6. Finances, regalie » 64. Imposte e diritti » 641. Imposte dirette dello Stato e dei comuni

1 Se un contribuente è legato a più comuni giurassiani in virtù di uno dei collegamenti personali o economici menzionati all'articolo 2, ogni comune interessato da un collegamento particolare ha diritto alla parte corrispondente dell'imposta comunale.

2 Qualsiasi modifica dell'assoggettamento a causa di un collegamento personale o economico è presa in considerazione alla fine dell'anno fiscale.

I termini utilizzati nel presente decreto per designare persone si applicano indifferentemente alle donne e agli uomini.

Le norme del presente decreto e della sua legislazione di applicazione relative alle persone sposate, separate, divorziate o vedove, si applicano alle persone legate rispettivamente da un'unione civile registrata, che sospendono la loro convivenza o la cui unione civile registrata è sciolta per via giudiziale o a seguito di decesso.

Altri comuni hanno diritto a una quota d'imposta

a) quando uno dei coniugi ha stabilito una residenza separata senza che vi sia stata la sospensione della convivenza ai sensi dell'articolo 58a, paragrafo 2, della legge d'imposta;

b) quando un contribuente soggiorna in un altro comune giurassiano per almeno novanta giorni all'anno;

c) quando, alla fine del periodo fiscale, o quando diventa imponibile, il contribuente possiede in un altro comune giurassiano immobili, forze idriche, imprese, stabilimenti stabili o quote in tali oggetti (art. 8 LI);

d) quando il contribuente ha realizzato guadagni o profitti secondo l'articolo 16, paragrafo 2, lettera a, o l'articolo 87, paragrafo 4, lettera a, della legge d'imposta su immobili, forze idriche o beni commerciali situati in un altro comune giurassiano.

La quota d'imposta spettante al comune richiedente è calcolata in conformità a

a) la quota in vigore nei comuni interessati in caso di residenza separata dei coniugi o di possesso in un altro comune giurassiano di immobili, di forze idrauliche, di imprese, di stabilimenti stabili o di quote di tali oggetti; è fatto salvo l'articolo 7, comma 2bis;

b) la quota in vigore nel comune di residenza, salvo che non sia superiore a quella applicata nel comune di soggiorno, in caso di soggiorno in un altro comune giurassiano per almeno novanta giorni.

1 In caso di trasferimento del domicilio all'interno del Cantone ai fini del diritto fiscale, l'assoggettamento a titolo di collegamento personale è realizzato per il periodo fiscale in corso nel comune di domicilio alla fine del periodo fiscale. Tuttavia, le prestazioni in capitale ai sensi dell'articolo 37 e le vincite di lotteria ai sensi dell'articolo 37a della legge fiscale sono imponibili nel comune di domicilio del contribuente al momento della loro realizzazione.

2 In caso di trasferimento all'interno del Cantone del domicilio o della residenza delle persone fisiche imponibili secondo gli articoli 118 e 121, comma 2, della legge fiscale, ogni comune esercita il suo diritto di imporre proporzionalmente alla durata dell'assoggettamento.

1 Quando, al termine del periodo fiscale, ciascun coniuge ha stabilito il proprio domicilio in comuni diversi del Giura, senza essere separato ai sensi dell'articolo 58a, comma 2, della legge fiscale, ciascun comune ha diritto a una quota corrispondente di imposta.

2 La quota di imposta di ciascun comune interessato è determinata secondo le norme del diritto federale in materia di doppia imposizione.

Quando un contribuente risiede al di fuori del comune del suo luogo di tassazione regolarmente per almeno novanta giorni all'anno, il comune del luogo di soggiorno ha diritto a una parte dell'imposta comunale.

La quota d'imposta è determinata secondo le norme del diritto federale che disciplinano la doppia imposizione delle persone in soggiorno stagionale proporzionalmente alla durata effettiva del soggiorno.

1 Fatto salvo quanto diversamente disposto dal presente decreto, le disposizioni della legge federale sull'armonizzazione delle imposte dirette dei cantoni e dei comuni e le norme del diritto federale in materia di doppia imposizione si applicano per analogia alla determinazione delle quote d'imposta quando un contribuente è legato a più comuni giurassiani in virtù di un collegamento economico.

2 Devono essere applicate in particolare

a) quando un contribuente possiede, al di fuori del comune di residenza fiscale, come proprietario o detentore di diritti di godimento reali o personali economicamente assimilabili, delle forze idrauliche non destinate direttamente a un fine commerciale;

b) quando un contribuente possiede un'impresa che si estende sul territorio di più comuni.

2bis Quando un contribuente possiede, al di fuori del comune di residenza fiscale, come proprietario o detentore di diritti di godimento reali o personali economicamente assimilabili, solo immobili non destinati direttamente a un fine commerciale, il comune di residenza fiscale versa al comune di ubicazione una quota d'imposta pari all'1,2 ‰ del valore ufficiale di questi immobili.

3 Quando un'impresa non agricola appartiene a una persona fisica, un terzo del reddito e del patrimonio dell'impresa è attribuito in via preliminare al comune di domicilio. Questa disposizione si applica anche ai membri di società in nome collettivo, nonché alle società semplici e alle successioni che esercitano un'attività d'impresa.

1 La parte d'imposta relativa ai guadagni o benefici realizzati ai sensi degli articoli 16, comma 2, lettera a, e 87, comma 4, lettera a, della legge d'imposta, è determinata conformemente alle norme del diritto federale in materia di doppia imposizione.

2 ...

1 In materia di guadagno ai sensi dell'articolo 87, comma 4, lettera a, della legge fiscale, il comune richiedente ha diritto a una quota dell'importo tassato a titolo di reddito o rendimento commerciale. Questa quota d'imposta corrisponde al rapporto tra il prodotto realizzato ai sensi dell'articolo 98 della legge fiscale e i fattori di capitale e di lavoro dell'impresa situati nel cantone del Giura.

2 L'articolo 7, comma 3, è applicabile per analogia al comune in cui il contribuente aveva il suo domicilio al momento della realizzazione del guadagno o del beneficio.

**1.** Quando l'immobile venduto o gravato è situato in più comuni del Giura, questi ultimi si ripartiscono l'imposta sui guadagni immobiliari in proporzione alla parte del valore ufficiale loro assegnata. Per il resto, le norme del diritto federale in materia di doppia imposizione sono applicabili per analogia.

**2.** Le perdite da compensare conformemente all'articolo 100, comma 1bis, della legge fiscale sono detratte dai guadagni immobiliari tassati nello stesso comune; l'eventuale eccedenza di perdita è poi detratta dai guadagni immobiliari tassati in altri comuni del Giura, e ciò in proporzione a tali guadagni.

La ripartizione dell'imposta comunale dovuta da una persona giuridica collegata a più comuni è determinata secondo le norme di diritto federale in materia di doppia imposizione.

1 Quando i coniugi hanno ciascuno il proprio domicilio (art. 2, lettera a), il comune del luogo di tassazione è quello in cui i coniugi erano tassati nel periodo fiscale precedente, purché uno di essi vi abbia mantenuto il proprio domicilio.

2 Quando i coniugi hanno lasciato il loro vecchio comune e hanno stabilito domicili separati situati in due comuni giurassiani, il comune del luogo di tassazione è quello in cui si trova la dimora comune dei coniugi.

3 In assenza di una dimora comune, il comune del luogo di tassazione è quello con il quale entrambi i coniugi hanno le relazioni più strette.

1 Quando un comune rivendica una quota di imposta per sé stesso o per una delle sue sezioni, deve informare per iscritto il comune del luogo di imposizione, con indicazione delle motivazioni, entro il 31 maggio dell'anno successivo all'anno fiscale.

2 La mancanza di comunicazione comporta la decadenza del diritto all'imposta.

1 L'avviso di rivendicazione deve pervenire pena la decadenza del diritto all'imposta entro i dodici mesi successivi alla scadenza dell'anno fiscale durante il quale un guadagno o un beneficio (art. 2, lettera d) è stato tassato. L'avviso di rivendicazione dell'articolo 12, comma 1, è valido anche per tali guadagni o benefici.

2 In materia di plusvalenze immobiliari, l'Ufficio delle persone giuridiche e delle altre imposte stabilisce d'ufficio le quote dei comuni all'imposta contestualmente alla tassazione della stessa imposta.

2bis La ripartizione dell'imposta comunale dovuta dalle persone giuridiche è fissata dall'Ufficio delle persone giuridiche e delle altre imposte nell'ambito della procedura di tassazione.

3 Nei casi di ripartizione forfettaria dell'imposta ai sensi dell'articolo 7, comma 2bis, il rinvio all'Ufficio delle persone giuridiche entro il 31 maggio dell'anno successivo all'anno fiscale da parte del comune di ubicazione dell'elenco dei contribuenti domiciliati in altri comuni che possiedono immobili sul suo territorio vale come avviso di rivendicazione ai sensi dell'articolo 12, comma 1.

1 La comune di tassazione che intende contestare la pretesa annunciata deve informare la comune interessata, tramite lettera raccomandata, entro 30 giorni dal ricevimento dell'avviso di rivendicazione. In mancanza di contestazione entro questo termine, la pretesa si considera accettata.

2 L'Ufficio delle persone giuridiche invia alle comuni di tassazione l'elenco definitivo degli immobili per i quali è rivendicata una ripartizione forfettaria d'imposta. Le comuni possono contestare le pretese annunciate entro un termine di 30 giorni dal ricevimento dell'elenco, tramite lettera raccomandata indirizzata alla comune del luogo di situazione; in difetto di contestazione entro questo termine, le prestazioni si considerano accettate.

1 Se il comune di tassazione contesta la rivendicazione, il comune richiedente può presentare all'Ufficio delle persone giuridiche una domanda di accertamento di diritto.

2 Tale domanda deve pervenire entro 30 giorni dalla notifica, da parte del comune di tassazione, del rigetto della pretesa del comune richiedente.

La decisione dell'Ufficio delle persone giuridiche è soggetta a reclamo (art. 157 a 159 LI) e poi a ricorso (art. 160 a 168 LI).

1 Quando le rivendicazioni non sono state contestate, quando l'opposizione è stata respinta a seguito di una decisione esecutiva o quando la decisione di tassazione della persona giuridica è divenuta definitiva, l'Ufficio delle persone giuridiche redige il piano di ripartizione sulla base della tassazione definitiva per l'imposta statale e lo sottopone ai comuni interessati, nonché al contribuente.

2 In caso di revisione (art. 169 LI), di rettifica (art. 172 LI) o di recupero d'imposta (art. 173 LI), o se sono formulate rivendicazioni successive conformemente all'articolo 13, comma 1, l'Ufficio delle persone giuridiche redige, se necessario, un nuovo piano di ripartizione.

3 Quando né il comune rivendicante né il contribuente richiedono un nuovo piano di ripartizione, l'Ufficio delle persone giuridiche può rinunciare alla stesura di tale piano; in tal caso, le quote proporzionali d'imposta dell'ultimo piano di ripartizione sono determinanti per il riparto; l'Ufficio delle persone giuridiche comunica senza indugio la tassazione esecutiva ai comuni interessati.

3bis Nei casi di ripartizione forfettaria d'imposta, l'Ufficio delle persone giuridiche redige e sottopone a ciascun comune il resoconto delle imposte che deve versare in qualità di comune di tassazione e ricevere in qualità di comune di ubicazione degli immobili.

4 L'Ufficio delle persone giuridiche percepisce dal comune rivendicante degli emolumenti in contropartita della stesura dei piani di ripartizione e dei resoconti.

1 Le comuni interessate e il contribuente possono ricorrere contro il piano di ripartizione secondo le disposizioni della legge fiscale, che si applicano per analogia.

2 Nel caso di ripartizione forfettaria di imposta, il diritto di contestare il conteggio appartiene solo alle comuni interessate.

Gli onorari relativi alla redazione di un piano di ripartizione sono a carico dei comuni beneficiari della spartizione.

Nessun riparto dell'imposta è effettuato quando la quota d'imposta calcolata secondo i tassi unitari non raggiunge i 50 franchi o, nei casi di ripartizione forfettaria dell'imposta, quando il valore ufficiale dell'immobile non raggiunge i 90'000 franchi.

L'Ufficio delle persone giuridiche calcola e ripartisce l'imposta comunale sulla base del piano di ripartizione.

1 All'entrata in vigore del piano di ripartizione, il comune di tassazione restituisce al comune richiedente la sua quota d'imposta, calcolata sulla base della quota in vigore in quest'ultimo comune.

2 Le imposte dovute che non sono state restituite entro un termine di trenta giorni dall'entrata in vigore del piano di ripartizione maturano interessi a partire dalla fine di tale termine.

1 All'entrata in vigore del conteggio, l'Ufficio delle persone giuridiche fattura ai comuni interessati il saldo delle imposte di cui sono debitori sulla base del conteggio. Le imposte che non sono state pagate entro 30 giorni dalla loro fatturazione maturano interessi a partire dalla scadenza di tale termine.

2 L'Ufficio delle persone giuridiche versa il saldo delle imposte ai comuni creditori sulla base del conteggio entrato in vigore entro 30 giorni dalla scadenza del termine di pagamento delle imposte dovute dai comuni debitori. Viene accreditato un interesse remunerativo se il versamento non avviene entro i 30 giorni successivi alla scadenza del termine di pagamento.

1 All'entrata in vigore del piano di ripartizione, l'Ufficio delle persone giuridiche deve rimborsare al contribuente l'eventuale imposta percepita in eccesso.

2 Se sussiste un motivo per il rimborso, l'Ufficio delle persone giuridiche deve, entro 30 giorni dall'entrata in vigore del piano di ripartizione, corrispondere al contribuente un interesse remunerativo.

1 Se, dopo l'entrata in vigore del piano di ripartizione, risulta che il contribuente deve ancora delle imposte, l'Ufficio delle persone giuridiche gli invia, entro 30 giorni, un conteggio d'imposta.

2 Gli importi d'imposta non pagati maturano interessi a partire dal trentunesimo giorno successivo alla notifica del conteggio.

Quando il contribuente realizza un reddito straordinario ai sensi dell'articolo 215a della legge fiscale che deve essere suddiviso tra diversi comuni, la ripartizione dell'imposta avviene sulla base delle quote stabilite durante la ripartizione dell'anno fiscale 2000. Le quote dei comuni richiedenti non vengono prese in considerazione.

Il decreto del 6 dicembre 1978 relativo alla ripartizione dell'imposta tra i comuni giurassiani è abrogato.

1 Fatte salve le disposizioni del comma 2, il presente decreto entra in vigore il 1° gennaio 1989.

2 L'articolo 11 entra in vigore il 1° gennaio 1990. Fino a tale data, il domicilio del coniuge determina il comune di tassazione.