6. Finances, regalie » 64. Imposte e diritti » 641. Imposte dirette dello Stato e dei comuni

1 La presente ordinanza si applica alla remissione in materia di imposte dirette cantonali, comunali ed ecclesiastiche, nonché in materia di imposte di successione e di donazione, comprese le richieste di rimborso delle imposte, le multe e gli interessi moratori.

2 Essa si applica alle persone fisiche e alle persone giuridiche.

3 La remissione delle spese di esecuzione, d'esperto, di promemoria e di sollecito nonché degli emolumenti ai sensi dell'articolo 159, comma 3, LI non rientra nel campo di applicazione della presente ordinanza.

I termini utilizzati nel presente decreto per designare le persone si applicano indifferentemente alle donne e agli uomini.

1 La remissione ha lo scopo di contribuire durevolmente al risanamento della situazione economica del contribuente.

2 Essa deve giovare al contribuente personalmente e non ai suoi creditori.

3 Non ha lo scopo di correggere una tassazione definitiva.

1 L'imposta condonata è definitivamente abbandonata dagli enti pubblici interessati.

2 L'articolo 23 è riservato.

1 La remissione può essere totale o parziale.

2 La remissione parziale può essere accompagnata da condizioni riguardanti il pagamento degli importi rimanenti dovuti.

3 La remissione si applica alle imposte definitivamente fissate ed esigibili.

4 Essa non riguarda, in linea di principio, gli importi già pagati, ad eccezione della remissione dell'imposizione alla fonte.

5 La remissione dell'imposta comporta la remissione degli interessi di mora, salvo diversa decisione.

Il contribuente non ha diritto alla remissione, che rientra nella discrezionalità dell'autorità di remissione.

1 Possono presentare una domanda di remissione

a) il contribuente, per se stesso;

b) l'erede che succede al contribuente e che, in caso di pagamento dell'imposta, soddisferebbe le condizioni dell'articolo 185, comma 1, LI;

c) il rappresentante legale o contrattuale del contribuente o degli eredi di quest'ultimo.

2 Il decesso del richiedente o il fallimento di quest'ultimo rendono caduca la domanda di remissione.

1 La situazione economica globale del contribuente al momento in cui viene presa la decisione di remissione è determinante.

2 A tal fine, l'autorità tiene conto in particolare

a) dell'evoluzione della situazione finanziaria del contribuente dalla tassazione alla quale si riferisce la domanda di remissione;

b) delle prospettive future;

c) del fatto che il contribuente può o avrebbe potuto ridurre il suo tenore di vita in condizioni accettabili. Tali restrizioni sono in linea di principio accettabili se le spese di mantenimento superano il minimo vitale ai sensi dell'articolo 93 della legge federale sull'esecuzione e il fallimento (LP);

d) del fatto che al momento della scadenza dell'imposta, il contribuente era in grado di pagare la somma dovuta entro un termine ragionevole.

3 Se il contribuente dispone di patrimonio, una remissione può essere concessa solo nei casi in cui l'utilizzo o la realizzazione del patrimonio comporti conseguenze molto dure per il contribuente.

4 Gli elementi del patrimonio sono presi in considerazione al loro valore di mercato.

1 La domanda deve essere motivata e completata mediante il modulo ufficiale.

2 Deve comprendere tutti i documenti giustificativi necessari, come il bilancio familiare.

3 L'autorità concede al contribuente un breve termine per porre rimedio alle irregolarità riscontrate.

4 Inoltre, si applica l'articolo 60, comma 2, del Codice di procedura amministrativa.

Su richiesta scritta e motivata del contribuente o d'ufficio, l'autorità può sospendere l'incasso del credito fiscale fino alla pronuncia della decisione di remissione.

La remissione è concessa nei casi eccezionali che soddisfano le condizioni dell'articolo 185, comma 1, LI.

1 Vi è impoverimento (art. 185, cpv. 1, LI) quando il pagamento dell'imposta dovuta rappresenta per il contribuente un sacrificio manifestamente sproporzionato rispetto alla sua capacità finanziaria.

2 La sproporzione è valutata caso per caso, in particolare riducendo lo standard di vita del contribuente al minimo vitale come definito all'articolo 93 LP.

3 In ogni caso, vi è impoverimento quando il contribuente non dispone di alcun reddito e di alcun patrimonio o quando le autorità pubbliche devono provvedere al mantenimento del contribuente e della sua famiglia.

Il pagamento dell'imposta dovuta comporta conseguenze molto gravi (art. 185, co. 1, LI)

a) quando gli oneri familiari e gli obblighi di mantenimento riducono la capacità contributiva del contribuente in misura tale che il pagamento dell'imposta lo porterebbe alla miseria;

b) in caso di evidente rigidità del regime legale o di ingiustizia scioccante di un caso particolare che il legislatore non aveva né previsto né ricercato.

1 In materia commerciale, uno sgravio può essere concesso in particolare quando il pagamento dell'imposta mette in pericolo l'esistenza economica dell'impresa o i suoi posti di lavoro, purché vi sia un particolare interesse economico.

2 Per particolare interesse economico si intende principalmente un numero significativo di posti di lavoro o posti di lavoro particolarmente specializzati, un settore di attività unico o una specificità dell'impresa che sia degna di protezione.

L'imposta di successione e di donazione, così come l'imposta sugli utili di liquidazione e i guadagni in capitale, sono prioritariamente pagate mediante prelievo sul patrimonio.

Una remissione è rifiutata in particolare quando il contribuente

a) si è messo intenzionalmente o per negligenza nell'impossibilità di soddisfare i propri debiti fiscali. La negligenza e l'intenzione saranno in particolare riconosciute in assenza di pagamenti per dodici mesi consecutivi senza motivo pertinente, rispettivamente nel caso di applicazione dell'articolo 578 del Codice civile svizzero;

b) è sovraindebitato e la remissione d'imposta avvantaggerebbe principalmente gli altri suoi creditori, a meno che questi non rinuncino ai loro crediti in misura equivalente;

c) ha gravemente contravvenuto ai suoi obblighi nella procedura di tassazione, in particolare non presentando la dichiarazione d'imposta o i documenti richiesti dall'autorità fiscale. L'autorità di remissione non entra in materia su una richiesta di remissione presentata dopo l'emissione di una tassazione d'ufficio;

d) è in grado di soddisfare i propri arretrati fiscali in un futuro prevedibile beneficiando di agevolazioni di pagamento accettabili.

1 Le fluttuazioni di reddito del contribuente che vengono periodicamente prese in considerazione durante la tassazione non costituiscono un motivo di sgravio.

2 Quando il contribuente ha volontariamente sottratto elementi dal suo reddito o dalla sua fortuna, tali diminuzioni non saranno prese in considerazione per uno sgravio.

1 Se il contribuente ottiene un concordato giudiziale, un concordato extragiudiziale o un accordo amichevole ai sensi dell'articolo 333 LP, la parte dell'importo d'imposta non coperta è considerata come rimessa, a condizione che gli altri creditori di pari grado rinuncino ai loro crediti in misura equivalente.

2 L'articolo 23 del presente regolamento è applicabile per analogia in caso di revoca del concordato o dell'accordo amichevole.

1 La Ricezione e Amministrazione distrettuale raccoglie la domanda di remissione e la trasmette ai comuni interessati per il parere preliminare.

2 I comuni esprimono il loro parere sulla domanda con una breve motivazione.

3 La Ricezione e Amministrazione distrettuale trasmette la domanda di remissione, il parere preliminare comunale, nonché tutte le informazioni utili al Servizio delle contribuzioni.

La decisione di concessione è notificata al richiedente e ai comuni interessati.

Inoltre, il Codice di procedura amministrativa si applica alla procedura di consegna.

1 La decisione di remissione è soggetta a reclamo e, successivamente, a ricorso da parte del richiedente e del comune interessato (art. 186, cpv. 3, LI).

2 Gli articoli 157 e seguenti LI si applicano alle procedure di reclamo e di ricorso dinanzi alla Commissione cantonale dei ricorsi in materia di imposte e al Tribunale amministrativo, se necessario per analogia.

1 La decisione di remissione può essere revocata quando risulta che sono soddisfatte le condizioni dell'articolo 173 LI, applicabile per analogia.

2 Ove applicabile, le disposizioni della LI relative al richiamo d'imposta disciplinano la procedura e la prescrizione (art. 173 a 175 LI).

3 La decisione di revoca è soggetta a reclamo, poi a ricorso. L'articolo 22 si applica per analogia.

Le disposizioni degli articoli 199 a 212 LI si applicano alla repressione dei reati.

L'ordinanza del 10 ottobre 1989 riguardante la remissione d'imposta si applica alle domande di remissione presentate prima dell'entrata in vigore della presente ordinanza.

L'ordinanza del 10 ottobre 1989 relativa alla remissione d'imposta è abrogata.

La presente ordinanza entra in vigore il 1° gennaio 2014.