Legge sulle imposte cantonali dirette (LICD) - Oggetto della legge (DSTG)

1. Lo Stato riscuote, in base a questa legge

a) un'imposta sul reddito e un'imposta sul patrimonio dalle persone fisiche [1];

b) un'imposta sugli utili e un'imposta sul capitale dalle persone giuridiche, nonché un'imposta minima sui ricavi lordi delle società per azioni e delle cooperative;

c) un'imposta alla fonte sul reddito di determinate persone fisiche e giuridiche;

d) un'imposta sui guadagni immobiliari.

1. L'aliquota d'imposta per le imposte cantonali dirette è fissata annualmente dal Gran Consiglio in applicazione della legge sull'equilibrio finanziario dello Stato.

2. Per l'imposta sulle liquidazioni capitali tassate separatamente e per l'imposta sugli utili immobiliari si applicano le aliquote fisse previste da questa legge.

1. La posizione dei partner registrati corrisponde a quella dei coniugi. Ciò vale anche per i contributi di mantenimento durante la partnership registrata, nonché per i contributi di mantenimento e la divisione patrimoniale in caso di separazione o scioglimento di una partnership registrata.

1. Le persone fisiche sono soggette a obbligo fiscale per rapporto personale se hanno il loro domicilio o soggiorno fiscale nel Cantone.

2. Una persona ha il domicilio fiscale nel Cantone se vi risiede con l'intento di stabilirvisi permanentemente o se la legge federale le assegna qui un domicilio legale particolare.

3. Una persona ha il soggiorno fiscale nel Cantone se vi soggiorna, indipendentemente da interruzioni temporanee

a) per almeno 30 giorni esercitando un’attività lucrativa;

b) per almeno 90 giorni senza esercitare un’attività lucrativa.

4. Non costituisce domicilio o soggiorno fiscale una persona che ha il suo domicilio in un altro Cantone o all'estero e si trova nel Cantone unicamente per frequentare un istituto di istruzione o per ricevere cure in una casa di cura.

1. Le persone fisiche senza domicilio o residenza fiscale nel Cantone sono assoggettate all'imposizione a causa dell'appartenenza economica se

a) sono titolari, soci o beneficiari di aziende commerciali nel Cantone;

b) mantengono stabili organizzazioni nel Cantone;

c) possiedono nel Cantone diritti di proprietà, diritti reali o diritti personali di utilizzo che sono economicamente equivalenti agli stessi su beni immobili;

d) sono impegnate nel commercio di beni immobili situati nel Cantone.

2. Si intende per stabile organizzazione un impianto d'affari fisso in cui viene esercitata, in tutto o in parte, l'attività commerciale di un'impresa o una professione libera. Costituiscono stabilimenti permanenti, in particolare, succursali, stabilimenti di produzione, officine, punti vendita, rappresentanze permanenti, miniere e altre località di sfruttamento delle risorse minerarie, nonché cantieri di costruzione o montaggio di durata minima di 12 mesi.

1. Persone fisiche senza domicilio o residenza fiscale in Svizzera sono soggette a tassazione in base all'appartenenza economica, se

a) esercitano un'attività lucrativa nel Cantone;

b) in qualità di membri dell'amministrazione o della gestione di persone giuridiche con sede o stabile organizzazione nel Cantone percepiscono indennità, gettoni di presenza, compensi fissi, partecipazioni aziendali o simili retribuzioni;

c) sono creditori o usufruttuari di crediti garantiti da ipoteca immobiliare o pegno su fondi nel Cantone;

d) ricevono pensioni, vitalizi o altre prestazioni erogate da un precedente rapporto di lavoro di diritto pubblico, da parte di un datore di lavoro o un istituto di previdenza con sede nel Cantone;

e) ricevono prestazioni da istituti di previdenza professionale di diritto privato svizzeri o da forme riconosciute di previdenza individuale vincolata;

f) ricevono salario o altre retribuzioni per lavoro nel traffico internazionale a bordo di una nave o di un aeromobile, o per trasporti su strada da parte di un datore di lavoro con sede o stabile organizzazione nel Cantone;

g) intermediano fondi situati nel Cantone.

2. Se le retribuzioni non vanno alle persone menzionate, ma a terzi, sono questi ultimi soggetti a tassazione per tali importi.

1. **Appartenenza personale**

Se l'appartenenza è personale, l'obbligo fiscale è illimitato; tuttavia, esso non si estende agli stabilimenti commerciali, alle sedi d'impresa e ai terreni situati al di fuori del Cantone.

2. **Appartenenza economica**

In caso di appartenenza economica, l'obbligo fiscale è limitato alle parti del reddito e del patrimonio per le quali, ai sensi degli articoli 4 e 5, esiste un obbligo fiscale nel Cantone. Devono essere tassati almeno il reddito ottenuto nel Cantone e il patrimonio situato nel Cantone.

3. **Determinazione dell'obbligo fiscale**

La delimitazione dell'obbligo fiscale per gli stabilimenti commerciali, le sedi d'impresa e i terreni avviene rispetto ad altri Cantoni e all'estero secondo i principi del diritto federale sul divieto della doppia imposizione intercantonale. Nel caso in cui un'impresa svizzera abbia compensato perdite di una sede d'impresa estera con utili ottenuti nel Cantone, ma nei 7 anni successivi registri utili da questa sede, si deve procedere a una revisione della determinazione originaria nella misura degli utili compensabili nello stato della sede d'impresa; in tal caso, le perdite di questa sede saranno considerate nel Cantone solo ai fini della determinazione dell'aliquota. In tutti gli altri casi, le perdite all'estero devono essere considerate esclusivamente ai fini della determinazione dell'aliquota. Resta salva la disciplina contenuta negli accordi contro la doppia imposizione.

1. Le persone fisiche che sono soggette a imposta nel Cantone solo per una parte del loro reddito e patrimonio pagano l'imposta sui valori imponibili nel Cantone secondo l'aliquota d'imposta corrispondente al loro reddito e patrimonio complessivo.

2. I contribuenti con residenza all'estero pagano le imposte per le imprese, le sedi d'attività e gli immobili nel Cantone almeno secondo l'aliquota d'imposta corrispondente al reddito ottenuto e al patrimonio situato nel Cantone.

1. L'obbligo fiscale inizia il giorno in cui il soggetto passivo stabilisce la residenza o il domicilio fiscale nel cantone o acquisisce valori imponibili nel cantone.

2. L'obbligo fiscale termina con la morte o il trasferimento del soggetto passivo fuori dal cantone oppure con la cessazione dei valori imponibili nel cantone.

3. Non sono considerate cessazioni dell'obbligo fiscale lo spostamento temporaneo della sede all'estero e le altre misure previste dalla legislazione federale sulla fornitura economica del paese.

1. I proventi derivanti da un patrimonio gravato da usufrutto sono tassati presso l'usufruttuario.

2. Il patrimonio soggetto a usufrutto è tassato presso l'usufruttuario.

1. Ogni erede o socio aggiunge al proprio reddito e patrimonio imponibile la propria quota di reddito e patrimonio della comunione ereditaria, della società semplice, della società in nome collettivo e della società in accomandita.

2. La comunione ereditaria è, in quanto tale, soggetta a tassazione secondo le disposizioni applicabili alle persone fisiche solo se gli eredi o i loro diritti non sono sufficientemente noti.

3. Il reddito degli investimenti collettivi di capitale secondo la legge federale sugli investimenti collettivi del 23 giugno 2006 è attribuito proporzionalmente agli investitori; sono esclusi da ciò gli investimenti collettivi di capitale con proprietà fondiaria diretta.

1. Società commerciali straniere e altri enti collettivi stranieri privi di personalità giuridica, che sono soggetti fiscali in base all'appartenenza economica, pagano le loro tasse secondo le disposizioni previste per le persone giuridiche.

1. In caso di decesso della persona soggetta a imposta, i suoi eredi subentrano nei suoi diritti e obblighi. Essi rispondono solidalmente per le imposte dovute dal de cuius fino a concorrenza della loro quota ereditaria, inclusi gli anticipi sulla quota ereditaria.

2. Il coniuge superstite risponde con la sua quota ereditaria e con l'importo che riceve in virtù del regime patrimoniale coniugale dal profitto o dal patrimonio comune in eccedenza rispetto alla quota legale secondo il diritto svizzero.

3. Il partner registrato superstite risponde con la sua quota ereditaria e con l'importo che ha ricevuto in base a una disposizione patrimoniale ai sensi dell'articolo 25, comma 1, della legge federale del 18 giugno 2004 sull'unione domestica registrata di coppie omosessuali.

1. I coniugi che vivono in comunione legale e di fatto sono responsabili in solido per l'intera imposta. Tuttavia, ciascun coniuge è responsabile solo per la sua quota dell'intera imposta se uno dei due è insolvente. Inoltre, sono responsabili in solido per quella parte dell'intera imposta che ricade sul reddito e sul patrimonio dei figli.

2. In caso di separazione legale o di fatto, la responsabilità solidale viene meno anche per tutti i debiti fiscali ancora in essere.

3. Con la persona assoggettata a tassazione sono responsabili in solido

a) i figli sotto la loro potestà genitoriale fino all’importo della loro quota dell'intera imposta;

b) i soci residenti in Svizzera di una società semplice, società collettiva o in accomandita fino all’importo della loro quota societaria per le tasse dei soci residenti all’estero;

c) acquirenti e venditori di un immobile situato nel Cantone fino al 20% della provvigione per le imposte dovute dall'intermediario o mediatore in relazione a tale attività, se l'intermediario o il mediatore non ha domicilio fiscale in Svizzera;

d) le persone che sciolgono esercizi commerciali o sedi di attività nel Cantone o che alienano o valorizzano beni immobili situati nel Cantone o crediti garantiti da tali beni, fino all’importo del ricavato netto, se la persona assoggettata a tassazione non ha domicilio fiscale in Svizzera;

e) il proprietario del patrimonio gravato da usufrutto per l'imposta su tale valore.

4. Con il successore fiscale sono responsabili in solido per le imposte del defunto l’amministratore dell’eredità e l’esecutore testamentario fino all’importo che, secondo lo stato del patrimonio ereditario al momento del decesso, cade sull’imposta. La responsabilità viene meno se il responsabile dimostra di aver usato tutta la diligenza richiesta dalle circostanze.

1. Le persone fisiche hanno il diritto di pagare un'imposta basata sul dispendio invece dell'imposta sul reddito e sul patrimonio, se

a) non hanno la cittadinanza svizzera;

b) sono soggette a imposta illimitata (Art. 3) per la prima volta o dopo un'interruzione di almeno dieci anni;

c) non esercitano un'attività lucrativa in Svizzera.

2. I coniugi che vivono in un matrimonio legalmente e effettivamente indiviso devono entrambi soddisfare le condizioni del paragrafo 1.

3. L'imposta che sostituisce l'imposta sul reddito è calcolata in base alle spese annuali sostenute durante il periodo di accertamento in Svizzera e all'estero per il mantenimento della persona soggetta e delle persone a suo carico, ma almeno in base all'importo più alto tra i seguenti

a) un importo minimo stabilito dal Consiglio di Stato;

b) per i contribuenti con propria dimora: sette volte il canone di locazione annuale o il valore locativo determinato dalle autorità competenti;

c) per gli altri contribuenti: tre volte il prezzo annuale della pensione per alloggio e vitto nel luogo di soggiorno secondo l'articolo 3.

4. L'imposta sul patrimonio è calcolata su un patrimonio che corrisponde almeno a quattro volte l'importo stabilito ai sensi del paragrafo 3.

5. L'imposta è calcolata secondo le aliquote fiscali ordinarie.

6. L'imposta basata sul dispendio deve essere almeno pari alla somma delle imposte sul reddito e sul patrimonio calcolate secondo le tariffe ordinarie sull'importo lordo totale

a) dei beni immobili situati in Svizzera e dei relativi redditi;

b) dei beni mobili situati in Svizzera e dei relativi redditi;

c) dei beni mobili di capitale investiti in Svizzera, compresi i crediti garantiti da pegno immobiliare, e dei relativi redditi;

d) dei diritti d'autore, brevetti e diritti simili utilizzati in Svizzera e dei relativi redditi;

e) delle pensioni, rendite e prestazioni pensionistiche provenienti da fonti svizzere;

f) dei redditi per i quali la persona soggetta a imposta richiede un'esenzione totale o parziale dalle imposte estere sulla base di un accordo stipulato dalla Svizzera per evitare la doppia imposizione.

7. Se i redditi provenienti da uno Stato sono esenti dalle sue imposte solo se la Svizzera tassa tali redditi da sola o insieme ad altri redditi all'aliquota del reddito complessivo, l'imposta è calcolata non solo sui redditi indicati nel paragrafo 6, ma anche su tutte le componenti del reddito assegnate alla Svizzera in base al relativo accordo sulla doppia imposizione dallo Stato della fonte.

1. Le agevolazioni fiscali possono essere concesse alle imprese che vengono aperte ex novo e che servono l'interesse economico del cantone per le imposte sul reddito e sul patrimonio per l'anno di costituzione e per i 9 anni successivi. Una modifica sostanziale dell'attività aziendale è equiparata a una nuova fondazione.

2. Il Consiglio di Stato decide in via definitiva sulle richieste di agevolazioni fiscali, previo parere del comune.

1. Le persone beneficiarie esentate dall'obbligo fiscale ai sensi dell'articolo 2, paragrafo 2, della legge federale sugli Stati ospiti del 22 giugno 2007 non sono tassate nella misura in cui il diritto federale preveda un'esenzione fiscale.

2. In caso di obbligo fiscale parziale si applica l'articolo 7, paragrafo 1.

1. L'imposta sul reddito si applica a tutti i redditi ricorrenti e straordinari.

2. Sono considerati redditi anche le prestazioni in natura di qualsiasi tipo, in particolare vitto e alloggio gratuiti, nonché il valore dei prodotti e delle merci autoconsumati dell'impresa propria; essi sono valutati al loro valore di mercato.

3. I guadagni in capitale derivanti dalla cessione di beni patrimoniali privati sono esenti da imposta. Resta riservata la tassazione separata dei guadagni immobiliari.

1. Sono imponibili tutti i redditi derivanti da un rapporto di lavoro di diritto privato o di diritto pubblico, inclusi i redditi accessori come compensi per prestazioni straordinarie, provvigioni, indennità, doni per anzianità di servizio e anniversari, gratificazioni, mance, emolumenti, vantaggi di natura economica derivanti da partecipazioni dei dipendenti e altri vantaggi di natura economica.

1bis. I costi a carico del datore di lavoro per la formazione e l'istruzione professionale, inclusi i costi di riqualificazione, non costituiscono reddito imponibile, indipendentemente dal loro ammontare.

2. Le liquidazioni in capitale provenienti da un fondo previdenziale legato al rapporto di lavoro o analoghe liquidazioni in capitale del datore di lavoro sono tassate ai sensi dell'articolo 39.

1. Sono considerate vere partecipazioni dei dipendenti

a) Azioni, certificati di godimento, certificati di partecipazione, quote di cooperativa o partecipazioni di altro tipo, che il datore di lavoro, la sua società madre o un'altra società del gruppo concede ai dipendenti;

b) Opzioni per l'acquisto di partecipazioni secondo la lettera a.

2. Sono considerate false partecipazioni dei dipendenti le aspettative di semplici liquidazioni in denaro.

1. I vantaggi patrimoniali derivanti da partecipazioni dei dipendenti reali, tranne che da opzioni bloccate o non quotate in borsa, sono imponibili come reddito da lavoro subordinato al momento dell'acquisizione. La prestazione imponibile corrisponde al loro valore di mercato, diminuito di un eventuale prezzo di acquisto.

2. Per le azioni dei dipendenti, ai fini del calcolo della prestazione imponibile, i periodi di blocco devono essere considerati con uno sconto del 6% per ogni anno di blocco sul loro valore di mercato. Questo sconto si applica al massimo per dieci anni.

3. I vantaggi patrimoniali derivanti da opzioni per dipendenti bloccate o non quotate in borsa sono tassati al momento dell'esercizio. La prestazione imponibile corrisponde al valore di mercato dell'azione al momento dell'esercizio, diminuito del prezzo di esercizio.

1. I vantaggi economici derivanti da partecipazioni fittizie dei dipendenti sono soggetti a tassazione al momento del loro incasso.

1. Se la persona soggetta a tassazione non ha avuto il domicilio o soggiorno fiscale in Svizzera per l'intero periodo tra l'acquisizione e la creazione del diritto di esercizio delle opzioni bloccate per i dipendenti (Art. 18b comma 3), i vantaggi patrimoniali derivanti da tali opzioni vengono tassati proporzionalmente in relazione al rapporto tra l'intero periodo e quello trascorso in Svizzera.

1. Sono imponibili tutti i redditi derivanti da un'impresa commerciale, industriale, artigianale, agricola e forestale, da una professione libera nonché da ogni altra attività lavorativa autonoma.

2. Tra i redditi da attività lavorativa autonoma rientrano anche tutte le plusvalenze derivanti dalla cessione, utilizzazione o rivalutazione contabile del patrimonio aziendale. È equiparata alla cessione il trasferimento del patrimonio aziendale nel patrimonio privato o in imprese o stabilimenti d'impresa esteri. Si considerano patrimonio aziendale tutti gli attivi che servono interamente o principalmente all’attività lavorativa autonoma; lo stesso vale per le partecipazioni di almeno il 20% al capitale sociale di una società per azioni o di una cooperativa, a condizione che il proprietario le abbia dichiarate patrimonio aziendale al momento dell’acquisizione. Resta salva l'applicazione dell'articolo 19b.

3. Per i contribuenti che mantengono una contabilità corretta, l'articolo 100 si applica mutatis mutandis.

4. I guadagni derivanti dalla cessione di terreni agricoli e forestali sono imputati ai redditi imponibili solo fino all'ammontare dei costi di acquisto. Rimane salva la tassazione separata dei guadagni sui terreni.

1. Se un bene immobiliare del capitale fisso viene trasferito dal patrimonio aziendale al patrimonio privato, la persona soggetta a imposta può richiedere che al momento del trasferimento venga tassata solo la differenza tra i costi di investimento e il valore imponibile determinante ai fini dell'imposta sul reddito. In tal caso, i costi di investimento sono considerati come il nuovo valore determinante ai fini dell'imposta sul reddito, e la tassazione delle altre riserve latenti come reddito da attività lavorativa autonoma viene rinviata fino alla cessione del bene immobiliare.

2. La locazione di un'azienda è considerata come trasferimento al patrimonio privato solo su richiesta della persona soggetta a imposta.

3. Se in una divisione ereditaria l'azienda non viene proseguita da tutti gli eredi, la tassazione delle riserve latenti viene rinviata su richiesta degli eredi che prendono in carico l'azienda fino alla successiva realizzazione, nella misura in cui questi eredi assumono i precedenti valori rilevanti ai fini dell'imposta sul reddito.

1. I dividendi, le quote di profitto, gli eccedenze di liquidazione e i vantaggi pecuniari derivanti da azioni, quote di società a responsabilità limitata, quote di cooperativa e certificati di partecipazione, nonché i guadagni derivanti dalla cessione di tali diritti di partecipazione, sono imponibili nella misura del 70% dopo la detrazione dei costi imputabili, se tali diritti di partecipazione rappresentano almeno il 10% del capitale sociale o del capitale della cooperativa.

2. La parziale tassazione sui guadagni da cessione è concessa solo se i diritti di partecipazione ceduti sono stati di proprietà della persona soggetta a imposta o dell'impresa personale per almeno un anno.

1. Le riserve occulte di un'impresa individuale o di una società di persone non sono tassate in caso di ristrutturazioni, in particolare nei casi di fusione, scissione o trasformazione, nella misura in cui l'obbligo fiscale continua a sussistere in Svizzera e vengano assunti i valori finora determinanti per l'imposta sul reddito

a) nel trasferimento di beni a un'altra impresa individuale o società di persone;

b) nel trasferimento di un'azienda o di una parte di essa a una persona giuridica;

c) nello scambio di diritti di partecipazione o di diritti associativi in occasione di ristrutturazioni ai sensi dell'articolo 103 comma 1 o di fusioni similari.

2. In caso di ristrutturazione ai sensi del comma 1 lett. b, le riserve occulte trasferite vengono tassate successivamente secondo la procedura degli articoli 192-194, nella misura in cui, entro cinque anni dalla ristrutturazione, i diritti di partecipazione o associativi vengano alienati a un prezzo superiore al capitale proprio trasferito soggetto a imposta; la persona giuridica, in questo caso, può far valere le riserve occulte corrispondenti, tassate come utile.

3. I commi 1 e 2 si applicano per analogia alle imprese gestite secondo il regime di comunione patrimoniale.

1. Per il reddito derivante da brevetti e diritti comparabili nell'esercizio di un'attività lavorativa autonoma, gli articoli 103a e 103b sono applicabili mutatis mutandis.

1. Sono imponibili i redditi da beni mobili, in particolare

a) Gli interessi su crediti, inclusi i rendimenti liquidati da assicurazioni sulla vita riscattabili con premio unico in caso di vita o di riscatto, salvo che queste assicurazioni sulla vita servano alla previdenza. Sono considerate utilizzate ai fini della previdenza le prestazioni assicurative erogate dal compimento del 60° anno di età dell'assicurato sulla base di un rapporto contrattuale di almeno cinque anni instaurato prima del compimento del 66° anno di età. In tal caso, la prestazione è esente da imposte;

b) I proventi derivanti dalla cessione o dal rimborso di obbligazioni con un interesse prevalente unico (obbligazioni globalmente remunerative, obbligazioni sconto), che spettano al titolare;

c) I dividendi, le quote di guadagno, i surplus di liquidazione e i vantaggi monetari derivanti da partecipazioni di ogni tipo (inclusi azioni gratuite, aumenti gratuiti di capitale nominale, ecc.). Un surplus di liquidazione realizzato al momento della restituzione di diritti di partecipazione ai sensi dell'articolo 4a della Legge federale del 13 ottobre 1965 sull'imposta preventiva (LIP) alla società per azioni o cooperativa si ritiene realizzato nell'anno in cui il credito d'imposta preventiva sorge (art. 12 cpv. 1 e 1bis LIP); rimane riservato il capoverso 1bis;

d) I proventi derivanti da locazione, affitto, usufrutto o da altro sfruttamento di beni mobili o diritti utilizzabili;

e) I proventi derivanti da quote di investimenti collettivi di capitale, nella misura in cui i proventi complessivi superino i ricavi derivanti dal possesso diretto di beni immobili;

f) I proventi da beni immateriali.

1bis I dividendi, le quote di guadagno, i surplus di liquidazione e i vantaggi monetari derivanti da azioni, quote di società a responsabilità limitata, quote di cooperative e certificati di partecipazione (inclusi azioni gratuite, aumenti gratuiti del valore nominale, ecc.) sono imponibili nella misura del 70% se queste partecipazioni rappresentano almeno il 10% del capitale sociale o del capitale d'una società di capitali o di cooperativa.

2. Il reddito derivante da diritti di sottoscrizione non è considerato un reddito da beni, a condizione che appartengano al patrimonio privato della persona assoggettata all'imposta.

3. Il rimborso di versamenti, sovrapprezzi e contributi (riserva da apporti in conto capitale) effettuati dai titolari dei diritti di partecipazione dopo il 31 dicembre 1996 è trattato alla stregua del rimborso del capitale sociale o del capitale azionario. Rimane riservato il capoverso 4.

4. Se una società per azioni o cooperativa quotata su una borsa svizzera, al momento del rimborso delle riserve da apporti in conto capitale ai sensi del capoverso 3, non distribuisce nella stessa misura riserve restanti, il rimborso è imponibile nella misura della metà della differenza tra il rimborso e la distribuzione delle riserve restanti, comunque non oltre le riserve restanti disponibili per la distribuzione ai sensi del diritto commerciale.

5. Il capoverso 4 non si applica alle riserve da apporti in conto capitale

a) che si sono formate in seguito a fusioni simili attraverso l'apporto di diritti di partecipazione e di adesione a una società di capitali o cooperativa estera dopo il 24 febbraio 2008 ai sensi dell'articolo 103 cpv. 1 let. c o attraverso trasferimenti transfrontalieri a una società figlia nazionale secondo l'articolo 103 cpv. 1 let. d;

b) che erano già presenti in una società di capitali o cooperativa estera al momento di una fusione transfrontaliera o di una riorganizzazione secondo l'articolo 103 cpv. 1 let. b e cpv. 4 o dello spostamento della sede o dell'amministrazione effettiva dopo il 24 febbraio 2008;

c) nel caso della liquidazione della società di capitali o cooperativa.

6. I capoversi 4 e 5 si applicano mutatis mutandis anche alle riserve da apporti in conto capitale utilizzate per l'emissione di azioni gratuite e per aumenti gratuiti del valore nominale di azioni derivanti da riserve da apporti in conto capitale.

7. Se, al momento della restituzione di diritti di partecipazione a una società di capitali o cooperativa quotata su una borsa svizzera, il rimborso delle riserve da apporti in conto capitale non corrisponde almeno alla metà del surplus di liquidazione percepito, l'imposta è dovuta sulla metà della differenza tra quella quota e il rimborso, con la limitazione delle riserve da apporti in conto capitale esistenti nella società per tali diritti di partecipazione.

8. Il capoverso 3 si applica ai versamenti e ai sovrapprezzi effettuati durante un aumento di capitale ai sensi degli articoli 653s e seguenti del Codice delle obbligazioni, solo nella misura in cui superino i rimborsi di riserve nell'ambito di questo aumento di capitale.

1. Anche come provento da beni mobili ai sensi dell'articolo 21 comma 1 lett. c si considera

a) il ricavato dalla vendita di una partecipazione di almeno il 20% al capitale sociale o al capitale di una società per azioni o cooperativa dal patrimonio privato al patrimonio aziendale di un'altra persona fisica o giuridica, nella misura in cui entro cinque anni dalla vendita, con la partecipazione del venditore, venga distribuita sostanza non necessaria all'attività che era già presente al momento della vendita e distribuibile secondo il diritto commerciale; ciò vale in modo analogo anche qualora, entro cinque anni, più partecipanti vendano congiuntamente una tale partecipazione o siano vendute partecipazioni per un totale di almeno il 20%; la sostanza distribuita è eventualmente tassata successivamente presso il venditore secondo la procedura degli articoli 192 comma 1, 193 e 194;

b) il ricavato dal trasferimento di una partecipazione al capitale sociale o al capitale di una società per azioni o cooperativa dal patrimonio privato al patrimonio aziendale di un'impresa individuale o di una persona giuridica in cui il venditore o l'apportatore, dopo il trasferimento, detiene almeno il 50% del capitale, nella misura in cui il corrispettivo complessivo ricevuto eccede la somma del valore nominale della partecipazione trasferita e delle riserve da apporti di capitale ai sensi dell'articolo 21 comma 3; ciò si applica in modo analogo anche qualora più partecipanti effettuino congiuntamente il trasferimento.

2. Vi è partecipazione ai sensi del comma 1 lett. a quando il venditore sa o deve sapere che dalla società vengono prelevati fondi per finanziare il prezzo d'acquisto e non vengono restituiti.

1. Sono imponibili i redditi provenienti da beni immobili, in particolare

a) tutti i proventi derivanti da locazione, affitto, usufrutto o altro utilizzo;

b) il valore locativo degli immobili o di parti di essi che sono messi a disposizione della persona soggetta a imposta per uso proprio in base a proprietà o a un diritto d'uso gratuito;

c) redditi derivanti da contratti di diritto di superficie;

d) redditi dall'estrazione di ghiaia, sabbia e altri elementi del suolo.

2. Il Consiglio di Stato emana le disposizioni necessarie per la determinazione dei valori locativi propri, tenendo conto in particolare delle condizioni locali e regionali del mercato immobiliare, promuovendo e mantenendo l'accesso alla proprietà immobiliare privata.

1. Sono imponibili tutti i redditi derivanti dall'assicurazione per la vecchiaia, i superstiti e l'invalidità, dalle istituzioni della previdenza professionale e dalle forme riconosciute della previdenza vincolata, inclusi i capitali percepiti in forma di liquidazione e i rimborsi dei versamenti, premi e contributi.

2. Sono considerati redditi della previdenza professionale in particolare le prestazioni provenienti da casse pensioni, da assicurazioni di risparmio e di gruppo, nonché da polizze di libero passaggio.

3. Le assicurazioni di rendita vitalizia, così come i contratti di rendita vitalizia e mantenimento, sono imponibili nella misura della loro parte di rendimento. Questo viene determinato come segue

a) Per le prestazioni garantite derivanti da assicurazioni di rendita vitalizia, soggette alla legge federale sul contratto d'assicurazione del 2 aprile 1908 (VVG), il tasso tecnico massimo determinato al momento della stipula del contratto sulla base dell'articolo 36 paragrafo 1 della legge federale sulla sorveglianza degli assicuratori del 17 dicembre 2004 è vincolante per tutta la durata del contratto

1. Se questo tasso d'interesse è maggiore di zero, la parte di rendimento, arrotondata al più vicino valore percentuale intero, si calcola come segue: Parte di rendimento = [1 - ((1 + m)²² - 1) / (22 . m . (1 + m)²³)] . 100 %;

2. Se questo tasso d'interesse è negativo o pari a zero, la parte di rendimento è pari a zero percento.

b) Per le prestazioni in eccesso derivanti da assicurazioni di rendita vitalizia soggette al VVG, la parte di rendimento corrisponde al 70 % di queste prestazioni.

c) Per le prestazioni provenienti da assicurazioni di rendita vitalizia estere, da rendite vitalizie e da contratti di mantenimento, è vincolante il rendimento annualizzato dei buoni del tesoro federali decennali aumentato di 0,5 punti percentuali (r) durante l'anno fiscale pertinente e i nove anni precedenti

1. Se questo rendimento è maggiore di zero, la parte di rendimento, arrotondata al più vicino valore percentuale intero, si calcola come segue: Parte di rendimento = [1 - ((1 + r)²² - 1) / (22 . r . (1 + r)²³)] . 100 %;

2. Se questo rendimento è negativo o pari a zero, la parte di rendimento è pari a zero percento.

4. Resta riservato l'articolo 25 lett. b sulle assicurazioni capitali riscattabili esenti da imposta.

1. Sono soggetti a tassazione anche

a) tutti gli altri redditi che sostituiscono il reddito da attività lavorativa;

b) pagamenti una tantum o ricorrenti in caso di morte, così come per danni fisici permanenti o svantaggi sanitari;

c) indennità per la cessazione o la mancata esercizio di un'attività;

d) indennità per la mancata esercizio di un diritto;

e) ...

f) contributi di mantenimento che una persona soggetta a imposta riceve in caso di divorzio, separazione legale o di fatto, nonché contributi di mantenimento che un genitore riceve per i figli sotto la sua tutela legale.

1. Sono esenti da imposta

a) le successioni patrimoniali a seguito di eredità, legato, donazione o scioglimento del regime patrimoniale;

b) le successioni patrimoniali da assicurazioni private con valore di riscatto, ad eccezione delle polizze di libero passaggio. Resta riservato l'Articolo 21, paragrafo 1, lettera a, sulla tassazione dei redditi derivanti da assicurazioni con valore di riscatto con premio unico, che non servono alla previdenza;

c) i pagamenti in capitale effettuati dal datore di lavoro o da istituzioni di previdenza professionale al momento del cambio di posto, se il destinatario li utilizza entro un anno per l'acquisto in un'istituzione di previdenza professionale o per l'acquisizione di una polizza di libero passaggio;

d) i sussidi provenienti da fondi pubblici o privati;

e) le prestazioni in adempimento di obblighi familiari, ad eccezione degli assegni di mantenimento di cui all'Articolo 24, lettera f;

f) il soldo per il servizio militare e di protezione nonché la paghetta per il servizio civile;

fbis) il soldo dei pompieri della milizia fino a un importo annuo di 9.000 franchi per servizi correlati all'adempimento delle mansioni fondamentali dei pompieri (esercitazioni, servizi di picchetto, corsi, ispezioni e interventi d'emergenza per il soccorso, la lotta agli incendi, la difesa dei danni generali, la gestione dei danni elementari e simili); sono escluse le indennità forfettarie per quadri, le indennità di funzione nonché le compensazioni per lavori amministrativi e per servizi che i pompieri svolgono volontariamente;

g) il pagamento di somme di riparazione;

h) i redditi derivanti dalla legislazione federale sulle prestazioni complementari all'assicurazione per la vecchiaia, i superstiti e l'invalidità;

i) i guadagni ottenuti nelle case da gioco con giochi d'azzardo autorizzati secondo la Legge sul gioco d'azzardo (BGS), purché questi guadagni non derivino da attività lavorativa autonoma;

ibis) i singoli guadagni fino a 1 milione di franchi derivanti dalla partecipazione a giochi di grande portata, autorizzati secondo il BGS, e dalla partecipazione online a giochi d'azzardo delle case da gioco, autorizzati secondo il BGS;

iter) i guadagni derivanti da giochi minori, autorizzati secondo il BGS;

j) i singoli guadagni da lotterie e giochi di abilità per la promozione delle vendite, che, ai sensi dell'Articolo 1, paragrafo 2, lettere d ed e del BGS, non sono soggetti a questo, purché non superino il limite di 1.000 franchi;

k) i redditi derivanti dalla legge federale del 19 giugno 2020 sui sussidi ponte per disoccupati anziani.

1. Per determinare il reddito netto, dalle entrate imponibili complessive vengono sottratte le spese e le detrazioni generali secondo gli articoli 27-34.

1. Si deducono come spese professionali

a) le spese necessarie per i viaggi tra il luogo di residenza e il luogo di lavoro fino a un massimo di 12'000 franchi;

b) i costi aggiuntivi necessari per i pasti fuori dal luogo di residenza e in caso di lavoro a turni;

c) le altre spese necessarie per l'esercizio della professione; resta salvo l'articolo 34 capoverso 1 lettera j;

d) ...

2. La direzione competente per le imposte dirette (la Direzione) stabilisce gli importi forfettari per le spese professionali di cui al paragrafo 1 lettere a-c; in caso di paragrafo 1 lettere a e c è data al contribuente la possibilità di dimostrare costi più elevati.

1. Nell'esercizio di un'attività lucrativa indipendente, vengono dedotti i costi debitamente giustificati per motivi commerciali o professionali.

2. Tra questi rientrano in particolare

a) gli ammortamenti e gli accantonamenti secondo gli articoli 29 e 30;

b) le perdite su beni aziendali che si sono verificate e sono state contabilizzate;

c) i contributi a istituti di previdenza a favore del proprio personale, a condizione che sia escluso qualsiasi utilizzo non conforme alla destinazione;

d) gli interessi sui debiti aziendali nonché gli interessi derivanti da partecipazioni ai sensi dell'articolo 19 comma 2;

e) i costi per la formazione e il perfezionamento professionale, compresi i costi di riqualificazione, del proprio personale.

f) le sanzioni che sottraggono profitti, nella misura in cui non abbiano carattere punitivo.

3. Non sono deducibili, in particolare

a) i pagamenti di tangenti ai sensi del diritto penale svizzero;

b) le spese per facilitare la commissione di reati o come corrispettivo per la commissione di reati;

c) le multe e le ammende;

d) le sanzioni amministrative finanziarie, nella misura in cui abbiano carattere punitivo.

4. Se le sanzioni ai sensi del comma 3 lettere c e d sono state imposte da un'autorità penale o amministrativa straniera, sono deducibili quando

a) la sanzione viola l'ordine pubblico svizzero; oppure

b) la persona soggetta a imposizione dimostri in modo credibile di aver fatto tutto il possibile per conformarsi alla legge.

1. Ammortamenti giustificati commercialmente delle attività sono consentiti, a condizione che siano riportati in bilancio o, in caso di contabilità semplificata ai sensi dell'articolo 957 comma 2 CO, in appositi tabelle di ammortamento.

2. Di regola, gli ammortamenti sono calcolati in base al valore reale delle singole parti del patrimonio o distribuiti in modo adeguato in base alla loro presunta durata d'uso.

3. Gli ammortamenti sulle attività, che sono stati rivalutati per compensare le perdite, possono essere effettuati solo se le rivalutazioni erano ammissibili ai sensi del diritto commerciale e le perdite al momento dell'ammortamento sarebbero state compensabili secondo l'articolo 32 comma 1.

1. Sono consentiti gli accantonamenti a carico del conto economico per

a) obblighi esistenti nell'esercizio commerciale, il cui ammontare non è ancora determinato;

b) rischi di perdita legati ad attivi dell'attivo circolante, in particolare merci e crediti;

c) altri rischi di perdita imminenti direttamente, esistenti nell'esercizio commerciale;

d) futuri ordini di ricerca e sviluppo a terzi fino al 10% del reddito d'impresa imponibile, ma complessivamente fino a un massimo di 1 milione di franchi.

2. Gli accantonamenti esistenti vengono inclusi nel reddito d'impresa imponibile, nella misura in cui non siano più giustificati.

1. Se vengono sostituiti beni dell'attivo fisso indispensabile all'esercizio, le riserve occulte possono essere trasferite sui beni patrimoniali acquisiti a titolo di sostituzione, purché anch'essi siano indispensabili all'esercizio e si trovino in Svizzera. Sono fatte salve le disposizioni fiscali in caso di sostituzione di immobili con beni del patrimonio mobiliare.

2. Se la sostituzione non avviene nello stesso esercizio finanziario, si può costituire un accantonamento per l'importo delle riserve occulte. Tale accantonamento deve essere utilizzato entro un termine ragionevole per l'ammortamento del bene sostitutivo, o essere sciolto a favore del conto economico.

3. È considerato indispensabile all'esercizio solo il patrimonio fisso che serve direttamente all'attività; sono esclusi in particolare i beni patrimoniali che servono all'azienda unicamente come investimento patrimoniale o solo attraverso i loro rendimenti.

1. Le perdite relative ai sette esercizi precedenti al periodo d'imposta possono essere dedotte, purché non siano state considerate nel calcolo del reddito imponibile di quegli anni.

2. Con i contributi di terzi, effettuati per compensare una sottocapitale nell'ambito di una ristrutturazione, è possibile compensare anche perdite originate in esercizi precedenti e non ancora compensate con il reddito, a condizione che queste perdite non costituiscano conferimenti di capitale ai sensi dell'articolo 102 lett. a.

3. In caso di trasferimento da un altro cantone, le eccedenze di perdita deducibili comprendono anche quelle che sono state realizzate prima del trasferimento nel Cantone di Friburgo.

1. Per la deduzione delle spese di ricerca e sviluppo nell'ambito di un'attività lavorativa indipendente, l'Articolo 101a si applica mutatis mutandis.

1. Per i beni mobili del patrimonio privato, possono essere detratti i costi di amministrazione da parte di terzi e le imposte alla fonte estere né recuperabili né accreditabili.

2. Per gli immobili del patrimonio privato, possono essere detratti i costi di manutenzione, i costi di ristrutturazione di immobili di recente acquisizione, i premi assicurativi e i costi di amministrazione da parte di terzi. Inoltre, possono essere detratti gli investimenti finalizzati al risparmio energetico e alla protezione ambientale, deducibili dall'imposta federale diretta. Sono equiparati ai costi di manutenzione i costi di demolizione in vista di una nuova costruzione sostitutiva.

2a Gli investimenti di cui al capoverso 2, seconda frase, e i costi di demolizione in vista di una nuova costruzione sostitutiva sono deducibili nei due periodi fiscali successivi, nella misura in cui non possono essere completamente considerati fiscalmente nel periodo fiscale corrente, in cui sono stati sostenuti.

3. Sono inoltre deducibili i costi per lavori di restauro di beni culturali immobili, non coperti da sovvenzioni, che la persona imponibile ha eseguito in base a disposizioni di legge in accordo con le autorità o su loro ordine.

4. La persona imponibile può, per gli immobili del patrimonio privato, richiedere una detrazione forfettaria al posto dei costi e premi effettivi.

5. Le disposizioni esecutive della Confederazione, del Dipartimento federale delle finanze e dell'Amministrazione federale delle contribuzioni si applicano per analogia ai capoversi 2-4. La Direzione responsabile delle finanze riunisce queste disposizioni e stabilisce le aliquote e le condizioni per la detrazione forfettaria mediante regolamento.

1. Dalle entrate vengono detratti

a) gli interessi privati sui debiti nell'ambito dei redditi patrimoniali imponibili secondo gli articoli 21, 21a e 22 e di ulteriori 50'000 franchi. Non sono deducibili gli interessi sui debiti per prestiti concessi da una società di capitali a una persona fisica che partecipa in modo significativo al suo capitale o che le è altrimenti collegata, a condizioni che si discostano notevolmente da quelle usuali tra terzi nei rapporti commerciali;

b) gli oneri perpetui così come la quota di reddito ai sensi dell'articolo 23 comma 3 lettera c delle prestazioni derivanti da contratti di rendite vitalizie e di contratti di cessione di diritti;

c) i contributi di mantenimento al coniuge divorziato, separato legalmente o di fatto, nonché i contributi di mantenimento a un genitore per i figli sotto la sua potestà, ma non le prestazioni in adempimento di altri obblighi di mantenimento o supporto di diritto familiare;

d) i contributi versati secondo legge, statuto o regolamento alle assicurazioni per la vecchiaia, ai superstiti e all'invalidità e agli enti di previdenza professionale;

e) i contributi per l'acquisizione di diritti contrattuali da forme riconosciute di previdenza vincolata fino all'ammontare dei contributi fissati dal Consiglio Federale in applicazione della legge federale sulla previdenza professionale;

f) i contributi per l'indennità di perdita di guadagno, l'assicurazione contro la disoccupazione e l'assicurazione obbligatoria contro gli infortuni;

g) i contributi e i premi per l'assicurazione vita, malattia e infortuni non rientranti nella lettera f, nonché gli interessi sui capitali di risparmio della persona soggetta a imposta e delle persone da essa mantenute.

1. Il Consiglio di Stato determina per ogni periodo fiscale l'importo massimo deducibile, entro il quale sono ammessi al massimo

1.1. i premi di base forfettari stabiliti dal Consiglio di Stato per ciascuna categoria di assicurazione malattia e infortuni, dedotto lo sconto sui premi comunicato dall'Istituto cantonale di assicurazione sociale all'Amministrazione fiscale cantonale;

1.2. i contributi per le assicurazioni sulla vita fino a 1500 franchi per le persone sposate che vivono in unione legale e di fatto non separata, e fino a 750 franchi per gli altri soggetti fiscali;

1.3. gli interessi sui capitali di risparmio fino a 300 franchi per le persone sposate che vivono in unione legale e di fatto non separata, e fino a 150 franchi per gli altri soggetti fiscali;

2. Tra le diverse deduzioni non è possibile alcuna compensazione;

h) le spese mediche e infortuni della persona soggetta a imposta e delle persone da essa mantenute, nella misura in cui la persona soggetta a imposta copre queste spese da sola e queste superano il 5 percento del reddito imponibile ridotto dalle spese secondo gli articoli 27-34;

hbis) le spese derivanti da disabilità della persona soggetta a imposta o delle persone da essa mantenute con disabilità ai sensi della legge sull'uguaglianza delle persone con disabilità del 13 dicembre 2002, nella misura in cui la persona soggetta a imposta copre queste spese da sola;

i) i contributi e le donazioni fino a 5000 franchi a partiti politici che

1. sono iscritti nel registro dei partiti secondo l'articolo 76a della legge federale del 17 dicembre 1976 sui diritti politici,

2. sono rappresentati in un parlamento cantonale, o

3. hanno raggiunto almeno il 3 percento dei voti nelle ultime elezioni del parlamento cantonale;

j) le spese di formazione e perfezionamento professionale, inclusi i costi di riqualificazione, fino a un totale di 12'000 franchi, a condizione che

1. si abbia un primo diploma di livello secondario II, oppure

2. si abbia compiuto il 20º anno di età e non si tratti dei costi per ottenere il primo diploma di livello secondario II.

2. Se i coniugi vivono in unione legale e di fatto non separata, vengono detratti dai redditi da lavoro di un coniuge, indipendentemente dalla professione, affari o commercio dell'altro coniuge, 500 franchi; una deduzione simile è consentita per la collaborazione significativa di un coniuge nella professione, affari o commercio dell'altro coniuge.

3. Dalle entrate si detrarre i costi dimostrati, tuttavia non oltre 12'000 franchi, per la cura di terzi di ciascun figlio che non abbia ancora compiuto il 14º anno di età e che viva nello stesso nucleo familiare della persona soggetta a imposta che ne cura il mantenimento, nella misura in cui tali costi siano direttamente connessi in modo causale con l'attività lavorativa, la formazione o l'inabilità lavorativa della persona soggetta a imposta.

4. Dai singoli guadagni derivanti dalla partecipazione a giochi d'azzardo, che secondo l'articolo 25 comma 1 lettere i-j non sono esenti da imposte, il 5%, tuttavia non oltre 5000 franchi, viene detratto come costi di partecipazione.

**1. Dalle entrate sono detratti anche i contributi volontari in denaro e altri valori patrimoniali a persone giuridiche con sede in Svizzera, esenti dall'obbligo fiscale considerando i loro fini pubblici o di utilità pubblica, a condizione che tali contributi raggiungano almeno 100 franchi nell'anno fiscale e non superino complessivamente il 20% delle entrate ridotte dalle spese (Art. 27-34). Nella stessa misura sono deducibili i corrispondenti contributi volontari al governo federale, ai cantoni, ai comuni e ai loro enti. Se esiste un notevole interesse pubblico, il Consiglio di Stato può approvare una deduzione superiore; la sua decisione è definitiva.**

1. Non sono deducibili le altre spese e oneri, in particolare

a) le spese per il mantenimento della persona fiscalmente assoggettata e della sua famiglia, nonché le spese personali connesse alla posizione professionale della persona fiscalmente assoggettata;

b) ...

c) le spese per l'estinzione del debito;

d) le spese per l'acquisto, la produzione o l'aumento di valore di beni patrimoniali;

e) le imposte sul reddito, gli utili immobiliari e il patrimonio di Confederazione, Cantoni, Comuni, enti ecclesiastici e circoli scolastici, nonché tasse estere equivalenti.

1. Dal reddito netto vengono detratti

a) 8600 franchi per ogni figlio che è minorenne o che si trova in apprendistato o in studi, se il figlio è mantenuto dalla persona soggetta a tassazione e il cui reddito netto non supera l'importo di soglia calcolabile. Questa detrazione ammonta a 9600 franchi per il terzo e ogni ulteriore figlio. La detrazione viene ridotta di 100 franchi per ogni incremento di reddito di 1000 franchi che supera l'importo di soglia calcolabile. Tuttavia, ammonta almeno a 7100 franchi per il primo e secondo figlio e a 8100 franchi per il terzo e ogni ulteriore figlio. La soglia di reddito calcolabile è di 62'700 franchi per il primo figlio; aumenta di 10'100 franchi per ogni ulteriore figlio;

b) 8600 franchi dal reddito dell'orfano integrale, che è minorenne o si trova in apprendistato o studi e il cui reddito netto non supera 62'700 franchi. La detrazione viene ridotta di 100 franchi per ogni incremento di reddito di 1000 franchi. Tuttavia, ammonta almeno a 7100 franchi;

c) 5000 franchi per ogni altra persona incapace di lavorare, per il cui mantenimento la persona soggetta a tassazione provvede;

d) 3600 franchi dal salario della persona soggetta a tassazione che si trova in apprendistato o in studi, fino al compimento del 25° anno di età;

e) 2500 franchi per ogni persona soggetta a tassazione con un lavoro che usa la sedia a rotelle e che non riceve pensioni AVS/AI;

f) ...

g) ...

h) ...

i) un importo equivalente al reddito residuo dopo le detrazioni delle lettere a-h viene concesso alla persona soggetta a tassazione, che risiede stabilmente in un istituto del cantone, nel quale avrebbe diritto a prestazioni complementari, se

1. il reddito complessivo, di cui la persona soggetta a tassazione dispone, inclusi le prestazioni complementari e la detrazione dei costi di assistenza, non supera l'importo che i residenti dell’istituto possono trattenere per spese personali in base alla legislazione cantonale sulle prestazioni complementari, e

2. la persona soggetta a tassazione non possiede un patrimonio netto che supera l'importo calcolabile per una persona sola ai sensi della legislazione federale sulle prestazioni complementari;

j) le indennità forfettarie effettivamente percepite per l'assistenza e la cura a domicilio.

2. Vengono inoltre detratti

a) un importo di 4100 franchi per ogni persona soggetta a tassazione senza obblighi di mantenimento, ad eccezione dei beneficiari di prestazioni AVS/AI, il cui reddito, dopo la deduzione degli importi secondo il paragrafo 1, non supera 20'300 franchi. La detrazione viene ridotta di 200 franchi per ogni incremento di reddito di 1000 franchi;

b) un importo di 5100 franchi per ogni persona soggetta a tassazione con obblighi di mantenimento, ad eccezione dei beneficiari di prestazioni AVS/AI, il cui reddito, dopo la deduzione degli importi secondo il paragrafo 1, non supera 24'300 franchi. La detrazione viene ridotta di 200 franchi per ogni incremento di reddito di 1000 franchi;

c) un importo di 9100 franchi per ogni beneficiario di prestazioni AVS/AI senza obblighi di mantenimento, il cui reddito, dopo la deduzione degli importi secondo il paragrafo 1, non supera 24'300 franchi. La detrazione viene ridotta di 300 franchi per ogni incremento di reddito di 1000 franchi;

d) un importo di 11'100 franchi per ogni beneficiario di prestazioni AVS/AI con obblighi di mantenimento, il cui reddito, dopo la deduzione degli importi secondo il paragrafo 1, non supera 30'300 franchi. La detrazione viene ridotta di 400 franchi per ogni incremento di reddito di 1000 franchi.

3. Se il mantenimento è sostenuto da più persone soggette a tassazione, la detrazione per i figli e le persone a carico viene ripartita proporzionalmente.

4. Le detrazioni sociali sono determinate secondo la situazione della persona soggetta a tassazione alla fine del periodo fiscale (Art. 63) o dell'obbligo fiscale.

5. Se l'obbligo fiscale esiste solo per una parte del periodo fiscale, le detrazioni sociali sono concesse proporzionalmente; per la determinazione della tariffa, sono interamente calcolate.

1. L'imposta sul reddito viene calcolata per ciascuna classe di reddito secondo una tabella dettagliata pubblicata dall'Amministrazione fiscale cantonale, secondo le seguenti aliquote

% | Fr.

--- | ---

da 1,0000 a 4,1598 | da 5200 a 17'499

da 4,1745 a 6,2031 | da 17'500 a 31'399

da 6,2139 a 8,0283 | da 31'400 a 48'299

da 8,0352 a 9,0978 | da 48'300 a 63'799

da 9,1042 a 9,981 | da 63'800 a 77'599

da 9,9846 a 10,8630 | da 77'600 a 102'099

da 10,8662 a 11,7142 | da 102'100 a 128'699

da 11,7172 a 12,5332 | da 128'700 a 155'999

da 12,5355 a 13,1082 | da 156'000 a 180'999

da 13,1097 a 13,4997 | da 181'000 a 207'099

13,5000 | per 207'100 e oltre

2 ...

3. Il reddito complessivo imponibile per i coniugi che vivono in matrimonio legalmente e di fatto non separato, nonché per i vedovi, separati legalmente o di fatto, divorziati e celibi/nubili, che vivono nello stesso nucleo familiare con figli o persone bisognose di assistenza, e per i quali provvedono essenzialmente al mantenimento, è tassato all'aliquota d'imposta che corrisponde al 50 % di tale reddito. L'aliquota minima rimane applicabile.

4. Le frazioni di reddito vengono arrotondate all'importo inferiore di 100 franchi.

5. ...

6. Quando i beni immobili vengono trasferiti al patrimonio privato, le imposte su questi beni vengono ridotte del 50 % se non vengono alienati entro 5 anni. In caso contrario, verrà prelevata un'imposta suppletiva ai sensi degli articoli 192 e seguenti. Le imposte vengono ridotte del 50 % anche quando i beni immobili, dopo il trasferimento al patrimonio privato, vengono trasferiti gratuitamente ai figli. Questo comma non si applica se trova applicazione l'articolo 38b.

1. Se le entrate comprendono capitali di liquidazione per prestazioni ricorrenti, l'imposta sul reddito è calcolata considerando gli altri redditi al tasso fiscale che si otterrebbe se, invece della prestazione unica, fosse corrisposta una prestazione annuale corrispondente.

1. Per i piccoli redditi da lavoro dipendente, l'imposta è da prelevare al tasso del 4,5% senza considerare gli altri redditi, eventuali costi professionali e detrazioni sociali; è condizione necessaria che il datore di lavoro versi l'imposta nell'ambito della procedura di conteggio semplificata secondo gli articoli 2 e 3 della legge federale del 17 giugno 2005 contro il lavoro nero. In tal modo, le imposte cantonali, comunali e ecclesiastiche sul reddito sono considerate pagate.

2. L'articolo 76, comma 1, lettera b si applica mutatis mutandis.

3. Il debitore della prestazione imponibile è tenuto a versare periodicamente le imposte alla cassa di compensazione AVS competente.

4. La cassa di compensazione AVS rilascia alla persona obbligata al pagamento una distinta o una conferma della detrazione fiscale. Essa trasferisce all'autorità fiscale competente i pagamenti delle imposte riscossi.

5. Il diritto alla provvigione di riscossione secondo l'articolo 76, comma 4, è trasferito alla cassa di compensazione AVS competente.

6. Il Consiglio di Stato disciplina i dettagli; al riguardo tiene conto delle disposizioni degli articoli 76 e 77.

1. Se l'attività lavorativa autonoma viene definitivamente cessata dopo il compimento del 55° anno di età o per incapacità di proseguire a causa di invalidità, la somma delle riserve latenti realizzate negli ultimi due anni di attività deve essere tassata separatamente dagli altri redditi. I contributi di acquisto ai sensi dell'articolo 34, comma 1, lettera d, sono deducibili. Se tali acquisti non vengono effettuati, l’imposta sull'ammontare delle riserve latenti realizzate, per il quale la persona soggetta a imposta dimostra l'ammissibilità di un acquisto ai sensi dell'articolo 34, comma 1, lettera d, sarà calcolata secondo le tariffe di cui all'articolo 39. Per la determinazione dell’aliquota applicabile al residuo delle riserve latenti realizzate, ai sensi dell'articolo 37, commi 1-4, è determinante un quinto di tale residuo, ma in ogni caso viene imposta un'aliquota minima del 6%.

2. Il comma 1 si applica anche al coniuge superstite, agli altri eredi e ai legatari, a condizione che non proseguano l'azienda rilevata; il conteggio fiscale deve essere effettuato al più tardi cinque anni di calendario dopo la fine dell'anno della morte del de cuius.

1. Le prestazioni in capitale di cui all'articolo 23, nonché i pagamenti in caso di morte e per danni fisici o di salute permanenti, sono tassati separatamente. Sono soggetti sempre a un'imposta annua completa.

2. L'imposta ammonta a

a) 1 % per i primi 50'000 franchi;

b) 2 % per i successivi 50'000 franchi;

c) 3 % per i successivi 50'000 franchi;

d) 4 % per i successivi 50'000 franchi;

e) 5 % per gli importi restanti.

2bis. Si concede una detrazione di 10'000 franchi sulle prestazioni in capitale erogate ai coniugi che vivono in unione legale e di fatto non separata, nonché ai contribuenti vedovi, separati giudizialmente o di fatto, divorziati e celibi/nubili che convivono con figli o persone bisognose di sostegno nello stesso nucleo familiare, sostenendo principalmente il loro mantenimento.

3. Non sono concessi gli abbuoni sociali di cui all'articolo 36.

4. Tutte le prestazioni in capitale erogate entro lo stesso anno civile sono sommate. Le prestazioni in capitale che complessivamente annualmente ammontano a meno di 10'000 franchi non sono tassate.

5. È concessa una riduzione del 50 % per l'imposta sulla prestazione in capitale da perdita di guadagno in caso di invalidità.

1. Nell'imposta sul reddito delle persone fisiche, gli effetti della progressione fiscale vengono periodicamente, ma almeno ogni tre anni, compensati interamente o parzialmente con l'adeguamento delle fasce tariffarie e delle detrazioni sociali.

2. Il Consiglio di Stato sottopone al Gran Consiglio un rapporto e una proposta all'inizio dell'anno solare che precede un periodo d'imposta, qualora l'indice nazionale dei prezzi al consumo sia aumentato di almeno il 5% dal 1º gennaio dell'anno precedente l'entrata in vigore di questa legge, o dall'ultimo adeguamento. L'indice rilevante è quello registrato un anno prima dell'inizio del periodo d'imposta.

1. Sono soggetti all'imposta sugli utili immobiliari

a) Gli utili che derivano dalla vendita di un immobile appartenente al patrimonio privato o di quote dello stesso;

b) Gli utili che derivano dalla vendita di un immobile agricolo o forestale o di quote dello stesso, nella misura in cui il ricavo supera i costi d'investimento;

c) Gli utili derivanti dalla vendita di immobili o quote degli stessi da parte di persone giuridiche che sono esentate dall'obbligo fiscale ai sensi dell'articolo 97, comma 1, lettere e-h e j.

1. L'obbligo fiscale è determinato da ogni trasferimento con cui la proprietà di un immobile viene trasferita.

2. Sono equiparati ai trasferimenti

a) gli atti giuridici che, in relazione al potere di disposizione su un immobile, si configurano economicamente come un trasferimento;

b) il trasferimento di un immobile o di quote di esso dal patrimonio privato al patrimonio aziendale della persona soggetta a tassazione;

c) l'onere di un immobile con servitù di diritto privato o restrizioni di proprietà di diritto pubblico, quando esse incidono in modo permanente e sostanziale sulla gestione illimitata o sul valore di mercato dell'immobile e per le quali viene corrisposta una remunerazione;

d) lo scambio;

e) il trasferimento di una casa per le vacanze o di una costruzione mobile simile su terreno altrui.

1. La tassazione è rinviata nei seguenti casi

a) Cambio di proprietà tramite successione (successione ereditaria, divisione dell'eredità, legato), anticipo sull'eredità o donazione;

b) Cambio di proprietà tra coniugi in relazione al regime patrimoniale e per compensare il contributo straordinario di un coniuge al mantenimento della famiglia (Art. 165 CC) e ai diritti di natura divorzile, purché entrambi i coniugi siano d'accordo;

c) Riconfigurazioni del terreno ai fini di accorpamento dei beni, pianificazione di quartiere, rettifica dei confini, completamento delle tenute agricole così come in caso di riconfigurazione del terreno nel procedimento di esproprio o in caso di minaccia di esproprio;

d) Vendita totale o parziale di un terreno agricolo o forestale, purché il ricavato della vendita venga utilizzato entro un termine adeguato per l'acquisto di un terreno sostitutivo autogestito o per il miglioramento dei propri terreni agricoli o forestali autogestiti;

e) Vendita di un immobile residenziale usato in modo duraturo ed esclusivo come abitazione (casa unifamiliare o appartamento di proprietà), a condizione che il ricavato ottenuto venga utilizzato entro due anni prima o dopo la vendita per l'acquisto o la costruzione di una proprietà sostitutiva con lo stesso uso in Svizzera.

1. Il soggetto passivo d'imposta è il cedente.

2. Vari cedenti sono responsabili in solido fino all'importo della propria quota di guadagno.

3. La moglie e i figli sono tassati separatamente per i guadagni da immobili.

1. L'imposta sugli utili fondiari non è applicata quando il cedente è una persona giuridica. Le eccezioni sono disciplinate all'articolo 41 lett. c.

1. Il plusvalore di cessione corrisponde all'importo di cui il ricavo supera i costi di investimento (prezzo di acquisto e spese).

2. In caso di acquisizione per cessione con imposta differita secondo l'articolo 43 lett. a e b, il calcolo dei costi di investimento si basa sull'ultima cessione che ha generato l'obbligo fiscale.

3. In caso di acquisizione per cessione con imposta differita secondo l'articolo 43 lett. c-e, il calcolo dei costi di investimento si basa sull'acquisto dei terreni ceduti o alienati in tali cessioni.

4. L'imposta sul plusvalore immobiliare non viene applicata in caso di rivendita di un immobile che il creditore o fideiussore di un debito ipotecario ha dovuto acquistare nell'ambito di un procedimento di esecuzione forzata, nella misura in cui il profitto non supera la perdita su crediti; se il profitto è superiore alla perdita su crediti, solo la differenza è imponibile.

1. Le prestazioni dell'acquirente sono considerate i proventi di alienazione.

2. In caso di permuta di immobili, in assenza di altri elementi che permettano la determinazione del prezzo, il valore di mercato è considerato come provento di alienazione.

3. Nel trasferimento di immobili e quote di tali immobili dal patrimonio privato al patrimonio aziendale, il valore al quale il bene patrimoniale è attivato nell'azienda è considerato il provento.

1. Il prezzo di acquisto è considerato il prezzo di vendita, inclusivo di tutte le prestazioni ulteriori dell'acquirente.

2. Se l'acquisto in caso di scambio risale a meno di 15 anni fa e il prezzo di acquisto non può essere determinato, si considera come tale il valore di mercato al momento dell'acquisto da parte del venditore o del predecessore legale.

3. Se l'acquisto risale a più di 15 anni fa, la persona soggetta a imposta può far valere come costi di investimento (prezzo di acquisto aumentato delle spese) il valore fiscale determinato almeno 4 anni prima della vendita. In questo caso, si tengono in considerazione le spese degli ultimi 4 anni; tuttavia, il contributo di valore aggiunto può essere dedotto senza limiti di tempo. Resta salva la considerazione del guadagno reinvestito.

1. Sono imputabili come spese

a) Costi per costruzioni, ristrutturazioni e altre migliorie permanenti che hanno comportato un aumento di valore del fondo;

b) Contributi dei proprietari di fondi per la costruzione e la correzione di strade, miglioramenti fondiari, impianti e per opere idrauliche;

c) Costi e tributi connessi all'acquisizione e alla cessione del fondo, inclusi le provvigioni e le spese di intermediazione abituali;

d) il contributo di valorizzazione versato in conformità alla legge cantonale sulla pianificazione territoriale e edilizia.

2. Le spese che sono state considerate deduzioni nell'imposta sul reddito e il valore del lavoro proprio non dichiarato come reddito non possono essere fatti valere.

3. Le prestazioni assicurative, i contributi della Confederazione, dei Cantoni o dei Comuni e le prestazioni di terzi, per le quali il venditore non ha obbligo di sostituzione o rimborso, sono dedotti dai costi di investimento.

4. In caso di cessione di un fondo, per il cui acquisto o miglioramento la tassazione ai sensi dell'articolo 43 lettere c-e è stata deferita, l'utile reinvestito viene detratto dai costi di investimento.

1. La persona soggetta a imposta può dedurre dai guadagni fondiari ottenuti durante l'anno fiscale le perdite subite dalla vendita di immobili nello stesso anno o l'eccedenza di perdita non compensata nell'anno precedente.

2. Possono essere dedotte solo le perdite subite nelle alienazioni di immobili nel cantone.

3. Le perdite sono determinate nello stesso modo del guadagno.

1. L'imposta sul guadagno immobiliare viene prelevata secondo le seguenti aliquote

a) 22% per una durata di possesso fino a 2 anni;

b) 20% per una durata fino a 4 anni;

c) 18% per una durata fino a 6 anni;

d) 16% per una durata fino a 8 anni;

e) 14% per una durata fino a 10 anni;

f) 12% per una durata fino a 15 anni;

g) 10% per una durata superiore a 15 anni.

2. Se i guadagni derivanti dalla vendita di immobili, che sono stati in proprietà per meno di 5 anni, superano complessivamente 400'000 franchi nell'anno solare, l'imposta sul guadagno che eccede tale importo è aumentata del 40%.

3. I guadagni immobiliari inferiori a 6000 franchi per tutte le alienazioni immobiliari effettuate nel corso dell'anno solare non sono tassati. Per il calcolo di questo importo è determinante il guadagno complessivo, indipendentemente dal numero dei partecipanti al guadagno e dalla forma.

1. L'imposta sul patrimonio è applicabile all'intero patrimonio netto.

1. Tutti i beni mobili e immobili sono soggetti a tassazione.

2. Il patrimonio è valutato al valore di mercato, a meno che le disposizioni seguenti non dispongano diversamente.

3. Il Consiglio di Stato emette le normative necessarie per la valutazione degli immobili.

1. I terreni non agricoli sono tassati al valore fiscale. Questo corrisponde al valore di mercato del terreno e delle costruzioni, tenendo adeguatamente conto del valore di reddito.

2. Il valore di mercato corrisponde al prezzo di vendita ottenibile in condizioni normali, senza tener conto di circostanze straordinarie o personali.

3. Il valore di reddito corrisponde al valore di locazione annuo capitalizzato. Per i terreni affittati, il valore di reddito corrisponde al canone di locazione, cioè il canone netto (canone di locazione senza spese accessorie) degli appartamenti, locali e di altre parti del terreno.

1. I terreni agricoli e forestali, nonché gli edifici indispensabili per l'operatività, sono tassati in base al valore di rendimento, fintanto che persiste tale utilizzo.

1. Il patrimonio mobiliare che appartiene al patrimonio aziendale della persona imponibile è valutato al valore rilevante ai fini dell'imposta sul reddito.

2. Gli arredi domestici e gli oggetti personali d'uso comune non sono soggetti a tassazione.

1. Il valore di mercato di crediti e partecipazioni quotati corrisponde al valore di borsa.

2. Per il valore di mercato di crediti e partecipazioni non quotati si procede a una valutazione, tenendo debito conto, per i diritti di partecipazione, del valore di rendimento e sostanziale dell'azienda.

3. Nella valutazione di diritti o crediti contestati o incerti, deve essere considerato il grado di probabilità della perdita.

4. Per le quote di fondi d'investimento ai sensi dell'articolo 90, comma 2, la differenza di valore tra gli attivi complessivi del fondo d'investimento e il suo patrimonio immobiliare diretto è soggetta a imposizione fiscale.

1. Beni immateriali (come diritti d'autore, diritti su brevetti, modelli, disegni) sono valutati al valore di mercato; se sono stati acquisiti a titolo oneroso, il valore di mercato corrisponde in linea di massima al prezzo di acquisto.

2. I beni immateriali che appartengono al patrimonio aziendale del contribuente sono valutati al valore rilevante ai fini dell'imposta sul reddito.

1. Le assicurazioni sulla vita e rendite vitalizie sono soggette all'imposta sulla sostanza con il loro valore di riscatto.

2. I beni investiti in enti di previdenza professionale in forme riconosciute di previdenza vincolata o presso istituzioni assicurative o di risparmio non sono soggetti all'imposta sulla sostanza, fintanto che la persona contribuente non può disporne.

1. Le partecipazioni dei collaboratori secondo l'articolo 18b comma 1 devono essere valutate al valore di mercato. I periodi di blocco devono essere considerati con uno sconto del 6% per ogni anno di blocco sul valore di mercato delle azioni. Questo sconto è valido per un massimo di dieci anni.

2. Le partecipazioni dei collaboratori secondo l'articolo 18b comma 3 e 18c devono essere dichiarate al momento dell’assegnazione senza un valore fiscale.

1. Debiti, per i quali la persona soggetta a tassazione è l'unica responsabile, vengono interamente dedotti; altri debiti, come debiti solidali o di fideiussione, sono dedotti solo nella misura in cui siano a carico della persona soggetta a tassazione.

1. Per i coniugati, che vivono in una situazione di matrimonio legalmente e materialmente non separato, così come per i contribuenti vedovi, separati giudizialmente o di fatto, divorziati e celibi o non coniugati, che vivono nello stesso nucleo familiare con figli o persone bisognose di assistenza e che ne sostengono principalmente il mantenimento, viene detratta una somma di 105.000 franchi, se il patrimonio netto non supera i 125.000 franchi. Questa detrazione viene ridotta di 20.000 franchi per ogni ulteriore patrimonio netto di 35.000 franchi.

2. Per le persone sole viene detratta una somma di 55.000 franchi, se il patrimonio netto non supera i 75.000 franchi. Questa detrazione viene ridotta di 10.000 franchi per ogni ulteriore patrimonio netto di 25.000 franchi.

3. ...

1. ...

1a

L'imposta sul patrimonio è calcolata secondo la seguente graduazione, e l'aliquota è determinata in base all'intero patrimonio imponibile

a) per la prima fascia patrimoniale fino a 50'000 franchi: 0,5 ‰

b) per la fascia patrimoniale da 50'001 a 100'000 franchi: 1,1 ‰

c) per la fascia patrimoniale da 100'001 a 200'000 franchi: 1,8 ‰

d) per la fascia patrimoniale da 200'001 a 400'000 franchi: 2,5 ‰

e) per la fascia patrimoniale da 400'001 a 700'000 franchi: 3,1 ‰

f) per la fascia patrimoniale da 700'001 a 1'000'000 franchi: 3,5 ‰

g) per la fascia patrimoniale da 1'000'001 a 1'200'000 franchi: 3,7 ‰

h) per gli importi patrimoniali superiori a 1'200'000 franchi: 2,9 ‰

2. Le frazioni di patrimonio sono arrotondate per difetto al più vicino importo inferiore di 1000 franchi.

3. L'aliquota fiscale media determinata secondo il comma 1a è ridotta del 40% per la parte del patrimonio privato corrispondente ai diritti di partecipazione nel capitale azionario o sociale di una società di capitali o cooperativa svizzera, le cui azioni non sono quotate in borsa e non sono regolarmente negoziate fuori borsa.

1. Nell'imposta sul patrimonio delle persone fisiche, gli effetti della progressione a freddo vengono periodicamente compensati, almeno ogni tre anni, tramite un adeguamento delle fasce tariffarie e delle detrazioni sociali in tutto o in parte.

2. Il rapporto e la proposta che il Consiglio di Stato deve presentare al Gran Consiglio sugli effetti della progressione a freddo sull'imposta sul reddito delle persone fisiche devono tenere conto anche degli effetti sull'imposta sul patrimonio.

1. Le imposte sul reddito e sul patrimonio sono stabilite e riscosse per ogni periodo d'imposta.

2. Il periodo d'imposta è considerato l'anno solare.

3. Se l'obbligo fiscale esiste solo durante una parte del periodo d'imposta, l'imposta è riscossa sui redditi conseguiti in tale periodo. L'aliquota fiscale per i redditi periodici è determinata in base al reddito calcolato su 12 mesi; la conversione di tali redditi è effettuata in base alla durata dell'obbligo fiscale. I redditi non periodici sono interamente soggetti ad un'imposta annuale, ma non sono convertiti in un reddito annuo per determinare l'aliquota. L'articolo 39 relativo alle prestazioni in capitale derivanti dalla previdenza rimane riservato.

4. Per le deduzioni si applica per analogia il comma 3.

1. Il reddito imponibile è determinato in base ai redditi nel periodo d'imposta.

2. Per la determinazione del reddito da attività professionale autonoma è decisivo il risultato delle chiusure d'esercizio che rientrano nel periodo d'imposta.

3. Ciò vale anche in caso di inizio o cessazione dell'attività professionale o in caso di nuovo fissaggio del momento della chiusura dell'esercizio, quando l'esercizio risultante da tali circostanze comprenda più o meno di 12 mesi.

4. Il risultato della chiusura d'esercizio è utilizzato nella sua effettiva entità per la determinazione del reddito rilevante per il periodo d'imposta.

5. In caso di obbligo fiscale annuale, per la determinazione delle aliquote si prende come riferimento il risultato della chiusura d'esercizio senza ricalcolo. In caso di obbligo fiscale infrannuale e esercizio infrannuale, i guadagni ordinari per la determinazione delle aliquote sono ricalcolati su 12 mesi; il ricalcolo avviene in base alla durata dell'obbligo fiscale. Tuttavia, se la durata dell'esercizio infrannuale supera quella dell'obbligo fiscale infrannuale, i guadagni ordinari per la determinazione delle aliquote possono essere ricalcolati su 12 mesi solo in base alla durata dell'esercizio.

6. I guadagni ordinari di un esercizio che comprende 12 o più mesi non vengono ricalcolati per la determinazione delle aliquote anche nel caso di obbligo fiscale infrannuale.

7. I fattori straordinari (in particolare i guadagni di capitale e gli aumenti di valore realizzati contabilmente) non vengono mai ricalcolati per la determinazione delle aliquote.

1. I contribuenti con attività lavorativa autonoma devono redigere un bilancio per ogni periodo fiscale. Non è necessario redigere un bilancio se l'attività lavorativa è iniziata solo nell'ultimo trimestre del periodo fiscale.

2. Un bilancio deve essere presentato anche quando l'obbligo fiscale cessa a causa di un legame personale o economico, in ogni caso però alla cessazione dell'attività lavorativa autonoma.

3. In caso di cessazione totale o parziale dell'obbligo fiscale o di cessazione dell'attività lavorativa autonoma, tutte le riserve latenti non ancora imposte e interessate dalla cessazione devono essere tassate insieme all'utile netto dell'esercizio finanziario in questione.

1. Il reddito dei coniugi che vivono in unione coniugale legalmente e di fatto non separata viene sommato senza tener conto del regime patrimoniale.

2. In caso di matrimonio, i coniugi sono tassati congiuntamente per l'intero periodo fiscale.

3. In caso di decesso di un coniuge, i coniugi sono tassati congiuntamente fino al giorno del decesso. Il decesso è considerato come fine dell'obbligo fiscale di entrambi i coniugi e come inizio dell'obbligo fiscale del coniuge superstite.

4. In caso di divorzio e in caso di separazione legale o di fatto, ciascun coniuge viene tassato separatamente per l'intero periodo fiscale.

5. Il reddito e il patrimonio dei figli sotto la tutela dei genitori sono imputati al titolare della responsabilità genitoriale fino alla fine dell'anno che precede il raggiungimento della maggiore età. Resta riservato il reddito da lavoro, per il quale il minore viene tassato in modo indipendente.

1. Il patrimonio imponibile è determinato in base alla situazione alla fine del periodo fiscale o dell'obbligo fiscale.

2. Se l'obbligo fiscale sussiste solo per una parte del periodo fiscale, viene applicata l'imposta corrispondente a tale periodo.

1. I titoli quotati, che sono negoziati in Svizzera, sono valutati in base al prezzo di chiusura dell'ultimo giorno di borsa di dicembre o al prezzo dell'ultimo giorno lavorativo prima della fine dell'obbligo fiscale.

2. Per i contribuenti con attività lucrativa indipendente e esercizi che non coincidono con l'anno solare, il patrimonio aziendale imponibile è determinato in base al capitale proprio alla fine dell'esercizio chiuso nel periodo fiscale.

3. Se la persona soggetta a imposta eredita beni durante il periodo fiscale o cessa di esistere il legame economico durante il periodo fiscale, l'articolo 67 comma 2 si applica mutatis mutandis.

1. Per le imposte sul reddito e sul patrimonio sono determinanti le aliquote fiscali alla fine del periodo d'imposta.

1. L'imposta sugli utili immobiliari è fissata per il periodo fiscale in cui sono stati realizzati i guadagni.

1. I lavoratori senza permesso di domicilio, che hanno residenza o dimora fiscale nel Cantone, sono soggetti a un'imposta alla fonte per il loro reddito derivante da un'attività lavorativa dipendente. Sono esclusi da ciò i redditi che sono soggetti alla tassazione secondo la procedura semplificata di calcolo secondo l'articolo 38a.

2. I coniugi che vivono in un matrimonio legalmente e di fatto non separato non sono soggetti all'imposta alla fonte se uno dei coniugi possiede la cittadinanza svizzera o il permesso di domicilio.

1. L'imposta alla fonte viene calcolata sul reddito lordo.

2. Sono imponibili in particolare

a) i redditi da lavoro dipendente secondo l'articolo 71 comma 1, i redditi accessori come i vantaggi di valore economico derivanti dalla partecipazione dei dipendenti e i compensi in natura, ma non i costi a carico del datore di lavoro per la formazione professionale e l'aggiornamento professionale secondo l'articolo 18 comma 1bis;

b) i redditi sostitutivi.

3. ...

1. La ritenuta alla fonte è stabilita sulla base delle aliquote fiscali applicabili all'imposta sul reddito delle persone fisiche; si applica alle imposte cantonali, comunali e parrocchiali, nonché all'imposta federale diretta.

2. Le imposte comunali e parrocchiali corrispondono alla media del carico fiscale dei comuni e delle parrocchie (comuni ecclesiastici) del Cantone; vengono applicate le stesse aliquote in tutto il Cantone.

3. La ritenuta fiscale per i coniugi che vivono in regime di comunione legale e di fatto, entrambi esercitanti un'attività lavorativa, è determinata da aliquote che tengono conto del loro reddito complessivo.

4. Le spese professionali, i premi assicurativi, nonché la deduzione per carichi di famiglia e per attività lavorativa di entrambi i coniugi sono considerate in modo forfettario. L'Amministrazione fiscale cantonale pubblica gli importi delle diverse detrazioni forfettarie.

5. Il Consiglio di Stato stabilisce le aliquote della ritenuta alla fonte in conformità ai principi contenuti nei paragrafi 1-4. Determina inoltre le disposizioni nel rispetto delle norme dell'Amministrazione federale delle imposte, ai sensi dell'articolo 33, paragrafo 4, della legge federale del 14 dicembre 1990 sull'armonizzazione delle imposte dirette dei cantoni e dei comuni.

1. Le persone che sono soggette alla tassa alla fonte ai sensi dell'articolo 71 sono tassate successivamente in procedura ordinaria quando

a) il loro reddito lordo in un anno fiscale raggiunge o supera un determinato importo; oppure

b) dispongono di patrimonio e redditi non soggetti alla tassa alla fonte.

2. L'importo di cui al comma 1 lett. a è stabilito dal Dipartimento federale delle finanze e adottato dal Consiglio di Stato.

3. Soggetto a successiva imposizione ordinaria è anche colui che vive in matrimonio giuridicamente e materialmente non separato con una persona di cui al comma 1.

4. Le persone con patrimonio e redditi di cui al comma 1 lett. b devono richiedere il modulo per la dichiarazione dei redditi all'autorità competente entro il 31 marzo dell'anno successivo all'anno fiscale.

5. L'imposizione ordinaria successiva è valida fino alla fine dell'obbligo della tassa alla fonte.

6. L'imposta trattenuta alla fonte viene accreditata senza interessi.

1. Le persone soggette alla ritenuta alla fonte ai sensi dell'articolo 71 che non soddisfano nessuna delle condizioni di cui all'articolo 73a comma 1, possono essere tassate successivamente nell'ambito della procedura ordinaria su richiesta.

2. La richiesta si estende anche al coniuge che vive in stato di matrimonio legalmente e di fatto ininterrotto con il richiedente.

3. Deve essere presentata entro il 31 marzo dell'anno successivo all'anno fiscale. Per le persone che lasciano la Svizzera, il termine per la presentazione della richiesta scade al momento della cancellazione della residenza.

4. Se non viene effettuata una tassazione ordinaria successiva su richiesta, la ritenuta alla fonte sostituisce l'imposta cantonale, comunale e di culto nonché l'imposta federale diretta sul reddito da lavoro che verrebbero tassate nel procedimento ordinario. Successivamente non viene concesso alcun ulteriore deduzione.

5. Sono applicabili i commi 5 e 6 dell'articolo 73a.

1. L'Amministrazione Fiscale Cantonale è responsabile dell'elaborazione delle tassazioni ordinarie successive, quando la persona soggetta a imposta aveva il domicilio o la dimora fiscale alla fine del periodo fiscale o dell'obbligo fiscale nel Cantone di Friburgo.

1. Il debitore della prestazione imponibile è tenuto ad adottare tutte le misure necessarie per il corretto prelievo delle imposte, in particolare

a) prima del pagamento della prestazione imponibile, accertare l'obbligo di imposta alla fonte e la tariffa applicabile;

b) al momento della scadenza, indipendentemente da eventuali obiezioni o pignoramenti di salario, trattenere la tassa dovuta per le prestazioni pecuniarie e, per altre prestazioni (in particolare le prestazioni in natura e le mance), richiedere la tassa dovuta alla persona soggetta a imposta;

c) rendicontare periodicamente con l'Amministrazione fiscale cantonale riguardo alle persone soggette all'imposta alla fonte e consegnare le imposte alla fonte entro i termini previsti; il Consiglio di Stato stabilisce le scadenze delle rendicontazioni;

d) emettere alla persona soggetta a imposta un attestato di salario, un rendiconto o una conferma sull'ammontare della detrazione fiscale e fornire tutte le informazioni utili che essa richiede o che sono necessarie;

e) ...

2. Deve effettuare la detrazione dell'imposta alla fonte anche quando la persona soggetta a imposta è obbligata in un altro cantone.

3. Il debitore della prestazione imponibile è responsabile del versamento dell'imposta alla fonte.

4. Il debitore della prestazione imponibile riceve una provvigione dell'1-2% dell'intero importo dell'imposta alla fonte per la sua collaborazione. Per le prestazioni in capitale, la provvigione ammonta all'1% dell'intero importo dell'imposta alla fonte, ma non oltre 50 franchi per ciascuna prestazione in capitale. Il Consiglio di Stato stabilisce l'aliquota della provvigione e le modalità di riscossione. Può graduare la provvigione a seconda della procedura di rendicontazione scelta dal debitore della prestazione imponibile. Se il debitore della prestazione imponibile violasse i suoi obblighi procedurali, l'Amministrazione fiscale cantonale può ridurre la provvigione. Se l'Amministrazione fiscale cantonale deve effettuare una stima perché il debitore non ha presentato un rendiconto, la provvigione non verrà corrisposta.

1. I frontalieri impiegati nel cantone e i lavoratori settimanali e a breve termine residenti all'estero, ma impiegati in Svizzera, sono soggetti all'imposta alla fonte per il reddito guadagnato in Svizzera da questa attività lavorativa, nonché per i redditi sostitutivi che la sostituiscono, secondo gli articoli 71 e 72. Ne sono esclusi i redditi che sono soggetti alla tassazione secondo la procedura di calcolo semplificata ai sensi dell'articolo 38a.

2. Sono altresì soggetti all'imposta alla fonte secondo gli articoli 71 e 72 i lavoratori che ricevono salari o altre compensazioni da un datore di lavoro con sede o stabilimento nel cantone per lavoro nel trasporto internazionale a bordo di una nave, di un aeromobile o per un trasporto su strada; resta esclusa la tassazione dei marittimi per lavoro a bordo di una nave d'alto mare.

1. Gli artisti residenti all'estero, come artisti teatrali, cinematografici, radiofonici o televisivi, musicisti e acrobati, sportivi, oratori, così come le persone che li impiegano, sono soggetti a una ritenuta fiscale alla fonte per i redditi derivanti dalla loro attività personale svolta nel Cantone. Questo vale anche per i redditi e le indennità che non pervengono direttamente all'artista, sportivo o oratore, ma a un terzo che ha organizzato la loro attività.

2. L'imposta ammonta a

a) 9% per redditi giornalieri fino a 200 franchi;

b) 13% per redditi giornalieri da 201 a 1000 franchi;

c) 18% per redditi giornalieri da 1001 a 3000 franchi;

d) 22% per redditi giornalieri superiori a 3000 franchi.

3. I redditi giornalieri sono considerati i redditi lordi, inclusi tutti gli assegni e i benefici accessori, al netto dei costi di realizzazione. Questi ultimi ammontano a

a) 50% dei redditi lordi per gli artisti;

b) 20% dei redditi lordi per gli sportivi e gli oratori.

4. L'organizzatore incaricato della realizzazione dell'esibizione è solidalmente responsabile per l'imposta.

1. Membri della direzione o dell'amministrazione domiciliati all'estero

a) di persone giuridiche con sede o amministrazione effettiva nel Cantone,

b) di imprese straniere che mantengono stabilimenti nel Cantone,

2. Sono considerati redditi imponibili i redditi lordi, inclusi tutti gli assegni e le indennità accessorie. Vi rientrano anche le indennità che non affluiscono alla persona soggetta all'imposta, ma a un terzo.

3. L'imposta ammonta al 20% dei redditi imponibili.

1. I creditori o beneficiari di proventi residenti all'estero, le cui pretese sono garantite da un'ipoteca su beni immobili o mobili situati nel cantone, sono soggetti a una ritenuta fiscale alla fonte sugli interessi loro corrisposti.

2. Sono considerati redditi imponibili i redditi lordi. Tra questi rientrano anche gli interessi che sono versati non alla persona soggetta a imposta, ma a un terzo.

3. L'imposta ammonta al 18% dei redditi imponibili.

1. Persone domiciliate all'estero che

a) ricevono pensioni, stipendi o altri compensi da un datore di lavoro o da un fondo previdenziale con sede nel Cantone in seguito a un precedente rapporto di lavoro di diritto pubblico;

b) ricevono rendite, prestazioni in capitale o altri compensi da istituti svizzeri di previdenza professionale di diritto privato o da forme riconosciute di previdenza vincolata con sede o stabilimento nel Cantone,

2. Sono considerati redditi imponibili i redditi lordi.

3. L'imposta ammonta al 9% dei redditi imponibili per le rendite. Per le prestazioni in capitale, l'imposta ammonta a

a) 2% sui primi 50'000 franchi;

b) 4% sui successivi 50'000 franchi;

c) 6% sui successivi 50'000 franchi;

d) 8% sui successivi 50'000 franchi;

e) 10% sui restanti importi.

3bis. È concesso un abbattimento di 10'000 franchi sulle prestazioni in capitale corrisposte a coniugi che vivono in unione legale e fattuale, nonché a contribuenti vedovi, separati giudizialmente o di fatto, divorziati e celibi che convivono con figli o persone bisognose di sostegno nello stesso nucleo familiare e ne provvedono al mantenimento principale.

4. Il Consiglio di Stato stabilisce le condizioni per il rimborso dell'imposta qualora un accordo contro la doppia imposizione attribuisca il potere di tassare le persone di cui al comma 1 allo Stato di residenza.

1. Persone residenti all'estero che agiscono come intermediari in transazioni immobiliari riguardanti proprietà situate nel cantone sono soggette all'imposta alla fonte per le commissioni e altre retribuzioni che percepiscono.

2. L'imposta ammonta al 20% dei redditi imponibili.

1. Persone che, al momento del ricevimento di vantaggi economici da opzioni dei dipendenti con restrizioni (Art. 18b comma 3), risiedono all'estero, saranno soggette a tassazione proporzionale del vantaggio economico secondo l'Articolo 18d.

2. L'imposta ammonta al 20% del vantaggio economico.

1. La trattenuta fiscale alla fonte sostituisce le imposte cantonali, comunali e parrocchiali da valutare secondo il procedimento ordinario; essa si incrementa con le aliquote corrispondenti per l'imposta federale diretta. Non vengono concessi successivamente ulteriori deduzioni.

2. ...

3. Nel caso di coniugi entrambi lavoratori, può essere prevista una correzione del reddito da lavoro determinante per l'aliquota fiscale per il coniuge.

1. **Persone soggette alla ritenuta fiscale secondo l'articolo 80 possono richiedere una tassazione ordinaria retrospettiva per ogni periodo d'imposta fino al 31 marzo dell'anno successivo a quello fiscale, se:**

a) la parte prevalente dei loro redditi mondiali, inclusi i redditi del coniuge, è imponibile in Svizzera;

b) la loro situazione è paragonabile a quella di una persona fiscalmente obbligata residente in Svizzera; oppure

c) una tale valutazione è necessaria per far valere le deduzioni previste in una convenzione contro la doppia imposizione.

2. **L'amministrazione fiscale cantonale è competente per il trattamento delle richieste di tassazione ordinaria retrospettiva:**

a) per i lavoratori residenti all'estero: se erano impiegati nel cantone alla fine del periodo fiscale o dell'obbligo fiscale;

b) per i residenti settimanali: se avevano residenza settimanale nel cantone alla fine del periodo fiscale o dell'obbligo fiscale.

3. **L'imposta detratta alla fonte è accreditata senza interessi.**

4. **Il Consiglio di Stato emana le disposizioni esecutive basate sul regolamento del Dipartimento federale delle finanze.**

1. Tra le condizioni stabilite dal Dipartimento federale delle finanze, l'Amministrazione fiscale cantonale può, in caso di circostanze sconvenienti, in particolare riguardo alle deduzioni forfettarie incluse nell'aliquota d'imposta alla fonte, richiedere d'ufficio una valutazione ordinaria retroattiva a favore o a sfavore della persona soggetta a imposta.

1. Al debitore delle prestazioni imponibili incombono gli obblighi ai sensi dell'Articolo 76 comma 1 e 3, e riceve una commissione di riferimento. L'Articolo 76 comma 4 si applica per analogia.

2. Egli è inoltre obbligato a versare le imposte proporzionali sulle opzioni dei dipendenti esercitate all'estero. Il datore di lavoro è tenuto a pagare l'imposta proporzionale anche quando il beneficio economico è corrisposto da una società del gruppo estera.

1. Sono soggetti a tassazione in quanto persone giuridiche

a) le società di capitali (società per azioni, società in accomandita per azioni, società a responsabilità limitata) e le cooperative;

b) le associazioni, le fondazioni e le altre persone giuridiche;

c) le persone giuridiche di diritto pubblico che svolgono attività bancarie, in particolare la banca cantonale e le casse di risparmio comunali. Esse sono tassate come le società di capitali.

2. Sono equiparati alle altre persone giuridiche gli investimenti collettivi di capitale con proprietà immobiliare diretta ai sensi dell'articolo 58 della legge federale del 23 giugno 2006 sugli investimenti collettivi di capitale (LICol). Le società d'investimento a capitale fisso ai sensi dell'articolo 110 LICol sono tassate come le società di capitali.

3. Le persone giuridiche straniere nonché le società commerciali e collettive straniere che sono soggette a imposizione in base all'appartenenza economica sono equiparate alle persone giuridiche nazionali a cui assomigliano legalmente o di fatto.

1. Le persone giuridiche sono soggette a tassazione in base all'appartenenza personale, se la loro sede o la loro effettiva amministrazione si trova nel Cantone.

1. Le persone giuridiche che né hanno la loro sede né l'amministrazione effettiva nel Cantone sono soggette all'obbligo fiscale in base all'appartenenza economica, se esse

a) sono soci in imprese commerciali nel Cantone;

b) mantengono stabilimenti nel Cantone;

c) possiedono proprietà, diritti reali o diritti personali di uso equivalenti economicamente su beni immobili nel Cantone;

d) commerciano con proprietà immobiliari situate nel Cantone.

2. Le persone giuridiche con sede e amministrazione effettiva all'estero sono inoltre soggette all'obbligo fiscale se esse

a) sono creditori o usufruttuari di crediti garantiti da ipoteche su beni immobili nel Cantone;

b) intermediano beni immobili situati nel Cantone;

c) percepiscono, come membri dell'organo amministrativo, del consiglio di gestione o degli organi di controllo di persone giuridiche con sede nel Cantone, dividendi, gettoni di presenza, indennità fisse o altre indennità.

3. Si considera stabilimento un'unità commerciale fissa in cui l'attività commerciale di un'impresa viene esercitata, totalmente o parzialmente. Gli stabilimenti comprendono in particolare le succursali, gli impianti di produzione, le officine, i punti vendita, le rappresentanze permanenti, le miniere e altri luoghi di sfruttamento delle risorse naturali, così come i cantieri o i siti di installazione di durata pari o superiore a 12 mesi.

1. In caso di appartenenza personale, l'obbligo fiscale è illimitato; tuttavia, non si estende alle imprese commerciali, agli stabilimenti e agli immobili situati al di fuori del Cantone.

2. In caso di appartenenza economica, l'obbligo fiscale è limitato alle parti dell'utile e del capitale per le quali, conformemente all'articolo 92, sussiste un obbligo fiscale nel Cantone.

3. La delimitazione dell'obbligo fiscale per le imprese commerciali, gli stabilimenti e gli immobili è effettuata in relazione all'estero secondo i principi del diritto federale sul divieto della doppia imposizione intercantonale. Un'impresa svizzera può compensare le perdite di una stabile organizzazione estera con gli utili nazionali, nella misura in cui tali perdite non siano già state considerate nello Stato della stabile organizzazione. Se la stabile organizzazione registra utili entro i 7 anni successivi, si procederà in tali esercizi alla tassazione nella misura dei riporti delle perdite compensati nello Stato della stabile organizzazione. Le perdite derivanti da immobili esteri possono essere considerate solo se nel paese in questione è mantenuta anche una stabile organizzazione. Restano riservate le disposizioni contenute nei trattati contro la doppia imposizione.

1. Le persone giuridiche, che sono imponibili nel cantone solo per una parte del loro utile e del loro capitale, pagano le tasse per i valori imponibili nel cantone secondo l'aliquota fiscale corrispondente al loro intero utile e capitale.

2. I contribuenti con sede e amministrazione effettiva all'estero pagano le tasse per gli esercizi commerciali, le sedi operative e i beni immobili nel cantone almeno secondo l'aliquota fiscale corrispondente all'utile realizzato nel cantone e al capitale situato nel cantone.

1. L'obbligo fiscale inizia con la costituzione della persona giuridica, con il trasferimento della sua sede o della sua amministrazione effettiva nel cantone o con l'acquisizione di valori imponibili nel cantone. L'articolo 236 rimane riservato.

2. L'obbligo fiscale cessa con la conclusione della liquidazione, con il trasferimento della sede o dell'amministrazione effettiva fuori dal cantone o con la perdita dei valori imponibili nel cantone. L'articolo 236 rimane riservato.

3. Se una persona giuridica trasferisce attivi e passivi ad un'altra persona giuridica, le imposte da essa dovute devono essere pagate dalla persona giuridica che subentra.

1. Se cessa l'obbligo fiscale di una persona giuridica, le persone incaricate della sua amministrazione e della sua liquidazione sono solidalmente responsabili per le imposte da essa dovute fino all'importo del risultato della liquidazione oppure, se la persona giuridica trasferisce la sua sede o la sua effettiva amministrazione al di fuori del cantone, fino all'importo del patrimonio netto della persona giuridica.

2. Per le imposte di una persona giuridica soggetta a tassazione in base all'appartenenza economica, sono responsabili in solido fino all'importo del ricavato netto le persone che

a) sciolgono attività commerciali o stabilimenti nel cantone;

b) vendono o realizzano beni immobili nel cantone o crediti garantiti da tali beni immobili.

3. L'acquirente e il venditore di un immobile situato nel cantone sono solidalmente responsabili per l'imposta dovuta dall'attività di mediazione fino al 20% della provvigione, se la persona giuridica che media l'immobile non ha né la sede né la gestione effettiva in Svizzera.

4. Per le imposte delle società commerciali straniere e di altre entità estere prive di personalità giuridica, i soci sono solidalmente responsabili.

1. Sono esonerati dall'obbligo fiscale

a) la Confederazione e i suoi istituti secondo le facoltà del diritto federale;

b) il Cantone, i Comuni e i loro enti secondo le facoltà del diritto cantonale;

c) le corporazioni ecclesiastiche e le altre corporazioni territoriali del Cantone e i loro enti secondo le facoltà del diritto cantonale;

d) le imprese di trasporto e di infrastruttura concesse dal governo federale, che ricevano compensazioni per queste attività o che, in virtù della loro concessione, debbano mantenere operazioni per tutto l'anno di rilevanza nazionale; l'esenzione fiscale si estende anche ai profitti dell'attività concessa, che sono liberamente disponibili; tuttavia, sono escluse dall'esenzione fiscale le imprese ausiliarie e gli immobili che non hanno un rapporto necessario con l'attività concessa.

e) le istituzioni di previdenza professionale di imprese con sede, residenza o stabilimento in Svizzera e di imprese a loro collegate, purché i mezzi dell'istituzione siano destinati permanentemente ed esclusivamente alla previdenza del personale;

f) le casse di assicurazione sociale e di compensazione nazionali, in particolare le casse di assicurazione contro la disoccupazione, le casse malattia, le casse di pensionamento, invalidità e di superstiti, con l'eccezione delle compagnie di assicurazione concesse;

g) le persone giuridiche che perseguono scopi pubblici o di pubblica utilità, per il guadagno e il capitale che sono dedicati esclusivamente e in modo irrevocabile a questi scopi. Gli scopi imprenditoriali non sono generalmente considerati di pubblica utilità. L'acquisizione e la gestione di significative partecipazioni in imprese sono considerate di pubblica utilità se l'interesse per la conservazione dell'impresa è subordinato al fine di pubblica utilità e non vengono svolte attività di gestione aziendale;

h) le persone giuridiche che perseguono scopi di culto a livello cantonale o nazionale, per il guadagno e il capitale che sono dedicati esclusivamente e in modo irrevocabile a questi scopi;

i) gli Stati esteri per i loro immobili nazionali destinati esclusivamente all'uso immediato delle rappresentanze diplomatiche e consolari nonché i beneficiari istituzionali esenti dall'obbligo fiscale secondo l'articolo 2 paragrafo 1 della legge federale sugli Stati ospitanti del 22 giugno 2007 per gli immobili di proprietà dei beneficiari istituzionali usati dai loro uffici;

j) le collezioni di capitali collettivi con proprietà immobiliare diretta, purché i loro investitori siano esclusivamente istituzioni di previdenza professionale esenti da tasse secondo la lettera e o casse nazionali di assicurazione sociale e di compensazione esenti da tasse secondo la lettera f.

2. Le persone giuridiche menzionate nei paragrafi 1 lettere e-h e j sono in ogni caso soggette alla tassa sul guadagno immobiliare.

1. Le agevolazioni fiscali possono essere concesse alle aziende di nuova costituzione che servono l'interesse economico del cantone sulle imposte sul reddito e sul capitale per l'anno di fondazione e per i 9 anni successivi. Un cambiamento sostanziale dell'attività operativa è equiparato a una nuova costituzione.

2. Il Consiglio di Stato decide in via definitiva sulle richieste di agevolazioni fiscali dopo aver ascoltato il parere del comune.

1. Oggetto dell'imposta sugli utili è l'utile netto.

1. L'utile netto imponibile si compone di

a) il saldo del conto economico tenendo conto del saldo riportato dell'anno precedente;

b) tutte le parti del risultato commerciale escluse prima del calcolo del saldo del conto economico, che non vengono utilizzate per coprire le spese commercialmente giustificate, in particolare

1. costi per l'acquisizione, la produzione o l'incremento di valore di beni dell'attivo fisso;

2. ammortamenti e accantonamenti non giustificati commercialmente;

3. apporti alle riserve;

4. versamenti sul capitale proprio effettuati con mezzi della persona giuridica, nella misura in cui non provengano da riserve tassate come utili;

5. distribuzioni di utili aperte e nascoste e donazioni a terzi non giustificabili commercialmente;

c) i proventi non accreditati nel conto economico, inclusi i guadagni in conto capitale, di rivalutazione e di liquidazione, fatte salve le sostituzioni. ...

2. Le prestazioni che le imprese economiche miste, operanti nell'interesse pubblico, forniscono prevalentemente a persone vicine devono essere valutate al prezzo di mercato corrente, ai costi di produzione attuali più un margine adeguato o al prezzo finale di vendita attuale meno un margine di profitto adeguato; il risultato di ogni impresa deve essere corretto di conseguenza.

1. Fanno parte delle spese giustificate commercialmente anche

a) le imposte federali e cantonali nonché le imposte comunali e parrocchiali, ad eccezione delle ammende fiscali;

b) le donazioni a favore degli enti previdenziali per il personale proprio, purché sia escluso ogni uso contrario allo scopo;

c) le erogazioni in denaro e altri beni patrimoniali fino al 20% dell'utile netto a persone giuridiche con sede in Svizzera, che, in considerazione dei loro scopi pubblici o di utilità comune, sono esenti da obbligo fiscale, nonché alla Confederazione, ai Cantoni, ai Comuni e ai loro istituti. Se vi è un rilevante interesse pubblico, il Consiglio di Stato può autorizzare una deduzione maggiore; la sua decisione è definitiva;

d) gli sconti, gli abbuoni, le provvigioni sulle vendite e le retrocessioni sul corrispettivo per forniture e prestazioni nonché gli eccedenze destinate alla distribuzione agli assicurati delle compagnie di assicurazione;

e) i costi della formazione e del perfezionamento professionale, inclusi i costi di riqualificazione, del personale proprio;

f) sanzioni destinate all'appropriazione degli utili, nella misura in cui non abbiano scopo punitivo.

2. Non fanno parte delle spese giustificate commercialmente in particolare

a) pagamenti di tangenti ai sensi del diritto penale svizzero;

b) spese per facilitare la commissione di reati o come compenso per la commissione di reati;

c) ammende e multe pecuniarie;

d) sanzioni amministrative finanziarie, nella misura in cui abbiano uno scopo punitivo.

3. Se sanzioni di cui al paragrafo 2, lettere c e d, sono state imposte da un'autorità straniera giudiziaria o amministrativa, esse sono deducibili se

a) la sanzione viola l'ordine pubblico svizzero; o

b) la persona soggetta a imposta dimostra in modo credibile di aver fatto tutto il possibile per comportarsi in conformità con la legge.

1. Le spese per la ricerca e lo sviluppo, sostenute direttamente dalla persona soggetta a imposta o indirettamente da terzi nel territorio nazionale, possono, su richiesta, essere dedotte fino a un massimo del 50% oltre le spese aziendalmente giustificate per la ricerca e lo sviluppo.

2. Sono considerati ricerca e sviluppo la ricerca scientifica e l'innovazione basata sulla scienza secondo l'articolo 2 della legge federale del 14 dicembre 2012 sulla promozione della ricerca e dell'innovazione.

3. È consentita una maggiore deduzione su

a) le spese del personale direttamente attribuibili alla ricerca e allo sviluppo, con l'aggiunta di un supplemento del 35% di tali spese del personale, ma al massimo fino al totale delle spese sostenute dalla persona soggetta a imposta;

b) l'80% delle spese per la ricerca e lo sviluppo fatturate da terzi.

4. Se il committente della ricerca e dello sviluppo ha diritto alla deduzione, non è previsto alcun diritto alla deduzione per il committente.

1. Non si genera alcun guadagno imponibile attraverso

a) apporti di capitale da parte dei membri delle società di capitale e delle cooperative, inclusi sovrapprezzi e conferimenti a fondo perduto;

b) riserve occulte esistenti al momento del trasferimento della sede, dell'amministrazione, di un'attività commerciale o di una stabile organizzazione in un altro cantone, purché non si effettuino cessioni o rivalutazioni contabili;

c) incremento di capitale derivante da eredità, legato o donazione.

1. Le riserve occulte di una persona giuridica non vengono tassate in caso di ristrutturazioni, in particolare in caso di fusione, scissione o trasformazione, nella misura in cui l'obbligo fiscale continui ad esistere in Svizzera e vengano mantenuti i valori rilevanti per l'imposta sugli utili

a) nella trasformazione in un'impresa individuale o in un'altra persona giuridica;

b) nella scissione o divisione di una persona giuridica, a condizione che vengano trasferiti uno o più stabilimenti o rami d'azienda e che le persone giuridiche esistenti dopo la scissione continuino a gestire uno stabilimento o ramo d'azienda;

c) nello scambio di diritti di partecipazione o di adesione in occasione di ristrutturazioni o fusioni similari;

d) nel trasferimento di imprese o rami d'azienda nonché beni patrimoniali dell'attivo fisso operativo a una filiale nazionale. Si considera filiale una società di capitali o una cooperativa in cui la società di capitali o la cooperativa trasferente detiene almeno il 20 percento del capitale azionario o sociale.

2. Se una società di capitali o una cooperativa trasferisce una partecipazione a una società del gruppo estera, la tassazione della differenza tra il valore fiscale e il valore di mercato della partecipazione viene differita. Il differimento fiscale cessa se la partecipazione trasferita è venduta a un terzo non appartenente al gruppo, se la società di cui sono stati trasferiti i diritti di partecipazione vende in misura significativa i suoi attivi e passivi o se viene liquidata.

3. In caso di trasferimento a una filiale secondo il paragrafo 1 lett. d, le riserve occulte trasferite vengono tassate successivamente secondo la procedura degli articoli 192-194, nella misura in cui durante i cinque anni successivi alla ristrutturazione i beni patrimoniali trasferiti o i diritti di partecipazione o adesione alla filiale vengano venduti; in tal caso, la filiale può far valere riserve occulte corrispondenti tassate come utile.

4. Tra le società di capitali e le cooperative nazionali che, secondo l'insieme delle circostanze effettive, sono raggruppate sotto una direzione unitaria di una società di capitali o di una cooperativa mediante una maggioranza di voti o in altro modo, possono essere trasferite partecipazioni detenute direttamente o indirettamente di almeno il 20 percento del capitale azionario o sociale di un'altra società di capitali o cooperativa, stabilimenti o rami d'azienda nonché beni patrimoniali dell'attivo fisso operativo ai valori rilevanti per l'imposta sugli utili fino ad allora. Rimangono riservate

a) il trasferimento a una filiale secondo il paragrafo 1 lett. d;

b) ...

5. In caso di trasferimento secondo il paragrafo 4, se durante i cinque anni successivi i beni patrimoniali trasferiti vengono venduti o viene abbandonata la direzione unitaria durante questo periodo, le riserve occulte trasferite vengono tassate successivamente secondo la procedura degli articoli 192-194. La persona giuridica favorita può in tal caso far valere riserve occulte corrispondenti tassate come utile. Le società di capitali e le cooperative nazionali raggruppate sotto una direzione unitaria al momento della violazione del termine di sospensione sono solidalmente responsabili per la tassa arretrata.

6. Se dall'acquisizione degli attivi e passivi di una società di capitali o di una cooperativa, di cui i diritti di partecipazione appartengono alla società di capitali o cooperativa acquirente, emerge una perdita contabile sulla partecipazione, tale perdita non è deducibile fiscalmente; un eventuale utile contabile sulla partecipazione viene tassato.

1. Sono considerati brevetti

a) i brevetti secondo la Convenzione sul Brevetto Europeo del 5 ottobre 1973 nella sua versione revisionata del 29 novembre 2000 con designazione Svizzera;

b) i brevetti secondo la legge federale sui brevetti del 25 giugno 1954;

c) i brevetti stranieri che corrispondono ai brevetti secondo le lettere a o b.

2. Sono considerati diritti comparabili

a) i certificati di protezione complementare secondo la legge federale sui brevetti del 25 giugno 1954 e la loro estensione;

b) le topografie, protette secondo la legge federale sulle topografie del 9 ottobre 1992;

c) le varietà vegetali, protette secondo la legge federale sulla protezione delle varietà vegetali del 20 marzo 1975;

d) i documenti, protetti secondo la legge federale sui medicamenti del 15 dicembre 2000;

e) i rapporti per i quali esiste una protezione del rapporto in base alle disposizioni di esecuzione della legge federale sull'agricoltura del 29 aprile 1998;

f) i diritti stranieri che corrispondono ai diritti secondo le lettere da a a e.

1. L'utile netto derivante da brevetti e diritti comparabili viene incluso, su richiesta del soggetto passivo, nel calcolo dell'utile netto imponibile con uno sconto del 90%, in proporzione all'onere qualificante di ricerca e sviluppo rispetto all'onere totale di ricerca e sviluppo per ciascun brevetto o diritto comparabile (quoziente Nexus).

2. L'utile netto derivante da brevetti e diritti comparabili, che sono inclusi in prodotti, si determina riducendo l'utile netto di questi prodotti del 6% dei costi assegnati a detti prodotti e delle spese per il marchio.

3. Se l'utile netto derivante da brevetti e diritti comparabili viene per la prima volta tassato ridotto, gli oneri di ricerca e sviluppo già considerati nei periodi fiscali precedenti, così come un'eventuale deduzione ai sensi dell'articolo 101a, vengono sommati all'utile netto imponibile. Per l'importo aggiunto deve essere costituita una riserva latente tassata.

4. Le disposizioni esecutive del Consiglio federale relative alla calcolazione dell'utile netto imponibile ridotto da brevetti e diritti comparabili, in particolare per quanto riguarda il quoziente Nexus, l'applicazione della normativa a prodotti che presentano solo lievi differenze tra loro e sui quali gravano gli stessi brevetti e diritti comparabili, gli obblighi di documentazione, l'inizio e la fine della tassazione ridotta e il trattamento delle perdite da brevetti, sono applicabili.

1. Se la persona soggetta a imposta all'inizio della soggezione fiscale rivaluta riserve occulte, inclusi i plusvalori creati autonomamente, questi non sono soggetti all'imposta sugli utili. Non possono essere rivalutate le riserve occulte di una società di capitali o di una cooperativa derivanti da partecipazioni pari ad almeno il 10% del capitale sociale o del capitale proprio o degli utili e delle riserve di un'altra società.

2. L'inizio della soggezione fiscale è rappresentato dal trasferimento di attivi, aziende, rami d'azienda o funzioni dall'estero in un'azienda o una sede d'affari nazionale, dalla cessazione di un'esenzione fiscale ai sensi dell'articolo 97, nonché dal trasferimento della sede o dell'amministrazione effettiva in Svizzera.

3. Le riserve occulte rivalutate devono essere ammortizzate annualmente al tasso applicabile fiscalmente agli ammortamenti sugli attivi in questione.

4. Il plusvalore creato autonomamente rivalutato deve essere ammortizzato entro dieci anni.

1. Quando termina l’obbligo fiscale, le riserve occulte esistenti in quel momento, non ancora tassate, inclusi i plusvalori creati autonomamente, sono soggette a tassazione.

2. Si considera come termine dell’obbligo fiscale il trasferimento di beni patrimoniali, imprese, rami d'azienda o funzioni dal territorio nazionale a un’impresa estera o a una sede secondaria estera, nonché il passaggio a un’esenzione fiscale secondo l’articolo 97 e il trasferimento della sede o dell'amministrazione effettiva all’estero.

1. L'intera agevolazione fiscale secondo gli articoli 101a, 103a e 103b non può superare il 20% dell'utile imponibile prima della compensazione delle perdite, escludendo il reddito netto da partecipazioni secondo gli articoli 111 e 112, e prima della deduzione delle agevolazioni concesse.

2. Non devono derivare perdite riportabili né dalle agevolazioni secondo gli articoli 101a e 103b, né dall'intera agevolazione fiscale.

1. Le ammortamenti giustificati commercialmente degli attivi sono consentiti, purché siano evidenziati contabilmente o, in caso di contabilità semplificata ai sensi dell'articolo 957 capoverso 2 CO, in apposite tabelle di ammortamento.

2. Di regola, gli ammortamenti sono calcolati in base al valore effettivo delle singole parti del patrimonio o distribuiti adeguatamente in base alla loro prevedibile durata d'uso.

3. Ammortamenti su attivi che sono stati valutati più alti per compensare perdite possono essere effettuati solo se le rivalutazioni erano consentite dal diritto commerciale e se le perdite sarebbero state compensabili al momento dell'ammortamento.

4. Le rettifiche di valore e gli ammortamenti sul costo d'acquisto delle partecipazioni che soddisfano i requisiti dell'articolo 112 capoverso 5 lett. b, vengono aggiunti al reddito imponibile, nella misura in cui non siano più giustificati.

1. Accantonamenti a carico del conto economico sono consentiti per

a) obbligazioni esistenti nell'esercizio finanziario, la cui entità è ancora indeterminata;

b) rischi di perdita associati ad attivi dell'attivo circolante, in particolare a merci e debitori;

c) altri rischi di perdita imminente che esistono nell'esercizio finanziario;

d) futuri incarichi di ricerca e sviluppo a terzi fino al 10% dell'utile imponibile, complessivamente tuttavia non oltre 1 milione di franchi.

2. Gli accantonamenti precedenti sono aggiunti all'utile imponibile nella misura in cui non sono più giustificati.

1. Qualora siano sostituiti beni dell'attivo immobilizzato necessari all'esercizio, le riserve occulte possono essere trasferite sui beni di sostituzione acquistati, se anch'essi sono necessari all'esercizio e si trovano in Svizzera. Resta riservata l'imposizione, qualora gli immobili vengano sostituiti con beni del patrimonio mobile.

1bis Qualora siano sostituite partecipazioni, le riserve occulte possono essere trasferite su una nuova partecipazione, se la partecipazione alienata rappresentava almeno il 10% del capitale sociale o del capitale azionario o almeno il 10% degli utili e delle riserve dell'altra società, e tale partecipazione era posseduta dalla società per azioni o cooperativa per almeno un anno.

2. Se la sostituzione non avviene nello stesso esercizio, può essere costituito un accantonamento nella misura delle riserve occulte. Questo accantonamento deve essere utilizzato entro un termine ragionevole per la svalutazione sul bene di sostituzione o deve essere sciolto a favore del conto economico.

3. Si considera necessario all'esercizio solo l'attivo immobilizzato che serve immediatamente all'azienda; sono esclusi in particolare i beni patrimoniali che servono all'impresa solo come investimento patrimoniale o solo attraverso il loro rendimento.

1. Al reddito imponibile delle società di capitali e delle società cooperative appartengono anche gli interessi passivi che si riferiscono a quella parte del capitale di terzi che, secondo le disposizioni sul capitale proprio occulto, deve essere considerata capitale proprio.

1. I contributi dei membri alle associazioni e i conferimenti nel patrimonio delle fondazioni non sono conteggiati nel reddito imponibile.

2. Dai redditi imponibili delle associazioni possono essere dedotte completamente le spese necessarie alla produzione di tali redditi, mentre le altre spese possono essere dedotte solo nella misura in cui superano i contributi dei membri.

3. Gli investimenti collettivi di capitale con proprietà immobiliare diretta sono soggetti all'imposta sui redditi per il rendimento della proprietà immobiliare diretta.

1. I proventi delle persone giuridiche con scopi ideali non sono soggetti a tassazione, a condizione che non superino 20'000 franchi e siano destinati esclusivamente e irrevocabilmente a tali scopi.

1. Dall'utile netto del periodo fiscale possono essere detratti le perdite di sette anni fiscali precedenti, nella misura in cui non siano state considerate nel calcolo dell'utile netto imponibile di quegli anni.

2. Le prestazioni per compensare uno squilibrio di bilancio nel contesto di una risanazione, che non sono apporti di capitale secondo l'articolo 102 lett. a, possono essere utilizzate anche per compensare perdite che sono sorte in anni fiscali precedenti e non sono ancora state compensate con i profitti.

3. In caso di trasferimento da un altro cantone, tra gli eccessi di perdita deducibili vi sono anche quelli realizzati prima del trasferimento nel cantone di Friburgo.

1. L'imposta sugli utili delle società di capitali e delle cooperative è pari al 4% del profitto netto.

2. ...

1. Se una società di capitali o una cooperativa partecipa almeno al 10% del capitale sociale o del capitale iniziale o agli utili e alle riserve di un'altra società, o se i suoi diritti di partecipazione hanno un valore di mercato di almeno un milione di franchi, l'imposta sugli utili si riduce in proporzione al reddito netto derivante dai diritti di partecipazione rispetto all'intero utile netto.

1. Il reddito netto da partecipazioni corrisponde al reddito da tali partecipazioni al netto delle spese di finanziamento ad esse riferibili e di un contributo del 5% per la copertura delle spese amministrative; la prova delle effettive spese amministrative è riservata. Sono considerate come spese di finanziamento gli interessi passivi e altre spese che economicamente sono equiparabili agli interessi passivi.

2. Al reddito da partecipazioni si includono anche i guadagni in conto capitale su tali partecipazioni, nonché i proventi derivanti dai diritti di opzione associati. L'articolo 244 è riservato.

3. Non sono considerati redditi da partecipazioni

a) I proventi che per la società per azioni erogante o per la cooperativa rappresentano costi giustificati dal punto di vista commerciale;

b) I guadagni da rivalutazione su partecipazioni.

4. Il reddito da una partecipazione è considerato nel calcolo della riduzione solo nella misura in cui sulla stessa partecipazione non sia stata effettuata, a carico dell'utile netto imponibile, una svalutazione legata a tale reddito.

5. I guadagni in conto capitale sono considerati nel calcolo della riduzione solo

a) Nella misura in cui il ricavato della vendita superi i costi di acquisto;

b) Se la partecipazione venduta rappresentava almeno il 10% del capitale di base o capitale sociale di un'altra società, o conferiva il diritto ad almeno il 10% degli utili e delle riserve di un'altra società ed è stata detenuta per almeno un anno dalla società per azioni o cooperativa venditrice. Se la quota di partecipazione scende al di sotto del 10% a seguito di una vendita parziale, la riduzione può essere richiesta per ogni successivo guadagno in conto capitale solo se i diritti di partecipazione avevano un valore di mercato di almeno 1 milione di franchi alla fine dell'anno fiscale precedente alla vendita.

6. Le transazioni che, all'interno del gruppo, comportano un risparmio fiscale ingiustificato, portano a una rettifica dell'utile netto imponibile o a una riduzione della riduzione. Si parla di risparmio fiscale ingiustificato quando esiste un nesso causale tra i guadagni e le perdite di capitale o le svalutazioni su partecipazioni ai sensi degli articoli 104, 111 e 112.

7. Per le società capogruppo di banche di rilevanza sistemica secondo l'articolo 7, comma 1 della legge federale sulle banche dell'8 novembre 1934 (BankG), per il calcolo del reddito netto ai sensi del comma 1, le spese di finanziamento e i crediti in bilancio derivanti da risorse interne al gruppo per le seguenti obbligazioni non sono considerati

a) Obbligazioni convertibili obbligatorie e obbligazioni con rinuncia al credito ai sensi dell'articolo 11, comma 4 BankG, e

b) Strumenti di debito per la copertura delle perdite in caso di misure di insolvenza ai sensi degli articoli 28-32 BankG.

1. L'imposta sugli utili delle associazioni, fondazioni e delle altre persone giuridiche è pari al 4% dell'utile netto.

2. ...

3. Gli utili inferiori a 5000 franchi non sono soggetti a tassazione.

4. Gli utili che un'associazione sportiva o culturale con scopo ideale consegue tramite l'organizzazione occasionale di un evento sono tassati al tasso dell'1%. Inoltre, può essere consentito un ammortamento straordinario o un accantonamento per un ammortamento straordinario.

1. L'imposta sugli utili degli investimenti collettivi con proprietà immobiliare diretta è pari al 4% dell'utile netto.

1. Oggetto dell'imposta sul capitale è il capitale proprio.

1. Il capitale proprio imponibile delle società per azioni e delle società cooperative è costituito dal capitale sociale o capitale di fondazione versato, dalle riserve visibili e dalle riserve occulte formate dagli utili tassati.

2. È imponibile almeno il capitale sociale o capitale di fondazione versato.

1. Il capitale proprio imponibile delle società di capitali e delle cooperative è aumentato della parte del capitale di terzi che, economicamente, assume la rilevanza di capitale proprio.

1. Come capitale imponibile delle società di capitali e delle cooperative che si trovano in liquidazione alla fine di un periodo fiscale, si considera il patrimonio netto.

2. ...

1. Il capitale proprio imponibile delle associazioni, delle fondazioni e delle altre persone giuridiche è costituito dal patrimonio netto, determinato secondo le norme applicabili alle persone fisiche.

1. Il capitale delle persone giuridiche con scopi ideali non è soggetto a tassazione, a condizione che non superi i 200.000 franchi e sia esclusivamente e irrevocabilmente destinato a tali scopi.

1. L'imposta sul capitale è calcolata al tasso di 1 ‰.

2. Per il capitale proprio, che si riferisce ai diritti di partecipazione secondo gli articoli 111 e 112, ai diritti secondo l'articolo 103a e ai prestiti intragruppo, essa è calcolata al tasso di 0,1 ‰.

3. L'imposta sugli utili dovuta dalle società di capitali e dalle cooperative è detratta dall'imposta sul capitale, fino a concorrenza dell'importo dell'imposta sul capitale.

1. L'imposta sul capitale delle associazioni, fondazioni e delle altre persone giuridiche è calcolata al tasso invariabile di 1 ‰.

2. Il capitale proprio inferiore a 100'000 franchi non è soggetto a tassazione.

3. L'imposta sul reddito dovuta dalle associazioni, fondazioni e dalle altre persone giuridiche è accreditata all'imposta sul capitale, fino a un massimo pari all'importo dell'imposta sul capitale.

1. Le società di capitali e le cooperative che esercitano un'impresa sono tenute a versare un'imposta minima sui loro ricavi lordi, quando questa è superiore all'imposta ordinaria sull'utile netto e sul capitale (art. 90, 99 e segg. e 115 e segg.).

1. Le società di nuova costituzione, che non derivano da trasformazioni, non pagano l'imposta minima per l'anno di costituzione e i 2 anni successivi.

2. Le società di capitali e le cooperative possono detrarre dall'imposta minima del periodo d'imposta le imposte ordinarie pagate nel periodo d'imposta precedente, nella misura in cui queste superino l'imposta minima calcolata del periodo precedente. Tuttavia, esse pagano in ogni caso l'imposta ordinaria sull'utile netto e sul capitale.

3. Se queste società si trovano in serie difficoltà finanziarie, sono esentate dall'imposta minima; esse pagano comunque l'imposta ordinaria sull'utile netto e sul capitale.

1. I ricavi lordi imponibili comprendono tutti i proventi derivanti dall'attività dell'impresa inclusi i redditi da capitale e ridotti degli sconti, ribassi, rimborsi e imposte sulla cifra d'affari.

2. I guadagni in conto capitale e di liquidazione e altri simili ricavi straordinari non sono considerati ricavi lordi.

3. Per le compagnie di assicurazione, soltanto tre quarti dei premi derivanti dalle assicurazioni sulla vita sono considerati ricavi lordi.

4. Nei ricavi lordi delle banche sono inclusi in particolare anche gli interessi attivi, le commissioni, le spese di intermediazione e i proventi derivanti da cambiali e titoli.

1. L'imposta minima è pari allo 0,25 ‰ per i ricavi lordi imponibili derivanti dal commercio all'ingrosso e per quelli delle imprese di fabbricazione e allo 0,7 ‰ per tutti gli altri ricavi lordi.

2. Per il calcolo dell'imposta minima, i ricavi lordi vengono presi in considerazione solo per l'importo eccedente i 500'000 franchi.

1. Le imposte sull'utile netto e sul capitale proprio sono stabilite e riscosse per ogni periodo fiscale.

2. Il periodo fiscale è considerato l'anno d'esercizio.

3. In ogni anno solare, eccetto nell'anno di costituzione, deve essere redatto un bilancio d'esercizio con bilancio e conto economico. Inoltre, è richiesto un bilancio d'esercizio in caso di trasferimento della sede, dell'amministrazione, di un'attività d'impresa o di una stabile organizzazione in un altro cantone, nonché al termine della liquidazione.

1. L'utile netto imponibile si determina in base al risultato del periodo fiscale.

1a Se il bilancio è espresso in una valuta estera, l'utile netto imponibile deve essere convertito in franchi svizzeri. Il tasso di cambio medio delle divise (vendita) del periodo fiscale è determinante.

2. Se un esercizio contabile comprende più o meno di 12 mesi, l'aliquota fiscale si determina in base all'utile netto calcolato per 12 mesi.

3. Se una persona giuridica viene sciolta o trasferisce la sua sede, l'amministrazione, un'attività commerciale o una stabile organizzazione all'estero, le riserve occulte formate da utili non tassati vengono tassate insieme all'utile netto dell'ultimo esercizio.

1. Il capitale proprio imponibile è determinato in base alla situazione alla fine del periodo fiscale.

2. Se il bilancio è espresso in una valuta estera, il capitale proprio imponibile deve essere convertito in franchi svizzeri. Il tasso di cambio rilevante è quello (vendita) alla fine del periodo fiscale.

1. Applicabili sono le aliquote fiscali vigenti alla fine del periodo fiscale.

1. Il Consiglio di Stato esercita la supervisione generale sull'amministrazione fiscale.

2. La direzione, nel rispetto della legge, si occupa dell'organizzazione dell'amministrazione fiscale del cantone e impartisce alle autorità amministrative incaricate dell'applicazione della legge le istruzioni necessarie.

1. L'Amministrazione Fiscale Cantonale è l'autorità di imposizione per le tasse introdotte da questa legge.

1. L'Amministrazione fiscale cantonale assicura accertamenti fiscali equi e uniformi e adotta le disposizioni necessarie a tal fine.

2. In collaborazione con ciascun comune, redige e gestisce il registro delle persone soggette a imposizione fiscale. A tal proposito, il comune le trasmette i dati di cui dispone per la gestione del controllo degli abitanti ai sensi dell'articolo 4 della legge del 23 maggio 1986 sul controllo degli abitanti.

3. Nell'ambito delle competenze di cui ai paragrafi 1 e 2, l'Amministrazione fiscale cantonale può confrontare, tramite procedura di consultazione, i dati della piattaforma informatica cantonale del registro degli abitanti ai sensi dell'articolo 16 della legge del 23 maggio 1986 sul controllo degli abitanti con i dati del proprio registro fiscale. Questo confronto può essere effettuato per verificare la completezza del registro fiscale e a fini di accertamento fiscale.

1. L’Amministrazione fiscale cantonale redige e gestisce un registro delle persone giuridiche che hanno la loro sede o una stabile organizzazione nel Cantone di Friburgo, al fine di garantire una completa determinazione e riscossione delle imposte previste da questa legge.

2. Il registro delle persone giuridiche è creato e aggiornato tramite un'interfaccia per collegarsi con i seguenti dati

a) dati del registro di commercio, per le persone giuridiche domiciliate nel Cantone;

b) dati del registro fondiario, per le persone giuridiche che sono tassate in modo limitato nel Cantone a causa di un immobile.

3. L’Amministrazione fiscale cantonale può inoltre, per scopi di verifica fiscale, confrontare tra loro i dati del registro delle persone giuridiche, del registro di commercio e del registro fondiario.

1. L'Amministrazione cantonale delle imposte crea e gestisce un registro degli immobili situati nel Cantone di Friburgo, al fine di garantire una tassazione completa e l'incasso completo delle imposte previste da questa legge, nonché del contributo sul plusvalore ai sensi dell'articolo 113a della legge sulla pianificazione territoriale e sull'edilizia.

2. Il registro contiene gli immobili tassati nel Cantone di Friburgo, il loro valore fiscale, il loro valore locativo, il loro valore di rendimento e, se del caso, il loro valore di mercato. Esso contiene anche dati sul proprietario, sugli oneri reali e sui diritti, nella misura in cui siano rilevanti per la determinazione dei suddetti valori, e informazioni sui costi di manutenzione della proprietà.

3. Il registro degli immobili è creato e aggiornato tramite un'interfaccia per il collegamento con i dati del registro fondiario. Questo collegamento può essere utilizzato per la gestione del registro e la verifica della sua completezza, nonché per scopi di verifica fiscale. Il Consiglio di Stato determina quali dati vengono trasferiti automaticamente.

4. Oltre ai dati trasferiti automaticamente, l'Amministrazione cantonale delle imposte può anche ottenere documentalmente, su richiesta, atti notarili dai database del registro fondiario se necessario per determinare i dati di cui al paragrafo 2.

5. L'Amministrazione cantonale delle imposte può anche raccogliere informazioni sulle autorizzazioni edilizie rilasciate dall'Ufficio delle costruzioni e della pianificazione territoriale e le stime dei valori assicurativi emesse dall'Assicurazione cantonale degli edifici, qualora queste informazioni siano necessarie per la tassazione e non vengano trasmesse spontaneamente o su richiesta dalla persona soggetta all'imposta.

1. L'autorità di imposizione adotta d'ufficio le misure adeguate per l'accertamento delle singole persone soggette a tassazione.

1. Chi è incaricato dell'esecuzione di questa legge o è coinvolto in essa deve mantenere il riserbo su fatti di cui viene a conoscenza nell'esercizio delle sue funzioni e mantenere la riservatezza sulle trattative nelle autorità, rifiutando a terzi l'accesso ai documenti ufficiali.

2. È consentita la comunicazione di informazioni a terzi solo se

a) la persona soggetta a tassazione fornisce un consenso scritto; i coniugi che vivono in un matrimonio non legalmente o effettivamente separato devono entrambi dare il loro consenso;

b) esiste una base legale nel diritto federale o nel diritto cantonale;

c) un'autorità giudiziaria lo richiede;

d) un interesse pubblico prevalente riconosciuto dalla Direzione lo richiede.

3. Nell'ambito della potestà impositiva delle comunità religiose ai sensi dell'articolo 12 della legge del 26 settembre 1990 sui rapporti tra le comunità religiose e lo Stato, le persone che nelle parrocchie (comunità ecclesiastiche) sono incaricate di compiti connessi alla riscossione delle imposte ecclesiastiche o vi partecipano, sono soggette al segreto fiscale.

1. I registri delle imposte ordinarie, che contengono l'importo delle imposte sul reddito e sul patrimonio, sono tenuti nei comuni, dove possono essere esaminati da ogni persona obbligata al pagamento delle imposte sul reddito e sul patrimonio nel cantone per 2 mesi all'anno.

2. La consultazione dei registri fiscali non può essere effettuata né per iscritto né telefonicamente.

3. È vietata la pubblicazione dei nomi delle persone soggette a tassazione che sono in ritardo con il pagamento delle imposte.

4. I comuni impongono una tassa per ogni capitolo fiscale consultato.

5. I comuni tengono un registro pubblico delle persone che hanno consultato i registri delle imposte sul reddito e sul patrimonio.

6. Il Consiglio di Stato stabilisce le ulteriori disposizioni per la consultazione e la tassa imposta.

7. L'amministrazione fiscale cantonale pubblica un elenco delle persone giuridiche con sede nel Cantone Friburgo, che sono esentate dall'obbligo fiscale per il perseguimento di scopi pubblici o di beneficenza (Art. 97, par. 1 lett. g). Ogni persona giuridica interessata può richiedere, tramite lettera all'amministrazione fiscale cantonale, di non essere inclusa in tale elenco.

1. Le autorità fiscali incaricate dell'esecuzione di questa legge si assistono reciprocamente nell'adempimento dei loro compiti. Forniscono gratuitamente alle autorità fiscali degli altri cantoni le informazioni necessarie e consentono loro, su richiesta, l'accesso agli atti ufficiali. I fatti comunicati o accertati in applicazione di questa disposizione sono soggetti al segreto secondo l'articolo 139.

2. Se una persona con residenza o sede nel cantone è soggetta a imposizione fiscale anche in un altro cantone in base alla dichiarazione dei redditi, l'autorità di accertamento informa l'autorità fiscale dell'altro cantone riguardo alla dichiarazione dei redditi e all'accertamento.

3. Le autorità incaricate dell'esecuzione di questa legge forniscono, su richiesta delle autorità competenti, le informazioni necessarie per l'attuazione di altre disposizioni fiscali cantonali. Possono anche, di propria iniziativa, effettuare comunicazioni se sospettano che un accertamento sia incompleto.

1. Fatto salvo il segreto professionale, le autorità amministrative e giudiziarie dello Stato e dei comuni forniscono gratuitamente alle autorità incaricate dell'esecuzione di questa legge, su richiesta, tutte le informazioni necessarie. Possono informare le autorità fiscali di propria iniziativa se sospettano che un accertamento fiscale sia incompleto.

2. Gli organi delle corporazioni e delle istituzioni, nella misura in cui assumono compiti di amministrazione pubblica, hanno lo stesso obbligo di assistenza d'ufficio delle autorità di cui al comma 1.

2a. L'Ufficio della circolazione stradale e della navigazione fornisce, su richiesta, informazioni su un veicolo e sul proprietario del veicolo, nonché informazioni dal libretto di circolazione.

3. Sono esenti dall'obbligo di informazione e comunicazione gli organi della Posta svizzera e degli istituti di credito pubblici per i fatti che sono soggetti a un particolare segreto imposto dalla legge.

1. L'Amministrazione Fiscale Cantonale gestisce sistemi informativi per l'adempimento dei propri compiti ai sensi di questa legge, che possono contenere dati personali particolarmente degni di protezione, in particolare sanzioni amministrative e penali, rilevanti dal punto di vista fiscale.

2. L'AFC e le autorità di cui all'Articolo 141 si scambiano i dati che possono essere utili per l'adempimento dei propri compiti nell'attuazione di questa legge o di altre leggi fiscali cantonali o federali. Le autorità di cui all'Articolo 142 trasmettono alle autorità incaricate dell'attuazione di questa legge i dati che possono essere significativi per l'esecuzione della stessa.

3. I dati vengono trasmessi singolarmente, su liste o su supporti elettronici. Possono anche essere resi accessibili tramite una procedura di recupero, qualora sia prevista una base legale.

4. Devono essere trasmessi i dati dei contribuenti che possono servire per l'accertamento e la riscossione delle imposte, in particolare

a) i dati anagrafici;

b) informazioni sullo stato civile, il luogo di residenza o soggiorno, il permesso di soggiorno e l'attività lavorativa;

c) atti giuridici.

5. I dati personali e le strutture utilizzate per il loro trattamento, come supporti dati, programmi informatici e documentazioni dei programmi, devono essere protetti da utilizzi non autorizzati, alterazioni o distruzione, nonché da furti.

6. Il Consiglio di Stato emette disposizioni esecutive riguardanti l'autorizzazione all'accesso e al trattamento, la durata di conservazione, l'archiviazione e la distruzione dei dati. Inoltre, decide le modalità di attuazione per la trasmissione dei dati elettronici con la procedura di recupero.

1. L'Amministrazione fiscale cantonale può conservare elettronicamente la dichiarazione dei redditi con gli allegati, le conferme di terzi e i documenti giustificativi. I documenti presentati dalla persona soggetta a imposta in formato cartaceo possono essere distrutti.

2. I documenti conservati digitalmente hanno la stessa forza probatoria dei documenti in formato cartaceo.

3. Il Consiglio di Stato disciplina i dettagli, in particolare il diritto di accesso, la durata della conservazione e l'archiviazione dei dati.

1. Coniugi che vivono in unione matrimoniale non separata legalmente e di fatto esercitano congiuntamente i diritti e doveri procedurali spettanti alla persona soggetta ad imposizione secondo questa legge.

2. Firmano congiuntamente la dichiarazione dei redditi. Se la dichiarazione è firmata solo da uno dei coniugi, viene fissato un termine per il coniuge che non ha firmato. Se il termine scade inutilmente, si presume la rappresentanza contrattuale tra i coniugi.

3. I ricorsi e altre comunicazioni scritte si considerano presentati tempestivamente se uno dei coniugi agisce entro il termine. Un ricorso presentato congiuntamente dai coniugi o autonomamente da un coniuge può essere ritirato solo congiuntamente o dal coniuge che ha presentato il ricorso.

4. Tutte le comunicazioni delle autorità fiscali ai contribuenti sposati, che vivono in unione matrimoniale non separata legalmente e di fatto, sono indirizzate congiuntamente ai coniugi.

5. I coniugi separati o divorziati conservano i loro diritti e doveri come coniugi che vivono in unione matrimoniale non separata legalmente e di fatto per i periodi fiscali antecedenti alla separazione o al divorzio.

1. I contribuenti hanno il diritto di esaminare i documenti che hanno presentato o sottoscritto. I coniugi che sono soggetti a tassazione congiunta hanno il diritto reciproco all'accesso agli atti.

2. Gli altri documenti sono accessibili alla persona soggetta a tassazione per l'ispezione, a condizione che l'accertamento dei fatti sia concluso e che non vi siano interessi pubblici o privati contrari.

3. Se a una persona soggetta a tassazione viene negato l'accesso a un documento, questo può essere utilizzato a suo detrimento solo se l'autorità le ha fornito conoscenza orale o scritta del contenuto essenziale per la questione e le ha dato l'opportunità di esprimersi e indicare prove contrarie.

4. Su richiesta della persona soggetta a tassazione, l'autorità conferma il rifiuto dell'accesso agli atti mediante una disposizione, che può essere impugnata tramite ricorso.

1. Le prove offerte dalla persona soggetta a tassazione devono essere ammesse nella misura in cui sono idonee a stabilire i fatti rilevanti per la determinazione dell'imposta.

2. Le registrazioni su supporti fotografici o informatici hanno la stessa forza probatoria delle registrazioni leggibili senza ausili.

3. Queste registrazioni devono essere presentate all'Amministrazione fiscale cantonale in modo tale da essere leggibili senza ausili. L'Amministrazione fiscale cantonale può prevedere eccezioni. Dove la legge richiede la firma personale, l'Amministrazione fiscale cantonale può autorizzare un'altra forma di sottoscrizione in sostituzione della firma autografa.

1. Le decisioni di accertamento e i decreti di sanzione vengono notificati per iscritto alla persona soggetta a tassazione; contengono un'informazione sui mezzi di ricorso. Le altre decisioni e decreti devono inoltre contenere una motivazione. La notifica avviene tramite consegna postale. Con il consenso scritto esplicito della persona soggetta a tassazione, la notifica può avvenire per via elettronica.

2. Se il domicilio di una persona soggetta a tassazione è sconosciuto o essa si trova all'estero senza avere un rappresentante in Svizzera, un decreto o una decisione le viene notificata legalmente tramite pubblicazione nel Foglio ufficiale.

3. La pubblicazione nel Foglio ufficiale ai sensi del paragrafo 2 avviene secondo le disposizioni dell'articolo 9c della legge del 16 ottobre 2001 sulla pubblicazione degli atti normativi e del Foglio ufficiale (VEG). In essa sono indicate l'autorità decreta, le imposte interessate e i periodi fiscali nonché i mezzi di ricorso. Viene inoltre indicato che la persona soggetta a tassazione può consultare la decisione integrale presso l'autorità competente.

1. La persona soggetta a tassazione può essere rappresentata contrattualmente dalle autorità incaricate dell'esecuzione di questa legge, a meno che la sua partecipazione personale non sia necessaria.

2. Sono ammessi come rappresentanti coloro che sono capaci di agire e godano dei diritti civili ed onorevoli. L'autorità può richiedere al rappresentante di dimostrare la propria autorità attraverso una procura scritta.

3. La persona soggetta a tassazione è tenuta a selezionare con cura il proprio rappresentante contrattuale, informarlo e esercitare un certo controllo.

4. Se i coniugi che vivono in un matrimonio legalmente e di fatto non separato non hanno nominato un rappresentante comune o un destinatario per le notifiche, tutte le notifiche saranno inviate congiuntamente ai coniugi.

5. Le notifiche ai coniugi che vivono in un matrimonio legalmente o di fatto separato vengono effettuate separatamente a ciascun coniuge.

1. Le autorità fiscali possono richiedere a una persona soggetta a imposizione con residenza o sede all’estero di designare un rappresentante in Svizzera.

2. Gli eredi della persona soggetta a imposizione, la persona che esercita la curatela generale o esegue il mandato di previdenza, o il liquidatore subentrano in una procedura di accertamento in corso.

3. Gli eredi devono designare un rappresentante comune entro un termine ragionevole. In caso di omissione, l'autorità fiscale farà nominare il rappresentante dal giudice di pace competente.

1. I termini stabiliti dalla legge non possono essere prorogati.

2. Un termine fissato da un'autorità viene prorogato se sussistono motivi sufficienti e se la richiesta di proroga è stata presentata entro il termine. I termini non possono essere prorogati più di due volte. Inoltre, gli articoli 157 paragrafo 3bis e 4 si applicano alla proroga del termine per la presentazione della dichiarazione dei redditi.

3. Un mancato rispetto del termine è scusabile se la persona soggetta a tassazione compie l'azione omessa entro 30 giorni dalla cessazione del motivo ostativo e allo stesso tempo dimostra che è stata impedita a compiere l'azione tempestivamente a causa del servizio militare, servizio civile, malattia, decesso, assenza dal paese o altri motivi rilevanti.

4. I termini stabiliti dalla legge o dall'autorità non si sospendono durante le vacanze giudiziarie secondo l'articolo 30 della legge del 23 maggio 1991 sulla giustizia amministrativa (VRG).

1. Il diritto di accertare un'imposta si prescrive 5 anni dopo la fine del periodo fiscale. Restano riservati gli articoli 169, 193 e 229.

2. La prescrizione non inizia o è sospesa

a) durante una procedura di ricorso, reclamo o revisione;

b) finché il credito fiscale è garantito o rimandato;

c) fintanto che né la persona soggetta a imposizione né il condebitore hanno domicilio o residenza fiscale in Svizzera.

3. La prescrizione ricomincia con

a) ogni atto amministrativo volto all'accertamento o alla rivendicazione del credito fiscale, che viene notificato a una persona obbligata all'imposta o a un condebitore;

b) ogni riconoscimento esplicito del credito fiscale da parte della persona soggetta a imposizione o del condebitore;

c) la presentazione di una domanda di condono;

d) l'avvio di un procedimento penale per evasione fiscale conclusa o per reato fiscale.

4. Il diritto di accertare un'imposta è comunque prescritto 15 anni dopo la fine del periodo fiscale.

1. I crediti fiscali cadono in prescrizione 5 anni dopo che l'accertamento è divenuto definitivo.

2. La sospensione e l'interruzione della prescrizione sono disciplinate dall'articolo 151 paragrafi 2 e 3.

3. La prescrizione si verifica in ogni caso 10 anni dopo la conclusione dell'anno in cui le imposte sono state definitivamente accertate.

1. Le persone fisiche con domicilio o dimora nel Cantone sono imponibili nel comune di domicilio o di dimora.

2. Le persone giuridiche sono imponibili nel comune in cui si trova la loro sede o la loro amministrazione effettiva.

3. Se la persona soggetta a imposta è tenuta a pagare l'imposta nel Cantone a causa di un'affiliazione economica, è competente il comune in cui sono soddisfatte le condizioni per l'obbligo fiscale. Se ciò si verifica in più comuni, è competente il comune in cui si trova la maggiore quota dei valori imponibili.

4. Rilevanti sono le circostanze alla fine del periodo fiscale o dell'obbligo fiscale.

5. In caso di dubbio, l'Amministrazione fiscale cantonale determina il comune competente. La sua decisione può essere impugnata con i mezzi di ricorso ordinari.

1. L'Amministrazione fiscale cantonale accerta insieme alla persona soggetta a imposizione i rapporti di fatto e di diritto rilevanti per una tassazione completa e corretta.

2. In particolare, può ricorrere a consulenti tecnici, effettuare sopralluoghi ed esaminare i libri contabili e i documenti sul posto.

1. L'amministrazione fiscale cantonale stabilisce la scadenza per la presentazione della dichiarazione dei redditi.

2. Almeno 30 giorni prima di questo termine, il modulo ufficiale di dichiarazione viene inviato a ogni persona presumibilmente soggetta a tassazione.

1. I contribuenti sono invitati a presentare la dichiarazione dei redditi per posta o in formato elettronico mediante la notifica del modulo o attraverso un avviso pubblico. I contribuenti che non ricevono il modulo devono richiederlo all'Amministrazione Fiscale Cantonale.

2. Il contribuente è tenuto a compilare il modulo per la dichiarazione dei redditi in modo veritiero e completo.

2bis. Il contribuente deve firmare personalmente la dichiarazione dei redditi inviata per posta e presentarla entro i termini, insieme ai documenti richiesti, all'Amministrazione Fiscale Cantonale. Il Consiglio di Stato stabilisce con regolamento i requisiti e i dettagli per la presentazione elettronica della dichiarazione dei redditi.

3. Al contribuente che presenta la dichiarazione dei redditi incompleta o non conforme, viene richiesto di correggere le lacune entro un termine ragionevole.

3bis. Il termine per la presentazione della dichiarazione dei redditi può essere prorogato, previo pagamento di una tassa, alle condizioni previste dall'articolo 150, paragrafo 2, prima frase. Al contribuente possono essere concesse fino a quattro proroghe del termine previo pagamento di una tassa. In questo caso, l'ammontare della tassa dipende dal numero di proroghe richieste.

4. In caso di presentazione tardiva e restituzione tardiva di un modulo di dichiarazione dei redditi ritornato al contribuente per essere completato, il mancato rispetto del termine può essere scusato se il contribuente dimostra di essere stato impedito a presentare o restituire tempestivamente a causa del servizio militare o civile, assenza dal paese, malattia o altre ragioni significative e che ha provveduto a colmare le omissioni entro 30 giorni dalla cessazione delle cause di impedimento.

1. Le persone fisiche devono allegare alla dichiarazione dei redditi presentata per posta in particolare

a) i certificati di salario relativi a tutti i redditi da attività lavorativa dipendente;

b) i documenti relativi ai compensi in qualità di membro del consiglio di amministrazione o di un altro organo di una persona giuridica;

c) gli elenchi di tutti i titoli, crediti e debiti.

1bis Le persone soggette a imposta che presentano la dichiarazione dei redditi elettronicamente devono inoltrare gli allegati prescritti dall'Amministrazione fiscale cantonale anche in formato elettronico.

2. Le persone fisiche con reddito da attività lavorativa autonoma e le persone giuridiche devono allegare alla dichiarazione dei redditi i bilanci annuali sottoscritti (bilanci, conti economici) relativi al periodo d'imposta o, in caso di contabilità semplificata secondo l'articolo 957 comma 2 CO, i rendiconti dei ricavi e delle spese, della situazione patrimoniale nonché dei prelievi e degli apporti privati del periodo d'imposta. Inoltre, le persone giuridiche devono specificare il capitale proprio alla fine del periodo d'imposta o dell'obbligo fiscale. Questo si compone del capitale sociale o del capitale di base versato, delle riserve dichiarate nel bilancio commerciale derivanti dall'apporto di capitale ai sensi degli articoli 21 commi 3-7, delle riserve occulte formate con utili tassati e di quella parte del capitale di terzi che, economicamente, ha il significato di capitale proprio.

3. Le società immobiliari devono inoltre compilare la sezione relativa alla composizione e ad eventuali modifiche della loro base azionaria.

1. La persona soggetta a imposizione deve compiere tutte le azioni necessarie per consentire un accertamento completo e corretto.

2. Su richiesta dell'Amministrazione fiscale cantonale, la persona soggetta a imposizione deve, in particolare, fornire informazioni sia verbalmente che per iscritto, presentare libri contabili, documenti giustificativi e altre certificazioni nonché atti relativi alle operazioni commerciali, garantendo il rispetto del segreto professionale tutelato dalla legge.

3. Le persone fisiche con reddito da attività lavorativa autonoma e le persone giuridiche devono conservare i libri contabili e le registrazioni previste dall'articolo 158 capoverso 2, oltre ad altri documenti che abbiano relazione con la loro attività, per un periodo di 10 anni. La modalità di tenuta, conservazione e edizione è disciplinata dalle disposizioni del Codice delle obbligazioni (artt. 957-958f).

1. Sono obbligati a rilasciare certificazioni scritte nei confronti della persona soggetta a imposta

a) I datori di lavoro riguardo alle loro prestazioni nei confronti dei lavoratori;

b) I creditori e i debitori riguardo all'esistenza, all'importo, alla corresponsione di interessi e alla garanzia dei crediti;

c) Gli assicuratori riguardo al valore di riscatto delle assicurazioni e alle prestazioni versate o dovute in virtù del rapporto assicurativo; nelle assicurazioni vitalizie soggette alla LCA, devono inoltre indicare l'anno di stipulazione, l'importo della rendita vitalizia garantita, l'intera quota imponibile del rendimento ai sensi dell'articolo 23 capoverso 3, nonché le prestazioni eccedenti e la quota di rendimento di tali prestazioni ai sensi dell'articolo 23 capoverso 3 lettera b;

d) I fiduciari, gli amministratori patrimoniali, i creditori pignoratizi, i mandatari e altre persone che possiedono o hanno posseduto o amministrato beni della persona soggetta a imposta, riguardo a tali beni e ai loro ricavi;

e) Le persone che effettuano o hanno effettuato transazioni con la persona soggetta a imposta, riguardo ai diritti e alle prestazioni reciproche.

2. Su richiesta dell’autorità fiscale, il datore di lavoro è obbligato a presentare i certificati di salario individuali o un elenco di tutti i salari e i rimborsi spese corrisposti.

3. Se, malgrado sollecitazione, la persona soggetta a imposta non presenta le certificazioni necessarie, l'autorità di accertamento può richiederle al terzo. Rimane salvo il segreto professionale legalmente protetto.

1. Soci, comproprietari e proprietari in comunione devono fornire, su richiesta, informazioni alle autorità fiscali sul loro rapporto giuridico con la persona soggetta a tassa, in particolare riguardo alle sue quote, diritti e entrate.

1. Alla gestione fiscale cantonale deve essere presentata una certificazione per ogni periodo fiscale

a) le persone giuridiche riguardo alle prestazioni erogate ai membri della gestione e di altri organi; le fondazioni presentano inoltre una certificazione riguardo alle prestazioni erogate ai loro beneficiari;

b) gli enti di previdenza professionale e della previdenza vincolata riguardo alle prestazioni erogate agli assicurati o beneficiari;

c) le società semplici e le società di persone riguardo a tutti i rapporti rilevanti per l'imposizione dei soci, in particolare riguardo alla loro quota di reddito e patrimonio della società;

d) i datori di lavoro riguardo ai salari, rimborsi spese e altre prestazioni; le informazioni devono essere presentate su modulo ufficiale o in altra forma approvata dall'amministrazione fiscale cantonale;

e) i datori di lavoro che concedono partecipazioni aziendali ai loro dipendenti riguardo a tutte le informazioni necessarie per la loro imposizione;

f) le casse di disoccupazione riguardo alle indennità erogate ai sensi dell'articolo 30 comma 1 del Regolamento del 31 agosto 1983 sull'assicurazione obbligatoria contro la disoccupazione e l'indennità per insolvenza (OADI).

2. Alla persona soggetta a imposta va inviata una copia della certificazione.

3. Gli investimenti collettivi di capitale con proprietà immobiliare diretta devono presentare alle autorità fiscali, per ogni periodo fiscale, una certificazione riguardo a tutti i rapporti rilevanti per l'imposizione di tale proprietà immobiliare.

1. Il Consiglio comunale può richiedere alla Amministrazione fiscale cantonale le dichiarazioni dei redditi per le quali intende presentare una richiesta. L'Amministrazione fiscale cantonale può anche chiedere al Consiglio comunale di presentare una richiesta riguardante la dichiarazione dei redditi di una persona soggetta a imposta o riguardo a qualsiasi altro elemento della procedura fiscale.

2. La richiesta comunale riguarda gli elementi fiscali dichiarati dalla persona soggetta a imposta e contiene tutte le informazioni utili alla loro valutazione. Il Consiglio comunale deve presentare la sua richiesta o altre informazioni necessarie per l'accertamento e restituire il fascicolo fiscale all'Amministrazione fiscale cantonale entro 30 giorni.

3. Il Consiglio comunale può ascoltare i soggetti passivi, richiedere documenti mancanti e effettuare, su richiesta, sopralluoghi per la valutazione degli immobili.

4. Il Consiglio comunale segnala regolarmente e senza indugio all'Amministrazione fiscale cantonale tutte le informazioni necessarie per l'accertamento e per la gestione del registro delle persone soggette a imposta.

5. Il Consiglio comunale può delegare le sue competenze relative alla richiesta comunale a una commissione fiscale. Può anche richiederle un parere nell'ambito di una procedura di opposizione o di ricorso su un capitolo fiscale comunale.

1. Dopo aver raccolto tutte le informazioni utili, l'Amministrazione Tributaria Cantonale procede alla determinazione delle persone fisiche e giuridiche imponibili e stabilisce i fattori imponibili.

2. Se il contribuente, nonostante un sollecito, non ha adempiuto ai suoi obblighi procedurali o se i fattori fiscali non possono essere determinati in modo affidabile per mancanza di documentazione attendibile, l'Amministrazione Tributaria Cantonale procede alla determinazione in base al proprio discreto giudizio. Può tener conto delle statistiche di esperienza, dell'evoluzione del patrimonio e delle spese di vita del contribuente.

1. L'Amministrazione fiscale cantonale stabilisce nel provvedimento di accertamento i fattori fiscali (reddito e patrimonio imponibili, utile netto imponibile e capitale proprio imponibile) e l'importo dell'imposta e indica i mezzi di impugnazione.

2. Divergenze rispetto alla dichiarazione dei redditi vengono comunicate alla persona soggetta a imposta al più tardi al momento dell'apertura del provvedimento di accertamento.

3. Il provvedimento di accertamento viene notificato alla persona soggetta a imposta e al comune competente.

1. Tutte le autorità e i funzionari, in particolare i gestori del registro fondiario, comunicano per iscritto all'Amministrazione fiscale cantonale entro 30 giorni qualsiasi fatto di cui vengano a conoscenza e che potrebbe comportare l'imposizione di un'imposta sulla plusvalenza immobiliare.

1. Entro 30 giorni dalla cessione, la persona soggetta a tassazione deve comunicare all'Amministrazione fiscale cantonale ogni cessione che non viene registrata nel registro fondiario, ma che è soggetta a tassazione ai sensi dell'articolo 42, comma 2, e allegare i documenti di prova necessari.

2. Il termine decorre dal giorno in cui la cessione inizia a produrre i suoi effetti giuridici.

1. Non appena l'Amministrazione fiscale cantonale viene a conoscenza di una cessione imponibile, invia alla persona soggetta a imposta un modulo di dichiarazione fiscale per l'imposta sugli utili immobiliari.

2. La persona soggetta a imposta deve presentare la sua dichiarazione completa di tutti i documenti giustificativi entro il termine stabilito all'Amministrazione fiscale cantonale.

3. Le disposizioni relative alla procedura ordinaria di accertamento e al procedimento di opposizione, ad eccezione dell'articolo 140, si applicano mutatis mutandis.

1. L'Amministrazione fiscale cantonale valuta i guadagni immobiliari e determina l'importo dell'imposta. La decisione di accertamento con le indicazioni sui mezzi di ricorso viene notificata alla persona soggetta a tassazione e al comune interessato.

2. Il diritto di accertamento si estingue 5 anni dopo l'iscrizione nel registro fondiario o dopo il momento in cui l'alienazione ha cominciato a produrre i suoi effetti giuridici.

3. L'accertamento viene rettificato se successivamente deve essere imputata una perdita.

1. Ai fini del controllo della riscossione delle imposte, il debitore della prestazione imponibile deve consentire all'Amministrazione fiscale cantonale di visionare tutti i documenti e, su richiesta, fornire informazioni orali o scritte.

2. Gli enti di previdenza professionale e di previdenza vincolata sono obbligati a segnalare all'Amministrazione fiscale cantonale le prestazioni a favore dei beneficiari o destinatari almeno 30 giorni prima del pagamento.

3. Il soggetto passivo deve fornire all'Amministrazione fiscale cantonale e al debitore della prestazione imponibile informazioni orali o scritte riguardo alle condizioni rilevanti per la riscossione delle imposte alla fonte.

4. Il soggetto passivo può essere obbligato dall'Amministrazione fiscale cantonale al pagamento retroattivo delle imposte alla fonte da esso dovute, se la prestazione imponibile non è stata ridotta o non è stata ridotta sufficientemente in base all'imposta alla fonte e se non è possibile un recupero retroattivo presso il debitore della prestazione imponibile.

5. Le disposizioni sui doveri dell'autorità di accertamento e l'obbligo di comunicazione si applicano mutatis mutandis.

1. Le autorità fiscali possono richiedere a una persona soggetta a tassazione con residenza o sede all'estero di designare un rappresentante in Svizzera.

2. Le persone che richiedono una tassazione ordinaria successiva ai sensi dell'articolo 87a devono presentare la documentazione necessaria e designare un indirizzo di notifica in Svizzera. Se non viene designato un indirizzo di notifica o se l'indirizzo di notifica perde validità durante il procedimento di tassazione, l'autorità competente concede alla persona soggetta a tassazione un termine ragionevole per designare un indirizzo di notifica valido. Se questo termine scade inutilizzato, l'imposta alla fonte sostituirà l'imposta da determinare nel procedimento ordinario sul reddito da lavoro.

1. L'Amministrazione fiscale cantonale redige ogni anno il rendiconto delle quote federali, cantonali, comunali e parrocchiali.

2. Essa ripartisce l'importo pagato dal debitore della prestazione imponibile, dopo deduzione dell'imposta federale diretta, tra il cantone, il comune e la parrocchia o la comunità ecclesiastica.

1. La persona soggetta a imposta può richiedere all'autorità di imposizione, entro il 31 marzo dell'anno fiscale successivo alla scadenza della prestazione, una decisione riguardante l'esistenza e l'entità dell'obbligo fiscale, se

a) non è d'accordo con la detrazione dell'imposta alla fonte secondo il certificato ai sensi dell'articolo 76 comma 1 lett. d o 88 comma 1; oppure

b) non ha ricevuto dal datore di lavoro il certificato ai sensi dell'articolo 76 comma 1 lett. d o 88 comma 1.

2. Il debitore della prestazione imponibile può richiedere all'autorità di imposizione, entro il 31 marzo dell'anno fiscale successivo alla scadenza della prestazione, una decisione riguardante l'esistenza e l'entità dell'obbligo fiscale.

3. Egli è obbligato a raccogliere l'imposta alla fonte fino alla decisione definitiva e vincolante.

1. Se il debitore della prestazione imponibile non ha effettuato o ha effettuato in modo insufficiente la detrazione fiscale, l'Amministrazione fiscale cantonale lo obbliga al pagamento dell'importo dovuto. Il diritto di regresso del debitore nei confronti del soggetto passivo rimane riservato.

2. Se il debitore della prestazione imponibile ha effettuato una detrazione fiscale eccessiva, deve rimborsare la differenza al soggetto passivo. L'Amministrazione fiscale cantonale può anche rimborsare direttamente al soggetto passivo le imposte alla fonte dedotte e contabilizzate in eccesso.

3. Il soggetto passivo può essere obbligato dall'autorità di accertamento al pagamento delle imposte alla fonte da lui dovute, se la prestazione imponibile erogata non è stata ridotta, in tutto o in parte, dall'imposta alla fonte e se non è possibile un recupero presso il debitore della prestazione imponibile.

1. La persona soggetta a imposta o il debitore della prestazione imponibile può presentare opposizione contro una disposizione relativa all'imposta alla fonte.

2. Contro una decisione sull'opposizione può essere presentato ricorso presso il tribunale cantonale secondo gli articoli 180 e seguenti.

1. Contro le disposizioni di cui alla presente legge è possibile sollevare opposizione, a meno che la legge non preveda diversamente.

2. L'autorità competente per l'opposizione è l'Amministrazione fiscale cantonale.

3. Sono legittimati a presentare opposizione la persona soggetta a tassazione e il consiglio comunale interessato.

1. Contro il provvedimento di tassazione, la persona soggetta a imposta può presentare ricorso scritto presso l'Amministrazione fiscale cantonale entro 30 giorni dalla notifica. Un ricorso contro un altro provvedimento deve contenere una motivazione e indicare eventuali mezzi di prova. Se il ricorso non soddisfa tali requisiti, alla persona soggetta a imposta verrà assegnato un termine adeguato per la rettifica, sotto minaccia di inammissibilità.

2. Il consiglio comunale può presentare il proprio ricorso entro 60 giorni dalla notifica del provvedimento di tassazione alla persona soggetta a imposta. L'Amministrazione fiscale cantonale fornisce alla persona soggetta a imposta una copia; questa può presentare le proprie osservazioni entro il termine stabilito.

1. La persona soggetta a imposta può presentare ricorso contro la decisione di accertamento presso l'Amministrazione fiscale cantonale. Deve indicare i mezzi di prova e allegare i documenti probatori pertinenti di cui è in possesso.

2. Se il ricorso è contro una decisione di accertamento ampiamente motivata, può essere trasmesso, con il consenso del ricorrente e degli altri richiedenti, come reclamo alla corte del tribunale cantonale competente per le questioni fiscali cantonali.

3. Un accertamento secondo il diligente apprezzamento può essere contestato dalla persona soggetta a imposta solo in caso di evidente inesattezza. Il ricorso deve essere motivato e devono essere indicati eventuali mezzi di prova.

1. Il ricorso da parte del contribuente rinvia la scadenza del credito d'imposta, ma non interrompe il decorso degli interessi.

1. Nell'ambito del procedimento di opposizione, l'Amministrazione fiscale cantonale ha le stesse competenze che nel procedimento di accertamento. Essa adotta le misure istruttorie necessarie per chiarire i fatti, senza essere vincolata dalle richieste dell'opponente.

2. Non si dà seguito alla rinuncia all'opposizione se, in base alle circostanze, si presume che l'accertamento sia errato.

3. Se l'Amministrazione fiscale cantonale intende modificare la decisione a sfavore della persona soggetta a tassazione, lo comunica alla medesima e le concede un termine entro il quale può presentare le proprie osservazioni e, se del caso, nuovi mezzi di prova.

1. L'Amministrazione fiscale cantonale decide in merito all'opposizione basandosi sull'inchiesta.

2. Essa può ridefinire tutti i fattori fiscali e, previa audizione della persona soggetta a imposizione, modificare l'accertamento anche a suo svantaggio.

3. La decisione è brevemente motivata e viene notificata per iscritto alla persona soggetta a imposizione e al consiglio comunale interessato, con l'indicazione delle vie di ricorso.

4. Il procedimento di opposizione è esente da costi. L’articolo 218a comma 2 si applica per analogia.

1. La persona soggetta all'imposta può presentare ricorso scritto al tribunale cantonale contro la decisione sull'opposizione dell'autorità fiscale entro 30 giorni dalla notifica. Resta riservato l'articolo 176 comma 2.

2. Nel ricorso, deve indicare le proprie domande, motivarle e specificare i mezzi di prova; i documenti che fungono da prove devono essere allegati o indicati con precisione. Se il ricorso non soddisfa questi requisiti, alla persona soggetta all'imposta verrà assegnato un termine ragionevole per la rettifica, con la minaccia di una dichiarazione di irricevibilità.

3. Con il ricorso possono essere contestati tutti i vizi della decisione impugnata e del procedimento precedente.

1. Il consiglio comunale è autorizzato a presentare ricorso presso il tribunale cantonale.

2. Il ricorso scritto contro la decisione relativa all'opposizione deve essere presentato entro 30 giorni dalla notifica della decisione alla persona soggetta a tassazione. I requisiti formali secondo l'articolo 180 comma 2 si applicano mutatis mutandis al ricorso presentato dal consiglio comunale.

3. Alla persona soggetta a tassazione viene consegnata una copia del ricorso e viene fissato un termine per la presentazione delle sue osservazioni.

1. Il procedimento di reclamo è disciplinato, fatte salve le seguenti disposizioni, dalla legge sulla giustizia amministrativa.

1. Il ricorso della persona obbligata al pagamento delle imposte rinvia l'esigibilità del credito d'imposta, ma non sospende il corso degli interessi.

1. Il Presidente dell'istanza d'appello istruisce la questione d'appello. Egli può delegare i suoi poteri tramite procura generale o speciale a un altro membro dell'istanza d'appello o a un relatore-cancelliere.

2. L'autorità istruttoria dispone degli stessi poteri dell'autorità di accertamento nel procedimento di accertamento.

3. Se l'autorità intende modificare la decisione sfavorevolmente rispetto al ricorrente, essa lo comunica al ricorrente e all'autorità la cui decisione è contestata, fissando un termine entro il quale possono presentare le loro osservazioni ed eventualmente nuovi mezzi di prova.

1. L'autorità non è vincolata a un eventuale ritiro del ricorso.

1. Oltre ai casi previsti nelle disposizioni generali procedurali, il presidente della sezione d’appello è competente a decidere sui ricorsi il cui valore litigioso, calcolato in base all'imposta cantonale annuale, non superi i 1000 franchi o nei quali la sanzione impugnata ammonti al massimo a 600 franchi.

1. La decisione del Tribunale cantonale in merito al ricorso è motivata per iscritto e notificata alla persona imponibile, all'autorità di imposizione e al consiglio comunale ricorrente.

1. Una decisione definitiva può essere revisionata su richiesta o d'ufficio a favore della persona soggetta a tassazione, se

a) vengono scoperti fatti rilevanti o mezzi di prova decisivi;

b) l'autorità giudicante ha trascurato fatti rilevanti o mezzi di prova decisivi che conosceva o avrebbe dovuto conoscere, o ha altrimenti violato principi essenziali del procedimento;

c) un crimine o un delitto ha influenzato la disposizione.

2. La revisione è esclusa se il richiedente invoca come motivo di revisione ciò che, con la dovuta diligenza, avrebbe potuto far valere già nel procedimento ordinario.

1. La domanda di revisione deve essere presentata entro 90 giorni dalla scoperta del motivo di revisione, ma non oltre 10 anni dall'emissione della disposizione.

1. Ai fini del trattamento della domanda di revisione è competente l'autorità che ha emanato la precedente disposizione.

2. Se esiste un motivo di revisione, l'autorità annulla la precedente disposizione e emana o decide nuovamente.

3. Contro il rigetto della domanda di revisione e contro la nuova disposizione possono essere intrapresi gli stessi mezzi di ricorso che contro la precedente disposizione.

4. Per il resto, si applicano le disposizioni relative al procedimento in cui è stata emessa la precedente disposizione.

5. La decisione di revisione è vincolante nella stessa misura per le imposte comunali e ecclesiastiche.

1. Errori di calcolo e di scrittura in provvedimenti giuridicamente vincolanti possono essere corretti, su richiesta o d'ufficio, entro 5 anni dalla notifica dall'autorità che li ha commessi.

2. Contro la correzione o il rifiuto della stessa possono essere intrapresi gli stessi mezzi di impugnazione previsti per il provvedimento.

1. Se in base a fatti o prove che non erano noti all'autorità fiscale risulta che un'imposizione non è avvenuta ingiustamente o che un'imposizione definitiva è incompleta, oppure se un'imposizione mancata o incompleta è dovuta a un crimine o a un delitto contro l'autorità fiscale, l'imposta non riscossa verrà richiesta come imposta suppletiva insieme agli interessi di mora.

2. Se la persona soggetta a tassazione ha indicato completamente e accuratamente gli elementi tassabili nella sua dichiarazione dei redditi e se le basi necessarie per la valutazione delle singole componenti erano note all'autorità fiscale, non può essere richiesta un'imposta suppletiva per una valutazione insufficiente.

1. Il diritto di avviare un procedimento di imposizione suppletiva si estingue 10 anni dopo la fine del periodo fiscale per il quale una valutazione è stata omessa ingiustamente o una valutazione legalmente vincolante è incompleta.

2. L'apertura del procedimento penale per evasione fiscale o reato fiscale è considerata anche come l'inizio del procedimento di imposizione suppletiva.

3. Il diritto di fissare l'imposizione suppletiva si estingue 15 anni dopo la fine del periodo fiscale a cui si riferisce.

1. L'avvio di una procedura di tassazione supplementare viene comunicato per iscritto alla persona soggetta a tassazione.

1bis. Se all'avvio della procedura non è stato avviato né è pendente un procedimento penale per evasione fiscale, e se non può essere escluso a priori, la persona soggetta a tassazione viene informata della possibilità di un successivo avvio di tale procedimento penale.

2. La procedura che, alla morte della persona soggetta a tassazione, non è stata ancora avviata o conclusa, viene avviata o proseguita nei confronti degli eredi.

3. I costi delle misure di indagine possono essere addebitati alla persona soggetta a tassazione in applicazione dell'articolo 228 comma 2.

4. Per il resto, si applicano per analogia le disposizioni sui principi procedurali, sulla determinazione e sul procedimento di reclamo.

5. La decisione è vincolante nella stessa misura per le imposte comunali e parrocchiali.

1. Gli eredi hanno diritto indipendentemente l'uno dall'altro a una tassazione supplementare semplificata degli elementi del patrimonio e del reddito evasi dal de cuius, se

a) l'evasione non è conosciuta da alcuna autorità fiscale;

b) supportano l'amministrazione incondizionatamente nella determinazione degli elementi patrimoniali e reddittuali evasi, e

c) si adoperano seriamente per il pagamento della tassa supplementare dovuta.

2. La tassa supplementare è calcolata per gli ultimi tre periodi fiscali precedenti l'anno del decesso secondo le disposizioni sulla tassazione ordinaria e viene richiesta insieme agli interessi di mora.

3. La tassazione supplementare semplificata è esclusa se l'eredità viene liquidata ufficialmente o dall'amministrazione fallimentare.

4. Anche l'esecutore testamentario o l'amministratore dell'eredità può richiedere una tassazione supplementare semplificata.

1. Dopo la morte di una persona soggetta a imposta, viene redatto un inventario ufficiale entro 2 settimane.

2. La redazione dell'inventario può essere omessa se si presume che non vi siano beni patrimoniali.

1. Nell'inventario vengono registrati i beni esistenti alla data della morte del de cuius, del coniuge con cui era unito in matrimonio indissolubile e dei figli minori soggetti alla sua potestà genitoriale.

2. I fatti rilevanti per la determinazione dell'imposta vengono accertati e annotati nell'inventario.

1. Gli eredi e le persone che amministrano o custodiscono il patrimonio ereditario possono disporre di questo solo con il consenso dell'autorità competente per l'inventario prima della redazione dell'inventario.

2. A garanzia dell'inventario, l'autorità competente per l'inventario può procedere immediatamente al sequestro con sigillo.

1. Gli eredi, i rappresentanti legali degli eredi, gli amministratori dell'eredità e gli esecutori testamentari sono obbligati a

a) fornire informazioni veritiere su tutte le circostanze che possono essere rilevanti per la determinazione degli elementi fiscali del de cuius;

b) presentare tutti i libri, documenti, certificati e registrazioni che possano fornire informazioni sul patrimonio;

c) aprire tutti i locali e i contenitori che erano a disposizione del de cuius.

2. Gli eredi e i rappresentanti legali degli eredi che hanno vissuto in comunione domestica con il de cuius o che hanno custodito o gestito beni del de cuius devono consentire anche l'accesso ai loro locali e contenitori.

3. Se un erede, un rappresentante legale degli eredi, un amministratore dell'eredità o un esecutore testamentario viene a conoscenza, dopo la redazione dell'inventario, di beni del patrimonio non presenti nell'inventario, deve comunicarli all'autorità dell'inventario entro 10 giorni.

4. Alla redazione dell'inventario devono assistere almeno un erede capace di agire e il rappresentante legale degli eredi minorenni o sottoposti a tutela completa, o la persona incaricata della cura.

1. Terzi che custodivano o amministravano i beni del de cuius, o nei confronti dei quali il de cuius aveva diritti patrimoniali o pretese, sono obbligati a fornire agli eredi, su richiesta dell'autorità competente per l'inventario, tutte le informazioni pertinenti in forma scritta.

2. Se sussistono motivi importanti che ostano all'adempimento di tale obbligo di informazione, il terzo può fornire le informazioni richieste direttamente all'autorità competente per l'inventario.

3. Inoltre, si applicano per analogia le disposizioni relative all'obbligo di informazione da parte di terzi.

1. Per la redazione dell'inventario e l'apposizione dei sigilli è competente l'autorità del luogo in cui il defunto aveva la sua ultima residenza o dimora fiscale oppure possedeva valori imponibili.

2. Se l'autorità di protezione degli adulti o il giudice ordina la redazione di un inventario, una copia dell'inventario viene inviata all'autorità competente per l'inventario. Quest'ultima può assumerlo o, se necessario, integrarlo.

3. Gli uffici dello stato civile informano immediatamente l'autorità fiscale dell'ultimo luogo di residenza o dimora fiscale del defunto in caso di decesso.

4. Il Consiglio di Stato emette le disposizioni di applicazione necessarie per il presente capitolo, in particolare riguardo all'autorità competente per la redazione dell'inventario, al procedimento nonché al rapporto tra un inventario fiscale e l'inventario ai sensi del diritto civile.

1. Il Consiglio di Stato stabilisce la scadenza generale e le scadenze delle rate d'acconto dell'imposta sul reddito, sul patrimonio, sull'utile e sul capitale. Può delegare all'Amministrazione fiscale cantonale la facoltà di fissare determinate scadenze. La scadenza generale è indipendente da una fatturazione.

2. Con la notifica della decisione di imposizione diventano segnatamente esigibili

a) l'imposta sulle prestazioni di capitale dalla previdenza;

b) l'imposta sugli utili immobiliari;

c) l'imposta supplementare e le multe;

d) le spese.

3. In ogni caso l'imposta è esigibile

a) il giorno in cui la persona soggetta all'imposta, che intende lasciare definitivamente il paese, prende provvedimenti per l'uscita;

b) con l'iscrizione alla cancellazione di una persona giuridica soggetta all'imposta nel registro delle imprese;

c) al momento in cui la persona soggetta all'imposta senza residenza in Svizzera rinuncia alla sua attività commerciale o alla sua partecipazione a un'attività commerciale nel Cantone, al suo stabilimento nel Cantone, alla sua proprietà immobiliare nel Cantone o alle sue pretese garantite da immobili situati nel Cantone;

d) all'apertura della procedura fallimentare sulla persona soggetta all'imposta;

e) alla morte della persona soggetta all'imposta.

4. Le scadenze rimangono invariate, anche se alla persona soggetta all'imposta è stata notificata solo una fattura provvisoria o se ha presentato opposizione o ricorso contro l'imposizione o il rendiconto finale.

5. Il Consiglio di Stato emana le necessarie disposizioni esecutive relative al presente capitolo.

1. La scadenza si riferisce agli importi fiscali stabiliti dalle disposizioni di accertamento o dai conteggi provvisori.

2. Se l'importo fiscale definitivo è inferiore all'importo inizialmente stabilito, solo l'importo definitivo è considerato come scaduto.

3. Il fatto che l'accertamento non sia stato effettuato al momento della scadenza fiscale o che il debito fiscale sia contestato non proroga la scadenza del pagamento delle imposte.

1. L'Amministrazione fiscale cantonale è incaricata della riscossione di tutte le imposte cantonali, delle multe e delle spese imposte in applicazione della presente legge.

1. Durante il periodo fiscale, devono essere effettuati pagamenti in acconto per le imposte dovute sul reddito, patrimonio, guadagno e capitale dell'anno fiscale.

2. L'Amministrazione Fiscale Cantonale stabilisce l'importo dei pagamenti in acconto sulla base dell'ultima accertamento o di una stima dell'importo fiscale previsto per l'anno fiscale in corso.

3. Ogni pagamento in acconto è esigibile al momento della scadenza del pagamento in acconto e deve essere effettuato entro 30 giorni dalla scadenza.

4. L'Amministrazione Fiscale Cantonale può ridurre o annullare uno o più pagamenti in acconto, se il soggetto passivo dimostra che la sua imposta annuale definitiva risulterà significativamente inferiore rispetto agli acconti fatturati.

5. Sui pagamenti in acconto non pagati o pagati in ritardo è dovuto un interesse di mora a favore dello Stato.

6. Sui pagamenti in acconto pagati in anticipo viene accreditato un interesse di compensazione al soggetto passivo.

1. A seguito dell'effettuazione dell'imposizione, viene notificato alla persona soggetta a tassazione il rendiconto finale.

2. I pagamenti già effettuati vengono imputati all'imposta accertata.

3. Il rendiconto finale tiene conto degli interessi di rimborso accreditati sui pagamenti anticipati e degli interessi di mora dovuti sui pagamenti in acconto non effettuati o effettuati in ritardo.

4. Gli importi pagati in eccesso vengono rimborsati con l'aggiunta di un interesse di rimborso.

5. ...

6. Qualora l'importo residuo stabilito nel rendiconto finale non venga versato entro e non oltre il trentesimo giorno dalla scadenza, sarà dovuto un interesse di mora.

1. La direzione stabilisce i seguenti tassi di interesse

a) Interessi di remunerazione per i pagamenti in acconto effettuati anticipatamente;

b) Interessi di mora per i pagamenti in acconto non effettuati o effettuati in ritardo;

c) Interessi di remunerazione per gli importi pagati in eccesso;

d) ...

e) Interessi di mora per il ritardo nel pagamento del conguaglio finale.

2. La direzione stabilisce le condizioni in base alle quali si rinuncia al calcolo di un interesse per ragioni di equità o per evitare complicazioni superflue.

1. L'imposta sulle prestazioni in capitale previdenziali, l'imposta sugli utili immobiliari, il conguaglio fiscale, le multe e le spese sono imposti in base a una disposizione.

2. Gli importi devono essere versati entro 30 giorni dalla scadenza.

3. Per gli importi non pagati entro il termine, è dovuto un interesse di mora a partire dalla data di scadenza, secondo le condizioni stabilite dalla Direzione.

4. Gli importi pagati, che non sono dovuti secondo un'accertamento definitivo o una decisione definitiva, sono restituiti al contribuente con interessi, le cui condizioni sono stabilite dalla Direzione.

1. L'imposta alla fonte è esigibile alla data di scadenza stabilita dal Consiglio di Stato.

2. L'importo dell'imposta alla fonte deve essere versato all'Amministrazione fiscale cantonale entro 30 giorni dalla scadenza.

3. Gli interessi di mora sono dovuti in caso di pagamento tardivo o incompleto dell'imposta. Gli importi pagati in eccesso verranno rimborsati con un interesse di rimborso. Gli interessi sono applicati secondo le condizioni stabilite dalla Direzione.

1. Se gli importi fiscali, riscossi in base ad un accertamento congiunto, devono essere restituiti a coniugi che vivono in unione coniugale effettiva e legale non separata, ciascun coniuge è considerato autorizzato a ricevere i pagamenti.

2. Se gli importi fiscali percepiti da coniugi, che vivevano in unione coniugale effettiva e legale non separata, devono essere restituiti dopo il loro divorzio o separazione legale o effettiva, il rimborso avviene per metà a ciascuno dei due coniugi.

1. Se l'importo dovuto per le tasse, i costi o le multe non viene pagato entro 30 giorni dalla scadenza, il debitore viene sollecitato. Se l'importo delle tasse, i costi o le multe non viene pagato entro il termine indicato nella sollecitazione, viene avviata un'azione esecutiva nei confronti del debitore.

2. Se il debitore non ha residenza in Svizzera o se i suoi beni sono soggetti a sequestro, l'azione esecutiva può essere avviata senza previa sollecitazione.

3 ...

4. Le spese dell'esecuzione sono a carico del debitore.

1. Se il pagamento della tassa, degli interessi e delle spese o di una multa per infrazione entro il termine prescritto comporta per l'obbligato un notevole disagio, l'autorità competente può prorogare il termine di pagamento o autorizzare pagamenti rateali.

2. Le agevolazioni di pagamento possono essere subordinate alla prestazione di una garanzia adeguata.

3. Le agevolazioni di pagamento sono revocate se vengono meno le condizioni che le giustificano o se non sono rispettati i termini cui sono subordinate.

4. I provvedimenti riguardanti le agevolazioni di pagamento non possono essere impugnati con mezzi di ricorso ordinari.

1. La persona soggetta a imposta può richiedere il rimborso di un importo da lei pagato se ha versato erroneamente un'imposta, in tutto o in parte, non dovuta.

2. Gli importi d'imposta pagati in eccesso, se sono trascorsi più di 30 giorni dal pagamento, vengono rimborsati con un interesse di compensazione alle condizioni stabilite dalla Direzione.

3. Il diritto al rimborso deve essere fatto valere presso l'Amministrazione fiscale cantonale entro 5 anni dalla fine dell'anno solare in cui è stato effettuato il pagamento. Se tale richiesta viene respinta, l'interessato ha a disposizione gli stessi mezzi di ricorso previsti contro una decisione di accertamento. Il diritto si estingue 10 anni dopo la fine dell'anno del pagamento.

1. Se per una persona soggetta a imposta, a causa di una situazione di emergenza, il pagamento dell'imposta, degli interessi o di una multa per un'infrazione rappresenta un grave disagio, gli importi dovuti possono essere condonati, in tutto o in parte, su richiesta.

2. Lo scopo del condono fiscale è di contribuire al risanamento duraturo della situazione economica della persona soggetta a imposta. Deve avvantaggiare la persona soggetta a imposta stessa e non i suoi creditori.

3. Le multe e le imposte arretrate sono condonate solo in casi eccezionalmente motivati.

4. L'autorità di condono prende in considerazione solo le richieste di condono presentate prima della notifica dell'ingiunzione di pagamento (Art. 38 comma 2 della Legge federale dell'11 aprile 1889 sull'esecuzione e sul fallimento).

5. Nei casi di imposta alla fonte, solo la persona soggetta a imposta stessa o il suo rappresentante contrattuale designato può presentare una richiesta di condono.

1. La Direzione è l'autorità competente per la concessione dell'esonero dalle imposte federali dirette, dalle imposte cantonali, comunali e ecclesiastiche. Essa decide previa consultazione con l'autorità comunale.

2. La domanda di esonero deve essere presentata per iscritto e motivata, contenendo le prove necessarie. Nella domanda, deve essere esposta la situazione di difficoltà in cui si afferma che il pagamento dell'imposta, dell'interesse o della multa costituirebbe una grande difficoltà.

1. Le disposizioni della legge federale del 14 dicembre 1990 sull'imposta federale diretta e le relative disposizioni di esecuzione riguardo ai motivi di rifiuto, ai diritti e ai doveri procedurali della persona richiedente, ai mezzi di indagine dell'autorità di rilascio e alla procedura si applicano mutatis mutandis.

1. La persona soggetta a tassazione, l'Amministrazione federale delle contribuzioni e il consiglio comunale coinvolto possono contestare le decisioni di condono fiscale entro 30 giorni dalla loro notifica mediante ricorso al Tribunale cantonale. Gli articoli da 180 a 187 si applicano mutatis mutandis.

1. Se la persona soggetta a imposta non ha domicilio in Svizzera oppure il pagamento dell'imposta da essa dovuta appare a rischio, l'Amministrazione fiscale cantonale può richiedere in qualsiasi momento una garanzia anche prima dell'accertamento definitivo dell'ammontare dell'imposta. L'ordinanza di garanzia sommariamente motivata indica l'importo da garantire ed è immediatamente esecutiva. Essa produce gli stessi effetti di una sentenza giudiziale esecutiva nella procedura esecutiva.

2. La garanzia deve essere prestata in denaro, mediante deposito di titoli sicuri e negoziabili o tramite fideiussione bancaria.

3. L'ordinanza di garanzia viene notificata alla persona soggetta a imposta tramite lettera raccomandata. Può essere impugnata mediante ricorso presso il Tribunale cantonale.

4. Il ricorso non sospende l'esecuzione dell'ordinanza di garanzia.

1. L'ordinanza di sequestro è considerata come un ordine di arresto secondo l'articolo 274 della Legge federale dell'11 aprile 1889 sull'esecuzione forzata e sul fallimento. L'arresto viene eseguito dall'ufficio competente per l'esecuzione forzata.

2. L'opposizione contro l'ordine di arresto secondo l'articolo 278 della Legge federale dell'11 aprile 1889 sull'esecuzione forzata e sul fallimento non è ammissibile.

1. Una persona giuridica può essere cancellata dal registro di commercio solo quando l'Amministrazione cantonale delle imposte ha notificato all'ufficio del registro di commercio che le imposte dovute sono state pagate o garantite.

1. Sui beni immobili soggetti a tassazione sussiste un'ipoteca legale (Art. 73 EGZGB) per l'imposta sugli utili fondiari e gli utili immobiliari, conseguiti entro 3 anni dal giorno in cui la vendita è divenuta giuridicamente efficace. Questa ipoteca garantisce anche il pagamento dell'imposta sul reddito, sul patrimonio e sugli utili relative agli immobili per l'anno corrente e per i 2 anni precedenti.

2. Se il debitore d'imposta non paga l'imposta sugli utili fondiari o l'imposta sul reddito o sugli utili a seguito di una vendita di immobili e non è più proprietario degli immobili gravati, l'Amministrazione fiscale cantonale avvia una procedura di esecuzione forzata nei suoi confronti. L'esecuzione tramite vendita all'asta dell'ipoteca avviene solo se questa procedura fallisce.

1. Se una persona fisica o giuridica, che non ha né residenza né sede, né la gestione effettiva in Svizzera, media un immobile situato nel Cantone, l'Amministrazione fiscale cantonale può richiedere all'acquirente o al venditore di depositare il 20% della provvigione come garanzia (Art. 214) dell'importo fiscale dovuto per l'attività di mediazione.

1. La persona soggetta a tassazione, che richiede un servizio, sostiene fondamentalmente i costi di tale servizio.

2. La persona soggetta a tassazione o qualsiasi altra persona obbligata a fornire informazioni sostiene inoltre i costi

a) che ha causato attraverso un comportamento malizioso, abusivo, colpevole o privo di giustificazione,

b) che eccede l'ambito ordinario della procedura.

3. L'Amministrazione fiscale cantonale riscuote inoltre una tassa per la riscossione delle imposte comunali e parrocchiali.

4. Il Consiglio di Stato stabilisce il tariffario delle tasse dell'Amministrazione fiscale cantonale.

5. I costi procedurali sono per il resto disciplinati dalla legge sulla giurisdizione amministrativa (VRG).

1. Chiunque, nonostante diffida, non adempia volontariamente o per negligenza ad un obbligo previsto dalle disposizioni di questa legge o da un'ordinanza emanata in base a essa, in particolare

a) non presenta la dichiarazione dei redditi o gli allegati richiesti;

b) non adempie a un obbligo di certificazione, informazione o comunicazione;

c) viola obblighi che gli competono come erede o terzo nella procedura di inventario,

è punito con una multa.

2. L'Amministrazione cantonale delle imposte è competente per l'emanazione di una multa in caso di violazione delle norme procedurali.

3. La multa ammonta fino a 1000 franchi, nei casi gravi o in caso di recidiva fino a 10.000 franchi.

4. Se un'ordinanza ufficiale, la cui inosservanza ha comportato l'imposizione di una multa, viene ripetuta, anche la mancata osservanza della nuova ordinanza è punibile ai sensi del comma 1. L'importo complessivo della multa non può superare i 10.000 franchi per periodo fiscale.

1. Chi, in qualità di persona soggetta a tassazione, intenzionalmente o per negligenza provoca che un accertamento venga omesso ingiustamente o che un accertamento definitivo sia incompleto,

chi, in qualità di soggetto obbligato alla ritenuta alla fonte, intenzionalmente o per negligenza non effettua o non effettua completamente una ritenuta fiscale,

chi intenzionalmente o per negligenza ottiene un rimborso non dovuto o una remissione non giustificata,

è punito con una multa.

2. La multa ammonta di norma al doppio delle imposte evase. Può essere ridotta fino a un terzo in caso di lieve colpa, e aumentata fino al triplo in caso di grave colpa.

3. Se la persona soggetta a tassazione denuncia per la prima volta spontaneamente un'evasione fiscale, si rinuncia all'azione penale (autodenuncia esente da pena) se

a) l'evasione non è conosciuta da alcuna autorità fiscale;

b) essa supporta incondizionatamente l'amministrazione nella determinazione delle imposte arretrate, e

c) essa si impegna seriamente nel pagamento delle imposte arretrate dovute.

4. In caso di ulteriori autodenunce, la multa è ridotta a un quinto delle imposte evase alle condizioni di cui al comma 3.

1. Chiunque tenti di evadere le tasse è punito con una multa.

2. La multa ammonta a due terzi della multa che sarebbe comminata per evasione fiscale intenzionale e compiuta.

1. Chi istiga intenzionalmente un'evasione fiscale, presta assistenza o, in qualità di rappresentante della persona soggetta a imposta, causa o partecipa a un'evasione fiscale, è punito con una multa indipendentemente dalla perseguibilità penale della persona soggetta a imposta e risponde inoltre in solido per l'imposta evasa.

2. La multa ammonta fino a 10'000 franchi, nei casi gravi o in caso di recidiva fino a 50'000 franchi.

3. Qualora una persona di cui al comma 1 si autodenunci per la prima volta e siano soddisfatte le condizioni di cui all'articolo 220 comma 3 lettere a e b, si rinuncerà all'azione penale e decadrà la responsabilità solidale.

1. Chiunque occulti o sottragga valori dell’eredità che è obbligato a dichiarare nel procedimento di inventario, con l'intenzione di sottrarli alla registrazione nell'inventario, o chiunque inciti o aiuti a compiere tale azione, è punito con una multa.

2. La multa può ammontare fino a 10.000 franchi, nei casi gravi o in caso di recidiva fino a 50.000 franchi.

3. Anche il tentativo di occultamento o sottrazione di valori dell’eredità è punibile. La pena può essere più lieve rispetto a quella per l’azione completata.

4. Se una persona si autodenuncia per la prima volta ai sensi del comma 1, non si procede con il perseguimento per occultamento o sottrazione di valori dell’eredità nel procedimento di inventario e per eventuali altri reati commessi in tale contesto (autodenuncia senza pena) se

a) la violazione non è nota ad alcuna autorità fiscale, e

b) la persona assiste incondizionatamente l'amministrazione nella rettifica dell'inventario.

1. Gli eredi sono solidalmente responsabili fino all'ammontare delle loro quote ereditarie per le imposte supplementari dovute e le imposte evase dal de cuius.

1. La persona soggetta a tassazione, che vive in matrimonio non separato giuridicamente e di fatto, è sanzionata solo per l'evasione dei suoi propri fattori fiscali. Resta salvo l'articolo 222. La controfirma della dichiarazione fiscale di per sé non costituisce una violazione ai sensi dell'articolo 222.

1. Se vengono violate obbligazioni procedurali, evase imposte o si tenta di evadere imposte con effetto per una persona giuridica, tale persona giuridica sarà multata.

2. Se nel contesto di una persona giuridica vengono compiute azioni di partecipazione (istigazione, complicità, cooperazione) a evasioni fiscali di terzi, si applica alla persona giuridica l'articolo 222.

3. È fatta salva la punizione degli organi operanti o dei rappresentanti ai sensi dell'articolo 222.

4. Per quanto riguarda le società e gli enti di diritto straniero e per le collettività di persone straniere senza personalità giuridica, si applicano mutatis mutandis i paragrafi 1-3.

1. Se una persona giuridica soggetta a tassazione dichiara per la prima volta spontaneamente un'evasione fiscale commessa nell'esercizio della propria attività aziendale, si rinuncia all'azione penale (autodenuncia esente da pena) se

a) l'evasione non è conosciuta da alcuna autorità fiscale;

b) essa supporta incondizionatamente l'amministrazione nella determinazione della tassa evasa, e

c) si impegna seriamente a pagare l'imposta supplementare dovuta.

2. L'autodenuncia esente da pena può essere presentata anche

a) dopo una modifica della ragione sociale o un trasferimento della sede all'interno della Svizzera;

b) dopo una trasformazione ai sensi degli articoli 53-68 della legge sulla fusione del 3 ottobre 2003 (LFus) dalla nuova persona giuridica per le evasioni fiscali commesse prima della trasformazione;

c) dopo un'assorbimento (Art. 3 comma 1 lett. a LFus) o una scissione (Art. 29 lett. b LFus) dalla persona giuridica sopravvissuta per le evasioni fiscali commesse prima dell'assorbimento o della scissione.

3. L'autodenuncia esente da pena deve essere presentata dagli organi o dai rappresentanti della persona giuridica. Si rinuncia all'azione penale contro questi organi o rappresentanti e la loro corresponsabilità solidale viene meno.

4. Se un membro uscito da un organo o un rappresentante uscito della persona giuridica denunci per la prima volta quest'ultima per evasione fiscale e l'evasione fiscale non è conosciuta da alcuna autorità fiscale, si rinuncia all'azione penale contro la persona giuridica, tutti i membri attuali e uscenti degli organi e tutti i rappresentanti attuali e uscenti. La loro corresponsabilità solidale viene meno.

5. Per ogni ulteriore autodenuncia, la multa viene ridotta a un quinto dell'imposta evasa alle condizioni di cui al comma 1.

6. Dopo la cessazione dell'obbligo fiscale di una persona giuridica in Svizzera, non è più possibile presentare un'autodenuncia.

1. Al termine dell'indagine, l'autorità competente emette una disposizione di condanna o di archiviazione, che viene comunicata per iscritto alla persona interessata.

2. Le disposizioni sui principi procedurali, il procedimento di determinazione e di riscossione e i mezzi di ricorso si applicano mutatis mutandis.

1. L'avvio di un procedimento penale per evasione fiscale viene comunicato per iscritto alla persona interessata. Le viene offerta la possibilità di esprimere la propria opinione in merito all'accusa mossa nei suoi confronti; viene informata del suo diritto a rifiutare di testimoniare e di non collaborare.

1bis. Le prove ottenute in un procedimento di accertamento posteriore possono essere utilizzate in un procedimento penale per evasione fiscale solo se non sono state ottenute né sotto minaccia di un accertamento d'ufficio (Art. 164 cpv. 2) con inversione dell'onere della prova ai sensi dell'articolo 176 cpv. 3, né sotto minaccia di una multa per violazione degli obblighi procedurali.

2. Le spese per misure investigative speciali (controllo dei libri contabili, perizie di esperti, ecc.) sono di norma a carico di colui che viene punito per evasione; possono essere addebitate anche in caso di archiviazione dell'indagine, se la persona ha causato il procedimento penale con comportamento colpevole o ha notevolmente ostacolato o ritardato l'indagine.

1. La persecuzione penale si prescrive

a) per violazione degli obblighi procedurali 3 anni e per il tentativo di evasione fiscale 6 anni dopo il termine legale del procedimento in cui sono stati violati gli obblighi procedurali o è stato commesso il tentativo di evasione fiscale;

b) per evasione fiscale compiuta 10 anni dopo la fine del periodo fiscale in cui la persona passiva non è stata tassata o è stata tassata in modo incompleto, o la detrazione fiscale alla fonte non è stata effettuata legalmente, oppure 10 anni dopo la fine dell'anno solare per l'imposta sugli utili immobiliari o un'imposta imposta in base all'Articolo 39 oppure 10 anni dopo la fine dell'anno solare in cui è stato ottenuto un rimborso illegittimo o una liberazione non giustificata o sono stati nascosti o spostati beni nel procedimento inventariale.

2. La prescrizione non si realizza più se l'autorità cantonale competente ha emesso una disposizione prima della scadenza del termine di prescrizione.

1. Le multe e le spese imposte nel procedimento penale tributario sono riscosse secondo gli articoli 207 e 210-217.

2. Le pretese di multe e spese cadono in prescrizione 5 anni dopo che l'accertamento è divenuto definitivo.

3. La sospensione e l'interruzione della prescrizione sono disciplinate dall'articolo 151 comma 2 e 3.

4. La prescrizione interviene in ogni caso 10 anni dopo la fine dell'anno in cui le imposte sono state definitivamente accertate.

1. Chiunque, al fine di evasione fiscale ai sensi degli articoli 220-222, utilizzi documenti falsificati, alterati o contenenti dichiarazioni mendaci come registri contabili, bilanci, conti economici o certificati di salario e altre attestazioni di terzi per ingannare le autorità fiscali, è punito con una pena detentiva fino a tre anni o una multa. Una pena condizionale può essere combinata con un'ammenda fino a 10.000 franchi.

2. La punizione per evasione fiscale resta riservata.

3. In caso di autodenuncia ai sensi degli articoli 220 cpv. 3 o 226a cpv. 1, si rinuncia all'azione penale per tutti gli altri reati commessi al fine di tale evasione fiscale. Questa disposizione è applicabile anche nei casi previsti dagli articoli 222 cpv. 3 e 226a cpv. 3 e 4.

1. Chi è obbligato alla ritenuta d'imposta alla fonte e utilizza le imposte trattenute per sé o per il beneficio di un'altra persona è punito con una pena detentiva fino a tre anni o con una multa. Una pena condizionale può essere combinata con una multa fino a 10'000 franchi.

2. Qualora vi sia un'autodenuncia ai sensi degli articoli 220 cpv. 3 o 226a cpv. 1, si rinuncia a un procedimento penale per appropriazione indebita di imposte alla fonte e altri reati commessi al fine di appropriarsi di imposte alla fonte. Questa disposizione si applica anche nei casi di cui agli articoli 222 cpv. 3 e 226a cpv. 3 e 4.

1. I reati fiscali sono perseguiti e giudicati secondo la legge sulla giustizia.

1. La prescrizione della perseguibilità penale per i reati fiscali decorre 15 anni dopo che l'autore ha eseguito l'ultimo atto illecito.

2. La prescrizione non decorre più se, prima della scadenza del termine di prescrizione, è stato emesso un giudizio di primo grado.

1. Le disposizioni generali del Codice penale svizzero sono applicabili, salvo diversa disposizione di legge.

2. L'articolo 49 del Codice penale svizzero è applicabile solo alle pene detentive.

1. Le conseguenze dell'inizio, della modifica e della cessazione dell'obbligo fiscale in ragione dell'appartenenza personale ed economica sono determinate, nei rapporti intercantonali, dalla legge federale sull'armonizzazione delle imposte dirette dei cantoni e dei comuni, nonché dai principi del diritto federale sul divieto della doppia imposizione intercantonale.

1. La nuova legge si applica per la prima volta al periodo fiscale 2001. L'accertamento e la riscossione delle pretese fiscali saranno effettuati fino all'anno fiscale 2000 incluso, secondo la vecchia normativa.

1. Le disposizioni relative al passaggio alla tassazione annuale delle persone fisiche riguardano i contribuenti che all'inizio dell'anno 2001 sono soggetti a tassazione nel Cantone e lo erano anche nel periodo fiscale 1999/2000.

1. L'imposta sul reddito per il periodo fiscale 2001 viene accertata secondo il nuovo diritto.

2. L'imposta sulla proprietà viene riscossa secondo il nuovo diritto.

1. Proventi straordinari conseguiti durante gli anni 1999 e 2000 o nell'ambito di un esercizio chiuso in questo periodo, sono complessivamente soggetti per l'anno fiscale in cui sono affluiti, ad una tassazione annuale completa al tasso che si determina per questi redditi da soli.

2. Sono considerati come proventi straordinari, in particolare, i redditi patrimoniali aperiodici come i proventi dalla vendita o il rimborso di obbligazioni con predominante interesse una tantum e dividendi di capitale, vincite alla lotteria, le prestazioni di capitale soggette all'imposta ordinaria, proventi straordinari da attività autonoma come guadagni in conto capitale conseguiti, rivalutazioni contabili dei beni patrimoniali aziendali, lo scioglimento di accantonamenti e la mancata effettuazione di ammortamenti e accantonamenti giustificati commercialmente.

3. La tassazione speciale delle indennità di capitale ai sensi dell'articolo 46 della vecchia legge sulle imposte cantonali viene mantenuta separatamente.

4. I proventi straordinari che, secondo il vecchio diritto, non erano soggetti a tassazione, non sono tassati.

1. **Redditi straordinari, realizzati nel corso di un solo anno, vengono sommati e sono soggetti nel complesso a un'imposta annuale separata.**

2. **L'imposta annuale complessiva sui redditi straordinari è riscossa conformemente agli articoli 47 e 47bis del vecchio decreto sulle imposte cantonali. Sono determinanti le circostanze personali al 1º gennaio di ogni anno.**

3. **Non vengono concessi detrazioni sociali. Le spese straordinarie non vengono dedotte dai redditi straordinari. Solo le spese direttamente legate alla realizzazione dei redditi straordinari possono essere dedotte.**

4. **In caso di accertamento intermedio o inizio dell'obbligo fiscale durante gli anni 1999 e 2000, i redditi straordinari ai sensi dell'articolo 240 sono tassati. Le spese straordinarie, invece, vengono dedotte secondo l'articolo 242.**

1. Le spese straordinarie sostenute negli anni 1999 e 2000 sono dedotte dal reddito imponibile considerato per il periodo fiscale 1999/2000, se al 1 gennaio 2001 sussiste l'obbligo fiscale nel Cantone; le determinazioni già definitive sono riviste a favore della persona soggetta a tassazione ai sensi degli articoli 188 e seguenti. La presentazione della dichiarazione dei redditi equivale a una richiesta di revisione.

2. Si considerano spese straordinarie

a) i costi di manutenzione degli immobili, nella misura in cui superano la deduzione forfettaria annuale;

b) i contributi dell'assicurato a enti di previdenza professionale per l'acquisto di anni di contributi;

c) le spese per malattia, infortunio, invalidità, formazione continua e riqualificazione professionale, nella misura in cui superano le spese già considerate.

3. Le deduzioni sono concesse in base alla data di pagamento.

1. La persona soggetta a tassazione deve presentare nel 2001 un modulo di dichiarazione dei redditi compilato secondo il vecchio sistema di tassazione retrospettiva biennale. Questo modulo ha in particolare lo scopo di determinare i redditi e le spese straordinarie degli articoli 240 e 242, richiedere il rimborso dell'imposta preventiva, effettuare le comunicazioni AVS per i lavoratori autonomi e le persone senza attività lucrativa e individuare i casi di tassazione intermedia.

2. In questa occasione, la persona soggetta a tassazione deve indicare i suoi redditi straordinari.

3. In generale, il modulo di dichiarazione dei redditi per il periodo fiscale dell'anno di transizione alla tassazione annuale (2001) deve essere presentato nel 2002.

1. I guadagni in capitale su partecipazioni, il ricavato dalla vendita di diritti di opzione relativi e gli utili di rivalutazione ai sensi dell'articolo 670 del Codice delle Obbligazioni non sono presi in considerazione nel calcolo del reddito netto ai sensi dell'articolo 112 comma 1, qualora le partecipazioni in questione fossero già in possesso della società per azioni o cooperativa prima del 1° gennaio 2000 e detti guadagni siano stati realizzati prima del 1° gennaio 2007.

2. Per le partecipazioni che erano in possesso della società per azioni o cooperativa prima del 1° gennaio 2000, i valori imponibili all'inizio dell'esercizio, che termina nell'anno solare 2000, sono considerati come costi di acquisizione (Art. 104 comma 4 e Art. 112 comma 5 lett. a).

3. Se una società per azioni o cooperativa trasferisce una partecipazione di almeno il 20% del capitale azionario o sociale di altre società, che era in suo possesso prima del 1° gennaio 2000, a una società del gruppo estero, la differenza tra il valore imponibile e il valore commerciale della partecipazione viene inclusa nel reddito netto imponibile. In questo caso, le partecipazioni in questione continuano a far parte delle partecipazioni possedute prima del 1° gennaio 2000. Allo stesso tempo, la società per azioni o cooperativa ha il diritto di creare una riserva non tassata per un importo pari a questa differenza. Questa riserva deve essere sciolta fiscalmente efficace quando la partecipazione trasferita viene venduta a un terzo esterno al gruppo, quando la società i cui diritti di partecipazione sono stati trasferiti cede in misura sostanziale i suoi attivi e passivi o quando viene liquidata. La società per azioni o cooperativa deve allegare a ogni dichiarazione dei redditi un elenco delle partecipazioni per le quali esiste una riserva non tassata ai sensi di questo articolo. Al 31 dicembre 2006, la riserva non tassata viene sciolta in modo fiscalmente neutrale.

4. Ai sensi del comma 3, le società del gruppo estero si considerano tali quelle che sono direttamente o indirettamente controllate dalla società per azioni o cooperativa soggetta a tassazione o dalla comune società madre svizzera (società intermedia o holding). Si assume il controllo quando la società per azioni o cooperativa svizzera dispone di più del 50% dei diritti di voto della società del gruppo estero.

5. Sempre che l'esercizio termini dopo l'entrata in vigore di questa legge, l'imposta sugli utili per questo esercizio è determinata secondo il nuovo diritto.

1. L'imposta sul guadagno di capitale ottenuto da una società immobiliare costituita prima del 1° gennaio 1995, al momento del trasferimento del suo immobile all'azionista, è ridotta del 75% se la società viene sciolta.

2. L'imposta sul risultato di liquidazione, che compete all'azionista al momento del trasferimento di un immobile da parte di una società immobiliare costituita prima del 1° gennaio 1995, è ridotta del 75% se la società viene sciolta.

3. La liquidazione e la cancellazione della società immobiliare devono essere effettuate al più tardi entro il 31 dicembre 2003.

4. Se l'immobile viene ulteriormente venduto entro 2 anni dal trasferimento all'azionista, la riduzione fiscale concessa in base al paragrafo 2 è recuperata in applicazione degli articoli 192 e seguenti.

1. Fino allo scadere del termine di 5 anni secondo l'articolo 72a della legge federale del 14 dicembre 1990 sull'armonizzazione delle imposte dirette dei cantoni e dei comuni, le disposizioni riguardanti la riforma dell'imposizione delle imprese del 1997 sono applicabili solo a condizione di reciprocità.

1. Le imposte supplementari sono fissate per i periodi fiscali che terminano prima del 1º gennaio 2001 secondo la vecchia legislazione. Per il procedimento si applica la nuova legislazione, così come per la prescrizione, se essa non è ancora maturata il 1º gennaio 2001 secondo la vecchia legislazione.

2. Le sanzioni per violazione degli obblighi procedurali e l'evasione fiscale sono fissate per i periodi fiscali che terminano prima del 1º gennaio 2001 secondo la vecchia legislazione, purché la nuova legislazione non sia più favorevole per la persona interessata. Per il procedimento si applica la nuova legislazione, così come per la prescrizione, se essa non è ancora maturata il 1º gennaio 2001 secondo la vecchia legislazione.

1. Per le successioni aperte prima dell'entrata in vigore della modifica del 6 ottobre 2009, si applicano le disposizioni relative alle imposte suppletive secondo il diritto previgente.

1. Per le persone fisiche che al momento dell'entrata in vigore della modifica dell'8 ottobre 2013 erano tassate in base al dispendio, continua ad applicarsi fino al 31 dicembre 2020 la versione precedente dell'articolo 14.

1. In merito alle domande di esonero dalla tassa federale diretta, che al momento dell'entrata in vigore della modifica del 20 giugno 2014 della legge federale del 14 dicembre 1990 sull'imposta federale diretta sono pendenti presso la Commissione federale di esonero dall'imposta federale diretta o presso l'autorità cantonale competente per presentare la domanda alla Commissione federale di esonero, decide la Direzione.

1. Per la valutazione dei reati commessi in periodi fiscali anteriori all'entrata in vigore della modifica del 9 settembre 2016, si applica la nuova legge, se questa è più mite rispetto alla legge vigente in quei periodi fiscali.

1. Se le persone giuridiche sono state tassate secondo gli articoli 127 e 128 del diritto precedente, le riserve occulte esistenti al termine di questa tassazione, inclusa la rivalutazione autogenerata, nella misura in cui non sarebbero state precedentemente tassabili, saranno tassate separatamente in caso di realizzazione entro i prossimi cinque anni. L'aliquota d'imposta è del 4%.

2. L'ammontare delle riserve occulte rivendicate dalla persona giuridica, inclusa la rivalutazione autogenerata, viene determinato dall'autorità di valutazione mediante un provvedimento.

1. La legge del 7 luglio 1972 sulle imposte cantonali (SGF 631.1) è abrogata.

1. La legge del 25 settembre 1980 sui comuni (SGF 140.1) è così modificata

...

1. La legge del 26 settembre 1990 relativa ai rapporti tra le Chiese e lo Stato (SGF 190.1) è modificata come segue

...

1. La legge del 28 febbraio 1986 sul Libro Fondiario (SGF 214.5.1) è modificata come segue

...

1. La Legge del 2 febbraio 1988 sulla Misurazione Catastale (SGF 214.6.1) è modificata come segue

...

1. La legge del 10 maggio 1963 sulle imposte comunali (SGF 632.1) è così modificata

...

1. La legge del 1° maggio 1996 sulle imposte di passaggio di proprietà e sui diritti di pegno immobiliare (SGF 635.1.1) è modificata come segue

...

1. La legge del 4 maggio 1934 concernente le tasse di registrazione (SGF 635.2.1) è modificata come segue

...

1. La legge del 23 maggio 1957 concernente la tassazione speciale degli immobili di società, associazioni e fondazioni (SGF 635.3.1) è modificata come segue

...

1. La Legge del 25 settembre 1974 relativa alla Tassazione delle Navi (SGF 635.4.2) è modificata come segue

...

1. La legge del 28 settembre 1993 sull'imposta per compensare la riduzione del terreno coltivabile (SGF 635.6.1) è modificata come segue

...

1. La Legge del 26 settembre 1990 sugli assegni familiari (SGF 836.1) è modificata come segue

...

1. La Legge del 20 settembre 1988 sulla costituzione di riserve per l'occupazione agevolate fiscalmente (SGF 866.3.3) è modificata come segue

...

1. Il Consiglio di Stato è incaricato dell'esecuzione di questa legge, che entrerà in vigore il 1° gennaio 2001.