6. Finances, regalie » 64. Imposte e diritti » 641. Imposte dirette dello Stato e dei comuni

1 Il Servizio delle imposte e le sue suddivisioni dirigono la tassazione e la riscossione fiscale secondo l'organizzazione stabilita agli articoli 87 a 94 del decreto di organizzazione del Governo e dell'amministrazione cantonale del 25 ottobre 1990.

2 Essi sono soggetti alla sorveglianza del Dipartimento delle Finanze nonché all'alta sorveglianza del Governo.

Il consiglio comunale, in qualità di autorità fiscale comunale ordinaria, assume gli obblighi ed esercita i diritti conferiti al comune in materia fiscale dalla legge, da un decreto o da un'ordinanza.

Il consiglio comunale può delegare all'ufficio delle imposte o al tenutario dei registri fiscali, rispettivamente al cassiere, l'insieme dei lavori relativi alla tassazione, rispettivamente alla riscossione fiscale, come la tenuta dei registri, la riscossione delle imposte, la rivendicazione della quota di imposta comunale presso il comune di tassazione o i pareri in materia di remissione d'imposta.

1 Le comuni nominano un responsabile dei registri fiscali o un ufficio delle imposte con un responsabile a capo.

2 Il responsabile dei registri fiscali o il capo dell'ufficio delle imposte può trasmettere al cassiere i dati necessari per la riscossione e il recupero delle imposte.

Il responsabile dell'ufficio delle imposte, il tenutario dei registri fiscali e il cassiere sono soggetti alla sorveglianza del capo del dipartimento delle finanze e all'alta sorveglianza del consiglio comunale.

1 I dati necessari per la tassazione e la riscossione fiscale possono essere messi a disposizione delle autorità fiscali comunali competenti dal Servizio delle contribuzioni tramite lo sportello virtuale sicuro, in applicazione della legge del 26 ottobre 2011 riguardante lo sportello virtuale sicuro.

2 I diritti di accesso sono definiti dal Servizio delle contribuzioni.

I membri delle autorità fiscali comunali sono tenuti a mantenere il segreto sui dati venuti a loro conoscenza nell'esercizio delle loro funzioni.

La comune designa una commissione di stima di almeno tre membri incaricata della rettifica dei valori ufficiali.

L'organizzazione e le attribuzioni delle autorità fiscali comunali devono essere stabilite in un regolamento particolare del comune.

1 Le autorità competenti per la tassazione prendono d’ufficio tutte le misure necessarie per l’adempimento dei loro compiti.

2 Possono, in particolare, ordinare audizioni, effettuare perizie ed esigere la produzione di ogni documento utile.

Ogni audizione è oggetto di un verbale che viene firmato dal rappresentante dell'autorità e dalla persona udita. Se quest'ultima rifiuta di firmare, ciò viene menzionato.

1 Le perizie sono in linea di principio effettuate dagli esperti del Servizio delle contribuzioni. In presenza di circostanze particolari, possono essere incaricati esperti privati.

2 Il contribuente sarà avvisato per tempo dell'esecuzione della perizia.

3 Il rapporto di perizia, di norma, è sottoposto al contribuente e da lui approvato o contestato immediatamente. Se è redatto successivamente, è notificato all'interessato, che esprimerà il suo parere al riguardo entro un termine di venti giorni. Il silenzio del contribuente equivale a un'approvazione.

4 La perizia è gratuita. Sono riservati i casi in cui il contribuente l'abbia resa necessaria da una violazione colpevole delle sue obbligazioni procedurali o quando la perizia rivela che la dichiarazione del contribuente era significativamente inferiore alla realtà.

1 Il Servizio delle imposte può procedere in qualsiasi momento a ispezioni.

2 Le constatazioni effettuate durante l'ispezione sono riportate in un verbale.

1 Il contribuente che, in modo colpevole, non dà seguito alle richieste dell'autorità è considerato rinunciare a essere ascoltato in merito.

2 È responsabile delle spese derivanti.

3 Se l'obbligo omesso viene adempiuto successivamente, i documenti e i mezzi di prova così prodotti sono presi in considerazione fino alla decisione di tassazione.

4 Le disposizioni relative alle infrazioni restano riservate (art. 198 a 212 LI).

L'attestato di salario rilasciato dal datore di lavoro deve essere redatto sul modulo ufficiale.

1 Il Servizio delle imposte redige l'elenco dei contribuenti e lo sottopone al comune per controllo.

2 Tutti i contribuenti il cui assoggettamento limitato o illimitato non è d'emblée escluso sono inseriti nell'elenco dei contribuenti.

3 La presentazione delle dichiarazioni dei redditi e degli allegati è annotata nell'elenco.

1 Su richiesta, il Servizio delle imposte può prorogare il termine fissato per la presentazione della dichiarazione dei redditi (art. 154, cpv. 3, LI).

2 Può rifiutare la proroga del termine in caso di arretrati fiscali o di tassazione d'ufficio con efficacia esecutiva relativa all'anno fiscale precedente quello oggetto della richiesta.

Quando il contribuente non presenta la dichiarazione entro il termine legale o se risulta che essa è incompleta, il comune o il Servizio delle contribuzioni fissano un termine di 10 giorni per adempiere ai propri obblighi. Se necessario, indicano i punti da completare e richiedono gli allegati mancanti.

Il comune trasmette l'insieme dei fascicoli fiscali al Servizio delle imposte entro il 15 giugno.

1 L'Ufficio delle persone giuridiche e di altre imposte tiene l'elenco dei contribuenti soggetti all'imposta sul reddito e all'imposta sul capitale (persone giuridiche); lo invia ogni anno ai comuni che lo controllano e lo completano.

2 L'Ufficio delle persone giuridiche e di altre imposte è incaricato dell'invio e della ricezione delle dichiarazioni d'imposta riguardanti le persone giuridiche.

3 Gli articoli 17, 18, 19 e 20, comma 4, si applicano per analogia.

1 L'Ufficio delle persone giuridiche e delle altre imposte invia le dichiarazioni dei redditi ai contribuenti; gli articoli 18 e 19 sono applicabili per analogia.

2 Dopo la ricezione delle dichiarazioni dei redditi, l'Ufficio delle persone giuridiche e delle altre imposte procede alla tassazione.

3 ...

1 La contestazione deve essere scritta e firmata.

2 La contestazione presentata contro una decisione di tassazione già motivata può essere considerata come un ricorso e trasmessa alla Commissione cantonale dei ricorsi se il contribuente e gli altri aventi diritto vi acconsentono.

3 Il contribuente che è stato tassato d'ufficio può presentare una contestazione contro tale tassazione solo per il motivo che essa è manifestamente inesatta. La contestazione deve essere motivata e accompagnata dai mezzi di prova.

In materia di tassa immobiliare, il reclamo deve essere presentato al consiglio comunale, entro 30 giorni dalla notifica del bollettino.

1 La procedura di reclamo è in linea di principio gratuita.

2 Tuttavia, le spese di perizia sono a carico del contribuente la cui reclamazione è respinta; in caso di accoglimento parziale del reclamo, l'autorità decide tramite apprezzamento.

3 Quando la tassazione è determinata d'ufficio, può essere richiesto al contribuente un onorario per la decisione sul reclamo, in conformità con la legislazione sugli onorari.

1 L'imposta è esigibile il giorno in cui il contribuente che intende lasciare il paese in modo permanente prende disposizioni in vista della sua partenza.

2 Quando la tassazione è stabilita, l'autorità comunale competente calcola e riscuote gli imposti pro tempore. Essa versa immediatamente gli importi incassati alla Tesoreria e Amministrazione del distretto.

3 Se la tassazione non è determinata, il comune avvisa senza indugio il Servizio delle contribuzioni affinché stabilisca la tassazione.

In caso di trasferimento della residenza ai fini fiscali all'interno della Svizzera nel corso dell'anno fiscale, il Servizio delle contribuzioni rimborsa al contribuente l'importo degli acconti pagati solo dopo la presentazione, da parte di quest'ultimo, di un'attestazione che dimostri l'iscrizione nel ruolo dei contribuenti del cantone di arrivo.

Il decreto del 6 dicembre 1978 riguardante la tassazione per le imposte dirette dello Stato e dei comuni è abrogato.

Il presente decreto entra in vigore il 1º gennaio 1989.