Decreto relativo alla legge tributaria - Ripartizione Fiscale (§ 6 comma 4 LIF)

1. La ripartizione inter-cantonale delle imposte avviene secondo i principi del diritto federale sul divieto della doppia imposizione.

2. Per la ripartizione delle imposte con Stati con i quali la Confederazione ha concluso convenzioni per evitare la doppia imposizione, sono determinanti i trattati internazionali pertinenti.

1. È determinante l'indice dei prezzi al consumo calcolato dall'Ufficio federale di statistica.

2. Se il nuovo valore dell'indice di giugno è inferiore a quello di un anno fa, la tariffa rimane invariata. Un adeguamento avviene solo quando viene determinato un valore dell'indice di giugno superiore a quello preso in considerazione per la tariffa vigente.

1. La Considerazione del Valore Monetario nei Guadagni da Proprietà Immobiliare avviene sulla base dell'indice medio annuale. L'amministrazione fiscale elabora annualmente una tabella dei fattori di conversione rilevanti.

1. Per i figli minorenni che lavorano nell'azienda dei genitori, è riconosciuto come costo di produzione per il titolare dell'azienda un importo massimo pari alla retribuzione usuale di mercato che verrebbe corrisposta a un terzo coetaneo per lo stesso lavoro. Per i bambini di età inferiore a 15 anni non è riconosciuto alcun costo di produzione.

1. In caso di indennità di seduta, indennità di viaggio, rimborso spese ecc., può essere detratto l'importo corrispondente alle spese effettive. Lo stesso vale per le indennità fisse corrisposte ai membri delle autorità, ai consigli direttivi di associazioni, ai membri dell'amministrazione di persone giuridiche ecc.

2. La Direzione delle Finanze e della Chiesa può stabilire importi forfettari per la detrazione delle spese.

1. Per spese di manutenzione di immobili si intendono in particolare

a. i costi di riparazione e rinnovamento;

b. i premi per assicurazioni sui beni materiali, nella misura in cui si riferiscono all'edificio o al suo contesto (assicurazione incendi, responsabilità civile della proprietà, danni d'acqua, danni al vetro, ecc.);

c. i costi di gestione.

2. I contributi al fondo di rinnovamento delle comunioni condominiali sono inclusi nella deduzione forfettaria ai sensi del paragrafo 29 comma 2 della legge fiscale.

1. Anche i figliastri e i figli affidati a titolo gratuito devono essere intesi come figli ai sensi del § 34 comma 4 della legge tributaria.

1. La rendita corrispondente alla capitalizzazione deve essere calcolata in base a tavole di aspettativa di vita e tavole di rendita riconosciute.

1. È considerato uso agricolo anche la coltivazione di frutta, verdura e piante medicinali.

2. Non è considerato uso agricolo la coltivazione di fiori, piante ornamentali e alberi destinati al commercio.

1. Un'azienda agricola è considerata un'unità composta da terreni ed edifici, idonea a servire come centro di vita e base per l'esercizio di un'impresa agricola da parte di un agricoltore (proprietario o affittuario) e della sua famiglia.

2. Sono considerati agricoli anche i terreni, dalla cui coltivazione la persona tassabile ricava una parte significativa del suo reddito da lavoro. I dettagli sono stabiliti dal Consiglio di Stato.

1. Il valore di rendimento dei beni immobili non agricoli è considerato il valore che risulta dalla capitalizzazione del reddito netto normale con un tasso di interesse medio.

2. Il valore di rendimento dei beni immobili agricoli è considerato il valore che risulta dalla capitalizzazione del reddito netto medio ottenuto durante un periodo economico prolungato con un tasso di interesse medio.

3. Il Consiglio di Stato stabilisce il periodo di valutazione rilevante per il calcolo del valore di rendimento da effettuare secondo il comma 2.

1. Il valore di reddito degli edifici si considera il reddito lordo capitalizzato al tasso del 6 - 8%. In casi eccezionali può essere applicato un tasso di capitalizzazione più alto o più basso. Il tasso di capitalizzazione è determinato dall'età, dallo sviluppo e dalle condizioni dell'edificio.

2. Come reddito lordo degli edifici o delle parti di essi affittati o locati, fatti salvi i disposti dei paragrafi 4 e 5, si considerano le effettive entrate da affitto.

3. Per gli spazi utilizzati dal proprietario che non servono a scopi commerciali o industriali, al posto del canone di locazione effettivo subentra quello ottenibile.

4. Per le costruzioni commerciali o industriali, in ogni caso si deve tenere conto del valore di reddito considerando l'intensità d'uso.

5. Il valore di reddito degli edifici agricoli è da stabilirsi in base alle unità di stanze (edifici residenziali) e ai posti per il bestiame grosso (edifici economici).

6. Ulteriori dettagli sono determinati dal Consiglio di Stato.

1. Ai fini del valore di mercato dei terreni, si considera il prezzo medio ottenuto nella regione in condizioni normali nei primi 15 degli ultimi 17 anni prima della nuova valutazione. Occorre tener conto della posizione, nonché delle possibilità di utilizzo e vendita.

1. Si considera come valore corrente degli edifici, di norma, il valore medio di assicurazione contro gli incendi nei primi 15 degli ultimi 17 anni prima della nuova valutazione.

1. Il valore di mercato per i titoli con quotazione regolare è il prezzo di chiusura dell'ultimo giorno di borsa del mese di dicembre. In assenza di corsi, si fa riferimento all'ultimo corso disponibile. Questi corsi valgono come valore fiscale al 31 dicembre del rispettivo periodo fiscale.

2. Per la stima del valore di mercato dei titoli non regolarmente trattati in borsa o su un mercato secondario, di norma si applicano le linee guida di valutazione stabilite nella circolare corrispondente della Conferenza Fiscale Svizzera.

1. Se il contribuente possiede un patrimonio al di fuori del Cantone Basilea-Campagna, è obbligato a fornire le informazioni necessarie per la distribuzione proporzionale dei debiti su un apposito modulo o allegato e allegare questo alla dichiarazione dei redditi.

1. Si considerano distribuzioni occulte di utili ai titolari di partecipazioni o a persone ad essi vicine, in particolare

a. gli interessi sul capitale, sul canone di locazione e sul canone di affitto, nella misura in cui si discostano dagli standard abituali a livello nazionale;

b. la rinuncia alla consueta controprestazione in caso di concessione di prestiti o di altre prestazioni;

c. compensi eccessivi per prestazioni lavorative;

d. pensioni di anzianità eccessive versate dall'impresa.

1. I guadagni contabili derivanti dalla cessione di immobili appartenenti all'azienda sono soggetti all'imposta ordinaria sui redditi o sui utili nella misura degli ammortamenti fiscalmente riconosciuti.

1. Gli indennizzi per espropriazione per svantaggi personali sono soggetti all'imposta sul reddito, a meno che non si tratti di rimborsi per spese sostenute.

1. Nella determinazione della durata del possesso, per l'acquisto e la vendita, si deve fare riferimento al giorno dell'iscrizione nel registro fondiario. Nei comuni che all'epoca non avevano ancora un registro fondiario, vale il momento della stipulazione.

1. L'amministrazione fiscale cantonale emette all'inizio di ogni periodo di accertamento i necessari moduli fiscali e le linee guida, nei quali sono indicati i principi di valutazione applicabili.

1. Il Consiglio di Stato può stabilire importi forfettari per i costi aggiuntivi derivanti dal procedimento di ricorso contro le valutazioni ufficiali.

1. Compiti relativi alla valutazione dei contribuenti con lavoro dipendente e non lavoratori da parte dei comuni, in conformità con il § 107 comma 3 della legge fiscale

a. Ricezione delle dichiarazioni dei redditi e loro integrazione secondo il § 105 della legge fiscale;

b. Preinserimento dei dati e loro elaborazione informatica in base all'autodichiarazione presentata;

c. Valutazione dei contribuenti con lavoro dipendente e non lavoratori per tutti i tipi di redditi, inclusi quelli derivanti da beni mobili (rendite da titoli, ecc.) e dell'intero patrimonio, inclusi i beni mobili (patrimonio mobiliare, ecc.);

d. Verifica ed espletamento delle domande di rimborso dell’imposta preventiva federale;

e. Realizzazione di tutte le ripartizioni fiscali nel contesto intercomunale, intercantonale e internazionale;

f. Attuazione della procedura di comunicazione nei confronti delle autorità fiscali intra e extracantonali;

g. Motivazione delle correzioni di valutazione in deroga all'autodichiarazione;

h. Elaborazione informatica delle valutazioni fiscali effettuate per conto dell'amministrazione fiscale cantonale per l'apertura della valutazione fiscale;

i. Fornitura di tutte le informazioni relative alla valutazione ai contribuenti e ad altre autorità fiscali, nonché espletamento di tutta la corrispondenza ad essa associata;

k. Archiviazione degli atti fiscali, inclusi gli elenchi dei titoli, nei comuni per 10 anni dopo la fine dell'anno fiscale.

1. Le indennità possono essere ridotte dalla direzione delle finanze e degli affari ecclesiastici, se i comuni non adempiono agli obblighi imposti loro dalla legge fiscale, da questo decreto, da regolamento o da istruzioni. Restano salve le disposizioni del § 15 della legge comunale.

1. Il Consiglio di Stato designa mediante ordinanza i casi speciali di soggetti passivi di imposta che lavorano in modo non autonomo e che non esercitano attività lucrativa, che devono essere trattati dall'amministrazione fiscale cantonale.

1. Comuni che non effettuano l'accertamento dei contribuenti dipendenti e non occupati ai sensi del § 107 comma 3 della legge fiscale e quindi non hanno una conoscenza approfondita degli atti delle imposte statali, possono, in considerazione della loro posizione di parte nel procedimento di ricorso (§§ 122-132 della legge fiscale), prendere visione di tali atti o richiederli per esaminarli.

1. Si verifica una variazione significativa del valore di mercato

a. per terreni

quando la differenza tra il valore di mercato medio secondo il § 13 e il valore di mercato alla base dell'ultima stima catastale generale supera il 70%;

b. per edifici

quando il valore medio di assicurazione contro incendio secondo il § 14 è più del 70% superiore o inferiore al valore di assicurazione contro incendio del periodo di riferimento utilizzato nell'ultima stima catastale generale.

1. All'interno delle diverse categorie di valore, da istituire dal Consiglio di Governo per la stima catastale, il terreno non agricolo deve essere stimato a seconda del grado di urbanizzazione, della posizione, della fruibilità e dell'intensità d'uso, in rapporto al valore di mercato/valore di reddito da 6:1 a 1:6.

2. Nella stima del valore di mercato degli edifici destinati a scopi pubblici, nonché delle costruzioni commerciali o industriali, si deve partire da un valore assicurativo contro gli incendi che tenga conto delle particolarità di queste categorie di edifici.

1. La dichiarazione implicita degli importi evasi in una successiva dichiarazione dei redditi non è considerata un'autodenuncia.

1. Per la ripartizione delle imposte comunali delle persone fisiche e giuridiche, si applicano per analogia i principi del diritto federale sul divieto della doppia imposizione intercantonale, salvo quanto diversamente stabilito nel seguito.

2. Le componenti del reddito e del patrimonio delle persone fisiche, così come le componenti del rendimento e del capitale delle persone giuridiche che, ai sensi del comma 1, non sono da tassare nel comune di domicilio o di sede, devono essere comunque attribuite a quest'ultimo se la quota dell'altro comune sul reddito o sul rendimento imponibile è inferiore a 20'000 Fr. o se la quota sul patrimonio o capitale imponibile è inferiore a 200'000 Fr. Al comune di domicilio di un contribuente che possiede un esercizio commerciale nel cantone spetta in ogni caso il diritto di tassazione per almeno un terzo del reddito d'impresa realizzato nel Cantone di Basilea-Campagna.

3. Con il consenso della persona obbligata al pagamento delle imposte, i comuni possono concordare, in casi singoli, una ripartizione delle imposte che si discosta dai principi menzionati nei commi 1 e 2.

4. Un comune può richiedere la decisione dell'amministrazione fiscale cantonale ai sensi del § 187 comma 2 della legge fiscale solo quando è documentato che entrambi i comuni persistono nella loro posizione, provocando così una doppia imposizione.

5. La persona obbligata al pagamento delle imposte può presentare reclamo all'amministrazione fiscale cantonale entro 30 giorni dalla notifica dell'avviso di imposta da parte del comune che ha accertato successivamente, qualora vi sia una reale doppia imposizione.

1. Il decreto sulla legge fiscale del 19 settembre 1974 è abrogato.

1. Il Consiglio di Stato decide sull'entrata in vigore.