Art. 22 Legge tributaria (StG) - Principio

1. Sono imponibili i redditi provenienti dai beni mobili, in particolare

a. * Interessi derivanti da depositi, inclusi i rendimenti corrisposti da assicurazioni sulla vita riscattabili con premio unico in caso di sopravvivenza o di riscatto, salvo che tali assicurazioni servano alla previdenza. Si considera al servizio della previdenza il pagamento della prestazione assicurativa a partire dal compimento del 60° anno di età dell'assicurato in base a un rapporto contrattuale di almeno cinque anni, iniziato prima del compimento del 66° anno di età. In tal caso, la prestazione è esente da imposte;

b. Redditi dalla vendita o rimborso di obbligazioni con interesse predominante unico come obbligazioni a interesse globale o obbligazioni a sconto, che spettano ai possessori;

c. * Dividendi, partecipazioni agli utili, eccedenze di liquidazione e altri benefici in denaro provenienti da partecipazioni di ogni tipo (incluse azioni gratuite, aumenti gratuiti del valore nominale e simili). L'eccedenza di liquidazione realizzata al momento della restituzione dei diritti di partecipazione ai sensi dell'art. 4a della Legge federale sull'imposta preventiva alla società di capitali o alla cooperativa è considerata realizzata nell'anno in cui sorge il diritto all'imposta preventiva (art. 12 cpv. 1 e 1bis della Legge federale sull'imposta preventiva); rimane riservato il capoverso 2;

d. Redditi da locazione, affitto, usufrutto o altro utilizzo di beni mobili o diritti utilizzabili;

e. * Redditi da quote di investimenti collettivi di capitale, nella misura in cui i proventi totali superano i proventi da proprietà dirette;

f. Redditi da beni immateriali.

2. Dividendi, partecipazioni agli utili, eccedenze di liquidazione e benefici in denaro provenienti da azioni, quote di società a responsabilità limitata, quote cooperative e certificati di partecipazione (incluse azioni gratuite, aumenti gratuiti del valore nominale e simili) sono imponibili nella misura del 50 percento, se tali diritti di partecipazione rappresentano almeno il 10 percento del capitale sociale o del capitale di una società di capitali o cooperativa.

3. Il ricavato dai diritti di sottoscrizione non è considerato reddito da beni, purché appartenga al patrimonio privato del contribuente.

4. ...

5. La restituzione di apporti, sovrapprezzi e contributi (riserve da apporti di capitale), effettuati dai detentori dei diritti di partecipazione dopo il 31 dicembre 1996, è trattata allo stesso modo della restituzione del capitale sociale o del capitale. Rimane riservato il capoverso 6.

6. Se una società di capitali o cooperativa quotata in una borsa svizzera, al momento della restituzione delle riserve da apporti di capitale ai sensi del capoverso 5, non distribuisce almeno nello stesso ammontare altre riserve, la restituzione è imponibile nella misura della metà della differenza tra la restituzione e la distribuzione delle altre riserve, ma al massimo nella misura delle altre riserve disponibili, distribuibili a norma di legge.

7. Il capoverso 6 non si applica alle riserve da apporti di capitale

a. che siano sorte in occasione di fusioni simili tramite apporto di diritti di partecipazione e di appartenenza a una società di capitali estera o cooperativa secondo l'art. 81 cpv. 1 lett. c o tramite un trasferimento transfrontaliero a una società figlia nazionale secondo l'art. 81 cpv. 1 lett. d dopo il 24 febbraio 2008;

b. che fossero già presenti in una società di capitali o cooperativa estera al momento di una fusione o riorganizzazione transfrontaliera secondo l'art. 81 cpv. 1 lett. b e cpv. 4 o del trasferimento della sede o della gestione effettiva dopo il 24 febbraio 2008;

c. nel caso di liquidazione della società di capitali o cooperativa.

8. I capoversi 6 e 7 si applicano mutatis mutandis anche alle riserve da apporti di capitale utilizzate per l'emissione di azioni gratuite o per aumenti gratuiti del valore nominale.

9. Se, al momento della resa dei diritti di partecipazione in una società di capitali o cooperativa quotata in una borsa svizzera, la restituzione delle riserve da apporti di capitale non corrisponde almeno alla metà dell'eccedenza di liquidazione ricevuta, la parte imponibile di questa eccedenza si riduce della metà della differenza tra questa parte e la restituzione, al massimo tuttavia nella misura delle riserve da apporti di capitale presenti nella società, che si possono attribuire a questi diritti di partecipazione.

10. Il capoverso 5 si applica agli apporti e sovrapprezzi effettuati durante una fascia di capitale secondo l'art. 653s ss. del Codice delle obbligazioni (CO) solo nella misura in cui superano le restituzioni di riserve nell'ambito di questa fascia di capitale.

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