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Art. 86 Legge federale del 12 giugno 2009 concernente l'imposta sul valore aggiunto (LIVA) - Pagamento dell’imposta

LIVA; Titolo quinto: Procedura applicabile all’imposta sulle operazioni eseguite sul territorio svizzero e all’imposta sull’acquisto ; Capitolo 6: Riscossione
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Art. 86 LIVA · Pagamento dell’imposta

Entro 60 giorni dalla fine del periodo di rendiconto, il contribuente è tenuto a saldare il credito fiscale sorto in tale periodo.

Se il contribuente non paga o esegue un versamento manifestamente insufficiente, l’AFC, previa diffida, promuove l’esecuzione per l’ammontare d’imposta provvisoriamente dovuto per il periodo di rendiconto interessato. Se il contribuente non ha allestito un rendiconto o se lo stesso è manifestamente incompleto, l’AFC determina dapprima, nei limiti del suo potere d’apprezzamento, l’ammontare d’imposta provvisoriamente dovuto.

L’opposizione del contribuente comporta l’apertura della procedura di rigetto. L’eliminazione dell’opposizione compete all’AFC nell’ambito della procedura di decisione e di reclamo.

La decisione sull’opposizione è impugnabile con reclamo all’AFC entro dieci giorni dalla notificazione. Fatto salvo il capoverso 5, la decisione sul reclamo è definitiva.

Se l’AFC ha determinato secondo il suo apprezzamento l’ammontare d’imposta provvisoriamente dovuto per il quale è stata promossa l’esecuzione, la decisione sul reclamo è impugnabile con ricorso al Tribunale amministrativo federale. Il ricorso non ha effetto sospensivo, salvo che il Tribunale lo disponga su domanda motivata. Il Tribunale amministrativo federale decide definitivamente.

L’articolo 85 a della legge federale dell’11 aprile 1889 sulla esecuzione e sul fallimento (LEF) non è applicabile.

La riscossione di un ammontare d’imposta secondo il capoverso 2 lascia impregiudicata la determinazione del credito fiscale definitivo secondo gli articoli 72, 78 e 82. Se la determinazione del credito fiscale non ha luogo a causa di inattività del contribuente, in particolare perché non corregge le lacune ai sensi dell’articolo 72 né chiede una decisione ai sensi dell’articolo 82, con la scadenza del termine di prescrizione del diritto di tassazione si considerano credito fiscale anche gli importi dell’imposta determinati dall’AFC secondo il capoverso 2.

Invece di pagare l’imposta, il contribuente può prestare garanzie secondo l’articolo 93 capoverso 7.

Ricevuti il pagamento o le garanzie, l’AFC ritira immediatamente l’esecuzione.

I capoversi 1–9 si applicano a prescindere dal periodo di rendiconto scelto.

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Decisioni giudiziarie che applicano questa disposizione (17)

A/1759/2025 · ge (Art. 86 al. 3 LTVA)
Taxpayer Challenge to Debt Enforcement Following Provisional VAT Assessment and Lifted Opposition
The AFC's authority to rule on the lifting of opposition (mainlevée) is discussed as the basis for the continuation of the pursuit, which was the central issue.
A-7803/2024 (Art. 86 Abs. 2 MWSTG)
VAT Penalty Appeal Denied Due to Insufficient Grounds
Cited in relation to the provisional assessment of VAT when no or insufficient declaration is provided, and subsequently leading to the legal basis for the provisional assessment.
A-5807/2023 (Art. 86 Abs. 5 MWSTG)
Lawyer's VAT Assessment Upheld
This provision is cited in the dispositive to state that the judgment is final.
A-251/2023 (Art. 86 Abs. 1 MWSTG)
VAT Assessment Dispute and Time-Barred Claims
Cited for the payment deadline of tax claims.
A-4087/2022 (Art. 86 Abs. 5 MWSTG)
Appellate Court Denies Suspensive Effect on VAT Assessment Due to Insufficient Proof of Irreparable Harm
This provision governs appeals against the ESTV's objection decision in VAT matters, specifying that such appeals do not automatically have suspensive effect but can be granted by the Federal Administrative Court upon reasoned request.
A-4326/2019 (Art. 86 Abs. 1 MWSTG)
Successor Liability for VAT Evasion
Cited regarding the obligation to pay VAT within 60 days after the accounting period.
A-5892/2018 (Art. 86 Abs. 1 MWSTG)
Tax Authority's Estimated Tax Assessment Upheld Due to Inadequate Bookkeeping
Sets the deadline for paying VAT claims.
A-3398/2017 (Art. 86 Abs. 3 MWSTG)
Partnership Tax Debt and Void Liquidation Order
Cited in the provision ordering the annulment of the legal opening decision, as the ESTV incorrectly applied this provision for a definitive tax claim.
A-5523/2015 (Art. 86 Abs. 2 MWSTG)
Taxpayer v. Tax Authority: Provisional Tax Assessment Overturned for Lack of Justification
The case falls under the second scenario of this article, concerning the absence of a VAT return.
A-5523/2015 (Art. 86 Abs. 2 MWSTG)
Taxpayer v. Tax Authority: Provisional Tax Assessment Overturned for Lack of Justification
The decision to lift the objection in the debt enforcement proceedings is based on this article.
A-5523/2015 (Art. 86 Abs. 2 MWSTG)
Taxpayer v. Tax Authority: Provisional Tax Assessment Overturned for Lack of Justification
The procedure for estimating the provisional tax amount must be followed.
A-5523/2015 (Art. 86 Abs. 5 MWSTG)
Taxpayer v. Tax Authority: Provisional Tax Assessment Overturned for Lack of Justification
The Federal Administrative Court has jurisdiction to decide on the appeal in this matter.
A-6905/2015 (Art. 86 Abs. 1 MWSTG)
Federal Administrative Court Rules on VAT Reassessment and Default Interest Calculation
Specifies the payment deadline for tax.
40.2002.6 · ti (art. 86 cpv. 1 LIVA)
Negligent Endangerment of Tax Revenue and Prescription Ruling
Cited in conjunction with other articles in the administrative decision section, likely to determine the penalty or conviction basis, although the final sentencing section cites specific penalty/cost rules.
40.2002.6 · ti (art. 86 cpv. 1 lett. a, c LIVA)
Negligent Endangerment of Tax Revenue and Prescription Ruling
This provision defines the crime of endangering tax revenue through negligence, for which the defendant was convicted.