezzo di acquisto per le imposte dovute dal commerciante o intermediario derivanti da tale attività, nel caso in cui il commerciante o intermediario non abbia residenza fiscale in Svizzera;

d. persone che sciolgono attività commerciali o stabilimenti nel cantone o che vendono o realizzano immobili situati nel cantone o crediti garantiti da tali immobili fino all'importo del ricavo netto, se i contribuenti non hanno residenza fiscale in Svizzera.

4. Con i successori nelle imposte sono solidalmente responsabili per le imposte del defunto gli amministratori dell'eredità e gli esecutori testamentari fino all'importo che, al momento del decesso, corrisponde al patrimonio netto dell'eredità, a condizione che svolgano questa attività professionalmente. La responsabilità viene meno se i responsabili dimostrano di aver adottato tutte le precauzioni richieste dalle circostanze.

5. Se la successione ereditaria o i partecipanti sono incerti, in modo tale che il reddito e il patrimonio siano tassati nel loro complesso, gli eredi o i partecipanti sono responsabili illimitatamente e solidalmente.

1. Il Dipartimento delle finanze può concedere a persone fisiche il diritto di pagare un'imposta basata sul dispendio anziché sull'imposta sul reddito e sulla sostanza, se queste persone

a. * non possiedono la cittadinanza svizzera;

b. * sono assoggettate illimitatamente all'imposizione fiscale (Art. 5 di questa legge) per la prima volta o dopo un'interruzione di almeno dieci anni; e

c. * non esercitano un'attività lucrativa in Svizzera.

2. I coniugi che vivono in unione matrimoniale legale e effettiva non separati devono soddisfare entrambi le condizioni di cui al paragrafo 1.

3-4

...

1. L'imposta che sostituisce l'imposta sul reddito è calcolata in base ai costi di vita annuali sostenuti in ambito nazionale e all'estero durante il periodo di riferimento dalla persona soggetta all'imposta e dalle persone a suo carico, ma almeno in base all'importo più alto tra i seguenti

a. Fr. 400.000.-;

b. per chi ha un domicilio proprio: il settuplo dell'affitto annuo o del valore locativo ai sensi dell'art. 23 comma 1 lett. b di questa legge;

c. per gli altri soggetti fiscali: il triplo del prezzo annuo della pensione per alloggio e vitto nel luogo di residenza secondo l'art. 5 di questa legge.

2. L'imposta è calcolata applicando l'aliquota fiscale ordinaria.

3. Sono soggetti all'imposta patrimoniale forfettaria, calcolata secondo l'aliquota fiscale ordinaria, almeno i beni patrimoniali menzionati nel comma 4. La base di calcolo è almeno dieci volte la base di calcolo per l'imposta sul reddito forfettaria.

4. L'imposta basata sulla spesa deve essere almeno pari alla somma delle imposte sul reddito e sul patrimonio calcolate secondo le aliquote ordinarie sull'importo lordo totale

a. del patrimonio immobiliare situato in Svizzera e dei relativi redditi;

b. dei beni mobili situati in Svizzera e dei relativi redditi;

c. del capitale investito in Svizzera, inclusi i crediti garantiti da ipoteca, e dei relativi redditi;

d. dei diritti d'autore, brevetti e diritti simili sfruttati in Svizzera e dei relativi redditi;

e. delle pensioni, rendite e pensioni che provengono da fonti svizzere; e

f. dei redditi per i quali la persona soggetta all'imposta richiede un'esenzione totale o parziale dalle imposte estere in virtù di un accordo stipulato dalla Svizzera per evitare la doppia imposizione.

5. Se i redditi da uno stato sono esentati dalle imposte di tale stato solo se la Svizzera tassa tali redditi, da sola o insieme ad altri redditi, con l'aliquota del reddito complessivo, l'imposta è calcolata non solo sui redditi indicati al comma 4, ma anche su tutti gli elementi di reddito assegnati alla Svizzera dal relativo accordo contro la doppia imposizione con lo stato fonte.

1. Le persone beneficiarie esentate dall'obbligo fiscale secondo l'art. 2 comma 2 della Legge sugli Stati ospitanti del 22 giugno 2007 non vengono tassate nella misura in cui il diritto federale prevede un'esenzione fiscale.

2. In caso di obbligo fiscale parziale si applica l'art. 9 comma 1 di questa legge.

1. Sono soggetti all'imposta sul reddito tutti i redditi periodici e occasionali.

2. Sono considerati reddito anche le prestazioni in natura di qualsiasi tipo, in particolare il vitto e l'alloggio gratuiti, nonché il valore dei prodotti e delle merci del proprio esercizio consumati personalmente; essi vengono valutati al loro valore di mercato.

3. Sono esenti da imposta i guadagni di capitale derivanti dalla cessione di beni patrimoniali privati; resta fermo l'assoggettamento separato all'imposizione dei guadagni immobiliari.

1. Sono imponibili tutti i redditi derivanti da un rapporto di lavoro sia di natura privata sia di natura pubblica, inclusi i redditi accessori come indennità per prestazioni speciali, provvigioni, indennità, regali per anzianità di servizio e anniversari, gratifiche, mance, partecipazioni agli utili, vantaggi monetari derivanti da partecipazioni dei dipendenti e altri vantaggi di natura economica.

2. I costi di formazione e aggiornamento professionali sostenuti dal datore di lavoro, inclusi i costi di riqualificazione, non costituiscono, indipendentemente dal loro ammontare, un altro vantaggio di natura economica ai sensi del comma 1.

3. Le liquidazioni di capitale derivanti da un istituto di previdenza collegato al rapporto di lavoro o simili liquidazioni di capitale corrisposte dal datore di lavoro sono tassate secondo l'articolo 40 di questa legge.

1. Sono considerate partecipazioni dei dipendenti genuine

a. Azioni, certificati di partecipazione, certificati di partecipazione ai benefici, quote societarie o partecipazioni di altro tipo, che il datore di lavoro, la sua società madre o un'altra società del gruppo concedono ai dipendenti;

b. Opzioni per l'acquisto di partecipazioni ai sensi della lettera a.

2. Sono considerate partecipazioni dei dipendenti non genuine i diritti a semplici liquidazioni in contanti.

1. Vantaggi economici derivanti da partecipazioni azionarie autentiche dei dipendenti, eccetto quelli provenienti da opzioni bloccate o non quotate in borsa, sono tassabili al momento dell'acquisizione come reddito da lavoro dipendente. La prestazione imponibile corrisponde al valore di mercato ridotto del prezzo d'acquisto eventuale.

2. Per le azioni dei dipendenti, ai fini del calcolo della prestazione imponibile, i periodi di blocco devono essere considerati con uno sconto del sei percento per ogni anno di blocco sul loro valore di mercato. Questo sconto è valido per un massimo di dieci anni.

3. I vantaggi economici derivanti da opzioni su azioni dei dipendenti bloccate o non quotate in borsa sono tassabili al momento dell'esercizio. La prestazione imponibile corrisponde al valore di mercato dell'azione al momento dell'esercizio ridotto del prezzo d'esercizio.

1. I vantaggi economici derivanti da partecipazioni fittizie dei dipendenti sono soggetti a tassazione al momento del loro incasso.

1. Se il contribuente non ha avuto domicilio o residenza fiscale in Svizzera durante l'intero periodo tra l'acquisizione e l'insorgenza del diritto di esercizio delle opzioni bloccate per dipendenti ai sensi dell'art. 19b comma 3 di questa legge, i vantaggi economici derivanti sono tassati proporzionalmente al rapporto tra l'intero periodo e il periodo trascorso in Svizzera.

1. Sono imponibili tutti i redditi derivanti da un'attività commerciale, industriale, artigianale, agricola e forestale, da una libera professione nonché da ogni altra attività lucrativa indipendente.

2. Tra i redditi da attività lucrativa indipendente rientrano anche tutte le plusvalenze da alienazione, valutazione o rivalutazione contabile del patrimonio aziendale. L'alienazione comprende anche il trasferimento del patrimonio aziendale al patrimonio privato o a imprese o stabilimenti all'estero.

3. Sono considerati patrimonio aziendale tutti i beni che servono interamente o prevalentemente all'attività lucrativa indipendente. Lo stesso vale per partecipazioni di almeno il 20 percento nel capitale sociale di una società per azioni o in una cooperativa, quando il proprietario le dichiara patrimonio aziendale al momento dell'acquisto. L'art. 20a di questa legge rimane riservato.

4. Per i contribuenti che tengono una contabilità regolare, l'art. 78 di questa legge si applica per analogia.

5. ...

6. I guadagni derivanti dall'alienazione di terreni agricoli e forestali vengono attribuiti ai redditi imponibili nella misura della differenza tra il costo di acquisizione e il valore contabile fiscalmente rilevante.

1. I dividendi, le quote di profitto, gli eccedenze di liquidazione e i benefici economici derivanti da azioni, partecipazioni in società a responsabilità limitata, quote di cooperative e buoni di partecipazione, nonché i profitti derivanti dalla cessione di tali diritti di partecipazione sono imponibili al 50 per cento dopo la deduzione delle spese attribuibili, qualora tali diritti di partecipazione rappresentino almeno il 10 per cento del capitale sociale o del capitale di una società per azioni o di una cooperativa.

2. La tassazione parziale sui profitti da cessione è concessa solo se i diritti di partecipazione ceduti sono stati di proprietà della persona imponibile o dell’impresa individuale per almeno un anno.

1. Se un immobile dell'attivo fisso viene trasferito dal patrimonio aziendale al patrimonio privato, la persona soggetta a imposizione può richiedere che al momento del trasferimento venga tassata solo la differenza tra i costi di acquisto e il valore fiscale rilevante. In questo caso, i costi di acquisto sono considerati come il nuovo valore fiscale rilevante e la tassazione delle altre riserve latenti come reddito da attività lucrativa indipendente è rinviata fino alla cessione dell'immobile.

2. L'affitto di un'attività commerciale è considerato trasferimento nel patrimonio privato solo su richiesta della persona soggetta a imposizione.

3. Se in una divisione ereditaria l'attività commerciale non viene continuata da tutti gli eredi, la tassazione delle riserve latenti è rinviata, su richiesta degli eredi che rilevano l'attività, fino alla realizzazione successiva, nella misura in cui questi eredi assumano i precedenti valori rilevanti per l'imposta sul reddito.

1. Per la deduzione delle spese di ricerca e sviluppo nell'ambito di un'attività lavorativa autonoma, l'articolo 79a di questa legge si applica mutatis mutandis.

1. Le riserve occulte di un'impresa individuale (ditta individuale, società di persone) non sono tassate in occasione di ristrutturazioni, in particolare in caso di fusione, scissione o trasformazione, nella misura in cui l'obbligo fiscale persiste in Svizzera e i valori precedentemente rilevanti per l'imposta sul reddito sono mantenuti

a. nel trasferimento di beni patrimoniali a un'altra impresa individuale;

b. nel trasferimento di un'attività o di una parte di essa a una persona giuridica;

c. nello scambio di diritti di partecipazione o di diritti associativi in occasione di ristrutturazioni ai sensi dell'articolo 81 comma 1 di questa legge o di fusioni simili.

2. In caso di riorganizzazione ai sensi del comma 1 lettera b, le riserve occulte trasferite sono tassate successivamente secondo le modalità degli articoli da 230 a 232 di questa legge, nella misura in cui, nei cinque anni successivi alla ristrutturazione, i diritti di partecipazione o associativi vengano venduti a un prezzo superiore al capitale proprio fiscale trasferito; la persona giuridica può, in tal caso, rivendicare le riserve occulte corrispondenti, tassate come profitto.

3. I commi 1 e 2 si applicano mutatis mutandis alle imprese gestite in regime di comunione indivisa.

1. Per il reddito derivante da brevetti e diritti comparabili nell'esercizio di un'attività lavorativa autonoma, gli Art. 78a e 78b di questa legge sono applicabili mutatis mutandis.

1. Sono imponibili i redditi provenienti dai beni mobili, in particolare

a. * Interessi derivanti da depositi, inclusi i rendimenti corrisposti da assicurazioni sulla vita riscattabili con premio unico in caso di sopravvivenza o di riscatto, salvo che tali assicurazioni servano alla previdenza. Si considera al servizio della previdenza il pagamento della prestazione assicurativa a partire dal compimento del 60° anno di età dell'assicurato in base a un rapporto contrattuale di almeno cinque anni, iniziato prima del compimento del 66° anno di età. In tal caso, la prestazione è esente da imposte;

b. Redditi dalla vendita o rimborso di obbligazioni con interesse predominante unico come obbligazioni a interesse globale o obbligazioni a sconto, che spettano ai possessori;

c. * Dividendi, partecipazioni agli utili, eccedenze di liquidazione e altri benefici in denaro provenienti da partecipazioni di ogni tipo (incluse azioni gratuite, aumenti gratuiti del valore nominale e simili). L'eccedenza di liquidazione realizzata al momento della restituzione dei diritti di partecipazione ai sensi dell'art. 4a della Legge federale sull'imposta preventiva alla società di capitali o alla cooperativa è considerata realizzata nell'anno in cui sorge il diritto all'imposta preventiva (art. 12 cpv. 1 e 1bis della Legge federale sull'imposta preventiva); rimane riservato il capoverso 2;

d. Redditi da locazione, affitto, usufrutto o altro utilizzo di beni mobili o diritti utilizzabili;

e. * Redditi da quote di investimenti collettivi di capitale, nella misura in cui i proventi totali superano i proventi da proprietà dirette;

f. Redditi da beni immateriali.

2. Dividendi, partecipazioni agli utili, eccedenze di liquidazione e benefici in denaro provenienti da azioni, quote di società a responsabilità limitata, quote cooperative e certificati di partecipazione (incluse azioni gratuite, aumenti gratuiti del valore nominale e simili) sono imponibili nella misura del 50 percento, se tali diritti di partecipazione rappresentano almeno il 10 percento del capitale sociale o del capitale di una società di capitali o cooperativa.

3. Il ricavato dai diritti di sottoscrizione non è considerato reddito da beni, purché appartenga al patrimonio privato del contribuente.

4. ...

5. La restituzione di apporti, sovrapprezzi e contributi (riserve da apporti di capitale), effettuati dai detentori dei diritti di partecipazione dopo il 31 dicembre 1996, è trattata allo stesso modo della restituzione del capitale sociale o del capitale. Rimane riservato il capoverso 6.

6. Se una società di capitali o cooperativa quotata in una borsa svizzera, al momento della restituzione delle riserve da apporti di capitale ai sensi del capoverso 5, non distribuisce almeno nello stesso ammontare altre riserve, la restituzione è imponibile nella misura della metà della differenza tra la restituzione e la distribuzione delle altre riserve, ma al massimo nella misura delle altre riserve disponibili, distribuibili a norma di legge.

7. Il capoverso 6 non si applica alle riserve da apporti di capitale

a. che siano sorte in occasione di fusioni simili tramite apporto di diritti di partecipazione e di appartenenza a una società di capitali estera o cooperativa secondo l'art. 81 cpv. 1 lett. c o tramite un trasferimento transfrontaliero a una società figlia nazionale secondo l'art. 81 cpv. 1 lett. d dopo il 24 febbraio 2008;

b. che fossero già presenti in una società di capitali o cooperativa estera al momento di una fusione o riorganizzazione transfrontaliera secondo l'art. 81 cpv. 1 lett. b e cpv. 4 o del trasferimento della sede o della gestione effettiva dopo il 24 febbraio 2008;

c. nel caso di liquidazione della società di capitali o cooperativa.

8. I capoversi 6 e 7 si applicano mutatis mutandis anche alle riserve da apporti di capitale utilizzate per l'emissione di azioni gratuite o per aumenti gratuiti del valore nominale.

9. Se, al momento della resa dei diritti di partecipazione in una società di capitali o cooperativa quotata in una borsa svizzera, la restituzione delle riserve da apporti di capitale non corrisponde almeno alla metà dell'eccedenza di liquidazione ricevuta, la parte imponibile di questa eccedenza si riduce della metà della differenza tra questa parte e la restituzione, al massimo tuttavia nella misura delle riserve da apporti di capitale presenti nella società, che si possono attribuire a questi diritti di partecipazione.

10. Il capoverso 5 si applica agli apporti e sovrapprezzi effettuati durante una fascia di capitale secondo l'art. 653s ss. del Codice delle obbligazioni (CO) solo nella misura in cui superano le restituzioni di riserve nell'ambito di questa fascia di capitale.

1. È considerato come rendimento derivante dal patrimonio mobiliare ai sensi dell'art. 22 comma 1 lett. c di questa legge anche

a. il ricavato dalla vendita di una partecipazione di almeno il 20 percento nel capitale sociale di una società per azioni o cooperativa trasferita dal patrimonio privato al patrimonio aziendale di un'altra persona fisica o giuridica, nella misura in cui entro cinque anni dalla vendita, con la partecipazione del venditore, vengono distribuite sostanze non necessarie per l'attività imprenditoriale, già presenti al momento della vendita e distribuibili commercialmente; ciò vale in modo analogo anche se entro cinque anni diversi partecipanti vendono congiuntamente una tale partecipazione o vengono vendute partecipazioni per un totale di almeno il 20 percento; le sostanze distribuite vengono tassate retroattivamente sul venditore, eventualmente nel procedimento ai sensi degli articoli 230 comma 1, 231 e 232;

b. il ricavato dal trasferimento di una partecipazione nel capitale sociale di una società per azioni o cooperativa trasferita dal patrimonio privato al patrimonio aziendale di un'impresa individuale o di una persona giuridica, in cui il cedente o l'apporto partecipa per almeno il 50 percento al capitale dopo il trasferimento, nella misura in cui la contropartita complessiva ricevuta supera la somma del valore nominale della partecipazione trasferita e delle riserve da apporti di capitale ai sensi dell'art. 22b di questa legge; ciò vale in modo analogo anche se diversi partecipanti effettuano il trasferimento congiuntamente.

2. La partecipazione ai sensi del comma 1 lett. a si verifica quando il venditore sa o deve sapere che dalla società vengono prelevati fondi per finanziare il prezzo di acquisto e non vengono reintegrati.

1. Il rimborso di depositi, sovrapprezzi e contributi (riserve da apporti di capitale), effettuati dai titolari dei diritti di partecipazione dopo il 31 dicembre 1996, è trattato allo stesso modo del rimborso del capitale sociale o capitale iniziale. Il paragrafo 2 rimane salvo.

2. Se una società per azioni o una cooperativa quotata in una borsa svizzera distribuisce al rimborso delle riserve da apporti di capitale ai sensi del paragrafo 1 non almeno nella stessa misura altre riserve, il rimborso è imponibile nella misura della metà della differenza tra il rimborso e la distribuzione delle altre riserve, ma al massimo nella misura delle altre riserve disponibili nella società ai sensi del diritto commerciale.

3. Il paragrafo 2 non si applica alle riserve da apporti di capitale

a. che sono state generate in occasione di fusioni simili mediante l'apporto di diritti di partecipazione e di appartenenza in una società per azioni o cooperativa straniera dopo l'art. 81 comma 1 lettera c di questa legge o mediante un trasferimento transfrontaliero a una filiale nazionale dopo l'art. 81 comma 1 lettera d di questa legge dopo il 24 febbraio 2008;

b. che al momento di una fusione transfrontaliera o ristrutturazione secondo l'art. 81 comma 1 lettera b e comma 4 di questa legge o del trasferimento della sede o dell'amministrazione effettiva dopo il 24 febbraio 2008 erano già presenti in una società per azioni o cooperativa straniera;

c. in caso di liquidazione della società per azioni o cooperativa.

4. I paragrafi 2 e 3 si applicano in modo analogo anche alle riserve da apporti di capitale utilizzate per l'emissione di azioni gratuite o per aumenti gratuiti del valore nominale.

5. Se, al momento della restituzione dei diritti di partecipazione in una società per azioni o cooperativa quotata in una borsa svizzera, il rimborso delle riserve da apporti di capitale non corrisponde almeno alla metà dell'eccedenza di liquidazione ricevuta, la quota imponibile di questa eccedenza di liquidazione è ridotta della metà della differenza tra questa quota e il rimborso, ma al massimo nella misura delle riserve da apporti di capitale presenti nella società, che spettano a questi diritti di partecipazione.

**1. Sono imponibili i redditi derivanti da beni immobili, in particolare:**

a. tutti i redditi da locazione, affitto, usufrutto o altro utilizzo;

b. il valore locativo di immobili o parti di immobili che i soggetti passivi hanno a disposizione per uso proprio in base a proprietà o diritto d'uso gratuito;

c. redditi derivanti da contratti di diritto di superficie;

d. redditi derivanti dallo sfruttamento di diritti d'acqua, ghiaia, sabbia e altri componenti del suolo.

**2. Il valore locativo ai sensi del capoverso 1 lettera b è imponibile anche quando l'immobile è locato o affittato a una persona vicina a un canone significativamente diverso dal valore di mercato.**

**3. Il Consiglio di Stato emana le disposizioni di attuazione necessarie per la valutazione uniforme del valore locativo proprio degli immobili o parti di immobili non agricoli abitati dagli stessi proprietari. A tale scopo, può essere prevista una valutazione schematica e formale dei valori locativi propri. Tuttavia, si devono rispettare le seguenti linee guida:**

a. il valore locativo proprio deve essere fissato al di sotto del 70 percento del valore di mercato, tenendo conto della promozione della formazione della proprietà e della previdenza individuale;

b. alle caratteristiche qualitative degli immobili o parti di immobili che, in caso di locazione, influenzerebbero significativamente il canone di locazione deve essere data adeguata considerazione nell'ambito di una valutazione schematica e formale dei valori locativi propri;

c. per gli immobili o parti di immobili abitati dagli stessi proprietari presso il luogo di residenza, il valore locativo proprio deve inoltre essere fissato tenendo conto dell'effettivo utilizzo.

**4. In casi di difficoltà, il Consiglio di Stato può prevedere una riduzione del valore locativo proprio della prima abitazione.**

1. Sono imponibili tutti i redditi derivanti dall'assicurazione per la vecchiaia, i superstiti e l'invalidità, dalle istituzioni di previdenza professionale e dalle forme riconosciute di previdenza individuale vincolata, inclusi le liquidazioni in capitale e i rimborsi di depositi, premi e contributi.

2. Sono considerati redditi da previdenza professionale in particolare le prestazioni provenienti da casse pensioni, assicurazioni di risparmio e di gruppo, nonché da polizze di libero passaggio.

3. Le assicurazioni di rendita vitalizia, così come i contratti di rendita vitalizia e di pensionamento, sono imponibili nella misura della loro quota di rendimento. Questa è determinata secondo l'art. 7 cpv. 2 StHG.

4. Le rendite e le liquidazioni in capitale provenienti da istituzioni di previdenza professionale, che hanno iniziato o sono scadute prima del 1° gennaio 1987 o che iniziano o scadono prima del 1° gennaio 2002 e si basano su un rapporto previdenziale già esistente al 31 dicembre 1986, sono imponibili come segue

a. al 60 percento, se le prestazioni (come depositi, contributi, pagamenti di premi), su cui si basa il diritto dei contribuenti, sono state fornite esclusivamente dai contribuenti;

b. all'80 percento, se le prestazioni, su cui si basa il diritto dei contribuenti, sono state fornite solo parzialmente, ma almeno al 20 percento dai contribuenti;

c. per l'intero importo negli altri casi.

5. Alle prestazioni dei contribuenti ai sensi del paragrafo 4 sono equiparate le prestazioni dei familiari; lo stesso vale per le prestazioni di terzi, se i contribuenti hanno acquisito il diritto per successione ereditaria, legato o donazione.

6. L'art. 26 lett. b di questa legge rimane riservato.

1. Come ulteriori redditi sono soggetti a tassazione in particolare

a. tutti gli altri redditi che sostituiscono il reddito da attività lavorativa;

b. pagamenti una tantum o ricorrenti in caso di decesso o per danni permanenti fisici o di salute;

c. indennità per la rinuncia o la non esercitazione di un'attività;

d. indennità per la non esercitazione di un diritto;

e. * ...

f. * contributi di mantenimento ricevuti dal contribuente in caso di divorzio, separazione giudiziale o di fatto, nonché i contributi di mantenimento che un genitore riceve per i figli sotto la sua potestà genitoriale.

1. Sono esenti da imposta

a. La successione di patrimoni a seguito di eredità, legato, donazione o accordo di diritto matrimoniale;

b. La successione di patrimoni derivante da assicurazione sulla vita con possibilità di riscatto, ad eccezione delle polizze di libero passaggio; resta riservato l'art. 22 cpv. 1 lett. a di questa legge;

c. * I pagamenti in capitale erogati dal datore di lavoro o dagli enti di previdenza professionale in occasione di cambiamento di impiego, se i beneficiari li utilizzano entro un anno per acquisire una posizione in un ente di previdenza professionale;

d. Sostegni provenienti da fondi pubblici o privati, comprese le borse di studio;

e. Prestazioni in esecuzione di obblighi di diritto di famiglia, esclusi i contributi di mantenimento secondo l'art. 25 lett. f di questa legge;

f. * Il soldo per il servizio militare e di protezione civile nonché la diaria per il servizio civile;

f1. * Il soldo dei pompieri della milizia fino all'importo di 5 000 franchi annui per servizi inerenti all'adempimento delle funzioni fondamentali dei pompieri (esercitazioni, servizi di picchetto, corsi, ispezioni e interventi d'emergenza per il soccorso, la lotta, la prevenzione generale dei danni, la gestione dei danni elementari e simili); esclusi sono le indennità forfettarie per i quadri, le indennità funzionali e le indennità per lavori amministrativi e per i servizi che i pompieri forniscono volontariamente;

g. Il pagamento di somme a titolo di riparazione morale;

h. * I redditi ai sensi della legislazione federale sulle prestazioni complementari all'assicurazione per la vecchiaia, i superstiti e l'invalidità;

i. * I guadagni derivanti dai giochi di casinò con giochi d'azzardo autorizzati dalla legge federale sui giochi in denaro, a condizione che tali guadagni non provengano da un’attività lucrativa indipendente;

j. * I singoli guadagni fino a 1 milione di franchi derivanti dalla partecipazione a grandi giochi autorizzati dalla legge federale sui giochi in denaro, e dalla partecipazione online a giochi di casinò autorizzati dalla legge federale sui giochi in denaro;

k. * I guadagni dai piccoli giochi autorizzati dalla legge federale sui giochi in denaro;

l. * I singoli guadagni da lotterie e giochi di abilità per la promozione delle vendite, che secondo l'art. 1 cpv. 2 lett. d ed e della legge federale sui giochi in denaro non sono soggetti a questa legge, a condizione che il limite di 1 000 franchi non sia superato;

m. * I redditi derivanti dalla legge federale sulle indennità di transizione per i disoccupati anziani.

1. Per la determinazione del reddito netto, dalle entrate imponibili complessive vengono detratti le spese e le deduzioni generali ai sensi degli Articoli da 28 a 35a di questa legge.

1. Si detraggono come spese professionali

a. * i costi necessari fino a un importo di Fr. 10.000.- per i viaggi tra il luogo di residenza e il luogo di lavoro;

b. i costi aggiuntivi necessari per il vitto fuori dal luogo di residenza e durante il lavoro a turni;

c. * i costi necessari per l'alloggio in caso di soggiorno settimanale fuori sede;

d.-f. * ...

g. * le altre spese necessarie per l'esercizio della professione; resta riservato l'art. 35 paragrafo 1 lettera o di questa legge.

2. ...

3. Per le spese professionali di cui al paragrafo 1 lettere a, b, c e g sono stabilite delle tariffe forfettarie; nel caso del paragrafo 1 lettere c e g, i contribuenti hanno la facoltà di dimostrare costi più elevati. Il Consiglio Cantonale disciplina i dettagli mediante regolamento.

1. In caso di attività lavorativa autonoma, vengono detratti i costi giustificati a livello commerciale o professionale.

2. Questi comprendono in particolare

a. gli ammortamenti, gli accantonamenti, le rettifiche di valore e le riserve ai sensi degli Art. 30 e Art. 31 di questa legge;

b. le perdite sopportate e contabilizzate sul patrimonio aziendale;

c. le erogazioni a favore degli enti di previdenza a beneficio del proprio personale, purché sia escluso qualsiasi uso improprio dello scopo;

d. * gli interessi sui debiti d'impresa e gli interessi relativi a partecipazioni ai sensi dell'Art. 20 comma 3 di questa legge;

e. * i costi della formazione e della formazione continua orientata alla professione, nonché i costi di riqualificazione del proprio personale;

f. * le sanzioni che incidono sul profitto, nella misura in cui non hanno uno scopo punitivo.

3. Non sono deducibili in particolare

a. * i pagamenti di tangenti ai sensi del diritto penale svizzero;

b. * le spese per il compimento di reati o come corrispettivo per la commissione di reati;

c. * le multe e le ammende;

d. * le sanzioni finanziarie amministrative, nella misura in cui hanno uno scopo punitivo.

4. Se le sanzioni di cui al comma 3 lettere c e d sono state inflitte da un'autorità penale o amministrativa estera, sono deducibili se

a. la sanzione viola l'ordine pubblico svizzero; oppure

b. la persona imponibile dimostra in modo credibile di aver fatto tutto il possibile per comportarsi in conformità alla legge.

1. Ammortamenti giustificati commercialmente di attivi sono consentiti, nella misura in cui sono indicati contabilmente o, nel caso di contabilità semplificata ai sensi dell'art. 957 comma 2 CO, in tabelle di ammortamento speciali.

2. Di norma, gli ammortamenti sono calcolati in base al valore effettivo delle singole parti del patrimonio oppure distribuiti in modo appropriato in base alla loro probabile durata d'uso.

3. Gli ammortamenti su attivi rivalutati per compensare perdite possono essere effettuati solo se le rivalutazioni erano giuridicamente ammissibili e se le perdite, al momento dell'ammortamento, sarebbero state compensabili ai sensi dell'art. 33 comma 1 di questa legge.

1. A carico del conto economico sono ammissibili

a. Accantonamenti per

1. obbligazioni esistenti nell'esercizio finanziario, il cui importo è ancora indeterminato;

2. rischi di perdite imminenti che esistono nell'esercizio finanziario;

b. Rettifiche di valore per rischi di perdita, connessi ad attivi, in particolare a merci e crediti;

c.-d. * ...

2. Gli accantonamenti, le rettifiche di valore e le riserve precedenti vengono imputati al reddito d'impresa imponibile, nella misura in cui non sono più giustificati.

1. In caso di sostituzione di immobilizzazioni necessarie all'impresa, le riserve occulte possono essere trasferite a un oggetto sostitutivo; è escluso il trasferimento a beni al di fuori della Svizzera. Rimane soggetta a tassazione la sostituzione di immobili con beni del patrimonio mobiliare.

2. Se l'acquisto del bene sostitutivo non avviene nello stesso anno d'esercizio, può essere costituita una riserva nel limite delle riserve occulte. Tale riserva deve essere utilizzata entro un periodo di tempo ragionevole per l'ammortamento sull'oggetto sostitutivo o sciolta a favore del conto economico.

3. Si considera necessario all'impresa solo il patrimonio immobiliare che serve direttamente l'azienda; sono esclusi in particolare gli oggetti patrimoniali che l'azienda detiene solo come investimento di capitale o che servono esclusivamente per il loro rendimento.

1. Perdite derivanti dai sette esercizi commerciali precedenti al periodo d'imposta possono essere dedotte nella misura in cui non siano state considerate nel calcolo del reddito imponibile di tali anni.

2. Le prestazioni di terzi, fornite per il riequilibrio di un deficit nell'ambito di una ristrutturazione, possono essere utilizzate per compensare anche perdite verificatesi in esercizi commerciali precedenti e non ancora compensate con redditi.

3. In caso di liquidazione dell'impresa, tutte le perdite non ancora compensate con redditi possono essere detratte dal guadagno di liquidazione, a condizione che le perdite siano sorte in esercizi commerciali da considerare secondo il comma 1.

4. I commi 1 e 2 si applicano anche in caso di trasferimento della residenza fiscale o della sede d'impresa all'interno della Svizzera.

1. Per i beni mobili del patrimonio privato, possono essere dedotti i costi di amministrazione da parte di terzi e le imposte alla fonte estere non recuperabili né compensabili.

2. Per gli immobili nel patrimonio privato, possono essere dedotti i costi di manutenzione, i costi di ripristino di immobili di nuova acquisizione, i premi assicurativi e i costi di amministrazione da parte di terzi. Il consiglio cantonale disciplina, tramite regolamento, la delimitazione tra costi di manutenzione e costi di investimento per gli immobili.

2a. Ai costi di manutenzione sono equiparati gli investimenti finalizzati al risparmio energetico e alla protezione ambientale, nella misura in cui siano deducibili dall'imposta federale diretta. Lo stesso vale per i costi di demolizione in vista di una nuova costruzione sostitutiva. Gli investimenti e i costi di demolizione deducibili possono essere dedotti nei due periodi fiscali successivi, nella misura in cui non possano essere completamente considerati a fini fiscali nel periodo fiscale in corso in cui sono stati sostenuti.

3. Sono inoltre deducibili i costi delle opere di tutela dei beni culturali che i contribuenti hanno effettuato in base a disposizioni di legge, in accordo con le autorità o su loro disposizione, nella misura in cui tali opere non siano coperte da sussidi.

4. I contribuenti possono richiedere una deduzione forfettaria per gli immobili del patrimonio privato in sostituzione dei costi e premi effettivi. Il consiglio cantonale disciplina i dettagli tramite regolamento.

1. Sono dedotti dai redditi

a. * gli interessi privati sui debiti nella misura dei proventi patrimoniali imponibili ai sensi degli art. 22, 22a e 23 di questa legge e dei successivi 50 000 franchi. Non sono deducibili gli interessi sui debiti per prestiti concessi da una società di capitali a una persona fisica avente un interesse rilevante nel suo capitale o a essa comunque legata, alle condizioni che si discostano in modo significativo da quelle usuali nei rapporti commerciali tra terzi;

b. * gli oneri durevoli e la quota di rendita ai sensi dell’art. 24 cpv. 3 di questa legge delle prestazioni derivanti da contratti di rendita vitalizia e da contratti di alimenti;

c. * i contributi di mantenimento all'ex coniuge, separato giudizialmente o di fatto, nonché i contributi di mantenimento a un genitore per i figli sotto la sua potestà genitoriale, ma non le prestazioni in adempimento di altri obblighi di mantenimento o assistenza parentale;

d. * i contributi, i premi e i versamenti effettuati secondo la legge, lo statuto o il regolamento alla previdenza per la vecchiaia, i superstiti e l'invalidità e agli enti di previdenza professionale;

e. * i versamenti, i premi e i contributi per acquisire diritti contrattuali da forme riconosciute di previdenza individuale vincolata ai sensi dell'art. 82 LPP[10];

f. * premi e contributi per l'indennità di perdita di guadagno, l'assicurazione contro la disoccupazione e l'assicurazione obbligatoria contro gli infortuni;

g. * versamenti, premi e contributi per l'assicurazione sulla vita, l'assicurazione malattia e l'assicurazione infortuni non rientrante nella lettera f, oltre agli interessi sui capitali di risparmio dei contribuenti e delle persone da essi mantenute fino a un importo totale di Fr. 3 300.- per le coppie coniugate non separate di fatto o legalmente e di Fr. 1 700.- per gli altri contribuenti. Le deduzioni aumentano

1. * della metà per i contribuenti senza contributi ai sensi delle lettere d ed e;

2. * di Fr. 700.- per ogni figlio o persona bisognosa di sostegno per cui può essere richiesto un abbuono ai sensi dell'art. 37 cpv. 1 lett. b e d di questa legge;

h. * i costi per le malattie e gli infortuni dei contribuenti e delle persone da essi mantenute, nella misura in cui i contribuenti sostengano tali costi e questi eccedano il 5% dei redditi imponibili ridotti dalle spese ai sensi degli art. 28-35 di questa legge;

i. * i costi legati a disabilità del contribuente o delle persone con disabilità da esso mantenute secondo la legge federale sull'eliminazione degli svantaggi nei confronti delle persone con disabilità[11], nella misura in cui il contribuente sostenga tali costi;

k. * ...

l. * I costi comprovati, ma non oltre Fr. 10 000.-, per l'accudimento da parte di terzi di ciascun figlio minore di 14 anni, che risieda nello stesso nucleo familiare del contribuente che ne sostiene il mantenimento, purché questi costi siano direttamente collegati all'attività lavorativa, alla formazione o all'incapacità di lavoro del contribuente;

m. * i contributi e le donazioni fino a un importo totale di Fr. 10 000.- a partiti politici, che

1. sono registrati nel registro dei partiti ai sensi dell'articolo 76a della legge federale sui diritti politici del 17 dicembre 1976[12],

2. sono rappresentati nel Parlamento del Cantone Obvaldo, oppure

3. * hanno raggiunto almeno il tre percento dei voti nelle ultime elezioni generali del Parlamento del Cantone Obvaldo;

n. * dai singoli guadagni derivanti dalla partecipazione a giochi d'azzardo, che non sono esenti secondo l'art. 26 cpv. 1 lett. i fino alla l di questa legge, vengono dedotti il cinque percento, ma non più di Fr. 5 000.-, come costi di puntata; dai singoli guadagni derivanti dalla partecipazione online a giochi d'azzardo nei casinò ai sensi dell'art. 26 cpv. 1 lett. j di questa legge vengono dedotti gli importi puntati prelevati dal conto di gioco online nell'anno fiscale, ma non più di Fr. 25 000.-;

o. * i costi per la formazione e il perfezionamento professionale, inclusi i costi di riqualificazione, fino a un importo totale di Fr. 12 000.-, purché

1. si abbia un primo titolo di studio al livello secondario II, oppure

2. si sia compiuto il 20° anno di età e non si tratti delle spese di formazione fino al primo titolo di studio al livello secondario II.

2. Quando i coniugi vivono in matrimonio non separato di fatto o legalmente, vengono detratti dal reddito da lavoro di un coniuge che percepisce indipendentemente dalla professione, commercio o impresa dell'altro coniuge Fr. 3 400.-; una deduzione analoga è consentita in caso di partecipazione rilevante di un coniuge nella professione, commercio o impresa dell'altro coniuge. La deduzione per il secondo reddito viene detratta dal reddito da lavoro inferiore tra i due.

3-4 ...

1. Dalle entrate vengono detratti anche i contributi volontari in denaro e gli altri valori patrimoniali a persone giuridiche con sede in Svizzera, che ai sensi dell'art. 76 cpv. 1 lett. g di questa legge sono esenti dall'obbligo fiscale a causa dei loro scopi pubblici o esclusivamente di pubblica utilità.

2. È previsto che le elargizioni raggiungano Fr. 100.- nell'anno fiscale e complessivamente non superino il 20 percento dei redditi imponibili annui, ridotti di tutte le altre spese previste dagli art. 28 a 35 di questa legge.

3. Sono deducibili nella stessa misura anche i corrispondenti contributi volontari a Confederazione, Cantoni, Comuni e loro enti ai sensi dell'art. 76 cpv. 1 lett. a a c di questa legge.

1. Non sono deducibili le altre spese e costi, in particolare

a. Le spese per il sostentamento del contribuente e della sua famiglia, così come le spese private dovute alla posizione professionale del contribuente;

b. * I costi della formazione iniziale fino al primo diploma nel livello secondario II;

c. Le spese per il rimborso del debito;

d. Le spese per l'acquisto, la costruzione o l'incremento di valore di beni patrimoniali;

e. Le imposte sul reddito, gli utili immobiliari, il cambio di proprietà, le imposte di successione e donazione, le imposte patrimoniali della Confederazione, dei Cantoni e dei Comuni, nonché le imposte estere di natura analoga;

f. * ...

1. Ai fini del calcolo del reddito imponibile, vengono dedotti dal reddito netto

a. * per le coppie sposate che vivono in regime di comunione legale e di fatto, nonché per i vedovi, separati legalmente o di fatto, divorziati e celibi/nubile contribuenti, che vivono da soli con figli ai sensi della lettera b o con persone bisognose di supporto ai sensi della lettera d nella stessa abitazione e ne sostengono principalmente il mantenimento, il 20% del reddito netto, con un minimo di Fr. 4.300.- e un massimo di Fr. 10.000.-;

b. * Fr. 6.200.- per ogni figlio minorenne o in formazione professionale o scolastica, per il cui mantenimento il contribuente provvede; se i genitori sono tassati separatamente, la detrazione per figli viene divisa a metà, a condizione che il bambino sia sotto la custodia genitoriale comune e non vengano richiesti alimenti ai sensi dell'art. 35 comma 1 lett. c di questa legge per il bambino;

c. * se, dopo la conclusione dell'istruzione scolastica obbligatoria, i figli per i quali i contribuenti possono richiedere una detrazione ai sensi della lettera b, continuano a seguire una formazione scolastica o professionale a tempo pieno e il luogo di residenza o soggiorno di tali figli è differente dal luogo di residenza dei contribuenti per motivi di istruzione, i contribuenti possono effettuare una detrazione aggiuntiva forfettaria di Fr. 5.100.- per le spese aggiuntive sostenute a tal fine;

d. * come detrazione per supporto finanziario per persone incapaci o parzialmente capaci di lavorare, al cui mantenimento i contribuenti contribuiscono almeno nella misura della detrazione, Fr. 2.400.- per ogni persona supportata. Questa detrazione non può essere richiesta per il coniuge e per i figli, per i quali viene concessa una detrazione ai sensi della lettera b o dell'art. 35 lett. c di questa legge;

e. * come detrazione sociale per il calcolo dell'imposta

1. Fr. 10.000.- per le coppie sposate che vivono in regime di comunione legale e di fatto;

2. Fr. 10.000.- per gli altri contribuenti;

f. come detrazione speciale

1. * per i contribuenti che vivono nello stesso nucleo familiare con figli ai sensi della lettera b e dispongono di un reddito netto inferiore a Fr. 100.000.-, il 10% della differenza tra Fr. 100.000.- e il reddito netto. Se i genitori sono tassati separatamente e la detrazione per figli viene divisa a metà, anche la detrazione speciale deve essere divisa a metà;

2. per le coppie sposate che vivono in regime di comunione legale e di fatto senza figli ai sensi della lettera b e dispongono di un reddito netto inferiore a Fr. 75.000.-, il 10% della differenza tra Fr. 75.000.- e il reddito netto;

3. per gli altri contribuenti con un reddito netto inferiore a Fr. 50.000.-, il 10% della differenza tra Fr. 50.000.- e il reddito netto.

2. Le detrazioni sociali vengono determinate secondo le condizioni alla fine del periodo d'imposta o dell’obbligazione fiscale.

3. Se l’obbligazione fiscale sussiste solo durante una parte del periodo d'imposta, le detrazioni sociali vengono concesse proporzionalmente; ai fini della determinazione della tariffa, esse vengono calcolate interamente.

1. L'imposta semplice sul reddito imponibile per un anno fiscale è pari al 1,8 percento.

2. Queste aliquote si applicano a tutto l'importo del reddito imponibile. Gli importi residui inferiori a Fr. 100.- non vengono presi in considerazione.

3. ...

1. Per i redditi da lavoro dipendente di modesta entità, l'imposta è da applicarsi senza considerare gli altri redditi, eventuali spese professionali e detrazioni sociali, ad un tasso del 4,5 per cento; condizione è che il datore di lavoro versi l'imposta nell'ambito della procedura semplificata di conteggio secondo gli artt. 2 e 3 della Legge federale contro il lavoro nero. In questo modo, l'imposta sul reddito è esaurita.

2. L'art. 209 comma 1 lett. b di questa legge si applica per analogia.

3. Il debitore della prestazione imponibile è obbligato a versare periodicamente le imposte alla competente cassa di compensazione AVS.

4. La cassa di compensazione AVS fornisce al contribuente un riassunto o una conferma relativa alla deduzione fiscale. Essa trasferisce i pagamenti fiscali incassati all'autorità fiscale competente.

5. Il diritto alla provvigione di esazione previsto dall'art. 209 comma 4 di questa legge è trasferito alla competente cassa di compensazione AVS.

1. Se l'attività lavorativa autonoma viene definitivamente cessata dopo il compimento del 55° anno di età o per incapacità di continuare a causa di invalidità, la somma delle riserve occulte realizzate negli ultimi due esercizi finanziari deve essere tassata separatamente dal reddito restante ai sensi dell'art. 40 commi 2 e 3 di questa legge. I contributi di acquisto ai sensi dell'art. 35 comma 1 lett. d di questa legge sono deducibili.

2. Il comma 1 si applica anche al coniuge superstite, agli altri eredi e ai legatari, a condizione che non proseguano l'azienda rilevata; la dichiarazione fiscale deve essere effettuata al più tardi cinque anni solari dopo la fine dell'anno di decesso del de cuius.

1. Le prestazioni in capitale ai sensi dell'art. 24 di questa legge, le liquidazioni in capitale simili da parte del datore di lavoro, nonché i pagamenti in caso di morte e per danni fisici o di salute permanenti, vengono tassati separatamente. Se nella stessa periodo fiscale ci sono più prestazioni in capitale, l'aliquota dell'imposta si determina in base all'importo totale delle prestazioni in capitale. Le valutazioni fiscali già effettuate devono essere riviste.

1a L'imposta è determinata per l'anno fiscale in cui i redditi corrispondenti sono stati percepiti.

2. Il calcolo dell'imposta avviene su due quinti della tariffa che sarebbe applicabile a un reddito pari all'indennità in capitale tassabile.

3. Le detrazioni sociali ai sensi dell'art. 37 di questa legge non sono concesse.

1. L'imposta sulla sostanza si applica all'intero patrimonio netto diminuito dell'importo esente da imposta ai sensi dell'art. 54 di questa legge. Il patrimonio netto è costituito dall'eccedenza degli attivi sui passivi.

2. Il patrimonio in usufrutto è attribuito agli usufruttuari.

3. Per le partecipazioni in investimenti collettivi di capitale con proprietà immobiliare diretta, la differenza di valore tra il totale degli attivi dell'investimento collettivo di capitale e la sua proprietà immobiliare diretta è imponibile.

4. Arredi domestici e oggetti di uso personale non sono soggetti a tassazione.

1. Il patrimonio è valutato al valore di mercato. In tale contesto, può essere adeguatamente considerato il valore di reddito.

2. Per gli immobili, la valutazione avviene al valore fiscale, determinato ai sensi degli articoli 45 fino a 47 di questa legge e che non deve superare il valore di mercato.

1. La base per il calcolo del valore fiscale dei terreni non agricoli è costituita dal valore reale o di rendimento determinato dall'amministrazione fiscale.

2. Il Consiglio di Stato emana le disposizioni esecutive necessarie per una valutazione uniforme dei terreni non agricoli. Può essere prevista una valutazione schematica e formale, prendendo però adeguatamente in considerazione le caratteristiche qualitative dei terreni che, in caso di cessione, influenzerebbero significativamente anche il prezzo di acquisto. La formula dev'essere scelta in modo che le stime situate al margine superiore della gamma non superino il 90 percento del valore di mercato effettivo.

3. Qualora il valore fiscale non corrisponda alle condizioni effettive, può essere determinato tramite una stima individuale secondo principi riconosciuti di valutazione immobiliare.

4-5

...

1. Il valore fiscale netto per i terreni non agricoli e i terreni agricoli secondo l'Art. 47 comma 3 e 4 di questa legge viene stabilito dal Consiglio cantonale in percentuale del loro valore fiscale tramite regolamento.

2. Il valore fiscale netto serve per il calcolo dei

a. beni patrimoniali imponibili dei terreni non agricoli così come dei terreni agricoli secondo l'Art. 47 comma 3 e 4 di questa legge;

b. *

c. * imposta minima sui terreni non agricoli e terreni secondo l'Art. 47 comma 3 di questa legge delle persone fisiche e giuridiche.

1. Per i terreni destinati all'agricoltura e alla silvicoltura, inclusi gli edifici economici necessari e l'abitazione del dirigente dell'azienda agricola o della dirigente, il valore fiscale corrisponde al valore di reddito. Sono fatte salve le disposizioni dei paragrafi 3 e 4.

2. Un terreno è destinato all'agricoltura e alla silvicoltura se viene utilizzato per la produzione e lo sfruttamento dei frutti naturali del suolo oppure per l'allevamento di animali e se il proprietario intende mantenere il terreno per tali scopi o l'ha acquisito per tali fini.

3. I terreni acquistati allo scopo di un investimento di capitale o evidentemente destinati a tale scopo, sono tassati come terreni non agricoli.

4. I terreni agricoli situati all'interno della zona edificabile sono tassati come terreni non agricoli.

1. I beni mobili e gli attivi immateriali che fanno parte del patrimonio aziendale dei contribuenti sono valutati al valore rilevante ai fini dell'imposta sul reddito.

2. L'inventario operativo, come macchinari, utensili, strumenti, arredi e beni mobili viene calcolato al costo d'acquisto, diminuito per la svalutazione.

3. Le scorte di foraggio autoprodotte per il proprio bestiame sono esentate dalle imposte.

1. Per i titoli, il valore di mercato è considerato il valore di borsa e, in mancanza di quest'ultimo, il valore intrinseco.

2. I crediti sono considerati al valore nominale. È necessario tenere conto adeguato di ogni eventuale probabilità di perdita.

3. ...

4. Le partecipazioni dei dipendenti ai sensi dell'art. 19b cpv. 1 di questa legge sono imponibili al valore di mercato. Eventuali periodi di blocco devono essere considerati conformemente all'applicazione dell'art. 19b cpv. 2 di questa legge.

5. Le partecipazioni dei dipendenti ai sensi dell'art. 19b cpv. 3 e art. 19c di questa legge devono essere dichiarate senza valore fiscale al momento dell'assegnazione.

1. Le assicurazioni sulla vita e rendite riscattabili sono soggette all'imposta sul patrimonio per il loro valore di riscatto.

1. I debiti comprovati, per i quali i contribuenti sono gli unici responsabili, vengono detratti integralmente, altri debiti, come quelli solidalmente e le obbligazioni di garanzia, solo nella misura in cui devono essere sostenuti dai contribuenti.

2. ...

1. Dal patrimonio netto vengono detratti, per il calcolo dell'imposta

a. per i coniugi che vivono in stato di matrimonio legale e di fatto non separati, Fr. 50.000.-;

b. * per i figli minorenni o impegnati in formazione professionale o scolastica, per i quali i contribuenti possono richiedere la deduzione per figli a norma dell'art. 37 comma 1 lett. b di questa legge, Fr. 10.000.- per ciascun figlio; se i genitori sono tassati separatamente, la deduzione per figli è ripartita a metà, se il figlio è sotto comune custodia parentale e non vengono richiesti contributi di mantenimento secondo l'art. 35 comma 1 lett. c di questa legge per il figlio;

c. per tutti gli altri contribuenti Fr. 25.000.-.

2. In caso di parziale obbligazione fiscale, l'importo esente da imposta deve essere ridotto proporzionalmente.

3. Gli importi esenti da imposta sono stabiliti in base alle condizioni alla fine del periodo fiscale o dell'obbligazione tributaria.

1. L'imposta semplice sul patrimonio imponibile per un anno fiscale ammonta a 0,2 per mille.

2. Gli importi residui inferiori a Fr. 1 000.- non vengono presi in considerazione.

1. Le persone fisiche devono pagare un'imposta minima per tutti i loro immobili situati nel Cantone al posto delle imposte ordinarie (imposte sul reddito e sulla sostanza), a condizione che l'importo dell'imposta minima sia superiore alla totalità delle imposte ordinarie da loro dovute nel Cantone.

2. L'imposta minima fissa sugli immobili è pari a due per mille del valore netto imponibile degli immobili valutati non agricoli secondo gli artt. 45 e 47 comma 3 e due per mille del valore di rendimento degli immobili agricoli secondo gli artt. 47 commi 1 e 2 di questa legge.

3. Sono esentate dall'imposta minima

a. le persone fisiche per gli immobili sui quali viene principalmente esercitata l'attività della propria impresa;

b. le persone fisiche per gli immobili con i quali si assolvono compiti nell'edilizia residenziale sociale.

1. Nell'imposta sul reddito delle persone fisiche, gli effetti della progressione a freddo sono compensati almeno per metà attraverso un adeguamento uniforme delle detrazioni stabilite in importi in franchi dal reddito.

2. Il Consiglio di Stato decide l'adeguamento, valido per il prossimo periodo fiscale, quando l'indice nazionale dei prezzi al consumo è aumentato inizialmente del sette percento rispetto al livello dell'indice alla fine di ottobre 2008 e in seguito rispetto al livello dell'indice rilevante per l'ultimo adeguamento. Rilevante per l'adeguamento per un periodo fiscale è l'ultimo livello dell'indice di ottobre prima dell'inizio del relativo periodo fiscale.

3. Sono oggetto dell'adeguamento le detrazioni secondo l'art. 35 comma 1 lett. g e comma 2 e art. 37 comma 1 lett. a, b, c, d ed e di questa legge.

1. Le imposte sul reddito e sul patrimonio sono fissate per ogni periodo fiscale e riscosse per ogni anno fiscale.

2. Il periodo fiscale coincide con l'anno solare.

3. Se l'obbligo fiscale sussiste solo durante una parte del periodo fiscale, l'imposta viene riscosso sui redditi conseguiti in tale periodo. In questo caso, l'aliquota d'imposta per i redditi percepiti regolarmente si determina in base al reddito calcolato su dodici mesi; i redditi percepiti non regolarmente non vengono ricalcolati per la determinazione dell'aliquota. Resta riservato l'art. 40 di questa legge.

4. Per le detrazioni si applicano per analogia il comma 3 e l'art. 37 comma 3 di questa legge.

1. Il reddito imponibile si determina in base ai redditi nel periodo fiscale.

2. Per la determinazione del reddito da attività lavorativa autonoma è determinante il risultato degli esercizi finanziari conclusi nel periodo fiscale.

1. I contribuenti con attività lavorativa autonoma devono redigere un bilancio d'esercizio in ogni periodo fiscale e alla fine dell'obbligo fiscale. Non è necessario redigere un bilancio d'esercizio se l'attività lavorativa è iniziata solo nell'ultimo trimestre del periodo fiscale.

1. Il patrimonio imponibile è determinato in base alla situazione alla fine del periodo fiscale o dell'obbligo fiscale.

2. Per i contribuenti con attività lucrativa indipendente il cui esercizio commerciale non corrisponde all'anno solare, il patrimonio aziendale imponibile è determinato in base al capitale proprio alla fine dell'esercizio commerciale conclusosi nel periodo fiscale.

3. Se l'obbligo fiscale esiste solo durante una parte del periodo fiscale, viene prelevata l'imposta corrispondente a tale periodo.

4. Se i contribuenti ereditano un patrimonio durante il periodo fiscale o se la appartenenza economica a un altro Cantone cessa durante il periodo fiscale, il paragrafo 3 si applica mutatis mutandis.

1. I contribuenti sono tassati per la prima volta in modo autonomo per il periodo fiscale in cui diventano maggiorenni. Rimane riservata una tassazione autonoma per i minorenni, nella misura in cui essi percepiscano un reddito da lavoro o non siano sotto tutela parentale.

1. Al momento del matrimonio, i coniugi sono soggetti a tassazione congiunta per l'intero periodo fiscale in corso.

2. In caso di divorzio, separazione legale o effettiva, ciascun coniuge viene tassato separatamente per l'intero periodo fiscale in corso.

3. In caso di decesso di un coniuge, i coniugi sono tassati congiuntamente fino al giorno del decesso. Il decesso è considerato come la cessazione dell'obbligo fiscale di entrambi i coniugi e come l'inizio dell'obbligo fiscale del coniuge superstite.

1. Si applicano le aliquote fiscali vigenti alla fine del periodo fiscale.

1. Sono soggetti a imposizione come persone giuridiche

a. le società di capitali (società per azioni, società in accomandita per azioni e società a responsabilità limitata) e le cooperative;

b. le associazioni, le fondazioni, le corporazioni, le frazioni e le comunità montane così come le altre persone giuridiche.

2. Alle altre persone giuridiche sono equiparati gli investimenti collettivi di capitale con beni immobili diretti ai sensi dell'art. 58 o dell'art. 118a della Legge federale sugli investimenti collettivi di capitale. Le società di investimento a capitale fisso ai sensi dell'art. 110 della Legge federale sugli investimenti collettivi di capitale sono assoggettate a imposizione come società di capitali.

3. Le persone giuridiche straniere, così come le società commerciali estere e altre entità collettive estere senza personalità giuridica soggette a imposta ai sensi dell'art. 13 di questa legge, sono equiparate alle persone giuridiche nazionali con le quali presentano maggiori analogie legali o fattuali.

1. Le persone giuridiche sono soggette a tassazione in base all'appartenenza personale, se la loro sede o la loro amministrazione effettiva si trova nel Cantone.

1. Le persone giuridiche che non hanno né la loro sede né l'amministrazione effettiva nel Cantone sono soggette a imposizione per appartenenza economica se

a. sono partecipanti a esercizi commerciali nel Cantone;

b. mantengono nel Cantone delle sedi d'impresa;

c. possiedono nel Cantone diritti di proprietà su immobili, diritti reali o diritti personali di utilizzo che equivalgono economicamente a questi ultimi;

d. commerciano con immobili situati nel Cantone.

2. Le persone giuridiche con sede e amministrazione effettiva all'estero sono inoltre soggette a imposizione se

a. sono creditori o beneficiari di diritti di godimento su crediti garantiti da ipoteca su beni immobili nel Cantone;

b. intermediano immobili situati nel Cantone.

3. Si considera sede d'impresa una stabile organizzazione commerciale nella quale l'attività aziendale è interamente o parzialmente esercitata. Sedi d'impresa sono in particolare le succursali, siti di produzione, officine, punti vendita, rappresentanze permanenti, miniere e altri siti di sfruttamento delle risorse naturali, nonché cantieri edili o d'installazione di durata minima di dodici mesi.

1. In caso di appartenenza personale, l'obbligo fiscale è illimitato; tuttavia, non si estende alle attività commerciali, sedi d'impresa e immobili al di fuori del Cantone.

2. In caso di appartenenza economica, l'obbligo fiscale è limitato alle parti dell'utile e del capitale per le quali, secondo l’art. 71 di questa legge, esiste un obbligo fiscale nel Cantone.

3. La delimitazione dell'obbligo fiscale (ripartizione dell'imposta) per attività commerciali, sedi d'impresa e immobili avviene rispetto ad altri Cantoni e all'estero secondo i principi del diritto federale sul divieto della doppia imposizione intercantonale. Un'impresa con sede nel Cantone può compensare perdite di una sede d'impresa estera con gli utili cantonali, a condizione che tali perdite non siano già state considerate nello Stato della sede d'impresa. Se tale sede d'impresa registra utili nei sette esercizi successivi, durante questi esercizi viene effettuata un'imposizione nella misura degli utili compensati con le perdite nello Stato della sede d'impresa. Perdite provenienti da immobili esteri possono essere considerate solo se nel Paese in questione viene mantenuta una sede d'impresa. Restano riservate le disposizioni contenute negli accordi contro la doppia imposizione.

4. I contribuenti con sede e amministrazione effettiva all'estero devono dichiarare almeno l'utile realizzato nel Cantone e il capitale situato nel Cantone.

1. L'obbligo fiscale inizia con la costituzione della persona giuridica, con il trasferimento della sua sede o della sua amministrazione effettiva nel Cantone o con l'acquisizione di valori imponibili nel Cantone.

2. L'obbligo fiscale termina con la conclusione della liquidazione, con il trasferimento della sede e dell'amministrazione effettiva fuori dal Cantone o con la cessazione dei valori imponibili nel Cantone.

3. Se una persona giuridica trasferisce attivi e passivi a un'altra persona giuridica, le imposte da essa dovute devono essere pagate dalla persona giuridica acquirente.

4. Le conseguenze dell'inizio, della modifica e della fine dell'obbligo fiscale in base all'appartenenza personale ed economica sono determinate, nel rapporto intercantonale, dalla legislazione federale sull’armonizzazione fiscale e dai principi del diritto federale sul divieto della doppia imposizione intercantonale.

**1. Qualora cessi l'obbligo fiscale di una persona giuridica, le persone incaricate della sua amministrazione e della sua liquidazione sono solidalmente responsabili per le imposte da essa dovute fino all'ammontare del risultato della liquidazione o, qualora la persona giuridica trasferisca la sua sede o la gestione effettiva all'estero, fino all'ammontare del patrimonio netto della persona giuridica. La responsabilità non sussiste qualora il responsabile dimostri di aver usato tutta la diligenza richiesta dalle circostanze.**

**2. Per le imposte di una persona giuridica obbligata fiscalmente per appartenenza economica, rispondono solidalmente fino all'ammontare del ricavo netto le persone che:**

a. **cessano esercizi commerciali o stabilimenti nel cantone;**

b. **vendono o liquidano beni immobili nel cantone o crediti garantiti da tali immobili.**

**3. L'acquirente e il venditore di un immobile situato nel cantone sono solidalmente responsabili per l'imposta dovuta per l'attività di intermediazione fino al tre percento del prezzo di acquisto, qualora la persona giuridica che intermedia l'immobile non abbia né la sede né la gestione effettiva in Svizzera.**

**4. Per le imposte delle società commerciali straniere e di altri enti collettivi esteri senza personalità giuridica, i soci rispondono solidalmente.**

1. Sono esenti dall'obbligo fiscale

a. la Confederazione e i suoi enti secondo le disposizioni del diritto federale;

b. il Cantone e i suoi enti;

c. i Comuni, le corporazioni pubbliche e gli enti per il loro patrimonio e i loro redditi, nella misura in cui questi servano direttamente all'adempimento delle loro funzioni pubbliche;

d. * le imprese di trasporto e infrastruttura che operano su concessione federale, che ricevono compensazioni per questa attività o che, in base alla loro concessione, devono mantenere un operato annuale di rilevanza nazionale; l'esenzione fiscale si estende anche ai profitti derivanti dall'attività concessa, che sono liberamente disponibili; tuttavia, sono esclusi dall'esenzione fiscale gli stabilimenti secondari e gli immobili che non hanno una relazione necessaria con l'attività concessa;

e. gli istituti di previdenza professionale delle imprese con sede o stabilimento in Svizzera e delle imprese ad esse collegate, purché i fondi dell'istituto siano destinati permanentemente ed esclusivamente alla previdenza del personale;

f. le casse di assicurazioni sociali domestiche e di compensazione, in particolare di disoccupazione, malattia, pensione, invalidità e superstiti, eccetto le società di assicurazione con concessione;

g. le persone giuridiche che perseguono scopi pubblici o di pubblica utilità, per i guadagni e il capitale dedicati esclusivamente e irrevocabilmente a tali scopi. I fini imprenditoriali, in linea di principio, non sono considerati di pubblica utilità. L'acquisizione e la gestione di partecipazioni significative in società sono considerate di pubblica utilità se l'interesse nel mantenimento dell'azienda è subordinato allo scopo di pubblica utilità e non si svolgono attività di gestione aziendale;

h. le persone giuridiche che perseguono fini di culto a livello cantonale o nazionale, per i guadagni e il capitale dedicati esclusivamente e irrevocabilmente a tali fini;

i. * i fondi comuni di investimento con beni immobili diretti, purché i loro investitori siano esclusivamente istituti di previdenza professionale esenti da imposte secondo la lettera e o casse di assicurazioni sociali domestiche esenti da imposte secondo la lettera f;

k. * gli Stati esteri per i loro immobili domestici destinati esclusivamente all'uso immediato delle rappresentanze diplomatiche e consolari, nonché i beneficiari istituzionali esenti da tassa secondo l'art. 2 comma 1 della Legge sugli Stati ospiti del 22 giugno 2007 per gli immobili di proprietà dei beneficiari istituzionali e utilizzati dai loro uffici.

2. Le persone giuridiche menzionate al paragrafo 1 lettere e fino a i sono comunque soggette all'imposta sui guadagni patrimoniali e sul trasferimento di proprietà.

3. Le persone giuridiche menzionate al paragrafo 1 lettere b e c sono soggette all'imposta sui guadagni patrimoniali e sul trasferimento di proprietà, nella misura in cui il trasferimento di proprietà non avvenga in relazione immediata con l'adempimento del loro compito pubblico.

1. Oggetto dell'imposta sugli utili è l'utile netto.

1. L'utile netto imponibile si compone di

a. il saldo del conto economico tenendo conto del riporto a nuovo dell'anno precedente;

b. tutte le parti dell'esito aziendale escluse prima del calcolo del saldo del conto economico, che non vengono utilizzate per coprire le spese aziendalmente giustificate, in particolare

1. costi per l'acquisto, la produzione o l'aumento del valore dei beni del patrimonio immobilizzato;

2. ammortamenti e accantonamenti non giustificati aziendalmente;

3. conferimenti nelle riserve;

4. versamenti sul capitale proprio con fondi della persona giuridica, nella misura in cui non provengano da riserve tassate come profitto;

5. distribuzioni di utili aperte e occulte e liberalità non giustificate aziendalmente a terzi;

c. i redditi non accreditati nel conto economico, inclusi i guadagni di capitale, di liquidazione e di rivalutazione, fatta salva l'art. 84 di questa legge. La liquidazione è equiparata, per quanto riguarda le riserve occulte, la cui formazione ha ridotto il profitto in Svizzera, al trasferimento della sede, dell'amministrazione, di un'impresa o di una stabile organizzazione al di fuori della Svizzera;

d. interessi sul capitale proprio occulto.

2. L'utile netto imponibile delle persone giuridiche che non redigono un conto economico si determina applicando per analogia il paragrafo 1.

1. Sono considerati brevetti

a. Brevetti secondo la Convenzione sul brevetto europeo del 5 ottobre 1973 nella sua versione revisionata del 29 novembre 2000 con designazione della Svizzera;

b. Brevetti secondo la legge sui brevetti del 25 giugno 1954;

c. Brevetti esteri che corrispondono ai brevetti ai sensi delle lettere a o b.

2. Sono considerati diritti comparabili

a. Certificati di protezione complementare secondo la legge sui brevetti del 25 giugno 1954 e la loro estensione;

b. Topografie protette secondo la legge sulla protezione delle topografie del 9 ottobre 1992;

c. Varietà vegetali protette secondo la legge sulla protezione delle nuove varietà vegetali del 20 marzo 1975;

d. Documentazioni protette secondo la legge sugli agenti terapeutici del 15 dicembre 2000;

e. Relazioni per cui esiste una protezione mediante disposizioni esecutive della legge sull'agricoltura del 29 aprile 1998;

f. Diritti esteri che corrispondono ai diritti ai sensi delle lettere da a a e.

1. L'utile netto derivante da brevetti e diritti comparabili è incluso nel calcolo dell'utile netto imponibile, su richiesta della persona soggetta a tassazione, con uno sconto del 90 percento in proporzione ai costi qualificanti di ricerca e sviluppo rispetto ai costi totali di ricerca e sviluppo per ogni brevetto o diritto comparabile (quoziente Nexus).

2. L'utile netto derivante da brevetti e diritti comparabili, che sono inclusi in prodotti, si calcola riducendo l'utile netto di questi prodotti del 6 percento dei costi assegnati a tali prodotti e del compenso per il marchio.

3. Qualora l'utile netto derivante da brevetti e diritti comparabili sia tassato per la prima volta in maniera ridotta (entrata nella scatola), le spese di ricerca e sviluppo già considerate in periodi fiscali passati sono tassate al tasso dell'1 percento.

4. Qualora l'utile netto derivante da brevetti e diritti comparabili non sia più tassato in maniera ridotta per la prima volta (uscita dalla scatola), su richiesta, le spese di ricerca e sviluppo sostenute nei periodi fiscali passati sono accreditate alle imposte sui profitti al tasso dell'1 percento. L'accredito è limitato all'importo riscosso al momento dell'entrata secondo il comma 3. La richiesta deve essere presentata al più tardi fino alla definitività dell'accertamento del periodo fiscale in cui l'utile netto derivante da brevetti e diritti comparabili non è più tassato in maniera ridotta, altrimenti il diritto secondo questo comma decade.

5. Le scadenze sono disciplinate dagli Art. 244 comma 1 lett. a e comma 2 della presente legge, applicati mutatis mutandis.

6. Il Consiglio di Stato emana disposizioni supplementari, in particolare

a. per il calcolo dell'utile netto imponibile in maniera ridotta derivante da brevetti e diritti comparabili, in particolare per il quoziente Nexus;

b. per l'applicazione della normativa a prodotti che presentano solo differenze minime tra loro e si basano sugli stessi brevetti e diritti comparabili;

c. per gli obblighi di documentazione;

d. per l'inizio e la fine della tassazione ridotta;

e. per il trattamento delle perdite derivanti da brevetti e diritti comparabili.

1. Al carico giustificato commercialmente appartengono anche

a. le imposte federali, cantonali e comunali, ma non le multe fiscali;

b. * i contributi nell'ambito del diritto federale agli istituti di previdenza a favore del proprio personale, a condizione che sia escluso qualsiasi uso improprio;

c. * le prestazioni volontarie in denaro e di altri beni fino al 20 percento del profitto netto a persone giuridiche con sede in Svizzera, esonerate dall'obbligo fiscale in vista di fini pubblici o esclusivamente di pubblica utilità secondo l'art. 76 lett. g di questa legge, così come alla Confederazione, ai Cantoni, ai Comuni e ai loro istituti secondo l'art. 76 lett. a fino a c di questa legge;

d. * sconti, abbuoni, bonus di vendita e rimborsi sul compenso per forniture e prestazioni nonché gli eccedenze destinate alla distribuzione agli assicurati da parte delle compagnie assicurative;

e. * i costi per la formazione e il perfezionamento professionale nonché i costi di riconversione del proprio personale;

f. * le sanzioni a decurtazione del profitto, nella misura in cui non abbiano uno scopo punitivo.

2. Non appartengono al carico giustificato commercialmente in particolare

a. * i pagamenti di tangenti nel senso del diritto penale svizzero;

b. * le spese per favorire reati o come corrispettivo per la commissione di reati;

c. * le multe;

d. * le sanzioni amministrative finanziarie, nella misura in cui abbiano uno scopo punitivo.

3. Se le sanzioni ai sensi del paragrafo 2 lettere c e d sono state imposte da un'autorità straniera penale o amministrativa, esse sono deducibili se

a. la sanzione violi l'ordine pubblico svizzero; o

b. la persona soggetta a imposta dimostra in modo credibile di aver fatto tutto il possibile per conformarsi alla legge.

1. Su richiesta, le spese per la ricerca e lo sviluppo, sostenute direttamente dalla persona assoggettata a imposta o indirettamente tramite terzi in territorio nazionale, possono essere ammesse in deduzione fino a un massimo del 50 percento oltre le spese di ricerca e sviluppo giustificate commercialmente.

2. Si considerano ricerca e sviluppo la ricerca scientifica e l'innovazione basata sulla scienza ai sensi dell'art. 2 della legge federale del 14 dicembre 2012 sulla promozione della ricerca e dell'innovazione.

3. Una deduzione maggiorata è ammissibile su

a. le spese per il personale direttamente imputabili alla ricerca e allo sviluppo, con l'aggiunta di un supplemento del 35 percento di queste spese per il personale, ma non oltre l'intera spesa della persona assoggettata a imposta;

b. il 80 percento delle spese per la ricerca e lo sviluppo addebitate da terzi.

4. Se il committente della ricerca e sviluppo ha diritto alla deduzione, il soggetto incaricato non ha diritto a una deduzione per lo stesso motivo.

1. L'intera agevolazione fiscale ai sensi degli Art. 78a, 78b comma 1 e 2 e 79a di questa legge non può superare il 70 percento dell'utile imponibile prima del conteggio delle perdite, escludendo il reddito netto da partecipazioni ai sensi dell'Art. 88 di questa legge, e prima della deduzione delle agevolazioni concesse.

2. Non devono derivare né dalle singole agevolazioni né dall'intera agevolazione fiscale riporti di perdite.

1. Non sorge alcun guadagno imponibile attraverso

a. Conferimenti di capitale da parte dei membri delle società di capitali e delle cooperative, inclusi sovrapprezzi e prestazioni a fondo perduto;

b. Trasferimento della sede, della direzione, di un'attività commerciale o di una stabile organizzazione all'interno della Svizzera, a condizione che non vengano effettuate cessioni o rivalutazioni contabili;

c. Aumento di capitale derivante da eredità, legato o donazione.

1. Le riserve latenti di una persona giuridica non vengono tassate durante le ristrutturazioni, in particolare in caso di fusione, scissione o trasformazione, purché l'obbligo fiscale persista in Svizzera e i valori finora rilevanti ai fini dell'imposta sugli utili vengano mantenuti

a. nella trasformazione in un'impresa individuale o in un'altra persona giuridica;

b. nella scissione totale o parziale di una persona giuridica, a condizione che vengano trasferiti uno o più stabilimenti o rami d'azienda e purché le persone giuridiche esistenti dopo la scissione continuino a gestire uno stabilimento o ramo d'azienda;

c. nello scambio di diritti di partecipazione o di appartenenza in occasione di ristrutturazioni o di fusioni analoghe;

d. nel trasferimento di stabilimenti o rami d'azienda, nonché di beni del patrimonio immobilizzato aziendale, a una società controllata nazionale. Una società controllata è considerata tale quando una società per azioni o una cooperativa detiene almeno il 20% del capitale sociale o capitale di base della società trasferente.

2. Se una società per azioni o una cooperativa trasferisce una partecipazione a una società consociata estera, la tassazione della differenza tra il valore fiscale e il valore di mercato della partecipazione viene posticipata. La sospensione dell'imposta viene meno se la partecipazione trasferita viene venduta a un terzo indipendente dal gruppo, se la società i cui diritti di partecipazione sono stati trasferiti vende in misura significativa i propri beni e passività o se viene liquidata.

3. Nel caso di un trasferimento a una società controllata ai sensi del paragrafo 1 lettera d, le riserve latenti trasferite vengono successivamente tassate secondo la procedura degli Articoli 230 a 232 di questa legge, se, durante i cinque anni successivi alla ristrutturazione, i beni trasferiti o i diritti di partecipazione o di appartenenza alla società controllata vengono venduti; in tal caso, la società controllata può vantare riserve latenti analoghe tassate come utile.

4. Tra società per azioni e cooperative nazionali, che in base alla sostanza delle condizioni effettive sono unite sotto una direzione unica mediante la maggioranza dei voti o in altro modo, è possibile trasferire, direttamente o indirettamente, partecipazioni di almeno il 20% del capitale sociale o capitale di base di un'altra società per azioni o cooperativa, stabilimenti o rami d'azienda, nonché beni del patrimonio immobilizzato aziendale, ai valori finora rilevanti ai fini dell'imposta sugli utili. Fatta salva la possibilità del trasferimento a una società controllata nazionale ai sensi del paragrafo 1 lettera d.

5. In caso di un trasferimento ai sensi del paragrafo 4, se nei cinque anni successivi i beni trasferiti vengono venduti o se durante questo periodo la direzione unica viene abbandonata, le riserve latenti trasferite vengono successivamente tassate secondo la procedura degli Articoli 230 a 232 di questa legge. La persona giuridica beneficiata può in questo caso vantare riserve latenti analoghe tassate come utile. Le società per azioni e le cooperative nazionali, che al momento della violazione del periodo di blocco erano unite sotto una direzione unica, sono solidalmente responsabili per il conguaglio fiscale.

6. Se l'acquisizione degli attivi e passivi di una società per azioni o di una cooperativa, i cui diritti di partecipazione appartengono alla società per azioni o cooperativa acquirente, comporta una perdita contabile sulla partecipazione, questa non è fiscalmente deducibile; un eventuale guadagno contabile sulla partecipazione viene tassato.

7. Durante la ristrutturazione delle aziende, le riserve latenti realizzate su partecipazioni immatricolate al valore contabile di una società per azioni o cooperativa non vengono tassate se la società per azioni o cooperativa è riconosciuta come società holding ai sensi dell'Articolo 89 di questa legge o se, a seguito di ristrutturazione, la società per azioni o cooperativa trasferisce le partecipazioni a una società holding. Se le partecipazioni vengono vendute o rivalutate entro dieci anni, si applica un'imposta annua fissa del sei percento sul guadagno da capitale o da rivalutazione. Su questo guadagno non vengono concessi detrazioni.

1. Ammortamenti giustificati per motivi aziendali delle attività sono consentiti, nella misura in cui sono indicati contabilmente o, in mancanza di una contabilità commerciale, in specifiche tabelle di ammortamento.

2. Di norma, gli ammortamenti sono calcolati secondo il valore effettivo delle singole parti del patrimonio o distribuiti in modo appropriato in base alla loro probabile durata d’uso.

3. Gli ammortamenti su attività, il cui valore è stato aumentato per compensare perdite, possono essere effettuati solo se gli aumenti di valore erano ammessi dal diritto commerciale e se le perdite al momento dell'ammortamento avrebbero potuto essere compensate ai sensi dell'art. 86 di questa legge.

4. Gli aggiustamenti di valore e gli ammortamenti sui costi di acquisizione delle partecipazioni, che soddisfano i requisiti ai sensi dell’art. 88 comma 5 lett. b di questa legge, sono attribuiti al reddito imponibile nella misura in cui non sono più giustificati.

1. Sono ammissibili a carico del conto economico

a. Accantonamenti per

1. obblighi esistenti nell'esercizio finanziario corrente, la cui entità è ancora indeterminata;

2. rischi di perdita imminenti, esistenti nell'esercizio finanziario corrente;

b. * Rettifiche di valore per rischi di perdita legati ad attivi, in particolare a merci e crediti; possono essere effettuate solo nella misura della probabilità di perdita esistente alla data di chiusura del bilancio;

c.-d. * ...

2. Gli accantonamenti, le rettifiche di valore e le riserve precedenti sono imputati al reddito imponibile nella misura in cui non sono più giustificati.

1. Nel caso di sostituzione di beni strumentali necessari all'operatività aziendale, le riserve latenti possono essere trasferite su un oggetto sostitutivo; è escluso il trasferimento su beni al di fuori della Svizzera. Resta salva la tassazione in caso di sostituzione di immobili con beni del patrimonio mobiliare.

2. Nel caso di sostituzione di partecipazioni, le riserve latenti possono essere trasferite su una nuova partecipazione, a condizione che la partecipazione ceduta costituisca almeno il 10 percento del capitale sociale o almeno il 10 percento degli utili e delle riserve dell'altra società e sia stata detenuta come tale da una società per azioni o cooperativa per almeno un anno.

3. Se la sostituzione non avviene nello stesso esercizio, può essere costituito un accantonamento nell'entità delle riserve latenti. Tale accantonamento deve essere utilizzato entro un termine ragionevole per l'ammortamento sul bene sostitutivo o stornato a favore del conto economico.

4. Si considera necessario per l'operatività solo il patrimonio immobilizzato che serve direttamente all'azienda; sono esclusi in particolare gli oggetti patrimoniali che servono all'azienda solo come investimento patrimoniale o solo tramite il loro rendimento.

1. Se all'inizio dell'obbligo fiscale la persona soggetta a tassazione rivela riserve occulte, compreso il plusvalore autogenerato, queste non sono soggette all'imposta sugli utili. Non possono essere rivelate le riserve occulte di una società di capitali o di una cooperativa derivanti da partecipazioni pari almeno al 10 percento del capitale azionario o sociale, o degli utili e delle riserve di un’altra società.

2. Sono considerati inizio dell'obbligo fiscale il trasferimento di attivi, aziende, rami d'azienda o funzioni dall'estero a un'attività economica domestica o a una stabile organizzazione interna, la fine di un'esenzione fiscale ai sensi dell'art. 76 di questa legge, nonché il trasferimento della sede legale o dell'amministrazione effettiva in Svizzera.

3. Le riserve occulte rivelate devono essere ammortizzate annualmente al tasso applicabile fiscalmente per le ammortizzazioni sui relativi attivi.

4. Il plusvalore autogenerato rivelato deve essere ammortizzato entro dieci anni.

1. Alla cessazione dell'obbligo fiscale, le riserve occulte esistenti in quel momento, non ancora tassate, inclusi gli incrementi di valore creati internamente, sono soggette a tassazione.

2. Si considera cessazione dell'obbligo fiscale il trasferimento di beni patrimoniali, aziende, rami d'azienda o funzioni dal territorio nazionale a una sede d'affari estera o a una stabile organizzazione estera, il passaggio a una esenzione fiscale ai sensi dell'art. 76 comma 1 di questa legge, nonché il trasferimento della sede o dell'amministrazione effettiva all'estero.

1. I contributi dei membri alle associazioni e i conferimenti nel patrimonio delle fondazioni non sono computati nel reddito imponibile.

2. Dai redditi imponibili delle associazioni possono essere dedotti integralmente i costi necessari per ottenere tali redditi, altri costi solo nella misura in cui superino i contributi dei membri.

3. Gli investimenti collettivi di capitale sono soggetti all'imposta sugli utili per il reddito derivante dal possesso diretto di beni immobili.

1. I profitti delle persone giuridiche con scopi ideali non sono tassati, purché non superino Fr. 50 000.- e siano destinati esclusivamente e irrevocabilmente a tali scopi.

1. Dal reddito netto dell'esercizio fiscale possono essere dedotte le perdite dei sette anni d'esercizio precedenti l'esercizio fiscale, a condizione che non abbiano potuto essere considerate nel calcolo del reddito netto imponibile di quegli anni. Le perdite si considerano altresì contabilizzate se per un esercizio fiscale è stata pagata l'imposta minima ai sensi dell'art. 101 di questa legge. In tal caso, esse vengono compensate fino all'ammontare del profitto annuo dichiarato.

2. Con prestazioni per il ripiano di un bilancio in rosso nell'ambito di una ristrutturazione, che non sono apporti di capitale ai sensi dell'art. 80 lett. a di questa legge, possono essere compensate anche le perdite originate in anni d'esercizio precedenti e che non si è ancora riusciti a compensare con utili.

3. I paragrafi 1 e 2 si applicano anche in caso di trasferimento della sede o della gestione effettiva all'interno della Svizzera.

1. L'imposta sugli utili delle società di capitali e delle cooperative è pari al 6 percento dell'utile netto.

1. L'imposta sugli utili di una società per azioni o di una cooperativa è ridotta in proporzione al rendimento netto dei diritti di partecipazione rispetto all'utile netto totale, se la società per azioni o la cooperativa

a. detiene almeno il 10% del capitale sociale o del capitale di una società diversa;

b. detiene almeno il 10% degli utili e delle riserve di un'altra società; oppure

c. detiene diritti di partecipazione con un valore di mercato di almeno un milione di franchi.

2. Il rendimento netto delle partecipazioni corrisponde al rendimento delle partecipazioni ai sensi del paragrafo 1, ridotto dei costi di finanziamento proporzionali e delle spese di gestione proporzionali del cinque per cento o delle spese di gestione effettive accertate. I costi di finanziamento includono gli interessi passivi e altri costi che economicamente sono equiparabili agli interessi passivi. Nei rendimenti delle partecipazioni rientrano anche le plusvalenze su tali partecipazioni e i proventi dai diritti di opzione correlati. L'art. 310 di questa legge rimane riservato.

3. Non sono considerati rendimenti delle partecipazioni

a. ...

b. i proventi che, per la società o la cooperativa erogante, costituiscono spese aziendali giustificate;

c. le plusvalenze derivanti dalla rivalutazione delle partecipazioni;

d. ...

4. Il rendimento di una partecipazione non è considerato nel calcolo della riduzione, nella misura in cui sulla stessa partecipazione viene effettuato un ammortamento a carico dell'utile netto imponibile, legato a tale rendimento.

5. Le plusvalenze sono considerate nel calcolo della riduzione solo

a. nella misura in cui i ricavi della cessione superano i costi di acquisizione;

b. a condizione che la partecipazione ceduta rappresenti almeno il 10% del capitale sociale di un'altra società o dia diritto ad almeno il 10% degli utili e delle riserve di un'altra società e sia stata detenuta come tale per almeno un anno dalla società per azioni o cooperativa. Se la quota di partecipazione scende al di sotto del 10% a causa di una cessione parziale, la riduzione può essere richiesta per ogni successiva plusvalenza solo se i diritti di partecipazione avevano un valore di mercato di almeno un milione di franchi alla fine dell'anno fiscale prima della vendita.

6. Le transazioni che all'interno del gruppo comportano un risparmio fiscale ingiustificato portano a una rettifica dell'utile netto imponibile o a una riduzione della riduzione. Esiste un risparmio fiscale ingiustificato quando plusvalenze e minusvalenze o ammortamenti sulle partecipazioni ai sensi degli art. 82 e 88 di questa legge sono in relazione causale.

7. Per le società capogruppo delle banche di rilevanza sistemica ai sensi dell'art. 7 par. 1 della Legge sulle banche (BankG), ai fini del calcolo del rendimento netto ai sensi del paragrafo 1, il costo di finanziamento e il credito in bilancio derivante da fondi trasferiti all'interno del gruppo non sono presi in considerazione, se tali fondi provengono da strumenti di debito ai sensi dell'art. 11 par. 4 o art. 30b par. 6 o 7 lett. b BankG, che sono stati approvati dall'Autorità federale di vigilanza sui mercati finanziari al fine di soddisfare i requisiti normativi.

1. L'imposta sugli utili delle associazioni, fondazioni, corporazioni, comproprietà, associazioni alpine e delle altre persone giuridiche è pari al 6 percento del guadagno netto.

2. Se queste persone giuridiche distribuiscono il guadagno netto principalmente in base alla partecipazione al capitale dei membri o gestiscono un'impresa industriale o commerciale, sono tassate come società di capitali.

3. ...

1. L'imposta sugli utili degli investimenti collettivi di capitale (Art. 69 cpv. 2 di questa legge) è pari al 6 percento dell'utile netto.

1. La ripartizione del prodotto dell'imposta sul reddito secondo gli articoli 87, 91 e 92 di questa legge avviene nella proporzione del 48 per cento ciascuno per il Cantone e il Comune di residenza e del 4 per cento per la Comunità ecclesiastica.

1. Oggetto dell'imposta sul capitale è il capitale proprio.

1. Il capitale proprio imponibile delle società di capitali e delle cooperative è costituito dal capitale versato, sia esso capitale sociale o di partecipazione, dalle riserve aperte e dalle riserve occulte costituite con utili tassati.

2. È imponibile almeno il capitale sociale o di partecipazione versato, inclusi il capitale sociale versato e il capitale di partecipazione versato.

1. Il capitale proprio imponibile delle società di capitali e delle cooperative è aumentato di quella parte del capitale di terzi che economicamente assume il significato di capitale proprio.

1. Come capitale proprio imponibile delle società di capitali e delle cooperative che si trovano in liquidazione alla fine di un periodo fiscale, si considera il patrimonio netto.

1. Il patrimonio netto è considerato il capitale imponibile delle associazioni, delle fondazioni e delle altre persone giuridiche.

2. Il patrimonio netto è determinato secondo le disposizioni applicabili alle persone fisiche.

3. Nei fondi di investimento collettivo, la quota del patrimonio netto attribuibile alla proprietà immobiliare diretta è considerata capitale imponibile.

1. L'imposta sul capitale delle società di capitali e delle cooperative è pari a 0,01 per mille del capitale proprio imponibile.

1a. Se il bilancio è redatto in una valuta estera, il capitale proprio imponibile deve essere convertito in franchi. Il tasso di cambio determinante è quello delle divise (vendita) alla fine del periodo fiscale.

2. L'imposta annuale deve ammontare in tutti i casi, con inclusione dell'imposta sugli utili, ad almeno Fr. 500.- per anno fiscale, con l'eccezione delle cooperative con carattere di mutuo aiuto e senza attività a scopo di lucro.

1. Il capitale proprio delle associazioni, fondazioni, corporazioni, comunioni parziarie, consorzi alpini e delle altre persone giuridiche inferiore a Fr. 50 000.- non è soggetto a tassazione.

2. L'imposta sul capitale delle associazioni, fondazioni, corporazioni, comunioni parziarie, consorzi alpini e delle altre persone giuridiche ammonta allo 0,01 per mille del capitale proprio imponibile.

1. Le persone giuridiche sono tenute a versare una tassa minima sui loro immobili situati nel Cantone, purché l'importo della suddetta tassa sia superiore a quello delle imposte dovute basate sull'utile e sul capitale delle persone giuridiche.

2. La tassa minima fissa sugli immobili corrisponde a due per mille del valore fiscale netto degli immobili valutati non agricolamente conformemente agli articoli 45 e 47 comma 3 e due per mille del valore di rendimento degli immobili agricoli secondo gli articoli 47 commi 1 e 2 della presente legge.

3. Sono esonerate dalla tassa minima

a. le persone giuridiche per gli immobili sui quali viene esercitata principalmente l’attività della propria impresa;

b. le persone giuridiche per gli immobili con i quali assolvono funzioni nel settore degli alloggi sociali.

4. Se da una persona giuridica è detenuto un immobile nel quale l’attività principale è quella di un’altra persona giuridica, quest’ultima è esonerata dalla tassa minima, purché entrambe le persone giuridiche siano soggette a una gestione unitaria.

1. La ripartizione del gettito dell'imposta sul capitale ai sensi degli Articoli 98, 100 e 101 di questa legge avviene nella proporzione di 48 percento ciascuno per il Cantone e il Comune di residenza e 4 percento per la Comune parrocchiale.

1. Le imposte sugli utili netti e sul capitale proprio, nonché le imposte minime, sono stabilite e riscosse per ciascun periodo fiscale.

2. Il periodo fiscale corrisponde all'esercizio commerciale.

3. Ogni anno solare, ad eccezione dell'anno di costituzione, deve essere redatto un bilancio con conto economico. Inoltre, è richiesto un bilancio in caso di trasferimento della sede, dell'amministrazione, di un'attività commerciale o di una succursale all'estero, nonché al termine della liquidazione.

1. L'utile netto si determina in base al risultato del periodo fiscale.

1a Se il bilancio è redatto in una valuta estera, l'utile netto imponibile deve essere convertito in franchi. È determinante il corso medio dei cambi (vendita) del periodo fiscale.

2. ...

3. Se una persona giuridica viene sciolta o trasferisce la sua sede, l'amministrazione, un'attività commerciale o una stabile organizzazione all'estero, le riserve occulte formate da utili non tassati vengono tassate insieme all'utile netto dell'ultimo esercizio.

1. Il capitale proprio imponibile è determinato sulla base dello stato alla fine del periodo fiscale.

2. In caso di bilanci aziendali annuali di durata inferiore o superiore, l'importo dell'imposta sul capitale è determinato in base alla durata dell'esercizio sociale.

1. Applicabili sono le aliquote fiscali vigenti alla fine del periodo fiscale.

1. I lavoratori stranieri senza permesso di dimora, che hanno tuttavia domicilio o residenza ai fini fiscali nel cantone, sono soggetti a un'imposta alla fonte per il loro reddito da lavoro subordinato. Sono esclusi da tale imposta i redditi che sono soggetti alla tassazione secondo la procedura semplificata di cui all'art. 39a di questa legge.

2. I coniugi che vivono in stato matrimoniale non separato legalmente e di fatto non sono soggetti all'imposta alla fonte se uno dei coniugi possiede la cittadinanza svizzera o il permesso di dimora.

3. In caso di pericolo per il diritto fiscale, l'imposizione alla fonte può essere mantenuta o reintrodotta come imposta cautelare per un tempo indeterminato.

1. L'imposta alla fonte viene calcolata sui redditi lordi.

2. Sono imponibili

a. * i redditi da lavoro dipendente ai sensi dell'art. 106 comma 1 di questa legge, i redditi accessori come i benefici economici derivanti dalla partecipazione dei dipendenti e le prestazioni in natura, ad eccezione dei costi di formazione e aggiornamento professionale sostenuti dal datore di lavoro ai sensi dell'art. 19 comma 2 di questa legge;

b. * i redditi sostitutivi;

c. * le prestazioni ai sensi dell'art. 18 comma 3 della legge federale sull'assicurazione per la vecchiaia e per i superstiti (AHVG)[21].

3. Le prestazioni in natura e le mance sono generalmente valutate secondo i criteri applicabili all'assicurazione federale per la vecchiaia e per i superstiti.

1. Il Consiglio del Governo stabilisce nelle disposizioni esecutive i principi su come calcolare le tariffe dell'imposta alla fonte. I tassi d'imposta pertinenti sono quelli dell'imposta sul reddito per le persone fisiche.

2. Nel calcolo della detrazione si considerano le somme forfettarie per le spese professionali (art. 28 di questa legge) e per i premi assicurativi (art. 35 cpv. 1 lett. d, f e g di questa legge), nonché le detrazioni per carichi di famiglia (art. 37 di questa legge).

3. La detrazione per i coniugi che vivono in matrimonio legalmente e di fatto non separato, entrambi lavoratori, si basa su tariffe che prendono in considerazione il loro reddito complessivo (art. 11 cpv.1 di questa legge), le somme forfettarie e detrazioni secondo il capoverso 2, nonché la detrazione per lavoro di entrambi i coniugi (art. 35 cpv. 2 di questa legge).

4. Le norme esecutive stabilite a livello federale determinano come considerare, in particolare, la tredicesima mensilità, le gratifiche, l'occupazione irregolare, i lavoratori ad ore, il lavoro part-time o accessorio, nonché le prestazioni di cui all'art. 18 cpv. 3 AHVG e gli elementi determinanti il tasso, e come procedere in caso di cambio tariffario, adeguamenti di stipendio retroattivi e correzioni, nonché le prestazioni prima dell'inizio e dopo la cessazione dell'impiego.

5. Le aliquote da includere come imposta federale diretta nella tariffa cantonale sono da determinarsi in accordo con l'Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC).

6. La detrazione fiscale comprende le imposte cantonali e comunali, inclusa l'imposta ecclesiastica e il contributo sostitutivo del servizio antincendio, nonché l'imposta federale diretta.

7. Le imposte comunali si calcolano secondo la media ponderata delle imposte comunali nell'anno solare precedente l'anno fiscale.

1. Le persone soggette all'imposta alla fonte secondo l'art. 106 comma 1 di questa legge vengono valutate ordinariamente in via posticipata se

a. il loro reddito lordo in un anno fiscale raggiunge o supera un determinato importo; oppure

b. dispongono di patrimonio e redditi che non sono soggetti all'imposta alla fonte.

2. L'importo di cui al comma 1 lettera a è determinato dalle disposizioni esecutive del diritto federale.

3. È soggetto a valutazione ordinaria posticipata anche chi vive in un matrimonio legalmente e materialmente non separato con una persona di cui al comma 1.

4. Le persone con redditi e patrimonio di cui al comma 1 lettera b devono richiedere il modulo per la dichiarazione dei redditi presso l'autorità competente entro il 31 marzo dell'anno successivo a quello fiscale.

5. La valutazione ordinaria posticipata rimane in vigore fino alla fine dell'obbligo di pagare l'imposta alla fonte. Resta valida anche in caso di separazione.

6. L'imposta trattenuta alla fonte viene accreditata senza interessi.

1. Le persone soggette all'imposta alla fonte ai sensi dell'art. 106 par. 1 di questa legge e che non soddisfano alcuno dei requisiti dell'art. 116 par. 1 di questa legge possono, su richiesta, essere tassate retroattivamente secondo la procedura ordinaria.

2. La domanda si estende anche al coniuge che vive in unione legale e di fatto non separata con il richiedente.

3. Essa deve essere presentata entro il 31 marzo dell'anno successivo a quello fiscale. Per le persone che lasciano la Svizzera, il termine per la presentazione della domanda scade al momento della cancellazione.

4. Se non avviene una tassazione ordinaria retroattiva su richiesta, l'imposta alla fonte sostituisce le imposte federali, cantonali e comunali da tassare con la procedura ordinaria sul reddito da lavoro. Successivamente, non verranno concessi ulteriori deduzioni.

5. Sono applicabili l'art. 116 par. 5 e 6 di questa legge.

**1. La persona finora tassata alla fonte viene tassata nel procedimento ordinario:**

a. a partire dall'inizio del mese successivo al rilascio del permesso di domicilio;

b. a partire dall'inizio del mese successivo al matrimonio con una persona di cittadinanza svizzera o con permesso di domicilio.

**2. Il divorzio, nonché la separazione effettiva o legale da un coniuge con cittadinanza svizzera o permesso di domicilio, comporta per un lavoratore straniero o una lavoratrice straniera senza permesso di domicilio la reintroduzione della tassazione alla fonte a partire dall'inizio del mese successivo.**

**3. Se un reddito durante un periodo fiscale è soggetto dapprima alla tassazione ordinaria e successivamente alla tassazione alla fonte, la persona soggetta all'imposta viene tassata ordinariamente per l'intero anno fino alla fine dell'obbligo di tassazione alla fonte.**

**4. Eventuali acconti versati prima del passaggio alla tassazione alla fonte, così come le imposte detratte alla fonte, devono essere computati.**

1. Se i contribuenti ricevono compensi da debitori residenti all'estero e tali compensi non sono sostenuti da una sede d'attività o da una stabile organizzazione in Svizzera, sono imposti secondo la procedura ordinaria.

2. In tali casi, i contribuenti sono obbligati a presentare nei termini previsti una dichiarazione dei redditi.

1. I frontalieri, dimoranti settimanali e dimoranti di breve durata residenti all'estero sono soggetti all'imposta alla fonte per il reddito da attività lucrativa dipendente realizzato nel Cantone ai sensi degli art. 107 e 108 della presente legge. Sono esclusi i redditi che sono soggetti all'imposizione con la procedura di conteggio semplificata ai sensi dell'art. 39a.

2. Sono altresì soggetti all'imposta alla fonte ai sensi degli art. 107 e 108 della presente legge i lavoratori residenti all'estero che percepiscono salari o altre remunerazioni da un datore di lavoro con sede o esercizio nel Cantone per lavori nel traffico internazionale a bordo di una nave, di un aeromobile o nel trasporto su strada; è esclusa l'imposizione dei marittimi per il lavoro a bordo di una nave d'alto mare.

1. Le persone soggette alla ritenuta alla fonte ai sensi dell'art. 120 paragrafo 1 di questa legge, possono richiedere una valutazione ordinaria successiva per ogni periodo fiscale fino al 31 marzo dell'anno successivo a quello d'imposta, se

a. la maggior parte dei loro redditi, compresi i redditi del coniuge, è imponibile in Svizzera;

b. la loro situazione è paragonabile a quella di una persona soggetta ad imposta residente in Svizzera; oppure

c. una tale valutazione è necessaria per far valere le deduzioni previste in un accordo di doppia imposizione.

2. L'imposta trattenuta alla fonte viene compensata senza interessi.

3. I requisiti sono stabiliti dalle disposizioni esecutive del diritto federale.

1. In caso di condizioni inique, in particolare riguardo alle detrazioni forfettarie incluse nell'aliquota d'imposta alla fonte, l'amministrazione fiscale cantonale può richiedere d'ufficio una successiva valutazione ordinaria a favore o a sfavore della persona soggetta a tassazione.

2. I requisiti sono stabiliti dalle disposizioni esecutive del diritto federale.

1. Artisti residenti all'estero, come artisti teatrali, cinematografici, radiofonici o televisivi, musicisti e artisti, nonché atleti e conferenzieri, sono soggetti all'imposta sui redditi derivanti dalla loro attività personale svolta nel Cantone e per ulteriori compensi connessi a tale attività. Questo si applica anche ai redditi e ai compensi che non fluiscono direttamente all'artista, all'atleta o al conferenziere stesso, ma a terzi che hanno organizzato la loro attività.

2. L'imposta è pari al dieci percento dei redditi giornalieri della prestazione imponibile.

3. Sono considerati redditi giornalieri i redditi lordi, inclusi tutti i supplementi e i benefici, dopo la detrazione delle spese di produzione del reddito. Queste ammontano a

a. 50 percento dei redditi lordi per gli artisti;

b. 20 percento dei redditi lordi per atleti e conferenzieri.

4. L'organizzatore incaricato dell'organizzazione dello spettacolo in Svizzera è solidalmente responsabile per l'imposta.

5. L'entità dei redditi lordi a partire dalla quale viene riscossa l'imposta alla fonte si determina secondo le disposizioni esecutive del diritto federale.

1. I membri dell'amministrazione o della direzione di persone giuridiche con sede o amministrazione effettiva in Svizzera, che risiedono all'estero, sono soggetti a tassazione per le commissioni, i gettoni di presenza, le retribuzioni fisse, le partecipazioni azionarie e simili compensi loro corrisposti.

2. I membri dell'amministrazione o della direzione di imprese estere, che mantengono succursali in Svizzera e risiedono all'estero, sono soggetti a tassazione per le commissioni, i gettoni di presenza, le retribuzioni fisse, le partecipazioni azionarie e simili compensi loro corrisposti a carico di queste succursali.

3. I redditi imponibili sono considerati i redditi lordi, inclusi tutti gli assegni e gli emolumenti accessori. Sono inclusi anche i compensi che non vengono versati direttamente al contribuente, ma a terzi.

4. L'imposta ammonta al 10 percento dei redditi imponibili.

5. L'ammontare dei redditi lordi a partire dai quali viene riscossa l'imposta alla fonte è determinato dalle disposizioni esecutive di diritto federale.

1. I creditori o usufruttuari di crediti, che risiedono all'estero, garantiti da un'ipoteca immobiliare o mobiliare su beni immobili nel cantone, sono soggetti a una ritenuta fiscale alla fonte sugli interessi loro corrisposti.

2. Sono considerati redditi imponibili i redditi lordi. Ciò include anche gli interessi che non affluiscono direttamente al contribuente, ma a terzi.

3. L'imposta ammonta al 15 percento dei redditi imponibili.

4. L'ammontare dei redditi lordi, a partire dal quale viene applicata l'imposta alla fonte, è determinato secondo le disposizioni esecutive del diritto federale.

1. Persone residenti all'estero, che

a. a seguito di un precedente rapporto di lavoro di diritto pubblico ricevono da datori di lavoro o casse pensioni con sede o stabilimento nel Cantone pensioni, stipendi di quiescenza, prestazioni in capitale o altre indennità,

b. ricevono da enti privati della previdenza professionale o da forme riconosciute di previdenza vincolata con sede o stabilimento nel Cantone pensioni, prestazioni in capitale o altre indennità,

2. I redditi imponibili sono considerati i redditi lordi.

3. L'imposta ammonta per le pensioni al dieci percento dei redditi imponibili; le prestazioni in capitale sono imponibili ai sensi dell'art. 40 di questa legge.

4. L'importo dei redditi lordi, a partire dal quale viene applicata l'imposta alla fonte, è determinato dalle disposizioni esecutive del diritto federale.

1. Le persone che, al momento del titolo di vantaggi in denaro derivanti da opzioni dei dipendenti bloccate ai sensi dell'art. 19b, comma 3, di questa legge, risiedono all'estero, saranno soggette a imposta sul vantaggio in denaro in proporzione secondo l'art. 19d di questa legge.

2. L'imposta ammonta all'11,5 percento del vantaggio in denaro.

1. L'imposta alla fonte sostituisce le imposte cantonali, comunali e ecclesiastiche sul reddito da lavoro che sarebbero normalmente dovute nel procedimento ordinario; essa si incrementa secondo i tassi corrispondenti per l'imposta federale diretta. Non vengono concessi ulteriori detrazioni in seguito.

2. Per le coppie con due redditi, può essere prevista una correzione del reddito da lavoro determinante per l'aliquota fiscale per il coniuge.

1. Il cantone e i comuni, nei quali si trovano i terreni interessati, impongono le imposte fondiarie sotto forma di

a. imposte sugli utili fondiari e

b. imposte sugli atti di trasferimento di proprietà.

1. Ai sensi delle seguenti disposizioni, sono considerati come beni immobili

a. gli immobili;

b. i diritti indipendenti e permanenti iscritti nel registro fondiario;

c. le miniere;

d. le quote di comproprietà su beni immobili.

2. Dal punto di vista fiscale, i componenti di cui all'art. 642 CC svizzero appartengono ai corrispondenti beni immobili, ma non le loro pertinenze.

1. Sono soggetti all'imposta sui guadagni immobiliari i guadagni derivanti dalla cessione di immobili situati nel cantone o da quote di tali immobili che

a. appartengono al patrimonio privato;

b. sono di natura agricola e forestale; resta riservata l'imposizione delle svalutazioni recuperate secondo l'art. 20 par. 6 di questa legge;

c. * sono di proprietà delle persone giuridiche menzionate all'art. 76 par. 1 lett. e fino a i di questa legge;

d. * sono di proprietà delle persone giuridiche menzionate all'art. 76 par. 1 lett. b e c di questa legge, purché la cessione non avvenga in diretta connessione con l'adempimento del loro compito pubblico.

2. Sono equiparate alla cessione di immobili

a. * gli atti giuridici che in relazione alla disponibilità di un immobile agiscono effettivamente ed economicamente come una cessione (in particolare acquisto, scambio, conferimento di un immobile in una società di persone, una società di capitali o in una cooperativa, espropriazione, vendita forzata, ecc.);

b. la gravazione di un immobile con servitù di diritto privato o restrizioni di proprietà di diritto pubblico, se queste influenzano in modo permanente e sostanziale la gestione illimitata o il valore di cessione dell'immobile e viene corrisposto un compenso; il compenso non è soggetto all'imposta sui guadagni immobiliari se è tassato secondo l'art. 23 lett. c o d di questa legge;

c. il trasferimento di un immobile o di quote di esso dal patrimonio privato al patrimonio d'impresa;

d. * ...

e. il trasferimento a titolo oneroso di un diritto di opzione su un immobile, l'ingresso di terzi in un contratto di acquisto, nonché la rinuncia onerosa all'esercizio di tali diritti acquisiti sugli immobili.

f. * ...

1. La tassazione viene posticipata in caso di trasferimento di proprietà tramite

a. Successione (successione ereditaria, divisione ereditaria, legato), anticipo di eredità o donazione;

b. Atti giuridici tra coniugi in relazione al regime patrimoniale e per la compensazione di contributi straordinari di un coniuge al mantenimento della famiglia (Art. 165 CC), per la compensazione delle quote di plusvalore (Art. 206 CC) e per la compensazione di diritti in materia di divorzio, a condizione che entrambi i coniugi siano d'accordo;

c. Riconfigurazioni fondiarie ai fini dell'accorpamento di beni, pianificazione di quartieri, rettifica dei confini, completamento di tenute agricole nonché in caso di riconfigurazioni fondiarie nel procedimento di espropriazione o in caso di espropriazione minacciata;

d. Vendita totale o parziale di un terreno agricolo o forestale gestito autonomamente, a condizione che il ricavo della vendita venga utilizzato entro un termine ragionevole per acquistare un terreno di sostituzione gestito autonomamente situato in Svizzera o per migliorare i propri terreni agricoli o forestali gestiti autonomamente;

e. Vendita di un immobile abitativo utilizzato in modo permanente ed esclusivamente da sé stessi o di quote di proprietà dello stesso (villa singola o appartamento di proprietà), a condizione che il ricavato ottenuto venga utilizzato entro un termine ragionevole per l'acquisto o la costruzione di un immobile sostitutivo destinato allo stesso uso situato in Svizzera;

f. Atti giuridici di società che sono esentate dall'obbligo fiscale in base all'Art. 76 cpv. 1 lett. d fino a i di questa legge e avvengono nell'ambito di ristrutturazioni ai sensi dell'Art. 81 di questa legge.

2. La richiesta di differimento fiscale ai sensi del paragrafo 1, lettere d ed e, deve essere presentata per iscritto dalla persona soggetta a tassazione.

3. Il differimento fiscale ai sensi del paragrafo 1, lettere d ed e, si applica solo nella misura in cui la somma reinvestita nell'immobile sostitutivo superi i costi di acquisizione dell'immobile venduto.

4. La tassazione posticipata, ai sensi del paragrafo 1, lettere d ed e, sarà successivamente tassata secondo la procedura di cui all'Art. 230 di questa legge, se l'immobile sostitutivo viene venduto o definitivamente destinato ad un uso diverso.

1. Se l'immobile sostitutivo fuori cantone viene venduto o destinato ad altro uso dopo un'imposizione differita nel cantone, il guadagno immobiliare differito deve essere tassato nel Cantone di Obvaldo durante i primi cinque anni e, dopo la scadenza dei cinque anni, nel cantone in cui si trova l'immobile sostitutivo.

2. Se il guadagno immobiliare differito non può essere tassato nell'altro cantone oppure se l'altro cantone rinuncia alla tassazione a favore del Cantone di Obvaldo, l'imposizione iniziale è annullata e il guadagno differito viene tassato.

1. Se il bene sostitutivo intracantonale viene venduto o destinato ad un altro uso dopo un differimento dell'imposizione nel cantone, il guadagno immobiliare differito deve essere tassato nuovamente nel luogo originario del bene situato.

2. Se il bene sostitutivo intracantonale viene venduto o destinato ad un altro uso dopo un differimento dell'imposizione nel cantone e dopo la scadenza di cinque anni, il guadagno differito deve essere tassato nuovamente nel luogo del bene sostitutivo.

1. Sono soggette all'imposta le persone che alienano un immobile.

2. Qualora un'entità collettiva priva di personalità giuridica alieni un immobile, l'imposta, calcolata sull'utile complessivo, è dovuta solidalmente da tutti i partecipanti.

3. Nel caso di permuta, vi sono diversi negozi giuridici alla base. Ogni persona coinvolta diventa soggetto passivo d'imposta per conto proprio.

4. Il diritto all'imposta sorge con l'alienazione.

1. Il plusvalore immobiliare consiste nella differenza tra il ricavato della cessione e i costi di investimento.

2. Ai fini del calcolo del plusvalore immobiliare, è determinante l'ultima cessione determinante l'imposizione fiscale senza differimento dell'imposta.

1. Il corrispettivo della cessione si intende il prezzo di acquisto comprensivo di tutte le ulteriori prestazioni dell'acquirente.

2. Se gli immobili vengono trasferiti dal patrimonio privato al patrimonio aziendale, il valore a cui l’immobile viene inserito nel bilancio dell’impresa si considera come corrispettivo.

3. Se non viene stabilito un prezzo di acquisto, è determinante il valore di mercato vigente al momento della cessione.

4. Nel caso di permuta, il corrispettivo della cessione si intende il valore di mercato dell’immobile scambiato.

1. I costi di impianto comprendono il prezzo di acquisto e le spese aggiuntive imputabili che aumentano il valore.

2. In caso di alienazione di un immobile, il cui acquisto, costruzione o miglioramento sia stato oggetto di differimento fiscale ai sensi dell'art. 145 lett. d ed e di questa legge o di una disposizione analoga di un altro cantone, il guadagno differito reinvestito viene detratto dai costi di impianto.

3. ...

1. Il prezzo d'acquisto è considerato il prezzo di vendita comprensivo di tutte le ulteriori prestazioni dell'acquirente.

2. Tuttavia, il prezzo d'acquisto non è determinante nella misura in cui il terreno è stato acquisito tramite una vendita che prevede un differimento fiscale. In tali casi, è determinante il prezzo d'acquisto stabilito nell'ultima vendita che ha avuto rilevanza fiscale.

3. Se un terreno agricolo o forestale è stato trasferito dal patrimonio professionale al patrimonio privato, il valore contabile fiscalmente rilevante al momento del passaggio, incrementato degli ammortamenti ripresi, è considerato il prezzo d'acquisto.

1. Sono computabili come spese che accrescono il valore

a. Le spese per costruzioni, ristrutturazioni, urbanizzazioni, miglioramenti fondiari e altre migliorie durature del fondo, al netto di eventuali prestazioni assicurative e contributi della Confederazione, del Cantone o del Comune; gli interessi sui crediti edilizi e sul diritto di superficie sono considerati spese computabili solo se non sono stati dedotti come interessi passivi ai sensi dell'art. 35 cpv. 1 lett. a di questa legge dai redditi;

b. I contributi dei proprietari fondiari, come le tasse di allacciamento e i contributi di perimetro per le opere di urbanizzazione, i miglioramenti del suolo, le opere idriche e le barriere antivalanghe;

c. * Le spese connesse con l'acquisizione e l'alienazione del fondo, inclusi le provvigioni e le spese di mediazione in misura usuale, nella misura in cui non siano già comprese nel prezzo di acquisto. Tali spese possono essere fatte valere in aggiunta alla quota forfettaria ai sensi dell'art. 152a cpv. 1 e 2 di questa legge.

2. Sono computabili le spese sostenute durante il periodo di possesso rilevante.

1. Se il terreno è edificato al momento della vendita e la persona soggetta a imposta lo possedeva da oltre dieci anni compiuti, i costi d'investimento vengono calcolati in modo forfettario, a meno che non vengano dimostrati costi d'investimento più elevati. La somma forfettaria viene stabilita in percentuale del prezzo di vendita.

Durata del possesso (anni iniziati) | Forfettaria in percentuale del prezzo di vendita

11 | 80

12 | 79

13 | 78

14 | 77

15 | 76

16 | 75

17 | 74

18 | 73

19 | 72

20 | 71

21 | 70

22 | 69

23 | 68

24 | 67

25 | 66

Da 25 anni compiuti | 65

2. Se il terreno non è edificato al momento della vendita e la persona soggetta a imposta lo possedeva da oltre dieci anni compiuti, i costi d'investimento vengono calcolati in modo forfettario, a meno che non vengano dimostrati costi d'investimento più elevati. La somma forfettaria viene stabilita in percentuale del prezzo di vendita.

Durata del possesso (anni iniziati) | Forfettaria in percentuale del prezzo di vendita

11 | 64.0

12 | 63.3

13 | 62.4

14 | 61.6

15 | 60.8

16 | 60.0

17 | 59.2

18 | 58.4

19 | 57.6

20 | 56.8

21 | 56.0

22 | 55.2

23 | 54.4

24 | 53.6

25 | 52.8

Da 25 anni compiuti | 52.0

3. Costi d'investimento più elevati verranno riconosciuti, a condizione che la persona soggetta a imposta li dimostri integralmente.

1. I costi d'investimento rilevanti ai fini dell'imposta sui profitti immobiliari di beni fondiari e forestali appartenenti al patrimonio aziendale corrispondono al valore contabile aumentato degli ammortamenti effettuati fino ad ora ai sensi dell'art. 20 cpv. 6 della presente legge.

2. Tuttavia, il prezzo d'acquisto contenuto in questi costi d'investimento non è determinante nella misura in cui il terreno è stato acquisito tramite una vendita con sospensione d'imposta. In tali casi, è determinante il prezzo d'acquisto che è stato alla base dell'ultima vendita imponibile.

1. Quando terreni o quote di tali beni, acquisiti in momenti diversi, vengono alienati congiuntamente, il profitto deve essere determinato separatamente per ciascuno.

1. In caso di alienazione parziaria, il prezzo di acquisto complessivo deve essere ripartito proporzionalmente sulle singole parcelle.

2. Le spese sono deducibili nella misura in cui riguardano la parcella alienata; le spese non separabili sono deducibili proporzionalmente.

3. Le perdite derivanti da alienazioni parziali possono essere attribuite ai costi di investimento delle parcelle o proprietà in comproprietà alienate con guadagno.

1. L'imposta semplice sui guadagni patrimoniali è pari al 2 percento del guadagno immobiliare.

2. I guadagni immobiliari inferiori a Fr. 5 000.- non sono soggetti a tassazione.

1. L'aliquota dell'imposta sui guadagni immobiliari aumenta in caso di durata della proprietà di

a. meno di un anno del 30 percento;

b. da uno a meno di due anni del 20 percento;

c. da due a meno di tre anni del 10 percento.

2. Rilevante per la durata della proprietà di un immobile soggetto all'imposta sui guadagni immobiliari è l'ultima alienazione che ha determinato l'imposizione fiscale. Il trasferimento dal patrimonio aziendale al patrimonio privato interrompe la durata della proprietà.

3. ...

4. Se il terreno è stato acquisito attraverso un'alienazione con differimento fiscale, per il calcolo della durata della proprietà si fa riferimento all'ultima alienazione che non ha provocato o non avrebbe provocato un differimento fiscale.

5. ...

1. In caso di alienazione di immobili o quote di essi, viene applicata un'imposta sui trasferimenti di proprietà.

2. Sono equiparate alle alienazioni di immobili

a. * Gli atti giuridici che, in relazione al potere di disporre di un immobile, hanno lo stesso effetto di un'alienazione dal punto di vista effettivo ed economico (in particolare vendita, scambio, conferimento di un immobile in una società di persone, in una società per azioni o in una cooperativa, espropriazione, esecuzione forzata, ecc.);

b. Gravami sugli immobili con servitù di diritto privato o con limitazioni di proprietà di diritto pubblico, qualora incidano in modo permanente e sostanziale sulla gestione illimitata o sul valore di vendita degli immobili e il gravame avvenga a titolo oneroso;

c. * Trasferimento oneroso di un diritto di acquisto su un immobile, ingresso di terzi in un contratto di compravendita nonché rinuncia onerosa all'esercizio di tali diritti acquisiti su immobili.

3. In caso di scambio, ci sono più atti giuridici alla base. Ognuno costituisce un'alienazione.

1. L'imposta sul trasferimento di proprietà, salvo diverso accordo, è da pagare dalla parte alienante e dalla parte acquisente in parti uguali sotto responsabilità solidale. La responsabilità solidale non può essere derogata.

2. Se un'associazione di persone priva di personalità giuridica aliena o acquisisce un immobile, l'imposta per metà prevista al comma 1 è dovuta solidalmente da tutti i partecipanti dell'associazione.

3. Se la parte alienante o acquisente è esente dall'imposta sul trasferimento di proprietà ai sensi dell'art. 159 cpv. 1 lett. i, nonché cpv. 2 e 4 di questa legge, la parte che non può beneficiare dell'esenzione fiscale deve pagare la metà dell'imposta.

1. Sono esenti dalla tassa di mutazione i trasferimenti di proprietà immobiliare nei seguenti casi

a. * un prezzo di vendita inferiore a fr. 5.000.-;

b. successione (eredità, divisione della successione, legato), anticipazione sull'eredità o donazione;

c. * atti giuridici tra coniugi, parenti in linea retta ascendenti e discendenti, compresi figli adottivi e figliastri, suoceri, genero e nuora, tra fratelli e in caso di divorzio;

d. redistribuzione della terra, pianificazione di quartieri, sistemazione dei confini, completamento di aziende agricole e costruzioni stradali;

e. * operazioni di ristrutturazione ai sensi degli artt. 21 e 81 di questa legge;

f.-h. * ...

i. procedure esecutive per il debitore, il fallimento, i creditori ipotecari, il proprietario del pegno ed il terzo datore di pegno, a condizione che i creditori subiscano una perdita;

k. conversione della proprietà collettiva in comproprietà e viceversa, senza che la persona o l'entità della partecipazione cambino; in caso di modifica della partecipazione, l'imposta di mutazione è dovuta sull'incremento;

l. divisione fisica di proprietà fondiarie comunitarie, nella misura in cui le parcelle di terreno assegnate corrispondano alle quote precedenti; in caso di modifica delle quote, l'imposta di mutazione è dovuta sull'incremento.

2. Chi vende un immobile è esente dalla tassa di mutazione nei seguenti casi

a. vendita di un immobile facente parte degli investimenti necessari all'attività, nella misura in cui il ricavato sia utilizzato entro un periodo ragionevole per l'acquisto di un nuovo immobile o per il miglioramento di un proprio immobile di sostituzione nel Cantone;

b. * vendita totale o parziale di un immobile agricolo o forestale autogestito, nella misura in cui il ricavato sia utilizzato entro un periodo ragionevole per l'acquisto di un immobile di sostituzione autogestito o per il miglioramento degli immobili agricoli o forestali autogestiti di proprietà nel Cantone;

c. * vendita di un immobile residenziale permanentemente ed esclusivamente ad uso personale o di quote di esso (casa unifamiliare o appartamento di proprietà), nella misura in cui il ricavato sia utilizzato entro un periodo ragionevole per l'acquisto o la costruzione di un immobile di sostituzione ad uso personale nel Cantone.

3. L'esenzione fiscale ai sensi del paragrafo 2 lettere a-c viene revocata nel procedimento di imposta supplementare se l'immobile di sostituzione viene venduto o destinato permanentemente a un altro uso. La competenza per la tassazione supplementare è disciplinata dagli art. 145a e 145b di questa legge.

4. Sono esenti dalla tassa di mutazione in caso di vendita di immobili

a. la Confederazione e le sue istituzioni secondo il diritto federale;

b. il Cantone e le sue istituzioni, i Comuni e gli enti e istituzioni pubbliche, nella misura in cui la vendita è direttamente correlata alla realizzazione delle loro funzioni pubbliche, nonché i consorzi di comuni;

c. gli Stati esteri nell'ambito dell'art. 76 lett. i di questa legge.

1. La base imponibile per l'imposta di mutazione immobiliare è il prezzo di acquisto del fondo, inclusi tutti gli altri servizi forniti dall'acquirente, esclusa l'IVA. Se non è stato concordato alcun prezzo di acquisto, il valore di mercato vigente al momento della cessione è determinante.

1. La base imponibile per l'imposta sul trasferimento di proprietà, in caso di prestazioni periodiche concordate, è il loro valore attuale.

2. Il Consiglio cantonale disciplina i dettagli tramite regolamento.

1. L'imposta sulla cessione immobiliare è pari all'1,5 percento del valore del terreno che serve da base imponibile.

1. Il ricavato dell'imposta sul trasferimento di proprietà è diviso equamente tra il cantone e il comune di residenza.

1. L'imposta di trasferimento immobiliare diventa esigibile con la vendita.

1. Il Consiglio di Stato esercita la supervisione sull'intero sistema fiscale. Esso nomina la direttrice o il direttore dell'amministrazione fiscale cantonale e dell'amministrazione finanziaria cantonale.

2. Prima di ogni valutazione principale, emette le disposizioni esecutive.

1. Il dipartimento delle finanze dirige l'intero settore fiscale. A esso sono subordinati la direttrice o il direttore della gestione fiscale cantonale e della gestione finanziaria cantonale.

1. L'Amministrazione fiscale cantonale è l'organo immediato del Dipartimento delle Finanze nella gestione delle questioni fiscali.

2. Le spetta l'esecuzione della presente legge, salvo qualora siano designate autorità specifiche.

3. È responsabile in particolare delle valutazioni fiscali uniformi.

4. Il Consiglio cantonale definisce l'organizzazione dell'amministrazione fiscale tramite regolamento.

1. L'amministrazione finanziaria cantonale è un organo diretto del dipartimento di finanza per la riscossione delle imposte.

2. È responsabile per una riscossione fiscale uniforme, per il sistema delle esenzioni e per i rendiconti con i comuni.

1. Le comunità residenti collaborano alla preparazione delle basi di accertamento fiscale secondo le istruzioni dell'amministrazione fiscale cantonale. In particolare, esse rettificano l'elenco dei contribuenti.

1. L'autorità competente per i ricorsi è l'autorità di accertamento corrispondente.

1. In qualità di autorità di ricorso, opera la commissione cantonale per i ricorsi fiscali indipendente dall'autorità fiscale. Essa è composta da una Presidente o un Presidente, quattro membri e tre membri supplenti, eletti dal Consiglio cantonale per quattro anni.

2. La Presidente o il Presidente può decidere autonomamente su tutti i ricorsi nei quali non è in contestazione un importo d'imposta superiore a Fr. 1.000.-.

3. Il segretariato della commissione cantonale per i ricorsi fiscali è nominato dal Consiglio di Stato.

4. I membri dell'amministrazione fiscale cantonale non sono eleggibili come membri né come segretaria o segretario della commissione cantonale per i ricorsi fiscali.

1. I contribuenti e l'amministrazione fiscale cantonale possono impugnare la decisione di ricorso della commissione cantonale dei ricorsi fiscali dinanzi al tribunale amministrativo.

1. Persone che, nell'espletamento di questo legge, devono decidere su una questione o partecipare a una disposizione o decisione in qualità significativa, sono obbligate a ricusarsi se

a. hanno un interesse personale nella questione;

b. sono imparentate o acquisite con una parte in linea retta o in linea collaterale fino al terzo grado, oppure sono legate da matrimonio, unione civile registrata, convivenza di fatto o adozione;

c. rappresentano una parte o hanno agito per una parte nella stessa questione;

d. potrebbero essere prevenute nella questione per altri motivi.

2. Il motivo di ricusazione può essere invocato da tutte le parti coinvolte nel procedimento.

3. Se un motivo di ricusazione è controverso, la decisione è presa dall'autorità superiore per i funzionari amministrativi, mentre per i membri di organi collegiali decide l'organo collegiale.

1. Chi è incaricato dell'esecuzione di questa legge o vi è coinvolto, deve mantenere la riservatezza riguardo ai fatti di cui viene a conoscenza nell'esercizio delle sue funzioni, nonché riguardo alle deliberazioni delle autorità, e deve negare ai terzi l'accesso agli atti ufficiali.

2. È consentito fornire informazioni qualora vi sia una base legale nel diritto federale o nel diritto cantonale. È necessario presentare una richiesta corrispondente, sulla quale decide la direttrice o il direttore dell'amministrazione fiscale cantonale.

1. Le autorità incaricate dell'esecuzione di questa legge si supportano reciprocamente nell'adempimento dei loro compiti; esse sono tenute a fornire gratuitamente alle autorità fiscali degli altri cantoni le informazioni necessarie e, su richiesta, a consentire loro l'accesso agli atti ufficiali. I fatti comunicati o accertati in applicazione di questa disposizione devono essere mantenuti riservati.

2. Se una persona con domicilio o sede nel cantone è tenuta a dichiarare le tasse anche in un altro cantone, secondo la dichiarazione fiscale, le autorità fiscali di quel cantone devono essere informate della dichiarazione fiscale e dell'accertamento.

1. Le autorità, i dipartimenti e gli uffici del Cantone e dei Comuni forniscono alle autorità fiscali incaricate dell'esecuzione di questa legge, su richiesta, tutte le informazioni necessarie gratuitamente. Possono segnalare autonomamente a queste autorità se sospettano che una valutazione sia incompleta.

2. Lo stesso obbligo di assistenza amministrativa si applica agli organi degli enti e degli istituti pubblici, nella misura in cui svolgano compiti di amministrazione pubblica.

3. I dati vengono trasmessi singolarmente, su liste o su supporti elettronici. Possono essere resi accessibili anche tramite un sistema di consultazione.

4. L'ufficio del registro degli abitanti deve segnalare all'amministrazione fiscale cantonale tutte le mutazioni relative alle persone soggette all'imposizione fiscale.

5. Gli uffici del registro fondiario devono segnalare immediatamente all'amministrazione fiscale cantonale tutte le operazioni giuridiche che possono essere soggette all'imposta sugli utili immobiliari e sull'imposta di trasferimento di proprietà.

1. L'amministrazione fiscale fornisce alle autorità amministrative e giudiziarie nonché ai loro organi di esecuzione, su richiesta, tutte le informazioni necessarie, nella misura in cui esiste un interesse pubblico prevalente e nella misura in cui tali autorità necessitano delle informazioni per adempiere ai loro compiti legali.

2. L'amministrazione fiscale notifica al registro delle imprese se, entro tre mesi dalla scadenza dei termini previsti dalla persona giuridica ai sensi dell'art. 191 comma 2 lett. a di questa legge, non è stato presentato un bilancio annuale firmato.

1. L'amministrazione fiscale gestisce un sistema informativo per l'adempimento dei suoi compiti. È autorizzata a memorizzare in esso dati personali particolarmente sensibili relativi a sanzioni amministrative e penali che sono rilevanti a livello fiscale.

2. Per la concessione dell'assistenza amministrativa ai sensi degli art. 178 fino a 179a di questa legge, i dati possono essere trasmessi singolarmente, in liste o su supporti dati elettronici. I dati possono anche essere resi accessibili tramite un procedimento di recupero. La direttrice o il direttore dell'amministrazione fiscale cantonale disciplina il tipo e l'estensione del recupero dei dati così come i diritti di accesso.

3. I dati personali particolarmente sensibili possono essere resi accessibili tramite un procedimento di recupero solo se è indispensabile per l'adempimento di un compito legale.

4. Per il resto, nella misura in cui questa legge non contenga disposizioni divergenti, si applicano mutatis mutandis le disposizioni della legge sulla protezione dei dati cantonale.

5. L'amministrazione fiscale e le autorità ai sensi dell'art. 178 di questa legge sono autorizzate a utilizzare sistematicamente il numero di assicurazione della previdenza per la vecchiaia e per i superstiti secondo le disposizioni dell'AHVG per l'adempimento dei loro compiti legali.

1. Coniugi, che vivono in matrimonio legalmente e effettivamente indiviso, esercitano congiuntamente i diritti procedurali e i doveri procedurali spettanti ai contribuenti ai sensi di questa legge; resta salvo il comma 5.

2. Essi firmano congiuntamente la dichiarazione dei redditi in formato cartaceo. Se la dichiarazione dei redditi è firmata solo da uno dei due coniugi, al coniuge che non ha firmato viene concesso un termine specifico. Alla scadenza infruttuosa di tale termine, la rappresentanza contrattuale tra coniugi è presunta.

3. Mezzi di impugnazione e altre istanze si considerano presentati tempestivamente se uno dei coniugi agisce entro il termine.

4. Tutte le comunicazioni dell’autorità fiscale a favore dei contribuenti coniugati, che vivono in matrimonio legalmente e effettivamente indiviso, sono indirizzate congiuntamente ai coniugi.

5. Per quanto riguarda le imposte sull'incremento di valore fondiario e sul trasferimento di proprietà, ciascun coniuge deve esercitare per sé solo i diritti procedurali e i doveri procedurali spettanti ai contribuenti ai sensi di questa legge.

1. I contribuenti hanno il diritto di prendere visione degli atti da loro presentati o da loro firmati. I coniugi che devono essere tassati congiuntamente hanno diritto reciproco di accesso agli atti.

2. Gli altri atti sono a disposizione dei contribuenti per la consultazione, a condizione che l'accertamento dei fatti sia concluso e che non vi siano interessi pubblici o privati contrari.

3. La domanda di accesso agli atti non presentati o non firmati dai contribuenti deve essere presentata all'autorità di accertamento, che decide in merito.

4. Se ai contribuenti viene negato l'accesso a un documento del fascicolo, questo può essere utilizzato a loro svantaggio solo se l'autorità li informa oralmente o per iscritto del contenuto essenziale per la questione e offre loro, inoltre, la possibilità di esprimersi e di indicare mezzi di prova contrari.

5. Su richiesta dei contribuenti, l'autorità conferma il rifiuto di accesso agli atti mediante un decreto, che può essere contestato tramite ricorso.

6. Il diritto di accesso agli atti in conformità con i paragrafi da 1 a 5 è garantito anche agli eredi dei contribuenti deceduti.

1. Le prove presentate dai contribuenti devono essere accettate nella misura in cui sono idonee a determinare fatti rilevanti per l'accertamento fiscale.

1. L'autorità di imposizione stabilisce nella comunicazione di imposizione i fattori fiscali (reddito e patrimonio imponibili, utile netto imponibile e capitale imponibile), l'aliquota fiscale, il moltiplicatore d'imposta e gli importi fiscali. Inoltre, alle società per azioni e alle cooperative viene comunicata la situazione del capitale proprio dopo l'imposizione dell'imposta sugli utili e la considerazione delle distribuzioni di utili.

2. Se il domicilio dei contribuenti è sconosciuto o se si trovano all'estero senza avere una rappresentante o un rappresentante in Svizzera, una decisione può essere notificata loro legalmente mediante pubblicazione nel Foglio ufficiale cantonale.

1. I contribuenti possono farsi rappresentare contrattualmente dalle autorità incaricate dell'esecuzione di questa legge, nella misura in cui la loro partecipazione personale non sia necessaria. Se nella dichiarazione dei redditi viene conferito incarico a una rappresentante o a un rappresentante, l'accertamento deve essere notificato alla persona delegata.

2. Sono ammesse come rappresentanti persone che hanno capacità giuridica e godono dei diritti civili. L'autorità può richiedere alla rappresentante o al rappresentante di fornire prova scritta della delega.

3. Sono ammesse alla rappresentanza anche le persone giuridiche e le associazioni di persone, i cui organi o soci soddisfano i requisiti di cui al comma 2.

4. Se i coniugi, che vivono in matrimonio legalmente e di fatto non separato, non designano una rappresentanza comune o un comune indirizzo per le notifiche, tutte le comunicazioni saranno indirizzate congiuntamente ai coniugi.

5. Le notifiche ai coniugi, che vivono in matrimonio separato per via legale o di fatto, vengono effettuate separatamente a ciascun coniuge.

1. I termini fissati dalla legge non possono essere prorogati.

2. Un termine fissato da un'autorità o da un ufficio amministrativo può essere prorogato se vi sono motivi sufficienti e se la richiesta di proroga è stata presentata entro il termine.

3. ...

4. Per il calcolo dei termini, nonché per il ripristino dei termini, si applicano mutatis mutandis le disposizioni del Regolamento sul procedimento dinanzi al tribunale amministrativo. Le disposizioni sulla sospensione dei termini non si applicano.

5. Il consiglio di governo stabilisce nelle disposizioni di esecuzione l'inizio del decorso dei termini per la notifica elettronica dei provvedimenti e di altre comunicazioni.

1. Il diritto di accertare un'imposta si prescrive cinque anni dopo la fine del periodo d'imposta. Fatte salve le disposizioni degli Art. 231 e Art. 272 di questa legge.

2. La prescrizione non inizia o è sospesa

a. durante una procedura di opposizione, ricorso, reclamo o revisione;

b. fintanto che la pretesa tributaria è garantita o differita;

c. finché né i contribuenti né i coobbligati hanno domicilio o residenza ai fini fiscali in Svizzera.

3. La prescrizione ricomincia da capo con

a. ogni atto amministrativo volto all'accertamento o all'adempimento della pretesa tributaria, che viene portato a conoscenza dei contribuenti o dei coobbligati;

b. ogni riconoscimento espresso della pretesa tributaria da parte dei contribuenti o dei coobbligati;

c. la presentazione di una richiesta di sgravio;

d. l'avvio di un procedimento penale per evasione fiscale compiuta o per reato fiscale.

4. Il diritto di accertare un'imposta si prescrive in ogni caso 15 anni dopo la fine del periodo d'imposta.

1. Le pretese fiscali si prescrivono dopo cinque anni da quando le accertamenti tributari sono divenuti definitivi.

2. La sospensione e l’interruzione della prescrizione sono regolate dall'Articolo 187 commi 2 e 3 di questa legge.

3. In ogni caso, la prescrizione si verifica dieci anni dopo la fine dell'anno in cui le imposte sono state definitivamente accertate.

1. Le autorità fiscali, insieme ai contribuenti, accertano le circostanze fattuali e giuridiche rilevanti per un'imposizione completa e corretta.

2. Esse possono, in particolare, avvalersi di esperti, effettuare sopralluoghi e ispezionare i libri contabili e i documenti giustificativi sul posto. I costi che ne derivano possono essere imputati, in tutto o in parte, ai contribuenti o a qualsiasi altra persona obbligata a fornire informazioni, che abbiano reso necessari tali costi a causa di una colpevole violazione degli obblighi procedurali.

1. Gli atti fiscali possono essere conservati su carta o in formato elettronico.

2. Il Consiglio di Stato emana disposizioni esecutive in merito alla digitalizzazione e alla conservazione elettronica degli atti fiscali e regola in particolare le condizioni alle quali gli atti cartacei possono essere distrutti dopo la conversione in formato elettronico.

3. La digitalizzazione e la conservazione elettronica degli atti fiscali possono essere esternalizzate a terzi, a condizione che

a. la legge sulla protezione dei dati del Cantone Obvaldo continui ad essere applicabile;

b. il trattamento dei dati avvenga esclusivamente in Svizzera;

c. l'archiviazione e il trattamento dei dati avvengano in ogni momento su server situati in Svizzera;

d. il contraente garantisca per iscritto che la protezione dei dati è garantita secondo le disposizioni cantonali;

e. il contraente sia una società con sede in Svizzera, che non sia controllata da stranieri.

4. Gli atti fiscali devono essere conservati per almeno 20 anni dopo la conclusione del periodo fiscale in questione.

1. I contribuenti sono invitati a presentare la dichiarazione dei redditi mediante annuncio pubblico e, laddove l'autorità fiscale sia a conoscenza dell'obbligo di presentazione della dichiarazione da parte del contribuente, attraverso la notifica di un avviso di presentazione.

2. La mancata notifica dell'avviso non esonera dall'obbligo fiscale.

3. La dichiarazione dei redditi deve essere compilata in modo veritiero e completo dai contribuenti e presentata insieme agli allegati richiesti entro i termini previsti all'autorità competente.

4. Se i contribuenti omettono di presentare la dichiarazione dei redditi o gli allegati entro il termine, o presentano un modulo compilato in modo errato, devono essere sollecitati a rimediare alla mancanza entro un termine ragionevole.

1. La dichiarazione dei redditi può essere presentata in forma elettronica.

2. La procedura di accertamento viene eseguita in forma elettronica. L'amministrazione fiscale cantonale può inviare alla persona soggetta a tassazione documenti in forma elettronica con il suo consenso.

3. Invece della firma, in caso di invio elettronico, deve essere fornita una conferma elettronica dei dati. Il Consiglio di Stato stabilisce come soddisfare il requisito della forma scritta nel traffico elettronico.

4. Il Consiglio di Stato stabilisce nei regolamenti di attuazione i dettagli per la procedura elettronica. Deve essere garantita l'autenticità e l'integrità dei dati trasmessi.

1. La dichiarazione dei redditi può essere presentata anche in forma cartacea anziché in forma elettronica.

2. La dichiarazione dei redditi in forma cartacea può essere ottenuta dai contribuenti presso l'amministrazione fiscale.

3. La persona soggetta a imposizione fiscale deve firmare personalmente la dichiarazione dei redditi presentata in forma cartacea.

1. Alla dichiarazione dei redditi delle persone fisiche devono essere allegati in particolare

a. Certificati salariali relativi a tutti i redditi derivanti da attività lavorativa dipendente;

b. Certificati relativi ai compensi percepiti in qualità di membro di un consiglio di amministrazione o di un altro organo di persone giuridiche;

c. * Elenchi di tutti i valori mobiliari, crediti e debiti. Questi elenchi possono essere presentati anche su supporti di dati forniti o espressamente riconosciuti dall'amministrazione fiscale.

2. Le persone fisiche con reddito da attività lavorativa autonoma e le persone giuridiche devono allegare alla dichiarazione dei redditi

a. * i bilanci annuali firmati (bilanci, conti economici) del periodo fiscale; oppure

b. * in caso di contabilità semplificata secondo l'art. 957 cpv. 2 CO: elenchi delle entrate e uscite, della situazione patrimoniale e dei prelievi e versamenti privati del periodo fiscale.

3. Il metodo di tenuta e conservazione dei documenti secondo il paragrafo 2 è regolato dagli articoli 957 - 958f CO.

4. Inoltre, le società di capitali e le cooperative devono indicare il capitale proprio che serve per la loro imposizione a fine della tassazione sugli utili, alla fine del periodo fiscale o dell'obbligo fiscale. Questo è composto dal capitale sociale versato, dalle riserve aperte e da quelle latenti formate con utili tassati, nonché da quella parte del capitale di terzi che assume economicamente l'importanza di capitale proprio.

1. I contribuenti devono fare tutto il possibile per consentire una determinazione completa e corretta dell'imposta.

2. Devono, su richiesta dell'autorità di accertamento, in particolare fornire informazioni orale o scritta, presentare libri contabili, documenti giustificativi e altre attestazioni, nonché documenti relativi alle operazioni commerciali.

3. Le persone fisiche con redditi da lavoro autonomo e le persone giuridiche devono conservare documenti e giustificativi relativi alla loro attività per dieci anni.

1. L'amministrazione fiscale può richiedere a una persona fiscale residente o con sede all'estero di designare un rappresentante in Svizzera.

1. Terzi che si trovano o si trovavano in un rapporto contrattuale con i contribuenti devono attestare il rapporto contrattuale comune e i reciproci diritti e obbligazioni.

2. In particolare, sono obbligati nei confronti dei contribuenti a emettere certificazioni scritte

a. i datori di lavoro riguardo alle loro prestazioni ai lavoratori;

b. i creditori e i debitori relativo a esistenza, ammontare, interesse e garanzia dei crediti;

c. * le assicurazioni riguardo al valore di riscatto delle polizze e alle prestazioni corrisposte o dovute in base al rapporto assicurativo; per le assicurazioni sulla vita soggette alla legge sulle assicurazioni, devono inoltre redigere un documento ai sensi dell'art. 127 cpv. 1 lett. c della legge federale sull'imposta federale diretta;

d. fiduciari, gestori patrimoniali, creditori pignoratizi, mandatari e altre persone che possiedono o hanno posseduto beni dei contribuenti, riguardo a tali beni e ai loro redditi;

e. persone che hanno o hanno avuto rapporti commerciali con i contribuenti, riguardo ai reciproci diritti e obbligazioni.

3. Se i contribuenti non presentano le necessarie certificazioni nonostante un sollecito, l'autorità di valutazione può richiederle dai terzi. Il segreto professionale legalmente protetto rimane riservato.

1. I soci, i comproprietari e i proprietari congiunti devono, su richiesta, fornire informazioni alle autorità fiscali riguardo ai loro rapporti giuridici con i contribuenti, in particolare sui loro diritti, crediti e proventi.

1. Le autorità fiscali devono presentare un certificato per ogni periodo d'imposta

a. le persone giuridiche riguardo ai compensi versati ai membri dell'amministrazione e ad altri organi; le fondazioni devono inoltre presentare un certificato relativo ai compensi erogati ai loro beneficiari;

b. le istituzioni di previdenza professionale e di previdenza vincolata riguardo ai compensi erogati agli assicurati o ai beneficiari;

c. le società semplici e le società di persone riguardo a tutte le situazioni rilevanti per l'imposizione dei soci, in particolare riguardo alla loro quota di reddito e patrimonio della società;

d. * gli investimenti collettivi con proprietà immobiliare diretta riguardo a tutte le situazioni rilevanti per l'imposizione della proprietà immobiliare diretta e dei suoi rendimenti;

e. * i datori di lavoro riguardo a tutte le informazioni necessarie per l'imposizione delle partecipazioni azionarie assegnate ai loro dipendenti. Le disposizioni emanate dal Consiglio Federale in base all'articolo 129 paragrafo 1 lettera d della legge federale sull'imposta federale diretta[25] si applicano per analogia;

f. * le casse disoccupazione riguardo alle indennità erogate ai disoccupati.

2. Ai contribuenti deve essere inviata una copia del certificato.

3. ...

1. L'autorità di accertamento esamina la dichiarazione dei redditi e svolge le indagini necessarie.

2. Essa indica le modalità di comunicazione delle informazioni e i documenti da presentare, stabilendo un termine adeguato per l'adempimento di tali obblighi.

1. L'accertamento secondo coscienza avviene

a. quando i contribuenti non hanno adempiuto ai loro obblighi procedurali nonostante il sollecito;

b. quando i fattori fiscali non possono essere determinati in modo chiaro a causa della mancanza di documentazione affidabile.

2. Per tale accertamento si devono tenere in particolare considerazione cifre basate sull'esperienza, lo sviluppo patrimoniale e il tenore di vita dei contribuenti.

1. Il procedimento di accertamento è gratuito. Tuttavia, ai contribuenti possono essere addebitati, in tutto o in parte, i costi delle verifiche contabili o di altre assunzioni di prove, che essi abbiano causato per comportamento colpevole.

1. Gli uffici dello stato civile segnalano immediatamente ogni caso di decesso e gli uffici comunali l'apertura di ogni testamento con allegato una copia del testamento all'amministrazione fiscale cantonale nonché alle autorità comunali competenti per l'inventario nei casi di decesso.

2-3

...

1. Le persone autorizzate alla redazione degli atti e i gestori del catasto sono tenuti a collaborare nella preparazione e attuazione della valutazione.

2. I contribuenti devono comunicare per iscritto all'amministrazione fiscale cantonale ogni cessione che costituisce il presupposto d'imposta e che non avviene tramite registrazione nel catasto, entro 30 giorni.

1. In caso di alienazioni che non richiedono l'iscrizione nel registro fondiario, i contribuenti devono fornire all'amministrazione fiscale cantonale, entro 30 giorni, le informazioni necessarie per il calcolo dell'imposta e, su richiesta, consegnare la documentazione necessaria.

1. L'imposta ecclesiastica è riscossa dai membri di confessioni religiose e dalle persone giuridiche.

2. Se i membri di una famiglia o di una comunione ereditaria appartengono a confessioni religiose diverse, il credito d'imposta è ripartito in proporzione al numero di membri appartenenti a quelle confessioni rispetto al numero totale dei membri della famiglia.

3. Il gettito fiscale di un comune è suddiviso fra le comunità parrocchiali riconosciute in proporzione al numero di membri appartenenti a ciascuna confessione. Le persone giuridiche con scopo confessionale possono essere tassate solo dalla comunità parrocchiale della loro confessione.

1. L'autorità di imposizione stabilisce i fattori fiscali nel provvedimento di imposizione.

2. Tutte le divergenze dalla dichiarazione dei redditi devono essere specificate e motivate dettagliatamente con l'apertura del provvedimento di imposizione.

3. L'imposizione diventa definitiva se non viene presentata opposizione entro il termine legale.

1. Contro i provvedimenti di accertamento, i contribuenti possono presentare, entro 30 giorni dalla notifica, un'opposizione scritta presso l'autorità di accertamento.

2. Gli accertamenti effettuati secondo un dovere di discrezione possono essere contestati dai contribuenti solo per palese inesattezza.

3. Le opposizioni devono contenere una domanda con motivazione e eventuali mezzi probatori, come documenti giustificativi.

1. Nel procedimento di opposizione, le autorità di imposizione hanno gli stessi poteri che nel procedimento di imposizione.

2. Un ritiro dell'opposizione non viene accolto se, in base alle circostanze, si presume che l'imposizione fosse errata.

3. ...

1. L'autorità di imposizione decide in merito all'opposizione basandosi sull'indagine. Essa può ridefinire tutti i fattori fiscali e, dopo aver ascoltato le persone obbligate al pagamento delle imposte, può modificare l'accertamento anche a loro svantaggio.

2. La decisione deve essere motivata e notificata ai contribuenti insieme a un'informazione sui mezzi di ricorso.

3. La procedura di opposizione è gratuita. È fatto salvo l'art. 189 comma 2 di questa legge.

**1. I debitori di prestazioni imponibili sono obbligati a prendere tutte le misure necessarie per una corretta riscossione delle imposte, in particolare:**

a. determinare l'obbligo di ritenuta alla fonte e la tariffa applicabile prima del pagamento delle prestazioni imponibili;

b. in occasione delle scadenze delle prestazioni monetarie, trattenere l'imposta alla fonte dovuta, indipendentemente da eventuali obiezioni o pignoramenti salariali, e, per altre prestazioni, come prestazioni in natura e mance, richiedere agli obbligati fiscali il pagamento dell'imposta dovuta;

c. effettuare la ritenuta d'imposta alla fonte anche quando i lavoratori risiedono o soggiornano in un altro cantone;

d. rendicontare periodicamente con l'amministrazione fiscale cantonale sulle persone soggette alla tassazione alla fonte e consegnare le imposte alla fonte entro i termini previsti;

e. rilasciare ai lavoratori un elenco o una conferma sull'importo della ritenuta alla fonte, nonché un certificato salariale;

f. segnalare ogni anno all'amministrazione fiscale cantonale, senza essere sollecitati, i lavoratori soggetti a tassazione successiva ai sensi dell'art. 116 di questa legge;

g. pagare le imposte proporzionali sulle opzioni sui titoli esercitate all'estero; il datore di lavoro è responsabile per l'imposta proporzionale anche quando il vantaggio in denaro viene concesso da una società del gruppo estera.

**2. Per controllare la riscossione delle imposte, i debitori di prestazioni imponibili devono consentire all'amministrazione fiscale cantonale di esaminare tutti i documenti e fornire, su richiesta, informazioni oralmente o per iscritto.**

**3. I debitori di prestazioni imponibili sono responsabili del pagamento dell'imposta alla fonte. Gli organizzatori incaricati dell'organizzazione di esibizioni di artisti, sportivi o conferenzieri in Svizzera sono solidalmente responsabili del pagamento dell'imposta alla fonte.**

**4. I debitori di prestazioni imponibili ricevono una commissione di riscossione.**

**5. Il Consiglio cantonale regola l'ammontare della commissione di riscossione e i termini di rendicontazione mediante ordinanza. Per le prestazioni di capitale, la commissione di riscossione è pari all'1 percento dell'intero ammontare dell'imposta alla fonte, ma non superiore a 50 franchi per prestazione di capitale per l'imposta alla fonte di Confederazione, Cantone e Comune.**

1. L'amministrazione fiscale può richiedere a una persona assoggettata a imposizione con residenza o sede all'estero di designare una rappresentanza in Svizzera.

2. Le persone che, ai sensi dell'art. 120a di questa legge, richiedono una tassazione ordinaria retroattiva devono presentare i documenti necessari e designare un indirizzo per la consegna in Svizzera. Se non viene designato un indirizzo per la consegna o se l'indirizzo per la consegna perde validità durante il procedimento di tassazione, l'autorità competente concede alla persona assoggettata a imposizione un termine adeguato per designare un indirizzo per la consegna valido. Se tale termine scade inutilizzato, l'imposta alla fonte sostituisce le imposte da accertare nel procedimento ordinario sul reddito da lavoro. L'art. 54 cpv. 2 del regolamento d'esecuzione alla legge tributaria si applica mutatis mutandis.

1. I contribuenti devono fornire informazioni, oralmente o per iscritto, all'amministrazione fiscale cantonale e ai debitori della prestazione imponibile in merito alle circostanze rilevanti per la riscossione delle imposte alla fonte.

1. I contribuenti possono essere obbligati dall'amministrazione fiscale cantonale a versare a posteriori le imposte alla fonte da essi dovute, qualora le prestazioni imponibili non siano state pagate, o non lo siano state interamente, al netto delle imposte alla fonte e non sia possibile un recupero presso i debitori delle prestazioni imponibili.

1. Se le persone soggette alla ritenuta alla fonte non sono obbligate a pagare le tasse nel cantone, l'amministrazione fiscale cantonale trasferisce gli importi fiscali ricevuti all'autorità fiscale del cantone autorizzato alla tassazione.

2. La ritenuta alla fonte deve avvenire secondo il diritto di quel cantone in cui il lavoratore ha il suo domicilio o soggiorno fiscale al momento della scadenza della prestazione imponibile.

3. Il debitore della prestazione imponibile trasferisce la ritenuta alla fonte al cantone competente ai sensi del paragrafo 2.

1. I contribuenti con debitori di prestazioni imponibili situati al di fuori del cantone sono soggetti all'imposta alla fonte secondo la presente legge.

2. Le imposte alla fonte detratte dai debitori situati al di fuori del cantone devono essere calcolate e liquidate conformemente alla presente legge.

3-4

...

1. Alla fine dell'anno solare, l'amministrazione fiscale cantonale redige un rendiconto per la Confederazione, il Cantone e i comuni e stabilisce l'importo della quota dei comuni aventi diritto secondo le seguenti linee guida

a. dall'importo lordo delle entrate della tassa alla fonte ricevute durante l'anno di rendiconto vengono detratte in via preliminare le imposte federali dirette;

b. * ...

c. partendo dall'utile netto della tassa alla fonte dopo la detrazione del contributo sostitutivo dei pompieri, i comuni suddividono tale importo tra i comuni aventi diritto in base all'aliquota fiscale vigente;

d. ai comuni aventi diritto vengono accreditati i proventi della tassa alla fonte loro spettanti.

1. La persona soggetta a imposta può richiedere all'amministrazione fiscale, entro il 31 marzo dell'anno fiscale successivo alla scadenza della prestazione, un provvedimento sulla consistenza e la portata dell'obbligo fiscale, se

a. * non è d'accordo con la trattenuta alla fonte secondo quanto stabilito dalla certificazione di cui all'art. 209 di questa legge; oppure

b. * non ha ricevuto dal datore di lavoro la certificazione di cui all'art. 209 di questa legge.

2. Il debitore della prestazione imponibile può richiedere all'amministrazione fiscale, entro il 31 marzo dell'anno fiscale successivo alla scadenza della prestazione, un provvedimento sulla consistenza e la portata dell'obbligo fiscale.

3. Rimane obbligato a riscuotere la ritenuta alla fonte fino alla decisione definitiva.

1. Se i debitori delle prestazioni imponibili non hanno effettuato o hanno effettuato in modo insufficiente la trattenuta fiscale, l'amministrazione fiscale cantonale li obbliga al pagamento retroattivo. È riservato il diritto di rivalsa dei debitori sui contribuenti.

2. Se i debitori delle prestazioni imponibili hanno effettuato una trattenuta fiscale eccessiva, devono rimborsare ai contribuenti la differenza. L'amministrazione fiscale cantonale può rimborsare direttamente ai contribuenti le imposte alla fonte trattenute e dichiarate in eccesso.

3. La persona soggetta all'imposta può essere obbligata dall'autorità di valutazione al pagamento retroattivo dell'imposta alla fonte a lei dovuta, se la prestazione imponibile pagata non è stata ridotta o non è stata ridotta completamente dell'imposta alla fonte e una successiva rivalsa sul debitore della prestazione imponibile non è possibile.

4. Chi è penalmente responsabile ai sensi dell'articolo 290 di questa legge risponde personalmente per le imposte alla fonte trattenute ma non versate, comprese le sanzioni e gli interessi. L'amministrazione finanziaria fa valere la richiesta tramite un decreto. La richiesta si prescrive un anno dopo la conclusione del procedimento penale.

1. Contro una decisione relativa all'imposta alla fonte, i contribuenti o i debitori delle prestazioni imponibili possono presentare un reclamo ai sensi dell'articolo 206 di questa legge.

1. Contro le decisioni sulle opposizioni, i contribuenti possono presentare ricorso scritto alla commissione cantonale di ricorso fiscale entro 30 giorni dalla notifica.

2. Contro le decisioni sulle opposizioni relative all'imposta alla fonte, i contribuenti o i debitori di prestazioni imponibili possono presentare ricorso.

3. Con il ricorso possono essere contestati tutti i vizi della decisione impugnata e del procedimento antecedente.

4. L'atto di ricorso deve contenere una domanda e una motivazione. Se non soddisfa questi requisiti, viene assegnato ai ricorrenti un breve termine non prorogabile per sanare il vizio, con l'avvertimento che in caso contrario il ricorso non sarà esaminato. I mezzi di prova devono essere allegati all'atto di ricorso o, se ciò non è possibile, devono essere indicati con precisione.

5. Le decisioni della presidente o del presidente della commissione di ricorso fiscale secondo l'art. 174 cpv. 2 di questo legge possono essere impugnate con ricorso alla commissione di ricorso fiscale entro 30 giorni.

1. Il ricorso, a meno che non risulti manifestamente inammissibile, deve essere notificato alla controparte per la risposta. Alle ricorrenti e ai ricorrenti viene notificata una copia della risposta al ricorso.

2. In via eccezionale, si può disporre un ulteriore scambio di atti o un'udienza orale.

3. Alla commissione cantonale dei ricorsi fiscali spettano gli stessi poteri delle autorità fiscali nel procedimento di accertamento.

1. La Commissione cantonale di ricorso fiscale non è vincolata dalle domande delle parti nella sua decisione. Dopo aver ascoltato il contribuente, può anche modificare la valutazione a suo sfavore. Deve continuare il procedimento anche in caso di ritiro o riconoscimento del ricorso, se vi sono indizi che la decisione impugnata o le domande concordanti siano contrarie alla legge o se una controparte ha presentato una domanda divergente.

2. In via eccezionale, la Commissione cantonale di ricorso fiscale può rinviare la questione all'istanza inferiore per una nuova valutazione, in particolare quando non è stata ancora adottata una decisione sostanziale senza giustificazione, quando questa è affetta da un grave vizio procedurale o quando i fatti sono stati insufficientemente accertati.

1. La decisione viene comunicata per iscritto alle parti. Essa contiene la composizione della commissione cantonale di ricorso fiscale, una motivazione, il dispositivo e un'indicazione dei mezzi di ricorso. Una copia della decisione deve essere consegnata all'amministrazione fiscale cantonale.

1. Le spese del procedimento davanti alla commissione cantonale di ricorso fiscale sono a carico della parte soccombente; se il ricorso è parzialmente accolto, esse vengono ripartite proporzionalmente.

2. Alle ricorrenti e ai ricorrenti vittoriosi possono essere parzialmente o totalmente addebitate le spese se, comportandosi correttamente, avrebbero potuto ottenere giustizia già nella fase di accertamento o di opposizione, oppure se hanno reso difficile l'indagine della commissione cantonale di ricorso fiscale con un comportamento ostruzionista.

3. Qualora circostanze particolari lo giustifichino, si può rinunciare all'imposizione delle spese.

1. Per l'assegnazione di un risarcimento delle spese di parte, si applica il Regolamento del procedimento amministrativo.

1. I contribuenti o l'amministrazione fiscale cantonale possono impugnare la decisione della Commissione cantonale di ricorso fiscale dinanzi al Tribunale amministrativo entro 30 giorni dalla notifica mediante ricorso.

2. Contro la decisione della Commissione cantonale di ricorso fiscale relativa all'imposta alla fonte, i contribuenti, i debitori delle prestazioni imponibili o l'amministrazione fiscale cantonale possono presentare ricorso al Tribunale amministrativo entro 30 giorni dalla notifica.

3. Per il resto, il procedimento di ricorso dinanzi al Tribunale amministrativo è disciplinato dalla legge sull'organizzazione giudiziaria e dal regolamento sul procedimento dinanzi al Tribunale amministrativo.

1. Contro la decisione del tribunale amministrativo, le persone coinvolte, l'amministrazione fiscale cantonale o l'amministrazione federale delle contribuzioni possono presentare ricorso presso il Tribunale federale in conformità alla Legge sul Tribunale federale e alla Legge federale sull'armonizzazione delle imposte dirette dei Cantoni e dei Comuni.

1. Le decisioni passate in giudicato possono essere revisionate a favore dei contribuenti, su richiesta o d'ufficio, quando

a. vengano scoperte nuove circostanze significative o nuovi mezzi di prova determinanti;

b. l'autorità giudicante abbia trascurato fatti significativi o mezzi di prova determinanti a lei noti o che avrebbe dovuto conoscere, o abbia violato in altro modo principi essenziali del procedimento;

c. un crimine o un delitto abbia influenzato la decisione;

d. * in caso di conflitti di doppia imposizione intercantonale o internazionale, l'autorità giudicante giunga alla conclusione che, in base alle norme applicabili per evitare la doppia imposizione, il cantone di Obvaldo debba limitare il suo diritto impositivo.

2. La revisione è esclusa quando i richiedenti adducono come motivo di revisione ciò che avrebbero potuto far valere nel procedimento ordinario con la diligenza a loro ragionevolmente richiesta.

1. La domanda di revisione deve essere presentata entro 90 giorni dalla scoperta del motivo di revisione, ma non oltre dieci anni dalla notifica della decisione.

1. L'istanza di revisione deve essere presentata per iscritto all'autorità che ha emesso la decisione precedente.

2. L'istanza di revisione deve contenere

a. la precisa indicazione dei motivi di revisione individuali;

b. una richiesta che specifichi in quale misura la decisione precedente debba essere annullata e quale nuova decisione debba essere presa.

3. I mezzi di prova dei motivi di revisione così come per l'affermazione che, dalla scoperta dei motivi di revisione, non siano trascorsi ancora 90 giorni, devono essere allegati all'istanza di revisione o, qualora ciò non sia possibile, devono essere indicati con precisione.

1. La richiesta di revisione, qualora non sia manifestamente infondata, deve essere comunicata alle parti per ottenere la loro opinione.

2. In presenza di un motivo di revisione, l'autorità annulla la sua precedente decisione e decide nuovamente.

3. Contro il rigetto della richiesta di revisione e contro la nuova decisione possono essere adottati gli stessi mezzi legali previsti contro la decisione precedente.

4. Per il resto, si applicano le disposizioni sulla procedura in base alla quale è stata emessa la decisione precedente.

1. Errori di calcolo ed errori di scrittura in decisioni definitive possono essere corretti entro cinque anni dalla notificazione su richiesta o d'ufficio dall'autorità che li ha commessi.

2. Contro la correzione o il suo rifiuto sono ammissibili gli stessi mezzi di ricorso previsti contro la decisione precedente.

1. Se risulta da fatti o prove, di cui l'autorità fiscale non era a conoscenza, che un accertamento non è stato effettuato ingiustamente o che un accertamento definitivo è incompleto, oppure se un accertamento mancante o incompleto è dovuto a un crimine o un delitto contro l'autorità fiscale, l'imposta non riscossa verrà richiesta come imposta supplementare, compresi gli interessi.

2. Se i contribuenti hanno dichiarato integralmente e correttamente il reddito, il patrimonio, l'utile netto, il capitale proprio o il guadagno immobiliare nella loro dichiarazione dei redditi e le autorità fiscali hanno riconosciuto la valutazione, non può essere richiesta alcuna imposta supplementare, anche se la valutazione era insufficiente.

1. Il diritto di avviare un procedimento di imposizione suppletiva si estingue dieci anni dopo la fine del periodo fiscale, per il quale un accertamento è stato omesso ingiustamente o un accertamento con forza di cosa giudicata è incompleto.

2. L'apertura del procedimento penale per evasione fiscale o per reato tributario è considerata anche come avvio del procedimento di imposizione suppletiva.

3. Il diritto di stabilire l'imposizione suppletiva si estingue 15 anni dopo la fine del periodo fiscale al quale si riferisce.

1. Il procedimento di riscossione retroattiva delle imposte è condotto dall'amministrazione fiscale cantonale.

2. Se all'inizio del procedimento non è stato avviato un procedimento penale per evasione fiscale, né è pendente, né può essere escluso a priori, la persona soggetta a tassazione viene avvisata della possibilità di un successivo avvio di tale procedimento penale.

3. L'avvio del procedimento di riscossione retroattiva deve essere comunicato per iscritto ai contribuenti interessati, specificando il motivo.

4. Il procedimento che, alla morte del contribuente, non è ancora stato avviato o non è ancora concluso, viene avviato o proseguito nei confronti degli eredi.

5. Inoltre, le disposizioni sui principi generali del procedimento e quelle sul procedimento di imposizione ordinaria e di ricorso sono applicabili mutatis mutandis.

1. Gli eredi hanno indipendentemente diritto a una tassazione retroattiva semplificata degli elementi patrimoniali e di reddito occultati dal de cuius quando

a. l'occultamento non è noto a nessuna autorità fiscale;

b. assistono incondizionatamente l'amministrazione nella determinazione degli elementi patrimoniali e di reddito occultati; e

c. si impegnano seriamente nel pagamento della tassa retroattiva dovuta.

2. La tassa retroattiva è calcolata per gli ultimi tre periodi fiscali precedenti l'anno del decesso secondo le disposizioni sulla valutazione ordinaria e riscossa con interessi di mora.

3. La tassazione retroattiva semplificata è esclusa quando l'eredità è liquidata ufficialmente o in via concorsuale.

4. Anche l'esecutore testamentario o l'amministratore dell'eredità possono richiedere una tassazione retroattiva semplificata.

1. Dopo la morte del contribuente, viene redatto un inventario ufficiale entro 30 giorni.

2. La redazione dell'inventario può essere omessa se si presume che non vi siano beni patrimoniali.

3. Se è stato redatto un inventario ai sensi dell'art. 154 e seguenti della legge federale sull'imposta federale diretta, questo è valido anche per le imposte cantonali.

1. Nell'inventario viene inserito il patrimonio esistente alla data del decesso del de cuius, del coniuge con il quale viveva in matrimonio non separato e dei figli minorenni sotto la sua potestà genitoriale, per i quali egli può richiedere una detrazione per figli ai sensi dell'art. 37 comma 1 lett. b di questa legge.

2. I fatti rilevanti per l'accertamento fiscale vengono determinati e annotati nell'inventario.

1. Gli eredi e le persone che amministrano o custodiscono il patrimonio ereditario possono disporre di esso prima della stesura dell'inventario solo con il consenso dell'autorità inventariale.

2. Per garantire l'inventario, l'autorità inventariale può disporre l'immediata apposizione dei sigilli.

1. Gli eredi, i rappresentanti legali degli eredi, gli amministratori dell'eredità e i fiduciari testamentari sono obbligati a

a. fornire informazioni veritiere su tutte le circostanze che potrebbero essere rilevanti per la determinazione dei fattori fiscali del de cuius;

b. esibire tutti i libri, documenti, attestati e registri che possono fornire chiarimenti sulla successione;

c. aprire tutti i locali e i contenitori che erano a disposizione del de cuius.

2. Gli eredi e i rappresentanti legali degli eredi, che hanno vissuto in comunione domestica con il de cuius o che hanno custodito o amministrato i beni patrimoniali del de cuius, devono consentire anche l'accesso ai loro locali e contenitori.

3. Se gli eredi, i rappresentanti legali degli eredi, gli amministratori dell'eredità o i fiduciari testamentari vengono a conoscenza di oggetti della successione non elencati nell'inventario dopo la sua redazione, devono comunicarli all'autorità inventariale entro dieci giorni.

4. Alla redazione dell'inventario devono essere presenti almeno un erede capace di agire e i rappresentanti legali degli eredi minorenni o sotto tutela legale completa.

1. Terzi che custodivano o amministravano i beni del defunto o nei confronti dei quali il defunto aveva diritti o pretese di valore monetario sono obbligati, su richiesta, a fornire agli eredi, per conto dell'autorità inventariale, tutte le informazioni relative per iscritto.

2. Se sussistono motivi validi che ostacolano l'adempimento di questo obbligo di informazione, i terzi possono fornire le informazioni richieste direttamente all'autorità inventariale.

3. Inoltre, si applicano mutatis mutandis gli articoli 194 e 195 della presente legge.

1. Una copia dell'inventario viene consegnata agli esecutori testamentari o ai rappresentanti designati dagli eredi e all'ufficio delle imposte cantonale.

1. L'inventario e la sigillatura sono di competenza del comune in cui il de cuius aveva il suo ultimo domicilio fiscale o residenza o possedeva valori imponibili. Il consiglio comunale può delegare la redazione dell'inventario all'amministrazione fiscale cantonale.

2. Se l'autorità di protezione dei minori e degli adulti o il giudice dispone l'inventario, una copia dell'inventario viene inviata all'autorità incaricata dell'inventario, la quale può adottarlo o, se necessario, integrarlo.

3. Gli uffici dello stato civile informano senza indugio l'autorità competente per la redazione dell'inventario in caso di decesso.

1. Le domande di esenzione fiscale devono essere presentate all'amministrazione fiscale cantonale.

2. ...

1. La decisione sull'esenzione fiscale spetta all'amministrazione fiscale cantonale.

1. Contro la decisione dell'amministrazione fiscale cantonale, i richiedenti possono presentare ricorso presso la commissione cantonale per i ricorsi fiscali e, contro la decisione della commissione cantonale per i ricorsi fiscali, proporre ricorso presso il tribunale amministrativo.

2. Le disposizioni relative al procedimento di ricorso e di reclamo per le valutazioni si applicano mutatis mutandis.

1. Le imposte secondo l'art. 1 di questa legge sono riscosse dall'amministrazione finanziaria cantonale.

2. Il cantone è responsabile nei confronti dei comuni aventi diritto per il corretto prelievo e la consegna tempestiva delle imposte e risponde delle azioni e omissioni degli impiegati amministrativi competenti.

1. Di regola sono esigibili

a. * le imposte periodicamente accertate sul reddito, sul patrimonio, sulle spese, sul profitto e sul capitale a un momento determinato dal Consiglio cantonale mediante regolamento;

b. * ...

c. * le imposte non periodicamente accertate alla notifica della fattura provvisoria.

2. Tuttavia, le imposte e le multe disposte per infrazione diventano esigibili al più tardi

a. il giorno in cui i contribuenti intendono evidentemente lasciare in via definitiva il Cantone;

b. con la richiesta di cancellazione di una persona giuridica dal registro di commercio;

c. nel momento in cui i contribuenti stranieri cessano la loro attività commerciale, le loro partecipazioni in un'attività commerciale, il loro stabilimento permanente, la loro proprietà fondiaria o i loro crediti garantiti da proprietà immobiliari;

d. con l'apertura del fallimento;

e. con la morte.

3. Le imposte e le multe disposte per infrazione diventano esigibili per intero anche quando sono richieste unicamente in base a una fattura fiscale provvisoria, o quando è stato presentato ricorso, reclamo o appello contro l'accertamento.

1. Le imposte delle persone fisiche sono dovute nell'anno fiscale, mentre le imposte delle persone giuridiche sono dovute nell'anno solare in cui termina il periodo d'imposta (l'esercizio finanziario).

1. Se la determinazione non è stata effettuata al momento della scadenza dell'imposta, l'imposta viene riscossa provvisoriamente. La base di riferimento è la dichiarazione dei redditi, l'ultima determinazione o l'importo presumibilmente dovuto.

2. Le imposte riscosse provvisoriamente vengono accreditate sulle imposte dovute conformemente alla determinazione definitiva.

3. Gli importi pagati in eccedenza o in difetto vengono richiesti, compensati o rimborsati.

4. Contro il conteggio fiscale provvisorio è possibile presentare opposizione, mentre contro la decisione relativa all'opposizione è possibile presentare ricorso. Il termine per impugnare è di 30 giorni.

5. Si può contestare soltanto la potestà fiscale o dimostrare che l'importo presunto per il periodo fiscale è inferiore a quello imposto dalla tassa provvisoria addebitata. Per il resto, si applicano, per analogia, le disposizioni relative alla procedura di opposizione e ricorso.

1. Il conto finale viene inviato ai contribuenti dopo l'effettuazione o con l'apertura dell'accertamento definitivo.

2. Con il conto finale vengono calcolati interessi compensativi per le imposte periodiche

a. a favore dei contribuenti su tutti i pagamenti che essi hanno effettuato in base a conti provvisori fino al conto finale;

b. a carico dei contribuenti sull'importo d'imposta accertato definitivamente a partire dalla data di scadenza.

3. Per le imposte non periodiche non vengono calcolati interessi compensativi.

1. Le tasse e le multe addebitate con il conto finale devono essere pagate entro 30 giorni.

2. Dopo la scadenza del termine di pagamento ai sensi del paragrafo 1, è dovuto un interesse di mora, indipendentemente da un'eventuale procedura di opposizione, ricorso o reclamo. Per le imposte supplementari, l'interesse di mora viene calcolato a partire dalla data di scadenza ai sensi dell'art. 244 cpv. 1 lett. a e art. 247 cpv. 3 di questa legge in sostituzione dell'interesse compensativo ai sensi dell'art. 247 cpv. 2 di questa legge.

3. Il Consiglio cantonale regola l'ammontare dell'interesse compensativo ai sensi dell'art. 247 cpv. 2 di questa legge e dell'interesse di mora ai sensi del paragrafo 2 mediante regolamento.

1. Alla scadenza del termine di pagamento, i contribuenti inadempienti devono essere sollecitati.

2. Se l'importo dovuto non viene pagato neanche dopo il sollecito, si deve avviare la procedura di esecuzione.

3. Se i debitori non hanno residenza in Svizzera o è stato disposto un sequestro, la procedura di esecuzione può essere avviata senza sollecito preventivo.

4. Le determinazioni definitive e provvisorie che sono diventate vincolanti e le decisioni delle autorità incaricate dell'esecuzione di questa legge sono equiparate a sentenze esecutive ai sensi dell'art. 80 della Legge federale sull'esecuzione e sul fallimento.

1. Se il pagamento dell'imposta, delle spese o di una multa per infrazione entro il termine prescritto comporta per i soggetti obbligati un notevole disagio, l'ufficio incaricato della riscossione, designato dall'autorità competente, può prorogare il termine di pagamento o autorizzare il pagamento rateale.

2. La concessione di agevolazioni di pagamento può essere subordinata alla prestazione di un'adeguata garanzia.

3. Le agevolazioni di pagamento concesse devono essere revocate se vengono meno i presupposti per la loro concessione o se non vengono rispettate le condizioni a cui sono subordinate.

1. Le imposte prelevate alla fonte sono esigibili al momento del pagamento, bonifico, accredito o compensazione della prestazione imponibile.

2. Le imposte devono essere trasferite dai debitori della prestazione imponibile all'amministrazione fiscale cantonale entro 45 giorni dalla scadenza. Quest'ultima può stabilire date di consegna specifiche.

3. Per le imposte pagate in ritardo vengono addebitati interessi di mora; il calcolo degli interessi inizia 45 giorni dopo la data di consegna.

4. Le disposizioni della legge fiscale relative alla riscossione delle imposte si applicano mutatis mutandis.

1. Alle persone fisiche e giuridiche soggette all'obbligo fiscale, per le quali a causa di una situazione di emergenza il pagamento delle imposte, degli interessi o delle multe per infrazione comporterebbe un grave disagio, possono essere concessi in tutto o in parte la remissione dei debiti fiscali.

2. Una situazione di emergenza si verifica quando l'intero importo dovuto è sproporzionato rispetto alla capacità finanziaria del soggetto fiscale. Per le persone fisiche, uno squilibrio si verifica in particolare quando il debito fiscale non può essere completamente estinto entro un periodo di tempo prevedibile, anche riducendo i costi di vita al minimo vitale previsto dalle norme esecutive.

3. La remissione è esclusa quando

a. l'imposta, l'interesse o la multa non sono ancora stati definitivamente accertati;

b. la persona soggetta a tassazione è in stato di sovraindebitamento;

c. l'imposta, l'interesse o la multa sono stati pagati senza riserve;

d. è stata avviata l'esecuzione forzata per le somme fiscali dovute.

4. La domanda di remissione non verrà esaminata se il richiedente non adempie ai propri obblighi procedurali nonostante il sollecito.

5. Se si riscontra un sovraindebitamento ai sensi del comma 3 lettera b, può essere concessa una remissione fiscale nell'ambito di una ristrutturazione complessiva del debito nella misura in cui gli altri creditori rinunciano ai loro crediti.

6. La presenza di un patrimonio non esclude una remissione fiscale.

1. La decisione sull'esenzione fiscale spetta all'amministrazione finanziaria cantonale.

2. La decisione deve essere comunicata per iscritto ai contribuenti e al consiglio comunale.

1. Contro la decisione dell'amministrazione finanziaria cantonale, i contribuenti possono presentare ricorso presso la commissione cantonale di ricorso fiscale entro 30 giorni dalla notifica.

2. Il ricorso deve contenere una domanda e una motivazione. I mezzi di prova devono essere allegati al ricorso o, se ciò non è possibile, devono essere specificati con precisione. Le disposizioni relative alla procedura di ricorso per le valutazioni si applicano mutatis mutandis.

3. La decisione della commissione cantonale di ricorso fiscale può essere impugnata ai sensi degli articoli 224 e 224a di questa legge.

1. Contro la decisione dell'amministrazione finanziaria cantonale, il consiglio comunale può presentare ricorso alla Commissione cantonale di ricorso tributario entro 30 giorni dalla notifica, se le tasse imposte superano l'importo di Fr. 1.000.-.

2. Il ricorso deve contenere una richiesta e una motivazione. Questo deve essere notificato ai contribuenti per la risposta e all'amministrazione finanziaria cantonale per un parere. Le disposizioni sul procedimento di ricorso per le valutazioni si applicano mutatis mutandis.

3. La decisione della Commissione cantonale di ricorso tributario è impugnabile ai sensi degli artt. 224 e 224a di questa legge.

1. I contribuenti possono richiedere il rimborso di un importo fiscale pagato se hanno pagato una tassa o una multa non dovuta, in tutto o in parte, a causa di un'infrazione. Le tasse e le multe stabilite con forza di legge sono considerate dovute.

2. Se, in caso di alienazione di beni immobili, non si procede all'iscrizione definitiva nel registro immobiliare o se essa viene annullata per motivi legali, viene rimborsata un'imposta di trasferimento già pagata.

3. Gli importi da rimborsare sono soggetti a interessi, se sono trascorsi più di 30 giorni dal pagamento, a partire dalla data del pagamento al tasso previsto dall'art. 248 par. 3 di questa legge per l'interesse di compensazione.

4. Il diritto al rimborso deve essere fatto valere entro cinque anni dalla fine dell'anno solare in cui è stato effettuato il pagamento, presso l'autorità competente per l'incasso. Se quest'ultima respinge la domanda di rimborso, agli interessati sono concessi gli stessi mezzi di ricorso come contro una decisione di accertamento fiscale. Il diritto si estingue dieci anni dopo la fine dell'anno di pagamento.

1. Se i contribuenti non hanno residenza in Svizzera o se, date le circostanze, l'imposta dovuta insieme agli interessi e ai costi appare a rischio, l'ufficio amministrativo responsabile per la riscossione o l'amministrazione fiscale cantonale può richiedere in qualsiasi momento una garanzia anche prima dell'accertamento definitivo dell'importo fiscale. Il provvedimento di garanzia viene comunicato ai contribuenti per iscritto; deve indicare l'importo da garantire ed è immediatamente esecutivo. È equiparato a una sentenza giudiziaria ai sensi dell'articolo 80 della legge federale sull'esecuzione e il fallimento.

2. La garanzia deve essere prestata in denaro, mediante deposito di titoli di valore sicuro e negoziabile, fideiussione bancaria o garanzia bancaria.

1. Contro il provvedimento di garanzia, i contribuenti possono presentare ricorso presso la commissione cantonale dei ricorsi fiscali entro 30 giorni dalla notifica.

2. L'atto di ricorso deve contenere una domanda e una motivazione; i mezzi di prova devono essere allegati o, laddove ciò non sia possibile, esattamente indicati. Le disposizioni relative al procedimento di ricorso in materia di accertamento si applicano per analogia.

3. La decisione della commissione cantonale dei ricorsi fiscali è impugnabile ai sensi degli Art. 224 e 224a di questa legge.

4. Il ricorso non sospende il provvedimento di garanzia.

1. L'ordinanza di sequestro è considerata come un mandato d'arresto ai sensi dell'Art. 274 della Legge federale sull'esecuzione e il fallimento. Il sequestro è eseguito dall'ufficio esecuzioni competente.

2. L'opposizione contro il mandato d'arresto ai sensi dell'Art. 278 della Legge federale sull'esecuzione e il fallimento non è ammessa.

1. Le persone giuridiche e le succursali di imprese straniere possono essere cancellate dal registro di commercio solo con il consenso dell'amministrazione fiscale cantonale.

2. Il consenso viene rilasciato quando tutte le imposte sono state pagate o garantite.

1. Per tutte le pretese fiscali connesse direttamente con il fondo gravato (imposte sul guadagno fondiario, sulla mutazione di proprietà, sul reddito e sugli utili), al Cantone e ai Comuni aventi diritto fiscale spetta sui fondi corrispondenti un diritto di pegno legale che ha priorità rispetto ai diritti di pegno privatistici iscritti nel registro fondiario. Questo diritto non necessita di alcuna iscrizione per la sua costituzione; esso può essere iscritto nel registro fondiario anche in assenza di una tassazione passata in giudicato.

2. ...

**1. Chiunque non adempie a un obbligo imposto a lui dalle disposizioni di questa legge o da un'ordinanza emessa in base a questa legge, nonostante un sollecito, intenzionalmente o per negligenza, è soggetto a sanzioni, in particolare:**

a. non presenta la dichiarazione dei redditi o gli allegati richiesti;

b. non adempie a un obbligo di informazione, certificazione o notifica;

c. viola obblighi che gli competono in qualità di erede o di terzi nel procedimento d'inventario, sarà punito con una multa.

**2. La multa ammonta fino a Fr. 1 000.-, nei casi gravi o in caso di recidiva fino a Fr. 10 000.-.**

1. Con ammenda è punito chi

a. in quanto persona soggetta a imposta, intenzionalmente o per negligenza, provoca che un'imposizione non venga effettuata o che un'imposizione definitiva sia incompleta;

b. è obbligato alla ritenuta d'imposta alla fonte e intenzionalmente o per negligenza non effettua oppure non effettua completamente una ritenuta d'imposta;

c. intenzionalmente o per negligenza ottiene un rimborso illecito o una remissione ingiustificata.

2. L'ammenda ammonta di regola al semplice dell'imposta evasa. Può essere ridotta fino a un terzo in caso di colpa lieve, e aumentata fino al triplo in caso di colpa grave.

3. Se la persona soggetta a imposta per la prima volta autodenuncia un'evasione fiscale, si rinuncia alla persecuzione penale (autodenuncia esente da pena), se

a. l'evasione non è nota ad alcuna autorità fiscale;

b. sostiene incondizionatamente l'amministrazione nella determinazione della sopratassa; e

c. si impegna seriamente a pagare la sopratassa dovuta.

4. In ogni ulteriore autodenuncia, l’ammenda viene ridotta a un quinto dell’imposta evasa nelle condizioni di cui al paragrafo 3.

1. Chiunque tenti di evadere una tassa è punito con una multa.

2. La multa ammonta a due terzi della multa che verrebbe stabilita in caso di evasione fiscale completata.

1. Chi istiga intenzionalmente all'evasione fiscale, presta aiuto o, in qualità di rappresentante di contribuenti, provoca o partecipa a un'evasione fiscale, è punito con una multa indipendentemente dalla punibilità dei contribuenti e, oltre a ciò, è tenuto solidalmente al pagamento dell'imposta evasa fino all'importo dell'imposta sottratta.

2. La multa ammonta fino a Fr. 10.000.-; nei casi gravi o in caso di recidiva, fino a Fr. 50.000.-.

3. Se una persona di cui al comma 1 si autodenuncia per la prima volta e sono soddisfatte le condizioni di cui all'art. 264 cpv. 3 lett. a e b di questa legge, si rinuncia all'azione penale e la responsabilità solidale viene meno.

1. Chi nasconde o distoglie i valori dell'eredità, la cui divulgazione è obbligatoria nel procedimento di inventario, con l'intento di sottrarli alla registrazione nell'inventario, chi istiga o fornisce aiuto a tale azione, è punito con una multa.

2. La multa ammonta fino a Fr. 10 000.-, nei casi gravi o in caso di recidiva fino a Fr. 50 000.-.

3. Anche il tentativo di nascondere o distogliere i valori dell'eredità è punibile.

4. Se una persona si autodenuncia per la prima volta ai sensi del comma 1, si rinuncia a un procedimento penale per occultamento o distoglimento di valori dell'eredità nel procedimento di inventario e per eventuali altri reati commessi in tale contesto (autodenuncia non punibile), se

a. l'infrazione non è nota a nessuna autorità fiscale; e

b. la persona sostiene incondizionatamente l'autorità nell'aggiornamento dell'inventario.

1. La persona fiscalmente responsabile, che vive in un matrimonio legalmente e di fatto non separato, viene sanzionata solo per l'evasione dei propri fattori fiscali. Fatta salva l'applicazione dell'art. 266 di questa legge. La co-firma della dichiarazione dei redditi e la presentazione elettronica non costituiscono di per sé un'infrazione ai sensi dell'art. 266.

1. Se nell'interesse di una persona giuridica vengono violate obblighi procedurali, evase imposte o tentato di evadere imposte, la persona giuridica è sanzionata.

2. Se nell'ambito aziendale di una persona giuridica vengono commessi atti di partecipazione, come istigazione, complicità, cooperazione, all'evasione fiscale di terzi, l'art. 266 di questa legge si applica alla persona giuridica.

3. Resta salva la sanzione degli organi operativi e dei rappresentanti secondo l'art. 266 di questa legge.

4. Per le società e le istituzioni di diritto estero e per le collettività straniere senza personalità giuridica si applicano per analogia i paragrafi da 1 a 3.

1. Se un soggetto giuridico imponibile denuncia per la prima volta un'evasione fiscale commessa nel corso della sua attività aziendale, l'azione penale è omessa (autodenuncia non punibile), se

a. l'evasione non è nota a nessuna autorità fiscale;

b. il soggetto giuridico collabora senza riserve con l'amministrazione per la determinazione del supplemento fiscale; e

c. si impegna seriamente nel pagamento del supplemento fiscale dovuto.

2. L'autodenuncia non punibile può essere presentata anche

a. a seguito di un cambiamento della ragione sociale o di un trasferimento della sede all'interno della Svizzera;

b. dopo una trasformazione, secondo gli articoli 53-68 della Legge sulle fusioni del 3 ottobre 2003 (LFus), dalla nuova persona giuridica per le evasioni fiscali commesse prima della trasformazione;

c. dopo un assorbimento (Art. 3 cpv. 1 lettera a LFus) o uno scorporo (Art. 29 lettera b LFus) dalla persona giuridica che continua ad esistere per le evasioni fiscali commesse prima dell'assorbimento o dello scorporo.

3. L'autodenuncia non punibile deve essere presentata dagli organi o dai rappresentanti del soggetto giuridico. Non si procede a perseguire penalmente tali organi o rappresentanti, e non si applica la loro responsabilità solidale.

4. Se un ex membro di un organo o un rappresentante uscente del soggetto giuridico denuncia per la prima volta il soggetto giuridico per evasione fiscale e l'evasione fiscale non è nota a nessuna autorità fiscale, non si procede a perseguire penalmente il soggetto giuridico, tutti i membri attuali ed ex membri degli organi e tutti i rappresentanti attuali ed ex rappresentanti. La loro responsabilità solidale non si applica.

5. Per ogni ulteriore autodenuncia, la pena è ridotta a un quinto dell'imposta evasa, a condizione che siano rispettati i presupposti di cui al paragrafo 1.

6. Dopo la cessazione dell'obbligo fiscale di un soggetto giuridico in Svizzera, non è più possibile presentare un'autodenuncia.

1. Le multe e le spese imposte nel procedimento fiscale vengono riscosse secondo gli articoli 243 fino a 250 di questa legge.

2. Il cantone e il comune di residenza hanno ciascuno diritto alla metà delle multe.

1. La prescrizione della persecuzione penale

a. in caso di violazione degli obblighi procedurali, dopo tre anni e, in caso di tentata evasione fiscale, dopo sei anni dal termine legale del procedimento nel quale sono stati violati gli obblighi procedurali o è stata commessa la tentata evasione fiscale;

b. in caso di evasione fiscale consumata, dopo dieci anni dal termine del periodo fiscale per il quale la persona soggetta a imposte non è stata valutata correttamente o completamente, oppure la ritenuta alla fonte non è stata effettuata legalmente, o dieci anni dopo il termine dell'anno solare in cui è stato ottenuto un rimborso illegittimo, una cancellazione ingiustificata, oppure i beni sono stati occultati o dissipati nella procedura di inventario.

2. La prescrizione non si verifica più se l'amministrazione fiscale cantonale ha emesso una decisione secondo l'art. 280 di questa legge prima della scadenza del termine di prescrizione.

1. L'amministrazione fiscale cantonale giudica le infrazioni dovute alla violazione degli obblighi procedurali e l'evasione fiscale ai sensi degli articoli 263 fino al 270 di questa legge.

1. L'inizio di un procedimento penale per evasione fiscale viene comunicato per iscritto alla persona interessata. Le viene data l'opportunità di esprimersi sull'accusa a suo carico; viene informata del suo diritto di rifiutare di fare dichiarazioni e di non collaborare.

2. I mezzi di prova ottenuti in un procedimento per accertamento suppletivo possono essere utilizzati in un procedimento penale per evasione fiscale solo se non sono stati acquisiti sotto minaccia di un accertamento d'ufficio (art. 197 di questo legge) con inversione dell'onere della prova ai sensi dell’art. 206 comma 2 né sotto minaccia di una multa per violazione degli obblighi procedurali.

3. In caso di violazione degli obblighi procedurali, può essere emesso direttamente il decreto penale di condanna.

1. Gli imputati possono in qualsiasi momento avvalersi di un'avvocata difensore o un avvocato difensore.

2. Se l'oggetto del procedimento penale non riguarda un caso di poco conto e presenta notevoli difficoltà di fatto o di diritto, alle quali gli imputati non sono in grado di far fronte, viene loro assegnata, su richiesta, un'avvocata difensore d'ufficio o un avvocato difensore d'ufficio, qualora non dispongano dei mezzi per pagare una difesa.

3. Sulla richiesta di nomina di una difesa d'ufficio decide, fino al ricevimento di un'eventuale richiesta di valutazione giudiziaria, il/la responsabile del Dipartimento delle finanze; successivamente, la competenza spetta alla Commissione cantonale dei ricorsi fiscali.

1. Se gli imputati non possono seguire il procedimento penale per evasione fiscale perché non comprendono la lingua tedesca, sarà, se necessario, coinvolto un traduttore o una traduttrice.

1. Di tutte le trattative essenziali e di tutte le disposizioni vengono redatti verbali, che forniscono informazioni sul contenuto, luogo e tempo delle azioni e sui nomi delle persone presenti.

1. L'autorità competente accerta i fatti. Essa può interrogare i sospettati, ascoltare i testimoni e, se necessario, svolgere ulteriori indagini.

2. Gli accusati possono prendere visione degli atti, non appena ciò possa avvenire senza mettere in pericolo lo scopo dell'indagine. Per il resto si applicano, mutatis mutandis, le disposizioni sui diritti procedurali dei contribuenti e gli obblighi di collaborazione di terzi e uffici amministrativi, applicabili nel procedimento di accertamento ordinario.

1. I testimoni sono esaminati applicando, mutatis mutandis, il codice di procedura civile. Il segreto bancario rimane riservato.

2. Se i testimoni si rifiutano ingiustificatamente di testimoniare, vengono puniti per violazione dei doveri procedurali. Se persistono nel rifiuto, sono deferiti al giudice penale per punizione per disobbedienza ai sensi dell'art. 291 di questa legge.

3. Gli imputati hanno il diritto di porre domande integrative ai testimoni.

1. Al termine dell'indagine, l'amministrazione fiscale cantonale emette un provvedimento, notificandolo per iscritto alla persona interessata.

1. L'ordinanza penale viene emessa per iscritto e stabilisce: gli imputati, il reato, le disposizioni di legge applicate, la pena, le spese e il riferimento al diritto di giudizio.

2. L'ordinanza penale è dotata di una breve motivazione, compreso il riferimento alle prove pertinenti.

3. I costi di misure speciali d'indagine come la revisione contabile, le perizie, gli esperti sono di norma posti a carico di coloro che sono puniti per evasione; possono essere addebitati anche in caso di archiviazione dell'indagine, se hanno causato il procedimento penale con comportamento colpevole o hanno notevolmente complicato o ritardato l'indagine.

1. Gli imputati possono, entro 30 giorni dalla notifica del decreto penale, richiedere per iscritto una valutazione da parte della commissione ricorsi tributari cantonale presso l'amministrazione fiscale cantonale.

2. La richiesta di valutazione giudiziaria può essere ritirata fino all'emissione della sentenza giudiziaria.

3. Se entro il termine non viene presentata una richiesta di valutazione giudiziaria o se tale richiesta viene ritirata, il decreto penale equivale a una sentenza definitiva.

4. Contro il provvedimento di archiviazione può essere presentato ricorso alla commissione ricorsi tributari cantonale. Le disposizioni riguardanti il procedimento di ricorso in materia di accertamenti si applicano in modo corrispondente.

1. La domanda di giudizio giudiziario è trasmessa con gli atti senza indugio alla Commissione cantonale di ricorso fiscale.

2. L'ordinanza penale è considerata come un'accusa.

1. La Commissione cantonale di ricorso tributario informa le parti dell'avvenuta ricezione della richiesta di valutazione giudiziaria. Essa verifica se la richiesta è stata presentata tempestivamente.

2. Qualora siano necessarie ulteriori indagini per chiarire i fatti, la Commissione cantonale di ricorso tributario può, su richiesta di una parte o di propria iniziativa, svolgere o far svolgere ulteriori accertamenti.

3. Le parti vengono informate tempestivamente sull'udienza principale.

1. Il dibattimento è orale e pubblico. Per la tutela di interessi pubblici o privati essenziali, la commissione cantonale di ricorso fiscale può, d'ufficio o su richiesta di una parte, escludere il pubblico dalle udienze in tutto o in parte.

2. La commissione cantonale di ricorso fiscale valuta le prove liberamente. Non è vincolata a una decisione in merito alla tassazione supplementare.

3. La pronuncia della sentenza è pubblica.

1. Gli imputati devono presentarsi personalmente davanti alla commissione cantonale di ricorso fiscale. La Presidente o il Presidente può dispensare la presenza personale per motivi importanti.

2. Se gli imputati non si presentano all'udienza e non sono stati dispensati dall'obbligo di presenza personale, si ritiene che abbiano rinunciato alla loro richiesta di giudizio.

3. Se gli imputati sono stati impossibilitati senza colpa a partecipare all'udienza principale, possono nuovamente presentare una richiesta di giudizio alla commissione cantonale di ricorso fiscale entro cinque giorni dalla sopravvenuta cessazione dell'impedimento.

1. Salvo ove diversamente disposto dalle suddette norme, si applicano mutatis mutandis le disposizioni relative al procedimento di ricorso in materia di accertamenti.

1. Contro la decisione della commissione cantonale di ricorso in materia fiscale, i condannati e l'amministrazione fiscale cantonale possono presentare ricorso al tribunale amministrativo.

1. Contro la decisione del tribunale amministrativo, la persona interessata, l'amministrazione fiscale cantonale o l'amministrazione federale delle contribuzioni possono presentare ricorso al Tribunale federale conformemente alla legge sul tribunale federale.

1. Chiunque allo scopo di evasione fiscale utilizzi documenti falsi, alterati o materialmente inesatti, come libri contabili, bilanci, conti economici o certificazioni salariali e altri attestati di terzi, per ingannare, è punito con una pena detentiva fino a tre anni o con una multa. Una pena condizionale può essere combinata con un'ammenda fino a Fr. 10 000.-.

2. Resta riservata la punizione per evasione fiscale.

3. In caso di autodenuncia ai sensi dell'art. 264 comma 3 o art. 270a comma 1 di questa legge, si rinuncia all'azione penale per tutti gli altri reati commessi allo scopo di tale evasione fiscale. Questa disposizione si applica anche nei casi di cui all'art. 266 comma 3 e art. 270a commi 3 e 4 di questa legge.

1. Chiunque sia obbligato alla ritenuta alla fonte e utilizzi le imposte trattenute per proprio vantaggio o per conto di terzi, è punito con la reclusione o con una multa. Una pena sospesa può essere accompagnata da un'ammenda fino a Fr. 10 000.-.

2. Se le imposte alla fonte sono sottratte nell'ambito di attività di una persona giuridica, di un'impresa individuale o di un ente o istituzione di diritto pubblico, il paragrafo 1 si applica alle persone che hanno agito o avrebbero dovuto agire per conto di tali entità.

3. Se è stata effettuata un'autodenuncia ai sensi dell'art. 264 par. 3 o dell'art. 270a par. 1 di questa legge, è rinunciato al perseguimento penale per appropriazione indebita di imposte alla fonte ed altri reati commessi allo scopo di tale appropriazione indebita. Questa disposizione si applica anche nei casi previsti dall'art. 266 par. 3 e dall'art. 270a par. 3 e 4 di questa legge.

1. Le disposizioni generali del Codice penale svizzero si applicano nella misura in cui la legge fiscale non disponga diversamente.

2. Il procedimento penale e l'esecuzione della pena sono regolati dal diritto cantonale, nella misura in cui il diritto federale non disponga diversamente.

3. Le decisioni dell'ultima istanza cantonale sono soggette a ricorso per nullità al Tribunale federale.

1. La prescrizione per il perseguimento dei reati fiscali matura dopo 15 anni dal momento in cui gli autori hanno compiuto l'ultima azione penalmente rilevante.

2. La prescrizione non si verifica più se, prima della scadenza del termine di prescrizione, è stata emessa una sentenza di primo grado.

1. Il Consiglio cantonale è autorizzato a concedere amnistia fiscale nel senso che viene esentato dall'azione penale per evasione chi dichiara per la tassazione, entro un termine stabilito, valori fiscali non precedentemente dichiarati. Il termine viene fissato mediante comunicazione pubblica all'inizio di ogni periodo fiscale.

2. Questo beneficio non si applica ai fattori fiscali per i quali è stato avviato un procedimento di rivalsa nei confronti dei contribuenti.

1. Il Gran Consiglio cantonale emana le disposizioni esecutive necessarie e le disposizioni transitorie mediante ordinanza.

1. Modifiche o la denuncia del concordato sull'esclusione degli accordi fiscali del 10 dicembre 1948 richiedono l'approvazione del Consiglio cantonale.

1. La legge fiscale del 21 ottobre 1979 è abrogata. Restano riservate le disposizioni seguenti.

1. La nuova normativa si applica per la prima volta al periodo d'imposta che inizia il 1° gennaio 1995. Le valutazioni fino all'anno fiscale 1994 incluso saranno effettuate secondo la vecchia normativa.

2. La valutazione dei casi di imposte supplementari e sanzioni che riguardano gli anni fiscali fino al 1994 incluso sarà effettuata secondo la vecchia normativa, salvo che la nuova normativa non offra una soluzione più favorevole per i contribuenti. Tuttavia, per quanto riguarda il procedimento, si applica la nuova normativa.

1. L'imposta semplice sul reddito delle persone giuridiche per il periodo fiscale che termina nel 1995 viene calcolata secondo le norme di calcolo del vecchio e del nuovo diritto. Se l'imposta calcolata secondo il nuovo diritto è superiore, questa è determinante; altrimenti è determinante l'imposta calcolata secondo il vecchio diritto, con l'esclusione dei ricavi straordinari ai sensi del comma 3.

2. Se secondo le norme di calcolo del vecchio e del nuovo diritto risulta una perdita, è determinante la perdita riportata inferiore.

3. I ricavi straordinari, come i guadagni in conto capitale realizzati, le rivalutazioni contabili delle attività patrimoniali, lo scioglimento di accantonamenti, l'omissione di ammortamenti e accantonamenti commercialmente giustificati negli esercizi che terminano negli anni 1993 e 1994, sono soggetti a un'imposta speciale calcolata ai sensi dell'art. 87 di questa legge, nella misura in cui non sono utilizzati per coprire perdite compensabili.

4. Nella misura in cui l'esercizio chiuso nel 1995 si estende all'anno 1994, l'imposta sul reddito e l'imposta sul capitale che risultano per questo periodo secondo il vecchio diritto sono imputate rispettivamente all'imposta sul reddito e all'imposta sul capitale che risultano per lo stesso periodo secondo il nuovo diritto; un'eccedenza non verrà rimborsata.

1. Gli obblighi fiscali sorti prima dell'entrata in vigore di questa legge non sono considerati spese giustificabili a fini aziendali ai sensi dell'art. 79 lett. a di questa legge.

1. Per associazioni, fondazioni e le altre persone giuridiche, l'art. 298 di questa legge si applica mutatis mutandis. È determinante la tariffa fiscale per l'anno 1995.

2. I redditi straordinari conseguiti negli anni 1993 e 1994 sono soggetti a un'imposta annuale ai sensi dell'art. 67 di questa legge e vengono considerati determinanti per la determinazione dell'aliquota nel calcolo comparativo secondo l'art. 298 par. 1 di questa legge.

1. L'imposta sul guadagno in conto capitale, realizzato da una società immobiliare costituita prima del 1° gennaio 1993 durante il trasferimento della sua proprietà all'azionista, è ridotta del 75 percento, qualora la società sia sciolta.

2. L'imposta sul risultato di liquidazione che affluisce all'azionista è ridotta nella stessa proporzione.

3. La liquidazione e la cancellazione della società immobiliare devono essere effettuate al più tardi entro il 31 dicembre 1999.

1. Le imposte sugli utili immobiliari e le imposte sui trasferimenti immobiliari sono riscosse secondo la nuova normativa, se la vendita è stata effettuata dopo il 1° gennaio 1995.

2. Per le vendite che, secondo la vecchia normativa, hanno portato solo a un differimento fiscale o a un'esenzione fiscale, il calcolo dell'utile basato sulla durata del possesso deve fare riferimento alla vendita precedente.

3. Il Consiglio di Stato è autorizzato, previa approvazione del Gran Consiglio, a concludere accordi con altri cantoni per l'estensione reciproca dei casi di differimento fiscale sugli utili immobiliari in relazione a nuovi acquisti sul territorio dell'altro cantone.

4. L'articolo 262 di questa legge si applica solo alle vendite di immobili registrati nel catasto dopo il 1° gennaio 1995. I diritti di pegno legali, sorti prima di tale data, per crediti fiscali su immobili sono soggetti alla vecchia normativa.

5. L'articolo 262 di questa legge necessita dell'approvazione della Confederazione.

1. Le opposizioni contro le valutazioni, i ricorsi e i reclami al Tribunale amministrativo, presentati prima del 1º gennaio 1995, saranno risolti dall'istanza competente secondo il diritto precedente.

1. Questa legge entra in vigore il 1° gennaio 1995.

1. La legge modificata si applica per la prima volta al periodo fiscale che inizia il 1º gennaio 2001. Le valutazioni fino all'anno fiscale 2000 compreso saranno effettuate secondo la legge precedente.

1. Il passaggio dall'accertamento biennale con computo retrospettivo all'accertamento annuale con computo attuale per le persone fisiche avviene all'inizio dell'anno 2001.

2. L'imposta sul reddito delle persone fisiche per il primo periodo fiscale successivo al passaggio sarà accertata secondo il nuovo diritto.

3. I redditi straordinari realizzati negli anni 1999 e 2000 o in un esercizio finanziario che si conclude in questi anni sono soggetti per l'anno fiscale in cui vengono percepiti a un'imposta annuale completa al tasso che deriva solo per tali redditi; restano riservati gli articoli 39 e 40 di questa legge. Non vengono concessi le deduzioni generali secondo l'articolo 35 e le deduzioni sociali secondo l'articolo 37 di questa legge. Le spese direttamente connesse al conseguimento dei redditi straordinari possono essere dedotte.

4. Sono considerati redditi straordinari in particolare le prestazioni in capitale, i redditi patrimoniali aperiodici, le vincite alla lotteria nonché, in applicazione analoga dell'articolo 298 comma 3 di questa legge, i redditi straordinari da attività di lavoro autonomo.

5. Se al 1° gennaio 2001 esiste un obbligo fiscale nel cantone, dai redditi imponibili alla base del periodo fiscale 1999/2000 vengono dedotte le spese straordinarie sostenute in media negli anni 1999 e 2000. Le accertamenti già definitive saranno revisionate a favore della persona soggetta a imposta. Per la procedura si applica analogamente l'articolo 228 di questa legge. Gli importi fiscali pagati in eccesso saranno restituiti senza interessi di mora.

6. Sono considerate spese straordinarie

a. I costi di manutenzione delle proprietà immobiliari, nella misura in cui superano annualmente le deduzioni forfettarie secondo l'articolo 15 comma 4 del regolamento di esecuzione della vecchia legge fiscale; è determinante l'età della proprietà immobiliare al 1° gennaio 1999;

b. I contributi del assicurato agli enti di previdenza professionale per l'acquisto di anni contributivi;

c. Le spese di malattia, infortunio, invalidità, formazione continua e riqualificazione, nella misura in cui superano le spese già considerate.

1. Nel 2001 deve essere presentata una dichiarazione dei redditi compilata secondo le disposizioni degli art. 190, 191 e 192 StG e secondo le disposizioni per la determinazione retrospettiva biennale. Essa può essere considerata ai fini della determinazione dell'importo fiscale presunto per il conteggio fiscale provvisorio ai sensi dell'art. 246 di questa legge.

1. Le imposte sulle plusvalenze immobiliari sono riscosse secondo la nuova normativa, se il trasferimento di proprietà avviene dopo il 1º gennaio 2001.

2. In caso di alienazioni che, secondo la vecchia normativa, avrebbero comportato solo un differimento dell'imposta o un'esenzione fiscale, per il calcolo del guadagno in base alla durata del possesso si deve fare riferimento alla precedente alienazione.

3. In caso di sostituzione in un altro Cantone ai sensi dell'art. 145 lett. d ed e di questa legge, il guadagno non è tassato, se l'altro Cantone prevede una regolamentazione equivalente di differimento e concede reciprocità.

1. I contributi ai sensi dell'art. 35 cpv. 1 lett. e di questa legge, versati negli anni 1999 e 2000 e che a causa della lacuna di valutazione non poterono essere dedotti dal reddito, vengono sottratti dalla prestazione in capitale erogata per la tassazione secondo l'art. 40 di questa legge, su richiesta del contribuente.

1. I guadagni in conto capitale su partecipazioni, così come il ricavato dalla vendita dei diritti di sottoscrizione ad esse relativi, non sono considerati nel calcolo del reddito netto ai sensi dell'art. 88 comma 2 di questa legge, se le partecipazioni in questione erano già in possesso della società di capitali o della cooperativa prima del 1° gennaio 1997 e se i suddetti guadagni sono stati realizzati prima del 1° gennaio 2007.

2. Per le partecipazioni che erano in possesso della società di capitali o della cooperativa prima del 1° gennaio 1997, i valori fiscali all'inizio dell'esercizio terminante nell'anno solare 1997 sono considerati costi di acquisizione (art. 82 comma 4 e art. 88 comma 5 lett. a di questa legge).

3. Se una società di capitali o una cooperativa trasferisce una partecipazione di almeno il 20 percento nel capitale sociale o capitale di altre società, che era in possesso della stessa prima del 1° gennaio 1997, a una società consociata estera, la differenza tra il valore fiscale del guadagno e il valore di mercato della partecipazione è inclusa nel reddito netto imponibile. In tal caso, le partecipazioni in questione continuano a far parte del patrimonio delle partecipazioni detenute prima del 1° gennaio 1997. Allo stesso tempo, la società di capitali o la cooperativa ha il diritto di creare una riserva non tassata per l'importo di questa differenza. Tale riserva deve essere fiscalmente sciolta se la partecipazione trasferita viene venduta a un terzo esterno al gruppo, se la società, i cui diritti di partecipazione sono stati trasferiti, liquida in modo significativo i suoi attivi e passivi, o se viene liquidata. La società di capitali o la cooperativa deve allegare a ogni dichiarazione dei redditi un elenco delle partecipazioni per le quali esiste una riserva non tassata ai sensi di questo articolo. Il 31 dicembre 2006, la riserva non tassata sarà sciolta in modo fiscalmente neutro.

1. Art. 22 comma 1 lett. a di questa legge si applica alle assicurazioni sulla vita con premio unico stipulate dopo il 31 dicembre 1998.

1. ...[39]

1. La legge modificata si applica per la prima volta al periodo fiscale che inizia il 1° gennaio 2006. Le valutazioni fino all'anno fiscale 2005 compreso saranno effettuate secondo la vecchia legge.

1. La tassazione di un guadagno in conto capitale maturato al momento del trasferimento di un immobile dal patrimonio aziendale al patrimonio privato prima del 1° gennaio 2006, ma rinviata mediante un documento di retromarcia, avviene secondo la vecchia normativa.

1. La ripartizione dei proventi della tassazione sui profitti e sul capitale ai sensi degli articoli 92a e 101a di questa legge si applica per la prima volta al periodo fiscale che inizia il 1° gennaio 2006. I redditi fiscali delle valutazioni fino all'anno fiscale 2005 incluso saranno ripartiti secondo la vecchia legislazione.

1. Le imposte sui guadagni immobiliari sono riscosse secondo la nuova normativa quando il trasferimento della proprietà avviene dopo il 1° gennaio 2006.

1. Il Cantone versa i seguenti contributi annuali per ridurre la perdita di entrate fiscali dei Comuni negli anni dal 2006 al 2015

a. 2006: 6,3 milioni di franchi;

b. 2007: 5,25 milioni di franchi;

c. 2008: 5,7 milioni di franchi;

d. 2009: 5,15 milioni di franchi;

e. 2010: 4,1 milioni di franchi;

f. 2011: 3,0 milioni di franchi;

g. 2012: massimo 4,1 milioni di franchi;

h. 2013: massimo 3,075 milioni di franchi;

i. 2014: massimo 2,05 milioni di franchi;

j. 2015: massimo 1,025 milioni di franchi.

1. L'erogazione dei fondi ai sensi dell'art. 317 lett. a fino a f di questa legge avviene secondo il seguente criterio di ripartizione

a. Comune di Sarnen

1. 2006: Fr. 1 496 621

2. 2007: Fr. 1 248 535

3. 2008: Fr. 1 330 155

4. 2009: Fr. 1 204 452

5. 2010: Fr. 956 366

6. 2011: Fr. 621 965

a2. Comunità parrocchiale cattolico-romana di Sarnen

1. 2006: Fr. 150 435

2. 2007: Fr. 125 220

3. 2008: Fr. 135 506

4. 2009: Fr. 121 851

5. 2010: Fr. 96 636

6. 2011: Fr. 71 820

b. Comune di Kerns

1. 2006: Fr. 720 128

2. 2007: Fr. 595 019

3. 2008: Fr. 629 912

4. 2009: Fr. 548 386

5. 2010: Fr. 423 276

6. 2011: Fr. 349 260

b2. Comunità parrocchiale cattolico-romana di Kerns

1. 2006: Fr. 95 145

2. 2007: Fr. 78 760

3. 2008: Fr. 82 348

4. 2009: Fr. 72 107

5. 2010: Fr. 55 722

6. 2011: Fr. 41 487

c. Comune di Sachseln

1. 2006: Fr. 745 719

2. 2007: Fr. 621 280

3. 2008: Fr. 659 244

4. 2009: Fr. 593 581

5. 2010: Fr. 469 142

6. 2011: Fr. 310 882

c2. Comunità parrocchiale cattolico-romana di Sachseln

1. 2006: Fr. 110 379

2. 2007: Fr. 92 146

3. 2008: Fr. 95 282

4. 2009: Fr. 86 246

5. 2010: Fr. 68 013

6. 2011: Fr. 36 515

d. Comune di Alpnach

1. 2006: Fr. 778 725

2. 2007: Fr. 647 161

3. 2008: Fr. 692 568

4. 2009: Fr. 618 070

5. 2010: Fr. 486 506

6. 2011: Fr. 359 715

d2. Comunità parrocchiale cattolico-romana di Alpnach

1. 2006: Fr. 109 356

2. 2007: Fr. 91 160

3. 2008: Fr. 95 393

4. 2009: Fr. 85 955

5. 2010: Fr. 67 759

6. 2011: Fr. 41 013

e. Comune di Giswil

1. 2006: Fr. 648 035

2. 2007: Fr. 540 617

3. 2008: Fr. 626 775

4. 2009: Fr. 572 357

5. 2010: Fr. 464 939

6. 2011: Fr. 421 724

e2. Comunità parrocchiale cattolico-romana di Giswil

1. 2006: Fr. 79 117

2. 2007: Fr. 66 117

3. 2008: Fr. 75 679

4. 2009: Fr. 69 454

5. 2010: Fr. 56 454

6. 2011: Fr. 47 362

f. Comune di Lungern

1. 2006: Fr. 605 773

2. 2007: Fr. 508 829

3. 2008: Fr. 555 515

4. 2009: Fr. 517 363

5. 2010: Fr. 420 419

6. 2011: Fr. 254 517

f2. Comunità parrocchiale cattolico-romana di Lungern

1. 2006: Fr. 58 185

2. 2007: Fr. 48 723

3. 2008: Fr. 53 566

4. 2009: Fr. 49 349

5. 2010: Fr. 39 887

6. 2011: Fr. 27 181

g. Comune di Engelberg

1. 2006: Fr. 659 264

2. 2007: Fr. 550 516

3. 2008: Fr. 627 964

4. 2009: Fr. 574 551

5. 2010: Fr. 465 803

6. 2011: Fr. 392 587

h. Comunità parrocchiale evangelica-riformata di Obwalden

1. 2006: Fr. 43 188

2. 2007: Fr. 35 917

3. 2008: Fr. 40 093

4. 2009: Fr. 36 278

5. 2010: Fr. 29 078

6. 2011: Fr. 23 972

1. Il riequilibrio della strategia fiscale per gli anni 2012 fino 2015 ai sensi dell'art. 317 lett. g fino j di questa legge è determinato in funzione del gettito fiscale ottenuto dall'ente pubblico interessato nel rispettivo anno contabile.

2. Qualora un comune riduca l'aliquota fiscale comunale, perde il diritto al riequilibrio della strategia fiscale ai sensi dell'art. 317 lett. g fino j di questa legge.

3. I dettagli del calcolo e del pagamento sono disciplinati dal Consiglio di Stato mediante disposizioni attuative.

1. L'esecuzione è affidata all'amministrazione finanziaria cantonale.

1. Il Consiglio di Stato osserva e analizza l'evoluzione delle entrate fiscali del Cantone e dei comuni e riferisce almeno ogni quattro anni al Gran Consiglio e ai comuni presentando un rapporto e una proposta per eventuali misure.

1. La normativa modificata trova prima applicazione nel periodo fiscale che inizia il 1º gennaio 2011. Le valutazioni fino all’anno fiscale 2010 compreso saranno effettuate secondo la vecchia normativa.

1. Il diritto modificato si applica per la prima volta al periodo fiscale che inizia il 1° gennaio 2016. Le imposizioni fino all'anno fiscale 2015 compreso saranno effettuate secondo il diritto precedente.

2. Per le persone fisiche che al momento dell'entrata in vigore del diritto modificato erano tassate in base al dispendio, continua ad applicarsi l'art. 16 del diritto precedente fino al 31 dicembre 2020.

1. Il Cantone fornisce contributi di compensazione annuali per la riduzione delle perdite fiscali negli anni dal 2017 al 2019.

2. Hanno diritto alla compensazione quei comuni la cui capacità fiscale è inferiore al 100 percento della media di tutti i comuni (comuni finanziariamente deboli) e le cui entrate annuali dalle imposte sulle donazioni e successioni al 31 dicembre 2016 sono inferiori a Fr. 500 000.-.

3. I contributi di compensazione comprendono

a. 2017: Fr. 40 000.- per ciascun comune avente diritto alla compensazione;

b. 2018: Fr. 30 000.- per ciascun comune avente diritto alla compensazione;

c. 2019: Fr. 20 000.- per ciascun comune avente diritto alla compensazione.

1. Per la valutazione dei reati commessi durante i periodi fiscali precedenti all'entrata in vigore della modifica del 5 dicembre 2018, si applica il nuovo diritto, purché sia più mite rispetto al diritto vigente in quei periodi fiscali.

1. Società che hanno perso o rinunciato, dopo il 31 dicembre 2016 ma prima del 1° gennaio 2020, allo status di società holding o di gestione ai sensi degli articoli 89 e 90 della normativa precedente e che hanno in tale occasione rivelato riserve occulte esistenti, inclusi gli incrementi di valore creati autonomamente, possono su richiesta ammortizzare entro il 31 dicembre 2024 le riserve occulte rivelate che esistono ancora al 1° gennaio 2020, inclusi gli incrementi di valore creati autonomamente. Resta riservato l'articolo 79b di questa legge. Nella misura in cui le riserve occulte rivelate esistono ancora il 31 dicembre 2024, devono essere sciolte a quella data in modo fiscalmente neutrale.

2. Le società che sono state tassate ai sensi degli articoli 89 e 90 della normativa precedente e che non hanno presentato una richiesta ai sensi del paragrafo 1 possono richiedere che le riserve occulte esistenti al momento del cambiamento di status, inclusi gli incrementi di valore creati autonomamente, nella misura in cui non sarebbero state imponibili fino a quel momento, siano identificate con una disposizione e, nel caso della loro realizzazione entro il 31 dicembre 2024, siano tassate separatamente. L'imposta speciale fissa è pari all'1 per cento per l'anno fiscale 2020, all'1,2 per cento per l'anno fiscale 2021, all'1,4 per cento per l'anno fiscale 2022, all'1,6 per cento per l'anno fiscale 2023 e all'1,8 per cento per l'anno fiscale 2024. La richiesta deve essere presentata per iscritto con la dichiarazione dei redditi per il primo periodo successivo alla cessazione dello status fiscale e deve contenere le informazioni necessarie per la valutazione delle riserve occulte, inclusi gli incrementi di valore creati autonomamente.

1. Per gli anni fiscali dal 2020 al 2024, l'aliquota dell'imposta cantonale sarà aumentata di 0,1 unità.