Legge sulle imposte di successione e di donazione - I. Imposta di successione

1. È soggetta all'imposta di successione l'acquisizione di beni per causa di morte (successione legittima, successione pattuizia e testamentaria, designazione di erede sostituto, legato e donazione con effetto alla morte secondo le disposizioni del Codice Civile Svizzero [CCS]).

2. Il patrimonio mobiliare è soggetto all'imposta di successione indipendentemente dal luogo in cui si trovano i beni acquisiti, purché il defunto avesse al momento del decesso domicilio o dimora nel Cantone secondo gli articoli 23-26 CCS.

3. Gli incrementi patrimoniali derivanti da immobili situati nel Cantone sono soggetti all'imposta di successione, indipendentemente da dove si è verificato l'incremento.

1. **Donazione ai sensi della presente legge** si intende qualsiasi elargizione volontaria e gratuita di denaro, beni o diritti di qualsiasi genere, inclusa l'acquisizione dell'eredità (articolo 495 CC) e la fondazione (articolo 80 e ss. CC), nonché la liberazione gratuita da obbligazioni.

2. **L'anticipo sulla quota ereditaria futura** è equiparato alla donazione.

3. **In un contratto oneroso**, se una prestazione è in palese sproporzione rispetto alla controprestazione, il valore non coperto dalla controprestazione è equiparato a una donazione.

1. È soggetto all'imposta sulle donazioni ogni acquisto a titolo di donazione di beni immobili situati nel territorio del Cantone.

2. L'acquisto di beni mobili è soggetto all'imposta sulle donazioni, a condizione che il donante, al momento della donazione, avesse residenza o soggiorno nel Cantone, in conformità agli articoli 23-26 del Codice Civile Svizzero (ZGB).

1. Per la definizione di fondo si applicano le disposizioni del Codice Civile Svizzero (Articolo 655).

2. In caso di successione di una persona dichiarata scomparsa nel cantone, si considera quale ultimo domicilio del de cuius la sede dell'autorità di protezione dei minori e degli adulti, la quale deve garantire l'amministrazione dei beni della persona dichiarata scomparsa.

1. Se un'eredità, un'acquisizione o una disposizione è gravata da un onere a favore di un terzo, il valore di tale onere viene detratto dall'eredità o dalla quota del soggetto gravato e, se soggetto a imposta, viene tassato presso il beneficiario.

2. Tuttavia, se il beneficiario è esente da imposte, la detrazione secondo il paragrafo 1 non viene fatta, se l'onere consiste in un usufrutto o un diritto a una prestazione periodica simile, e nella misura in cui l'erede o il legatario rimane proprietario del patrimonio gravato.

1. Le prestazioni assicurative sono soggette all'imposta sulle successioni e donazioni, a meno che non siano tassate come reddito.

1. Il fiduciatario tassa il capitale, se necessario stimato, del rendimento dell'eredità. La capitalizzazione deve avvenire in base al numero di anni corrispondenti alla speranza di vita rimanente del fiduciatario secondo il tasso di capitalizzazione applicabile alla data di riferimento, a meno che il testatore non abbia stabilito un momento specifico per la consegna all'erede postumo.

2. Se il fiduciatario acquisisce definitivamente l'eredità a seguito della cessazione dell'erede postumo, paga la normale tassa di successione. In tal caso, le tasse già pagate sui redditi di anni futuri devono essere accreditate.

3. L'erede postumo tassa l’eredità, così come la riceve il giorno del passaggio dal fiduciatario.

4. In caso di istituzione di un erede postumo sulla parte residua, il fiduciatario e, se arriva a succedere, l'erede postumo pagano la normale tassa di successione, calcolata sulla data di riferimento pertinente.

1. Soggetto passivo è colui che acquisisce patrimoni ai sensi dei §§ 1, 2, 6 e 7.

2. La residenza e il diritto di cittadinanza dell'acquirente non influenzano la soggezione all'imposta.

1. Dall'imposta sulle successioni e dalle donazioni sono esenti

a. le persone, enti e istituzioni elencate nei §§ 15 e 16 della legge fiscale, nonché le persone giuridiche, purché perseguano scopi ideali;

b. coniugi, genitori e discendenti diretti, nonché la partner registrata o il partner registrato del defunto o del donante;

c. le prestazioni di soddisfazione;

d. le elargizioni per la prevenzione del fallimento o del pignoramento;

e. le elargizioni per il mantenimento e la formazione in adempimento di un obbligo legale.

2. I discendenti diretti secondo la lettera b sono equiparati ai figliastri e ai bambini in affidamento, purché questi abbiano vissuto in comunità domestica con la persona donante per almeno dieci anni prima del compimento del venticinquesimo anno di età.

1. Per l'imposta di successione, gli eredi sono responsabili in solido fino all'ammontare di quanto ricevuto.

2. L'imposta sui legati è a carico degli eredi e deve essere pagata a spese dei legati.

1. Per l'imposta sulle donazioni il donante è responsabile solidalmente con il donatario.

2. Se una donazione è effettuata a favore di più persone congiuntamente, ciascuna è responsabile solo per l'imposta sulla quota spettante a lei.

1. L'aliquota dell'imposta di successione e di donazione è espressa in percentuale

a. 7,5% dopo la detrazione di una franchigia di 50.000 Fr. per figliastri e figli in affidamento;

b. 15% dopo la detrazione di una franchigia di 30.000 Fr. per fratelli e sorelle germani e unilaterali, nonni e bisnonni, suoceri e generi/nuore, genitori putativi e figliocci, nonché per persone che, al momento dell'insorgenza dell'obbligazione fiscale, hanno vissuto ininterrottamente per almeno cinque anni in comunità domestica e al medesimo domicilio con la persona donante;

c. 22,5% dopo la detrazione di una franchigia di 20.000 Fr. per zie e zii, nipoti (figli di fratelli/sorelle), prozie e prozii, pronipoti (nipoti dei fratelli/sorelle), cugine e cugini;

d. 30% dopo la detrazione di una franchigia di 10.000 Fr. per tutti gli altri beneficiari.

2. Per le persone che sono soggette a tassazione nel Cantone solo per una parte della donazione, la franchigia viene concessa proporzionalmente.

3. In caso di più donazioni da parte dello stesso ereditante o donante alla stessa persona all'interno di un periodo di dieci anni, la franchigia è concessa complessivamente solo una volta in modo completo.

1. L'imposta è applicata sul patrimonio netto acquisito dal contribuente.

2. In caso di acquisizione a causa di morte da parte di persone che al momento della nascita del debito d'imposta vivevano nella stessa abitazione del defunto, il mobilio ereditato da queste persone è esente da imposta.

3. ...

1. L'imposta calcolata ai sensi del § 12 è ridotta del 50% nel caso di trasferimento di patrimonio ricevuto dal beneficiario come patrimonio aziendale di un'impresa con sede in Svizzera, che serve all'attività lavorativa autonoma del beneficiario.

2. La stessa riduzione viene concessa quando al beneficiario viene conferita o assegnata in sede di divisione ereditaria una partecipazione di almeno il 50% in una società per azioni o cooperativa che gestisce un'impresa con sede in Svizzera e il beneficiario opera nell'azienda in qualità di lavoratore in posizione dirigenziale.

3. La stessa riduzione viene concessa per la conferimento di una partecipazione di almeno il 50% in una holding societaria, a condizione che questa possieda almeno una partecipazione di maggioranza in una società operativa con sede in Svizzera, e la persona che riceve la partecipazione lavori in posizione dirigenziale in detta società operativa.

4. La riduzione viene revocata retroattivamente, se e nella misura in cui, entro cinque anni dalla donazione

a. il patrimonio aziendale trasferito, che ha portato a una riduzione, viene interamente o parzialmente venduto, liquidato o trasferito al patrimonio privato;

b. la partecipazione trasferita, che ha portato a una riduzione, viene interamente o parzialmente venduta, liquidata o l'attività lavorativa subordinata nell'impresa viene abbandonata.

5. L'importo della riduzione dell'imposta viene successivamente riscosso come tassa supplementare.

1. Le elargizioni imponibili sono valutate, salvo diverse disposizioni delle seguenti norme, al valore di mercato al momento del trasferimento del patrimonio.

1. I terreni utilizzati a scopo agricolo, inclusi gli edifici necessari, sono valutati al valore di reddito se tale utilizzo continua dopo il trasferimento del patrimonio.

2. Sono considerati utilizzati a scopo agricolo i terreni che costituiscono parte integrante necessaria di un'impresa agricola e il cui prezzo di acquisizione è determinato principalmente in considerazione del loro uso agricolo duraturo.

3. Se un terreno, la cui trasferimento è stato tassato al valore di reddito secondo il paragrafo 1, viene venduto entro vent'anni, o se entro questo termine l'uso agricolo viene abbandonato, si procede a un’imposta integrativa della differenza rispetto al valore di mercato dell’epoca.

1. Il Consiglio di Stato disciplina la determinazione del valore venale dei terreni. In tale contesto, devono essere tenute in particolare considerazione le imposte sugli utili fondiari e di mutazione che possono sorgere in caso di successiva alienazione, le quali devono essere sottratte nella valutazione.

1. L'autorità di imposizione è l'amministrazione fiscale cantonale.

2. La base dell'imposizione è costituita dagli inventari ufficiali delle successioni e dalle comunicazioni degli uffici del registro fondiario o di altre autorità. Nei casi in cui le questioni fiscali non pervengano ufficialmente a conoscenza dell'amministrazione fiscale, devono essere segnalate a quest'ultima dal beneficiario della donazione, e in caso di donazione anche dal donante, entro 30 giorni dall'attribuzione del patrimonio.

3. L'amministrazione fiscale è autorizzata a richiedere a tutte le parti interessate le informazioni necessarie per l'imposizione.

4. L'amministrazione fiscale non è vincolata né alla consistenza né alla valutazione degli attivi e passivi registrati negli atti.

1. L'accertamento deve essere notificato al contribuente ai sensi del § 119 della legge fiscale.

2. Contro l'accertamento possono essere adottati i mezzi di ricorso secondo i §§ 122-132 della legge fiscale.

1. L'imposta di successione e l'imposta sulle donazioni sono esigibili 30 giorni dopo l'emissione della notifica di imposizione, ma al più tardi, se viene emesso un avviso di accertamento provvisorio, entro 12 mesi dalla morte del de cuius o dalla donazione. A partire dalla data di esigibilità viene applicato un interesse di mora conformemente al § 135a paragrafo 3 della legge tributaria.

2. Se l'emissione dell'imposta entro 11 mesi dalla morte del de cuius o dalla donazione non è possibile, l'amministrazione fiscale deve invitare il contribuente, mediante un avviso di accertamento provvisorio, a pagare l'importo fiscale presunto e informarlo delle conseguenze del ritardo in caso di mancato pagamento.

3. Se l'imposizione determina un importo inferiore rispetto all'avviso provvisorio, l'importo eccedente pagato viene rimborsato con interessi. Se invece determina un importo fiscale superiore, l'importo ancora dovuto deve essere versato con interessi a partire dalla data di esigibilità.

1. Se per effetto della modifica della pianificazione dell'uso del territorio le particelle vengono escluse dalla zona edificabile, le proprietarie e i proprietari dei terreni hanno diritto al rimborso delle imposte pagate in eccesso.

2. Si considera come imposta pagata in eccesso la differenza tra l'imposta accertata e quella che risulterebbe valutando la particella esclusa dalla zona edificabile al valore reddituale di allora.

3. Il diritto al rimborso può essere fatto valere retroattivamente entro dieci anni dall'entrata in vigore della misura di pianificazione.

4. Se la misura di pianificazione è divenuta definitiva prima dell'entrata in vigore della legge cantonale sulla pianificazione e sull'edilizia, il rimborso può essere richiesto a condizione che l'imposta sia stata accertata in via definitiva entro dieci anni prima dell'entrata in vigore della legge cantonale sulla pianificazione e sull'edilizia.

5. Il diritto al rimborso si estingue trascorsi due anni dall'entrata in vigore della misura di pianificazione (paragrafo 3) o dall'entrata in vigore della legge cantonale sulla pianificazione e sull'edilizia dell'8 gennaio 1998.

1. Gli uffici distrettuali si occupano della riscossione dell'imposta di successione e dell'imposta sulle donazioni.

2. Il Consiglio di Stato può modificare la riscossione delle imposte per motivi amministrativi.

1. Se tra gli attivi della successione o i beni donati si trovano immobili situati nel cantone, il cantone ha un diritto di pegno legale per l'importo dell'imposta senza necessità di iscrizione nel registro fondiario, che ha priorità su tutti gli altri diritti di pegno.

1. Le disposizioni della legge fiscale si applicano direttamente o analogamente, ad eccezione del § 20.

1. Per l'acquisto di beni per causa di morte e per la donazione avvenuti prima dell'entrata in vigore di questa legge, si applicano, sia dal punto di vista sostanziale che procedurale, le norme giuridiche previgenti.

2. Le adozioni pronunciate prima dell'entrata in vigore delle disposizioni della legge federale del 30 maggio 1972 sulla modifica del Codice civile svizzero e che, ai sensi dell'articolo 12 b del titolo finale del CC, non sono state sottoposte al nuovo diritto in materia di adozione, sono tuttavia trattate, per quanto riguarda l'imposta di successione e l'imposta sulle donazioni, allo stesso modo delle adozioni secondo il nuovo diritto.

1. La Legge sull'Assistenza del 6 maggio 1974 è modificata come segue: ...

1. La legge del 16 febbraio 1920 relativa all'imposta sulle successioni e sulle donazioni è abrogata.

1. Il Consiglio distrettuale decide l'entrata in vigore di questa legge.