641.20 MWSTGLTVALIVA

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Art. 92 Legge federale del 12 giugno 2009 concernente l'imposta sul valore aggiunto (LIVA) - Condono dell’imposta

LIVA; Titolo quinto: Procedura applicabile all’imposta sulle operazioni eseguite sul territorio svizzero e all’imposta sull’acquisto ; Capitolo 6: Riscossione

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Art. 92 LIVA · Condono dell’imposta

L’AFC può condonare in tutto o in parte un’imposta accertata e passata in giudicato se: a. il contribuente non ha fatturato e incassato l’imposta per un motivo scusabile, un trasferimento successivo della stessa non è possibile o ragionevolmente esigibile e il pagamento dell’imposta risulterebbe estremamente gravoso per lui; b. il contribuente deve l’imposta unicamente perché non ha rispettato prescrizioni formali o ha commesso errori per motivi di organizzazione e risulta o egli dimostra che la Confederazione non ha subito una perdita d’imposta; o c. il contribuente non ha potuto adempiere i suoi obblighi per un motivo scusabile, ma può successivamente dimostrare o rendere verosimile che la tassazione d’ufficio dell’AFC era troppo elevata; in tal caso il condono può essere accordato soltanto sino a concorrenza dell’importo tassato in eccesso.

L’AFC può inoltre accordare un condono dell’imposta, o rinunciare a esigere garanzie per il suo credito, nell’ambito di una procedura di concordato giudiziale.

La domanda di condono, motivata per scritto e corredata dei necessari mezzi di prova, dev’essere presentata all’AFC. Contro la decisione dell’AFC non è ammesso reclamo. La decisione è impugnabile con ricorso al Tribunale amministrativo federale.

La presentazione di una domanda di condono non sospende l’esecuzione delle imposte accertate con decisione passata in giudicato.

La procedura di condono dell’imposta è gratuita. Le spese possono tuttavia essere addossate in tutto o in parte al richiedente se ha presentato una domanda manifestamente infondata.

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Decisioni giudiziarie che applicano questa disposizione (12)

A-620/2023 (art. 92 cpv. 1 LIVA)

Federal Administrative Court: VAT Deductions for Carnival Association

Allows for remission of tax under certain conditions, specifically when the tax has been established by a final decision.

A-361/2017 (Art. 92 al. 1 LTVA)

Escort Agency VAT Remission Case

This article is the legal basis for granting a refund of tax assessed and due.

A-904/2017 (Art. 92 Abs. 5 MWSTG)

VAT Dispute: Translation Agency's Simplified Tax Rate and Undeclared Services

Specifies that tax relief proceedings are generally free of charge, but this is only applicable before the ESTV, not before the Federal Administrative Court.

A-2388/2017 (Art. 92 Abs. 1 Bst. a MWSTG)

Art Seller's Tax Remission Denied Due to Ignorance of Law

This provision is the legal basis for assessing whether the conditions for a tax remission are met, specifically when the taxpayer has not invoiced or collected the tax for an excusable reason, and payment would cause undue hardship. The court's decision hinges on whether these conditions were met.

A-7110/2014 (Art. 92 Abs. 1 Bst. a MWSTG)

Company Denied Import Tax Waiver Due to Own Business Errors

Cited as one of the potential grounds for tax relief, but ultimately not met in this case.

A-7110/2014 (Art. 92 Abs. 1 Bst. b MWSTG)

Company Denied Import Tax Waiver Due to Own Business Errors

Cited as one of the potential grounds for tax relief, but ultimately not met in this case.

BVGE-2015-50 (Art. 92 Abs. 1 Bst. a MWSTG)

Company's Tax Remission Claim Denied Due to Ignorance of Law

Used to assess whether the tax liability could be waived due to an excusable reason.

BVGE-2015-50 (Art. 92 Abs. 1 Bst. b MWSTG)

Company's Tax Remission Claim Denied Due to Ignorance of Law

Used to assess whether the tax liability could be waived due to non-compliance with formal requirements or administrative errors.

A-1080/2014 (Art. 92 Abs. 1 Bst. a MWSTG)

Medical Massage Therapist's VAT Remission Denied Due to Excusable Error

This provision outlines the conditions for tax remission, specifically when a taxable person has not charged and collected tax for an excusable reason, and subsequent invoicing is impossible or unreasonable, and payment would cause undue hardship.

A-6523/2012 (Art. 92 al. 1 let. a LTVA)

Taxpayer Denied VAT Remission Due to Own Error and Financial Capacity

This provision was used to analyze and ultimately deny the request for tax remission.

A-1805/2012 (Art. 92 MWSTG)

Taxpayer Denied VAT Remission Due to Financial Hardship

This provision was applied to determine that the tax demand for 2010 was not legally binding, and therefore could not be granted tax exemption.

JAAC 65.101 (Art. 92 MWSTG)

Jurisdiction over Import Tax Remission Appeals

The court used this article to establish the jurisdiction of the ZRK for appeals against decisions concerning the remission of import tax made after January 1, 2001.