Kanton Glarus (STV)

Verbale

1 Le autorità fiscali redigono un breve verbale sugli atti ufficiali essenziali che non

trovano altrimenti riscontro documentale. Questo deve essere confermato con firma

qualora vengano annotate dichiarazioni del contribuente o di un terzo.

2 Le istanze e le copie delle comunicazioni inviate alla persona contribuente

sono conservate in modo ordinato nell'archivio digitale. *

1. Bei Verfügungen treten die gesetzlich mit ihrer Nichtbeachtung verbundenen Rechtsnachteile, wie Einschätzung nach pflichtgemässem Ermessen, Auflage einer Busse wegen Verletzung von Verfahrenspflichten, nur ein

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 1. **\*** | wenn der Adressat zur Erfüllung der Verfahrenspflicht gemahnt worden ist; | | |

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 2. **\*** | wenn die Rechtsnachteile in der Aufforderung zur Erfüllung der Verfahrenspflicht erwähnt worden sind. | | |

Requisiti formali

1 Le decisioni, le comunicazioni e i solleciti notificati tramite procedure di

trattamento automatizzato possono essere redatti in forma standardizzata e

notificati senza firma. *

2 ... *

Zustellung bei Vertretung

Notifica in caso di rappresentanza

1 Hat die steuerpflichtige Person eine Vertretung bestimmt, sind Verfügun-

gen, Rechnungen und Entscheide der Vertretung zuzustellen. *

1 Se la persona imponibile ha designato un rappresentante, le decisioni,

le fatture e le sentenze devono essere notificate al rappresentante. *

1a Ist das Vertretungsverhältnis unklar, erfolgt die Zustellung an die steuer-

pflichtige Person. Kann infolge Zustellung an die steuerpflichtige Person ei-

ne Frist nicht eingehalten werden, bleibt deren Wiederherstellung nach Arti-

kel 36 des Verwaltungsrechtspflegegesetzes²) vorbehalten. *

1a Se il rapporto di rappresentanza è incerto, la notifica avviene alla persona

imponibile. Se, in seguito alla notifica alla persona imponibile, un termine

non può essere rispettato, è fatta salva la sua ripristinazione conformemente

all'articolo 36 della legge di procedura amministrativa²). *

2 *

2 *

1.2.3. Verfahrenskosten in Verwaltungsverfahren

1.2.3. Spese procedurali nei procedimenti amministrativi

Opposizione contro una tassazione basata sulla stima d'ufficio

1 In base all'articolo 157 capoverso 2 della legge tributaria (LT), le spese del procedimento di opposizione sono segnatamente addossate al contribuente se l'opposizione si rivolge contro una tassazione o stima d'ufficio effettuata a causa di una violazione colposa degli obblighi procedurali.

Informazioni e servizi *

1 Se le informazioni scritte e ulteriori servizi forniti ai contribuenti eccedono

la misura usuale, possono essere addebitati dei costi. *

Ambito generale dei costi

1 Se possono essere imposti dei costi, questi comprendono, fatto salvo il

capoverso 3, una tassa e le spese vive.

2 La tassa ammonta, fatto salvo l'articolo 9, tra 100 e 3500 franchi. Essa si

basa sull'impegno procedurale.

3 Nella misura in cui possono essere imposti dei costi ai sensi dell'articolo 147

capoverso 2 StG, vengono calcolate solo le spese vive.

2) GS III G/1

2

Costi per decreti penali

VI C/1/2

1 Per i decreti penali (art. 227 Legge tributaria) i costi ammontano di regola, per

multe

1.

fino a 1'000 Fr.

100 Fr.

2.

da 1'001 a 1'500 Fr.

da 101 a 300 Fr.

3.

da 1'501 a 7'000 Fr.

da 301 a 700 Fr.

4.

da 7'001 a 25'000 Fr.

da 701 a 2'000 Fr.

5.

da 25'001 a 70'000 Fr.

da 2'001 a 3'000 Fr.

6.

da 70'001 a 140'000 Fr.

da 3'001 a 4'600 Fr.

7.

da 140'001 a 350'000 Fr.

da 4'601 a 8'000 Fr.

8.

da 350'001 a 1'200'000 Fr.

da 8'001 a 11'500 Fr.

9.

oltre 1'200'000 Fr.

da 11'501 a 35'000 Fr.

2 In casi particolarmente complessi o onerosi, l'importo massimo può essere

aumentato fino al doppio. D'altro canto, nei procedimenti meno onerosi, i costi

possono essere ridotti della metà.

3 In caso di autodenuncia non punibile, si rinuncia alla riscossione dei costi. *

Rapporto tra costi e spese in contanti

1 Con i costi sono coperte anche le spese di riproduzione. Tutti gli altri costi sono considerati spese in contanti. Tuttavia, si può rinunciare al calcolo delle spese in contanti in caso di esiguità.

Esenzione dai costi per indigenza

1 Agli indigenti possono essere esonerati dal pagamento delle spese, su domanda, nella misura in cui non le abbiano causate attraverso istanze manifestamente infondate.

1.2.4. Obblighi di notifica

Istruzioni del Dipartimento competente

1 Il Dipartimento competente per il settore fiscale è autorizzato ad emanare

istruzioni generali sulla procedura di notifica per le autorità amministrative,

i tribunali e i collaboratori dell'Amministrazione fiscale tenuti a fornire

informazioni e a denunciare.

*Segnalazioni di reati*

1 Le autorità fiscali segnalano i reati di cui vengono a conoscenza nell'e-

sercizio delle loro funzioni al Dipartimento competente. Restano riservate

le competenze specifiche in materia di sanzionamento dei reati fiscali.

3

VI C/1/2

1.3. La procedura di valutazione

1.3.1. L'istituzione dei registri e dei fascicoli

Registro Cantonale delle Imposte

1 L'amministrazione fiscale cantonale istituisce ogni anno civile un registro cantonale delle imposte su tutte le persone sicuramente o presumibilmente soggette all'obbligo fiscale.

2 Nel registro sono iscritte

1. le persone fisiche che all'inizio del periodo fiscale sono soggette all'obbligo fiscale nel Cantone; le persone fisiche che successivamente diventano soggette all'obbligo fiscale vengono iscritte a posteriori;

2. le persone giuridiche che all'inizio del periodo fiscale sono soggette all'obbligo fiscale nel Cantone e il cui periodo fiscale termina nell'anno civile. Le persone giuridiche che diventano soggette all'obbligo fiscale dopo il 1° gennaio vengono iscritte a posteriori; esse saranno tuttavia trasferite nel registro dell'anno civile successivo se l'esercizio sociale termina solo nell'anno civile successivo.

**Registro delle imposte**

1 La direzione delle imposte cantonale istituisce il registro delle imposte.

Scambio di informazioni

1 Le competenti istanze comunali devono immediatamente fornire d'ufficio

all'Amministrazione fiscale cantonale le informazioni richieste da quest'ultima

riguardo le condizioni personali ed economiche dei contribuenti,

nonché tutti i fatti che causano una modifica dell'obbligo fiscale

(in particolare l'assoggettamento all'imposta, il trasferimento da un comune all'altro).

1.3.2. La procedura di dichiarazione fiscale

Richiesta di presentazione della dichiarazione d'imposta

1. Il procedimento di dichiarazione d'imposta è avviato da una richiesta pubblica, formulata dall'Amministrazione fiscale cantonale, di presentazione della dichiarazione d'imposta.

2. La pubblicazione avviene nel Bollettino Ufficiale cantonale.

4

VI C/1/2

Regola generale per la notifica dell'invito alla presentazione della dichiarazione d'imposta *

1 La notifica dell'invito alla presentazione della dichiarazione d'imposta avviene al più tardi entro la fine di gennaio per le persone fisiche assoggettate all'imposta e al più tardi entro la fine di marzo per le persone giuridiche assoggettate all'imposta, relativamente al periodo fiscale conclusosi nell'anno civile precedente. *

2 Un ulteriore invito alla presentazione della dichiarazione d'imposta viene notificato qualora l'obbligo fiscale in Svizzera cessi nel corso dell'anno civile. Esso si riferisce al periodo fiscale in corso fino alla cessazione dell'obbligo fiscale in Svizzera. *

Volljährigkeit

1 Ai soggetti fiscali persone fisiche viene recapitata, per la prima volta, entro la fine di gennaio dell'anno civile in cui compiono il 19° anno di età, una comunicazione per la presentazione della dichiarazione d'imposta per il periodo fiscale precedente.

Matrimonio

1 Per l'esecuzione della prima valutazione congiunta, una comunicazione per la presentazione della dichiarazione dei redditi congiunta viene inviata ai coniugi per la prima volta nell'anno civile successivo al matrimonio. *

Scheidung oder Trennung

1 Divorzio o separazione

Per l'effettuazione delle valutazioni separate per il periodo fiscale in cui è avvenuto un divorzio o una separazione, gli ex coniugi riceveranno, nell'anno civile successivo al divorzio o alla separazione, comunicazioni separate per la presentazione della dichiarazione dei redditi.

Morte di un coniuge

1 In caso di morte di un coniuge, all'altro coniuge superstite è notificata

una comunicazione, per sé e a nome degli eredi, per la presentazione

della dichiarazione d'imposta per il periodo fiscale corrente, come se

entrambi i coniugi fossero usciti dall'obbligo fiscale al momento del

decesso di uno dei coniugi. *

2 Al coniuge superstite è inoltre notificata, entro la fine di gennaio

dell'anno civile seguente, una comunicazione per la presentazione

della dichiarazione d'imposta, come se fosse entrato nell'obbligo fiscale

al momento del decesso del coniuge. *

Mancata notifica del modulo di dichiarazione fiscale

1 Chi non riceve una comunicazione per la presentazione della dichiarazione fiscale, ha il

dovere di richiederla. *

5

VI C/1/2

Proroga di termini

1 Le richieste di proroga del termine per la presentazione della dichiarazione d'imposta devono essere presentate all'Amministrazione cantonale delle contribuzioni prima della scadenza del termine. *

2 Non è richiesta una motivazione per le proroghe di termini: *

1. per le persone fisiche, fino ad un massimo del 31 dicembre dell'anno in cui la dichiarazione d'imposta deve essere presentata;

2. per le persone giuridiche, fino ad un massimo del 31 marzo dell'anno successivo a quello in cui la dichiarazione d'imposta deve essere presentata.

3 Le richieste ai sensi del capoverso 2 sono approvate dall'Amministrazione cantonale delle contribuzioni. *

4 Le richieste di proroga di un termine più lungo di quelli menzionati nel capoverso 2 richiedono una motivazione e vengono concesse per un massimo di altri tre mesi. In caso di approvazione di tali richieste, viene riscossa una tassa di 30 franchi per ogni contribuente. *

Verifica della completezza

1 Le dichiarazioni fiscali e gli allegati pervenuti vengono esaminati dall'Amministrazione fiscale cantonale per verificarne la completezza e la correttezza formale.

Procedura di sollecito

1. I contribuenti che non hanno presentato la dichiarazione d'imposta in tempo utile o che non hanno rispettato il termine fissato dall'Amministrazione fiscale cantonale per la correzione di vizi formali, vengono sollecitati, con avviso delle conseguenze dell'omissione, ad adempiere completamente e correttamente gli obblighi procedurali entro un ultimo termine di dieci giorni.

2. Il termine di sollecito non è prorogabile.

**1.4. Commissione di ricorso in materia tributaria**

Posizione, organizzazione e procedura

1 La Commissione di ricorso in materia fiscale è una commissione di ricorso

indipendente dall'autorità fiscale, ai sensi della Legge sull'organizzazione dei

tribunali³) e della Legge sulla procedura amministrativa.

2 L'organizzazione della Commissione di ricorso in materia fiscale è disciplinata

– fatte salve le disposizioni particolari del presente Regolamento – dalle

disposizioni della Legge sull'organizzazione dei tribunali.

3 La procedura dinanzi alla Commissione di ricorso in materia fiscale è

disciplinata dalle disposizioni della Legge sulla procedura amministrativa.

3) RS III A/2

6

Bestellung VI C/1/2

1 Il Consiglio di Stato elegge il Presidente o la Presidentessa (Presidenza) e

i quattro membri ordinari nonché i quattro membri supplenti della Commissione di ricorso fiscale.

2 La preparazione delle elezioni spetta all'Ufficio del Consiglio di Stato. Le proposte per l'elezione

devono essere presentate all'Ufficio al più tardi 20 giorni prima delle elezioni.

3 La Commissione di ricorso fiscale si costituisce autonomamente per il resto; essa

determina in particolare la Vicepresidenza.

Segretariato

1 La Commissione tributaria di ricorso designa il segretariato.

2 Il rispettivo segretario o la rispettiva segretaria ha voto consultivo ed è legittimato/a a presentare proposte.

Compiti

1 Al Presidio competono in particolare

1. la direzione della Commissione di ricorso fiscale;

2. la responsabilità del regolare svolgimento degli affari della

Commissione di ricorso;

3. la nomina di eventuali relatori;

4. la redazione del rapporto di gestione all'attenzione del Tribunale

amministrativo e la pubblicazione delle decisioni fondamentali.

2 Al Segretariato competono in particolare

1. la direzione del procedimento;

2. la stesura delle sentenze e la loro notifica alle parti;

3. la gestione e il controllo della contabilità;

4. previa consultazione con il Presidio, la decisione in merito alla rimessione

e allo stralcio delle spese giudiziarie.

Incompatibilità, Astensione

1 Le incompatibilità si basano sull'articolo 75 capoverso 4 della Costituzione

Cantonale.

2 L'astensione si basa sull'articolo 13 della legge sulla procedura amministra-

tiva.

Indennità

1 L’indennità del presidente o della presidente e dei membri è retta

dall’articolo 30 dell’Ordinanza sui salari5). *

2 ... *

4) RU I A/1/1

5) RU II C/1/1

7

VI C/1/2

3 La retribuzione del segretario o della segretaria è retta dall’Ordinanza

sui salari ed è fissata dalla Commissione di ricorso in materia fiscale,

con il concorso dell’autorità amministrativa competente per il personale.

In aggiunta, riceve un’indennità per spese pari al 10 percento del

massimo della fascia salariale corrispondente, in proporzione al grado di

occupazione, per tutte le spese inerenti alla funzione. *

**1.5. L'inventario**

Notifica di decesso

1 L'Ufficio dello stato civile cantonale notifica i decessi all'Amministrazione fiscale cantonale tramite una comunicazione di decesso.

Obbligo di autorizzazione per le disposizioni sui beni da inventariare

1 Dopo essere venuta a conoscenza del decesso, l'Amministrazione fiscale cantonale, in qualità di autorità inventariale, comunica immediatamente agli eredi e all'esecutore testamentario che non può essere disposta alcuna alienazione dei beni da inventariare senza l'espressa autorizzazione dell'autorità inventariale.

### 1 La sigillatura

1 La sigillatura comprende la chiusura di abitazioni, locali commerciali o contenitori e il blocco della disposizione sui beni da inventariare o su singoli elementi di essi, inclusi il blocco di crediti, depositi e cassette di sicurezza noleggiate.

Inventaraufnahme mittels Fragebogen

*

1. La Sezione cantonale delle imposte invita gli eredi o l'esecutore testa-

mentario a presentare il questionario per l'inventario entro due mesi dalla

data del decesso. *

Fissazione di un termine per l'inventario

1 Il questionario per l'inventario deve essere consegnato entro due mesi

dalla notifica. *

2 Il termine di consegna può essere prorogato su richiesta. *

3 Con l'inventario devono essere presentati all'Amministrazione fiscale

cantonale tutti i documenti necessari per la verifica.

8

VI C/1/2

Inventario di protezione dei minori e degli adulti o inventario giudiziario

1 Se l'amministrazione fiscale cantonale constata che un inventario di protezione dei minori e degli adulti o un inventario giudiziario è incompleto, ne informa l'Autorità di protezione dei minori e degli adulti o il tribunale.

1.6. Procedura per l'imposta sugli utili immobiliari

Obblighi di notifica e di informazione dell'Ufficio del registro fondiario

1 L'Ufficio del registro fondiario notifica all'amministrazione cantonale delle

imposte ogni mutazione di proprietà.

2 Inoltre, notifica ogni costituzione di servitù o annotazione di una restrizione

di diritto pubblico della proprietà, purché avvenga contro versamento di un

corrispettivo superiore a 2000 franchi.

3 Su richiesta speciale, devono essere fornite informazioni anche per atti pre-

cedenti, mutazioni di proprietà e negozi giuridici a queste assimilati.

4 Le notifiche dell'Ufficio del registro fondiario all'amministrazione cantonale

delle imposte avvengono entro un mese dall'iscrizione nel libro principale in

forma elettronica. I rispettivi contratti devono essere allegati. Le notifiche sono

gratuite. *

Responsabilità del pegno legale

1 Il pegno legale per l'imposta sugli utili immobiliari si estende anche agli interessi.

Obbligo di informazione; Garanzia

1 I pubblici ufficiali attesteranno espressamente alle parti l'esistenza e la portata del diritto legale di pegno per l'imposta sugli utili immobiliari; in particolare, menzioneranno che l'immobile dell'acquirente risponde eventualmente di tutte le imposte sugli utili immobiliari non ancora accertate derivanti da precedenti mutazioni di proprietà civili ed economiche. Renderanno inoltre attento l'acquirente che può richiedere, con apposito formulario ufficiale presso l'Amministrazione fiscale cantonale, informazioni sulle imposte sugli utili immobiliari non ancora accertate e non ancora pagate. *

2 Il fatto che le informazioni siano state fornite deve essere attestato nell'atto.

3 I pubblici ufficiali consegnano all'acquirente, su sua richiesta, il formulario ufficiale per le informazioni. L'Amministrazione fiscale cantonale è obbligata a fornire informazioni all'acquirente. *

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VI C/1/2

4 L'acquirente ha il diritto di richiedere al cedente una garanzia per l'importo presunto dell'imposta sugli utili immobiliari; i pubblici ufficiali sono obbligati ad accettare una garanzia su richiesta. *

2. Imposte comunali

Generale

1 Per la riscossione delle imposte comunali si applicano per analogia le

disposizioni della prima parte della presente ordinanza.

2 L'assegnazione fiscale tra i comuni avviene, per le ditte individuali e

per le libere professioni, secondo l'articolo 205 capoverso 2 della LISt,

nonché secondo le regole applicabili alle società in nome collettivo e in

accomandita.

Imposta di culto per persone giuridiche

1 Per il calcolo delle quote di imposta di culto per le persone giuridiche si fa riferimento all'ultimo censimento.

Riscossione delle imposte

1 Le imposte comunali incluse le tasse sostitutive per il servizio antincendio vengono riscosse dall'Amministrazione fiscale cantonale e sono indicate separatamente nella fattura fiscale.

**3. Diritto penale tributario**

Riscossione delle multe

1 Tutte le multe per violazione di obblighi procedurali e per sottrazione

fiscale vengono riscosse dall'Amministrazione cantonale delle imposte e

affluiscono nelle casse dello Stato.

2 Le multe devono essere pagate entro 30 giorni dalla notifica della

decisione penale. Un procedimento dinanzi al Tribunale amministrativo per

valutazione giudiziaria non sospende il termine di pagamento.

3 Per i pagamenti in ritardo vengono riscossi interessi di mora. Sulle

restituzioni vengono calcolati interessi di rimunerazione.

Denuncia Penale per Reati Fiscali

1. Qualora, in base agli accertamenti di un'autorità fiscale, sussista il fondato sospetto che sia stato commesso un reato fiscale, gli atti devono essere trasmessi all'autorità inquirente penale.

Art. 47-51 *

10

**4. Disposizioni Finali ***

Art. 52-53 *

Diritto transitorio

1 I procedimenti pendenti al momento dell’entrata in vigore del nuovo

diritto vengono proseguiti proceduralmente secondo le disposizioni del

nuovo diritto, ma evasi materialmente secondo le disposizioni del diritto

precedente.

2 La Commissione tributaria di ricorso è competente per i ricorsi contro

le decisioni su opposizione dell’autorità di tassazione, che sono presentati

dopo il 31 dicembre 2000. I ricorsi presentati prima del 31 dicembre 2000

vengono decisi dal Tribunale amministrativo quale unica istanza cantonale

di ricorso.

3 Per il resto, le disposizioni transitorie della legge tributaria si applicano

per analogia.

Entrata in vigore

1 La presente ordinanza entra in vigore il 1° gennaio 2001.

VI C/1/2