Legge sull'imposta di successione e di donazione (LISD) - Sovranità fiscale - Stato (ESCHG)

1. Lo Stato impone un'imposta di successione e un'imposta sulle donazioni.

1. I comuni possono imporre un contributo aggiuntivo sull'imposta di successione e donazione.

2. Le decisioni relative all'imposta di successione e donazione sono parimenti vincolanti per il contributo aggiuntivo.

1. L'imposta viene riscossa quando

a) il defunto o la defunta aveva l'ultimo domicilio fiscale nel cantone o la successione è stata aperta nel cantone;

b) il donatore o la donatrice, al momento della donazione, ha il domicilio fiscale o la sede nel cantone;

c) beni immobili situati nel cantone o diritti su di essi vengono trasferiti tra vivi o per successione.

2. Sul trasferimento di azioni di una società immobiliare, l'imposta di successione e donazione viene riscossa secondo il comma 1 lett. a e b, nel luogo di residenza del defunto o della defunta, rispettivamente del donatore o della donatrice.

3. Nei rapporti internazionali, un'ulteriore imposizione avviene in caso di trasferimento gratuito di beni mobili situati nel cantone, assegnati alla tassazione allo Stato della sede o dello stato di ubicazione secondo il trattato internazionale.

4. In tutti i casi restano salve le disposizioni dei trattati internazionali.

1. L'imposta addizionale è dovuta al comune in cui la defunta o il defunto aveva l'ultimo domicilio o in cui è stata aperta la successione, rispettivamente al comune in cui la donatrice o il donatore avevano, al momento della donazione, il domicilio fiscale o la sede.

2. Nel caso di una persona soggetta a tutela completa o rappresentata da una persona incaricata di previdenza, l'imposta addizionale è dovuta al comune in cui aveva l'ultimo domicilio effettivo, indipendentemente dall'ultimo luogo di residenza, purché tale ultimo domicilio si trovi nel cantone.

3. Se un'eredità, un legato o una donazione comprende un immobile, l'imposta addizionale comunale è dovuta proporzionalmente al comune in cui si trova l'immobile, secondo le disposizioni sulla ripartizione fiscale dell'articolo 23.

1. All'imposta di successione è soggetta la trasmissione di proprietà in ordine di successione legittima, mediante istituzione di erede, legato, destinazione patrimoniale a una fondazione per successione mortis causa, disposizione sostitutiva o sostituzione fedecommissaria, nonché donazione mortis causa.

2. All'imposta sulle donazioni sono soggette le liberalità tra vivi, attraverso le quali i beneficiari vengono arricchiti senza fornire una prestazione corrispondente, come la liberalità di beni patrimoniali per la costituzione di una fondazione o a favore di una fondazione esistente, un contratto di rendita vitalizia o di vitalizio alimentare, l'acquisizione di determinati diritti reali limitati o personali.

3. Sono equiparate a una donazione le liquidazioni ereditarie e gli importi di riscatto, le cessioni patrimoniali e altre disposizioni tra vivi in vista di una futura eredità, la liberalità contrattuale tra vivi, nonché la rinuncia ereditaria a titolo oneroso (acquisto ereditario).

1. Sono soggetti all'imposta sulle successioni e donazioni

a) la costituzione di diritti di usufrutto o di abitazione, nonché la costituzione e la cessione di diritti di superficie;

b) la remissione di debiti nei confronti di un debitore solvibile;

c) l'onere a favore di una terza persona, quando costituisce una donazione tra vivi o mortis causa;

d) l'acquisizione a titolo gratuito tramite una modifica nella composizione personale di una comunità congiunta o tramite una modifica delle quote delle persone che formano detta comunità, in particolare in caso di divisione;

e) le prestazioni assicurative uniche o periodiche, che vengono pagate in caso di morte o che scadono durante la vita della donatrice o del donatore, a condizione che non siano soggette all'imposta sul reddito;

f) tutti gli atti giuridici effettuati per l'elusione della riscossione dell'imposta e del supplemento aggiuntivo.

1. Un atto giuridico oneroso, in cui esiste una evidente sproporzione tra prestazione e controprestazione, è equiparato a una donazione per la differenza di valore tra le prestazioni di entrambe le parti, se tale differenza di valore corrisponde a un'intenzione di donazione.

1. Non sono soggetti all'imposta di successione e donazione

a) la Confederazione e i suoi enti secondo le disposizioni del diritto federale;

b) lo Stato di Friburgo e i suoi enti;

c) i comuni, le associazioni di comuni e i loro enti;

d) le corporazioni ecclesiastiche e le persone giuridiche di diritto ecclesiastico riconosciute pubblicamente, nonché le altre entità territoriali del Cantone e i loro enti;

e) la coniuge o il coniuge e la partner registrata o il partner registrato;

f) i parenti in linea retta.

2. Non sono soggetti all'imposta di successione e donazione neppure

a) le persone giuridiche che, ai sensi dell'articolo 97 cpv. 1 lett. g e h della Legge del 6 giugno 2000 sulle imposte dirette cantonali (DStG), sono esenti da imposta a causa degli scopi pubblici, di utilità pubblica o di culto che perseguono;

b) le istituzioni di previdenza professionale secondo l'articolo 80 cpv. 2 della Legge federale del 25 giugno 1982 sulla previdenza per la vecchiaia, i superstiti e l'invalidità (BVG);

c) le imprese individuali e le persone giuridiche per l'acquisto di beni patrimoniali nell'ambito di ristrutturazioni ai sensi degli articoli 8 cpv. 3 e 24 cpv. 3 e 3quater della Legge federale del 14 dicembre 1990 sull'armonizzazione delle imposte dirette dei cantoni e dei comuni (StHG);

d) i parenti per l'acquisto di beni patrimoniali, che equivale o è conseguenza di una divisione totale o parziale, purché i beni siano trasferiti in linea retta. Anche la coniuge o il coniuge e la partner registrata o il partner registrato sono esenti dall'obbligo fiscale se partecipano a tali atti giuridici;

e) la coniuge divorziata o il coniuge divorziato e la partner o il partner dopo lo scioglimento della partnership registrata, quando i beni patrimoniali ai sensi della lettera d vengono acquisiti in base ad una sentenza di divorzio o di scioglimento;

f) i titolari di diritti di partecipazione, che si configurano come persone fisiche, per l'acquisizione di proprietà di una società immobiliare in proporzione ai loro diritti e in caso di scioglimento totale della società;

g) i beneficiari nei trasferimenti di terreno in relazione a miglioramenti fondiari, approvati dall'ufficio competente secondo la legislazione sui miglioramenti fondiari, o nei trasferimenti di terreno relativi a rettifiche di confine giustificate tecnicamente di scarsa rilevanza;

h) i beneficiari di diritti di superficie sotto forma di servitù, ceduti da un ente pubblico per un'attività sportiva, culturale o sociale, e che possono essere assimilati a sovvenzioni;

i) i beneficiari nei casi previsti da altre disposizioni di legge.

3. Le persone giuridiche esenti da imposta ai sensi del capoverso 2 lett. a divengono soggette a tassazione se la donazione riceve una diversa destinazione entro dieci anni dal trasferimento.

4. Le istituzioni extra-cantonali sono esenti da imposta se sono esenti da imposta nel cantone di sede o sarebbero potute essere escluse dall'imposta ai sensi della presente legge.

5. L'Amministrazione fiscale cantonale pubblica un elenco delle persone giuridiche con sede nel Cantone di Friburgo che, perseguendo fini pubblici o di utilità pubblica ai sensi del capoverso 2 lett. a, sono esenti da imposta. Ogni persona giuridica interessata può richiedere, con una lettera all'Amministrazione fiscale cantonale, di non essere inclusa in questo elenco.

1. La trasmissione parziale o totale di un'azienda gestita a livello commerciale può, su richiesta, essere esentata parzialmente o totalmente dall'imposta sulle successioni e donazioni, se l'acquirente ha il domicilio fiscale nel Cantone e l'azienda serve gli interessi dell'economia friburghese.

2. Se le condizioni per l'agevolazione fiscale non vengono rispettate, quest'ultima può essere revocata retroattivamente al momento in cui è stata concessa.

3. La direzione competente per le imposte sulle successioni e donazioni decide in via definitiva, previa consultazione dei pareri della direzione responsabile della promozione economica e del comune cui spetta l'imposta aggiuntiva.

4. La presentazione della domanda non sospende il termine di opposizione.

1. L'imposta e il contributo aggiuntivo sono dovuti da chi

a) riceve una donazione tra vivi;

b) riceve una donazione per eredità o legato;

c) riceve una donazione da eredità precedente o successiva;

d) riceve un diritto reale limitato o un diritto personale;

e) beneficia, come terza persona privilegiata, di prestazioni assicurative.

2. In caso di decesso della persona soggetta a imposta, i suoi eredi sono solidalmente responsabili per le imposte e i contributi aggiuntivi dovuti fino all'ammontare delle loro quote ereditarie.

1. La base imponibile è generalmente costituita dal valore di mercato dei beni al momento in cui sorge il diritto all'imposta.

1. Per i terreni, la base imponibile è costituita dal valore fiscale, determinato in applicazione della legge sulle imposte cantonali dirette in base al valore del terreno alla fine dell'ultimo periodo fiscale. È riservato il plusvalore dal principio del periodo fiscale corrente fino al momento in cui sorge il diritto all'imposta.

1. Per i beni mobili del patrimonio commerciale è determinante il valore contabile.

2. Gli arredi domestici comuni, gli oggetti personali d'uso e i regali occasionali non sono tassati.

1. La base imponibile per i crediti e le partecipazioni quotati è pari al loro valore di mercato al momento in cui sorge il diritto fiscale.

2. Per la base imponibile dei crediti e delle partecipazioni non quotati si applicano in modo analogo le disposizioni degli articoli 57, commi 2 e 3 DStG.

1. Per la determinazione della base imponibile dei beni immateriali si applica l'articolo 58 DStG mutatis mutandis.

1. Ai fini della determinazione delle prestazioni assicurative si considera il valore di riscatto o la somma assicurativa corrisposta.

1. Se in caso di eredità anteriore o di legato anteriore deve essere preservata la sostanza, il valore capitalizzato del rendimento del patrimonio ereditario costituisce la base di calcolo.

2. Quando l'eredità anteriore o il legato anteriore viene definitivamente acquisito, è dovuta la normale imposta di successione. Le imposte di successione già pagate vengono accreditate senza interessi.

3. Nel caso di nomina successiva per il residuo, il valore dell'attribuzione patrimoniale che va al precedente erede o alla precedente erede costituisce la base di calcolo.

4. Al momento in cui l'eredità anteriore si conclude, in caso di nomina successiva - sia essa limitata al residuo o meno - il valore dell'attribuzione patrimoniale che va al successivo erede o alla successiva erede costituisce la base di calcolo.

1. Come base di calcolo per usufrutto, diritto di abitazione e prestazioni periodiche si considera il valore capitalizzato di tali prestazioni; la capitalizzazione avviene secondo le tabelle usualmente utilizzate in materia giudiziaria. Se vengono trasferiti diritti a tempo indeterminato a una persona giuridica, la capitalizzazione avviene come per una rendita perpetua.

2. Il valore capitalizzato di un usufrutto o di un diritto di abitazione non può superare i tre quarti del valore rilevante della sostanza patrimoniale gravata.

3. Il Consiglio di Stato stabilisce i tassi di capitalizzazione necessari.

1. Come base di calcolo per il diritto di costruzione si considera il valore fiscale del terreno, su cui esiste un diritto di costruzione, ridotto in conformità con le tabelle comunemente utilizzate nelle cause legali e secondo la percentuale stabilita dal Consiglio di Stato.

1. Se non è possibile determinare la base imponibile secondo i principi sopra indicati, l'autorità fiscale stabilisce l'imposta a propria discrezione; la debitrice o il debitore verrà preventivamente ascoltato; se necessario, verrà effettuata una perizia.

1. In caso di donazione mista, i seguenti valori servono come base di calcolo

a) nel trasferimento di beni immobili dal patrimonio privato del cedente: il valore fiscale dopo la deduzione delle prestazioni concordate;

b) nel trasferimento di un'attività commerciale o di un bene dal patrimonio aziendale del cedente: il valore contabile, rilevante per l'imposta diretta, dopo la deduzione delle prestazioni concordate;

c) nel trasferimento di partecipazioni di una società commerciale: sia la quota proporzionale al capitale proprio rilevante per il calcolo dell'imposta diretta sia il valore delle partecipazioni determinato secondo l'articolo 14, considerando sempre il valore inferiore; le prestazioni concordate sono dedotte in via preliminare.

1. Dall'eredità possono essere detratte per il calcolo dell'imposta

a) i debiti ereditari, compresi i debiti ipotecari e l'indennità equa secondo gli articoli 334 e 334bis del Codice Civile Svizzero (CCS);

b) i debiti di successione come le spese funerarie fino a un massimo stabilito dal Consiglio di Stato, le spese di successione, le pretese di mantenimento ai sensi dell'articolo 606 CCS e le spese di istruzione ai sensi dell'articolo 631 cpv. 2 CCS. Sono escluse le spese legate alla divisione ereditaria;

c) i legati.

2. Dalla donazione possono essere detratti i debiti imposti alla legataria o al legatario e alla persona donata.

3. Se sui beni trasferiti grava un usufrutto, un diritto d'abitazione o di superficie, o se con essi è connesso l'obbligo di elargire prestazioni periodiche, può essere detratto il valore capitalizzato di questi oneri. Può essere altresì detratto il valore economico degli oneri e degli obblighi che riducono l'arricchimento della beneficiaria o del beneficiario di una donazione tra vivi o per causa di morte.

4. Se al momento della trasmissione dei beni gravati viene istituito un usufrutto, un diritto d'abitazione o di superficie, può essere detratto il valore capitalizzato di questi oneri dal valore dei beni.

1. Se una persona, che al momento della sua morte risiedeva al di fuori del cantone, lascia in eredità immobili situati nel cantone, l'imposta sarà calcolata sul valore di tali immobili, detraendo una quota proporzionale dei debiti successori.

2. Se vengono ereditati immobili situati al di fuori del cantone, dal loro valore sarà dedotto un importo proporzionale per il saldo dei debiti successori.

3. Questa regola si applica anche quando l'imposta aggiuntiva riguarda più comuni del cantone.

1. Da ogni sovvenzione ciascun beneficiario può dedurre 5000 franchi.

2. Se una persona riceve ripetute sovvenzioni dallo stesso donatore sia durante la vita di quest'ultimo che per causa di morte, la deduzione è concessa complessivamente una sola volta nell'arco di 5 anni.

1. L'imposta è determinata secondo le seguenti aliquote

a) Beneficiari del secondo grado

1. Fratelli e sorelle: 5,25 %

2. Nipoti (figli di fratelli e sorelle): 8,25 %

3. Pronipoti (figli di nipoti): 10,50 %

4. Discendenti di pronipoti: 12,75 %

b) Beneficiari del terzo grado

1. Zii e zie: 8,25 %

2. Cugini e cugine: 12,75 %

3. Discendenti di cugini e cugine: 17,25 %

c) Altri beneficiari consanguinei o non consanguinei

1. Figliastro o figli della partner registrata o del partner registrato, figli in affido e i loro discendenti: 7,75 %

2. Persone che hanno vissuto per almeno dieci anni in convivenza con la stessa residenza fiscale: 8,25 %

3. Altri beneficiari consanguinei o non consanguinei: 22,00 %

2. Per le persone che vivono in convivenza con la stessa residenza fiscale, la convivenza deve essere durata almeno 10 anni senza interruzione e deve essere ancora in corso al momento in cui sorge l'obbligo fiscale. I beneficiari devono fornire la prova della durata della convivenza.

3. Per le associazioni, le fondazioni e altre persone giuridiche che perseguono scopi ideali e non sono esenti da imposta ai sensi dell'articolo 8 comma 2 lett. a, l'imposta dovuta allo Stato è del 3 %.

1. Il contributo supplementare non può superare il 70% dell'imposta.

2. Si applica l'aliquota vigente al momento in cui sorge il diritto fiscale.

3. I comuni comunicano all'ufficio competente per le imposte di successione e donazione l'aliquota del loro contributo supplementare e ogni modifica di tale aliquota, nonché la rispettiva data di entrata in vigore.

1. Il Consiglio di Stato emana le disposizioni attuative necessarie per la presente legge ed esercita la supervisione generale.

1. La Direzione competente per le imposte sulle successioni e donazioni (la Direzione) provvede all'attuazione uniforme di questa legge. Essa impartisce le necessarie istruzioni agli organi amministrativi incaricati dell'attuazione di questa legge e può effettuare controlli.

2. Essa decide in merito all'esonero dalle imposte nei casi di cui all'articolo 56, nonché sulle agevolazioni fiscali nei casi di cui all'articolo 9.

1. L'Ufficio competente per l'imposta sulle successioni e sulle donazioni (l'Ufficio) è l'autorità di accertamento e di recupero per l'imposta e il contributo aggiuntivo.

2. Esso decide

a) sui ricorsi nei casi previsti da questa legge;

b) sull'esenzione dall'obbligo fiscale nei casi previsti dall'articolo 8;

c) sulle richieste di rimborso.

3. Esso dispone le multe previste da questa legge per le infrazioni e segnala alla competente giudice ordinaria o giudice ordinario le violazioni ai sensi dell'articolo 68 comma 1.

4. Esso riscuote l'imposta, il contributo aggiuntivo, gli interessi di mora e le multe e ne tiene la contabilità.

5. Esso riscuote per lo Stato una commissione di incasso, calcolata sull'importo del contributo aggiuntivo dovuto a un tasso stabilito dal Consiglio di Stato.

6. Esso è responsabile per la concessione di una dilazione di pagamento o l'approvazione di pagamenti rateali nonché per l'iscrizione nel registro fondiario dell'ipoteca legale.

1. Il diritto tributario sorge

a) nei trasferimenti patrimoniali per causa di morte, al momento dell'apertura della successione;

b) nei trasferimenti patrimoniali da eredità futura, al momento in cui cessa l'eredità precedente;

c) nei trasferimenti patrimoniali per donazione o altro atto giuridico tra vivi equiparato alla donazione, nel momento in cui la donazione è eseguita;

d) nei trasferimenti patrimoniali con condizione sospensiva, al momento in cui la condizione è soddisfatta.

2. Le persone dichiarate scomparse sono equiparate alle persone decedute.

1. La valutazione avviene sulla base di un inventario ufficiale della successione, redatto entro due settimane dalla morte, e tenendo conto delle disposizioni testamentarie. L'acquisizione dell'inventario può essere omessa, se si presume che non vi siano beni patrimoniali.

2. L'inventario comprende il patrimonio ereditario e annota i fatti significativi per la valutazione fiscale. Gli articoli 197-200 DStG sono applicabili.

1. Le beneficiarie e i beneficiari di una disposizione mortis causa o i loro rappresentanti legali o gli organi responsabili devono fornire all'Ufficio tutte le informazioni relative alle circostanze rilevanti per l'accertamento dell'obbligo fiscale e dell'importo dell'imposta, e presentare tutte le prove pertinenti a tale scopo.

2. Lo stesso obbligo incombe anche ai notai per tutte le informazioni e le prove di cui vengono a conoscenza nell'esercizio della loro professione e che sono necessarie per una valutazione completa e corretta.

1. L'accertamento avviene sulla base della comunicazione all'ufficio.

2. Chi riceve una donazione tra vivi deve segnalarlo entro 30 giorni dalla donazione. È tenuta a segnalare anche la persona donante, se la destinataria o il destinatario risiede al di fuori del Cantone.

3. I rappresentanti legali o gli organi operativi sono tenuti a segnalare secondo il comma 2.

4. Il notaio o la notaia deve informare la destinataria o il destinatario della donazione e, se del caso, la persona donante, la rappresentante legale o il rappresentante legale, o l'organo operativo del loro obbligo di segnalazione.

1. Ogni persona coinvolta in un atto giuridico che comporta una donazione, il suo rappresentante legale o il suo organo rappresentativo devono fornire all'ufficio tutte le informazioni relative alle circostanze determinanti per l'accertamento dell'obbligo fiscale e dell'importo fiscale, e presentare tutte le prove pertinenti a tal fine.

2. Il medesimo obbligo incombe anche ai notai per tutte le informazioni e le prove di cui vengono a conoscenza nell'esercizio della loro professione e che sono necessarie per una determinazione completa e corretta.

1. Le autorità amministrative e giudiziarie del Cantone e dei Comuni forniscono, su richiesta, gratuitamente tutte le informazioni necessarie per l'applicazione della legge alle autorità incaricate dell'esecuzione di questa legge. Possono, di propria iniziativa, segnalare i casi in cui sospettano un'imposizione incompleta.

2. ...

1. L'Ufficio può procedere a un accertamento basato sul proprio giudizio discrezionale, fondato sui fattori fiscali noti, qualora non vengano fornite informazioni o documenti nonostante il sollecito, o qualora la convocazione per un interrogatorio non venga rispettata.

2. Resta impregiudicata l'applicazione delle disposizioni penali.

1. L'accertamento viene effettuato, di norma, entro 30 giorni dal ricevimento di tutti i fattori fiscali e documenti rilevanti per l'accertamento. Se alcuni fattori fiscali, sui quali si basa l'accertamento, non sono ancora noti, può essere effettuato un accertamento parziale.

2. L'accertamento viene introdotto con una fattura datata e firmata, in cui sono indicati la base imponibile, l'aliquota fiscale e l'importo dell'imposta e dell'eventuale tassa aggiuntiva. Se l'ufficio si discosta dalla base di calcolo risultante dai fattori fiscali forniti dalle parti, deve indicarne i motivi essenziali. In caso di accertamento parziale, tale circostanza viene annotata sulla fattura.

3. La fattura viene notificata al debitore o alla debitrice con un termine di pagamento di 30 giorni e con l'indicazione delle conseguenze ai sensi degli articoli 50 e 51, nonché con l'informazione sui mezzi di ricorso.

1. La debitrice o il debitore può presentare un ricorso presso l'ufficio entro 30 giorni dalla notifica della fattura fiscale.

2. Anche contro le decisioni di imposizione supplementare, le decisioni relative a un'infrazione, un rimborso fiscale, un'esenzione fiscale in applicazione dell'articolo 8 o sugli interessi di mora o di rimborso, può essere presentato ricorso entro 30 giorni.

1. L'opposizione deve essere presentata per iscritto, brevemente motivata e contenere le richieste della persona opponente.

2. L'autorità di opposizione può concedere un termine aggiuntivo per completare la motivazione.

3. In assenza di richieste o di una motivazione, l'opposizione non sarà presa in considerazione.

1. L'opposizione posticipa l'esigibilità del credito, ma non interrompe il decorso degli interessi di mora.

1. L'autorità di opposizione dispone degli stessi poteri come nel caso dell'emanazione della decisione impugnata.

2. Essa esamina la decisione nel suo complesso, senza essere vincolata dalle domande della parte opponente; può modificarla anche a suo svantaggio e senza tener conto di un eventuale ritiro dell'opposizione. Se l'autorità intende modificare la decisione a svantaggio della parte opponente, deve comunicarlo a quest'ultimo e fissare un termine entro il quale possa presentare eventuali osservazioni e nuovi mezzi di prova.

3. La decisione sulla opposizione deve essere motivata e contenere l'indicazione dei mezzi di ricorso.

1. Contro le decisioni di opposizione e di abbandono si può presentare ricorso al Tribunale cantonale.

1. Il procedimento di reclamo è disciplinato dalla legge sulla giurisdizione amministrativa; restano salve le seguenti disposizioni.

1. Il ricorso sospende l'esigibilità del credito, ma non interrompe il decorso degli interessi di mora.

1. La Presidente o il Presidente dell'organo di ricorso istruisce la causa. Egli o ella può delegare tali poteri, mediante procura generale o speciale, ad un altro membro dell'organo di ricorso o ad un cancelliere-relatore o una cancelliera-relatrice.

2. L'organo istruttorio dispone degli stessi poteri dell'autorità di primo grado.

3. Se l'autorità intende modificare la decisione a svantaggio della ricorrente o del ricorrente, ne dà comunicazione alla ricorrente o al ricorrente e all'autorità la cui decisione è impugnata, fissando un termine entro il quale possono presentare le loro osservazioni e, eventualmente, nuovi mezzi di prova.

4. L'autorità non è vincolata da un eventuale ritiro del ricorso.

1. Le decisioni definitive possono essere riviste per le ragioni e secondo il procedimento degli articoli 188, 189 e 190 DStG, applicati mutatis mutandis.

1. L'imposta e il supplemento devono essere versati all'ufficio entro 30 giorni.

2. Sull'imposta e sul supplemento non pagati entro i termini è dovuto un interesse di mora a partire dalla data di scadenza, secondo le condizioni stabilite dalla direzione.

1. Se l'imposta e il contributo aggiuntivo non vengono pagati entro 30 giorni dalla scadenza, l'ufficio invia un sollecito alla debitrice o al debitore.

2. Se il pagamento non avviene entro il termine fissato dal sollecito, si può avviare l'esecuzione forzata.

3. Se la sede della debitrice o del debitore non è in Svizzera o se tutti o parte dei beni sono stati sequestrati, l'esecuzione forzata può essere avviata senza sollecito previo.

4. Le spese di incasso sono a carico della debitrice o del debitore.

1. Le eredi e gli eredi sono responsabili in solido fino all'ammontare delle loro quote ereditarie per l'intera imposta di successione e per il contributo supplementare derivante dalla rispettiva successione, comprese le imposte relative ai legati.

2. In caso di donazioni tra vivi, la donante o il donante è responsabile in solido con la persona beneficiaria. Se una donazione è effettuata a favore di più persone congiuntamente, queste rispondono in solido con la donante o il donante fino all'importo che ad esse spetta.

1. Riguardo a una donazione tra vivi o per causa di morte che coinvolge un immobile, il pagamento dell'imposta, della sovrimposta e degli interessi di mora è garantito da un'ipoteca legale (Art. 73 EGZGB).

1. Se il pagamento puntuale dell'imposta, della sovrattassa o della multa risulta particolarmente gravoso per la debitrice o il debitore, l'ufficio può, su richiesta motivata, concedere una dilazione o pagamenti rateali. Gli interessi di mora restano dovuti.

2. Le decisioni relative alle facilitazioni di pagamento non possono essere impugnate con i mezzi di ricorso ordinari.

1. Con l'accordo dello Stato e del debitore o della debitrice dell'imposta e del supplemento, il debito fiscale può essere estinto, in tutto o in parte, con beni culturali. In questo caso, lo Stato trasferisce il supplemento al comune creditore.

2. Sono considerati beni culturali i beni mobili di alto valore artistico, storico o scientifico, come oggetti d'arte, libri, oggetti da collezione o documenti. È escluso il pagamento dell'imposta con beni immobili.

3. I mezzi di pagamento proposti non devono necessariamente derivare dall'eredità o donazione per cui l'imposta è dovuta.

4. Il Consiglio di Stato disciplina la procedura.

1. In via eccezionale, possono essere concessi in tutto o in parte, su domanda, l'esonero dal pagamento di imposte, supplementi d'imposta e interessi di mora a favore di un debitore o di una debitrice che si trovi in una situazione di emergenza o per i quali il pagamento rappresenterebbe un'eccessiva severità per un altro motivo.

2. La richiesta di esonero deve essere motivata per iscritto e presentata insieme ai mezzi di prova necessari.

3. La Direzione decide, dopo aver acquisito, se del caso, il parere del Comune a cui sono dovuti i supplementi d'imposta.

4. Una richiesta di esonero non sospende il termine per presentare l'opposizione.

1. Se un accertamento definitivo è rimasto incompleto, anche senza colpa del debitore o della debitrice, perché l'autorità competente non era a conoscenza di certi fatti e mezzi di prova, l'ufficio impone un'imposta integrativa sull'imposta e sulla sovrattassa.

2. Resta salvo l'applicazione delle disposizioni penali.

1. La debitrice o il debitore può richiedere per iscritto all'ufficio il rimborso delle imposte pagate, delle sovrattasse, degli interessi di mora o delle multe, se

a) l'operazione soggetta a imposta è dichiarata nulla per via giudiziaria;

b) le parti, nel caso di assegnazioni tra vivi, abbiano annullato l'operazione soggetta a imposta e la debitrice o il debitore dimostri che sono soddisfatte le condizioni per un motivo di nullità o di revoca legale;

c) la decisione su cui si basa il pagamento è annullata o modificata a seguito di un'opposizione, di un ricorso o di una revisione;

d) ha pagato per errore un importo non dovuto o superiore a quello dovuto;

e) sono soddisfatte le condizioni dell'articolo 86 della Legge federale sull’esecuzione e il fallimento dell'11 aprile 1889.

2. Non viene concesso alcun rimborso se risulta che nell'ambito dell'operazione soggetta a imposta sono state evase deliberatamente le imposte.

3. Gli importi delle imposte pagati in eccesso vengono rimborsati con interessi di mora alle condizioni stabilite dalla direzione, che iniziano a decorrere dal momento del pagamento.

1. Chi, nonostante l'ammonimento e senza rendersi colpevole di evasione o tentativo di evasione, intenzionalmente o per negligenza non adempie in particolare agli obblighi in relazione con l'inventario (Art. 33 par. 2) o all'obbligo di informazione (Art. 34 e 36), è punito con una multa fino a 1000 franchi.

2. Nei casi gravi o in caso di recidiva, la multa ammonta fino a 10'000 franchi.

1. Chi, intenzionalmente o per negligenza e senza essere colpevole di evasione o tentativo di evasione, non comunica un'operazione soggetta a imposta entro il termine legale (art. 35 cpv. 2 e 3), è punito con una multa fino a 1000 franchi.

2. Chi, intenzionalmente o per negligenza e senza essere colpevole di complicità in un'evasione, non informa i destinatari o i donatori del loro obbligo di comunicare l'operazione soggetta a imposta entro il termine legale (art. 35 cpv. 4), è punito con una multa fino a 1000 franchi.

3. Nei casi gravi o in caso di recidiva, la multa può ammontare fino a 10'000 franchi.

1. È punita con multa la persona soggetta a imposta che intenzionalmente o per negligenza

a) provoca l'omissione ingiustificata di un accertamento, in particolare non segnalando un'operazione o l'avverarsi di una condizione che giustifica l'esazione dell'imposta, o assicurando che un accertamento definitivo sia incompleto;

b) ottiene un rimborso illegittimo o una cancellazione ingiustificata.

2. La multa ammonta al massimo al doppio dell'importo dell'imposta evasa.

3. In caso di auto-denuncia, la multa viene di regola ridotta fino alla metà dell'importo dell'imposta evasa.

4. L'imposta e il supplemento sono dovuti in aggiunta alla multa.

1. Chiunque tenti di evadere un'imposta è punito con una sanzione pecuniaria.

2. La sanzione pecuniaria ammonta fino a due terzi di quella che sarebbe stata comminata in caso di evasione fiscale completata.

1. Chiunque istighi intenzionalmente un’altra persona a commettere evasione fiscale oppure fornisca intenzionalmente assistenza in tal senso, sarà punito, qualora si tratti di evasione fiscale compiuta, indipendentemente dalla punibilità del debitore o della debitrice, con una multa fino a 10'000 franchi. Nei casi gravi o in caso di recidiva, la multa può ammontare fino a 20'000 franchi.

2. Inoltre, dalla persona che ha istigato all'evasione o ha fornito assistenza in tale attività, può essere richiesta la corresponsione solidale delle imposte e delle sovrattasse evase.

1. È punito con una multa chi

a) in qualità di erede, rappresentante degli eredi, esecutore testamentario o terza persona, nasconde o sottrae valori ereditarî, che ha l'obbligo di dichiarare nel procedimento di inventario, con l'intento di sottrarli alla registrazione nell'inventario;

b) istiga o aiuta a compiere tale atto.

2. La multa ammonta fino a 10.000 franchi, in casi gravi o di recidiva, fino a 50.000 franchi.

3. Anche il tentativo di nascondere o sottrarre valori ereditarî è punibile. La pena può essere più lieve rispetto a quella prevista per l'atto completato.

1. Se è stata commessa un'infrazione a favore di una persona giuridica, questa viene punita con una multa.

2. Se, nell'ambito delle attività di una persona giuridica, vengono commessi atti di partecipazione (istigazione, complicità, collaborazione) a evasione fiscale di terzi, l'articolo 64 si applica per analogia alla persona giuridica.

3. Resta riservata la perseguitazione penale degli organi e dei rappresentanti della persona giuridica ai sensi dell'articolo 64.

1. L'ufficio informa la persona sospettata di violare questa legge dell'apertura del procedimento e la invita a presentare le sue osservazioni.

2. Stabilisce l'ammontare della multa tenendo conto della gravità della colpa e delle circostanze del fatto, nonché delle condizioni personali della persona trasgressore.

3. Comunica alla persona trasgressore la sua decisione con una notifica del diritto di ricorso.

1. Chiunque, al fine di evadere le imposte o le contribuzioni aggiuntive, utilizzi documenti falsi, alterati o contenenti dichiarazioni non veritiere, è punito con la reclusione fino a tre anni o con una multa.

2. Resta ferma la punibilità per l'evasione dell'imposta e della contribuzione aggiuntiva.

1. Per il reato di cui all'articolo 68 paragrafo 1, è competente la giudice penale ordinaria o il giudice penale ordinario.

2. Le disposizioni generali del Codice penale svizzero e della legge sulla giustizia si applicano fatti salvi i regolamenti speciali negli articoli 75 e 76.

1. Il diritto all'imposizione si prescrive 5 anni dopo l'apertura della successione o della donazione.

2. Questo diritto si estingue 10 anni dopo tale data. È riservato un termine più lungo per il perseguimento penale.

1. Il diritto di esigere il pagamento della sovraimposta relativa a imposte e contributi aggiuntivi si estingue dopo 10 anni dalla data in cui l'accertamento è divenuto definitivo. Resta salvo un termine più lungo per il perseguimento penale.

1. Le richieste di tasse e contributi aggiuntivi cadono in prescrizione 5 anni dopo la scadenza.

2. Sono decadute 10 anni dopo la scadenza.

1. Il diritto alla restituzione è estinto 10 anni dopo il pagamento.

1. L'articolo 151 par. 2 e 3 del DStG si applica mutatis mutandis alla sospensione e all'interruzione della prescrizione.

1. Il diritto di avviare un procedimento penale per infrazioni secondo gli articoli 60 e 61 viene meno dopo 5 anni dal momento in cui l'infrazione è stata commessa.

2. Questo diritto viene meno per le infrazioni secondo gli articoli 62-69 dopo 15 anni.

1. Le sanzioni disposte in applicazione degli articoli 60-69 si prescrivono 5 anni dopo essere divenute definitive. L'articolo 74 è applicabile.

2. Decadono 10 anni dopo che il provvedimento è divenuto definitivo.

1. Nei casi di successioni aperte prima dell'entrata in vigore di questa legge, nonché di donazioni effettuate prima dell'entrata in vigore di questa legge, l'imposta e il contributo aggiuntivo continuano ad essere riscossi secondo la legge relativa ai diritti di registrazione e secondo la tariffa dei diritti di registrazione.

2. Le disposizioni di questa legge relative al procedimento di accertamento e riscossione delle imposte si applicano dall'entrata in vigore di questa legge, anche se la successione è stata aperta prima della sua entrata in vigore o la donazione è avvenuta prima di tale data.

3. Le violazioni fiscali commesse prima dell'entrata in vigore di questa legge saranno giudicate secondo la vecchia normativa, a meno che non siano punite in modo più lieve secondo le nuove disposizioni.

1. La legge del 10 maggio 1963 sulle imposte comunali (SGF 632.1) è così modificata

...

1. La legge del 1° maggio 1996 sulle imposte di passaggio di proprietà e sui diritti di pegno immobiliare (SGF 635.1.1) è modificata come segue

...

1. La legge del 28 settembre 1993 sull'imposta per compensare la riduzione del terreno coltivabile (SGF 635.6.1) è modificata come segue

...

1. I seguenti decreti sono abrogati

a) la legge del 4 maggio 1934 concernente le tasse di registrazione (SGF 635.2.1);

b) la tariffa del 4 maggio 1934 delle tasse di registrazione (SGF 635.2.10);

c) l'istruzione del 24 giugno 2003 sull'applicazione dell'articolo 16 lett. b della tariffa delle tasse di registrazione (SGF 635.2.106).

1. Il Consiglio di Stato stabilisce l'entrata in vigore di questa legge.

2. Questa legge è soggetta a referendum legislativo. Non è soggetta a referendum finanziario.