Legge tributaria (LT) (StG) - Tipi di imposta (STGB)

1. Il cantone riscuote come imposte statali secondo questa legge

a. un'imposta sul reddito e un'imposta sul patrimonio dalle persone fisiche,

b. un'imposta sugli utili e un'imposta sul capitale o al loro posto un'imposta minima sui beni immobili dalle persone giuridiche,

c. un'imposta alla fonte da specifiche persone fisiche e giuridiche.

1. L'imposta calcolata in base alle aliquote di questa legge corrisponde all'imposta per unità, salvo diversa disposizione espressa.

2. Il Consiglio cantonale stabilisce annualmente, a seguito dell'approvazione del budget su richiesta del Consiglio di governo, con decisione del Consiglio cantonale, le imposte cantonali da riscuotere in unità o frazioni di unità per beni, redditi, utili e capitale.

3. La decisione del Consiglio cantonale sulla determinazione delle unità delle imposte cantonali da riscuotere è soggetta al referendum facoltativo ai sensi del § 24 comma 1e della Costituzione cantonale, qualora vengano fissate più di 1,7 unità e il tasso d'imposta aumenti rispetto all'anno precedente.

4. Se, alla fine dell'anno contabile, non esiste una decisione sulle unità fiscali, valgono le ultime unità fiscali validamente stabilite.

5. Se l'imposta deve essere calcolata indipendentemente dalle unità fiscali, viene suddivisa tra il Cantone e i comuni in base alle unità in vigore alla fine del periodo fiscale. Lo stesso regolamento si applica alle multe, ad eccezione delle multe secondo il § 208.

1. Nei rapporti di fiducia, la persona fiduciante è soggetta a tassazione. Se il rapporto di fiducia non viene dimostrato o se la persona fiduciante non viene resa nota, le prestazioni e i valori imponibili vengono imputati alla fiduciaria o al fiduciario.

1. La sede fissa è considerata come un'unità operativa stabile in cui l'attività commerciale di un'azienda o una professione libera è esercitata totalmente o parzialmente.

2. Le sedi fisse comprendono in particolare

a. le succursali,

b. gli stabilimenti di produzione,

c. le officine,

d. i punti vendita,

e. le rappresentanze permanenti (anche senza un'unità operativa stabile), a condizione che una persona operi per l'azienda con l'autorità di concludere contratti a nome dell'azienda,

f. le miniere e altri luoghi di sfruttamento delle risorse minerarie,

g. i cantieri di costruzione o montaggio di durata minima pari a dodici mesi.

1. Alle nuove imprese aperte che servono l'interesse economico del Cantone possono essere concesse adeguate agevolazioni fiscali per l'anno di apertura e i nove anni successivi. Un cambiamento sostanziale dell'attività aziendale è equiparato a una nuova apertura.

2. Il Dipartimento per le Costruzioni, l'Ambiente e l'Economia decide in merito alla concessione di agevolazioni fiscali in accordo con il Dipartimento delle Finanze. I comuni residenti interessati devono essere consultati.

3. L'agevolazione fiscale può essere revocata al momento della concessione o in un momento successivo se le condizioni non vengono rispettate. Le disposizioni dei §§ 174 e seguenti in materia di imposta supplementare si applicano mutatis mutandis.

1. Il Consiglio di Stato è autorizzato a

a. concludere accordi con altri cantoni o con stati esteri riguardo alle esenzioni fiscali reciproche o altre limitazioni reciproche della sovranità fiscale,

b. concludere accordi con altri cantoni, nell'interesse di un'armonizzazione nazionale delle imposte dirette, su tutte le materie regolate dalla legge federale sull'armonizzazione delle imposte dirette dei cantoni e dei comuni del 14 dicembre 1990,

c. approvare modifiche del concordato sull'esclusione degli accordi fiscali del 10 dicembre 1948 o denunciare tale concordato,

d. ordinare misure di ritorsione nei confronti di stati esteri,

e. stabilire, mediante regolamento, una disciplina diversa da quella di legge in caso di modifica delle regole di doppia imposizione inter-cantonali.

1. Il comune può designare un ufficio delle imposte comunale, un altro ufficio amministrativo o una commissione per l'esecuzione dei compiti che le vengono assegnati.

2. Più comuni possono gestire congiuntamente un ufficio delle imposte comunale.

3. Salvo diversa disposizione di questa legge e degli atti normativi del comune, l'organo competente per le questioni fiscali del comune è il consiglio comunale.

1. Le persone fisiche sono soggette a tassazione per vincolo personale se hanno il loro domicilio o soggiorno fiscale nel Cantone.

2. Una persona ha un domicilio fiscale nel Cantone se risiede qui con l'intenzione di permanere in modo continuativo o se il diritto federale le assegna qui un domicilio legale particolare. Una volta stabilito, il domicilio rimane tale fino all'istituzione di un nuovo domicilio.

3. Una persona ha un soggiorno fiscale nel Cantone se soggiorna qui, indipendentemente da interruzioni temporanee, nell'esercizio di un'attività lavorativa per almeno 30 giorni, o senza esercitare un'attività lavorativa per almeno 90 giorni.

1. Persone fisiche senza domicilio o residenza fiscale nel Cantone sono soggette a imposizione fiscale in base all'appartenenza economica, se esse

a. mantengono esercizi commerciali o sedi d'impresa nel Cantone,

b. * possiedono diritti di proprietà, diritti reali o diritti personali di utilizzo equivalenti dal punto di vista economico su immobili nel Cantone.

c. * ...

1. Le persone fisiche senza domicilio fiscale o residenza in Svizzera sono soggette a tassazione per connessione economica se

a. esercitano un’attività lucrativa nel Cantone di Lucerna,

b. * in qualità di membri dell'amministrazione o della direzione di persone giuridiche con sede o stabilimento nel Cantone ricevono indennità, gettoni di presenza, compensi fissi, benefici economici derivanti da partecipazioni dei dipendenti o compensi simili,

c. sono creditrici o beneficiarie di crediti garantiti da ipoteche o pegno mobiliari su immobili nel Cantone,

d. ricevono pensioni, retribuzioni per il congedo o altre prestazioni che, per un precedente rapporto di lavoro di diritto pubblico, vengono erogate da un datore di lavoro o da un ente previdenziale con sede nel Cantone,

e. ricevono prestazioni da enti previdenziali professionali di diritto privato svizzeri o da forme riconosciute di previdenza vincolata con sede o stabilimento nel Cantone,

f. * per il lavoro nel traffico internazionale a bordo di una nave o di un aeromobile o per un trasporto su strada ricevono salario o altre retribuzioni da un datore di lavoro con sede o stabilimento nel Cantone,

g. * intermediano immobili nel Cantone.

1. Il patrimonio o reddito amministrato nel Canton Lucerna, che non appartiene a una persona determinata o a una persona assente senza contatti, è soggetto a obbligo fiscale, a meno che questo non sia adempiuto altrove in virtù di un diritto migliore.

2. Le persone che gestiscono tali patrimoni o redditi sono tenute a presentare una dichiarazione dei redditi al riguardo. Esse sono solidalmente responsabili per il pagamento delle imposte.

1. In caso di appartenenza personale, l'obbligo fiscale è illimitato; tuttavia, non si estende ad aziende, sedi secondarie e immobili situati al di fuori del cantone.

2. In caso di appartenenza economica, l'obbligo fiscale è limitato alle parti del reddito e del patrimonio per cui, ai sensi dei §§ 9-11, sussiste un obbligo fiscale nel cantone.

3. I contribuenti senza residenza o domicilio fiscale in Svizzera devono dichiarare almeno il reddito realizzato e il patrimonio situato nel cantone per aziende, sedi secondarie e immobili situati nel cantone.

1. L'esclusione fiscale avviene nei confronti di altri cantoni secondo i principi del diritto federale sul divieto della doppia imposizione intercantonale, nei confronti dell'estero secondo gli accordi internazionali per evitare la doppia imposizione.

2. Le perdite all'estero sono considerate solo ai fini dell'aliquota fiscale. Fanno eccezione il comma 3, § 14 comma 2 e le disposizioni contenute negli accordi sulla doppia imposizione.

3. Se un'azienda svizzera ha compensato perdite di una stabile organizzazione estera con profitti nazionali e ottiene profitti da tale stabile organizzazione nei successivi sette anni, è prevista una revisione della prima imposizione nella misura dei profitti compensabili nello stato della stabile organizzazione. In questo caso, le perdite di tale stabile organizzazione saranno considerate in Svizzera successivamente solo ai fini dell'aliquota fiscale.

4. Le stabili organizzazioni all'estero sono riconosciute solo se ivi vengono pagate le imposte ordinarie.

1. I contribuenti, che nel cantone sono soggetti a imposta solo su una parte del loro reddito e patrimonio, versano le imposte per i valori imponibili nel cantone secondo l'aliquota fiscale corrispondente al loro reddito e patrimonio complessivo.

2. I contribuenti senza domicilio o residenza fiscale in Svizzera versano le imposte per le imprese commerciali, le sedi operative e gli immobili nel cantone almeno secondo l'aliquota fiscale corrispondente al reddito ottenuto e al patrimonio situato nel cantone.

1. L'obbligo fiscale inizia con il giorno in cui la persona soggetta a imposta acquisisce domicilio o residenza fiscale nel Cantone di Lucerna o acquisisce valori imponibili nel Cantone. Restano salvi i disposti del comma 3.

2. L'obbligo fiscale termina con la morte, il trasferimento fuori dal Cantone o la cessazione dei valori imponibili nel Cantone. Restano salvi i disposti del comma 3.

3. Nel rapporto intercantonale, le conseguenze dell'inizio, della modifica e della cessazione dell'obbligo fiscale in base all'appartenenza personale ed economica sono determinate dalla legge federale sull'armonizzazione delle imposte dirette dei cantoni e dei comuni nonché dai principi del diritto federale sul divieto della doppia imposizione intercantonale.

1. Il reddito e il patrimonio dei coniugi, che vivono in un matrimonio legalmente e di fatto non separato, vengono sommati senza riguardo al regime patrimoniale.

2. Il reddito e il patrimonio dei figli sotto la tutela genitoriale sono imputati alle persone che esercitano questa tutela fino all'inizio del periodo fiscale in cui diventano maggiorenni. Per i redditi derivanti da un'attività lavorativa, il figlio è tassato separatamente.

3. Il reddito e il patrimonio delle persone che vivono in una partnership registrata legalmente e di fatto non separata vengono sommati. La posizione dei partner registrati corrisponde in questa legge a quella dei coniugi. Questo vale anche per i contributi di mantenimento durante l'esistenza della partnership registrata, nonché per i contributi di mantenimento e la liquidazione patrimoniale in caso di separazione e scioglimento della partnership registrata.

1. Il reddito e il patrimonio delle comunioni ereditarie sono imputati ai singoli eredi o ai beneficiari designati.

2. Se la successione o l'entità delle quote spettanti a ciascuna persona è incerta, la comunione ereditaria è tassata, in base alle disposizioni applicabili alle persone fisiche, all'ultimo domicilio della persona defunta.

3. In caso di scioglimento di una comunione ereditaria tassata ai sensi del comma 2, le imposte sono dovute fino al completamento della divisione ereditaria.

1. Il reddito e il patrimonio delle società semplici, delle società in nome collettivo e delle società in accomandita sono imputati alle socie e ai soci.

2. Le società commerciali straniere e altre entità collettive estere senza personalità giuridica, che sono soggette a tassazione in virtù dell'appartenenza economica, pagano le loro imposte secondo le disposizioni per le persone giuridiche.

3. Il reddito degli investimenti collettivi, ai sensi della legge sugli investimenti collettivi del 23 giugno 2006 (KAG), è imputato proporzionalmente alle investitrici e agli investitori; sono escluse da ciò gli investimenti collettivi con proprietà immobiliare diretta.

1. Nei diritti e obblighi di una persona deceduta subentrano le eredi e gli eredi. Questi sono solidalmente responsabili per tutte le pretese fiscali sul patrimonio fino all'ammontare delle loro quote ereditarie, inclusi i benefici precedenti. Le quote ereditarie devono essere determinate senza considerare le pretese fiscali.

2. Il coniuge superstite risponde con la sua quota ereditaria e con l'importo che riceve in virtù del regime patrimoniale matrimoniale dalla proposta o dal bene comune oltre la quota legale secondo il diritto svizzero.

3. I partner registrati superstiti rispondono con la loro quota ereditaria e con l'importo che hanno ricevuto in virtù di una regolamentazione patrimoniale ai sensi dell'articolo 25 capoverso 1 della Legge sulle Unioni del 18 giugno 2004.

1. **Coniugi che vivono in matrimonio legalmente e di fatto non separato, sono responsabili in solido per l'imposta complessiva. Tuttavia, ciascun coniuge è responsabile solo per la sua quota dell'imposta complessiva, se uno dei due è insolvente. Inoltre, essi sono responsabili in solido per quella parte dell'imposta complessiva che si riferisce al reddito dei figli.**

2. **In caso di separazione legale o di fatto, la responsabilità solidale viene meno anche per tutti i debiti fiscali ancora in sospeso.**

3. **Sono responsabili in solido insieme ai contribuenti:**

a. **i figli soggetti alla potestà genitoriale fino all'importo della quota dell'imposta complessiva a loro spettante,**

b. **i partecipanti residenti in Svizzera a una società semplice, a nome collettivo o in accomandita fino all'ammontare delle loro quote societarie per le tasse dei partecipanti residenti all'estero,**

c. **la parte di un contratto di compravendita riguardante un immobile situato nel Cantone fino al tre percento del prezzo d'acquisto per le tasse dovute da una persona che ha fatto da intermediario e che è stata coinvolta dalla parte, qualora questa persona non abbia domicilio fiscale in Svizzera,**

d. **le persone che sciolgono aziende o stabilimenti in Svizzera o vendono o sfruttano immobili situati in Svizzera o crediti garantiti da tali immobili, fino all'importo del ricavo netto, se la persona fiscalmente obbligata non ha un domicilio fiscale in Svizzera.**

4. **Gli eredi sono responsabili in solido per le tasse della comunione ereditaria tassata ai sensi del § 17.**

5. **Per le tasse della persona deceduta, oltre agli eredi sono responsabili in solido le persone incaricate dell'amministrazione dell'eredità o dell'esecuzione testamentaria, fino all'ammontare che, secondo lo stato del patrimonio ereditario al momento del decesso, spetta alla tassa. La responsabilità viene meno se la persona responsabile dimostra di aver applicato tutta la diligenza richiesta dalle circostanze.**

1. Le persone fisiche hanno il diritto di pagare un'imposta basata sul dispendio anziché sull'imposta sul reddito e sul patrimonio, se

a. non possiedono la cittadinanza svizzera,

b. sono soggette a tassazione illimitata per la prima volta o dopo un'interruzione di almeno dieci anni (§ 8), e

c. non svolgono attività lucrativa in Svizzera.

2. I coniugi che vivono in un matrimonio giuridicamente e effettivamente non separato devono entrambi soddisfare le condizioni del comma 1.

3. L'imposta che sostituisce l'imposta sul reddito è calcolata sulla base delle spese annuali sostenute durante il periodo di riferimento in Svizzera e all'estero dalla persona tassabile e dalle persone da essa sostenute, ma almeno sulla base dell'importo più alto tra i seguenti

a. 647.100 franchi,

b. per i contribuenti con proprio domicilio: sette volte il canone di locazione annuo o il valore locativo (100%) ai sensi di § 28 commi 2 e 3,

c. per gli altri contribuenti: tre volte il prezzo annuale della pensione per alloggio e vitto presso il luogo di soggiorno ai sensi di § 8.

4. L'imposta sul patrimonio è calcolata su un patrimonio imponibile che corrisponde almeno a venti volte la base di calcolo secondo il comma 3. Essa è calcolata secondo l'aliquota ordinaria dell'imposta sul patrimonio.

5. L'imposta basata sul dispendio deve essere complessivamente pari almeno all'importo delle imposte calcolate secondo le aliquote ordinarie sull'intero importo lordo

a. del patrimonio immobiliare situato in Svizzera e dei redditi da esso derivanti,

b. dei beni mobili situati in Svizzera e dei redditi da essi derivanti,

c. del patrimonio mobiliare investito in Svizzera, inclusi i crediti garantiti da pegno immobiliare, e dei redditi da essi derivanti,

d. dei diritti d'autore, brevetti e diritti simili sfruttati in Svizzera e dei redditi da essi derivanti,

e. delle pensioni, rendite e pensioni che provengono da fonti svizzere,

f. dei redditi per i quali il contribuente rivendica una totale o parziale esenzione dalle imposte estere in virtù di un accordo concluso dalla Svizzera per evitare la doppia imposizione.

6. Se un reddito è esente da imposte in uno Stato solo se la Svizzera tassa tale reddito, da solo o insieme ad altri redditi, al tasso dell'intero reddito, l'imposta è calcolata non solo sui redditi indicati nel comma 5, ma anche su tutti gli elementi di reddito assegnati alla Svizzera ai sensi dell'accordo internazionalmente concluso per evitare la doppia imposizione.

7. Il Consiglio di governo adegua l'importo al comma 3a secondo l'indice nazionale dei prezzi al consumo. § 61 comma 2 si applica mutatis mutandis.

1. Le persone beneficiarie esenti dall'obbligo fiscale secondo l'articolo 2 comma 2 della Legge sul Paese ospitante del 22 giugno 2007 non sono tassate nella misura in cui il diritto federale prevede un'esenzione fiscale.

2. In caso di obbligo fiscale parziale si applica il § 14 comma 1.

1. Sono soggetti all'imposta sul reddito tutti i redditi ricorrenti e occasionali.

2. Sono considerati reddito anche i vantaggi in natura di ogni tipo, in particolare il vitto e l'alloggio gratuiti, nonché il valore dei prodotti e delle merci autousati dell'azienda propria; sono valutati secondo il loro valore di mercato.

1. Sono imponibili tutti i redditi derivanti da un rapporto di lavoro di diritto privato o di diritto pubblico, inclusi i redditi accessori come le indennità per prestazioni speciali, provvigioni, indennità, regali di anzianità e di giubileo, gratifiche, mance, partecipazioni agli utili, vantaggi economici da partecipazioni dei dipendenti e altri vantaggi economici.

2. Le liquidazioni in capitale derivanti da un ente previdenziale connesso con il rapporto di lavoro o liquidazioni in capitale simili da parte di datori di lavoro sono tassate secondo l'articolo 58.

3. I costi sostenuti dai datori di lavoro per la formazione e riqualificazione professionale non costituiscono, indipendentemente dal loro ammontare, un altro beneficio economico ai sensi del comma 1.

1. Sono considerate partecipazioni reali dei dipendenti

a. Azioni, certificati di partecipazione, certificati di partecipazione senza diritto di voto, quote di cooperative o partecipazioni di altro tipo che la datrice di lavoro, la società madre o un'altra società del gruppo concede alle dipendenti e ai dipendenti,

b. Opzioni per l'acquisizione di partecipazioni secondo il comma 1a.

2. Sono considerate partecipazioni fittizie dei dipendenti le aspettative di indennità in denaro semplice.

1. I vantaggi patrimoniali derivanti da partecipazioni azionarie reali dei dipendenti, eccetto quelle derivanti da opzioni vincolate o non quotate in borsa, sono imponibili come reddito da lavoro subordinato al momento dell'acquisizione. La prestazione imponibile corrisponde al loro valore di mercato diminuito di un eventuale prezzo d'acquisto.

2. Nel caso delle azioni dei dipendenti, per il calcolo della prestazione imponibile, i periodi di vincolo sono da considerarsi con un sconto del 6 percento per ogni anno di vincolo sul loro valore di mercato. Tale sconto si applica per un massimo di dieci anni.

3. I vantaggi patrimoniali derivanti da opzioni vincolate o non quotate dei dipendenti sono tassati al momento dell'esercizio. La prestazione imponibile corrisponde al valore di mercato dell'azione al momento dell'esercizio diminuito del prezzo d'esercizio.

1. I vantaggi economici derivanti da partecipazioni fittizie dei dipendenti sono soggetti a tassazione al momento del loro incasso.

1. Se la persona imponibile non ha avuto il domicilio o la residenza fiscale in Svizzera durante l'intero periodo tra l'acquisizione e l'emergere del diritto di esercizio delle opzioni bloccate per i dipendenti (§ 24b cpv. 3), i vantaggi economici risultanti verranno tassati proporzionalmente in base al rapporto tra l'intero periodo e il periodo trascorso in Svizzera.

1. Sono imponibili tutti i redditi provenienti da un'attività commerciale, industriale, artigianale, agricola e forestale, da una professione libera così come da ogni altra attività lavorativa autonoma.

2. Tra i redditi da attività lavorativa autonoma rientrano anche tutti i guadagni in conto capitale derivanti dalla cessione, dallo sfruttamento o dalla rivalutazione contabile del patrimonio aziendale. La cessione è equiparata al trasferimento del patrimonio aziendale nel patrimonio privato o in imprese o stabilimenti all'estero. Sono considerati patrimonio aziendale tutti i beni che servono integralmente o prevalentemente all'attività lavorativa autonoma. Lo stesso vale per le partecipazioni di almeno il 20 percento del capitale sociale o del capitale di una società cooperativa, a condizione che il proprietario o la proprietaria le dichiari come patrimonio aziendale al momento dell'acquisizione. Rimane riservato il § 25b.

3. Per i contribuenti che mantengono una contabilità regolare, si applica mutatis mutandis il § 72.

4. I guadagni in conto capitale di cui al comma 2 su terreni agricoli e forestali sono imponibili nella misura della differenza tra il valore imponibile rilevante per l'imposta sul reddito e i costi d'investimento.

1. Quando un immobile del patrimonio fisso viene trasferito dal patrimonio aziendale al patrimonio privato, la persona soggetta a tassazione può richiedere che, al momento del trasferimento, venga tassata solo la differenza tra i costi di acquisizione e il valore determinante ai fini dell'imposta sul reddito. In questo caso, i costi di acquisizione vengono considerati come il nuovo valore determinante ai fini dell'imposta sul reddito, e la tassazione delle restanti riserve latenti come reddito da lavoro autonomo viene rinviata fino alla vendita della proprietà.

2. L'affitto di un'attività commerciale è considerato un trasferimento nel patrimonio privato solo su richiesta della persona soggetta a tassazione.

3. Qualora, in caso di divisione ereditaria, l'attività commerciale non venga proseguita da tutti i beneficiari, la tassazione delle riserve latenti viene rinviata, su richiesta dei beneficiari che prendono in carico l'attività, fino alla futura realizzazione, nella misura in cui questi ultimi adottano i precedenti valori rilevanti ai fini dell'imposta sul reddito.

1. Dividendi, quote di profitto, eccedenze di liquidazione e vantaggi pecuniari derivanti da azioni, quote di società a responsabilità limitata, quote di partecipazione in cooperative e certificati di partecipazione, nonché profitti derivanti dalla cessione di tali diritti di partecipazione sono imponibili nella misura del 50 percento, dopo la deduzione dei costi attribuibili, se tali diritti di partecipazione rappresentano almeno il 10 percento del capitale sociale o del capitale nominale di una società di capitali o di una cooperativa.

2. La parte tassabile sui profitti derivanti dalla cessione viene concessa solo se i diritti di partecipazione ceduti sono stati di proprietà della persona soggetta a imposizione o dell'impresa individuale per almeno un anno.

1. Per il reddito derivante da brevetti e diritti analoghi nell'ambito di un'attività lavorativa autonoma, si applicano mutatis mutandis i §§ 72a e 72b.

1. Le riserve latenti di un'impresa individuale o di una società di persone non sono soggette a tassazione durante le ristrutturazioni, in particolare in caso di fusione, scissione o trasformazione, nella misura in cui permane l'obbligo fiscale in Svizzera e i valori finora determinanti per l'imposta sul reddito vengono mantenuti

a. nel trasferimento di beni patrimoniali a un'altra impresa individuale o società di persone,

b. nel trasferimento di un'attività o parte di essa a una persona giuridica,

c. nello scambio di diritti di partecipazione o di adesione in occasione di ristrutturazioni ai sensi del § 75 comma 1 o di fusioni similari.

2. In una ristrutturazione ai sensi del comma 1b, le riserve latenti trasferite sono successivamente soggette a tassazione secondo la procedura dei §§ 174-178, nella misura in cui nei cinque anni successivi alla ristrutturazione i diritti di partecipazione o di adesione sono ceduti a un prezzo superiore al capitale netto trasferito tassabile; in tal caso, la persona giuridica può far valere le corrispondenti riserve latenti tassate come reddito.

1. Sono imponibili i redditi derivanti da beni mobili, in particolare

a. Gli interessi su depositi, inclusi i rendimenti versati da assicurazioni sulla vita a premio unico rimborsabili in caso di vita o di riscatto, a meno che tali assicurazioni siano destinate alla previdenza; si considerano destinate alla previdenza le prestazioni assicurative versate a partire dal 60° anno di età della persona assicurata, in virtù di un rapporto contrattuale di almeno cinque anni instaurato prima del compimento del 66° anno di età; in tal caso, la prestazione è esente da imposte.

b. Redditi derivanti dalla cessione o dal rimborso di obbligazioni a interesse prevalente unico (obbligazioni con interessi globali, obbligazioni scontate), che ricadono all'attivo del proprietario o della proprietaria.

c. * Dividendi, partecipazioni agli utili, eccedenze di liquidazione e vantaggi di natura monetaria derivanti da partecipazioni di ogni tipo (comprese le azioni gratuite, i rialzi del valore nominale gratuiti e simili); un'eccedenza di liquidazione realizzata nel caso di restituzione di partecipazioni ai sensi dell'articolo 4a della legge federale sull'imposta preventiva del 13 ottobre 1965 (VStG)[11] alla società per azioni o cooperativa è considerata realizzata nell'anno in cui si origina il credito d'imposta preventiva (art. 12 par. 1 e 1bis VStG); il comma 3 rimane riservato.

d. Redditi derivanti da locazione, affitto, usufrutto o altro uso di beni mobili o diritti utilizzabili.

e. * Redditi derivanti da partecipazioni in investimenti collettivi di capitale, nella misura in cui i rendimenti complessivi superano i redditi provenienti dal possesso diretto di beni immobili.

f. Redditi derivanti da beni immateriali.

2. Il ricavato dei diritti di opzione non è considerato reddito patrimoniale, a condizione che faccia parte del patrimonio privato della persona soggetta a imposta.

3. Dividendi, partecipazioni agli utili, eccedenze di liquidazione e vantaggi di natura monetaria derivanti da azioni, quote di società a responsabilità limitata, quote cooperative e certificati di partecipazione (comprese le azioni gratuite, i rialzi del valore nominale gratuiti e simili) sono imponibili nella misura del 60 percento, se tali diritti di partecipazione costituiscono almeno il 10 percento del capitale sociale o di fondazione di una società per azioni o cooperativa.

4. La restituzione di depositi, sovrapprezzi e contributi pagati dai detentori dei diritti di partecipazione dopo il 31 dicembre 1996 è trattata allo stesso modo della restituzione del capitale sociale o di fondazione. Il comma 5 rimane riservato.

5. Se una società per azioni o cooperativa quotata in una borsa svizzera, al momento della restituzione delle riserve derivanti dai depositi di capitale secondo il comma 4, non distribuisce almeno nella stessa misura le altre riserve, la restituzione è imponibile nella misura della metà della differenza tra la restituzione e la distribuzione delle altre riserve, ma al massimo nella misura delle riserve esistenti nella società e giuridicamente disponibili per la distribuzione.

6. La disposizione del comma 5 non si applica alle riserve derivanti da depositi di capitale

a. nate in occasione di fusioni similari attraverso l'apporto di diritti di partecipazione e associativi a una società per azioni o cooperativa estera ai sensi del § 75 comma 1c o mediante un trasferimento transfrontaliero a una filiale nazionale ai sensi del § 75 comma 1d dopo il 24 febbraio 2008.

b. che, al momento di una fusione o ristrutturazione transfrontaliera ai sensi del § 75 commi 1b e 3 o del trasferimento della sede o della direzione effettiva dopo il 24 febbraio 2008, erano già presenti in una società per azioni o cooperativa estera.

c. In caso di liquidazione della società per azioni o cooperativa.

7. I commi 5 e 6 si applicano analogamente anche alle riserve derivanti da depositi di capitale utilizzate per l’emissione di azioni gratuite o per rialzi gratuiti del valore nominale.

8. Qualora, alla restituzione di diritti di partecipazione in una società per azioni o cooperativa quotata in una borsa svizzera, la restituzione delle riserve derivanti dai depositi di capitale non equivalga ad almeno metà dell'eccedenza di liquidazione ricevuta, la quota imponibile di tale eccedenza è ridotta della metà della differenza tra questa quota e la restituzione, al massimo nella misura delle riserve derivanti dai depositi di capitale che nella società sono attribuite a tali diritti di partecipazione.

9. Il comma 4 si applica alle depositi e ai sovrapprezzi effettuati durante un periodo di aumento di capitale ai sensi degli articoli 653s e seguenti del Codice delle obbligazioni (CO)[12], solo nella misura in cui superino le restituzioni di riserve nell'ambito di tale periodo di capitale.

1. Sono considerati reddito da capitale mobiliare ai sensi del § 27 comma 1c anche

a. il provento dalla vendita di una partecipazione di almeno il 20 percento del capitale sociale o del capitale base di una società per azioni o cooperativa dal patrimonio privato al patrimonio d’impresa di un’altra persona fisica o giuridica, nella misura in cui entro cinque anni dalla vendita, con la collaborazione della persona venditrice, venga distribuito un sostanziale capitale non necessario per l’attività, che era già presente al momento della vendita e legalmente distribuibile secondo il diritto commerciale; ciò vale in modo analogo anche se entro cinque anni più partecipanti vendono congiuntamente una tale partecipazione o vengono vendute partecipazioni per un totale di almeno il 20 percento; la sostanza distribuita viene tassata successivamente nella persona venditrice, se del caso, nel procedimento secondo i §§ 174-178,

b. * il provento derivante dal trasferimento di una partecipazione al capitale sociale o al capitale base di una società per azioni o cooperativa dal patrimonio privato al patrimonio d’impresa di una società di persone o di una persona giuridica, nella quale la persona cedente o conferente detiene dopo il trasferimento almeno il 50 percento del capitale, nella misura in cui il corrispettivo complessivamente ricevuto superi la somma del valore nominale della partecipazione trasferita e dei contributi, sovrapprezzi e sussidi secondo il § 27 comma 4; ciò vale in modo analogo anche se più partecipanti effettuano il trasferimento congiuntamente.

2. Si ha una cooperazione ai sensi del comma 1a quando la persona venditrice sa o deve sapere che alla società vengono sottratti mezzi per finanziare il prezzo d'acquisto e non vengono riattribuiti.

1. Sono imponibili i redditi derivanti da beni immobili, in particolare

a. tutti i redditi da locazione, affitto, usufrutto o altro tipo di utilizzo,

b. il valore locativo di beni immobili o di parti di essi che sono a disposizione del contribuente in virtù di proprietà o di un diritto d'uso gratuito per uso proprio,

c. i redditi derivanti da contratti di superficie,

d. i redditi derivanti dallo sfruttamento di ghiaia, sabbia e altri componenti del suolo.

2. Il valore locativo deve essere determinato in modo ragionevole tenendo conto della promozione della proprietà e dell'autoprevidenza. È pari al 70 percento del canone di mercato medio. Il canone di mercato medio corrisponde al canone di locazione medio che si potrebbe ottenere in una posizione comparabile per immobili comparabili.

3. ...

4. Il valore locativo degli immobili che i soggetti passivi occupano permanentemente come residenza principale viene ridotto su richiesta in misura adeguata, se, in relazione ai mezzi a disposizione dei soggetti passivi e delle altre persone che vivono nello stesso nucleo familiare per coprire i costi della vita, comporta un carico eccessivo duraturo. Il Consiglio di Governo disciplina i dettagli.

1. Sono imponibili tutti i redditi derivanti dall'assicurazione per la vecchiaia, i superstiti e l'invalidità, da istituti di previdenza professionale e da forme riconosciute di previdenza vincolata, inclusi i capitali di liquidazione e i rimborsi di depositi, premi e contributi.

2. Sono considerati redditi da previdenza professionale in particolare le prestazioni provenienti da casse pensioni, assicurazioni collettive e di risparmio, nonché da polizze di libero passaggio.

3. I redditi da rendite vitalizie e da contratti di annuità sono imponibili al 40 percento.

4. § 31 comma b rimane riservato.

1. Sono soggetti a imposizione anche

a. tutti gli altri redditi che sostituiscono il reddito da attività lavorativa,

b. i pagamenti una tantum o ricorrenti in caso di morte così come per svantaggi fisici o di salute permanenti,

c. le indennità per la cessazione o la mancata esecuzione di un'attività,

d. le indennità per la mancata esecuzione di un diritto,

e. * ...

f. i contributi di mantenimento che una persona soggetta a imposta riceve in caso di divorzio, separazione legale o di fatto per sé stessa, così come i contributi di mantenimento che un genitore riceve per i figli posti sotto la sua responsabilità genitoriale o custodia.

1. Sono esenti da imposte

a. gli incrementi patrimoniali derivanti da successioni, legati, donazioni o liquidazioni matrimoniali,

b. gli incrementi patrimoniali derivanti da assicurazioni private di capitale riscattabili, ad eccezione delle polizze di libero passaggio; resta riservato il § 27 comma 1a,

c. i pagamenti in capitale effettuati dal datore di lavoro o da istituti di previdenza professionale in caso di cambio di lavoro, se entro un anno vengono reinvestiti in un istituto di previdenza professionale o utilizzati per acquistare una polizza di libero passaggio,

d. i sussidi provenienti da fondi pubblici o privati,

e. le prestazioni in adempimento degli obblighi di diritto familiare, ad eccezione degli assegni di mantenimento ai sensi del § 30 comma f,

f. il soldo per il servizio militare e di protezione civile, nonché il denaro contante per il servizio civile,

g. il pagamento delle somme di indennizzo,

h. i redditi in base alla legislazione federale sulle prestazioni complementari per la vecchiaia, i superstiti e l'invalidità,

i. i guadagni in capitale derivanti dalla cessione di beni privati; restano riservate le disposizioni della legge sull'imposta sui guadagni immobiliari,

k. * i guadagni ottenuti nei casinò con giochi d'azzardo autorizzati ai sensi della legge sul denaro da gioco del 29 settembre 2017 (GDG), a condizione che tali guadagni non provengano da attività lucrativa indipendente,

kbis. * i singoli guadagni fino all'importo di 1 071 000 franchi derivanti dalla partecipazione a grandi giochi autorizzati ai sensi del GDG e dalla partecipazione online a giochi di casinò autorizzati ai sensi del GDG,

kter. * i guadagni derivanti da piccoli giochi autorizzati ai sensi del GDG,

l. * il soldo dei vigili del fuoco volontari per i servizi connessi all'adempimento del compito centrale dei vigili del fuoco (addestramenti, turni di picchetto, corsi, ispezioni e interventi d'emergenza per il salvataggio, la lotta contro gli incendi, la difesa generale dai danni, la gestione dei danni naturali e simili) fino all'importo di 5400 franchi all'anno; sono escluse le indennità forfettarie per i quadri, le indennità di funzione e le compensazioni per lavori amministrativi e per servizi prestati volontariamente dai vigili del fuoco,

m. * i singoli guadagni derivanti da lotterie e giochi di abilità per la promozione delle vendite, che ai sensi dell'articolo 1 comma 2d ed e GDG non sono sottoposti a tale legge, a condizione che non superino il limite di 1100 franchi,

n. * i redditi ai sensi della legge federale sulle prestazioni transitorie per i disoccupati anziani del 19 giugno 2020.

1. Per la determinazione del reddito netto, dalle entrate imponibili complessive sono detratti i costi necessari alla loro produzione e le deduzioni generali, secondo quanto stabilito dai §§ 33-40.

1. Sono deducibili come spese professionali

a. * i costi necessari per i viaggi tra il domicilio e il luogo di lavoro fino a un importo massimo di 6500 franchi,

b. i costi supplementari necessari per la ristorazione al di fuori del domicilio e in caso di lavoro a turni,

c. * le altre spese necessarie per l'esercizio della professione, fatto salvo quanto previsto al § 40, comma 1m.

d. * ...

2. Per le spese professionali di cui ai commi 1b e c, il Dipartimento delle Finanze stabilisce delle tariffe forfettarie; nel caso del comma 1c, la persona contribuente ha la facoltà di dimostrare costi più elevati.

1. Per le attività lavorative indipendenti, vengono dedotti i costi giustificati commercialmente o professionalmente.

2. A ciò appartengono in particolare

a. gli ammortamenti, gli accantonamenti e le svalutazioni secondo gli articoli 35 e 36,

b. le perdite subite e registrate sul patrimonio aziendale,

c. le erogazioni a favore di istituti di previdenza a favore del proprio personale, a condizione che sia escluso ogni uso improprio,

d. * gli interessi sui debiti aziendali e gli interessi relativi a partecipazioni ai sensi del § 25 comma 2,

e. * i costi della formazione e del perfezionamento professionale, comprese le spese di riqualificazione, del proprio personale,

f. * le sanzioni drenanti profitti, nella misura in cui non abbiano uno scopo punitivo.

3. Non sono deducibili in particolare

a. * i pagamenti di tangenti secondo la definizione del diritto penale svizzero,

b. * le spese per consentire reati o come corrispettivo per la commissione di reati,

c. * le multe e le ammende pecuniarie,

d. * le sanzioni amministrative finanziarie, nella misura in cui abbiano uno scopo punitivo.

4. Se le sanzioni di cui ai paragrafi 3c e d sono state imposte da un'autorità penale o amministrativa estera, sono deducibili se

a. la sanzione è contraria all'ordine pubblico svizzero oppure

b. la persona soggetta a tassazione dimostra in modo credibile di aver intrapreso tutte le misure ragionevoli per comportarsi in conformità con la legge.

1. Gli ammortamenti giustificati dall'attività commerciale degli attivi sono ammessi, purché essi siano registrati nei libri contabili o, nel caso di contabilità semplificata ai sensi dell'articolo 957 capoverso 2 del Codice delle obbligazioni, indicati in apposite tabelle di ammortamento.

2. Di norma, gli ammortamenti sono calcolati in base al valore effettivo delle singole parti del patrimonio oppure distribuiti in modo adeguato in base alla loro durata d'uso prevedibile.

3. Gli ammortamenti su attivi, che sono stati elevati di valore per compensare perdite, possono essere effettuati solo se gli aumenti di valore erano consentiti dal diritto commerciale e le perdite al momento dell'ammortamento sarebbero state compensabili ai sensi del § 38.

1. **Accantonamenti a carico del conto economico**

Gli accantonamenti a carico del conto economico sono ammessi nella misura in cui siano necessari per compensare perdite imminenti o per soddisfare obbligazioni esistenti, il cui status legale o ammontare non sono ancora determinati.

2. **Riserve per incarichi di ricerca e sviluppo**

Sono equiparate agli accantonamenti le riserve per incarichi di ricerca e sviluppo affidati a terzi, fino al dieci per cento del reddito imponibile d’esercizio, ma complessivamente non oltre 1 milione di franchi.

3. **Rettifiche di valore**

Le rettifiche di valore sono ammissibili nella misura in cui corrispondano a una compensazione adeguata della temporanea diminuzione di valore avvenuta nel periodo fiscale.

4. **Accantonamenti e rettifiche di valore preesistenti**

Gli accantonamenti e le rettifiche di valore esistenti in precedenza sono aggiunti al reddito imponibile d’esercizio nella misura in cui non siano più giustificati.

1. Se vengono sostituiti oggetti appartenenti al patrimonio fisso necessario all’esercizio, le riserve occulte possono essere trasferite ai beni capitali acquistati come sostituzione, purché questi siano anch'essi necessari all’esercizio e si trovino in Svizzera. Resta riservata la tassazione in caso di sostituzione di immobili con oggetti del patrimonio mobiliare.

2. Se la sostituzione non avviene nello stesso anno d'esercizio, può essere costituito un accantonamento nella misura delle riserve occulte. Tale accantonamento deve essere utilizzato per l'ammortamento sull'oggetto di sostituzione entro un termine ragionevole o sciolto a favore del conto economico.

3. Si considera necessario all’esercizio solo quel patrimonio fisso che serve immediatamente all’attività aziendale; sono esclusi in particolare i beni che servono all’azienda solo come investimento patrimoniale o esclusivamente attraverso i loro rendimenti.

1. Le perdite degli sette esercizi commerciali precedenti al periodo fiscale possono essere detratte, nella misura in cui non siano state considerate nel calcolo del reddito imponibile di quegli anni.

2. Le prestazioni di terzi, fornite per compensare un disavanzo nel contesto di una ristrutturazione, possono essere utilizzate per compensare anche perdite che si sono verificate in esercizi commerciali precedenti e che non hanno ancora potuto essere compensate con il reddito.

1. In caso di beni mobili del patrimonio privato, possono essere dedotti i costi di amministrazione da parte di terzi e le imposte alla fonte estere né recuperabili né accreditabili.

2. In caso di immobili nel patrimonio privato, possono essere dedotti i costi di manutenzione, i costi di ristrutturazione di immobili di nuova acquisizione, i premi assicurativi e i costi di amministrazione da parte di terzi. Sono equiparati ai costi di manutenzione gli investimenti volti al risparmio energetico e alla protezione ambientale, nella misura in cui siano deducibili dall'imposta federale diretta, nonché i costi di demolizione in vista di una nuova costruzione sostitutiva. I costi degli investimenti e di demolizione deducibili sono deducibili nei due periodi fiscali successivi, nella misura in cui nella corrente periodo fiscale, in cui le spese sono state sostenute, non possano essere contabilizzati integralmente a fini fiscali.

3. Sono altresì deducibili i costi dei lavori di conservazione dei monumenti eseguiti dalla persona soggetta a tassazione in base a disposizioni di legge, in accordo con le autorità o su disposizione delle stesse, purché tali lavori non siano subvencionati.

4. Per gli immobili del patrimonio privato può essere richiesto, in luogo dei costi e premi effettivi, un forfait di deduzione. Il Consiglio di Stato disciplina questo forfait di deduzione.

1. Dalle entrate vengono detratti

a. * gli interessi passivi privati nella misura dei redditi patrimoniali imponibili ai sensi dei §§ 27, 27a e 28 e di ulteriori 50 000 franchi; non sono deducibili gli interessi sui prestiti edilizi né gli interessi su prestiti concessi da una società per azioni a una persona fisica che detiene una partecipazione significativa nel capitale della società o che le è altrimenti legata, a condizioni che si discostano notevolmente da quelle normalmente praticate tra terzi nel commercio,

b. gli oneri perpetui nonché il 40 percento delle rendite vitalizie pagate,

c. gli alimenti al coniuge divorziato, separato legalmente o separato di fatto, nonché gli alimenti a un genitore per i figli sotto la sua autorità parentale o custodia, ad eccezione delle prestazioni che soddisfano altri obblighi di mantenimento o sostegno derivanti dal diritto di famiglia,

d. * i contributi, premi e versamenti effettuati ai sensi di legge, statuto o regolamento per l'assicurazione di vecchiaia, ai superstiti e per l'invalidità, nonché agli istituti di previdenza professionale,

e. i contributi, premi e versamenti per l'acquisizione di diritti contrattuali riconosciuti come forme di previdenza individuale ai sensi e nei limiti dell'articolo 82 della legge federale sulla previdenza professionale per la vecchiaia, i superstiti e l'invalidità,

f. i premi e i contributi per il regime delle indennità per perdita di guadagno, l'assicurazione contro la disoccupazione e l'assicurazione contro gli infortuni obbligatoria,

g. * i contributi, premi e versamenti per l'assicurazione sulla vita, sulla malattia e per l'assicurazione contro gli infortuni non coperta dal paragrafo 1f, nonché gli interessi sui capitali di risparmio della persona imponibile e delle persone da essa a carico fino a un totale di 5200 franchi per le persone sposate che vivono in unione e non separate legalmente o di fatto; 2600 franchi per gli altri soggetti imponibili; le detrazioni di 5200 franchi o rispettivamente 2600 franchi si incrementano di 1500 franchi o rispettivamente 700 franchi per le persone imponibili senza contributi conformi al paragrafo 1d e 1e, nonché di 700 franchi per ciascun figlio avente diritto alla detrazione ai sensi del § 42 paragrafo 1a,

h. * le spese mediche e per infortuni della persona imponibile e delle persone da essa a carico, a condizione che la persona imponibile sostenga le spese da sola e che queste superino il cinque per cento del reddito imponibile ridotto dalle spese ai sensi dei §§ 33-40 paragrafo 1g, nonché i costi legati alla disabilità della persona imponibile o delle persone da essa a carico, conformemente alla Legge sull'uguaglianza dei disabili, nella misura in cui la persona imponibile sostenga le spese da sola; il Consiglio del governo è autorizzato a emettere regolamenti supplementari; il Dipartimento delle finanze può stabilire tariffe forfettarie per i costi ammissibili,

i. * le donazioni volontarie di denaro e altri beni patrimoniali a persone giuridiche con sede in Svizzera, che sono esenti dall'imposizione fiscale per i loro scopi pubblici o di pubblica utilità (§ 70 comma 1h), purché queste donazioni raggiungano i 100 franchi nel periodo fiscale e non superino il 20 percento del reddito imponibile ridotto dalle spese ai sensi dei §§ 33-40 paragrafo 1g; nello stesso ambito sono deducibili eventuali donazioni volontarie alla Confederazione, al Cantone, ai Comuni e ai loro istituti (§ 70 comma 1 a-d); il Consiglio del governo può, in presenza di un interesse pubblico significativo, autorizzare una maggiore deduzione per le donazioni a persone giuridiche notevolmente sostenute dal Cantone o dai Comuni,

k. * le quote associative e le donazioni fino a un totale di 5600 franchi a favore di partiti politici che

1. * sono iscritti nel registro dei partiti ai sensi del § 76a della legge federale del 17 dicembre 1976 sui diritti politici,

2. * sono rappresentati in un parlamento cantonale,

3. * hanno ottenuto almeno il 3 percento dei voti nelle ultime elezioni del parlamento cantonale in un Cantone,

l. * le spese comprovate fino a 20 200 franchi per la cura di ogni bambino che non ha compiuto il quattordicesimo anno di età e che vive nello stesso nucleo familiare con la persona imponibile che ne sostiene il mantenimento, nella misura in cui queste spese siano in diretto rapporto causale con l'attività lavorativa, la formazione o l'incapacità lavorativa della persona imponibile,

m. * le spese per la formazione e l'aggiornamento professionale, comprese le spese di riqualificazione, fino a un totale di 13 000 franchi, a condizione che

1. sia presente un primo diploma di livello secondario II, oppure

2. la persona abbia compiuto il 20° anno di età e non si tratti delle spese di formazione fino al conseguimento del primo diploma di livello secondario II.

2. Se i coniugi vivono in unione e non separati legalmente o di fatto, dal reddito da lavoro di uno dei coniugi, conseguito indipendentemente dalla professione, dall'attività o dall'impresa dell'altro coniuge, vengono detratti 5000 franchi. È consentita una deduzione simile in caso di significativa collaborazione di un coniuge nella professione, attività o impresa dell'altro coniuge. Le due deduzioni non possono essere richieste contemporaneamente.

3. Dalle vincite individuali derivanti dalla partecipazione a giochi d'azzardo, che non sono esenti da imposte ai sensi del § 31 paragrafi 1k-m, vengono detratti il 5 percento, ma al massimo 5400 franchi, come spese di partecipazione. Dalle vincite individuali derivanti dalla partecipazione online a giochi del casinò ai sensi del § 31 paragrafo 1kbis, vengono detratti nel corso dell'anno fiscale gli importi dedotti dal conto del giocatore online, ma al massimo 26 800 franchi.

1. Non sono deducibili gli altri costi e spese, in particolare

a. le spese per il mantenimento della persona soggetta a imposta e della sua famiglia, in particolare i costi di affitto e gli interessi sui diritti di superficie, nonché le spese private causate dalla posizione professionale della persona soggetta a imposta,

b. * ...

c. le spese per l'estinzione dei debiti,

d. le spese per l'acquisto, la fabbricazione o l'aumento del valore di beni patrimoniali,

e. le imposte sul reddito, sul guadagno fondiario e sul patrimonio di Confederazione, cantoni e comuni e le imposte estere di natura simile.

1. Dal reddito netto vengono detratti

a. * per ogni figlio minorenne o in formazione, per il cui mantenimento provvede la persona soggetta a imposta,

1. * 8.100 franchi,

2. * ...

3. * 13.200 franchi, se il figlio è in formazione scolastica o professionale e deve risiedere continuamente presso il luogo di formazione esterno,

b. * per ogni figlio convivente nel proprio nucleo familiare che non ha ancora compiuto il 14° anno di età, 2000 franchi per l’assistenza propria; la detrazione aumenta fino a un massimo di 20.200 franchi per i costi scoperti dell’assistenza da parte di terzi per ogni bambino, nella misura in cui tali costi siano in diretto nesso causale con l’attività lavorativa o la formazione della persona soggetta a imposta,

c. * per ogni figlio convivente nel proprio nucleo familiare che non ha ancora compiuto il 14° anno di età, 2000 franchi per l’assistenza propria; la detrazione aumenta per i costi scoperti dell’assistenza da parte di terzi per ogni bambino, nella misura in cui tali costi siano in diretto nesso causale con l’inabilità al lavoro della persona soggetta a imposta,

d. * per ogni persona non abile al lavoro o parzialmente abile al lavoro, al cui mantenimento la persona soggetta a imposta contribuisce almeno per un importo pari alla detrazione, 2800 franchi; la detrazione non può essere richiesta per il coniuge o per i figli, per i quali la persona soggetta a imposta ha diritto a una detrazione ai sensi del comma 1a o del § 40 comma 1c; ai contribuenti vedovi, separati legalmente, divorziati e celibi senza figli, ai quali spetta la tariffa secondo il § 57 comma 2, la detrazione è concessa solo per le persone bisognose che non vivono nel nucleo familiare del soggetto d’imposta,

e. * 14 percento della differenza tra 50.400 franchi e il reddito netto per le persone tassate con la tariffa d'imposta sul reddito secondo il § 57 comma 1,

f. * 14 percento della differenza tra 80.700 franchi e il reddito netto per le persone tassate con la tariffa d'imposta sul reddito secondo il § 57 comma 2.

2. I coniugi in matrimonio non separato legalmente e di fatto possono richiedere le detrazioni ai sensi del comma 1a-d solo una volta. Se i genitori sono tassati separatamente, la detrazione secondo il comma 1a, la detrazione assicurativa per figli ai sensi del § 40 comma 1g e l'importo esente da imposta ai sensi del § 52 comma 1c vengono divisi a metà, se il figlio è sotto la custodia congiunta dei genitori e non vengono richiesti contributi di mantenimento ai sensi del § 40 comma 1c per il figlio.

3. Le detrazioni sociali sono determinate secondo le condizioni alla fine del periodo d’imposta o dell’obbligo fiscale.

4. In caso di obbligo fiscale limitato o se l'obbligo fiscale esiste solo durante una parte del periodo d’imposta, le detrazioni sociali vengono concesse proporzionalmente; per la determinazione dell'aliquota vengono conteggiate integralmente.

1. L'intero patrimonio è soggetto all'imposta sulla fortuna.

2. Il patrimonio in usufrutto è attribuito all'usufruttuario o all'usufruttuaria.

3. Per le partecipazioni in investimenti collettivi di capitale con proprietà immobiliare diretta, la differenza di valore tra il totale degli attivi dell'investimento collettivo di capitale e la sua proprietà immobiliare diretta è imponibile.

1. Il patrimonio è valutato al valore di mercato, salvo disposizioni contrarie previste di seguito.

1. Beni immateriali e beni mobili che appartengono al patrimonio aziendale della persona soggetta a imposta sono valutati al valore rilevante per l'imposta sul reddito.

1. Le assicurazioni sulla vita sono soggette all'imposta patrimoniale in base al loro valore di riscatto.

1. Per i valori mobiliari regolarmente negoziati, il valore di mercato corrisponde al valore di borsa.

2. Per le azioni, le quote di cooperative e altri diritti partecipativi non regolarmente negoziati, il valore di mercato deve essere stimato.

1. Il patrimonio immobiliare è tassato secondo il valore fiscale.

2. Il valore fiscale corrisponde

a. * al 75 percento del valore catastale per gli immobili o parti di immobili che la persona soggetta all'imposta occupa permanentemente presso la propria residenza, quando il valore catastale corrisponde al valore commerciale,

b. al valore catastale negli altri casi.

3. Se al momento di riferimento rilevante (§ 55) sono stati effettuati investimenti per i quali non esiste ancora un valore catastale, questi devono essere considerati al loro valore pieno. Per gli immobili occupati personalmente nel senso del paragrafo 2a, devono essere considerati al 75 percento del loro valore. Se è prevista una stima del valore di rendimento agricolo, gli investimenti devono essere registrati per un terzo del loro valore.

1. Il valore catastale dei terreni agricoli e forestali deve essere fissato in base al valore di reddito. Il valore di reddito deve essere determinato secondo le disposizioni in vigore per le valutazioni previste dalla legislazione federale.

2. Il valore catastale degli altri immobili corrisponde al valore di mercato.

1. L'ufficio delle imposte del Cantone determina il valore catastale e informa i proprietari e le proprietarie riguardo alla valutazione.

2. Esso svolge inoltre tutti i compiti in materia di stima che non sono stati assegnati per legge o regolamento ad un'altra autorità o ufficio. In particolare, accerta

a. i valori degli immobili e i valori di computo degli inventari aziendali da determinare secondo la Legge federale sul diritto fondiario rurale (LDFR),

b. il valore di computo rilevante per la divisione ereditaria (articoli 617 e 618 Codice Civile Svizzero - CCS),

c. il reddito annuo medio di un'azienda agricola o di un fondo nel caso di costituzione di una comunanza ereditaria per il reddito (articolo 347 CCS),

d. il valore di mercato del patrimonio immobiliare, a condizione che venga richiesto da un'autorità cantonale o comunale; sono esclusi i casi in cui può essere avviata una procedura di espropriazione.

3. Per le stime di diritto federale si applicano, per analogia, le disposizioni relative alla determinazione del valore catastale, salvo disposizioni diverse del diritto federale.

1. Il valore catastale viene ricalcolato ogni cinque anni.

2. In caso di modifica delle circostanze fattuali rilevanti per la valutazione e in caso di cessazione dei presupposti per una stima del valore di reddito o del valore di mercato, il valore catastale viene ricalcolato al momento della modifica.

3. Qualora si dimostri che un valore catastale è errato a causa della mancata considerazione di fatti essenziali o per un'applicazione errata della legge, viene ricalcolato.

4. Se la modifica del valore catastale ricalcolato rispetto al precedente valore catastale è superiore al cinque percento e superiore a 25.000 franchi, questo sostituisce il precedente valore catastale.

5. Le proprietarie e i proprietari, nonché i comuni, devono segnalare gratuitamente le modifiche delle circostanze fattuali rilevanti per la valutazione all'ufficio delle imposte.

1. Le autorità del cantone e dei comuni devono concedere all'ufficio imposte del cantone, su richiesta, l'accesso alla documentazione pertinente. Possono essere incaricate dal consiglio di governo di comunicare spontaneamente e gratuitamente determinati fatti da esso specificati.

2. Gli uffici del registro fondiario segnalano gratuitamente all'ufficio imposte del cantone tutte le transazioni immobiliari registrate e le modifiche ai confini delle proprietà, nonché la costituzione e l'abolizione di diritti di superficie, proprietà per piani e comproprietà autonoma.

3. I geometri addetti all'aggiornamento devono inviare, a spese del committente o della committente, una copia dei piani di mutazione all'ufficio imposte del cantone, indicando la cultura e le relative dimensioni.

4. L'Assicurazione degli edifici di Lucerna mette a disposizione dell'ufficio imposte del cantone gratuitamente la documentazione necessaria per la determinazione dei valori di costruzione e comunica i nuovi edifici e le modifiche strutturali.

1. Il valore catastale e il valore locativo secondo § 28 possono essere contestati nel procedimento di accertamento fiscale.

2. Se l'autorità di accertamento modifica il valore catastale o il valore locativo, l'ufficio delle imposte del Cantone informa il proprietario o la proprietaria riguardo alla nuova valutazione dopo che l'accertamento è diventato definitivo.

3. Nella misura in cui possono essere contestate le stime previste dal diritto federale, si applicano mutatis mutandis le disposizioni sull'impugnazione degli accertamenti. L'autorità di ricorso è l'ufficio delle imposte del Cantone.

1. Partecipazioni azionarie dei dipendenti ai sensi del § 24b comma 1 devono essere valutate al valore di mercato. Eventuali periodi di blocco devono essere adeguatamente presi in considerazione.

2. Partecipazioni azionarie dei dipendenti ai sensi dei §§ 24b comma 3 e 24c devono essere dichiarate senza valore fiscale al momento dell'assegnazione.

1. Debiti, per i quali una persona soggetta a tassazione è l'unica responsabile, vengono completamente detratti, altri debiti solo nella misura in cui devono essere sostenuti dalla persona soggetta a tassazione.

1. Gli effetti domestici e gli oggetti di uso personale non sono soggetti a tassazione.

1. Dal patrimonio netto vengono detratti, per il calcolo del patrimonio imponibile

a. * per i contribuenti coniugati non separati 125.000 franchi,

b. * per gli altri contribuenti 62.500 franchi,

c. * per ogni figlio avente diritto alla detrazione ai sensi del § 42 comma 1a, 12.500 franchi.

2. Gli importi esenti da imposta vengono stabiliti in base alle condizioni alla fine del periodo fiscale o dell'obbligo fiscale.

3. In caso di obbligo fiscale limitato, gli importi esenti da imposta vengono concessi proporzionalmente.

1. Le imposte sul reddito e sul patrimonio sono stabilite e riscosse per ciascun periodo d'imposta.

2. Per periodo d'imposta si intende l'anno solare.

1. Il reddito imponibile è determinato in base ai proventi nel periodo fiscale.

2. Per la determinazione del reddito da attività lavorativa autonoma è determinante il risultato dei bilanci commerciali che ricadono nel periodo fiscale.

3. I contribuenti con attività lavorativa autonoma devono redigere un bilancio commerciale in ogni periodo fiscale e al termine dell'obbligo fiscale. Non è richiesto un bilancio commerciale se l'attività è iniziata solo nell'ultimo trimestre del periodo fiscale.

4. Se l'obbligo fiscale sussiste solo durante una parte del periodo fiscale, l'imposta viene riscossa sui redditi ottenuti in questo periodo. L'aliquota d'imposta per i redditi che fluiscono regolarmente è determinata in base al reddito calcolato su dodici mesi; i redditi che non fluiscono regolarmente non vengono ricalcolati ai fini della determinazione dell'aliquota. Si riserva il § 58.

5. Per le deduzioni si applica il comma 4 con le opportune modifiche.

1. Il patrimonio imponibile è determinato in base alla situazione alla fine del periodo fiscale o della soggezione fiscale.

2. Per i contribuenti con attività lavorativa autonoma, il cui esercizio non coincide con l'anno civile, il patrimonio commerciale imponibile è determinato in base alla situazione alla fine dell'esercizio conclusosi nel periodo fiscale.

3. Se la soggezione fiscale esiste solo per una parte del periodo fiscale, l'imposta corrispondente a quel periodo viene riscossa.

4. Se la persona soggetta a imposta eredita un patrimonio durante il periodo fiscale o cessa l'appartenenza economica a un altro cantone durante il periodo fiscale, il paragrafo 3 si applica mutatis mutandis.

1. Al momento del matrimonio, i coniugi sono tassati congiuntamente per il periodo fiscale in corso.

2. In caso di divorzio e di separazione legale o effettiva, i coniugi sono tassati separatamente per l'intero periodo fiscale.

3. In caso di morte di uno dei coniugi, i coniugi sono tassati congiuntamente fino al giorno del decesso. La morte è considerata come la cessazione dell'obbligo fiscale di entrambi i coniugi e come l'inizio dell'obbligo fiscale del coniuge superstite.

1. L'imposta per unità è per un periodo fiscale

a. * 0,00 percento dei primi: Fr. 9 900.-

b. * 0,50 percento dei successivi: Fr. 2 400.-

c. * 1,00 percento dei successivi: Fr. 3 200.-

d. * 2,00 percento dei successivi: Fr. 1 200.-

e. * 3,00 percento dei successivi: Fr. 1 200.-

f. * 4,00 percento dei successivi: Fr. 2 900.-

g. * 4,50 percento dei successivi: Fr. 4 300.-

h. * 5,00 percento dei successivi: Fr. 85 000.-

i. * 5,25 percento dei successivi: Fr. 53 800.-

k. * 5,50 percento dei successivi: Fr. 26 200.-

l. * 5,80 percento dei successivi: Fr. 1 906 700.-

2. Per le persone sposate che vivono in matrimonio legalmente ed effettivamente non separato, così come per le persone vedove, legalmente o effettivamente separate, divorziate e single che convivono con figli o persone bisognose di assistenza nello stesso nucleo familiare e ne sostengono prevalentemente il mantenimento, l'imposta per unità è per un periodo fiscale

a. * 0,00 percento dei primi: Fr. 19 900.-

b. * 0,50 percento dei successivi: Fr. 4 100.-

c. 1,50 percento dei successivi: Fr. 1 000.-

d. * 2,50 percento dei successivi: Fr. 1 200.-

e. * 3,00 percento dei successivi: Fr. 2 100.-

f. * 3,50 percento dei successivi: Fr. 4 200.-

g. * 4,50 percento dei successivi: Fr. 66 700.-

h. * 5,00 percento dei successivi: Fr. 38 900.-

i. * 5,50 percento dei successivi: Fr. 21 100.-

k. * 5,80 percento dei successivi: Fr. 1 266 300.-

3. Un residuo inferiore a 100 franchi non è considerato nel calcolo del reddito imponibile.

4. La tariffa è stabilita in base alla situazione alla fine del periodo fiscale o della soggezione fiscale.

5. ...

6. ...

1. Le prestazioni in capitale ai sensi dei §§ 24 comma 2 e 29 comma 1, così come i pagamenti in caso di morte o per svantaggi fisici o di salute permanenti, sono cumulati e tassati separatamente. Essi sono soggetti sempre a un'imposta annuale piena.

2. L'imposta per unità ammonta allo 0,5 percento per i primi 40.000 franchi e all'1 percento a partire da 40.000 franchi.

3. Le detrazioni sociali ai sensi del § 42 non sono concesse.

1. Se i redditi comprendono liquidazioni di capitale per prestazioni ricorrenti, l'imposta viene calcolata tenendo conto degli altri redditi al tasso che risulterebbe se, anziché la prestazione una tantum, venisse erogata una corrispondente prestazione annuale.

2. L'imposta ammonta ad almeno 0,5 percento.

1. Per i piccoli compensi derivanti da lavoro dipendente, l'imposta è da prelevare ad un'aliquota del 4,5 percento senza tener conto degli altri redditi, delle spese professionali eventuali e delle detrazioni sociali. La condizione è che i datori di lavoro paghino l'imposta nell'ambito della procedura di calcolo semplificata ai sensi degli articoli 2 e 3 della Legge federale contro il lavoro nero del 17 giugno 2005. In tal modo, si considerano assolti gli obblighi fiscali per l'imposta sul reddito del Cantone e del Comune.

2. Le disposizioni dei paragrafi 114 commi 1a e 2-4 si applicano mutatis mutandis.

3. Le imposte devono essere periodicamente consegnate alla cassa di compensazione AVS competente. Questa rilascia ai contribuenti un elenco o una conferma della detrazione fiscale effettuata. Trasmette all'autorità fiscale competente i pagamenti dell'imposta incassati.

4. Se i lavoratori e le lavoratrici non sono soggetti ad imposizione nel Cantone, l'ufficio delle imposte cantonale trasferisce gli importi delle imposte ricevuti all'autorità fiscale del Cantone in cui sono soggetti ad imposizione.

5. Se la cassa di compensazione competente ha la sede al di fuori del Cantone, ma i lavoratori e le lavoratrici sono soggetti ad imposizione nel Cantone, l'ufficio delle imposte cantonale rimborsa loro le imposte versate in eccedenza o richiede le imposte versate insufficientemente.

6. È fatta salva la regolazione diretta tra la cassa di compensazione AVS competente e l'autorità fiscale del Cantone di domicilio.

7. Il Consiglio di governo ha la facoltà di stabilire un'aliquota fiscale diversa da quella indicata nel comma 1 al fine di creare un'aliquota fiscale uniforme in Svizzera.

1. Se l'attività lavorativa autonoma viene definitivamente cessata dopo il compimento del 55° anno di età o per incapacità di proseguire a causa di invalidità, la somma delle riserve latenti realizzate negli ultimi due esercizi deve essere tassata separatamente dal restante reddito. I contributi di acquisto ai sensi del § 40 comma 1d sono deducibili. Se non vengono effettuati tali acquisti, l'imposta sull'importo delle riserve latenti realizzate, per il quale la persona soggetta a imposta dimostra l'ammissibilità di un acquisto secondo il § 40 comma 1d, è calcolata a un terzo delle tariffe secondo il § 57, ma almeno allo 0,5 per cento per unità. Ai fini della determinazione dell'aliquota applicabile al restante importo delle riserve latenti realizzate, è determinante un terzo di questo importo residuo; tuttavia, in ogni caso, viene imposta un'imposta ad un tasso di almeno il 2 per cento per unità.

2. Il comma 1 si applica anche ai coniugi superstiti, agli altri eredi e ai legatari, a condizione che non proseguano l'azienda acquisita; il rendiconto fiscale deve essere effettuato entro cinque anni solari dalla fine dell'anno di decesso del o della defunta.

1. L'imposta sul patrimonio ammonta a 0,75 per mille per unità per un anno fiscale.

2. Un saldo residuo inferiore a 1000 franchi non viene considerato nel calcolo del patrimonio imponibile.

3. ...

1. Nell'imposta sul reddito delle persone fisiche, gli effetti della progressione a freddo sono pienamente compensati dall'adeguamento uniforme degli scaglioni tariffari e delle detrazioni sul reddito fissate in importi in franchi. Gli importi devono essere arrotondati per eccesso o per difetto a 100 franchi.

2. Il Consiglio di Stato adegua annualmente gli scaglioni tariffari e le detrazioni all'indice nazionale dei prezzi al consumo. È determinante lo stato dell'indice al 30 giugno prima dell'inizio del periodo d'imposta. In caso di andamento negativo dell'inflazione, è escluso un adeguamento. Il conguaglio successivo a un'inflazione negativa avviene sulla base dell'ultimo conguaglio.

1. L'importo totale dell'imposta sul reddito dello Stato, dei comuni e delle comunità ecclesiastiche non può superare il 22,8 per cento (tariffa secondo § 57 comma 1) o il 22,4 per cento (tariffa secondo § 57 comma 2) del reddito imponibile nel Cantone di Lucerna.

2. L'importo totale dell'imposta sul patrimonio dello Stato, dei comuni e delle comunità ecclesiastiche non può superare i 3,0 per mille del patrimonio imponibile nel Cantone di Lucerna.

1. Sono soggette a imposizione le persone giuridiche

a. le società di capitali (società per azioni, società in accomandita per azioni, società a responsabilità limitata) e le cooperative;

b. le associazioni, le fondazioni e le altre persone giuridiche.

2. Sono equiparati alle altre persone giuridiche gli investimenti collettivi di capitale con possesso diretto di immobili ai sensi dell'articolo 58 KAG. Le società di investimento a capitale fisso ai sensi dell'articolo 110 KAG sono tassate come società di capitali.

3. Le persone giuridiche straniere, nonché le società commerciali straniere e altre entità straniere prive di personalità giuridica soggette a tassazione ai sensi del § 18, comma 2, sono equiparate alle persone giuridiche nazionali a cui sono giuridicamente o effettivamente più simili.

1. Le persone giuridiche sono soggette all'imposta per affiliazione personale se la loro sede o la loro amministrazione effettiva si trova nel Cantone di Lucerna.

1. Persone giuridiche con sede o con amministrazione effettiva al di fuori del Cantone Lucerna sono soggette a tassazione se

a. partecipano a imprese commerciali nel Cantone,

b. mantengono stabilimenti d'impresa nel Cantone di Lucerna,

c. hanno proprietà, diritti reali su beni immobili o diritti di godimento personali di valore economico equivalente su beni immobili nel Cantone di Lucerna.

d. * ...

2. Persone giuridiche con sede o con amministrazione effettiva all'estero sono soggette a tassazione se sono creditrici o beneficiarie di crediti garantiti da beni immobili o da pegni mobiliari su beni immobili nel Cantone di Lucerna, o se intermediano immobili situati nel Cantone di Lucerna.

1. In caso di appartenenza personale, l'obbligo fiscale è illimitato; tuttavia, non si estende a esercizi commerciali, sedi d'impresa e immobili situati al di fuori del Cantone di Lucerna.

2. In caso di appartenenza economica, l'obbligo fiscale si limita alle parti del profitto e del capitale per le quali, a norma del § 65, sussiste un obbligo fiscale nel Cantone di Lucerna.

3. I soggetti obbligati al pagamento delle imposte senza sede o amministrazione effettiva in Svizzera devono tassare, per gli esercizi commerciali, le sedi d'impresa e gli immobili nel Cantone di Lucerna, almeno il profitto realizzato e il capitale situato nel Cantone.

1. L'imputazione fiscale è effettuata rispetto ad altri cantoni secondo i principi del diritto federale sul divieto della doppia imposizione intercantonale, e rispetto all'estero secondo gli accordi internazionali per evitare la doppia imposizione.

2. Le perdite derivanti da beni immobili all'estero possono essere considerate solo se nel paese interessato viene mantenuta anche una sede d'esercizio. Un'azienda svizzera può compensare le perdite di una sede d'esercizio estera con i profitti nazionali, nella misura in cui tali perdite non siano già state considerate nello stato della sede d'esercizio. Se questa sede d'esercizio registra profitti entro i sette anni fiscali successivi, in questi anni fiscali verrà effettuata una tassazione nella misura delle perdite pregresse compensate nello stato della sede d'esercizio. In altri casi, le perdite estere sono considerate solo nei casi prescritti dagli accordi sulla doppia imposizione.

3. ...

1. L'obbligo fiscale inizia con la costituzione della persona giuridica, con il trasferimento della sua sede o della sua effettiva amministrazione nel Cantone Lucerna o con l'acquisizione di beni imponibili nel Cantone. È fatto salvo il comma 3.

2. L'obbligo fiscale termina con la conclusione della liquidazione, con il trasferimento della sede e dell'effettiva amministrazione fuori dal Cantone Lucerna o con la cessazione dei beni imponibili nel Cantone. È fatto salvo il comma 3.

3. Nei rapporti intercantonali, le conseguenze dell'inizio, della modifica e della fine dell'obbligo fiscale in base all'appartenenza personale ed economica sono determinate dalla Legge federale sull'armonizzazione delle imposte dirette dei Cantoni e dei Comuni e dai principi del diritto federale sul divieto della doppia imposizione intercantonale.

4. Se una persona giuridica trasferisce attivi e passivi a un'altra persona giuridica, le tasse da essa dovute devono essere pagate dalla persona giuridica che subentra.

1. Se termina l'obbligo fiscale di una persona giuridica, le persone incaricate della sua amministrazione e le persone incaricate della sua liquidazione sono solidalmente responsabili per le imposte a lei dovute fino all'importo del risultato della liquidazione oppure, se la persona giuridica trasferisce la sua sede o l'amministrazione effettiva all'estero, fino all'importo del patrimonio netto della persona giuridica.

2. Per le imposte di una persona giuridica soggetta a tassazione in virtù della sua appartenenza economica, sono solidalmente responsabili fino all'importo del ricavato netto le persone che

a. sciolgono esercizi commerciali o stabilimenti permanenti nel Cantone di Lucerna,

b. alienano o valorizzano beni immobili nel Cantone di Lucerna o crediti garantiti da tali beni immobili.

3. La parte di un contratto di compravendita relativo a un immobile situato nel Cantone di Lucerna è solidalmente responsabile per l'imposta dovuta per l’attività di intermediazione fino al tre per cento del prezzo di acquisto, se la persona giuridica che ha intermediato l'immobile e che è stata coinvolta dalla parte, non ha né sede né amministrazione effettiva in Svizzera.

4. Per le imposte di società di commercio estere e di altre entità estere senza personalità giuridica, sono solidalmente responsabili i soci.

1. Sono esonerati dall'obbligo fiscale

a. la Confederazione e i suoi enti istituiti secondo il diritto federale,

b. il Cantone e i suoi enti con riserva dei capoversi 2 e 3,

c. * i comuni e le associazioni di comuni del Cantone Lucerna per il loro reddito e patrimonio con riserva dei capoversi 2 e 3,

d. le parrocchie per il patrimonio e il reddito, nella misura in cui siano destinati a fini ecclesiastici,

e. gli enti di previdenza professionale di imprese con sede, domicilio o stabilimento in Svizzera e delle loro affiliate, purché i mezzi dell'ente siano destinati in modo permanente ed esclusivo alla previdenza del personale,

f. le casse sociali e di compensazione nazionali, in particolare casse di disoccupazione, vecchiaia, invalidità e per i superstiti, con l'eccezione delle compagnie di assicurazione autorizzate, secondo il diritto federale,

g. le casse malattia e compagnie di assicurazione, nella misura in cui i loro redditi e valori patrimoniali siano destinati esclusivamente all'esecuzione dell'assicurazione sociale malattia e alla prestazione o alla garanzia delle loro prestazioni, secondo il diritto federale,

h. le persone giuridiche che perseguono finalità pubbliche o di utilità pubblica per il profitto e il capitale espressamente e irrevocabilmente destinati a tali finalità; finalità imprenditoriali non sono per principio considerate di utilità pubblica; l'acquisizione e la gestione di partecipazioni significative in imprese sono considerate di utilità pubblica, se l'interesse alla conservazione dell'impresa è subordinato allo scopo di utilità pubblica e non vengono svolte attività direzionali,

i. le persone giuridiche che perseguono finalità di culto a livello cantonale o nazionale per il profitto e il capitale espressamente e irrevocabilmente destinati a tali finalità,

k. * gli stati esteri per i loro immobili nazionali destinati esclusivamente all'uso immediato delle rappresentanze diplomatiche e consolari, nonché i beneficiari istituzionali esenti da tasse ai sensi dell'articolo 2, capoverso 1 della Legge sugli Stati ospiti, per gli immobili che sono proprietà dei beneficiari istituzionali e sono utilizzati dai loro uffici,

l. * le imprese di trasporto e infrastrutture concessionarie federali, che per questa attività ricevono compensi o devono mantenere un esercizio per tutto l'anno di rilevanza nazionale in virtù della loro concessione; l'esenzione fiscale si estende anche ai profitti dell'attività concessionata, liberamente disponibili; sono tuttavia escluse dall'esenzione fiscale le attività accessorie e gli immobili che non hanno un rapporto necessario con l'attività concessionata,

m. i partiti politici rappresentati nel Gran Consiglio,

n. * gli investimenti collettivi di capitale con proprietà diretta, purché i loro investitori siano esclusivamente enti di previdenza professionale esenti da tasse ai sensi del capoverso 1e o casse di assicurazione e di compensazione nazionali esenti da tasse ai sensi del capoverso 1f.

2. Il Cantone Lucerna, i comuni e le associazioni di comuni pagano l'imposta sugli utili derivati dal loro esercizio commerciale e industriale conformemente ai principi applicabili alle società per azioni e cooperative.

3. Il Cantone Lucerna, i comuni e le associazioni di comuni pagano un'imposta sul capitale netta del loro esercizio commerciale e industriale secondo i principi applicabili alle società per azioni e cooperative.

1. Oggetto dell'imposta sugli utili è l'utile netto.

1. L'utile netto imponibile si compone di

a. il saldo del conto economico tenendo conto del saldo a nuovo dell'anno precedente,

b. tutte le parti del risultato d'esercizio escluse prima del calcolo del saldo del conto economico, che non vengono utilizzate per coprire le spese giustificate dall'attività commerciale, come in particolare

1. i costi per l'acquisto, la produzione o l'incremento di valore dei beni patrimoniali;

2. ammortamenti, svalutazioni e accantonamenti non giustificati dall'attività commerciale;

3. i versamenti nelle riserve;

4. i versamenti sul capitale proprio provenienti dai mezzi della persona giuridica, nella misura in cui non derivino da riserve tassate come guadagno;

5. le distribuzioni di utili palesi e occulte e i conferimenti a terzi non giustificati dall'attività commerciale,

c. * i ricavi non accreditati al conto economico, inclusi i guadagni di capitale, rivalutazione e liquidazione; fatto salvo l'art. 78;

d. gli interessi sul capitale proprio occulto.

2. L'utile netto imponibile delle persone giuridiche che non redigono un conto economico è determinato in modo analogo al paragrafo 1.

1. Sono considerati brevetti

a. Brevetti secondo la Convenzione sul brevetto europeo del 5 ottobre 1973 nella sua versione revisionata del 29 novembre 2000 con designazione Svizzera,

b. Brevetti secondo la Legge sui brevetti del 25 giugno 1954,

c. Brevetti esteri che corrispondono ai brevetti secondo i paragrafi 1a e b.

2. Sono considerati diritti comparabili

a. Certificati di protezione supplementare secondo la Legge sui brevetti del 25 giugno 1954 e la loro estensione,

b. Topografie protette secondo la Legge sulle topografie del 9 ottobre 1992,

c. Varietà vegetali protette secondo la Legge sulla protezione delle varietà vegetali del 20 marzo 1975,

d. Documenti protetti secondo la Legge sui medicinali del 15 dicembre 2000,

e. Rapporti per cui esiste una protezione del rapporto basata sulle disposizioni esecutive della Legge sull'agricoltura del 29 aprile 1998,

f. Diritti esteri che corrispondono ai diritti secondo i paragrafi 2a-e.

1. L'utile netto derivante da brevetti e diritti comparabili viene, su richiesta, incluso nel calcolo dell'utile netto imponibile con una riduzione del 90 percento in proporzione al rapporto tra le spese qualificate per ricerca e sviluppo e le spese totali per ricerca e sviluppo per brevetto o diritto comparabile (coefficiente Nexus).

2. L'utile netto derivante da brevetti e diritti comparabili, contenuti in prodotti, si determina riducendo l'utile netto di tali prodotti rispettivamente del 6 percento dei costi assegnati a tali prodotti, nonché del compenso per il marchio.

3. Se l'utile netto derivante da brevetti e diritti comparabili viene tassato con una riduzione per la prima volta, le spese di ricerca e sviluppo già considerate nei periodi fiscali passati vengono aggiunte all'utile netto imponibile. Nella misura dell'importo aggiunto, deve essere costituita una riserva occulta tassata.

1. L'intera riduzione fiscale ai sensi dei paragrafi 72b commi 1 e 2 nonché 72f non deve superare il 70 percento dell'utile imponibile prima del calcolo delle perdite, escludendo il reddito netto da partecipazioni secondo i paragrafi 82 e 83 e prima della deduzione delle suddette riduzioni.

2. Non devono derivare riporti di perdite né dalle singole riduzioni né dall'intera riduzione fiscale.

1. Se la persona imponibile all'inizio dell'obbligo fiscale rivela riserve occulte, inclusi il valore aggiunto auto-creato, queste non sono soggette all'imposta sugli utili. Non possono essere rivelate le riserve occulte di una società di capitali o una cooperativa derivanti da partecipazioni di almeno il 10 percento nel capitale sociale o nel capitale sociale o negli utili e nelle riserve di un'altra società.

2. L'inizio dell'obbligo fiscale è considerato il trasferimento di beni, imprese, rami d'azienda o funzioni dall'estero in un'attività commerciale nazionale o in una sede operativa nazionale, la fine di un'esenzione fiscale ai sensi del § 70 comma 1, nonché il trasferimento della sede o dell'amministrazione effettiva in Svizzera.

3. Le riserve occulte rivelate devono essere ammortizzate annualmente al tasso applicabile per le ammortizzazioni sui beni in questione ai fini fiscali.

4. Il valore aggiunto auto-creato rivelato deve essere ammortizzato entro dieci anni.

1. Alla cessazione dell'obbligo fiscale, le riserve occulte non tassate esistenti in tale momento, inclusi i plusvalori generati internamente, sono soggette a tassazione.

2. La fine dell'obbligo fiscale si considera verificata nel caso di trasferimento di beni patrimoniali, aziende, rami d'azienda o funzioni dal territorio nazionale a un'attività commerciale estera o a una stabile organizzazione estera, il passaggio a un'esenzione fiscale ai sensi del § 70 comma 1 nonché il trasferimento della sede o dell'amministrazione effettiva all'estero.

1. Le spese di ricerca e sviluppo, che sono sostenute direttamente da una persona soggetta a imposta o indirettamente tramite terzi sul territorio nazionale, possono essere dedotte su richiesta in base alla percentuale stabilita dal Consiglio di Stato mediante regolamento, ma non oltre il 50 percento delle spese di ricerca e sviluppo giustificate commercialmente. Il § 72c rimane riservato.

2. Per ricerca e sviluppo si intendono la ricerca scientifica e l'innovazione basata sulla scienza ai sensi dell'articolo 2 della legge federale sulla promozione della ricerca e dell'innovazione del 14 dicembre 2012.

3. Una deduzione aumentata è consentita su

a. le spese di personale direttamente imputabili alla ricerca e sviluppo, con un'aggiunta del 35 percento di tali spese di personale, ma non oltre l'intero onere della persona soggetta a imposta,

b. l'80 percento delle spese per la ricerca e sviluppo fatturate da terzi.

4. Se la persona che ha commissionato la ricerca e lo sviluppo ha diritto alla detrazione, la persona che ha eseguito l'incarico non ha diritto a una detrazione per questo.

**1. Tra le spese giustificate dall'attività commerciale rientrano anche**

a. * le imposte federali, cantonali e comunali,

b. i contributi a istituti di previdenza a favore del proprio personale, purché ogni uso contrario allo scopo sia escluso,

c. * le erogazioni volontarie di denaro e altri valori patrimoniali fino al 20% dell'utile netto a persone giuridiche con sede in Svizzera, esentate dall'obbligo fiscale per i loro scopi pubblici o di pubblica utilità (§ 70 comma 1h), nonché alla Confederazione, al Cantone, ai Comuni e ai loro enti (§ 70 comma 1 a-d); il Consiglio di Stato può autorizzare una deduzione maggiore in presenza di un importante interesse pubblico per le donazioni a enti che sono sostenuti in modo significativo dal Cantone o dai Comuni,

d. * i costi per la formazione e l'aggiornamento professionale, inclusi i costi per la riqualificazione del proprio personale,

e. * le sanzioni destinate ad assorbire il profitto, purché non abbiano scopo punitivo.

**2. Sono equiparati alle spese giustificate dall'attività commerciale gli sconti, le riduzioni, i bonus sul volume d'affari e i rimborsi sul corrispettivo per forniture e prestazioni, così come gli eccedenze destinate alla distribuzione agli assicurati delle compagnie di assicurazione.**

**3. Non rientrano tra le spese giustificate dall'attività commerciale in particolare**

a. * i pagamenti di tangenti ai sensi del diritto penale svizzero,

b. * le spese per consentire la commissione di reati o come corrispettivo per la loro commissione,

c. * le multe,

d. * le sanzioni amministrative finanziarie, nella misura in cui abbiano uno scopo punitivo.

**4. Se le sanzioni di cui ai paragrafi 3c e d sono state imposte da un'autorità penale o amministrativa straniera, sono deducibili se**

a. la sanzione viola l'ordine pubblico svizzero oppure

b. la persona soggetta all'obbligo fiscale dimostra in modo credibile di aver fatto tutto il possibile per comportarsi in modo conforme alla legge.**

1. Nessun guadagno imponibile deriva da

a. conferimenti di capitale da parte di membri di società di capitali e cooperative, inclusi sovrapprezzi e contributi a fondo perduto,

b. trasferimento della sede, dell'amministrazione, di un'attività commerciale o di una stabile organizzazione all'interno della Svizzera, a condizione che non vengano effettuate cessioni o rivalutazioni contabili,

c. incremento di capitale derivante da eredità, legato o donazione.

1. Le riserve occulte di una persona giuridica non vengono tassate in caso di ristrutturazioni, in particolare in caso di fusione, scissione o trasformazione, purché l'obbligo fiscale in Svizzera continui e vengano mantenuti i valori precedentemente rilevanti per l'imposta sugli utili

a. in caso di trasformazione in un'impresa individuale o in un'altra persona giuridica,

b. in caso di scissione o suddivisione di una persona giuridica, purché vengano trasferite una o più aziende o rami d'azienda e purché le persone giuridiche esistenti dopo la scissione continuino a gestire un'azienda o un ramo d'azienda,

c. nello scambio di diritti di partecipazione o di appartenenza in occasione di ristrutturazioni o di fusioni similari,

d. nel trasferimento di aziende o rami d'azienda nonché di beni facenti parte del patrimonio aziendale a una filiale nazionale; si considera filiale una società di capitali o cooperativa nella quale la società di capitali o cooperativa trasferente detiene almeno il 20 percento del capitale sociale o del capitale ordinario.

2. In caso di trasferimento a una filiale ai sensi del comma 1d, le riserve occulte trasferite sono tassate retroattivamente secondo la procedura dagli art. § 174-178, qualora, nel corso dei cinque anni successivi alla ristrutturazione, i beni patrimoniali trasferiti o i diritti di partecipazione o di appartenenza nella filiale vengono venduti; in tal caso, la filiale può rivendicare le riserve occulte tassate come profitto.

3. Tra società di capitali e cooperative nazionali che, in virtù dell'insieme delle circostanze fattuali, sono raggruppate sotto una direzione unitaria di una società di capitali o cooperativa mediante una maggioranza di voti o in altro modo, possono essere trasferite partecipazioni detenute direttamente o indirettamente di almeno il 20 percento del capitale sociale o del capitale ordinario di un'altra società di capitali o cooperativa, aziende o rami d'azienda nonché beni facenti parte del patrimonio aziendale ai valori precedentemente rilevanti per l'imposta sugli utili. Il trasferimento a una filiale ai sensi del comma 1d rimane riservato.

4. Qualora, in caso di trasferimento ai sensi del comma 3, i beni patrimoniali trasferiti vengano venduti entro i cinque anni successivi o nel corso di tale periodo venga abbandonata la direzione unitaria, le riserve occulte trasferite sono tassate retroattivamente secondo la procedura dagli art. § 174-178. In tal caso, la persona giuridica beneficiaria può rivendicare le corrispondenti riserve occulte tassate come profitto. Le società di capitali e le cooperative nazionali raggruppate sotto direzione unitaria al momento della violazione del periodo di divieto sono solidalmente responsabili per l'imposta aggiuntiva.

5. Se, a seguito dell'assunzione degli attivi e passivi di una società di capitali o di una cooperativa, i cui diritti di partecipazione appartengono alla società di capitali o cooperativa acquirente, si genera una perdita contabile sulla partecipazione, questa non può essere dedotta fiscalmente; un eventuale guadagno contabile sulla partecipazione viene tassato.

6. Se una società di capitali o cooperativa trasferisce una partecipazione a una società del gruppo estera, la tassazione viene differita per la differenza tra il valore fiscale e il valore di mercato della partecipazione. Il differimento fiscale decade se la partecipazione trasferita viene venduta a terzi estranei al gruppo, se la società, i cui diritti di partecipazione sono stati trasferiti, vende in misura significativa i propri attivi e passivi o se viene liquidata.

1. Le ammortizzazioni commercialmente giustificate delle attività sono consentite, nella misura in cui siano indicate contabilmente o, in caso di contabilità semplificata secondo l'articolo 957 comma 2 del Codice delle Obbligazioni, in apposite tabelle di ammortamento.

2. Di regola, le ammortizzazioni sono calcolate in base al valore effettivo dei singoli beni patrimoniali o ripartite in modo adeguato secondo la loro prevista durata d’uso.

3. Le ammortizzazioni su attivi, il cui valore è stato aumentato per compensare perdite, possono essere effettuate solo se tali rivalutazioni erano ammesse secondo il diritto commerciale e le perdite al momento dell'ammortamento sarebbero state compensabili secondo il § 80 comma 1.

4. Le rettifiche di valore e ammortamenti sui costi d'acquisto di partecipazioni, che soddisfano i requisiti del § 83 comma 2b, sono imputati all'utile imponibile, nella misura in cui non siano più giustificati.

1. Le accantonamenti a carico del conto economico sono ammissibili nella misura in cui sono necessari per compensare perdite imminenti o servono a bilanciare obbligazioni esistenti, la cui esistenza legale o importo sono ancora indeterminati.

2. Sono equiparate agli accantonamenti le riserve per incarichi di ricerca e sviluppo a terzi fino al 10 percento dell'utile imponibile, complessivamente tuttavia non più di 1 milione di franchi.

3. Le rettifiche di valore sono ammissibili nella misura in cui corrispondono a una giusta compensazione della diminuzione temporanea di valore sorta nel periodo d'imposta.

4. Gli accantonamenti e le rettifiche di valore precedenti vengono imputati al ricavo d'esercizio imponibile, nella misura in cui non sono più giustificati.

1. Quando vengono sostituiti beni dell'attivo fisso necessari all'esercizio, le riserve latenti possono essere trasferite sui beni che li sostituiscono, purché anche questi siano necessari all'esercizio e si trovino in Svizzera. È fatta salva la tassazione nel caso di sostituzione di immobili con beni del patrimonio mobiliare.

2. Se la sostituzione non avviene nello stesso esercizio finanziario, può essere costituito un accantonamento pari all'importo delle riserve latenti. Questo accantonamento deve essere utilizzato entro un termine ragionevole per l'ammortamento del bene sostitutivo o deve essere sciolto a favore del conto economico.

3. Si considera necessario all'esercizio solo l'attivo fisso che serve direttamente l'attività; sono esclusi in particolare gli oggetti patrimoniali che servono all'impresa solo come investimento patrimoniale o unicamente con il loro rendimento.

4. In caso di sostituzione di partecipazioni, le riserve latenti possono essere trasferite su una nuova partecipazione, a condizione che la partecipazione venduta rappresenti almeno il 10 percento del capitale sociale o del capitale nominale, o almeno il 10 percento degli utili e delle riserve dell'altra società, e che tale partecipazione sia stata detenuta per almeno un anno dalla società per azioni o dalla cooperativa.

1. I contributi dei membri alle associazioni e gli apporti al patrimonio delle fondazioni non sono considerati parte del reddito imponibile.

2. Dai redditi imponibili delle associazioni possono essere detratte integralmente le spese necessarie per generare tali redditi, mentre le altre spese possono essere detratte solo nella misura in cui superino i contributi dei membri.

3. I fondi di investimento collettivi con proprietà immobiliare diretta sono soggetti all'imposta sul reddito derivante dalla proprietà immobiliare diretta.

1. Dal reddito netto del periodo d'imposta possono essere detratti le perdite di sette esercizi commerciali precedenti al periodo d'imposta, a condizione che queste non abbiano potuto essere considerate nel calcolo del reddito netto imponibile di tali anni.

2. Con le prestazioni volte a compensare un disavanzo nell'ambito di una ristrutturazione, che non siano apporti di capitale secondo l'articolo 74 comma a, possono essere compensati anche le perdite che si sono verificate in anni commerciali precedenti e che non sono state ancora compensate con profitti.

1. L'imposta per unità delle società di capitale e delle cooperative è pari all'1,5 percento dell'utile netto.

2. Se in casi di natura transfrontaliera un altro stato o cantone richiede, per il riconoscimento fiscale, un carico fiscale minimo sugli utili tassati nel cantone delle società di capitale o delle cooperative, l'aliquota d'imposta sarà aumentata tenendo conto dell'imposta federale diretta per raggiungere il carico fiscale minimo richiesto dall'altro stato o cantone.

1. L'imposta sugli utili di una società per azioni o cooperativa si riduce in proporzione all'utile netto derivante dai diritti di partecipazione rispetto all'utile netto complessivo, se la società o cooperativa

a. detiene almeno il 10 percento del capitale sociale di un'altra società,

b. è partecipata per almeno il 10 percento agli utili e alle riserve di un'altra società oppure

c. detiene diritti di partecipazione con un valore di mercato di almeno 1 milione di franchi.

2. L'utile netto derivante da partecipazioni ai sensi del paragrafo 1 corrisponde al ricavo di queste partecipazioni al netto del costo di finanziamento riferito e di un contributo del cinque percento per la copertura delle spese amministrative. Rimane salva la prova delle effettive spese amministrative. Si considerano costi di finanziamento gli interessi passivi ed altri oneri economicamente equiparabili agli interessi passivi.

3. Non sono considerati ricavi da partecipazioni

a. i ricavi che costituiscono un onere giustificato commercialmente per la società per azioni o la cooperativa erogante,

b. gli utili di rivalutazione su partecipazioni; resta riservato il § 83.

4. Il ricavo derivante da una partecipazione viene considerato nel calcolo della riduzione solo nella misura in cui sulla stessa partecipazione non venga effettuato alcun ammortamento a carico dell'utile netto imponibile che sia in relazione con la distribuzione degli utili.

5. Le operazioni che, all'interno di un gruppo, determinano un risparmio fiscale ingiustificato portano a una rettifica dell'utile netto imponibile e del capitale proprio oppure a una riduzione della riduzione. Si verifica un risparmio fiscale ingiustificato quando guadagni e perdite di capitale o ammortamenti su partecipazioni ai sensi dei §§ 76, 82 e 83 sono in relazione causale.

6. Per le capogruppo di banche di rilevanza sistemica ai sensi dell'articolo 7, paragrafo 1, della Legge sulle banche dell'8 novembre 1934 (BankG), per il calcolo dell'utile netto ai sensi del paragrafo 1 non si considerano i costi di finanziamento e la voce dell'attivo della bilancia relativa ai fondi interni al gruppo quando questi derivano da strumenti di debito ai sensi degli articoli 11, paragrafo 4, o 30b, paragrafi 6 o 7, lettera b, BankG, che sono stati approvati dall'Autorità federale di vigilanza sui mercati finanziari in vista dell'adempimento di requisiti normativi.

1. I proventi da partecipazioni comprendono, salvo quanto previsto dai paragrafi 2 e 3, anche le plusvalenze su tali partecipazioni, i proventi dai relativi diritti di sottoscrizione e gli utili da valutazione derivanti dalla rivalutazione ai sensi dell'articolo 725c OR.

2. Le plusvalenze e gli utili da valutazione derivanti dalla rivalutazione ai sensi dell'articolo 725c OR sono presi in considerazione nel calcolo della riduzione ai sensi del § 82 solo se

a. il ricavo o la rivalutazione supera i costi d'acquisizione,

b. * se la partecipazione alienata rappresentava almeno il 10 percento del capitale sociale di un'altra società o dava diritto ad almeno il 10 percento degli utili e delle riserve di un'altra società ed era in possesso della società o cooperativa alienante per almeno un anno; se la quota di partecipazione scende sotto il 10 percento a seguito di alienazione parziale, la riduzione può essere rivendicata per ogni successiva plusvalenza solo se i diritti di partecipazione alla fine del periodo fiscale precedente alla vendita avevano un valore di mercato di almeno 1 milione di franchi.

3. I costi di acquisizione sono ridotti delle svalutazioni effettuate, nella misura in cui queste hanno comportato una riduzione della riduzione ai sensi del § 82 paragrafo 4. Dopo una rivalutazione ai sensi dell'articolo 725c OR, i costi d'acquisizione sono aumentati di conseguenza. Per le partecipazioni trasferite a valori contabili in occasione di una riorganizzazione senza impatto sul conto economico, si fa riferimento ai costi d'acquisizione originali.

1. L'imposta per unità delle associazioni, fondazioni e altre persone giuridiche è pari all'1,5 per cento dell'utile netto.

2. Gli utili fino a un massimo di 20.000 franchi non sono soggetti a tassazione.

1. Gli utili delle persone giuridiche con scopi ideali non vengono tassati, purché non superino i 20 000 franchi e siano destinati esclusivamente e irrevocabilmente a tali scopi.

1. L'imposta per ogni unità degli investimenti collettivi di capitale con possesso diretto di beni immobili è pari al 1,5 percento dell'utile netto.

1. Oggetto dell'imposta sul capitale è il capitale proprio.

1. Il capitale imponibile delle società di capitali e delle cooperative è costituito dal capitale azionario, dal capitale di base o dal capitale sociale versato, dal capitale di partecipazione, dalle riserve aperte e dalle riserve occulte formate con utili sottoposti a tassazione.

2. ...

3. È imponibile almeno il capitale azionario, il capitale di base o il capitale sociale versato, inclusivo del capitale di partecipazione versato.

1. Il capitale proprio imponibile delle società di capitali e delle cooperative è aumentato della parte del capitale di terzi che, economicamente, assume la rilevanza di capitale proprio.

1. È considerato capitale proprio imponibile

a. il patrimonio netto delle associazioni, fondazioni e altre persone giuridiche,

b. * nelle entità di investimenti collettivi, la quota del patrimonio netto attribuibile ai beni immobili diretti.

2. I beni patrimoniali sono valutati secondo i criteri applicabili all'imposta sul patrimonio delle persone fisiche.

1. L'imposta ammonta allo 0,01 per mille del capitale proprio imponibile.

2. Il capitale proprio inferiore a 100.000 franchi di associazioni, fondazioni e altre persone giuridiche, ad eccezione dei fondi d’investimento collettivi, non è soggetto a tassazione.

3. Il capitale proprio inferiore a 100.000 franchi di persone giuridiche con finalità ideali non è soggetto a tassazione, purché sia esclusivamente e irrevocabilmente destinato a tali scopi.

4. …

1. Le società di capitali e le cooperative versano, in sostituzione delle imposte ordinarie, un'imposta minima pari all'1 per mille del valore fiscale degli immobili situati nel Cantone di Lucerna, se l'importo dell'imposta minima supera le imposte risultanti dai §§ 72-93. Rilevante è il valore fiscale alla fine del periodo fiscale.

2. Sono esclusi dall'imposta minima ai sensi del comma 1

a. gli immobili delle società di capitali e delle cooperative che soddisfano i requisiti per il sostegno federale secondo gli articoli 51 e 52 della legge sulla promozione dell'edilizia abitativa e della proprietà,

b. gli immobili delle società di capitali e delle cooperative su cui si svolge principalmente l'attività di un'impresa commerciale dell'azionista o di una persona fisica o giuridica che controlla l'azionista, a condizione che quest'ultima abbia investito almeno un quarto del valore fiscale dell'immobile come capitale proprio. La semplice amministrazione e utilizzo dell'immobile come investimento di capitale o il commercio dello stesso non sono considerati attività d'impresa.

3. Le società di capitali versano, in sostituzione delle imposte ordinarie, un'imposta minima di 500 franchi, se tale importo supera le imposte risultanti dai §§ 72-95 commi 1 e 2.

4. Le cooperative versano, in sostituzione delle imposte ordinarie, un'imposta minima di 200 franchi, se tale importo supera le imposte risultanti dai §§ 72-95 commi 1 e 2.

1. Le imposte sugli utili netti e sul capitale proprio delle persone giuridiche sono stabilite e riscosse per ogni periodo d'imposta.

2. Il periodo d'imposta corrisponde all'esercizio commerciale.

3. Ogni anno solare, eccetto l'anno di costituzione, deve essere redatto un bilancio di esercizio con conto annuale. Inoltre, è richiesto un bilancio di esercizio in caso di trasferimento della sede, della gestione, di un'attività commerciale o di una sede d'affari all'estero, nonché al termine della liquidazione.

1. L'utile netto imponibile si determina in base al risultato del periodo fiscale.

2. Se una persona giuridica viene sciolta o trasferisce la sua sede, la direzione, un'attività commerciale o una stabile organizzazione all'estero, le riserve occulte formate da utili non tassati vengono tassate insieme all'utile netto dell'ultimo esercizio.

3. Se il bilancio è redatto in valuta estera, l'utile netto imponibile deve essere convertito in franchi. Rilevante è il tasso di cambio medio (vendita) del periodo fiscale.

1. Il capitale proprio imponibile si determina in base alla situazione alla fine del periodo fiscale.

2. In caso di bilanci aziendali superiori o inferiori all'anno, l'importo dell'imposta sul capitale si determina in base alla durata dell'esercizio.

3. Se il bilancio aziendale è redatto in valuta estera, il capitale proprio imponibile deve essere convertito in franchi. Fa fede il tasso di cambio (vendita) alla fine del periodo fiscale.

1. Sono applicabili le unità fiscali in vigore alla fine del periodo fiscale.

1. Il carico fiscale complessivo delle corporazioni per le imposte statali e comunali (imposta sugli utili netti e imposta sul capitale) non deve superare il 12 percento degli utili netti imponibili, ma deve essere almeno pari a 1 per mille del capitale proprio imponibile.

1. I lavoratori e le lavoratrici senza permesso di domicilio, che hanno tuttavia residenza o soggiorno fiscale nel Cantone di Lucerna, sono soggetti a un'imposta alla fonte per il loro reddito da lavoro dipendente.

2. I coniugi, che vivono in un matrimonio legale e di fatto non separato, non sono soggetti all'imposta alla fonte se uno dei coniugi possiede la cittadinanza svizzera o il permesso di domicilio.

1. La ritenuta alla fonte viene calcolata sul reddito lordo.

2. Sono imponibili

a. * i redditi da attività lavorativa dipendente ai sensi del § 101 paragrafo 1, i redditi accessori come i vantaggi patrimoniali derivanti da partecipazioni dei dipendenti, così come le prestazioni in natura, ma non i costi sostenuti dal datore di lavoro per la formazione e l'aggiornamento professionale orientati al lavoro ai sensi del § 24 paragrafo 3,

b. * i redditi sostitutivi,

c. * le prestazioni secondo l'articolo 18 paragrafo 3 della Legge federale sull'assicurazione per la vecchiaia e i superstiti (LAVS) del 20 dicembre 1946[31].

3. Le prestazioni in natura e le mance vengono generalmente valutate secondo i criteri applicabili all'Assicurazione federale per la vecchiaia e i superstiti.

1. L'ufficio imposte del Cantone calcola l'ammontare delle ritenute alla fonte sulla base delle aliquote fiscali applicabili all'imposta sul reddito delle persone fisiche.

2. Per i redditi da lavoro accessorio, l'aliquota fiscale è del 9 percento.

3. Per le prestazioni che un'assicurazione non eroga secondo il salario assicurato o che si aggiungono a un eventuale reddito da lavoro, l'aliquota fiscale è del 9 percento.

4. La ritenuta fiscale comprende le imposte statali e comunali. Determinanti per le imposte statali sono le unità fiscali dell'anno solare precedente l'anno fiscale. Le imposte comunali si calcolano sulla media ponderata delle imposte comunali nell'anno solare che precede l'anno fiscale.

1. Nel calcolo della ritenuta alla fonte si prendono in considerazione le deduzioni forfettarie per le spese professionali (§ 33) e per i premi assicurativi (§ 40 comma 1d, f e g) oltre alle detrazioni per carichi di famiglia (§ 42 comma 1a). L’ufficio imposte del Cantone pubblica le singole deduzioni forfettarie.

2. ...

3. La ritenuta alla fonte per i coniugi che vivono in matrimonio non separato legalmente e di fatto, entrambi lavoratori, è determinata da tariffe che considerano il loro reddito totale (§ 16 comma 1), le deduzioni e detrazioni di cui al comma 1, nonché la detrazione nel caso di attività lavorativa di entrambi i coniugi (§ 40 comma 2).

1. Persone che, ai sensi dell'articolo 101 comma 1, sono soggette all'imposta alla fonte, vengono tassate successivamente in via ordinaria, se

a. * il loro reddito lordo in un anno fiscale raggiunge o supera un determinato importo oppure

b. * dispongono di beni e redditi che non sono soggetti all'imposta alla fonte.

2. Il Dipartimento Federale delle Finanze stabilisce l'importo di cui al comma 1a in collaborazione con i Cantoni.

3. È soggetto alla tassazione ordinaria successiva anche chi vive in matrimonio legale ed effettivamente non separato con una persona di cui al comma 1.

4. Le persone con beni e redditi di cui al comma 1b devono richiedere il modulo per la dichiarazione dei redditi entro il 31 marzo dell'anno successivo all'anno fiscale presso l'autorità competente.

5. La tassazione ordinaria successiva è valida fino alla fine dell'obbligo fiscale alla fonte.

6. L'imposta prelevata alla fonte viene accreditata senza interessi.

1. Le persone soggette alla ritenuta alla fonte ai sensi del § 101 comma 1 e che non soddisfano nessuno dei requisiti secondo il § 105 comma 1, possono essere tassate retroattivamente secondo la procedura ordinaria su richiesta.

2. La richiesta si estende anche al coniuge che vive in matrimonio giuridicamente e materialmente non separato con la richiedente o il richiedente.

3. La richiesta deve essere presentata entro il 31 marzo dell'anno successivo a quello fiscale. Per le persone che lasciano la Svizzera, il termine per la presentazione della richiesta scade al momento della cancellazione.

4. Se non avviene una tassazione ordinaria retroattiva su richiesta, l'imposta alla fonte sostituisce l'imposta diretta federale e le imposte statali e comunali sull'entrata da lavoro che verrebbero tassate nel procedimento ordinario. Successivamente non vengono concessi ulteriori sgravi.

5. Si applicano i commi 5 e 6 del § 105.

1. Le persone frontaliere, dimoranti settimanali e dimoranti a breve termine residenti all'estero sono soggette alla tassa alla fonte sul reddito da attività lavorativa dipendente conseguito nel Cantone di Lucerna, secondo i §§ 102-104.

1. I lavoratori e le lavoratrici residenti all'estero, che ricevono un salario o altre retribuzioni per lavoro nel trasporto internazionale a bordo di una nave o di un aeromobile, o in un trasporto su strada, da un datore di lavoro con sede o stabilimento nel Cantone di Lucerna, sono soggetti all'imposta alla fonte per tali prestazioni ai sensi dei §§ 102-104. Rimane esclusa l'imposizione dei marittimi per il lavoro a bordo di una nave d'altura.

1. Artisti e artiste residenti all'estero, come artiste e artisti di teatro, cinema, radio o televisione, musicisti, artiste e artisti circensi nonché sportive e sportivi, relatrici e relatori sono soggetti a una ritenuta fiscale alla fonte per i redditi derivanti dalla loro attività esercitata nel Cantone di Lucerna e per altri compensi correlati. Questo vale anche per i redditi e i compensi che non affluiscono direttamente alla persona soggetta a imposizione fiscale, ma a una terza persona che ha organizzato la loro attività.

2. L'imposta ammonta a

a. per i redditi giornalieri fino a 200 franchi: 9,2%,

b. per i redditi giornalieri da 201 a 1000 franchi: 9,6%,

c. per i redditi giornalieri da 1001 a 3000 franchi: 10%,

d. per i redditi giornalieri superiori a 3000 franchi: 13%.

3. I redditi giornalieri si intendono i redditi lordi, inclusi tutti gli assegni e le indennità accessorie, dopo la deduzione dei costi di produzione. Questi ammontano a

a. * 50 percento dei redditi lordi per artiste e artisti,

b. * 20 percento dei redditi lordi per sportive e sportivi, nonché relatrici e relatori.

4. Le prestazioni in natura sono generalmente valutate secondo i criteri applicabili per l'Assicurazione Federale di Vecchiaia e Superstiti.

5. Chi organizza spettacoli di artiste e artisti, sportive e sportivi, relatrici e relatori in Svizzera è responsabile solidalmente per il pagamento della ritenuta alla fonte.

1. I membri della gestione o dell'amministrazione di persone giuridiche con sede o direzione effettiva nel cantone, che risiedono all'estero, sono soggetti a tassazione per le loro somme ricevute sotto forma di emolumenti, gettoni di presenza, compensi fissi, partecipazioni azionarie dei dipendenti e simili retribuzioni.

2. I membri della gestione o dell'amministrazione di società estere, che mantengono delle sedi operative nel cantone e risiedono all'estero, sono soggetti a tassazione per le loro somme ricevute a carico di queste sedi operative sotto forma di emolumenti, gettoni di presenza, compensi fissi, partecipazioni azionarie dei dipendenti e simili retribuzioni.

3. L'imposta ammonta al 20 percento del reddito imponibile. Il reddito imponibile è costituito dal reddito lordo, comprese tutte le indennità e i benefici accessori. Ciò include anche le compensazioni che non sono corrisposte direttamente alla persona soggetta a imposta, ma a un terzo.

1. I creditori e i beneficiari di crediti residenti all'estero, garantiti da un'ipoteca o da un pegno su immobili situati nel Cantone di Lucerna, sono soggetti a una detrazione d'imposta alla fonte su questi beni e sugli interessi che percepiscono.

2. I redditi imponibili sono considerati come i redditi lordi. Questi includono anche gli interessi che non sono percepiti dalla persona tassabile ma da una terza persona. L'imposta ammonta al 17 percento dei redditi imponibili.

3. Il patrimonio imponibile è rappresentato dal credito garantito da pegno. L'imposta è pari a 3 millesimi del patrimonio imponibile.

1. Persone residenti all'estero che

a. ricevono pensioni, rendite, prestazioni in capitale o altri compensi da un datore di lavoro, un datore di lavoro pubblico o un fondo previdenziale con sede o unità operativa nel Cantone di Lucerna in virtù di un precedente rapporto di lavoro di diritto pubblico,

b. ricevono pensioni, prestazioni in capitale o altri compensi da istituzioni di previdenza professionale di diritto privato o da forme riconosciute di previdenza individuale vincolata con sede o unità operativa nel Cantone di Lucerna, sono soggetti a una trattenuta alla fonte su tali prestazioni.

2. I redditi imponibili si intendono i redditi lordi.

3. L'imposta ammonta al 9 percento dei redditi imponibili.

4. Per le prestazioni in capitale, l'imposta è calcolata secondo il § 58.

1. Le persone che, al momento della ricezione di vantaggi economici derivanti da opzioni per dipendenti vincolate (§ 24b, comma 3), risiedono all'estero, sono sottoposte a tassazione proporzionale del vantaggio economico in base a § 24d.

2. L'imposta ammonta al 20 percento del vantaggio economico.

1. Persone soggette alla ritenuta alla fonte secondo gli articoli 106 o 107 possono richiedere una tassazione ordinaria successiva per ogni periodo fiscale entro il 31 marzo dell'anno successivo all'anno fiscale, se

a. * la parte prevalente dei loro redditi mondiali, inclusi i redditi del coniuge, è tassabile in Svizzera,

b. * la loro situazione è comparabile a quella di una persona soggetta a tassazione residente in Svizzera, oppure

c. * tale tassazione è necessaria per far valere detrazioni previste in una convenzione contro la doppia imposizione.

2. L'imposta dedotta alla fonte viene accreditata senza interessi.

3. Le persone che richiedono una tassazione ordinaria successiva devono presentare i documenti richiesti e indicare un indirizzo di recapito in Svizzera. Se non viene indicato un indirizzo di recapito o se l'indirizzo di recapito perde validità durante il procedimento di tassazione, l'autorità di tassazione concede una scadenza ragionevole alla persona soggetta a tassazione per designare un indirizzo di recapito valido. Se tale termine scade inutilizzato, la ritenuta alla fonte sostituisce le imposte statali e comunali da tassare secondo il procedimento ordinario sui redditi da lavoro.

1. In presenza di condizioni scandalose, in particolare per quanto riguarda le detrazioni forfettarie incluse nell'aliquota dell'imposta alla fonte, le autorità fiscali cantonali competenti possono richiedere d'ufficio una regolare valutazione retroattiva a favore o a sfavore della persona obbligata al pagamento delle tasse.

2. Il Dipartimento Federale delle Finanze stabilisce i requisiti in collaborazione con i Cantoni.

1. L'imposta alla fonte sostituisce le imposte statali e comunali sul reddito da lavoro, che sarebbero altrimenti accertate con procedura ordinaria. Successivamente non vengono concessi ulteriori sgravi.

**1. La Debitrice o il Debitore della prestazione imponibile è obbligato a prendere tutte le misure necessarie per una corretta riscossione dell'imposta, in particolare:**

a. al momento dell'esigibilità delle prestazioni in denaro, indipendentemente da eventuali obiezioni o pignoramenti salariali, trattenere l'imposta dovuta e, per altre prestazioni (in particolare prestazioni in natura e mance), richiedere alla persona soggetta a imposta il pagamento dell'imposta dovuta,

b. rilasciare alla persona soggetta a imposta un prospetto o una conferma dell'ammontare della detrazione fiscale e, su richiesta, emettere una certificazione del salario,

c. versare le imposte all'ufficio delle imposte del Cantone, rendicontare ad esso e consentire l'accesso a tutti i documenti per il controllo della riscossione delle imposte, nonché fornire informazioni per iscritto o oralmente su richiesta,

d. * comunicare spontaneamente all'ufficio delle imposte del Cantone le persone soggette a tassazione ordinaria successiva,

e. * versare le imposte proporzionali per le opzioni sui dipendenti esercitate all'estero; il datore di lavoro è tenuto a pagare l'imposta proporzionale anche qualora il beneficio economico sia fornito da una società del gruppo situata all'estero.

**2. La detrazione dell'imposta alla fonte deve essere effettuata anche quando la persona soggetta a imposta è tassata in un altro Cantone.**

**3. I Debitori della prestazione imponibile sono responsabili del pagamento dell'imposta alla fonte.**

**4. La Debitrice o il Debitore della prestazione imponibile riceve una provvigione di riscossione dall'1 al 2 percento dell'intero importo dell'imposta alla fonte. Il Consiglio di Stato determina la percentuale applicabile all'interno di questo quadro. Per le prestazioni di capitale, la provvigione di riscossione è dell'1 percento dell'intero importo dell'imposta alla fonte, ma non più di 50 franchi per prestazione di capitale per l'imposta alla fonte dell'imposta federale diretta, nonché delle imposte cantonali e comunali.**

1. La persona soggetta a tassazione è tenuta a fornire oralmente o per iscritto alla Sezione delle imposte del Cantone, nonché alla debitrice o al debitore della prestazione imponibile, informazioni sulle circostanze rilevanti per l'applicazione dell'imposta alla fonte.

2. In caso di accertamento ordinario, la persona soggetta a tassazione deve presentare una dichiarazione dei redditi entro i termini stabiliti.

3. La persona soggetta a tassazione può essere obbligata dalla Sezione delle imposte del Cantone a versare successivamente l'imposta alla fonte da essa dovuta, qualora la prestazione imponibile pagata non sia stata ridotta o non sia stata ridotta sufficientemente per l'imposta alla fonte e un recupero presso la debitrice o il debitore della prestazione imponibile non sia possibile.

4. Per il resto, si applicano per analogia i §§ 144-149.

1. La debitrice o il debitore della prestazione imponibile calcola e riscuote l'imposta alla fonte come segue

a. * per i lavoratori e le lavoratrici secondo il § 101: secondo il diritto di quel cantone in cui queste persone hanno il loro domicilio fiscale o il luogo di dimora al momento della scadenza della prestazione imponibile,

b. * per le persone di cui ai §§ 106 e 107 nonché ai §§ 109-111a: secondo il diritto di quel cantone in cui la debitrice o il debitore della prestazione imponibile ha il domicilio fiscale o il luogo di dimora, la sede o l'amministrazione al momento della scadenza della prestazione imponibile; se la prestazione imponibile viene erogata da una sede operativa in un altro cantone o dalla sede operativa di un'impresa senza sede o amministrazione effettiva in Svizzera, il calcolo e la riscossione dell'imposta alla fonte sono regolati dal diritto del cantone in cui si trova la sede operativa,

c. * per le persone di cui al § 108: secondo il diritto di quel cantone in cui queste persone esercitano l'attività.

2. Se il lavoratore o la lavoratrice senza domicilio fiscale o luogo di dimora in Svizzera è domiciliato settimanalmente, vale per analogia quanto previsto al capoverso 1a.

3. La debitrice o il debitore della prestazione imponibile trasferisce l'imposta alla fonte al cantone competente ai sensi del capoverso 1.

4. Per la tassazione ordinaria successiva è competente

a. per le persone di cui al capoverso 1a: il cantone in cui la persona soggetta a imposta aveva il domicilio fiscale o il luogo di dimora alla fine del periodo fiscale o dell'obbligo fiscale,

b. per le persone di cui al capoverso 1b: il cantone in cui la persona soggetta a imposta era economicamente attiva alla fine del periodo fiscale o dell'obbligo fiscale,

c. per le persone di cui al capoverso 2: il cantone in cui la persona soggetta a imposta aveva il domicilio settimanale alla fine del periodo fiscale o dell'obbligo fiscale.

1. Il cantone competente secondo il § 116 comma 4 ha diritto a eventuali importi dell'imposta alla fonte trasferiti ad altri cantoni durante l'anno solare.

2. ...

3. Le imposte riscosse in eccesso vengono rimborsate senza interessi alla lavoratrice o al lavoratore, mentre le imposte riscosse in difetto vengono richieste senza interessi.

4. ...

1. La persona soggetta a imposta può richiedere all'autorità di accertamento, entro il 31 marzo dell'anno fiscale successivo alla scadenza della prestazione, un provvedimento relativo all'esistenza e all'entità dell'obbligazione fiscale, se

a. * non è d'accordo con la detrazione dell'imposta alla fonte secondo la certificazione di cui al § 114 comma 1b oppure

b. * non ha ricevuto la certificazione di cui al § 114 comma 1b dalla datrice di lavoro o dal datore di lavoro.

1bis. La debitrice o il debitore della prestazione imponibile può richiedere all'autorità di accertamento, entro il 31 marzo dell'anno fiscale successivo alla scadenza della prestazione, un provvedimento relativo all'esistenza e all'entità dell'obbligazione fiscale.

2. La debitrice o il debitore della prestazione imponibile rimane obbligato alla detrazione fiscale fino a una decisione contraria e definitiva.

1. Contro una disposizione concernente l'imposta alla fonte, la persona soggetta a tassazione, il debitore o la debitrice della prestazione imponibile può presentare opposizione presso l'ufficio delle imposte del Cantone ai sensi del § 154. Per il resto, si applicano in modo analogo i §§ 154-157.

2. Contro la decisione sull'opposizione, la persona soggetta a tassazione, il debitore o la debitrice della prestazione imponibile può presentare ricorso amministrativo ai sensi del § 164. Per la procedura si applicano i §§ 164-166.

1. Se il debitore o la debitrice della prestazione imponibile non ha effettuato o ha effettuato in modo insufficiente la ritenuta fiscale, l'ufficio fiscale del Cantone li obbliga a versare il saldo. Resta salvo il diritto di rivalsa del debitore o della debitrice sulla persona fiscalmente obbligata.

2. Se il debitore o la debitrice della prestazione imponibile ha effettuato una ritenuta fiscale eccessiva, devono restituire la differenza alla persona fiscalmente obbligata. L'autorità di riscossione può anche rimborsare direttamente alla persona fiscalmente obbligata le imposte alla fonte trattenute e conteggiate in eccesso.

3. Un rimborso è possibile solo fintantoché non sia ancora avvenuta la decadenza ai sensi del § 118 commi 1 e 1bis.

1. Il Consiglio di Stato determina l'autorità di imposizione e l'autorità competente per la riscossione.

2. L'imposta prelevata alla fonte è esigibile al momento del pagamento, del trasferimento, dell'accreditamento o della compensazione della prestazione imponibile.

3. L'importo dell'imposta deve essere trasferito all'autorità competente per la riscossione dalla debitrice o dal debitore della prestazione imponibile entro 30 giorni dalla scadenza. L'autorità competente per la riscossione può stabilire date di consegna specifiche.

4. Per le imposte pagate in ritardo vengono addebitati interessi di mora; il computo degli interessi inizia 30 giorni dopo la data di consegna.

5. Per il resto si applicano, mutatis mutandis, le disposizioni relative alla riscossione delle imposte.

1. Sono esenti dalla ritenuta alla fonte i redditi soggetti a tassazione nel procedimento semplificato di accertamento ai sensi del § 59a.

2. ...

3. ...

4. ...

1. Il consiglio di governo emana le disposizioni esecutive e regola la distribuzione dell'imposta tra i comuni dopo la detrazione delle spese amministrative del cantone.

2. Può stabilire i minimi di riscossione per i §§ 108-111.

1. L'Ufficio delle Imposte del Cantone esegue la presente legge, salvo diversa regolamentazione. Esso esercita la supervisione diretta sul sistema fiscale.

2. Emette le istruzioni e gli ordini necessari per la sua corretta e uniforme applicazione. Regola in particolare la registrazione e il trattamento elettronico dei dati, nonché il loro scambio con i comuni, i contribuenti e terzi, e determina i moduli fiscali.

3. Qualora emetta un preavviso, questo è vincolante per l'autorità di valutazione.

1. Le comunità municipali valutano le persone fisiche. Sono escluse le persone tassate in base alla spesa, i lavoratori autonomi e le persone tassate alla fonte.

2. Il Consiglio di Stato stabilisce i principi fondamentali dell'accertamento da parte delle comunità municipali nel regolamento.

3. L'ufficio fiscale del Cantone autorizza le persone abilitate all'accertamento.

1. Le commissioni fiscali decidono in merito ai ricorsi contro le notifiche di accertamento.

2. Ogni commissione fiscale è composta almeno da un presidente o una presidente e un altro membro.

3. Il numero delle commissioni fiscali e la loro organizzazione sono determinati dal servizio delle imposte del Cantone.

1. L'ufficio fiscale del Cantone è soggetto alla supervisione del Dipartimento delle Finanze.

1. Il Tribunale cantonale è l'istanza di ricorso in materia fiscale. Il procedimento di ricorso si svolge conformemente al § 132 comma 2 e ai §§ 164 e seguenti.

1. L'imposta è accertata nel comune in cui la persona soggetta a tassazione ha la sua residenza o dimora fiscale alla fine del periodo d'imposta o del periodo di imposta.

1. Per le persone soggette a tassazione senza domicilio fiscale o residenza nel Cantone di Lucerna, l'accertamento avviene nel comune in cui si sono realizzati i presupposti dei §§ 9 o 10 al termine del periodo fiscale o dell'obbligo fiscale.

2. Il reddito o il patrimonio imponibile ai sensi del § 11 viene accertato nel luogo dell'amministrazione o del bene immobile.

3. Se i presupposti sono soddisfatti in più comuni, l'accertamento avviene nel comune in cui si trova la maggior parte dei valori imponibili.

1. Se il luogo dell'imposizione è incerto o controverso in un singolo caso, esso viene determinato in via definitiva dall'ufficio fiscale del Cantone.

2. L'accertamento del luogo di imposizione può essere richiesto dalle autorità fiscali e dai contribuenti.

3. L'ufficio fiscale del Cantone è autorizzato ad annullare atti impositivi che sono in contrasto con i §§ 129 e 130.

1. Nei procedimenti ai sensi di questa legge si applicano le seguenti disposizioni della legge sul procedimento amministrativo

a. Accertamento della competenza (§§ 11-13),

b. Norme di ricusazione (§§ 14-16) con riserva del § 133,

c. Parti e loro rappresentanza (§§ 17-24),

d. Norme di forma (§§ 25-30),

e. Termini e scadenze (§§ 31-36).

2. Per l'acquisizione delle prove e il procedimento di ricorso si applicano le disposizioni della legge sul procedimento amministrativo, salvo disposizioni contrarie di questa legge.

3. Per i reclami di vigilanza si applicano i §§ 180 e seguenti della legge sul procedimento amministrativo[34].

1. Chi ha partecipato alla procedura di accertamento non può essere chiamato come perito nella procedura di ricorso.

2. La persona soggetta all'imposizione può inoltre rifiutare la partecipazione di un membro dell'autorità o di un organo di tale autorità, qualora dimostri in modo credibile che si trova in un rapporto di concorrenza commerciale con esso.

3. Sulle richieste di ricusazione nei confronti dei membri delle autorità soggetti alla vigilanza professionale dell'ufficio delle imposte del cantone decide il rispettivo capo.

1. Chi è incaricato dell'esecuzione di questa legge o vi è coinvolto deve mantenere il riserbo sui fatti di cui viene a conoscenza nell'esercizio delle sue funzioni e deve negare ai terzi l'accesso agli atti ufficiali e alle trattative nelle autorità.

2. È consentito fornire informazioni, inclusa l'edizione di atti, se esiste una base giuridica esplicita nel diritto federale o cantonale. In mancanza di tale base, è consentito fornire informazioni alle autorità amministrative e giudiziarie, nella misura in cui sia richiesto dall'interesse pubblico.

3. Le richieste di informazioni vengono decise in via definitiva dal Dipartimento delle Finanze. Può concedere autorizzazioni generali per specifiche informazioni o trasferire la competenza decisionale al Servizio delle Imposte del Cantone.

4. Le disposizioni della legge sull'organizzazione del governo e dell'amministrazione (Legge sull'Organizzazione, OG) del 13 marzo 1995 sull'accesso alle informazioni ufficiali secondo il principio di trasparenza non si applicano in materia fiscale.

1. Le autorità fiscali gestiscono registri e documentazioni automatizzati con i dati necessari per l'esecuzione dei loro compiti. Possono scambiare dati con altre autorità fiscali e ulteriori autorità autorizzate all'accesso ai dati fiscali tramite modalità di recupero, in forma di liste o in altre forme automatizzate.

1. Le autorità fiscali forniscono gratuitamente alle informazioni necessarie alle autorità fiscali della Confederazione e degli altri cantoni e consentono loro di accedere, su richiesta, agli atti ufficiali.

2. Se una persona con domicilio o sede nel Cantone di Lucerna è soggetta a tassazione anche in un altro cantone sulla base della dichiarazione dei redditi, l'autorità di accertamento informa l'autorità fiscale dell'altro cantone della dichiarazione dei redditi e dell'accertamento.

1. Le autorità amministrative e giudiziarie devono fornire gratuitamente alle autorità fiscali, su richiesta, informazioni dai registri ufficiali e dai loro atti, indipendentemente da eventuali obblighi di segretezza. Possono di propria iniziativa informare le autorità fiscali se sospettano che un'imposizione sia incompleta.

2. Possono essere obbligati dal Consiglio di Stato a comunicare gratuitamente alle autorità fiscali fatti specifici da lui designati.

3. Gli stessi obblighi di assistenza amministrativa ricadono sugli organi delle corporazioni e degli istituti, nella misura in cui svolgono funzioni di pubblica amministrazione.

4. L'obbligo di fornire informazioni comprende tutti i dati che possono servire a determinare l'obbligo fiscale e a fissare il reddito e il patrimonio. Tra questi rientrano in particolare le generalità, informazioni sullo stato civile, il luogo di residenza e di soggiorno, il rapporto di lavoro, l'attività lavorativa, atti giuridici, sovvenzioni e altre prestazioni da fondi pubblici.

5. I dati possono essere trasmessi alle autorità incaricate dell'esecuzione di questa legge su liste o supporti elettronici di dati, o resi accessibili mediante un sistema di consultazione. I dati e i supporti di dati utilizzati per elaborarli, i programmi informatici e la documentazione dei programmi devono essere protetti da elaborazioni, modificazioni, distruzioni o furti non autorizzati.

6. Se l'altra autorità rifiuta l'assistenza amministrativa, l'autorità fiscale può presentare ricorso al Tribunale cantonale entro 30 giorni.

1. Coniugi che vivono in un'unione matrimoniale legalmente e di fatto non separata esercitano congiuntamente i diritti e gli obblighi procedurali spettanti ai contribuenti secondo questa legge.

2. Essi firmano congiuntamente la dichiarazione dei redditi. Se la dichiarazione dei redditi è firmata solo da uno dei coniugi, viene concesso un termine al coniuge non firmatario. Alla scadenza inutilizzata di tale termine, si presume la rappresentanza contrattuale tra coniugi.

3. I mezzi di ricorso e altre domande si considerano presentati tempestivamente se un coniuge agisce entro il termine.

1. I contribuenti hanno il diritto di esaminare i documenti da loro presentati o firmati. I coniugi soggetti a tassazione congiunta hanno reciprocamente il diritto di accesso ai documenti.

2. Gli altri documenti sono accessibili ai contribuenti per la visione, a condizione che l'accertamento dei fatti sia concluso e che non vi siano interessi pubblici o privati contrari.

3. Se l'accesso a un documento è negato a un contribuente, questo può essere utilizzato a suo sfavore solo se l'autorità gli ha comunicato oralmente o per iscritto il contenuto essenziale per la questione e gli ha anche dato la possibilità di esprimersi e indicare i mezzi di prova contrari.

4. Su richiesta del contribuente, l'autorità conferma il diniego dell'accesso ai documenti mediante un provvedimento, che può essere impugnato tramite ricorso amministrativo.

1. Le prove offerte dalla persona soggetta a tassazione devono essere accettate nella misura in cui sono idonee ad accertare i fatti rilevanti per l'accertamento fiscale.

1. Disposizioni e decisioni vengono comunicate per iscritto ai contribuenti e devono contenere un'istruzione sui rimedi legali.

2. Se la residenza di una persona soggetta a tassazione è sconosciuta o si trova all'estero senza avere una rappresentanza in Svizzera, la notifica di una disposizione o di una decisione può essere indicata in modo giuridicamente valido tramite pubblicazione nel Bollettino ufficiale del Cantone.

1. Il diritto di accertare un'imposta si prescrive cinque anni dopo la fine del periodo d'imposta. Fatte salve le disposizioni relative alle imposte supplementari e all'evasione fiscale.

2. La prescrizione non inizia o è sospesa

a. durante una procedura di opposizione o di ricorso,

b. fintanto che il credito fiscale è assicurato in tutto o in parte,

c. fintanto che né la persona obbligata al pagamento dell'imposta né i coobbligati hanno residenza o soggiorno fiscale in Svizzera.

3. La prescrizione ricomincia a decorrere

a. con ogni atto d'ufficio volto all'accertamento o alla rivendicazione del credito fiscale portato a conoscenza di una persona obbligata al pagamento dell'imposta o di un coobbligato,

b. con ogni riconoscimento esplicito del credito fiscale da parte della persona obbligata al pagamento dell'imposta o del coobbligato,

c. con l'avvio di un procedimento penale per tentata evasione fiscale o per tentato reato fiscale.

4. Il diritto di accertare un'imposta è in ogni caso prescritto quindici anni dopo la fine del periodo d'imposta.

1. Le pretese fiscali si prescrivono cinque anni dopo che l'accertamento è divenuto definitivo.

2. L'inizio e la sospensione della prescrizione sono disciplinati dal § 142 comma 2. Inoltre, la prescrizione non inizia o è sospesa durante un procedimento di revisione o in caso di dilazione del pagamento della pretesa fiscale.

3. L'interruzione della prescrizione è disciplinata dal § 142 comma 3. Inoltre, la prescrizione ricomincia con la presentazione di una domanda di remissione e con l'avvio di un procedimento per evasione fiscale compiuta o per infrazione fiscale.

4. In ogni caso, la prescrizione interviene dieci anni dopo la fine dell'anno in cui le imposte sono state definitivamente accertate. Gli effetti del certificato di perdita restano riservati.

1. L'autorità di accertamento stabilisce, insieme ai contribuenti, le circostanze fattuali e giuridiche rilevanti per una tassazione completa e corretta.

2. In particolare, essa può condurre audizioni delle parti, coinvolgere periti, effettuare sopralluoghi e ispezionare sul posto libri contabili e documenti. I costi derivanti da queste attività possono essere addebitati, in tutto o in parte, ai contribuenti o ad altre persone obbligate a fornire informazioni, che hanno reso tali costi necessari a causa di una colpevole violazione degli obblighi procedurali.

1. I contribuenti sono invitati a presentare la dichiarazione dei redditi tramite avviso pubblico o con la notifica del modulo. I contribuenti che non ricevono un modulo devono richiederlo presso l'autorità competente.

2. I contribuenti devono compilare il modulo per la dichiarazione dei redditi in modo veritiero e completo, firmarlo personalmente e presentarlo, insieme agli allegati prescritti, entro i termini all'autorità competente.

3. I contribuenti che non adempiono ai loro obblighi sono invitati a porre rimedio all'omissione entro un termine ragionevole.

4. I solleciti sono soggetti a una tassa in caso di ripetizione. Il Consiglio di Governo stabilisce le tasse e ne disciplina la ripartizione.

5. L'autorità di accertamento può rinunciare alla richiesta di una dichiarazione dei redditi se riceve una dichiarazione dei redditi sufficiente dal cantone di residenza o di sede.

1. Le persone fisiche devono allegare alla dichiarazione dei redditi in particolare

a. certificati salariali relativi a tutti i redditi da lavoro dipendente,

b. attestati sui compensi ricevuti in qualità di membro dell’amministrazione o di altro organo di una persona giuridica,

c. elenchi di tutti i titoli, crediti e debiti,

d. certificazioni relative alla natura e all'ammontare dei contributi personali a istituzioni di previdenza professionale e a forme di previdenza riconosciute, a meno che non siano indicati nel certificato salariale.

2. Le persone fisiche con redditi da attività lavorativa autonoma e le persone giuridiche devono allegare alla dichiarazione dei redditi

a. * i bilanci annuali firmati (bilanci patrimoniali, conti economici) del periodo fiscale oppure

b. * in caso di contabilità semplificata in conformità all'articolo 957 capoverso 2 del Codice delle obbligazioni: riepiloghi relativi agli introiti e alle spese, allo stato patrimoniale nonché ai prelievi e ai versamenti privati nel periodo fiscale.

3. Inoltre, le società per azioni e le cooperative devono esporre il capitale proprio utile alla loro tassazione sugli utili alla fine del periodo fiscale o dell’obbligo fiscale. Questo è costituito dal capitale sociale o di capitale versato, dagli apporti, dai sovrapprezzi e dalle sovvenzioni iscritti nel bilancio commerciale ai sensi dei paragrafi 27, commi 4-8, dalle riserve palesi e da quelle occulte formate con utili tassati nonché da quella parte del capitale di terzi che economicamente assume il significato di capitale proprio.

1. I contribuenti devono fare tutto il possibile per consentire una valutazione completa e corretta.

2. Devono, su richiesta dell'autorità di valutazione, fornire informazioni oralmente o per iscritto, presentare libri contabili, ricevute e ulteriori certificazioni, nonché documenti relativi alle operazioni commerciali.

3. Le persone fisiche con reddito da attività lavorativa autonoma e le persone giuridiche devono conservare documenti e altri giustificativi, che sono collegati alla loro attività, per dieci anni. La modalità di tenuta e conservazione è disciplinata dagli articoli 957-958 f. del Codice delle Obbligazioni.

4. L'autorità di valutazione può richiedere a una persona contribuente con residenza o sede all'estero di designare un rappresentante in Svizzera.

5. I contribuenti devono cooperare nella raccolta di ulteriori dati che servono all'esecuzione della legge fiscale. La raccolta richiede l'autorizzazione del Consiglio di Stato.

1. Sono tenuti a rilasciare certificazioni scritte nei confronti della persona soggetta a imposta

a. i datori di lavoro riguardo alle loro prestazioni verso i dipendenti e ai contributi dedotti dal salario alle istituzioni di previdenza professionale,

b. le persone giuridiche riguardo alle loro prestazioni verso i membri del consiglio di amministrazione o di altri organi,

c. i creditori e i debitori riguardo all'esistenza, all'importo, all'interesse e alla garanzia dei crediti,

d. le compagnie di assicurazione riguardo al valore di riscatto delle polizze e alle prestazioni pagate o dovute ai sensi del rapporto assicurativo,

e. le fondazioni riguardo alle loro prestazioni verso i beneficiari,

f. le fiduciarie, i gestori di patrimonio, i creditori pignoratizi, i mandanti e altre persone che hanno o hanno avuto in possesso o in amministrazione il patrimonio della persona soggetta a imposta, riguardo a tale patrimonio e ai suoi rendimenti,

g. le persone che intrattengono o hanno intrattenuto affari con la persona soggetta a imposta, riguardo alle pretese e prestazioni reciproche,

h. le istituzioni di previdenza professionale, le istituzioni assicurative e le fondazioni bancarie riguardo ai depositi, premi e contributi e alle prestazioni derivanti da rapporti di previdenza o forme di previdenza riconosciute.

2. Se la persona soggetta a imposta non presenta la certificazione nonostante il sollecito, l'autorità di accertamento può richiederla da terzi. Rimane riservato il segreto professionale legalmente protetto.

1. Socie e soci, comproprietarie e comproprietari, condòmini e condòmini sono tenuti, su richiesta dell'autorità fiscale, a fornire informazioni sul loro rapporto giuridico con la persona soggetta a imposta, in particolare riguardo alle quote, ai diritti e ai redditi di quest'ultima.

**1. Le autorità fiscali devono presentare una certificazione per ogni periodo d'imposta:**

a. **persone giuridiche** in merito ai compensi erogati ai membri della gestione e di altri organi; le fondazioni devono, in aggiunta, presentare una certificazione sui compensi erogati ai loro beneficiari,

b. **istituti di previdenza professionale e di previdenza vincolata** riguardo ai benefici erogati ai beneficiari o agli assicurati,

c. **società semplici e società di persone** relativamente a tutte le circostanze rilevanti per la tassazione dei soci, in particolare riguardo alla loro quota di reddito e di patrimonio della società,

d. **datori di lavoro** che offrono ai loro dipendenti partecipazioni azionarie riguardo a tutte le informazioni necessarie per la loro imposizione.

**2. Se nei casi di cui al comma 1b si tratta di prestazioni in capitale, la comunicazione all'ufficio delle imposte del cantone deve avvenire almeno 30 giorni prima del pagamento.**

**3. Ai contribuenti deve essere inviato un duplicato della certificazione.**

**4. Gli investimenti collettivi di capitale con proprietà diretta devono presentare alle autorità fiscali per ogni periodo d'imposta una certificazione su tutte le circostanze rilevanti per la tassazione della proprietà diretta e dei suoi rendimenti.**

**5. I datori di lavoro possono presentare all'ufficio delle imposte del cantone una certificazione riguardo ai loro benefici erogati ai dipendenti sotto forma di un esemplare del certificato di salario o in un'altra forma approvata dall'ufficio.**

1. Le autorità incaricate della preparazione dell'assessment devono predisporre un elenco dei contribuenti per ciascun periodo fiscale, che deve essere continuamente aggiornato. Esse devono ottenere le informazioni necessarie per determinare le condizioni reddituali e patrimoniali di una persona soggetta a tassazione e raccogliere tutti i documenti che possono essere rilevanti per l'assessment.

2. Se una persona soggetta a tassazione possiede oggetti fiscali al di fuori del comune di valutazione, l'ufficio preparatorio del comune in cui si trovano tali oggetti deve fornire all'autorità di valutazione le informazioni necessarie.

1. L'autorità di accertamento esamina la dichiarazione dei redditi ed effettua le indagini necessarie.

2. Se una persona soggetta a tassazione, nonostante un sollecito, non ha adempiuto ai suoi obblighi procedurali o se i fattori fiscali non possono essere determinati in modo inequivocabile a causa della mancanza di documenti affidabili, l'autorità di accertamento procede alla valutazione secondo il suo ragionato criterio discrezionale. In tale contesto, essa può prendere in considerazione dati di esperienza, lo sviluppo patrimoniale e le spese di vita della persona soggetta a tassazione.

1. L'autorità di imposizione stabilisce, nel provvedimento di imposizione, i fattori fiscali (reddito imponibile e patrimonio, utile netto imponibile e capitale proprio imponibile) e gli importi fiscali per ogni unità.

2. Le deviazioni dalla dichiarazione dei redditi vengono comunicate alla persona imponibile al più tardi al momento dell'apertura del provvedimento di imposizione.

1. Contro il provvedimento di accertamento, la persona soggetta a imposta può presentare un'opposizione scritta entro 30 giorni dalla notifica.

2. Le opposizioni senza una domanda specifica devono essere respinte con la fissazione di un termine congruo per il miglioramento, con l'avvertimento dell'inammissibilità in caso di omissione.

3. Se l'opposizione si rivolge contro un provvedimento di accertamento dettagliatamente motivato, essa può essere trasmessa, con l'accordo di tutte le parti coinvolte, come ricorso amministrativo al tribunale cantonale.

4. Un accertamento secondo equità dovuto alla violazione degli obblighi di collaborazione può essere impugnato dalla persona soggetta a imposta solo per evidente erroneità. L'opposizione deve essere motivata e deve indicare eventuali mezzi di prova.

1. Nel procedimento di opposizione, la commissione fiscale ha gli stessi poteri dell'autorità di accertamento nel procedimento di accertamento.

2. Un ritiro dell'opposizione non sarà accettato se, date le circostanze, si presume che l'accertamento fosse errato.

1. La commissione fiscale deve, su richiesta, dare all'opponente l'opportunità di motivare verbalmente le domande presentate e di presentare prove. Può anche convocare d'ufficio per un'udienza orale.

2. All'udienza per l'opposizione devono partecipare almeno due membri della commissione fiscale.

1. La commissione delle imposte decide in base all'indagine sull'opposizione. Essa può riesaminare tutti i fattori fiscali e, dopo aver ascoltato la persona imponibile, modificare la valutazione anche a suo sfavore.

2. La decisione deve essere motivata e notificata per iscritto alla persona imponibile.

3. Il procedimento di opposizione è esente da costi. Tuttavia, i costi possono essere addebitati se viene presentata un'opposizione inammissibile o manifestamente infondata in maniera pretestuosa.

1. L'Ufficio delle imposte del Cantone assicura un'imposizione uniforme e favorevole in tutto il territorio cantonale.

2. Può partecipare alle deliberazioni delle autorità di imposizione con voto consultivo, presentare mozioni, esaminare tutti gli atti fiscali, ordinare o eseguire personalmente misure d'indagine in casi singoli, nonché richiedere che una decisione di imposizione o una decisione su un ricorso le sia notificata.

3. Se una decisione di imposizione o una decisione su un ricorso deve essere notificata all'Ufficio delle imposte del Cantone conformemente al comma 2, quest'ultimo può presentare opposizione o ricorso entro 30 giorni dalla notifica.

1. Il Dipartimento delle Finanze adotta, su richiesta dell'Ufficio Imposte del Cantone, i provvedimenti necessari qualora i lavori di preparazione o di accertamento in un comune o in un distretto di accertamento siano insufficienti.

2. I costi derivanti possono essere addebitati, in tutto o in parte, all'autorità fiscale inadempiente.

1. Il registro fiscale statale contiene i risultati della valutazione. Una copia deve essere inviata all'ufficio imposte del cantone per il controllo.

2. ...

3. ...

1. ...

2. La comunità residenziale o l'ufficio delle imposte del cantone può presentare un ricorso contro le valutazioni fiscali entro e non oltre 60 giorni dall'apertura alla persona soggetta a tassazione presso l'autorità competente per la valutazione.

1. L'autorità di accertamento prende le misure investigative necessarie. Essa notifica l'impugnazione alla persona contribuente e le assegna un termine adeguato per presentare le sue osservazioni.

2. Per il resto, i §§ 155-157 si applicano mutatis mutandis.

1. Disposizioni relative agli obblighi derivanti da relazioni di responsabilità fiscale ai sensi dei §§ 11 comma 2, 19, 20, 69, 174 comma 4, 213 comma 1, 215 comma 1 e 242 comma 3 sono di competenza dell'autorità competente. Per il resto, si applicano mutatis mutandis le disposizioni relative alla procedura ordinaria di accertamento tributario.

1. Contro la decisione sull'opposizione, la persona soggetta a tassazione può presentare ricorso amministrativo.

2. Il diritto di ricorso spetta anche al comune di residenza o all'ufficio imposte del cantone, se hanno precedentemente presentato opposizione ai sensi del § 161 comma 2.

3. Il termine per il ricorso è di 30 giorni dalla notifica della decisione sull'opposizione.

1. L'autorità la cui decisione è impugnata e l'ufficio delle imposte del Cantone devono avere l'opportunità di presentare le loro osservazioni.

2. Nel procedimento di ricorso, il tribunale cantonale ha gli stessi poteri dell'autorità di accertamento nel procedimento di accertamento.

3. Il tribunale cantonale dispone anche del controllo di discrezionalità, ad eccezione dei casi di esonero, nonché dei casi in cui l'accertamento è avvenuto per violazione degli obblighi procedurali secondo il giudizio secondo coscienza.

1. Se risulta che l'imposizione impugnata è errata, il Tribunale cantonale la modifica d'ufficio a favore o a sfavore della parte ricorrente. Può anche rinviare il caso all'istanza precedente per un nuovo accertamento per motivi importanti.

2. La revisione dell'imposizione a seguito di una decisione di rinvio è limitata ai fatti che costituiscono l'oggetto del rinvio.

3. La decisione sul ricorso deve essere notificata alla parte ricorrente, all'autorità che ha emesso la decisione impugnata e all'ufficio delle imposte del Cantone.

1. In base alle condizioni dell'Articolo 73 Comma 1 della Legge federale sull'armonizzazione delle imposte dirette dei Cantoni e dei Comuni del 14 dicembre 1990, la persona interessata, il servizio imposte del Cantone e l'Amministrazione federale delle contribuzioni possono presentare ricorso in materia di diritto pubblico al Tribunale federale contro la decisione del Tribunale cantonale.

2. Nel procedimento di imposta alla fonte, il diritto di ricorso spetta anche al debitore o alla debitrice della prestazione imponibile.

1. Una decisione passata in giudicato può essere revisionata su richiesta o d'ufficio a favore dei contribuenti,

a. se vengono scoperte circostanze rilevanti o prove determinanti,

b. se l'autorità ha ignorato o violato in altro modo principi procedurali essenziali relativi a circostanze rilevanti o prove determinanti che le erano note o che avrebbero dovuto esserle note,

c. se un crimine o un delitto ha influenzato la decisione,

d. se il diritto impositivo del Cantone di Lucerna deve essere limitato a causa di un conflitto inter-cantonale o internazionale di doppia imposizione.

2. La revisione è esclusa se la persona richiedente invoca come motivo di revisione ciò che avrebbe potuto far valere nel procedimento ordinario con la diligenza ragionevolmente esigibile.

1. L'istanza di revisione deve essere presentata entro 90 giorni dalla scoperta del motivo di revisione, ma al più tardi entro dieci anni dalla notifica della decisione.

1. Per la presentazione di una domanda di revisione sono autorizzate la persona contribuente e l'ufficio delle imposte del Cantone.

2. Nella domanda di revisione devono essere specificamente dimostrati il motivo della revisione e la presentazione tempestiva, e devono essere formulati i ricorsi per il caso di una nuova decisione di merito.

3. Alla domanda di revisione devono essere allegati i mezzi di prova necessari oppure, se ciò non è possibile, devono essere indicati con precisione.

1. L'autorità competente per trattare la domanda di revisione è quella che ha emesso la decisione precedente.

2. L'istanza di revisione può sospendere o differire l'esecuzione della decisione impugnata.

3. Inoltre, sono applicabili le disposizioni relative al procedimento in cui è stata emessa la decisione precedente.

1. Se sono soddisfatti i requisiti per una revisione, l'istanza di revisione annulla la decisione impugnata e decide nuovamente la questione.

2. Se l'istanza di revisione annulla una decisione di ricorso, può rinviare la questione alla precedente istanza per una nuova decisione.

3. Se l'istanza di revisione respinge la richiesta di revisione, le spese del procedimento possono essere addebitate alla persona richiedente, se questa ha presentato con malafede una richiesta di revisione inammissibile o manifestamente infondata.

4. Contro il rigetto della richiesta di revisione e contro la nuova decisione possono essere adottati gli stessi rimedi giuridici che contro la decisione precedente.

1. Errori di calcolo e sviste di scrittura in decisioni passate in giudicato possono essere corretti su istanza di parte o d’ufficio dall’autorità che li ha commessi, entro cinque anni dalla loro comunicazione.

2. Se la richiesta di correzione viene respinta, le spese del procedimento possono essere addebitate alla persona che ha presentato la richiesta, se questa ha proposto consapevolmente una domanda di correzione inammissibile o manifestamente infondata.

3. Contro la correzione o il suo rigetto possono essere esperiti gli stessi mezzi di ricorso previsti contro la decisione.

1. Qualora risulti, sulla base di fatti o prove di cui l'autorità fiscale competente non era a conoscenza, che un accertamento è stato omesso ingiustamente o un accertamento definitivo è incompleto, o se un accertamento omesso o incompleto sia dovuto a un crimine o a un reato contro l'autorità fiscale, l'imposta non riscossa, inclusi gli interessi, verrà richiesta. Il consiglio di governo fissa il tasso d'interesse.

2. Se il soggetto fiscale ha dichiarato completamente e accuratamente il reddito, il patrimonio, l'utile netto o il capitale proprio nella sua dichiarazione dei redditi e le autorità fiscali hanno riconosciuto la valutazione dei singoli elementi, non può essere richiesta alcuna imposta supplementare, anche nel caso in cui la valutazione fosse insufficiente.

3. Se il soggetto fiscale dimostra l'esistenza di sovratassazioni, l'imposta supplementare di quel periodo fiscale deve essere conseguentemente ridotta.

4. Dopo lo scioglimento di una persona giuridica, i partecipanti sono responsabili della loro parte nel risultato di liquidazione per l'imposta supplementare.

1. Competente per l'esecuzione della procedura di imposizione posticipata è l'ufficio delle imposte del Cantone.

2. Essa stabilisce in che misura l'esecuzione della procedura viene delegata all'autorità di tassazione.

1. L'apertura del procedimento di riscossione supplementare viene effettuata per iscritto. Quando al momento dell'apertura del procedimento di riscossione supplementare non è né avviato né pendente un procedimento penale per evasione fiscale, né si può escludere a priori, la persona contribuente viene avvisata della possibilità che un tale procedimento penale venga avviato successivamente.

2. L'avvio del procedimento penale per evasione fiscale o infrazione fiscale è considerato contemporaneamente come avvio del procedimento di riscossione supplementare.

3. Il procedimento che, alla morte della persona contribuente, non è ancora avviato o non è ancora concluso, viene avviato o continuato nei confronti degli eredi.

1. Il diritto di avviare un procedimento per imposta supplementare si estingue dieci anni dopo la fine del periodo fiscale per il quale un accertamento non è stato effettuato a torto o un accertamento definitivo è incompleto.

2. Il diritto di stabilire l'imposta supplementare si estingue 15 anni dopo la fine del periodo fiscale a cui si riferisce.

1. L'ufficio fiscale del cantone o l'autorità di accertamento incaricata dell'esecuzione della procedura di imposta complementare conduce le misure d'indagine necessarie. Le disposizioni riguardanti l'accertamento ordinario sono applicabili mutatis mutandis alla procedura di imposta complementare.

2. Al termine dell'indagine, viene stabilita l'imposta complementare o il procedimento viene archiviato.

1. Le eredi e gli eredi hanno diritto, indipendentemente l'uno dall'altro, a una tassazione semplificata postuma degli elementi di patrimonio e reddito sottratti dalla defunta o dal defunto, qualora

a. l'evasione non sia nota a nessuna autorità fiscale,

b. supportino incondizionatamente l'amministrazione nell'accertamento degli elementi patrimoniali e reddituali sottratti e

c. si adoperino seriamente per il pagamento dell'imposta arretrata dovuta.

2. L'imposta arretrata è calcolata per gli ultimi tre periodi fiscali precedenti l'anno del decesso secondo le disposizioni relative all'accertamento ordinario ed è richiesto il pagamento, incluso l'interesse di mora.

3. La tassazione semplificata postuma è esclusa se l'eredità viene liquidata ufficialmente o dal curatore fallimentare.

4. Anche una persona incaricata dell'esecuzione testamentaria o dell'amministrazione dell'eredità può richiedere una tassazione semplificata postuma.

1. Se una persona soggetta a tassazione nel Canton Lucerna deve tassare solo una parte del proprio reddito o patrimonio, ovvero del proprio utile o capitale, contemporaneamente alla valutazione deve essere stabilita l'entità della sovranità fiscale del Canton Lucerna in rapporto a quella di altri cantoni o dell'estero.

1. La suddivisione fiscale deve essere effettuata dall'autorità competente per l'imposizione ordinaria.

1. Dopo il decesso di una persona soggetta a imposta, un inventario ufficiale deve essere redatto entro due settimane.

2. La redazione dell'inventario può essere omessa, se si presume che non vi siano beni patrimoniali.

1. Nell'inventario viene incluso il patrimonio esistente alla data del decesso della persona defunta, del coniuge con cui era in matrimonio non separato, e dei figli minorenni sotto la loro potestà genitoriale.

2. I fatti rilevanti per la determinazione delle imposte sul reddito, sul patrimonio e sulle successioni vengono accertati e annotati nell'inventario.

1. L'inventario viene redatto dall'autorità di divisione del comune in cui la persona defunta aveva l'ultimo domicilio o residenza fiscale, oppure possedeva beni imponibili.

2. Per la redazione dell'inventario, l'autorità di divisione ha gli stessi poteri dell'autorità di accertamento nel procedimento di accertamento ordinario.

3. Se l'autorità di protezione dei minori e degli adulti o il tribunale ordina la redazione di un inventario, una copia dell'inventario deve essere trasmessa all'autorità di divisione. Quest'ultima può adottarlo o completarlo, se necessario.

4. Gli uffici dello stato civile informano immediatamente l'autorità di divisione e l'ufficio delle imposte presso l'ultimo domicilio o residenza fiscale della persona deceduta in caso di decesso.

1. Le eredi e gli eredi, nonché le persone che amministrano o custodiscono il patrimonio ereditario, possono disporne solo con il consenso dell'autorità competente all'inventario, prima che questo sia redatto.

2. Per garantire la sicurezza dell'inventario, si possono adottare misure adeguate come la sigillatura, la custodia e le restrizioni alla disponibilità.

1. Le eredi e gli eredi nonché le persone incaricate della loro rappresentanza legale, amministrazione dell'eredità o esecuzione testamentaria, sono obbligate a

a. fornire informazioni veritiere su tutte le circostanze che possono essere rilevanti per l'accertamento dei fattori fiscali della de cujus o del de cuius,

b. esibire tutti i libri, documenti, attestati e registrazioni che possono fornire chiarimenti sull'asse ereditario,

c. aprire tutti i locali e i contenitori che erano a disposizione della de cujus o del de cuius.

2. Le eredi e gli eredi, nonché i loro rappresentanti legali, che hanno vissuto in comunione domestica con la persona deceduta o custodito o gestito i suoi beni patrimoniali, devono anche consentire l'accesso ai loro locali e contenitori.

3. Se le eredi e gli eredi nonché le persone incaricate della loro rappresentanza legale, amministrazione dell'eredità o esecuzione testamentaria vengono a conoscenza, dopo la redazione dell'inventario, di beni dell'asse ereditario che non sono registrati nell'inventario, devono comunicarli all'autorità competente per l'inventario entro dieci giorni.

4. Alla redazione dell'inventario devono essere presenti almeno una erede o un erede capace di agire legalmente e la rappresentanza legale delle eredi e degli eredi minorenni o sottoposti a tutela completa.

1. Terze parti, che custodivano o amministravano i beni della persona deceduta o nei confronti delle quali la persona deceduta aveva diritti o pretese di valore economico, sono obbligate, su richiesta, a fornire per iscritto agli eredi tutte le informazioni correlate a disposizione dell'autorità amministrativa dell'inventario.

2. Se sussistono motivi importanti che impediscono l'adempimento di questo obbligo informativo, la terza parte può fornire le informazioni richieste direttamente all'autorità dell'inventario.

3. Per il resto, si applicano in modo analogo i §§ 148 e 149.

1. Una copia dell'inventario è consegnata alle eredi o agli eredi o ai loro rappresentanti legali, all'esecutrice testamentaria o all'esecutore testamentario, nonché all'amministrazione dell'eredità e all'autorità di valutazione. Nei casi di cui al § 182 comma 2, viene inviata una comunicazione all'autorità di valutazione.

2. L'autorità di valutazione può condurre proprie indagini e correggere l'inventario o rinviarlo all'autorità inventariale a tal fine.

3. L'autorità di valutazione verifica l'adempimento dell'obbligo fiscale da parte della defunta o del defunto e, se necessario, provvede all'avvio di una procedura di tassazione retroattiva.

1. Le imposte statali sono riscosse dal comune di domicilio del luogo di imposizione per conto dello Stato. Le disposizioni sulla competenza locale si applicano per analogia anche alla riscossione delle imposte statali per le persone tassate per il dispendio, per i lavoratori autonomi e per le persone giuridiche.

2. Il Consiglio di Stato può delegare la riscossione per determinate categorie di persone al servizio fiscale del Cantone.

3. I comuni possono trasferire, con il loro consenso, le operazioni di riscossione al servizio fiscale del Cantone.

1. Il saldo degli importi fiscali esistente alla fine di ciascun mese deve essere versato al Cantone entro 15 giorni. In caso di ritardo nella consegna, verrà applicato un interesse stabilito dal Consiglio di Stato.

2. I comuni sono responsabili della corretta riscossione e della puntuale consegna delle tasse. Rispondono direttamente per le azioni e le omissioni degli organi comunali incaricati di tali compiti.

3. Se un comune mette a rischio le pretese fiscali dello Stato per negligenza dei propri doveri, il Dipartimento delle finanze adotta le misure necessarie.

1. Termine generale di scadenza per le imposte sul reddito, sul patrimonio, sul profitto e sul capitale periodicamente dovute, nonché per l'imposta personale è il 31 dicembre dell'anno solare in cui termina il periodo fiscale.

2. Le altre imposte, le sanzioni e le spese di sollecito diventano esigibili al momento della consegna della fattura.

3. In ogni caso l'imposta diventa esigibile

a. il giorno in cui la persona imponibile, che intende lasciare definitivamente il paese, prende provvedimenti per l’espatrio,

b. con la richiesta di cancellazione di una persona giuridica imponibile dal registro delle imprese,

c. nel momento in cui la persona imponibile straniera cessa la sua attività commerciale o la sua partecipazione in un'azienda situata nel paese, il suo stabilimento d'impresa nel paese, la sua proprietà fondiaria nel paese o le sue pretese garantite da beni immobiliari nel paese,

d. all’apertura della procedura fallimentare nei confronti della persona imponibile,

e. alla morte della persona imponibile.

4. Il termine di scadenza rimane invariato, anche se a tale data la tassazione non è stata ancora effettuata o se contro la tassazione è stata presentata un'opposizione o un ricorso.

1. Le imposte periodicamente dovute sul reddito, sul patrimonio, sul profitto e sul capitale, nonché l'imposta personale devono essere pagate alla scadenza generale.

2. Le altre imposte, nonché le multe e le tasse, devono essere pagate entro 30 giorni dalla scadenza.

3. Il Consiglio di governo determina in che misura gli importi non pagati entro il termine siano soggetti a interessi.

4. La persona soggetta a imposta dev'essere sollecitata dopo la scadenza del termine di pagamento. In caso di reiterazione, i solleciti sono soggetti a tassa. Il Consiglio di governo stabilisce l'ammontare della tassa e ne regola la distribuzione.

1. I contribuenti possono effettuare pagamenti anticipati prima della scadenza generale.

2. Il Consiglio di Stato determina in che misura i pagamenti anticipati devono essere soggetti a interessi.

1. L'imposta viene riscossa secondo l'accertamento. Se l'accertamento non è stato effettuato al momento della scadenza, vengono richiesti pagamenti anticipati.

2. I pagamenti anticipati vengono computati nella fattura finale sulle imposte dovute in base all'accertamento definitivo.

3. Gli importi pagati in misura insufficiente vengono richiesti supplemento, gli importi pagati in eccedenza vengono rimborsati. Il Consiglio di Stato determina in quale misura questi importi siano soggetti a interessi.

4. Se gli importi d'imposta pagati per entrambi i coniugi devono essere rimborsati dopo il loro divorzio, separazione legale o effettiva, il rimborso avviene per metà a ciascuno dei due coniugi, a meno che l'autorità di riscossione non sia a conoscenza di un accordo diverso tra i coniugi o di una disposizione giudiziale.

1. L'ente competente stabilisce l'ammontare del pagamento anticipato. La base di tale decisione è la dichiarazione dei redditi, l'ultima tassazione o l'importo presumibilmente dovuto.

2. Contro la fattura per il pagamento anticipato può essere presentata opposizione e contro la decisione sull'opposizione può essere presentato ricorso al tribunale amministrativo. Il termine per i ricorsi è di 30 giorni.

3. Si può contestare esclusivamente la sovranità fiscale o dimostrare con credibilità che l'importo presumibile delle imposte per il periodo fiscale è inferiore al pagamento anticipato fatturato. Per il resto, si applicano mutatis mutandis le disposizioni relative al procedimento di opposizione e ricorso.

1. Dopo l'effettuazione dell'accertamento definitivo, viene inviata ai contribuenti la fattura finale. Questa può essere associata alla comunicazione dell'accertamento.

2. La fattura finale contiene il resoconto sui pagamenti anticipati e gli acconti, nonché sugli interessi.

3. Gli importi addebitati nella fattura finale devono essere pagati entro 30 giorni. Per gli importi non pagati è dovuto un interesse di mora dopo la scadenza del termine di pagamento.

1. Il Consiglio di Stato stabilisce periodicamente i tassi d'interesse da determinare in base alle condizioni del mercato dei capitali.

2. Può fissare tassi differenti per le questioni relative agli interessi attivi e passivi.

1. Se l'imposta non viene pagata nonostante il sollecito, deve essere avviata l'esecuzione.

2. Se la persona obbligata al pagamento non ha domicilio in Svizzera o se i beni di sua proprietà sono bloccati dal pignoramento, l'esecuzione può essere avviata senza previo sollecito.

3. Le disposizioni e le decisioni definitive delle autorità fiscali e del tribunale cantonale sono equiparate alle sentenze giudiziarie esecutive ai sensi dell'articolo 80, comma 2, della Legge federale sull'esecuzione e sul fallimento.

4. Non è necessario un'inserzione del credito fiscale negli inventari pubblici e nei bandi di reclamo.

1. Se il pagamento delle tasse, delle multe, degli interessi e delle spese entro il termine prescritto comporta un notevole disagio per la persona obbligata al pagamento, l’autorità di riscossione può prorogare il termine di pagamento o concedere pagamenti rateali.

2. Le agevolazioni di pagamento possono essere subordinate a una congrua garanzia.

3. Le agevolazioni di pagamento vengono revocate se vengono meno i presupposti o se non vengono rispettate le condizioni cui sono vincolate.

1. Ai contribuenti per i quali, a causa di una situazione di emergenza, il pagamento delle imposte, delle multe, degli interessi e dei costi rappresenterebbe un grave disagio, gli importi dovuti possono essere esonerati totalmente o parzialmente.

2. Nella misura in cui una situazione di emergenza, che giustifica un'esenzione completa, sia chiaramente evidente già al momento dell'accertamento, essa può essere presa in considerazione nella procedura di accertamento.

3. Laddove questa legge non disponga diversamente, per l'esenzione si applicano mutatis mutandis gli articoli 167-167e della legge federale sull'imposta federale diretta.

1. La richiesta di agevolazioni di pagamento o remissione deve essere presentata per iscritto e motivata presso il comune di domicilio del luogo di imposizione. Eventuali mezzi di prova devono essere allegati alla richiesta.

2. Il comune decide in via definitiva sulle richieste di agevolazioni di pagamento per le imposte statali e comunali.

3. Il comune decide sulle richieste di remissione per le imposte statali e comunali fino a un importo stabilito dal Consiglio di Stato. Il Consiglio di Stato regola anche la competenza per gli altri casi.

4. I costi del procedimento possono essere addebitati alla persona richiedente se ha presentato deliberatamente una richiesta di remissione inammissibile o manifestamente infondata.

5. Contro le decisioni di remissione è possibile presentare opposizione per iscritto entro 30 giorni dalla notifica presso l'autorità che ha emesso la decisione.

1. La persona soggetta a imposta può richiedere il rimborso di un importo di imposta pagato se ha erroneamente pagato un'imposta non dovuta, in tutto o in parte. Ogni imposta definitivamente imposta è considerata dovuta.

2. Gli importi d'imposta da rimborsare sono soggetti a interessi, a decorrere dal momento del pagamento, con un tasso stabilito dal Consiglio governativo, se sono trascorsi più di 30 giorni dal pagamento.

3. La richiesta di rimborso deve essere presentata entro cinque anni dalla fine dell'anno solare in cui è stato effettuato il pagamento, all'autorità competente per la riscossione, che la trasmette con la propria proposta di decisione all'Ufficio delle imposte del Cantone.

4. Se la richiesta di rimborso viene respinta, la persona richiedente deve sostenere i costi del procedimento se ha presentato intenzionalmente una richiesta di rimborso inammissibile o manifestamente infondata.

5. Contro la decisione può essere presentato un ricorso scritto entro 30 giorni dalla notifica.

1. Se la persona soggetta a tassazione non ha domicilio in Svizzera o appare a rischio il pagamento delle imposte da essa dovute, l'autorità di riscossione o l'ufficio fiscale del Cantone può richiedere in qualsiasi momento una garanzia, anche prima della determinazione definitiva dell'importo fiscale. Il provvedimento di garanzia indica l'importo da garantire ed è immediatamente esecutivo. Ha gli stessi effetti di una sentenza esecutiva in un procedimento di esecuzione forzata.

2. La garanzia deve essere fornita in denaro, mediante deposito di titoli sicuri e negoziabili, oppure tramite fideiussione bancaria.

3. Un ricorso non sospende l'esecuzione del provvedimento di garanzia.

1. L'ordinanza di sequestro è considerata un ordine di arresto ai sensi dell'articolo 274 della legge federale sull'esecuzione forzata e sul fallimento. Il sequestro viene eseguito dall'ufficio esecuzioni competente.

2. L'opposizione contro l'ordine di arresto ai sensi dell'articolo 278 della legge federale sull'esecuzione forzata e sul fallimento non è ammessa.

1. Una persona giuridica può essere cancellata dal registro di commercio soltanto dopo che l'ufficio delle imposte del cantone ha comunicato all'ufficio del registro di commercio e all'archivio di Stato che le imposte dovute sono state pagate o garantite.

1. Per quanto riguarda l'imposta sul reddito o sul profitto, nonché l'imposta sul patrimonio o sul capitale, unitamente agli interessi, esiste un diritto di pegno legale che prevale sui diritti di pegno registrati, nella misura in cui il credito d'imposta presenti una particolare relazione con un immobile.

2. Se il diritto di pegno viene invocato per un'imposta dovuta in seguito alla vendita dell'immobile, è limitato al 10 percento del ricavato della vendita. Tuttavia, ammonta in ogni caso ad almeno il 10 percento del valore catastale.

3. Il diritto di pegno esiste senza registrazione nel catasto a partire dall'inizio del periodo fiscale per il quale è dovuta la relativa imposta, ma al massimo per la durata di due anni dall'entrata in vigore della determinazione dell'imposta.

1. Se una persona fisica o giuridica, che non ha né domicilio né sede né amministrazione effettiva in Svizzera, media un immobile situato nel cantone, l'autorità di riscossione o l'ufficio imposte del cantone può richiedere a una delle parti dell'operazione di alienazione, che ha coinvolto la persona intermediaria, di depositare a titolo di garanzia il tre percento del prezzo di vendita riguardo all'importo d'imposta dovuto per l'attività di mediazione.

1. Chiunque non adempia a un obbligo, che gli incombe secondo le disposizioni di questa legge o in base a un provvedimento adottato ai sensi di questa legge, nonostante un sollecito, consapevolmente o per negligenza, in particolare

a. non presenta la dichiarazione dei redditi o gli allegati richiesti,

b. non adempie a un obbligo di certificazione, comunicazione o segnalazione,

c. viola gli obblighi che gli incombono in qualità di erede o di persona terza nel procedimento di inventario,

è punito con una multa.

2. Un sollecito non è necessario in caso di violazione dell'obbligo di conservazione ai sensi del § 147 comma 3 e dell'obbligo di segnalazione ai sensi del § 150 comma 2.

3. Se vengono violate obblighi procedurali con effetto per una persona giuridica, la persona giuridica è multata. Gli organi o i rappresentanti operanti possono inoltre essere puniti per partecipazione.

4. Per le corporazioni e istituzioni di diritto straniero e per gli insiemi di persone straniere senza personalità giuridica, si applicano mutatis mutandis i commi 1-3.

1. Le multe possono essere inflitte dall'autorità di tassazione, dall'ufficio imposte del cantone e dall'istanza di ricorso. Le spese procedurali possono essere addebitate alla persona multata.

2. La persona interessata può presentare un'opposizione scritta contro la decisione della multa entro 30 giorni dalla notifica. La procedura di opposizione è soggetta a costi.

3. Contro la decisione sull'opposizione, si può presentare un ricorso al tribunale cantonale entro 30 giorni dalla notifica.

4. Sotto le condizioni dell'articolo 73 comma 1 della legge federale sulla armonizzazione delle imposte dirette dei cantoni e dei comuni del 14 dicembre 1990, la persona interessata, l'ufficio imposte del cantone e l'Amministrazione federale delle contribuzioni possono presentare ricorso pubblicistico al Tribunale federale contro la decisione del tribunale cantonale.

1. La perseguibilità penale si prescrive tre anni dopo la conclusione definitiva del procedimento in cui sono stati violati i doveri procedurali.

2. La prescrizione non si verifica più se l'autorità competente ha emesso un provvedimento prima della scadenza del termine di prescrizione.

3. L'autorità che riscuote l'imposta statale incamera anche le multe. Queste spettano in parti uguali allo Stato e al comune di residenza.

1. Con ammenda viene punito

a. chi, in qualità di contribuente, intenzionalmente o per negligenza, provoca che un accertamento fiscale manchi ingiustamente o che un accertamento definitivo sia incompleto,

b. chi, essendo obbligato a trattenere imposte alla fonte, intenzionalmente o per negligenza, non effettua, o effettua in modo incompleto, una ritenuta d'imposta, oppure

c. chi intenzionalmente o per negligenza ottiene un rimborso indebito o un'esenzione ingiustificata.

2. L'ammenda ammonta, di regola, all'importo pari all'imposta evasa. Può essere ridotta a un terzo in caso di lieve colpa, o aumentata fino al triplo in caso di grave colpa.

3. Se il contribuente denuncia per la prima volta spontaneamente un'evasione fiscale, si rinuncia all'azione penale (autodenuncia non punibile) se

a. l'evasione non è conosciuta da nessuna autorità fiscale,

b. coopera incondizionatamente con l'amministrazione per la determinazione dell'imposta supplementare e

c. si impegna seriamente a pagare l'imposta supplementare dovuta.

4. In caso di ulteriori autodenunce, l'ammenda è ridotta a un quinto dell'imposta evasa, a condizione che soddisfi i criteri del comma 3.

5. In casi particolarmente lievi, si può rinunciare all'imposizione di un'ammenda.

1. Chiunque tenti di evadere una tassa è punito con una multa.

2. La multa ammonta a due terzi della multa che verrebbe stabilita in caso di evasione fiscale completata.

1. Chiunque istighi dolosamente a un'evasione fiscale, presti aiuto o, in qualità di rappresentante della persona soggetta a imposta, provochi o partecipi a un'evasione fiscale, è punito con una multa indipendentemente dalla perseguibilità della persona soggetta a imposta e risponde solidalmente per l'imposta evasa.

2. La multa ammonta fino a 10.000 franchi, nei casi gravi o in caso di recidiva fino a 50.000 franchi. Nei casi particolarmente lievi si può rinunciare all'imposizione di una multa.

3. Se una persona di cui al comma 1 si autodenuncia per la prima volta e sono soddisfatte le condizioni di cui ai paragrafi 3a e b del § 211, si rinuncia all'azione penale e la responsabilità solidale viene meno.

1. Chi occulta o sottrae valori patrimoniali ereditari, la cui comunicazione è obbligatoria nel procedimento inventariale, con l'intento di sottrarli alla registrazione nell'inventario, nonché chi istiga, assiste o favorisce tale azione, è punito con una multa.

2. La multa ammonta fino a 10.000 franchi, nei casi gravi o in caso di recidiva fino a 50.000 franchi. Nei casi particolarmente lievi si può rinunciare all'imposizione di una multa.

3. Anche il tentativo di occultamento o sottrazione di valori patrimoniali ereditari è punibile. La pena può essere più lieve rispetto alla commissione del reato consumato.

4. Se una persona si autodenuncia per la prima volta ai sensi del paragrafo 1, si rinuncia alla persecuzione penale per occultamento o sottrazione di valori patrimoniali ereditari nel procedimento inventariale e per eventuali altri reati commessi in tale contesto (autodenuncia senza pena), se

a. l'infrazione non è conosciuta da alcuna autorità fiscale e

b. la persona supporta incondizionatamente l'amministrazione nella rettifica dell'inventario.

1. La persona soggetta a imposta che vive in matrimonio legalmente e di fatto non separato viene sanzionata solo per l'evasione dei propri fattori fiscali. Resta salvo l'articolo 213. La semplice sottoscrizione della dichiarazione dei redditi non costituisce di per sé una violazione dell'articolo 213.

1. Se a vantaggio di una persona giuridica vengono evase imposte o si tenta di evadere imposte, la persona giuridica sarà multata.

2. Se nel settore commerciale di una persona giuridica si compiono atti di partecipazione (istigazione, complicità, coinvolgimento) nelle evasioni fiscali di terzi, il § 213 è applicabile alla persona giuridica.

3. La punizione degli organi operanti e dei rappresentanti ai sensi del § 213 resta riservata.

4. Per le corporazioni e gli enti di diritto estero e per le collettività di persone estere prive di personalità giuridica, si applicano i paragrafi 1-3 per analogia.

1. Se una persona giuridica soggetta a tassazione dichiara per la prima volta volontariamente una frode fiscale commessa nell'ambito della sua attività aziendale, si rinuncia a perseguimento penale (autodenuncia non punibile), se

a. la frode non è conosciuta da alcuna autorità fiscale,

b. sostiene incondizionatamente l'amministrazione nella determinazione delle imposte arretrate, e

c. si impegna seriamente a pagare le imposte arretrate dovute.

2. L'autodenuncia non punibile può essere presentata anche

a. dopo una modifica della ragione sociale o uno spostamento della sede all'interno della Svizzera,

b. a seguito di una trasformazione ai sensi degli articoli 53-68 della legge sulle fusioni del 3 ottobre 2003 (LFus) dalla nuova persona giuridica per le frodi fiscali commesse prima della trasformazione,

c. dopo un assorbimento (Art. 3 Comma 1a LFus) o uno scorporo (Art. 29 Comma b LFus) dalla persona giuridica superstite per le frodi fiscali commesse prima dell'assorbimento o dello scorporo.

3. L'autodenuncia non punibile deve essere presentata dagli organi o rappresentanti della persona giuridica. Si rinuncia a perseguimento penale nei confronti di questi organi o rappresentanti e decade la loro responsabilità solidale.

4. Se un ex membro di un organo o un ex rappresentante della persona giuridica denuncia questa per la prima volta per frode fiscale e la frode fiscale non è conosciuta da alcuna autorità fiscale, si rinuncia a perseguimento penale della persona giuridica, di tutti i membri attuali e precedenti degli organi e di tutti i rappresentanti attuali e precedenti. Decade la loro responsabilità solidale.

5. In caso di ogni ulteriore autodenuncia, la multa è ridotta ad un quinto delle imposte evase alle condizioni di cui al comma 1.

6. Una volta terminato l'obbligo fiscale di una persona giuridica in Svizzera, non può più essere presentata alcuna autodenuncia.

1. Competente per l'esecuzione dei procedimenti penali relativi all'evasione fiscale è l'ufficio delle imposte del Cantone.

2. Essa determina in che misura l'esecuzione del procedimento venga delegata all'autorità di accertamento.

1. Il procedimento penale per evasione fiscale viene avviato non appena sussistano indizi di evasione fiscale.

2. L'avvio di un procedimento penale per evasione fiscale viene comunicato per iscritto alla persona interessata. Le viene data l'opportunità di esprimersi in merito all'accusa mossa nei suoi confronti. Le viene ricordato il diritto di rifiutare di dichiarare ed il diritto a non collaborare.

1. L'ufficio delle imposte del Cantone o l'autorità di imposizione incaricata della conduzione del procedimento penale effettua le indagini necessarie. Essa dispone dei poteri dell'autorità di imposizione nel procedimento di imposizione. Inoltre, ha il diritto di interrogare i testimoni. Alla persona accusata è garantito il diritto di essere sentita. Può richiedere di essere interrogata riguardo al reato.

2. Le prove ottenute in un procedimento di imposizione retroattiva possono essere utilizzate in un procedimento penale fiscale per evasione solo se non sono state acquisite sotto la minaccia di un'imposizione secondo equità (§ 152 comma 2) con inversione dell'onere della prova secondo il § 154 comma 4 né sotto la minaccia di una multa per violazione degli obblighi procedurali.

3. Qualora sussista il fondato sospetto che siano state commesse gravi infrazioni fiscali o che vi sia stata istigazione o complicità in tali infrazioni, la responsabile o il responsabile del Dipartimento delle finanze può autorizzare l'ufficio delle imposte del Cantone a ordinare saggi grafici, a richiedere e sequestrare documenti e oggetti, nonché a effettuare perquisizioni domiciliari. L'ufficio delle imposte del Cantone può coinvolgere la polizia a tal fine.

4. Contro un sequestro o una perquisizione domiciliare può essere presentato ricorso al Tribunale cantonale entro 30 giorni.

1. Al termine dell'indagine, viene inflitta una multa o il procedimento viene archiviato.

2. Se viene inflitta una multa, la persona multata sopporta le spese del procedimento. In caso di archiviazione del procedimento, i costi sono addebitati in tutto o in parte alla persona interessata, nella misura in cui abbia causato il procedimento mediante una violazione colpevole e significativa degli obblighi legali.

3. La decisione viene comunicata per iscritto alla persona interessata.

1. Contro la decisione relativa alla multa, la persona interessata può presentare opposizione scritta entro 30 giorni dalla notifica.

2. Contro la decisione sull'opposizione, si può presentare ricorso al Tribunale cantonale entro 30 giorni dalla notifica.

3. Alle condizioni previste dall'articolo 73 comma 1 della Legge federale sull’armonizzazione delle imposte dirette dei Cantoni e dei Comuni del 14 dicembre 1990, la persona interessata, l'ufficio delle imposte del Cantone e l'Amministrazione federale delle contribuzioni possono impugnare la decisione del Tribunale cantonale mediante ricorso in materia di diritto pubblico presso il Tribunale federale.

1. La persecuzione penale per evasione fiscale completata si prescrive dieci anni dopo la conclusione del periodo fiscale per il quale la persona soggetta a imposte non è stata tassata o lo è stata in modo incompleto, oppure la ritenuta alla fonte non è stata effettuata legalmente, o dieci anni dopo la fine dell'anno solare in cui è stato ottenuto un rimborso illecito o una remissione ingiustificata o sono stati occultati o sottratti valori patrimoniali durante la procedura inventariale.

2. La persecuzione penale per tentata evasione fiscale si prescrive sei anni dopo la conclusione definitiva del procedimento in cui si è tentato di evadere le imposte.

3. La prescrizione non si verifica più se l'autorità competente ha emanato un decreto prima della scadenza del periodo di prescrizione.

1. Le multe e le spese imposte nel procedimento penale tributario sono riferite ai §§ 189 e seguenti.

2. La prescrizione del riferimento è disciplinata dal § 143.

1. Chi, al fine di evasione fiscale, utilizza documenti falsificati, contraffatti o contenenti falsità a scopo di inganno o, in qualità di persona obbligata alla ritenuta alla fonte, utilizza le tasse trattenute a vantaggio proprio o di un'altra persona, è punito con una pena detentiva fino a tre anni o con una multa. Una pena sospesa può essere abbinata a un'ammenda fino a 10.000 franchi.

2. Rimane ferma la punibilità per l'evasione fiscale.

3. In caso di auto-denuncia ai sensi del § 211 comma 3 o del § 217a comma 1, si rinuncia al perseguimento penale per tutti gli altri reati commessi a scopo di questa evasione fiscale. Questa disposizione è applicabile anche nei casi previsti dal § 213 comma 3 e dai commi 3 e 4 del § 217a.

1. Chi è obbligato al prelievo fiscale alla fonte e utilizza le imposte prelevate a proprio vantaggio o a vantaggio di un'altra persona, è punito con la reclusione fino a tre anni o con la multa. Una pena sospesa può essere associata a una sanzione fino a 10 000 franchi.

2. Se le imposte alla fonte vengono malversate nell'ambito commerciale di una persona giuridica, di un'impresa individuale o di un ente o istituto di diritto pubblico, il comma 1 di questa disposizione è applicabile alle persone che hanno agito o avrebbero dovuto agire per loro conto.

3. In presenza di un'autodenuncia ai sensi del § 211 comma 3 o del § 217a comma 1, si rinuncia al perseguimento penale per malversazione di imposte alla fonte e altre reati commessi allo scopo di malversare imposte alla fonte. Questa disposizione è applicabile anche nei casi di cui al § 213 comma 3 e § 217a commi 3 e 4.

1. Le disposizioni generali del Codice penale svizzero si applicano, nella misura in cui questa legge non disponga diversamente.

1. Il procedimento è disciplinato dal Codice di procedura penale svizzero del 5 ottobre 2007.

2. Le decisioni dell'ultima istanza cantonale sono soggette a ricorso in materia penale davanti al Tribunale federale.

1. La prescrizione per il perseguimento dei reati fiscali si verifica dopo 15 anni dal momento in cui l'autore del reato ha commesso l'ultima attività punibile.

2. La prescrizione non si applica più se prima della scadenza del termine di prescrizione è stata pronunciata una sentenza di primo grado.

1. Chi alla fine dell'anno civile è soggetto a imposta ai sensi del § 8, deve pagare una tassa personale.

2. L'obbligo fiscale inizia con l'anno in cui viene compiuto il diciottesimo anno di età.

3. I coniugi che vivono in unione matrimoniale giuridicamente e di fatto indissolubile pagano insieme annualmente un'unica tassa personale.

1. Le persone riconosciute come indigenti sono esentate dall'imposta personale.

1. L'imposta personale ammonta a 50 franchi.

2. Il ricavo è ripartito al 70 percento al cantone e al 30 percento al comune di residenza.

1. L'imposta personale è riscossa dal comune di residenza del luogo di valutazione.

2. Inoltre, le disposizioni in materia di riscossione delle imposte si applicano mutatis mutandis.

1. Contro l'avviso di riscossione della tassa personale, il contribuente può presentare ricorso scritto all'autorità competente entro 30 giorni dalla notifica.

1. Le disposizioni sulle imposte statali si applicano, fatte salve le seguenti disposizioni speciali, anche alle imposte comunali.

2. ...

1. Le comunità residenti e le comunità ecclesiastiche riconosciute dallo Stato prelevano per coprire le loro spese le imposte menzionate nel § 1.

2. Gli aventi diritto di voto delle comunità stabiliscono annualmente, con il bilancio, le imposte comunali da riscuotere in unità uguali o frazioni di unità per patrimonio e reddito, guadagno e capitale.

1. Competente per la riscossione delle imposte comunali è il comune in cui una persona è soggetta a imposta alla fine del periodo fiscale o dell'obbligo fiscale ai sensi dei §§ 8-10 o dei §§ 64 e 65.

2. Se i presupposti dell'imposizione fiscale durante il periodo fiscale passano da un comune del canton Lucerna a un altro comune del cantone, ciò non comporta, salvo quanto previsto dal § 239 capoverso 1, una suddivisione del diritto impositivo tra i comuni interessati.

1. Le imposte comunali sono riscosse in base al provvedimento di accertamento applicabile alle imposte statali.

1. Se una persona è soggetta a tassazione in diversi comuni, deve avvenire una ripartizione fiscale tra questi. Il Consiglio di Governo emana le disposizioni pertinenti.

2. ...

1. Le imposte ecclesiastiche vengono riscosse solo dai membri delle confessioni religiose e dalle persone giuridiche.

2. Se i membri di una famiglia appartengono a confessioni diverse, l'autorità competente ripartisce il diritto fiscale in base al rapporto tra il numero dei membri della confessione e il numero totale dei membri. Nel caso di una comunità ereditaria tassata secondo il § 17 comma 2, l'imposta ecclesiastica è determinata in base alla confessione della persona deceduta.

3. L'obbligo fiscale termina il giorno in cui la dichiarazione scritta di uscita dalla comunità religiosa perviene alla parrocchia competente.

4. Se in un comune esistono più parrocchie di diverse confessioni, le imposte ecclesiastiche dovute dalle persone giuridiche devono essere suddivise tra le parrocchie coinvolte in proporzione al numero dei membri della confessione. Le persone giuridiche con finalità confessionale possono essere tassate solo dalla parrocchia della loro confessione.

1. Il Consiglio di Stato emana un'ordinanza di esecuzione.

1. I seguenti decreti sono abrogati

a. Legge fiscale del 27 maggio 1946[42],

b. Legge concernente la tassazione delle fondazioni e dei monasteri del 16 maggio 1928[43].

1. I seguenti atti sono modificati secondo l'Allegato[44]

a. Legge concernente l'introduzione del Codice civile svizzero del 10 dicembre 1907 nel Cantone di Lucerna, del 21 marzo 1911[45],

b. Legge sulle contravvenzioni del 14 settembre 1976[46],

c. Legge concernente le imposte sulle successioni del 27 maggio 1908[47],

d. Legge sull'imposta sui passaggi di mano del 28 giugno 1983[48],

e. Legge sull'imposta sugli utili immobiliari del 31 ottobre 1961[49],

f. Legge sulle riserve per l'occupazione agevolate fiscalmente del 13 settembre 1988[50],

g. Legge sulla perequazione finanziaria diretta del 22 giugno 1987[51],

h. Legge sulle tasse e i contributi nel turismo (Legge sul turismo) del 30 gennaio 1996[52],

i. Legge sulla protezione antincendio del 5 novembre 1957[53],

k. Legge sull'energia del 7 marzo 1989[54],

l. Legge sulla riduzione dei premi dell'assicurazione malattia (Legge sulla riduzione dei premi) del 24 gennaio 1995[55],

m. Legge sugli assegni familiari del 10 marzo 1981[56],

n. Legge sulla stima ufficiale del patrimonio immobiliare (Legge sulla stima) del 27 giugno 1961[57].

1. Il nuovo diritto si applica per la prima volta al periodo fiscale che termina nell'anno solare 2001. L'accertamento e la riscossione dei crediti fiscali degli anni solari fino al 2000, incluso, sono effettuati secondo il vecchio diritto. Sono fatte salve le disposizioni seguenti.

1. Delle rendite e delle liquidazioni in capitale derivanti dalla previdenza professionale, che iniziano a decorrere o diventano esigibili prima del 1° gennaio 2002 e si basano su un rapporto previdenziale già esistente al 31 dicembre 1986, sono imponibili

1. Il 60 percento dei redditi, se le prestazioni (come versamenti, contributi, pagamenti di premi) su cui si basa il diritto della persona soggetta a tassazione sono stati forniti esclusivamente da quest'ultima,

2. L'80 percento dei redditi, se le prestazioni su cui si basa il diritto della persona soggetta a tassazione sono state fornite solo parzialmente, ma almeno per il 20 percento, da quest'ultima,

3. L'intero importo negli altri casi.

2. Alle prestazioni della persona soggetta a tassazione nel senso del paragrafo 1 numeri 1 e 2 sono equiparate le prestazioni dei familiari; lo stesso vale per le prestazioni di terzi, se la persona soggetta a tassazione ha acquisito il diritto assicurativo tramite eredità, legato o donazione.

1. § 27 Comma 1a si applica alle assicurazioni sulla vita con premio unico stipulate dopo il 31 dicembre 1998.

1. Per le rendite erogate a seguito di un trasferimento aziendale a un familiare effettuato prima del 1° gennaio 2001 senza tassazione del guadagno da liquidazione, si applica la vecchia normativa.

1. Le imposte supplementari sono determinate per i periodi fiscali che terminano prima del 1° gennaio 2001 in base alla legislazione precedente. Per il procedimento si applica la nuova normativa, così come per la prescrizione, qualora essa al 1° gennaio 2001 non sia ancora intervenuta secondo il vecchio diritto.

2. Le sanzioni per violazione di obblighi procedurali e per evasione fiscale sono determinate per i periodi fiscali che terminano prima del 1° gennaio 2001 secondo il vecchio diritto, a meno che la nuova normativa non sia più favorevole per la persona interessata. Per il procedimento si applica la nuova normativa, così come per la prescrizione, qualora essa al 1° gennaio 2001 non sia ancora intervenuta secondo il vecchio diritto.

3. Le sanzioni per gli eredi secondo § 215 non sono più eseguibili e non possono più essere fatte valere per compensazione dalle autorità fiscali. Le relative iscrizioni nel registro delle esecuzioni saranno cancellate su richiesta della persona interessata.

1. Sulle successioni aperte prima dell'entrata in vigore della legge federale sulla semplificazione della riliquidazione fiscale nei casi di successione e l'introduzione della denuncia spontanea non punibile del 20 marzo 2008, si applicano le disposizioni sulle imposte supplementari secondo il diritto precedente.

1. Per la valutazione dei reati commessi nei periodi fiscali anteriori all'entrata in vigore della legge federale di adeguamento della LIFD e della LHFF alle disposizioni generali del CP del 26 settembre 2014, si applica il nuovo diritto, a condizione che questo sia più mite rispetto al diritto vigente in quei periodi fiscali.

1. I guadagni in capitale su partecipazioni, così come il ricavato della vendita dei relativi diritti di opzione, non vengono presi in considerazione nel calcolo del reddito netto ai sensi del § 82 comma 2, se le partecipazioni in questione erano già in possesso della società di capitali o della cooperativa prima del 1° gennaio 1997 e i suddetti guadagni sono stati realizzati prima del 1° gennaio 2007.

2. Per le partecipazioni che erano in possesso della società di capitali o della cooperativa prima del 1° gennaio 1997, i valori imponibili all'inizio dell'esercizio, che termina nell'anno solare 1997, sono considerati i costi di acquisizione (§ 76 comma 4 e § 83).

3. Se una società di capitali o una cooperativa trasferisce una partecipazione di almeno il 20 percento nel capitale sociale o azionario di altre società, posseduta prima del 1° gennaio 1997, a una società del gruppo estera, la differenza tra il valore fiscale del guadagno e il valore di mercato della partecipazione viene conteggiata nel profitto netto imponibile. In questo caso, le partecipazioni in questione continuano a far parte del portafoglio di partecipazioni detenute prima del 1° gennaio 1997. Contemporaneamente, la società di capitali o cooperativa ha il diritto di costituire una riserva non tassata pari a questa differenza. Questa riserva deve essere sciolta fiscalmente quando la partecipazione trasferita viene venduta a un terzo al di fuori del gruppo, quando la società, i cui diritti di partecipazione sono stati trasferiti, vende in maniera sostanziale i suoi attivi e passivi, o quando si liquida. La società di capitali o cooperativa deve allegare a ogni dichiarazione dei redditi un elenco delle partecipazioni per le quali esiste una riserva non tassata ai sensi di questa disposizione. Al 31 dicembre 2006, la riserva non tassata viene sciolta senza effetti fiscali.

4. Se l'esercizio termina dopo l'entrata in vigore di questa legge, l'imposta sui guadagni per questo esercizio viene determinata secondo la nuova normativa.

1. Per le persone fisiche che, al momento dell'entrata in vigore della legge federale sulla tassazione secondo il dispendio del 28 settembre 2012, erano tassate secondo il dispendio, continuano ad applicarsi per cinque anni i paragrafi 1, 2 e 6 del § 21 del precedente diritto.

1. Se le persone giuridiche sono state tassate ai sensi dei §§ 85 e 86 della normativa precedente, le riserve occulte esistenti al momento della conclusione di questa tassazione, inclusi gli autovalori creati, nella misura in cui non sarebbero stati tassabili in precedenza, saranno tassate separatamente in caso di realizzazione entro i prossimi cinque anni. L'imposta per unità ammonta allo 0,4 percento del corrispondente utile netto.

2. L'importo delle riserve occulte, inclusi gli autovalori creati, dedotto dalla persona giuridica, è determinato dall'autorità fiscale tramite decisione.

3. Gli ammortamenti sulle riserve occulte, inclusi gli autovalori creati, scoperti alla fine della tassazione ai sensi dei §§ 85 e 86 della normativa precedente, vengono inclusi nel calcolo della limitazione di sollievo secondo § 72c.

1. In deroga al § 60 comma 1, l'imposta sulla ricchezza negli anni fiscali 2020-2023 ammonta a 0,875 per mille per unità.

2. In deroga al § 62 comma 2, l'importo totale dell'imposta patrimoniale dello Stato, dei comuni di residenza e delle comunità ecclesiastiche negli anni fiscali 2020-2023 non può superare il 3,5 per mille del patrimonio imponibile nel cantone di Lucerna.

1. I valori locativi e catastali secondo il diritto vigente rimangono validi fino a una valutazione secondo il nuovo diritto.

1. Il Consiglio di Stato sottopone al Gran Consiglio, al più tardi quattro anni dopo l'entrata in vigore della modifica del 9 settembre 2019, un rapporto sugli effetti di tale modifica legislativa.

1. In deroga al § 58 comma 2, l'imposta per unità nei tre anni fiscali successivi all'entrata in vigore della modifica del 18 marzo 2024 ammonta allo 0,5 percento sui primi 40.000 franchi e all'1,4 percento a partire da 40.000 franchi.

1. In deroga al § 93 comma 1, l'imposta per unità nei tre anni fiscali successivi all'entrata in vigore della modifica del 18 marzo 2024 è pari a 0,25 per mille del capitale proprio imponibile. Resta salvo il § 93 comma 4 nella versione valida fino alla modifica del 18 marzo 2024.

1. Il Cantone di Lucerna partecipa le comuni di abitanti dal momento dell'entrata in vigore della modifica del 18 marzo 2024 al ricavo derivante dalla tassazione minima dei grandi gruppi aziendali fino all'anno 2029, annualmente per un importo di 26,6 milioni di franchi (quota dei comuni) e dal 2030 per un importo di 23,5 milioni di franchi. La quota dei comuni spetta ai comuni di abitanti indipendentemente dal ricavo effettivo che deriva al Cantone di Lucerna dalla tassazione minima dei grandi gruppi aziendali.

2. Nei primi due anni, la quota dei comuni sarà distribuita alle comuni di abitanti per metà secondo le loro perdite di ricavo derivanti dalle imposte a causa della modifica del 18 marzo 2024 e secondo il numero di abitanti, e dal terzo anno in avanti in proporzione al numero di abitanti.

3. Per la distribuzione della quota dei comuni in proporzione alle perdite di ricavo, è determinante la perdita di ricavo di ciascun comune di abitanti in relazione alla perdita di ricavo di tutti i comuni di abitanti. Le perdite di ricavo sono calcolate dalla differenza tra i ricavi medi delle imposte nel sesto e quarto anno prima dell'anno di distribuzione, con e senza la modifica della legge fiscale del 18 marzo 2024. Per il calcolo delle perdite di ricavo si considerano

a. per le persone fisiche

1. perdite derivanti dalla detrazione per i costi di cura di terzi per i figli ai sensi del § 40 comma 1l LTF,

2. perdite derivanti dalle detrazioni sociali ai sensi dei § 42 commi 1 e 2 LTF,

3. perdite derivanti dalla tassazione delle prestazioni in capitale da assicurazione e previdenza ai sensi dei §§ 58 comma 2 e 259f LTF,

b. per le persone giuridiche

1. perdite derivanti dall'imposta sul capitale ai sensi dei §§ 93 commi 1 e 4 e 259g LTF.

4. Per la distribuzione della quota dei comuni in rapporto al numero di abitanti, sono determinanti i numeri degli abitanti della popolazione residente permanente ai sensi del regolamento sulla statistica della popolazione del 22 novembre 2011.

5. Ai comuni di abitanti sarà corrisposta la loro quota entro il 30 aprile di ciascun anno di distribuzione, per la prima volta nell'anno di entrata in vigore della modifica del 18 marzo 2024.

6. Il Consiglio di Stato verifica entro cinque anni dall'entrata in vigore della modifica del 18 marzo 2024 la partecipazione dei comuni di abitanti al ricavo della tassazione minima dei grandi gruppi aziendali e sottopone eventualmente al Consiglio del Cantone una ridefinizione della quota dei comuni e della distribuzione ai comuni di abitanti.

1. L'imposta federale diretta delle persone fisiche viene accertata annualmente a partire dall'anno civile 2001.

2. La detrazione delle spese straordinarie sostenute negli anni 1999 e 2000 avviene dall'imponibile utilizzato per il periodo fiscale 1999/2000. Gli accertamenti già passati in giudicato saranno revisionati a favore della persona soggetta a tassazione.

1. La legge entra in vigore il 1º gennaio 2001. È soggetta a referendum facoltativo.