Disposizioni generali (ESCHG)

1. Il Cantone di Berna impone un'imposta sulle successioni e sulle donazioni su tutti i trasferimenti patrimoniali a titolo gratuito.

1. Una tassazione si verifica quando

a) la de cuius o il de cuius aveva l'ultimo domicilio o residenza fiscale nel Cantone di Berna o la successione è stata aperta nel Cantone di Berna,

b) la donante o il donante al momento della donazione ha domicilio fiscale, residenza o sede nel Cantone di Berna,

c) immobili situati nel Cantone di Berna o diritti su di essi vengono trasferiti.

1. La tassazione avviene inoltre quando viene acquisita una ricchezza mobiliare situata nel Canton Berna, che, in base a un trattato internazionale, è attribuita per la tassazione allo stato di stabilimento o di ubicazione.

2. Per le persone fisiche che, a causa di un rapporto di lavoro con la Confederazione o con un altro ente o istituto di diritto pubblico della Svizzera, risiedono all'estero e pertanto non sarebbero soggette né all'imposta di successione né all'imposta di donazione, il luogo d'origine è considerato come domicilio. Se la persona è originaria di più luoghi, la tassazione avviene nel luogo in cui il diritto di cittadinanza è stato acquisito per ultimo. Se questa persona non possiede la cittadinanza svizzera, la tassazione avviene presso la sede del datore di lavoro. Questo vale anche per i coniugi e i figli di queste persone, nonché per le persone che vivono in unione registrata con loro.

3. In tutti i casi, restano riservate le disposizioni dei trattati internazionali.

1. Soggetto passivo è colui che acquisisce una donazione da

a) eredità compresa la successione preventiva e la successione sostitutiva,

b) legato compreso il legato preventivo e successivo,

c) donazione compresa l'anticipazione sull'eredità.

2. Se il soggetto passivo decede, i suoi eredi, ai sensi dell'articolo 14 della legge fiscale del 21 maggio 2000 (StG)[[2]](#paragraphtext_content_fn_25439_2_2_c), subentrano nei suoi diritti e doveri.

1. Ogni coniuge, ogni partner registrata e ogni partner registrato è soggetto a tassazione autonoma.

2. I bambini sotto la potestà genitoriale e le persone sotto tutela sono soggetti a tassazione autonoma per le eredità e le donazioni.

1. Sono esonerate dall'obbligo fiscale le persone giuridiche che, al momento della donazione, soddisfano i requisiti per un'esenzione fiscale ai sensi dell'articolo 83 StG.

2. Le istituzioni fuori cantonali sono esonerate dal pagamento delle imposte se potrebbero essere esonerate secondo la legge fiscale o se sono esenti da imposte nel cantone di sede.

1. L'acquisizione di beni a causa di morte (successione legittima, contrattuale o testamentaria, legato, donazione a causa di morte) è soggetta all'imposta di successione.

1. Si considera donazione qualsiasi elargizione volontaria e gratuita di denaro, beni o diritti di qualsiasi tipo, inclusi l'acquisto di eredità, l'anticipo di eredità, la costituzione di una fondazione, nonché la remissione a titolo di donazione di obblighi.

2. Si considera donazione mista un atto giuridico oneroso in cui esiste una evidente sproporzione tra la prestazione e la controprestazione. È soggetto all'imposta sulle donazioni il valore della prestazione non coperto dalla controprestazione.

1. Esenti da imposta sono

a * Le donazioni a titolo gratuito, nonché l'acquisizione patrimoniale mortis causa tra coniugi e persone in unione civile registrata,

b le donazioni a titolo gratuito ai discendenti, figliastro o figli in affido, nonché l'acquisizione patrimoniale mortis causa da parte di discendenti, figliastri o figli in affido. Per i figli in affido la tassazione è esente purché il rapporto di affidamento sia durato almeno due anni.[[5]](#enumeration_itemtext_content_fn_11834_2_5_c)

1. Il diritto fiscale sorge al momento dell'acquisizione del patrimonio.

2. Se l'acquisizione del patrimonio è soggetta a condizioni, il momento determinante è quello della realizzazione delle condizioni.

1. Ai fini della valutazione è determinante il valore di mercato al momento dell'acquisizione del patrimonio, fatte salve le disposizioni seguenti.

I diritti sono valutati in base al loro valore capitale al momento della loro costituzione, trasferimento o rinuncia.

1. Se in caso di eredità temporanea o di legato temporaneo la sostanza deve essere preservata, per la valutazione è determinante il valore capitalizzato dei proventi della successione.

2. Se l'eredità temporanea o il legato temporaneo vengono acquisiti definitivamente, è dovuta l'imposta di successione ordinaria. Le imposte di successione già pagate devono essere accreditate senza interessi.

3. In caso di istituzione di un successore per il residuo, si applicano i principi ordinari di valutazione.

1. Ai fini del valore dell'attivo patrimoniale mobiliare, si considera il valore contabile determinante ai fini dell'imposta sul reddito.

2. Per i titoli del patrimonio privato, si applica il valore fiscale.

1. Ai fini del valore dei terreni e delle forze idriche si considera il valore ufficiale secondo la legge fiscale.

**1. La persona soggetta a imposizione è autorizzata a detrarre dal valore della donazione**

a) Debiti ereditari,

b) Debiti di eredità,

c) Legati,

d) Diritti di mantenimento dei conviventi ai sensi dell'articolo 606 del Codice Civile Svizzero (CCS),

e) Anticipazioni per bambini che sono ancora in formazione o sono invalidi, ai sensi dell'articolo 631, comma 2 del CCS,

f) Spese legali e giudiziarie per azioni di nullità, riduzione e rivendicazione dell'eredità,

g) Donazioni effettivamente eseguite a istituzioni ai sensi dell'articolo 6 al momento della presentazione della dichiarazione dei redditi,

h) I debiti gravanti sull'oggetto della donazione,

i) Il valore capitale di un diritto che grava sulla donazione,

k) ***) in caso di successione aziendale, il 100 percento del patrimonio netto dell'azienda.

**2. Se la donazione consiste in un legato, la detrazione ai sensi del comma 1, lettera c, è applicabile solo ai sottolegati.**

1. Dalle donazioni si possono dedurre 12'000 franchi.

2. Se una persona riceve più donazioni dalla stessa persona, la deduzione è concessa complessivamente una sola volta nell'arco di cinque anni. Questo vale anche se le prime donazioni non sono state tassate secondo le disposizioni di questa legge.

3. ...

1. L'impostazione dell'imposta di successione e donazione da pagare è

1,00 per i primi 110'600

1,25 per i successivi 110'600

1,50 per i successivi 110'600

1,75 per i successivi 110'600

2,00 per i successivi 110'600

2,25 per i successivi 110'600

2,50 per ogni ulteriore acquisizione patrimoniale

1. L'imposta sulle successioni e donazioni ammonta a

a ...

b il sei volte della tariffa per i genitori, i patrigni, le matrigne, i genitori affidatari, i fratelli, i fratellastri, i nonni, i nonni affidatari e acquisiti, nonché per le persone che, al momento della nascita del diritto all'imposta, abbiano vissuto in comunità di vita con la persona concedente, condividendo lo stesso domicilio fiscale, per almeno dieci anni,

c l'undici volte della tariffa per i nipoti, le nipoti (di zii e zie), i generi, le nuore, i suoceri, gli zii e le zie,

d il sedici volte della tariffa per le altre persone soggette all'imposta.

2. I figli affidatari, per i quali il rapporto di affidamento è durato meno di due anni, sono tassati secondo il comma 1 lettera b.

1. L'aliquota dell'imposta si basa sull'importo totale di tutte le elargizioni, a condizione che la persona beneficiaria abbia ricevuto più elargizioni dalla stessa persona entro cinque anni.

2. Se la persona beneficiaria è soggetta a tassazione nel Cantone Berna solo per una parte della donazione, l'imposta viene calcolata al tasso dell'intero ammontare patrimoniale. Lo stesso vale, mutatis mutandis, per le franchigie fiscali e le detrazioni.

3. Le passività devono essere considerate in relazione agli attivi imponibili nel Cantone Berna.

1. L'imposta si riduce del 100 per cento, quando e nella misura in cui viene trasferita una partecipazione in una società per azioni o in una cooperativa che gestisce un'attività commerciale, la persona acquirente svolge un ruolo dirigenziale come dipendente nell'attività commerciale e ha il domicilio fiscale nel Cantone di Berna.

2. La stessa riduzione viene concessa per una partecipazione in una holding, purché detenga almeno una partecipazione di maggioranza in una società operativa e la persona acquirente svolga un ruolo dirigenziale in tale società operativa.

3. Una partecipazione si considera tale quando i diritti di partecipazione costituiscono almeno il 40 per cento del capitale azionario o del capitale sociale versato, oppure quando la persona acquirente dispone di almeno il 40 per cento dei diritti di voto nella società o nella cooperativa.

1. La riduzione secondo l'articolo 16, capoverso 1, lettera k viene meno nella misura in cui, entro dieci anni dal trasferimento, la quota nella società di persone viene venduta totalmente o parzialmente a titolo oneroso. In questo caso, viene applicata un'imposta supplementare.

2. La riduzione secondo l'articolo 21 viene meno se, entro dieci anni dal trasferimento, la partecipazione viene venduta a titolo oneroso, viene trasferita a una persona che non soddisfa i requisiti per la riduzione, la percentuale di partecipazione scende sotto il 40 percento, la funzione dirigente nella società o cooperativa viene abbandonata oppure se la persona che ha acquisito i beni trasferisce la propria residenza al di fuori del cantone. In questo caso, viene applicata un'imposta supplementare nella misura della tassa ridotta.

1. Le conseguenze della progressione a freddo sono completamente compensate tramite un adeguamento uniforme della tariffa e delle detrazioni personali. Le detrazioni personali sono arrotondate a 1000 franchi, le fasce tariffarie a 100 franchi.

2. Il Consiglio di Stato decide sull'adeguamento quando l'indice nazionale dei prezzi al consumo è aumentato del dieci percento dalla data di entrata in vigore di questa legge o dall'ultimo adeguamento. L'indice di riferimento è quello di un anno prima dell'entrata in vigore di questa legge o dell'adeguamento.

3. Il Consiglio di Stato informa il Gran Consiglio in merito all'adeguamento deciso.

1. Le disposizioni della legge fiscale si applicano alla procedura di accertamento e ricorso, fatti salvi i seguenti articoli.

1. Le persone soggette a tassazione ai sensi di questa legge devono notificare le donazioni imponibili all'amministrazione fiscale cantonale entro e non oltre 90 giorni dalla fine dell'anno solare in cui la donazione è stata effettuata.

1. Tutte le autorità, i dipendenti e le dipendenti del Cantone di Berna e dei comuni, così come i notai e le notaie praticanti del Cantone di Berna, sono obbligati a denunciare all'amministrazione fiscale cantonale i casi fiscali di cui vengono a conoscenza nell'esercizio delle funzioni ufficiali, entro 30 giorni.

2. Gli ufficiali di stato civile devono periodicamente presentare estratti dal registro dei decessi all'amministrazione fiscale cantonale.

1. Se l'amministrazione fiscale cantonale ha conoscenza di un fatto imponibile relativo a imposte di successione o di donazione, essa può inviare alla persona passibile d'imposta una dichiarazione fiscale e richiedere l'invio della documentazione giustificativa.

2. La dichiarazione fiscale deve essere presentata all'amministrazione fiscale cantonale entro 30 giorni dalla notifica, insieme alla documentazione giustificativa.

3. Se un'eredità viene trasferita a più persone, queste hanno la possibilità di presentare una dichiarazione fiscale congiunta. Tutte le persone passibili d'imposta sono responsabili della corretta e tempestiva presentazione.

4. La dichiarazione fiscale compilata integralmente deve contenere le firme delle persone passibili d'imposta o di un rappresentante autorizzato.

1. Alle procedure di recupero fiscale e al diritto penale tributario si applicano le disposizioni della legge fiscale.

1. Per quanto concerne l'applicazione delle tasse, si applicano, fatte salve le disposizioni seguenti, le norme della legge fiscale.

1. Gli eredi rispondono in solido fino all'ammontare delle loro quote ereditarie per l'intera imposta di successione derivante dal rispettivo processo successorio, inclusa l'imposta sui legati ricadenti.

2. Per l'imposta sulle donazioni risponde in solido la persona donante insieme alla persona soggetta all'imposta.

1. A favore del Cantone esiste un dirittto di pegno legale immobiliare ai sensi dell'articolo 109 lettera c della legge del 28 maggio 1911 concernente l'introduzione del Codice civile svizzero (EG ZGB) per la garanzia dell'imposta di successione o donazione sui beni immobili acquisiti a causa di morte o per donazione.

Nella misura in cui le donazioni effettuate in vita debbano essere compensate nel caso di successione, l'imposta di donazione pagata viene accreditata senza interessi o l'imposta pagata in eccesso viene rimborsata senza interessi.

Le imposte di successione e donazione riscosse sul trasferimento di partecipazioni in una società per azioni o in una cooperativa possono essere richieste parzialmente indietro per evitare una doppia imposizione degli stessi valori nel caso di una liquidazione parziale o totale completata entro dieci anni. Il rimborso è limitato all'ammontare dell'imposta sul reddito che è stata applicata su questi valori. La richiesta di rimborso deve essere presentata entro un anno dall'accertamento definitivo dell'imposta sul reddito.

1. Dei proventi delle imposte sulle successioni e sulle donazioni, comprese le imposte supplementari, il 20 percento spetta al comune di residenza dell'ereditiera o dell'erede al momento della morte o della donatrice o del donatore al momento della donazione.

2. Se il domicilio fiscale dell'ereditiera, dell'erede, della donatrice o del donatore si trova al di fuori del cantone, la quota spetta ai comuni di residenza in cui si trovano gli immobili o i diritti su di essi acquisiti in modo imponibile.

Per i casi fiscali in cui il credito d'imposta è sorto prima dell'entrata in vigore di questa legge, si applicano le disposizioni del diritto precedente. L'imposta di successione o donazione percepita sul valore di mercato fino all'entrata in vigore di questa legge deve essere rimborsata senza interessi qualora rivalutazioni del patrimonio aziendale o ricavi dalla liquidazione parziale o totale di una società per azioni o di una cooperativa siano assoggettati a imposta sul reddito secondo la legge tributaria.

1. Le disposizioni di questa legge relative al diritto procedurale, al diritto penale tributario e alla riscossione delle imposte si applicano con l'entrata in vigore di questa legge, anche se la successione è avvenuta prima dell'entrata in vigore o la donazione è stata effettuata prima di tale data.

2. Il tribunale amministrativo rimane competente per il trattamento dei ricorsi già pendenti.

1. La legge sull'imposta di successione e donazione del 6 aprile 1919 è abrogata.

1. Il consiglio di governo determina la data dell'entrata in vigore.