Art. 21 Legge tributaria (StG) - Ristrutturazioni

1. Le riserve occulte di un'impresa individuale (ditta individuale, società di persone) non sono tassate in occasione di ristrutturazioni, in particolare in caso di fusione, scissione o trasformazione, nella misura in cui l'obbligo fiscale persiste in Svizzera e i valori precedentemente rilevanti per l'imposta sul reddito sono mantenuti

a. nel trasferimento di beni patrimoniali a un'altra impresa individuale;

b. nel trasferimento di un'attività o di una parte di essa a una persona giuridica;

c. nello scambio di diritti di partecipazione o di diritti associativi in occasione di ristrutturazioni ai sensi dell'articolo 81 comma 1 di questa legge o di fusioni simili.

2. In caso di riorganizzazione ai sensi del comma 1 lettera b, le riserve occulte trasferite sono tassate successivamente secondo le modalità degli articoli da 230 a 232 di questa legge, nella misura in cui, nei cinque anni successivi alla ristrutturazione, i diritti di partecipazione o associativi vengano venduti a un prezzo superiore al capitale proprio fiscale trasferito; la persona giuridica può, in tal caso, rivendicare le riserve occulte corrispondenti, tassate come profitto.

3. I commi 1 e 2 si applicano mutatis mutandis alle imprese gestite in regime di comunione indivisa.