Ordinanza riguardante il calcolo nel tempo dell'imposta dovuta dalle persone fisiche

La presente ordinanza è applicabile al calcolo dell'imposta dovuta dalle persone fisiche nel sistema di tassazione postnumerando.

**Articolo 55 LI - Determinazione del reddito imponibile**

Il reddito imponibile si determina in base ai redditi effettivamente realizzati nel corso dell'anno fiscale, anche se le condizioni di assoggettamento si verificano solo per una parte dell'anno fiscale (art. 55 LI).

Le detrazioni menzionate agli articoli 24, 31, lettera d, 32, comma 2, e 34 sono concesse in funzione della durata dell'assoggettamento.

In caso di assoggettamento inferiore a dodici mesi, l'aliquota dell'imposta per i redditi a carattere periodico si determina tenendo conto di un reddito calcolato su dodici mesi; la conversione di tali redditi è stabilita in funzione della durata dell'assoggettamento. I redditi a carattere non periodico non vengono convertiti per il calcolo dell'aliquota e vengono aggiunti al reddito calcolato su dodici mesi; sono riservati gli articoli 36, 37 e 37a della legge d'imposta.

**Il reddito derivante dall'attività lucrativa indipendente**

Il reddito derivante dall'attività lucrativa indipendente è determinato in base al risultato dell'esercizio o degli esercizi chiusi nel corso dell'anno fiscale. Questa disposizione si applica anche in caso di inizio o cessazione dell'attività lucrativa o quando la data di chiusura dell'esercizio commerciale è stata modificata, e tale esercizio comprende un numero di mesi superiore o inferiore a dodici mesi (art. 56 LI).

Il risultato ottenuto alla chiusura dei conti non subisce alcuna conversione ai fini del calcolo del reddito determinante per il periodo fiscale.

In caso di assoggettamento annuale, il risultato ottenuto alla chiusura dei conti non subisce conversioni ai fini del calcolo dell'aliquota. Se la durata dell'assoggettamento e quella dell'esercizio sono inferiori a dodici mesi, gli utili ordinari sono convertiti in utili annuali per il calcolo dell'aliquota, e la loro conversione è stabilita in base alla durata dell'assoggettamento. Tuttavia, se nel caso sopra indicato la durata dell'esercizio supera quella dell'assoggettamento, gli utili ordinari potranno essere convertiti su dodici mesi solo tenendo conto della durata dell'esercizio.

Gli utili ordinari di un esercizio che comprende dodici mesi o più non sono convertiti per il calcolo dell'aliquota, anche se l'assoggettamento è inferiore a dodici mesi.

Gli elementi straordinari (in particolare, gli utili in conto capitale e le rivalutazioni contabili) non subiscono mai conversione per il calcolo dell'aliquota.

I conti devono essere chiusi a ogni periodo fiscale (art. 56 LI).

L'esercizio commerciale comprende generalmente dodici mesi. Il contribuente può posticipare la data di chiusura esclusivamente per motivi oggettivamente ed economicamente giustificati, con l'esclusione di motivi fiscali.

Inoltre, la chiusura dell'esercizio deve essere presentata in caso di cessazione del soggettamento basato su un collegamento personale o economico, ma in ogni caso quando il contribuente cessa la sua attività lucrativa indipendente. La presentazione di una chiusura intermedia è sufficiente se, in caso di prosecuzione dell'obbligo fiscale basato su un collegamento personale o economico, vi è un trasferimento di elementi del patrimonio commerciale nel patrimonio privato o in un'impresa o stabilimento stabile situato all'estero (art. 16, cpv. 2, lettera a, LI).

In caso di cessazione completa o parziale del soggettamento o quando il contribuente rinuncia all'esercizio della sua attività lucrativa indipendente, tutte le riserve latenti colpite da questo stato di fatto, che non sono state sottoposte a imposta fino a quel momento, devono essere tassate con l'utile netto ottenuto nel corso dell'esercizio commerciale corrispondente.

La presente ordinanza entra in vigore il 1° gennaio 2001.