Legge sulle imposte cantonali e comunali (Legge tributaria) (Steuergesetz) - I. Oggetto della Legge

1. Lo Stato e i comuni prelevano imposte per l'adempimento dei loro compiti secondo le seguenti disposizioni.

1. Le disposizioni di questa legge devono essere applicate e rispettate secondo i principi di buona fede.

2. Se la forma giuridica non corrisponde evidentemente alle realtà economiche, le tasse devono essere pagate secondo la sostanza economica dei fatti. Questo è particolarmente vero quando questa forma giuridica è stata scelta al fine di ottenere elusioni fiscali.

1. Stato e comuni impongono

a. * Imposte sul reddito e sul patrimonio delle persone fisiche;

b. Imposte sui profitti e sul capitale delle persone giuridiche.

2. Inoltre, lo Stato impone

a. un'imposta sui redditi fondiari;

b. un'imposta sul trasferimento di proprietà.

3. ...

1. Le persone fisiche sono obbligate al pagamento delle imposte in virtù dell'appartenenza personale se hanno il loro domicilio fiscale o residenza nel Cantone.

2. Una persona fisica ha un domicilio fiscale se risiede nel Cantone o ha il suo domicilio legale lì.

3. Una persona fisica ha una residenza fiscale nel Cantone se, indipendentemente da interruzioni temporanee

a. soggiorna per almeno 30 giorni e svolge un'attività lucrativa;

b. soggiorna per almeno 3 mesi e non svolge attività lucrativa;

4. Non ha una residenza fiscale ai sensi del comma 3 una persona fisica che si trova nel Cantone solo per scopi speciali, come in particolare per frequentare un istituto di istruzione o per cure mediche, ha il domicilio in un altro Cantone o all'estero e vi adempie i suoi obblighi fiscali.

5. Le persone fisiche sono ulteriormente obbligate al pagamento delle imposte nel luogo d'origine in virtù dell'appartenenza personale se risiedono all'estero e sono completamente o parzialmente esentate dalle imposte sul reddito in considerazione di un rapporto di lavoro con la Confederazione o con un altro ente od istituto di diritto pubblico in Svizzera. Se la persona obbligata al pagamento delle imposte è cittadina di più luoghi, l'obbligo fiscale è determinato secondo il diritto di cittadinanza acquisito per ultimo. Se non possiede la cittadinanza svizzera, è obbligata al pagamento delle imposte nel luogo di residenza o presso la sede del datore di lavoro. L'obbligo fiscale si estende anche ai coniugi e ai figli ai sensi dei §§ 8 e 9.

1. Le persone giuridiche sono soggette all'obbligo fiscale in virtù dell'affiliazione personale, se la loro sede o l'amministrazione effettiva si trova nel Cantone.

1. Le persone fisiche e giuridiche, nonché le società commerciali straniere senza personalità giuridica, sono, salvo quanto previsto dal § 6bis capoverso 4 e dal § 6ter capoverso 4, soggette a tassazione limitata per appartenenza economica, se esse

a. sono titolari, partecipanti o beneficiari di imprese commerciali nel cantone;

b. mantengono stabilimenti nel cantone;

c. esercitano un'attività lavorativa indipendente in strutture fisse nel cantone;

d. possiedono proprietà, usufrutto o altri diritti reali o personali economicamente equiparabili su immobili situati nel cantone.

2. Se risiedono o hanno la sede all'estero, sono inoltre soggette a tassazione se

a. esercitano o hanno esercitato in passato un'attività personale nel cantone e ne percepiscono compensi;

b. in qualità di membri dell'amministrazione o della gestione di persone giuridiche con sede o stabilimento nel cantone percepiscono provvigioni, indennità di seduta, compensi fissi, partecipazioni dei dipendenti o remunerazioni similari;

c. sono creditori o beneficiari di pretese garantite da immobili situati nel cantone o da ipoteche sui titoli fondiari basilese;

d. intermediano o commerciano con immobili situati nel cantone;

e. percepiscono salari o altre remunerazioni per lavori nel trasporto internazionale a bordo di una nave o un aeromobile o per un trasporto su strada da un datore di lavoro con sede o stabilimento nel cantone;

f. percepiscono pensioni, assegni di quiescenza o altre prestazioni che sono corrisposte da un ex datore di lavoro o da un'istituzione previdenziale con sede nel cantone in virtù di un precedente rapporto di lavoro di diritto pubblico;

g. ricevono prestazioni da istituzioni svizzere del diritto privato di previdenza professionale o da forme riconosciute di previdenza vincolata personale.

3. ...

4. ...

1. In caso di appartenenza personale di persone fisiche, l'obbligo fiscale è illimitato; tuttavia, non si estende a imprese commerciali, stabilimenti o immobili al di fuori del Cantone.

2. In caso di appartenenza economica, l'obbligo fiscale è limitato alle parti del reddito e del patrimonio per le quali, ai sensi di questa legge, esiste un'obbligazione fiscale nel Cantone. Comprende anche quei redditi che si manifestano alla cessazione dell'obbligo fiscale (guadagni di liquidazione e simili).

3. La delimitazione dell'obbligo fiscale per imprese commerciali, stabilimenti e immobili di persone fisiche avviene in relazione ad altri Cantoni e all'estero secondo i principi del diritto federale sul divieto della doppia imposizione intercantonale. Se un'impresa ha compensato perdite di uno stabilimento estero con guadagni nazionali e nei successivi 7 anni ha registrato guadagni da questo stabilimento, è necessario effettuare una revisione dell'accertamento iniziale nella misura dei guadagni compensabili nello stato dello stabilimento; in tal caso, le perdite di questo stabilimento sono considerate successivamente solo determinanti per l'aliquota in Svizzera. In tutti gli altri casi, le perdite estere sono considerate esclusivamente determinanti per l'aliquota.

4. Sono fatte salve disposizioni federali e trattati internazionali divergenti.

1. In caso di appartenenza personale di persone giuridiche, l’obbligo fiscale è illimitato; tuttavia, esso non si estende a esercizi commerciali, sedi operative e immobili situati al di fuori del Cantone.

2. In caso di appartenenza economica, l’obbligo fiscale si limita alle parti del reddito e del capitale per le quali, in base a questa legge, esiste un obbligo fiscale nel Cantone.

3. La delimitazione dell’obbligo fiscale per gli esercizi commerciali, le sedi operative e gli immobili di persone giuridiche avviene rispetto ad altri Cantoni e all’estero secondo i principi del diritto federale sul divieto della doppia imposizione intercantonale. Un’impresa può compensare perdite provenienti da una sede operativa estera con profitti realizzati in patria, nella misura in cui tali perdite non siano già state considerate nel paese della sede operativa. Se questa sede operativa registra profitti nei 7 esercizi commerciali successivi, deve essere effettuata una revisione dell’imposizione originale nella misura dei profitti compensabili nello Stato della sede operativa; in tal caso, le perdite di questa sede operativa vengono successivamente considerate in Svizzera solo ai fini della determinazione del tasso. Le perdite provenienti da proprietà immobiliari estere possono essere considerate solo se nel paese in questione viene mantenuta anche una sede operativa.

4. Restano salve disposizioni divergenti del diritto federale e degli accordi internazionali.

1. Le comunità di persone e le masse patrimoniali prive di personalità giuridica non sono generalmente soggette a tassazione come tali. I redditi e il patrimonio vengono imputati singolarmente ai partecipanti in base alla loro partecipazione.

2. Nei casi in cui circostanze particolari lo giustifichino, come nel caso di un gran numero di partecipanti, di rapporti di partecipazione non chiariti o di semplice possesso immobiliare nel cantone, è consentita la tassazione complessiva.

3. La decisione riguardante la tassazione proporzionale o complessiva è presa dall'amministrazione fiscale cantonale. La sua decisione può essere impugnata entro 30 giorni presso il tribunale fiscale cantonale.

4. Il reddito dei fondi di investimento collettivo ai sensi della Legge sugli investimenti collettivi del 23 giugno 2006 (LCI) è imputato ai partecipanti in proporzione; sono esclusi i fondi di investimento collettivo con proprietà immobiliare diretta.

1. Il reddito e il patrimonio dei coniugi che vivono in matrimonio legalmente e di fatto non separato vengono sommati indipendentemente dal regime patrimoniale.

2. I coniugi sono congiuntamente soggetti all'imposta. Gli atti di un coniuge nei confronti dell'autorità fiscale, così come gli atti dell'autorità fiscale nei confronti di un coniuge, obbligano anche l'altro coniuge.

3. Se il reddito complessivo così determinato contiene redditi da lavoro di entrambi i coniugi, il reddito complessivo imponibile si riduce del reddito da lavoro inferiore, ma al massimo di CHF 1'000.

4. In caso di matrimonio, i coniugi sono tassati congiuntamente per l'intero periodo fiscale.

5. In caso di divorzio e di separazione legale o di fatto, ciascun coniuge è tassato separatamente per l'intero periodo fiscale.

6. In caso di decesso di un coniuge, i coniugi sono tassati congiuntamente fino al giorno del decesso. Per il resto del periodo fiscale, il coniuge superstite è tassato separatamente. Il decesso è considerato come la cessazione dell'obbligo fiscale di entrambi i coniugi e come l'inizio dell'obbligo fiscale del coniuge superstite.

1. La posizione delle persone in un'unione registrata corrisponde, in base alla presente legge, a quella dei coniugi.

2. Il paragrafo 1 si riferisce in particolare al cumulo di reddito e patrimonio, alla responsabilità, agli assegni di mantenimento, all'aliquota fiscale, all'imposta alla fonte, alle detrazioni sociali, agli obblighi e diritti procedurali, alla riscossione delle imposte, nonché alle imposte sugli utili fondiari e sul trasferimento della proprietà.

1. Il reddito e il patrimonio dei figli sotto la responsabilità genitoriale sono attribuiti al titolare della responsabilità genitoriale. Questa attribuzione cessa a partire dall'inizio dell'anno in cui raggiungono la maggiore età.

2. Tuttavia, il reddito da lavoro o sostitutivo e i guadagni fondiari devono essere tassati dal figlio stesso.

3. Per il reddito e il patrimonio dei genitori e quello attribuito si applica analogamente il § 8 comma 2.

4. Se i genitori che non sono sottoposti a dichiarazione congiunta esercitano la responsabilità genitoriale congiuntamente, il genitore che si occupa principalmente del figlio dichiara il reddito e il patrimonio del figlio.

1. Patrimonio su cui esiste un usufrutto viene imputato all'usufruttuario, il reddito derivante dall'usufrutto o da altri diritti di utilizzo a colui al quale giuridicamente spetta. I guadagni e le perdite in conto capitale sono generalmente imputati al proprietario o al titolare del credito.

1. Persone fisiche che stabiliscono il proprio domicilio fiscale o soggiorno in Svizzera per la prima volta o dopo un'assenza dal paese di almeno 10 anni, e che non esercitano alcuna attività lavorativa, hanno il diritto di pagare, fino al termine del periodo fiscale in corso, un'imposta basata sulla spesa in luogo delle imposte sul reddito e sul patrimonio.

2. ...

3. L'imposta è calcolata sulla base delle spese del contribuente e della sua famiglia e viene determinata secondo la tariffa fiscale ordinaria (§ 34). Deve tuttavia essere fissata ad un ammontare almeno pari a quello delle imposte calcolate con la tariffa ordinaria sull'importo lordo complessivo

a. dei beni immobili situati in Svizzera e dei redditi da essi derivanti;

b. dei beni mobili situati in Svizzera e dei redditi da essi derivanti;

c. del patrimonio capitale mobile investito in Svizzera, inclusi i crediti garantiti da pegno fondiario, e dei redditi da essi derivanti;

d. dei diritti d'autore, brevetti e diritti simili sfruttati in Svizzera e dei redditi da essi derivanti;

e. delle pensioni, rendite e pensionamenti che provengono da fonti svizzere;

f. dei redditi per i quali il contribuente, in base ad un accordo concluso dalla Svizzera per evitare la doppia imposizione, richiede l'esenzione totale o parziale da imposte estere.

1. Chi è soggetto ai §§ 4-10bis della sovranità fiscale del Cantone è tenuto a adempiere agli obblighi procedurali imposti.

2. L'obbligo fiscale per le persone fisiche inizia con l'acquisizione del domicilio fiscale o la residenza nel Cantone o con l'acquisto di valori tassabili nel Cantone; esso termina con la morte, il trasferimento dal Cantone o la rinuncia ai valori tassabili.

3. L'obbligo fiscale per le persone giuridiche inizia con la costituzione, con il trasferimento della sede o della gestione effettiva nel Cantone o con l'acquisto di valori tassabili nel Cantone; esso termina con la liquidazione e dissoluzione effettuate, con il trasferimento della sede o della gestione fuori dal Cantone o con la rinuncia ai valori tassabili.

4. Le conseguenze dell’inizio, della modifica e della fine dell’obbligo fiscale a causa dell’appartenenza personale ed economica sono determinate nel rapporto intercantonale dalla Legge federale sull’armonizzazione delle imposte dirette dei cantoni e dei comuni nonché dai principi del diritto federale sul divieto della doppia imposizione intercantonale.

5. La regolamentazione secondo il capoverso 4 si applica anche al rapporto intercomunale in caso di trasferimento della residenza all'interno del Cantone.

6. Per quanto riguarda l’imposta alla fonte, l’obbligo fiscale, in caso di residenza o soggiorno nel Cantone, si determina sempre in base alla durata effettiva della residenza o del soggiorno nel Cantone (tassazione pro rata temporis). Ciò si applica anche in caso di successiva imposizione ordinaria ai sensi del § 68h capoverso 2. Le modifiche nell'obbligo dell'imposta alla fonte vengono effettuate dall'inizio del mese successivo.

7. Non sono considerate cessazione dell’obbligo fiscale lo spostamento temporaneo della sede all'estero e le altre misure sulla base della legislazione federale sull'approvvigionamento economico del paese.

1. Decesso del Contribuente

In caso di decesso del contribuente, i suoi eredi o i loro successori fiscali subentrano nei suoi obblighi fiscali. Essi sono tenuti a pagare o garantire il pagamento delle imposte dovute dal de cuius fino alla data della morte, prima della divisione dell'eredità, e sono personalmente responsabili per l'adempimento delle norme procedurali. Su richiesta delle autorità fiscali, devono designare un rappresentante comune.

1. Se una persona giuridica viene sciolta, le imposte sono dovute fino al completamento della liquidazione. I liquidatori devono pagare o garantire il pagamento delle imposte prima della distribuzione del risultato della liquidazione e sono personalmente responsabili dell'adempimento delle norme procedurali.

2. In caso di scioglimento di una persona giuridica per fusione, unione, trasformazione o acquisizione, i successori legali subentrano nei suoi diritti e doveri. Essi devono pagare le imposte dovute o ancora da determinare e adempiere agli obblighi procedurali.

1. Coniugi, che vivono in matrimonio giuridicamente e di fatto non separato, sono responsabili in solido per l'intera imposta. Tuttavia, ciascun coniuge risponde solo per la sua quota dell'intera imposta, qualora uno dei due sia insolvente. Inoltre, essi sono responsabili in solido per quella parte dell'intera imposta che è attribuibile al reddito e al patrimonio dei figli. In caso di coniugi giuridicamente o di fatto separati, la responsabilità solidale decade anche per tutti i debiti fiscali ancora aperti.

2. Con il contribuente rispondono in solido

a. i figli sotto la sua tutela parentale fino all'importo della quota che loro compete dell'intera imposta;

b. gli eredi per le imposte del defunto fino all'ammontare delle loro quote ereditarie, inclusi gli anticipi sulla successione;

c. gli organi e i liquidatori per le imposte di una persona giuridica dissolta fino all'importo del risultato della liquidazione, o, qualora la persona giuridica trasferisca la sua sede o gestione effettiva all'estero, fino all'importo del patrimonio netto della persona giuridica. La responsabilità decade se il responsabile dimostra di aver applicato tutta la diligenza richiesta dalle circostanze;

d. le persone incaricate della direzione o gestione per le imposte di un'associazione di persone o massa patrimoniale senza personalità giuridica dichiarata soggetta a imposta ai sensi del § 7 comma 2; allo stesso modo i soci per le imposte di società commerciali estere e altre associazioni estere di persone senza personalità giuridica;

e. le persone che sciolgono stabilimenti o succursali situate nel Cantone, o che alienano o valorizzano proprietà immobiliari situate nel Cantone o crediti garantiti da tali proprietà, fino all'importo del provento netto, se la persona soggetta all'imposta non ha domicilio o sede fiscale in Svizzera;

f. acquirenti e venditori di un immobile situato nel Cantone fino a 3% del prezzo d'acquisto per le imposte dovute dal commerciante o intermediario derivanti da questa attività, se il commerciante o intermediario non ha domicilio o sede fiscale in Svizzera;

g. l'amministratore dell'eredità e l'esecutore testamentario per l'imposta del defunto fino all'importo determinato secondo lo stato del patrimonio al momento del decesso. La responsabilità decade se il responsabile dimostra di aver applicato tutta la diligenza richiesta dalle circostanze;

h. i soci residenti in Svizzera di una società semplice, società in nome collettivo o società in accomandita, fino all'importo delle loro quote societarie per le imposte dei soci residenti all'estero.

3. Il coniuge superstite risponde con la sua quota ereditaria e con l'importo che riceve in base al regime dei beni coniugali dal conguaglio o patrimonio comune oltre la quota legale secondo il diritto svizzero.

1. Sono esenti dall'obbligo fiscale

a. la Confederazione e i suoi istituti a norma della legislazione federale;

b. il Cantone e i suoi istituti nonché la Banca Cantonale di Basilea Campagna, salvo quanto previsto diversamente dalla legge;

c. * i comuni di Basilea Campagna e i loro istituti, nonché i comuni civici di Basilea Campagna, ad eccezione delle imprese che servono essenzialmente a scopi lucrativi;

d. * ...

e. le altre corporazioni, istituti e fondazioni pubbliche del diritto di Basilea Campagna per i redditi e i patrimoni destinati a scopi assistenziali, culturali e di istruzione.

1. Sono esenti dall'imposta statale e comunale

a. * Gli organismi di previdenza professionale di aziende con residenza, sede o stabilimento in Svizzera e delle aziende ad esse collegate, a condizione che i mezzi dell'organismo servano duratura ed esclusivamente alla previdenza professionale;

b. Casse di assicurazione sociale e per compensazioni, in particolare casse di assicurazione contro la disoccupazione, malattie, vecchiaia, invalidità e per i superstiti, con esclusione degli istituti assicurativi autorizzati;

c. * Le imprese di trasporto e infrastrutture concesse dalla Confederazione che ricevono compensazioni per questa attività o che devono mantenere operazioni per tutto l'anno di importanza nazionale a causa della loro concessione; l'esenzione fiscale si estende anche ai profitti derivanti dall'attività concessa, che sono liberamente disponibili; tuttavia, sono esclusi dall'esenzione fiscale gli stabilimenti complementari e le proprietà immobiliari che non hanno una relazione necessaria con l'attività concessa;

d. * Persone giuridiche che perseguono scopi pubblici;

e. * Persone giuridiche che perseguono scopi di beneficenza;

f. * Persone giuridiche che perseguono scopi religiosi a livello cantonale o nazionale;

g. * Investimenti collettivi di capitale con proprietà fondiaria diretta, a condizione che i loro associati siano esclusivamente organizzazioni di previdenza professionale esenti (lettera a) o casse di assicurazione sociale e per compensazioni interne esenti (lettera b).

2. L'esenzione fiscale ai sensi delle lettere d, e ed f comprende solo i redditi e il patrimonio che servono esclusivamente e irrevocabilmente agli scopi descritti.

3. I casi limite devono essere adeguatamente considerati mediante la concessione di un'esenzione fiscale parziale.

4. Le persone agevolate esentate dall'obbligo fiscale ai sensi dell'art. 2, comma 2 della legge sullo statuto degli ospiti del 22 giugno 2007 non sono tassate nella misura in cui il diritto federale prevede un'esenzione fiscale. Ciò vale anche per gli Stati esteri per le loro proprietà interne, destinate esclusivamente all'uso diretto delle rappresentanze diplomatiche e consolari, nonché per i beneficiari istituzionali esentati dall'obbligo fiscale ai sensi dell'art. 2, comma 1 della legge sullo statuto degli ospiti, per le proprietà di cui sono proprietari e che sono utilizzate dai loro uffici.

1. Il Consiglio di Stato può, dopo aver consultato il Consiglio comunale, concedere agevolazioni fiscali per l'anno di costituzione e per i 9 anni successivi alle imprese di nuova apertura che servono l'interesse economico del Cantone.

2. Una modifica sostanziale dell'attività operativa può essere equiparata a una nuova fondazione.

1. Contribuenti che sono soggetti a tassazione nel Cantone solo per una parte del loro reddito e patrimonio o reddito e capitale, pagano le imposte per i valori imponibili nel Cantone secondo l'aliquota fiscale che corrisponde al loro intero reddito e patrimonio o reddito e capitale. Gli importi esenti da tasse sono concessi loro proporzionalmente.

2. Contribuenti con residenza o sede all'estero pagano le imposte per immobili e stabilimenti almeno secondo l'aliquota fiscale che corrisponde al reddito o profitto e patrimonio o capitale ottenuti nel Cantone.

1. L'imposta calcolata ai sensi dei §§ 34 e seguenti sul reddito e sul patrimonio delle persone fisiche rappresenta l'imposta statale normale.

1. ...

2. I comuni percepiscono l'imposta sul reddito e l'imposta sul patrimonio delle persone fisiche in percentuale rispetto alla normale imposta statale. Stabiliscono ogni anno il tasso d'imposta per entrambe le imposte. Questo non può superare l'80% della normale imposta statale, sia per l'imposta sul reddito che per l'imposta sul patrimonio.

3. Per le società di capitali e cooperative, associazioni, fondazioni e le altre persone giuridiche nel senso del § 66 si applicano i §§ 58 e 62.

4. ...

1. In base al piano delle attività e delle finanze, il prefetto stabilisce annualmente per decreto il tasso d'imposta cantonale sul reddito in percentuale dell'imposta statale normale sul reddito delle persone fisiche per l'anno fiscale successivo, tuttavia non superiore al 105% e non inferiore al 95%.

2. Una determinazione diversa dal 100% è soggetta a referendum facoltativo.

1. Ai fini della determinazione dell'aliquota fiscale secondo il § 34, il reddito delle persone fisiche deve essere convertito in ogni periodo di imposizione conformemente alla variazione dell'indice nazionale dei prezzi al consumo.

2. La conversione avviene sulla base delle variazioni di valore monetario verificatesi nei 12 mesi precedenti la fine di giugno del periodo fiscale precedente.

3. La tariffa dell'imposta sul reddito stabilita nel § 34 per l'anno fiscale 2005 si basa sull'indice nazionale dei prezzi al consumo, con base maggio 2000 = 100 punti, e stato a giugno 2004 = 104,0 punti.

1. Nella determinazione dei guadagni imponibili derivanti dalla cessione di immobili, il valore di acquisto deve essere convertito in base alla variazione del valore monetario verificatasi dal momento dell'acquisto dell'immobile. Per i guadagni da cessione di immobili realizzati dopo il 1º gennaio 1991, la variazione del valore monetario viene considerata solo per metà.

2. In caso di perdite patrimoniali, invece, è esclusa la considerazione della variazione del valore monetario.

1. È vietato allo Stato e ai comuni stipulare accordi fiscali di qualsiasi tipo.

1. Sono soggetti all'imposta sul reddito tutti i redditi, ricorrenti e una tantum, di qualsiasi tipo delle persone fisiche nonché delle persone giuridiche a loro assimilate.

2. Sono imponibili i redditi in natura di ogni tipo, in particolare il valore dei prodotti e delle merci del proprio esercizio utilizzati per proprio consumo, i valori creati mediante prestazioni lavorative proprie, il valore locativo degli immobili utilizzati per uso proprio, la ricezione e l'uso di beni, diritti e servizi.

2bis. I redditi in natura sono valutati al loro valore di mercato. È escluso da ciò il valore locativo proprio, che deve essere fissato proporzionalmente, a causa del particolare carattere economico e giuridico dell'utilizzo della proprietà abitativa propria e tenendo conto della scarsa disponibilità e del beneficio fiscale della proprietà abitativa utilizzata per uso proprio (§ 133 comma 2 lettera c della Costituzione cantonale). È necessario tener adeguatamente conto della promozione della proprietà abitativa e della previdenza individuale; la responsabilità è del Consiglio di Stato conformemente a § 27ter.

3. ...

4. Nella misura in cui gli utili immobiliari siano assoggettati all'imposta sugli utili immobiliari, non sono soggetti all'imposta sul reddito.

1. Al reddito imponibile appartengono in particolare

a. * tutti i redditi da attività lavorativa subordinata, in particolare da rapporti di impiego o lavoro in ambito di diritto privato o pubblico o dall'adempimento di un obbligo di servizio, inclusi i redditi in natura e accessori, come compensi per servizi speciali, provvigioni, indennità, regali per anzianità di servizio e anniversari, gratifiche, partecipazioni agli utili, indennità di seduta, vantaggi economici da partecipazioni di collaboratori, mance e attribuzioni simili. I costi per la formazione e l'aggiornamento professionale, se sostenuti dal datore di lavoro, inclusi i costi di riqualificazione, non costituiscono redditi imponibili indipendentemente dal loro ammontare;

b. * tutti i redditi da attività lavorativa autonoma, in particolare da commercio, industria, agricoltura o silvicoltura e professioni liberali, plusvalenze derivanti dalla vendita, valorizzazione o rivalutazione contabile di beni aziendali, inclusi i guadagni da liquidazione e trasferimento di beni aziendali nel patrimonio privato o in aziende estere. Sono considerati beni aziendali tutti i beni che servono integralmente o prevalentemente all'attività lavorativa autonoma. Lo stesso vale per le partecipazioni di almeno il 20% del capitale sociale o capitale di una società di capitali o cooperativa, purché il proprietario lo dichiari come patrimonio aziendale al momento dell'acquisto;

bbis. * l'utile netto da brevetti e diritti comparabili nell'ambito di attività lavorativa autonoma, applicando mutatis mutandis gli artt. 53a e 54b;

c. * tutti i redditi sostitutivi, come proventi da istituzioni della previdenza professionale ed altre forme di previdenza, redditi da casse di assicurazione sociale e compensazione, da assicurazioni contro la disoccupazione, infortuni e malattie. Prestazioni derivanti da assicurazioni private, indennità per la non-esercitazione di un'attività o diritto nonché pensioni e liquidazioni in capitale di ogni genere;

d. tutti i redditi da beni immobili, in particolare da locazione e affitto, uso proprio e redditi ricorrenti da contratti di diritto di superficie o altre convenzioni di utilizzo;

e. * tutti i redditi da beni mobili, in particolare interessi su crediti, dividendi e prestazioni economiche da partecipazioni di ogni genere (incluse azioni gratuite e aumenti gratuiti del valore nominale) inclusi i ricavi di liquidazione distribuiti oltre il valore nominale; inoltre, redditi da locazione, affitto, usufrutto o altro uso di cose mobili o diritti utilizzabili da diritti di proprietà intellettuale (brevetti, licenze ecc.), da rendite, vantaggi economici da usufrutto e da utilizzo contrattuale o pubblico;

e.bis * redditi dalla vendita o rimborso di obbligazioni prevalentemente con interesse unico (obbligazioni con interesse globale, obbligazioni a sconto), che affluiscono al titolare;

e.ter * redditi da quote in fondi di investimento collettivi sono imponibili, nella misura in cui i ricavi totali superino i ricavi dalla proprietà diretta;

e.quater * ricavi da assicurazioni vita rimborsabili con premio unico, stipulate dopo il 31.12.1998, nel caso di maturazione o riscatto, tranne quando queste assicurazioni servono alla previdenza. Si considera previdenziale il pagamento della prestazione assicurativa a partire dal compimento del 60° anno di età dell'assicurato in base a un rapporto contrattuale di almeno cinque anni, stabilito prima del compimento del 66° anno di età. In questo caso, la prestazione è esente da imposta;

f. * contributi di mantenimento che il coniuge divorziato o separato riceve per sé e i figli sotto la sua potestà genitoriale;

g. * ...

h. ogni altra acquisizione di beni che secondo il diritto del Canton Basilea-Campagna non è soggetta a tassazione speciale prevista per eredità, donazioni e simili;

i. * un ricavo da beni patrimoniali conseguito al momento della restituzione dei diritti di partecipazione ai sensi dell'art. 4a della legge federale del 13 ottobre 1965 sull'imposta preventiva alla società di capitali o cooperativa è considerato realizzato nell'anno in cui sorge il diritto di richiedere l'imposta preventiva.

1. Sono considerate vere partecipazioni dei dipendenti

a. Azioni, certificati di partecipazione, certificati di partecipazione senza diritto di voto, quote societarie cooperative o altri tipi di partecipazioni che il datore di lavoro, la sua società madre o un'altra società del gruppo concedono ai dipendenti;

b. Opzioni per l'acquisto di partecipazioni ai sensi della lettera a.

2. Sono considerate false partecipazioni dei dipendenti i diritti a ricevere esclusivamente indennità in denaro contante.

1. I vantaggi patrimoniali derivanti da partecipazioni azionarie autentiche dei dipendenti, ad eccezione delle opzioni vincolate o non quotate in borsa, sono imponibili come reddito da lavoro dipendente al momento dell'acquisizione. La prestazione imponibile corrisponde al loro valore di mercato ridotto di un eventuale prezzo di acquisto.

2. Nel caso di azioni dei dipendenti, per il calcolo della prestazione imponibile si devono considerare i periodi di vincolo con un sconto del 6% per ogni anno di vincolo sul loro valore di mercato. Questo sconto è applicabile per un massimo di 10 anni.

3. I vantaggi patrimoniali derivanti da opzioni sui dipendenti vincolate o non quotate in borsa sono tassati al momento dell'esercizio. La prestazione imponibile corrisponde al valore di mercato dell'azione al momento dell'esercizio, ridotto del prezzo di esercizio.

1. I vantaggi economici derivanti da partecipazioni fittizie dei dipendenti sono soggetti a tassazione al momento del loro incasso.

1. Se il contribuente non ha avuto residenza fiscale o domicilio in Svizzera durante l'intero periodo tra l'acquisizione e la maturazione del diritto di esercizio delle opzioni bloccate per dipendenti (§ 24b comma 3), i benefici economici derivanti saranno tassati proporzionalmente in base al rapporto tra l'intero periodo e il periodo trascorso in Svizzera.

1. Si considera guadagno in conto capitale per i lavoratori indipendenti ai sensi dell'articolo § 24 lettera b

a. per i beni mobili, la rivalutazione pari alla misura del plusvalore registrato;

b. in caso di cessione di beni mobili aziendali, la differenza tra il valore contabile e il ricavato;

c. in caso di trasferimento di beni mobili aziendali nel patrimonio privato, la differenza tra il valore contabile e il valore di mercato.

2. Se un immobile viene rivalutato, venduto o trasferito dal patrimonio aziendale a quello privato, viene tassata solo la differenza tra i costi d’acquisizione e il valore imponibile ai fini dell'imposta sul reddito (ammortamenti recuperati).

3. La locazione di un'attività commerciale è considerata trasferimento nel patrimonio privato solo su richiesta della persona soggetta a imposizione fiscale.

4. Se in una divisione ereditaria l'attività commerciale non viene continuata da tutti gli eredi, la tassazione delle riserve occulte è, su richiesta degli eredi che prendono in carico l'attività, rinviata fino alla successiva realizzazione, a condizione che tali eredi assumano i precedenti valori rilevanti ai fini dell'imposta sul reddito.

1. Sono considerate redditi da capitale mobiliare ai sensi del § 24 lett. e anche

a. il ricavo dalla vendita di una partecipazione di almeno il 20% al capitale sociale o al fondoe sociale di una società di capitali o di una cooperativa dal patrimonio privato nel patrimonio aziendale di un'altra persona fisica o giuridica, a condizione che entro 5 anni dalla vendita, con la collaborazione del venditore, venga distribuita sostanza non necessaria all'esercizio dell'attività che al momento della vendita era già presente e distribuibile secondo il diritto commerciale; ciò vale anche nel caso in cui entro 5 anni più partecipanti vendano congiuntamente una tale partecipazione o vengano vendute partecipazioni per un totale di almeno il 20%; la sostanza distribuita sarà tassata al venditore nell'ambito del procedimento di imposta supplementare ai sensi del § 146;

b. * il ricavo dal trasferimento di una partecipazione al capitale sociale o alla quota di capitale di una società di capitali o di una cooperativa dal patrimonio privato nel patrimonio aziendale di un'imprenditorialità individuale o di una persona giuridica, in cui il venditore o conferente partecipa al capitale per almeno il 50% dopo il trasferimento, nella misura in cui il corrispettivo complessivo superi il valore nominale della partecipazione trasferita; ciò vale anche in modo analogo quando più partecipanti effettuano congiuntamente il trasferimento.

2. La collaborazione ai sensi del comma 1 lettera a sussiste quando il venditore è a conoscenza o deve essere a conoscenza che i fondi vengono prelevati dalla società per finanziare il prezzo di acquisto e non vi vengono reintegrati.

1. Le Riserve Latenti di un'impresa individuale o di una società di persone (ditta individuale, società di persone) non sono tassate in caso di ristrutturazioni, in particolare nel caso di fusione, scissione o trasformazione, a condizione che l'obbligo fiscale in Svizzera persista e che siano adottati i valori rilevanti per l'imposta sul reddito preesistenti

a. nel trasferimento di beni a un'altra impresa individuale o società di persone;

b. nel trasferimento di un'azienda o di un ramo d'azienda a una persona giuridica;

c. nello scambio di diritti di partecipazione o di adesione in occasione di ristrutturazioni ai sensi del § 56 comma 1 o di aggregazioni simili a fusioni.

2. In caso di ristrutturazione ai sensi del comma 1 lettera b, le riserve latenti trasferite sono tassate in modo retroattivo secondo la procedura del § 146, nella misura in cui, nei 5 anni successivi alla ristrutturazione, i diritti di partecipazione o di adesione vengono venduti a un prezzo superiore al capitale proprio fiscale trasferito; in tal caso, la persona giuridica può rivendicare le riserve latenti corrispondenti, tassate come reddito.

1. Le rendite vitalizie e i proventi da assegnazione per assistenza sono imponibili al 40%. È fatta salva la disposizione del § 27bis.

1. Sono pienamente imponibili le rendite e le indennità in capitale provenienti da istituti di previdenza professionale, nonché le prestazioni derivanti da forme riconosciute di previdenza vincolata autonoma ai sensi dell'articolo 82 della Legge Federale del 25 giugno 1982 sulla previdenza professionale per la vecchiaia, i superstiti e l'invalidità (LPP).

2. Per le rendite e le indennità in capitale della previdenza professionale che iniziano a decorrere o diventano esigibili prima del 1° gennaio 1987, o che iniziano a decorrere o diventano esigibili prima del 1° gennaio 2002 e si fondano su un rapporto di previdenza esistente al 31 dicembre 1986, si applicano le seguenti disposizioni transitorie

a. * Le rendite sono tassate come segue

1. al 60% del reddito, se le prestazioni su cui si basa il diritto del contribuente sono state fornite esclusivamente dal contribuente stesso;

2. all'80%, se le prestazioni su cui si basa il diritto del contribuente sono state fornite almeno per il 20% dal contribuente;

3. al 100% in tutti gli altri casi;

b. * Le indennità in capitale sono tassate, dopo la deduzione dei contributi propri del contribuente, nella misura in cui non è stata possibile la deduzione dal reddito, ai sensi del § 36;

c. * Le prestazioni del contribuente sono equiparate a quelle dei familiari. Lo stesso vale anche per le prestazioni di terzi, se il contribuente ha ottenuto il diritto per successione, legato o donazione.

3. Dalle indennità in capitale della previdenza vincolata autonoma possono essere detratti i contributi del contribuente versati negli anni 1999 e 2000, che non potevano essere considerati fiscalmente a causa della transizione alla tassazione annuale. Si applica mutatis mutandis il comma 2 lettera c.

1. I dividendi, le quote di profitto, gli eccedenze di liquidazione e i benefici economici derivanti da azioni, quote di società a responsabilità limitata, quote di cooperative e titoli di partecipazione sono imponibili al 60%, se tali diritti di partecipazione rappresentano almeno il 10% del capitale sociale o del capitale di una società di capitali o di una cooperativa.

2. La parziale tassazione conforme al paragrafo 1 si applica anche ai guadagni derivanti dalla cessione di diritti di partecipazione del patrimonio aziendale, purché i diritti di partecipazione ceduti siano stati di proprietà della persona fiscalmente soggetta o dell'impresa individuale per almeno 1 anno.

1. Il rimborso di depositi, sovrapprezzi e contributi (riserve da conferimenti di capitale), che sono stati effettuati dai detentori dei diritti di partecipazione dopo il 31 dicembre 1996, viene trattato allo stesso modo del rimborso del capitale di base o azionario. Il comma 2 rimane riservato.

2. Se una società per azioni o cooperativa, quotata in una borsa svizzera, non distribuisce almeno nella stessa misura altre riserve al momento del rimborso di riserve da conferimenti di capitale secondo il comma 1, il rimborso è imponibile nella misura della metà della differenza tra il rimborso e la distribuzione delle altre riserve, ma al massimo nella misura delle altre riserve disponibili nella società, distribuibili secondo il diritto commerciale.

3. Il comma 2 non è applicabile alle riserve da conferimenti di capitale

a. che sono sorte in seguito a fusioni similari mediante l'apporto di diritti di partecipazione e di adesione in una società per azioni o cooperativa estera ai sensi del § 56 comma 1 lett. c o mediante un trasferimento transfrontaliero a una società figlia nazionale ai sensi del § 56 comma 1 lett. d dopo il 24 febbraio 2008;

b. che al momento di una fusione transfrontaliera o ristrutturazione ai sensi del § 56 comma 1 lett. b e comma 3 o della trasferenza della sede o dell'amministrazione effettiva dopo il 24 febbraio 2008 erano già presenti in una società per azioni o cooperativa estera;

c. nel caso di liquidazione della società per azioni o cooperativa.

4. I commi 2 e 3 si applicano mutatis mutandis anche alle riserve da conferimenti di capitale utilizzate per l'emissione di azioni gratuite o per aumenti nominali gratuiti.

5. Se, al momento della restituzione dei diritti di partecipazione in una società per azioni o cooperativa quotata in una borsa svizzera, il rimborso delle riserve da conferimenti di capitale non è almeno pari alla metà dell'eccedenza di liquidazione ricevuta, la quota imponibile di questa eccedenza di liquidazione si riduce della metà della differenza tra questa quota e il rimborso, ma al massimo nella misura delle riserve da conferimenti di capitale presenti nella società che si riferiscono a questi diritti di partecipazione.

1. Il valore locativo proprio deriva dal valore semplice di bruciato di un immobile, moltiplicato per un fattore correttivo specifico del comune, un fattore correttivo in base all'età dell'immobile e un fattore correttivo per la proprietà per piani, il che determina il valore fiscale di bruciato.

1bis. Il valore semplice di bruciato si considera il valore attuale secondo la normativa sull'assicurazione degli edifici, riportato al valore base del 1939 di 100 punti indice.

2. I fattori correttivi specifici del comune vengono stabiliti dal Consiglio di Stato.

3. I fattori correttivi in base all'età dell'immobile sono i seguenti

a. Età dell'immobile di 25 anni o meno: Fattore correttivo -;

b. Età dell'immobile da 26 a 85 anni: Fattore correttivo 0,9;

c. Età dell'immobile di 86 anni o più: Fattore correttivo 0,8.

4. Il fattore correttivo per appartamenti in proprietà per piani, ai sensi degli art. 712a e seguenti del Codice Civile svizzero, è uniformemente 0,9.

5. Fino a un valore fiscale di bruciamento di CHF 20'000, il valore locativo proprio è del 63,23%. Per ogni CHF 100 di valore fiscale di bruciamento superiore, questa percentuale si riduce secondo la tabella seguente.

da CHF | a CHF * | per ogni % | su %

--- | --- | --- | ---

20'001 | 26'000 | 0,192963 % * | 51,65 % *

26'001 | 35'000 | 0,085751 % * | 43,93 % *

35'001 | 46'000 | 0,067110 % * | 36,55 % *

46'001 | 61'000 | 0,040663 % * | 30,45 % *

61'001 | 78'000 | 0,017287 % * | 27,51 % *

78'001 | 99'000 | 0,012380 % * | 24,91 % *

99'001 | 122'000 | 0,007468 % * | 23,19 % *

122'001 | 203'000 | 0,002373 % * | 21,27 % *

203'001 | 290'000 | 0,001963 % * | 19,56 % *

290'001 | 435'000 | 0,001702 % * | 17,09 % *

6. Il valore locativo proprio determinato secondo la tabella sopra indicata copre un intervallo tra un minimo del 60% e un massimo del 65% del valore locativo di mercato. Tuttavia, se in un caso specifico questo risulta provatamente inferiore al 60%, viene d'ufficio elevato al 60%. Il Consiglio di Stato disciplina le modalità attraverso un regolamento. Tale regolamento definisce il concetto di valore locativo di mercato.

7. Se il contribuente può dimostrare che il valore locativo proprio della proprietà abitativa da lui utilizzata supera il 60% del valore locativo di mercato, allora il valore locativo proprio è del 60% del valore locativo di mercato. Il Consiglio di Stato determina le modalità dettagliate tramite un regolamento, che definisce anche i criteri adeguati e praticabili per il contribuente al fine di provare questa circostanza.

8. Il Consiglio di Stato riesamina, dopo un periodo di 6 anni, sulla base di un'indagine rappresentativa, se è necessario adeguare i fattori correttivi e i tassi di conversione indicati nel paragrafo 5 a causa di cambiamenti nelle condizioni di mercato. Il prossimo riesame avrà luogo nell'anno solare 2024.

9. Un considerevole sotto-utilizzo spaziale della proprietà abitativa utilizzata personalmente deve essere preso in considerazione, su richiesta, nel calcolo ufficiale del valore locativo proprio. Il Consiglio di Stato regola i dettagli.

10. L'amministrazione fiscale cantonale fornisce ogni anno ai contribuenti interessati una lettera informativa con i dati aggiornati relativi ai valori individuali delle proprietà immobiliari. Da tale documento devono emergere il valore fiscale di bruciamento e gli altri dati rilevanti per la proprietà che i contribuenti interessati necessitano per la presentazione delle loro dichiarazioni fiscali. L'invio di questi documenti deve avvenire annualmente anche in assenza di modifiche rispetto all'anno precedente.

1. Non sono soggetti all'imposta sul reddito

a. L'incremento di patrimonio derivante da eredità, legato, donazione o divisione dei beni in regime di comunione;

b. * I pagamenti in capitale derivanti da assicurazioni sulla vita private riscattabili, esclusi quelli provenienti da polizze di libero passaggio. Restano riservati gli effetti dell'articolo 24 lettera equater;

c. I pagamenti in capitale da assicurazioni sulla vita private non riscattabili, nella misura in cui sono soggetti a imposta sulle successioni o sulle donazioni;

d. * Pagamenti in capitale per svantaggi fisici o di salute permanenti, nella misura in cui non rappresentano un reddito sostitutivo;

e. * Prestazioni in capitale erogate in caso di cambio di lavoro dal datore di lavoro o da istituti di previdenza professionale, se il beneficiario li utilizza entro un anno per l'acquisto in un istituto di previdenza professionale o per l'acquisto di una polizza di libero passaggio;

f. Sostegni finanziari provenienti da fonti pubbliche o private necessari al sostentamento;

g. * Prestazioni in adempimento di obblighi familiari previsti dalla legge, esclusi gli assegni di mantenimento per il coniuge divorziato o separato, nonché gli assegni di mantenimento che un genitore riceve per i figli di cui ha la custodia legale;

h. * La paga per il servizio militare e di protezione civile nonché la paga dei pompieri fino all'importo di CHF 10'000 per servizi inerenti l'adempimento delle funzioni principali del corpo dei vigili del fuoco (esercitazioni, servizi di picchetto, corsi, ispezioni e interventi d'emergenza per salvataggio, lotta antincendio, gestione dei danni generali e di danni elementari e simili); escluse sono le indennità forfettarie per il comando, le indennità di funzione e le indennità per lavori amministrativi e per servizi che i pompieri effettuano volontariamente;

i. * Il ricavo da diritti d'opzione, qualora i diritti patrimoniali appartengano al patrimonio privato;

k. * I contributi complementari, gli indennizzi per gravi difficoltà e gli aiuti cantonali per l'assicurazione vecchiaia, superstiti e invalidità, nonché le rendite per gravi difficoltà dell'Istituto nazionale svizzero di assicurazione contro gli infortuni;

l. * Il pagamento di somme di indennizzo per danni morali;

m. * I guadagni realizzati nei casinò con i giochi da casinò autorizzati dalla legge federale del 29 settembre 2017 sui giochi in denaro (Legge sui giochi in denaro, LGD), a condizione che tali guadagni non derivino da un'attività professionale indipendente;

n. * I singoli guadagni fino all'importo di CHF 1 milione derivanti dalla partecipazione a giochi di grande portata autorizzati dalla LGD e dalla partecipazione online a giochi da casinò autorizzati dalla LGD;

o. * I guadagni derivanti da giochi di piccola portata autorizzati dalla LGD;

p. * I singoli guadagni da lotterie e giochi di abilità per promozione delle vendite, che ai sensi dell'art. 1 cpv. 2 lett. d ed e LGD non vi sono soggetti, a condizione che non venga superato il limite di CHF 1'000.-;

q. * I redditi secondo la legge federale sulle prestazioni transitorie per disoccupati anziani del 19 giugno 2020.

1. Dalle entrate imponibili vengono detratti

a. * per l'attività lavorativa dipendente, le spese di lavoro come i costi per i tragitti tra il domicilio e il luogo di lavoro fino a un importo massimo annuale di CHF 6'000, i costi aggiuntivi di vitto e per i turni, i costi per gli abiti professionali, il lavoro pesante, l'usura particolare degli indumenti, gli strumenti professionali, la letteratura specializzata, i contributi statutari dei membri delle associazioni professionali e altre spese professionali (salvo disposizione contraria al § 29 paragrafo 1 lettera kter), nonché una quota aggiuntiva di CHF 500; l'estensione di queste spese lavorative è regolata più dettagliatamente dal Consiglio di Stato; tra le spese lavorative rientrano in particolare i costi per lo studio privato; il Consiglio di Stato stabilisce in un'ordinanza le condizioni e il calcolo di questa detrazione dello studio per inquilini e proprietari che utilizzano l'abitazione per conto proprio;

b. * per l'attività lavorativa autonoma, le spese giustificate per la realizzazione del reddito lavorativo commercialmente o professionalmente, esclusi i pagamenti di tangenti ai funzionari svizzeri o stranieri ai sensi del diritto penale svizzero, i premi dell'imprenditore per l'assicurazione contro gli infortuni sul lavoro, i costi della formazione e del perfezionamento professionale orientati alla professione, inclusi i costi di riqualificazione del proprio personale, gli ammortamenti e gli accantonamenti commercialmente giustificati nonché le perdite verificate e contabilizzate sui beni aziendali, gli interessi sui debiti aziendali nonché gli interessi relativi alle partecipazioni secondo il § 24 lettera b;

bbis. * le spese di ricerca e sviluppo per l'attività lavorativa autonoma in applicazione analogica dei §§ 54a e 54b;

c. * i costi dimostrati e sostenuti personalmente, ma non più di CHF 10'000 all'anno, per la cura di terzi per ogni bambino che non ha ancora compiuto il quattordicesimo anno e vive nella stessa residenza con la persona fiscalmente imponibile che si prende cura del suo mantenimento, purché questi costi siano in diretto nesso causale con l'attività lavorativa, la formazione o l'inabilità lavorativa della persona fiscalmente imponibile;

d. * i contributi del datore di lavoro a istituti di previdenza professionale a favore del proprio personale, a condizione che qualsiasi uso improprio sia escluso;

dbis. * i contributi, premi e altri contributi versati da dipendenti e lavoratori autonomi secondo legge, statuto o regolamento per l'acquisizione di diritti provenienti da istituti di previdenza professionale;

dter. * contributi, premi e contributi per l'acquisizione di diritti contrattuali provenienti da forme riconosciute di previdenza vincolata ai sensi e nel rispetto dell'art. 82 BVG;

dquater. * contributi del soggetto assicurato per l'acquisto di anni contributivi della previdenza professionale, se le prestazioni di vecchiaia iniziano o maturano dopo il 31 dicembre 2001;

e. i costi necessari per la gestione del patrimonio, inclusi gli esborsi per la manutenzione degli immobili;

f. * gli interessi privati sui debiti nel limite del reddito patrimoniale imponibile secondo il § 24 e ulteriori CHF 50'000;

g. * gli oneri permanenti e il 40% delle rendite vitalizie pagate;

h. * i contributi da pagare in base alla legislazione federale sull'assicurazione di vecchiaia e superstiti, sull'assicurazione invalidità, sull'indennità di perdita di guadagno, sull'assicurazione contro la disoccupazione e sull'assicurazione contro gli infortuni;

i. * i contributi di mantenimento per il coniuge separato o divorziato e i contributi di mantenimento al genitore per i bambini sotto sua custodia, ma non le prestazioni in adempimento di altri obblighi di mantenimento o sostegno familiare previsti dal diritto di famiglia;

k. * i contributi, premi e i contributi per l'assicurazione vita, sanitaria e non rientrante nella lettera h infortuni, nonché gli interessi sui capitali di risparmio, ma complessivamente non oltre CHF 2'000 per soggetti singoli, vedovi, separati e divorziati e CHF 4'000 per contribuenti sposati. Questi massimali aumentano di CHF 450 per ogni bambino per cui è possibile richiedere una detrazione per figli (§ 34 paragrafo 4);

kbis. * ...

kter. * i costi della formazione e del perfezionamento professionale orientati alla professione, inclusi i costi di riqualificazione, fino a un importo totale di CHF 12'000, a condizione che

1. sia stato ottenuto un primo diploma di livello secondario II; oppure

2. sia stato compiuto il ventesimo anno di età e non si tratti dei costi di formazione fino al primo diploma di livello secondario II;

l. * le donazioni volontarie di denaro e altri beni a persone giuridiche con sede in Svizzera che sono esenti da obblighi fiscali in considerazione dei loro obiettivi pubblici o d'utilità sociale, nonché alla Confederazione, ai Cantoni, ai Comuni e ai loro istituti;

lbis. * i contributi e le donazioni fino a un importo complessivo di CHF 10'000 a partiti politici registrati nel registro dei partiti secondo l'art. 76a della legge federale del 17 dicembre 1976 sui diritti politici, rappresentati nel consiglio cantonale o che hanno ottenuto almeno il 3% dei voti nelle ultime elezioni del consiglio cantonale;

m. * i costi dovuti alla disabilità del contribuente e delle persone da lui mantenute con disabilità ai sensi della legge sull'uguaglianza per i disabili del 13 dicembre 2002, nella misura in cui il contribuente sostiene i costi;

n. * i costi di malattia e infortunio del contribuente e delle persone da lui mantenute, nella misura in cui il contribuente li sostiene;

o. * come costi di impegno il 5%, ma non oltre CHF 5'000, dei singoli guadagni dalla partecipazione a giochi di denaro che non sono esenti da imposta secondo § 28 lettere n-p; dei singoli guadagni dalla partecipazione online a giochi di casinò secondo § 28 lettere n vengono detratte le puntate di gioco addebitate sul conto online nel periodo fiscale, ma non oltre CHF 25'000.

2. Per gli immobili nel patrimonio privato possono essere detratte le spese di manutenzione, i costi di sistemazione degli immobili di nuovo acquisto, i premi di assicurazione e le spese di amministrazione da parte di terzi. Il contribuente può per questi immobili richiedere una detrazione forfettaria per ogni periodo fiscale al posto dei costi e premi effettivi. La detrazione forfettaria è del 25% per edifici con più di 10 anni e del 20% per edifici con fino a 10 anni del valore locativo proprio per immobili abitati o del canone di locazione lordo. Il Consiglio di Stato stabilisce i dettagli.

2bis Per gli immobili del patrimonio privato, le investizioni che mirano al risparmio energetico e alla protezione ambientale sono equiparate alle spese di manutenzione secondo il paragrafo 2 e possono essere detratte aggiuntivamente, nella misura in cui sono dichiarate deducibili anche per l'imposta federale diretta. Equiparate alle spese di manutenzione sono anche le spese per demolizioni in vista di una nuova costruzione sostitutiva. Tali costi di investimento e di demolizione in vista di una nuova costruzione sostitutiva sono deducibili nei due periodi fiscali successivi, nella misura in cui nel periodo fiscale in corso in cui le spese sono insorte non possono essere integralmente considerate fiscalmente. Sono inoltre deducibili i costi delle opere di tutela dei monumenti non coperti da sovvenzioni che il contribuente ha intrapreso in conformità alle prescrizioni legali di concerto con le autorità o su loro indicazione.

2ter ...

3. Non sono deducibili in particolare le spese per l'acquisto e il miglioramento dei beni patrimoniali e per l'estinzione dei debiti, le spese generali di rappresentanza e di stato, le spese per la formazione scolastica, i costi di mantenimento del contribuente e della sua famiglia inclusi gli affitti delle abitazioni e le donazioni private, salvo per le donazioni volontarie secondo il paragrafo 1 lettera l.

4. Il Consiglio di Stato può ordinare che le imposte indirette e straordinarie dirette prelevate alla fonte possano essere detratte dal reddito.

1. Per le diminuzioni di valore degli attivi del patrimonio aziendale sono ammortamenti consentiti, nella misura in cui risultino contabilmente o in tabelle di ammortamento speciali.

2. Gli ammortamenti devono corrispondere alla svalutazione delle singole attività nel corso dell’esercizio finanziario o devono essere distribuiti in modo appropriato sulla base della prevedibile durata d'utilizzo di un’attività.

3. La rivalutazione degli attivi può aumentare il valore di partenza per gli ammortamenti solo nella misura in cui sia consentita dal diritto commerciale e abbia aumentato il reddito imponibile dell’azienda o sia utilizzata per compensare perdite che sarebbero state compensabili ai sensi del § 29 comma 1 lettera b.

4. Gli investimenti per spese che aumentano il valore, attraverso le quali l'emissione è ulteriormente ridotta al di sotto dei limiti, possono essere completamente ammortizzati nell'anno in questione.

1. Accantonamenti a carico del conto economico sono ammessi per

a. obblighi sorti nell'esercizio finanziario la cui entità è ancora indeterminata;

b. rischi di perdita associati ad attivi dell'attivo circolante, in particolare merci e debitori;

c. altri rischi di perdita imminente direttamente minacciosi, sorti nell'esercizio finanziario.

2. Accantonamenti precedenti, che non sono più fondati o non lo sono più nella misura precedente, vengono aggiunti al reddito imponibile d'impresa.

1. Ai fini della ricerca scientifica o tecnica, nonché per i costi delle necessarie riorganizzazioni e ristrutturazioni operative, possono essere annualmente costituiti accantonamenti esenti da imposte. Il Consiglio di Governo regolamenta i dettagli sulla costituzione, l'entità e la liquidazione di tali accantonamenti.

1. Quando vengono sostituite le immobilizzazioni materiali necessarie all'attività operativa, le riserve occulte possono essere trasferite sui cespiti acquisiti come sostituzione, purché anch'essi siano necessari all'attività e si trovino in Svizzera. Rimane riservata la tassazione in caso di sostituzione di immobili con beni del patrimonio mobiliare.

2. Se l'acquisto per sostituzione non avviene nello stesso esercizio, può essere costituito un accantonamento per l'importo delle riserve occulte. Tale accantonamento deve essere utilizzato entro 2 anni per l'ammortamento sull'oggetto di sostituzione o essere stornato a favore del conto economico.

3. Sono considerati necessari all'attività operativa solo quei cespiti che risultano immediatamente indispensabili per la gestione di un'attività di fabbricazione, commerciale, artigianale, di servizi o agricola. Sono esclusi gli oggetti patrimoniali che servono all'impresa solo a fini di investimento patrimoniale o solo per il loro rendimento.

1. Dal reddito netto vengono detratti per il calcolo delle imposte i seguenti deduzioni sociali

a. CHF 2'000 per ogni persona totalmente o parzialmente incapace di lavorare che viene sostenuta dal contribuente almeno per l'importo della deduzione. La deduzione non può essere richiesta per il coniuge e per i figli per i quali viene concessa una detrazione ai sensi del § 34 paragrafo 4;

b. CHF 2'000 per ogni persona maggiorenne e gravemente invalida o permanentemente bisognosa di cure, che viene assistita gratuitamente dal contribuente in convivenza domestica;

c. * per le vedove, i separati, i divorziati e i celibi/nubili percettori di rendite AVS/AI con redditi imponibili (prima di tutte le deduzioni) pari al massimo all'importo della rendita semplice massima AVS/AI: 40% di questi redditi. In caso di redditi superiori, la deduzione diminuisce in scaglioni dell'1% per ogni CHF 100 di redditi aggiuntivi. Per le coppie coniugate non separate con redditi imponibili (prima di tutte le deduzioni) pari al massimo all'importo della rendita coniugale massima AVS/AI, la deduzione ammonta al 60% di questi redditi, purché entrambi i coniugi siano pensionati AVS/AI. In caso di redditi superiori, la deduzione diminuisce in scaglioni dell'1% per ogni CHF 250 di redditi aggiuntivi. La deduzione non può essere richiesta in entrambi i casi se, dopo tutte le deduzioni e senza considerare la proprietà immobiliare occupata permanentemente, rimane ancora un patrimonio imponibile.

1. Per l'anno fiscale 2005, un reddito imponibile (x) inferiore a CHF 15'000 rimane esente da tasse (soglia di esenzione fiscale). A partire da CHF 15'000, l'aliquota marginale viene calcolata in base alla funzione b + c * ln(x), e quindi l'importo fiscale viene determinato in base alla funzione b * x + c * x * (ln(x)-1) + d.

A seconda dell'ammontare del reddito determinante l'aliquota, l'importo fiscale per l'anno fiscale 2005 viene calcolato come segue

Reddito determinante l'aliquota: da 15'000 a 40'000

Formula di calcolo: b1 * x + c1 * x * (ln(x)-1) + d1

Fattore b1: -0.81773

Fattore c1: 0.08972

Fattore d1: 744.3

Reddito determinante l'aliquota: da 40'001 a 100'000

Formula di calcolo: b2 * x + c2 * x * (ln(x)-1) + d2

Fattore b2: -0.323806

Fattore c2: 0.043109

Fattore d2: -1'120.1564

Reddito determinante l'aliquota: da 100'001 a 1'150'000

Formula di calcolo: b3 * x + c3 * x * (ln(x)-1) + d3

Fattore b3: 0.052296

Fattore c3: 0.010441

Fattore d3: -4'386.9376

Reddito determinante l'aliquota: A partire da 1'150'001

Formula di calcolo: 211'306.15 + b4 * (x-1'150'000)

Fattore b4: 18.62%

2. Per i contribuenti coniugati non separati legalmente, nonché per i vedovi, separati, divorziati e celibi che vivono in comunione domestica con persone bisognose di sostegno o con figli per i quali viene concesso un abbuono per figli ai sensi del comma 4, viene applicata l'aliquota fiscale della metà del reddito complessivo imponibile, ma almeno l'aliquota fiscale minima. La stessa riduzione dell'aliquota viene concessa ai contribuenti vedovi per il periodo fiscale successivo alla morte del coniuge.

3. Per l'aliquota fiscale applicabile ai sensi dei paragrafi 1 e 2, sono determinanti le circostanze alla fine del periodo fiscale o del periodo di imposta.

4. L'importo dell'imposta sul reddito calcolato ai sensi dei paragrafi 1, 2 e 5 viene ridotto di CHF 750 per anno fiscale per ogni figlio minorenne, inabile al lavoro o in formazione professionale che vive in comunione domestica con il contribuente e per il quale egli ha o ha avuto la potestà genitoriale. In caso di affidamento congiunto (ai sensi dell'art. 133 comma 3 o dell'art. 298a comma 1 CC), la detrazione spetta al genitore che sostiene principalmente il mantenimento del figlio. La detrazione può essere richiesta una sola volta per figlio. Se il reddito del figlio supera la soglia di esenzione fiscale, la detrazione non viene concessa. Per la concessione della detrazione sono determinanti le circostanze alla fine del periodo fiscale o del periodo di imposta.

5. ...

6. ...

1. Qualora i redditi comprendano liquidazioni di capitale per prestazioni periodiche, l'imposta sul reddito è calcolata tenendo conto degli altri redditi e delle detrazioni consentite al tasso d'imposta che si otterrebbe se, al posto delle prestazioni una tantum, fosse erogata una prestazione annuale corrispondente.

1. Le prestazioni in capitale derivanti dalla previdenza professionale e da forme riconosciute di previdenza vincolata ai sensi del § 27bis comma 1, nonché le indennità in capitale simili erogate dal datore di lavoro con carattere previdenziale sono tassate separatamente. Allo stesso modo, le prestazioni in capitale in caso di decesso e per svantaggi fisici o di salute permanenti sono soggette a un'imposta annuale separata.

2. L'aliquota fiscale applicabile alla prestazione in capitale è la seguente

a. per i primi CHF 400'000: 2%;

b. per gli importi superiori a CHF 400'000: 6%;

3. Le deduzioni sociali ai sensi del § 33 e del § 34 comma 4 non sono concesse. Le prestazioni in capitale alla stessa persona nello stesso anno solare sono conteggiate insieme. Le prestazioni in capitale di persone tassate congiuntamente non sono conteggiate tra loro.

1. Se l'attività lavorativa autonoma viene definitivamente interrotta dopo il compimento del 55º anno di età o a causa dell'incapacità di continuare per inabilità, la somma delle riserve occulte realizzate negli ultimi 2 anni fiscali viene tassata separatamente rispetto al resto del reddito.

2. I contributi di acquisto per colmare le lacune nella previdenza professionale sono deducibili. Se tali acquisti non vengono effettuati, l'imposta sull'importo delle riserve occulte realizzate, per il quale il contribuente dimostra l'ammissibilità di un acquisto nella previdenza professionale, viene riscossa nello stesso modo delle prestazioni in capitale dalla previdenza ai sensi del § 36.

3. Per determinare l'aliquota fiscale applicabile al residuo delle riserve occulte realizzate ai sensi del § 34 comma 1, è determinante 1/5 di questo residuo, con un'aliquota fiscale minima del 5%. Non si concedono detrazioni sociali ai sensi del § 33 e del § 34 comma 4.

4. La stessa tassazione si applica anche al coniuge superstite, agli altri eredi e ai legatari, a condizione che non continuino l'impresa acquisita; il calcolo fiscale deve avvenire entro e non oltre 5 anni di calendario dalla fine dell'anno del decesso del testatore.

1. Per i piccoli compensi da lavoro dipendente, l'imposta deve essere riscossa al tasso del 4,5% senza tener conto degli altri redditi, delle eventuali spese professionali e delle detrazioni sociali. La condizione per questo è che il datore di lavoro versi l'imposta nell'ambito della procedura semplificata di conteggio ai sensi degli articoli 2 e 3 della legge federale del 17 giugno 2005 contro il lavoro nero. In questo modo, le imposte sul reddito per tali guadagni lavorativi sono liquidate da parte del cantone, del comune e della chiesa.

2. § 68f paragrafo 1 lettera a si applica mutatis mutandis.

3. Le imposte devono essere periodicamente consegnate alla competente cassa di compensazione AVS. Questa emette al contribuente un elenco o una conferma della detrazione fiscale effettuata. Essa trasferisce alla competente autorità fiscale i pagamenti delle imposte così incassati.

4. Il diritto a una commissione di riscossione ai sensi del § 68f paragrafo 3 è trasferito alla competente cassa di compensazione AVS.

1. L'imposta sul patrimonio è applicabile all'intero patrimonio netto.

1. Il patrimonio è valutato al valore di mercato, salvo disposizioni contrarie delle seguenti normative.

2. I beni immateriali e i beni mobili che appartengono al patrimonio aziendale della persona fiscalmente obbligata sono valutati al valore rilevante per l'imposta sul reddito.

3. I brevetti e i diritti analoghi ai sensi del § 24 comma 1 lett. bbis, che appartengono al patrimonio aziendale della persona fiscalmente obbligata, sono considerati solo al 20%.

1. Il valore dei terreni deve essere determinato tenendo equo conto del valore di mercato e del valore di rendimento.

2. I terreni utilizzati a scopo agricolo, inclusi gli edifici necessari, sono tassati in base al valore di rendimento. Sono esclusi i terreni che non costituiscono una parte necessaria di un'azienda agricola o il cui prezzo di acquisto non è stato calcolato essenzialmente in vista di un utilizzo agricolo duraturo.

3. La valutazione catastale è determinante. I dettagli sono stabiliti dal regolamento esecutivo.

4. ...

1. Il valore del bestiame viene determinato sulla base della media tra il valore di mercato e il valore d'uso.

1. Le rimanenze di magazzino sono valutate al costo d’acquisto o di produzione, o, se il valore di mercato è inferiore, al valore di mercato.

2. La probabilità di perdite deve essere adeguatamente considerata.

1. Il valore di mercato per i titoli quotati o regolarmente trattati su o fuori borsa si intende il valore di quotazione.

2. Per i titoli non quotati e non regolarmente trattati su o fuori borsa, il valore di mercato deve essere stimato.

3. Nella valutazione di diritti e crediti contestati o incerti, si deve tenere conto della probabilità di perdite.

4. ...

5. I dettagli sono determinati dal regolamento di esecuzione.

6. Per le quote in investimenti collettivi di capitale con proprietà immobiliare diretta, la differenza di valore tra gli attivi totali degli investimenti collettivi di capitale e la loro proprietà immobiliare diretta è imponibile.

7. Le partecipazioni dei dipendenti secondo il § 24b comma 1 devono essere rilevate al valore di mercato. Eventuali periodi di blocco sono considerati con una deduzione uniforme del 20%.

8. Le partecipazioni dei dipendenti secondo il § 24b comma 3 e il § 24c devono essere dichiarate al momento dell'assegnazione senza un valore fiscale.

1. Le assicurazioni sul capitale e sulla rendita sono soggette all'imposta sulla sostanza con il rispettivo valore di riscatto.

2. ...

3. I diritti dei lavoratori nei confronti delle istituzioni assicurative e di risparmio aziendali non sono tassati, fintanto che i depositi sono vincolati secondo le disposizioni statutarie dell'ente previdenziale.

1. Il contribuente può detrarre dal suo patrimonio i debiti comprovati per i quali è direttamente responsabile. Se è responsabile insieme ad altri per un debito, può detrarre solo l'importo che, in base alle circostanze, gli spetta. I debiti di garanzia possono essere detratti solo se è certo che il garante verrà escusso per il debito.

1. Gli oggetti di uso domestico destinati all'uso personale sono esenti da imposta.

1. Per il calcolo delle imposte viene detratto dal patrimonio netto

a. * per i contribuenti coniugati che vivono insieme, nonché per i contribuenti che possono richiedere la riduzione determinata dalla tariffa ai sensi del § 34 comma 2: CHF 180'000;

b. * per tutti gli altri contribuenti: CHF 90'000.

1. I patrimoni inferiori a CHF 10'000 sono esenti da imposta.

2. L'aliquota dell'imposta sul patrimonio è la seguente per i patrimoni imponibili

a. * per i primi CHF 150'000: 1,1 ‰;

b. * per i successivi CHF 200'000 da CHF 150'001 a CHF 350'000: 2,9 ‰;

c. * per le parti di patrimonio superiori a CHF 350'000: 3,3 ‰.

3. ...

4. ...

1. Sono soggetti alle imposte sui redditi e sul capitale delle persone giuridiche

a. le società di capitali e le cooperative;

b. le associazioni, le fondazioni e le altre persone giuridiche.

2. Le società di capitali ai sensi del comma 1 lettera a sono le società per azioni, le società in accomandita per azioni e le società a responsabilità limitata. Altre persone giuridiche sono considerate società di capitali, se distribuiscono l'utile netto esclusivamente o prevalentemente in base alla partecipazione al capitale dei membri.

2bis. Le altre persone giuridiche di cui al comma 1 lettera b sono equiparate i fondi di investimento collettivo con proprietà immobiliare diretta secondo l'art. 58 della Legge sugli investimenti collettivi del 23 giugno 2006 (LIC). Le società di investimento a capitale fisso secondo l'art. 110 LIC sono tassate come società di capitali.

3. Le persone giuridiche estere, le società commerciali e altre entità estere prive di personalità giuridica sono equiparate alle persone giuridiche nazionali a cui sono più simili per natura giuridica o forma effettiva.

1. Oggetto dell'imposta sul reddito è il reddito netto imponibile. Questo è composto da

a. il saldo del conto economico tenendo conto del saldo portato a nuovo dell'anno precedente;

b. tutte le parti del risultato aziendale escluse prima del calcolo del saldo del conto economico, che non vengono utilizzate per coprire spese aziendalmente giustificate, come in particolare le spese per la produzione, l'acquisto o l'incremento di valore di beni dell'attivo fisso, ammortamenti e accantonamenti aziendalmente non giustificati, conferimenti nelle riserve, versamenti sul capitale proprio da parte di mezzi dell'ente giuridico, distribuzioni di utili aperte e occulte e elargizioni aziendalmente non giustificate a terzi;

c. * i proventi non accreditati al conto economico, inclusi i guadagni di capitale, di liquidazione e di rivalutazione, salvo disposizione contraria del § 32;

d. * gli interessi sul capitale proprio occulto.

2. Non fanno parte del reddito netto imponibile i guadagni soggetti all'imposta sui guadagni su immobili, i guadagni di ristrutturazione, i conferimenti di capitale da parte di azionisti e membri, inclusi i sovrapprezzi.

3. Non viene generato alcun reddito imponibile per il trasferimento della sede, dell'amministrazione o di una sede secondaria in un altro cantone, purché non siano state effettuate alienazioni o rivalutazioni contabili.

4. Non viene generato alcun reddito imponibile dall'aumento di capitale derivante da eredità, legato o donazione.

1. Si considerano brevetti

a. Brevetti ai sensi della Convenzione sul brevetto europeo del 5 ottobre 1973 nella sua versione riveduta del 29 novembre 2000 con designazione Svizzera;

b. Brevetti ai sensi della Legge sui brevetti del 25 giugno 1954;

c. Brevetti esteri che sono equiparabili ai brevetti di cui alle lett. a e b.

2. Si considerano diritti comparabili

a. Certificati di protezione complementare ai sensi della Legge sui brevetti del 25 giugno 1954 e le loro estensioni;

b. Topografie protette ai sensi della Legge sulle topografie del 9 ottobre 1992;

c. Varietà vegetali protette ai sensi della Legge sulla protezione delle varietà vegetali del 20 marzo 1975;

d. Documenti protetti ai sensi della Legge sui medicamenti del 15 dicembre 2000;

e. Rapporti per i quali sussiste una protezione dei rapporti in base alle disposizioni di attuazione della Legge sull'agricoltura del 29 aprile 1998;

f. Diritti esteri equivalenti ai diritti di cui alle lett. a-e.

3. Il reddito netto derivante da brevetti e diritti comparabili, su richiesta della persona contribuente, viene incluso nel calcolo del reddito netto imponibile con una riduzione del 90% in proporzione al rapporto delle spese qualificate di ricerca e sviluppo rispetto alle spese totali di ricerca e sviluppo per brevetto o diritto comparabile (quoziente Nexus).

4. Il reddito netto derivante da brevetti e diritti comparabili contenuti in prodotti viene determinato riducendo il reddito netto da tali prodotti del 6% dei costi assegnati a questi prodotti, oltre alla riduzione per il marchio.

5. Se il reddito netto derivante da brevetti e diritti comparabili viene tassato con riduzione per la prima volta, le spese di ricerca e sviluppo già considerate nei periodi fiscali precedenti e un eventuale sgravio secondo § 54a vengono aggiunti al reddito netto imponibile. In misura dell'importo aggiunto, si deve costituire una riserva latente tassata.

6. In casi giustificati, su richiesta, l'aggiunta ai sensi del paragrafo 5 può essere distribuita sui primi 5 anni dalla prima tassazione ridotta.

7. Per l'applicazione dei paragrafi 3-5, si applicano le disposizioni di attuazione emesse dal Consiglio federale, in base all'articolo 24b, paragrafo 4, della Legge federale del 14 dicembre 1990 sull'armonizzazione delle imposte dirette dei cantoni e dei comuni.

1. Se la persona soggetta a tassazione, all'inizio dell'obbligo fiscale, rileva riserve occulte inclusi i plusvalori creati autonomamente, questi non sono soggetti a imposta sul reddito. Non possono essere rilevate le riserve occulte di una società per azioni o di una cooperativa derivanti da partecipazioni di almeno il 10% nel capitale sociale, nel capitale azionario o negli utili e nelle riserve di un'altra società.

2. L'inizio dell'obbligo fiscale è considerato il trasferimento di beni, aziende, rami d'azienda o funzioni dall'estero a un'attività commerciale nazionale o a una stabile organizzazione nazionale, la fine di un'esenzione fiscale conforme al § 16, nonché il trasferimento della sede o della gestione effettiva in Svizzera.

3. Le riserve occulte rilevate devono essere ammortizzate annualmente al tasso che viene applicato fiscalmente per gli ammortamenti sui beni in questione.

4. Il plusvalore creato autonomamente rilevato deve essere ammortizzato entro 10 anni.

1. Se termina l'obbligo fiscale, le riserve latenti non tassate, esistenti in quel momento, inclusi gli incrementi di valore creati autonomamente, vengono tassate.

2. La fine dell'obbligo fiscale si considera avvenuta in caso di trasferimento di beni patrimoniali, aziende, rami d'azienda o funzioni dal territorio nazionale a un'attività all'estero o a una sede operativa estera, il passaggio a un'esenzione fiscale secondo il § 16, nonché in caso di trasferimento della sede o della gestione effettiva all'estero.

1. Le spese giustificate commercialmente ai sensi del § 53 comma 1 lettera b sono considerate in particolare

a. le imposte federali, cantonali e comunali iscritte a bilancio, ad eccezione delle imposte penali e delle multe fiscali;

b. le erogazioni per il benessere del proprio personale a casse di compensazione esenti da imposte, casse di assicurazioni sociali, istituti di previdenza del personale e casse previdenziali associative;

c. * le prestazioni volontarie in denaro e altri beni patrimoniali a persone giuridiche con sede in Svizzera, esentate dall'obbligo fiscale per il loro scopo pubblico o di utilità generale, nonché alla Confederazione, ai Cantoni, ai Comuni e ai loro enti;

d. * gli sconti, gli abbuoni, le provvigioni e rimborsi sulla retribuzione per forniture e prestazioni nonché gli eccedenze destinate alla distribuzione agli assicurati da parte delle compagnie di assicurazione;

e. * i costi della formazione e del perfezionamento professionale, inclusi i costi di riqualificazione, del proprio personale.

2. Non rientrano nelle spese giustificate commercialmente i pagamenti di tangenti ai sensi del diritto penale svizzero a funzionari svizzeri o stranieri.

1. Le spese di ricerca e sviluppo, che sono state sostenute dalla persona soggetta a tassazione direttamente o da terzi indirettamente sul territorio nazionale, possono essere detratte su richiesta oltre le spese di ricerca e sviluppo giustificate commercialmente, nella misura del 20%.

2. Si considerano ricerca e sviluppo la ricerca scientifica e l'innovazione basata sulla scienza, secondo l'art. 2 della legge federale del 14 dicembre 2012 sulla promozione della ricerca e dell'innovazione.

3. È consentita una detrazione aumentata su

a. il costo del personale direttamente attribuibile alla ricerca e sviluppo, maggiorato del 35% di tale costo del personale, tuttavia fino al totale delle spese della persona soggetta a tassazione;

b. l'80% delle spese per la ricerca e sviluppo addebitate da terzi.

4. Se il committente della ricerca e sviluppo ha diritto alla detrazione, nessuna detrazione è accordata al contraente per tale importo.

1. L'intera riduzione fiscale ai sensi dei §§ 53a commi 3 e 4 e 54a non può superare il 50% del reddito imponibile prima della compensazione delle perdite, escludendo il reddito netto da partecipazioni ai sensi del § 59, e prima della detrazione delle riduzioni effettuate.

2. Né dalle singole riduzioni né dall'intera riduzione fiscale possono derivare riporti di perdite.

1. Per gli ammortamenti, gli accantonamenti, le riserve e le sostituzioni si applicano mutatis mutandis i §§ 30-32.

2. In caso di sostituzione di partecipazioni, le riserve occulte possono essere trasferite a una nuova partecipazione, a condizione che la partecipazione alienata rappresenti almeno il 10% del capitale sociale o del capitale azionario, o almeno il 10% degli utili e delle riserve dell'altra società e che questa partecipazione sia stata posseduta per almeno un anno dalla società per azioni o dalla cooperativa. § 32 comma 2 si applica mutatis mutandis.

3. Le rettifiche di valore e gli ammortamenti sui costi di acquisizione delle partecipazioni, che soddisfano i requisiti dell'articolo § 59 comma 5 lettera b, vengono aggiunti all'utile imponibile nella misura in cui non sono più giustificati.

1. Le riserve occulte di una persona giuridica non sono tassate in caso di ristrutturazioni, in particolare in caso di fusione, scissione o trasformazione, nella misura in cui l'obbligo fiscale in Svizzera continui a sussistere e siano assunti i valori finora rilevanti per l'imposta sul reddito

a. nella trasformazione in una società di persone o in un'altra persona giuridica;

b. nella scissione o escissione di una persona giuridica, a condizione che siano trasferite una o più aziende o rami d'azienda e nella misura in cui le persone giuridiche esistenti dopo la scissione continuino a gestire un'azienda o un ramo d'azienda;

c. nello scambio di diritti di partecipazione o di adesione in occasione di ristrutturazioni o di fusioni assimilabili;

d. nel trasferimento di aziende o rami d'azienda nonché di beni del patrimonio operativo su una società figlia nazionale. Si considera società figlia una società per azioni o cooperativa in cui la società per azioni o cooperativa trasferente detiene almeno il 20% del capitale sociale o del capitale di fondazione.

2. In caso di trasferimento a una società figlia ai sensi del capoverso 1, lettera d, le riserve occulte trasferite vengono tassate retroattivamente secondo il procedimento di cui al § 146, nella misura in cui, entro i 5 anni successivi alla ristrutturazione, i beni trasferiti o i diritti di partecipazione o di adesione nella società figlia vengano alienati; in tal caso, la società figlia può far valere le corrispondenti riserve occulte tassate come reddito.

3. Tra società per azioni e cooperative nazionali, che secondo il quadro complessivo delle circostanze reali sono riunite sotto la direzione unitaria di una società per azioni o cooperativa per mezzo della maggioranza dei voti o in altro modo, possono essere trasferite partecipazioni detenute direttamente o indirettamente di almeno il 20% del capitale sociale o del capitale di fondazione di un'altra società per azioni o cooperativa, aziende o rami d'azienda nonché beni del patrimonio operativo ai valori finora rilevanti per l'imposta sui redditi. Fanno eccezione

a. il trasferimento a una società figlia ai sensi del capoverso 1, lettera d;

b. * ...

4. Se nel caso di un trasferimento ai sensi del capoverso 3, entro i successivi 5 anni, i beni trasferiti vengono alienati o se durante questo periodo a si rinuncia alla direzione unitaria, le riserve occulte trasferite verranno tassate retroattivamente secondo il procedimento di cui al § 146. La persona giuridica beneficiaria può in tal caso far valere le corrispondenti riserve occulte tassate come reddito. Le società per azioni e le cooperative nazionali riunite sotto direzione unitaria al momento della violazione del termine di blocco sono solidalmente responsabili per l'imposta aggiuntiva.

5. Se, a seguito dell'acquisizione degli attivi e passivi di una società per azioni o di una cooperativa, i cui diritti di partecipazione appartengono alla società per azioni o cooperativa acquirente, si genera una perdita contabile sulla partecipazione, quest'ultima non può essere dedotta fiscalmente; un eventuale utile contabile sulla partecipazione sarà tassato.

1. Dall'utile netto possono essere dedotte le perdite degli ultimi 7 esercizi precedenti il periodo fiscale, nella misura in cui non abbiano potuto essere prese in considerazione nel calcolo dell'utile netto imponibile di quegli anni.

2. I contributi per il ripianamento di un deficit patrimoniale nell'ambito di una ristrutturazione, che non costituiscono apporti di capitale ai sensi del § 53 comma 2, possono essere utilizzati anche per compensare perdite che si sono verificate in periodi d'esercizio precedenti e non hanno ancora potuto essere compensate con i ricavi.

1. L'imposta sul reddito ammonta per l'imposta statale

a. * dal 1º gennaio 2020 al 31 dicembre 2022

1. sul primo CHF 100'000.- del reddito netto 6%;

2. sul restante reddito netto 8%;

b. * dal 1º gennaio 2023 al 31 dicembre 2024 sul reddito netto 6,5%;

c. * dal 1º gennaio 2025 sul reddito netto 4,4%.

2. L'imposta sul reddito ammonta per l'imposta comunale

a. * fino al 31 dicembre 2022 2-5% del reddito netto; i comuni fissano annualmente l'aliquota entro questi limiti;

b. * dal 1º gennaio 2023 al massimo 55% dell'imposta statale; i comuni fissano il coefficiente fiscale annualmente.

3. I profitti di persone giuridiche con scopi ideali non sono tassati, a condizione che non superino CHF 20'000.- e siano destinati esclusivamente e irrevocabilmente a tali scopi.

1. Se una società di capitali o cooperativa partecipa con almeno il 10% al capitale sociale o nominale, oppure agli utili e alle riserve di un'altra società, o se i suoi diritti di partecipazione hanno un valore di mercato di almeno CHF 1 milione, l'imposta sul reddito si riduce proporzionalmente al rapporto tra il profitto netto derivante dai diritti di partecipazione e l'utile netto complessivo.

2. Il profitto netto derivante dalle partecipazioni corrisponde al ricavo delle partecipazioni al netto delle spese di finanziamento imputabili e di un contributo del 5% per coprire le spese amministrative. La prova delle spese amministrative effettive rimane riservata. Sono considerati costi di finanziamento gli interessi passivi e altri oneri che economicamente sono equiparabili agli interessi passivi. Nei ricavi delle partecipazioni rientrano anche le plusvalenze su tali partecipazioni e i proventi dei diritti d'opzione ad esse correlati.

3. Non costituiscono ricavi da partecipazioni

a. Le prestazioni che costituiscono spese commercialmente giustificate per la società di capitali o cooperativa che effettua la prestazione;

b. Le plusvalenze da rivalutazione delle partecipazioni.

4. Il ricavo da una partecipazione non viene preso in considerazione nel calcolo della riduzione nella misura in cui sulla stessa partecipazione viene effettuata una svalutazione a carico del reddito netto imponibile, che è in relazione con la distribuzione degli utili.

5. Le plusvalenze vengono prese in considerazione nel calcolo della riduzione solo

a. Nella misura in cui il ricavo della cessione supera i costi di acquisizione;

b. Se la partecipazione ceduta rappresentava almeno il 10% del capitale sociale o nominale di un'altra società o offriva un diritto ad almeno il 10% degli utili e delle riserve di un'altra società ed è stata in possesso della società di capitali o cooperativa per almeno 1 anno. Se la quota di partecipazione scende al di sotto del 10% a seguito di una cessione parziale, la riduzione su ogni successiva plusvalenza di cessione potrà essere concessa solo se i diritti di partecipazione avevano un valore di mercato di almeno CHF 1 milione alla fine dell'anno fiscale precedente la vendita.

6. Le transazioni che nel gruppo generano un risparmio fiscale ingiustificato comportano una rettifica del reddito imponibile o una riduzione della riduzione. Un risparmio fiscale ingiustificato sussiste quando le plusvalenze e le minusvalenze o le svalutazioni sulle partecipazioni ai sensi dei §§ 55 e 59 sono in rapporto causale.

1. Oggetto dell'imposta sul capitale delle società di capitali e delle cooperative è il capitale proprio. Questo è composto dal capitale sociale o di partecipazione versato, dai conferimenti, sovrapprezzi e contributi dichiarati nel bilancio commerciale dagli azionisti, nonché dalle riserve palesi e dalle riserve occulte tassate come reddito.

2. ...

3. Almeno il capitale sociale o di partecipazione versato è soggetto a tassazione.

4. Il capitale proprio che si riferisce ai diritti di partecipazione ai sensi del § 59, ai brevetti e diritti analoghi ai sensi del § 53a, nonché ai prestiti a società del gruppo, è ridotto dell'80% proporzionalmente a questi valori rispetto al totale degli attivi di bilancio. La base di calcolo è costituita dai valori contabili rilevanti ai fini fiscali (valori per l'imposta sul reddito).

1. Per le società di capitali e le cooperative, alle quali è stato concesso capitale di debito dai loro soci o cooperanti o da persone a loro vicine, direttamente o indirettamente, il capitale proprio imponibile secondo l'§ 60 si aumenta di quella parte di tale capitale di debito che, dal punto di vista economico, assume la funzione di capitale proprio.

1. L'imposta sul capitale delle società di capitali e delle cooperative è pari per lo Stato all'1,0 ‰ del capitale imponibile, con un minimo di CHF 300.-.

2. L'imposta sul capitale delle società di capitali e delle cooperative è pari per il Comune

a. * fino al 31 dicembre 2022 allo 0,55 ‰ del capitale imponibile, con un minimo di CHF 165.-;

b. * dal 1° gennaio 2023 a un massimo del 55% dell'imposta statale; i Comuni stabiliscono annualmente l'aliquota fiscale.

1. Associazioni, fondazioni e le altre persone giuridiche versano un'imposta sul reddito per l’imposta statale di

a. * fino al 31 dicembre 2024 del 6%;

b. * dal 1 gennaio 2025 del 4,4%.

2. L'imposta sul reddito è per l’imposta comunale

a. * fino al 31 dicembre 2022 dal 2 al 5% del reddito netto; i comuni stabiliscono annualmente l'aliquota fiscale entro questi limiti;

b. * dal 1 gennaio 2023 al massimo del 55% dell'imposta statale; i comuni stabiliscono annualmente il tasso d’imposta.

3. I profitti che, calcolati su 1 anno, non raggiungono CHF 20'000.- non sono tassati.

4. Il capitale imponibile è costituito dal patrimonio netto, come calcolato secondo le disposizioni per le persone fisiche.

5. L'aliquota fiscale per il capitale si determina per Stato e Comune secondo le disposizioni per le società di capitali ai sensi del § 62, senza che venga imposta un’imposta minima.

6. Il capitale inferiore a CHF 150'000.- non è tassato.

1. I contributi dei membri alle associazioni e i conferimenti al patrimonio delle fondazioni non sono considerati reddito imponibile.

2. Dalle entrate imponibili delle associazioni possono essere dedotte integralmente le spese necessarie per ottenere tali entrate, mentre le altre spese possono essere dedotte solo nella misura in cui superano i contributi dei membri.

3. Per spese specifiche relative agli anni futuri, che corrispondono agli obiettivi statutari, è consentita la costituzione di accantonamenti. Questi devono essere utilizzati per lo scopo previsto entro 5 anni dalla loro costituzione o sciolti a favore del conto economico.

4. Gli investimenti collettivi di capitale secondo il § 52 paragrafo 2bis sono soggetti all'imposta sul reddito per il reddito derivante da proprietà immobiliare diretta; sono soggetti all'imposta sul capitale per la quota di patrimonio netto attribuibile alla proprietà immobiliare diretta.

1. Comunanze e patrimoni privi di personalità giuridica, che vengono tassati come tali (§ 7 comma 2), sono soggetti all'imposta sul reddito e sul patrimonio.

2. L'aliquota fiscale (§ 34 comma 1) è di almeno il 5% per il reddito e almeno il 2‰ per il patrimonio. Inoltre, si applicano i criteri validi per le persone fisiche.

1. Lavoratori stranieri, che non possiedono il permesso di domicilio ai sensi delle leggi sull'immigrazione, ma che hanno residenza o dimora fiscale nel Cantone, sono soggetti a una trattenuta alla fonte per il loro reddito da attività lavorativa dipendente. Sono esclusi da questo obbligo i redditi soggetti a tassazione ai sensi dell'articolo § 36ter.

2. I coniugi che vivono in matrimonio non separato sono tassati in procedura ordinaria se uno dei coniugi possiede la cittadinanza svizzera o il permesso di domicilio.

1. L'imposta viene calcolata sul reddito lordo.

2. Sono imponibili

a. i redditi da attività lavorativa dipendente secondo l'art. 68a comma 1, i redditi accessori come i benefici monetari derivanti dalla partecipazione dei dipendenti e le prestazioni in natura, ma non i costi sostenuti dal datore di lavoro per la formazione e il perfezionamento professionale orientati alla carriera secondo l'art. 24 comma 1 lett. a;

b. i redditi sostitutivi come indennità giornaliere dall'assicurazione malattia, infortuni e disoccupazione; e

c. le prestazioni in base all'art. 18 comma 3 della Legge federale del 20 dicembre 1946 sull'assicurazione per la vecchiaia e i superstiti (LAVS).

3. Le prestazioni in natura e le mance vengono generalmente valutate secondo i parametri applicabili all'assicurazione federale per la vecchiaia e i superstiti.

1. Nella determinazione delle aliquote fiscali si devono considerare le spese professionali (articolo 29, comma 1, lettera a) e i contributi assicurativi (articolo 29, lettere dbis, h e k), nonché le detrazioni per carichi familiari (articolo 33, lettere a e b, e articolo 34, comma 4).

2. La detrazione fiscale per i coniugi non separati legalmente, entrambi lavoratori, si basa sulle aliquote che tengono conto del loro reddito complessivo (articolo 8), delle detrazioni di cui al comma 1, nonché della detrazione per doppio reddito (articolo 8, comma 3).

1. Il Consiglio di Stato stabilisce le aliquote fiscali per le imposte cantonali e comunali in conformità al § 68c. L'imposta comunale deve essere calcolata in base a un'aliquota fiscale comunale media ponderata, includendo le imposte per l'assistenza sociale, la Chiesa e il contributo sostitutivo dei vigili del fuoco.

2. L'Amministrazione fiscale cantonale determina, in accordo con l'Amministrazione federale delle contribuzioni, l'aliquota fiscale complessiva valida per le imposte cantonali, comunali e l'imposta federale diretta.

1. La detrazione fiscale sostituisce l'imposta statale e comunale da valutare sul reddito da lavoro nel procedimento ordinario. Successivamente non vengono concessi ulteriori detrazioni; nei casi di § 68h e § 68h bis, rimane riservata la valutazione ordinaria.

1. Il datore di lavoro quale debitore della prestazione imponibile è obbligato

a. al momento della scadenza delle prestazioni pecuniarie, a trattenere l'imposta dovuta e, nel caso di altre prestazioni (in particolare prestazioni in natura e mance), a esigere l'imposta dovuta dal dipendente;

b. emettere al contribuente un elenco o una conferma della detrazione fiscale;

c. consegnare periodicamente le imposte all'amministrazione fiscale cantonale, rendere conto di queste con essa e permettere l'accesso a tutti i documenti per il controllo della riscossione dell'imposta;

d. * nel caso di cui al § 68h comma 1 lett. a, segnalare i contribuenti pertinenti all'amministrazione fiscale cantonale.

2. Il debitore della prestazione imponibile è responsabile per il pagamento dell'imposta alla fonte. L'imposta alla fonte deve essere trattenuta anche se il contribuente è soggetto all'imposta in un altro cantone.

3. Riceve una provvigione di riscossione, stabilita dal Consiglio di Stato. Quest'ultimo tiene conto della provvigione di riscossione stabilita dalla Confederazione per l'imposta federale diretta.

1. L'amministrazione fiscale cantonale effettua il calcolo trimestrale delle imposte riscosse alla fonte per conto della Confederazione, dei comuni e delle chiese nazionali.

2. La quota della tassa ecclesiastica riscossa dall'amministrazione fiscale cantonale è ripartita tra le 3 chiese nazionali in proporzione al numero di fedeli residenti nel cantone.

1. Le persone soggette a imposta alla fonte secondo l'art. 68a par. 1 vengono tassate successivamente secondo la procedura ordinaria se

a. il loro reddito lordo in un anno fiscale raggiunge o supera un determinato importo; oppure

b. dispongono di patrimonio e redditi non soggetti a imposta alla fonte.

2. Il Dipartimento federale delle finanze stabilisce l'importo di cui al par. 1 lett. a.

3. È soggetto a tassazione ordinaria posteriore anche chi vive in matrimonio legalmente e di fatto non separato con una persona di cui al par. 1.

4. Le persone con patrimonio e redditi secondo il par. 1 lett. b devono richiedere il modulo per la dichiarazione dei redditi all'amministrazione fiscale cantonale entro il 31 marzo dell'anno successivo all'anno fiscale.

5. La tassazione ordinaria posteriore è valida fino alla fine dell'obbligo fiscale alla fonte.

6. L'imposta detratta alla fonte viene accreditata senza interessi.

1. Le persone soggette alla ritenuta alla fonte ai sensi del § 68a comma 1, che non soddisfano nessuna delle condizioni di cui al § 68h comma 1, vengono, su richiesta, successivamente tassate mediante procedura ordinaria.

2. La richiesta si estende anche al coniuge, che vive con il richiedente in matrimonio legalmente e di fatto non separato.

3. La richiesta deve essere presentata entro il 31 marzo dell'anno successivo all'anno fiscale. Per le persone che lasciano la Svizzera, il termine per la presentazione della richiesta termina al momento della cancellazione.

4. Se non viene effettuata una successiva valutazione ordinaria su richiesta, la ritenuta alla fonte sostituisce le imposte sul reddito di lavoro da accertare con la procedura ordinaria. Successivamente, non vengono concessi ulteriori detrazioni.

5. § 68h commi 5 e 6 sono applicabili.

1. Ai sensi degli articoli da 68k a 68p, si considerano contribuenti residenti all'estero le persone fisiche prive di domicilio fiscale o soggiorno nel cantone e le persone giuridiche prive di sede legale o amministrazione effettiva nel cantone.

1. Chiunque senza domicilio fiscale o soggiorno in Svizzera eserciti un'attività lavorativa dipendente per breve durata o come frontaliere o pendolare settimanale nel Cantone, versa l'imposta alla fonte sul reddito da lavoro conformemente ai §§ 68a-68g.

2. Le persone che, al momento della percezione di vantaggi pecuniari derivanti da partecipazioni dei dipendenti ai sensi del § 24b comma 3, risiedono all'estero, versano per tali vantaggi pecuniari l'imposta alla fonte proporzionalmente ai sensi del § 24d. L'imposta sui vantaggi pecuniari è pari a

a. 14 % per l'imposta statale;

b. 7 % per l'imposta comunale.

3. Sono esclusi da ciò i redditi soggetti alla tassazione secondo la procedura semplificata di conteggio ai sensi del § 36ter.

1. Artisti domiciliati all'estero, come artisti di scena, cinematografici, radiofonici o televisivi, musicisti e artisti, nonché sportivi e conferenzieri, sono soggetti a imposizione fiscale per i redditi derivanti dalla loro attività personale svolta nel cantone e per i compensi a essa correlati. Questo vale anche per i redditi e i compensi che non affluiscono direttamente a loro, ma a un terzo che ha organizzato la loro attività.

2. Il Consiglio di Stato stabilisce per l'imposta cantonale l'aliquota fiscale sui redditi lordi dopo la detrazione delle spese per la formazione del reddito. Le spese per la formazione del reddito ammontano a

a. * 50% dei redditi lordi per gli artisti;

b. * 20% dei redditi lordi per gli sportivi e i conferenzieri.

3. L'amministrazione fiscale cantonale determina ai sensi del § 68d la tariffa totale applicabile all'imposta statale, comunale e federale diretta.

1. I membri della direzione o della gestione di persone giuridiche con sede o gestione effettiva nel Cantone, che risiedono all'estero, sono soggetti a tassazione per le loro quote di partecipazione agli utili, gettoni di presenza, indennità fisse, partecipazioni dei dipendenti e compensi simili.

2. I membri della direzione o della gestione di imprese straniere con stabilimenti nel Cantone, che risiedono all'estero, sono soggetti a tassazione per le loro quote di partecipazione agli utili, gettoni di presenza, indennità fisse, partecipazioni dei dipendenti e compensi simili a carico di questi stabilimenti.

3. L'imposta ammonta sui redditi lordi a

a. 12% per l'imposta cantonale;

b. 6% per l'imposta comunale.

1. I creditori o usufruttuari di crediti, domiciliati all'estero, garantiti da ipoteca immobiliare o pignoratizia su immobili situati nel Cantone, sono soggetti a imposta sugli interessi loro corrisposti.

2. L'imposta sui redditi lordi è pari a

a. 10% per l'imposta statale;

b. 5% per l'imposta comunale.

1. I pensionati residenti all'estero, che ricevono pensioni, stipendi di quiescenza o altre indennità da un datore di lavoro o una cassa pensionistica con sede nel cantone, a causa di un precedente rapporto di lavoro di diritto pubblico, sono soggetti a tassazione per tali redditi.

2. L'imposta sui redditi lordi ammonta a

a. 7,0% per l'imposta statale;

b. 3,5% per l'imposta comunale.

3. Le prestazioni in capitale sono tassate secondo il § 68obis comma 3.

1. I beneficiari residenti all'estero di prestazioni provenienti da istituti svizzeri di previdenza professionale di diritto privato, nonché da forme riconosciute di previdenza vincolata, sono soggetti a tassazione alla fonte per tali prestazioni.

2. Le rendite sono soggette a un'imposta alla fonte secondo il § 68o, comma 2.

3. Le prestazioni in capitale sono soggette a una detrazione fiscale alla fonte, indipendentemente dalle disposizioni di accordi internazionali. L'imposta alla fonte sul lordo della prestazione in capitale (arrotondato al CHF 1'000 più vicino) è

a. per i primi CHF 400'000: 3,2%;

b. per importi superiori a CHF 400'000: 9,5%;

c. complessivamente però non superiore al: 7,1%.

1. Destinatari residenti all'estero che ricevono prestazioni ai sensi dell'art. 18 cpv. 3 AHVG sono tassati alla fonte per queste prestazioni. Il Consiglio di Stato stabilisce la tariffa fiscale.

1. I lavoratori residenti all'estero, che prestano lavoro nel trasporto internazionale a bordo di una nave o di un aeromobile o nel trasporto su strada e ricevono per tali prestazioni salario o altre retribuzioni da un datore di lavoro con sede o stabilimento nel Cantone, sono tassati su tali redditi secondo i §§ 68a-68g; resta esclusa la tassazione dei marittimi per il lavoro a bordo di una nave d'alto mare.

1. L'imposta alla fonte sostituisce le imposte statali e comunali sul reddito da lavoro, che sarebbero altrimenti accertate con procedura ordinaria. Successivamente non vengono concessi ulteriori sgravi.

1. I datori di lavoro, gli organizzatori, le persone giuridiche, i debitori ipotecari e i fondi pensione pubblici in qualità di debitori delle prestazioni imponibili sono obbligati a

a. trattenere l'imposta dovuta al momento della scadenza delle prestazioni in denaro e, per altre prestazioni (in particolare prestazioni in natura e mance), richiedere al contribuente l'imposta dovuta;

b. rilasciare al contribuente un prospetto o una conferma della ritenuta fiscale;

c. * versare periodicamente le imposte all'amministrazione fiscale cantonale, effettuare un resoconto a riguardo e consentire loro l'accesso a tutti i documenti per il controllo della riscossione delle imposte;

d. * pagare le imposte proporzionali sulle opzioni per i dipendenti esercitate all'estero. La datrice di lavoro è obbligata al pagamento proporzionale delle imposte anche se il vantaggio di natura pecuniaria è erogato da una società del gruppo straniera.

2. Il debitore della prestazione imponibile è responsabile del pagamento dell'imposta alla fonte.

3. Riceve una provvigione di riscossione, il cui tasso è stabilito dal consiglio di governo. Questo tiene in considerazione la provvigione di riscossione fissata dalla Confederazione per l'imposta federale diretta.

1. L'amministrazione fiscale cantonale effettua la liquidazione trimestrale con la Confederazione e i comuni in merito alle imposte riscosse alla fonte.

2. Una percentuale della quota dello Stato sulle imposte alla fonte secondo il § 68l viene destinata al comune nel cui territorio si sono svolti i relativi eventi. Il consiglio del distretto stabilisce la percentuale della quota.

1. Le persone soggette alla ritenuta alla fonte ai sensi dell'articolo 68k o 68p possono richiedere una tassazione ordinaria successiva per ogni periodo fiscale entro il 31 marzo dell'anno successivo a quello fiscale se

a. la maggior parte dei loro redditi mondiali, inclusi i redditi del coniuge, è imponibile in Svizzera;

b. la loro situazione è paragonabile a quella di una persona soggetta a imposta residente in Svizzera; oppure

c. tale valutazione è necessaria per far valere le deduzioni previste in una convenzione contro la doppia imposizione.

2. L'imposta detratta alla fonte viene accreditata senza interessi.

3. Le condizioni di cui al comma 1 e la procedura sono regolamentate dal Dipartimento federale delle finanze.

1. In presenza di circostanze eccessive, in particolare riguardanti le detrazioni forfettarie incluse nell'aliquota d'imposta alla fonte, l'amministrazione fiscale cantonale può richiedere d'ufficio una successiva valutazione ordinaria a favore o a sfavore del contribuente.

2. Le condizioni per questo sono regolate dal Dipartimento federale delle finanze.

1. Per il concetto di fondo rustico si applicano le disposizioni del Codice Civile Svizzero (Art. 655). In particolare, rientrano in tale definizione il suolo e gli edifici.

1. Per le imposte immobiliari esiste un privilegio legale ipotecario che prevale su tutti gli oneri di diritto privato.

1. L'imposta sugli utili immobiliari si applica ai guadagni derivanti dalla cessione di immobili o di quote di tali proprietà.

1. L'obbligo fiscale è costituito da ogni alienazione con la quale viene trasferita la proprietà di un immobile.

2. Sono equiparati all'alienazione

a. Gli atti giuridici che, relativamente al potere di disposizione, producono effetti economicamente equivalenti ad un'alienazione;

b. Gli oneri gravanti sugli immobili con servitù di diritto privato o restrizioni della proprietà di diritto pubblico, se queste compromettono in modo permanente e significativo la gestione illimitata o il valore di alienazione degli immobili e se l'onere viene imposto dietro corrispettivo; la tassazione come guadagno immobiliare non avviene nella misura in cui il corrispettivo è imponibile secondo i §§ 24 lettera d e 53 comma 1.

1. L'imposta sui guadagni immobiliari non è applicata (lettere b, e e f) o è differita (lettere a, c, d, g, gbis, h, i e k)

a.* nel caso di anticipazione ereditaria, successione (successione, divisione ereditaria, legado) o donazione, nel caso di trasferimento di proprietà tra coniugi in relazione al regime patrimoniale e per compensare i contributi straordinari di un coniuge al mantenimento della famiglia (art. 165 CC) e le pretese di diritto matrimoniale, purché entrambi i coniugi siano d'accordo;

b. nel caso di pagamenti periodici ricorrenti derivanti da contratti di diritto di superficie e di utilizzo;

c. nella misura in cui non si ottenga un guadagno tramite un pagamento aggiuntivo, in caso di ricomposizione fondiaria, pianificazione di quartiere, ridimensionamento del terreno edificabile o rettifica dei confini, così come nel caso di scambio di terreni situati nel cantone;

d.* in caso di espropriazioni, quando l'espropriato è compensato con un bene reale o ne acquisisce uno all'interno del cantone. La riacquisizione deve essere generalmente effettuata entro 2 anni. Equivale a espropriazione la vendita consensuale all'espropriante, se quest'ultimo potrebbe far valere il diritto di esproprio in vista di un'opera pubblica specifica;

e. in caso di esecuzioni forzate, se i creditori non ricevono una copertura completa;

f. nella rivendita di un immobile acquisito dal creditore ipotecario o dalla garanzia nel procedimento di esecuzione forzata, nella misura in cui il guadagno ottenuto non superi la perdita subita;

g.* senza modifica del valore nelle proporzioni di partecipazione in caso di trasformazione di proprietà comune;

gbis.* in caso di ristrutturazioni ai sensi del § 26 e del § 56 e in caso di acquisizioni di sostituzione ai sensi del § 55 comma 2;

h.* in caso di vendita totale o parziale di proprietà immobiliare appartenente all'attivo immobiliare necessario per l'esercizio ai sensi del § 32 comma 3 (escluse le aziende agricole), nella misura in cui il ricavato sia utilizzato generalmente entro 2 anni per acquisire proprietà immobiliare necessaria per l'esercizio in Svizzera;

i.* in caso di vendita totale o parziale di terreni agricoli o forestali, nella misura in cui il ricavato sia utilizzato generalmente entro 2 anni per acquisire un terreno coltivato personalmente in Svizzera o per migliorare i propri terreni agricoli o forestali coltivati personalmente;

k.* in caso di vendita di una proprietà abitata in modo permanente ed esclusivo da sé stessi, nella misura in cui il ricavato sia utilizzato generalmente entro 2 anni per l'acquisto di una proprietà di sostituzione con lo stesso utilizzo in Svizzera.

1. Soggetto passivo è l'alienante.

2. Se il bene immobile da alienare è in comproprietà indivisa, la comunione stessa è soggetto passivo d'imposta, con esclusione del comproprietario acquirente.

3. Se le quote di comproprietà vengono alienate simultaneamente, i comproprietari sono tenuti a versare l'imposta congiuntamente.

1. Il guadagno immobiliare è l'importo per il quale il ricavo della vendita supera i costi d'acquisto (prezzo di acquisto e spese che aumentano il valore).

2. Nella misura in cui il bene immobile sia stato acquisito tramite trasferimento non soggetto a imposta ai sensi del § 73 lettere a, c, d, g o gbis, il calcolo del guadagno si basa sull'ultima alienazione soggetta a imposizione. In caso di vendita del bene sostitutivo situato nel Cantone di Basilea Campagna ai sensi del § 73 lettere h, i o k, il guadagno immobiliare trasferito esentasse viene detratto dai costi d'acquisto del bene sostitutivo.

3. Fatta eccezione per le disposizioni del § 77 comma 3.

4. ...

5. L'acquisto sostitutivo non interrompe la durata della proprietà.

1. Per prezzo di alienazione si intende il prezzo di acquisto, inclusa ogni prestazione ulteriore del compratore.

2. Sono escluse le indennità di esproprio per svantaggi personali (inconvenienze).

1. Si intende per prezzo di acquisto il prezzo di vendita comprensivo di tutte le ulteriori prestazioni dell'acquirente.

2. Se il prezzo di vendita non è determinabile, si considera come tale il valore di mercato al momento dell'acquisto.

3. Se l'acquisto risale a più di 20 anni fa, il prezzo di acquisto si determina in base al valore di mercato dell'immobile 20 anni fa, a meno che non sia dimostrabile un prezzo di acquisto superiore.

1. Sono considerate spese

a. I costi per costruzioni, ristrutturazioni, migliorie del terreno e altre migliorie permanenti che hanno provocato un aumento del valore del fondo;

b. I contributi dei proprietari dei terreni per il collegamento del fondo a strade e opere pubbliche;

c. * I costi associati all'acquisto e alla vendita del fondo, inclusi i consueti compensi del mediatore;

d. * Il contributo sul plusvalore come previsto dal § 3 comma 6 della legge del 27 settembre 2018 sulla compensazione dei maggior valori di pianificazione.

2. Le spese già considerate come deduzioni nella tassazione sul reddito o sui profitti non possono più essere rivendicate.

3. In caso di alienazione parziale, i costi di realizzazione devono essere detratti proporzionalmente.

4. Le spese sostenute da terzi, per le quali l'alienante non è obbligato a rimborsare o restituire, devono essere detratte dai costi di realizzazione. Non sono considerati terzi il de cuius rispetto all'erede e il donante rispetto al donatario.

5. Sono calcolabili le spese effettuate durante il periodo di possesso rilevante.

1. Il guadagno immobiliare si riduce, in caso di alienazione di immobili abitati dal proprietario, di CHF 5000 per ogni anno documentato di uso personale dopo il 20º anno di possesso, ma non oltre CHF 50'000, a condizione che l'alienante abbia posseduto l'immobile a titolo di proprietà per almeno 20 anni.

2. Se l'alienante ha acquisito l'immobile dal coniuge, gli sono accreditati gli anni di proprietà e di utilizzo del coniuge.

1. I guadagni e le perdite di proprietà che si verificano entro un anno vengono sommati.

2. Da ciò sono esclusi i guadagni ottenuti a causa di un'espropriazione effettuata o dalla vendita dovuta a una minaccia di espropriazione.

3. Se l'esercizio di una persona soggetta a tassazione si conclude con una perdita nel periodo d'imposta in cui è stato realizzato un guadagno su un immobile appartenente al patrimonio aziendale, questa perdita può essere detratta dal guadagno imponibile sull'immobile in questione.

4. Le disposizioni sulla compensazione delle perdite nell'ambito dell'imposta sul reddito o dell'imposta sul rendimento (§§ 89 e 57 rispettivamente) sono applicabili in modo analogo.

1. Nel calcolo dell'imposta si parte da un'aliquota del 3%. Questa aliquota aumenta in modo uniforme di CHF 100 in CHF 100 di plusvalenza immobiliare, e precisamente per guadagni

a. fino a CHF 30'000 di 0,03% fino al 12%;

b. da CHF 30'000 a CHF 70'000 di 0,02% fino al 20%;

c. da CHF 70'000 a CHF 120'000 di 0,01% fino al 25%.

2. Per plusvalenze immobiliari superiori a CHF 120'000, l'aliquota è del 25%.

3. Se la plusvalenza immobiliare si è realizzata entro 5 anni, l'imposta calcolata secondo i paragrafi 1 e 2 aumenta dell'1 2/3% per ogni mese in cui la durata del possesso è più breve.

1. Se l'attività autonoma viene cessata definitivamente dopo aver compiuto il 55° anno di età o a causa di incapacità alla continuazione per invalidità, la somma dei guadagni maturati sugli immobili negli ultimi 2 anni d'esercizio viene tassata in modo unitario.

2. I contributi d'acquisto per la chiusura delle lacune di copertura all'interno della previdenza professionale sono deducibili come costi di acquisizione, nella misura in cui non possano essere prima presi interamente o parzialmente in considerazione nell'imposta sul reddito. Se non vengono effettuati tali acquisti, l'imposta sull'importo dei guadagni, per il quale il soggetto passivo dimostra la legittimità di un acquisto nella previdenza professionale, è applicata allo stesso modo delle prestazioni in capitale derivanti dalla previdenza secondo il § 36.

3. Per determinare l'aliquota fiscale applicabile al saldo residuo dei guadagni ottenuti ai sensi del § 80, è determinante 1/5 di questo saldo residuo, fermo restando che l'aliquota fiscale è di almeno 5%.

4. La stessa imposizione si applica anche al coniuge superstite, agli altri eredi e ai legatari, a condizione che non continuino l'impresa ricevuta in eredità; la liquidazione fiscale viene effettuata al più tardi 5 anni civili dopo la fine dell'anno di decesso del testatore.

1. L'imposta sul trasferimento di proprietà è applicata ai trasferimenti di proprietà di immobili o quote di tali immobili.

2. Sono equiparati ai trasferimenti di proprietà di immobili

a. Gli atti giuridici che, riguardo al potere di disposizione, hanno un effetto economico simile a una cessione;

b. Gli oneri sugli immobili con servitù di diritto privato o restrizioni di proprietà di diritto pubblico, qualora questi incidano permanentemente e considerevolmente sulla gestione illimitata o sul valore di cessione degli immobili, e l'onere avvenga contro corrispettivo.

1. L'imposta sulle transazioni immobiliari non viene riscossa nei seguenti casi

a. Transazioni in cui sono coinvolti la Confederazione, il Cantone o i Comuni (comuni di residenza, di appartenenza e parrocchiali);

abis. * Alienazioni a cooperative di edilizia abitativa, associazioni o fondazioni, a condizione che il terreno acquistato venga destinato entro 2 anni a edilizia abitativa sociale senza scopo di lucro;

b. Transazioni immobiliari a seguito di successioni (successione ereditaria, divisione ereditaria, legato);

c. Transazioni immobiliari a seguito di donazione, nella misura in cui su di esse sia riscossa l'imposta sulle donazioni;

d. * Vendite o altre trasferimenti tra genitori e figli o figli in affido, tra patrigni e figliocci, tra suoceri e generi o nuore, tra nonni e nipoti, nonché tra coniugi;

e. Espropriazioni e in tutte le transazioni immobiliari dettate esclusivamente da una sistemazione fondiaria;

f. Riconfigurazioni di terreni edificabili e accorpamenti agricoli, nella misura in cui i terreni situati nel Canton Basilea Campagna vengano scambiati reciprocamente;

g. Vendite nell'ambito di procedure esecutive o nella liquidazione concorsuale, purché l'acquirente sia da almeno 2 anni creditore di un'ipoteca gravante sul fondo o abbia prestato garanzia o altra sicurezza per essa e purché il prezzo di acquisto non superi le ipoteche precedenti e quelle spettanti all'acquirente o garantite e garantite da lui compresi gli interessi maturati;

h. * In caso di transazioni immobiliari a causa di ristrutturazioni secondo § 26 e § 56, nonché in caso di acquisti sostitutivi secondo § 55 comma 2.

2. L'imposta sulle transazioni immobiliari non viene riscossa sull'acquirente se questi acquisisce un immobile come proprietà esclusivamente e permanentemente utilizzata per scopi abitativi propri.

3. L'imposta sulle transazioni immobiliari non viene riscossa sul venditore in caso di vendita di un immobile permanentemente e esclusivamente abitato, purché il ricavato venga generalmente utilizzato entro 2 anni per l'acquisto di un immobile sostitutivo con uguale utilizzo in Svizzera.

4. L'imposta sulle transazioni immobiliari non viene riscossa sul venditore in caso di vendita di un immobile facente parte dell'attivo fisso necessario all'esercizio dell'impresa, ai sensi di § 32 comma 3, a condizione che il ricavato venga generalmente utilizzato entro 2 anni per l'acquisto di immobili facenti parte dell'attivo fisso necessario all'esercizio dell'impresa in Svizzera.

5. L'imposta sulle transazioni immobiliari non viene riscossa sull'acquirente in caso di acquisto di un immobile facente parte dell'attivo fisso necessario all'esercizio dell'impresa, ai sensi di § 32 comma 3, come sostituzione di un immobile precedentemente venduto secondo il comma 4.

1. Se non viene fissato un prezzo di acquisto o se il prezzo di acquisto concordato è significativamente inferiore al valore di mercato del terreno, l'imposta sulla cessione di proprietà viene calcolata sulla base di una stima ufficiale secondo il valore di mercato.

1. L'imposta sul cambiamento di mano ammonta a 1,25% del prezzo di acquisto per cedente e acquirente rispettivamente.

2. Nel caso di permute, ogni partecipante deve pagare un'imposta sul cambiamento di mano pari all'1,25% del valore di mercato del proprio oggetto di scambio, inclusa un'eventuale sovrapprezzo.

3. ...

1. Chi acquisisce o aliena la proprietà comune è tenuto a versare l'imposta sulle mutazioni secondo la propria quota di partecipazione.

2. Per il calcolo dell'imposta si presume che tutti i partecipanti siano equamente titolari di quote, a meno che non venga dimostrato il contrario.

3. Se varia la quota proporzionale di un avente diritto, l'imposta viene calcolata sulla differenza del valore della sua partecipazione in aumento o in diminuzione.

1. Le imposte sul reddito e sul patrimonio sono stabilite e riscosse per ciascun periodo fiscale.

2. Il periodo fiscale corrisponde all'anno solare.

3. Se l'obbligo fiscale esiste solo durante una parte del periodo fiscale, l'imposta è riscossa sul reddito guadagnato in tale periodo. In questo caso, l'aliquota fiscale per i redditi regolarmente percepiti è determinata in base al reddito calcolato su 12 mesi; i redditi non regolarmente percepiti non sono ricalcolati ai fini della determinazione dell'aliquota.

4. Per le deduzioni si applicano in senso lato il comma 3 e il § 90 comma 2.

1. Il reddito imponibile è determinato in base ai redditi del periodo fiscale.

2. Per la determinazione del reddito da attività lucrativa indipendente, è determinante il risultato del bilancio che ricade nel periodo fiscale.

3. I soggetti passivi con attività lucrativa indipendente devono redigere un bilancio in ogni periodo fiscale e alla fine dell'obbligo fiscale. Non è necessario redigere un bilancio se l'attività lavorativa è iniziata solo nell'ultimo trimestre del periodo fiscale.

1. Le perdite degli ultimi 7 esercizi precedenti al periodo fiscale possono essere dedotte, nella misura in cui non sono state considerate nel calcolo del reddito imponibile di tali anni.

2. Con le prestazioni di terzi, fornite per compensare una sotto-capitalizzazione nel contesto di una ristrutturazione, è possibile compensare anche le perdite verificatesi in esercizi precedenti che non sono ancora state compensate con il reddito.

1. Le detrazioni sociali sono stabilite in base alla situazione alla fine del periodo fiscale o dell'obbligo fiscale.

2. Se l'obbligo fiscale sussiste solo durante una parte del periodo fiscale, le detrazioni sociali vengono concesse proporzionalmente; ai fini della determinazione dell'aliquota, sono computate per intero.

1. Il patrimonio imponibile è determinato in base alla situazione alla fine del periodo fiscale o della responsabilità fiscale.

2. Se per i contribuenti con attività lucrativa indipendente l'esercizio contabile non coincide con l'anno solare, il patrimonio aziendale imponibile è determinato in base al capitale proprio alla fine dell'esercizio contabile concluso nel periodo fiscale.

3. Se la responsabilità fiscale esiste solo per una parte del periodo fiscale, viene imposta la tassa corrispondente a tale periodo.

4. Se la persona soggetta a imposta eredita un patrimonio durante il periodo fiscale o se cessa l'appartenenza economica a un altro cantone durante il periodo fiscale, si applica il paragrafo 3 in modo analogo.

1. L'imposta annuale sui capitali percepiti dalla previdenza ai sensi del § 36 è fissata per l'anno del periodo di valutazione (anno fiscale) in cui sono stati percepiti i rispettivi redditi.

2. Un'imposta annuale completa viene riscossa anche se l'obbligo fiscale termina nel corso dell'anno fiscale.

1. Le imposte sul reddito netto e sul capitale proprio sono stabilite e riscosse per ciascun periodo d'imposta.

2. Il periodo d'imposta è considerato l'anno fiscale.

3. I contribuenti devono redigere ogni anno solare, escluso l'anno di fondazione, un bilancio di esercizio con stato patrimoniale e conto economico. Inoltre, è necessario un bilancio di esercizio in caso di trasferimento della sede, dell'amministrazione, di un'azienda o di una stabile organizzazione all'estero, nonché al termine della liquidazione.

1. L'utile netto imponibile è calcolato in base al risultato del periodo fiscale.

2. In caso di chiusura di esercizio inferiore o superiore all'anno, per la determinazione dell'aliquota fiscale, i ricavi ordinari vengono convertiti su 12 mesi.

3. Se una persona giuridica viene sciolta o trasferisce la sua sede, l’amministrazione, un’impresa o una stabile organizzazione all'estero, le riserve occulte formate con proventi non tassati vengono tassate insieme all'utile netto dell'ultimo esercizio.

1. Il capitale proprio imponibile è calcolato sulla base del suo valore alla fine del periodo d'imposta.

2. In caso di esercizi commerciali di durata inferiore o superiore all'anno, l'importo dell'imposta sul capitale è determinato in base alla durata dell'esercizio finanziario.

1. Applicabili sono le aliquote fiscali vigenti alla fine del periodo fiscale.

1. All'inizio di ogni periodo di accertamento, nonché all'inizio dell'obbligo fiscale, il contribuente è tenuto a presentare una dichiarazione dei redditi. Deve dichiarare il reddito, il patrimonio o il rendimento e il capitale nonché le donazioni fatte o ricevute, indicando le persone donanti o beneficiarie.

2. I coniugi obbligati in solido al pagamento delle imposte devono presentare una dichiarazione dei redditi congiunta, firmata da entrambi i coniugi.

1. La Direzione delle Finanze stabilisce il termine per la presentazione della dichiarazione dei redditi.

2. Il termine di presentazione può essere prorogato su richiesta.

3. La dichiarazione dei redditi, firmata dal contribuente o dal suo rappresentante legale, deve essere presentata nel luogo di presentazione stampato. Per le dichiarazioni dei redditi presentate elettronicamente si procede secondo il paragrafo 6.

4. Le persone giuridiche, nonché i titolari e i soci delle imprese commerciali iscritte nel registro di commercio, devono presentare la loro dichiarazione dei redditi all'amministrazione fiscale cantonale.

5. Se un contribuente non riceve un modulo fiscale, è obbligato a richiederne uno presso la cancelleria comunale del luogo di residenza o presso l'amministrazione fiscale cantonale entro la fine di marzo del periodo di tassazione o entro 2 mesi dall'inizio dell'obbligo fiscale.

6. L'amministrazione fiscale regola le condizioni per la presentazione elettronica della dichiarazione dei redditi e lo scambio elettronico di dati con i contribuenti.

1. Alla dichiarazione dei redditi devono essere allegate

a. Documenti attestanti l'intero salario e altre retribuzioni simili del contribuente derivanti da lavoro subordinato nel periodo di riferimento per la determinazione dei tributi;

abis. * Certificati relativi ai contributi dagli istituti di previdenza professionale e per forme di previdenza riconosciute, qualora questi non siano riportati nel certificato di salario;

b. Un elenco dei titoli e delle altre attività finanziarie, firmato dal contribuente o dal suo rappresentante legale;

c. * Per i contribuenti che tengono una contabilità, inoltre, il bilancio e il conto economico insieme alla nota integrativa per l'esercizio rilevante ai fini della determinazione dei tributi;

d. Per i contribuenti autonomi che non tengono una contabilità, un prospetto sul calcolo del reddito da lavoro autonomo.

2. Il Consiglio di Stato può prescrivere che siano allegate ulteriori documentazioni.

1. Se un'associazione di persone o una massa patrimoniale senza personalità giuridica viene tassata indipendentemente, le persone incaricate della direzione o dell'amministrazione sono tenute a firmare e presentare la dichiarazione dei redditi insieme agli allegati richiesti.

2. Su richiesta dell'autorità fiscale, i partecipanti devono designare un rappresentante comune.

3. Se il patrimonio e il reddito di un'associazione di persone o di una massa patrimoniale vengono attribuiti ai singoli partecipanti, questi devono comunicare la loro quota alle autorità fiscali nella forma prescritta e contemporaneamente presentare i documenti richiesti.

1. I moduli compilati in modo insufficiente o non firmati devono essere respinti e le documentazioni mancanti devono essere richieste. Al contribuente deve essere concessa una scadenza ragionevole per completare la dichiarazione dei redditi.

1. Ai contribuenti che non presentano o completano la dichiarazione dei redditi entro il termine prorogato stabilito, viene notificato un sollecito con un ultimo termine.

2. Se il contribuente non risponde al sollecito, sarà valutato d'ufficio. Per questa valutazione si applica il § 109 comma 5.

3. Se il contribuente impugna una valutazione d'ufficio, deve dimostrare l'evidente erroneità della valutazione nel procedimento di ricorso. Inoltre, deve risarcire adeguatamente i costi aggiuntivi causati da ciò.

1. I comuni verificano la completezza delle dichiarazioni dei redditi loro assegnate ai sensi del § 102 comma 3. Procedono secondo il § 105.

2. Rettificano e integrano i fascicoli fiscali con tutti i fatti a loro noti che sono utili per una completa registrazione del reddito imponibile e del patrimonio del contribuente.

3. I comuni tassano i lavoratori dipendenti e chi non è occupato. Possono trasferire la valutazione di queste persone soggette a imposta al cantone.

4. L'amministrazione fiscale cantonale assicura un'uniformità nell'accertamento delle imposte. Emette istruzioni generali sull'accertamento e istruisce e consiglia i comuni.

5. ...

6. Le disposizioni dettagliate sono stabilite dal consiglio di governo.

1. Il cantone versa ai comuni una retribuzione per la valutazione dei redditi da lavoro dipendente.

2. Per la valutazione dei redditi da lavoro dipendente effettuata dall'amministrazione fiscale cantonale secondo il § 107 comma 3, i comuni devono versare al cantone una retribuzione di pari importo.

3. Il Consiglio di Stato stabilisce l'importo della retribuzione per ciascuna valutazione.

1. Le autorità di valutazione sono

a. l'amministrazione fiscale cantonale;

b. gli organi designati dai comuni per la valutazione dei lavoratori dipendenti e dei non occupati.

1. Le autorità di valutazione sono obbligate a garantire un'applicazione corretta e uniforme della legge. A tal fine, devono apportare tutte le modifiche all'auto-tassazione che risultano dai documenti nonché dalla conoscenza delle circostanze personali del contribuente. Devono inoltre condurre le indagini necessarie per accertare i fatti rilevanti ai fini della valutazione fiscale.

2. Le autorità di valutazione sono autorizzate a discutere personalmente le questioni fiscali con il contribuente; su richiesta del contribuente, ne sono obbligate. Possono richiedere al contribuente di presentare i libri contabili, i documenti e gli altri atti in suo possesso.

3. Le autorità di valutazione possono anche richiedere che a loro o agli esperti siano presentati i libri commerciali e contabili con relativi giustificativi e documenti nell'azienda del contribuente. Possono eseguire ispezioni visive nell'azienda o farle eseguire da esperti.

4. Le stesse facoltà spettano alle autorità di valutazione nei confronti delle società collettive e in accomandita e di altre associazioni di persone a cui il contribuente partecipa.

5. Nella misura in cui una valutazione precisa non sia possibile sulla base della documentazione disponibile, essa sarà effettuata secondo un giudizio discrezionale obbligato. L'entrata deve essere stimata, se possibile, secondo dati di esperienza o in base al tenore di vita del contribuente.

1. La Commissione cantonale di tassazione e di sgravio esamina le richieste di sgravio fiscale ai sensi dei § 139b e § 183. Essa esamina inoltre le richieste di esenzione fiscale ai sensi del § 16 comma 1 lettere d-f.

2. La Commissione cantonale di tassazione e di sgravio è composta da 3 membri e 2 membri supplenti. Il Consiglio di Stato sceglie la presidente o il presidente e un altro membro. Il 3° membro e i membri supplenti sono eletti dal Consiglio cantonale.

3. La decisione sugli sgravi ai sensi del § 139b rientra nella competenza della presidente o del presidente. Le decisioni sull'esenzione fiscale delle persone giuridiche e sugli sgravi ai sensi del § 183 vengono prese dalla commissione in composizione di tre membri.

4. La segreteria è diretta dall'amministrazione fiscale cantonale e ha voto consultivo.

1. Persone che, nell'esercizio delle loro funzioni ufficiali, vengono a conoscenza delle circostanze riguardanti i contribuenti, sono tenute a mantenerle riservate. Questo obbligo di segretezza persiste anche oltre il termine di un rapporto di lavoro o di incarico.

2. I membri delle autorità e i dipendenti che violano l'obbligo di segretezza sono soggetti a una multa amministrativa da parte del Consiglio di Stato, che va da CHF 100 a CHF 500, e possono essere denunciati se necessario.

1. Le autorità amministrative e giudiziarie possono ricevere informazioni dai fascicoli fiscali, purché vi sia un interesse legittimo. Questa assistenza amministrativa è valida anche nei confronti delle autorità di altri cantoni, a condizione che l'altro cantone garantisca reciprocità. Nei confronti delle autorità del Canton Basilea Campagna, i dati necessari possono essere resi accessibili tramite una procedura di accesso. Il Consiglio di Stato stabilisce le disposizioni dettagliate.

2. Le autorità fiscali federali e cantonali si forniscono reciprocamente tutte le informazioni necessarie e trasmettono i dati che possono essere utili per l'adempimento dei loro compiti, senza alcun costo. Anche le autorità federali, cantonali, distrettuali e comunali sono obbligate a fornire informazioni, trasmettendo alle autorità fiscali i dati che possono essere rilevanti per l'attuazione di questa legge. I dati vengono trasmessi singolarmente, in liste o su supporti elettronici. Possono anche essere resi accessibili tramite una procedura di accesso. Questa assistenza amministrativa è gratuita.

1. Per l'astensione dei funzionari e dei membri delle autorità si applicano le corrispondenti disposizioni della legge sul procedimento amministrativo del 13 giugno 1988.

2. ...

1. Le autorità amministrative e giudiziarie, nonché gli altri uffici del Cantone e dei Comuni, sono tenuti a fornire gratuitamente alle autorità di valutazione, su richiesta, informazioni tratte dai registri e dagli atti ufficiali, indipendentemente da un'eventuale obbligo di segretezza.

1. Le società in nome collettivo e in accomandita sono tenute a fornire agli uffici fiscali informazioni veritiere riguardanti le partecipazioni dei loro soci, inclusi gli accomandatari, nel reddito e nel patrimonio della società, nonché sugli altri diritti nei confronti della società. Inoltre, sono obbligate a concedere agli uffici fiscali l'accesso ai libri contabili, a fornire estratti di essi e a fornire informazioni su tutte le circostanze rilevanti per l'accertamento delle partecipazioni e degli altri diritti dei soci e degli accomandatari.

2. Le società per azioni, le società in accomandita per azioni, le società a responsabilità limitata e le cooperative sono obbligate ad inviare agli uffici fiscali una certificazione riguardante i compensi fissi, gratifiche, partecipazioni agli utili, rimborsi spese, indennità di seduta e altri benefici concessi ai membri dell'amministrazione o agli organi di gestione.

1. I datori di lavoro sono obbligati a emettere per ogni lavoratore un certificato riguardante salario, stipendio e altri compensi. Lo stesso obbligo di certificazione si applica per i vantaggi in denaro derivanti da autentiche partecipazioni dei dipendenti, nonché per l'assegnazione e l'esercizio di opzioni sui dipendenti.

2. Le prestazioni del datore di lavoro devono essere certificate su un modulo ufficiale o in un'altra forma approvata dall'amministrazione fiscale cantonale.

3. Alla persona soggetta a tassazione deve essere inviata una copia del certificato salariale per ogni periodo fiscale.

4. Gli stessi obblighi si applicano a chi corrisponde a una persona soggetta a tassazione pensioni, stipendi o compensi simili.

5. I datori di lavoro e i titolari di imprese devono, su richiesta delle autorità di accertamento, designare le persone assoggettate a tassazione nel Cantone e che operano o partecipano come organi presso di loro, fornendo direttamente informazioni sui rapporti salariali e stipendiali, quote di utile e altri compensi. Gli stessi obblighi spettano alle fondazioni e istituzioni di previdenza in merito alla persona e ai compensi dei loro beneficiari.

1. L'assicuratore è obbligato, su richiesta dell'avente diritto, a rilasciare un certificato riguardante il valore di riscatto delle polizze assicurative e le prestazioni pagate o dovute derivanti dal rapporto assicurativo.

2. Il creditore e il debitore sono obbligati, su richiesta, a rilasciare reciprocamente certificati sull'esistenza, l'entità e l'interesse correlati ai depositi.

1. L'obbligo di presentare documenti d'identità e di fornire informazioni sussiste anche nei confronti delle persone che risiedono al di fuori del cantone e delle autorità fiscali di altri cantoni, a condizione che l'altro cantone applichi il principio di reciprocità.

1. Le autorità di valutazione devono stabilire un termine adeguato per ogni azione richiesta dal contribuente o da una terza persona obbligata a fornire informazioni nel procedimento di accertamento. Se questo termine non viene rispettato, il contribuente o la terza persona obbligata a fornire informazioni deve essere sollecitato con la fissazione di un nuovo termine. Se anche questo termine non viene rispettato, si applicano le conseguenze legali (§§ 109 comma 5, 151, 154).

2. Al contribuente è riservato il diritto di dimostrare che non è stato in grado di rispettare il termine.

1. La stima deve essere notificata al contribuente con il provvedimento di accertamento (calcolo delle imposte). Questo deve contenere un'indicazione delle deviazioni dall'autotassazione e un'informazione sui mezzi di ricorso legali. Il provvedimento di accertamento per le imposte statali e comunali deve essere contemporaneamente notificato al comune.

1. L'autorità di accertamento e riscossione è l'amministrazione fiscale cantonale.

2. ...

3. L'accertamento viene integrato se successivamente deve essere imputata una perdita ai sensi dell'art. 79 comma 3.

1. Fino alla realizzazione di una nuova stima, si applicano i valori catastali determinati con forza di legge al momento dell'entrata in vigore di questa legge.

2. È necessario effettuare una nuova stima di un immobile

a. quando la sua condizione, l'edificabilità o l'uso è cambiato in modo significativo;

b. quando la struttura è stata modificata tramite nuova costruzione, ristrutturazione, demolizione e simili.

3. Gli immobili (terreno, edifici o entrambi) devono essere rivalutati in tutto il cantone, in singoli comuni o parti di essi, quando il loro valore di mercato è cambiato significativamente dall'ultima stima generale, ma non prima di intervalli temporali di 6 anni. Il regolamento di esecuzione può prevedere che la rivalutazione avvenga applicando sovrattasse generalmente valide alla precedente stima catastale o tramite detrazioni percentuali generalmente valide.

4. Il Consiglio di Stato deve creare categorie per la stima dei valori commerciali e di reddito e stabilire limiti all'interno delle stesse. Dispone una nuova stima secondo il paragrafo 3.

5. La stima catastale è effettuata dal consiglio comunale. Egli può delegare questo compito a una commissione di stima comunale.

6. Alla nuova stima della terra e del suolo secondo il paragrafo 3 partecipa un rappresentante dell'amministrazione fiscale cantonale con voto consultivo.

7. La nuova stima è notificata dalla comunità al proprietario e all'usufruttuario, nonché all'amministrazione fiscale cantonale.

8. Sia il proprietario e l'usufruttuario sia l'amministrazione fiscale cantonale possono presentare obiezioni contro la nuova stima e ricorsi contro la decisione di obiezione dell'autorità di stima comunale.

9. Per la notifica della nuova stima, nonché per il procedimento di obiezione e ricorso, si applicano mutatis mutandis le disposizioni dei §§ 119 e 122-131.

1. Il contribuente e il debitore della prestazione imponibile devono fornire alla amministrazione fiscale cantonale, su richiesta, informazioni orali o scritte sulle circostanze rilevanti per la riscossione dell’imposta alla fonte. I §§ 109, 114, 115 e 116 si applicano in modo analogo.

1. Se il contribuente o il debitore della prestazione imponibile non è d'accordo con la detrazione fiscale, o se il contribuente non ha ricevuto dal proprio datore di lavoro un certificato sulla detrazione fiscale, può richiedere all'amministrazione fiscale cantonale, entro la fine di marzo dell'anno fiscale successivo alla scadenza dell'imposta, una decisione sull'esistenza e l'estensione dell'obbligo fiscale.

2. Il debitore della prestazione imponibile resta obbligato alla detrazione fiscale fino a una decisione definitiva.

1. Se il debitore della prestazione imponibile non ha effettuato o ha effettuato in misura insufficiente la detrazione fiscale, l'amministrazione fiscale cantonale lo obbliga al pagamento del saldo. È fatto salvo il diritto di regresso del debitore nei confronti del contribuente.

2. Se il debitore della prestazione imponibile ha effettuato una detrazione fiscale eccessiva, deve restituire la differenza al contribuente.

1. L'amministrazione fiscale cantonale tiene un registro delle donazioni ricevute o effettuate, basato sulle dichiarazioni del contribuente o di terzi, relativo a donazioni superiori a CHF 10'000, con le persone che donano o ricevono, aggregando i trasferimenti patrimoniali ripetuti dallo stesso donatore allo stesso destinatario, a condizione che non superino un arco di tempo di 10 anni.

1. Il contribuente e, per quanto riguarda l'imposta statale e comunale, i comuni possono presentare opposizione scritta all'Amministrazione fiscale cantonale entro 30 giorni dalla notifica dell'accertamento.

2. Una valutazione ufficiale ai sensi del § 106 può essere impugnata dal contribuente solo in caso di evidente inesattezza. L'opposizione deve inoltre essere motivata e deve indicare eventuali mezzi di prova.

1. All'amministrazione fiscale cantonale spettano, nel procedimento di reclamo, le medesime competenze di quelle nel procedimento di accertamento.

2. Essa deve condurre un'indagine e determinare nuovamente tutti i fattori fiscali dell'opponente. In caso di reclamo del contribuente, deve dare alla comunità l'opportunità di esprimere un parere; in caso di reclamo della comunità, deve dare tale opportunità al contribuente.

3. Comunica al contribuente e alla comunità la sua decisione motivata per iscritto, accompagnata da un'istruzione sui mezzi di ricorso.

1. Contro la decisione sull'opposizione, il contribuente e, per quanto riguarda le imposte cantonali e comunali, il comune possono presentare ricorso scritto al tribunale tributario entro 30 giorni dalla notifica.

2. L'amministrazione fiscale cantonale può presentare ricorso scritto contro la decisione della commissione cantonale di tassazione e concessione al tribunale tributario entro 30 giorni dalla notifica.

3. Nel ricorso devono essere indicati chiaramente le richieste nonché i fatti e i mezzi di prova che le giustificano.

1. Il Tribunale Tributario costituisce una sezione del Tribunale delle Imposte e delle Espropriazioni.

2. Al Tribunale Tributario spettano le stesse competenze delle autorità di valutazione.

1. Il Tribunale tributario dispone le misure di indagine e di prova necessarie per chiarire i punti controversi della valutazione. I casi insufficientemente chiariti possono essere rinviati all'amministrazione fiscale.

2. Il Tribunale tributario può estendere le sue misure di indagine e di prova su altri aspetti della valutazione, qualora dagli atti emergano motivi per ritenere che la valutazione sia errata. In ogni caso, deve correggere gli errori evidenti.

3. Il Tribunale tributario deve dare al contribuente e al comune, su richiesta espressa, la possibilità di esaminare gli atti e di rappresentare il ricorso dinanzi ad esso, mantenendo comunque segreti i rapporti fiscali di terzi.

4. Il Tribunale tributario valuta il contribuente sulla base del risultato delle sue indagini. In questo ambito, ai sensi del comma 2, non è vincolato dalle richieste delle parti.

5. La decisione viene comunicata al contribuente e al comune con lettera raccomandata. Deve essere anche notificata all'amministrazione fiscale cantonale.

1. La persona presiedente del tribunale tributario giudica i ricorsi il cui importo fiscale contestato non supera CHF 3'000.

2. La camera composta da tre giudica i ricorsi il cui importo fiscale contestato non supera CHF 10'000.

3. La camera composta da cinque giudica ricorsi con un valore di lite superiore e ricorsi contro nuove stime ai sensi del § 121 paragrafo 8.

4. Per le imposte periodiche, l'importo fiscale contestato per ciascun anno fiscale è determinante per il calcolo del valore di lite ai sensi dei paragrafi da 1 a 3.

5. Se nei ricorsi di cui al paragrafo 1 emergono questioni fattuali complesse o questioni legali di fondamentale importanza, la persona presiedente può deferire il caso alla camera composta da tre per la valutazione.

1. Per il resto si applicano al procedimento di ricorso le disposizioni della legge del 16 dicembre 1993 sull'ordinamento costituzionale e amministrativo del processo.

1. Contro la decisione del tribunale tributario e contro la decisione presidenziale può essere presentato ricorso scritto al tribunale cantonale (Sezione di diritto costituzionale e amministrativo) entro 30 giorni. Nel ricorso devono essere chiaramente indicati le richieste, i fatti e i mezzi probatori a loro sostegno. Deve essere allegata una copia della decisione impugnata.

2. Sono legittimati a proporre ricorso

a. la persona soggetta a tassazione;

b. il comune;

c. l'amministrazione fiscale cantonale.

1. Una valutazione definitiva o una decisione definitiva può essere rivista su richiesta o d'ufficio a favore del contribuente, se

a. vengono scoperte circostanze rilevanti o prove decisive;

b. l'autorità giudicante ha ignorato circostanze rilevanti o prove decisive di cui era a conoscenza o avrebbe dovuto essere a conoscenza, oppure ha violato in altro modo principi procedurali fondamentali;

c. un crimine o un delitto ha influenzato la disposizione o la decisione.

2. Tuttavia, una revisione è esclusa se il richiedente avanza come motivo di revisione ciò che avrebbe potuto già far valere nel procedimento ordinario con la diligenza ragionevolmente esigibile.

3. La richiesta di revisione deve essere presentata entro 90 giorni dalla scoperta del motivo di revisione, ma non oltre 10 anni dall'apertura della disposizione o della decisione.

4. L'autorità competente per trattare la richiesta di revisione è quella che ha emesso la disposizione o la decisione in questione.

1. Contro una disposizione relativa all'imposta alla fonte, l'interessato può presentare opposizione ai sensi dei §§ 122 e 123.

2. Contro la decisione sull'opposizione dell'amministrazione fiscale cantonale sono ammessi gli ulteriori rimedi giuridici secondo i §§ 124-134.

1. La scadenza generale per le imposte sul reddito, sul patrimonio, sui proventi e sul capitale, dovute periodicamente, è il 30 settembre dell'anno solare in cui termina il periodo fiscale.

2. Se l'obbligo fiscale inizia dopo il 30 settembre dell'anno fiscale, l'imposta diventa esigibile il 31 dicembre.

3. Per le persone soggette a imposta il cui anno fiscale non coincide con l'anno solare, l'amministrazione fiscale cantonale può fissare termini di scadenza speciali.

4. Con la consegna della decisione o della fattura, diventano esigibili

a. * l'imposta sulle prestazioni in capitale dalla previdenza conformemente al § 36 e sui guadagni di liquidazione tassati separatamente secondo il § 36bis;

b. l'imposta sul profitto immobiliare e l'imposta sul trasferimento di proprietà;

c. le imposte arretrate, le multe e le spese.

5. In ogni caso, l'imposta diventa esigibile

a. il giorno in cui la persona soggetta a imposta, intenzionata a lasciare definitivamente il paese, inizia i preparativi per la partenza;

b. con la registrazione per la cancellazione di una persona giuridica soggetta a imposta dal registro delle imprese;

c. nel momento in cui la persona straniera soggetta a imposta cessa la sua attività commerciale o la sua partecipazione a un'attività commerciale nazionale, il suo stabilimento nazionale o la sua proprietà immobiliare nazionale;

d. all'apertura del fallimento della persona soggetta a imposta;

e. alla morte della persona soggetta a imposta.

6. La scadenza rimane invariata anche se a quel momento alla persona soggetta a imposta non è ancora stata consegnata una fattura definitiva o è stato intrapreso un ricorso contro l’accertamento.

1. Le imposte periodiche dovute sul reddito, sul patrimonio, sul rendimento e sul capitale devono essere pagate alla scadenza secondo il § 135 commi 1, 2 o 3.

2. Le imposte non periodiche dovute, così come le sanzioni e le tasse secondo il § 135 comma 4 e le imposte periodiche dovute con scadenze particolari secondo il § 135 comma 5, devono essere pagate entro 30 giorni dalla scadenza.

3. Dopo la scadenza del termine di pagamento, viene applicato un interesse di mora. Il Consiglio del Governo stabilisce l'aliquota degli interessi di mora per anno solare.

4. L'obbligo di pagare interessi di mora sussiste solo se è stata emessa una fattura provvisoria o definitiva alla data di scadenza. Se al momento della scadenza non è stata ancora emessa alcuna fattura delle imposte, l'obbligo di pagare interessi di mora inizia 30 giorni dopo l'emissione della fattura. Se l'importo definitivo della fattura aumenta rispetto alla fattura provvisoria, l'obbligo di pagare interessi di mora per la differenza inizia 30 giorni dopo l'emissione definitiva della fattura.

5. Alle persone obbligate al pagamento delle imposte che non adempiono completamente ai loro obblighi di pagamento viene inviata una sollecitazione. Per le sollecitazioni può essere applicata una tassa. Il Consiglio del Governo stabilisce l'ammontare della tassa.

1. Le persone soggette a imposizione possono effettuare pagamenti anticipati prima della scadenza.

2. Per i pagamenti anticipati effettuati prima della scadenza saranno accreditati interessi di rimborso fino alla data di scadenza. Gli interessi sono limitati ai pagamenti anticipati dell'anno fiscale in corso e del successivo e sono limitati al 120% delle imposte effettivamente dovute o determinate sulla base di una fatturazione provvisoria. Il Consiglio di Stato stabilisce l'aliquota degli interessi di rimborso per ciascun anno solare.

3. L'imposta preventiva sui redditi da capitale e le vincite alla lotteria delle persone fisiche, nonché la trattenuta fiscale USA, vengono imputate come pagamento anticipato all'anno fiscale successivo alla scadenza della prestazione imponibile. Gli interessi di rimborso sono concessi a partire dalla ricezione della dichiarazione dei redditi, ma non prima del 1° aprile dell'anno fiscale successivo alla scadenza della prestazione imponibile.

1. Per ogni periodo fiscale, di norma, all'inizio dell'anno solare viene inviata una fattura provvisoria.

2. Se il periodo fiscale non coincide con l'anno solare, la fattura provvisoria viene emessa nell'anno solare in cui termina il periodo fiscale.

3. L'importo della fattura provvisoria è determinato in base a una valutazione precedente, a una dichiarazione dei redditi presentata o secondo l'importo delle imposte presumibilmente dovute.

4. Gli interessi di rimborso e di mora relativi a una fattura provvisoria vengono conguagliati con la fattura definitiva.

1. Dopo l’esecuzione dell’accertamento fiscale, viene inviata la fattura definitiva. Se l’accertamento viene modificato in un procedimento di ricorso, la fattura definitiva viene rettificata.

2. La fattura definitiva contiene un rendiconto di tutti gli accrediti e addebiti sul relativo conto fiscale.

3. Eventuali saldi attivi residui saranno compensati con altre imposte aperte, interessi, multe e tasse o accreditati sul conto fiscale dell’anno successivo.

4. Se non sussiste più l’obbligo fiscale e non vi sono più imposte, interessi, multe e tasse in sospeso, un eventuale saldo attivo residuo, inclusi gli interessi, verrà rimborsato.

1. La riscossione delle imposte comunali è di competenza dei comuni, mentre le imposte comunali devono essere riscosse in via anticipata.

2. Su richiesta di un comune, l'amministrazione fiscale cantonale può procedere alla riscossione delle imposte comunali insieme all'imposta statale. In questo caso, tutte le disposizioni e le istruzioni amministrative rilevanti per la riscossione dell'imposta statale si applicano analogamente alla riscossione delle imposte comunali.

1. Se, in seguito a sollecito, non vengono saldati i debiti fiscali aperti, gli interessi, le multe e le spese, verrà avviata un'esecuzione nei confronti della persona obbligata al pagamento.

2. Se la persona obbligata al pagamento non ha domicilio in Svizzera, i beni a lei appartenenti sono sottoposti a sequestro o le agevolazioni di pagamento secondo il § 139a decadono, l'esecuzione può essere avviata senza previo sollecito.

3. I provvedimenti o le decisioni definitive delle autorità incaricate dell'esecuzione di questa legge sono equiparate a sentenze giudiziarie esecutive.

4. Non è richiesto l'inserimento di debiti fiscali aperti, interessi, multe e spese negli inventari pubblici e nei bandi di chiamata.

1. Se il pagamento delle imposte, degli interessi, delle multe e delle commissioni entro il termine prescritto comporta un notevole disagio per la persona obbligata al pagamento, l'amministrazione fiscale cantonale può estendere il termine di pagamento o autorizzare il pagamento rateale.

2. Le agevolazioni di pagamento possono essere subordinate a una adeguata garanzia prestata.

3. Le agevolazioni di pagamento sono revocate se vengono meno i requisiti per la loro concessione o se non vengono rispettate le condizioni a cui sono subordinate.

1. Alle persone obbligate al pagamento delle tasse, per le quali, a causa di una situazione di emergenza, il pagamento di imposte, interessi, multe e tasse rappresenterebbe un grande disagio, possono essere concessi l'esonero totale o parziale degli importi dovuti.

2. La domanda di esonero deve essere presentata per iscritto e motivata, accompagnata dai necessari mezzi di prova, alla commissione cantonale di tassazione e esonero. Essa decide dopo aver ascoltato il Consiglio comunale competente. Il contribuente e l'amministrazione fiscale cantonale nonché il comune possono impugnare per iscritto la decisione della commissione cantonale di tassazione e esonero dinanzi al tribunale fiscale entro 30 giorni dalla notificazione. Per il resto, si applicano le disposizioni previste dai §§ 124-132.

3. Un esonero o esonero parziale dell'imposta statale comporta anche la corrispondente riduzione dell'imposta comunale.

4. Il procedimento di esonero di prima istanza è gratuito. Tuttavia, le spese del procedimento possono essere addebitate alla persona richiedente se ha presentato una domanda di esonero manifestamente infondata.

1. Errori di calcolo ed errori di scrittura in disposizioni e decisioni definitive possono essere corretti entro 5 anni dalla notifica su richiesta o d'ufficio dall'autorità che ne è stata responsabile.

2. Contro la correzione o il rifiuto di essa possono essere intrapresi gli stessi mezzi legali che contro la disposizione o la decisione.

3. Se la richiesta di correzione viene definitivamente respinta, la persona richiedente deve sostenere le spese del procedimento se ha presentato una richiesta di correzione palesemente infondata.

1. Se un accertamento d’imposta definitivo è valido solo per una parte dell’anno fiscale o se a seguito di un successivo provvedimento l'imposta o la multa viene annullata o ridotta, ogni eventuale importo pagato in eccesso, compresi gli interessi, deve essere rimborsato d'ufficio, accreditato o compensato con un'altra richiesta dello Stato.

2. In caso di rimborsi ai coniugi che vivono in matrimonio effettivamente e legalmente non separato, ciascun coniuge è considerato autorizzato a ricevere i pagamenti.

3. Se i coniugi sono divorziati o non vivono più in matrimonio effettivamente e legalmente non separato, il rimborso degli importi addebitati congiuntamente viene effettuato per metà a ciascuno dei due coniugi. È ammessa anche la compensazione

a. con fatture provvisorie o definitive a favore di entrambi i coniugi, oppure

b. per metà con altre fatture provvisorie o definitive a favore di ciascun coniuge.

4. Invece del rimborso o della compensazione ai sensi del comma 3, l'autorità di riscossione può, su tempestiva e comune richiesta dei coniugi, effettuare una diversa ripartizione o compensazione.

5. Le imposte sui guadagni immobiliari e sui trasferimenti immobiliari sono rimborsate con interessi se l'operazione che ha determinato l'obbligo fiscale viene successivamente dichiarata nulla da un atto amministrativo.

1. La persona soggetta a imposta può richiedere il rimborso di un importo fiscale pagato se ha versato per errore un'imposta totalmente o parzialmente non dovuta. Lo stesso vale per interessi, multe e spese non dovuti.

2. Gli importi richiesti per il rimborso sono assoggettati a interessi compensativi a partire dalla data del pagamento, se sono trascorsi più di 30 giorni dalla stessa.

3. La domanda di rimborso deve essere presentata entro 5 anni dal termine dell'anno solare in cui è stato effettuato il pagamento, presso l'amministrazione fiscale cantonale. Se questa respinge la domanda, la persona interessata ha a disposizione gli stessi mezzi di ricorso come contro un atto di accertamento.

4. Se la domanda di rimborso viene definitivamente respinta, la persona richiedente deve sostenere le spese del procedimento, se ha presentato una domanda di rimborso palesemente infondata.

1. Se la persona soggetta a tassazione non ha domicilio in Svizzera o se il pagamento delle imposte, degli interessi, delle multe e delle spese a suo carico appare a rischio, l'amministrazione fiscale cantonale può richiedere il deposito di una garanzia in qualsiasi momento, anche prima della determinazione definitiva dell'importo dell'imposta. Il provvedimento di garanzia indica l'importo da garantire ed è immediatamente esecutivo. Ha gli stessi effetti di una sentenza giudiziaria esecutiva nel procedimento di esecuzione.

2. La garanzia deve essere fornita in denaro, mediante deposito di titoli sicuri e facilmente negoziabili, oppure attraverso una fideiussione bancaria.

3. La persona soggetta a tassazione può presentare ricorso amministrativo contro il provvedimento di garanzia al Tribunale cantonale entro 30 giorni dalla notifica.

4. Un ricorso non sospende l'esecuzione del provvedimento di garanzia.

1. Il provvedimento di sequestro è considerato un ordine di sequestro ai sensi dell'art. 274 della Legge federale sull'esecuzione e sul fallimento. Il sequestro è eseguito dall'ufficio esecuzioni competente.

2. L'opposizione contro l'ordine di sequestro ai sensi dell'art. 278 della Legge federale sull'esecuzione e sul fallimento dell'11 aprile 1889 non è ammessa.

1. Una persona giuridica può essere cancellata dal registro di commercio solo quando l'amministrazione fiscale cantonale ha comunicato all'ufficio del registro di commercio, previa consultazione con l'ufficio delle imposte comunale, che le imposte, gli interessi, le multe e le tasse dovuti sono stati pagati o garantiti.

1. Se risulta da fatti o prove che l'autorità fiscale non conosceva, che un accertamento non è stato effettuato ingiustamente o che un accertamento definitivo è incompleto, o se un accertamento omesso o incompleto è dovuto a un crimine o delitto contro l'autorità fiscale, l'imposta non percepita, insieme agli interessi a partire dalla scadenza in conformità con il § 135 commi 1-3, viene richiesta come imposta supplementare. Non può essere richiesta un'imposta supplementare solo a causa di una valutazione insufficiente.

2. Il diritto di avviare un procedimento di imposta supplementare si estingue 10 anni dopo la fine del periodo fiscale per il quale un accertamento è stato ingiustamente omesso o un accertamento definitivo è incompleto.

3. Il diritto di determinare l'imposta supplementare si estingue 15 anni dopo la fine del periodo fiscale a cui essa si riferisce.

4. Se all'inizio di un procedimento di imposta supplementare non viene avviato alcun procedimento penale per evasione fiscale, non è pendente, né può essere escluso fin dall'inizio, la persona soggetta all'imposta viene informata della possibilità di avviare successivamente un tale procedimento penale.

1. Gli eredi hanno ciascuno indipendentemente diritto a una regolarizzazione fiscale semplificata dei componenti di patrimonio e di reddito sottratti dal defunto, se

a. l'evasione non è nota a nessuna autorità fiscale;

b. collaborano incondizionatamente con l'amministrazione per la determinazione delle parti di patrimonio e reddito evase, e

c. si impegnano seriamente per il pagamento delle imposte arretrate dovute.

2. Le imposte arretrate vengono calcolate per i 3 periodi fiscali precedenti l'anno del decesso, secondo le disposizioni sull'accertamento ordinario, e vengono recuperate con gli interessi di mora.

3. La regolarizzazione fiscale semplificata è esclusa se l'eredità viene liquidata in via ufficiale o tramite autorità concorsuale.

4. Anche l'esecutore testamentario o l'amministratore dell'eredità possono chiedere una regolarizzazione fiscale semplificata.

5. Per le successioni aperte prima del 1° gennaio 2010, si applicano le disposizioni sulle imposte arretrate secondo la normativa precedente.

1. Il diritto di accertare un'imposta si prescrive in 5 anni, in caso di sospensione o interruzione della prescrizione al più tardi in 15 anni dal termine del periodo d’imposta. Restano riservati gli artt. 146 e 166.

2. I crediti fiscali si prescrivono in 5 anni, dal momento in cui l'accertamento è divenuto definitivo, in caso di sospensione o interruzione della prescrizione tuttavia al più tardi in 10 anni dalla fine dell’anno in cui le imposte sono state definitive accertate.

3. La prescrizione non inizia o è sospesa

a. durante una procedura di opposizione, ricorso, reclamo o revisione;

b. finché il credito fiscale è stato assicurato o è stata concessa una facilitazione di pagamento;

c. finché né il contribuente né una persona co-obbligata hanno domicilio o soggiorno fiscale in Svizzera.

4. La prescrizione inizia nuovamente con

a. qualsiasi atto amministrativo volto alla determinazione o alla rivendicazione del credito fiscale, che viene comunicato a una persona obbligata o co-obbligata;

b. qualsiasi riconoscimento esplicito del credito fiscale da parte del contribuente o di una persona co-obbligata;

c. la presentazione di una domanda di remissione;

d. l'inizio di un procedimento penale per evasione fiscale consumata o per un reato fiscale.

1. Chi, allo scopo di evasione fiscale, utilizza documenti falsificati, alterati o materialmente non veritieri come libri contabili, bilanci, conti economici o certificati salariali e altre attestazioni di terzi per ingannare, o utilizza imposte trattenute alla fonte a suo vantaggio o a vantaggio di altri, è punito con pena detentiva fino a 3 anni o con multa. Una pena condizionale può essere combinata con un'ammenda fino a CHF 10'000.

2. La punizione per evasione fiscale resta riservata.

3. Se c'è un'autodenuncia ai sensi del § 156 o del § 157 paragrafo 3 per evasione fiscale, si rinuncia alla perseguibilità penale di tutti gli altri reati commessi allo scopo di evasione fiscale. Questa disposizione è applicabile anche nei casi di cui al § 153 e § 157 paragrafi 5 e 6.

4. Se c'è un'autodenuncia non punibile per appropriazione indebita della ritenuta alla fonte, si rinuncia alla perseguibilità penale di tutti gli altri reati commessi allo scopo di appropriazione indebita della ritenuta alla fonte. Questa disposizione è applicabile anche nei casi di cui al § 153 e § 157 paragrafi 5 e 6.

1. Le disposizioni generali del Codice penale svizzero del 21 dicembre 1937 (Art. 1-110) sono applicabili fatti salvi i seguenti regolamenti.

2. In casi particolarmente lievi, il giudice può attenuare la pena a sua discrezione o rinunciare a una condanna.

3. Se un contribuente denuncia la sua azione punibile ai sensi del § 148 prima che sia stata scoperta da un'autorità o ufficio, il giudice può attenuare la pena a sua discrezione.

4. Chi sottrae alla persecuzione penale o all'esecuzione di una pena colui che si è reso colpevole di un reato fiscale nei sensi sopra descritti, è punito come un complice.

5. La persecuzione dei reati fiscali si prescrive dopo 15 anni dall'ultima azione punibile.

6. La prescrizione non si verifica se prima della scadenza del termine di prescrizione è stata emessa una sentenza di primo grado.

1. I reati fiscali ai sensi del § 148 sono perseguiti e giudicati secondo il Codice di procedura penale svizzero (StPO).

2. Per la persecuzione di questi reati, sono competenti esclusivamente le autorità di perseguimento penale del canton Basilea anche nel caso in cui l'autore sia contemporaneamente perseguito per un altro atto criminoso fuori dal Cantone.

1. Chi, in qualità di contribuente, provoca intenzionalmente o per negligenza la mancata determinazione del reddito imponibile o una determinazione definitiva del reddito imponibile incompleta, chi, in qualità di soggetto obbligato a operare la ritenuta alla fonte, intenzionalmente o per negligenza non effettua o non effettua completamente una ritenuta d'imposta, chi intenzionalmente o per negligenza provoca un rimborso illecito o un'esenzione ingiustificata, è punito con una multa proporzionata alla sua colpa, pari a 1/3 fino al triplo, di solito l'importo pari all'evasione fiscale; in caso di auto-denuncia, la multa può essere ridotta fino a 1/5 dell'imposta evasa.

1. Chiunque tenta di evadere le tasse sarà punito con una multa che ammonta a 2/3 della multa che sarebbe inflitta in caso di reato compiuto.

1. Chiunque istighi, aiuti o in qualità di rappresentante del contribuente provochi intenzionalmente una frode fiscale o vi partecipi, sarà punito con una multa indipendentemente dalla punibilità del contribuente e sarà responsabile in solido per l'imposta evasa. La multa ammonta fino a CHF 10'000, nei casi gravi o in caso di recidiva fino a CHF 50'000.

1. Chiunque non adempie un obbligo che gli spetta in virtù delle disposizioni di questa legge o di un'ordinanza adottata sulla base di essa, nonostante sia stato sollecitato, volontariamente o per negligenza, è punito con una multa fino a CHF 1000, nei casi gravi o in caso di recidiva, fino a CHF 10'000.

1. Le pene previste nei §§ 151-154 sono determinate in base alla gravità della colpa, al risultato ottenuto o voluto, e alle circostanze personali dell'imputato.

1. Se il contribuente denuncia per la prima volta volontariamente un'evasione fiscale, si rinuncia all'azione penale (autodenuncia esente da pena) se

a. l'evasione non è nota ad alcuna autorità fiscale;

b. il contribuente supporta incondizionatamente le autorità fiscali nell'accertamento delle parti di patrimonio e reddito evase; e

c. si impegna seriamente a pagare il supplemento fiscale dovuto.

2. In caso di ulteriori autodenunce, la sanzione è ridotta a 1/5 dell'imposta evasa, a condizione che siano soddisfatte le condizioni indicate al comma 1.

3. Se una persona si autodenuncia per la prima volta ai sensi del § 153 e le condizioni secondo il comma 1 lettere a e b sono soddisfatte, si rinuncia all'azione penale e viene meno la responsabilità in solido.

1. Qualora a vantaggio di una persona giuridica vengano violate obblighi procedurali, evase imposte o tentate evasioni di imposte, la persona giuridica verrà multata. Gli organi operanti o i rappresentanti possono inoltre essere puniti ai sensi del § 153.

2. Qualora nel settore commerciale di una persona giuridica vengano compiute azioni di partecipazione ai sensi del § 153 a evasioni fiscali di terzi, il § 153 è applicabile alla persona giuridica.

3. Se una persona giuridica soggetta a tassazione dichiara per la prima volta un'evasione fiscale commessa nella sua attività commerciale, non si procederà a un'azione penale (autodenuncia esente da pena) se

a. l'evasione non è nota ad alcuna autorità fiscale;

b. essa supporta incondizionatamente l'amministrazione nella determinazione del recupero delle imposte evase; e

c. si impegna seriamente a pagare le imposte evase dovute.

4. L'autodenuncia esente da pena può anche essere presentata

a. dopo una modifica della ragione sociale o un trasferimento della sede entro i confini della Svizzera;

b. dopo una trasformazione secondo gli art. 53-68 della Legge sulle fusioni del 3 ottobre 2003 (LFus) dalla nuova persona giuridica per evasioni fiscali commesse prima della trasformazione;

c. dopo una fusione per incorporazione (Art. 3 cpv. 1 lett. a LFus) o uno scissione (Art. 29 lett. b LFus) dalla persona giuridica che continua ad esistere per evasioni fiscali commesse prima della fusione o scissione.

5. L'autodenuncia esente da pena deve essere presentata dagli organi o dai rappresentanti della persona giuridica. Non si procederà a un'azione penale nei confronti di questi organi o rappresentanti e la loro responsabilità solidale cesserà.

6. Qualora un membro del consiglio dimissionario o un rappresentante dimissionario della persona giuridica presenti per la prima volta una denuncia per evasione fiscale e l'evasione fiscale non sia nota ad alcuna autorità fiscale, non si procederà a un'azione penale nei confronti della persona giuridica, di tutti i membri attuali e dimissionari degli organi e di tutti i rappresentanti attuali e dimissionari. La loro responsabilità solidale cesserà.

7. Per ogni ulteriore autodenuncia, la multa sarà ridotta a 1/5 dell'imposta evasa a condizione che siano soddisfatte le condizioni del comma 3.

8. Dopo la cessazione dell'obbligo fiscale di una persona giuridica in Svizzera, non potrà più essere presentata un'autodenuncia.

1. Chi occulta o sottrae valori dell'eredità, la cui divulgazione è obbligatoria nel procedimento di inventario, con l'intenzione di sottrarli alla registrazione inventariale, nonché chi istiga, assiste o favorisce tali atti, è punito con una multa fino a CHF 10'000, indipendentemente dalla perseguibilità penale del contribuente, nei casi gravi o in caso di recidiva fino a CHF 50'000. Anche il tentativo di occultamento o sottrazione di valori dell'eredità è punibile. La pena può essere più lieve rispetto a quella prevista per la commissione completa dell'atto.

2. Se una persona si autodenuncia per la prima volta ai sensi del paragrafo 1, si rinuncia all'azione penale per occultamento o sottrazione di valori dell'eredità nel procedimento di inventario e per eventuali altri reati commessi in tale contesto (autodenuncia esente da pena), se

a. l'infrazione non è conosciuta da alcuna autorità fiscale; e

b. la persona supporta incondizionatamente l'amministrazione nella rettifica dell'inventario.

1. La persona soggetta a imposta, che vive in regime di matrimonio legalmente e di fatto non separato, viene sanzionata solo per l'evasione dei propri fattori fiscali. Resta salvo il § 153. La mera sottoscrizione congiunta della dichiarazione dei redditi non costituisce di per sé una violazione ai sensi del § 153.

1. L'amministrazione fiscale cantonale stabilisce le imposte supplementari e le sanzioni.

2. Il tribunale fiscale può, in sede di ricorso, imporre d'ufficio le sanzioni previste dai §§ 151-154.

1. Se l'amministrazione fiscale cantonale viene a conoscenza di un'infrazione o sussiste un sospetto ragionevole al riguardo, essa avvia il procedimento penale fiscale e svolge le indagini necessarie.

2. L'avvio di un procedimento penale per evasione fiscale viene comunicato per iscritto alla persona interessata. Le viene data l'opportunità di esprimersi sull'accusa mossa contro di lei; le viene informata del suo diritto di rifiutare di testimoniare e di non collaborare.

3. I mezzi di prova ottenuti tramite un procedimento di imposta suppletiva possono essere utilizzati in un procedimento penale per evasione fiscale soltanto se non sono stati raccolti sotto la minaccia di un accertamento d'ufficio con inversione dell'onere della prova, né sotto la minaccia di una multa per violazione degli obblighi procedurali.

4. Al termine delle indagini, l'amministrazione fiscale cantonale emette una decisione, che viene notificata per iscritto alla persona interessata.

1. I funzionari dello Stato e dei comuni, nonché i membri dei consigli comunali, hanno l'obbligo di denunciare all'amministrazione fiscale le infrazioni e i casi di sovratassa di cui sono venuti a conoscenza attraverso segnalazioni o in altro modo durante lo svolgimento delle loro funzioni ufficiali.

1. L'imputato è obbligato a dare seguito alle convocazioni, fornire tutte le informazioni richieste, presentare su richiesta i documenti, le registrazioni e altri giustificativi in suo possesso, procurare le certificazioni e redigere elenchi.

2. I terzi sono obbligati, salvo diverse disposizioni del diritto federale, a fornire ogni informazione e devono presentare, su richiesta, i documenti e altri mezzi di prova in loro possesso. L'informazione può essere rifiutata dalle persone a cui la legge sul processo penale svizzero riconosce il diritto di rifiutare la testimonianza, nonché dalle persone che intrattengono un rapporto di lavoro con il contribuente.

3. Se l'imputato non dà seguito a un invito, la decisione verrà presa sulla base dei documenti disponibili.

1. Contro le decisioni relative al conguaglio fiscale e alle sanzioni è possibile presentare opposizione, ricorso e ricorso amministrativo presso il tribunale cantonale (sezione di diritto costituzionale e amministrativo).

2. Il tribunale tributario può aumentare le sanzioni solo se vengono accertate ulteriori infrazioni.

3. La revisione e il riesame di tali decisioni e sentenze sono ammissibili.

1. La perseguibilità penale per la violazione degli obblighi procedurali si estingue dopo 3 anni e quella per tentata evasione fiscale dopo 6 anni dal termine definitivo del procedimento nel quale sono stati violati gli obblighi procedurali o è stata commessa la tentata evasione fiscale.

2. La perseguibilità penale per evasione fiscale compiuta si estingue dopo 10 anni dal termine del periodo fiscale per il quale il contribuente non è stato soggetto a tassazione o è stato tassato in modo incompleto, o in cui la detrazione fiscale alla fonte non è stata effettuata legalmente, o 10 anni dopo la fine dell'anno solare in cui è stato ottenuto un rimborso illecito o una remissione ingiustificata, o in cui sono stati nascosti o messi da parte valori patrimoniali nel procedimento inventariale.

3. La prescrizione non si verifica più se l'amministrazione fiscale cantonale ha emesso una decisione prima della scadenza del termine di prescrizione.

1. Qualora l'applicazione delle disposizioni di legge comporti, in casi particolari, un onere ingiustificato dal punto di vista obiettivo o una tassazione regolarmente confiscatoria, che il legislatore non aveva previsto o non intendeva in tal modo, la commissione cantonale di tassazione e di esenzione può discostarsi in misura adeguata dall'ordinamento legale.

2. La relativa richiesta deve essere presentata per iscritto e motivata, accompagnata dai necessari mezzi di prova, alla commissione cantonale di tassazione e di esenzione. Essa può essere inoltrata e decisa esclusivamente nell’ambito di un procedimento di imposizione ancora aperto.

3. Una esenzione o riduzione dell'imposta statale comporta anche una corrispondente riduzione dell'imposta comunale.

4. Il contribuente e l'amministrazione fiscale cantonale così come il comune possono presentare ricorso scritto presso il tribunale tributario contro la decisione della commissione cantonale di tassazione e di esenzione entro 30 giorni dalla sua notifica. Per il resto si applicano le disposizioni di cui ai §§ 124 - 132.

1. Se i cittadini svizzeri vengono trattati in modo iniquo da uno Stato estero in materia fiscale, il Consiglio di Stato può adottare le misure appropriate sotto riserva delle disposizioni di diritto federale.

2. Il Consiglio di Stato può scambiare dichiarazioni di reciprocità nel settore fiscale con altri cantoni o Stati, le quali sono vincolanti anche per i comuni.

1. Le stime e le decisioni effettuate per l'imposta statale sono vincolanti per l'imposta comunale.

1. Le disposizioni di questa legge riguardanti le infrazioni e le sanzioni (§§ 148-166) si applicano anche alla tassa comunale e all'imposta assistenziale. Il consiglio comunale deve riferire per iscritto all'amministrazione fiscale cantonale su ogni infrazione. Ha diritto di essere ascoltato nel procedimento.

1. Il consiglio distrettuale emana le disposizioni necessarie per evitare la doppia imposizione e per la ripartizione delle imposte tra i comuni.

2. In caso di disaccordo tra i comuni sulla ripartizione delle imposte, decide l'amministrazione fiscale cantonale. La decisione può essere impugnata sia dai comuni coinvolti che dal contribuente di fronte al tribunale fiscale e alla corte cantonale (sezione di diritto costituzionale e amministrativo).

3. Ulteriori dettagli sono stabiliti dal regolamento di esecuzione.

1. L'imposta sul capitale delle società di capitali e delle cooperative è pari all'1,0‰ per lo Stato e all'1,75-3,5‰ per il comune negli anni fiscali 2008, 2009 e 2010 del capitale imponibile.

2. I comuni stabiliscono l'aliquota fiscale entro questi limiti.

1. Al momento dell'entrata in vigore di questa legge, tutte le disposizioni in contrasto con essa sono abrogate.

2. In particolare sono abrogate perché in contrasto

1. la legge del 7 luglio 1952 sulle imposte cantonali;

2. il regolamento esecutivo del 22 gennaio 1953 alla legge sulle imposte cantonali;

3. il regolamento del 30 novembre 1964 per la valutazione catastale;

4. i regolamenti fiscali dei comuni sulle imposte sul reddito e sul patrimonio delle persone fisiche e sulle imposte sul reddito e sul capitale delle persone giuridiche;

5. la decisione del Landrat del 27 settembre 1956 sul calcolo della capacità finanziaria dei comuni;

6. § 3 della legge del 12 maggio 1952 Sulla partecipazione del cantone e dei comuni all'alleggerimento finanziario della formazione di riserve economiche private per la creazione di lavoro.

3. Inoltre sono abrogate

1. la legge del 22 febbraio 1932 relativa ai contributi straordinari dello stato ai comuni;

2. § 4 comma 2 della legge del 14 maggio 1923 relativa alla cinematografia;

4. I seguenti atti sono modificati come segue

1. la legge sui salari del 14 novembre 1944 ...

2. la legge del 29 novembre 1951 relativa alla modifica di § 8 della legge sulla viabilità del 30 novembre 1916 ...

3. la legge del 24 gennaio 1946 sull'integrazione della legge relativa alle regolamentazioni campali e all'incentivazione delle strade campestri del 2 settembre 1895/30 novembre 1931 ...

4. la legge scolastica del 13 giugno 1946 per il cantone di Basilea Campagna ...

5. la legge del 5 ottobre 1953 sulla partecipazione finanziaria dello stato alla costruzione, alla ristrutturazione e all'ampliamento degli impianti di tiro nei comuni ...

6. la legge del 18 aprile 1963 relativa alla partecipazione finanziaria dello stato alla costruzione di impianti sportivi e ginnici ...

7. la legge del 27 settembre 1948 relativa all'introduzione della legge federale sull'assicurazione per la vecchiaia e per i superstiti ...

8. la legge del 21 maggio 1953 sul contributo per le costruzioni semplici per famiglie con modeste condizioni finanziarie e per alloggi per anziani ...

1. Qualora in altri decreti si faccia riferimento a disposizioni abrogate da questa legge, tali riferimenti si devono intendere rivolti alle corrispondenti disposizioni di questa legge.

1. Questa legge entra in vigore il 1º gennaio 1975, dopo la sua approvazione da parte del popolo. Viene applicata per la prima volta alle tasse dell'anno 1975.

2. Imposte arretrate e multe verranno riscosse secondo la normativa precedente, purché la procedura di imposizione supplementare sia già stata avviata al momento dell'entrata in vigore di questa legge. Le violazioni commesse durante la validità delle disposizioni abrogate da questa legge non possono essere punite più severamente di quanto sarebbe stato possibile secondo la normativa precedente.

3. I guadagni di capitale realizzati negli anni 1985 e 1986 su beni mobili privati non verranno più tassati.

4. La modifica del valore monetario secondo il § 20 sarà presa in considerazione per la prima volta per il periodo di valutazione 1989/90. Per questo periodo, la base è la variazione del valore monetario avvenuta dal 1º gennaio 1987 al 30 giugno 1988.

5. Il Consiglio di Stato può stabilire ulteriori disposizioni transitorie, nella misura in cui siano necessarie per motivi legali o amministrativi o se l'applicazione immediata e illimitata del nuovo diritto porterebbe a difficoltà eccessive.

6. La variazione del valore monetario secondo il § 20 in relazione alle modifiche delle tariffe dell'imposta sul reddito apportate dalla revisione del 28 maggio 1990 della legge fiscale sarà presa in considerazione per la prima volta per il periodo di valutazione 1993/1994.

1. Il consigliere provinciale emana le disposizioni esecutive necessarie per l'attuazione di questa legge, a meno che il consiglio di governo non venga dichiarato competente a riguardo.

1. Il Consiglio di Stato è incaricato dell'esecuzione di questa legge. Esso determina in particolare anche gli anni principali di accertamento.

2. Il Consiglio di Stato può, nell'ambito del diritto federale e di questa legge, emanare disposizioni dettagliate sulla tassazione della previdenza professionale.

1. Per il periodo fiscale 2001, l'imposta sul reddito delle persone fisiche sarà calcolata secondo la nuova normativa.

2. I redditi straordinari conseguiti negli anni solari 1999 e 2000 o in un esercizio che termina in questi anni, sono soggetti per l'anno fiscale in cui sono stati ricevuti a un'imposta annuale completa secondo la vecchia normativa al tasso che risulta per questi redditi da soli (§ 34); restano riservate le disposizioni dei §§ 35 e 36. Le detrazioni sociali conformemente ai §§ 33 e 34 comma 4 non sono concesse. Le spese direttamente connesse all'ottenimento di questi redditi straordinari possono essere dedotte.

3. Si considerano redditi straordinari, in particolare, i guadagni di capitale su beni patrimoniali aziendali, rivalutazioni, proventi patrimoniali aperiodici, vincite alla lotteria, liquidazioni di capitale e guadagni derivanti dallo scioglimento di accantonamenti e dall'omissione di ammortamenti e accantonamenti giustificati commercialmente.

4. Le spese straordinarie sostenute negli anni 1999 e 2000 possono essere ulteriormente dedotte dal reddito imponibile di base per i periodi fiscali 2001 e 2002, fintanto che esiste l'obbligo fiscale nel cantone.

5. Sono considerate spese straordinarie

a. Costi di manutenzione delle proprietà immobiliari, nella misura in cui superano la detrazione forfettaria annuale; per le proprietà patrimoniali aziendali, la parte dei costi di manutenzione che supera l'importo di una detrazione forfettaria calcolata;

b. Contributi dell'assicurato a enti di previdenza professionale per l'acquisto di anni di contribuzione mancanti;

c. Costi di malattia, infortuni, invalidità, formazione continua e riqualificazione, nonché donazioni volontarie, nella misura in cui superano le spese già considerate;

d. * Fondi vincolati di risparmio edilizio ai sensi del § 29bis.

6. Nel 2001 è necessario presentare una dichiarazione fiscale compilata in base alle disposizioni del vecchio diritto relative alla misurazione retrospettiva biennale.

7. Nel periodo fiscale 2001 viene concesso, per ogni figlio, una detrazione di CHF 400 sull'importo dell'imposta, se al 31 dicembre 2000 il figlio soddisfa i requisiti del § 34 comma 4 lettera a o b.

1. Per il periodo fiscale 2001 l'imposta sui redditi per le persone giuridiche viene accertata secondo la nuova normativa.

2. Gli utili straordinari conseguiti nell'anno solare 2000 o in un esercizio che termina in tale anno sono soggetti, per l'anno fiscale in cui sono stati ottenuti, a un'imposta annuale piena secondo la normativa precedente, nella misura in cui superino le spese straordinarie correlate al loro conseguimento e le perdite compensabili.

3. Sono considerati redditi straordinari in particolare i guadagni in conto capitale su beni aziendali, rivalutazioni e altri profitti derivanti dallo scioglimento di accantonamenti e dalla mancata effettuazione di ammortamenti e accantonamenti giustificati da un punto di vista aziendale.

4. Nel 2001 deve essere presentata una dichiarazione dei redditi compilata in base alle disposizioni della normativa precedente sulla valutazione del passato annuale.

5. Nella misura in cui il periodo fiscale che si conclude nel 2001 si estende all'anno solare precedente, le imposte relative a questo periodo dell'anno fiscale precedente sono compensate con le imposte calcolate per lo stesso periodo del periodo fiscale 2001; un'eccedenza non verrà rimborsata.

1. Per "vecchio diritto" si intende la legge tributaria e finanziaria del 7 febbraio 1974 nella versione precedente al 1° gennaio 2001, mentre per "nuovo diritto" si intende la legge in vigore dal 1° gennaio 2001.

1. Con l'entrata in vigore della nuova legge è abrogato senza sostituzione: § 12 del decreto del 13 marzo 1967 concernente la legge federale sull'imposta preventiva del 13 ottobre 1965.

1. La Legge del 12 gennaio 1981 sulla protezione antincendio è modificata come segue: ...

2. La Legge Ecclesiastica del 3 aprile 1950 è modificata come segue: ...

1. Una tassazione supplementare del capitale del risparmio edilizio ai sensi del § 29bis della legge fiscale nella sua versione valida fino al 31 dicembre 2012 avviene nell'anno dell'uso inappropriato, in caso di trasferimento all'estero o al termine del periodo per l'uso appropriato senza utilizzo.

2. Per le persone soggette a imposta, che per la prima volta nel 2006 o successivamente hanno effettuato depositi di risparmio edilizio e li hanno dedotti fiscalmente, il capitale del risparmio edilizio esistente al 31 dicembre 2012 deve essere utilizzato secondo le finalità entro e non oltre il 2017 ai sensi del § 29bis comma 1 della legge fiscale nella sua versione valida fino al 31 dicembre 2012, altrimenti avverrà una tassazione supplementare. Una proroga oltre l'anno 2017 è esclusa.

3. Per le persone soggette a imposta, che per la prima volta nel 2005 o prima hanno effettuato depositi di risparmio edilizio e li hanno dedotti fiscalmente, il capitale del risparmio edilizio esistente al 31 dicembre 2012 deve essere utilizzato secondo le finalità entro il termine indicato nel § 29bis comma 6 della legge fiscale nella sua versione valida fino al 31 dicembre 2012, altrimenti avverrà una tassazione supplementare.

1. L'assegnazione di azioni gratuite e gli aumenti gratuiti del valore nominale sono tassati come reddito al momento del rimborso del capitale, a condizione che l'emissione o l'aumento abbiano avuto luogo prima dell'anno 2016 e che i diritti patrimoniali appartengano al patrimonio privato. Lo stesso vale se i diritti patrimoniali appartengono al patrimonio aziendale e l'emissione di azioni gratuite o l'aumento gratuito del valore nominale non sono stati contabilizzati.

1. Per la valutazione dei reati commessi nei periodi fiscali precedenti al 2017, si applica la nuova legge qualora risulti più mite rispetto alla legge vigente in quei periodi fiscali.

1. Se le persone giuridiche sono state tassate secondo i §§ 63-65, le riserve latenti esistenti al termine di tale tassazione, inclusi i plusvalori creati in proprio, nella misura in cui non sarebbero stati imponibili precedentemente, saranno tassati separatamente nel caso di realizzazione entro i successivi 5 anni.

2. L'importo delle riserve latenti rivendicate dalla persona giuridica, inclusi i plusvalori creati in proprio, è fissato dall'autorità di valutazione mediante decreto.

3. L'aliquota fiscale applicabile alla tassazione separata delle riserve latenti ai sensi del paragrafo 1 è, per l'imposta statale

a. fino al 31 dicembre 2022, del 1,5%;

b. dal 1° gennaio 2023 fino al 31 dicembre 2024, del 1,6%.

4. L'aliquota fiscale applicabile alla tassazione separata delle riserve latenti ai sensi del paragrafo 1 è, per l'imposta comunale

a. fino al 31 dicembre 2022, dello 0,625%;

b. dal 1° gennaio 2023 fino al 31 dicembre 2024, non superiore al 55% dell’imposta statale; i comuni fissano annualmente l'aliquota fiscale.

5. Il reddito netto delle persone giuridiche che sono state tassate secondo i §§ 63-65 sarà tassato su richiesta con un massimo del 4,4% (imposta statale) o del 2,42% (imposta comunale). Sono esclusi da ciò i redditi netti da partecipazioni ai sensi del § 59 nonché i redditi derivanti da beni immobili svizzeri.

1. Ammortamenti su riserve occulte, incluso il plusvalore creato internamente, che sono stati scoperti alla fine della tassazione ai sensi dei §§ 63-65 del precedente diritto, sono inclusi nel calcolo del limite di alleggerimento ai sensi del § 54b.

1. Della quota cantonale dell'imposta federale diretta secondo l'art. 196 cpv. 1 della legge federale del 14 dicembre 1990 sull'imposta federale diretta (quota federale), i comuni residenziali ricevono il 6,8%.

2. La quota dei singoli comuni residenziali è determinata in base al rapporto tra il loro numero di abitanti e il numero totale di abitanti di tutti i comuni, nonché in base al rapporto tra il loro potere fiscale delle persone giuridiche e il potere fiscale complessivo delle persone giuridiche di tutti i comuni.

3. Il numero di abitanti e il potere fiscale sono ponderati come segue

Anno | Potere Fiscale | Numero di Abitanti

2020 | 80% | 20%

2021 | 60% | 40%

2022 | 40% | 60%

2023 | 20% | 80%

dal 2024 | 0% | 100%

4. Il dato di riferimento per il numero di abitanti è la popolazione residente media secondo le statistiche cantonali della popolazione dell'anno precedente al versamento.

5. Il dato di riferimento per il potere fiscale è il potere fiscale medio delle persone giuridiche degli anni 2009-2018. La definizione del potere fiscale è conforme alla legge sul riequilibrio finanziario.

6. Il versamento ai comuni residenziali avviene trimestralmente tramite l'amministrazione fiscale cantonale. Il primo versamento avverrà nel secondo trimestre del 2020, basandosi sul bilancio per la quota federale (estratto generale) del primo trimestre 2020.