CH-NE
6 Finanze - 63 Contributi pubblici - 631 Imposte dirette dello Stato e dei comuni - CAPITOLO PRIMO Campo di applicazione (RELCDIR)
Indice delle disposizioni (59)
Testo normativo (59 Articoli)
Salvo altre disposizioni legislative o regolamentari specifiche, il presente regolamento contiene le misure di applicazione della legge sulle contribuzioni dirette.
L'autorità comunale competente comunica al Consiglio di Stato il coefficiente dell'imposta diretta comunale dovuta dalle persone fisiche entro il 30 novembre dell'anno precedente il periodo fiscale.
Quando una persona fisica che trasferisce il proprio domicilio fuori dal cantone ha annunciato la sua partenza alla polizia degli abitanti, la restituzione dei documenti ai sensi dell'articolo 24 della legge sul controllo degli abitanti, del 3 febbraio 1998, è effettuata solo a condizione che sia stata eseguita una tassazione per il periodo fiscale in corso, o eventualmente per il periodo fiscale precedente.
[2] Quando i padre e la madre sono tassati separatamente, esercitano congiuntamente l'autorità parentale, i figli soggiornano alternativamente in modo equivalente presso l'uno e l'altro, e nessun contributo di mantenimento è versato a favore dei figli, la detrazione per figli è ripartita secondo le disposizioni contenute nella convenzione ratificata dal giudice (art. 133, co. 3 e 298a, co. 1 CC) [3] o, in mancanza, per metà tra padre e madre. La tariffa prevista dagli articoli 40, comma 3, e 50, comma 3 LCdir è applicata al genitore con il reddito netto più elevato.
[4]
[5] 1 Per il calcolo di cui all'articolo 17, paragrafo 5 LCdir, è determinante l'importo lordo dei redditi e degli elementi patrimoniali di fonte svizzera del contribuente, del suo coniuge e dei suoi figli sotto autorità parentale, con deduzione
a) delle spese di manutenzione degli immobili conformemente agli articoli 13 e 14;
b) delle spese usuali di amministrazione dei capitali mobiliari, purché il loro rendimento sia tassato.
2. Altre deduzioni, in particolare, i debiti, gli interessi passivi, le rendite e gli oneri durevoli, non sono autorizzate.
[6] Le deduzioni sociali previste agli articoli 38, 39c e seguenti LCdir non sono autorizzate.
[7] 1 L'imposta annuale sulla spesa è l'imposta di base calcolata secondo le tabelle delle imposte sul reddito e sulla fortuna, moltiplicate per i coefficienti delle imposte, cantonale e comunale, determinanti.
2. Lo sgravio fiscale previsto agli articoli 40c e seguenti LCdir è escluso.
3. In deroga all'articolo 8, comma 1 LCdir, il reddito e la fortuna del contribuente che non ricadono sotto l'applicazione dell'articolo 17, comma 5 LCdir non sono presi in considerazione per la determinazione dell'aliquota.
[8] 1 Nell'ambito dell'imposizione secondo la spesa ai sensi dell'articolo 17, comma 6 LCdir (imposizione modificata secondo la spesa), sono deducibili solo le spese indicate nell'articolo 6, comma 1.
2. L'aliquota d'imposta applicabile ai redditi ai sensi dell'articolo 17, comma 6 LCdir è fissata secondo il principio della progressione integrale conformemente all'articolo 8, comma 1 LCdir.
[9] Il risultato della tassazione notificato secondo gli articoli 199 e 200 LCdir è sempre l'importo più elevato risultante dall'articolo 17, commi da 1 a 6 LCdir.
L'imposta comunale annuale sulla spesa è calcolata secondo i coefficienti comunali delle imposte sul reddito e sulla fortuna, in conformità con le modalità del presente regolamento.
[10] 1 Il valore locativo di una casa familiare o di un appartamento soggetto al regime della proprietà per piani è determinato, in linea generale, sulla base del rendimento locativo lordo in funzione della stima catastale.
2. Il valore locativo lordo definito al paragrafo 1 è calcolato in percentuale della stima catastale secondo il seguente schema
Quota della stima catastale
%
da
0.–
a
500.000.–
.........................
3,50
da
500.001.–
a
1.000.000.–
.........................
3,30
da
1.000.001.–
a
1.500.000.–
.........................
2,70
da
1.500.001.–
a
2.000.000.–
.........................
1,80
superiore
a
2.000.000.–
.........................
0,80
[11] 1 Sono deducibili in particolare le seguenti spese
a) le spese di manutenzione
1. le spese dovute a riparazioni o ristrutturazioni, se non comportano un aumento del valore dell'immobile;
2. i versamenti nel fondo di riparazione o di ristrutturazione (art. 712 l, CC) di proprietà per piani, quando queste assegnazioni servono esclusivamente a coprire le spese di manutenzione delle installazioni comuni;
b) le spese di esercizio
i contributi periodici per la rimozione dei rifiuti domestici, la depurazione delle acque, le tasse relative ai diritti d'acqua, l'illuminazione e la pulizia delle strade; le imposte fondiarie; le retribuzioni al custode; le spese di manutenzione e illuminazione dei locali usati in comune, dell'ascensore, ecc., nella misura in cui queste spese d'esercizio riguardano edifici o parti di edifici affittati a terzi e nella misura in cui il proprietario ne assuma le spese;
c) i premi assicurativi
i premi delle assicurazioni sulle cose (assicurazione incendio, assicurazioni contro i danni d'acqua e la rottura dei vetri e assicurazione responsabilità civile);
d) le spese di amministrazione
le spese di posta, di telefono, di annunci, di stampati, di esecuzione e le retribuzioni al gestore, ecc. (soltanto le spese effettive; le indennità per il lavoro svolto dal proprietario non sono deducibili).
2. Non sono inoltre deducibili le seguenti spese
a) i contributi unici, ai quali è sottoposto il proprietario, per le strade, i marciapiedi, le banchine, le canalizzazioni e le condotte, le tasse di allaccio a una nuova canalizzazione, depurazione delle acque, gas, elettricità, acqua, antenna televisiva e rete televisiva, ecc.;
b) le spese di riscaldamento dell'edificio e dell'acqua corrente, cioè le spese che sono direttamente in rapporto con l'esercizio dell'impianto di riscaldamento o del boiler centrale, in particolare le spese di energia;
c) le tasse relative ai diritti d'acqua non sono in linea di principio considerate spese di manutenzione deducibili.
3. Le spese che il contribuente deve sostenere nei primi cinque anni per mantenere una proprietà acquisita di recente, la cui manutenzione era stata trascurata in precedenza, non sono deducibili.
4. Costituiscono altresì immobili le quote di comproprietà di un immobile (art. 655, cpv. 2, n. 4 CC).
[12] 1 Invece dell'importo effettivo delle spese e dei premi, nonché degli investimenti destinati a risparmiare energia, che sono assimilati alle spese di manutenzione, il contribuente può richiedere una detrazione forfettaria.
2. Questa detrazione forfettaria è la seguente
a) 10% del rendimento lordo degli affitti o del valore locativo, se l'età dell'edificio alla fine del periodo fiscale è inferiore o uguale a dieci anni, ma al massimo 7.200 franchi;
b) 20% del rendimento lordo degli affitti o del valore locativo, se l'età dell'edificio alla fine del periodo fiscale è superiore a dieci anni, ma al massimo 12.000 franchi.
3. La detrazione forfettaria non si applica agli immobili privati utilizzati da terzi principalmente a fini commerciali.
[13] Il contribuente può scegliere, durante ogni periodo fiscale e per ogni immobile, tra la deduzione delle spese effettive e la deduzione forfettaria.
Sono considerati investimenti destinati a risparmiare energia e a tutelare l'ambiente le spese sostenute per razionalizzare il consumo di energia o per ricorrere alle energie rinnovabili. Tali investimenti riguardano la sostituzione di elementi di costruzione o di impianti obsoleti e l'aggiunta di elementi di costruzione o di impianti in edifici esistenti.
Se le misure menzionate nell'articolo 16 sono sovvenzionate dall'ente pubblico, il contribuente può far valere la detrazione solo sulle spese che deve sostenere personalmente.
La determinazione degli investimenti considerati come misure a favore dell'uso razionale dell'energia e del ricorso alle energie rinnovabili avviene conformemente all'ordinanza del Dipartimento federale delle finanze, del 24 agosto 1992 [14].
[15] La percentuale di deduzione per le misure a favore dell'uso razionale dell'energia è del 50% nei primi cinque anni successivi all'acquisizione dell'immobile e, trascorso tale periodo, è del 100%.
2. Le spese d’investimento legate alle installazioni che utilizzano energie rinnovabili (energia solare, geotermica, calore ambientale catturato con o senza pompe di calore, energia eolica e biomassa (compresi legno e biogas)) sono integralmente deducibili sin dall’acquisizione dell’immobile.
[16] 1 Le spese di investimento relative alle misure a favore dell'uso razionale dell'energia aumentano il valore dell'immobile e sono incluse nel calcolo della nuova stima catastale per i 2/3 nel caso della trasformazione di un vecchio edificio.
2. Le spese di investimento relative agli impianti che utilizzano energie rinnovabili non aumentano il valore dell'immobile nel caso della trasformazione di un vecchio edificio.
3. In caso di nuova costruzione, le spese di investimento previste nei paragrafi 1 e 2 sono prese in considerazione nella determinazione della stima catastale in conformità con il regolamento riguardante la determinazione della stima catastale degli immobili (edifici e terreni non agricoli) (REI), del 1º novembre 2000 [17].
[18] 1 La revisione intermedia della stima catastale richiesta ai sensi dell'articolo 209, comma 4 LCdir è soggetta, indipendentemente dal risultato, a un emolumento di base di 200 franchi a cui si aggiunge un emolumento calcolato in base al tempo impiegato e alla tariffa oraria prevista all'articolo 41.
2. L'autorità investita della richiesta può esigere un anticipo sulle spese.
[19] Il conservatore del registro fondiario è tenuto a comunicare senza indugio all'ufficio delle imposte
a) tutte le mutazioni catastali effettuate da loro a seguito di qualsiasi atto giuridico, con l'indicazione del prezzo o del valore menzionato nell'atto;
b) tutte le modifiche apportate alla designazione catastale di un immobile a seguito di una variazione nei piani catastali.
[20] 1 Il rilascio di un estratto dello stato immobiliare è soggetto a un emolumento di 20 franchi.
2. Un'informazione comunicata oralmente è soggetta a un emolumento di 10 franchi.
1. Ai sensi delle spese professionali delle persone che esercitano un'attività lucrativa dipendente, il contribuente può dedurre le spese necessarie all'acquisizione del reddito e che hanno un rapporto di causalità diretto con esso.
2. Le spese che il datore di lavoro o un terzo ha preso a suo carico, le spese private risultanti dalla situazione professionale del contribuente (spese private cosiddette di rappresentanza) e le spese di mantenimento del contribuente e della sua famiglia non sono deducibili.
Le detrazioni per spese professionali sono concesse a ogni coniuge che eserciti un'attività lucrativa dipendente. Se uno dei coniugi assiste l'altro nella sua professione, nel suo commercio o nella sua impresa, le detrazioni sono ammissibili a condizione che esista un rapporto di lavoro soggetto a rendiconto con le assicurazioni sociali, purché tali spese non siano contabilizzate nei conti dell'impresa.
Se, invece della detrazione forfettaria menzionata all'articolo 27, comma 4, all'articolo 29, comma 3, e all'articolo 32, comma 2, il contribuente rivendica spese più elevate, deve giustificare la totalità delle spese effettive nonché la loro necessità sul piano professionale.
[21] 1 Ai sensi delle spese necessarie per il trasferimento tra il domicilio e il luogo di lavoro, il contribuente che utilizza i trasporti pubblici può dedurre le spese effettive.
2. In caso di utilizzo di un veicolo privato, il contribuente può dedurre, ai fini delle spese necessarie per l'acquisizione del reddito, le spese che avrebbe sostenuto utilizzando i trasporti pubblici.
3. Se non esistono trasporti pubblici o se non si può ragionevolmente esigere che il contribuente li utilizzi, quest'ultimo può dedurre le spese di utilizzo di un veicolo privato secondo le tariffe forfettarie fissate al paragrafo 4.
4. Tariffe forfettarie
– Biciclette, ciclomotori, motocicli leggeri meno di 50 cm³ ..
– Motocicli ......................
Fr. 0,40 per chilometro percorso
– Auto ...............................
Fr. 0,30 per l'eccedenza
5. La deduzione chilometrica riguardante lo spostamento di andata e ritorno di mezzogiorno è limitata alla deduzione totale concessa per i pasti consumati fuori dal domicilio (art. 28, par. 7).
[22] 1 Il surplus delle spese per pasti è accordato forfettariamente (l'accertamento di spese più elevate è escluso) quando
a) il contribuente non può consumare un pasto principale a casa perché la sua residenza e il suo luogo di lavoro sono molto distanti l'uno dall'altro o perché la pausa pranzo è troppo breve;
b) il contribuente lavora a turni o di notte con orario continuato.
2. È autorizzata solo la mezza deduzione quando il datore di lavoro contribuisce a ridurre il costo dei pasti (contributo in denaro, consegna di buoni, ecc.) o quando i pasti possono essere consumati in una mensa, in un ristorante aziendale o in un ristorante del datore di lavoro.
3. Nessuna deduzione è ammessa quando la stima delle prestazioni in natura effettuata dal datore di lavoro è inferiore ai tassi stabiliti dall'amministrazione fiscale o quando il contribuente può nutrirsi a un prezzo inferiore a questi tassi.
4. Il lavoro con orario irregolare è assimilato al lavoro a turni se i due pasti principali non possono essere consumati a casa agli orari abituali.
5. Il numero di giorni di lavoro a turni o notturno deve essere indicato dal datore di lavoro nel certificato di salario.
6. Le deduzioni forfettarie menzionate ai paragrafi 1 o 2 non possono essere rivendicate contemporaneamente a quelle indicate nell'articolo 31, paragrafo 2.
7. Importi Forfettari
Deduzione totale per pasto principale
Fr.
15.—
Annualmente ..................................................................................
Fr.
3.200.—
Mezza deduzione per pasto principale
Per giorno ......................................................................................
Fr.
7,50
Annualmente ..................................................................................
Fr.
1.600.—
[23] 1 Sono considerati altri costi professionali suscettibili di deduzione forfettaria le spese indispensabili all'esercizio della professione, come l'attrezzatura professionale (compresi i dispositivi informatici e i software), le opere professionali, l'utilizzo di una stanza di lavoro privata, l'abbigliamento professionale, l'usura eccezionale delle calzature e dei vestiti, l'esecuzione di lavori faticosi, le quote sindacali, ecc.
2. La deduzione forfettaria deve essere ridotta in modo appropriato se l'attività è svolta solo per una parte dell'anno o a tempo parziale.
3. Forfettari
3% dello stipendio netto
al massimo, all'anno .....................................................................
Sono deducibili le spese di perfezionamento e di riconversione professionale che sono in rapporto diretto con l'attività attuale del contribuente. Non sono deducibili le spese di formazione propriamente dette.
[24] 1 Il contribuente che, durante i giorni lavorativi, soggiorna in un altro cantone dove lavora e che, di conseguenza, vi trascorre la notte, ma che nei giorni festivi rientra regolarmente al proprio domicilio fiscale, può dedurre forfettariamente il surplus di spese risultante dal suo soggiorno fuori dal luogo di domicilio. La giustificazione di spese più elevate è esclusa.
2. Le detrazioni forfettarie per il surplus di spese risultante dai pasti consumati fuori dal domicilio ammontano a
Detrazione totale
Per giorno .........................................................................................
Fr.
30.—
Per anno ...........................................................................................
Fr.
6.400.—
Detrazione parziale
Per giorno .........................................................................................
Fr.
22,50
Per anno ...........................................................................................
Fr.
4.800.—
La detrazione parziale deve essere applicata quando, conformemente all'articolo 28, comma 2, è ammessa solo una mezza detrazione per uno dei pasti principali.
3. A titolo di spese aggiuntive e necessarie per l'alloggio, il contribuente può dedurre l'importo dell'affitto di una camera in conformità con gli affitti consuetudinari al luogo di soggiorno.
4. A titolo di spese necessarie per il trasporto, il contribuente può dedurre le spese risultanti dal regolare ritorno al domicilio fiscale, così come le spese necessarie al luogo di soggiorno per lo spostamento tra l'alloggio e il luogo di lavoro, conformemente all'articolo 27.
[25] 1 È autorizzata una detrazione forfettaria per le spese del contribuente che esercita occasionalmente un'attività lucrativa accessoria.
2. Forfettario
20% del reddito netto
al minimo, per anno .....................................................................
Fr.
800,–
al massimo, per anno .....................................................................
Fr.
2.400,–
1 La sostituzione in esenzione fiscale di un bene strumentale necessario allo svolgimento dell'attività, dell'abitazione principale del contribuente o di un immobile agricolo o forestale deve avvenire entro un termine massimo di due anni a partire dalla cessione del vecchio bene.
2. Eccezionalmente l'acquisizione del nuovo bene può precedere la cessione del vecchio bene.
3. Il riutilizzo parziale è concesso quando il ricavato dell'alienazione è destinato parzialmente all'acquisizione del nuovo bene.
1. Il reddito mobiliare di una persona fisica che soggiorna per almeno 90 giorni non consecutivi all'anno in un comune neocastellano diverso da quello del suo domicilio è ripartito a metà tra i due comuni interessati, in proporzione al tempo trascorso sul territorio di ciascuno di essi, fermo restando che il reddito annuo imponibile nel comune del luogo di soggiorno non può superare i 30.000 franchi.
2. Se il contribuente soggiorna per almeno tre mesi consecutivi in un comune neocastellano diverso da quello del suo domicilio, il patrimonio e il reddito mobiliare sono ripartiti tra i due comuni in proporzione al tempo trascorso sui loro territori.
Il reddito e la fortuna delle persone fisiche che hanno il loro domicilio in un comune neocastellano e che sono interessate in qualità di proprietari, di associati o di comanditari in un'azienda o in un'unità economica stabile esercitata in un altro comune neocastellano sono ripartiti secondo le regole del diritto federale volte a evitare la doppia imposizione intercantonale, con le seguenti riserve
a) il beneficio derivante dall'azienda è ripartito nel modo seguente
Beneficio derivante dall'azienda
Quota spettante al comune di domicilio
Quota spettante al comune del luogo di lavoro
per ciascuna categoria
per il beneficio massimo di ciascuna categoria
Fr.
%
%
Fr.
Fr.
da
0.–
a
5.000.–
100
100
5.000.–
–
da
5.100.–
a
10.000.–
60
80
8.000.–
saldo
da
10.100.–
a
20.000.–
40
60
12.000.–
saldo
da
20.100.–
a
30.000.–
30
50
15.000.–
saldo
da
30.100.–
a
50.000.–
20
38
19.000.–
saldo
da
50.100.–
a
100.000.–
19
28,5
28.500.–
saldo
da
100.000.–
a
150.000.–
18
25
37.500.–
saldo
sopra
150.000.–
25
saldo
b) le detrazioni sociali previste agli articoli 38 e 39 LCdir sono effettuate secondo la proporzione esistente tra il reddito netto totale e il reddito netto imponibile in ciascuno dei comuni interessati;
c) se un contribuente soggetto al presente articolo possiede nel cantone un domicilio alternante o possiede, accanto al suo domicilio e in un altro comune neocastellano, un luogo di soggiorno ai sensi dell'articolo 34, solo il reddito e il patrimonio imponibili attribuiti al comune di domicilio in virtù del presente articolo sono oggetto di una ripartizione tra i due comuni di domicilio o tra il comune di domicilio e quello del luogo di soggiorno.
[27] 1 Le basi imponibili (reddito, patrimonio, utile, capitale) contenute nei registri fiscali possono essere consultate gratuitamente
a) presso gli uffici di riscossione dello Stato durante i giorni e gli orari di apertura, tra le 10 e le 12 ore;
b) presso gli uffici comunali, negli orari fissati da ciascuno di essi.
2. Per qualsiasi informazione fornita verbalmente al di fuori degli orari previsti al paragrafo precedente e riguardante l'imposizione annuale di un contribuente, è dovuto un emolumento di 10 franchi.
3. La comunicazione di un'informazione fornita per iscritto è soggetta a un emolumento di 15 franchi e per telefono a un emolumento di 10 franchi per ogni imposizione annuale di un contribuente.
[28] 1 Il Dipartimento della formazione e delle finanze (di seguito: il dipartimento) è competente per stabilire a quali condizioni la consultazione informatica dei dati fiscali possa essere autorizzata, ai sensi dell’articolo 176, comma 5 LCdir.
2. Il servizio delle contribuzioni gestisce, per l'adempimento dei compiti a lui attribuiti in virtù della legge, un sistema informativo SIPP (Sistema integrato delle persone fisiche).
3. È l'autorità di esecuzione del dipartimento per concedere, modificare o revocare i diritti di consultazione informatica del SIPP, secondo i principi della LCdir e della legge sulla protezione dei dati del 30 settembre 2008 [29] (di seguito: la LCPD).
4. Il servizio informatico dell'entità neocastellana è il gestore del SIPP; assume in particolare la gestione tecnica dei diritti di consultazione informatica.
[30] La consultazione informatica del SIPP è concessa alle autorità cantonali e comunali definite all’articolo 2, comma 2 LCPD, se
a) esiste una base legale che autorizza tale accesso o se tale accesso è necessario per l’adempimento dei compiti che spettano a queste autorità in virtù della legge e
b) la frequenza dell’uso dei dati fiscali lo giustifica.
[31] 1 L'estensione della consultazione tramite informatica è determinata in funzione delle esigenze dell'autorità richiedente.
2. Il servizio delle contribuzioni mette a disposizione delle autorità i seguenti livelli di consultazione
a) accesso ristretto (detto «S»): importi del patrimonio e del reddito imponibili;
b) accesso medio (detto «M»): accesso ristretto corredato degli importi totali delle rubriche della dichiarazione dei redditi;
c) accesso esteso (detto «L»): accesso medio completato dagli importi presenti nelle rubriche e sottorubriche.
[32] 1 L'autorità richiedente, tramite il suo responsabile, invia al servizio delle contribuzioni una richiesta di consultazione informatica.
2. Tale richiesta deve indicare
a) gli scopi e le basi legali della consultazione;
b) i livelli di consultazione richiesti;
c) l'identità e la funzione dei collaboratori dell'autorità che devono beneficiare della consultazione informatica.
[33] Se è accordato l'accesso informatico al SIPP, l'autorità utilizzatrice firma un contratto d'uso con il servizio delle imposte, ricordando i rispettivi obblighi delle parti.
[34] 1 L’autorità utilizzatrice del SIPP, tramite il suo responsabile, è soggetta ai seguenti obblighi
a) trattare i dati del SIPP nel rispetto del segreto fiscale;
b) utilizzarli solo per il fine per il quale è stata concessa la consultazione;
c) contattare senza indugio il servizio delle contribuzioni se le condizioni che hanno permesso la concessione della consultazione del SIPP tramite informatica sono cambiate, in particolare se la consultazione non è più necessaria per adempiere al suo compito legale o se il livello di consultazione deve essere limitato;
d) concedere un diritto di consultazione informatica del SIPP solo ai collaboratori la cui funzione richiede tale accesso;
e) comunicare senza indugio al servizio del trattamento dell'informazione tutti i cambiamenti dei collaboratori che incidono sui diritti di consultazione, come il cambio di posto o la partenza degli interessati;
f) istruire in maniera adeguata i suoi collaboratori sui loro obblighi in materia di segreto e garantire il rispetto delle sue istruzioni;
g) far rispettare le regole e le carte emanate dal servizio del trattamento dell'informazione, in particolare in materia di utilizzo delle risorse informatiche e di sicurezza;
h) prendere tutte le misure necessarie per evitare un impiego abusivo dei dati del SIPP.
2. Restano riservati gli altri obblighi e la responsabilità degli utenti derivanti dalla legislazione cantonale in materia di protezione dei dati.
[35] Qualora l'autorità utilizzatrice non rispetti gli obblighi a suo carico, o quando le condizioni di consultazione ai sensi dell’articolo 36b non siano più soddisfatte, il servizio delle imposte può revocare i diritti di consultazione informatica fino al ripristino di una situazione conforme alla legge.
[36] 1 Il servizio informatico dell'entità neocastellana tiene, a disposizione del servizio delle contribuzioni, uno storico delle transazioni degli utenti del SIPP (verbali di registrazione).
2. Questo storico registra in particolare
c) il momento e la frequenza delle consultazioni.
3. Questo storico è conservato per almeno due anni.
[37] Il sollecito indirizzato al contribuente affinché adempia ai suoi obblighi procedurali è soggetto a un emolumento di 50 franchi.
[38] 1 La concessione di una proroga del termine per la presentazione della dichiarazione dei redditi è soggetta ai seguenti oneri
a) per una proroga del termine fino al 30 giugno ............................
25. franchi
b) per una proroga del termine oltre il 30 giugno ..........................
40. franchi
2 La data di presentazione della dichiarazione dei redditi è determinante per fissare l'onere.
[39] 1 La concessione di proroghe del termine per il deposito delle dichiarazioni dei redditi richieste da un mandatario è soggetta alle seguenti condizioni e compensi
a) per una prima proroga del termine al 30 giugno .................................................
b) per una seconda proroga del termine al 30 settembre, secondo la seguente tariffa
6. franchi per dichiarazione
5. franchi per dichiarazione
201. contribuenti e oltre ......................................
2. Se le quote di deposito delle dichiarazioni dei redditi secondo le lettere a, b e c qui sotto non sono rispettate, viene inviato un sollecito al mandatario e viene applicato un compenso di 40 franchi per contribuente che rappresenta, ma per un massimo di 800 franchi.
a) per i contribuenti che esercitano attività indipendente
30 giugno .......................................
30% delle dichiarazioni dei redditi dei contribuenti rappresentati
30 settembre .......................................
50% delle dichiarazioni dei redditi dei contribuenti rappresentati
31 ottobre .......................................
70% delle dichiarazioni dei redditi dei contribuenti rappresentati
b) per i contribuenti che esercitano attività dipendente
30 aprile ........................................
20% delle dichiarazioni dei redditi dei contribuenti rappresentati
30 giugno ........................................
50% delle dichiarazioni dei redditi dei contribuenti rappresentati
30 settembre ........................................
70% delle dichiarazioni dei redditi dei contribuenti rappresentati
31 ottobre ........................................
90% delle dichiarazioni dei redditi dei contribuenti rappresentati
c) per le persone giuridiche
30 giugno ........................................
25% delle dichiarazioni dei redditi dei contribuenti rappresentati
31 agosto ........................................
50% delle dichiarazioni dei redditi dei contribuenti rappresentati
30 settembre ........................................
75% delle dichiarazioni dei redditi dei contribuenti rappresentati
3. La data di deposito della dichiarazione dei redditi è determinante per fissare il compenso.
4. Le dichiarazioni dei redditi che non sono state depositate il 15 novembre per le persone giuridiche, rispettivamente il 15 dicembre per le persone fisiche, sono inoltre oggetto di un sollecito inviato al contribuente, conformemente all'articolo 37 del presente regolamento.
[40] Il rilascio di un attestato, di un estratto, di una fotocopia, effettuato su richiesta del contribuente o di un terzo, è soggetto ai seguenti oneri
c) i vari lavori di segreteria secondo la tariffa oraria prevista all'articolo 41.
Il rilascio di un duplicato della notifica di tassazione al contribuente o a un terzo autorizzato è soggetto a un emolumento di 10 franchi.
[41] Gli studi, le analisi di problemi fiscali e le ricerche al di fuori di una procedura, effettuati su richiesta di terzi, che richiedono più di mezz'ora di lavoro sono soggetti a un emolumento calcolato in base al tempo necessario per il funzionario e alla categoria di trattamento a cui appartiene
85. franchi/ora
125. franchi/ora
c) Categorie di trattamento da 10 a 16 ..................................................................................
190. franchi/ora
[42] La consegna secondo l'articolo 247, comma 2 LCdir che richiede il consenso dell'autorità fiscale è sottoposta a un emolumento di 100 franchi.
1. Il dipartimento è responsabile dell'applicazione della legge sulle contribuzioni dirette.
2. È l'autorità competente
b) per autorizzare la consultazione dei dati fiscali tramite informatica.
[43] Il servizio delle contribuzioni è incaricato delle procedure di tassazione e riscossione delle imposte; comprende le entità menzionate nel regolamento organizzativo del dipartimento.
L'attribuzione ai comuni del compito di riscuotere le imposte dirette prelevate dal cantone è oggetto di un regolamento speciale.
L'aliquota d'imposizione minima ai sensi dell'articolo 281, comma 3 LCdir che colpisce i redditi straordinari è l'aliquota media d'imposizione così come è stata applicata per l'ultima tassazione ordinaria del periodo fiscale 2000 prima di considerare eventualmente gli oneri straordinari menzionati all'articolo 281, commi 5 e 6 LCdir.
Solo le spese di manutenzione previste all'articolo 13, lettera a sono considerate come oneri straordinari ai sensi dell'articolo 281, commi 5 e 6 LCdir.
1. Per quanto riguarda i contribuenti assoggettati all'imposta alla fonte che sono stati sottoposti per il periodo fiscale 2000 ad una tassazione ordinaria complementare, l'aliquota minima che colpisce i redditi straordinari ai sensi dell'articolo 281, comma 3 LCdir è l'aliquota determinante applicata durante la tassazione ordinaria complementare 2000.
2. Per quanto riguarda i contribuenti assoggettati all'imposta alla fonte che non sono stati sottoposti per il periodo fiscale 2000 ad una tassazione ordinaria complementare, l'aliquota minima che colpisce i redditi straordinari ai sensi dell'articolo 281, comma 3 LCdir è l'aliquota determinante per l'imposizione dei redditi sottoposti all'imposta alla fonte 2000.
3. La considerazione degli oneri straordinari ai sensi dell'articolo 281, commi 5 e 6 LCdir avviene tramite una revisione dell'importo dell'imposta alla fonte dovuta per il periodo fiscale 2000.
Sono abrogati
a) il regolamento di esecuzione della legge sulle imposte dirette, del 30 novembre 1965 [44];
b) il decreto relativo al reinvestimento in materia di imposta sui redditi immobiliari, del 4 febbraio 1964 [45].
1 Il presente regolamento entrerà in vigore il 1º gennaio 2001.
2. Il dipartimento è incaricato di assicurare l'esecuzione del presente regolamento che sarà pubblicato nel Foglio ufficiale e inserito nella Raccolta della legislazione neocastellana.
Disposizione transitoria relativa alla modifica dell'11 maggio 2016 [46]
1. Per le persone fisiche che sono tassate in base alla spesa al 1º gennaio 2016, l'articolo 5 del presente regolamento, come in vigore fino ad allora, è ancora applicabile fino al 31 dicembre 2020.
2. Per le persone soggette alla tassazione modificata in base alla spesa il 1º gennaio 2016, l'articolo 17, comma 6 LCdir si applica dalla periodo fiscale 2016.
Articoli
CAPITOLO PRIMO – Campo di applicazione .........................................
1
CAPITOLO 2 – Coefficiente dell'imposta comunale dovuta dalle persone fisiche
2
CAPITOLO 3 – Fine dell'assoggettamento, ritiro dei documenti ..............
3
CAPITOLO 4 – Autorità parentale congiunta ...........................................
4
CAPITOLO 5 – Tassazione in base alla spesa
Abrogato .......................................................................................................
5
Detrazioni nell'ambito del calcolo dell'imposta prevista dall'articolo 17, comma 5 LCdir
6
Esclusione delle detrazioni sociali ..............................................................
7
Scale applicabili; sconto sull'imposta; calcolo del tasso............................
8
Tassazione secondo l'articolo 17, comma 6 LCdir.....................................
9
Risultato della tassazione ...........................................................................
10
Tassazione comunale in base alla spesa .................................................
11
CAPITOLO 6 – Immobili facenti parte del patrimonio privato
Valore locativo .............................................................................................
12
Spese di manutenzione e di gestione
13
14
15
Risparmio energetico
16
17
18
19
20
Revisione intermedia ...................................................................................
21
Stato immobiliare
22
b) consultazione del file, spese ..................................................................
23
CAPITOLO 7 – Spese professionali delle persone che esercitano un'attività lucrativa dipendente
Principio ...................................................................................................................
24
Coniugi .........................................................................................................
25
Giustificazione delle spese eccedenti le detrazioni forfettarie ..................
26
Spese di trasporto ......................................................................................
27
Eccedenza di spese per pasti ....................................................................
28
Altre spese personali ..................................................................................
29
Spese di perfezionamento e riconversione ...............................................
30
Soggiorno fuori del domicilio .....................................................................
31
Attività accessoria occasionale ................................................................
32
CAPITOLO 8 – Reimpiego .........................................................................
33
CAPITOLO 9 – Relazioni intercomunali
Luogo di soggiorno .....................................................................................
34
Impresa situata in un altro comune rispetto a quello di domicilio del contribuente
35
CAPITOLO 10 – Consultazione dei registri fiscali e del Sistema integrato delle persone fisiche (SIPP)
36
36a
36b
36c
36d
36e
36f
36g
h) storico delle transazioni ............................................................................
36h
CAPITOLO 11 – Spese varie di cancelleria
Promemoria ..............................................................................................
37
Proroga del termine per il deposito della dichiarazione d'imposta
38
38a
Documenti ...................................................................................................
39
Duplicato ......................................................................................................
40
Ricerche ......................................................................................................
41
Ipoteca legale e deposito .........................................................................
41a
CAPITOLO 12 – Autorità competenti
Dipartimento ...............................................................................................
42
Autorità subordinate ...................................................................................
43
Comuni .......................................................................................................
44
CAPITOLO 13 – Disposizioni finali
Disposizioni transitorie
45
46
47
Abrogazioni ..................................................................................................
48
Entrata in vigore ed esecuzione .................................................................
49