6. Finances, regalie » 64. Imposte e diritti » 641. Imposte dirette dello Stato e dei comuni

1 La presente ordinanza ha lo scopo di disciplinare la valutazione delle spese professionali effettive derivanti da un'attività lucrativa dipendente di cui è ammessa la deduzione (art. 23, cpv. 1, LI).

2 Essa stabilisce anche l'importo della deduzione forfettaria concessa in caso di attività lucrativa accessoria.

3 I contributi che il datore di lavoro versa come partecipazione alle spese di ottenimento del reddito devono figurare sull'attestato di salario e verranno indicati come reddito dal dipendente nella sua dichiarazione dei redditi. In contropartita, il dipendente potrà effettuare la deduzione delle spese effettive secondo la presente ordinanza.

1 Le spese sostenute da un terzo, le spese private derivanti dalla situazione professionale del contribuente (spese private di rappresentanza), le spese di formazione e le spese di mantenimento del contribuente e della sua famiglia non sono deducibili.

2 Per quanto riguarda le spese di formazione, è riservato l'articolo 32, comma 1, lettera i, della legge fiscale.

Il numero di giorni lavorativi preso in considerazione ammonta, in linea di principio, a 225 giorni all'anno se il lavoro è svolto per l'intero anno.

1 La deduzione per spese di ottenimento del reddito è concessa a ciascuno dei coniugi che esercita un'attività lucrativa dipendente.

2 In caso di tassazione congiunta, ciascuno dei coniugi può scegliere la modalità di deduzione delle proprie spese di ottenimento del reddito.

3 Se uno dei coniugi assiste l'altro nella sua professione, commercio o impresa, la deduzione delle spese di ottenimento del reddito è ammessa se esiste un rapporto di lavoro soggetto a documentazione con le assicurazioni sociali.

1 Il contribuente che esercita a titolo principale una professione dipendente può richiedere la deduzione o di un importo forfettario (art. 24 LI) o delle spese effettive di ottenimento del reddito (art. 23 LI).

2 Il contribuente può scegliere, per ogni periodo fiscale, il metodo di deduzione.

3 Il contribuente non può richiedere simultaneamente la deduzione delle spese effettive e la deduzione forfettaria per lo stesso periodo fiscale.

1 Sono deducibili le spese effettive comprovate definite qui di seguito o le corrispondenti deduzioni forfettarie parziali.

2 Fatte salve le eccezioni previste dalla presente ordinanza, le deduzioni forfettarie parziali sono determinate conformemente alle deduzioni forfettarie stabilite dal Dipartimento federale delle finanze per la tassazione nell'ambito dell'imposta federale diretta.

3 Le deduzioni forfettarie parziali sono ridotte in maniera appropriata se l'attività lucrativa dipendente viene esercitata a tempo parziale o solo per una parte dell'anno.

**1 Sono considerati spese di trasporto deducibili le spese di trasporto tra il domicilio e il luogo di lavoro, purché la distanza da percorrere sia tale che il contribuente debba ricorrere a un mezzo di trasporto pubblico o privato.**

**2 In caso di utilizzo di un veicolo privato, il contribuente può dedurre, a titolo di spese necessarie, le spese che avrebbe sostenuto utilizzando i trasporti pubblici.**

**3 Le spese di utilizzo di un veicolo privato sono deducibili, conformemente al comma 4, quando non esistono mezzi di trasporto pubblico o quando il contribuente non sia in grado di servirsene per causa di infermità, di notevole distanza tra il domicilio o il luogo di lavoro e la stazione più vicina, di orari sfavorevoli o per altri analoghi motivi.**

**4 Le spese di trasporto mediante un veicolo privato sono determinate sulla base di norme per chilometro percorso stabilite dal Servizio delle contribuzioni. Può stabilire tariffe scaglionate.**

**5 Se è inferiore, la deduzione per eccedenza di spese derivante dai pasti consumati fuori dal domicilio secondo l'articolo 8 avverrà in linea generale al posto delle spese effettive di ritorno al domicilio (viaggio nei due sensi) durante la pausa pranzo o un'altra sospensione del lavoro.**

1 Se il contribuente utilizza gratuitamente un veicolo di servizio per spostamenti tra il luogo di domicilio e il luogo di lavoro e per altri fini privati, può procedere a un calcolo forfettario delle proprie spese di trasporto anziché stabilire un conteggio delle spese effettive derivanti dall'uso privato e far valere la deduzione delle spese di trasporto prevista all'articolo 7.

2 Ai fini del calcolo forfettario delle spese di trasporto, lo 0,9% del prezzo d'acquisto del veicolo è considerato come un reddito mensile derivante da tale utilizzo.

1 La deduzione delle spese per i pasti ha come oggetto il surplus di spese inevitabili causato dall'obbligo di consumare un pasto principale fuori casa a causa della distanza dal luogo di lavoro o di residenza o di un orario di lavoro che non consente di consumare il pasto di mezzogiorno a casa.

2 È altresì deducibile il surplus di spese legato ai pasti intermedi resi necessari da un orario di lavoro speciale, in particolare il lavoro a turni o notturno.

3 Le deduzioni sono calcolate sulla base degli importi forfettari parziali indicati nell'articolo 6, comma 2. Le deduzioni dei commi 1 e 2 non possono essere cumulate.

4 La deduzione è ridotta della metà quando il datore di lavoro contribuisce alla riduzione del prezzo dei pasti (contributo in denaro, consegna di buoni, ecc.) o quando i pasti possono essere consumati in mense, in un ristorante per il personale o in un ristorante del datore di lavoro. La deduzione può essere ridotta in misura adeguata quando il dipendente beneficia di spese forfettarie di rappresentanza.

5 Per i contribuenti che soggiornano fuori dal loro domicilio fiscale durante la settimana, è ammessa solo la deduzione prevista all'articolo 10.

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1 Il contribuente che soggiorna durante la settimana nel luogo di lavoro e che torna al proprio domicilio fiscale nel fine settimana e durante i giorni festivi, può dedurre l'eccedenza di spese risultante dal soggiorno fuori dal luogo di domicilio. Fanno parte dell'eccedenza di spese i costi aggiuntivi di alloggio, dei pasti consumati fuori dal domicilio, nonché le spese di trasporto.

2 A titolo di spese aggiuntive e necessarie di alloggio, il contribuente può dedurre i costi di una camera, di un monolocale o di un alloggio di una stanza in conformità con gli affitti usuali nel luogo di soggiorno.

3 Il contribuente che soggiorna fuori dal proprio domicilio può dedurre le spese per due pasti al giorno lavorativo, ma al massimo il doppio dell'importo previsto all'articolo 8, comma 3, purché il datore di lavoro non contribuisca alla riduzione di tali spese.

4 Sono considerati come spese di trasporto necessarie e deducibili, le spese derivanti dal ritorno regolare al domicilio fiscale nonché le spese necessitate nel luogo di soggiorno per il trasporto tra l'alloggio e il luogo di lavoro. L'articolo 7 è applicabile per analogia.

1 Un importo forfettario di 2 000 franchi può essere dedotto per le spese professionali generali, dovute in particolare agli abiti da lavoro, all'usura particolare dei vestiti e delle calzature, agli attrezzi professionali nonché alle spese supplementari derivanti da lavori gravosi e per l'acquisto di opere professionali, se l'attività lucrativa principale è esercitata durante tutto l'anno.

2 La detrazione è ridotta proporzionalmente in caso di lavoro a tempo parziale o quando l'esercizio di una professione principale dipendente ha avuto luogo solo durante una parte dell'anno.

3 La detrazione di 2 000 franchi è considerata coprire le spese relative all'acquisto di opere professionali fino a concorrenza di 1 000 franchi. Solo la parte delle spese eccedente questo importo è quindi deducibile, a condizione che l'insieme di queste spese sia dimostrato.

4 Gli importi fissati ai capoversi 1 e 3 sono adattati all'importo minimo del forfait parziale secondo l'articolo 6, capoverso 2.

### 1. Spese relative a una stanza di lavoro nell'abitazione privata del contribuente

Le spese relative a una stanza di lavoro situata nell'abitazione privata del contribuente (parte dell'affitto o del valore locativo così come le spese causate dal riscaldamento, illuminazione e pulizia) sono deducibili fino a un massimo di 800 franchi, a condizione che siano soddisfatte le seguenti condizioni

- Il luogo di lavoro non dispone di locali adeguati per esercitare l'attività professionale;

- L'abitazione privata dispone di una stanza separata per l'esercizio dell'attività professionale;

- Questa stanza è utilizzata principalmente e regolarmente per svolgere una parte sostanziale dell'attività professionale.

Le spese sostenute dai membri di autorità, commissioni e consigli di amministrazione per partecipare alle sedute sono deducibili nella misura prevista dalle istruzioni emanate dal Governo.

1 Il contribuente può far valere una deduzione del 20 per cento del reddito netto dell’attività accessoria, per un minimo di 800 franchi e un massimo di 2.400 franchi. Tali importi sono adeguati ai forfait parziali secondo l'articolo 6, comma 2.

2 Rimane riservata la giustificazione di spese più elevate. Gli articoli da 7 a 13 si applicano per analogia.

Le quote versate a delle associazioni professionali sono altresì deducibili se l'adesione è correlata all'attività lucrativa esercitata.

Il decreto del 21 febbraio 1989 relativo alla valutazione delle spese professionali connesse a un'attività lucrativa dipendente è abrogato.

La presente ordinanza entra in vigore il 1° gennaio 2001.