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Art. 23 Legge sulle imposte dirette (LIDir), del 21 marzo 2000 - Reddito della sostanza mobiliare
Art. 23 Legge sulle imposte dirette (LIDir), del 21 marzo 2000 - Reddito della sostanza mobiliare · Reddito della sostanza mobiliare
[26] 1 Il rendimento della sostanza mobiliare è imponibile, in particolare
a) gli interessi su valori patrimoniali, compresi i rendimenti versati nel caso di vita o di riscatto di assicurazioni di capitali riscattabili e saldati con un premio unico, salvo che tali assicurazioni di capitali servano alla previdenza. È considerato servire alla previdenza il pagamento della prestazione assicurativa a partire dal momento in cui l'assicurato ha compiuto il 60º anno di età, in virtù di un rapporto contrattuale che è durato almeno cinque anni e purché quest'ultimo sia stato stabilito prima che l'assicurato compisse il 66º anno di età. In questo caso, la prestazione è esente;
b) i redditi derivanti dall'alienazione o dal rimborso di obbligazioni a interesse unico predominante (obbligazioni a interesse globale, obbligazioni a zero coupon) che spettano al portatore;
c) i dividendi, le quote di utile, l'eccedenza di liquidazione e tutti gli altri vantaggi valutabili in denaro provenienti da partecipazioni di ogni tipo (comprese le azioni gratuite, gli aumenti gratuiti del valore nominale, ecc.), che non costituiscono un rimborso delle quote di capitale sociale esistenti; quando i diritti di partecipazione sono venduti ai sensi dell'articolo 4a della legge federale del 13 ottobre 1965 sull’imposta preventiva, alla società di capitali o alla società cooperativa che li ha emessi, il reddito della sostanza è considerato realizzato nell'anno durante il quale il credito d'imposta nasce (art. 12, comma 1 e 1bis, della legge federale del 13 ottobre 1965 [27] sull'imposta preventiva); il comma 1bis è riservato.
d) i redditi provenienti dalla locazione, dall'affitto, dall'usufrutto o da altri diritti di godimento riguardanti beni mobili o diritti;
e) il reddito delle quote di investimenti collettivi che possiedono immobili in proprietà diretta, nella misura in cui l'insieme dei redditi dell'investimento superi il rendimento di tali immobili;
f) i redditi di beni immateriali.
1bis I dividendi, le quote di utile, gli eccedenze di liquidazione e i vantaggi valutabili in denaro provenienti da azioni, quote in società a responsabilità limitata, quote in società cooperative e buoni di partecipazione (comprese le azioni gratuite, gli aumenti gratuiti del valore nominale, ecc.) sono imponibili al 60% quando questi diritti di partecipazione equivalgono ad almeno il 10% del capitale azionario o del capitale sociale di una società di capitali o di una società cooperativa.
2. Il ricavo dell'alienazione di diritti di sottoscrizione non fa parte del rendimento della sostanza, a condizione che i diritti patrimoniali appartengano al patrimonio privato del contribuente.
3. Il rimborso di apporti, agii e versamenti aggiuntivi (riserve derivanti da apporti di capitale) effettuati dai detentori dei diritti di partecipazione dopo il 31 dicembre 1996 è trattato allo stesso modo di un rimborso del capitale azionario o del capitale sociale. Il comma 4 è riservato.
4. Se, al momento del rimborso di riserve derivanti da apporti di capitale conformemente al comma 3, una società di capitali o una società cooperativa quotata in una borsa svizzera non distribuisce altre riserve almeno per un importo equivalente, il rimborso è imponibile per metà della differenza tra il rimborso e la distribuzione delle altre riserve, ma al massimo per l'importo delle altre riserve distribuibili in virtù del diritto commerciale che sono disponibili nella società.
5. Il comma 4 non si applica alle riserve derivanti da apporti di capitale
a) che sono state costituite dopo il 24 febbraio 2008 nel quadro di concentrazioni economicamente equivalenti a fusioni, tramite l'apporto di diritti di partecipazione o di diritti di associazione in una società di capitali o società cooperativa estera ai sensi dell’articolo 87, comma 1, lettera c, o nel caso di un trasferimento transfrontaliero in una società di capitali svizzera secondo l’articolo 87, comma 1, lettera d;
b) che esistevano già all'interno di una società di capitali o di una società cooperativa estera al momento di una fusione o ristrutturazione transfrontaliera ai sensi dell’articolo 87, comma 1, lettera b, e comma 3, o dello spostamento della sede o dell'amministrazione effettiva dopo il 24 febbraio 2008;
c) in caso di liquidazione della società di capitali o della società cooperativa.
6. I commi 4 e 5 si applicano per analogia in caso di utilizzo di riserve derivanti da apporti di capitale per l'emissione di azioni gratuite o l'incremento gratuito del valore nominale.
7. Se, in occasione della vendita di diritti di partecipazione a una società di capitali o una società cooperativa quotata in una borsa svizzera e che li ha emessi, il rimborso delle riserve derivanti da apporti di capitale non corrisponde almeno alla metà dell'eccedenza di liquidazione ottenuta, la parte di tale eccedenza di liquidazione imponibile è ridotta di un importo corrispondente alla metà della differenza tra questa parte e il rimborso, ma al massimo dell'importo delle riserve che sono imputabili a questi diritti di partecipazione e che sono disponibili nella società.
8. Il comma 3 non si applica agli apporti e agli agii che sono versati durante la durata di una fascia di oscillazione del capitale ai sensi degli articoli 653 e seguenti del Codice delle obbligazioni (CO) solo nella misura in cui superano i rimborsi di riserve nel quadro della suddetta fascia di oscillazione del capitale.