641.20 MWSTGLTVALIVA

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Art. 7 Legge federale del 12 giugno 2009 concernente l'imposta sul valore aggiunto (LIVA) - Luogo della fornitura

LIVA; Titolo primo: Disposizioni generali

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Art. 7 LIVA · Luogo della fornitura

È considerato luogo della fornitura quello: a. in cui si trova il bene al momento del trasferimento del potere di disporne economicamente, della consegna o della messa a disposizione per l’uso o il godimento; b. dal quale inizia il trasporto o la spedizione del bene a destinazione dell’acquirente o, su suo ordine, a destinazione di un terzo.

È considerato luogo della fornitura di energia elettrica in condotte, di gas mediante la rete di distribuzione del gas naturale e di teleriscaldamento quello in cui il destinatario ha la sede della sua attività economica o uno stabilimento d’impresa per cui viene effettuata la fornitura, oppure, in assenza di tale sede o stabilimento, il luogo nel quale l’energia elettrica, il gas o il teleriscaldamento sono effettivamente utilizzati o consumati.

In caso di fornitura di un bene dall’estero in territorio svizzero, il luogo della fornitura è considerato sito in territorio svizzero, sempre che il fornitore della prestazione: a. disponga di un’autorizzazione dell’Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC) a importare i beni a proprio nome (dichiarazione d’adesione) e al momento dell’importazione non vi rinunci; oppure b. esegua forniture di cui al capoverso 1 lettera b con beni che, ai sensi dell’articolo 53 capoverso 1 lettera a, in ragione dell’ammontare d’imposta irrilevante sono esenti dall’imposta sull’importazione, e realizzi con tali forniture una cifra d’affari di almeno 100 000 franchi all’anno.

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Decisioni giudiziarie che applicano questa disposizione (12)

A-3061/2018 (Art. 7 cpv. 1 LIVA)

Cryopreservation of Stem Cells: Supply of Goods, Not Service, for VAT

Used to determine the place of supply of the goods.

BVGE-2019-III-1 (Art. 7 cpv. 1 LIVA)

Cryopreservation of Stem Cells Classified as Taxable Supply of Goods

Used to determine the place of supply for the services, establishing that they are subject to Swiss VAT.

A-5069/2016 (Art. 7 und 8 MWSTG)

Investment Company's Share Introduction Service Not Tax-Exempt Financial Intermediation

These provisions are cited in the reasoning regarding the place of supply, which is relevant for determining tax liability.

A-1558/2006 (Art. 7 Abs. 2 MWSTG)

VAT Dispute: Due Diligence Services and Location of Supply

Used to qualify the 'Rückbau-Abgeltung' (demolition compensation) as a taxable service representing a waiver of rights.

A-1490/2006 (Art. 7 Abs. 1 MWSTG)

Utility Company VAT on Connection Fees

Cited to define services as any performance that is not a supply of goods.

A-1491/2006 (Art. 7 Abs. 1 MWSTG)

Municipality's Waterworks v. VAT Authority on Advance Connection Fees

Defines services for VAT purposes.

A-1456/2006 (Art. 7 Abs. 1 MWSTG)

Non-Profit Association Liable for VAT on Imputed Rental Income from Member Capital Contributions

Definition of a service for VAT purposes.

A-1457/2006 (Art. 7 Abs. 1 MWSTG, bzw. Art. 6 Abs. 1 MWSTV)

VAT on Rental Income from Capital Contributions Upheld

These provisions define 'service' for VAT purposes, clarifying that any performance that is not a delivery of goods is considered a service.

JAAC 69.126 (Art. 7 Abs. 2 Bst. b MWSTG)

Contract Termination Damages: Taxable Exchange of Services

Cited as a basis for considering the omission or tolerance of an action as a service in the context of VAT.

AGVE.2001.107 · ag (Art. 7 Abs. 1 MWSTG)

VAT on Newly Payable Connection Fees

Defines services as any performance that is not a supply of goods, which is relevant for determining if the connection fee constitutes a taxable service.

AGVE.2001.107 · ag (Art. 7 Abs. 1 MWSTG)

VAT on Net Connection Fee

Defines services as any performance that is not a supply of goods, relevant for classifying connection fees as a service.

AGVE.2001.106 · ag (Art. 7 Abs. 1 MWStG)

Usable Hobby Room vs. Auxiliary Space: Infrastructure Determines Fees

Cited to define 'service' for VAT purposes as any performance that is not a supply of goods.