Legge di procedura fiscale (LPFisc) - Partner registrati (LPFISC)

Nella presente legge, i partner registrati hanno lo stesso status dei coniugi.

1. Il contribuente ha il diritto di consultare i documenti del fascicolo che ha prodotto o firmato. Ciascuno dei coniugi che vive in un'unione domestica ha il diritto di consultare il fascicolo.

2. Il contribuente può prendere conoscenza degli altri documenti una volta accertati i fatti e a condizione che la salvaguardia di interessi pubblici o privati non si opponga.

3. Lo stesso vale per il mandatario qualificato munito di autorizzazione scritta.

4. Quando il dipartimento rifiuta al contribuente il diritto di consultare un documento del fascicolo, non può basarsi su tale documento per decidere a sfavore del contribuente a meno che non gli abbia comunicato, oralmente o per iscritto, il contenuto essenziale del documento o non gli abbia, inoltre, permesso di esprimersi e di fornire i propri mezzi di prova.

5. Il dipartimento, quando rifiuta al contribuente il diritto di consultare il fascicolo, conferma il suo rifiuto, su richiesta dello stesso, con una decisione suscettibile di ricorso.

1. Ogni contribuente che ha presentato una dichiarazione può richiedere di essere ascoltato dal dipartimento e di giustificare il contenuto della sua dichiarazione mediante la produzione dei suoi libri contabili e della sua contabilità o attraverso qualsiasi altro mezzo. La sua richiesta deve essere accolta.

2. Le offerte di prova del contribuente devono essere accettate, a condizione che siano idonee a stabilire fatti pertinenti alla tassazione.

1. Le decisioni di tassazione sono notificate al contribuente per iscritto e indicano le vie di ricorso. Le altre decisioni e pronunciamenti devono, inoltre, essere motivati.

2. Tutte le comunicazioni rivolte al contribuente gli sono indirizzate sotto busta chiusa. Sono inviate per raccomandata quando la legge lo richiede.

3. Il dipartimento può esigere che il contribuente che ha il domicilio o la sede all'estero designi un rappresentante in Svizzera.

4. Quando il contribuente non ha un domicilio conosciuto o si trova all'estero, senza avere un rappresentante o un domicilio di notificazione in Svizzera, le decisioni o i pronunciamenti gli sono notificati validamente mediante pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale.

1. Il contribuente può farsi rappresentare contrattualmente davanti alle autorità incaricate dell'applicazione della legislazione fiscale, nella misura in cui non sia necessaria la sua collaborazione personale.

2. Qualsiasi persona che abbia l'esercizio dei diritti civili e goda dei suoi diritti civici può validamente rappresentare il contribuente.

3. Su richiesta, i rappresentanti contrattuali devono produrre una procura scritta.

1. I termini stabiliti nella legislazione fiscale non possono essere prorogati.

2. I termini fissati dall'autorità possono essere prorogati se esistono motivi seri e se la domanda di proroga è presentata prima della scadenza di tali termini.

3. Un termine non rispettato è ripristinato se la persona contribuente esegue l'atto omesso entro 30 giorni dalla cessazione dell'impedimento e dimostra di essere stata impossibilitata ad agire tempestivamente per motivi seri.

1. Il diritto di procedere alla tassazione si prescrive entro cinque anni dalla fine del periodo fiscale. Gli articoli 61 e 77 sono riservati.

2. La prescrizione non decorre o è sospesa

a) durante le procedure di reclamo, ricorso o revisione;

b) finché il credito d’imposta è garantito da sicurezze o il recupero è rinviato;

c) finché il contribuente o una persona solidalmente responsabile con lui per il pagamento dell'imposta non ha domicilio in Svizzera o non vi risiede.

3. Un nuovo termine di prescrizione inizia a decorrere

a) quando l'autorità adotta una misura tendente a determinare o a far valere il credito d’imposta e informa il contribuente o una persona solidalmente responsabile con lui per il pagamento dell’imposta;

b) quando il contribuente o una persona solidalmente responsabile con lui riconosce espressamente il debito d'imposta;

c) quando viene presentata una richiesta per ottenere una remissione d’imposta;

d) quando viene introdotta un’azione penale a seguito di sottrazione d’imposta consumata o di delitto fiscale.

4. La prescrizione del diritto di procedere alla tassazione si acquisisce in ogni caso 15 anni dopo la fine del periodo fiscale.

1. Il dipartimento istituisce e aggiorna il ruolo dei contribuenti presunti soggetti al pagamento delle imposte dirette riscosse dallo Stato di Ginevra.

2. Le autorità competenti del cantone e dei comuni comunicano alle autorità incaricate dell’applicazione della legislazione fiscale, tutte le informazioni utili che risultano dai loro registri di controllo.

3. Il ruolo dei contribuenti non è pubblico.

1. Il dipartimento stabilisce gli elementi di fatto e di diritto che consentono un’imposizione completa e accurata, in collaborazione con il contribuente.

2. Può in particolare esigere informazioni orali, la produzione di giustificativi e prove, ordinare perizie, procedere a ispezioni ed esaminare in loco i conti e la documentazione giustificativa. Tutti o parte dei costi derivanti da tali misure istruttorie possono essere a carico del contribuente o di qualsiasi altra persona obbligata a fornire informazioni quando queste sono state rese necessarie da una colpevole inadempienza dei loro obblighi procedurali.

3. In materia di stima immobiliare, i costi delle perizie sono a carico della parte soccombente.

1. I contribuenti sono invitati, tramite pubblicazione ufficiale o tramite l'invio del modulo, a compilare e depositare un modulo di dichiarazione dei redditi.

2. Il contribuente deve compilare il modulo di dichiarazione dei redditi in maniera veritiera e completa, indicando in particolare

a) tutti gli elementi di reddito, profitto, patrimonio o capitale, siano essi imponibili o no;

b) il luogo in cui esercita la sua professione e dove gestisce un commercio, un'industria o un'impresa.

Egli deve firmare personalmente la dichiarazione e consegnarla al dipartimento, con gli allegati prescritti, entro il termine che gli è stato assegnato.

3. Il contribuente che omette di depositare il modulo di dichiarazione dei redditi o che deposita un modulo incompleto è invitato a porre rimedio all'omissione entro un termine ragionevole.

4. Il contribuente che supera il termine assegnato per consegnare la sua dichiarazione o per restituirla quando gli è stata rinviata per completarla è scusato se dimostra che, a causa di servizio militare, servizio civile, assenza dal paese, malattia o per altri motivi seri, è stato impedito di adempiere a quest'obbligo in tempo utile e che vi ha ottemperato entro 30 giorni dalla fine dell'impedimento.

1. La formula di dichiarazione deve essere restituita al dipartimento entro il termine stabilito su tale formula. Questo termine deve essere di almeno 30 giorni a partire dalla consegna della formula al contribuente.

2. Il dipartimento può concedere proroghe del termine.

3. Il contribuente deve restituire la formula di dichiarazione, anche se non è soggetto a tasse né a imposte.

1. Il fatto di non avere ricevuto un modulo di dichiarazione non dispensa dal pagamento delle imposte, né dall'obbligo di effettuare una dichiarazione.

2. Ogni anno viene inserito un avviso nella Gazzetta Ufficiale e pubblicato tramite manifesti informando i contribuenti dell'obbligo di pagare le imposte dirette e invitando coloro che sono tenuti a fare una dichiarazione e che non hanno ricevuto un modulo a ritirarlo presso il dipartimento.

1. Le persone fisiche devono allegare alla loro dichiarazione, in particolare

a) i certificati di salario relativi a tutti i redditi derivanti da un'attività lucrativa dipendente;

b) le attestazioni riguardanti le prestazioni che il contribuente ha ottenuto in qualità di membro del consiglio di amministrazione o di un altro organo di una persona giuridica;

c) l'elenco completo dei titoli e dei crediti, così come quello dei debiti.

2. Le persone fisiche il cui reddito proviene da un'attività lucrativa indipendente e le persone giuridiche devono allegare alla loro dichiarazione, per ogni periodo fiscale

a) i conti annuali firmati (bilancio, conto economico e, se del caso, allegato) del periodo fiscale interessato; oppure

b) in caso di tenuta di una contabilità semplificata ai sensi dell'articolo 957, comma 2, del codice delle obbligazioni: un rendiconto delle entrate e uscite, dello stato patrimoniale nonché dei prelievi e apporti privati riguardanti il periodo fiscale.

3. Per la tassazione dell'imposta sull'utile, le società di capitali e le società cooperative devono inoltre indicare, alla fine del periodo fiscale o dell'assoggettamento, l'ammontare del loro capitale proprio. Questo capitale proprio comprende il capitale azionario o il capitale sociale liberato, le riserve derivanti da apporti di capitale ai sensi dell'articolo 22, commi 3 a 7, della legge sull'imposizione delle persone fisiche, del 27 settembre 2009, portate a bilancio commerciale, le riserve aperte e le riserve latenti costituite mediante utili tassati nonché la parte dei fondi esteri che è economicamente assimilabile al capitale proprio. (37)

La presente legge si applica alle imposte disciplinate dalle seguenti leggi e costituisce con queste ultime la legislazione di seguito denominata legislazione fiscale

a) legge sull'imposizione delle persone fisiche, del 27 settembre 2009; (15)

b) legge sull'imposizione delle persone giuridiche, del 23 settembre 1994;

c) legge generale sulle contribuzioni pubbliche, del 9 novembre 1887, 1ª parte (titoli I, II e IV) e 2ª parte (titoli I e II);

d) legge sull'imposizione alla fonte delle persone fisiche e giuridiche, del 16 gennaio 2020. (38)

1. Il contribuente può anche presentare la sua dichiarazione tramite mezzi di trasmissione elettronica dei dati o su un altro supporto diverso dal modulo ufficiale.

2. Il Consiglio di Stato definisce le condizioni che il contribuente deve rispettare.

1. Il contribuente proprietario di un immobile è tenuto a comunicare al dipartimento la situazione dei redditi lordi di ciascuno degli immobili che possiede o sfrutta, nonché tutte le altre informazioni ritenute necessarie per determinare la situazione e il valore esatto di ciascun immobile e del suo reddito.

2. Deve in particolare fornire al dipartimento il modulo per le nuove costruzioni, il questionario per determinare il valore locativo, un rendiconto locativo annuale per ciascun immobile locativo, tutti i documenti giustificativi degli affitti incassati e tutti gli altri documenti necessari idonei a giustificare una deduzione prevista dalla legislazione fiscale.

1. Il contribuente deve fare tutto il necessario per garantire una tassazione completa e accurata.

2. Su richiesta del dipartimento, deve in particolare fornire informazioni orali o scritte, presentare i suoi libri contabili, i documenti giustificativi e altre attestazioni, nonché i documenti riguardanti i suoi rapporti d'affari.

3. Le persone fisiche che esercitano un'attività lucrativa indipendente e le persone giuridiche devono conservare per 10 anni i documenti e i giustificativi relativi alla loro attività. Il modo di tenuta e conservazione di questi documenti è regolato dagli articoli 957 a 958f del Codice delle Obbligazioni. (44)

1. Devono fornire al contribuente attestazioni scritte

a) il datore di lavoro, sulle sue prestazioni al lavoratore;

b) i creditori e i debitori, sullo stato, l'ammontare, gli interessi dei debiti e crediti, nonché sulle garanzie di cui sono muniti;

c) gli assicuratori, sul valore di riscatto delle assicurazioni e sulle prestazioni pagate o dovute in virtù di contratti di assicurazione; per le assicurazioni di rendite vitalizie soggette alla legge federale sul contratto d'assicurazione del 2 aprile 1908, devono fornire inoltre un'attestazione sull'anno della conclusione del contratto, sull'ammontare della rendita vitalizia garantita, sulla quota totale di rendimento imponibile ai sensi dell'articolo 25, comma 3, della legge sull'imposizione delle persone fisiche del 27 settembre 2009, nonché sulle prestazioni eccedentarie e sulla quota di rendimento derivante da tali prestazioni ai sensi dell'articolo 25, comma 3, lettera b, della legge sull'imposizione delle persone fisiche del 27 settembre 2009; (46)

d) i fiduciari, gestori patrimoniali, creditori pignoratizi, mandatari e altre persone che hanno o avevano la detenzione o l'amministrazione del patrimonio del contribuente, su tale patrimonio e sui suoi redditi;

e) le persone che sono o erano in relazione d'affari con il contribuente, sulle loro pretese e prestazioni reciproche.

2. Qualora, nonostante l'intimazione, il contribuente non produca le attestazioni richieste, il dipartimento può esigerle direttamente da terzi. È riservato il segreto professionale legalmente protetto.

3. In caso di partenza nel corso dell'anno di un lavoratore di cui all'articolo 6, commi 1 e 2, della legge sull'imposizione alla fonte delle persone fisiche e giuridiche del 16 gennaio 2020, l'ex datore di lavoro deve, al momento della cessazione del rapporto di lavoro, rilasciargli, se ne fa richiesta, un'attestazione contenente i dati pertinenti relativi all'attività lucrativa dipendente necessari per l'applicazione dell'accordo fiscale internazionale interessato. Le modalità sono fissate dal Dipartimento federale delle finanze in collaborazione con i cantoni. (47)

Gli associati, i comproprietari e i proprietari comuni devono fornire gratuitamente, su richiesta del dipartimento, informazioni sui loro rapporti giuridici con il contribuente, in particolare sulla sua quota, i suoi diritti e i suoi redditi.

1. Per ogni periodo fiscale, deve essere rilasciata un'attestazione al dipartimento da

a) le persone giuridiche, riguardo alle prestazioni versate ai membri dell'amministrazione o di altri organi; le fondazioni, inoltre, riguardo alle prestazioni fornite ai loro beneficiari;

b) le istituzioni di previdenza professionale e della previdenza individuale vincolata, riguardo alle prestazioni in capitale fornite ai loro contraenti di previdenza o beneficiari, al più tardi trenta giorni prima del pagamento;

c) le società semplici e le società di persone, riguardo a tutti gli elementi che rivestono importanza per la tassazione dei loro soci, in particolare riguardo alle quote di questi ultimi al reddito e al patrimonio della società;

d) i datori di lavoro che concedono partecipazioni di collaboratore ai loro dipendenti, riguardo a tutti i dati necessari per la tassazione. Le disposizioni stabilite dal Consiglio federale sulla base dell'articolo 129, comma 1, lettera d, della legge federale sull'imposta federale diretta, del 14 dicembre 1990, si applicano per analogia; (28)

e) i datori di lavoro, riguardo ai dati salariali relativi ai lavoratori indicati all'articolo 6, commi 1 e 2, della legge sull'imposizione alla fonte delle persone fisiche e giuridiche, del 16 gennaio 2020, per i quali un accordo fiscale internazionale prevede lo scambio automatico di informazioni su tali dati. (47)

2. Una copia dell'attestazione deve essere inviata al contribuente. (a)

3. I fondi comuni di investimento che possiedono immobili in proprietà diretta devono rilasciare al dipartimento, per ogni periodo fiscale, un'attestazione riguardante tutti gli elementi determinanti per l'imposizione di tali immobili. (32)

4. Tutte le persone fisiche e giuridiche che occupano dipendenti sono tenute a dichiarare, quando richiesto, i nomi e gli indirizzi delle persone che impiegano, nonché l'ammontare dei salari e delle altre prestazioni versate a tali persone. (a)

1. Ogni persona che, avendo ricevuto un modulo di dichiarazione, ritiene di non essere soggetta all'imposta nel cantone, in quanto non soddisfa le condizioni previste dalla legislazione fiscale, deve restituirlo al dipartimento, esponendo le ragioni per cui ritiene di non essere obbligata al pagamento dell'imposta.

2. Il dipartimento decide sulla richiesta.

1. Il dipartimento procede alla tassazione delle imposte sulla base della dichiarazione dei redditi e dei documenti giustificativi presentati dal contribuente, nonché dei controlli e delle indagini effettuati.

2. La tassazione è notificata al contribuente e ai coniugi che vivono in comunione domestica, mediante una decisione di tassazione che stabilisce gli elementi imponibili, gli elementi determinanti per l'aliquota d'imposta, l'importo dell'imposta e, se del caso, il periodo per il quale l'imposta è prelevata.

3. Il dipartimento comunica al contribuente le modifiche apportate alla sua dichiarazione entro e non oltre la notifica della decisione di tassazione, evidenziando gli elementi modificati.

1. Il dipartimento procede a una tassazione d'ufficio sulla base di una valutazione coscienziosa se, nonostante l'intimazione, il contribuente non ha adempiuto ai suoi obblighi procedurali o se gli elementi imponibili non possono essere determinati con la precisione richiesta per mancanza di dati sufficienti. Essa si basa su tutti gli indizi convincenti di cui è a conoscenza e può prendere in considerazione, in particolare, i coefficienti sperimentali, l'evoluzione del patrimonio e il tenore di vita del contribuente, l'evoluzione dell'utile netto, la realtà economica, con esclusione delle forme giuridiche che servono ad eludere l'imposta.

2. L'intimazione è notificata al contribuente sotto forma di un richiamo raccomandato con fissazione di un termine di 10 giorni e a sue spese.

1. Il dipartimento può procedere a una tassazione provvisoria sulla base degli elementi dichiarati, senza modifiche.

2. In mancanza di una tassazione definitiva entro il termine di un anno dalla notifica della tassazione provvisoria, quest'ultima diventa definitiva.

3. Nonostante le disposizioni del comma 2 di cui sopra, il termine di un anno è prorogato di sei mesi

a) se il contribuente persona fisica presenta la dichiarazione dopo la fine del primo semestre successivo all'anno fiscale;

b) se il contribuente persona giuridica presenta la dichiarazione dopo la fine del nono mese successivo alla chiusura dell'esercizio sociale.

4. Gli articoli 22, commi 2 a 4, e 37 sono riservati.

1. Le disposizioni speciali contenute in altre leggi cantonali ginevrine si applicano se derogano alla presente legge.

2. La legge sulla procedura amministrativa, del 12 settembre 1985, è applicabile purché la presente legge non vi deroghi.

1. Il debitore della prestazione imponibile è responsabile del pagamento dell’imposta alla fonte. È tenuto

a) a trattenere l’imposta dovuta alla scadenza delle prestazioni in denaro e a prelevare presso il contribuente l’imposta dovuta su altre prestazioni, in particolare sui redditi in natura e le mance;

b) a consegnare al contribuente un rendiconto o un attestato che indichi l’importo dell’imposta trattenuta;

c) a versare periodicamente le imposte all’autorità fiscale competente, a predisporre i rendiconti relativi (elenchi riepilogativi) e a consentirle di consultare tutti i documenti utili al controllo della percezione dell’imposta;

d) a versare la quota proporzionale dell’imposta sulle opzioni di collaboratore esercitate all’estero; il datore di lavoro deve la quota proporzionale dell’imposta anche se il vantaggio valutabile in denaro è corrisposto da una società del gruppo all’estero.

2. Deve inoltre trattenere l’imposta quando il contribuente è soggetto in un altro cantone.

3. Riceve una commissione di riscossione fissata al 2% dell’importo totale dell’imposta alla fonte. Per le prestazioni in capitale, la commissione di riscossione è fissata all’1% dell’importo totale dell’imposta alla fonte, ma al massimo a 50 franchi per prestazione in capitale per quanto riguarda l’imposta alla fonte della Confederazione, dei cantoni e dei comuni. Il Consiglio di Stato stabilisce le modalità relative alla commissione di riscossione mediante regolamento.

1. Il Consiglio di Stato esercita l'alta sorveglianza in materia fiscale.

2. Adotta le disposizioni di esecuzione atte ad assicurare l'applicazione della legislazione fiscale.

1. Il debitore della prestazione imponibile calcola e preleva l'imposta alla fonte come segue

a) per i lavoratori definiti all'articolo 1 della legge sull'imposizione alla fonte delle persone fisiche e giuridiche, del 16 gennaio 2020: secondo la legislazione del cantone in cui il lavoratore è domiciliato o soggiorna ai fini fiscali alla scadenza della prestazione imponibile;

b) per le persone definite agli articoli 6 e 8 a 13 della legge sull'imposizione alla fonte delle persone fisiche e giuridiche, del 16 gennaio 2020: secondo la legislazione del cantone in cui il debitore della prestazione imponibile è domiciliato o soggiorna ai fini fiscali oppure secondo la legislazione del cantone in cui ha la sua sede o amministrazione alla scadenza della prestazione imponibile; quando la prestazione imponibile è erogata da una stabile organizzazione situata in un altro cantone o da una stabile organizzazione appartenente a un'impresa la cui sede o amministrazione effettiva non si trova in Svizzera, il calcolo e il prelievo sono regolati dalla legislazione del cantone in cui si trova la stabile organizzazione;

c) per le persone definite all'articolo 7 della legge sull'imposizione alla fonte delle persone fisiche e giuridiche, del 16 gennaio 2020: secondo la legislazione del cantone in cui artisti, sportivi o conferenzieri esercitano la loro attività.

2. Se il lavoratore ai sensi dell'articolo 6 della legge sull'imposizione alla fonte delle persone fisiche e giuridiche, del 16 gennaio 2020, è un residente settimanale, il capoverso 1, lettera a, del presente articolo, si applica per analogia.

3. Il debitore della prestazione imponibile versa l'imposta trattenuta al cantone competente previsto al capoverso 1 del presente articolo.

4. È competente per la tassazione ordinaria successiva

a) per i lavoratori ai sensi del capoverso 1, lettera a, del presente articolo: il cantone in cui il contribuente era domiciliato o soggiornava ai fini fiscali alla fine del periodo fiscale o dell'assoggettamento;

b) per le persone ai sensi del capoverso 1, lettera b, del presente articolo: il cantone in cui il contribuente esercitava la sua attività alla fine del periodo fiscale o dell'assoggettamento;

c) per i lavoratori ai sensi del capoverso 2 del presente articolo: il cantone in cui il contribuente soggiornava settimanalmente alla fine del periodo fiscale o dell'assoggettamento.

1. Tutte le operazioni che rientrano nelle competenze del dipartimento delle finanze, delle risorse umane e degli affari esterni (43) (di seguito: dipartimento), in virtù della legislazione fiscale, sono garantite, sotto la direzione del consigliere di Stato responsabile del dipartimento, dall'amministrazione fiscale cantonale e sotto la firma del suo direttore o di un sostituto autorizzato.

2. Il dipartimento determina la forma e il contenuto dei moduli da utilizzare, conformemente all'articolo 71, comma 3, della legge federale sull'armonizzazione delle imposte dirette dei cantoni e dei comuni, del 14 dicembre 1990.

Il contribuente e il debitore della prestazione imponibile devono, su richiesta dell'autorità fiscale, fornire tutte le informazioni orali o scritte sugli elementi determinanti per la percezione dell'imposta alla fonte. Gli articoli 25 a 34 si applicano per analogia.

1. Ad eccezione dei casi di cui al comma 2, le amministrazioni municipali non sono autorità fiscali ai sensi degli articoli 13 e 14.

2. Le amministrazioni municipali possono essere chiamate a supportare il dipartimento nell'esame delle dichiarazioni dei contribuenti domiciliati sul loro territorio.

Le persone che richiedono una tassazione ordinaria successiva in applicazione dell'articolo 15 della legge sull'imposizione alla fonte delle persone fisiche e giuridiche, del 16 gennaio 2020, devono fornire i documenti richiesti e indicare un indirizzo di notifica in Svizzera. In assenza di tale indirizzo o se l'indirizzo indicato perde la sua validità durante la procedura di tassazione, l'autorità fiscale assegna al contribuente un termine appropriato per l'indicazione di un nuovo indirizzo di notifica. Se questo termine scade senza essere utilizzato, l'imposta alla fonte si sostituisce all'imposta cantonale e comunale sul reddito dell'attività lucrativa percepita secondo la procedura ordinaria. L'articolo 41, paragrafo 3, della presente legge è applicabile per analogia.

L'autorità competente per esaminare un reclamo è l'autorità la cui decisione è contestata.

1. Il contribuente può, fino al 31 marzo dell'anno fiscale successivo alla scadenza della prestazione, richiedere che l'autorità fiscale emetta una decisione relativa all'esistenza e all'entità dell'assoggettamento

a) se contesta l'imposta alla fonte indicata nell'attestazione menzionata all'articolo 38A, comma 1, lettera b, oppure;

b) se il datore di lavoro non gli ha consegnato l'attestazione menzionata all'articolo 38A, comma 1, lettera b.

2. Il debitore della prestazione imponibile può, fino al 31 marzo dell'anno fiscale successivo alla scadenza della prestazione, richiedere che l'autorità fiscale emetta una decisione relativa all'esistenza e all'entità dell'assoggettamento.

3. Il debitore della prestazione imponibile è tenuto ad operare la ritenuta fino all'entrata in vigore della decisione.

1. L'autorità di primo grado competente a conoscere di un ricorso contro la decisione su reclamo è il Tribunale amministrativo di primo grado (21).

2. La sezione amministrativa della Corte di giustizia (21) è l'autorità di secondo grado competente a conoscere dei ricorsi contro le decisioni del Tribunale amministrativo di primo grado (21).

1. Al fine di tenere conto dei redditi effettivamente percepiti dal contribuente, l’autorità fiscale rettifica l’imposizione nei seguenti casi

a) quando i coniugi conviventi esercitano entrambi un'attività lucrativa o percepiscono redditi acquisiti a titolo di compensazione (doppi guadagni) e sono, di conseguenza, soggetti alla ritenuta calcolata secondo la tabella C, che include un reddito teoricamente percepito dal coniuge, come previsto nel regolamento d'esecuzione indicato all'articolo 19 della legge sull'imposizione alla fonte delle persone fisiche e giuridiche, del 16 gennaio 2020;

b) quando il contribuente ha esercitato nel corso dell'anno più attività;

c) quando il contribuente ha acquisito redditi a titolo di compensazione, come definiti nel regolamento d'esecuzione indicato all'articolo 19 della legge sull'imposizione alla fonte delle persone fisiche e giuridiche, del 16 gennaio 2020.

2. La rettifica ai sensi del comma 1, lettera a, del presente articolo, è calcolata tramite le tabelle previste nel regolamento d'esecuzione indicato all'articolo 19 della legge sull'imposizione alla fonte delle persone fisiche e giuridiche, del 16 gennaio 2020.

3. Si applica la prescrizione del diritto di tassare prevista all'articolo 22 della presente legge.

L'inventario è redatto e i sigilli sono apposti dall'autorità competente menzionata all'articolo 8 del regolamento di applicazione di varie disposizioni fiscali federali, del 30 dicembre 1958.

1. Ai sensi degli articoli 38E e 38F, l'autorità fiscale emette una decisione che può rettificare o confermare l'imposta alla fonte prelevata dal debitore della prestazione imponibile.

2. La fattura emessa dall'autorità fiscale sulla base dell'elenco riepilogativo stabilito dal debitore della prestazione imponibile, conformemente all'articolo 38A, comma 1, lettera c, è assimilata a una decisione di tassazione.

1. Le ammende in materia di evasione fiscale e di violazione degli obblighi procedurali sono pronunciate dal dipartimento.

2. Il perseguimento dei reati spetta alle autorità giudiziarie.

Parte II Procedura

Il contribuente o il debitore della prestazione imponibile che non ha risposto a una richiesta di informazioni o di giustificazione inviata dall'autorità fiscale è tassato d'ufficio dopo notifica, a proprie spese, di un sollecito raccomandato con fissazione di un termine. Si applica l'articolo 37.

1. Qualsiasi persona chiamata a prendere una decisione o a partecipare in modo determinante all’elaborazione di una decisione o di un provvedimento in conformità alla legislazione fiscale è tenuta a ricusarsi

a) se ha un interesse personale nella questione;

b) se è il coniuge o il partner registrato di una parte o conduce di fatto una vita di coppia con essa; (15)

c) se è parente o affine di una parte in linea diretta o collaterale fino al terzo grado; (15)

d) se rappresenta una parte o ha agito per una parte nella stessa questione; (15)

e) se, per altre ragioni, potrebbe avere un’opinione preconcetta nella questione. (15)

2. La ricusazione può essere richiesta da chiunque partecipi alla procedura.

3. Le controversie in materia di ricusazione sono risolte dall’autorità competente secondo la legge sulla procedura amministrativa, del 12 settembre 1985, e in conformità alla procedura prevista da tale legge.

1. **Quando il debitore della prestazione imponibile ha operato una ritenuta insufficiente o non ne ha effettuata alcuna, l'autorità fiscale lo obbliga a versare l'imposta che non è stata trattenuta. Il diritto del debitore a rivalersi sul contribuente è riservato.**

2. **Quando il debitore della prestazione imponibile ha operato una ritenuta fiscale insufficiente o non ne ha effettuata alcuna e l'autorità fiscale non è in grado di recuperare successivamente tale imposta presso detto debitore, essa obbliga il contribuente a versare l'imposta alla fonte dovuta.**

3. **Se il debitore della prestazione imponibile ha operato una ritenuta eccessiva, deve restituire la differenza al contribuente.**

4. **Se il debitore della prestazione imponibile ha effettuato una ritenuta fiscale troppo elevata e ha già consegnato l'elenco riepilogativo di cui all'articolo 38A, comma 1, lettera c, all'autorità fiscale competente, questa restituisce il surplus direttamente al contribuente.**

1. Le persone incaricate dell'applicazione della legislazione fiscale o che vi collaborano devono mantenere il segreto sui fatti di cui vengono a conoscenza nell'esercizio delle loro funzioni, nonché sulle deliberazioni delle autorità, e rifiutare ai terzi la consultazione dei fascicoli fiscali e dei ruoli o registri fiscali.

2. Esse prestano giuramento di adempiere alle loro funzioni con zelo e imparzialità e di mantenere il segreto assoluto su tutte le dichiarazioni, documenti, operazioni e comunicazioni di cui sono venute a conoscenza.

3. Le persone di cui all'articolo 12, comma 1, prestano il giuramento previsto al comma 2 della presente disposizione.

4. Le disposizioni dell'articolo 46 si applicano ai membri delle autorità di cui all'articolo 12, comma 1, lettere c e h.

5. Ogni funzionario pubblico che ha rivelato senza autorizzazione a terzi un'informazione portata a sua conoscenza su una dichiarazione, un ruolo del contribuente, un allegato fornito dal contribuente o sulla situazione del suo conto d'imposte è passibile di revoca, senza pregiudizio delle pene previste all'articolo 320 del Codice penale svizzero, del 21 dicembre 1937.

1. Il cantone competente per la tassazione ai sensi dell’articolo 38B, comma 4, ha diritto agli importi dell'imposta alla fonte trattenuti da altri cantoni nel corso dell’anno civile. Se l’imposta percepita è troppo elevata, la differenza è rimborsata al lavoratore; se è insufficiente, la differenza è reclamata a posteriori.

2. I cantoni si prestano gratuitamente l’assistenza amministrativa e l’assistenza giudiziaria reciproca per la riscossione dell’imposta alla fonte.

A favore delle autorità cantonali

1. Il dipartimento è autorizzato a comunicare le informazioni necessarie all'applicazione della legge sulle borse di studio e i prestiti per studi, del 17 dicembre 2009; della legge sulla formazione continua degli adulti, del 18 maggio 2000; della legge di applicazione della legge federale sull'assicurazione malattia, del 29 maggio 1997; della legge generale sull'abitazione e la protezione degli inquilini, del 4 dicembre 1977 (capitolo III); della legge generale sui contributi pubblici, del 9 novembre 1887; della legge di applicazione del codice civile svizzero e di altre leggi federali in materia civile, dell'11 ottobre 2012; della legge sulla statistica pubblica cantonale, del 24 gennaio 2014; del regolamento di applicazione di diverse disposizioni fiscali federali, del 30 dicembre 1958; della presente legge; della legge sull'assistenza sociale e la lotta contro la precarietà, del 23 giugno 2023; della legge sugli assegni familiari, del 1° marzo 1996; della legge sull'amministrazione dei comuni, del 13 aprile 1984; della legge sul servizio dell'impiego e la locazione di servizi, del 18 settembre 1992; della legge sulle prestazioni federali complementari all'assicurazione vecchiaia e superstiti e all'assicurazione per l'invalidità, del 14 ottobre 1965; della legge sulle prestazioni complementari cantonali, del 25 ottobre 1968; della legge relativa all'ufficio cantonale delle assicurazioni sociali, del 20 settembre 2002; della legge federale sugli stranieri, del 16 dicembre 2005, nonché dei relativi regolamenti d'esecuzione; della legge sull'energia, del 18 settembre 1986; della legge sull'anticipazione e il recupero degli alimenti, del 22 aprile 1977; del regolamento sull'assistenza giudiziaria e l'indennizzazione degli avvocati e difensori d'ufficio in materia civile, amministrativa e penale, del 28 luglio 2010; della legge sull'organizzazione della rete di assistenza domiciliare, del 28 gennaio 2021; della legge sul reddito determinante unificato, del 19 maggio 2005; della legge federale concernente misure in materia di lotta al lavoro nero, del 17 giugno 2005, e il relativo regolamento d'applicazione, del 6 settembre 2006; della legge federale sull'armonizzazione dei registri degli abitanti e di altri registri ufficiali di persone, del 23 giugno 2006, rispettivamente

a) al personale del servizio delle borse di studio e dei prestiti per studi;

b) al personale del servizio dell'assicurazione malattia;

c) alla commissione degli assegni speciali, alla camera delle assicurazioni sociali e alla camera amministrativa della Corte di giustizia per l'istruzione dei casi di cui sono investiti;

d) al personale del servizio dell'abitazione e del servizio della soprattassa incaricato del controllo delle condizioni relative agli inquilini e della riscossione delle soprattasse;

e) [omesso];

f) al personale dell'ufficio del registro fondiario;

g) al personale dell'ufficio cantonale di statistica incaricato dell'elaborazione delle statistiche cantonali in materia fiscale e di redditi;

h) al Tribunale amministrativo di prima istanza per l'istruzione dei casi in materia fiscale di cui è investito;

i) al personale dell'Hospice generale incaricato dell'applicazione della legge sull'assistenza sociale e la lotta contro la precarietà, del 23 giugno 2023;

j) al personale delle casse per gli assegni familiari;

k) ai magistrati comunali che hanno accesso all'elenco dei contribuenti e sono informati su richiesta dell'ammontare dei centesimi addizionali comunali dovuti da ciascun contribuente del loro comune per un determinato periodo fiscale;

l) [omesso];

m) al personale della cassa cantonale ginevrina di compensazione;

n) al personale del servizio delle prestazioni complementari incaricato di applicare la legislazione sulle prestazioni federali e cantonali complementari all'AVS/AI, nonché sulle prestazioni complementari familiari;

o) al personale dell'ufficio cantonale dell'assicurazione invalidità incaricato di applicare la legge federale sull'assicurazione invalidità, del 19 giugno 1959;

p) all'ufficio cantonale dell'ispezione e delle relazioni del lavoro;

q) al personale dell'autorità competente incaricata dell'applicazione della legge sull'energia, del 18 settembre 1986;

r) al personale del servizio cantonale di anticipazione e recupero degli alimenti, ai sensi della legge sull'anticipazione e il recupero degli alimenti, del 22 aprile 1977;

s) al personale degli uffici e servizi incaricati dell'applicazione della legge sul reddito determinante unificato, del 19 maggio 2005;

t) al personale degli uffici e servizi incaricati dell'applicazione della legge federale concernente misure in materia di lotta al lavoro nero, del 17 giugno 2005, e il relativo regolamento d'applicazione, del 6 settembre 2006;

u) al personale dell'istituzione competente per l'orientamento dei beneficiari ai sensi della legge sull'organizzazione della rete di assistenza domiciliare, del 28 gennaio 2021;

v) al personale dell'ufficio cantonale della popolazione e delle migrazioni.

2. Il Consiglio di Stato emana le disposizioni di esecuzione necessarie al paragrafo 1 del presente articolo.

In caso di procedimento penale

3. Il dipartimento fornisce al Ministero pubblico tutte le informazioni utili alla constatazione di reati e alla ricerca dei loro autori nell'ambito di un procedimento penale.

4. Le richieste di informazioni sono inoltrate per iscritto al dipartimento. Esse specificano la natura delle informazioni richieste.

5. Qualsiasi documento che risulti inutile viene restituito immediatamente al dipartimento.

A favore di terzi

6. Le informazioni possono essere comunicate a terzi, dal dipartimento, solo se il contribuente rilascia un'autorizzazione scritta, o se una base legale federale o cantonale lo prevede espressamente e che il richiedente presenta una richiesta scritta accompagnata dal testo della disposizione legale formale di cui intende avvalersi.

Il contribuente o il debitore della prestazione imponibile può opporsi a una decisione in materia di imposizione alla fonte presentando un reclamo secondo l'articolo 39. Gli articoli dal 40 al 43 si applicano per analogia.

1. Il contribuente può presentare al dipartimento un reclamo scritto contro la decisione di assoggettamento o di tassazione entro 30 giorni dalla sua notifica. Lo stesso vale per la decisione che fissa l'importo delle riserve latenti e della plusvalenza, prevista all'articolo 45B, comma 2, della legge sull'imposizione delle persone giuridiche, del 23 settembre 1994. (37)

2. Il contribuente che è stato tassato d'ufficio può presentare un reclamo contro tale tassazione unicamente per il motivo che essa è manifestamente inesatta. Il reclamo deve essere motivato e indicare, se del caso, i mezzi di prova.

3. Il reclamo presentato contro una decisione di tassazione già motivata può essere considerato come un ricorso e trasmesso al Tribunale amministrativo di prima istanza (21), se il contribuente vi acconsente. (12)

1. Il reclamo ha un effetto sospensivo sull'importo contestato.

2. La somma che il contribuente riconosce di dovere deve essere versata alle scadenze previste dalla legge, indipendentemente da qualsiasi reclamo o ricorso successivo.

1. Il termine inizia a decorrere il giorno successivo alla notifica. È considerato rispettato se il reclamo è consegnato al dipartimento, a un ufficio postale svizzero o a una rappresentanza diplomatica o consolare svizzera all’estero entro e non oltre l'ultimo giorno lavorativo del termine. Qualora l'ultimo giorno del termine cada di sabato, domenica o in un giorno festivo ufficiale, il termine scade il primo giorno lavorativo successivo.

2. Il reclamo indirizzato a un'autorità incompetente deve essere trasmesso senza indugio al dipartimento. Il termine per il reclamo è considerato rispettato quando il reclamo è stato consegnato a un'autorità incompetente o a un ufficio postale svizzero entro e non oltre l'ultimo giorno lavorativo del termine.

3. Trascorso il termine di 30 giorni, un reclamo tardivo è ammissibile solo se il contribuente dimostra che, a causa di servizio militare, servizio civile, malattia, assenza dal paese o per altri motivi seri, è stato impedito di presentare il reclamo in tempo utile e che l'ha depositato entro 30 giorni dalla fine dell'impedimento.

4. Quando un atto notificato con invio postale normale viene ricevuto di sabato, domenica o in un giorno festivo previsto dal diritto federale o cantonale, la comunicazione dell’atto si considera avvenuta il primo giorno lavorativo successivo. (45)

1. Il dipartimento gode delle stesse competenze nella procedura di reclamo così come in quella di tassazione.

2. Non viene data alcuna ulteriore azione al ritiro del reclamo se appare, alla luce delle circostanze, che la tassazione era inesatta.

1. Il dipartimento adotta, dopo istruzione, una decisione sul reclamo. Può determinare nuovamente tutti gli elementi dell'imposta e, dopo aver sentito il contribuente, modificare la tassazione a suo svantaggio.

2. La decisione deve essere motivata e notificata per iscritto al contribuente.

3. La procedura di reclamo è gratuita. Tuttavia, tutti o parte dei costi derivanti da misure di istruzione possono essere posti a carico del contribuente o di qualsiasi altra persona obbligata a fornire informazioni quando queste misure di istruzione sono state rese necessarie da un inadempimento colpevole degli obblighi procedurali.

Quando è competente per deliberare in materia fiscale, il Tribunale amministrativo di primo grado si riunisce con la composizione di un giudice, che lo presiede, e due giudici assessori specializzati in questioni fiscali.

1. Il contribuente può opporsi alla decisione sul reclamo del dipartimento rivolgendosi, entro 30 giorni dalla notifica della decisione impugnata, al Tribunale amministrativo di primo grado (21).

2. Deve indicare nell’atto di ricorso le sue conclusioni e i fatti su cui esse sono fondate, nonché i mezzi di prova di cui intende avvalersi. I documenti che servono da prova devono essere allegati all’atto o descritti con precisione. Quando il ricorso è incompleto, è concesso al contribuente un termine equo per porvi rimedio, sotto pena di inammissibilità.

3. Qualsiasi errore nella decisione impugnata e qualsiasi vizio di procedura costituiscono motivi di ricorso.

4. L’articolo 41 si applica per analogia.

1. Il Tribunale amministrativo di primo grado (21) invita il dipartimento a prendere posizione e a trasmettergli il fascicolo. Quando il parere presentato dal dipartimento in risposta al ricorso del contribuente contiene nuovi argomenti di fatto o di diritto, il Tribunale amministrativo di primo grado (21) invita il contribuente a esprimersi anche su di essi. (12)

2. Nella procedura di ricorso, il Tribunale amministrativo di primo grado (21) ha le stesse competenze del dipartimento nella procedura di tassazione. (12)

3. Il diritto del contribuente di consultare il fascicolo è regolato dall’articolo 17.

1. Il Tribunale amministrativo di primo grado (21) prende la sua decisione dopo l'istruzione del ricorso. Può nuovamente determinare tutti gli elementi imponibili e, dopo aver ascoltato il contribuente, può anche modificare la tassazione a svantaggio di quest'ultimo. (12)

2. La decisione è motivata e notificata per iscritto al contribuente così come al dipartimento, parte nella procedura.

1. Le spese della procedura davanti al Tribunale amministrativo di prima istanza (21) sono poste a carico della parte soccombente; quando il ricorso è parzialmente accolto, esse sono ripartite proporzionalmente. (12)

2. Tutto o parte delle spese sono poste a carico del ricorrente che ottiene ragione, quando, conformandosi agli obblighi che gli incombevano, avrebbe potuto ottenere soddisfazione nella procedura di tassazione o di reclamo già avviati o quando ha ostacolato l'istruzione del Tribunale amministrativo di prima istanza (21) con il suo atteggiamento dilatorio. (12)

3. Il Tribunale amministrativo di prima istanza (21) può rinunciare a pronunciare spese quando lo giustificano circostanze speciali. (12)

In caso di ricorso del contribuente o del dipartimento alla camera amministrativa della Corte di giustizia (21), se il contribuente non ha ancora saldato la somma che riconosce di dovere, lo Stato può, alla prima udienza, ottenere una sentenza provvisoria per la somma riconosciuta. Tale sentenza è immediatamente esecutiva.

21. La Camera amministrativa della Corte di giustizia prende la sua decisione dopo l'istruttoria del ricorso. Essa può nuovamente determinare tutti gli elementi imponibili e, dopo aver ascoltato il contribuente, può altresì modificare la tassazione a svantaggio del medesimo.

1. Una decisione o un verdetto passato in giudicato può essere riesaminato a favore del contribuente, su sua richiesta o d'ufficio

a) quando vengono scoperti fatti importanti o prove decisive;

b) quando l'autorità che ha emesso la decisione non ha preso in considerazione fatti importanti o prove decisive che conosceva o doveva conoscere, oppure ha violato in altro modo una delle norme essenziali della procedura;

c) quando un crimine o un delitto ha influenzato la decisione o il verdetto.

2. La revisione è esclusa quando il richiedente ha invocato motivi che avrebbe già potuto far valere nel corso della procedura ordinaria se avesse dimostrato tutta la diligenza che ragionevolmente poteva essere richiesta da lui.

La domanda di revisione deve essere presentata entro 90 giorni dalla scoperta del motivo della revisione, ma non oltre 10 anni dalla notifica della decisione o del pronunciamento.

1. La revisione di una decisione o di una pronuncia è di competenza dell'autorità che ha emesso tale decisione o pronuncia.

2. Se esiste un motivo di revisione, l'autorità annulla la decisione o la pronuncia anteriore e decide nuovamente.

3. Il rigetto della domanda di revisione e la nuova decisione o la nuova pronuncia possono essere impugnati con gli stessi mezzi di ricorso previsti per la decisione o la pronuncia anteriore.

4. Inoltre, si applicano le disposizioni relative alla procedura seguita durante la decisione o la pronuncia anteriore.

1. Gli errori di calcolo e di trascrizione contenuti in una decisione o in una pronuncia entrata in vigore possono, su domanda o d'ufficio, essere corretti nei cinque anni successivi alla notifica dall'autorità che li ha commessi.

2. La correzione dell'errore o il rifiuto di procedere alla stessa possono essere impugnati con gli stessi mezzi di ricorso previsti per la decisione o la pronuncia.

**1. Quando mezzi di prova o fatti fino a quel momento sconosciuti al dipartimento gli consentono di stabilire che una tassazione non è stata effettuata, sebbene avrebbe dovuto esserlo, o che una tassazione entrata in vigore è incompleta, o che una tassazione non effettuata o incompleta è dovuta a un crimine o un delitto commesso contro il dipartimento, quest'ultimo procede al recupero dell'imposta non percepita, inclusi gli interessi.**

**2. Quando il contribuente ha presentato una dichiarazione completa e precisa riguardo ai suoi elementi imponibili e il dipartimento ne ha accettato la valutazione, un recupero dell'imposta è escluso, anche se tale valutazione era insufficiente.**

1. Il contribuente è avvisato per iscritto dell'apertura di una procedura di richiamo d'imposta. Tale avviso può essere consegnato personalmente al contribuente dal dipartimento.

2. Se, al momento dell'apertura della procedura di richiamo d'imposta, non è aperta né pendente alcuna procedura penale per evasione fiscale né questa può essere esclusa a priori, il contribuente è avvisato che una procedura penale per evasione fiscale potrà successivamente essere avviata contro di lui. (18)

3. Qualora, al momento del decesso del contribuente, la procedura non sia ancora introdotta o non sia terminata, essa può essere iniziata o proseguita nei confronti degli eredi. (18)

4. Inoltre, le disposizioni relative ai principi generali di procedura e alle procedure di imposizione e ricorso si applicano per analogia. (18)

1. Il diritto di introdurre una procedura di richiamo d'imposta si estingue 10 anni dopo la fine del periodo fiscale per il quale la tassazione non è stata effettuata, mentre avrebbe dovuto esserlo, o per il quale la tassazione entrata in vigore era incompleta.

2. L’introduzione di una procedura di perseguimento penale a seguito di sottrazione d'imposta o di reato fiscale comporta anche l'apertura della procedura di richiamo d'imposta.

3. Il diritto di procedere al richiamo dell'imposta si estingue 15 anni dopo la fine del periodo fiscale al quale si riferisce.

1. Le autorità fiscali si scambiano gratuitamente tutte le informazioni utili e si autorizzano reciprocamente a consultare i propri fascicoli.

2. Quando risulta dalla dichiarazione dei redditi di un contribuente avente il domicilio o la sede nel cantone che è anche soggetto a imposta in un altro cantone, il dipartimento porta il contenuto della sua dichiarazione e della sua tassazione a conoscenza delle autorità fiscali dell'altro cantone.

3. I fatti stabiliti dalle autorità o portati a loro conoscenza in applicazione della presente disposizione sono protetti dal segreto fiscale, conformemente all'articolo 11.

1. Ciascuno degli eredi ha diritto, indipendentemente dagli altri, al recupero fiscale semplificato sugli elementi del patrimonio e del reddito sottratti dal defunto, a condizione che

a) nessuna autorità fiscale sia a conoscenza della sottrazione d’imposta;

b) collabori senza riserve con l’amministrazione per determinare gli elementi del patrimonio e del reddito sottratti;

c) si adoperi per saldare il recupero fiscale dovuto.

2. Il recupero fiscale è calcolato sui 3 periodi fiscali precedenti l’anno del decesso conformemente alle disposizioni sulla tassazione ordinaria e riscosso con gli interessi di mora.

3. Il recupero fiscale semplificato è escluso in caso di liquidazione ufficiale dell’eredità o di liquidazione dell’eredità secondo le norme del fallimento.

4. L’esecutore testamentario o l’amministratore dell’eredità possono anch’essi richiedere il recupero fiscale semplificato.

1. Un inventario ufficiale è redatto entro le 2 settimane successive al decesso del contribuente. Il dipartimento può estendere questo termine.

2. Non viene redatto alcun inventario quando le circostanze permettono di presumere che il defunto, così come il suo coniuge e i figli minori sotto la sua potestà genitoriale, siano privi di beni.

3. Le successioni esonerate parzialmente o totalmente dai diritti di successione sono comunque soggette all'inventario al decesso.

4. Il dipartimento procede all'inventario della successione o richiede alla Giustizia di pace di nominare un notaio a tal fine. Gli eredi conosciuti sono convocati almeno 48 ore prima. L'avviso specifica che gli eredi hanno il diritto di farsi assistere da un rappresentante professionalmente qualificato.

5. Gli eredi possono proporre al giudice di pace la designazione di un notaio di loro scelta.

6. Il dipartimento o il notaio procede conformemente agli articoli 106 a 109 della legge di applicazione del codice civile svizzero e di altre leggi federali in materia civile, dell’11 ottobre 2012, e annota tutte le osservazioni fatte dagli eredi o dallo Stato. (27)

7. L’inventario è redatto sotto il controllo del dipartimento.

8. L’inventario può essere integrato e corretto in qualsiasi momento.

9. L’inventario è firmato dalle persone che hanno assistito all’operazione, dal notaio e dal funzionario membro del dipartimento. Gli eredi devono dichiarare, prima della firma, che l’inventario è sincero, esatto e completo. La firma dell’inventario ufficiale da parte degli eredi non comporta per loro accettazione della successione.

10. L’inventario redatto dal dipartimento è conservato presso di esso. Una copia dell’inventario redatto dal notaio è consegnata al dipartimento, se questo lo richiede. (35)

11. Le spese, gli esborsi, gli onorari e le indennità, sia per gli inventari redatti dal dipartimento, sia per quelli redatti dal notaio, sono a carico della successione.

12. L’inventario deve essere concluso entro i 30 giorni successivi al decesso; questo termine può essere esteso dal dipartimento.

1. Gli eredi e le persone che amministrano o hanno la custodia dei beni ereditari non possono disporne, prima dell'inventario, senza il consenso del dipartimento.

2. Al fine di garantire l'accuratezza dell'inventario, il dipartimento può ordinare l'apposizione immediata dei sigilli.

1. Gli eredi, i rappresentanti legali degli eredi, l’amministratore dell’eredità e l’esecutore testamentario devono

a) fornire, conformemente alla verità, tutte le informazioni utili alla determinazione del patrimonio del defunto, del coniuge e dei figli minori sotto la sua autorità parentale;

b) produrre tutti i libri, i documenti giustificativi, i resoconti di situazione o altri documenti che permettano di stabilire lo stato della successione;

c) permettere l’accesso a tutti i locali e mobili di cui disponeva il defunto.

2. Gli eredi e i rappresentanti legali degli eredi che convivevano con il defunto o avevano la custodia o l’amministrazione di alcuni suoi beni devono anche permettere la visita dei propri locali e mobili.

3. Gli eredi, i rappresentanti legali degli eredi, così come il loro mandatario, l’amministratore dell’eredità o l’esecutore testamentario che, dopo la redazione dell’inventario, vengono a conoscenza di beni ereditari che non vi figurano, devono informarne l’autorità competente entro dieci giorni.

4. Almeno uno degli eredi che esercitano i diritti civili così come il rappresentante legale degli eredi minori o sotto curatela generale o il mandatario per causa di inidoneità devono assistere all’inventario. (27)

5. In caso di assenza di tutti gli eredi e dei rappresentanti legali degli eredi minori o sotto curatela generale e in mancanza di un mandatario designato dal Giudice di Pace, il dipartimento procede all’inventario, richiedendo al Giudice di Pace di nominare un notaio a tale fine. Quando gli eredi sono conosciuti, l’amministrazione fiscale procede in via preliminare a una nuova convocazione. (27)

6. L’autorità incaricata di redigere l’inventario richiama l’attenzione delle persone che assistono alla redazione dell’inventario su

a) le obbligazioni di collaborazione che sono loro imposte;

b) le conseguenze penali derivanti dalla loro violazione;

c) l’obbligo per i terzi di fornire loro informazioni.

1. I terzi che avevano la custodia o l'amministrazione dei beni del defunto o contro i quali il defunto aveva diritti o pretese valutabili in denaro sono tenuti a fornire all'erede che ne fa richiesta, per conto dell'autorità competente, tutte le informazioni scritte a esso relative.

2. Se esistono motivi seri che si oppongono al fatto che il terzo adempia all'obbligo di fornire informazioni, il terzo può comunicare direttamente le informazioni richieste all'autorità competente.

3. Inoltre, gli articoli 32 e 33 sono applicabili per analogia.

1. L'inventario è redatto e i sigilli sono apposti dall'autorità cantonale competente del luogo in cui, ai fini fiscali, il defunto aveva il suo ultimo domicilio o si trovava in soggiorno al momento del suo decesso o del luogo in cui possedeva elementi imponibili.

2. Quando l'inventario è ordinato dal Tribunale di protezione degli adulti e dei minori o dal giudice, una copia deve essere comunicata all'autorità competente. Quest'ultima può adottare tale inventario così com’è, a condizione che sia chiamata alla sua apertura e a tutte le sedute successive, o, se del caso, ordinare che venga completato. (27)

3. Gli uffici di stato civile segnalano senza indugio qualsiasi decesso all'autorità fiscale competente del luogo in cui, ai fini fiscali, il defunto aveva il suo ultimo domicilio o si trovava in soggiorno al momento del suo decesso.

4. Il Consiglio di Stato adotta le disposizioni esecutive del presente titolo.

Parte III Disposizioni penali

1. Sarà punito con una multa chi, nonostante diffida, infrange intenzionalmente o per negligenza un obbligo che gli incombe in virtù della legislazione fiscale o di una misura adottata in applicazione di essa, in particolare

a) non presentando una dichiarazione dei redditi o gli allegati che devono accompagnarla;

b) non fornendo le attestazioni, informazioni o dichiarazioni che è tenuto a dare;

c) non adempiendo agli obblighi che gli incombono in una procedura di inventario, in qualità di erede o di terzo.

2. La multa è di 1.000 franchi al massimo; è di 10.000 franchi al massimo nei casi gravi o in caso di recidiva.

1. Il contribuente che, intenzionalmente o per negligenza, fa in modo che una tassazione non sia effettuata quando avrebbe dovuto esserlo, o che una tassazione entrata in vigore sia incompleta,

colui che, obbligato a riscuotere l'imposta alla fonte, non la trattiene o trattiene solo un importo insufficiente, sia intenzionalmente che per negligenza,

colui che, intenzionalmente o per negligenza, ottiene un rimborso d'imposta illegale o una deduzione d'imposta ingiustificata,

è punito con una multa. (38)

2. Di regola generale, la multa è fissata all'importo dell'imposta evasa. Se la colpa è lieve, la multa può essere ridotta fino a un terzo di tale importo; se la colpa è grave, può al massimo essere triplicata.

3. Quando il contribuente denuncia spontaneamente e per la prima volta un'evasione fiscale, si rinuncia alla procedura penale (auto-denuncia non punibile), a condizione che

a) nessuna autorità fiscale ne abbia conoscenza;

b) collabori senza riserve con l'amministrazione per determinare gli elementi del patrimonio e del reddito evasi;

c) si adoperi per saldare l'importo del richiamo d'imposta dovuto. (18)

4. Per ogni successiva auto-denuncia, la multa è ridotta a un quinto dell'imposta evasa se le condizioni previste al comma 3 sono soddisfatte. (18)

1. Chi tenta di sottrarsi all'imposta sarà punito con una multa.

2. La multa è fissata ai due terzi della pena che verrebbe inflitta se la sottrazione fosse stata commessa intenzionalmente e consumata.

1. Chiunque inciti alla sottrazione d’imposta, presti assistenza in merito, la commetta intenzionalmente in qualità di rappresentante del contribuente o vi partecipi sarà punito con una multa stabilita indipendentemente dalla pena prevista per il contribuente.

2. La multa ammonta a un massimo di 10 000 franchi; nei casi gravi e in caso di recidiva, è di un massimo di 50 000 franchi. Inoltre, il dipartimento può esigere da lui il pagamento solidale dell’imposta sottratta.

3. Quando una persona di cui al comma 1 si autodenuncia spontaneamente e per la prima volta e le condizioni previste dall'articolo 69, comma 3, lettere a e b, sono soddisfatte, si rinuncia al perseguimento penale e la responsabilità solidale è eliminata. (18)

1. Chiunque, in qualità di erede, di rappresentante degli eredi, di esecutore testamentario o di terzi, occulta o distrae beni ereditari di cui è tenuto a dichiarare l'esistenza nella procedura di inventario, con l'intento di sottrarli all'inventario,

chiunque inciti a tale atto, vi presti assistenza o lo favorisca, sarà punito con una multa.

2. La multa è al massimo di 10.000 franchi, stabilita indipendentemente dalla pena a carico del contribuente; nei casi gravi o in caso di recidiva, la multa è al massimo di 50.000 franchi.

3. Anche il tentativo di occultare o distrarre beni ereditari è punibile. Può essere pronunciata una pena più lieve di quella prevista in caso di infrazione consumata.

4. Quando una persona indicata al comma 1 si denuncia spontaneamente e per la prima volta, si rinuncia alla persecuzione penale per occultamento o distrazione di beni ereditari nella procedura di inventario e per le altre infrazioni commesse nell'ambito di tale procedura (denuncia spontanea non punibile), a condizione che

a) nessuna autorità fiscale abbia conoscenza dell'infrazione;

b) la persona in questione collabori senza riserve con l'amministrazione per correggere l'inventario. (18)

Il contribuente sposato che vive in coabitazione con il coniuge risponde solo della sottrazione degli elementi imponibili a lui propri. L’articolo 71 è riservato. Il solo fatto di controfirmare la dichiarazione dei redditi congiunta non costituisce di per sé una violazione ai sensi dell’articolo 71.

1. La persona giuridica a favore della quale sono state violate obblighi di procedura o a favore della quale è stata commessa una sottrazione o un tentativo di sottrazione, sarà punita con una multa.

2. È riservata l’azione penale nei confronti degli organi o dei rappresentanti della persona giuridica ai sensi dell’articolo 71 della presente legge.

3. Quando una persona giuridica ha istigato, fornito assistenza o partecipato, nell'esercizio della sua attività, alla sottrazione commessa da un terzo, l'articolo 71 si applica per analogia.

4. I paragrafi 1 a 3 della presente disposizione si applicano per analogia alle corporazioni e agli istituti di diritto straniero e alle comunità straniere di persone senza personalità giuridica.

1. Le autorità dei comuni comunicano, su richiesta e gratuitamente, tutte le informazioni necessarie all'applicazione della legislazione fiscale alle autorità incaricate della sua esecuzione. Esse possono segnalare spontaneamente a queste ultime i casi che potrebbero essere stati oggetto di un'imposizione incompleta.

2. Gli organi delle corporazioni e degli enti ai quali sono stati delegati compiti spettanti a un’amministrazione pubblica sono assimilati, per quanto riguarda il dovere di collaborazione, alle autorità menzionate al comma 1.

1. Quando una persona giuridica soggetta a imposta denuncia spontaneamente e per la prima volta un'evasione fiscale commessa nella sua attività commerciale, si rinuncia all'azione penale (denuncia spontanea non punibile), a condizione che

a) nessuna autorità fiscale ne sia a conoscenza;

b) la persona interessata collabori senza riserve con l'amministrazione per determinare l'importo dell'accertamento fiscale;

c) si impegni a pagare l'accertamento fiscale dovuto.

2. La denuncia spontanea non punibile può essere presentata anche

a) dopo una modifica della ragione sociale o uno spostamento della sede all'interno del territorio svizzero;

b) dopo una trasformazione ai sensi degli articoli 53-68 della legge federale sulla fusione, la scissione, la trasformazione e il trasferimento di patrimonio, del 3 ottobre 2003 (di seguito: legge sulla fusione), dalla nuova persona giuridica, riguardo alle evasioni fiscali commesse prima della trasformazione;

c) dopo un'assorbimento (art. 3, comma 1, lettera a, legge sulla fusione) o una scissione (art. 29, lettera b, legge sulla fusione), dalla persona giuridica che continua ad esistere, riguardo alle evasioni fiscali commesse prima dell'assorbimento o della scissione.

3. La denuncia spontanea non punibile deve essere presentata dagli organi o dai rappresentanti della persona giuridica. La responsabilità solidale di questi organi o rappresentanti è soppressa e si rinuncia all'azione penale.

4. Quando ex membri degli organi o ex rappresentanti della persona giuridica denunciano per la prima volta un'evasione fiscale di cui nessuna autorità fiscale ha conoscenza, si rinuncia all'azione penale della persona giuridica, così come di tutti i membri e rappresentanti, attuali o passati. La loro responsabilità solidale è soppressa.

5. Per ogni denuncia spontanea successiva, la sanzione è ridotta a un quinto dell'imposta evasa quando sono soddisfatte le condizioni previste al comma 1.

6. Quando una persona giuridica cessa di essere soggetta a imposta in Svizzera, non può più presentare una denuncia spontanea.

1. Il dipartimento è l'autorità competente in materia di perseguimento in caso di evasione fiscale e di violazione delle norme procedurali.

2. Ultimata l'istruttoria, l'autorità competente emette una decisione, che viene notificata per iscritto all'interessato. (18)

3. Le disposizioni sui principi generali di procedura, le procedure di tassazione e di ricorso si applicano per analogia.

1. L'apertura di un procedimento penale per evasione fiscale viene comunicata per iscritto alla persona interessata. Quest'ultima è invitata a esprimersi sui capi di accusa mossi contro di lei ed è informata del suo diritto di rifiutare di rendere dichiarazioni e di collaborare. (18)

2. I mezzi di prova raccolti nell'ambito del procedimento in recupero d'imposta possono essere utilizzati nel procedimento penale per evasione fiscale soltanto se non sono stati raccolti sotto la minaccia di una tassazione d'ufficio (art. 37) con inversione dell'onere della prova ai sensi dell'articolo 39, comma 2, né sotto la minaccia di una sanzione pecuniaria in caso di violazione di un obbligo procedurale. (18)

3. Le spese causate da misure speciali di indagine (perizia contabile, relazioni di esperti, in particolare) sono, in linea di principio, a carico della persona riconosciuta colpevole di evasione fiscale; esse possono essere inoltre poste a carico della persona che ha ottenuto un non luogo a procedere quando a causa del suo comportamento colpevole, ha indotto il dipartimento a intraprendere il procedimento penale o ha notevolmente complicato o rallentato l'istruttoria. (18)

1. La perseguibilità penale si prescrive

a) in caso di violazione degli obblighi di procedura entro 3 anni e in caso di tentativo di frode fiscale entro 6 anni dalla chiusura definitiva del procedimento in cui è stata commessa la violazione degli obblighi di procedura o il tentativo di frode;

b) in caso di evasione fiscale consumata, entro 10 anni

1° a partire dalla fine del periodo fiscale per il quale la tassazione non è stata effettuata o è stata effettuata in modo incompleto o per cui l'imposta alla fonte non è stata percepita conformemente alla legge (art. 69, co. 1),

2° a partire dalla fine dell'anno civile nel corso del quale è stato ottenuto un rimborso d'imposta illegale o un'abbuono d'imposta ingiustificato (art. 69, co. 1), o i beni ereditari sono stati occultati o distratti nel procedimento di inventario (art. 72, co. 1 a 3).

2. La prescrizione non decorre più se una decisione è stata resa dall'autorità competente (art. 75) prima della scadenza del termine di prescrizione.

Le ammende e le spese risultanti dal procedimento penale sono riscosse secondo le disposizioni della legge relativa alla riscossione e alle garanzie dei tributi delle persone fisiche e delle persone giuridiche, del 26 giugno 2008.

1. Chiunque, con l'intento di commettere una sottrazione d'imposta ai sensi degli articoli 69 a 71, utilizza documenti falsi, falsificati o inesatti per quanto riguarda il loro contenuto, come libri contabili, bilanci, conti economici o certificati di salario e altre attestazioni di terzi con lo scopo di ingannare l'autorità fiscale, è punito con una pena detentiva fino a 3 anni o con una pena pecuniaria. Una pena con la condizionale può essere accompagnata da una multa fino a 10.000 franchi. (40)

2. La repressione della sottrazione d'imposta rimane riservata.

3. In caso di denuncia spontanea di una sottrazione d'imposta ai sensi degli articoli 69, comma 3, o 74A, comma 1, si rinuncia al procedimento penale per tutte le altre infrazioni commesse con l'intento di sottrarre imposte. Questa disposizione si applica anche ai casi previsti dagli articoli 71, comma 3, e 74A, commi 3 e 4. (18)

1. Le autorità citate all'articolo 13 si scambiano i dati che possono essere utili all'adempimento dei loro compiti. Le autorità citate all'articolo 14 comunicano al dipartimento i dati che possono essere importanti per l'esecuzione della legislazione fiscale.

2. I dati sono comunicati in casi specifici o sotto forma di elenchi o ancora su supporti di dati elettronici. Possono anche essere resi accessibili tramite una procedura di richiesta. Questa assistenza è gratuita.

3. È obbligatoria la comunicazione di tutti i dati che possono servire alla tassazione e alla riscossione delle imposte, in particolare

a) l'identità;

b) lo stato civile, il luogo di domicilio o di soggiorno, l'autorizzazione di soggiorno e l'attività lucrativa;

c) le operazioni giuridiche;

d) le prestazioni delle collettività pubbliche.

1. Chiunque, tenuto a percepire l'imposta alla fonte, distolga gli importi percepiti a proprio vantaggio o a vantaggio di un terzo, sarà punito con una pena privativa della libertà fino a 3 anni o con una pena pecuniaria. Una pena con la sospensione condizionale può essere accompagnata da un'ammenda fino a 10.000 franchi.

2. In caso di autodenuncia spontanea ai sensi degli articoli 69, comma 3, o 74A, comma 1, si rinuncia al perseguimento penale per il reato di distrazione dell'imposta alla fonte e per gli altri reati commessi con lo scopo di distogliere imposte alla fonte. Questa disposizione si applica anche ai casi previsti dagli articoli 71, comma 3, e 74A, commi 3 e 4.

1. Il dipartimento denuncia il reato fiscale al Ministero pubblico. (19)

2. Si applicano le disposizioni del codice di procedura penale svizzero, del 5 ottobre 2007. (25)

1. L'azione penale per i reati fiscali si prescrive in 15 anni a decorrere dal giorno in cui l'autore ha commesso la sua ultima infrazione.

2. La prescrizione non decorre più se una sentenza di primo grado è stata emessa prima della scadenza del termine di prescrizione.

Le disposizioni generali del codice penale svizzero, del 21 dicembre 1937, sono applicabili alla terza parte della presente legge, salvo disposizioni legali contrarie.

Parte IV Disposizioni finali e transitorie

La presente legge entra in vigore il 1º gennaio 2002.

Il nuovo diritto si applica al giudizio delle infrazioni nel corso di periodi fiscali precedenti all'entrata in vigore, il 1º gennaio 2017, della modifica della legge federale sull'adattamento della LIFD e della LHID alle disposizioni generali del codice penale, del 26 settembre 2014, se è più favorevole rispetto al diritto vigente durante tali periodi fiscali.

Le cause ancora pendenti al momento dell'entrata in vigore della presente legge sono decise dalle autorità competenti secondo il vecchio diritto.

Le regole di procedura si applicano dall'entrata in vigore della presente legge alle cause ancora pendenti.

Le possibilità di ricorso e le loro modalità sono determinate in base alle norme applicabili alla scadenza del termine di 30 giorni a decorrere dalla notifica della decisione impugnabile.

Modifica del 23 settembre 2010

Le disposizioni dell'articolo 61A si applicano alle successioni aperte dopo il 31 dicembre 2009.

1. Ciascuno dei coniugi che vive in un ménage commun è un contribuente. Essi esercitano tuttavia i diritti e adempiono agli obblighi che hanno in virtù della legislazione fiscale in modo congiunto.

2. La dichiarazione dei redditi deve riportare entrambe le firme. Quando è firmata solo da uno dei coniugi, viene concesso un termine al coniuge che non ha firmato. Se il termine scade senza essere utilizzato, si presume che la rappresentanza contrattuale tra coniugi sia stabilita.

3. Affinché i ricorsi e altri scritti siano considerati presentati in tempo utile, è sufficiente che uno dei coniugi abbia agito nei termini. Quando entrambi i coniugi fanno uso congiunto di un mezzo di diritto o quando uno dei coniugi ne fa uso indipendentemente dall'altro, solo i due coniugi congiuntamente, o solo il coniuge che ha fatto uso del mezzo di diritto, possono ritirarlo.

4. Qualsiasi comunicazione che il dipartimento invia a coniugi che vivono in un ménage commun è indirizzata congiuntamente ai coniugi. Quando i coniugi hanno designato un rappresentante comune o una persona a cui devono essere consegnate le comunicazioni, queste ultime devono essere indirizzate a tali persone.

5. Le comunicazioni sono indirizzate separatamente a ciascuno dei coniugi che vivono separati di fatto o di diritto.