Gegenstand der Bewertung

1. Gegenstand der Bewertung bilden die Grundstücke im Sinne von Artikel 38 des Steuergesetzes.

2. Als Grundstücke gelten

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 1. | die Bestandteile und das mit dem Grundstück fest verbundene Zugehör gemäss den Artikeln 642, 644 und 645 des Schweizerischen Zivilgesetzbuches (ZGB); | | |

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 2. | die Fahrnisbauten gemäss Artikel 677 ZGB, sofern die Absicht der dauernden Verbindung vorliegt; | | |

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 3. | die Dauerbauten auf fremdem Boden ohne selbstständiges Baurecht. | | |

1. Für Grundstücke, die sich im Eigentum der Eidgenossenschaft, des Kantons und der Gemeinden und der im Sinne von Artikel 60 des Steuergesetzes steuerbefreiten öffentlich-rechtlichen Körperschaften und steuerbefreiten juristischen Personen sowie von Kapitalgesellschaften und Genossenschaften befinden, sind keine Steuerwerte zu ermitteln.

Diritti e Oneri

¹ Le utilizzazioni, i diritti, gli oneri, le servitù e i pesi fondiari connessi al

fondo devono essere considerati nella stima. ² Si deve tener conto delle

particolari condizioni. Per gli edifici interamente o parzialmente sotto tutela

monumentale, occorre osservare le restrizioni di diritto pubblico sulla

proprietà e le normative in materia di protezione dei monumenti e

considerare eventuali influenze sul valore.

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GS VI C/1/1

SBE VII/8 376

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Data di valutazione

1 Con effetto al 31 dicembre 2001, viene effettuata una rivalutazione generale.

2 Per le valutazioni in casi di successione, donazione, liquidazione o altri casi eccezionali, devono essere considerate le circostanze alla data del decesso, del trasferimento di proprietà o del trasferimento dell'immobile nel patrimonio privato.

Base di valutazione

1 Nelle valutazioni individuali, le circostanze nel momento della valutazione sono determinanti.

Sovvenzioni

1 Le sovvenzioni e i contributi pubblici per costruzioni e impianti non sono

da prendere in considerazione nella stima.

2 Se le sovvenzioni comportano restrizioni della proprietà e tali restrizioni

non possono essere annullate mediante il rimborso della sovvenzione, occorre

tener conto di tale restrizione nel valore di mercato.

Beni Immobili Gravati da Costruzione

1. I beni immobili gravati da costruzione devono essere valutati come un'unità costituita da terreno ed edifici.

Utilizzo agricolo

1 Un fondo è utilizzato a scopo agricolo ai sensi dell'articolo 39 della legge

fiscale, quando serve alla produzione commerciale, dipendente dal suolo.

2 I locali abitativi di edifici si considerano adibiti a uso agricolo nella misura

in cui servono direttamente all'esercizio agricolo ai sensi del capoverso 1

della presente disposizione.

3 Per gli edifici abitativi di aziende a reddito accessorio, l'utilizzo agricolo si

riduce al fabbisogno normale di spazio abitativo ai sensi del Regolamento

federale di stima del 28 dicembre 1951 e delle relative istruzioni per la stima

di fondi rurali e immobili agricoli.

4 La qualificazione di un fondo come utilizzo agricolo non dice nulla

sull'appartenenza dello stesso al patrimonio aziendale o al patrimonio privato

del proprietario.

Silvicoltura

1 Tutte le superfici soggette alla legislazione forestale sono da valutare

come bosco.

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2 L'utilizzo forestale di costruzioni è equiparato all'utilizzo agricolo ai

sensi dell'articolo 39 della legge tributaria.

1.2. Valore imponibile della proprietà immobiliare

1.2.1. Valutazione secondo criteri agricoli

1 Il valore fiscale della sostanza per i fondi agricoli corrisponde al

valore di reddito agricolo.

2 Per la stima del valore di reddito ai sensi dell’articolo 39 della legge

fiscale sono determinanti il regolamento federale di stima del 28 di-

cembre 1951 e le relative istruzioni per la stima di beni e fondi agricoli.

1.2.2. Valutazione secondo criteri non agricoli

Valore fiscale della sostanza imponibile

1. Base per la determinazione del valore fiscale della sostanza imponibile è il valore di mercato, tenendo conto del valore di reddito e del valore intrinseco, includendo il valore del terreno.

2. Il valore fiscale della sostanza imponibile non può eccedere il prezzo che sarebbe pagato da un terzo sul libero mercato.

Valore Venale

1 Il valore venale di immobili residenziali e commerciali, proprietà per piani

nonché di immobili a uso misto (edifici residenziali e commercia-

li) è da calcolare secondo la seguente formula: Valore venale = [(Pondera-

zione x Valore di reddito) + Valore a nuovo] diviso per (Ponderazione + 1).

Ponderazione

1 Il valore attuale viene ponderato con il fattore 1,0. Il valore di reddito viene

ponderato, a seconda della sua importanza economica, con il seguente fattore

1. Case unifamiliari, case bifamiliari e proprietà per piani: 2,0-3,0;

2. Case plurifamiliari e immobili commerciali affittati: 3,0-4,0.

2 Per gli oggetti a uso misto (edifici residenziali e commerciali), la ponderazione

del valore di reddito avviene in base all'utilizzo.

3 In casi particolari, in particolare nelle regioni con una domanda ridotta di

immobili residenziali, la ponderazione del valore di reddito viene di norma

aumentata di 0,5-1,0 punti.

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Valore Attuale

1. Il valore attuale corrisponde al valore a nuovo degli edifici stabilito dall'Assicurazione Glaronese delle Cose (Glarner Sachversicherung), tenuto conto del deprezzamento dovuto all'età e del valore del terreno.

Valore del terreno

1 Per valore del terreno si intende il valore venale del fondo. Il valore del terreno viene determinato sulla base dei prezzi di acquisto solitamente pagati nella zona o regione interessata per terreni non edificati e urbanizzati, tenendo conto del rapporto tra la quota di terreno edificato e quella di terreno non edificato. I prezzi dei fondi ottenuti sotto l'influenza di circostanze insolite o personali non devono essere presi in considerazione.

Valore di Rendimento

1 Per la determinazione del valore di rendimento, il valore locativo deve essere capitalizzato.

Capitalizzazione

1 Il tasso di capitalizzazione si situa di norma tra l'1,5 percento e il 4 per-

cento al di sopra del tasso d'interesse della Banca Cantonale Glaronese per le prime ipoteche, tenendo presente che di regola devono essere considerati i seguenti supplementi

1. Case unifamiliari e proprietà per piani

a. Svalutazione per età fino al 15% del valore a nuovo 1,5 %

b. Svalutazione per età fino al 30% del valore a nuovo 2,0 %

c. Svalutazione per età fino al 45% del valore a nuovo 2,5 %

d. Svalutazione per età oltre il 45% del valore a nuovo 3,0 %

2. Case plurifamiliari e case residenziali e commerciali (attività

commerciale)

a. Svalutazione per età fino al 15% del valore a nuovo 2,5 %

b. Svalutazione per età fino al 30% del valore a nuovo 3,0 %

c. Svalutazione per età fino al 45% del valore a nuovo 3,5 %

d. Svalutazione per età oltre il 45% del valore a nuovo 4,0 %

2 Circostanze particolari possono essere considerate mediante un tasso di capitalizzazione più elevato.

Mietwert

1 Il valore locativo corrisponde all'intero reddito annuo del fondo, escluse le

spese di riscaldamento. Non possono essere dedotti gli interessi debitori,

le spese di manutenzione, esercizio e amministrazione, l'ammortamento,

il normale rischio di perdita di affitto e le imposte.

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VI C/1/4

2 Determinante è il valore locativo che si realizza in caso di locazione a terzi.

Valori locativi falsati, quali interessi di favore, concessioni gratuite,

affitti eccessivi e simili, non vengono presi in considerazione. Essi devono

essere corretti in base a valori locativi realizzabili e conformi al mercato.

3 Se il proprietario o l'usufruttuario utilizza un immobile personalmente e di

conseguenza non percepisce un canone di locazione, il valore locativo viene

stabilito in base al valore locativo normativo realizzabile.

4 Il valore locativo normativo degli appartamenti è determinato in base al livello

dei prezzi di affitto locali e ai fattori da determinare individualmente per ogni

oggetto, come la dimensione dell'appartamento, le finiture, la disposizione,

il riscaldamento, il tipo di costruzione, la posizione al piano, l'anno di costruzione

economico, la posizione residenziale, nonché impianti e arredi aggiuntivi.

5 Per gli altri immobili utilizzati personalmente, in particolare per gli immobili

commerciali e i locali commerciali, il valore locativo normativo è determinato

in base al livello dei prezzi realizzabile localmente. In assenza di tali valori

comparabili, il valore locativo viene determinato in percentuale del fatturato.

6 Nella misura in cui il valore locativo serve alla determinazione del valore venale,

l'articolo 21 capoverso 2 della legge tributaria e l'articolo 24 capoverso 1 della

presente ordinanza non sono applicabili.

7 Per la fissazione dei valori locativi delle abitazioni ad uso agricolo (art. 10

della presente ordinanza) sono determinanti il regolamento federale di stima

del 28 dicembre 1951 e la sua istruzione per la stima delle proprietà e dei fondi

agricoli.

Immobili gravati da diritto di superficie

1. Il valore di reddito di un immobile gravato da un diritto di superficie corrisponde di regola alla somma del valore attuale dei canoni di superficie riferiti alla durata residua.

2. Il valore venale di un immobile gravato da un diritto di superficie è determinato in applicazione analogica degli articoli 12 e seguenti del presente Regolamento.

3. Nella valutazione si devono tenere in considerazione le pattuizioni contenute nel contratto di superficie.

4. Se il canone di superficie è contrattualmente indicizzato o dipendente dal livello dei tassi ipotecari, si deve partire dalla sua entità alla data di riferimento della valutazione.

5. Il calcolo del valore attuale si basa sul tasso d'interesse per la prima ipoteca della Glarner Kantonalbank. Per la rivalutazione generale sono determinanti le condizioni al 1° gennaio 2001 e per le valutazioni individuali quelle al momento dell'avvio della valutazione, a meno che il contratto di superficie non contenga una diversa regolamentazione.

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Diritto edilizio

1. Il valore di reddito del diritto edilizio corrisponde di regola al valore attuale dei ricavi lordi provenienti dalla proprietà gravata da diritto edilizio che affluiscono al titolare del diritto edilizio durante la restante durata di utilizzo, calcolato alla data di valutazione. Da questo valore attuale è da dedurre, a seconda della regolamentazione nel contratto di diritto edilizio, il valore attualizzato delle spese che il titolare del diritto edilizio deve sopportare alla scadenza del diritto edilizio.

2. Il valore venale dei diritti edilizi è fissato in applicazione analogica degli Articoli 12 e seguenti e tenendo conto del contratto di diritto edilizio.

Cave

1 Per cave, ghiaiete, depositi e simili si intendono i fondi sui quali, in virtù

di disposizioni di diritto pubblico e di regolamenti di diritto privato, sono

consentiti uno scavo, l’edificazione delle costruzioni e degli impianti necessari

o i depositi.

2 Il valore venale dell’area di escavazione è determinato in base alle

indennità contrattuali, le quali sono attualizzate per il rimanente periodo di

escavazione o, in mancanza di indicazioni idonee sulla durata di escavazione,

per dieci anni. Il fattore di attualizzazione è da calcolare in base a un tasso di

interesse del 5 per cento.

3 Le aree scavate e risistemate sono valutate come i fondi non edificati

(art. 15).

Wasserkräfte, Quellenrechte und dergleichen

1 La valutazione dei diritti di utilizzazione connessi al fondo è ef-

fettuata secondo le direttive dell'Associazione Svizzera degli Esperti

Cantonali in materia di Valutazione Immobiliare.

Costruzioni incompiute

1 Per le costruzioni che alla data determinante per l’imposta sulla sostanza non sono ancora ultimate, trova applicazione l’articolo 38 capoverso 4 della legge tributaria.

1.3 Valore locativo imponibile

1 Il valore locativo proprio di immobili abitati dal proprietario, come case

unifamiliari, proprietà per piani, appartamenti in case plurifamiliari e immobili

commerciali, nonché l'usufrutto sugli stessi, deve essere fissato in modo

ragionevole (60% del valore di mercato). Per le case di vacanza e i chalet,

deve essere preso in considerazione il valore di mercato. L'articolo 18 si

applica per analogia.

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Per gli immobili agricoli abitati dal proprietario, il valore locativo proprio

risulta dal valore locativo ai sensi delle istruzioni di stima agricola (art. 10).

L'affittuario di aziende agricole è equiparato al proprietario per quanto

riguarda il valore locativo.

2. Esecuzione e procedura

Organizzazione

L'esecuzione delle valutazioni compete all'Amministrazione fiscale cantonale.

1. Die Kantonale Sachversicherung stellt als Trägerin der obligatorischen Gebäudeversicherung der kantonalen Steuerverwaltung auf Verlangen die folgenden Daten zur Verfügung

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 1. | eine Liste über die Gebäudeeigentümer je Gemeinde; | | |

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 2. | Angaben über Umfang (m³-Inhalt), Versicherungswert (Neuwert) und Altersentwertung sowie Datum der letzten Schätzung der beim Kanton versicherten Gebäude. | | |

2. Diese Angaben können auch EDV-mässig übermittelt werden.

Collaborazione dell'Ufficio del registro fondiario

L'Ufficio del registro fondiario mette gratuitamente a disposizione dell'Amministrazione fiscale cantonale, su richiesta, le informazioni necessarie per la valutazione degli immobili.

2 Tali informazioni possono essere trasmesse anche tramite supporto informatico.

Protocollo

1. Per ogni stima viene redatto un protocollo, nel quale devono essere riportati tutti i dati rilevanti per la valutazione del valore di mercato.

Obbligo di collaborazione del proprietario fondiario; Obbligo e diritto

di informazione**

¹ Se per la valutazione è necessario un sopralluogo, il proprietario del fondo

è responsabile di garantire che il fondo sia accessibile senza impedimenti

da parte delle persone competenti.

² Ogni proprietario, usufruttuario, titolare di diritto di abitazione nonché

affittuario di immobili agricoli ha il diritto di prendere visione del verbale

di valutazione che lo riguarda.

³ Il diritto procedurale della legge tributaria (art. 132 e segg.) trova applicazione

per analogia.

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Mitteilung der Bewertung

1 La comunicazione dei valori fiscali e del valore locativo proprio avviene

unitamente ai protocolli di valutazione nell'ordinaria procedura di tassazione.

Gli articoli 132 e seguenti della legge tributaria trovano applicazione

per analogia.

Periodische Neubewertungen

1 Le aliquote fiscali sulla proprietà e i valori del canone di locazione presunto sono, salvo circostanze eccezionali, rivalutati ogni dieci anni. L'adeguamento periodico si basa sull'indice dei costi di costruzione di Zurigo o sull'indice dei prezzi di locazione del BIGA (conversione dei valori esistenti in base alla variazione dell'indice dall'ultimo adeguamento). La variazione dei prezzi dei terreni deve essere presa in considerazione nella rivalutazione.

Revisione generale

1 Il Consiglio di Stato stabilisce il momento in cui deve essere effettuata una revisione generale.

3. Disposizioni finali e transitorie

Regolamento

1 Sui fondi non agricoli si applicano le norme di stima dell'Associazione

svizzera degli esperti cantonali di stima immobiliare.

2 I fondi agricoli sono da valutare in base al regolamento federale di

stima (art. 10 cpv. 2).

Entrata in vigore

1 La presente ordinanza entra in vigore il 1° gennaio 2001. Essa sostituisce

l'ordinanza del 24 giugno 1992.

2 Le stime per gli anni fiscali fino al 2000 vanno effettuate secondo l'or-

dinanza del 24 giugno 1992 sulla stima degli immobili.

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