Kanton Glarus (STG)

Tipologie di imposte

**1 Il Cantone riscuote:**

1. Imposte sul reddito e sulla sostanza delle persone fisiche;

2. Imposte sull'utile e sul capitale delle persone giuridiche;

3. Imposte alla fonte da determinate persone fisiche e giuridiche;

4. Imposte sugli utili immobiliari;

5. Imposte di successione e sulle donazioni;

6. Un'imposta edilizia sulle imposte ai sensi dei numeri 1-3 e 5 sopra.

Coefficiente d'imposta

1 L'imposta calcolata in base alle aliquote fiscali stabilite nella presente

legge è l'imposta semplice.

2 La Landsgemeinde stabilisce annualmente, su proposta del Consiglio di

Stato, il coefficiente d'imposta per l'anno seguente in percentuale

dell'imposta semplice. *

3 Il coefficiente d'imposta si applica alle imposte sul reddito e sulla

sostanza delle persone fisiche, alle imposte sull'utile e sul capitale

delle persone giuridiche, nonché alle imposte alla fonte di determinate

persone fisiche e giuridiche. *

4 *

* **Unione domestica registrata** (or **Partnership registrata**)

1 La posizione delle partner e dei partner registrati ai sensi della legge federale sulle unioni domestiche registrate tra persone dello stesso sesso corrisponde, in questa legge e nelle relative disposizioni d'esecuzione, a quella dei coniugi.

SBE VII/6 197

1

VI C/1/1

VI C/1/1

1.2. Imposizione delle persone fisiche

1.2.1. Assoggettamento all'imposta

Appartenenza personale

1 Le persone fisiche sono assoggettate all'imposta in base all'appartenenza

personale, se hanno il proprio domicilio fiscale o la propria residenza fiscale nel

Cantone.

2 Una persona ha il domicilio fiscale nel Cantone se vi si trattiene con

l'intenzione di rimanervi in modo permanente o se il diritto federale le

attribuisce qui un domicilio legale speciale.

3 Una persona ha la residenza fiscale nel Cantone se vi si trattiene,

indipendentemente da interruzioni temporanee, per l'esercizio di

un'attività lucrativa per almeno 30 giorni, senza esercizio di un'attività

lucrativa per almeno 90 giorni.

Silenzio, sto pensando. Devo tradurre un articolo di legge dal tedesco all'italiano, mantenendo la terminologia legale appropriata, la struttura e la formattazione originali. Inoltre, devo numerare il titolo se l'originale lo è e tradurre il testo del titolo.

Ecco i passaggi che seguirò

1. **Analizzare il titolo:** "Wirtschaftliche Zugehörigkeit" deve essere tradotto accuratamente.

2. **Analizzare il paragrafo 1:**

* "Natürliche Personen ohne steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt im Kanton" -> Persone fisiche senza domicilio o residenza fiscale nel Cantone.

* "aufgrund wirtschaftlicher Zugehörigkeit steuerpflichtig" -> assoggettate all'imposta in base all'appartenenza economica.

* Punti 1, 2, 3: Tradurre ciascun punto, prestando attenzione ai termini specifici come "Geschäftsbetriebe", "Betriebsstätten", "Grundstücken", "Eigentum", "dingliche Rechte", "wirtschaftlich gleichkommende persönliche Nutzungsrechte", "handeln".

3. **Analizzare il paragrafo 2:**

* "Natürliche Personen ohne steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt in der Schweiz" -> Persone fisiche senza domicilio o residenza fiscale in Svizzera.

* "aufgrund wirtschaftlicher Zugehörigkeit steuerpflichtig" -> assoggettate all'imposta in base all'appartenenza economica.

* Punti 1-5: Tradurre ciascun punto, prestando attenzione ai termini specifici come "Erwerbstätigkeit ausüben", "Mitglieder der Verwaltung oder Geschäftsführung", "juristischen Personen", "Sitz oder Betriebsstätte", "Tantiemen", "Sitzungsgelder", "feste Entschädigungen", "Mitarbeiterbeteiligungen", "Vergütungen", "Gläubiger oder Nutzniesser von Forderungen", "Grund- oder Faustpfand", "Grundstücken gesichert", "Grundstücke vermitteln", "Pensionen, Ruhegehälter oder andere Leistungen", "öffentlich-rechtlichen Arbeitsverhältnisses", "Arbeitgeber oder Vorsorgeeinrichtung", "ausgerichtet werden".

4. **Mantenere la formattazione:** I "*, punti numerati, e la numerazione dei paragrafi (1, 2) devono essere preservati.

5. **Controllare la coerenza:** Assicurarsi che la terminologia sia uniforme e appropriata per un testo legale italiano.

6. **Omettere i punti non presenti nell'originale:** I punti 6 e 7 nel paragrafo 2 sono vuoti nell'originale, quindi li lascerò tali o li ometterò se l'obiettivo è riprodurre *solo* il testo fornito. Dato che sono numerati nell'originale, è meglio mantenerli numerati ma vuoti per preservare la struttura.

Inizio la traduzione.

**Wirtschaftliche Zugehörigkeit** -> Appartenenza economica

**1 Natürliche Personen ohne steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt im Kanton sind aufgrund wirtschaftlicher Zugehörigkeit steuerpflichtig, wenn sie: ***

-> 1 Le persone fisiche senza domicilio o residenza fiscale nel Cantone sono assoggettate all'imposta in base all'appartenenza economica se: *

**1. im Kanton Geschäftsbetriebe oder Betriebsstätten unterhalten;**

-> 1. mantengono nel Cantone aziende o stabilimenti d'esercizio;

**2. * an Grundstücken im Kanton Eigentum, dingliche Rechte oder diesen wirtschaftlich gleichkommende persönliche Nutzungsrechte haben;**

-> 2. * detengono su fondi nel Cantone la proprietà, diritti reali o diritti personali di godimento economicamente equivalenti;

**3. * mit im Kanton gelegenen Grundstücken handeln.**

-> 3. * commerciano con fondi situati nel Cantone.

**2 Natürliche Personen ohne steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt in der Schweiz sind aufgrund wirtschaftlicher Zugehörigkeit steuerpflichtig, wenn sie: ***

-> 2 Le persone fisiche senza domicilio o residenza fiscale in Svizzera sono assoggettate all'imposta in base all'appartenenza economica se: *

**1. im Kanton eine Erwerbstätigkeit ausüben;**

-> 1. esercitano un'attività lucrativa nel Cantone;

**2. * als Mitglieder der Verwaltung oder Geschäftsführung von juristischen Personen mit Sitz oder Betriebsstätte im Kanton Tantiemen, Sitzungsgelder, feste Entschädigungen, Mitarbeiterbeteiligungen oder ähnliche Vergütungen beziehen;**

-> 2. * in qualità di membri dell'amministrazione o della gestione di persone giuridiche con sede o stabilimento d'esercizio nel Cantone percepiscono tantième, indennità di presenza, indennità fisse, partecipazioni di collaboratori o rimunerazioni analoghe;

**3. Gläubiger oder Nutzniesser von Forderungen sind, die durch Grund- oder Faustpfand auf Grundstücken im Kanton gesichert sind;**

-> 3. sono creditori o usufruttuari di crediti garantiti da pegno immobiliare o pegno manuale su fondi nel Cantone;

**4. * im Kanton gelegene Grundstücke vermitteln;**

-> 4. * intermediano fondi situati nel Cantone;

**5. Pensionen, Ruhegehälter oder andere Leistungen erhalten, die aufgrund eines früheren öffentlich-rechtlichen Arbeitsverhältnisses von einem Arbeitgeber oder einer Vorsorgeeinrichtung mit Sitz im Kanton ausgerichtet werden;**

-> 5. ricevono pensioni, rendite o altre prestazioni corrisposte da un datore di lavoro o da un istituto di previdenza con sede nel Cantone in virtù di un precedente rapporto di lavoro di diritto pubblico;

**2** -> (Questo "2" qui sembra essere un numero di pagina o riferimento esterno al testo dell'articolo, lo ignorerò nella traduzione dell'articolo stesso ma lo noto se fosse necessario replicare l'intera pagina.)

**VI C/1/1** -> VI C/1/1 (Questo è un riferimento di classificazione, non testo da tradurre.)

**6.** -> 6.

**7.** -> 7.

Rileggo per controllare la terminologia e la fedeltà alla struttura.

- "Wirtschaftliche Zugehörigkeit" -> "Appartenenza economica" è standard in ambito fiscale svizzero.

- "steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt" -> "domicilio o residenza fiscale" è corretto.

- "Geschäftsbetriebe oder Betriebsstätten" -> "aziende o stabilimenti d'esercizio" è la terminologia giusta.

- "Eigentum, dingliche Rechte oder diesen wirtschaftlich gleichkommende persönliche Nutzungsrechte" -> "proprietà, diritti reali o diritti personali di godimento economicamente equivalenti" è preciso.

- "handeln mit Grundstücken" -> "commerciano con fondi" è corretto.

- "Erwerbstätigkeit ausüben" -> "esercitano un'attività lucrativa" è corretto.

- "Mitglieder der Verwaltung oder Geschäftsführung von juristischen Personen" -> "membri dell'amministrazione o della gestione di persone giuridiche" è appropriato.

- "Tantiemen, Sitzungsgelder, feste Entschädigungen, Mitarbeiterbeteiligungen oder ähnliche Vergütungen" -> "tantième, indennità di presenza, indennità fisse, partecipazioni di collaboratori o rimunerazioni analoghe" è una traduzione accurata dei termini.

- "Gläubiger oder Nutzniesser von Forderungen" -> "creditori o usufruttuari di crediti" è corretto.

- "Grund- oder Faustpfand auf Grundstücken gesichert" -> "pegno immobiliare o pegno manuale su fondi garantiti" o "garantiti da pegno immobiliare o pegno manuale su fondi". La mia scelta "garantiti da pegno immobiliare o pegno manuale su fondi" suona più naturale.

- "Grundstücke vermitteln" -> "intermediano fondi" è preciso.

- "Pensionen, Ruhegehälter oder andere Leistungen" -> "pensioni, rendite o altre prestazioni" è corretto. "Ruhegehälter" sono specificamente "rendite" in questo contesto.

- "öffentlich-rechtliches Arbeitsverhältnis" -> "rapporto di lavoro di diritto pubblico" è corretto.

- "Arbeitgeber oder einer Vorsorgeeinrichtung" -> "datore di lavoro o un istituto di previdenza" è cormente.

- "ausgerichtet werden" -> "corrisposte" è appropriato per pagamenti.

La formattazione e la numerazione sono state mantenute. I riferimenti esterni (VI C/1/1 e il numero di pagina 2) sono stati identificati e gestiti appropriatamente (non tradotti come parte dell'articolo, ma mantenuti se facessero parte della formattazione complessiva della pagina). Dato che la richiesta è di tradurre "l'articolo", questi riferimenti esterni all'articolo stesso non sono parte della traduzione del testo giuridico in sé.

Sembra tutto a posto.**Appartenenza economica**

1 Le persone fisiche senza domicilio o residenza fiscale nel Cantone sono assoggettate all'imposta in base all'appartenenza economica se: *

1. mantengono nel Cantone aziende o stabilimenti d'esercizio;

2. * detengono su fondi nel Cantone la proprietà, diritti reali o diritti personali di godimento economicamente equivalenti;

3. * commerciano con fondi situati nel Cantone.

2 Le persone fisiche senza domicilio o residenza fiscale in Svizzera sono assoggettate all'imposta in base all'appartenenza economica se: *

1. esercitano un'attività lucrativa nel Cantone;

2. * in qualità di membri dell'amministrazione o della gestione di persone giuridiche con sede o stabilimento d'esercizio nel Cantone percepiscono tantième, indennità di presenza, indennità fisse, partecipazioni di collaboratori o rimunerazioni analoghe;

3. sono creditori o usufruttuari di crediti garantiti da pegno immobiliare o pegno manuale su fondi nel Cantone;

4. * intermediano fondi situati nel Cantone;

5. ricevono pensioni, rendite o altre prestazioni corrisposte da un datore di lavoro o da un istituto di previdenza con sede nel Cantone in virtù di un precedente rapporto di lavoro di diritto pubblico;

2

VI C/1/1

6.

7.

prestazioni da istituzioni svizzere di diritto privato della previdenza professionale o da forme riconosciute di previdenza individuale vincolata con sede o stabile organizzazione nel Cantone;

per lavoro nel traffico internazionale a bordo di una nave o di un aeromobile o in occasione di un trasporto su strada, riceve salario o altre indennità da un datore di lavoro con sede o stabile organizzazione nel Cantone.

**Ambito della soggezione all’imposta ed esclusione dall’imposizione**

1 In caso di assoggettamento personale, l’obbligo fiscale è illimitato; esso non si estende tuttavia alle aziende, alle stabili organizzazioni e agli immobili al di fuori del Cantone.

2 In caso di assoggettamento economico, l’obbligo fiscale si limita alle parti del reddito e della sostanza per le quali sussiste un obbligo fiscale nel Cantone ai sensi dell’articolo 4 della presente legge.

3 L’esclusione dall’imposizione per aziende, stabili organizzazioni e immobili nei confronti di altri Cantoni e dell’estero avviene secondo i principi del diritto federale sul divieto della doppia imposizione intercantonale. Nelle relazioni internazionali restano riservate le disposizioni contenute nelle convenzioni per evitare la doppia imposizione.

4 I contribuenti senza domicilio o dimora fiscale in Svizzera devono assoggettare a imposta il reddito conseguito nel Cantone e la sostanza situata nel Cantone per aziende e stabili organizzazioni.

5 Sui redditi con cui, secondo i principi del diritto federale sul divieto della doppia imposizione intercantonale, sono stati compensati avanzi di spese e perdite di immobili extrancantonali, è prelevata un’imposta supplementare, nella misura in cui nei sette periodi fiscali successivi si verifichino ricavi e utili imponibili nel Cantone di ubicazione.

6 Se l’esclusione dall’imposizione per evitare una sotto o sovr tassazione per aziende, stabili organizzazioni e immobili nei confronti dell’estero avviene mediante attribuzione diretta delle componenti di reddito e di sostanza, un’impresa svizzera può compensare perdite di una stabile organizzazione estera con redditi interni, nella misura in cui tali perdite non siano già compensabili nello Stato della stabile organizzazione. Se la stabile organizzazione estera realizza utili negli anni successivi, viene prelevata un’imposta supplementare nella misura delle perdite degli anni precedenti compensabili nello Stato della stabile organizzazione. In tutti gli altri casi, le perdite estere sono considerate solo per la determinazione dell’aliquota.

3

Calcolo dell'imposta in caso di assoggettamento limitato all'imposta

1. I contribuenti che nel Cantone sono assoggettati all'imposta solo per una parte del loro reddito e patrimonio, versano le imposte per i valori imponibili nel Cantone secondo l'aliquota corrispondente al loro reddito e patrimonio complessivi; i valori esenti sono loro concessi in proporzione.

2. I contribuenti senza domicilio o dimora fiscale in Svizzera versano le imposte per le aziende e le stabili organizzazioni nel Cantone all'aliquota corrispondente al reddito conseguito nel Cantone e al patrimonio situato nel Cantone.

Coniugi; figli sotto l'autorità parentale

1. Il reddito e il patrimonio dei coniugi che vivono in matrimonio legalmente e di fatto non separato vengono sommati senza riguardo al regime matrimoniale.

2. Il reddito e il patrimonio dei figli sotto l'autorità parentale sono attribuiti al titolare dell'autorità parentale, fatte salve le disposizioni del capoverso 3, fino all'inizio dell'anno in cui raggiungono la maggiore età.

3. Sono tassati separatamente

1. i minorenni che non sono sotto l'autorità parentale;

2. i figli per il reddito da attività lucrativa, per i guadagni immobiliari nonché per le eredità e le donazioni.

4. Il reddito e il patrimonio dei figli sotto l'autorità parentale comune di genitori non tassati congiuntamente sono attribuiti al genitore cui spetta la deduzione per i figli conformemente all'articolo 33 capoverso 1 numero 1 della presente legge.

Società semplici, società in nome collettivo e in accoman-

dita; società commerciali estere e altre associazioni di

persone estere

1 Le società semplici, le società in nome collettivo e le società in accomandita

non sono soggette all’imposta come tali; il loro reddito e patrimonio sono

attribuiti ai soci e ai soci accomandatari.

2 Le società commerciali estere e altre associazioni di persone estere prive

di personalità giuridica, che sono assoggettate all’imposta in virtù di

un’appartenenza economica, versano le imposte secondo le disposizioni

per le società di capitali.

Erbengemeinschaften und Vermögen mit unklaren Anspruchs-

verhältnissen

Comunioni ereditarie e patrimoni con rapporti di pretesa incerti

1 Le comunioni ereditarie in quanto tali non sono assoggettate all’imposta; i

loro redditi e il loro patrimonio sono imputati ai singoli eredi o beneficiari.

4

VI C/1/1

2 In caso di incertezza sugli eredi o beneficiari o sulle quote loro spettanti,

la comunione ereditaria è assoggettata all’imposta nel suo complesso

secondo le disposizioni applicabili alle persone fisiche, all’ultimo domicilio

e in base alle ultime condizioni personali della persona deceduta.

3 Se i diritti su un patrimonio non sono dati, sono incerti o non comprovabili,

esso è assoggettato all’imposta nel suo complesso secondo le regole

valide per le persone fisiche.

Inizio e fine dell'assoggettamento all'imposta

1 Fatto salvo il capoverso 2, l'assoggettamento all'imposta inizia il giorno in cui il

contribuente si trasferisce nel Cantone o vi acquisisce valori imponibili.

2 Le conseguenze dell'inizio, della modifica e della fine dell'assoggettamento

all'imposta in base all'appartenenza personale ed economica sono determinate,

nel rapporto intercantonale, dalla legge federale sull'armonizzazione delle imposte

dirette dei Cantoni e dei Comuni, nonché dai principi del diritto federale sul divieto

della doppia imposizione intercantonale.

3 L'assoggettamento all'imposta termina con la morte o con il trasferimento del

contribuente all'estero o con la cessazione dei valori imponibili nel Cantone.

Successione tributaria

1. Alla morte del contribuente, i suoi eredi subentrano nei suoi diritti e doveri. Essi rispondono solidalmente per le imposte dovute dal defunto fino all'ammontare della loro quota ereditaria, incluse le attribuzioni anticipate.

2. Il coniuge superstite risponde con la sua quota ereditaria e l'importo che egli riceve, in base al diritto matrimoniale, dalla comunione dei beni o dai beni comuni oltre la quota legale secondo il diritto svizzero.

Responsabilità

1 I coniugi che vivono in matrimonio legalmente e di fatto non separato

sono responsabili in solido per l'imposta complessiva. Tuttavia, ciascun

coniuge risponde solo per la propria quota dell'imposta complessiva

se uno dei due è insolvente. Essi rispondono inoltre in solido per la

parte dell'imposta complessiva che è imputabile al reddito dei figli.

2 In caso di matrimonio legalmente o di fatto separato, viene meno la

responsabilità in solido anche per tutti i debiti fiscali ancora aperti.

3 Sono responsabili in solido con il contribuente

1. i figli sottoposti alla sua potestà genitoriale fino all'ammontare

della quota dell'imposta complessiva a loro imputabile;

5

VI C/1/1

2. i soci residenti in Svizzera di una società semplice, di una

società in nome collettivo o di una società in accomandita fino

all'ammontare delle loro quote sociali per le imposte dei soci

residenti all'estero;

3. acquirenti e venditori di un immobile situato nel Cantone fino

al 5 per cento della somma d'acquisto per le imposte dovute

dal commerciante o intermediario derivanti da tale attività, se

il commerciante o l'intermediario non ha una residenza fiscale

in Svizzera;

4. le persone che sciolgono aziende o stabili organizzazioni nel

Cantone, o che cedono o realizzano immobili situati nel Cantone

o crediti garantiti da tali immobili, fino all'ammontare del ricavo

netto, se il contribuente non ha una residenza fiscale in Svizzera.

4 Con il successore fiscale sono responsabili in solido per l'imposta del

de cuius l'amministratore dell'eredità e l'esecutore testamentario fino

all'ammontare che, in base alla situazione patrimoniale della successione

al momento del decesso, è imputabile all'imposta. La responsabilità

viene meno se il responsabile dimostra di aver applicato tutta la diligenza

richiesta dalle circostanze.

Besteuerung nach dem Aufwand

**Imposizione secondo il dispendio**

1 Natürliche Personen haben das Recht, anstelle der Einkommenssteuer eine

Steuer nach dem Aufwand zu entrichten, wenn sie: *

**1 Le persone fisiche hanno il diritto di versare, in luogo dell'imposta sul reddito, un'imposta secondo il dispendio, se:** *

1. * nicht das Schweizer Bürgerrecht haben;

**1. * non possiedono la cittadinanza svizzera;**

2. * erstmals oder nach mindestens zehnjähriger Unterbrechung unbe-

schränkt steuerpflichtig (Art. 3) sind und

**2. * sono assoggettate illimitatamente all'imposta (art. 3) per la prima volta o dopo un'interruzione di almeno dieci anni e**

3. * in der Schweiz keine Erwerbstätigkeit ausüben.

**3. * non esercitano alcuna attività lucrativa in Svizzera.**

2 Ehegatten, die in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe leben, müssen

beide die Voraussetzungen nach Absatz 1 erfüllen. *

**2 I coniugi che vivono in un matrimonio legalmente e di fatto non separato devono entrambi soddisfare i requisiti di cui al capoverso 1.** *

3 Die Steuer wird nach den jährlichen, in der Bemessungsperiode im In- und

Ausland entstandenen Lebenshaltungskosten der steuerpflichtigen Person

und der von ihr unterhaltenen Personen, mindestens aber nach dem höchs-

ten der folgenden Beträge bemessen¹): *

**3 L'imposta è commisurata in base ai costi di mantenimento annuali sostenuti nel periodo di riferimento in Svizzera e all'estero dalla persona assoggettata all'imposta e dalle persone da essa mantenute, ma almeno in base all'importo più elevato tra i seguenti¹):** *

1. * 435 000 Franken;

**1. * 435 000 franchi;**

2. * für Steuerpflichtige mit eigenem Haushalt: dem Siebenfachen des

jährlichen Mietzinses oder Eigenmietwerts;

**2. * per i contribuenti con economia domestica propria: al sette volte l'importo della pigione annuale o del valore locativo proprio;**

3. * für die übrigen Steuerpflichtigen: dem Dreifachen des jährlichen

Pensionspreises für Unterkunft und Verpflegung.

**3. * per gli altri contribuenti: al tre volte l'importo del prezzo annuale della pensione per alloggio e vitto.**

4.-6. * ...

**4.-6. * ...**

4 Die Steuer wird nach dem ordentlichen Steuertarif berechnet. *

**4 L'imposta è calcolata secondo la tariffa fiscale ordinaria.** *

1) Betrag geändert gemäss Art. 4 der Kantonalen Verordnung über die kalte Progres-

sion vom 30. September 2025 (SBE 2025 35).

**1) Importo modificato conformemente all'art. 4 dell'Ordinanza cantonale sull'imposta sul reddito, sull'imposta sul patrimonio e sull'imposta sugli utili immobiliari del 30 settembre 2025 (CBE 2025 35).**

6

**6**

VI C/1/1

**VI C/1/1**

5 Die Steuer vom Vermögen wird nach einem Vermögen bemessen, das min-

destens dem zwanzigfachen massgeblichen Aufwand nach Absatz 3 dieses

Artikels entspricht und nach dem ordentlichen Steuersatz berechnet. *

**5 L'imposta sul patrimonio è commisurata in base a un patrimonio che corrisponde almeno al venti volte l'ammontare del dispendio determinante di cui al capoverso 3 del presente articolo ed è calcolata secondo l'aliquota fiscale ordinaria.** *

6 Die Steuer nach dem Aufwand wird insgesamt mindestens gleich hoch

angesetzt wie die Summe der nach den ordentlichen Tarifen berechneten

Einkommens- und Vermögenssteuernvom gesamten Bruttobetrag: *

**6 L'imposta secondo il dispendio è complessivamente fissata a un ammontare almeno pari alla somma delle imposte sul reddito e sul patrimonio calcolate secondo le tariffe ordinarie sull'ammontare lordo complessivo:** *

1. des in der Schweiz gelegenen unbeweglichen Vermögens und von

dessen Einkünften;

**1. dei beni immobili situati in Svizzera e dei relativi proventi;**

2. der in der Schweiz gelegenen Fahrnis und von deren Einkünften;

**2. dei beni mobili situati in Svizzera e dei relativi proventi;**

3. des in der Schweiz angelegten beweglichen Kapitalvermögens,

einschliesslich der grundpfändlich gesicherten Forderungen, und

von dessen Einkünften;

**3. del capitale mobiliare investito in Svizzera, comprese le pretese garantite da pegno immobiliare, e dei relativi proventi;**

4. der in der Schweiz verwerteten Urheberrechte, Patente und ähnli-

chen Rechte und von deren Einkünften;

**4. dei diritti d'autore, brevetti e diritti analoghi utilizzati in Svizzera e dei relativi proventi;**

5. der Ruhegehälter, Renten und Pensionen, die aus schweizeri-

schen Quellen fliessen;

**5. delle pensioni, rendite e rendite vitalizie che provengono da fonti svizzere;**

6. der Einkünfte, für die die steuerpflichtige Person aufgrund eines

von der Schweiz abgeschlossenen Abkommens zur Vermeidung

der Doppelbesteuerung gänzliche oder teilweise Entlastung von

ausländischen Steuern beansprucht.

**6. dei proventi per i quali la persona assoggettata all'imposta, in virtù di una convenzione per evitare la doppia imposizione stipulata dalla Svizzera, rivendica un esonero totale o parziale dalle imposte estere.**

7 Werden Einkünfte aus einem Staat nur dann von dessen Steuern entlastet,

wenn die Schweiz diese Einkünfte allein oder mit anderen Einkünften zum

Satz des Gesamteinkommens besteuert, so wird die Steuer nicht nur nach

den in Absatz 6 bezeichneten Einkünften, sondern auch nach allen aufgrund

des betreffenden Doppelbesteuerungsabkommens der Schweiz zugewiese-

nen Einkommensbestandteilen aus dem Quellenstaat bemessen. *

**7 Se i proventi provenienti da uno Stato sono esonerati dalle imposte di tale Stato solo se la Svizzera impone questi proventi, da soli o con altri proventi, all'aliquota del reddito complessivo, l'imposta è commisurata non solo in base ai proventi di cui al capoverso 6, ma anche in base a tutti gli elementi di reddito provenienti dallo Stato della fonte attribuiti alla Svizzera in virtù della relativa convenzione per evitare la doppia imposizione.** *

Parenti di rappresentanze diplomatiche e consolari

1 I membri delle rappresentanze diplomatiche e consolari accreditate presso

la Confederazione, nonché i membri delle organizzazioni internazionali

stabilite in Svizzera e delle loro rappresentanze, non sono soggetti a imposta

nella misura in cui il diritto federale preveda un’esenzione fiscale.

2 In caso di assoggettamento parziale all’imposta, si applica l’articolo 6

capoverso 1 della presente legge.

7

VI C/1/1

Steuererleichterungen für Personenunternehmen

Agevolazioni fiscali per le imprese individuali e le società di persone

1 Für Personenunternehmen, die im Kanton neu eröffnet werden und dem

volkswirtschaftlichen Interesse des Kantons dienen, kann der Regierungsrat

nach Anhören der zuständigen Gemeinde höchstens für das Eröffnungsjahr

und die neun folgenden Jahre angemessene Steuererleichterungen gewäh-

ren. Eine wesentliche Änderung der betrieblichen Tätigkeit kann einer Neu-

eröffnung gleichgestellt werden. Gegen die Entscheide des Regierungsrates

betreffend Steuererleichterungen besteht kein kantonales Rechtsmittel; vor-

behalten bleiben Entscheide betreffend den Widerruf gewährter Steuerer-

leichterungen. *

1 Per le imprese individuali e le società di persone che vengono aperte per la prima volta nel Cantone e che servono all’interesse economico cantonale, il Consiglio di Stato, dopo aver sentito il Comune competente, può concedere agevolazioni fiscali adeguate per un massimo dell’anno di apertura e dei nove anni successivi. Un cambiamento significativo dell'attività aziendale può essere equiparato a una nuova apertura. Contro le decisioni del Consiglio di Stato relative alle agevolazioni fiscali non è ammesso alcun ricorso cantonale; rimangono riservate le decisioni relative alla revoca delle agevolazioni fiscali concesse. *

2 Steuererleichterungen für natürliche Personen, die zur Vorbereitung der

Gründung von Risikokapitalgesellschaften im Sinne von Artikel 61 Absatz 3

dieses Gesetzes nachrangige Darlehen aus ihrem Privatvermögen gewäh-

ren, richten sich nach dem Bundesgesetz über die Risikokapitalgesellschaf-

ten.

2 Le agevolazioni fiscali per le persone fisiche che, per la preparazione della costituzione di società di capitale di rischio ai sensi dell'articolo 61 capoverso 3 della presente legge, concedono prestiti subordinati dal loro patrimonio privato, si conformano alla Legge federale sulle società di capitale di rischio.

1.2.2. Einkommenssteuer

1.2.2. Imposta sul reddito

1.2.2.1. Steuerbare Einkünfte

1.2.2.1. Redditi imponibili

Generale

1. L'imposta sul reddito è dovuta su tutti i redditi ricorrenti e una tantum.

2. Sono considerati reddito anche i beni in natura di ogni tipo, in particolare i vitto e alloggio gratuiti, nonché il valore dei prodotti e delle merci del proprio esercizio consumati dal titolare.

3. I guadagni in capitale derivanti dalla vendita di immobili del patrimonio privato sono soggetti all'imposta sui guadagni immobiliari.

Attività lucrativa dipendente

1 Imponibili sono tutti i redditi derivanti da un rapporto di lavoro di diritto

privato o di diritto pubblico, inclusi i redditi accessori, quali indennità

per prestazioni speciali, provvigioni, indennità, doni per anzianità di

servizio e di giubileo, gratifiche, mance, tantièmes, vantaggi pecuniari

derivanti da partecipazioni di collaboratori e altri vantaggi pecuniari. *

1ª I costi di formazione e perfezionamento professionale, inclusi i costi di

riconversione, sostenuti dal datore di lavoro non costituiscono un altro

vantaggio pecuniario ai sensi del capoverso 1, indipendentemente dal

loro ammontare. *

2 Le indennità in capitale provenienti da un istituto di previdenza legato

al rapporto di lavoro o indennità in capitale analoghe del datore di lavoro

sono tassate ai sensi dell'articolo 36 della presente legge.

8

VI C/1/1

Partecipazioni dei dipendenti

1 Sono considerate vere partecipazioni dei dipendenti

a.

b.

azioni, buoni di godimento, certificati di partecipazione, quote di

cooperativa o partecipazioni di altro tipo, che il datore di lavoro, la

sua società madre o un'altra società del gruppo cedono ai dipendenti;

opzioni all'acquisto di partecipazioni ai sensi della lettera a.

2 Sono considerate false partecipazioni dei dipendenti le aspettative a mere

liquidazioni in contanti.

* Redditi da partecipazioni effettive dei collaboratori

1 I vantaggi pecuniari derivanti da partecipazioni effettive dei collaboratori,

ad eccezione delle opzioni bloccate o non quotate in borsa, sono impo-

nibili come reddito da attività lucrativa dipendente al momento dell’ac-

quisto. La prestazione imponibile corrisponde al loro valore venale, di-

minuito dell’eventuale prezzo di acquisto.

2 Per le azioni dei collaboratori, al fine del calcolo della prestazione impo-

nibile, sono da considerare i periodi di blocco con uno sconto del 6 per

cento per ogni anno di blocco sul loro valore venale. Questo sconto è

applicabile al massimo per dieci anni.

3 I vantaggi pecuniari derivanti da opzioni bloccate o non quotate in borsa

dei collaboratori sono tassati al momento dell’esercizio. La prestazione

imponibile corrisponde al valore venale dell’azione al momento dell’eser-

cizio, diminuito del prezzo di esercizio.

* Redditi da partecipazioni simulate di dipendenti

1 I vantaggi monetari derivanti da partecipazioni simulate di dipendenti sono imponibili al momento del loro afflusso.

* Imposizione proporzionale

1 Se il contribuente non ha avuto domicilio o dimora fiscale in Svizzera

per l’intera durata intercorsa tra l’acquisto e la nascita del diritto di

esercizio delle opzioni per collaboratori vincolate (art. 17b cpv. 3), i vantaggi

pecuniari che ne derivano sono tassati proporzionalmente al rapporto

tra la durata complessiva e la durata trascorsa in Svizzera.

Attività lucrativa indipendente: Principio

1 Sono imponibili tutti i redditi derivanti dall'attività lucrativa indipendente. Si

tratta di attività esercitate in un'organizzazione a proprio rischio, che

sono svolte con l'intenzione di realizzare un profitto e nell'ambito delle

quali vengono offerte prestazioni sul mercato (ad esempio, imprese commerciali, industriali,

artigianali, agricole e forestali, libere professioni, ecc.).

9

VI C/1/1

2 Ai redditi derivanti dall'attività lucrativa indipendente si aggiungono anche tutti

i guadagni in capitale derivanti dalla vendita, dalla realizzazione o dalla rivaluta-

zione contabile di beni aziendali. Alla vendita è equiparato il trasferi-

mento di beni aziendali al patrimonio privato o a imprese o stabili organiz-

zazioni estere. Sono considerati beni aziendali tutti gli attivi che

servono interamente o prevalentemente all'attività lucrativa indipendente; lo stesso

vale per le partecipazioni di almeno il 20 percento al capitale

sociale o capitale di base di una società di capitali, a condizione che il proprietario

le dichiari come beni aziendali al momento dell'acquisto.

3 Per i contribuenti che tengono una contabilità regolare, si applica

Articolo 63

questo articolo della legge per analogia.

4 I guadagni in capitale derivanti dalla vendita di fondi agricoli e forestali

rientranti nei beni aziendali sono computati tra i redditi da

attività lucrativa indipendente, nella misura in cui il ricavo di vendita non

supera i costi di investimento. L'articolo 113 di questa legge è applicato per analogia.

Attività lucrativa indipendente: Casi di differimento

1 Se un immobile del patrimonio immobiliare viene trasferito dal patrimonio

commerciale al patrimonio privato, la persona imponibile può richiedere che

al momento del trasferimento venga tassata solo la differenza tra i costi di

investimento e il valore determinante ai fini dell'imposta sul reddito. In

questo caso, i costi di investimento sono considerati il nuovo valore

determinante ai fini dell'imposta sul reddito, e l'imposizione delle restanti

riserve occulte come reddito da attività lucrativa indipendente viene

differita fino all'alienazione dell'immobile.

2 L'affitto di un'azienda è considerato un trasferimento nel patrimonio

privato solo su richiesta della persona imponibile.

3 Se in una divisione ereditaria l'azienda non viene continuata da tutti gli

eredi, l'imposizione delle riserve occulte viene differita, su richiesta degli

eredi che subentrano nell'azienda, fino alla successiva realizzazione, a

condizione che questi eredi adottino i valori precedenti determinanti ai

fini dell'imposta sul reddito.

* **Imposizione parziale dei redditi da partecipazioni del patrimonio aziendale**

1. Dividendi, utili, eccedenze di liquidazione e vantaggi valutabili in denaro derivanti da azioni, quote di società a garanzia limitata, quote di società cooperative e buoni di partecipazione, nonché utili derivanti dalla vendita di tali diritti di partecipazione, sono imponibili nella misura del 70 percento dopo deduzione delle spese imputabili, a condizione che tali diritti di partecipazione rappresentino almeno il 10 percento del capitale sociale o del capitale nominale di una società di capitali o di una società cooperativa.

10

VI C/1/1

2. L'imposizione parziale sugli utili di alienazione è concessa solo se i diritti di partecipazione alienati sono rimasti in proprietà della persona imponibile o dell'impresa individuale per almeno un anno.

Einkommen aus Patenten und vergleichbaren Rechten bei selbstständiger Erwerbstätigkeit

¹ Per il reddito da brevetti e diritti analoghi derivante da attività lucrativa indipendente, gli articoli 63a e 63b sono applicabili per analogia.

Attività lucrativa indipendente: ristrutturazioni, trasformazioni, fusioni, scissioni

1 Le riserve occulte di un’impresa di persone (ditta individuale, società di persone) non sono imposte in caso di ristrutturazione, in particolare in caso di fusione, scissione o trasformazione, sempre che l’assoggettamento all’imposta in Svizzera perduri e i valori finora determinanti per l’imposta sul reddito siano ripresi

1. in caso di trasferimento di valori patrimoniali a un’altra impresa di persone;

2. in caso di trasferimento di un’azienda o di una parte di azienda a una persona giuridica;

3. in caso di scambio di diritti di partecipazione o di affiliazione in occasione di ristrutturazioni ai sensi dell’articolo 24 capoverso 3 o di fusioni assimilabili a fusioni.

2 In caso di ristrutturazione ai sensi del capoverso 1 numero 2, le riserve occulte trasferite sono assoggettate successivamente all’imposta secondo la procedura di cui all’articolo 174, nella misura in cui, nei cinque anni successivi alla ristrutturazione, diritti di partecipazione o di affiliazione sono alienati a un prezzo superiore al capitale proprio fiscale trasferito; in tal caso, la persona giuridica può far valere le corrispondenti riserve occulte tassate come utile.

Beni Mobili

1 Sono imponibili i redditi da beni mobili, in particolare

1.

Interessi su crediti, inclusi i redditi versati da assicurazioni di capitale

riscattabili con premio unico, in caso di evento assicurato o di riscatto,

salvo che tali assicurazioni di capitale siano a scopo di previdenza.

È considerata a scopo di previdenza la corresponsione della prestazione

assicurativa a partire dal sessantesimo anno di età compiuto dell'assicurato

sulla base di un rapporto contrattuale di almeno cinque anni,

costituito prima del compimento del sessantaseiesimo anno di età;

11

VI C/1/1

2. Redditi derivanti dalla cessione o dal rimborso di obbligazioni con

prevalente interesse unico (obbligazioni con interesse globale, obbligazioni

a sconto), che maturano a favore del titolare;

3. Dividendi, quote di utile, eccedenze di liquidazione e vantaggi patrimoniali

di ogni genere (incluse azioni gratuite, aumenti gratuiti del

valore nominale e simili), nella misura in cui non rappresentino un rimborso

di quote di capitale esistenti. Un reddito patrimoniale realizzato

in caso di rimborso di diritti di partecipazione ai sensi dell'articolo 4a della

Legge federale del 13 ottobre 1965 sull'imposta preventiva alla società

anonima o alla cooperativa è considerato realizzato nell'anno in cui

sorge il credito d'imposta preventiva (art. 12 cpv. 1 e 1bis della Legge

federale del 13 ottobre 1965 sull'imposta preventiva);

4. Redditi da locazione, affitto, usufrutto o altra utilizzazione di beni

mobili o di diritti utilizzabili;

5. Redditi da quote di fondi di investimento ai sensi dell'articolo 53

capoverso 2 della presente legge, nella misura in cui i redditi totali

del fondo di investimento superino i redditi da beni immobili diretti;

6. Redditi da beni immateriali.

1a Dividendi, quote di utile, eccedenze di liquidazione e vantaggi patrimoniali

derivanti da azioni, quote di società a responsabilità limitata, quote di

cooperative e buoni di partecipazione (incluse azioni gratuite, aumenti

gratuiti del valore nominale e simili) sono imponibili nella misura del 70

percento, se tali diritti di partecipazione rappresentano almeno il 10 percento

del capitale sociale o del capitale nominale di una società di capitali

o di una cooperativa. *

2 Non è imponibile il provento da diritti di opzione che appartengono al

patrimonio privato del contribuente.

3 Il rimborso di apporti, agi e sovvenzioni (riserve da apporti di capitale),

che sono stati effettuati dai titolari dei diritti di partecipazione dopo il

31 dicembre 1996, è trattato allo stesso modo del rimborso del capitale

sociale o del capitale nominale. Rimane riservato il capoverso 4. *

4 Se una società di capitali o una cooperativa, quotata in una borsa

svizzera, in occasione del rimborso di riserve da apporti di capitale secondo

il capoverso 3, non distribuisce riserve ordinarie almeno nella stessa

misura, il rimborso è imponibile nella misura della metà della differenza

tra il rimborso e la distribuzione delle altre riserve, al massimo però nella

misura delle altre riserve esistenti nella società e distribuibili secondo il

diritto commerciale. *

12

5 Il capoverso 4 non è applicabile alle riserve da apporti di capitale: *

1. sorte in caso di fusioni assimilabili mediante il conferimento di diritti

di partecipazione e di adesione a una società di capitali o cooperativa

estera secondo l'articolo 66 capoverso 1 numero 3 o mediante

un trasferimento transfrontaliero a una controllata nazionale secondo

l'articolo 66 capoverso 1 numero 4 dopo il 24 febbraio 2008;

2. già presenti in una società di capitali o cooperativa estera al

momento di una fusione o ristrutturazione transfrontaliera secondo

l'articolo 66 capoverso 1 numero 2 e capoverso 3 o del trasferimento

della sede o dell'amministrazione effettiva dopo il 24 febbraio 2008;

3. in caso di liquidazione della società di capitali o cooperativa.

6 I capoversi 4 e 5 si applicano per analogia anche alle riserve da apporti di

capitale che vengono utilizzate per l'emissione di azioni gratuite o per aumenti

gratuiti del valore nominale. *

7 Se, in caso di restituzione di diritti di partecipazione a una società di

capitali o cooperativa quotata in una borsa svizzera, il rimborso delle

riserve da apporti di capitale non corrisponde almeno alla metà dell'eccedenza

di liquidazione ricevuta, la quota imponibile di tale eccedenza

di liquidazione si riduce della metà della differenza tra questa quota e il

rimborso, al massimo però nella misura delle riserve da apporti di capitale

esistenti nella società che sono imputabili a tali diritti di partecipazione. *

8 Il capoverso 3 si applica agli apporti e agli agi che sono versati durante

una banda di capitale secondo gli articoli 653s a 653v del Codice delle

obbligazioni (CO)2), solo nella misura in cui superino i rimborsi di riserve

nell'ambito di questa banda di capitale. *

VI C/1/1

2) RS 220

13

* **Casi speciali**

1 Costituisce reddito da sostanza nel senso dell’articolo 20 capoverso 1 anche

1. il ricavato della vendita di una partecipazione di almeno il 20 per

cento del capitale azionario o sociale di una società di capitali

o di una cooperativa dalla sostanza privata alla sostanza commer-

ciale di un’altra persona fisica o di una persona giuridica, sempre

che entro cinque anni dalla vendita, con la collaborazione del ven-

ditore, venga distribuita sostanza non necessaria all’esercizio,

già esistente al momento della vendita e distribuibile secondo il

diritto commerciale; ciò vale per analogia anche se entro cinque

anni più partecipanti vendono congiuntamente una simile parteci-

pazione o vengono vendute partecipazioni complessive di almeno

il 20 per cento; la sostanza distribuita viene eventualmente imposta

successivamente al venditore nel procedimento di cui all’articolo 174;

2. il ricavato del trasferimento di una partecipazione al capitale azio-

nario o sociale di una società di capitali o di una cooperativa

dalla sostanza privata alla sostanza commerciale di una società

di persone o di una persona giuridica, alla quale il cedente o con-

ferente è, dopo il trasferimento, partecipe al capitale per almeno

il 50 per cento, sempre che la controprestazione complessiva

ricevuta superi la somma del valore nominale della partecipazione

trasferita e delle riserve da apporti di capitale secondo l’articolo

20 capoversi 3-7; ciò vale per analogia anche se più partecipanti

effettuano congiuntamente il trasferimento.

2 Sussiste collaborazione nel senso del capoverso 1 cifra 1 se il venditore

sa o deve sapere che alla società vengono prelevati e non riforniti mezzi

allo scopo di finanziare il prezzo di acquisto.

Immobili

1 Imponibili sono tutti i redditi provenienti da immobili, in particolare

1. tutti i proventi derivanti da locazione, affitto, usufrutto o altra

utilizzazione;

2. il valore locativo di immobili o parti di immobili che sono a

disposizione del contribuente per uso proprio in virtù di proprietà

o di un diritto di utilizzazione gratuita;

3. i redditi derivanti da contratti di diritto di superficie;

4. i redditi derivanti dallo sfruttamento di ghiaia, sabbia e altri

componenti del suolo.

2 Il valore locativo per uso proprio deve essere stabilito con moderazione, tenendo

conto del valore di mercato, della promozione della proprietà di abitazioni

e della previdenza personale. Il Gran Consiglio disciplina i dettagli mediante

un’ordinanza.

14

Einkünfte aus Vorsorge

VI C/1/1

1 Sono imponibili tutti i redditi provenienti dall’assicurazione per la vecchiaia,

i superstiti e l’invalidità, da istituzioni della previdenza professionale e da

forme riconosciute di previdenza individuale vincolata, comprese le capita-

lizzazioni e i rimborsi di depositi, premi e contributi.

2 Quali redditi della previdenza professionale valgono in particolare le pre-

stazioni di casse di previdenza, di assicurazioni di risparmio e collettive non-

ché di polizze di libero passaggio.

3 Le rendite vitalizie nonché i redditi derivanti dalla costituzione di una ren-

dita di mantenimento sono imponibili al 40 per cento.

Übrige Einkünfte

1 **Altri redditi**

Sono pure imponibili: *

1.

tutti gli altri redditi che sostituiscono il reddito da attività lucrativa;

2. prestazioni in capitale o rendite in caso di decesso o per danni corporei o alla salute permanenti;

3. indennità per la rinuncia o la mancata esercitazione di un’attività;

4. indennità per la mancata esercitazione di un diritto;

5. *

6. i contributi di mantenimento che il contribuente riceve per sé in caso di divorzio, di separazione giudiziale o di fatto, nonché i contributi di mantenimento che un genitore riceve per i figli soggetti alla sua autorità parentale o alla sua custodia.

1.2.2.2. Redditi esenti da imposta

1. Steuerfrei sind[[3]](#paragraphtext_content_fn_1000660_2_3_c)

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 1. | der Erlös aus Bezugsrechten, sofern die Vermögensrechte zum Privatvermögen gehören; | | |

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 2. | Vermögensanfälle infolge Erbschaft, Vermächtnis, Schenkung oder güterrechtlicher Auseinandersetzung; | | |

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 3. | Kapitalgewinne aus der Veräusserung von beweglichem Privatvermögen; vorbehalten bleibt Artikel 106 Absatz 1 dieses Gesetzes (wirtschaftliche Handänderung); | | |

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 4. | der Vermögensanfall aus rückkaufsfähiger privater Kapitalversicherung, ausgenommen aus Freizügigkeitspolicen; Artikel 20 Absatz 1 Ziffer 1 dieses Gesetzes bleibt vorbehalten; | | |

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 5. **\*** | die Kapitalzahlungen, die bei Stellenwechsel vom Arbeitgeber oder von Einrichtungen der beruflichen Vorsorge ausgerichtet werden, wenn sie der Empfänger innert Jahresfrist zum Einkauf in eine Einrichtung der beruflichen Vorsorge verwendet; | | |

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 6. | die Unterstützungen aus öffentlichen oder privaten Mitteln; | | |

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 7. | die Leistungen in Erfüllung familienrechtlicher Verpflichtungen, ausgenommen die Unterhaltsbeiträge gemäss Artikel 23 Ziffer 6 dieses Gesetzes; | | |

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 8. | der Sold für Militär- und Schutzdienst sowie das Taschengeld für Zivildienst; | | |

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 9. | die Zahlung von Genugtuungssummen; | | |

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 9a. **\*** | der Sold der Milizfeuerwehrleute bis zum Betrag von 5400 Franken für Dienstleistungen im Zusammenhang mit der Erfüllung der Kernaufgaben der Feuerwehr, wie Übungen, Pikettdienste, Kurse, Inspektionen und Ernstfalleinsätze zur Rettung, Brandbekämpfung, allgemeine Schadenwehr, Elementarschadenbewältigung. Ausgenommen sind Pauschalzulagen für Kader sowie Funktionszulagen und Entschädigungen für administrative Arbeiten und für Dienstleistungen, welche die Feuerwehr freiwillig erbringt; | | |

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 10. | die Einkünfte aufgrund der Bundesgesetzgebung über Ergänzungsleistungen zur Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenversicherung; | | |

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 11. **\*** | die Gewinne, die in Spielbanken mit Spielbankenspielen erzielt werden, die nach dem Geldspielgesetz vom 29. September 2017 (BGS)[[4]](#enumeration_itemtext_content_fn_505026_2_4_c) zugelassen sind, sofern diese Gewinne nicht aus selbstständiger Erwerbstätigkeit stammen; | | |

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 11a. **\*** | die einzelnen Gewinne bis zum Betrag von 1 071 000 Franken aus der Teilnahme an Grossspielen, die nach dem BGS zugelassen sind, und aus der Online-Teilnahme an Spielbankenspielen, die nach dem BGS zugelassen sind; | | |

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 11b. **\*** | die Gewinne aus Kleinspielen, die nach dem BGS zugelassen sind; | | |

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 12. **\*** | die einzelnen Gewinne aus Lotterien und Geschicklichkeitsspielen zur Verkaufsförderung, die nach Artikel 1 Absatz 2 Buchstaben d und e BGS diesem nicht unterstehen, sofern die Grenze von 1100 Franken nicht überschritten wird; | | |

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 13. **\*** | Einkünfte aufgrund des Bundesgesetzes über Überbrückungsleistungen für ältere Arbeitslose[[5]](#enumeration_itemtext_content_fn_505030_2_5_c). | | |

Principio

1 Per la determinazione del reddito netto vengono dedotte dal totale dei

redditi imponibili le spese necessarie (costi di acquisizione), le deduzioni

generali ai sensi dell'articolo 31 e le deduzioni sociali ai sensi dell'articolo 33

della presente legge.

2 Il reddito netto corrisponde almeno alle spese delle persone che ne

vivono, a meno che il contribuente dimostri che le spese sono state coperte

da redditi esenti da imposta o da patrimonio.

1. Bei unselbstständiger Erwerbstätigkeit können alle berufsnotwendigen Kosten abgezogen werden. Dazu gehören insbesondere

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 1. | die notwendigen Kosten für Fahrten zwischen Wohn- und Arbeitsstätte; | | |

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 2. | die notwendigen Mehrkosten für Verpflegung ausserhalb der Wohnstätte und bei Schichtarbeit; | | |

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 3. **\*** | die übrigen für die Ausübung des Berufes erforderlichen Kosten; Artikel 31 Absatz 1 Ziffer 12 bleibt vorbehalten. | | |

2. Für die Berufskosten gemäss Absatz 1 Ziffern 1-3 legt der Regierungsrat Pauschalansätze fest; im Falle von Absatz 1 Ziffern 1 und 3 steht dem Steuerpflichtigen der Nachweis höherer Kosten offen.

Attività lucrativa indipendente: Disposizioni generali

1 Nel caso di attività lucrativa indipendente sono deducibili le spese

commercialmente o professionalmente giustificate.

2 Vi rientrano in particolare

1. gli ammortamenti comprovati della sostanza commerciale;

2. gli accantonamenti contabili per impegni il cui ammontare non

è ancora determinato o per rischi di perdita imminenti, nonché

gli accantonamenti per gli ordini di ricerca e sviluppo a terzi

fino al 10 per cento del reddito commerciale imponibile, ma

complessivamente al massimo fino a 1 milione di franchi;

3. le perdite realizzate e contabilizzate sulla sostanza commerciale;

4. i contributi a istituzioni di previdenza a favore del proprio per-

sonale, sempre che sia esclusa ogni utilizzazione impropria;

5. * gli interessi su debiti commerciali, nonché gli interessi relativi a

partecipazioni di cui all’articolo 18 capoverso 2 della presente

legge;

6. * i costi della formazione e del perfezionamento professionale,

comprese le spese di riqualificazione, del proprio personale.

17

VI C/1/1

7. * le sanzioni aventi scopo di confisca del profitto, nella misura in

cui non abbiano scopo punitivo.

3 Non sono deducibili in particolare: *

1. * i pagamenti di tangenti ai sensi del diritto penale svizzero;

2. * le spese sostenute per agevolare reati o come controprestazione

per la commissione di reati;

3. * le multe e le pene pecuniarie;

4. * le sanzioni amministrative pecuniarie, nella misura in cui ab-

biano scopo punitivo.

4 Se le sanzioni di cui al capoverso 3 numeri 3 e 4 sono state inflitte

da un’autorità penale o amministrativa estera, esse sono deducibili

se: *

1. la sanzione viola l’ordine pubblico svizzero; o

2. la persona imponibile dimostra in modo credibile di aver adotto

tutte le misure ragionevolmente esigibili per conformarsi al di-

ritto.

Attività lucrativa indipendente: Acquisizioni sostitutive

1 In caso di sostituzione di immobilizzazioni essenziali per l'azienda, le riserve latenti possono essere trasferite su un bene sostitutivo con la medesima funzione; è esclusa la trasmissione su beni al di fuori della Svizzera.

2 Se l'acquisizione sostitutiva non avviene nello stesso esercizio commerciale, è possibile costituire una provvisione pari all'ammontare delle riserve latenti. Tale provvisione deve essere utilizzata, entro un termine ragionevole, per l'ammortamento del bene sostitutivo o deve essere sciolta a favore del conto economico.

3 Si considerano essenziali per l'azienda solo le immobilizzazioni che servono direttamente all'attività; sono esclusi in particolare i beni che servono all'impresa unicamente come investimento patrimoniale o unicamente tramite i loro proventi.

Attività lucrativa indipendente: Perdite

1 Le perdite dei sette esercizi commerciali precedenti il periodo fiscale pos-

sono essere dedotte, nella misura in cui non hanno potuto essere conside-

rate nel calcolo del reddito imponibile di tali anni.

2 Con prestazioni di terzi, fornite per il risanamento di una sottocapitalizzaz-

ione nell’ambito di un risanamento, possono essere compensate anche per-

dite sorte in esercizi commerciali precedenti e non ancora compensate con

il reddito.

Patrimonio privato

**1** Per il patrimonio mobiliare privato possono essere dedotti i costi di amministrazione da parte di terzi e le imposte alla fonte estere non rimborsabili né computabili.

18

VI C/1/1

**2** Per gli immobili facenti parte del patrimonio privato possono essere dedotte le spese di manutenzione, le spese di ripristino di immobili di nuova acquisizione, i premi assicurativi e le spese di amministrazione da parte di terzi. Le spese di manutenzione sono equiparate agli investimenti volti al risparmio energetico e alla protezione dell'ambiente, nella misura in cui sono deducibili dall'imposta federale diretta. Sono altresì equiparate alle spese di manutenzione le spese di demolizione in vista di una nuova costruzione sostitutiva, nella misura in cui sono deducibili dall'imposta federale diretta. \*

**2a** I costi di investimento e i costi di demolizione in vista di una nuova costruzione sostitutiva ai sensi del capoverso 2 sono deducibili nelle due periodi fiscali successivi, nella misura in cui non possono essere completamente considerati ai fini fiscali nel periodo fiscale corrente in cui le spese sono state sostenute. \*

**3** Possono essere dedotti i canoni di diritto di superficie che si contrappongono ai redditi da immobili.

**4** Sono inoltre deducibili i costi dei lavori di conservazione dei monumenti che il contribuente ha effettuato in base a disposizioni di legge, d'intesa con le autorità o su loro disposizione, nella misura in cui tali lavori non siano sovvenzionati.

**5** Per gli immobili facenti parte del patrimonio privato, il contribuente può far valere una deduzione forfettaria in luogo dei costi e dei premi effettivi. Il Consiglio di Stato stabilisce tale deduzione forfettaria.

Detrazioni Generali

**1.** Dalle entrate vengono dedotti: *

1. gli interessi debitori privati nella misura dei redditi patrimoniali imponibili

ai sensi degli articoli 20, 20a e 21 e di ulteriori 50 000 franchi. Non

sono deducibili gli interessi debitori per prestiti concessi da una società

di capitali a una persona fisica che vi partecipa in misura significativa

o che è altrimenti ad essa strettamente collegata, a condizioni che si

discostano considerevolmente dalle condizioni usuali nelle transazioni

commerciali tra terzi;

2. gli oneri permanenti, nonché il 40 percento delle rendite vitalizie pagate;

3. gli assegni di mantenimento al coniuge divorziato, legalmente o di fatto

separato, nonché gli assegni di mantenimento a un genitore per i figli

sottoposti alla sua potestà genitoriale o custodia, ma non le prestazioni

in adempimento di altri obblighi di mantenimento o assistenza ai sensi

del diritto di famiglia;

4. i versamenti, i premi e i contributi effettuati secondo la legge, lo statuto

o il regolamento per l'acquisizione di diritti derivanti dall'assicurazione

per la vecchiaia, i superstiti e l'invalidità e da istituzioni della previdenza

professionale;

5. i versamenti, i premi e i contributi per l'acquisizione di diritti contrattuali

derivanti da forme riconosciute di previdenza autonoma vincolata ai

sensi e nella misura dell'articolo 82 LPP;

6. i premi e i contributi per l'ordinamento delle indennità di perdita di

guadagno, l'assicurazione contro la disoccupazione e l'assicurazione

obbligatoria contro gli infortuni;

7. i versamenti, i premi e i contributi per l'assicurazione sulla vita, l'assicura- *

zione malattia e l'assicurazione contro gli infortuni non rientrante al

numero 6, nonché gli interessi sui capitali di risparmio del contribuente

e delle persone da lui mantenute, fino a un importo totale di 6200

franchi per i contribuenti che vivono in matrimonio non separato e

fino a 3100 franchi per gli altri contribuenti. Per i contribuenti senza

contributi ai sensi dei numeri 4 e 5, queste aliquote sono aumentate

della metà. Inoltre, queste detrazioni sono aumentate di 1000 franchi

per ogni figlio per il quale il contribuente può far valere una deduzione

per figli;

8. le spese di malattia e infortunio del contribuente e delle persone da lui *

mantenute, nella misura in cui il contribuente sostiene personalmente

le spese e queste superano il 2 percento delle entrate nette;

8a. i costi legati alla disabilità del contribuente o delle persone con disabilità *

da lui mantenute, ai sensi della Legge federale sull'eliminazione di

svantaggi nei confronti di persone con disabilità del 13 dicembre 2002,

nella misura in cui il contribuente sostiene personalmente i costi;

9. le prestazioni volontarie in denaro e altri valori patrimoniali a persone *

giuridiche con sede in Svizzera, esenti da imposta per i loro scopi

pubblici o di pubblica utilità (Art. 60 cpv. 1 n. 7), se tali prestazioni

nell'anno fiscale raggiungono i 100 franchi e non superano complessivamente

il 20 percento delle entrate diminuite delle spese (Art. 26-31).

Sono deducibili nella stessa misura le corrispondenti prestazioni volontarie

alla Confederazione, ai Cantoni, ai Comuni e ai loro enti (Art. 60 cpv. 1

n. 1-4).

10. i costi comprovati, ma al massimo 25 800 franchi, per la cura da parte *

di terzi di ogni figlio che non ha ancora compiuto il 14° anno di età

e che vive nello stesso nucleo familiare con la persona imponibile che

provvede al suo mantenimento, nella misura in cui tali costi siano in

relazione diretta e causale con l'attività lucrativa, la formazione o

l'incapacità di guadagno della persona imponibile;

11. le quote associative e le donazioni fino a un importo complessivo di *

10 600 franchi a partiti politici che

a. sono iscritti nel registro dei partiti ai sensi dell'articolo 76a della

Legge federale del 17 dicembre 1976 sui diritti politici,

b. sono rappresentati in un parlamento cantonale, oppure

c. hanno raggiunto almeno il 3 percento dei voti in un Cantone nelle

ultime elezioni del parlamento cantonale.

12. i costi della formazione e del perfezionamento professionale, incluse le *

spese di riqualificazione, fino a un importo complessivo di 13 000

franchi, a condizione che

a. sia stato conseguito un primo titolo di studio di livello secondario II,

o

b. sia stato compiuto il 20° anno di età e purché non si tratti dei costi

di formazione fino al primo titolo di studio di livello secondario II.

**2.** Se i coniugi vivono in matrimonio legalmente e di fatto non separato e *

entrambi percepiscono un reddito da attività lucrativa, viene dedotto il

10 percento del reddito da attività lucrativa più basso, ma almeno 3600

franchi e al massimo 10 300 franchi. Per reddito da attività lucrativa

si intendono i redditi imponibili da attività dipendente o indipendente

dedotti gli oneri ai sensi degli articoli 26-29 e le detrazioni generali ai

sensi del capoverso 1 numeri 4-6. In caso di notevole collaborazione di

un coniuge nella professione, nell'attività o nel commercio dell'altro

coniuge o in caso di attività indipendente comune, a ciascun coniuge

viene attribuita la metà del reddito da attività lucrativa comune. Una

ripartizione diversa deve essere provata dalla coppia coniugata7).

**3.** Dai singoli guadagni derivanti dalla partecipazione a giochi in denaro, *

che non sono esenti da imposta ai sensi dell'articolo 24 numeri 11-12,

viene dedotto il 5 percento, ma al massimo 5400 franchi, come costi

di puntata. Dai singoli guadagni derivanti dalla partecipazione online

a giochi di casinò ai sensi dell'articolo 24 numero 11a, vengono dedotte

le puntate di gioco addebitate dal conto giocatore online nell'anno fiscale,

ma al massimo 26 800 franchi8).

**Note a piè di pagina:**

Beträge in Ziff. 7 geändert gemäss Art. 3 Abs. 1 der Kantonalen Verordnung über

die kalte Progression vom 3. Oktober 2023 (SBE 2023 32) und Art. 3 Abs. 1 der

Kantonalen Verordnung über die kalte Progression vom 1. Oktober 2024 (SBE

2024 35); Beträge in Ziff. 10–12 geändert gemäss Art. 3 Abs. 2–4 der Kantonalen

Verordnung über die kalte Progression vom 1. Oktober 2024 (SBE 2024 35).

19

VI C/1/1

7) Importi modificati conformemente all'art. 3 cpv. 5 dell'Ordinanza cantonale sulla

progressione a freddo del 3 ottobre 2023 (SBE 2023 32) e all'art. 3 cpv. 5

dell'Ordinanza cantonale sulla progressione a freddo del 1° ottobre 2024 (SBE

2024 35).

8) Importi modificati conformemente all'art. 3 cpv. 6 dell'Ordinanza cantonale sulla

progressione a freddo del 1° ottobre 2024 (SBE 2024 35).

21

VI C/1/1

---

**Explanation of specific legal terminology and phrasing choices:**

* **Allgemeine Abzüge** -> **Detrazioni Generali**: This is the standard legal term in Italian tax law for "general deductions."

* **Von den Einkünften werden abgezogen** -> **Dalle entrate vengono dedotti**: "Entrate" (income/revenues) is a suitable general term for tax purposes. "Vengono dedotti" (are deducted) is the correct passive construction.

* **private Schuldzinsen** -> **interessi debitori privati**: "Interessi debitori" is the precise legal term for interest on debt.

* **Vermögenserträge** -> **redditi patrimoniali**: "Redditi patrimoniali" (asset income) is the accurate Italian legal equivalent.

* **dauernden Lasten** -> **oneri permanenti**: "Oneri permanenti" (permanent charges/burdens) is the correct legal term.

* **bezahlten Leibrenten** -> **rendite vitalizie pagate**: "Rendite vitalizie" (life annuities) is the standard term.

* **Unterhaltsbeiträge an den geschiedenen, gerichtlich oder tatsächlich getrennt lebenden Ehegatten** -> **assegni di mantenimento al coniuge divorziato, legalmente o di fatto separato**: "Assegni di mantenimento" (maintenance allowances) is the correct legal term. "Legalmente o di fatto separato" accurately reflects "gerichtlich oder tatsächlich getrennt lebenden."

* **elterlicher Sorge oder Obhut stehenden Kinder** -> **figli sottoposti alla sua potestà genitoriale o custodia**: "Potestà genitoriale" (parental authority) and "custodia" (custody) are the standard legal terms.

* **familienrechtlicher Unterhalts- oder Unterstützungspflichten** -> **obblighi di mantenimento o assistenza ai sensi del diritto di famiglia**: This is a direct and accurate translation of the legal concept.

* **Einlagen, Prämien und Beiträge** -> **versamenti, premi e contributi**: These are direct and accurate translations for deposits/contributions, premiums, and contributions.

* **Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenversicherung** -> **assicurazione per la vecchiaia, i superstiti e l'invalidità**: This refers to the Swiss OASI/DI system, and this is the direct translation of the components.

* **Einrichtungen der beruflichen Vorsorge** -> **istituzioni della previdenza professionale**: "Previdenza professionale" is the correct term for occupational/pension provision.

* **gebundenen Selbstvorsorge im Sinn und im Umfang von Artikel 82 BVG** -> **previdenza autonoma vincolata ai sensi e nella misura dell'articolo 82 LPP**: "Previdenza autonoma vincolata" (tied private pension/self-provision) is the correct term, and "LPP" (Legge sulla previdenza professionale) is the Italian acronym for the Swiss Federal Law on Occupational Old Age, Survivors' and Disability Insurance.

* **Erwerbsersatzordnung** -> **ordinamento delle indennità di perdita di guadagno**: This refers to the Swiss income compensation scheme (EO/APG). "Ordinamento delle indennità di perdita di guadagno" is the precise translation.

* **obligatorische Unfallversicherung** -> **assicurazione obbligatoria contro gli infortuni**: Standard term.

* **Sparkapitalien des Steuerpflichtigen** -> **capitali di risparmio del contribuente**: "Capitali di risparmio" is suitable.

* **in ungetrennter Ehe lebende Steuerpflichtige** -> **contribuenti che vivono in matrimonio non separato**: This accurately conveys the legal status.

* **Kinderabzug geltend machen kann** -> **far valere una deduzione per figli**: "Far valere" (to claim/assert) is appropriate for claiming a deduction.

* **Nettoeinkünfte** -> **entrate nette**: "Entrate nette" (net income) is correct.

* **behinderungsbedingten Kosten** -> **costi legati alla disabilità**: A clear and accurate phrasing.

* **Behindertengleichstellungsgesetzes vom 13. Dezember 2002** -> **Legge federale sull'eliminazione di svantaggi nei confronti di persone con disabilità del 13 dicembre 2002**: This is the official Italian title of the Swiss Disability Equality Act (BehiG).

* **freiwilligen Leistungen von Geld und übrigen Vermögenswerten an juristische Personen** -> **prestazioni volontarie in denaro e altri valori patrimoniali a persone giuridiche**: "Valori patrimoniali" (asset values) is correct.

* **öffentlichen oder gemeinnützigen Zwecke von der Steuerpflicht befreit sind** -> **scopi pubblici o di pubblica utilità, esenti da imposta**: "Di pubblica utilità" is the standard translation for "gemeinnützig."

* **Bund, Kantone, Gemeinden und deren Anstalten** -> **Confederazione, ai Cantoni, ai Comuni e ai loro enti**: "Enti" is a good general term for institutions/establishments.

* **Drittbetreuung jedes Kindes** -> **cura da parte di terzi di ogni figlio**: "Cura da parte di terzi" (third-party care) is the accurate description.

* **Erwerbstätigkeit, Ausbildung oder Erwerbsunfähigkeit** -> **attività lucrativa, formazione o incapacità di guadagno**: Standard terms.

* **Mitgliederbeiträge und Zuwendungen** -> **quote associative e le donazioni**: "Quote associative" (membership fees) and "donazioni" (donations) are precise.

* **Parteienregister nach Artikel 76a des Bundesgesetzes vom 17. Dezember 1976 über die politischen Rechte** -> **registro dei partiti ai sensi dell'articolo 76a della Legge federale del 17 dicembre 1976 sui diritti politici**: This is the official Italian title of the Swiss Federal Law on Political Rights.

* **kantonale Parlament** -> **parlamento cantonale**: Standard.

* **berufsorientierten Aus- und Weiterbildung, einschliesslich der Umschulungskosten** -> **formazione e del perfezionamento professionale, incluse le spese di riqualificazione**: Standard terms for professional education, further training, and retraining.

* **erster Abschluss auf der Sekundarstufe II** -> **primo titolo di studio di livello secondario II**: This refers to the upper secondary level of education.

* **Ehegatten in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe** -> **coniugi in matrimonio legalmente e di fatto non separato**: Consistent with earlier phrasing.

* **Erwerbseinkommen** -> **reddito da attività lucrativa**: Standard term for earned income.

* **erheblicher Mitarbeit eines Ehegatten im Beruf, Geschäft oder Gewerbe des andern Ehegatten** -> **notevole collaborazione di un coniuge nella professione, nell'attività o nel commercio dell'altro coniuge**: "Attività o commercio" covers "Geschäft oder Gewerbe."

* **gemeinsamen Erwerbseinkommens zugewiesen** -> **reddito da attività lucrativa comune attribuita**: "Attribuita" (assigned/allocated) is appropriate.

* **abweichende Aufteilung ist vom Ehepaar nachzuweisen** -> **ripartizione diversa deve essere provata dalla coppia coniugata**: "Provata" (proven) is correct.

* **Geldspielen** -> **giochi in denaro**: Direct translation.

* **nicht nach Artikel 24 Ziffern 11–12 steuerfrei sind** -> **non sono esenti da imposta ai sensi dell'articolo 24 numeri 11-12**: "Esenti da imposta" (tax-exempt).

* **Einsatzkosten** -> **costi di puntata**: "Costi di puntata" (staking costs) is suitable for gambling.

* **Online-Teilnahme an Spielbankenspielen** -> **partecipazione online a giochi di casinò**: "Giochi di casinò" (casino games) is appropriate.

* **Online-Spielerkonto abgebuchten Spieleinsätze** -> **puntate di gioco addebitate dal conto giocatore online**: "Puntate di gioco" (game stakes) and "addebitate" (debited).

The numbering and formatting of the original text have been strictly preserved. The asterisks indicating changes from regulations have also been kept. The references to the cantonal ordinances at the bottom have been translated as footnotes, as they appear in the original text (though not strictly numbered as footnotes in the German, their placement and content suggest this treatment).

Costi e spese non deducibili

1 Non sono deducibili gli altri costi e le altre spese, in particolare

1. le spese per il mantenimento del contribuente e della sua famiglia

nonché le spese private derivanti dalla posizione professionale del

contribuente;

2. le spese di formazione fino al primo diploma di scuola media superiore

(livello secondario II);

3. le spese per l’ammortamento dei debiti;

4. le spese per l’acquisto, la produzione o l’aumento di valore di beni

patrimoniali (inclusi gli interessi sui crediti di costruzione per immobili);

5. le imposte sul reddito, sulla sostanza, alla fonte, sugli utili immobiliari,

di successione, di donazione, di trasferimento immobiliare e sulle

distrazioni, nonché imposte estere analoghe su componenti del reddito

e della sostanza che sono imponibili esclusivamente all'estero.

Sozialabzüge

**Detrazioni sociali**

1 Vom Reineinkommen werden für die Steuerberechnung abgezogen): *

**1. Dal reddito netto vengono dedotti per il calcolo dell'imposta): ***

1. *

als Kinderabzug

a.

*

für minderjährige Kinder unter der elterlichen Sorge oder

Obhut des Steuerpflichtigen sowie für volljährige Kinder,

die in der schulischen oder beruflichen Ausbildung ste-

hen und deren Unterhalt der Steuerpflichtige zur Haupt-

sache bestreitet, je 7200 Franken;

**1. ***

**come detrazione per figli:**

**a. ***

**per figli minorenni sotto la potestà genitoriale o la cura**

**del contribuente, nonché per figli maggiorenni che fre-**

**quentano una formazione scolastica o professionale e il**

**cui mantenimento è principalmente a carico del contri-**

**buente, CHF 7200 ciascuno;**

b. *

für jedes unter der elterlichen Sorge oder Obhut des

Steuerpflichtigen stehende oder volljährige Kind, das in

der schulischen oder beruflichen Ausbildung steht und

sich hiefür ständig am Ausbildungsort ausserhalb des

Kantons aufhalten muss und dessen Unterhalt der Steu-

erpflichtige zur Hauptsache bestreitet; zusätzlich je 7200

Franken;

**b. ***

**per ogni figlio sotto la potestà genitoriale o la cura del**

**contribuente o figlio maggiorenne che frequenta una for-**

**mazione scolastica o professionale e che per tale motivo**

**deve risiedere stabilmente nel luogo di formazione al di**

**fuori del Cantone e il cui mantenimento è principalmente**

**a carico del contribuente; CHF 7200 aggiuntivi ciascuno;**

C.

stehen Kinder unter gemeinsamer elterlicher Sorge nicht

gemeinsam besteuerter Eltern, kommt der Kinderabzug

jenem Elternteil zu, der für das Kind Unterhaltsbeiträge

gemäss Artikel 23 Ziffer 6 dieses Gesetzes erhält; wer-

den keine Unterhaltsbeiträge geleistet, kommt der Kin-

derabzug jenem Elternteil zu, der für den Unterhalt des

Kindes zur Hauptsache aufkommt und keinen Abzug ge-

mäss Artikel 23 Ziffer 6 dieses Gesetzes beansprucht;

**c.**

**se i figli sotto la responsabilità genitoriale congiunta di**

**genitori non tassati congiuntamente, la detrazione per figli**

**spetta al genitore che riceve contributi di mantenimento per**

**il figlio ai sensi dell'articolo 23 cifra 6 della presente legge;**

**se non vengono versati contributi di mantenimento, la de-**

**trazione per figli spetta al genitore che provvede principal-**

**mente al mantenimento del figlio e non rivendica alcuna de-**

**trazione ai sensi dell'articolo 23 cifra 6 della presente legge;**

9) Beträge geändert gemäss Art. 4 der Kantonalen Verordnung über die kalte Pro-

gression vom 1. Oktober 2024 (SBE 2024 35).

**9) Importi modificati conformemente all'art. 4 dell'Ordinanza cantonale sulla progressione a freddo**

**del 1° ottobre 2024 (SBE 2024 35).**

22

VI C/1/1

**VI C/1/1**

2. * als weiterer Abzug für alleinstehende AHV/IV-Rentner soweit das

satzbestimmende Einkommen 30 000 Franken und das satzbe-

stimmende Vermögen 300 000 Franken nicht übersteigt 2100 Fran-

ken;

**2. *** **come ulteriore detrazione per pensionati AVS/AI single, a con-**

**dizione che il reddito determinante per l'aliquota non superi**

**CHF 30 000 e il patrimonio determinante per l'aliquota non**

**superi CHF 300 000, CHF 2100;**

3. * als Unterstützungsabzug: für erwerbsunfähige oder beschränkt er-

werbsfähige Personen, an deren Unterhalt der Steuerpflichtige

mindestens in der Höhe des Abzuges beiträgt, je 2100 Franken;

**3. *** **come detrazione per oneri di assistenza: per persone inabili o**

**parzialmente abili al guadagno, al cui mantenimento il contri-**

**buente contribuisce almeno nella misura della detrazione, CHF**

**2100 ciascuno;**

4.-5. *

**4.-5. ***

2 Der Unterstützungsabzug kann nicht beansprucht werden für den Ehegat-

ten und für Kinder, für die ein Abzug gemäss Ziffer 1 oder Artikel 31 Ab-

satz 1 Ziffer 3 dieses Gesetzes gewährt wird.

**2 La detrazione per oneri di assistenza non può essere richiesta per il con-**

**iuge e per i figli per i quali viene concessa una detrazione ai sensi della**

**cifra 1 o dell'articolo 31 comma 1 cifra 3 della presente legge.**

3 Die Sozialabzüge gemäss Absatz 1 werden nach den Verhältnissen am En-

de der Steuerperiode oder der Steuerpflicht festgelegt.

**3 Le detrazioni sociali ai sensi del comma 1 vengono stabilite in base alle**

**circostanze alla fine del periodo fiscale o dell'obbligo fiscale.**

1.2.2.4. Steuerberechnung

**1.2.2.4. Calcolo dell'imposta**

Aliquote fiscali

1 L'imposta sul reddito semplice ammonta a (tariffa base)10)

a. * fino a 10 300 franchi

1. Base -.- franchi

2. e per ogni ulteriori 100 franchi 8.00 franchi

b. * per 20 600 franchi

1. * Base 824.00 franchi

2. e per ogni ulteriori 100 franchi 11.00 franchi

c. * per 30 900 franchi

1. * Base 1957.00 franchi

2. e per ogni ulteriori 100 franchi 13.00 franchi

d. * per 51 600 franchi

1. * Base 4648.00 franchi

2. e per ogni ulteriori 100 franchi 15.00 franchi

e. * per 103 200 franchi

1. * Base 12 388.00 franchi

2. e per ogni ulteriori 100 franchi 16.00 franchi

f. * per 154 700 franchi

1. * Base 20 628.00 franchi

2. e per ogni ulteriori 100 franchi 17.50 franchi

g. * per 257 900 franchi

1. * Base 38 688.00 franchi

2. e per ogni ulteriori 100 franchi 19.00 franchi

10) Importi nelle lett. a-c modificati conformemente all'art. 2 dell'Ordinanza cantonale sulla progressione a freddo del 1° ottobre 2024 (SBE 2024 35); importi nelle lett. d-i modificati conformemente all'art. 2 dell'Ordinanza cantonale sulla progressione a freddo del 30 settembre 2025 (SBE 2025 35).

23

VI C/1/1

h. * per 412 600 franchi

1. * Base 68 081.00 franchi

2. e per ogni ulteriori 100 franchi 21.00 franchi

i. * per 464 200 franchi

1. * Base 78 917.00 franchi

2. per redditi superiori l'aliquota ammonta uniformemente al 17 percento.

2 Per i contribuenti che vivono in matrimonio non separato, nonché per i contribuenti separati, divorziati, vedovi e celibi/nubili che convivono con figli ai sensi dell'articolo 33 della presente legge, ai fini della determinazione del reddito imponibile per la fissazione dell'aliquota, il reddito complessivo imponibile deve essere diviso per il coefficiente 1,7. *

3 *

* Indennità in capitale per prestazioni periodiche

1 Se tra i redditi figurano indennità in capitale per prestazioni periodiche, l'imposta sul reddito viene calcolata, tenendo conto degli altri redditi, con l'aliquota che risulterebbe se al posto della prestazione unica fosse erogata una prestazione annua corrispondente.

Procedura di conteggio semplificata

¹ Per piccoli redditi da attività lucrativa dipendente, l'imposta deve essere prele-

vata senza tener conto degli altri redditi, di eventuali spese professionali e delle

deduzioni sociali; presupposto è che il datore di lavoro versi l'imposta nell'am-

bito della procedura di conteggio semplificata conformemente agli articoli 2 e

3 della legge federale del 17 giugno 2005 contro il lavoro nero. Con ciò sono

compensate le imposte sul reddito del Cantone e del Comune. L'articolo 91

capoverso 1 numero 1 si applica per analogia. Le imposte devono essere ver-

sate periodicamente alla competente cassa di compensazione AVS. Quest'ultima

rilascia al contribuente un estratto o una conferma della deduzione fiscale. Essa

trasferisce i pagamenti fiscali incassati all'autorità fiscale competente. Il diritto

a una provvigione di riscossione secondo l'articolo 91 capoverso 4 è trasferito

alla competente cassa di compensazione AVS.

² L'aliquota fiscale ammonta al 4,5 per cento del reddito lordo. *

24

VI C/1/1

* **Utili di liquidazione**

1. Se l'attività lucrativa indipendente è definitivamente abbandonata dopo il compimento del 55° anno di età o a causa di incapacità a continuarla per invalidità, la somma delle riserve latenti realizzate negli ultimi due esercizi è tassata separatamente dal restante reddito. I contributi di riscatto conformemente all'articolo 31 capoverso 1 cifra 4 sono deducibili. Se tali riscatti non sono effettuati, l'imposta sull'ammontare delle riserve latenti realizzate, per il quale il contribuente dimostra l'ammissibilità di un riscatto conformemente all'articolo 31 capoverso 1 cifra 4, è calcolata secondo l'articolo 36. L'imposta sulle rimanenti riserve latenti realizzate è parimenti calcolata secondo l'articolo 36.

2. Il capoverso 1 si applica anche al coniuge superstite, agli altri eredi e ai legatari, a condizione che non proseguano l'impresa assunta; la liquidazione fiscale avviene al più tardi cinque anni civili dopo la scadenza dell'anno della morte del testatore.

Kapitalleistungen aus Vorsorge

1 Le prestazioni in capitale secondo l'articolo 22 della presente legge, le

liquidazioni in capitale analoghe del datore di lavoro come pure i versamenti

in caso di decesso e per pregiudizi permanenti alla persona o alla salute

sono imposte separatamente. È sempre prelevata un'intera imposta annuale.

L'imposta semplice ammonta al 4 per cento. *

2 Le deduzioni generali e le deduzioni sociali non sono accordate.

3 Il diritto d'imposta sull'imposta annuale nasce nel momento in cui la

prestazione diventa esigibile. *

1.2.3. Imposta sulla sostanza

1.2.3.1. Oggetto dell'imposta

Principio

¹ L'imposta sulla sostanza è dovuta sull'intero patrimonio netto.

² Il patrimonio in usufrutto è computato all'usufruttuario.

³ Per quanto concerne le quote di fondi di investimento ai sensi dell'articolo 53 capoverso 2 della presente legge, è imponibile la differenza di valore tra l'attivo totale del fondo di investimento e le sue proprietà immobiliari dirette.

⁴ Mobili ed effetti personali non sono tassati.

Valutazione

1 Il patrimonio è valutato al valore venale. In tale contesto, può essere

ragionevolmente considerato il valore di rendimento.

25

VI C/1/1

2 I beni immateriali e i beni mobili che appartengono al patrimonio commer-

ciale della persona imponibile sono valutati al valore rilevante ai fini

dell'imposta sul reddito. *

2a Il patrimonio imponibile si riduce in proporzione ai brevetti e diritti

comparabili secondo l'articolo 63a rispetto al patrimonio commerciale

complessivo. *

3 Il Consiglio direttivo emana l'ordinanza¹11) necessaria per una valutazione

uniforme degli immobili.

4 Per le nuove costruzioni e le aggiunte per le quali non è ancora disponibile

una valutazione, si applica un supplemento alla valutazione ufficiale

esistente pari all'80 percento dei costi della nuova costruzione o

dell'aggiunta.

Valutazione delle partecipazioni di collaboratori

1 Le partecipazioni di collaboratori ai sensi dell'articolo 17b capoverso 1 devono

essere assunte al valore venale. Eventuali termini di blocco devono essere

considerati in modo adeguato.

2 Le partecipazioni di collaboratori ai sensi degli articoli 17b capoverso 3 e 17c

devono essere dichiarate alla data di attribuzione senza valore fiscale.

* Valutazione di partecipazioni in imprese di nuova costituzione

da parte di persone giuridiche

1 Per le partecipazioni in un’impresa di nuova costituzione di una persona

giuridica con sede o con direzione effettiva nel Cantone, che serve l’interesse

economico cantonale, il Consiglio di Stato può, su richiesta dei titolari dei

diritti di partecipazione, stabilire un valore venale ridotto per i primi dieci

esercizi commerciali. Contro le decisioni del Consiglio di Stato non è dato

alcun ricorso cantonale.

Terreni agricoli

1 I terreni che rientrano nel campo d’applicazione della legislazione federale

sul diritto fondiario rurale e che sono prevalentemente sfruttati a scopi

agricoli o forestali sono computati al valore di reddito.

Imposta complementare sul patrimonio per fondi agricoli

1 Se un fondo valutato al valore di reddito viene alienato in tutto o in parte o viene sottratto alla precedente gestione agricola o forestale, viene prelevata dal proprietario un'imposta complementare sul patrimonio.

2 Il diritto all'imposta complementare sul patrimonio sorge con l'evento che la genera.

11) GS VI C/1/4

26

Aufschub ergänzende Vermögenssteuer für landwirtschaftliche Grundstücke

**Rinvio dell'imposta supplementare sulla sostanza per fondi agricoli**

¹ Die ergänzende Vermögenssteuer wird bei Eigentumswechseln gemäss Ar-

tikel 107 Ziffern 1–4 dieses Gesetzes aufgeschoben.

¹ L'imposta supplementare sulla sostanza viene rinviata in caso di mutazioni della proprietà ai sensi dell'articolo 107 numeri 1–4 della presente legge.

2 Vorbehalten bleibt die Besteuerung bei Ersatzbeschaffung gemäss Arti-

kel 107 Ziffer 5 dieses Gesetzes ausserhalb des Kantons.

² È fatta salva l'imposizione in caso di acquisto sostitutivo ai sensi dell'articolo 107 numero 5 della presente legge al di fuori del Cantone.

Calcolo dell’imposta patrimoniale complementare per i fondi

agricoli

1 La sostanza imponibile si calcola in base alla differenza tra la media dei valori

di reddito e la media dei valori ufficiali del fondo all’inizio e alla fine della

durata determinante.

2 Se il fondo è stato acquisito in seguito a un’alienazione con sospensione

dell’imposizione, per il calcolo dell’imposta patrimoniale complementare ci si

basa sull’ultima alienazione che non ha comportato una sospensione dell’imposizione.

3 L’imposta patrimoniale complementare è riscossa separatamente dalla restante

sostanza. Essa è calcolata per la durata durante la quale il fondo è stato calcolato

al valore di reddito, al massimo per 20 anni. L’articolo 45 della presente legge

non è applicabile.

Assicurazioni vita e rendite

1 Le assicurazioni vita sottostanno all'imposta sulla sostanza con il loro

valore fiscale. Ad esse sono equiparate le assicurazioni di rendita riscattabili.

2 Diritti d'attesa o diritti non riscattabili a prestazioni assicurative non sono

imponibili.

Deduzione dei debiti

1. I debiti comprovati, per i quali il contribuente è l'unico responsabile, sono integralmente dedotti; altri debiti, come i debiti solidali e di fideiussione, sono dedotti solo nella misura in cui devono essere sopportati dal contribuente.

1.2.3.2. Calcolo dell'imposta

Importi esenti da imposta

1 Dal patrimonio netto, per il calcolo del patrimonio imponibile, sono dedotti12): *

1. * 77 400 franchi per i contribuenti soli;

12) Gli importi ai numeri 3 e 4 sono stati modificati conformemente all’articolo 5 dell’Ordinanza cantonale sulla progressione a freddo del 1° ottobre 2024 (RSK 2024 35); gli importi ai numeri 1 e 2 sono stati modificati conformemente all’articolo 3 dell’Ordinanza cantonale sulla progressione a freddo del 30 settembre 2025 (RSK 2025 35).

27

VI C/1/1

2. * 154 700 franchi per i coniugi con imposizione congiunta nonché per i contribuenti vedovi, separati giudizialmente o di fatto, divorziati e celibi/nubili che vivono soli con figli ai sensi dell’articolo 33 della presente legge;

3. * 25 800 franchi per ogni figlio minorenne, soggetto alla cura o all'affidamento genitoriale del contribuente;

4. * 25 800 franchi supplementari per i contribuenti che percepiscono almeno una mezza rendita dell’assicurazione federale per l’invalidità.

2 Gli importi esenti da imposta si determinano in base alle circostanze alla fine del periodo fiscale o dell’obbligo fiscale.

Tariffa fiscale

1 L'imposta semplice sulla sostanza ammonta al 3 per mille.

2 Gli importi residui della sostanza imponibile inferiori a 1000 franchi non sono considerati per il calcolo dell'imposta.

**1.2.4. Compensazione della progressione a freddo**

Adeguamento Tariffe e Deduzioni *

1. Per le imposte sul reddito e sul patrimonio delle persone fisiche, le

conseguenze della progressione a freddo sono integralmente compensate

mediante un adeguamento uniforme delle aliquote tariffarie ai sensi

dell'articolo 34 e delle deduzioni dal reddito stabilite in franchi ai sensi

degli articoli 31, 33 e 45. Gli importi devono essere arrotondati per eccesso

o per difetto a 100 franchi. ***

1 bis. Il Consiglio di Stato adegua annualmente le aliquote tariffarie e le

deduzioni all'indice nazionale dei prezzi al consumo. Determinante è il

livello dell'indice al 30 giugno precedente l'inizio del periodo fiscale. In caso

di andamento negativo dell'inflazione, un adeguamento è escluso. Il

compensazione seguente a un'inflazione negativa avviene sulla base dell'ultima

compensazione. Si parte dal livello dell'indice al 30 giugno 2022. ***

2.-3. ***

4. Al fine di coordinare con l'imposta federale diretta, il Consiglio di Stato

può, per l'articolo 13 capoverso 3 cifra 1, l'articolo 24 capoverso 1 cifre 9a, 11a e 12,

l'articolo 26 capoverso 1 cifra 3 e l'articolo 31, effettuare un adeguamento

indipendentemente dalle condizioni del capoverso 1. ***

28

VI C/1/1

1.2.5. Riscossione nel tempo

Periodo fiscale

1 Le imposte sul reddito e sulla sostanza sono determinate e prelevate per ogni periodo fiscale. Il credito d’imposta sorge con l’inizio del periodo fiscale.

2 Il periodo fiscale corrisponde all’anno civile.

3 Se l’obbligo fiscale sussiste soltanto per una parte del periodo fiscale, l’imposta è prelevata sui redditi conseguiti in tale periodo. A tal fine, l’aliquota d’imposta per i redditi di natura periodica è determinata in base al reddito calcolato su dodici mesi; i redditi di natura non periodica non sono convertiti per la determinazione dell’aliquota. Resta riservato l’articolo 36 della presente legge.

4 Per le deduzioni si applica per analogia il capoverso 3.

Periodo di computo

1 Il reddito imponibile si determina in base ai proventi conseguiti durante il periodo fiscale.

2 Ai fini della determinazione del reddito da attività lucrativa indipendente, è determinante il risultato dei rendiconti di esercizio rientranti nel periodo fiscale.

3 I contribuenti con attività lucrativa indipendente devono redigere un rendiconto di esercizio per ogni periodo fiscale e alla fine dell'obbligo fiscale. Non è necessario redigere un rendiconto di esercizio se l'attività lucrativa viene intrapresa solo nell'ultimo trimestre del periodo fiscale.

Vermögensbesteuerung

1 Il patrimonio imponibile si determina in base al suo stato alla fine del

periodo fiscale o dell'obbligo fiscale.

2 Per i contribuenti con attività lucrativa indipendente, il cui esercizio commerciale non coincide con l'anno civile, il patrimonio commerciale imponibile si determina in base al capitale proprio alla fine dell'esercizio commerciale concluso nel periodo fiscale.

3 Se l'obbligo fiscale sussiste solo per una parte del periodo fiscale, viene

riscossa l'imposta corrispondente a tale periodo.

4 Se il contribuente eredita patrimonio durante il periodo fiscale o se la pertinenza economica ad un altro Cantone cessa o cambia durante il periodo fiscale, si applica per analogia il capoverso 3. *

Mündigkeit; Begründung und Auflösung der Ehe

1. I contribuenti vengono tassati per la prima volta autonomamente per il periodo fiscale in cui raggiungono la maggiore età.

29

VI C/1/1

2. In caso di matrimonio, i coniugi sono tassati congiuntamente per l'intero periodo fiscale in corso.

3. In caso di divorzio e di separazione legale o di fatto, ogni coniuge è tassato separatamente per l'intero periodo fiscale.

4. In caso di decesso di un coniuge, i coniugi sono tassati congiuntamente fino al giorno del decesso. Il decesso è considerato come la fine dell'obbligo fiscale di entrambi i coniugi e come l'inizio dell'obbligo fiscale del coniuge superstite.

1. Anwendbar sind die am Ende der Steuerperiode geltenden Steuerfüsse.

Nozione di persona giuridica

1 Sono persone giuridiche soggette all’imposta

1. le società di capitali (società anonime, società in accomandita per

azioni, società a garanzia limitata) e le società cooperative;

2. le associazioni, le fondazioni e le altre persone giuridiche.

2 Sono assimilate alle altre persone giuridiche i fondi d’investimento con

proprietà immobiliare diretta ai sensi dell’articolo 58 della legge federale

sugli istituti di investimento collettivo del 23 giugno 2006. *

3 Le persone giuridiche estere nonché le società commerciali estere e le altre

collettività estere di persone senza personalità giuridica soggette all’imposta

ai sensi dell’articolo 8 capoverso 2 della presente legge sono assimilate

alle persone giuridiche indigene cui più si avvicinano dal profilo giuridico

o economico.

Appartenenza personale

1 Le persone giuridiche sono assoggettate all'imposta in base all'appartenenza personale quando la loro sede o la loro amministrazione effettiva si trovano nel Cantone.

Appartenenza Economica

**1** Le persone giuridiche con sede o con amministrazione effettiva al di fuori del Cantone sono soggette a imposta se: *

1. sono partecipanti a imprese commerciali nel Cantone;

2. mantengono stabilimenti permanenti nel Cantone;

3. * hanno la proprietà, diritti reali o diritti personali di godimento economicamente assimilabili su beni immobili nel Cantone;

4. * commerciano con beni immobili situati nel Cantone.

**2** Le persone giuridiche con sede e amministrazione effettiva all'estero sono inoltre soggette a imposta se: *

1. sono creditori o usufruttuari di crediti garantiti da pegno immobiliare o pignoratizio su beni immobili nel Cantone;

2. * mediano beni immobili situati nel Cantone.

Ambito della soggettività passiva

1 In caso di assoggettamento personale, la soggettività passiva è illimitata;

essa non si estende tuttavia ad aziende, stabili organizzazioni e immobili

situati fuori dal Cantone. Una stabile organizzazione all'estero sussiste

anche qualora almeno l'80 percento dei redditi provenga da fonte estera

e, contemporaneamente, almeno l'80 percento dell'importo proprio o fornito

da terzi per la prestazione del servizio sia realizzato all'estero.

2 In caso di assoggettamento economico, la soggettività passiva si limita alle

parti dell'utile e del capitale per le quali, ai sensi dell'articolo 55 della

presente legge, sussiste una soggettività passiva nel Cantone.

3 La ripartizione fiscale per aziende, stabili organizzazioni e immobili è

effettuata in relazione ad altri Cantoni e all'estero secondo i principi

del diritto federale sul divieto della doppia imposizione intercantonale.

Resta tuttavia riservato il capoverso 4.

4 I soggetti passivi senza sede o direzione effettiva in Svizzera devono

imporre l'utile realizzato nel Cantone e il capitale situato nel Cantone

per le aziende e le stabili organizzazioni.

Calcolo dell'imposta in caso di assoggettamento limitato

1. Le persone giuridiche che nel Cantone sono assoggettate all'imposta solo per una parte del loro utile e del loro capitale, pagano le imposte per i valori imponibili nel Cantone secondo l'aliquota corrispondente al loro utile e capitale complessivi. Resta tuttavia riservato il capoverso 2.

2. Le persone giuridiche senza sede o amministrazione effettiva in Svizzera pagano le imposte per le aziende e le stabili organizzazioni nel Cantone all'aliquota corrispondente all'utile realizzato nel Cantone e al capitale situato nel Cantone.

31

VI C/1/1

Inizio e fine dell'obbligo fiscale; Successione fiscale

1 Fatto salvo il capoverso 3, l'obbligo fiscale inizia con la costituzione della persona giuridica, con il trasferimento della sua sede o della sua effettiva amministrazione nel Cantone o con l'acquisto di valori imponibili nel Cantone. Esso termina con la conclusione della liquidazione, con il trasferimento della sede o dell'effettiva amministrazione fuori dal Cantone o con la cessazione dei valori imponibili nel Cantone.

2 Le conseguenze dell'inizio, della modifica e della fine dell'obbligo fiscale in base all'appartenenza personale ed economica sono determinate, nel rapporto intercantonale, dalla Legge federale sull'armonizzazione delle imposte dirette dei Cantoni e dei Comuni, nonché dai principi del diritto federale sul divieto della doppia imposizione intercantonale.

3 Se una persona giuridica trasferisce attivi e passivi a un'altra persona giuridica, le imposte da essa dovute devono essere versate dalla persona giuridica subentrante.

4 Per la persona giuridica sciolta per fusione, scissione, trasformazione o acquisizione, i successori legali subentrano nei suoi diritti e obblighi.

Mithaftung

1 Se termina l’assoggettamento all’imposta di una persona giuridica, le persone incaricate della sua amministrazione e quelle incaricate della sua liquidazione rispondono in solido delle imposte da essa dovute fino all’ammontare del risultato di liquidazione o, se la persona giuridica trasferisce all’estero la propria sede o la propria amministrazione effettiva, fino all’ammontare del patrimonio netto della persona giuridica. La responsabilità viene meno se il responsabile prova di aver applicato tutta la diligenza richiesta dalle circostanze.

2 Delle imposte di una persona giuridica assoggettata all’imposta in virtù di un’appartenenza economica rispondono in solido fino all’ammontare del ricavo netto le persone che

1. sciolgono aziende o stabili organizzazioni nel Cantone;

2. alienano o realizzano immobili nel Cantone o crediti garantiti da tali immobili.

3 L’acquirente e il venditore di un immobile situato nel Cantone rispondono in solido delle imposte dovute dall’attività di intermediazione o di commercio fino al 5 per cento del prezzo di acquisto, se la persona giuridica che intermediala o commercia l’immobile non ha in Svizzera né la propria sede né la propria amministrazione effettiva. *

4 Delle imposte di società commerciali estere e di altre associazioni di persone estere senza personalità giuridica rispondono in solido i partecipanti.

VI C/1/1

**Esenzioni dall'imposta VI C/1/1**

1 Sono esenti dall'imposta

1. la Confederazione e i suoi istituti conformemente al diritto federale;

2. il Cantone e i suoi istituti;

3. * i Comuni politici e i loro istituti;

4. le Comunità parrocchiali evangeliche e cattoliche, nonché i loro

istituti;

5. gli istituti della previdenza professionale di imprese con

domicilio, sede o stabilimento d'esercizio in Svizzera e di imprese a esse

collegate, purché i mezzi dell'istituto servano permanentemente ed

esclusivamente alla previdenza del personale;

6. le casse di assicurazione sociale e di compensazione nazionali, in

particolare le casse di assicurazione contro la disoccupazione, di

assicurazione malattia, di assicurazione vecchiaia, invalidità e

superstiti, ad eccezione delle compagnie d'assicurazione

concessionarie;

7. le persone giuridiche che perseguono scopi pubblici o di pubblica

utilità, per l'utile e il capitale destinati esclusivamente e

irrevocabilmente a tali scopi. Gli scopi imprenditoriali non sono, di

principio, di pubblica utilità. L'acquisto e la gestione di partecipazioni

rilevanti in imprese sono considerati di pubblica utilità se

l'interesse al mantenimento dell'impresa è subordinato allo scopo di

pubblica utilità e non sono esercitate attività di gestione;

8. le persone giuridiche che perseguono scopi di culto a livello

cantonale o nazionale, per l'utile e il capitale destinati

esclusivamente e irrevocabilmente a tali scopi;

9. * gli Stati esteri per gli immobili destinati esclusivamente all'uso

immediato delle rappresentanze diplomatiche e consolari, con riserva

della reciprocità;

10. * le imprese di trasporto e infrastrutturali concessionarie della

Confederazione che per tale attività ricevono indennità o che,

in virtù della loro concessione, devono mantenere un esercizio

annuale di importanza nazionale. L'esenzione dall'imposta si

estende anche agli utili derivanti dall'attività in concessione,

liberamente disponibili. Sono tuttavia escluse dall'esenzione

dall'imposta le attività accessorie e gli immobili che non hanno

una relazione necessaria con l'attività in concessione.

2

*

3 Per le persone giuridiche esenti dall'imposta conformemente alle cifre

5-8 del capoverso 1 di questa disposizione, rimane riservata la riscossione

dell'imposta sugli utili immobiliari.

33

Agevolazioni fiscali per imprese

1 Per le imprese di persone giuridiche di nuova costituzione che perseguono

l'interesse economico cantonale, il Consiglio di Stato, dopo aver sentito il comune

competente, può concedere adeguate agevolazioni fiscali al massimo per l'anno

di costituzione e per i nove anni successivi. Un cambiamento sostanziale dell'attività

operativa può essere equiparato a una nuova costituzione. Contro le decisioni del

Consiglio di Stato in materia di agevolazioni fiscali non è ammesso alcun ricorso

cantonale; sono riservate le decisioni relative alla revoca delle agevolazioni fiscali

concesse. *

2 Le agevolazioni fiscali per le società di capitale di rischio sono disciplinate dalla

Legge federale sulle società di capitale di rischio.

3 Sono riconosciute come società di capitale di rischio le società anonime svizzere

ai sensi degli articoli 620 e seguenti del CO, che hanno lo scopo di mettere a

disposizione capitale di rischio a imprese svizzere ai sensi dell'articolo 3 della Legge

federale sulle società di capitale di rischio e che sono state iscritte nel registro

delle società di capitale di rischio del Dipartimento federale dell'economia.

1.3.2. Imposta sull'utile

Principio

1 Gegenstand der Gewinnsteuer ist der Reingewinn.

1.3.2.1. Calcolo dell'utile netto

Allgemeines

1. **Principi Generali**

1. L'utile netto imponibile è composto da

1. il saldo del conto economico;

2. tutte le parti del risultato d'esercizio eliminate prima del calcolo del saldo del conto economico, che non sono utilizzate per la copertura di spese commercialmente giustificate, quali in particolare

a. i costi per l'acquisto, la produzione o l'incremento di valore di beni dell'attivo immobilizzato,

b. gli ammortamenti, le rettifiche di valore e gli accantonamenti non commercialmente giustificati,

c. i versamenti nelle riserve,

d. i versamenti sul capitale proprio effettuati con mezzi della persona giuridica,

e. le distribuzioni di utili palesi e occulte, nonché gli utili prelevati in anticipo,

f. le liberalità a terzi non commercialmente giustificate;

3. gli ammortamenti su partecipazioni ai sensi dell'articolo 72 capoverso 3 della presente legge, che non sono più commercialmente giustificati;

4. i proventi non accreditati al conto economico, inclusi i guadagni di capitale, di rivalutazione e di liquidazione, con riserva dell'articolo 67 della presente legge. Alla liquidazione è parificata la traslazione all'estero della sede, dell'amministrazione, di un'attività commerciale o di una stabile organizzazione;

5. gli interessi su capitale proprio occulto (art. 79 della presente legge).

2. L'utile netto imponibile delle persone giuridiche che non redigono un conto economico si determina per analogia con il capoverso 1.

3. Le prestazioni che imprese miste, operanti nell'interesse pubblico, forniscono prevalentemente a persone vicine, possono essere valutate al rispettivo prezzo di mercato, ai rispettivi costi di produzione maggiorati di un adeguato ricarico o al rispettivo prezzo di vendita finale al netto di un'adeguata marginalità di profitto; il risultato di ogni impresa deve essere corretto di conseguenza.

1. Als Patente gelten

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 1. | Patente nach dem Europäischen Patentübereinkommen vom 5. Oktober 1973 in seiner revidierten Fassung vom 29. November 2000 mit Benennung Schweiz[[13]](#enumeration_itemtext_content_fn_505108_2_13_c); | | |

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 2. | Patente nach dem Patentgesetz vom 25. Juni 1954[[14]](#enumeration_itemtext_content_fn_505109_2_14_c); | | |

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 3. | ausländische Patente, die den Patenten nach den Ziffern 1 oder 2 entsprechen. | | |

2. Als vergleichbare Rechte gelten

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 1. | ergänzende Schutzzertifikate nach dem Patentgesetz vom 25. Juni 1954 und deren Verlängerung; | | |

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 2. | Topographien, die nach dem Topographiengesetz vom 9. Oktober 1992 geschützt sind[[15]](#enumeration_itemtext_content_fn_505112_2_15_c); | | |

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 3. | Pflanzensorten, die nach dem Sortenschutzgesetz vom 20. März 1975 geschützt sind[[16]](#enumeration_itemtext_content_fn_505113_2_16_c); | | |

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 4. | Unterlagen, die nach dem Heilmittelgesetz vom 15. Dezember 2000 geschützt sind[[17]](#enumeration_itemtext_content_fn_505114_2_17_c); | | |

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 5. | Berichte, für die gestützt auf Ausführungsbestimmungen zum Landwirtschaftsgesetz vom 29. April 1998 ein Berichtschutz besteht[[18]](#enumeration_itemtext_content_fn_505115_2_18_c); | | |

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 6. | ausländische Rechte, die den Rechten nach den Ziffern 1-5 entsprechen. | | |

* Patenti e diritti analoghi, b. Imposizione

1 L’utile netto derivante da brevetti e diritti analoghi è computato, su richiesta

del contribuente, con una deduzione del 10 per cento nel calcolo dell’utile

netto imponibile, nel rapporto tra le spese di ricerca e sviluppo ammissibili

e le spese complessive di ricerca e sviluppo per brevetto o diritto analogo

(quoziente Nexus).

2 L’utile netto derivante da brevetti e diritti analoghi contenuti in prodotti

si determina diminuendo l’utile netto proveniente da tali prodotti del 6 per

cento dei costi imputati a tali prodotti e della remunerazione del marchio.

3 Se l’utile netto derivante da brevetti e diritti analoghi è tassato per la prima

volta con aliquota ridotta, le spese di ricerca e sviluppo già considerate nei

periodi fiscali passati sono aggiunte all’utile netto imponibile. Nella misura

dell’importo aggiunto deve essere costituita una riserva occulta tassata.

Entlastungsbegrenzung

¹ La deduzione fiscale complessiva di cui all'articolo 63b capoversi 1 e 2 non può essere superiore al 10 per cento dell'utile imponibile prima della compensazione delle perdite, escludendo il reddito netto da partecipazioni ai sensi degli articoli 71 e 72, e prima della deduzione delle riduzioni effettuate.

² Né le singole deduzioni né la deduzione fiscale complessiva possono generare riporti di perdite.

Spese commercialmente giustificate

1 Al computo delle spese commercialmente giustificate appartengono in particolare: *

1. *

2.

3. *

le imposte federali, cantonali e comunali;

le prestazioni a istituzioni di previdenza a favore del proprio per-

sonale, sempre che sia escluso ogni impiego non conforme allo

scopo;

le prestazioni volontarie in denaro e altri valori patrimoniali fino al

20 per cento dell’utile netto a persone giuridiche con sede in Sviz-

zera che sono esentate dall’imposta per i loro scopi pubblici o di

pubblica utilità (art. 60 cpv. 1 n. 7), nonché alla Confederazione, ai

Cantoni, ai Comuni e alle loro istituzioni (art. 60 cpv. 1 n. 1–4);

VI C/1/1

4.

gli sconti, gli abbuoni, le bonificazioni sul volume d’affari e le

retrocessioni sul corrispettivo per forniture e prestazioni, nonché

le eccedenze delle compagnie di assicurazione destinate alla

ripartizione tra gli assicurati;

5. *

gli accantonamenti per futuri incarichi di ricerca e sviluppo a terzi

fino al 10 per cento dell’utile imponibile, complessivamente tut-

tavia al massimo fino a 1 milione di franchi;

6. *

7. *

i costi della formazione e della formazione continua orientate alla

professione, comprese le spese di riqualificazione, del proprio

personale;

le sanzioni che mirano ad acquisire un utile, purché non abbiano

uno scopo penale.

2 Non fanno parte delle spese commercialmente giustificate in particola-

re: *

1. *

i pagamenti di tangenti ai sensi del diritto penale svizzero;

2. *

le spese intese a rendere possibile la commissione di reati o quale

contropartita per la commissione di reati;

3. *

le multe;

4. *

le sanzioni amministrative pecuniarie, nella misura in cui hanno

uno scopo penale.

3 Le sanzioni di cui al capoverso 3 lettere c e d comminate da un’auto-

rità penale o amministrativa estera sono deducibili se: *

1.

2.

1. Kein steuerbarer Gewinn entsteht durch

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 1. | Kapitaleinlagen von Mitgliedern von Kapitalgesellschaften und Genossenschaften, einschliesslich Aufgelder und Leistungen à fonds perdu; | | |

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 2. | Verlegung des Sitzes, der Verwaltung, eines Geschäftsbetriebs oder einer Betriebsstätte innerhalb der Schweiz, soweit keine Veräusserungen oder buchmässigen Aufwertungen vorgenommen werden; | | |

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 3. | Kapitalzuwachs aus Erbschaft, Vermächtnis oder Schenkung. | | |

* Ristrutturazioni, trasformazioni, fusioni, scissioni

1 Le riserve occulte di una persona giuridica non sono imponibili in caso

di ristrutturazioni, in particolare in caso di fusione, scissione o trasfor-

mazione, a condizione che l'obbligo fiscale in Svizzera persista e che i

valori finora determinanti per l'imposta sull'utile siano mantenuti

1. in caso di trasformazione in un'impresa individuale o in un'altra

persona giuridica;

2. in caso di scissione per scorporo o incorporazione di una persona

giuridica, a condizione che siano trasferite una o più aziende o

parti di azienda e nella misura in cui le persone giuridiche esisten-

ti dopo la scissione continuino a gestire un'azienda o una parte di

azienda;

3. in caso di scambio di diritti di partecipazione o di associazione in

occasione di ristrutturazioni o di aggregazioni assimilabili a fusioni;

4. in caso di trasferimento di aziende o parti di azienda, nonché di

beni dell'immobilizzazione aziendale a una società figlia domesti-

ca. Per società figlia si intende una società di capitali o una coo-

perativa in cui la società di capitali o la cooperativa trasferente

detiene una partecipazione di almeno il 20 per cento del capitale

sociale o del capitale fisso.

2 Se una società di capitali o una cooperativa trasferisce una partecipa-

zione a una società affiliata estera, l'imposizione viene differita per la

differenza tra il valore della partecipazione ai fini dell'imposta sull'utile

e il suo valore di mercato. Il differimento dell'imposta decade se la par-

tecipazione trasferita viene alienata a un terzo estraneo al gruppo, se la

società le cui partecipazioni sono state trasferite aliena in misura consi-

stente i suoi attivi e passivi o se viene liquidata. *

3 In caso di trasferimento a una società figlia ai sensi del capoverso 1

numero 4, le riserve occulte trasferite vengono tassate retroattivamente

mediante la procedura prevista dall'articolo 174, nella misura in cui i

beni trasferiti o i diritti di partecipazione o di associazione nella società

figlia vengano alienati nei cinque anni successivi alla ristrutturazione; in

questo caso, la società figlia può far valere le corrispondenti riserve

occulte tassate come utile.

38

VI C/1/1

4 Tra società di capitali e cooperative domestiche che, in base al quadro

generale delle circostanze di fatto, sono raggruppate sotto una direzione

unitaria di una società di capitali o di una cooperativa tramite maggioran-

za di voti o in altro modo, possono essere trasferite partecipazioni diret-

tamente o indirettamente detenute di almeno il 20 per cento del capitale

sociale o del capitale fisso di un'altra società di capitali o cooperativa,

aziende o parti di azienda, nonché beni dell'immobilizzazione aziendale

ai valori finora determinanti per l'imposta sull'utile. Resta riservato il tra-

sferimento a una società figlia ai sensi del capoverso 1 numero 4. *

5 Se in caso di trasferimento ai sensi del capoverso 4 i beni trasferiti ven-

gono alienati durante i successivi cinque anni o se durante tale periodo

la direzione unitaria viene abbandonata, le riserve occulte trasferite ven-

gono tassate retroattivamente mediante la procedura prevista dall'arti-

colo 174. La persona giuridica beneficiaria può in questo caso far valere

le corrispondenti riserve occulte tassate come utile. Le società di capitali

e le cooperative domestiche raggruppate sotto direzione unitaria al mo-

mento della violazione del periodo di blocco rispondono in solido per

l'imposta successiva.

6 Se dall'assunzione degli attivi e passivi di una società di capitali o di

una cooperativa, le cui partecipazioni sono detenute dalla società di ca-

pitali o dalla cooperativa acquirente, deriva una perdita contabile sulla

partecipazione, questa non è fiscalmente deducibile; un eventuale utile

contabile sulla partecipazione viene tassato.

* Scopertura di riserve occulte all'inizio dell'assoggettamento all'imposta

1 Se all'inizio dell'assoggettamento all'imposta la persona imponibile

scopre riserve occulte, compreso il maggior valore autoprodotto, queste non

sottostanno all'imposta sull'utile. Non possono essere scoperte le riserve

occulte di una società di capitali o di una cooperativa derivanti da partecipa-

zioni di almeno il 10 per cento al capitale azionario o sociale o all'utile e

alle riserve di un'altra società.

2 Quale inizio dell'assoggettamento all'imposta sono considerate il trasfe-

rimento di attivi, aziende, parti di aziende o funzioni dall'estero a un'azienda

o una stabile organizzazione indigena, la fine di un'esenzione fiscale ai sensi

dell'articolo 60, nonché il trasferimento della sede o dell'amministrazione

effettiva in Svizzera.

3 Le riserve occulte scoperte sono ammortizzate annualmente secondo il

tasso che è fiscalmente applicato per gli ammortamenti sugli attivi in

questione.

4 Il maggior valore autoprodotto scoperto deve essere ammortizzato en-

tro dieci anni.

39

VI C/1/1

Imposizione delle riserve occulte alla fine dell’assoggettamento all’imposta

1 Alla fine dell’assoggettamento all’imposta, le riserve occulte non

imposte, comprese quelle derivanti da plusvalenze autonomamente

create, esistenti a tale momento, sono imposte.

2 Sono considerati fine dell’assoggettamento all’imposta il trasferimento

di valori patrimoniali, aziende, parti di aziende o funzioni dal territorio

nazionale a un’attività commerciale o a una stabile organizzazione all’e-

stero, il passaggio all’esenzione fiscale ai sensi dell’articolo 60, nonché

il trasferimento all’estero della sede o dell’amministrazione effettiva.

Sostituzioni

1 In caso di sostituzione di beni patrimoniali necessari all'esercizio dell'atti-

vità, le riserve occulte possono essere trasferite su un bene sostitutivo avente

la stessa funzione; è esclusa la trasmissione su beni patrimoniali al di fuori

della Svizzera.

1a In caso di sostituzione di partecipazioni, le riserve occulte possono essere

trasferite su una nuova partecipazione, a condizione che la partecipazione

alienata ammonti almeno al 10 per cento del capitale sociale o del capitale

determinato o almeno al 10 per cento dell'utile e delle riserve dell'altra

società e che tale partecipazione sia stata in possesso della società di capitali

o della cooperativa per almeno un anno. *

2 Se la sostituzione non avviene nello stesso esercizio, può essere costituita

una provvigione per l'ammontare delle riserve occulte. Questa provvigione

deve essere utilizzata, entro un termine ragionevole, per l'ammortamento

del bene sostitutivo o sciolta a favore del conto economico.

3 Sono considerati necessari all'esercizio dell'attività soltanto i beni patrimo-

niali che servono direttamente all'esercizio; sono esclusi in particolare i beni

patrimoniali che servono all'impresa solo come investimento patrimoniale

o solo per il loro reddito.

Utili di associazioni, fondazioni e fondi d'investimento

1 I contributi sociali alle associazioni e le dotazioni patrimoniali delle fondazioni non sono computati nel guadagno imponibile.

2 Dai redditi imponibili delle associazioni possono essere integralmente dedotte le spese necessarie per la loro produzione; altre spese solo nella misura in cui esse superino i contributi sociali.

3 I fondi d'investimento sono soggetti all'imposta sull'utile per il reddito derivante da proprietà immobiliari dirette.

* Utili di persone giuridiche con scopo ideale

1 Gli utili di persone giuridiche con scopo ideale non sono imposti, a con-

dizione che essi ammontino al massimo a 20 000 franchi e siano desti-

nati esclusivamente e irrevocabilmente a tali scopi.

40

Perdite

1 Dal reddito netto del periodo fiscale possono essere dedotte le perdite di sette esercizi commerciali precedenti il periodo fiscale, nella misura in cui non hanno potuto essere considerate nel calcolo del reddito netto imponibile di tali esercizi.

2 Con le prestazioni a compensazione di un passivo di bilancio nell’ambito di un risanamento, che non sono apporti di capitale ai sensi dell’articolo 65 cifra 1 della presente legge, possono essere compensate anche perdite originatesi in esercizi commerciali precedenti e non ancora compensate con utili.

1.3.2.2. Calcolo dell'imposta

* Società di capitali e cooperative

1 L'imposta ordinaria sull'utile delle società di capitali e delle cooperative

ammonta al 4,5 per cento dell'utile imponibile. *

Società di partecipazione miste; Principio

1 Se una società di capitali o una cooperativa detiene una partecipazione di almeno il 10 per cento nel capitale sociale o nel capitale nominale o nell'utile e nelle riserve di un'altra società, oppure se i suoi diritti di partecipazione hanno un valore di mercato di almeno 1 milione di franchi, l'imposta sull'utile si riduce nel rapporto tra il reddito netto derivante dai diritti di partecipazione e l'utile netto totale. *

1a-1b *

2 Il reddito netto da partecipazioni corrisponde al reddito da partecipazioni, diminuito dei costi di amministrazione proporzionali del 5 per cento o dei costi di amministrazione effettivi comprovati, nonché dei costi di finanziamento proporzionali. Sono considerati costi di finanziamento gli interessi passivi e altri costi che economicamente sono da equiparare agli interessi passivi.

3 Il reddito da una partecipazione non viene considerato nel calcolo della riduzione, nella misura in cui sulla stessa partecipazione sia stata effettuata una svalutazione connessa alla distribuzione dell'utile.

Guadagni in capitale su partecipazioni

1 Sono computati nel reddito da partecipazioni, con riserva degli articoli 2

a 4, anche i guadagni in capitale su tali partecipazioni, i proventi dei di-

ritti di opzione afferenti nonché i guadagni contabili risultanti dalla rivalu-

tazione giusta l’articolo 670 CO. *

41

VI C/1/1

VI C/1/1

I guadagni in capitale e i guadagni contabili risultanti dalla rivalutazione

giusta l’articolo 670 CO sono considerati per il calcolo della riduzione se-

condo l’articolo 71 della presente legge solo

1. in quanto il ricavo o la rivalutazione superi il costo di acquisto;

2. * se la partecipazione alienata o rivalutata ammonta almeno al

10 per cento del capitale azionario o del capitale sociale dell’al-

tra società ed è stata in possesso della società di capitali o della

cooperativa per almeno un anno.

3 Se la quota di partecipazione scende sotto il 10 per cento in seguito a un’a-

lienazione parziale, la riduzione può essere accordata per ogni successivo

guadagno da alienazione solo se i diritti di partecipazione alla fine dell’an-

no fiscale precedente la vendita avevano un valore venale di almeno 1 mi-

lione di franchi. *

4 Il costo di acquisto è ridotto degli ammortamenti effettuati, nella misura

in cui questi hanno comportato una riduzione dell’agevolazione secondo

l’articolo 71 capoverso 3 della presente legge. Dopo una rivalutazione

giusta l’articolo 670 CO, il costo di acquisto è aumentato di conseguenza.

Per le partecipazioni trasferite al valore contabile in una ristrutturazione

neutra sul piano fiscale, si prende a riferimento il costo di acquisto origina-

rio. *

Art. 73-75*

Associazioni, fondazioni e altre persone giuridiche, nonché fondi d'investimento

1. L'imposta sull'utile delle associazioni, fondazioni e altre persone giuridiche, nonché dei fondi d'investimento con proprietà immobiliari dirette, ammonta al 4,5 per cento dell'utile netto.

2. Utili di associazioni, fondazioni e altre persone giuridiche che, calcolati su un anno, non raggiungono i 5000 franchi non sono assoggettati all'imposta.

3. In caso di fusioni e scissioni, l'articolo 66 della presente legge è applicato per analogia.

1.3.3. Imposta sul capitale

Principio

1 Oggetto dell'imposta sul capitale è il patrimonio netto.

42

VI C/1/1

Società di capitali e cooperative

1 Il capitale proprio imponibile delle società di capitali e delle cooperative è

costituito dal capitale azionario, sociale o di partecipazione versato, dal capitale

di partecipazione, dalle riserve aperte e da quelle occulte formate con utili

già tassati, nonché dagli apporti, dagli aggi e dai contributi iscritti nel bilancio

commerciale ai sensi dell’articolo 20 capoverso 3. *

2 Imponibile è almeno il capitale azionario, sociale o di partecipazione versato,

compreso il capitale di partecipazione versato.

3 Il capitale proprio imponibile si riduce in proporzione delle partecipazioni

ai sensi dell’articolo 71 capoverso 1, dei brevetti e dei diritti analoghi ai sensi

dell’articolo 63a, nonché dei prestiti concessi alla società del gruppo rispetto

all’attivo totale. *

Capitale proprio dissimulato

1 Il capitale proprio imponibile delle società di capitali e delle coope-

rative è aumentato di quella parte del capitale di terzi a cui, economicamente,

spetta il significato di capitale proprio.

Associazioni, Fondazioni e altre persone giuridiche

1 Quale capitale proprio imponibile si considera, per

1. i fondi d'investimento, la parte del patrimonio netto corrispondente

alla proprietà immobiliare diretta;

2. le associazioni, fondazioni e altre persone giuridiche, il

patrimonio netto.

2 Gli elementi patrimoniali sono valutati secondo i principi applicabili alla

tassa sul patrimonio delle persone fisiche.

3 In caso di alienazione o di mutamento di destinazione di immobili agricoli

o forestali valutati al valore di reddito, è riscossa una imposta complemen-

tare sul capitale all'aliquota del 3 per mille; per il resto, si applicano per

analogia le disposizioni sull'imposta complementare sul patrimonio delle

persone fisiche.

Calcolo dell'imposta sul capitale

1 L'imposta sul capitale ammonta al 2 per mille del capitale proprio imponibile. *

2 Il capitale proprio delle associazioni, fondazioni e altre persone giuridiche, inclusi i fondi di investimento, inferiore a 50 000 franchi non è tassato.

Periodo Fiscale

1. Le imposte sull'utile netto e sul capitale proprio sono determinate e riscosse per ogni periodo fiscale.

2. Il periodo fiscale corrisponde all'esercizio commerciale.

3. In ogni anno civile, ad eccezione dell'anno di fondazione, deve essere redatto un bilancio con stato patrimoniale e conto economico. Inoltre, un bilancio è richiesto in caso di trasferimento della sede, dell'amministrazione, di un'attività commerciale o di una stabile organizzazione all'estero, nonché in caso di conclusione della liquidazione.

Bemessung des Reingewinns

1. Il reddito netto imponibile si commisura al risultato del periodo fiscale.

2. In caso di chiusura dell'esercizio inferiore o superiore all'anno, per la de-

terminazione dell'aliquota dell'imposta sull'utile, soltanto gli utili ordina-

ri sono convertiti su dodici mesi.

3. Se una persona giuridica è sciolta o trasferisce la propria sede, l'ammini-

strazione, un'attività commerciale o una stabile organizzazione all'estero,

le riserve occulte formate da utili non tassati sono tassate insieme al

reddito netto dell'ultimo esercizio.

4. Se il bilancio è redatto in valuta estera, il reddito netto imponibile deve

essere convertito in franchi. È determinante il tasso di cambio medio (di

vendita) del periodo fiscale. *

Bemessung des Eigenkapitals

1 Das steuerbare Eigenkapital bemisst sich nach dem Stand am Ende der

Steuerperiode.

2 Bei über- oder unterjährigen Geschäftsabschlüssen bestimmt sich die Hö-

he der Kapitalsteuer nach der Dauer des Geschäftsjahrs.

3 Lautet der Geschäftsabschluss auf eine ausländische Währung, so ist das

steuerbare Eigenkapital in Franken umzurechnen. Massgebend ist der Devi-

senkurs (Verkauf) am Ende der Steuerperiode. *

---

**Determinazione del capitale proprio**

1 Il capitale proprio imponibile è determinato in base al saldo alla fine del

periodo fiscale.

2 Per gli esercizi commerciali di durata superiore o inferiore all'anno, l'ammontare

dell'imposta sul capitale è determinato in base alla durata dell'esercizio.

3 Se il bilancio è espresso in una valuta estera, il capitale proprio imponibile deve essere

convertito in franchi. È determinante il tasso di cambio (di vendita) alla fine del

periodo fiscale. *

1. Anwendbar sind die am Ende der Steuerperiode geltenden Tarife und Steuerfüsse.

Il lavoratore assoggettato all'imposta alla fonte *

1 I lavoratori senza permesso di domicilio, ma con domicilio o residenza

fiscale in Svizzera, sono soggetti all'imposta alla fonte per il loro reddito

da attività lucrativa dipendente. Sono esclusi i redditi soggetti a imposizione

secondo la procedura di conteggio semplificata di cui all'articolo 35a. *

2 I coniugi che vivono in regime di matrimonio legalmente e di fatto non

separato non sono soggetti all'imposta alla fonte se uno dei coniugi possiede

la cittadinanza svizzera o il permesso di domicilio. *

Prestazioni imponibili

1 L'imposta alla fonte è calcolata sui redditi lordi.

2 Sono imponibili: *

1. * i redditi da attività lucrativa dipendente conformemente all'articolo 86 capoverso 1, i redditi accessori come i vantaggi pecuniari derivanti da partecipazioni di collaboratori e le prestazioni in natura, non però i costi della formazione e del perfezionamento professionale orientati all'impiego, assunti dal datore di lavoro, di cui all'articolo 17 capoverso 1a;

2. * le prestazioni sostitutive; e

3. * le prestazioni conformemente all'articolo 18 capoverso 3 della legge federale sull'assicurazione per la vecchiaia e per i superstiti19) (LAVS).

3 Le prestazioni in natura e le mance sono di regola valutate secondo i tassi validi per l'assicurazione federale per la vecchiaia e per i superstiti.

Prelevamento dell'imposta alla fonte *

1 L'Amministrazione cantonale delle contribuzioni calcola l'ammontare del

prelevamento dell'imposta alla fonte sulla base delle aliquote d'imposta ap-

plicabili all'imposta sul reddito delle persone fisiche. Le aliquote sono sog-

gette all'approvazione del Consiglio di Stato. Nel Cantone si applicano le

medesime aliquote. *

2 La deduzione fiscale comprende le imposte cantonali e comunali, le sovrat-

tasse cantonali e l'imposta federale diretta. *

3 La quota per le imposte comunali è calcolata in base alla media aritmetica

delle imposte comunali nel Cantone.

19) RS 831.10

45

VI C/1/1

4 Nella determinazione delle aliquote d'imposta si tiene conto delle forfet-

tizzazioni per le spese professionali (art. 26) e i premi di assicurazione (art.

31 cpv. 1 n. 4, 6 e 7), nonché delle deduzioni per carichi di famiglia (art. 33). *

5 Il prelevamento dell'imposta alla fonte per i coniugi che vivono in matri-

monio legalmente e di fatto non separato, ed entrambi esercitano un'atti-

vità lucrativa, è determinato in base a tariffe che tengono conto del loro

reddito complessivo (art. 7 cpv. 1) e che considerano le forfetizzazioni e le

deduzioni di cui al capoverso 1, nonché la deduzione in caso di attività lu-

crativa di entrambi i coniugi (art. 31 cpv. 2). *

6 L'Amministrazione federale delle contribuzioni, d'intesa con i Cantoni, sta-

bilisce in modo uniforme, in particolare, come considerare la 13a mensilità,

le gratifiche, l'occupazione irregolare, i salari orari, il lavoro a tempo parziale

o l'attività accessoria, nonché le prestazioni ai sensi dell'articolo 18 capover-

so 3 della LAVS, e quali elementi determinanti l'aliquota debbano essere

presi in considerazione. Essa disciplina inoltre come procedere in caso di

cambio di tariffa, adeguamenti e correzioni salariali retroattivi, nonché pre-

stazioni prima dell'inizio e dopo la fine del rapporto di impiego. *

Art. 89-90 *

...

Obblighi del debitore della prestazione imponibile

1 Il debitore della prestazione imponibile è tenuto a

1.

al momento della scadenza di prestazioni pecuniarie, trattenere

l'imposta dovuta e, per altre prestazioni (in particolare presta-

zioni in natura e mance), riscuotere l'imposta dovuta dal lavora-

tore;

2. rilasciare al contribuente una rendicontazione o una conferma

sulla deduzione fiscale;

3. * versare periodicamente le imposte all'amministrazione fiscale

cantonale, rendicontare con essa e concederle l'accesso a tutti

i documenti per il controllo della riscossione delle imposte;

4. * versare le imposte proporzionali sulle opzioni per collaboratori

esercitate all'estero; il datore di lavoro è debitore dell'imposta

proporzionale anche se il vantaggio patrimoniale è corrisposto da

una società estera del gruppo.

2 La deduzione dell'imposta alla fonte deve essere effettuata anche se il

contribuente è soggetto a tassazione in un altro Cantone. *

3 Il debitore della prestazione imponibile risponde per il versamento del-

l'imposta alla fonte.

3a Se il debitore ai sensi dell'articolo 91 capoverso 3 è una persona giuri-

dica, i membri dell'amministrazione e tutte le persone incaricate della

gestione o della liquidazione rispondono sussidiariamente in solido. Se più

persone sono responsabili per lo stesso danno, rispondono in solido per

l'intero danno. *

46

VI C/1/1

Il debitore della prestazione imponibile riceve una provvigione di riscossio-

ne pari all'1-2 percento dell'importo totale dell'imposta alla fonte; il Consi-

glio di Stato fissa la provvigione di riscossione. Per le prestazioni in capi-

tale, la provvigione di riscossione ammonta all'1 percento dell'importo tota-

le dell'imposta alla fonte, ma al massimo a 50 franchi per prestazione in

capitale per l'imposta alla fonte della Confederazione, del Cantone e del

Comune. Se il debitore delle prestazioni imponibili non adempie o adempie

in modo insufficiente ai suoi obblighi di collaborazione, l'autorità fiscale può

ridurre o escludere la provvigione di riscossione. *

Imposizione ordinaria ulteriore obbligatoria

*

1 Le persone soggette all'imposta alla fonte ai sensi dell'articolo 86 capoverso 1

sono assoggettate all'imposizione ordinaria ulteriore se: *

1. * il loro reddito lordo in un anno fiscale raggiunge o supera un importo

stabilito dal Dipartimento federale delle finanze; o

2. * dispongono di redditi non soggetti all'imposta alla fonte.

2 All'imposizione ordinaria ulteriore è assoggettato anche chi vive in unione

coniugale legalmente e di fatto ininterrotta con una persona di cui al

capoverso 1. *

3 Le persone con redditi di cui al capoverso 1 numero 2 devono richiedere

il formulario per la dichiarazione d'imposta entro il 31 marzo dell'anno

seguente a quello fiscale all'amministrazione fiscale cantonale. *

4 L'imposizione ordinaria ulteriore si applica fino alla fine dell'assoggetta-

mento all'imposta alla fonte. *

5 L'imposta dedotta alla fonte è computata senza interessi. *

* **Tassazione ordinaria ulteriore su richiesta**

¹ Le persone che, conformemente all'articolo 86 capoverso 1, sono soggette all'imposta alla fonte e non soddisfano nessuna delle condizioni di cui all'articolo 92 capoverso 1, sono assoggettate a tassazione ordinaria ulteriore su richiesta.

² La richiesta si estende anche al coniuge che convive con il richiedente in matrimonio legalmente e di fatto non separato.

³ La richiesta deve essere presentata entro il 31 marzo dell'anno successivo a quello fiscale. Per le persone che lasciano la Svizzera, il termine per la presentazione della richiesta scade al momento della disdetta del domicilio.

⁴ Se non viene effettuata alcuna tassazione ordinaria ulteriore su richiesta, l'imposta alla fonte sostituisce le imposte sul reddito da attività lavorativa da tassare nel procedimento ordinario. Non saranno concessi ulteriori deduzioni retroattivamente.

⁵ L'articolo 92 capoversi 4 e 5 sono applicabili.

47

VI C/1/1

**1.4.2. Persone fisiche senza domicilio o dimora fiscale in Svizzera e persone giuridiche senza sede o amministrazione effettiva in Svizzera**

Il dipendente soggetto all’imposta alla fonte *

¹ I frontalieri, i dimoranti settimanali, i dimoranti a corto termine o gli altri

dipendenti residenti all’estero sono soggetti all’imposta alla fonte, conformemente agli articoli 87 e 88, per il loro reddito da attività dipendente conseguito nel Cantone. Sono esclusi da ciò i redditi soggetti a imposizione secondo la procedura di conteggio semplificata di cui all'articolo 35a. *

² Sono parimenti soggetti all’imposta alla fonte conformemente agli articoli

87 e 88 i dipendenti residenti all’estero che percepiscono salari o altre retri-

buzioni per attività nel traffico internazionale a bordo di una nave o di un aeromobile, o nel trasporto su strada, da un datore di lavoro con sede o stabile organizzazione nel Cantone; resta esclusa l’imposizione dei marittimi per il lavoro a bordo di una nave d’alto mare. *

* Prestazioni secondo l'articolo 18 capoverso 3 LAVS

1 I beneficiari di prestazioni secondo l'articolo 18 capoverso 3 LAVS che non

hanno domicilio o dimora fiscale in Svizzera sono soggetti all'imposta alla

fonte per queste prestazioni.

Artisti, Sportivi e Relatori

1 Gli artisti con domicilio all'estero, quali artisti di scena, cinematografici,

radiofonici o televisivi, musicisti e artisti di varietà, nonché gli sportivi e i

relatori, sono soggetti all'imposta per i redditi derivanti dalla loro attività

personale svolta nel Cantone e per altre indennità ad essa connesse. Ciò

vale anche per i redditi e le indennità che non affluiscono all'artista, allo

sportivo o al relatore stesso, bensì a un terzo che ne ha organizzato

l'attività. *

2 L'imposta ammonta al 10 percento delle prestazioni imponibili.

3 Per redditi giornalieri si intendono i redditi lordi, inclusi tutti gli assegni e gli

emolumenti accessori, dedotte le spese di acquisizione del reddito. Queste

ammontano a: *

1. *

50 percento dei redditi lordi per gli artisti;

2. *

20 percento dei redditi lordi per gli sportivi e i relatori.

4

*

5 L'organizzatore incaricato della messa in scena nel Cantone è solidalmente

responsabile dell'imposta.

48

Organi di persone giuridiche

VI C/1/1

¹ I membri residenti all'estero dell'amministrazione o della direzione di persone giuridiche con sede o amministrazione effettiva nel Cantone sono assoggettati all'imposta sui proventi percepiti sotto forma di **tantième**, **indennità di presenza**, **remunerazioni fisse**, **partecipazioni di collaboratori** e **rimborsi analoghi**. I dirigenti sono assoggettati all'imposta sui loro redditi nel senso sopra descritto, nella misura in cui un accordo per evitare la doppia imposizione attribuisca alla Svizzera la potestà impositiva su tali redditi. Ciò vale anche se tali remunerazioni affluiscono a un terzo. *

² I membri residenti all'estero dell'amministrazione o della direzione di imprese estere che mantengono **stabilimenti d'impresa** nel Cantone sono assoggettati all'imposta sui proventi percepiti a carico di tali stabilimenti sotto forma di **tantième**, **indennità di presenza**, **remunerazioni fisse**, **partecipazioni di collaboratori** e **rimborsi analoghi**. *

²ᵃ Le persone che, al momento del percepimento di **vantaggi patrimoniali** derivanti da **partecipazioni di collaboratori** ai sensi dell'articolo 17b capoverso 3, sono residenti all'estero, sono assoggettate all'imposta in proporzione al **vantaggio patrimoniale** ai sensi dell'articolo 17d. *

³ L'imposta ammonta al 15 percento dei **redditi lordi**.

Creditori ipotecari

1 I creditori o i beneficiari di crediti aventi domicilio o sede all'estero, garantiti

da pegno immobiliare o pignoratizio su fondi situati nel Cantone, sono

imponibili per gli interessi loro versati.

2 Sono considerati creditori o beneficiari anche le persone giuridiche senza sede

o amministrazione effettiva in Svizzera.

3 L'imposta ammonta al 20 per cento dei proventi lordi.

Pensionati da rapporto di lavoro di diritto pubblico

¹ I destinatari di pensioni, assegni di quiescenza o altre retribuzioni, residenti all'estero, che essi ricevono in virtù di un precedente rapporto di lavoro di diritto pubblico da un datore di lavoro o da un istituto di previdenza con sede nel Cantone, sono soggetti a imposta per tali prestazioni.

² L'imposta ammonta al 10 percento del reddito lordo.

Destinatari di prestazioni di previdenza di diritto privato

1. I destinatari residenti all'estero di prestazioni provenienti da istituzioni di diritto privato della previdenza professionale o da forme riconosciute di previdenza vincolata con sede o stabilimento nel Cantone sono assoggettati all'imposta per tali prestazioni.

2. L'imposta ammonta al 10 percento del reddito lordo.

* Imposta Compensata

1 La ritenuta alla fonte sostituisce le imposte federali, cantonali e comunali

sul reddito da lavoro dipendente da accertare nel procedimento ordinario.

Successivamente non vengono concesse deduzioni aggiuntive.

1. Personen, die nach Artikel 93 der Quellensteuer unterliegen, können für jede Steuerperiode bis am 31. März des auf das Steuerjahr folgenden Jahres eine nachträgliche ordentliche Veranlagung beantragen, wenn

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 1. | der überwiegende Teil ihrer weltweiten Einkünfte, einschliesslich der Einkünfte des Ehegatten, in der Schweiz steuerbar ist; | | |

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 2. | ihre Situation mit derjenigen einer in der Schweiz wohnhaften steuerpflichtigen Person vergleichbar ist; oder | | |

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 3. | eine solche Veranlagung erforderlich ist, um Abzüge geltend zu machen, die in einem Doppelbesteuerungsabkommen vorgesehen sind. | | |

2. Die an der Quelle abgezogene Steuer wird zinslos angerechnet.

3. Das Eidgenössische Finanzdepartement präzisiert die Voraussetzungen nach Absatz 1 und regelt das Verfahren.

* Nachträgliche ordentliche Veranlagung von Amtes wegen

Traduzione: **Imposizione ordinaria ulteriore d'ufficio**

1 Bei stossenden Verhältnissen, insbesondere betreffend die im Quellen-

steuersatz einberechneten Pauschalabzüge, können die zuständigen kanto-

nalen Steuerbehörden von Amtes wegen eine nachträgliche ordentliche Ver-

anlagung zugunsten oder zuungunsten der steuerpflichtigen Person verlan-

gen.

Traduzione: **1 In presenza di circostanze eccezionali, in particolare per quanto riguarda le deduzioni forfettarie incluse nell'aliquota dell'imposta alla fonte, le autorità fiscali cantonali competenti possono disporre d'ufficio un'imposizione ordinaria ulteriore a favore o a sfavore del contribuente.**

2 Das Eidgenössische Finanzdepartement legt die Voraussetzungen fest.

Traduzione: **2 Il Dipartimento federale delle finanze stabilisce i requisiti.**

Imposta Federale Diretta

**1** La deduzione fiscale ai sensi degli articoli da 94 a 98 di questa legge aumenta degli importi corrispondenti per l'imposta federale diretta.

Obblighi del debitore della prestazione imponibile

1 Gli obblighi del debitore della prestazione imponibile si fondano su

Articolo 91

*

2-4

*

* **Ripartizione dell'imposta**

1 L'ammontare dell'imposta risultante dagli articoli 94–99 della pre-

sente legge è ripartito tra il Cantone e i Comuni in proporzione all'imposta

sul reddito.

50

**1.4.3. Competenza territoriale e rapporti intercantonali** *

Creditori fuori Cantone

VI C/1/1

¹ Se il creditore della prestazione imponibile non è assoggettato all'imposta nel Cantone, l'Amministrazione fiscale cantonale trasferisce gli importi delle imposte ricevuti all'autorità fiscale del Cantone in cui il creditore è assoggettato all'imposta.

Debitori Extracantonali

1. I creditori con debitori extracantonali sono soggetti all'imposta alla fonte secondo la presente legge.

2. L'imposta detratta e versata dal debitore extracantonale viene imputata all'imposta dovuta secondo la presente legge.

3. Le imposte prelevate in eccesso sono rimborsate al creditore; quelle prelevate in difetto sono da lui richieste in un secondo momento.

* **Competenza locale**

1 Il debitore della prestazione imponibile calcola e riscuote la

ritenuta alla fonte come segue

1. per i lavoratori di cui all'articolo 86: secondo il diritto del

Cantone in cui il lavoratore ha il proprio domicilio o dimora-

residenza fiscale al momento della scadenza della prestazio-

ne imponibile;

2. per le persone di cui all'articolo 93 e agli articoli 95-98

secondo il diritto del Cantone in cui il debitore della presta-

zione imponibile ha il proprio domicilio o dimora-residenza

fiscale o la propria sede o la direzione al momento della sca-

denza della prestazione imponibile; se la prestazione impo-

nibile è erogata da una stabile organizzazione in un altro Can-

tone o dalla stabile organizzazione di un'impresa senza sede o

amministrazione effettiva in Svizzera, il calcolo e la riscossione

della ritenuta alla fonte si conformano al diritto del Cantone in

cui si trova la stabile organizzazione;

3. per le persone di cui all'articolo 94: secondo il diritto del Can-

tone in cui l'artista, lo sportivo o il conferenziere esercita la

propria attività.

2 Se il lavoratore di cui all'articolo 93 ha dimora settimanale, il capoverso 1

numero 1 si applica per analogia.

3 Il debitore della prestazione imponibile versa la ritenuta alla fonte al

Cantone competente ai sensi del capoverso 1.

4 Per la tassazione ordinaria ulteriore è competente

1. per i lavoratori di cui al capoverso 1 numero 1: il Cantone in

cui la persona imponibile aveva il proprio domicilio o dimora-

residenza fiscale alla fine del periodo fiscale o dell'obbligo fiscale;

51

VI C/1/1

2. per le persone di cui al capoverso 1 numero 2: il Cantone in cui

la persona imponibile era economicamente attiva alla fine del

periodo fiscale o dell'obbligo fiscale;

3. per i lavoratori di cui al capoverso 2: il Cantone in cui la perso-

na imponibile aveva dimora settimanale alla fine del periodo

fiscale o dell'obbligo fiscale.

5 Il Cantone competente ai sensi del capoverso 4 ha diritto agli eventuali

importi di ritenuta alla fonte versati ad altri Cantoni nell'anno civile. Le

imposte riscosse in eccesso sono rimborsate al lavoratore, quelle riscosse

in difetto sono compensate.

1.5. **Imposta sugli utili immobiliari**

Oggetto

1 L’imposta sugli utili immobiliari colpisce i guadagni realizzati dalla alienazione di immobili del patrimonio privato o di quote di essi.

2 L’imposta sugli utili immobiliari colpisce inoltre

1. i guadagni derivanti dall’alienazione di fondi agricoli e forestali di persone fisiche, nella misura in cui il ricavo superi i costi d’investimento (prezzo d’acquisto o valore di sostituzione più le spese);

2. *

3. * i guadagni derivanti dall’alienazione di immobili di persone giuridiche che, conformemente all’articolo 60 numeri 5–9 della presente legge, sono esenti dall’obbligo fiscale.

4. *

1.5.1. Alienazioni

Alienazioni che generano l'imposta

1 Per alienazione si intende ogni cambiamento di proprietà e ogni trasferimento del potere di disposizione economico su un fondo, in particolare il trasferimento di partecipazioni dominanti detenute nel patrimonio privato della persona assoggettata all'imposta a società immobiliari.

2 L'avvicendamento di beni dal patrimonio privato a quello aziendale è equiparato a un'alienazione.

3 Sono considerate alienazioni anche le costituzioni a titolo oneroso di servitù di diritto privato o di restrizioni di diritto pubblico sulla proprietà, se queste pregiudicano in modo duraturo e sostanziale la gestione o il valore di alienazione dei fondi.

52

Alienazioni con imposizione differita

1 L'imposizione è differita in caso di

1. cambiamento di proprietà per causa di morte (successione legittima, divisione ereditaria, legato), anticipo ereditario o donazione;

2. costituzione o scioglimento della comunione dei beni tra coniugi;

3. cambiamento di proprietà tra coniugi a compensazione di pretese derivanti dal diritto matrimoniale e di divorzio, nonché di contributi straordinari ai sensi dell'articolo 165 CC, su richiesta di entrambi i coniugi;

4. permute di terreni ai fini di ricomposizione fondiaria, pianificazione di quartiere, rettifica di confini, arrotondamento di fondi agricoli, nonché in caso di permute di terreni nell'ambito di procedure di espropriazione o di minaccia di espropriazione;

5. alienazione totale o parziale di un fondo agricolo o forestale, nella misura in cui il ricavo dell'alienazione sia utilizzato, entro un termine ragionevole, per l'acquisto di un fondo sostitutivo gestito personalmente situato in Svizzera o per il miglioramento dei propri fondi agricoli o forestali gestiti personalmente;

6. alienazione di un fondo necessario all'esercizio dell'attività, di proprietà di una persona giuridica esentata dall'obbligo fiscale ai sensi dell'articolo 60 numeri 5–9 della presente legge, nella misura in cui il ricavo sia utilizzato, entro un termine ragionevole, per l'acquisto di un oggetto sostitutivo con la medesima funzione situato in Svizzera. In caso di ristrutturazioni, l'articolo 66 della presente legge è applicato per analogia;

7. alienazione di un'abitazione (casa unifamiliare o proprietà per piani) permanentemente e esclusivamente utilizzata dal proprietario, nella misura in cui il ricavo sia utilizzato, entro un termine ragionevole, per l'acquisto o la costruzione di un'abitazione sostitutiva con la medesima destinazione in Svizzera.

Soggetto passivo e credito d'imposta

1 Soggetto passivo è l'alienante.

2 Più alienanti versano l'imposta in proporzione alle loro quote

con responsabilità solidale.

3 Il credito d'imposta sorge con l'alienazione.

1.5.2. Oggetto dell'imposta

Guadagno immobiliare

**1** Il guadagno immobiliare corrisponde all’ammontare con cui il ricavo supera i costi di investimento (prezzo di acquisto e spese).

53

VI C/1/1

Erlös

1 Per Erlös si intende il prezzo d'acquisto comprensivo di tutte le ulteriori prestazioni dell'acquirente.

2 Se non viene fissato un prezzo d'acquisto, il valore di mercato è considerato come prezzo di vendita.

3 Non fanno parte dell'Erlös le indennità per inconvenienti comprovabili

nel procedimento di espropriazione o in caso di cessione volontaria di fondi

per i quali esiste un diritto di espropriazione.

**1.5.2.1. Costi di investimento**

Prezzo di acquisizione

1 Quale prezzo di acquisizione vale il prezzo di acquisto comprovato dagli

atti del registro fondiario, unitamente a tutte le altre prestazioni dell’acquirente

o il prezzo inferiore effettivamente pagato.

2 Se non esiste un prezzo di acquisto, il prezzo di acquisizione è determinato

in base al valore venale al momento dell’acquisizione.

3 In caso di acquisizione da parte di un creditore pignoratizio o di un fideiussore

pignoratizio che ha acquisito il fondo nell’ambito della procedura di

realizzazione del pegno, le perdite subite sono considerate parte del prezzo

di acquisizione.

4 In caso di acquisizione derivante da un trasferimento di proprietà con differimento

d’imposta, il prezzo di acquisizione determinante è quello dell’ultima alienazione

che non ha comportato o non avrebbe comportato un differimento d’imposta.

5 Se l’ultimo trasferimento di proprietà determinante risale a più di 30 anni, il

contribuente può far valere il valore venale del fondo risalente a 30 anni fa. *

6 Le prestazioni per le quali si è verificata un’evasione fiscale che non può più

essere sanzionata non vengono considerate.

Spese

1 Sono computabili come spese

1. spese che hanno determinato un aumento duraturo del valore del

fondo, quali costi di pianificazione, costruzione e miglioramento;

2. contributi dei proprietari fondiari, quali contributi di perimetro per la

costruzione e la rettifica di strade e sentieri, per il miglioramento

fondiario e l'ingegneria idraulica;

3. i plusvalori creati con la propria prestazione lavorativa, nella misura

in cui sono stati o saranno assoggettati all'imposta sul reddito;

4. gli interessi debitori, nella misura in cui sono considerati costi di

investimento;

5. le provvigioni a terzi, nella misura in cui sono usuali nel luogo e

sono state pagate per un'attività che ha portato alla conclusione del

contratto;

6. i costi direttamente connessi all'acquisto e alla vendita;

54

VI C/1/1

7. in caso di vendita parziale di un fondo, le perdite derivanti da

precedenti vendite parziali.

2 Le spese che sono già state dedotte fiscalmente non sono computabili.

Prestazioni di terzi

1 Le prestazioni di terzi, in particolare le prestazioni assicurative, le sovvenzioni

e i contributi, per i quali il cedente non è tenuto a un risarcimento o a un rimborso,

vengono dedotte dai costi di investimento.

Costi d'investimento in casi particolari

1 Qualora solo una parte del fondo sia alienata, i costi d'investimento sono calcolati in base alla sua quota proporzionale al prezzo d'acquisto e agli oneri.

2 In caso di alienazione di un fondo per il cui acquisto o miglioramento l'imposizione ai sensi dell'articolo 107 numeri 4–6 della presente legge o di una disposizione corrispondente di un altro Cantone è stata differita, l'utile differito e reinvestito è dedotto dai costi d'investimento.

**1.5.3. Calcolo dell'imposta**

1 L'imposta sul guadagno immobiliare ammonta a

a. il 10 percento per i primi 5 000 franchi,

b. il 15 percento per gli ulteriori 5 000 franchi,

c. il 20 percento per gli ulteriori 5 000 franchi,

d. il 25 percento per gli ulteriori 5 000 franchi,

e. il 30 percento per gli ulteriori importi superiori a 20 000 franchi.

2 L'imposta sul guadagno immobiliare calcolata secondo il capoverso 1 aumenta in caso di

una durata di proprietà computabile *

a. inferiore a 1 anno del 30 percento,

b. inferiore a 2 anni del 20 percento,

c. inferiore a 3 anni del 15 percento,

d. inferiore a 4 anni del 10 percento.

3 L'imposta sul guadagno immobiliare calcolata secondo il capoverso 1 si riduce

in caso di una durata di proprietà computabile *

a. di 5 anni interi del 5 percento,

b. di 6 anni interi dell'8 percento,

c. di 7 anni interi dell'11 percento,

d. di 8 anni interi del 14 percento,

e. di 9 anni interi del 17 percento,

f. di 10 anni interi del 20 percento,

55

VI C/1/1

g. di 11 anni interi del 23 percento,

h. di 12 anni interi del 26 percento,

i. di 13 anni interi del 29 percento,

j. di 14 anni interi del 32 percento,

k. di 15 anni interi del 35 percento,

1. di 16 anni interi del 40 percento,

m. di 17 anni interi del 45 percento,

n. di 18 anni interi del 50 percento,

o. di 19 anni interi del 55 percento,

p. di 20 anni interi del 60 percento,

q. di 21 anni interi del 65 percento,

r. di 22 anni interi del 70 percento,

s. di 23 anni interi del 75 percento,

t. di 24 anni interi dell'80 percento,

u. di 25 anni interi dell'85 percento,

v. di 30 anni interi e più del 90 percento.

4 I guadagni immobiliari inferiori a 5000 franchi, e in caso di alienazione per singole parcelle

inferiori a 2000 franchi, non sono tassati.

1.6. Imposte sulle successioni e sulle donazioni

1.6.1. Oggetto

Imposta sulle successioni

1 L’imposta sulle successioni colpisce tutte le attribuzioni a causa di morte.

2 Sono imponibili in particolare le attribuzioni basate su successione le-

gale, contratto successorio o disposizione testamentaria, segnatamente per istituzione d’erede o legato, donazione a causa di morte, costituzione di una fondazione a causa di morte o sostituzione fedecommissaria.

Imposta sulle donazioni

1 L’imposta sulle donazioni è applicata su attribuzioni volontarie tra vivi

nonché su quelle provenienti da fondazioni, nella misura in cui il beneficiario venga arricchito dal patrimonio di

un altro senza adeguata controprestazione.

2 Sono in particolare imponibili le donazioni tra vivi, le anticipazioni

in acconto sull’eredità futura nonché le attribuzioni per la costituzione

di una fondazione e a una fondazione esistente.

Ansprüche aus Versicherungen

1 I diritti derivanti da assicurazioni che si trasferiscono a causa di morte o che

diventano esigibili durante la vita del donante sono imponibili, sempre

che non siano soggetti all’imposta sul reddito o sull’utile del beneficiario.

56

1.6.2. Trasferimenti patrimoniali esenti da imposta

A persone giuridiche

1 Esenti dall'imposta sono le liberalità a persone giuridiche di diritto pubblico e

privato con sede nel Cantone che, conformemente all'articolo 60 capoverso 1 della

presente legge, sono esonerate dall'obbligo fiscale.

2 Le liberalità a persone giuridiche extracantonali, che sono esenti dall'obbligo

fiscale, sono esenti dall'imposta nella misura in cui il diritto federale lo

preveda o il loro Cantone di sede accordi la reciprocità.

An die italienische Übersetzung

**A persone fisiche**

1 Le donazioni al coniuge, ai discendenti diretti nonché ai figli adottivi del

defunto o del donante sono esenti da imposta.

2 Se i figli rinunciano alla loro quota ereditaria del patrimonio del genitore

defunto a favore del genitore superstite, anche questa liberalità rimane

esente da imposta. La rinuncia deve essere dichiarata al più tardi al mo-

mento dell’inventario ufficiale. *

3 Sono inoltre esenti da imposta: *

1. la donazione di mobili e oggetti d’uso personale ai sensi dell’articolo 37

comma 4 della presente legge;

2. le usuali liberalità occasionali fino all’importo di 5000 franchi.

**1.6.3. Assoggettamento all’imposta**

Appartenenza fiscale

**1** La soggezione all'imposta sussiste se

1. il defunto aveva il suo ultimo domicilio nel Cantone;

2. il donante aveva il suo domicilio nel Cantone al momento della liberalità;

3. passano beni immobili situati nel Cantone o diritti su di essi.

**2** Nelle relazioni internazionali, la soggezione all'imposta sussiste inoltre se passa nel Cantone patrimonio mobiliare imponibile.

Soggetto d'imposta

1 Il soggetto d'imposta è il beneficiario dell'attribuzione (erede, legatario,

donatario, beneficiario o altro avente diritto).

2 Nelle attribuzioni di usufrutti o di prestazioni periodiche, il soggetto

d'imposta è l'usufruttuario o il percettore della prestazione.

3 Nelle attribuzioni a una società di capitali o a una cooperativa, il

soggetto d'imposta è il titolare della partecipazione.

VI C/1/1

4 In caso di sostituzione fedecommissaria, sono soggetti d'imposta sia il

fiduciario che il sostituito.

1. Der Steueranspruch entsteht

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 1. | bei Zuwendungen auf den Todesfall im Zeitpunkt, in dem der Erbgang eröffnet wird; | | |

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 2. | bei Zuwendungen aus Nacherbschaft im Zeitpunkt, in dem die Vorerbschaft ausgeliefert wird; | | |

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 3. | Bei Schenkungen im Zeitpunkt des Vollzugs; | | |

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 4. | bei Zuwendungen mit aufschiebender Bedingung im Zeitpunkt, in dem die Bedingung eintritt. | | |

Principio generale

¹ Il patrimonio in transito è valutato al valore venale al momento della na-

scita del credito d'imposta, salvo quanto diversamente previsto dall'articolo 125 di questa legge.

² Gli articoli 38 e 39 di questa legge si applicano per analogia.

Casi particolari

1 Per i fondi immobiliari le autorità fiscali e il contribuente possono chiedere

una nuova stima.

2 Usufrutti, rendite e altre prestazioni periodiche sono valutati secondo il

loro valore capitale.

3 In caso di sostituzione fedecommissaria non limitata al residuo, il patrimonio

che passa al fedecommissario viene valutato secondo il valore capitale

del fedecommesso.

4 Nel caso di trasferimenti patrimoniali derivanti da contratti di assicurazione,

per la valutazione è determinante il valore di riscatto o la prestazione assicurativa

erogata.

1.6.5. Calcolo dell'imposta

1. Für die Steuerbemessung werden abgezogen

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 1. | Die Schulden des Erblassers und die mit der Zuwendung an den Empfänger übertragenen Schulden; | | |

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 2. | die Todesfallkosten sowie die Kosten der Erbteilung, der Willensvollstreckung und der amtlichen Erbschaftsverwaltung, soweit sie die Zuwendung vermindern; | | |

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 3. | die Ansprüche der Hausgenossen gemäss Artikel 606 ZGB. | | |

2. Von Vermögensanfällen und Schenkungen können in Abzug gebracht werden

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 1. | 100 000 Franken für jedes Stief- und Pflegekind; | | |

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 2. | 50 000 Franken für jeden Elternteil; | | |

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 3. | 10 000 Franken für jeden übrigen Empfänger. | | |

3. Bei mehreren Zuwendungen vom gleichen Erblasser oder Schenker an den gleichen Empfänger wird der steuerfreie Betrag insgesamt nur einmal abgezogen.

4. Für Empfänger, die nur für einen Teil der Zuwendung im Kanton steuerpflichtig sind, wird der steuerfreie Betrag anteilig gewährt.

Aliquote fiscali

1 L'imposta ammonta a

a. Classe 1: 2,5% per genitori, genitori adottivi e nonni;

b. Classe 2: 4,0% per fratelli e sorelle germani nonché per conviventi

in un rapporto di tipo matrimoniale che hanno comprovatamente

vissuto nella stessa economia domestica per almeno cinque anni

prima dell'attribuzione imponibile;

c. Classe 3: 5,0% per fratelli e sorelle uterini o consanguinei;

d. Classe 4: 6,0% per figliastri e figli in affidamento, patrigni e matrig-

ne, genitori affidatari, generi, nuore, suoceri e affini;

e. Classe 5: 7,0% per zii, zie, nipoti (di fratello/sorella) maschi e femmine;

f. Classe 6: 8,0% per nipoti (di fratellastro/sorellastra) maschi e femmi-

ne, zii e zie acquisiti;

g. Classe 7: 9,0% per figli di fratelli o sorelle (nipoti di secondo

grado), pronipoti (di fratello/sorella) maschi e femmine;

h. Classe 8: 10,0% per altre persone aventi diritto all'eredità e non

parenti.

2 Ai tributi calcolati conformemente al capoverso 1 si applicano i seguenti

supplementi, calcolati sul singolo beneficiario

a. 50 percento dell'imposta in caso di devoluzione patrimoniale

superiore a 200 000 franchi;

b. 100 percento dell'imposta in caso di devoluzione patrimoniale

superiore a 400 000 franchi;

c. 150 percento dell'imposta in caso di devoluzione patrimoniale

superiore a 2 000 000 franchi.

3 Per i sostituti fedecommissari, è determinante il rapporto di parentela

con il primo disponente.

4 L'imposta si riduce del 50 percento nella misura in cui al beneficiario

viene attribuito o assegnato, in sede di divisione ereditaria, un patrimonio

aziendale che serve interamente o prevalentemente all'attività lucrativa

indipendente del beneficiario.

59

VI C/1/1

5 La stessa riduzione è concessa nella misura in cui al beneficiario viene

attribuita o assegnata, in sede di divisione ereditaria, una partecipazione

a una società di capitali o cooperativa che gestisce un'attività commerciale

e il beneficiario è attivo come dipendente nell'attività commerciale.

6 Per partecipazioni ai sensi del capoverso precedente si intendono diritti

patrimoniali (in particolare azioni, certificati azionari, quote sociali e

certificati di partecipazione), se la partecipazione ammonta almeno al

40 percento del capitale sociale, del capitale staminale o del capitale di

apporto versato o se il partecipante, ai sensi del capoverso 5, determina

almeno il 40 percento del capitale secondo i rapporti di diritto di voto.

7 La riduzione dell'imposta decade successivamente e l'importo per il

quale l'imposta è stata ridotta viene riscosso senza interessi come

imposta suppletiva, se e nella misura in cui entro dieci anni

1.

2.

il patrimonio aziendale attribuito o assegnato che ha dato luogo

alla riduzione viene alienato, o attribuito a una persona che non

può beneficiare di una riduzione d'imposta per sé durante la

vita, o se l'attività lucrativa indipendente viene abbandonata;

la partecipazione attribuita o assegnata che ha dato luogo alla

riduzione viene alienata, o attribuita a una persona che non

può beneficiare di una riduzione d'imposta per sé durante la

vita, o se l'attività lucrativa dipendente nell'attività commerciale

della società di capitali o cooperativa viene abbandonata.

8 Non sono considerati patrimonio aziendale i fondi agricoli e forestali

valutati al valore di reddito. Per il resto, per la valutazione se sussiste un

patrimonio aziendale, occorre riferirsi al diritto dell'imposta sul reddito.

**1.6.6. Responsabilità**

1 Per l’imposta di successione gli eredi e i legatari rispondono solidalmente

fino all’ammontare corrispondente al valore dei beni patrimoniali a loro

passati.

2 Per l’imposta sulle donazioni il donatore risponde solidalmente.

1.7. Imposta cantonale sugli immobili

Scopo dell'imposta di costruzione

¹ Per il finanziamento di grandi progetti di costruzione liberamente determinabili, il Cantone può riscuotere un'imposta di costruzione vincolata allo scopo e all'oggetto. *

60

VI C/1/1

Oggetto dell'imposta e procedura

1 L'imposta di costruzione è riscossa come supplemento percentuale dell'imposta ordinaria nonché sull'imposta di successione e sulle donazioni.

3 Le disposizioni concernenti la procedura di reclamo e ricorso, nonché la riscossione, la garanzia e la remissione delle imposte sono applicate per analogia.

Misura dell'imposta

1 L'imposta sulla costruzione non può superare le seguenti aliquote: *

a. 10 per cento di supplemento dell'imposta semplice ai sensi dell'articolo 2

della presente legge,

b. 20 per cento di supplemento sull'imposta di successione e sulle donazioni.

2 La Landsgemeinde stabilisce annualmente, su proposta del Consiglio territoriale, l'ammontare e

l'utilizzo dell'imposta sulla costruzione per l'anno successivo.

1.8. Organizzazione delle autorità fiscali e diritto procedurale

1.8.1. Autorità

Autorità amministrative

1 L'esecuzione della legge incombe, salvo che siano designate autorità speciali, all'amministrazione fiscale cantonale.

2 L'organizzazione dell'amministrazione fiscale cantonale è disciplinata dal Consiglio di Stato.

* Competenza per la tassazione

1 L'Amministrazione cantonale delle contribuzioni effettua la tassazione. Essa emana, conformemente alle direttive generali stabilite dal Dipartimento competente in materia fiscale, le istruzioni e le disposizioni necessarie per l'applicazione corretta e uniforme della legge tributaria.

* **Vigilanza**

1. Le autorità amministrative e di tassazione sono sottoposte alla vigilanza del Dipartimento competente.

Ricorso gerarchico

1 Contro l'esercizio illecito dell'ufficio, il diniego di giustizia o il ritardo nell'amministrazione della giustizia da parte delle autorità amministrative e di tassazione è possibile presentare ricorso al Dipartimento competente entro 30 giorni dalla scoperta del motivo. *

61

VI C/1/1

2 Per il resto, si applicano le disposizioni della legge del 4 maggio 1986 sulla giustizia amministrativa20), in particolare l'articolo 84.

**1.8.2. Principi generali della procedura**

Segreto d'ufficio

1 Chi è incaricato dell'esecuzione della presente legge o vi è chiamato a

collaborare, deve mantenere il silenzio sui fatti venuti a sua conoscenza

nell'esercizio delle sue funzioni e sulle deliberazioni delle autorità, e

negare a terzi l'accesso agli atti ufficiali.

2 Una comunicazione, inclusa l'apertura di atti, è ammessa se esiste una

base legale esplicita nel diritto federale o cantonale. In mancanza di tale

base, una comunicazione è ammessa solo se è giustificata dall'interesse

pubblico. Il dipartimento competente decide sulle relative richieste. La

decisione del dipartimento competente è impugnabile dinanzi al Tribunale

amministrativo ai sensi dell'articolo 166 della presente legge. *

2a Il dipartimento competente può rilasciare autorizzazioni generali per

determinate comunicazioni, se la comunicazione dei dati fiscali è necessaria

per l'adempimento del compito pubblico, non può essere ottenuta in altro

modo e non costituisce un'ingiusificata ingerenza nei diritti del

contribuente. A tal fine emana una direttiva. *

3 Su richiesta della presidenza comunale, devono essere comunicati

annualmente per ogni persona fisica e giuridica soggetta a imposta nel

rispettivo comune gli importi fiscali dovuti e le imposte in sospeso. *

4 Le disposizioni sull'accesso informativo ai documenti ufficiali secondo la

Legge sull'informazione del pubblico, la protezione dei dati e gli archivi21)

non trovano applicazione in materia fiscale. *

Obblighi di informazione delle autorità amministrative e dei tribunali

1 Le autorità amministrative, le autorità inquirenti penali e i tribunali devono,

indipendentemente da un eventuale obbligo di segretezza, fornire alle

autorità fiscali, su richiesta, informazioni dai loro atti; possono d’ufficio

informare le autorità fiscali se, in base a constatazioni effettuate nella

loro attività ufficiale, sussiste la probabilità di un’imposizione fiscale

incompleta.

2 Le presenti disposizioni non si applicano agli avvocati nella loro attività di

pubblici ufficiali, alle autorità e al personale della Banca Cantonale, nonché

delle Casse di Risparmio e delle Banche.

20) RS III G/1

21) RS I F/1

62

VI C/1/1

Posizione processuale dei coniugi

1. I coniugi che vivono in matrimonio legalmente e di fatto non separato esercitano congiuntamente i diritti e gli obblighi procedurali spettanti al contribuente ai sensi della presente legge.

2. Essi firmano congiuntamente la dichiarazione d'imposta in formato cartaceo. Se la dichiarazione d'imposta è firmata da uno solo dei due coniugi, si presume la rappresentanza contrattuale tra coniugi. *

3. I ricorsi e altre istanze si considerano presentati tempestivamente se un coniuge agisce entro il termine.

4. Le comunicazioni delle autorità fiscali ai contribuenti coniugati che vivono in matrimonio legalmente e di fatto non separato sono indirizzate congiuntamente ai coniugi. Le notifiche ai coniugi che vivono in matrimonio legalmente o di fatto separato avvengono a ciascun coniuge separatamente.

Accesso agli atti

1 I contribuenti hanno il diritto di prendere visione degli atti da loro pre-

sentati o da essi sottoscritti. I coniugi con tassazione congiunta godono di

un reciproco diritto di accesso agli atti.

2 Gli altri atti sono accessibili al contribuente, purché l'accertamento dei

fatti sia concluso e nella misura in cui non vi si oppongano interessi pubbli-

ci o privati.

3 Se a un contribuente viene negato l'accesso a un atto, tale atto può esse-

re utilizzato a suo sfavore solo se l'autorità gli ha comunicato il contenuto

essenziale per la questione, oralmente o per iscritto, e gli ha inoltre dato la

possibilità di esprimersi e di indicare mezzi di prova contrari.

4 Su richiesta del contribuente, l'autorità di tassazione conferma il diniego

dell'accesso agli atti mediante una decisione che può essere impugnata

con ricorso al Tribunale amministrativo.

Acquisizione delle Prove

1 Le prove offerte dal contribuente devono essere acquisite, nella misura in cui esse siano idonee ad accertare i fatti rilevanti per la tassazione.

Mitteilung von Entscheiden

1 Abweichungen von der Steuererklärung sind bei der Eröffnung der Veranla-

gungsverfügung bekanntzugeben.

2 Übrige Entscheide der Veranlagungsbehörde sind den Beteiligten mit einer

kurzen Begründung schriftlich mitzuteilen.

3 Ist die Einsprache oder die Beschwerde zulässig, sind im Entscheid die Art

des Rechtsmittels, die Behörde, bei welcher das Rechtsmittel einzureichen

ist, und die Frist für die Ergreifung des Rechtsmittels anzugeben.

63

VI C/1/1

4 Fehlen diese Angaben und ist ein Rechtsmittel nicht oder verspätet ergrif-

fen worden, ist auf Begehren die Frist zur Ergreifung des Rechtsmittels wie-

der herzustellen.

5 Ist der Aufenthalt eines Steuerpflichtigen unbekannt oder befindet er sich

im Ausland, ohne in der Schweiz einen Vertreter zu haben, so kann ihm eine

Verfügung oder ein Entscheid rechtswirksam durch Publikation im kantona-

len Amtsblatt eröffnet werden.

---

**Notifica delle decisioni**

1 Le divergenze dalla dichiarazione fiscale devono essere comunicate all’atto

della notifica della decisione di tassazione.

2 Le altre decisioni dell'autorità di tassazione devono essere notificate per

iscritto agli interessati con una breve motivazione.

3 Se l'opposizione o il reclamo sono ammissibili, nella decisione devono essere

indicati il tipo di rimedio giuridico, l'autorità presso la quale il rimedio

giuridico deve essere presentato e il termine per l'esercizio del rimedio

giuridico.

63

VI C/1/1

4 Se tali indicazioni mancano e un rimedio giuridico non è stato interposto

o è stato interposto tardivamente, il termine per l'esercizio del rimedio

giuridico deve essere ripristinato su richiesta.

5 Se il domicilio di un contribuente è sconosciuto o se egli si trova all’estero

senza avere un rappresentante in Svizzera, una decisione può essergli

notificata validamente mediante pubblicazione nel Foglio ufficiale cantonale.

Rappresentanza Contrattuale

1 Il contribuente può farsi rappresentare contrattualmente dinanzi alle autorità

incaricate dell’esecuzione della presente legge, nella misura in cui la sua

comparizione personale non sia necessaria.

2 È ammesso come rappresentante chi è capace di agire e gode dei diritti civili.

L’autorità può richiedere al rappresentante di identificarsi mediante procura

scritta.

3 Se coniugi che vivono in matrimonio legalmente e di fatto non separato non

hanno nominato un rappresentante comune o un destinatario abilitato alle

notifiche, tutte le notifiche sono indirizzate ai coniugi congiuntamente.

4 Le notifiche a coniugi che vivono in matrimonio legalmente o di fatto

separato sono indirizzate a ciascun coniuge separatamente.

Termini

1 I termini legali non possono essere prorogati.

2 Un termine stabilito da un’autorità è prorogato se sussistono motivi sufficienti e la richiesta di proroga è stata presentata entro il termine.

1. Das Recht, eine Steuer zu veranlagen, verjährt fünf Jahre nach Ablauf der Steuerperiode. Vorbehalten bleibt die Erhebung von Nachsteuern und Bussen.

2. Die Verjährung beginnt nicht oder steht still,

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 1. | während eines Einsprache-, Beschwerde- oder Revisionsverfahrens; | | |

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 2. | solange die Steuerforderung sichergestellt oder gestundet ist; | | |

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 3. | solange weder der Steuerpflichtige noch der Mithaftende in der Schweiz steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt haben. | | |

3. Die Verjährung beginnt neu mit

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 1. | jeder auf Feststellung oder Geltendmachung der Steuerforderung gerichteten Amtshandlung, die einem Steuerpflichtigen oder Mithaftenden zur Kenntnis gebracht wird; | | |

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 2. | jeder ausdrücklichen Anerkennung der Steuerforderung durch den Steuerpflichtigen oder den Mithaftenden; | | |

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 3. | der Einreichung eines Erlassgesuches; | | |

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 4. | der Einleitung einer Strafverfolgung wegen vollendeter Steuerhinterziehung oder wegen Steuervergehens. | | |

4. Das Recht, eine Steuer zu veranlagen, ist 15 Jahre nach Ablauf der Steuerperiode auf jeden Fall verjährt.

Prescrizione del diritto alla riscossione

1 Le pretese fiscali si prescrivono cinque anni dopo che l'accertamento è

divenuto definitivo. La sospensione e l'interruzione della prescrizione

si regolano secondo l'articolo 145 capoversi 2 e 3 della presente legge.

2 La prescrizione interviene in ogni caso dieci anni dopo la fine dell'anno

in cui le imposte sono state definitivamente accertate.

**1.8.3. Procedura ordinaria**

Compiti delle autorità fiscali

1 Le autorità fiscali accertano, insieme al contribuente, i fatti e i rapporti giuridici rilevanti per una tassazione completa e corretta.

2 Esse possono in particolare avvalersi di periti, effettuare ispezioni in loco, esaminare libri contabili e giustificativi sul posto e, con il loro consenso, ascoltare testimoni. Le spese derivanti da tali attività possono essere interamente o parzialmente addossate al contribuente o a qualsiasi altra persona obbligata a fornire informazioni che abbia reso necessarie tali spese mediante una colpevole violazione degli obblighi procedurali.

Dichiarazione fiscale

1 I contribuenti sono invitati a presentare la dichiarazione fiscale mediante

pubblica notifica e, nella misura in cui l'autorità di tassazione sia a

conoscenza dell'obbligo di presentazione di una dichiarazione fiscale,

mediante notifica di una comunicazione. *

2 Il contribuente deve compilare la dichiarazione fiscale in modo veritiero

e completo e presentarla, unitamente agli allegati prescritti, entro il

termine stabilito all'autorità competente. *

3 Il contribuente che non presenta la dichiarazione fiscale o la presenta

compilata in modo incompleto è invitato a rimediare all'omissione entro

un termine ragionevole.

4 Per i solleciti possono essere riscosse delle tasse. Il Consiglio di Governo

fissa le tasse.

65

VI C/1/1

5 In caso di presentazione tardiva e di restituzione tardiva di una

dichiarazione fiscale rinviata al contribuente per l'integrazione,

l'inosservanza del termine è scusabile se il contribuente dimostra di

essere stato impedito alla presentazione o alla restituzione tempestiva

a causa di servizio militare o civile, assenza dal Paese, malattia o altri

motivi significativi e di aver rimediato all'omissione entro 30 giorni dal

venir meno dei motivi impedienti.

* Dichiarazione d'imposta in forma elettronica o su carta

1. La dichiarazione d'imposta può essere presentata in forma elettronica o su carta.

2. Il Consiglio di Stato stabilisce le modalità per la presentazione elettronica della dichiarazione d'imposta e l'invio elettronico di documenti.

3. La dichiarazione d'imposta su carta può essere ottenuta dai contribuenti presso l'Amministrazione fiscale.

4. La persona soggetta all'imposta deve firmare personalmente la dichiarazione d'imposta presentata su carta.

1. Natürliche Personen müssen der Steuererklärung insbesondere beilegen

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 1. | Lohnausweise über alle Einkünfte aus unselbstständiger Erwerbstätigkeit; | | |

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 2. | Ausweise über Bezüge als Mitglied der Verwaltung oder eines andern Organs einer juristischen Person; | | |

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 3. | Verzeichnisse über sämtliche Wertschriften, Forderungen und Schulden; | | |

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 4. | Bescheinigungen über geleistete Beiträge an Einrichtungen der beruflichen Vorsorge und an die ihr gleichgestellten andern Vorsorgeformen, sofern diese nicht mit dem Lohnausweis bescheinigt sind. | | |

2. Natürliche Personen mit Einkommen aus selbstständiger Erwerbstätigkeit und juristische Personen müssen der Steuererklärung beilegen

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 1. **\*** | die unterzeichneten Jahresrechnungen (Bilanzen, Erfolgsrechnungen) der Steuerperiode oder | | |

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 2. **\*** | bei vereinfachter Buchführung nach Artikel 957 OR: Aufstellungen über Einnahmen und Ausgaben, über die Vermögenslage sowie über Privatentnahmen und -einlagen der Steuerperiode. | | |

3. Die Art und Weise der Führung und der Aufbewahrung richtet sich nach den Artikeln 957-958 f. OR.

Ulteriori Obblighi di Collaborazione

1 Il contribuente deve fare tutto il possibile per consentire un accertamento

completo e corretto.

66

VI C/1/1

2 Egli deve, su richiesta dell'autorità fiscale, fornire in particolare verbalmente o

per iscritto informazioni e presentare libri contabili, giustificativi e ulteriori cer-

tificati nonché documenti relativi alle transazioni commerciali.

3 Le persone fisiche con reddito da attività indipendente e le persone giuridiche

devono conservare i documenti e gli altri giustificativi relativi alla loro attività per

dieci anni.

* **Rappresentanza necessaria**

1 Le autorità fiscali possono esigere che una persona imponibile con domicilio o sede all'estero designi un rappresentante in Svizzera.

Obbligo di certificazione e obbligo di notifica di terzi

1. Nei confronti del contribuente sono obbligati a rilasciare attestazioni scritte

1. i datori di lavoro, in merito alle prestazioni erogate ai dipendenti, nonché alla natura e all'ammontare dei contributi previdenziali professionali dedotti dal salario;

2. le persone giuridiche, in merito alle prestazioni erogate ai membri dell'amministrazione o di altri organi;

3. i creditori e i debitori, in merito all'esistenza, all'ammontare, alla remunerazione e alla garanzia dei crediti;

4. gli assicuratori, in merito al valore di riscatto delle assicurazioni e alle prestazioni versate o dovute in base al rapporto assicurativo;

5. le fondazioni, in merito alle prestazioni erogate ai beneficiari;

6. gli enti di previdenza professionale, gli istituti assicurativi e le fondazioni bancarie, in merito ai contributi e alle prestazioni derivanti da rapporti previdenziali;

7. i fiduciari, i gestori patrimoniali, i creditori pignoratizi, i mandatari e altre persone che hanno o hanno avuto in possesso o in amministrazione beni del contribuente, in merito a tali beni e ai loro proventi;

8. le società semplici e le società di persone, in merito a tutte le circostanze rilevanti per l'accertamento dei soci, in particolare in merito alla loro quota di reddito e patrimonio della società;

9. i fondi d'investimento, in merito alle circostanze rilevanti per l'imposizione della proprietà immobiliare diretta e dei suoi proventi;

10. le persone che intrattengono o hanno intrattenuto affari con il contribuente, in merito ai reciproci diritti e prestazioni.

67

VI C/1/1

2 Qualora il contribuente, nonostante il sollecito, non presenti le attestazioni necessarie, l'autorità di tassazione può richiederle a terzi. Resta salvo il segreto professionale legalmente protetto.

3 Alle autorità di tassazione devono essere presentate, per ogni periodo fiscale, un'attestazione da parte di

1. le persone giuridiche, in merito alle prestazioni erogate ai membri dell'amministrazione e di altri organi; le fondazioni presentano inoltre un'attestazione in merito alle prestazioni erogate ai loro beneficiari;

2. gli enti di previdenza professionale e della previdenza individuale vincolata, in merito alle prestazioni erogate agli assicurati o ai beneficiari (art. 22 cpv. 2 della presente legge);

3. * le società semplici e le società di persone, in merito a tutte le circostanze rilevanti per l'accertamento dei soci, in particolare in merito alla loro quota di reddito e patrimonio della società;

4. * i datori di lavoro, in merito ai vantaggi in denaro derivanti da effettive partecipazioni di collaboratori, nonché all'attribuzione e all'esercizio di opzioni per collaboratori.

4 Al contribuente deve essere consegnata una copia dell'attestazione.

5 L'amministrazione cantonale delle imposte può richiedere attestazioni cumulative in luogo di singole attestazioni.

Obbligo di informazione di terzi

1. I soci, i comproprietari e i proprietari congiunti devono fornire alle autorità fiscali, su loro richiesta, informazioni sul loro rapporto giuridico con il contribuente, in particolare in merito alle quote, ai diritti e agli emolumenti di quest'ultimo.

* Obbligo di notifica delle autorità amministrative

1 Le prestazioni finanziarie erogate a contribuenti da autorità amministrative o

altri organismi ufficiali del Cantone o dei Comuni devono essere notificate

all'autorità di tassazione immediatamente dopo il pagamento, senza richiesta,

nella forma prescritta dall'amministrazione fiscale cantonale.

2 L'obbligo di notifica spetta all'autorità competente per l'erogazione, in particolare per

1. * Contributi nel settore della conservazione dei monumenti e della protezione del paesaggio;

2. Contributi Sport-Toto;

3. * Premi culturali;

4. *

68

VI C/1/1

1.8.3.1. Tassazione

Esecuzione

1 L'Amministrazione fiscale cantonale esamina la dichiarazione d'imposta ed

effettua le indagini necessarie.

2 Se il contribuente, nonostante il sollecito, non ha adempiuto i suoi doveri pro-

cedurali o se i fattori imponibili non possono essere accertati in modo ineccepibile

a causa della mancanza di documenti affidabili, l'Amministrazione fiscale

cantonale procede alla tassazione secondo una valutazione discrezionale

dovuta. A tal fine può considerare i dati empirici, l'evoluzione patrimoniale e

il tenore di vita del contribuente.

Apertura

1 L'autorità di tassazione stabilisce i fattori fiscali, l'aliquota fiscale e gli importi fiscali nella decisione di tassazione.

2 Le deviazioni dalla dichiarazione fiscale vengono comunicate al contribuente al più tardi al momento dell'apertura della decisione di tassazione.

1.8.3.2. Ricorso

Termine e condizioni

1 Contro la decisione di tassazione, il contribuente può presentare ricorso scritto all'amministrazione fiscale cantonale entro 30 giorni dalla notifica.

2 Il contribuente può impugnare una tassazione d'ufficio solamente per manifesta inesattezza. Il ricorso deve essere motivato e indicare eventuali mezzi di prova.

Procedura di Opposizione

1 Nella procedura di opposizione l'autorità di tassazione ha gli stessi poteri

che nella procedura di tassazione.

2 Il contribuente ha il diritto di sostenere oralmente la propria opposizione

davanti all'autorità di tassazione.

3 A un ritiro dell'opposizione non viene dato seguito, se, in base alle circostanze,

si deve presumere che la tassazione fosse errata.

Entscheid

1 La Commissione di tassazione decide sul ricorso in base all'istruttoria. Essa può ridefinire i fattori fiscali e, dopo aver sentito il contribuente, modificare la tassazione anche a suo svantaggio.

69

VI C/1/1

2 La procedura di ricorso è gratuita. Le spese di tale procedura possono tuttavia essere imposte al contribuente o a qualsiasi altra persona obbligata a fornire informazioni, qualora essi abbiano causato tali spese per una violazione colposa dei doveri procedurali.

1.8.4. Disposizioni procedurali speciali

1.8.4.1. Imposta alla fonte

Obblighi procedurali

**1** Il contribuente e il debitore della prestazione imponibile devono fornire verbalmente o per scritto, su richiesta, alle autorità di tassazione competenti le informazioni relative alle circostanze determinanti per la riscossione dell’imposta alla fonte. Gli articoli 147–152 della presente legge si applicano per analogia.

* Rappresentanza necessaria

1 Le autorità fiscali possono esigere da una persona imponibile domiciliata

o con sede all’estero che designi un rappresentante in Svizzera.

2 Le persone che presentano una richiesta di tassazione ordinaria ulteriore

secondo l’articolo 99b devono allegare i documenti necessari e indicare un

indirizzo di notifica in Svizzera. Se non è indicato un indirizzo di notifica o

se l’indirizzo di notifica perde la sua validità durante la procedura di tassazione,

l’autorità competente concede alla persona imponibile un termine

appropriato per indicare un indirizzo di notifica valido. Se tale termine scade

inutilizzato, la ritenuta alla fonte sostituisce le imposte sul reddito da attività

lucrativa da tassare con la procedura ordinaria.

3 Il calcolo dei termini è retto dalle disposizioni relative all’imposta federale

diretta.

Disposizione *

1 La persona imponibile può chiedere all'autorità di tassazione, entro il

31 marzo dell'anno fiscale successivo alla scadenza della prestazione, una

disposizione sull'esistenza e l'estensione dell'obbligo fiscale, se: *

1. * non è d'accordo con la deduzione d'imposta alla fonte secondo l'attesta-

zione di cui all'articolo 91 o 101; oppure

2. * non ha ricevuto l'attestazione di cui all'articolo 91 o 101 dal datore di lavoro.

70

VI C/1/1

2 Il debitore della prestazione imponibile può chiedere all'autorità di tassa-

zione, entro il 31 marzo dell'anno fiscale successivo alla scadenza della pre-

stazione, una disposizione sull'esistenza e l'estensione dell'obbligo fiscale. *

3 Egli rimane obbligato a prelevare l'imposta alla fonte fino alla decisione pas-

sata in giudicato. *

Richiesta di pagamento supplementare e rimborso

1 Se il debitore della prestazione imponibile non ha effettuato o ha effettuato

in modo insufficiente la deduzione fiscale, l'autorità di tassazione lo obbliga

al pagamento supplementare. Resta riservato il diritto di regresso del

debitore nei confronti del contribuente.

2 Se il debitore della prestazione imponibile ha effettuato una deduzione

fiscale troppo elevata, deve rimborsare la differenza al contribuente.

3 La persona assoggettata all'imposta può essere obbligata dall'autorità di

tassazione al pagamento supplementare dell'imposta alla fonte da essa

dovuta, se la prestazione imponibile erogata non è stata ridotta o non è

stata ridotta completamente dell'imposta alla fonte e un successivo

recupero presso il debitore della prestazione imponibile non è possibile. *

Reclamo

1 Contro una decisione relativa all'imposta alla fonte, il contribuente

e il debitore della prestazione imponibile possono presentare reclamo

ai sensi dell'articolo 155 della presente legge.

1.8.4.2. Imposta sul guadagno immobiliare

1 L’autorità di tassazione accerta il guadagno differito in una decisione

impugnabile, in caso di differimento dell’imposizione in seguito a sostituzione

ai sensi dell’articolo 107 numeri 5–7 della presente legge.

1.8.4.3. Imposte sulle successioni e sulle donazioni

Base di tassazione

1 L'imposta di successione è tassata sulla base dell'inventario (art. 177-183 della

presente legge) o di un inventario degli eredi, nonché degli atti di divisione.

71

VI C/1/1

Obblighi procedurali

1 Se non viene redatto un inventario ufficiale, gli eredi devono compilare la

dichiarazione fiscale d'inventario ereditario, firmarla personalmente e

presentarla, unitamente agli allegati necessari, entro i termini previsti all'amministrazione

fiscale cantonale.

2 Se l'inventario ereditario, nonostante sollecito, non viene firmato da tutti gli eredi o viene

firmato solo da un legatario, dall'esecutore testamentario, dall'amministratore

dell'eredità o dal rappresentante degli eredi, si presume l'esistenza di una rappresentanza

contrattuale per gli eredi non firmatari.

3 I beneficiari di liberalità tra vivi devono notificare la liberalità all'amministrazione

fiscale cantonale entro 30 giorni dal suo ricevimento, indicandone

l'oggetto, il valore e il rapporto di parentela con il donante.

Vertretung

1. Gli esecutori testamentari e gli amministratori della successione sono considerati titolari di una procura di rappresentanza del contribuente per il quale agiscono.

1.8.4a. Procedura di reclamo dinanzi alla Commissione di ricorso fiscale *

1 Il contribuente può impugnare la decisione su opposizione entro 30 giorni

dalla notifica, tramite reclamo scritto, presso una commissione tributaria

di ricorso indipendente dall'autorità fiscale. Le disposizioni dell'articolo 90

della legge sulla giustizia amministrativa non trovano applicazione. *

2 Il reclamo deve essere motivato. Possono essere contestati tutti i vizi della

decisione impugnata e del procedimento precedente. *

3

*

4 La commissione tributaria di ricorso è composta da cinque membri, scelti

dal Landrat. Il Landrat disciplina i dettagli della commissione tributaria di

ricorso tramite regolamento.

1.8.5. Procedimento di ricorso dinanzi al Tribunale amministrativo *

Termine di ricorso e legittimazione attiva

1 Contro la decisione su ricorso della Commissione di ricorso in materia tributaria,

il contribuente e l'autorità di tassazione possono, entro 30 giorni dalla notifica,

interporre ricorso di diritto amministrativo ai sensi dell'articolo 105 della Legge

sulla giustizia amministrativa. Le disposizioni dell'articolo 90 della Legge

sulla giustizia amministrativa non trovano applicazione. *

VI C/1/1

2 Nel procedimento relativo alla riscossione dell'imposta alla fonte, il diritto di ricorso

spetta anche al debitore della prestazione imponibile.

Motivi

1 Una decisione o una sentenza passata in giudicato può essere rivista, su

domanda o d'ufficio, a favore del contribuente,

1. se sono scoperti fatti rilevanti o mezzi di prova decisivi;

2. se l'autorità giudicante ha trascurato fatti rilevanti o mezzi di prova

decisivi che le erano noti o avrebbero dovuto esserle noti, oppure ha

violato in altro modo principi procedurali essenziali;

3. se un crimine o un delitto ha influenzato la decisione;

4. se in caso di conflitti di doppia imposizione intercantonali o

internazionali, l'autorità giudicante giunge alla conclusione che,

secondo le norme applicabili per evitare la doppia imposizione, il

Cantone di Glarona dovrebbe limitare il suo diritto di imposizione.

2 La revisione è esclusa se il richiedente adduce come motivo di revisione

ciò che avrebbe potuto far valere nel procedimento ordinario con la diligenza

a lui ragionevolmente esigibile.

Termine

¹ Il ricorso di revisione dev'essere interposto entro 90 giorni dalla scoperta del motivo di revisione e, in ogni caso, non oltre dieci anni dalla notificazione della decisione.

Domanda di revisione

1 La domanda di revisione deve essere presentata per iscritto all'autorità

che ha emesso la decisione.

73

VI C/1/1

La domanda di revisione deve contenere

1. l'esatta indicazione di ciascuno dei motivi di revisione;

2. una richiesta che specifichi in quale misura la decisione precedente

debba essere annullata e come debba essere nuovamente decisa.

3 I mezzi di prova per i motivi di revisione, nonché per l'affermazione che

non sono ancora trascorsi 90 giorni dalla scoperta dei motivi di revisione,

devono essere allegati alla domanda di revisione o, se ciò non fosse possibile,

essere indicati con precisione.

Verfahren und Entscheid

1 Das Revisionsbegehren ist, sofern es sich nicht offensichtlich als unzuläs-

sig erweist, den Beteiligten zur Vernehmlassung zuzustellen.

2 Erachtet die Behörde das Revisionsbegehren als begründet, hebt sie den

früheren Entscheid auf und fällt einen neuen Entscheid.

3 Gegen die Abweisung eines Revisionsbegehrens oder gegen den bei Zu-

lassung der Revision neu gefällten Entscheid können die gleichen Rechts-

mittel wie gegen den früheren Entscheid ergriffen werden.

4 Im Übrigen werden die Vorschriften über das Verfahren angewendet, in

dem der frühere Entscheid ergangen ist.

1.8.6.2. Berichtigung

***

Procedura e decisione

1 La domanda di revisione è notificata alle parti per osservazioni, a meno

che non risulti manifestamente inammissibile.

2 Se l’autorità ritiene fondata la domanda di revisione, annulla la

decisione precedente e ne emana una nuova.

3 Contro il rigetto di una domanda di revisione o contro la nuova

decisione emanata in seguito all’ammissione della revisione possono essere

esperiti gli stessi mezzi di ricorso che contro la decisione precedente.

4 Per il resto si applicano le disposizioni sulla procedura in cui è stata

resa la decisione precedente.

1.8.6.2. Rettifica

Errori di calcolo e sviste manifeste

1 Errori di calcolo e sviste manifeste in decisioni passate in giudicato pos-

sono essere rettificati entro cinque anni dalla comunicazione, su istanza o

d'ufficio, dall'autorità cui sono imputabili.

2 Contro la rettifica o il suo rifiuto possono essere interposti i medesimi

mezzi d'impugnazione previsti contro la decisione precedente.

1.8.6.3. Imposta suppletiva ordinaria

Presupposti

1 Se, in base a fatti o mezzi di prova sconosciuti all’autorità di tassazione, ri-

sulta che un’imposizione è stata indebitamente omessa o un’imposizione pas-

sata in giudicato è incompleta, o se un’imposizione omessa o incompleta è

dovuta a un crimine o a un delitto contro l’autorità di tassazione, l’imposta

non riscossa, interessi inclusi, viene richiesta come imposta suppletiva.

2 Se il contribuente ha dichiarato in modo completo ed esatto nella sua dichia-

razione d’imposta il reddito, la sostanza, l’utile netto o il capitale proprio, e

le autorità di tassazione hanno riconosciuto la valutazione, non può essere

riscossa alcuna imposta suppletiva, anche se la valutazione era insufficiente.

74

Decadenza

VI C/1/1

1 Il diritto di avviare una procedura di tassazione suppletiva decade dieci anni dopo la scadenza del periodo fiscale per il quale una tassazione è stata indebitamente omessa o una tassazione passata in giudicato è incompleta.

2 Il diritto di accertare la tassazione suppletiva decade 15 anni dopo la scadenza del periodo fiscale cui si riferisce.

3 L'apertura del procedimento penale per sottrazione d'imposta o infrazione fiscale vale contemporaneamente quale avvio della procedura di tassazione suppletiva.

Procedura

1 L'apertura della procedura di tassazione supplementare viene comunicata per

iscritto al contribuente, con l'indicazione del motivo.

1a Se all'apertura di una procedura di tassazione supplementare non è né in

corso, né pendente, né può essere esclusa a priori una procedura penale per

sottrazione d'imposta, la persona contribuente è resa attenta sulla possibilità

di una successiva apertura di tale procedura penale. *

2 Con l'imposta cantonale è contemporaneamente accertata anche la tassa-

zione supplementare per i comuni.

3 Per il resto si applicano per analogia le disposizioni sui principi procedurali,

sulla procedura di tassazione e di ricorso.

4 L'incasso delle tassazioni supplementari incombe all'amministrazione fiscale cantonale.

* Rimposta semplificata

1 Tutti gli eredi hanno diritto, indipendentemente l'uno dall'altro, a una

rimposta semplificata dei componenti patrimoniali e reddituali sottratti

dal defunto, se

1. l'occultamento non è noto ad alcuna autorità fiscale;

2. essi collaborano senza riserve con l'amministrazione nella determina-

zione degli elementi patrimoniali e reddituali sottratti; e

3. si adoperano seriamente per il pagamento dell'imposta dovuta.

2 La rimposta è calcolata per gli ultimi tre periodi fiscali scaduti prima

dell'anno del decesso, secondo le disposizioni relative alla tassazione or-

dinaria, ed è richiesta con gli interessi di mora.

3 La rimposta semplificata è esclusa se l'eredità è liquidata d'ufficio o in

via fallimentare.

4 Anche l'esecutore testamentario o l'amministratore dell'eredità può

richiedere una rimposta semplificata.

75

VI C/1/1

1.8.7. Inventario

Obbligo di Inventario

1 Dopo il decesso di un contribuente viene redatto, entro due settimane, un inventario ufficiale.

2 La redazione dell'inventario può essere omessa se si presume l'assenza di beni o la presenza di beni di scarso valore.

Gegenstand

1. Oggetto

2. Nel verbale d’inventario vengono inclusi i beni esistenti il giorno del de-

cesso dell’ereditando, del suo coniuge che vive in comunione di beni e dei

figli minorenni soggetti alla sua autorità parentale.

3. Vengono accertati e annotati nel verbale d’inventario i fatti rilevanti per

la tassazione.

### **Sicherung der Inventaraufnahme**

**Tutela della registrazione dell'inventario**

1 Gli eredi e le persone che amministrano o detengono i beni della successione

possono disporre di tali beni prima della registrazione dell'inventario solo con il consenso dell'autorità inventariale.

2 Per tutelare l'inventario, l'autorità inventariale può procedere all'immediata sigillatura.

1. Die Erben, die gesetzlichen Vertreter von Erben, die Erbschaftsverwalter und die Willensvollstrecker sind verpflichtet

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 1. | über alle Verhältnisse, die für die Feststellung der Steuerfaktoren des Erblassers von Bedeutung sein können, wahrheitsgemäss Auskunft zu erteilen; | | |

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 2. | alle Bücher, Urkunden, Ausweise und Aufzeichnungen, die über den Nachlass Aufschluss verschaffen können, vorzuweisen; | | |

| | | | | | --- | --- | --- | --- | | 3. | alle Räumlichkeiten und Behältnisse zu öffnen, die dem Erblasser zur Verfügung gestanden haben. Erben und gesetzliche Vertreter von Erben, die mit dem Erblasser in häuslicher Gemeinschaft gelebt oder Vermögensgegenstände des Erblassers verwahrt oder verwaltet haben, müssen auch Einsicht in ihre Räume und Behältnisse gewähren. | | |

2. Erhält ein Erbe, ein gesetzlicher Vertreter von Erben, ein Erbschaftsverwalter oder ein Willensvollstrecker nach Aufnahme des Inventars Kenntnis von Gegenständen des Nachlasses, die nicht im Inventar verzeichnet sind, muss er diese innert zehn Tagen der Inventarbehörde bekanntgeben.

3. Der Inventaraufnahme müssen mindestens ein handlungsfähiger Erbe und der gesetzliche Vertreter minderjähriger oder unter umfassender Beistandschaft stehender Erben beiwohnen.

Obbligo di informazione e attestazione di terzi

1 Terzi che hanno custodito o amministrato beni del defunto o nei cui

confronti il defunto aveva diritti o crediti pecuniari, sono obbligati a fornire

per iscritto agli eredi, a richiesta e ad uso dell'autorità inventariale, tutte le

informazioni pertinenti.

2 Se importanti motivi ostano all'adempimento di tale obbligo di informazione,

il terzo può fornire le informazioni richieste direttamente all'autorità inventariale.

3 Per il resto, gli articoli 151 e 152 della presente legge si applicano per analogia.

Comunicazione

1 Un esemplare dell'inventario viene consegnato all'esecutore testamentario o al rappresentante designato dagli eredi e all'amministrazione cantonale delle imposte.

Autorità preposta all'inventario

1 L'inventario è effettuato dall'Amministrazione fiscale cantonale.

2 Se l'Autorità di protezione degli adulti e dei minori (APMA) o il giudice dispongono un inventario, una

copia dell'inventario è trasmessa all'autorità preposta all'inventario. Quest'ultima può

assumerlo o, se necessario, integrarlo. *

3 L'Amministrazione fiscale cantonale può incaricare l'APMA del domicilio del defunto per la sigillatura o per l'inventario. *

**1.8.8. Procedura in caso di esenzioni fiscali**

Domanda

1 Le domande di esenzione fiscale devono essere presentate all'amministrazione fiscale cantonale.

Procedura

1 L'Amministrazione cantonale delle imposte decide sulla domanda di esenzione fiscale.

2 In caso di reiezione di una domanda di esenzione fiscale, possono essere addebitate delle spese.

3 Per il resto, le disposizioni sui principi procedurali, sulla tassazione, sul ricorso e sul reclamo si applicano per analogia.

77

VI C/1/1

**1.9. Riscossione e condono delle imposte**

**1.9.1. Riscossione delle imposte**

Autorità di riscossione; Riscossione a rate; Versamento delle imposte

1. Le imposte cantonali (imposte sul reddito e sulla sostanza delle persone fisiche, imposte sull'utile e sul capitale delle persone giuridiche, imposte alla fonte di determinate persone fisiche e giuridiche, imposte sugli utili immobiliari, imposte di successione e sulle donazioni, imposta di costruzione) nonché le imposte comunali sono riscosse centralmente dall'Amministrazione fiscale cantonale.

2. La riscossione delle imposte avviene a rate.

3. Le imposte periodiche sono versate ai Comuni più volte all'anno e le imposte speciali all'inizio di ogni anno.

4. I dettagli sono disciplinati da un'ordinanza del Gran Consiglio.

Scadenze e termini di decadenza, interessi

1 Le scadenze e i termini di pagamento sono stabiliti mediante ordinanza.

2 Per i pagamenti anticipati possono essere calcolati sconti o interessi remunerativi. Per i pagamenti in ritardo vengono riscossi interessi di mora. L'esperimento di un mezzo di ricorso non esonera dall'obbligo degli interessi di mora. *

3 Il Consiglio di Stato determina in che misura si possa rinunciare alle imposte e agli interessi a favore come a sfavore del contribuente per motivi di esiguità. *

4 Il Consiglio di Stato può dichiarare a pagamento i solleciti per il mancato pagamento dell'imposta nei termini stabiliti.

Akontozahlung: Fälligkeit in der Steuerperiode

Pagamento d'acconto: Esigibilità nel periodo fiscale

1 Nel periodo fiscale, per i periodi fiscali che si discostano dall'anno civile,

nell'anno civile in cui il periodo fiscale termina, è riscosso un pagamento

d'acconto.

2 ... *

Pagamento dell'acconto: Base e Procedura

1 La base per il pagamento dell'acconto è costituita dagli elementi imponibili

dell'ultima dichiarazione fiscale o dell'ultima tassazione oppure dall'importo

presunto dell'imposta per il periodo fiscale in corso.

2 Contro la fattura per il pagamento dell'acconto può essere presentata opposizione

scritta all'amministrazione fiscale cantonale. *

78

VI C/1/1

3 Con l'opposizione può essere contestata solo la sovranità fiscale o può

essere reso credibile che l'importo presunto dell'imposta per il periodo

fiscale è inferiore all'acconto fatturato. Le disposizioni relative al procedimento

di opposizione e ricorso in sede di tassazione si applicano per analogia. *

Liquidazione finale

1. Dopo l'effettuazione della tassazione, la liquidazione finale viene notificata.

2. Se la tassazione viene modificata in sede di ricorso, ne consegue una nuova liquidazione finale.

3. Nella liquidazione finale gli interessi compensativi vengono calcolati a partire dalla data di scadenza. *

4. Resta riservato l'articolo 187 capoverso 3 della presente legge.

Dilazioni di pagamento

1 Qualora sussistano particolari circostanze, l'Amministrazione cantonale delle imposte può differire temporaneamente la scadenza di importi dovuti o concedere pagamenti rateali.

2 Essa può rinunciare a calcolare interessi a causa di un differimento del pagamento.

3 Le dilazioni di pagamento sono revocate qualora vengano meno i loro presupposti o non siano adempiute le condizioni alle quali sono subordinate.

Opposizione e Ricorso

1 Contro il conto finale è possibile presentare opposizione all'Amministra-

zione cantonale delle imposte e contro la decisione sull'opposizione ricorso

al Dipartimento competente. Le decisioni sulle facilitazioni di pagamento

sono direttamente impugnabili mediante ricorso al Dipartimento competente. *

2 Le disposizioni relative alla procedura di opposizione e ricorso per gli

accertamenti si applicano per analogia.

3 Le decisioni sui ricorsi del Dipartimento competente sono impugnabili me-

diante ricorso al Tribunale amministrativo. *

Rechtskraft und Vollstreckung

1. Le decisioni e i decreti delle autorità fiscali e del Tribunale amministrativo sulle tassazioni, multe, spese e conti provvisori, divenuti definitivi, sono equiparati alle sentenze giudiziarie esecutive ai sensi dell'articolo 80 capoverso 2 della legge federale sulla esecuzione e sul fallimento.

79

VI C/1/1

1.9.2. Garanzia fiscale

Garanzia

1 Se il contribuente non ha un domicilio in Svizzera o se il pagamento dell'imposta da lui dovuta appare compromesso, l'Amministrazione cantonale delle imposte può richiedere la garanzia dell'importo presumibilmente dovuto anche prima dell'accertamento definitivo. La decisione di garanzia indica l'importo da garantire ed è immediatamente esecutiva. Essa ha nel procedimento d'esecuzione gli stessi effetti di una sentenza giudiziaria esecutiva. La garanzia deve essere prestata in denaro, mediante deposito di titoli sicuri e negoziabili o mediante fideiussione.

2 Il contribuente può interporre ricorso contro la decisione di garanzia presso il Tribunale amministrativo. Le disposizioni sul procedimento di ricorso in materia di accertamenti si applicano per analogia.

3 Il ricorso non sospende l'esecuzione della decisione di garanzia.

Arresto

1 Il provvedimento di sequestro conservativo vale come ordine di sequestro ai sensi dell’articolo 274 della legge federale sulla esecuzione e sul fallimento. Il sequestro conservativo è eseguito dal competente Ufficio di esecuzione.

2 L’azione per l’annullamento del sequestro ai sensi dell’articolo 279 della legge federale sulla esecuzione e sul fallimento non è ammissibile.

Diritto di pegno legale

1 Per le imposte fondiarie, il Cantone e i Comuni hanno un diritto di pegno

legale sugli immobili interessati.

2 Il diritto di pegno deve essere iscritto nel registro fondiario entro un anno

dal trasferimento di proprietà ai sensi dell'articolo 106 della presente legge.

1.9.3. Condono d'imposta

Voraussetzungen

1 Ai contribuenti la cui capacità contributiva è compromessa da particolari circostanze, quali oneri eccezionali derivanti dal mantenimento della famiglia, disoccupazione prolungata o malattia, infortuni, indigenza, invalidità o altre circostanze, può essere concesso l'esonero totale o parziale dalle imposte.

80

VI C/1/1

Decisione

1 L'Amministrazione cantonale delle imposte decide in merito alla remissione di un'imposta dovuta.

* Reclamo

1 Contro la decisione dell'Amministrazione fiscale cantonale, il contribuente

può presentare reclamo direttamente al Tribunale amministrativo entro 30

giorni dalla notifica. Le disposizioni dell'articolo 90 della legge sulla

giustizia amministrativa non sono applicabili. *

2. Imposte comunali

2.1. Disposizioni generali

* **Competenza Tributaria**

1 I comuni politici e le parrocchie sono autorizzati a riscuotere imposte, nella misura in cui i proventi dei beni comunali e le altre entrate non siano sufficienti.

Tipologie di imposte

1. I Comuni e le Parrocchie riscuotono annualmente, in qualità di ordinarie imposte comunali: *

1. Imposte sul reddito e sulla sostanza delle persone fisiche;

2. * Imposte sull'utile e sul capitale delle persone giuridiche.

2. I Comuni possono inoltre riscuotere una imposta comunale sull'edificazione (Bausteuer) sulle imposte ai sensi del comma 1. *

* Aliquote d'imposta

1 I Comuni politici e le Parrocchie fissano annualmente l'aliquota d'imposta per l'imposta sul reddito e sulla sostanza, rispettivamente per l'imposta sull'utile e sul capitale, per l'anno successivo.

2.2. Comuni politici

1. Die Bestimmungen über die Steuerpflicht und das Verfahrensrecht für die Kantonssteuer gelten unter Vorbehalt der nachfolgenden Bestimmungen auch für die Gemeindesteuern.

2. Die für die Kantonssteuer getroffenen Entscheide über Bestand und Umfang der Steuerpflicht gelten auch für die Gemeindesteuern.

Trasferimento del domicilio o della sede

1 Se un contribuente trasferisce il proprio domicilio fiscale o la propria

sede in un altro comune del Cantone, la potestà impositiva per il

periodo fiscale corrente spetta al comune di arrivo. *

2 Le prestazioni in capitale conformemente all'articolo 36 sono imponibili nel comune in cui il contribuente ha il proprio domicilio al momento della scadenza della prestazione. *

Steuerpflicht in mehreren Gemeinden

1. Se una persona è assoggettata all'imposta in più comuni glaronesi, la ripartizione fiscale viene effettuata dalla Divisione cantonale delle imposte tra i comuni coinvolti.

2. La ripartizione fiscale si basa, fatti salvi eventuali disposizioni particolari del regolamento d'esecuzione, sui principi del diritto federale volti ad evitare la doppia imposizione intercantonale.

Interkommunale Verhältnisse

1 In caso di contestazione della sovranità fiscale comunale, l'Amministrazione cantonale delle imposte decide in merito all'obbligo fiscale comunale.

2 Contro tale decisione dell'Amministrazione cantonale delle imposte può essere interposto ricorso al Tribunale amministrativo. Le disposizioni relative alla procedura di ricorso (art. 166 e 167 della presente legge) si applicano per analogia.

2.2a. Imposta comunale sugli edifici *

* Scopo della tassa di costruzione

1 Per il finanziamento di grandi progetti edilizi, liberamente determinabili,

i comuni politici possono riscuotere una tassa di costruzione vincolata

allo scopo e all'oggetto. *

* **Oggetto dell'imposta e procedura**

1 L'imposta sulla costruzione è riscossa come supplemento percentuale dell'imposta semplice.

2 Le disposizioni sulla procedura di reclamo e di ricorso nonché sulla riscossione, la garanzia e la condonazione delle imposte sono applicate per analogia.

82

VI C/1/1

* Misura dell'imposta

1 L'imposta di costruzione non può eccedere il 10 per cento dell'imposta semplice ai sensi dell'articolo 202.

2 I comuni politici fissano annualmente l'ammontare e l'impiego dell'imposta di costruzione comunale, unitamente al moltiplicatore d'imposta (art. 202), per l'anno seguente.

2.3. Imposta ecclesiastica

Obbligo fiscale

**1** Le parrocchie riconosciute dallo Stato riscuotono l'imposta ecclesiastica dai membri della loro confessione e dalle persone giuridiche. *

Imposizione fiscale dei matrimoni interconfessionali

1. Se in matrimoni interconfessionali entrambi i coniugi appartengono alla confessione di una parrocchia riconosciuta dallo Stato, l'imposta ecclesiastica è riscossa per metà a ciascuno.

2. Se solo un coniuge appartiene alla confessione di una parrocchia riconosciuta dallo Stato, l'imposta ecclesiastica è riscossa per metà.

Imposizione fiscale delle persone giuridiche da parte di più parrocchie

1 Se nel medesimo territorio esistono parrocchie riconosciute dallo Stato di confessioni diverse, esse prelevano l'imposta ecclesiastica dalle persone giuridiche, nella misura in cui queste non perseguono scopi confessionali, proporzionalmente.

2 Le quote si calcolano in base al numero di persone soggette all'imposta che appartengono alle singole parrocchie riconosciute dallo Stato.

3 Le persone giuridiche che perseguono scopi confessionali devono versare l'imposta ecclesiastica unicamente alla parrocchia di tale confessione.

**3. Diritto penale tributario**

3.1. Fatti costitutivi di reato e soggetti punibili

Violazione di obblighi procedurali

1 Chiunque, nonostante diffida, intenzionalmente o per negligenza non adempie

a un obbligo che gli incombe in base alle disposizioni della legge o a un

ordine emanato in virtù della presente legge, è punito con una multa fino a

1000 franchi, nei casi gravi o in caso di recidiva fino a 10 000 franchi.

83

VI C/1/1

3.1.1. Sottrazione d'imposta

Sottrazione d'imposta consumata

1 Chi, in quanto contribuente, provoca intenzionalmente o per negligenza che una tassazione venga ingiustamente omessa o che una tassazione passata in giudicato sia incompleta,

chi, in quanto obbligato a prelevare l'imposta alla fonte, non effettua o non effettua completamente un prelievo d'imposta intenzionalmente o per negligenza, chi intenzionalmente o per negligenza ottiene un rimborso illecito o un condono ingiustificato, è punito con la multa.

2 La multa ammonta di regola al singolo ammontare dell'imposta sottratta. Può essere ridotta fino a un terzo in caso di colpa lieve, o aumentata fino al triplo in caso di colpa grave.

3 Se la persona imponibile denuncia spontaneamente per la prima volta una sottrazione d'imposta, si rinuncia al perseguimento penale (autodenuncia esente da pena), se: *

1. la sottrazione non è nota ad alcuna autorità fiscale,

2. essa coadiuva l'amministrazione senza riserve nell'accertamento della post-tassazione e

3. essa si impegna seriamente a pagare la post-tassazione dovuta.

4 Per ogni ulteriore autodenuncia la multa, alle condizioni di cui al capoverso 3, è ridotta a un quinto dell'imposta sottratta. *

Tentata frode fiscale

1 Il tentativo di frode fiscale è punibile.

2 L'ammenda ammonta a due terzi dell'ammenda che verrebbe fissata in caso di frode fiscale consumata.

Mitwirkung Dritter

**Partecipazione di terzi**

1 Chiunque istiga o presta aiuto a un’evasione fiscale con dolo,

chiunque in qualità di rappresentante del contribuente cagiona o

partecipa con dolo a un’evasione fiscale,

è punito con la multa, indipendentemente dalla punibilità del contribuente.

2 La multa ammonta fino a 10 000 franchi, nei casi gravi o di

recidiva fino a 50 000 franchi.

3 Il terzo partecipante risponde inoltre in solido dell’imposta successiva fino

all’ammontare dell’imposta evasa.

4 Se una persona di cui al capoverso 1 si autodenuncia per la prima volta e sono

adempiute le condizioni di cui all’articolo 211 capoverso 3 numeri 1 e 2, si

rinuncia al perseguimento penale e la responsabilità solidale decade. *

84

VI C/1/1

Occultamento o sottrazione di valori ereditari nel procedimento d'inventario

1 Chi occulta o sottrae valori ereditari, che è tenuto a dichiarare nel pro-

cedimento d'inventario, con l'intento di sottrarli all'inventariazione, o chi

istiga o presta aiuto a tale atto, è punito con la multa. *

2 La multa ammonta fino a 10 000 franchi, nei casi gravi o in caso di re-

cidiva fino a 50 000 franchi.

3 Il tentativo di occultamento o sottrazione di valori ereditari è punibile.

4 Se una persona ai sensi del capoverso 1 si autodenuncia per la prima vol-

ta, si rinuncia a un procedimento penale per occultamento o sottrazione di

valori ereditari nel procedimento d'inventario e per eventuali altri reati

commessi in tale contesto (autodenuncia impunita), se: *

1. l'infrazione non è nota ad alcuna autorità fiscale e

2. la persona collabora senza riserve con l'amministrazione per la ret-

tifica dell'inventario.

Evasione fiscale di coniugi

1 Il contribuente che vive in matrimonio legalmente e di fatto non separato,

sarà multato solo per l'evasione dei propri fattori imponibili.

2 A ciascun coniuge è data la possibilità di dimostrare che l'evasione dei suoi

fattori imponibili è avvenuta ad opera dell'altro coniuge a sua insaputa

o che egli non era in grado di impedire l'evasione. Se tale prova ha esito positivo,

l'altro coniuge sarà multato come per l'evasione dei propri

fattori imponibili.

3 La sottoscrizione della dichiarazione fiscale e la trasmissione elettronica

non sono sufficienti, di per sé sole, a costituire una complicità ai sensi dell'articolo 213 capoverso 1 riguardo ai fattori dell'altro coniuge. *

3.1.2. Persone giuridiche

Generale

1 Se, con effetto per una persona giuridica, vengono violate prescrizioni proce-

durali, sottratte imposte o tentato di sottrarre imposte, la persona giuridica

viene multata.

85

VI C/1/1

2 Se nell'ambito dell'attività di una persona giuridica vengono commessi atti di

partecipazione (istigazione, complicità, concorso) a sottrazioni d'imposta di

terzi, l'articolo 213 della presente legge è applicabile alla persona giuridica.

3 Resta riservata la punizione degli organi o rappresentanti agenti ai sensi

dell'articolo 213 della presente legge.

4 Le disposizioni dei capoversi 1-3 si applicano per analogia alle persone giu-

ridiche e agli enti di diritto estero e alle collettività di persone estere senza

personalità giuridica.

* **Autodenuncia**

1 Se una persona giuridica assoggettata all'imposta denuncia per la prima volta un'evasione fiscale commessa nella sua attività commerciale, si rinuncia a perseguirla penalmente (autodenuncia esente da pena), se

1. l'evasione non è nota ad alcuna autorità fiscale;

2. essa collabora incondizionatamente con l'amministrazione nella determinazione dell'imposta posteriore; e

3. si impegna seriamente a pagare l'imposta posteriore dovuta.

2 L'autodenuncia esente da pena può essere presentata anche

1. dopo una modifica della ragione sociale o un trasferimento della sede all'interno della Svizzera;

2. dopo una trasformazione ai sensi degli articoli 53-68 della legge federale del 3 ottobre 2003 sulla fusione, la scissione, la trasformazione e il trasferimento di patrimonio (Legge sulle fusioni, LFus) da parte della nuova persona giuridica per le evasioni fiscali commesse prima della trasformazione;

3. dopo un'assorbimento (art. 3 cpv. 1 lett. a LFus) o una scissione (art. 29 lett. b LFus) da parte della persona giuridica che continua a esistere per le evasioni fiscali commesse prima dell'assorbimento o della scissione.

3 L'autodenuncia esente da pena deve essere presentata dagli organi o dai rappresentanti della persona giuridica. Si rinuncia a perseguire penalmente tali organi o rappresentanti e la loro responsabilità solidale decade.

4 Se un membro dell'organo o un rappresentante dimesso della persona giuridica denuncia per la prima volta quest'ultima per evasione fiscale e l'evasione fiscale non è nota ad alcuna autorità fiscale, si rinuncia a perseguire penalmente la persona giuridica, tutti i membri attuali e dimessi degli organi e tutti i rappresentanti attuali e dimessi. La loro responsabilità solidale decade.

5 In caso di ogni ulteriore autodenuncia, la multa è ridotta a un quinto dell'imposta evasa, alle condizioni di cui al capoverso 1.

6 Dopo la cessazione dell'assoggettamento all'imposta di una persona giuridica in Svizzera non è più possibile presentare un'autodenuncia.

86

VI C/1/1

3.1.3. Prescrizione dell'azione penale

1 La persecuzione penale si prescrive

1. * in caso di violazione di obblighi procedurali, tre anni e in caso di tentativo di

sottrazione fiscale, sei anni dopo la chiusura definitiva del

procedimento in cui sono stati violati gli obblighi procedurali

o è stata tentata la sottrazione fiscale;

2. * in caso di sottrazione fiscale consumata, dieci anni dopo la scadenza

a. * del periodo fiscale per il quale la persona assoggettata all’imposta

non è stata tassata o lo è stata in modo incompleto, o la

deduzione fiscale alla fonte non è avvenuta conformemente alla legge;

b. * dell'anno civile in cui è stato ottenuto un rimborso illegittimo

o un condono ingiustificato, oppure sono stati occultati

o sottratti valori ereditari nel procedimento d'inventario.

2 La prescrizione non si verifica più se l'autorità competente (art. 219)

ha emesso una decisione prima della scadenza del termine di prescrizione. *

3.2. Procedimento penale

3.2.1. Indagine

Competenza

1 Le violazioni degli obblighi procedurali e le sottrazioni d'imposta sono sanzionate dall'Amministrazione fiscale cantonale.

Apertura del procedimento

¹ L'apertura di un procedimento penale per sottrazione d'imposta è comunicata

per scritto alla persona interessata. A quest'ultima è data la possibilità di

esprimersi sull'accusa mossa contro di essa; è pure avvertita del suo diritto

di rifiutare di deporre e di collaborare. *

1a I mezzi di prova provenienti da una procedura di tassazione suppletoria possono essere utilizzati in un procedimento penale per sottrazione d'imposta solo se non sono stati acquisiti né sotto la minaccia di una tassazione d'ufficio (art. 153 cpv. 2) con inversione dell'onere della prova ai sensi dell'articolo 155 capoverso 2, né sotto la minaccia di una multa per violazione degli obblighi procedurali. *

2 L'apertura del procedimento penale per violazione degli obblighi procedura-

li può avvenire direttamente mediante l'emanazione di una decisione penale.

87

VI C/1/1

Difesa

1 L’accusato può in ogni tempo avvalersi di un difensore.

2 Se l’oggetto del procedimento penale non è un caso di lieve entità e pre-

senta difficoltà di fatto o di diritto che l’accusato non è in grado di supe-

rare, gli viene nominato un difensore d’ufficio su sua richiesta, qualora non

disponga dei mezzi per pagare un difensore.

3 Sulla richiesta di nomina di un difensore d’ufficio decide l’Amministra-

zione cantonale delle imposte fino al ricevimento di un’eventuale richiesta

di valutazione giudiziaria. Dopo il ricevimento di tale richiesta, la decisione

spetta al Presidente del Tribunale amministrativo. *

Traduzione in italiano

**Interprete**

1 Se l'imputato non è in grado di seguire il procedimento penale per frode fiscale

perché non comprende la lingua tedesca, sarà, se necessario,

assistito da un interprete.

Protokollierung

1 Delle trattative essenziali e dei provvedimenti sono allestiti processi ver-

bali continui, che indicano il contenuto, il luogo e l’ora degli atti e i nomi

delle persone presenti.

Indagine

1 L'amministrazione cantonale delle imposte accerta i fatti. In particolare, possono essere sentiti l'accusato e i testimoni.

2 L'accusato può prendere visione degli atti non appena ciò sia possibile senza compromettere lo scopo dell'indagine. Per il resto, si applicano mutatis mutandis le disposizioni vigenti nel procedimento ordinario di tassazione relative ai diritti procedurali del contribuente e agli obblighi di collaborazione di terzi e degli uffici pubblici.

Zeugeneinvernahmen** (Assunzioni di Prove Testimoniali)

¹ Per l'audizione dei testimoni si applicano per analogia le disposizioni del

Codice di procedura penale svizzero. Sono escluse l'ordinanza della car-

cerazione coercitiva e l'esame dello stato mentale dei testimoni.

² All'accusato è data in particolare l'opportunità di assistere all'audizione

dei testimoni e di porre domande integrative ai testimoni.

³ Il segreto bancario rimane riservato.

88

VI C/1/1

Chiusura dell'istruzione

1 Terminata l'istruzione, il procedimento penale è abbandonato oppure è

emanato un decreto d'accusa.

2 Prima dell'emanazione di un decreto d'accusa per sottrazione d'imposta,

all'incolpato è data la possibilità di esprimersi.

3 Le disposizioni sui principi procedurali, sulla procedura di tassazione e

sulla procedura di ricorso si applicano per analogia. *

Decreto d'accusa

1 Il decreto d'accusa è emanato per iscritto; esso indica l'imputato, il fatto, la norma penale applicabile, i mezzi di prova, la pena e rinvia al diritto di chiedere il giudizio del tribunale. Inoltre, vengono calcolate le spese.

2 Il decreto d'accusa deve essere brevemente motivato.

3.2.2. ... *

Artt. 228-229*

Vorbereitung der Hauptverhandlung

¹ Il Tribunale amministrativo informa le parti in merito alla ricezione dell’istanza di giudizio.

² Il Tribunale amministrativo adotta d’ufficio o su istanza di una parte i provvedimenti necessari per il completamento dell’istruttoria.

Udienza principale

1 L'udienza è orale e pubblica. A tutela di importanti interessi pubblici o privati, il

Tribunale amministrativo può, d'ufficio o su richiesta di una parte, escludere

interamente o parzialmente il pubblico dalle udienze.

2 Se necessario, il Tribunale amministrativo conduce un'istruttoria. Il

Tribunale amministrativo valuta liberamente le prove. Esso non è vincolato da

una decisione sulla tassazione successiva.

Obbligo di comparizione dell'imputato

1 L'imputato deve comparire personalmente dinanzi al Tribunale amministrativo.

Il Presidente può dispensare dall'obbligo di comparizione personale per

gravi motivi.

2 Se l'imputato non si presenta all'udienza senza essere stato dispensato

dall'obbligo di comparizione personale, si presume il ritiro della sua

richiesta di valutazione giudiziaria.

89

VI C/1/1

3 Se l'imputato è stato impedito senza sua colpa di partecipare all'udienza

principale, può ripresentare al Tribunale amministrativo la richiesta di

valutazione giudiziaria entro cinque giorni dalla cessazione dell'impedimento.

Verweisung auf das Beschwerdeverfahren

1 Soweit die vorstehenden Bestimmungen nichts anderes vorschreiben, gel-

ten die Bestimmungen über das Beschwerdeverfahren bei Einschätzungen

sinngemäss.

Rinvio alla procedura di ricorso

1 Salvo che le disposizioni precedenti non dispongano diversamente, si ap-

plicano analogicamente le disposizioni relative alla procedura di ricorso in

materia di stima.

* **Ricorso al Tribunale federale**

1 Contro la decisione del Tribunale amministrativo, il condannato, l'Amministrazione cantonale delle contribuzioni e l'Amministrazione federale delle contribuzioni possono presentare ricorso al Tribunale federale conformemente alla legge federale sul Tribunale federale (legge sul Tribunale federale).

3.2.3. Multe

Bezug

1 Le multe sono riscosse dalla Sezione delle contribuzioni e sono devolute alla Cassa dello Stato.

2 Le disposizioni sulla riscossione delle imposte si applicano per analogia.

3.3. Illeciti fiscali

Frodi fiscali

1 Chiunque, allo scopo di commettere un’evasione fiscale ai sensi degli articoli

211–216, usa per ingannare documenti falsificati, manomessi o con contenuto

non veritiero, quali libri contabili, bilanci, conti economici o attestati di salario

e altre certificazioni di terzi, è punito con la pena detentiva fino a tre anni o

con la pena pecuniaria. Una pena sospesa può essere cumulata con una multa

fino a 10 000 franchi. *

2 Resta impregiudicata la punibilità per evasione fiscale.

3 Se è presentata un’autodenuncia ai sensi dell’articolo 211 capoverso 3 o

dell’articolo 217a capoverso 1, si rinuncia a perseguire tutte le altre infrazioni

commesse allo scopo di realizzare l’evasione fiscale in questione. Questa

disposizione è applicabile anche nei casi previsti dagli articoli 213 capoverso 4

e 217a capoversi 3 e 4. *

90

Veruntreuung von Quellensteuern VI C/1/1

**Malversazione di imposte alla fonte VI C/1/1**

1 Chi è obbligato a operare la deduzione dell’imposta alla fonte e usa

imposte dedotte a proprio o altrui profitto, è punito con la pena detentiva

fino a tre anni o con la multa. Una pena condizionale può essere cumulata

con una multa fino a 10 000 franchi. *

2 Se le imposte alla fonte sono oggetto di malversazione nell’ambito

commerciale di una persona giuridica, di un’impresa di persone, di un

ente o istituto di diritto pubblico, il capoverso 1 è applicabile alle persone

che hanno agito o avrebbero dovuto agire per essa.

3 Se vi è un’autodenuncia secondo l’articolo 211 capoverso 3 o l’articolo

217a capoverso 1, si rinuncia a un procedimento penale per malversazione

di imposte alla fonte e per altri reati commessi allo scopo di malversare

imposte alla fonte. Questa disposizione è applicabile anche nei casi

secondo gli articoli 213 capoverso 4 e 217a capoversi 3 e 4. *

Procedura

1 Le disposizioni generali del Codice penale svizzero sono applicabili, in quanto la legge tributaria non disponga diversamente.

2 La procedura è retta dal Codice di procedura penale.

3 Le decisioni di ultima istanza sono impugnabili con ricorso in materia penale dinanzi al Tribunale federale.

Verjährung der Strafverfolgung

1 La perseguibilità penale dei reati fiscali si prescrive in 15 anni dal momento in cui l’autore del reato ha compiuto l’ultima attività punibile. *

2 La prescrizione non interviene più se, prima del decorso del termine di prescrizione, è intervenuta una sentenza di primo grado. *

4. Ripartizione dell’imposta sugli utili immobiliari, dell’imposta sulle successioni e sulle donazioni *

Art. 240-248*

Ripartizione dell'imposta sugli utili immobiliari

**1** Del gettito dell'imposta sugli utili immobiliari ricevono

Il 50 per cento il Cantone,

Il 50 per cento il Comune, nel cui territorio si trova l'immobile.

91

VI C/1/1

1. Den Ertrag der Erbschafts- und Schenkungssteuer erhält vollumfänglich der Kanton.

Verordnung

¹ Il Gran Consiglio emana un'ordinanza22) concernente la presente legge. *

² Esso disciplina in particolare i costi della procedura amministrativa nonché per

le multe disciplinari e ne stabilisce il quadro. *

Ulteriori disposizioni esecutive e competenze

1 Il Consiglio di Governo emana le disposizioni necessarie per l'esecuzione, in

particolare per l'esecuzione della legislazione fiscale federale. *

2 Il Consiglio di Governo può inoltre, nel quadro del diritto federale, stipulare

accordi con altri Cantoni e Stati. In particolare, è autorizzato, con l'appro-

vazione del Landrat, ad acconsentire a modifiche del Concordato del 10

dicembre 1948 sull'esclusione di accordi fiscali o a disdire tale Concordato.

5.1.2. Disposizioni transitorie

Abrogazione del diritto previgente

1 Con l'entrata in vigore della presente legge sono abrogati la legge del 10 maggio 1970 concernente il sistema fiscale e il decreto sulla riscossione delle imposte, emanato dalla Landsgemeinde il 2 maggio 1999.

Anni fiscali fino al 2000 incluso

1 Il nuovo diritto trova applicazione per la prima volta al periodo fiscale che si conclude nell'anno civile 2001. Le tassazioni fino all'anno fiscale 2000 incluso sono effettuate secondo il vecchio diritto. Restano riservate le disposizioni seguenti.

2 La valutazione dei fatti costitutivi del reato di sottrazione d'imposta, verificatisi prima dell'entrata in vigore della presente legge, è effettuata secondo il vecchio diritto, a meno che il nuovo diritto non preveda una soluzione più favorevole per il contribuente.

22) GS VI C/1/2

92

VI C/1/1

Rendite e capitali da istituti della previdenza professionale

1. Le rendite e le indennità in capitale della previdenza professionale, il cui versamento è iniziato o che sono divenute esigibili prima del 1° gennaio 1987 oppure il cui versamento inizia o che divengono esigibili prima del 1° gennaio 2002 e che si basano su un rapporto di previdenza già esistente il 31 dicembre 1986, sono imponibili come segue

1. per tre quinti, se le prestazioni (come versamenti, contributi, pagamenti di premi) su cui si fonda il diritto del contribuente sono state fornite esclusivamente dal contribuente;

2. per quattro quinti, se le prestazioni su cui si fonda il diritto del contribuente sono state fornite solo in parte, ma almeno per il 20 percento, dal contribuente;

3. per l'intero importo negli altri casi.

2. Sono parificate alle prestazioni del contribuente ai sensi del capoverso 1 numeri 1 e 2 le prestazioni di congiunti; lo stesso vale per le prestazioni di terzi, se il contribuente ha acquisito il diritto all'assicurazione per successione, legato o donazione.

Contributi a istituzioni della previdenza professionale per il

riscatto di anni di contribuzione

1 I contributi dell’assicurato per il riscatto di anni di contribuzione sono de-

ducibili se le prestazioni di vecchiaia iniziano a decorrere o giungono a sca-

denza dopo il 31 dicembre 2001.

Cambiamento della misurazione temporale per le persone fisiche

¹ Le imposte sul reddito e sulla sostanza per il periodo fiscale 2001 vengono

accertate e riscosse unicamente secondo il nuovo diritto.

² Nell'anno civile 2001 deve essere presentata una dichiarazione d'imposta

compilata secondo la vecchia legge fiscale nella versione valida a fine 2000.

Sulla base di tale dichiarazione, ma in applicazione delle nuove deduzioni

sociali e delle nuove tariffe, nell'anno civile 2001 viene fatturato un

pagamento provvisorio.

³ I redditi straordinari conseguiti nel periodo fiscale 1999/2000 o in un esercizio

commerciale che si conclude in tale periodo sono soggetti, per l'anno fiscale

in cui sono stati incassati, a un'imposta annuale piena. Restano riservati gli

articoli 35 e 36 della presente legge. Le spese direttamente connesse con il

conseguimento dei redditi straordinari possono essere dedotte.

⁴ Sono considerati redditi straordinari, in particolare, le prestazioni in capitale,

i proventi patrimoniali aperiodici, le vincite alla lotteria nonché i redditi

straordinari derivanti da attività lucrativa indipendente.

93

VI C/1/1

⁵ Le spese straordinarie sostenute nel periodo fiscale precedente il

cambiamento sono da dedurre supplementarmente dal reddito imponibile

posto a base del periodo fiscale precedente il cambiamento, qualora al

1° gennaio 2001 sussista un obbligo fiscale nel Cantone. Gli accertamenti già

passati in giudicato sono rivisti a favore della persona soggetta all'imposta.

⁶ Sono considerate spese straordinarie

1. i costi di manutenzione per immobili, nella misura in cui questi

superano annualmente la deduzione forfettaria;

2. i contributi dell'assicurato a istituti di previdenza professionale per

il riscatto di anni di contribuzione;

3. i costi per malattia, infortunio, invalidità, perfezionamento e

riconversione professionale, nella misura in cui questi superano le

spese già considerate.

⁷ Qualora l'obbligo fiscale cessi nel corso del periodo fiscale 2001, le spese

straordinarie sono ammesse in deduzione proporzionalmente alla durata

dell'obbligo fiscale nel calcolo del reddito imponibile.

⁸ Per gli immobili di persone soggette all'imposta in più Cantoni, un

differimento negli anni 1999 e 2000 è escluso, nella misura in cui i relativi

costi di manutenzione degli immobili possono già essere compensati in un

altro Cantone.

Riscossione delle imposte

1 La riscossione delle imposte per gli accertamenti fino all'anno 2000 incluso

è disciplinata dal vecchio diritto.

Ricorso di diritto amministrativo al Tribunale federale

¹ Il ricorso di diritto amministrativo al Tribunale federale è escluso per le decisioni del Tribunale amministrativo che si riferiscono a periodi fiscali o eventi imponibili (cambi di proprietà, successioni e donazioni) precedenti il 1° gennaio 2001.

* Semplificazione dell’imposizione supplementare in caso di successione e

autodenuncia non punibile

1 Ai fini dell’imposizione supplementare, per le successioni apertesi prima del

1° gennaio 2010 si applicano le disposizioni del diritto previgente.

* Disposizione transitoria concernente la modifica del 2 maggio 2010

1 L’aliquota d’imposta del Cantone non può superare il 54 percento dell’im-

posta semplice negli anni 2011–2013 (senza imposta edilizia). L’aliquota

d’imposta del Cantone e dei Comuni politici non può superare complessiva-

mente il 114 percento negli anni fino al 2013.

94

VI C/1/1

2 Le Parrocchie possono fissare l’aliquota d’imposta al massimo al 12 per-

cento dell’imposta semplice.

3 Il saldo rimanente del Fondo di perequazione per i Comuni e i Comuni sco-

lastici è ripartito al 1° gennaio 2012 tra i Comuni politici in proporzione alla

popolazione.

4 Il Consiglio di Stato, dopo la presentazione dei conti 2011 del Cantone e

dei Comuni, riferisce al Gran Consiglio sugli effetti del cambiamento del si-

stema fiscale (rapporto sull’efficacia). Se si manifestano, a posteriori, esigenze

imperative e urgenti per la correzione dell’aliquota d’imposta cantonale, il

Gran Consiglio può procedere a correzioni provvisorie necessarie; tali ade-

guamenti provvisori devono essere sottoposti all’Assemblea cantonale per la

decisione definitiva.

5 Se, in base ai conti 2011 dei Comuni, si manifestano esigenze per la cor-

rezione dell’aliquota d’imposta di un Comune politico, il Consiglio di Stato,

su domanda del Comune, autorizza un’aliquota d’imposta che deroga al

capoverso 1 del presente articolo, se le esigenze sono imperative e urgenti.

Disposizione transitoria alla modifica del 3 maggio 2015

¹ Per le persone fisiche che al 1° gennaio 2016 erano assoggettate all'imposta secondo la spesa, l'articolo 13 della presente legge nella sua precedente versione continua ad essere applicabile per un periodo di cinque anni.

* **Disposizione transitoria relativa alla modifica del 5 maggio 2019**

¹ Se persone giuridiche sono state tassate ai sensi degli articoli 73 e 74 del diritto previgente, le riserve occulte esistenti al termine di tale tassazione, incluso il maggior valore auto-generato, nella misura in cui non sarebbero state imponibili in precedenza, in caso di realizzazione entro i successivi cinque anni, sono tassate separatamente. L'imposta semplice ammonta in questo caso all'1,5 percento.

² L'ammontare delle riserve occulte, incluso il maggior valore auto-generato, fatto valere dalla persona giuridica, viene stabilito dall'autorità di tassazione con decisione.

³ Gli ammortamenti su riserve occulte, incluso il maggior valore auto-generato, che sono stati rivelati al termine della tassazione ai sensi degli articoli 73 e 74 del diritto previgente, sono inclusi nel calcolo della limitazione del sgravio fiscale ai sensi dell'articolo 63c.

5.2. Entrata in vigore

1 La presente legge entra in vigore il 1° gennaio 2001.

95

VI C/1/1