6. Finances, regalie » 64. Imposte e diritti » 641. Imposte dirette dello Stato e dei comuni

1 Possono essere dedotti dal rendimento immobiliare le spese di manutenzione, i premi assicurativi e altre spese di gestione, la tassa immobiliare, le spese necessarie per l'amministrazione di immobili privati da parte di terzi, così come le spese d'investimento destinate all'uso razionale dell'energia e al ricorso alle nuove fonti di energia entro i limiti fissati dal Dipartimento delle Finanze.

1bis Sono inoltre deducibili le spese causate da lavori di restauro di monumenti storici che il contribuente intraprende in virtù delle disposizioni legali, in accordo con le autorità o su loro ordine, per la parte che eccede le sovvenzioni ricevute.

2 Solo le spese effettivamente sostenute dal proprietario dell'immobile durante l'anno fiscale sono deducibili, fatto salvo quanto previsto dall'articolo 12.

1 Il contribuente può far valere una deduzione forfettaria al posto delle spese effettive

a) di manutenzione;

b) di ripristino di immobili acquisiti recentemente;

c) di amministrazione da parte di terzi;

d) di investimenti destinati a risparmiare energia e a tutela dell'ambiente;

e) di demolizione in vista di una costruzione di ricambio;

f) di premi di assicurazioni e altre spese operative.

2 La deduzione forfettaria ammonta a

a) 10 % del rendimento lordo degli affitti o del valore locativo lordo se l'età dell'edificio all'inizio del periodo fiscale è inferiore o uguale a dieci anni;

b) 20 % del rendimento lordo degli affitti o del valore locativo lordo se l'età dell'edificio all'inizio del periodo fiscale è superiore a dieci anni.

3 Una deduzione forfettaria è esclusa se l'immobile è utilizzato da terzi principalmente a fini commerciali.

4 Il contribuente può scegliere, durante ogni periodo fiscale e per ogni immobile, tra la deduzione delle spese effettive e la deduzione forfettaria.

1 Le spese di manutenzione sono le spese necessarie effettuate al fine di mantenere o ripristinare lo stato di manutenzione in cui si trovava l'immobile al momento della sua acquisizione, nonché le spese per il ripristino dell'immobile acquisito di recente.

2 Sono considerate spese di manutenzione

a) le spese per l'eliminazione dei danni (riparazioni);

b) le spese per tutti i lavori di ripristino che si ripetono annualmente o periodicamente (posa di nuove tappezzerie, esecuzione di una nuova tinteggiatura, ristrutturazione delle facciate, ecc.);

c) le spese per le ristrutturazioni e nuove installazioni che servono a sostituire elementi già esistenti nella misura in cui non generano un plusvalore;

d) i contributi versati dai comproprietari al fondo di ristrutturazione per i lavori di manutenzione e riparazione delle proprietà suddivise in piani, a condizione che questo fondo serva a coprire le spese di manutenzione delle installazioni comuni;

e) le spese sostenute per la manutenzione delle sistemazioni esterne fisse (riparazione delle recinzioni, miglioramento dei percorsi, ecc.); le spese per il taglio dell'erba, per lo sgombero della neve e per l'orto non sono deducibili.

1 Non sono deducibili

a) le spese relative a nuove installazioni o a lavori che comportano un aumento di valore dell'immobile; è riservato l'articolo primo, comma 1, in fine;

b) le spese legate all'acquisizione o alla vendita dell'immobile, come i diritti di mutazione, le spese di intermediazione o le spese per l'ottenimento di capitali;

c) le spese per progetti e misurazioni.

2 …

3 …

Fanno parte dei premi assicurativi e delle altre spese di esercizio

a) le spese relative all'assicurazione di cose (premi per le assicurazioni contro i danni materiali e la responsabilità civile del proprietario fondiario);

b) i contributi periodici legati alla proprietà fondiaria, come l'abbonamento per l'acqua, la tassa per la raccolta dei rifiuti domestici, l'illuminazione e la pulizia delle strade, la manutenzione di strade e dighe;

c) per le case in affitto, le spese per la pulizia, l'illuminazione e il riscaldamento degli ingressi, delle scale, delle cantine e delle soffitte, così come le spese di messa in servizio degli ascensori destinati al trasporto di persone;

d) la tassa immobiliare (art. 112 LI).

Non sono in particolare deducibili

a) i premi delle assicurazioni del mobilio;

b) i contributi unici cui è soggetto il proprietario fondiario, come i contributi per strade, marciapiedi, dighe, condutture e collegamenti alle canalizzazioni.

1 Sono considerati spese necessarie per l'amministrazione di immobili privati da parte di terzi

a) l'indennità assegnata al gestore;

b) le spese derivanti dalla messa in locazione degli immobili, dall'incasso degli affitti, da azioni legali, sfratti e cause intraprese contro gli inquilini in virtù del contratto di locazione.

2 Non è deducibile l'importo delle spese di amministrazione che il proprietario terriero avrebbe sostenuto se avesse incaricato un terzo di tale compito.

1 Sono considerati investimenti destinati a risparmiare l'energia e a proteggere l'ambiente le spese sostenute al fine di razionalizzare il consumo di energia o di ricorrere alle energie rinnovabili. Questi investimenti riguardano la sostituzione di elementi di costruzione o impianti obsoleti e l'aggiunta di elementi di costruzione o impianti in edifici esistenti.

2 Se le misure sono sovvenzionate dalla pubblica amministrazione, il contribuente può dedurre solo le spese che sostiene di persona.

3 Le disposizioni adottate dal Dipartimento federale delle finanze, che specificano nel dettaglio le misure a favore dell'uso razionale dell'energia e del ricorso alle energie rinnovabili assimilate ai costi di manutenzione, si applicano per analogia.

1 Sono considerati costi di demolizione deducibili sostenuti in vista di una costruzione sostitutiva i costi di smontaggio delle installazioni, i costi propriamente detti di demolizione dell'edificio esistente, nonché i costi di rimozione e smaltimento dei rifiuti di cantiere.

2 Non sono particolarmente deducibili i costi di bonifica dei siti contaminati e i costi relativi ai movimenti di terra, al disboscamento, ai lavori di terrazzamento e ai lavori di scavo in vista di una costruzione sostitutiva.

3 Il contribuente deve indicare i costi deducibili, suddivisi in costi di smontaggio, costi propriamente detti di demolizione, costi di rimozione e costi di smaltimento dei rifiuti di cantiere, in un conteggio separato indirizzato all'autorità fiscale competente.

4 I costi di demolizione sono deducibili solo se la costruzione sostitutiva è eseguita dallo stesso contribuente.

È considerata costruzione sostitutiva una costruzione che, al termine della demolizione di un edificio abitativo o di un edificio a destinazione d'uso mista, viene eretta entro un termine appropriato sullo stesso terreno e presenta una destinazione d'uso simile.

1 Le spese la cui deduzione è richiesta devono essere comprovate tramite documenti giustificativi originali.

2 Le spese di amministrazione devono essere dimostrate se eccedono il 2% del rendimento locativo lordo o del valore locativo.

Quando il rendimento di immobili situati al di fuori del Cantone deve essere preso in considerazione per il calcolo del reddito totale determinante ai fini della fissazione del tasso d'imposizione, possono essere dedotti i contributi assimilabili all'imposta immobiliare giurassiana, così come le spese effettive di manutenzione. Tuttavia, se la manutenzione viene calcolata in altri cantoni mediante deduzioni fisse, si terrà conto di queste ultime.

1 Se i costi di investimento destinati a risparmiare energia e preservare l'ambiente o le spese di demolizione per una costruzione sostitutiva non possono essere completamente considerati ai fini fiscali durante l'anno in cui sono stati sostenuti, il saldo può essere rinviato al periodo fiscale successivo.

2 Se le spese riportate non possono essere completamente considerate ai fini fiscali durante tale periodo fiscale, il saldo può essere rinviato al periodo fiscale successivo.

3 Le spese possono essere riportate se il reddito netto prima delle deduzioni personali è negativo.

4 Se delle spese sono rinviate a un periodo fiscale successivo, non è possibile richiedere una deduzione forfettaria durante tale periodo fiscale.

5 In caso di trasferimento in Svizzera o di trasferimento della proprietà dell'immobile dopo l'esecuzione della costruzione sostitutiva, il contribuente conserva il diritto di dedurre il saldo delle spese che possono essere riportate. Ciò si applica anche in caso di trasferimento all'estero se l'immobile rimane di proprietà del contribuente.

215a. Solo le spese di manutenzione, esclusi i premi assicurativi, le spese di gestione, di amministrazione e l'imposta immobiliare, sono considerate spese straordinarie ai sensi dell'articolo 215a, comma 5, della legge sull'imposta.

L'ordinanza del 6 dicembre 1978 concernente la detrazione delle spese di manutenzione, assicurazione dei beni e gestione degli immobili, nonché la tassa immobiliare, ai fini della tassazione delle imposte dirette dello Stato e dei comuni è abrogata.

La presente ordinanza entra in vigore il 1º gennaio 1989.