641.201 MWSTVOTVAOIVA

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Art. 69 Ordinanza del 27 novembre 2009 concernente l'imposta sul valore aggiunto (OIVA) - Principi

OIVA; Titolo secondo: Imposta sulle prestazioni eseguite sul territorio svizzero; Capitolo 5: Deduzione dell’imposta precedente

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Art. 69 OIVA · Principi

La deduzione dell’imposta precedente va corretta integralmente riguardo a beni e prestazioni di servizi non utilizzati.

La deduzione dell’imposta precedente va corretta riguardo a beni e prestazioni di servizi utilizzati che siano ancora disponibili e abbiano un valore attuale nel momento in cui sono venuti meno i presupposti per la deduzione dell’imposta precedente. Si presume che siano consumate o non più godibili già al momento dell’acquisto le prestazioni di servizi nell’ambito della consulenza, della contabilità, del reclutamento di personale, del management e della pubblicità.

Per i beni fabbricati in proprio occorre prevedere, per l’utilizzazione dell’infrastruttura, un supplemento del 33 per cento sull’imposta precedente sul materiale e su eventuali lavori di terzi per i semilavorati. È fatta salva la prova effettiva delle imposte precedenti sull’utilizzazione dell’infrastruttura.

Se i presupposti per la deduzione dell’imposta precedente vengono meno solo parzialmente, la correzione va effettuata nella misura in cui l’utilizzazione non dia più diritto alla deduzione dell’imposta precedente.

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Decisioni giudiziarie che applicano questa disposizione (9)

A-746/2021 (Art. 69 cpv. 2 OIVA)

VAT on Industrial Building Sale: "Change of Use" and Taxable Value Calculation

Regulates the calculation of the residual value for correction of input tax deduction when presuppositions for deduction cease to exist.

A-2715/2017 (Art. 69 Abs. 2 MWSTV)

VAT Input Tax Correction on De-registration for Real Estate Project

Used to establish the presumption that certain services (consulting, accounting, etc.) were consumed at the time of receipt, thus not requiring a VAT deduction correction.

JAAC 67.45 (Art. 69 Abs. 1 Bst. a MWSTV)

Customs Clearance Deadline Breach Bars VAT Refund on Re-exported Goods

This provision was mentioned as an alternative basis for tax calculation under the Freipass procedure, but not the one applicable in this case.

JAAC 67.45 (Art. 69 Abs. 1 Bst. b MWSTV)

Customs Clearance Deadline Breach Bars VAT Refund on Re-exported Goods

This provision was used to calculate the import tax based on the normal value of the imported item when the Freipass procedure was not finalized.

JAAC 67.45 (Art. 69 Abs. 1 Bst. b MWSTV)

Customs Clearance Deadline Breach Bars VAT Refund on Re-exported Goods

This provision was used to determine the tax base as the normal value when the device could not be definitively cleared under the Freipass procedure.

JAAC 67.45 (Art. 69 Abs. 1 Bst. g MWSTV)

Customs Clearance Deadline Breach Bars VAT Refund on Re-exported Goods

This provision was mentioned as an exception to the exemption from import tax for Freipass cleared goods, related to the consideration for use.

JAAC 67.45 (Art. 69 Abs. 5 MWSTV)

Customs Clearance Deadline Breach Bars VAT Refund on Re-exported Goods

This provision dictates the conversion of foreign currency prices or values into Swiss francs for tax base determination.

JAAC 64.84 (Art. 69 al. 1 let. d OTVA)

VAT on Foreign Foundry Services for Swiss Sculptor's Artwork

Applied to tax the consideration for work carried out abroad on the artist's sculptures by a third party.

JAAC 63.49 (Art. 69 Abs. 1 Bst. g MWSTV)

Cross-border Rental of Goods as Import under Swiss VAT Law

Cited in relation to the new VAT law concerning the import of goods.