Art. 23 Legge sulle imposte cantonali e comunali (Legge tributaria, StG) (Steuergesetz, StG)

**1. Sono imponibili i redditi derivanti da beni mobili, in particolare:**

1. Gli interessi su depositi, inclusi i proventi pagati derivanti da assicurazioni sulla vita riscattabili con premio unico in caso di sopravvivenza o riscatto, salvo quando tali assicurazioni sulla vita siano a scopo previdenziale. Si considera a scopo previdenziale il pagamento della prestazione assicurativa dal compimento del 60º anno di età della persona assicurata in base a un rapporto contrattuale di almeno cinque anni, instaurato prima del compimento del 66º anno di età. In tal caso la prestazione è esente da imposte;

2. * I redditi derivanti dalla vendita o dal rimborso di obbligazioni con predominante interessi unici, spettanti al detentore;

3. Dividendi, partecipazioni agli utili, eccedenze di liquidazione e vantaggi di natura pecuniaria derivanti da partecipazioni di qualsiasi tipo, incluse azioni gratuite, aumenti gratuiti del valore nominale e simili. Un reddito patrimoniale realizzato in occasione della restituzione di diritti di partecipazione ai sensi dell'art. 4a della legge federale sull'imposta preventiva alla società per azioni o cooperativa si considera realizzato nell'anno in cui, ai sensi dell'art. 12 cpv. 1 e 1bis della legge federale sull'imposta preventiva, nasce il diritto dell'imposta preventiva;

4. Redditi derivanti dalla locazione, affitto, usufrutto o altro utilizzo di beni mobili o diritti d'uso;

5. * Redditi derivanti da quote in fondi d'investimento collettivi, nella misura in cui i redditi complessivi superino i redditi derivanti da proprietà diretta;

6. Redditi derivanti da beni immateriali.

**2. Dividendi, partecipazioni agli utili, eccedenze di liquidazione e vantaggi di natura pecuniaria derivanti da azioni, quote di società a responsabilità limitata, partecipazioni cooperative e certificati di partecipazione (inclusi azioni gratuite, aumenti gratuiti del valore nominale e simili) nonché partecipazioni a enti giuridici ai sensi dell'art. 65 cpv. 1 n. 2 sono imponibili nella misura del 50 percento, purché tali diritti di partecipazione rappresentino almeno il 10 percento del capitale sociale o del capitale d'impianto di una società per azioni, cooperativa o ente giuridico ai sensi dell'art. 65 cpv. 1 n. 2.**

**3. Il rimborso di capitali, agi e contributi (riserve derivanti da apporti di capitale), effettuati dai titolari dei diritti di partecipazione dopo il 31 dicembre 1996, è trattato allo stesso modo del rimborso del capitale sociale o del capitale d'impianto. Il cpv. 4 resta riservato.**

**4. Se una società per azioni o cooperativa quotata in una borsa svizzera non distribuisce, al rimborso di riserve da apporti di capitale ai sensi del cpv. 3, almeno nello stesso ammontare altre riserve, la restituzione è imponibile nella misura della metà della differenza tra il rimborso e la distribuzione delle altre riserve, ma al massimo nella misura delle riserve rimanenti, disponibili secondo il diritto commerciale, nella società.**

**5. Il cpv. 4 non è applicabile alle riserve derivanti da apporti di capitale:**

1. che sono sorte attraverso fusioni simili con l'apporto di diritti di partecipazione e di adesione a una società per azioni o cooperativa estera ai sensi dell'art. 80 cpv. 1 n. 3 o tramite un trasferimento transfrontaliero a una filiale nazionale ai sensi dell'art. 80 cpv. 1 n. 4 dopo il 24 febbraio 2008;

2. che, al momento di una fusione o ristrutturazione transfrontaliera ai sensi dell'art. 80 cpv. 1 n. 2 e cpv. 4 o del trasferimento della sede o della gestione effettiva dopo il 24 febbraio 2008, erano già presenti in una società per azioni o cooperativa estera;

3. nel caso della liquidazione della società per azioni o cooperativa.

**6. I cpv. 4 e 5 si applicano mutatis mutandis anche alle riserve derivanti da apporti di capitale utilizzate per l'emissione di azioni gratuite o per aumenti gratuiti del valore nominale.**

**7. Se, al rimborso di diritti di partecipazione a una società per azioni o cooperativa quotata in una borsa svizzera, la restituzione delle riserve da apporti di capitale non corrisponde almeno alla metà dell'avanzo di liquidazione ricevuto, la parte imponibile di tale avanzo di liquidazione si riduce della metà della differenza tra tale parte e la restituzione, ma al massimo nella misura delle riserve da apporti di capitale presenti nella società, che spettano a tali diritti di partecipazione.**

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